導(dǎo)語：平衡財政政策中我國宏觀稅負(fù)水平分析及對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要稅收政策是財政政策的重要組成部分，過去幾年，稅收政策配合積極的財政政策促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展?，F(xiàn)在政府實施平衡財政政策的條件下，應(yīng)總結(jié)稅收政策的成功經(jīng)驗，消除稅收認(rèn)識上的誤區(qū)。深化稅制改革，以利于國民經(jīng)濟(jì)步人良性循環(huán)軌道。

關(guān)鍵詞積極財政宏觀稅收負(fù)擔(dān)現(xiàn)狀分析政策建議

1宏觀稅負(fù)率的界定

宏觀稅負(fù)水平是指一個國家的總體水平，是用相對數(shù)表示的稅收量的規(guī)定性。通常用一定時期內(nèi)國家稅收收入總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重來反映。我國處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時期，除稅收外，各種形式的收費、預(yù)算外資金、制度外資金還占有相當(dāng)?shù)谋戎亍６疫@些資金實際處于政府財政的控制之外，并沒有形成政府的可支配財力。

因此，政府收入占GDP比重的大口徑宏觀稅負(fù)，可全面反映政府從微觀經(jīng)濟(jì)主體獲取收入的狀況，說明國民經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)水平及企業(yè)的負(fù)擔(dān)水平；而稅收收入占GDP比重的小口徑宏觀稅負(fù)，則可真正說明政府的財政能力的強(qiáng)弱。

2我國現(xiàn)有的宏觀稅負(fù)率水平

2.1小口徑宏觀稅負(fù)

近10年來，我國的財政收入占GDP的比重經(jīng)歷了一個由降到升的過程。近年來，我國基本建立了持續(xù)、穩(wěn)定增長的稅收機(jī)制。稅收收入呈現(xiàn)高速增長，年均保持在20%以上的增長幅度。2002年和2003年全國的稅收收入先后突破1.5萬億元和2萬億元，2004年則突破了2.5萬億元（如表1）。

2.2大口徑宏觀稅負(fù)

各種形式的收費、預(yù)算外資金、制度外資金難以控制和計量，并且其收入范圍變化較大。但有學(xué)者對部分年份的數(shù)據(jù)做過詳細(xì)的測算，如2000年預(yù)算外收入占GDP的14.43%，各類收費、罰款占GDP的5%，并且預(yù)算外收入的增長幅度均大于GDP的增長速度，比重不斷上升。同時，由于社會保障制度的逐步完善，社會保障基金收入有了較大增加，也大于GDP的增長速度（如表2）。

綜上所述，在總體稅收收入規(guī)模不斷增加的情況下，政府其他收入規(guī)模未見減少，同樣快速增長，使得我國政府整體收入占GDP比重約為35%左右。

3現(xiàn)有稅負(fù)狀況對經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展的影響

3.1兩種口徑宏觀稅負(fù)差異造成的危害

預(yù)算外收入、制度外收入的膨脹，必然增加納稅人的成本，同時加劇了涉稅違法行為的產(chǎn)生，侵蝕稅基，降低稅收收入。首先財政分配是國家集中性規(guī)?；姆峙洌A(yù)算外收入由于不納入財政預(yù)算管理，被分割在不同的部門、行業(yè)，難以發(fā)揮資金的規(guī)模效應(yīng)。其次無法對其實施有效監(jiān)督，大大削弱了財政的調(diào)控能力，必然造成公共分配秩序混亂，為政府機(jī)關(guān)公職人員產(chǎn)生“尋租”行為提供了腐敗的社會土壤。不同地區(qū)的收費項目、數(shù)額存在較大的差別，造成了經(jīng)濟(jì)主體負(fù)擔(dān)上的不公平。也給企業(yè)財務(wù)上的分配造成混亂，干擾了企業(yè)的正常運營和管理，增加了社會整體的運行成本，降低了經(jīng)濟(jì)效率。

總之，大量在財政預(yù)算外分散和不規(guī)范的政府收入，擾亂了公共分配秩序，造成財政困難。既妨礙了市場經(jīng)濟(jì)體制形成，又破壞了微觀經(jīng)濟(jì)主體生產(chǎn)經(jīng)營的正常外部環(huán)境，已成為國民經(jīng)濟(jì)運行中的主要消極因素，必須通過改革加以規(guī)范。

3.2稅負(fù)過重和不同行業(yè)、地區(qū)、所有制企業(yè)的稅負(fù)不平衡造成的危害

按照世界銀行對30個國家的稅收負(fù)擔(dān)進(jìn)行比較研究之后，設(shè)定稅負(fù)壓力指數(shù)，指數(shù)越高，企業(yè)主的稅收壓力越大。中國的稅負(fù)壓力指數(shù)為154.5點，稅收負(fù)擔(dān)僅低于法國和比利時，排在第三位，屬于稅負(fù)較重的國家。發(fā)達(dá)國家大口徑宏觀稅負(fù)水平約為40%~60%，但這其中包括高水平的國家和個人醫(yī)療、養(yǎng)老保險基金，比例約為15%~25%。而我國的社會醫(yī)療、養(yǎng)老保險還處于初級階段，實際稅負(fù)比重還相當(dāng)?shù)停ㄒ姳?）。綜合而言，我國的實際稅負(fù)水平已經(jīng)達(dá)到，甚至超過發(fā)達(dá)國家水平，而遠(yuǎn)高于同等水平的發(fā)展中國家。

同時，我國的稅負(fù)結(jié)構(gòu)也不盡合理，主要表現(xiàn)為國有企業(yè)稅負(fù)重于非國有企業(yè)，內(nèi)資企業(yè)重于外資企業(yè)，內(nèi)地企業(yè)重于沿海企業(yè)，資本密集型和技術(shù)密集型企業(yè)重于勞動密集型企業(yè)。這種狀況同我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整方向不一致，在一定程度上影響了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

4合理宏觀稅負(fù)水平的分析

政府在社會分配和再分配過程中征收多少，即適宜的宏觀稅負(fù)率，在不同的國家、制度下，或在不同的時期、不同的發(fā)展階段，其要求也是不一樣的。

4.1價標(biāo)準(zhǔn)

在拉弗曲線中，一個國家或地區(qū)在不同時期應(yīng)存在一個最佳的宏觀稅率。這個宏觀稅率應(yīng)該是納稅人能承受的、有利于經(jīng)濟(jì)增長和發(fā)展的、有利于政府職能順利實現(xiàn)的盡可能低的稅率。

具體衡量、判斷一國宏觀稅負(fù)水平是否合理的標(biāo)準(zhǔn)有：能否與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，基本上與GDP保持同步或略高的增長；能否保證政府實現(xiàn)社會公共管理職能的基本財力需求；是否被社會普遍認(rèn)可、接受，要體現(xiàn)稅收效率與公平原則；不應(yīng)高于國際上同等發(fā)展水平國家的宏觀稅負(fù)。

4.2合理稅負(fù)水平

從最佳宏觀稅負(fù)率的標(biāo)準(zhǔn)來衡量，我國的宏觀稅負(fù)水平明顯偏高。政府收入是政府活動的成本，政府在保證其提供的公共物品和服務(wù)的質(zhì)量，不因稅負(fù)水平下降或減少的條件下，應(yīng)將企業(yè)和居民為消費公共產(chǎn)品付出的代價盡可能的降低，提高政府的活動效率。世界銀行的一份調(diào)查資料顯示，一國宏觀稅負(fù)與該國的年人均GDP正相關(guān)（見表3）。

從宏觀稅負(fù)的國際比較來看，我國人均GDP達(dá)到1100美元，小口徑稅負(fù)水平應(yīng)在27%左右比較適宜。但由于我國前期積極財政政策中，較多的支出投入基礎(chǔ)項目建設(shè)中，以拉動經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，與其他國家的公共財政支出范圍有所不同，宏觀稅負(fù)率適當(dāng)?shù)玫教岣摺５F(xiàn)在我國經(jīng)濟(jì)已出現(xiàn)局部過熱，通貨膨脹抬頭現(xiàn)象。應(yīng)盡快轉(zhuǎn)入平衡財政政策，減緩稅收高速上升勢頭，逐步降低整體稅負(fù)負(fù)擔(dān)。

通過分析表明，現(xiàn)階段在平衡財政政策下，我國35%左右的宏觀稅負(fù)率明顯太高。因此，我國需要盡快改革現(xiàn)有的稅收體制，把大量各種形式的收費、預(yù)算外資金、制度外資金納入到正常稅收收入中來。減少財政中基礎(chǔ)項目建設(shè)的投入，同時應(yīng)大幅度提升社會醫(yī)療、養(yǎng)老保險基金占稅收收入的比重，迎接人口老齡化的到來。我國的宏觀稅負(fù)水平的控制目標(biāo)，應(yīng)該是稅收收入占GDP的22%，預(yù)算外資金收入不超過GDP的5%，合計大口徑的宏觀稅負(fù)保持在27%左右。

5調(diào)整我國宏觀稅負(fù)水平的對策

由于我國的大口徑宏觀稅負(fù)較重。當(dāng)前宜采取降低稅率、擴(kuò)大稅基，達(dá)到增加稅收的措施。

5.1推進(jìn)稅收制度改革，完善公共財政框架，提高財政效率

遏制非稅負(fù)擔(dān)，改變稅費并重的畸形財政體制。逐步取消政府實施公共管理的提供普遍性各類服務(wù)收取的管理費，所需經(jīng)費通過財政預(yù)算統(tǒng)籌安排。優(yōu)化公共支出職能結(jié)構(gòu)，合理使用財政資源總量，轉(zhuǎn)變政府職能。合理確定經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出結(jié)構(gòu)中各類的支出額度，監(jiān)督、跟蹤、落實各類資金的支出績效。加強(qiáng)財政支出管理、監(jiān)督。在健全的民主監(jiān)督機(jī)制和規(guī)范的法制約束下，建立科學(xué)的支出管理機(jī)制，有效提高財政資源的配置效率。改革財政資金的撥付方式，實行國庫集中支付制，并強(qiáng)化部門預(yù)算制。大力推行政府采購制度，以公開、公正、規(guī)范、透明的方式代替現(xiàn)有的分散采購方式，抑制腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

5.2優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅種運行機(jī)制

從總體上對稅收制度做整體考慮，對各稅種的地位、作用和稅種之間的關(guān)系加以協(xié)調(diào)，在合理設(shè)置稅種的前提下實現(xiàn)稅制的簡化。合并性質(zhì)相近、征收交叉的稅種，對征收某些特定目的的稅的必要性和其效果重新論證，權(quán)衡利弊后進(jìn)行調(diào)整?？梢赃m時開征社會保障稅，以大幅度提升社會醫(yī)療、養(yǎng)老保險基金的稅收收入。

5.3適度的減稅政策

隨著國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢的變化，我國實行的平衡財政政策會持續(xù)相當(dāng)長一段時間，應(yīng)充分發(fā)揮稅結(jié)構(gòu)，適度減稅非常必要而且可行。因為與國際主要國家相比較，雖然我國稅收占GDP的比重不大，且以刺激效應(yīng)相對較小的流轉(zhuǎn)稅（主要為增值稅）為主體的稅制。企業(yè)所得稅的稅率偏高，內(nèi)外資企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不均，而且我國稅前扣除項目少，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低，我國企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)就顯更重。減稅會對生產(chǎn)和消費有明顯的刺激作用，我國改革開放以來實行的減稅讓利政策明顯地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展就是有力的證明。對流轉(zhuǎn)稅減稅的擴(kuò)張效應(yīng)主要體現(xiàn)在供給方面，而對所得稅減稅的擴(kuò)張效應(yīng)主要體現(xiàn)在需求方面。可以采用以下幾種減稅方式：

（1）積極推進(jìn)生產(chǎn)型增值稅向消費型增值稅的轉(zhuǎn)型，消除對固定資產(chǎn)的重復(fù)征稅問題，鼓勵企業(yè)向資本密集型和技術(shù)密集型轉(zhuǎn)變。

（2）減免對支柱產(chǎn)業(yè)及已經(jīng)變?yōu)槿粘Ｉ畋匦杵返南M稅，適當(dāng)提高個人所得稅的起征點，促進(jìn)私人消費。

（3）合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅，實現(xiàn)所得稅政策的國民待遇，增加供給活力，啟動企業(yè)投資。

（4）徹底完善農(nóng)村稅費改革，減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。

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