導(dǎo)語(yǔ)：行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)快速健康發(fā)展中，行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)數(shù)量持續(xù)快速增長(zhǎng)，但是在行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作中仍然存在很多突出問(wèn)題，管理人員需要承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。為了有效準(zhǔn)確地防范各項(xiàng)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，行政和企事業(yè)單位需不斷強(qiáng)化企業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作，提升企業(yè)整體服務(wù)水平，進(jìn)一步優(yōu)化資產(chǎn)使用的整體效率。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位；資產(chǎn)管理

行政機(jī)關(guān)及其事業(yè)單位的內(nèi)部政治風(fēng)險(xiǎn)因素控制，廣泛指各級(jí)工商行政主管機(jī)關(guān)及其事業(yè)單位部門為有效準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，通過(guò)嚴(yán)格研究制定經(jīng)營(yíng)管理制度、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制措施和依法嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定管理程序，對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部政治風(fēng)險(xiǎn)影響因素控制進(jìn)行有效準(zhǔn)確防范和管控。它的內(nèi)部政治規(guī)范目標(biāo)主要包括：合理準(zhǔn)確控制風(fēng)險(xiǎn)，保證機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)活動(dòng)合法運(yùn)行、程序真實(shí)合規(guī)、資產(chǎn)安全和社會(huì)資金管理使用有效、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)申報(bào)相關(guān)信息真實(shí)完整，有效準(zhǔn)確監(jiān)控防范徇私舞弊和有效準(zhǔn)確預(yù)防腐敗，提高社會(huì)資本公共服務(wù)運(yùn)行管理效率和經(jīng)濟(jì)管理服務(wù)效果。

一、內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的重要性

（一）提高資產(chǎn)管理水平

內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制業(yè)務(wù)管理工作主要是國(guó)家行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位管理中的一項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作、重點(diǎn)業(yè)務(wù)工作，管理部門必須予以重視，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。在內(nèi)部資產(chǎn)控制管理制度下，行政建設(shè)事業(yè)單位仍需針對(duì)自身現(xiàn)有的內(nèi)部管理體系結(jié)構(gòu)進(jìn)行不斷優(yōu)化、創(chuàng)新，提高整個(gè)行政建設(shè)事業(yè)單位的內(nèi)部資產(chǎn)運(yùn)用管理水平，充分發(fā)揮對(duì)整個(gè)行政建設(shè)事業(yè)管理單位內(nèi)部各項(xiàng)資源的保障作用，確保整個(gè)行政管理事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定健康發(fā)展，為各項(xiàng)管理工作的順利實(shí)施提供支持。

（二）確保資產(chǎn)充分利用

行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理工作的有效深入開(kāi)展，有利于不斷提高地方行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)資產(chǎn)的合理充分利用?，F(xiàn)階段，我國(guó)地方行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位的社會(huì)資產(chǎn)合理使用率相對(duì)較低，很多地方行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位社會(huì)資源長(zhǎng)期處于閑置利用狀態(tài)，帶來(lái)嚴(yán)重的社會(huì)資源浪費(fèi)問(wèn)題，但內(nèi)部控制制度的落實(shí)，實(shí)現(xiàn)了行政事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)資源的充分利用，可以為人民群眾提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

（三）滿足社會(huì)發(fā)展需求

隨著我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)資源管理綜合治理利用能力也在持續(xù)穩(wěn)步提升，資源管理是保障行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位各項(xiàng)管理工作順利開(kāi)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，管理行政部門要根據(jù)自身社會(huì)經(jīng)濟(jì)需求、單位管理資源，制定一套完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系，確保各項(xiàng)管理資源的有效合理利用，以充分滿足我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際需求，促進(jìn)我國(guó)行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位健康發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）組織架構(gòu)與人員素質(zhì)存在缺陷

審計(jì)部門的內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理。目前絕大多審計(jì)部門下的審計(jì)管理單位把內(nèi)部固定資產(chǎn)監(jiān)管控制審計(jì)工作交由內(nèi)部資產(chǎn)控制審計(jì)部門工作人員負(fù)責(zé)接管，一旦發(fā)現(xiàn)一些涉及內(nèi)部關(guān)系的高級(jí)官員的不合法或者受賄犯罪行為，內(nèi)部資產(chǎn)控制下的審計(jì)管理部門工作人員很難真正做到嚴(yán)格的內(nèi)部資產(chǎn)監(jiān)管以及內(nèi)部控制。一些事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的管理專業(yè)知識(shí)業(yè)務(wù)水平低。內(nèi)部管理人員的專業(yè)技術(shù)素養(yǎng)低下，不積極深入學(xué)習(xí)更新自己的管理專業(yè)知識(shí)，提高內(nèi)部管理相關(guān)專業(yè)知識(shí)業(yè)務(wù)素養(yǎng)，不能對(duì)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)控制提出自己的獨(dú)到見(jiàn)解，不能做出一套健全科學(xué)合理的內(nèi)部事務(wù)處理工作方案。單位內(nèi)部管理整體工作往往缺乏科學(xué)基礎(chǔ)，從而整體工作效率低下。

（二）內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足

內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重視程度不夠。行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制在發(fā)展歷史中，一直處于較落后的地位，所以，單位對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重視度不足。事業(yè)單位高級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制一般只是財(cái)務(wù)管理以及受到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法的監(jiān)督，只涉及財(cái)務(wù)款項(xiàng)的實(shí)際進(jìn)出來(lái)源和去向控制，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制應(yīng)從財(cái)務(wù)全局出發(fā)，從財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的整體情況來(lái)看。

（三）授權(quán)與審批控制存在漏洞

由于國(guó)家行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位往往沒(méi)有實(shí)行企業(yè)的內(nèi)部股權(quán)管理組織體制，因此在事業(yè)單位內(nèi)部管理發(fā)展過(guò)程中，“一把手”往往發(fā)揮著至關(guān)重要的領(lǐng)導(dǎo)作用。如果單位“一把手”的崗位個(gè)人綜合素質(zhì)較高，人格和品行能夠經(jīng)得起任何外界的誘惑與社會(huì)考驗(yàn)，則事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)控制制度運(yùn)行就一定相對(duì)比較良好。但這種管理體制對(duì)單位“一把手”工作質(zhì)量的高度依賴性極大地加大了單位內(nèi)部管理工作的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部財(cái)政審計(jì)控制是國(guó)家行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)控制監(jiān)督制度中不可或缺的部分，通過(guò)內(nèi)部財(cái)政審計(jì)，可以進(jìn)一步完善事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)控制。然而目前，大部分的行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位并沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)部財(cái)政審計(jì)管理部門，即使有些大的行政事業(yè)單位已經(jīng)建立了新的審計(jì)管理部門，審計(jì)管理部門的主要工作人員也往往只是由該單位財(cái)務(wù)部門的主要工作人員直接兼任，達(dá)不到一個(gè)好的監(jiān)督管理效果。也就是說(shuō)內(nèi)部財(cái)政審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制往往是不完善的，在一定程度上導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)控制不一定能切實(shí)落實(shí)，更不能進(jìn)一步完善。這在很大程度上直接影響國(guó)家行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)控制監(jiān)督制度管理體系的完善。

（四）內(nèi)控環(huán)境薄弱

行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)管理是內(nèi)部變動(dòng)控制管理的主要對(duì)象。事業(yè)單位內(nèi)部的國(guó)有資產(chǎn)如果真正出現(xiàn)內(nèi)部變動(dòng)管理時(shí)就應(yīng)通過(guò)依法辦理其他相應(yīng)的內(nèi)部國(guó)有資產(chǎn)變動(dòng)控制管理相關(guān)手續(xù)，才可以真正實(shí)現(xiàn)。然而目前很多行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位在國(guó)有資產(chǎn)內(nèi)部財(cái)務(wù)變動(dòng)控制管理方面沒(méi)有明確的辦法，造成國(guó)有資產(chǎn)的正確處理使用存在問(wèn)題，也可能存在很大財(cái)務(wù)管理漏洞。由于目前國(guó)家行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)成本核算方式是企業(yè)財(cái)務(wù)投入收付支出成本核算實(shí)現(xiàn)制，購(gòu)入的一些相關(guān)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)只是通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)收入支出會(huì)計(jì)核算中的科目表進(jìn)行反映，并沒(méi)有直接體現(xiàn)為具體的屬于財(cái)務(wù)支出賬面管理使用資產(chǎn)，很容易給某些財(cái)務(wù)從業(yè)人員或者管理層帶來(lái)鉆空子的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致一些相關(guān)國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)重視

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》特別強(qiáng)調(diào)“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效性實(shí)施負(fù)責(zé)”。各級(jí)財(cái)務(wù)行政預(yù)算機(jī)關(guān)和各事業(yè)單位的主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人首先要充分認(rèn)識(shí)到自己在事業(yè)單位年度財(cái)務(wù)內(nèi)控預(yù)算管理理論執(zhí)行工作中的社會(huì)責(zé)任主體作用及財(cái)務(wù)管理工作的特殊性和重要性。各級(jí)事業(yè)單位各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部一定要認(rèn)真組織研究貫徹學(xué)習(xí)執(zhí)行有關(guān)國(guó)家法律法規(guī)，提高內(nèi)控財(cái)務(wù)預(yù)算理論執(zhí)行工作業(yè)務(wù)水平，分管部門領(lǐng)導(dǎo)干部一定要按照國(guó)家法律法規(guī)依規(guī)依法辦事，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控財(cái)務(wù)管理，健全事業(yè)單位年度內(nèi)控財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行年度財(cái)務(wù)預(yù)算行政開(kāi)支財(cái)務(wù)管理人員審批資格考核制度。與此同時(shí)，事業(yè)單位內(nèi)部還要適當(dāng)安排配備一批具有思想政治理論、思想文化素養(yǎng)和財(cái)會(huì)管理業(yè)務(wù)水平較高的高級(jí)專業(yè)技術(shù)財(cái)會(huì)人員，積極從事內(nèi)控財(cái)務(wù)管理執(zhí)行工作。

（二）加強(qiáng)日常管理工作，強(qiáng)調(diào)全員參與

單位的內(nèi)部控制不是一項(xiàng)獨(dú)立的工作，需要全體員工共同完成。事業(yè)單位要繼續(xù)加大思想宣傳教育，把內(nèi)部資產(chǎn)控制的經(jīng)濟(jì)管理理念充分傳達(dá)給所有黨員干部職工，在具體管理工作中逐步建立良好的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制工作風(fēng)氣，進(jìn)而有效保證事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)合法合規(guī)，資產(chǎn)安全完整及合理使用，最大化杜絕腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位要不斷加強(qiáng)內(nèi)部資金控制管理環(huán)境的優(yōu)化建設(shè)。一是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部要不斷提高管理認(rèn)識(shí)。內(nèi)部資金控制管理是單位全體人員的共同責(zé)任，而不是僅限于一個(gè)財(cái)務(wù)人員。二是部門要不斷加強(qiáng)管理制度體系建設(shè)。各級(jí)行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位不僅要完善加強(qiáng)內(nèi)控資金管理各環(huán)節(jié)的制度體系建設(shè)，還要切實(shí)抓具體的管理制度建設(shè)落實(shí)情況。三是部門要切實(shí)搞好年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。對(duì)于事業(yè)單位的固定資金風(fēng)險(xiǎn)管理及固定資產(chǎn)資金管理，一定要力求定期進(jìn)行年度風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，具備一定的管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)調(diào)全員共同參與。

（四）嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理

行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位還需積極針對(duì)采購(gòu)單位高層的風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)，找到不同風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制點(diǎn)，并根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)控制點(diǎn)情況制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理措施。比如，業(yè)務(wù)招待費(fèi)等管理業(yè)務(wù)，從具體業(yè)務(wù)申請(qǐng)審批到具體業(yè)務(wù)招待，再到業(yè)務(wù)結(jié)賬都至少需要3人以上人員來(lái)負(fù)責(zé)辦理。比如，固定資產(chǎn)采購(gòu)，應(yīng)由資產(chǎn)使用管理部門財(cái)務(wù)人員根據(jù)采購(gòu)單位實(shí)際情況自行提出具體請(qǐng)購(gòu)資產(chǎn)需求，然后由具體單位負(fù)責(zé)資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)的財(cái)務(wù)人員擬出具體的資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)需求標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)格及購(gòu)買數(shù)量等采購(gòu)計(jì)劃，報(bào)采購(gòu)單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)班子成員審批。再直接報(bào)當(dāng)?shù)卣?cái)政部門或市政府采購(gòu)財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)辦理。固定資產(chǎn)經(jīng)過(guò)采購(gòu)后還需由專門的資產(chǎn)驗(yàn)收管理人員根據(jù)資產(chǎn)采購(gòu)的具體計(jì)劃按規(guī)格和數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收，而不僅僅只是形式上的表格簽字。固定資產(chǎn)經(jīng)過(guò)采購(gòu)后再直接到當(dāng)?shù)厝霂?kù)，由當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)單位部門人員及相關(guān)財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)記賬。再到固定資產(chǎn)的進(jìn)入退出，都要自行制定建立相應(yīng)的資產(chǎn)管理制度。而目前絕大多數(shù)事業(yè)單位都缺乏相應(yīng)的資產(chǎn)內(nèi)控管理機(jī)制，往往重資產(chǎn)采購(gòu)，輕資產(chǎn)管理和資產(chǎn)使用。

四、結(jié)語(yǔ)

資產(chǎn)監(jiān)督管理工作一直是各級(jí)行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位的重要日常工作內(nèi)容，加強(qiáng)內(nèi)部資產(chǎn)控制，既能大大提升各級(jí)行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位的內(nèi)部資產(chǎn)監(jiān)督管理效率，又能有效促進(jìn)各級(jí)行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位更好地開(kāi)展管理工作。但是，就目前我國(guó)各級(jí)行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)監(jiān)督管理模式建設(shè)情況來(lái)看，內(nèi)部資產(chǎn)控制仍然不夠健全，在一定程度上還會(huì)阻礙企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)督管理工作順利開(kāi)展。所以，我國(guó)各級(jí)行政機(jī)關(guān)事業(yè)單位有必要充分結(jié)合自身實(shí)際特點(diǎn)而不斷完善內(nèi)部資產(chǎn)控制，建立合理的企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)督管理模式，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)督管理工作的深入開(kāi)展。

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作者：王景嘉 單位：吉林省產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)院