導(dǎo)語：淺議會計內(nèi)部控制制度建設(shè)一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著我國社會發(fā)展進(jìn)程的不斷加快，當(dāng)前，人們生產(chǎn)和生活中出現(xiàn)了新的問題和矛盾，影響著進(jìn)一步發(fā)展。與此同時，我國很多行政事業(yè)單位在面臨新經(jīng)濟(jì)形勢的過程中，也出現(xiàn)一些問題，為了改善其現(xiàn)狀，相關(guān)人員需要展開內(nèi)部控制。文章主要圍繞行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)進(jìn)行敘述，希望可以推動行政事業(yè)單位工作的良好展開。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會計；內(nèi)部控制；建設(shè)

近幾年來，一切工作都有了巨大進(jìn)步，人們的生產(chǎn)和生活條件不斷改善，社會上的許多問題也得到了有效解決，這一切都在表明我國政策和決定的成功。其中行政事業(yè)單位也有了很大變化，現(xiàn)在仍然存在一些問題，越來越阻礙人們的生產(chǎn)和生活的發(fā)展，不利于社會的進(jìn)步，相關(guān)人員聚焦于會計內(nèi)部控制制度建設(shè)方面，希望可以進(jìn)一步進(jìn)行改善。

一、關(guān)于行政事業(yè)單位的概述

行政事業(yè)單位某種意義上看是兩種單位，一種是行政單位，另一種則是事業(yè)單位，在我國，行政和事業(yè)基本上可以看作同一種類，因此一般意義上，統(tǒng)稱為行政事業(yè)單位。但是從另一方面來說，行政事業(yè)單位又是一種事業(yè)單位，與眾不同的是它同時還具有行政管理的職能，這些單位一般履行一些執(zhí)法監(jiān)督和社會管理的職能，總之都是為了人民服務(wù)。行政事業(yè)單位需要不定期的遞交一些報表，因?yàn)槠渚哂胸?fù)債性質(zhì)，所以上交報表可以清楚地知道資金的來源、分配和處理，能夠有效地評判一個單位的工作效率和工作水平，是一項重要的工作內(nèi)容。

二、關(guān)于內(nèi)部控制的概述

（一）內(nèi)部控制的含義。內(nèi)部控制是指在一定或特定的環(huán)境下，某單位或組織為了實(shí)現(xiàn)一定的目標(biāo)而進(jìn)行的一系列的改善方法，這些方法要充分運(yùn)用各種資源、環(huán)境和條件來達(dá)到一些目的，主要以調(diào)節(jié)、改善、控制、組織、計劃以及約束等方式來進(jìn)行。（二）內(nèi)部控制的重要性。內(nèi)部控制的重要性是不言而喻的，因?yàn)樵谛姓聵I(yè)單位之中內(nèi)部控制是保證起正常運(yùn)行的根本，是保證社會公平公正的根本。所以需要在進(jìn)行內(nèi)部控制的時候，需要將每天的工作效率進(jìn)行控制進(jìn)行反饋。一般來講會根據(jù)當(dāng)前的工作效率情況進(jìn)行把控之后，找到造成工作效率低下的原因，從而找出解決辦法進(jìn)行管控，這是內(nèi)部控制的主要能力。除此之外，內(nèi)部控制還能夠?qū)⒄w的資源進(jìn)行優(yōu)化配置，還可以將過往的一些問題進(jìn)行防患未然。（三）關(guān)于內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)和方法。一般來講內(nèi)部控制的落實(shí)過程有三個重要的過程，第一，事前準(zhǔn)備工作，在開展之前需要安排好防范工作，要求每個部門的每個崗位都能夠做好自己的本職工作，并且做好監(jiān)督的工作；第二，開展過程之中的相關(guān)措施，在進(jìn)行落實(shí)的過程之中為了能夠保證其落實(shí)過程的安全和可控性就需要設(shè)定一些相關(guān)的檢查措施；第三，檢驗(yàn)工作，在完成之后，需要針對性的對于相關(guān)部門進(jìn)行檢驗(yàn)，收集他們的真實(shí)反饋，從而對于他們的內(nèi)部控制方法進(jìn)行選擇和加以引導(dǎo)。

三、行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于財務(wù)管理的規(guī)范，促進(jìn)資產(chǎn)科學(xué)合理使用。行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動和事物較為繁雜，會計人員在進(jìn)行工作的時候容易出現(xiàn)問題，因此進(jìn)行會計工作內(nèi)部控制，相關(guān)人員可以進(jìn)一步對財務(wù)管理工作進(jìn)行規(guī)范。會計人員需要對資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)有效地管理和監(jiān)督，同時有利于幫助行政事業(yè)單位規(guī)避風(fēng)險，保證其能夠正常開展其他工作，不斷提升行政事業(yè)單位財務(wù)信息的質(zhì)量。（二）有利于節(jié)約資源，提高單位工作效率。在行政事業(yè)單位中，建立一個系統(tǒng)完整的內(nèi)部控制制度，可以很好地完成各種財務(wù)管理工作和其他經(jīng)濟(jì)活動，并且能夠?qū)π姓聵I(yè)單位各項工作進(jìn)行良好控制，從而推動各項單位決策可以順利實(shí)施。除此之外，還可以不斷優(yōu)化管理流程，不斷提升自身的工作效率和工作質(zhì)量，然后更好地為人民群眾服務(wù)，還可以不斷減少資源浪費(fèi)的現(xiàn)象。（三）有利于減少貪污腐敗現(xiàn)象，保證單位經(jīng)濟(jì)活動的合法與合理任何工作和經(jīng)濟(jì)活動都需要進(jìn)行監(jiān)督、管理和控制。如果一個企業(yè)、單位缺乏對經(jīng)濟(jì)活動的有效控制和管理，就很有可能會停滯不前。行政事業(yè)單位展開內(nèi)部控制，可以在一定程度上減少貪污腐敗現(xiàn)象，這樣相關(guān)人員才可以進(jìn)行合法合理的經(jīng)濟(jì)活動，同時也能夠?yàn)槿罕娞峁└玫姆?wù)，并且盡可能保障人們的權(quán)利。

四、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要問題

（一）缺乏對行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的認(rèn)知。行政事業(yè)單位之所以在開展內(nèi)部控制制度方面出現(xiàn)問題，其中一部分原因可能就是出自于認(rèn)知問題。部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員在思想上過于保守，缺乏對會計內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效認(rèn)知，從而導(dǎo)致單位本身對于內(nèi)部控制的關(guān)注度和影響力不斷下降，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作僅僅停留在表面和形式上，無法深入。除此之外，在行政事業(yè)單位的日常管理中，相當(dāng)一部分的單位領(lǐng)導(dǎo)及管理層并未在其所處單位的財務(wù)會計內(nèi)部管理方面投注太多關(guān)注，原因是其缺乏對財務(wù)會計內(nèi)部管理理念的正確認(rèn)知，同時沒有在單位內(nèi)部建立一個完善有效的財務(wù)會計內(nèi)部管理制度，沒有真正將財務(wù)會計內(nèi)部管理制度運(yùn)用到實(shí)際管理當(dāng)中。因此，行政事業(yè)單位必須強(qiáng)化起財務(wù)會計內(nèi)部管理觀念，實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位財務(wù)方面的科學(xué)化、合理化管理。（二）沒有對行政事業(yè)單位會計工作權(quán)責(zé)進(jìn)行明確劃分。在行政事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算以及其他各種經(jīng)濟(jì)活動工作中，最常出現(xiàn)的就是以部分領(lǐng)導(dǎo)為中心，當(dāng)一個領(lǐng)導(dǎo)發(fā)表完成自身的經(jīng)濟(jì)工作意見之后，其他人也表示同意，即便部分人有問題也不敢輕易質(zhì)疑。出現(xiàn)這個問題的主要原因是部分行政事業(yè)單位沒有對會計人員的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確劃分，導(dǎo)致個人中心的出現(xiàn)。（三）缺少會計內(nèi)部控制工作的專業(yè)人才。一個良好會計內(nèi)部控制制度的建立，需要相關(guān)人員進(jìn)行實(shí)際考察，同時也需要領(lǐng)導(dǎo)人員不斷重視，并且與會計方面的專業(yè)人才的努力也是分不開的，另外也需要相關(guān)人員不斷推進(jìn)落實(shí)。這些都是整個制度從建立到落實(shí)的主體人員，然而在行政事業(yè)單位卻沒有全面、可靠、眾多的優(yōu)秀人才，這就會影響制度的建立與運(yùn)行。（四）沒有規(guī)范的財務(wù)管理過程。行政事業(yè)單位本身就會有很多工作，其中的財務(wù)管理方面更是會涉及很多方面的內(nèi)容，但是這些財務(wù)管理工作并沒有得到很好地解決。主要是由于行政事業(yè)單位的體制存在很大的特殊性，這樣就會導(dǎo)致在實(shí)際的單位工作中出現(xiàn)了很多連帶現(xiàn)象，并且領(lǐng)導(dǎo)之上的問題也十分嚴(yán)重，這些都會進(jìn)一步導(dǎo)致財務(wù)管理工作缺乏足夠的執(zhí)行力。（五）缺乏科學(xué)合理的財務(wù)管理制度。當(dāng)前，部分行政事業(yè)單位的財務(wù)管理制度仍然沒有形成一個體系，部分還存在制度缺失和工作散亂的現(xiàn)象。很多行政事業(yè)單位在建立財務(wù)管理制度的時候缺乏重視，導(dǎo)致制度存在不合理和不科學(xué)的現(xiàn)象，使得不同的財務(wù)會計人員對其產(chǎn)生了不同的理解，從而造成了財務(wù)核算混亂的現(xiàn)象，相關(guān)人員也沒有辦法對重要數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和整理。（六）沒有同自身管理實(shí)際情況相結(jié)合。在很多工作中，人們的法律意識和法治思維不斷加強(qiáng)，在進(jìn)行單位內(nèi)部制度建設(shè)的過程中過于重視是否合法合規(guī)，這種狀況在行政事業(yè)單位也很常見。其最主要的問題就是忽視了自身建設(shè)對于制度實(shí)際應(yīng)用性的需要，沒有和自身實(shí)際情況相結(jié)合的制度建設(shè)是沒有辦法推動單位工作發(fā)展和社會進(jìn)步的，因此，結(jié)合自身與規(guī)制是很有必要的。（七）會計內(nèi)部控制制度沒有得到有效落實(shí)。并不是所有的行政事業(yè)單位都存在內(nèi)部控制制度缺失的現(xiàn)象，但是當(dāng)前行政事業(yè)單位在工作中的主要問題是內(nèi)部控制制度能否有效落實(shí)。行政事業(yè)單位由于歷史和工作性質(zhì)原因，其可能存在管理混亂、責(zé)任不明確以及效率不高的問題，這些問題就會直接導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的落實(shí)出現(xiàn)問題，影響行政事業(yè)單位的具體工作。

五、行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的改善策略

（一）提升認(rèn)知，不斷完善內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位的相關(guān)人員需要提高認(rèn)知工作，開展關(guān)于內(nèi)部控制制度建設(shè)重要性的培訓(xùn)會和宣傳活動，從而不斷提升領(lǐng)導(dǎo)人員對建立內(nèi)部控制制度的重視。另外，作為會計工作人員，也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的重視，嚴(yán)格按照財務(wù)管理的規(guī)章制度辦事，避免出現(xiàn)不合法和不合理的經(jīng)濟(jì)活動，影響單位工作的公平和公正。（二）提高會計內(nèi)部人員素質(zhì)。在建立健全內(nèi)部控制制度的過程中，作為建設(shè)主體，相關(guān)人員需要不斷提升其思想道德素質(zhì)和科學(xué)文化素質(zhì)。例如，應(yīng)當(dāng)提升領(lǐng)導(dǎo)人員的遠(yuǎn)見卓識能力，同時加強(qiáng)工作人員的規(guī)范意識，始終對內(nèi)部控制制度和財務(wù)管理規(guī)范進(jìn)行嚴(yán)格遵守和積極配合，遇到問題及時提出質(zhì)疑，避免不公平現(xiàn)象。（三）積極配合財政工作，加強(qiáng)內(nèi)部建設(shè)。國家財政工作的推進(jìn)需要行政事業(yè)單位的支持，對于行政事業(yè)單位而言，在進(jìn)行自身會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)過程中，也需要始終遵循國家財政的整體工作方向。例如，在實(shí)際工作中不斷擴(kuò)大公務(wù)卡的使用結(jié)算范圍和人員范圍，對公務(wù)支出進(jìn)行規(guī)范；同時也包括對指出渠道的規(guī)范和管理；最后就是嚴(yán)格執(zhí)行政府的采購規(guī)定。（四）明確權(quán)責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督工作。內(nèi)部控制制度的正常運(yùn)行和順利實(shí)施需要相關(guān)人員進(jìn)行合理地展開監(jiān)督工作。在行政事業(yè)單位內(nèi)部，相關(guān)人員需要對會計的工作權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，在很多經(jīng)濟(jì)核算的過程中避免出現(xiàn)一言堂現(xiàn)象，良好地監(jiān)督和管理是內(nèi)部控制制度推進(jìn)的基礎(chǔ)。（五）強(qiáng)化外部監(jiān)督。會計內(nèi)部控制制度的建立、運(yùn)行與外部的監(jiān)督工作也有十分重大的關(guān)系。相關(guān)人員需要在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的同時強(qiáng)化外部監(jiān)督的力量，通過加強(qiáng)財政部門審計部門的監(jiān)管來推動內(nèi)部控制制度的實(shí)施進(jìn)程，從而不斷改善行政事業(yè)單位的工作現(xiàn)狀。（六）結(jié)合管理實(shí)際。行政事業(yè)單位工作人員在進(jìn)行財務(wù)管理制度制定的時候，需要在遵循相關(guān)規(guī)章制度的同時，不斷與自身的工作實(shí)際相結(jié)合。在制定過程中，需要做到全面考慮問題，重點(diǎn)與難點(diǎn)并重，充分利用制衡手段，同時不斷提升管理制度的整體適應(yīng)性。雖然是行政事業(yè)單位，但是也應(yīng)當(dāng)需要注意自身的成本效益和經(jīng)營需要。（七）分散權(quán)力，不斷推動內(nèi)部控制制度的落實(shí)。在建立健全會計工作內(nèi)部控制制度的同時，相關(guān)人員需要提高對權(quán)力制衡的重視程度，相關(guān)人員需要針對授權(quán)工作進(jìn)行及時和嚴(yán)格地審批。這樣就可以保證權(quán)利不斷分散和公開，提升經(jīng)濟(jì)活動的透明性，也可以在一定程度上規(guī)范相關(guān)人員的行為，與此同時，還可以不斷推動內(nèi)部控制制度的落實(shí)進(jìn)程。

六、結(jié)語

文章將行政事業(yè)單位中會計內(nèi)部控制制度作為敘述的主要內(nèi)容，分別對行政事業(yè)單位、內(nèi)部控制制度進(jìn)行了簡單的介紹，然后表明了會計內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要意義，之后提出了當(dāng)前建設(shè)過程中面臨的主要問題，最后針對性地提出了相應(yīng)的解決措施。文章旨在推動內(nèi)部控制制度更好地建設(shè)，從而進(jìn)一步促進(jìn)行政事業(yè)單位的工作進(jìn)程。

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作者:何婷婷 單位:湖北省恩施州巴東縣財政局