導(dǎo)語(yǔ)：職工食堂財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算研究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀(guān)點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：目前，部分單位食堂管理采用部分外包形式進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)管理工作存在缺乏主體意識(shí)、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作未能具體落實(shí)、監(jiān)督機(jī)制不完善等問(wèn)題。通過(guò)對(duì)部分獨(dú)立核算職工食堂財(cái)務(wù)管理相關(guān)流程及會(huì)計(jì)核算進(jìn)行初步研究，有助于準(zhǔn)確及時(shí)形成反映內(nèi)部職工食堂一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和收支情況的報(bào)表，掌握食堂經(jīng)營(yíng)情況，從而提高職工飯菜質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：職工食堂;財(cái)務(wù)管理流程;會(huì)計(jì)核算

目前，部分單位食堂管理采用聘用第三方機(jī)構(gòu)提供食堂相關(guān)服務(wù)，為了保證菜品質(zhì)量、有效控制成本，本單位內(nèi)部負(fù)責(zé)食堂物資采購(gòu)及相關(guān)管理，單位根據(jù)用餐人數(shù)每月給予食堂定額補(bǔ)助（餐卡補(bǔ)助）、支付食堂服務(wù)費(fèi)，食堂根據(jù)補(bǔ)助情況自行購(gòu)置物資、自負(fù)盈虧。在這種模式下，單位的財(cái)務(wù)賬上無(wú)法對(duì)食堂具體的盈余情況做出記錄，因此單位內(nèi)部食堂管理者應(yīng)在了解經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，制定合理的財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照制度約束財(cái)務(wù)管理行為。本文對(duì)該種模式下的財(cái)務(wù)管理相關(guān)流程及會(huì)計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行研究分析，能為類(lèi)似的職工食堂財(cái)務(wù)管理提供一定借鑒。

一、目前職工食堂財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1.食堂財(cái)務(wù)管理工作缺乏主體意識(shí)。職工食堂無(wú)激烈競(jìng)爭(zhēng)制度，內(nèi)部食堂財(cái)務(wù)人員認(rèn)為其工作內(nèi)容主要為餐卡充值、物資購(gòu)買(mǎi)等簡(jiǎn)單業(yè)務(wù)，這在一定程度上會(huì)使管理者和職工缺乏主體意識(shí)，不注重財(cái)務(wù)管理質(zhì)量以及職工食堂經(jīng)營(yíng)效果，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作不盡如人意。2.食堂財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作未能具體落實(shí)。食堂管理者對(duì)內(nèi)容食堂財(cái)務(wù)管理的必要性和重要性認(rèn)識(shí)不足，缺少完善的食堂財(cái)務(wù)管理制度，且多數(shù)內(nèi)部食堂財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不夠豐富，導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性得不到保障，會(huì)計(jì)記錄缺乏完整性，并且會(huì)計(jì)資料出現(xiàn)丟失、損壞等現(xiàn)象，這無(wú)疑會(huì)增加財(cái)務(wù)管理阻力。3.財(cái)務(wù)管理監(jiān)督機(jī)制不完善。內(nèi)部食堂財(cái)務(wù)人員缺少彼此對(duì)賬監(jiān)督環(huán)節(jié)，外部一般也不對(duì)其具體情況進(jìn)行監(jiān)督，而內(nèi)部食堂一般管理大量資金（餐卡充值款），缺乏監(jiān)督環(huán)節(jié)顯然是不合適的，監(jiān)督環(huán)節(jié)缺失導(dǎo)致食堂財(cái)務(wù)管理人員工作行為得不到約束，食堂整體的管理體系也會(huì)受到影響。4.財(cái)務(wù)管理模式較傳統(tǒng)。內(nèi)部食堂規(guī)模相對(duì)較小，營(yíng)運(yùn)模式較靈活、隨意，財(cái)務(wù)賬目以及管理模式未能及時(shí)創(chuàng)新，財(cái)務(wù)記賬仍以單式記賬為主，這種記賬方式不能動(dòng)態(tài)更新資金應(yīng)用情況。部分獨(dú)立核算職工食堂在實(shí)際的管理工作中，務(wù)必做好財(cái)務(wù)管理工作，參照相關(guān)財(cái)務(wù)政策，創(chuàng)新管理方式，這對(duì)深化財(cái)務(wù)管理工作具有重要意義，同時(shí)，還能促進(jìn)職工食堂有序經(jīng)營(yíng)。

二、加強(qiáng)部分獨(dú)立核算食堂財(cái)務(wù)管理（相關(guān)流程）的意見(jiàn)

1.強(qiáng)化食堂財(cái)務(wù)管理主體意識(shí)。上級(jí)相關(guān)部門(mén)應(yīng)對(duì)職工食堂定期檢查，使其充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部食堂財(cái)務(wù)管理的重要性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)之處堅(jiān)決予以改正。2.明確食堂財(cái)務(wù)崗位職責(zé)。為提高職工食堂的管理水平，必須規(guī)范職工食堂財(cái)務(wù)管理和核算，明確食堂財(cái)務(wù)崗位職責(zé)，這樣才能有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)職工利益，更好地為廣大職工服務(wù)。部分獨(dú)立核算職工食堂財(cái)務(wù)管理人員一般至少為2人以上，一人主要負(fù)責(zé)出納、采購(gòu)工作，一人負(fù)責(zé)記賬、餐卡充值工作，兩個(gè)工作崗位應(yīng)相互牽制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督的目的。3.梳理食堂財(cái)務(wù)流程，完善財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制。一是餐卡充值環(huán)節(jié)，具體充值業(yè)務(wù)開(kāi)啟后，出納應(yīng)分別審核充值金額是否與外部提供的充值明細(xì)表、實(shí)際資金流入相符，審核相符，方能實(shí)施。二是采購(gòu)管理環(huán)節(jié)，物資采購(gòu)后，記賬人進(jìn)行采購(gòu)物資的清點(diǎn)及驗(yàn)收入庫(kù)，兩人均在驗(yàn)收單上簽字確認(rèn)。三是資金支付環(huán)節(jié)，資金流入后，出納應(yīng)將相關(guān)憑證交于記賬人，記賬人及時(shí)登記相關(guān)賬簿；資金支出時(shí)，出納及記賬人應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，與外部提供的付款明細(xì)單分別進(jìn)行簽字確認(rèn)后，方能進(jìn)行付款。從內(nèi)控角度出發(fā)，該種性質(zhì)的內(nèi)部食堂應(yīng)單獨(dú)設(shè)立賬戶(hù)，獨(dú)立管理，如確實(shí)無(wú)法單獨(dú)設(shè)立賬戶(hù)的，銀行卡與支付密碼應(yīng)分別管理，銀行卡由記賬人管理，支付密碼出納管理，支付款項(xiàng)時(shí)，經(jīng)記賬人復(fù)核后，資金管理人方能取得銀行卡與對(duì)方進(jìn)行結(jié)算。四是食堂物資管理流程，職工食堂應(yīng)建立“食堂物品管理臺(tái)賬”，對(duì)食堂采購(gòu)物品的收、發(fā)、存情況進(jìn)行管理和監(jiān)督，對(duì)食堂物品存儲(chǔ)情況進(jìn)行定期檢查核實(shí)，檢查賬、物是否相符，有無(wú)積壓浪費(fèi)、腐爛變質(zhì)現(xiàn)象。庫(kù)存物品管理過(guò)程中，應(yīng)委派專(zhuān)業(yè)人員擔(dān)任庫(kù)管職責(zé)，記賬人員或出納參與每月月底盤(pán)點(diǎn)。五是加強(qiáng)對(duì)賬管理，每月月末，應(yīng)對(duì)賬上余額與銀行存款、銀行對(duì)賬單余額、庫(kù)存物資等進(jìn)行一一核對(duì)，做到賬賬相符、賬實(shí)相符，出納、記賬人以及相關(guān)人員應(yīng)對(duì)對(duì)賬情況進(jìn)行簽字確認(rèn)。4.完善會(huì)計(jì)記賬模式。適當(dāng)改變單一記賬方式，結(jié)合財(cái)務(wù)管理需要應(yīng)用復(fù)式記賬方式，全面了解、掌握資金應(yīng)用情況，以及財(cái)務(wù)管理效果，同時(shí)，這也是管理者觀(guān)念創(chuàng)新的基本表現(xiàn)。

三、加強(qiáng)部分獨(dú)立核算內(nèi)部食堂會(huì)計(jì)核算的對(duì)策及措施

1.規(guī)范內(nèi)部食堂相關(guān)科目設(shè)置。2.規(guī)范相關(guān)科目核算內(nèi)容。（1）“餐卡余額”科目核算?！安涂ㄓ囝~”科目核算員工餐卡充值、消費(fèi)的余額數(shù)。其中餐卡充值時(shí)，借“銀行存款”“庫(kù)存現(xiàn)金”，貸“餐卡余額”；餐卡消費(fèi)時(shí)，借“餐卡余額”，貸“食堂收入”，餐卡余額的貸方余額表示職工餐卡余額總數(shù)。借方發(fā)生額表示職工消費(fèi)額，貸方發(fā)生額表示職工充值額。（2）“食堂物資”科目核算?！笆程梦镔Y”科目應(yīng)按物資類(lèi)別、品種和規(guī)格，進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆進(jìn)行登記，月末結(jié)出余額，與會(huì)計(jì)賬核對(duì)，保證賬賬相符。同時(shí)對(duì)食堂物資應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)，保證帳實(shí)相符。食堂批量購(gòu)入大米時(shí)，借“食堂物資-大米”，貸“銀行存款”；領(lǐng)用大米時(shí)，借“食堂成本”，貸“食堂物資-大米”，月末，“食堂物資-大米”的借方余額為該物資的賬面庫(kù)存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)，做到賬實(shí)相符。對(duì)于隨購(gòu)隨用的物資，可不通過(guò)本科目核算，直接借記“食堂成本”科目，貸記“銀行存款”等科目。（3）“其他應(yīng)付款”科目核算。購(gòu)入暫不需要付款的物資時(shí)，借“食堂物資”或“食堂成本”，貸“其他應(yīng)付款-XX供應(yīng)商”；支付貨款時(shí)，借“其他應(yīng)付款-XX供應(yīng)商”，貸“銀行存款”?！捌渌麘?yīng)付款-XX供應(yīng)商”的貸方余額表示已購(gòu)入但尚未支付的XX供應(yīng)商的物資貨款。（4）“食堂利潤(rùn)”科目核算。月末，對(duì)“食堂收入”“食堂成本”本月發(fā)生額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，并核算食堂本月的經(jīng)營(yíng)情況。結(jié)轉(zhuǎn)分錄如下。借“食堂收入”，貸“食堂成本”，差額借記或貸記“食堂利潤(rùn)”，其中“食堂利潤(rùn)”為借方余額時(shí)，表示食堂經(jīng)營(yíng)虧損，貸方余額是，表示食堂盈利。此外，內(nèi)部食堂財(cái)務(wù)管理者還應(yīng)根據(jù)情況出具資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表，反映內(nèi)部職工食堂一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和收支情況的報(bào)表。食堂管理者利用會(huì)計(jì)報(bào)表掌握食堂經(jīng)營(yíng)情況，提高職工飯菜質(zhì)量，保證食堂保本不贏(yíng)利。

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作者:王桂香 單位:山東省財(cái)金投資集團(tuán)有限公司