導(dǎo)語：試議企業(yè)建立會計制度的意義一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、企業(yè)內(nèi)部會計制度的主要特征

企業(yè)內(nèi)部會計制度是指在國家統(tǒng)一會計規(guī)范的指導(dǎo)和約束下，由企業(yè)自行設(shè)計的，旨在恰當(dāng)反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的會計原則、程序和方法。作為會計工作的具體規(guī)范，企業(yè)內(nèi)部會計制度與統(tǒng)一會計規(guī)范相比，具有如下特征：

1.范圍專一企業(yè)會計制度一般是在總會計師或財務(wù)機構(gòu)負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，由財會人員針對企業(yè)的經(jīng)營特點和管理需要制定的，其有效范圍僅限于一個特定的企業(yè)或企業(yè)集團，不具有普遍適用性。

2.內(nèi)容條例務(wù)實企業(yè)內(nèi)部會計制度旨在通過揭示企業(yè)會計活動的特殊性，解決實際工作中遇到的各種問題，保證會計核算和會計管理工作的正常運行。因此其組成內(nèi)容與條例力求詳實具體，避免概括抽象。

3.程序方法明確企業(yè)內(nèi)部會計制度規(guī)定的會計事項處理程序和方法力求直觀明確，防止伸縮性，一般不留余地。例如：固定資產(chǎn)折舊使用的方法，分類折舊率的確定；壞帳損失估計采用的方法；物資采購成本核算的方法；賬務(wù)處理采用何種組織程序等都應(yīng)明文規(guī)定。由此可見，企業(yè)內(nèi)部會計制度具有比較強的可操作性。

二、企業(yè)內(nèi)部會計制度

主要內(nèi)容從會計實踐的范圍與內(nèi)容及會計工作的目標與要求方面，建立《企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度》，明確公司財務(wù)管理職能、權(quán)限及基本任務(wù)，要求直屬企業(yè)、全資公司、控股公司采用并遵守。

1.會計工作基本條件方面的制度

（1）規(guī)范會計憑證的種類、格式、用途及填制、審核要求。根據(jù)實際，設(shè)置原始憑證、記賬憑證、記賬憑證匯總表。記賬憑證按用途分為收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證，由出納統(tǒng)一編號。

（2）規(guī)范使用賬簿種類、格式、登記要求及方法。設(shè)置總分類賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

（3）規(guī)范提供內(nèi)外會計信息的報表種類、指標及編報要求等，其主要作用體現(xiàn)在保證會計核算工作的正常開展。

2.會計管理方面的制度

為了使企業(yè)內(nèi)部的會計管理更加規(guī)范，針對企業(yè)的實際情況，制定了相關(guān)的會計管理辦法及相關(guān)制度。

（1）保證經(jīng)濟活動的合法合規(guī)，防止錯誤發(fā)生的內(nèi)部控制制度。

（2）計量工作實行三級會計核算辦法。實行三級會計核算辦法，要求三級部門在各自的成本指標范圍內(nèi)，加強成本管理，承擔(dān)完成降低成本任務(wù)的經(jīng)濟責(zé)任。財務(wù)部負責(zé)編制企業(yè)成本計劃，下達成本和節(jié)約指標，定期計算產(chǎn)品成本，控制和檢查成本計劃定額的執(zhí)行，組織成本分析，制定內(nèi)部經(jīng)濟核算辦法。

（3）加強內(nèi)部經(jīng)濟核算，明確部門經(jīng)濟責(zé)任，考核其工作業(yè)績的內(nèi)部結(jié)算制度。

（4）揭示工作中出現(xiàn)的問題及產(chǎn)生的原因，尋求解決措施的會計分析制度。

（5）發(fā)揮會計預(yù)測決策作用的會計預(yù)測決策制度等。制定這些制度旨在強化會計管理功能，充分發(fā)揮會計的管理作用。

3.建立、完善內(nèi)部會計控制規(guī)范

（1）建立合理的會計工作組織體系。根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要，設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備符合條件的專職會計人員，同時要明確單位負責(zé)人對會計師工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，以及會計機構(gòu)負責(zé)人對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)等。

（2）建立會計人員崗位責(zé)任制。會計崗位的設(shè)置既要符合本單位實際需要，更要符合內(nèi)部控制要求，真正做到不相同崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。每一在崗會計人員都有相應(yīng)的崗位責(zé)任制，做到權(quán)責(zé)分明，且會計人員的崗位要定期輪換。

（3）建立原始記錄、會計檔案管理制度及會計稽核制度。統(tǒng)一各項記錄的內(nèi)容、格式和填制方法，對原始憑證記錄的簽發(fā)、傳遞程序、匯集、反饋等，均要明確有關(guān)人員職責(zé)。設(shè)立會計稽核人員?；巳藛T要符合有關(guān)規(guī)定的要求，要有明確的分工和職責(zé)。會計檔案要由專人管理，會計資料的歸檔、調(diào)閱、銷毀等要有明確的管理制度。

（4）建立憑證傳遞、賬務(wù)處理程序制度。主要是根據(jù)會計制度的要求，使用會計科目，設(shè)置會計賬簿，對外報送會計報表等。大連供電公司根據(jù)自身特點制定了會計科目使用規(guī)則。

（5）建立財產(chǎn)管理制度。規(guī)范固定資產(chǎn)、低值易耗品、包裝物等，要有相應(yīng)的購進、領(lǐng)用、報廢、處理等制度。按照國家財政部的相關(guān)文件規(guī)定，確定固定資產(chǎn)折舊實行直線法，并按照設(shè)備的不同分類確定同類資產(chǎn)的使用年限。固定資產(chǎn)的購進、調(diào)撥、出售等建立臺賬。建立財產(chǎn)物資定期盤存制度，賬賬、賬實核對制度，財產(chǎn)盤盈、盤虧、報廢核銷、批準權(quán)限及責(zé)任制度等，同時做出盤盈、盤虧的會計處理。對于材料的采購及核算實行實際成本法。另外，根據(jù)材料采購及領(lǐng)用的業(yè)務(wù)量較大的特點，還專門設(shè)置了一名材料核算會計，以保證材料核算的準確性。

（6）建立產(chǎn)品銷售與往來款項對賬管理制度。主要制定所售產(chǎn)品的價格管理制度及貨款回籠管理制度。在貨款回籠制度方面，要特別注重所售產(chǎn)品的賒銷管理，要根據(jù)不同單位的信譽狀況、經(jīng)濟實力，制定不同的賒銷時間、金額，明確賒銷批準權(quán)限、責(zé)任等。財務(wù)部要定期向單位銷售部提供應(yīng)收賬款明細供其及時核對清繳，對于長期未能收回的賬款，財務(wù)人員幫助銷售部對其進行分析，共同商討找出解決方案。在賬務(wù)上按比例計提壞賬準備。

（7）建立貨幣資金管理制度。在資金籌集上，要合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)、籌資方式，防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。對于基層部門的資金需求，先向財務(wù)部提交項目的可研報告書和資金的使用預(yù)算書，經(jīng)過一定的分析和論證后，由財務(wù)部負責(zé)籌措和調(diào)配資金，特殊大額的資金需求，應(yīng)經(jīng)過總經(jīng)理辦公會批準通過。在資金使用上，要嚴加調(diào)控，堅持先經(jīng)營、后消費，先重點、后一般的原則，按照事先的資金使用計劃和相應(yīng)的工作進度由財務(wù)部予以控制。在資金籌集過程中確需發(fā)生的擔(dān)保事項，應(yīng)進行認真的考察分析，做出分析報告書，提交總經(jīng)理辦公會批準通過。

作者：李紅單位：國網(wǎng)遼寧省電力有限公司大連供電公司審計部