導(dǎo)語：行政單位財務(wù)內(nèi)控建設(shè)現(xiàn)狀及策略論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

內(nèi)部控制是由單位領(lǐng)導(dǎo)層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。事業(yè)單位財務(wù)管理的重要任務(wù)不在于組織和籌集資金，而在于加強預(yù)算支出管理和資金管理，即用好管好有限的經(jīng)費，保證各項經(jīng)費收支合理合規(guī)、國有資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高資金使用效益，管理最終目的就是要達(dá)到支出成本最小化，取得社會效益最大化，促進(jìn)單位全面、持續(xù)、協(xié)調(diào)發(fā)展。圍繞這一財務(wù)管理目標(biāo)，各單位按照部門預(yù)算精神和內(nèi)控制度要求，結(jié)合本單位實際工作特點，各顯神通，在各自領(lǐng)域發(fā)揮了社會主義行政事業(yè)單位協(xié)調(diào)管理之職能。但是，由于行業(yè)特點和人員素質(zhì)的差別，而財政部的是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，行政事業(yè)單位與企業(yè)管理目標(biāo)的差異，財務(wù)管理中內(nèi)部控制部分只能參照基本規(guī)范和單位特點摸索前進(jìn)，各單位財務(wù)管理或多或少都存在著一些不足。

一、強化內(nèi)部控制管理之意義

（一）強化單位資金使用安全監(jiān)管水平。當(dāng)前我省交通正處于大建設(shè)、大發(fā)展時期，大量流動資金能否安全、合理有效使用，收費單位收取的規(guī)費能否及時安全完整上解，是財務(wù)監(jiān)管的首要內(nèi)容。

（二）促進(jìn)依法理財、科學(xué)理財、民主理財。內(nèi)部控制管理要求必須要依法理財、科學(xué)理財、民主理財。

（三）促進(jìn)單位各項管理工作走上制度化、規(guī)范化、程序化的軌道。這關(guān)系到行政事業(yè)單位管理效能的發(fā)揮和單位的長遠(yuǎn)發(fā)展，對樹立良好社會形象至關(guān)重要。

二、財務(wù)管理內(nèi)部控制不足之現(xiàn)狀表現(xiàn)

（一）預(yù)算管理方面現(xiàn)狀

1.有的預(yù)算單位在資金使用中，支出控制不嚴(yán)，超支浪費現(xiàn)象嚴(yán)重，致使單位的會議費、招待費、車輛燃油維修費居高不下，嚴(yán)重影響了政府部門的公眾形象。

2.有的預(yù)算單位在項目支出資金管理使用中，基本支出和項目支出界定不清，用項目支出來彌補基本支出經(jīng)費的不足，用于維持日常公用支出，沒有做到?？顚Ｓ谩８黜椖块g支出界定不清，經(jīng)費相互擠占，費用支出無計劃、無定額，或是計劃定額流于形式。

3.有的預(yù)算單位在專項資金使用過程中，沒有樹立講求經(jīng)濟效益的控制理財理念，重?fù)芸疃p管理，重預(yù)算審核而輕實際效果，對項目資金實際使用績效缺乏有效的監(jiān)督和考核。

（二）資金管理方面現(xiàn)狀

1.賬戶管理不嚴(yán)，多頭開戶、賬戶外借等現(xiàn)象屢禁不止。多頭開戶可能產(chǎn)生對部分不常使用的賬戶疏于管理，從而給不法分子利用；賬戶外借造成單位賬戶信息泄露，后果不堪設(shè)想。

2.對賬不及時，在途資金失去監(jiān)管。

3.資金管理沒有執(zhí)行內(nèi)控制度，長期對資金會計行為失去監(jiān)管制約，使資金管理者出現(xiàn)漏洞。

4.往來賬款失于管理。大部分單位都存在著往來款長期掛賬，而且掛賬時間長，賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)無時間記錄，也沒有跟蹤管理記錄備查賬簿，有的因此產(chǎn)生呆賬、壞賬。

5.不能嚴(yán)格執(zhí)行資金支付制度，可能產(chǎn)生暗箱操作等一系列違規(guī)違紀(jì)行為。

（三）固定資產(chǎn)現(xiàn)狀

長期以來，不少行政事業(yè)單位不同程度地存在資產(chǎn)管理意識淡薄、管理松馳、資產(chǎn)利用率低、浪費流失嚴(yán)重等問題。單位部門之間對國有資產(chǎn)管理相互脫節(jié)，部分單位財務(wù)部門未建立固定資產(chǎn)明細(xì)賬，每年只管經(jīng)費收支，不管家底多少。后勤部門只管發(fā)放而不清楚資產(chǎn)價值和論文實物分布情況，使用部門只用不管。國有資產(chǎn)管理與財務(wù)管理嚴(yán)重脫節(jié)，資產(chǎn)處于既管又不管的狀態(tài)，致使存量不實，賬實不符，責(zé)任不清。國有資產(chǎn)處置隨心所欲，有的轉(zhuǎn)讓、拍賣資產(chǎn)未委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進(jìn)行評估，擅自定價；有的對于不用或過時的固定資產(chǎn)未按規(guī)定程序辦理審批手續(xù)就報廢，造成大量資產(chǎn)流失。

（四）制度建設(shè)方面現(xiàn)狀

單位內(nèi)部控制體制不暢，內(nèi)控制度有待完善。造成會計崗位設(shè)置和人員配置不夠合理，業(yè)務(wù)交叉過雜，人員兼職過多，職責(zé)不明確。會計事前、事中、事后審核監(jiān)督流于形式。相當(dāng)一部分單位未設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，已建立內(nèi)審機構(gòu)的單位不能發(fā)揮應(yīng)有作用。內(nèi)控制度不完善，一部分單位對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，已建立了內(nèi)控制度的單位，部分控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容缺乏合理性，但更多的還是有章不循，將已訂立的制度“印在紙上，掛在墻上”，內(nèi)部控制制度名存實亡，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

三、問題原因探析

（一）主觀因素：管理者對內(nèi)部控制特別是內(nèi)部會計控制缺乏認(rèn)識，對內(nèi)部控制制度建設(shè)不重視。內(nèi)部會計控制制度沒有建立或是雖已建立但實際工作中形同虛設(shè)。一些管理者視內(nèi)部會計控制制度為“麻煩”，即使有制度也是一種“擺設(shè)”。

（二）客觀因素：有的單位因為人員編制制約，崗位設(shè)置不夠，一人多崗情況較為普遍，一些不相容職務(wù)沒有進(jìn)行適當(dāng)分離，缺乏相互制衡的機制，往往是出事了還不知問題出自哪里。公務(wù)員之家

（三）方法落后?！笆潞蠊芾怼钡膫鹘y(tǒng)內(nèi)控方法依然盛行，即發(fā)現(xiàn)問題在事后補救，這種管理方法已不能適應(yīng)新經(jīng)濟條件下形勢發(fā)展的需要。

四、加強財務(wù)管理完善內(nèi)部控制建設(shè)的對策

（一）提高認(rèn)識，統(tǒng)一思想。只有主觀認(rèn)識到位，才能重視并積極開展各項工作，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層，必須充分認(rèn)識其重要性和必要性。加強內(nèi)信息港部控制建設(shè)不僅僅是單位制度貫徹的問題，更是治理腐敗、落實科學(xué)發(fā)展觀的需要，是適應(yīng)新時期形勢發(fā)展的必然要求。

（二）建立健全管理制度和監(jiān)管制度。這些制度包括：授權(quán)審批制度、會計管理制度、國有資產(chǎn)管理制度、預(yù)算計劃執(zhí)行制度和績效考評制度等。通常大多數(shù)人認(rèn)為，財務(wù)管理，顧名思義，就是財務(wù)部門的事情。因此只要財務(wù)管理制度執(zhí)行好就行了。這個想法是大錯特錯，財務(wù)管理滲透進(jìn)單位的每一個部門、每一個人，全體職工皆有責(zé)任做好相關(guān)工作，彼此之間還要相互溝通、配合、制約。

授權(quán)審批制度。分特別授權(quán)和常規(guī)授權(quán)兩種形式。常規(guī)授權(quán)是指在日常工作管理活動中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的管理授權(quán)；特別授權(quán)是指在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。特別授權(quán)是偶然行為，不利于事后責(zé)任追究。因此要嚴(yán)格控制特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、時間（或事項）、程序和責(zé)任。單位重大的業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決策審批或者聯(lián)簽制度。

會計管理制度。根據(jù)國家統(tǒng)一的行政事業(yè)單位會計制度，結(jié)合本單位特點制定切實可行的一整套會計管理制度。

國有資產(chǎn)管理制度。就是要建立國有資產(chǎn)日常使用管理制度和定期清查制度，采取財產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產(chǎn)安全。應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制資產(chǎn)外借、未經(jīng)授權(quán)人員使用和處置資產(chǎn)。

預(yù)算計劃執(zhí)行制度。旨在強化計劃管理、預(yù)算約束，規(guī)范使用各項經(jīng)費。

績效考評制度。各單位要科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對單位內(nèi)部各責(zé)任部門和全體職工的工作完成結(jié)果進(jìn)行定期和客觀評價，將考評結(jié)果作為確定職工晉升、評優(yōu)、調(diào)崗、辭退的依據(jù)。

（三）嚴(yán)格制度考核，確保制度貫徹實施到位。內(nèi)部控制建設(shè)不僅是將制度張貼上墻、裝訂成冊，更重要的是讓這些制度深入人心，切實貫徹到行動中。僅有規(guī)范的制度是不行的，必須要有嚴(yán)明的紀(jì)律來保證其貫徹落實。加強考核，嚴(yán)格必要的責(zé)任追究程序必不可少。

（四）必要崗位配備必要的專業(yè)人員。堅決執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機制。

（五）開展業(yè)務(wù)宣傳培訓(xùn)工作，增強業(yè)務(wù)素質(zhì)。這是開展工作的人員素質(zhì)保證。