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【摘要】由于新收入準則的實施，對企業(yè)的會計收入確認與納稅產(chǎn)生了重要的影響。企業(yè)應(yīng)該及時進行適應(yīng)，這樣才能夠與時代要求相滿足。本文闡釋了新收入準則下的會計收入確認模式及其稅收籌劃原則，并且基于此，對新收入準則下的會計收入確認及其納稅影響進行分析。

【關(guān)鍵詞】新收入準則；會計收入確認；納稅；影響

一、新收入準則下的會計收入確認模式

新收入準則應(yīng)該根據(jù)合同進行實施，第一，對合同滿足會計收入確認情況進行判斷，如若出現(xiàn)不滿足的情況，需要對其進行持續(xù)評估，一直到條件符合。如若出現(xiàn)滿足的情況，需要轉(zhuǎn)移產(chǎn)品的控制權(quán)，并且對合同進行出具。第二，在出具合同以后，如果需要對其進行變更，原合同依然存有效用，按時需要立刻終止。變更的合同應(yīng)該是原合同的主要構(gòu)成部分，對原來合同中沒有被履行的部分，會構(gòu)成一個新合同，對兩方的義務(wù)和權(quán)力進行規(guī)范。第三，在出具合同以后，如果把其當做是獨立性合同，需要根據(jù)單項義務(wù)對收入進行確認，如若在某個時期進行履約，應(yīng)該根據(jù)投入與產(chǎn)出辦法對合同進行執(zhí)行，如若在時點進行履約，需要把商品風(fēng)險事宜歸納到收入確認中，對收入確認的有效性與科學(xué)性進行保證。

二、新收入準則下的稅收籌劃原則

依照新收入準則的實際要求，在進行收入確認以后，企業(yè)應(yīng)該嚴格遵守下面兩方面的原則。（一）會計政策的合理性原則。會計政策主要指的是企業(yè)會計核算當中應(yīng)該嚴格遵守的原則，在差異性的核算手段之下，企業(yè)成本與經(jīng)濟效益存有相應(yīng)的差異性。把上面的核算結(jié)果當做是前提條件，其明確的繳稅金額也不一樣。相關(guān)稅務(wù)部門經(jīng)常使用現(xiàn)有的稅法，把其當做是計算稅額的標準。但是因為被區(qū)域間的不同所影響，使用上面的辦法，很難與全部企業(yè)的發(fā)展相適應(yīng)。所以企業(yè)具備很大的操作空間，并且重視經(jīng)濟效益的最大化，進而計算稅額。在新收入準則得以實施以后，讓收入確認辦法出現(xiàn)了改變，有效提升了政策的科學(xué)性。企業(yè)在稅收籌劃當中也需要嚴格遵守新收入準則，進而保證稅收策劃的科學(xué)性。（二）交易方式的合理性原則。新收入準則之下，交易手段的有效性與合理性是企業(yè)稅收籌劃應(yīng)該重視的原則，在企業(yè)實際運轉(zhuǎn)與經(jīng)營當中，要想減少納稅額，應(yīng)該對交易出現(xiàn)的時間進行控制，進而有效調(diào)整稅收情況。在法律所允許的相應(yīng)范圍中，應(yīng)該對當期的稅收情況進行合理調(diào)整，有效降低企業(yè)的稅收成本。如若跨過了界限，企業(yè)的實際操作便會碰到法律。例如，就大型企業(yè)而言，在總公司的下面有很多的分公司，如果兩者之間出現(xiàn)交易情況，政策和稅率便會出現(xiàn)差異性。因此，把稅收低的企業(yè)當做標準，核算稅收情況。企業(yè)進行的繳稅也會降低。所以要想提升納稅的科學(xué)性，企業(yè)在稅收籌劃時，應(yīng)該保證交易的合理性。

三、新收入準則下的會計收入確認及其納稅影響

（一）會計收入確認對增值稅的影響。首先，就對收入確認標志進行變更而言，在新收入準則得以實施以后，其和傳統(tǒng)準則進行對比，把對商品的控制權(quán)進行轉(zhuǎn)移當做是收入確認的唯一標準。在其標志得到變更以后，讓收入確認界限越來越清晰，經(jīng)過多樣性的法律文件，對實際事項進行了明確且主要的說明。其也對企業(yè)會計人員的判斷水平要求越來越嚴格。在新會計準則得以實施以后，企業(yè)的會計人員一方面應(yīng)該完成之前的工作，并且基于此，對產(chǎn)品控制權(quán)進行轉(zhuǎn)移的途徑、確認以及合同等進行查看。要想有效解決新收入準則對會計收入確認產(chǎn)生的影響，相關(guān)財會人員應(yīng)該做好以下工作。第一，對企業(yè)的實際合同與交易程序進行掌握，對其交易當中的控制權(quán)轉(zhuǎn)移進行確定，特別是就某些虛擬性產(chǎn)品而言，在某種情況下，即使產(chǎn)品所有權(quán)出現(xiàn)了轉(zhuǎn)移的情況，然而，產(chǎn)品控制權(quán)依然是企業(yè)的。在這樣的現(xiàn)象下，會計工作人員經(jīng)過跟蹤控制權(quán)變更現(xiàn)象，防止由于收入確認的不合理，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟損失以及法律方面的風(fēng)險。第二，根據(jù)企業(yè)所提供的差異性產(chǎn)品，應(yīng)該依照合同使用相應(yīng)的收入確認辦法。通常情況下，不管是無形的資產(chǎn)，還是有形的產(chǎn)品，在掌握控制權(quán)方面都較為簡單。如若企業(yè)的產(chǎn)品屬于勞務(wù)類型，因為其自身所存有的變動性特征，在具體工作當中，難以界定控制權(quán)的相應(yīng)歸屬情況。在這樣的現(xiàn)象下，相應(yīng)的會計工作人員應(yīng)該根據(jù)《物權(quán)法》的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)過物權(quán)變更的手段，對勞務(wù)控制現(xiàn)象進行決定，進而為收入確認奠定堅實的基礎(chǔ)條件。其次，就對合同進行變更而言，新會計準則之下，合同主要是收入確認的開始，表明了收入確認所具備的法律特性，在會計準則出現(xiàn)改變的時候，合同根據(jù)傳統(tǒng)的會計準則，應(yīng)該依照新型會計準則進行合理有效地調(diào)整，進而對合同的法律效應(yīng)進行保障。針對會計角度，如若合同的某些條款發(fā)生了改變，便應(yīng)該對合同當中的產(chǎn)品關(guān)系以及收入確認等展開查看。就需要就改的內(nèi)容而言，應(yīng)該進行意見的擬定，然后報告給企業(yè)的管理層，在合同兩方之間經(jīng)過協(xié)商以后，對合同重新進行打印。由于合同在經(jīng)過變更以后，其法律效用存有一定的差異性，某些合同把變更的條款當做是之前合同的有效補充，所以并不會對收入確認的相應(yīng)時間產(chǎn)生影響。某些合同主要是把變更的條款當做是獨立性合同，在展開收入確認工作的時候，應(yīng)該依照獨立性合同進行計算。最后，就對收入確認進行持續(xù)性評估而言，根據(jù)我國新收入準則的相關(guān)規(guī)定，合同的開始時間與準則的第五條例并不相符，企業(yè)需要展開持續(xù)性評估作業(yè)，并且在滿足此條例以后，根據(jù)條例的實際規(guī)定情況展開會計處理。對繳納增值稅時間的規(guī)定主要是納稅人出現(xiàn)應(yīng)稅行為的當天，對之前開具的發(fā)票，應(yīng)該是發(fā)票開具的那天。除此之外，增值稅政策也有主要的概念，便是價外費用，如若在對款項進行收取以后，由于購買的一方出現(xiàn)違約情況，銷售一方便不需要對之后的義務(wù)進行履行，并且對于已經(jīng)受到的定金或者保證金等不需要進行償還。然而，如若銷售一方對合同當中的部分義務(wù)進行履行，由于對方的原意對之后的義務(wù)不繼續(xù)履行，不需要對負債進行支付，常常被當做是價外費用。（二）收入確認對所得稅的影響。新收入準則主要對會計確認進行了規(guī)定，但是卻沒有改變權(quán)責(zé)與會計核算工作。因此，企業(yè)的財會工作人員在展開核算工作的時候，應(yīng)該使用傳統(tǒng)的“重視內(nèi)容，輕視形式”的相關(guān)原則。例如，把企業(yè)的盈利情況當做是所得稅征收的主要根據(jù)，保證所得稅以及會計的收入確認相統(tǒng)一。除此之外，在我國現(xiàn)階段所使用的《企業(yè)所得稅暫行條例》當中，方面對國家財政部門進行了要求，另一方面也對企業(yè)所得稅進行了要求，其應(yīng)該把權(quán)責(zé)發(fā)生制當做是基本原則。此原則并不會因為會計準則的改變而進行更改。根據(jù)法律要求，收入確認并不會對企業(yè)的所得稅產(chǎn)生重要的影響，然而，由于對會計風(fēng)險實際管理情況進行考慮，在企業(yè)對納稅籌劃進行制定的時候，也應(yīng)該盡量把新準則和所得稅政策制度間進行有效協(xié)調(diào)，這樣一方面能夠有效提升風(fēng)險的預(yù)防水平，防止企業(yè)出現(xiàn)法律方面的風(fēng)險；另一方面也可以讓企業(yè)對某些稅費進行節(jié)約，進而對企業(yè)的經(jīng)濟效益進行有效保證。對使用分期付款辦法與價值比較高的產(chǎn)品而言，應(yīng)該把交易合同當中的收款時間當做是收入確認的是阿金。與此同時，在此法律條例中，把不確定歸屬的產(chǎn)品劃分到“另有規(guī)定”中，這樣產(chǎn)品的納稅手段與收入確認之間存有一定程度上的差異性。所以就相同準則之下所展現(xiàn)的差異性，會導(dǎo)致會計人員對其進行重視。

四、結(jié)束語

在新收入準則得以充分實施以后，對企業(yè)未來的財務(wù)會計工作產(chǎn)生了重要的影響。會計人員應(yīng)該對新收入準則的具體內(nèi)容進行全面了解，根據(jù)自身的實際工作需求，對企業(yè)的經(jīng)濟效益進行保障。與此同時，也應(yīng)該掌握新收入準則之下的會計收入確認以及納稅影響，經(jīng)過對納稅方案進行更改以及補充，在合法的前提下，對企業(yè)的賦稅情況進行節(jié)約，進而實現(xiàn)合理避稅。

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作者:盧文君 單位:南京市浦口區(qū)城市建設(shè)管理服務(wù)中心