導(dǎo)語(yǔ)：中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

很多中小企業(yè)因?yàn)槭艿劫Y金薄弱、規(guī)章制度不健全等因素的影響，沒(méi)有建設(shè)專門的財(cái)務(wù)部門，由一人包辦企業(yè)的審核、出納、會(huì)計(jì)等工作。在中小企業(yè)內(nèi)部控制中，普遍存在的問(wèn)題如下所示。第一，企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。中小企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)部控制存在誤區(qū)，將內(nèi)部控制簡(jiǎn)單的理解為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，企業(yè)中僅有財(cái)務(wù)人員參與到了內(nèi)部控制管理工作中，沒(méi)有將內(nèi)部控制理念滲透到企業(yè)每個(gè)工作環(huán)節(jié)中。很多中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是技術(shù)人員出身，在企業(yè)成立之初，只關(guān)注各項(xiàng)業(yè)務(wù)情況，忽視了使用現(xiàn)代化的管理方式對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，企業(yè)渡過(guò)成長(zhǎng)期后，中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往不愿意建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度，擔(dān)憂內(nèi)部控制制度會(huì)削弱領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的靈活性產(chǎn)生影響，同時(shí)，使企業(yè)的管理成本不斷增加。第二，企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平尚需提高，缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境。中小企業(yè)管理人員受到自身文化素質(zhì)等因素的影響，未能使用現(xiàn)代的管理方式對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，使企業(yè)的各項(xiàng)決策變?yōu)橐谎蕴茫礊閱T工營(yíng)造善于進(jìn)行內(nèi)部控制的環(huán)境，缺乏對(duì)員工的制約和監(jiān)管。企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中，對(duì)成本因素的考慮較多，沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制制度在風(fēng)險(xiǎn)防范方面的重要性，缺乏對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中人力、物力、財(cái)力的投入。第三，中小企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)建設(shè)不完善。中小企業(yè)因?yàn)橘Y金基礎(chǔ)較為薄弱、企業(yè)的規(guī)模小，更容易重視眼前利益而忽視了長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)未設(shè)置或設(shè)置的太過(guò)精簡(jiǎn)，崗位權(quán)責(zé)不清，內(nèi)部控制實(shí)施具有較大難度。同時(shí)，中小企業(yè)缺乏明確的內(nèi)部控制目標(biāo)，實(shí)施內(nèi)部控制的目標(biāo)為提高企業(yè)資產(chǎn)安全水平、提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率，在制度實(shí)施的過(guò)程中，應(yīng)該由內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)原則

中小企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制有助于保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源完整性和安全性、避免管理漏洞的產(chǎn)生，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性和真實(shí)性，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不斷向正規(guī)化和合理化的方向轉(zhuǎn)變，避免因?yàn)槿狈ν晟频膬?nèi)部控制制度導(dǎo)致對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響。中小企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)遵守以下原則。

1.與中小企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合原則。中小企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)該在遵守國(guó)家相關(guān)規(guī)定的前提下，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，保證內(nèi)部控制制度的可行性和操作性較強(qiáng)。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)我國(guó)規(guī)定，綜合考慮企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)方式和生產(chǎn)規(guī)模等因素，對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)做出規(guī)定。部分業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)，應(yīng)該劃分明確的工作職責(zé)，提高內(nèi)部控制水平。

2.明確崗位權(quán)責(zé)原則。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合管理模式建立內(nèi)部控制制度，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作劃分為若干個(gè)工作崗位，根據(jù)員工崗位的不同，劃分職責(zé)權(quán)限和工作任務(wù)，規(guī)范工作流程和各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)定，明確工作紀(jì)律、考核標(biāo)準(zhǔn)，提高員工工作的積極性和主動(dòng)性，使員工的責(zé)任意識(shí)不斷提高，在保證工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上，提高工作效率。

3.靈活性和原則性相結(jié)合原則。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合國(guó)家相關(guān)規(guī)定實(shí)施內(nèi)部控制，但是應(yīng)該針對(duì)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，在籌資、收入、投資和分配等不同管理環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，保證企業(yè)各項(xiàng)程序和各項(xiàng)業(yè)務(wù)能夠密切銜接，避免因?yàn)槁氊?zé)不清導(dǎo)致工作互相推諉等問(wèn)題。

4.重視效益原則。中小企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)該重視成本效益，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行規(guī)范，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。企業(yè)管理人員應(yīng)該通過(guò)科學(xué)的管理方式，以最小化的控制成本，取得最大化的經(jīng)濟(jì)效益，具體來(lái)說(shuō)，在應(yīng)該考慮內(nèi)部控制在運(yùn)行與設(shè)計(jì)中，和成本、效益的關(guān)聯(lián)，尋找效益和成本的最佳結(jié)合點(diǎn)，對(duì)關(guān)鍵性的業(yè)務(wù)實(shí)施重點(diǎn)控制。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的方法

中小企業(yè)應(yīng)該通過(guò)以下幾種方式，建設(shè)完善的內(nèi)部控制制度。第一，轉(zhuǎn)變思想管理，提高對(duì)內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制之前，應(yīng)該從管理人員開始，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理，對(duì)內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行充分認(rèn)識(shí)，使企業(yè)的全體員工均參與到內(nèi)部控制的建設(shè)過(guò)程中，同時(shí)，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和內(nèi)部控制相結(jié)合，通過(guò)內(nèi)部控制，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)安全等工作的順利實(shí)施，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果和經(jīng)營(yíng)效率。同時(shí)，中小企業(yè)的管理人員應(yīng)該不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理知識(shí)和文化知識(shí)，在企業(yè)中建立完善的企業(yè)文化，樹立現(xiàn)代化的價(jià)值觀，提高自身的責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)員工的培訓(xùn)，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的重視度，為內(nèi)部控制制度的實(shí)施打下扎實(shí)基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)該通過(guò)建設(shè)、推行企業(yè)文化，轉(zhuǎn)變員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，配合激勵(lì)機(jī)制和考核機(jī)制，激發(fā)員工參與內(nèi)部控制的主動(dòng)性。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)可以通過(guò)定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高其文化素質(zhì)和專業(yè)素質(zhì)，讓員工感同身受的了解內(nèi)部控制實(shí)施的重要性，對(duì)內(nèi)部控制在執(zhí)行過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題進(jìn)行動(dòng)態(tài)的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，同時(shí)，將評(píng)價(jià)結(jié)果與員工績(jī)效相結(jié)合，將物資激勵(lì)和精神激勵(lì)相結(jié)合。第二，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制的目標(biāo)，對(duì)業(yè)務(wù)流程和企業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)，明確在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中易于產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵位置。應(yīng)該對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作進(jìn)行分解，提高自身的專業(yè)化分工水平，秉持節(jié)約精簡(jiǎn)和互相協(xié)調(diào)的原則，對(duì)機(jī)構(gòu)流程進(jìn)行設(shè)計(jì)，在企業(yè)部門間、企業(yè)和企業(yè)間建立暢通的溝通渠道。此外，應(yīng)該還應(yīng)該根據(jù)內(nèi)部控制，對(duì)可能面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估，企業(yè)管理人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)情況制定相應(yīng)對(duì)策，不僅提高企業(yè)員工的執(zhí)行力，還有助于在企業(yè)中建立暢通的信息反饋渠道，保證企業(yè)的信息真實(shí)、有用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行優(yōu)化。第三，聘請(qǐng)專業(yè)人才，保證內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。中小企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制的過(guò)程中，因?yàn)槿鄙傧嚓P(guān)知識(shí)，實(shí)施的效果較差，如果通過(guò)招聘高層管理人員實(shí)施內(nèi)部控制，會(huì)造成實(shí)施成本的增長(zhǎng)，因此，企業(yè)可以聘請(qǐng)內(nèi)部控制方面的專業(yè)人才，指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)。同時(shí)，中小企業(yè)還可以根據(jù)當(dāng)?shù)卣畬?duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠政策，向社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)尋求幫助，健全監(jiān)督檢查機(jī)制，對(duì)實(shí)施效果進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。第四，提高員工素質(zhì)，加強(qiáng)員工對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的配合水平。內(nèi)部控制由企業(yè)的管理人員和一般員工共同完成，因此，為了提高內(nèi)部公職的直行效果，應(yīng)該提高員工對(duì)制度實(shí)施的配合水平。中小企業(yè)管理人員應(yīng)該秉持以本為本的經(jīng)營(yíng)理念，通過(guò)提高員工素質(zhì)，提高各項(xiàng)內(nèi)部控制工作的效果。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合員工優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，進(jìn)行有針對(duì)性的培訓(xùn)，為企業(yè)打造一支優(yōu)質(zhì)的人才隊(duì)伍，充分挖掘人才、利用人才，在工作中提高員工的道德水平、技術(shù)水平，激發(fā)員工工作的創(chuàng)造性和積極性。第五，重視對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施效果的監(jiān)督和檢查工作。中小企業(yè)應(yīng)該建立政府設(shè)計(jì)、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)相結(jié)合的監(jiān)督體系，將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督相結(jié)合，以最小的成本，最大限度的貫徹內(nèi)部控制制度?？傊?，中小企業(yè)應(yīng)該通過(guò)內(nèi)部控制對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，保證企業(yè)的良性發(fā)展，在提高運(yùn)營(yíng)效率和運(yùn)營(yíng)效益的同時(shí)，保證各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

作者:李學(xué)敏單位:唐山軌道客車有限責(zé)任公司