導語：行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理模式一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在我國社會主義經(jīng)濟快速健康發(fā)展中，行政機關(guān)事業(yè)單位國有資產(chǎn)數(shù)量持續(xù)快速增長，但是在行政機關(guān)事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作中仍然存在很多突出問題，管理人員需要承擔一定的風險。為了有效準確地防范各項資產(chǎn)風險管理問題，行政和企事業(yè)單位需不斷強化企業(yè)資產(chǎn)風險管理內(nèi)部風險控制管理工作，提升企業(yè)整體服務水平，進一步優(yōu)化資產(chǎn)使用的整體效率。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；行政事業(yè)單位；資產(chǎn)管理

行政機關(guān)及其事業(yè)單位的內(nèi)部政治風險因素控制，廣泛指各級工商行政主管機關(guān)及其事業(yè)單位部門為有效準確實現(xiàn)內(nèi)部風險控制目標，通過嚴格研究制定經(jīng)營管理制度、實施風險控制措施和依法嚴格執(zhí)行國家規(guī)定管理程序，對內(nèi)部各項經(jīng)濟經(jīng)營管理服務活動的內(nèi)部政治風險影響因素控制進行有效準確防范和管控。它的內(nèi)部政治規(guī)范目標主要包括：合理準確控制風險，保證機關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部各項經(jīng)濟經(jīng)營管理服務活動合法運行、程序真實合規(guī)、資產(chǎn)安全和社會資金管理使用有效、財務風險申報相關(guān)信息真實完整，有效準確監(jiān)控防范徇私舞弊和有效準確預防腐敗，提高社會資本公共服務運行管理效率和經(jīng)濟管理服務效果。

一、內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中的重要性

（一）提高資產(chǎn)管理水平

內(nèi)部風險控制業(yè)務管理工作主要是國家行政機關(guān)事業(yè)單位管理中的一項基礎(chǔ)管理工作、重點業(yè)務工作，管理部門必須予以重視，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。在內(nèi)部資產(chǎn)控制管理制度下，行政建設(shè)事業(yè)單位仍需針對自身現(xiàn)有的內(nèi)部管理體系結(jié)構(gòu)進行不斷優(yōu)化、創(chuàng)新，提高整個行政建設(shè)事業(yè)單位的內(nèi)部資產(chǎn)運用管理水平，充分發(fā)揮對整個行政建設(shè)事業(yè)管理單位內(nèi)部各項資源的保障作用，確保整個行政管理事業(yè)單位的經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定健康發(fā)展，為各項管理工作的順利實施提供支持。

（二）確保資產(chǎn)充分利用

行政機關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部風險控制管理工作的有效深入開展，有利于不斷提高地方行政機關(guān)事業(yè)單位社會資產(chǎn)的合理充分利用。現(xiàn)階段，我國地方行政機關(guān)事業(yè)單位的社會資產(chǎn)合理使用率相對較低，很多地方行政機關(guān)事業(yè)單位社會資源長期處于閑置利用狀態(tài)，帶來嚴重的社會資源浪費問題，但內(nèi)部控制制度的落實，實現(xiàn)了行政事業(yè)單位內(nèi)部各項資源的充分利用，可以為人民群眾提供更加優(yōu)質(zhì)的服務。

（三）滿足社會發(fā)展需求

隨著我國社會主義經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國資源管理綜合治理利用能力也在持續(xù)穩(wěn)步提升，資源管理是保障行政機關(guān)事業(yè)單位各項管理工作順利開展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，管理行政部門要根據(jù)自身社會經(jīng)濟需求、單位管理資源，制定一套完善的內(nèi)部風險控制管理體系，確保各項管理資源的有效合理利用，以充分滿足我國社會經(jīng)濟發(fā)展的實際需求，促進我國行政機關(guān)事業(yè)單位健康發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）組織架構(gòu)與人員素質(zhì)存在缺陷

審計部門的內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理。目前絕大多審計部門下的審計管理單位把內(nèi)部固定資產(chǎn)監(jiān)管控制審計工作交由內(nèi)部資產(chǎn)控制審計部門工作人員負責接管，一旦發(fā)現(xiàn)一些涉及內(nèi)部關(guān)系的高級官員的不合法或者受賄犯罪行為，內(nèi)部資產(chǎn)控制下的審計管理部門工作人員很難真正做到嚴格的內(nèi)部資產(chǎn)監(jiān)管以及內(nèi)部控制。一些事業(yè)單位內(nèi)部工作人員的管理專業(yè)知識業(yè)務水平低。內(nèi)部管理人員的專業(yè)技術(shù)素養(yǎng)低下，不積極深入學習更新自己的管理專業(yè)知識，提高內(nèi)部管理相關(guān)專業(yè)知識業(yè)務素養(yǎng)，不能對內(nèi)部管理風險控制提出自己的獨到見解，不能做出一套健全科學合理的內(nèi)部事務處理工作方案。單位內(nèi)部管理整體工作往往缺乏科學基礎(chǔ)，從而整體工作效率低下。

（二）內(nèi)部控制認識不足

內(nèi)部財務控制的重視程度不夠。行政機關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部財務控制在發(fā)展歷史中，一直處于較落后的地位，所以，單位對內(nèi)部財務控制的重視度不足。事業(yè)單位高級領(lǐng)導干部認為內(nèi)部財務控制一般只是財務管理以及受到財務會計法的監(jiān)督，只涉及財務款項的實際進出來源和去向控制，沒有認識到對內(nèi)部財務控制應從財務全局出發(fā)，從財務機構(gòu)的整體情況來看。

（三）授權(quán)與審批控制存在漏洞

由于國家行政機關(guān)事業(yè)單位往往沒有實行企業(yè)的內(nèi)部股權(quán)管理組織體制，因此在事業(yè)單位內(nèi)部管理發(fā)展過程中，“一把手”往往發(fā)揮著至關(guān)重要的領(lǐng)導作用。如果單位“一把手”的崗位個人綜合素質(zhì)較高，人格和品行能夠經(jīng)得起任何外界的誘惑與社會考驗，則事業(yè)單位內(nèi)部審計控制制度運行就一定相對比較良好。但這種管理體制對單位“一把手”工作質(zhì)量的高度依賴性極大地加大了單位內(nèi)部管理工作的風險。內(nèi)部財政審計控制是國家行政機關(guān)事業(yè)單位嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計控制監(jiān)督制度中不可或缺的部分，通過內(nèi)部財政審計，可以進一步完善事業(yè)單位的內(nèi)部審計控制。然而目前，大部分的行政機關(guān)事業(yè)單位并沒有建立相應的內(nèi)部財政審計管理部門，即使有些大的行政事業(yè)單位已經(jīng)建立了新的審計管理部門，審計管理部門的主要工作人員也往往只是由該單位財務部門的主要工作人員直接兼任，達不到一個好的監(jiān)督管理效果。也就是說內(nèi)部財政審計的監(jiān)督機制往往是不完善的，在一定程度上導致內(nèi)部審計控制不一定能切實落實，更不能進一步完善。這在很大程度上直接影響國家行政機關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部審計控制監(jiān)督制度管理體系的完善。

（四）內(nèi)控環(huán)境薄弱

行政機關(guān)事業(yè)單位的國有資產(chǎn)管理是內(nèi)部變動控制管理的主要對象。事業(yè)單位內(nèi)部的國有資產(chǎn)如果真正出現(xiàn)內(nèi)部變動管理時就應通過依法辦理其他相應的內(nèi)部國有資產(chǎn)變動控制管理相關(guān)手續(xù)，才可以真正實現(xiàn)。然而目前很多行政機關(guān)事業(yè)單位在國有資產(chǎn)內(nèi)部財務變動控制管理方面沒有明確的辦法，造成國有資產(chǎn)的正確處理使用存在問題，也可能存在很大財務管理漏洞。由于目前國家行政機關(guān)事業(yè)單位基礎(chǔ)的財務會計成本核算方式是企業(yè)財務投入收付支出成本核算實現(xiàn)制，購入的一些相關(guān)企業(yè)國有資產(chǎn)只是通過企業(yè)財務收入支出會計核算中的科目表進行反映，并沒有直接體現(xiàn)為具體的屬于財務支出賬面管理使用資產(chǎn)，很容易給某些財務從業(yè)人員或者管理層帶來鉆空子的機會，導致一些相關(guān)國有資產(chǎn)的大量流失。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）加強領(lǐng)導重視

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》特別強調(diào)“單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效性實施負責”。各級財務行政預算機關(guān)和各事業(yè)單位的主要領(lǐng)導負責人首先要充分認識到自己在事業(yè)單位年度財務內(nèi)控預算管理理論執(zhí)行工作中的社會責任主體作用及財務管理工作的特殊性和重要性。各級事業(yè)單位各級黨政領(lǐng)導干部一定要認真組織研究貫徹學習執(zhí)行有關(guān)國家法律法規(guī)，提高內(nèi)控財務預算理論執(zhí)行工作業(yè)務水平，分管部門領(lǐng)導干部一定要按照國家法律法規(guī)依規(guī)依法辦事，嚴格執(zhí)行內(nèi)控財務管理，健全事業(yè)單位年度內(nèi)控財務管理制度，嚴格執(zhí)行年度財務預算行政開支財務管理人員審批資格考核制度。與此同時，事業(yè)單位內(nèi)部還要適當安排配備一批具有思想政治理論、思想文化素養(yǎng)和財會管理業(yè)務水平較高的高級專業(yè)技術(shù)財會人員，積極從事內(nèi)控財務管理執(zhí)行工作。

（二）加強日常管理工作，強調(diào)全員參與

單位的內(nèi)部控制不是一項獨立的工作，需要全體員工共同完成。事業(yè)單位要繼續(xù)加大思想宣傳教育，把內(nèi)部資產(chǎn)控制的經(jīng)濟管理理念充分傳達給所有黨員干部職工，在具體管理工作中逐步建立良好的內(nèi)部經(jīng)濟控制工作風氣，進而有效保證事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟管理活動合法合規(guī)，資產(chǎn)安全完整及合理使用，最大化杜絕腐敗現(xiàn)象發(fā)生。

（三）加強內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

行政機關(guān)事業(yè)單位要不斷加強內(nèi)部資金控制管理環(huán)境的優(yōu)化建設(shè)。一是各級領(lǐng)導干部要不斷提高管理認識。內(nèi)部資金控制管理是單位全體人員的共同責任，而不是僅限于一個財務人員。二是部門要不斷加強管理制度體系建設(shè)。各級行政機關(guān)事業(yè)單位不僅要完善加強內(nèi)控資金管理各環(huán)節(jié)的制度體系建設(shè)，還要切實抓具體的管理制度建設(shè)落實情況。三是部門要切實搞好年度風險評估。對于事業(yè)單位的固定資金風險管理及固定資產(chǎn)資金管理，一定要力求定期進行年度風險評估，具備一定的管理風險意識，強調(diào)全員共同參與。

（四）嚴格財務管理

行政機關(guān)事業(yè)單位還需積極針對采購單位高層的風險管理業(yè)務，找到不同風險應對控制點，并根據(jù)不同風險應對控制點情況制定相應的風險應對管理措施。比如，業(yè)務招待費等管理業(yè)務，從具體業(yè)務申請審批到具體業(yè)務招待，再到業(yè)務結(jié)賬都至少需要3人以上人員來負責辦理。比如，固定資產(chǎn)采購，應由資產(chǎn)使用管理部門財務人員根據(jù)采購單位實際情況自行提出具體請購資產(chǎn)需求，然后由具體單位負責資產(chǎn)請購的財務人員擬出具體的資產(chǎn)請購需求標準、規(guī)格及購買數(shù)量等采購計劃，報采購單位相關(guān)領(lǐng)導班子成員審批。再直接報當?shù)卣斦块T或市政府采購財務處負責辦理。固定資產(chǎn)經(jīng)過采購后還需由專門的資產(chǎn)驗收管理人員根據(jù)資產(chǎn)采購的具體計劃按規(guī)格和數(shù)量標準進行驗收，而不僅僅只是形式上的表格簽字。固定資產(chǎn)經(jīng)過采購后再直接到當?shù)厝霂?，由當?shù)叵嚓P(guān)單位部門人員及相關(guān)財務人員負責記賬。再到固定資產(chǎn)的進入退出，都要自行制定建立相應的資產(chǎn)管理制度。而目前絕大多數(shù)事業(yè)單位都缺乏相應的資產(chǎn)內(nèi)控管理機制，往往重資產(chǎn)采購，輕資產(chǎn)管理和資產(chǎn)使用。

四、結(jié)語

資產(chǎn)監(jiān)督管理工作一直是各級行政機關(guān)事業(yè)單位的重要日常工作內(nèi)容，加強內(nèi)部資產(chǎn)控制，既能大大提升各級行政機關(guān)事業(yè)單位的內(nèi)部資產(chǎn)監(jiān)督管理效率，又能有效促進各級行政機關(guān)事業(yè)單位更好地開展管理工作。但是，就目前我國各級行政機關(guān)事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)監(jiān)督管理模式建設(shè)情況來看，內(nèi)部資產(chǎn)控制仍然不夠健全，在一定程度上還會阻礙企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)督管理工作順利開展。所以，我國各級行政機關(guān)事業(yè)單位有必要充分結(jié)合自身實際特點而不斷完善內(nèi)部資產(chǎn)控制，建立合理的企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)督管理模式，促進企業(yè)資產(chǎn)監(jiān)督管理工作的深入開展。

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作者：王景嘉 單位：吉林省產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗院