導(dǎo)語：酒店財務(wù)管理中的核心與流程透析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【關(guān)鍵詞】酒店內(nèi)部控制財務(wù)管理

【摘要】作為一個服務(wù)性行業(yè)，酒店業(yè)和生產(chǎn)型企業(yè)不同，提供的產(chǎn)品主要是不確定性較強的服務(wù)，本文從內(nèi)部控制的基本概念談起，論述了酒店內(nèi)部控制的核心，并對其客房收入，餐飲收入和采購等方面的具體內(nèi)容做了詳細(xì)的討論。酒店行業(yè)是對外開放較早的行業(yè)之一，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，酒店業(yè)已經(jīng)成為社會主義市場經(jīng)濟較為活躍的一個主體。

一、酒店內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制的定義，不同時期的定義有所不同，不同機構(gòu)給出的定義也不盡相同，在這里，筆者采用COSO委員會在1992年的《內(nèi)部控制-整體框架》當(dāng)中的內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是一個由董事長、管理層和其他員工所實施的過程，旨在為一系列目標(biāo)提供合理保證：營運的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性、相關(guān)法規(guī)的遵行性。內(nèi)部控制包括五個要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。

對于酒店內(nèi)部控制而言，由于其業(yè)務(wù)內(nèi)容相對于一般的生產(chǎn)企業(yè)而言有其特殊性，其產(chǎn)品不是實體性的，而是直接面向客戶的多樣化的、靈活性強的服務(wù)，在內(nèi)容上較實體性生產(chǎn)行業(yè)而言有著較大的不確定性，內(nèi)部控制措施則需針對這種特殊性而提供財務(wù)管理上的制度性保證。

二、酒店內(nèi)部控制的核心

酒店內(nèi)部控制的內(nèi)容涵蓋多個方面，從部門組織機構(gòu)的設(shè)置，到人事安排以及常見的會計內(nèi)部控制等等，但核心內(nèi)容主要還是有以下幾個方面。

1、權(quán)力的審批

權(quán)利的審批即授權(quán)，授權(quán)是作為一種事前控制來保證內(nèi)部控制的完善的，對于酒店而言，由于提供的主要是餐飲住宿等服務(wù)性產(chǎn)品，授權(quán)控制尤其重要。

授權(quán)一般可以分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。對于酒店來說，一般授權(quán)是為了實現(xiàn)酒店業(yè)務(wù)效率的提高而將一些基礎(chǔ)性的操作權(quán)限加以定位，通常表現(xiàn)為以預(yù)算、計劃、規(guī)章、制度等形式將一般酒店服務(wù)人員的職權(quán)范圍作相對較為明確的界定，如酒店點餐服務(wù)人員根據(jù)價格給客人提供餐飲服務(wù)。一般授權(quán)一般不經(jīng)常修改。特殊授權(quán)區(qū)別于一般性授權(quán)的一個根本特征就是面向的控制內(nèi)容是需要靈活處理，或者是需要上級主管商議決定的，如客人入住客房后對于客房質(zhì)量不滿要求降價或退房的權(quán)利，便是一個需要臨時授權(quán)性質(zhì)的特殊授權(quán)。這一類授權(quán)在酒店管理當(dāng)中存在較少。

2、不相容職責(zé)的分離

不相容職務(wù)的分離是內(nèi)部控制體系發(fā)展的重要起點之一，其主要目的就是為了預(yù)防由于職權(quán)集中而產(chǎn)生的職務(wù)舞弊。對于酒店來說，其不相容職務(wù)主要有以下幾個方面。

（1）權(quán)利的審批與執(zhí)行。簡單的來說就是指具備批準(zhǔn)某項業(yè)務(wù)職權(quán)的人不能夠同時負(fù)責(zé)執(zhí)行此項業(yè)務(wù)。如具備審批業(yè)務(wù)人員培訓(xùn)費用的職務(wù)不能同時負(fù)責(zé)費用的支取，具備審批客房價格浮動區(qū)間臨時性權(quán)利的職務(wù)不能負(fù)責(zé)直接收費。

（2）業(yè)務(wù)的執(zhí)行與審核。這就是指自己做的事務(wù)不能由自己負(fù)責(zé)審核。如負(fù)責(zé)管理客房用品倉庫的不能負(fù)責(zé)盤點，負(fù)責(zé)餐具洗刷消毒的不能負(fù)責(zé)餐具衛(wèi)生的抽點。

（3）業(yè)務(wù)的執(zhí)行與記錄。這主要表現(xiàn)在一些財產(chǎn)的記錄上。如采購原材料的職務(wù)不能同時負(fù)責(zé)入庫記錄，餐飲銷售人員不能負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)的記錄。

（4）會計人員的職務(wù)分離。這與一般企業(yè)的內(nèi)部控制要求一致，如會計職務(wù)與出納職務(wù)分離，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作等。

3、資產(chǎn)的保全

企業(yè)實施財務(wù)管理的主要目的就是為了實現(xiàn)資產(chǎn)的保值和增值，對于內(nèi)部控制來說則主要是為了保證相關(guān)資產(chǎn)的完整，主要包括以下幾個方面的內(nèi)容。

（1）限制接近資產(chǎn)以及記錄資產(chǎn)使用狀況和業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿資料。如：現(xiàn)金除單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人以及出納之外，其他人員不得不經(jīng)批準(zhǔn)接近，一般情況只能由出納負(fù)責(zé)現(xiàn)金的存??；客房用品以及餐飲原料、辦公用品倉儲部門出了保管人員之外，其他人員除領(lǐng)用、審核之外不得隨意進(jìn)出；記錄資產(chǎn)使用狀況和業(yè)務(wù)的相關(guān)賬簿除會計人員，主管人員以及審核人員之外其他人不得隨意翻看借用。

（2）盤點。為了保證相關(guān)資產(chǎn)的完整性，定期或者非定期的盤點是必要的，盤點工作在酒店管理上要注意主要就是職務(wù)的分離，以及避免盤點人員與資產(chǎn)管理人員的串通舞弊。

另外，對于客房住宿部門及資產(chǎn)倉庫等關(guān)鍵部門，做好相關(guān)的防火防盜措施，一方面是為了保證財產(chǎn)的安全，另一方面也是對客戶人身財產(chǎn)安全負(fù)責(zé)的表現(xiàn)。

4、審核與監(jiān)督

一個完整的內(nèi)部控制體系，必須有相關(guān)的審核與監(jiān)督部門負(fù)責(zé)對酒店各項業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)與溝通，能夠?qū)φ麄€業(yè)務(wù)流程以及相關(guān)的內(nèi)部控制制度和實際措施進(jìn)行審查，并對其不足之處提出建議，對由于不足產(chǎn)生的影響實施補救措施以及相關(guān)的獎懲。這一部門一般表現(xiàn)為內(nèi)部審計部門，但不局限于單獨的內(nèi)部審計部門，具體的相關(guān)業(yè)務(wù)部門也可以針對本部門的業(yè)務(wù)在部門內(nèi)部安排專人進(jìn)行審查。

三、酒店內(nèi)部控制的基本流程

1、客房收入的內(nèi)部控制流程

客房一般是作為酒店業(yè)務(wù)收入的支撐或保證而存在的，從服務(wù)上來講，沒有客房只能稱之為酒樓。雖然餐飲收入也是酒店收入的一大部分，但由于浮動性高，客房控制的基礎(chǔ)性地位仍然非常明顯。

（1）登記。戶入住酒店首先要做的就是對其進(jìn)行登記，及時、準(zhǔn)確的登記主要是基于兩點考慮：一方面確認(rèn)客人的身份，保證入住環(huán)境的安全，同時作為公安部門的備查資料，也為追回離店欠款或損失做基本的記錄；另一方面則是為了方便將客人在入住期間的各種消費準(zhǔn)確的歸集到一起，以便核對和客人付款。

（2）預(yù)收保證金。在客人入住時預(yù)收部分保證金，主要是為了減少欠款的發(fā)生以及其他損失的及時賠償，當(dāng)前預(yù)收保證金的做法比較普遍，一般是預(yù)收房租及其他費用的綜合保證金，在發(fā)生各種消費時在所收費用中扣款，在預(yù)收金額消費完時通知客戶再交款，或者記賬在客戶離開時再讓其補款。

（3）消費記賬。就是指客戶在酒店的消費要及時歸集到其對應(yīng)的賬戶中，以便客戶離店結(jié)賬。在這一環(huán)節(jié)當(dāng)中首先要做的是開設(shè)賬戶，對于個人入住只需對客戶開設(shè)各自的賬戶即可，一般是以房號為歸集點，或者作為歸集賬號即可；而對于團(tuán)體客戶，則需要區(qū)分公私，如果是公務(wù)團(tuán)體，可以開設(shè)一個集體賬號，但如果是私人團(tuán)體，如旅游團(tuán)，由于有些費用是團(tuán)體負(fù)責(zé)，但有些費用由個人負(fù)擔(dān)的（如洗衣費），則需在開設(shè)了一個團(tuán)體賬戶之后再對不同的客戶開設(shè)對應(yīng)的私人賬戶來歸集由私人負(fù)擔(dān)的費用。在開設(shè)了賬戶之后要做的工作就是將客戶在酒店的各種消費及時的入賬，并在電子入賬規(guī)則之外建立手工入賬規(guī)則，以備特殊情況使用；另外需要注意的是記賬人員要和收銀人員職責(zé)分離。

（4）結(jié)賬。在這一環(huán)節(jié)，其流程可以表示如下：確認(rèn)是否離店——否（即一般性結(jié)算）——是（進(jìn)入實質(zhì)性離店結(jié)算）——確認(rèn)客人身份及賬號——打印賬單——客戶確認(rèn)——付款離店。

2、餐飲收入的內(nèi)部控制流程

餐飲收入占酒店總體收入的比例也相當(dāng)大，一方面由于其面向的客戶群體形形色色，另一方面提供的服務(wù)也比客房服務(wù)的種類要多，綜合導(dǎo)致其控制更加復(fù)雜。

（1）以餐品為主線：客戶根據(jù)菜單點餐——服務(wù)員記錄餐品項目，填制一式三份的菜單——出納員在菜單上加蓋印章，自留一份用于最終賬單的歸集——服務(wù)員將加蓋了印章的菜單自留一份作為備用憑證——服務(wù)員將另外一份菜單送至廚房——廚房根據(jù)菜單制作餐品，制作完畢后通知服務(wù)員——服務(wù)員將餐品送至客戶用餐處——當(dāng)日結(jié)算時廚房將菜單按編號整理送交主管——主管將菜單匯總記錄，交送財務(wù)部記賬。

（2）以菜單為主線：根據(jù)服務(wù)員送來的客人菜單，將消費金額錄入計算機——客戶補點餐品則根據(jù)補點菜單將消費金額補錄到計算機——客人結(jié)賬，將已結(jié)賬賬戶做結(jié)賬處理——當(dāng)日結(jié)算時出納員根據(jù)計算機記錄的當(dāng)日用餐狀況編制當(dāng)日收入報表送交財務(wù)部門。

（3）以貨幣為主線：客戶結(jié)賬時，為防止出納直接與客戶接觸，由服務(wù)員將賬單交至客戶，客戶將結(jié)算款交給服務(wù)員——服務(wù)員將結(jié)算款送至出納處，出納找零——服務(wù)員將找零送給客戶（如采用其他支付方式則按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行）——出納員將當(dāng)日所有結(jié)算款放置保險箱——總出納與監(jiān)點人打開保險箱將當(dāng)日結(jié)算款送交開戶銀行——根據(jù)銀行回單編制報告送至財務(wù)部。

3、采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程

（1）請購。由財務(wù)部、餐飲部、客房部、倉儲部門、采購部門根據(jù)歷史消耗數(shù)據(jù)以及時令性消費導(dǎo)向制定采購計劃，并根據(jù)實際狀況及時調(diào)整，在實際執(zhí)行時主要由物資消耗部門與倉儲部門商議提出確切的采購單。

（2）報批。將采購單送至授權(quán)評審部，授權(quán)評審部在與倉儲部門結(jié)合了解后確定采購數(shù)量，最終批準(zhǔn)采購得標(biāo)的物的種類和數(shù)量。

（3）訂貨。采購部門根據(jù)批準(zhǔn)的采購單聯(lián)系供貨商，簽訂訂貨合同，訂貨單交送總經(jīng)理批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后將合同送交財務(wù)部門一份以作付款安排，送至倉儲部門一份安排存儲空間，送至物資需求部門一份以做工作安排，自留一份作為備查資料。如有難以采購物品需與物資需求部門商議決定替代采購物。

（4）付款。財務(wù)部門將入庫單訂貨合同核對，安排付款或貨款核銷。

（5）驗收。倉儲部門根據(jù)訂貨合同驗收貨物，隨時附監(jiān)督員一名，并編寫入庫記單，自留一份以作備查，送交財務(wù)部門一份。很多時候，內(nèi)部控制措施并不是越完善越好，需要考慮的一個重要因素是成本效益原則，應(yīng)該對內(nèi)部控制所能帶來的效益以及制定和執(zhí)行內(nèi)部控制措施所消耗的成本做一個綜合的權(quán)衡來確定最終的內(nèi)控制度。另外，內(nèi)部控制主要是針對于日常常見的業(yè)務(wù)做出的規(guī)定，對于較少發(fā)生的特殊情況則缺乏約束力，需要通知制訂特殊規(guī)則或臨場應(yīng)急處理措施來解決。了解了這些，管理人員才能從本質(zhì)上把握內(nèi)部控制，才能夠做好管理人。酒店內(nèi)部控制的內(nèi)容絕不僅本文所述，本文僅是從幾個側(cè)面對酒店內(nèi)部控制做了一個側(cè)面的論述，并未涉及盤點、內(nèi)部審核等方面。而且，酒店管理人員應(yīng)該了解的是內(nèi)部控制有其固有的局限性，哪怕是最完善的內(nèi)部控制體系，也有可能由于多個人員的串通而失效，或者由于執(zhí)行人員的主觀或非主觀原因?qū)е聦χ噶畹恼`解而失效，也有可能由于環(huán)境的變化而導(dǎo)致失效。

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