導(dǎo)語：簡述電子商務(wù)帶給稅收的影響思考一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

電子商務(wù)是近年來伴隨著社會進步和現(xiàn)代信息技術(shù)的迅猛發(fā)展應(yīng)運而生的一種新型貿(mào)易方式。它是在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下,企業(yè)和個人從事數(shù)字化數(shù)據(jù)處理和傳送的商業(yè)活動,包括通過公開的網(wǎng)絡(luò)或非公開的網(wǎng)絡(luò)傳送文字、音像等。與傳統(tǒng)商務(wù)相比,電子商務(wù)具有全球性、流動性、隱蔽性、電子化、數(shù)字化等特點,正是這些特點給稅務(wù)管理帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

一、電子商務(wù)帶來的稅收問題

(一)對現(xiàn)行稅收體制造成沖擊

1、納稅義務(wù)人識別困難。在電子商務(wù)中,整個交易是在網(wǎng)上進行的,交易雙方由于各種原因往往隱匿其身份地址和交易行為而不進行稅務(wù)登記,也不簽訂有形的合同,其過程和結(jié)果很難留下痕跡,加密技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用也使確定納稅人身份更為困難,稅務(wù)機關(guān)無法實施有效征收。

2、課稅對象性質(zhì)較模糊。占電子商務(wù)絕大多數(shù)份額的網(wǎng)上信息和數(shù)據(jù)銷售業(yè)務(wù):如書籍、報紙、音像制品、電腦軟件和無形資產(chǎn)等由于具有易被復(fù)制和下載的特點而模糊了有形商品和無形資產(chǎn)以及特許權(quán)之間的概念,使得稅務(wù)機關(guān)難以通過現(xiàn)行稅制確認一項所得究竟是銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得還是提供特許權(quán)使用費所得,不利于稅務(wù)機關(guān)管理。

(二)對稅收征管提出挑戰(zhàn)

我國商業(yè)貿(mào)易的快速發(fā)展給稅收帶來了機遇,但同時也對傳統(tǒng)稅收征管提出了挑戰(zhàn)。電子商務(wù)的納稅人、適用稅種、適用稅率等難以界定。使稅收征管從一開始就陷入無從著手的窘境。

電子商務(wù)往往既無合同又無協(xié)議,雙方均通過網(wǎng)絡(luò)的形式形成交易,網(wǎng)上的價格可以隨時被修改、刪除或變更,銷售計量難以得到真實、合法的保證,且隨時有收不到或收不足價款的可能。對于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)交易的銷售收入,無論是在線實現(xiàn)商品銷售收入,或是在線實現(xiàn)服務(wù)收入,都面臨著確認問題。如何對網(wǎng)上交易進行監(jiān)管以確保稅收收入及時、足額地入庫是稅收征管的一大難題。

在網(wǎng)絡(luò)交易時代,網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的虛擬性,無紙化的交易沒有有形載體,許多交易對象都被轉(zhuǎn)換為數(shù)字化信息在互聯(lián)網(wǎng)上傳播,交易雙方在網(wǎng)絡(luò)中以加密的電子數(shù)據(jù)形式填制。隨著計算機加密技術(shù)的成熟,納稅人可以使用加密、授權(quán)等多種方式掩藏交易信息。加密技術(shù)的發(fā)展增加了稅務(wù)機關(guān)掌握納稅人身份或交易信息的難度,不易查清買方和賣方的身份,收入難以確定,征收稅款無從下手,從而造成稅款大量流失。

(三)對國家稅收的流失加劇了風(fēng)險

1、電子商務(wù)是個新生事物,來勢迅猛,發(fā)展極快,以致于相應(yīng)的稅收立法、稅收政策都來不及全面研究和重新制定,這樣就極其容易形成電子商務(wù)領(lǐng)域里的“征稅盲區(qū)”,使本來應(yīng)征收的關(guān)稅、消費稅、增值稅、所得稅等稅收大量流失。

2、電子商務(wù)的跨國界性使得避稅問題更加突出,納稅人可以很方便地在免稅國(地)或低稅國(地)設(shè)立一個站點并借此進行商務(wù)活動,將國內(nèi)企業(yè)作為一個倉庫或配送中心,以達到減輕稅負的目的。而且,網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用使一些跨國企業(yè)集團內(nèi)部高度一體化,他們能夠輕易地在其內(nèi)部進行轉(zhuǎn)移定價以逃避稅收,使原本較為復(fù)雜的轉(zhuǎn)讓定價問題變得更為復(fù)雜,由此引起的國際避稅和反避稅斗爭將更趨于激烈。

二、完善我國電子商務(wù)稅收對策的建議

與世界發(fā)達國家相比,電子商務(wù)在我國尚處于起步階段,針對電子商務(wù)對稅收管理的挑戰(zhàn),我們應(yīng)采取如下具體對策。

(一)建立、完善電子商務(wù)稅收立法

我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)還沒有把電子商務(wù)涵蓋進去,而現(xiàn)行稅法是建立在有形交易基礎(chǔ)之上的,它無法完全解決電子商務(wù)的稅收問題。因此加快電子商務(wù)的稅收立法,對于規(guī)范和促進電子商務(wù)在我國的發(fā)展有著十分重要的意義和作用。

(二)進一步完善稅收征管法

建立專門的電子商務(wù)登記制度,使用電子商務(wù)交易專用發(fā)票,確立電子申報納稅方式,確立電子票據(jù)和電子賬冊的法律地位,應(yīng)明確征納雙方的權(quán)利義務(wù)和法律責(zé)任。

應(yīng)在稅收條文中明確規(guī)定,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按法定程序查閱或復(fù)制納稅人的電子數(shù)據(jù)信息,并有義務(wù)為納稅人保密。而納稅人則有義務(wù)如實向稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)涉稅信息和密碼的備份,并有權(quán)利要求稅務(wù)機關(guān)保密。稅務(wù)機關(guān)和納稅人違約均要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。

(三)設(shè)立稅收監(jiān)控中心

稅務(wù)部門可以在互聯(lián)網(wǎng)上設(shè)立一個稅收監(jiān)控中心。要求企業(yè)提供有關(guān)的合法身份證明和銀行賬戶信息、稅務(wù)登記證等資料,與提供網(wǎng)上支付手段的銀行、交易雙方的認證機構(gòu)等部門聯(lián)網(wǎng)。當(dāng)買方企業(yè)登錄到賣方企業(yè)主頁的網(wǎng)站,選購商品,通過賣方主頁的交易平臺進行交易,要求每一筆交易都被實時地傳送到稅收監(jiān)控中心。

(四)培養(yǎng)稅收專業(yè)人才

從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件,提高硬件的先進程度和軟件的智能程度,大力培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務(wù)知識又懂電子網(wǎng)絡(luò)知識的復(fù)合型人才,尤其要提高稽查人員通過操作財務(wù)軟件查看企業(yè)財務(wù)報表的水平。建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度,開發(fā)自動征稅軟件等專業(yè)軟件,利用高科技技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易,審計追蹤電子商務(wù)活動流程,簡化納稅登記、申報和納稅程序,對電子商務(wù)實行有效稅收征管。

(五)利用電子商務(wù)提高為納稅人服務(wù)的質(zhì)量

電子商務(wù)給稅收征管帶來困難的同時,也提供了機遇,稅務(wù)機關(guān)可以通過電子商務(wù)更好地為納稅人服務(wù)。稅務(wù)機關(guān)與納稅人間的聯(lián)絡(luò)可以通過網(wǎng)站進行,如稅務(wù)機關(guān)可以通過網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)信息、處理電子郵件、接受電子申報、建立自動退稅系統(tǒng),等等。這方面可以借鑒美國等發(fā)達國家的做法。

(六)加強國際稅收協(xié)調(diào)與合作

在電子商務(wù)稅收立法過程中,只有進行充分的國際協(xié)調(diào),才能最大程度地保證稅收法律的有效性。國際稅收協(xié)調(diào)與合作,不僅可以消除關(guān)稅壁壘、避免跨國所得和重復(fù)征稅,而且可以促進各國互相變換有關(guān)信息,攜手解決國際稅收方面存在的共同性問題,逐步實現(xiàn)國際稅收原則、立法、征管、稽查等諸方面的緊密配合,以及各國在稅制總體上的協(xié)調(diào)一致。在電子商務(wù)全球化和我國加入世界貿(mào)易組織的大背景下,我國應(yīng)積極參加電子商務(wù)稅收理論、政策、原則的國際協(xié)調(diào),尊重國際慣例,在維護國家主權(quán)和利益的前提下,研究制定適合我國國情的電子商務(wù)稅收政策。

參考文獻:

[1]郁培文:電子商務(wù)的稅收政策研究,商場現(xiàn)代化,2006年。

[2]劉劍文:《稅法學(xué)》,人民出版社,2003年。