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摘要：2016年6月，為促進企業(yè)加強管理會計工作，提升內(nèi)部管理水平，促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級，財政部會計司印發(fā)了《管理會計基本指引》(財會〔2016〕10號)，拉開了企業(yè)財務(wù)轉(zhuǎn)型的序幕。財務(wù)轉(zhuǎn)型以財務(wù)信息化建設(shè)為突破口，充分利用計算機和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立信息化、網(wǎng)絡(luò)化、一體化、集團化的財務(wù)管理信息系統(tǒng)，為企業(yè)管理者提供決策支持服務(wù)。

關(guān)鍵詞：財務(wù)信息化;成本費用數(shù)據(jù)庫;成本費用

管理平臺2010年底，隨著經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)企改制的完成，全國580余家出版單位，除人民出版社、盲文出版社、民族出版社、西藏出版社等都已經(jīng)完成了體制的轉(zhuǎn)變。經(jīng)過幾年的發(fā)展，截至2016年底，全國年出版圖書49.99萬種，年營業(yè)收入2.3萬億元。同時，已成立34家圖書出版集團，22家出版單位已經(jīng)上市發(fā)行。近些年，各出版單位出版規(guī)模逐漸增大，對財務(wù)信息質(zhì)量的要求越來越高，進一步加強財務(wù)信息化建設(shè)的需要也更加迫切。

1建立“一庫一平臺”財務(wù)信息化體系

目前，我國很多企業(yè)管理信息化建設(shè)是以財務(wù)管理信息化建設(shè)為核心和切入點，明確樹立以財務(wù)管理為核心的管理思想和理念。通過重新定義業(yè)務(wù)范圍、重新設(shè)計業(yè)務(wù)流程開展信息化建設(shè)，但這種信息化建設(shè)的方式往往不適用于出版單位的實際情況。針對出版單位圖書品種多、圖書生命周期不同、圖書單品價值不高的特點，出版單位財務(wù)信息化建設(shè)要以編、印、銷三大業(yè)務(wù)為核心，圍繞業(yè)務(wù)工作，搭建符合出版單位實際情況，適應(yīng)出版單位管理需要，突出財務(wù)信息作用的財務(wù)信息化體系。筆者認為，需要建立“一庫一平臺”的財務(wù)信息化體系，即成本費用數(shù)據(jù)庫、成本費用管理平臺。

2建立“一庫一平臺”的必要性

2.1利用信息化建設(shè)完成財務(wù)轉(zhuǎn)型。財政部《管理會計基本指引》的頒布標志著企業(yè)財務(wù)職能將逐步由原有的財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型，通過轉(zhuǎn)型提升企業(yè)財務(wù)管理水平，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理需要，促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型。出版單位財務(wù)會計以核算為中心，通過手工記賬或會計電算化軟件將業(yè)務(wù)事項原始憑證轉(zhuǎn)化成會計分錄，在會計報表中體現(xiàn)。整個會計過程，對業(yè)務(wù)信息整理加工的程度有限，提供的數(shù)據(jù)在維度和廣度上有很大局限性。在財務(wù)信息化建設(shè)背景下，重新梳理財務(wù)工作流程，利用成本費用管理平臺和會計電算化軟件有機結(jié)合，將業(yè)務(wù)事項的原始憑證先轉(zhuǎn)化成數(shù)據(jù)，再將數(shù)據(jù)進行整理歸集，形成會計憑證、會計報表，同時匯集到成本費用數(shù)據(jù)中，生成管理會計所需要的數(shù)據(jù)。通過對業(yè)務(wù)原始憑證在平臺上的傳遞、加工、總結(jié)、展示，大大提高出版單位財務(wù)管理水平、降低財務(wù)管理成本、實現(xiàn)數(shù)據(jù)互通互聯(lián)，提升企業(yè)管理能力。2.2推進業(yè)財融合，助力業(yè)務(wù)發(fā)展。出版單位行業(yè)特性、業(yè)務(wù)特點決定了財務(wù)部的工作必須緊密圍繞編、印、銷三大核心業(yè)務(wù)開展。同時，在日常工作中，財務(wù)部的收付業(yè)務(wù)也都是圍繞著三大核心業(yè)務(wù)進行的。加強財務(wù)部與各業(yè)務(wù)部門之間的溝通和協(xié)調(diào)，并實現(xiàn)信息和資源的共享，這樣才能使得業(yè)務(wù)和財務(wù)之間形成暢通的交流，實現(xiàn)業(yè)財融合。通過財務(wù)信息化建設(shè)，一方面能建立信息紐帶把處理后的財務(wù)信息及時傳遞給相關(guān)部門，有效地提升上下環(huán)節(jié)財務(wù)信息傳遞效率，增進各部門間溝通協(xié)調(diào)，實現(xiàn)信息共享。另一方面能將封閉的財務(wù)信息有權(quán)限的向業(yè)務(wù)部門放開，有利于各業(yè)務(wù)部門按所需條件分類匯總、分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，查找原因，及時作出調(diào)整，助力業(yè)務(wù)發(fā)展。2.3提升企業(yè)競爭力，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。財務(wù)信息化建設(shè)對提升出版單位整體競爭力，實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略有著十分重要的意義。近幾年，轉(zhuǎn)企改制后的出版企業(yè)迎來了更大的發(fā)展契機，很多出版單位正朝著集團化、多元化、融合化的方向大踏步發(fā)展，更有一些出版單位已經(jīng)實現(xiàn)了上市融資。在當下大發(fā)展的背景下，財務(wù)信息化建設(shè)是實現(xiàn)信息共享、信息整合的基礎(chǔ)，是加強財務(wù)集中管理的有力手段，為出版單位內(nèi)部管理者及時掌握企業(yè)經(jīng)營狀況、實現(xiàn)事前計劃、事中控制、事后監(jiān)管評價提供決策支持服務(wù)。通過財務(wù)信息化建設(shè)，將多種管理理念和管理手段相融合，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)資源配置，確定利潤目標，強化成本控制，服務(wù)精細化管理需要，提升出版單位競爭力。同時，財務(wù)信息化建設(shè)也是實現(xiàn)集團財務(wù)一體化的基礎(chǔ)，為出版集團戰(zhàn)略實施保駕護航。

3建立“一庫一平臺”的路徑

3.1建設(shè)健全成本費用數(shù)據(jù)庫。大數(shù)據(jù)時代下，數(shù)據(jù)對投資決策、分析評價、預(yù)算管理、成本控制都有著十分重要的意義。一個出版單位年出版新書加重印少則幾百個品種，多則三四千個品種，年銷銷圖書則有萬余。為了更好地服務(wù)于日常管理、經(jīng)營決策，需要將這些圖書從策劃組稿到印制銷售的成本信息、費用信息、銷售信息等全生命周期信息納入到成本費用數(shù)據(jù)庫中?，F(xiàn)階段大部分出版單位在日常工作中使用ERP軟件輔助生產(chǎn)經(jīng)營管理，通過ERP軟件鏈接編輯業(yè)務(wù)、出版印制、銷售回款等業(yè)務(wù)工作，提高工作效率的同時，按整個業(yè)務(wù)鏈條歸集匯總編、校、印的成本，進而提供單本圖書成本信息。但是隨著全程成本理念深入，一本圖書在其生命周期內(nèi)的成本費用不再僅由稿酬、編校費用、制排印裝、紙張材料等傳統(tǒng)成本費用構(gòu)成。在圖書策劃、生產(chǎn)、營銷過程中發(fā)生的其他費用也應(yīng)由該圖書分擔。所以出版單位需逐步健全完善成本費用數(shù)據(jù)庫中的成本費用數(shù)據(jù)，將期間費用合理分配、準確歸集到各單品種圖書中，并將數(shù)據(jù)庫中成本費用信息運用到選題策劃、定價印數(shù)確定、成本控制、預(yù)算編制、績效考核等管理決策中，為決策提供數(shù)據(jù)支持。3.2成本費用管理平臺的搭建。成本費用數(shù)據(jù)庫的建立，需要成本費用管理平臺的支持。在現(xiàn)代計算機技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的支持下，通過平臺的建設(shè)實現(xiàn)海量數(shù)據(jù)分類匯總，打破原有財務(wù)信息僅能按會計科目、按部門分類匯總的局限性，使數(shù)據(jù)信息更多元，數(shù)據(jù)整合更靈活。成本費用管理平臺的搭建除了為成本費用數(shù)據(jù)庫建設(shè)提供技術(shù)支持外，還為了破解財務(wù)日常費用管理工作中的三大難題。一是預(yù)算管控不夠細化。管控維度粗放，大部分只管理大類，執(zhí)行過程無管控，無法做到不同的費用項目剛?cè)岵墓芸啬Ｊ剑瑹o法實時看到預(yù)算執(zhí)行情況。二是事中控制不夠嚴謹。財務(wù)日常業(yè)務(wù)中手工報銷最為頻繁、最為普遍。單據(jù)填寫不規(guī)范，報銷不及時，審批過程時間長，還會偶爾出現(xiàn)單據(jù)丟失的現(xiàn)象，影響工作效率。另外，不按標準流程走，越級報銷等情況也給財務(wù)管理工作帶來諸多不便。三是后續(xù)單據(jù)錄入工作量巨大。手工報銷給財務(wù)人員在審核、付款、制單三個環(huán)節(jié)帶來了大量的工作，容易出現(xiàn)差錯，工作效能不高。成本費用管理平臺由預(yù)算管理、網(wǎng)上報銷、銀企互聯(lián)三個子系統(tǒng)模塊組成。預(yù)算管理體系是現(xiàn)代企業(yè)廣泛采用的管理工具，它在日常經(jīng)營管理中起到優(yōu)化資源配置，強化成本控制，管控經(jīng)營風險的作用。通過編制各部門年度費用預(yù)算，確定各項成本、各項具體費用預(yù)算額度，再配合網(wǎng)報系統(tǒng)，支付各項費用的同時，提示預(yù)算額度余額，有利于各業(yè)務(wù)部門實時掌握預(yù)算執(zhí)行情況，便于隨業(yè)務(wù)工作開展適時調(diào)整工作進度及計劃。網(wǎng)上報銷系統(tǒng)是整個成本費用管理平臺的核心。它貫穿于出版單位的整個業(yè)務(wù)流程，全部支出都通過網(wǎng)上報銷進行。在搭建網(wǎng)上報銷系統(tǒng)時，首先要確定業(yè)務(wù)類型。如：稿酬支付、制排印裝成本支付、紙張材料采購支付、差旅費支付、日常費用支付等。根據(jù)不同的支付類型設(shè)定信息篩選字段，選取關(guān)鍵字段進行數(shù)據(jù)歸集，有利于后期數(shù)據(jù)按業(yè)務(wù)類型、圖書信息、部門、人員類別分類匯總。這樣豐富了成本費用數(shù)據(jù)庫中的成本費用信息，便于在不同決策過程中選取不同的信息，進行分析比對。其次，要在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)中做好審批流程和審批權(quán)限的設(shè)定。業(yè)務(wù)人員、管理人員通過計算機系統(tǒng)，移動辦公端在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)中選取對應(yīng)的報銷業(yè)務(wù)，開展業(yè)務(wù)報銷申報及報銷單據(jù)的審核工作，這樣一來既規(guī)范了業(yè)務(wù)報銷，提高了報銷支付流程的時效性，又規(guī)避了不按流程報銷的情況。最后，會計人員利用網(wǎng)上報銷平臺和電算化軟件對接，分批抓取業(yè)務(wù)信息，自動生成業(yè)務(wù)憑證，減少手工錄入的工作量，降低差錯率，提高工作效率。網(wǎng)上報銷平臺支付的業(yè)務(wù)事項是由各業(yè)務(wù)人員發(fā)起的。業(yè)務(wù)人員可以隨時查看報銷支付進度，并在授權(quán)范圍內(nèi)，對自己已經(jīng)申報的業(yè)務(wù)花費情況進行分類匯總，掌握個人成本費用情況。各業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)也可通過網(wǎng)報系統(tǒng)隨時了解本部門各項費用的花費情況，本部門各成員費用分類匯總情況，便于掌握本部門成本費用構(gòu)成，合理安排以后年度預(yù)算編制。銀企互聯(lián)是成本費用管理平臺的末端，是完成支付的最后路徑。傳統(tǒng)支付過程中，出納要對尚未支付的各個單據(jù)進行匯總，通過網(wǎng)銀系統(tǒng)提交支付申請，復(fù)核人員在核對各項支付信息準確性后，在網(wǎng)銀系統(tǒng)上授權(quán)支付。在網(wǎng)上報銷系統(tǒng)和銀企互聯(lián)連接后，通過流程化、規(guī)范化的系統(tǒng)，出納只需對尚未支付項目選擇付與不付，不需要在單獨錄入支付金額，減少差錯，簡化工作流程，節(jié)約人力成本。系統(tǒng)支付完成，數(shù)據(jù)自動回填，方便業(yè)務(wù)人員查詢。

總之，通過成本費用管理平臺的建設(shè)不但解決了原有財務(wù)工作存在的諸多難題，還豐富了成本費用數(shù)據(jù)的類別，提高工作效率的同時完善了成本費用數(shù)據(jù)庫信息。4結(jié)語通過“一庫一平臺”的建設(shè)，提高了出版單位財務(wù)信息化管理的水平，逐步推進財務(wù)轉(zhuǎn)型，促進出版單位內(nèi)部信息共享，為內(nèi)部管理者提供決策數(shù)據(jù)支持，提升出版單位管理水平，服務(wù)于精細化管理需要。

參考文獻

[1]趙維凱.轉(zhuǎn)變財務(wù)職能推進業(yè)財融合[J].中國商論,2018(2).

作者:趙維凱 單位:人民衛(wèi)生出版社有限公司