導(dǎo)語：電子商務(wù)環(huán)境下稅收法律制度研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

電子商務(wù)的飛速發(fā)展和普及，對(duì)我國(guó)商業(yè)工作的開展和國(guó)際貿(mào)易的進(jìn)行都具有深遠(yuǎn)的影響，更是給我國(guó)生產(chǎn)和生活帶來巨大的影響，特別是給我國(guó)稅收提供了新的增長(zhǎng)源。而且電子商務(wù)的出現(xiàn)給我國(guó)傳統(tǒng)的稅收利益的分配和監(jiān)管也產(chǎn)生了影響。當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)行稅收法律制度主要是針對(duì)有形產(chǎn)品制定的，同時(shí)將產(chǎn)品的歸屬地以及銷售地作為管轄范圍。實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)和納稅人之間的聯(lián)系。針對(duì)電子商務(wù)本身具有網(wǎng)絡(luò)化和數(shù)字化特征，現(xiàn)行的稅收法律制度不能服務(wù)于電子商務(wù)。

1建立新型電子商務(wù)稅收法律制度的必要性

我國(guó)是發(fā)展中國(guó)家，網(wǎng)絡(luò)信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)都不完善，電子商務(wù)起步較晚，應(yīng)用相對(duì)加大力度。根據(jù)電子商務(wù)發(fā)展情況看，我國(guó)電子商務(wù)目前正處于萌芽期，而近些年伴隨著我國(guó)工業(yè)的發(fā)展，信息化水平的提升，我國(guó)網(wǎng)民的數(shù)量在不斷增加，電子商務(wù)的發(fā)展也進(jìn)入了飛速發(fā)展的階段。國(guó)際電子商務(wù)交易額在我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易處所占的比例越來越高，我國(guó)稅收法律制度面臨著更大的沖擊和挑戰(zhàn)，如何做好電子商務(wù)背景下我國(guó)稅收法律制度的制定仍是目前我國(guó)一個(gè)重要任務(wù)。如何解決國(guó)內(nèi)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和增加稅收來源兩者之間的矛盾，在國(guó)際稅收利益分配中做好我國(guó)利益的最大限度的維護(hù)，還有就是在未來國(guó)際稅收法律制度以及國(guó)際稅收條約簽訂的過程總贏得主動(dòng)權(quán)。只有做好以上幾個(gè)問題的處理工作，制定相關(guān)的戰(zhàn)略措施，才能保證我國(guó)電子商務(wù)法律制度的正確性，避免因取向和選擇的不正確，使得我國(guó)在電子商務(wù)貿(mào)易的交易過程中處于不利的位置，降低我國(guó)稅收流失的風(fēng)險(xiǎn)和在電子商務(wù)領(lǐng)域的貿(mào)易和談判中不利地位。

2電子商務(wù)稅收法律制度制定應(yīng)遵守的基本原則

2.1堅(jiān)持國(guó)家利益的最大化的原則

我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展中需要做好兩方面工作，一方面是要求電子商務(wù)能夠符合和順應(yīng)我國(guó)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向，這也是提升我國(guó)對(duì)外貿(mào)易和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。另一方面就是電子商務(wù)作為我國(guó)重要的稅收來源，是我國(guó)財(cái)政稅收的重要部分。站在國(guó)家利益的角度，需要我國(guó)在進(jìn)行電子稅收戰(zhàn)略制定時(shí)堅(jiān)持國(guó)家利益最大化，發(fā)揮稅收政策的杠桿作用，實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)發(fā)展和稅收利益兩者有效的結(jié)合，更好為我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供服務(wù)。

2.2公平高效的經(jīng)濟(jì)環(huán)境

從電子商務(wù)的本質(zhì)上研究，電子商務(wù)和傳統(tǒng)的貿(mào)易都是交易手段和交易實(shí)現(xiàn)方式的轉(zhuǎn)變，在本質(zhì)上電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易沒有任何的區(qū)別，所以在電子商務(wù)稅收政策制定上要保持稅收中性的原則，做到既不歧視稅收政策，也不盲目的開展免稅政策，這樣才能確保我國(guó)市場(chǎng)秩序的公平，減少因人為因素造成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)扭曲的現(xiàn)象，保證我國(guó)電子商務(wù)的有序發(fā)展，做到滿足國(guó)家稅收利益的需求。我國(guó)政府需要提升對(duì)電子商務(wù)工作的重視，通過采取基礎(chǔ)設(shè)施、市場(chǎng)秩序以及法律制度等手段進(jìn)行電子商務(wù)工作的保護(hù)和對(duì)電子商務(wù)工作進(jìn)行投入，從而做好取代簡(jiǎn)單稅收減免。

2.3對(duì)外開放和國(guó)際合作

任何國(guó)家特別是發(fā)達(dá)國(guó)家在進(jìn)行電子商務(wù)稅收政策的制定時(shí)，在面對(duì)國(guó)家稅制時(shí)會(huì)產(chǎn)生很大的矛盾，總是希望能夠做到兩套稅制的同時(shí)實(shí)行。而在面對(duì)WTO規(guī)則和經(jīng)貿(mào)組織等給出的壓力時(shí)，又要做好內(nèi)外稅收政策的一致。所以需要我國(guó)做到在制定電子商務(wù)稅收政策時(shí)，處理好國(guó)內(nèi)和國(guó)外兩個(gè)市場(chǎng)電子商務(wù)稅制的平衡，實(shí)現(xiàn)與WTO規(guī)則及相關(guān)國(guó)際組織電子商務(wù)示范法的銜接。此外需要我國(guó)在進(jìn)行電子商務(wù)環(huán)境下稅收制度的建立時(shí)充分考慮國(guó)際電子商務(wù)規(guī)則，盡量減少被動(dòng)接受國(guó)際規(guī)則。實(shí)現(xiàn)國(guó)家電子商務(wù)稅收利益的文化，建立一個(gè)公平公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，幫助我國(guó)電子商務(wù)關(guān)系的發(fā)展，同時(shí)我國(guó)要積極的聯(lián)系廣大的發(fā)展中國(guó)家，采用提升來源地的方式，擴(kuò)大發(fā)展中國(guó)家在電子商務(wù)稅收管轄權(quán)利分配的地位。

3建立我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展的稅收法律制度

3.1在戰(zhàn)略選擇方面

針對(duì)目前世界各國(guó)的發(fā)展形態(tài)和戰(zhàn)略選擇情況，美國(guó)所采取的免稅方式已經(jīng)不能滿足我國(guó)發(fā)展的需求，雖然我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展速度在不斷提升，但從整體上看我國(guó)電子商務(wù)仍然處于發(fā)展的初級(jí)階段，電子商務(wù)中很多產(chǎn)業(yè)都不夠成熟，沒有建立完善和強(qiáng)大的產(chǎn)業(yè)，所以免稅方式不利于我國(guó)各產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，更無法滿足我國(guó)稅收利益的需求。同時(shí)，過于嚴(yán)格的稅收法律制度不利于未來我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展和進(jìn)步。進(jìn)行我國(guó)電子商務(wù)稅收政策的選擇時(shí)，一定要結(jié)合目前我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r，以及未來我國(guó)電子商務(wù)的發(fā)展計(jì)劃，制定出更加長(zhǎng)遠(yuǎn)和滿足我國(guó)整體利益，又符合當(dāng)前我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展形勢(shì)的稅收法律制度。

3.2做好發(fā)展計(jì)劃

目前我國(guó)商務(wù)部門和工信部門等管理者已經(jīng)針對(duì)我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展展開了研究，也在逐步制定符合、服從和服務(wù)于我國(guó)電子商務(wù)未來發(fā)展戰(zhàn)略的稅收法律制度。此外，制定符合我國(guó)電子商務(wù)的稅收的策略，需要做到巧妙的應(yīng)對(duì)美國(guó)電子商務(wù)的免稅壓力，達(dá)成與美國(guó)、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家一致的電子商務(wù)稅收政策。最后就是要積極主動(dòng)的參與電子商務(wù)國(guó)際法律制度的制定，利用我國(guó)強(qiáng)化的市場(chǎng)和發(fā)展快速的優(yōu)勢(shì)，將我國(guó)未來的發(fā)展計(jì)劃盡力的應(yīng)用和貫徹到國(guó)際組織制定的電子商務(wù)稅制中去，做好我國(guó)利益的保護(hù)工作。

3.3做好網(wǎng)絡(luò)稅收工作

收集、分析網(wǎng)絡(luò)交易的稅源情況。當(dāng)前，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)查、分析網(wǎng)絡(luò)交易的稅源情況。一是調(diào)查銷售額未達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的網(wǎng)絡(luò)商店的銷售情況；二是調(diào)查銷售額達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)且納入稅收管理的網(wǎng)絡(luò)商店的銷售情況；三是調(diào)查達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)未納入稅收管理的網(wǎng)絡(luò)商店的銷售情況。查清稅源，加強(qiáng)稅收管理，防止稅收流失。

4結(jié)語

網(wǎng)絡(luò)交易作為一種新的有別于傳統(tǒng)商務(wù)的貿(mào)易方式，客觀上對(duì)現(xiàn)有的稅收制度和稅收征管造成了很大的沖擊。它使原有判斷各項(xiàng)稅制要素的基礎(chǔ)變得模糊不清，使得現(xiàn)有稅收實(shí)體法中關(guān)于納稅人、課稅對(duì)象、稅目稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)等稅收要素的規(guī)定產(chǎn)生不確定性。對(duì)稅務(wù)登記、稅收管理、納稅申報(bào)、稅款征收等稅收征管工作以及稅務(wù)稽查、稅收管轄權(quán)、國(guó)際避稅與反避稅等都提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

作者:周瑩 單位:湘潭大學(xué)法學(xué)院