導(dǎo)語(yǔ)：行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制完善對(duì)策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：近年來貨幣資金內(nèi)部控制研究不斷受到重視，相關(guān)理論日益豐富。貨幣資金內(nèi)部控制是為了確保貨幣資金的安全性，通過一系列有效的內(nèi)部控制程序，對(duì)貨幣資金使用的全過程加以管控的工作。我國(guó)的理論研究中，貨幣資金內(nèi)部控制主要是針對(duì)企業(yè)的研究，針對(duì)行政事業(yè)單位的貨幣資金內(nèi)部控制研究還存在不足。近年來新政府會(huì)計(jì)制度全面實(shí)行，行政事業(yè)單位的管理體系日益嚴(yán)格，單位從傳統(tǒng)的低效率運(yùn)行轉(zhuǎn)向高效率運(yùn)行，努力改善運(yùn)營(yíng)中的成本，提高單位的運(yùn)作效益。行政事業(yè)單位的發(fā)展面臨一系列的變革，行政事業(yè)單位也需要思考如何通過科學(xué)的措施實(shí)現(xiàn)降本增效，以提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此建立科學(xué)的貨幣資金內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)行政事業(yè)單位而言至關(guān)重要，單位需要完善自身的會(huì)計(jì)控制體系，達(dá)到提高整體管理水平的目標(biāo)。本文針對(duì)行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及成因進(jìn)行探討，重點(diǎn)論述了完善貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策，希望通過本文的研究提高行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制水平。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；貨幣資金；內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位承擔(dān)著國(guó)家的職能，促進(jìn)社會(huì)福利提高，為社會(huì)提供公益性服務(wù)。行政事業(yè)單位的資金依靠政府的性質(zhì)，決定了單位的會(huì)計(jì)制度不同于企業(yè)，在單位的日常管理中，貨幣資金作為流動(dòng)性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)最高、最容易出現(xiàn)舞弊的項(xiàng)目，近年來我國(guó)相繼出臺(tái)了一系列法律法規(guī)，保障行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完成。但是目前我國(guó)部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制不完善，甚至很多單位沒有建立貨幣資金內(nèi)部控制體系，嚴(yán)重威脅著單位的發(fā)展，因此單位有必要結(jié)合自身的實(shí)際情況健全貨幣資金內(nèi)部控制體系。目前我國(guó)部分行政事業(yè)單位的貨幣資金內(nèi)部控制還不夠科學(xué)，單位內(nèi)部成員普遍缺乏貨幣資金內(nèi)部控制意識(shí)。本文在這一背景下研究行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制中的不足并提出了解決對(duì)策，對(duì)提高行政事業(yè)單位貨幣資金使用效率有實(shí)踐意義。

一、行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)與原則

（一）行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的目標(biāo)

首先，行政事業(yè)單位設(shè)立的貨幣資金內(nèi)部控制方案要能夠有效執(zhí)行，防范貨幣資金受到挪用等問題，實(shí)現(xiàn)對(duì)貨幣資金各環(huán)節(jié)的有效管理，確保貨幣資金得到安全使用。其次，確保貨幣資金得到合理運(yùn)用，通過有效的內(nèi)部控制機(jī)制規(guī)范貨幣資金的審批手續(xù)，并促使貨幣資金使用的各環(huán)節(jié)程序化與合理化，避免貨幣資金浪費(fèi)或低效使用等一系列問題，幫助單位發(fā)現(xiàn)在各項(xiàng)控制環(huán)節(jié)中的缺陷與漏洞，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)貨幣資金的有效管理，促使貨幣資金得到更為高效的利用。再次，確保貨幣資金的記錄安全、完整、準(zhǔn)確。貨幣資金作為行政事業(yè)單位中的主要資產(chǎn)，是單位持續(xù)發(fā)展以及開展各項(xiàng)活動(dòng)的重要保障，因此對(duì)貨幣資金相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄要加強(qiáng)管理，確保記錄準(zhǔn)確、可靠。最后，規(guī)范行政事業(yè)單位的收支業(yè)務(wù)程序。單位需要健全貨幣資金控制體系，針對(duì)貨幣資金的控制方法和程序不斷優(yōu)化，確保貨幣資金的收支具有合法性、合理性，并針對(duì)違法使用貨幣資金的人員嚴(yán)肅問責(zé)。

（二）行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的原則

首先，貨幣資金的管理必須要和貨幣資金內(nèi)部控制管理的要求相契合。單位要確保各項(xiàng)管控要求與管理制度得到單位全體成員的認(rèn)可，嚴(yán)格按照單位既定的發(fā)展目標(biāo)加強(qiáng)管理體系，確保單位的各項(xiàng)管理制度有效落實(shí)。其次，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位全過程、全體員工的有效控制。貨幣資金內(nèi)部控制要求對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的各項(xiàng)管理環(huán)節(jié)都進(jìn)行嚴(yán)格的約束，而不僅是對(duì)某幾個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。再次，在貨幣資金控制過程中，需要嚴(yán)格落實(shí)不相同職務(wù)相分離的原則，避免無(wú)必要的工作，確保對(duì)關(guān)鍵崗位加強(qiáng)管理，并根據(jù)單位內(nèi)部的實(shí)際情況制定恰當(dāng)?shù)目刂剖侄魏凸芾泶胧瑥亩l(fā)揮內(nèi)部控制的作用。最后，成本效益原則。貨幣資金內(nèi)部控制帶來的收益要高于開展管理所付出的成本，若開展貨幣資金內(nèi)部控制產(chǎn)生的成本要高于預(yù)期的收益，那么內(nèi)部控制工作就是失敗的。因此單位制定的各項(xiàng)管理措施都需要有針對(duì)性，避免無(wú)價(jià)值的工作。

二、行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及成因

（一）行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

第一，缺乏良好的貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境。部分行政事業(yè)單位內(nèi)部成員內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，沒有認(rèn)識(shí)到貨幣資金內(nèi)部控制工作的重要性，再加上單位內(nèi)部缺乏貨幣資金內(nèi)部控制人才，內(nèi)部人員對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制工作的要求缺乏了解，阻礙了內(nèi)部控制要求的落實(shí)[1]。第二，貨幣機(jī)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全。部分行政事業(yè)單位在貨幣資金內(nèi)部控制方面缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)貨幣資金可能存在風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)沒有重點(diǎn)管理，容易導(dǎo)致資金浪費(fèi)等問題。再加上很多單位內(nèi)部的人員沒有認(rèn)識(shí)到貨幣資金管理各環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，不主動(dòng)參與到貨幣資金內(nèi)部控制管理的各環(huán)節(jié)，導(dǎo)致貨幣資金在管理過程中面臨較大的管理風(fēng)險(xiǎn)。第三，部分行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行效果不佳，單位在管控細(xì)則方面沒有對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制管理的要求進(jìn)行細(xì)化，相關(guān)的審批流程不夠詳細(xì)，加上單位內(nèi)部的成員不了解貨幣資金內(nèi)部控制管理的要求，對(duì)于各類經(jīng)費(fèi)的使用較為隨意，缺乏對(duì)各類費(fèi)用使用的規(guī)劃控制，甚至還存在部分單位的費(fèi)用不經(jīng)過預(yù)算隨意支配。第四，部分行政事業(yè)單位的貨幣資金內(nèi)部控制信息溝通不暢，財(cái)務(wù)人員對(duì)信息傳遞不充分，沒有認(rèn)識(shí)到自身在貨幣資金內(nèi)部控制工作中的職責(zé)，對(duì)于各項(xiàng)管理要求的傳遞不夠詳盡，單位內(nèi)部也沒有建立專門的信息溝通系統(tǒng)，不能為信息化工作提供幫助，導(dǎo)致各部門信息傳遞速度較慢，阻礙了溝通的順暢性。第五，部分行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制不到位，部分單位即便設(shè)立了紀(jì)檢人員，但是紀(jì)檢人員沒有參與到對(duì)貨幣內(nèi)部控制有效性監(jiān)督的過程中，缺乏對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制要求的掌握，削弱了監(jiān)督的效果。

（二）行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制問題的成因

我國(guó)行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制體系起步較晚，大部分單位還沒有認(rèn)識(shí)到貨幣資金內(nèi)部控制機(jī)制的重要性，再加上我國(guó)行政事業(yè)單位長(zhǎng)期以來依賴國(guó)家財(cái)政撥款，不以營(yíng)利為目的，因此對(duì)資金的使用效率不夠重視，單位內(nèi)部的成員也沒有認(rèn)識(shí)到貨幣資金內(nèi)部控制工作的重要性，進(jìn)而影響了貨幣資金內(nèi)部控制制度的落實(shí)，甚至產(chǎn)生一系列違規(guī)行為，沒有認(rèn)識(shí)到貨幣資金管理貫穿于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等各環(huán)節(jié)。

三、行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制完善對(duì)策

（一）優(yōu)化貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是建立內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境決定了控制工作是否有效，優(yōu)化貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境需要加強(qiáng)以下方面建設(shè)。第一，提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的重視程度。單位要建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境，就需要樹立良好的內(nèi)控制度，單位的領(lǐng)導(dǎo)要形成科學(xué)的內(nèi)控意識(shí)，讓全體成員了解到內(nèi)部控制工作的重要性，并在單位內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)工作人員的思想教育，帶頭樹立良好的內(nèi)部控制意識(shí)。同時(shí)單位的領(lǐng)導(dǎo)層要按照上級(jí)文件的管理要求，結(jié)合新政府會(huì)計(jì)證制度的要求，對(duì)行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的規(guī)范進(jìn)行解讀，并在單位內(nèi)部進(jìn)行宣導(dǎo)。單位領(lǐng)導(dǎo)也可以在新聞中收集關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制失效導(dǎo)致違規(guī)事件，引起單位內(nèi)部人員的警覺。第二，提升單位內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)。行政事業(yè)單位的貨幣資金內(nèi)部控制貫穿于單位工作的方方面面，單位內(nèi)部各層級(jí)的人員需要加強(qiáng)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制工作的重視，需要重視對(duì)財(cái)務(wù)人員日常的培訓(xùn)，并針對(duì)貨幣資金使用人員加強(qiáng)培訓(xùn)[2]。第三，優(yōu)化單位貨幣資金內(nèi)部控制制度。首先，單位內(nèi)部的管理者要認(rèn)識(shí)到自己對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制有效性直接負(fù)責(zé)，因此要起到領(lǐng)頭作用。單位的領(lǐng)導(dǎo)層要認(rèn)識(shí)到自己是單位管理工作的負(fù)責(zé)人，也是內(nèi)部控制工作的決策者，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的建立。國(guó)家也需要將貨幣資金內(nèi)部控制的效果納入對(duì)單位負(fù)責(zé)人的考核體系中，以提高單位負(fù)責(zé)人的積極性，主動(dòng)建立更加科學(xué)有效的貨幣資金內(nèi)部控制體系。其次，行政事業(yè)單位內(nèi)部的人員要審時(shí)度勢(shì)，根據(jù)具體問題具體分析，結(jié)合單位的發(fā)展不斷更新貨幣資金內(nèi)部控制體系。最后，單位內(nèi)部需要加強(qiáng)對(duì)貨幣內(nèi)部控制執(zhí)行效果的監(jiān)督，做好動(dòng)態(tài)管控工作，對(duì)于貨幣資金內(nèi)部控制制度的缺陷不斷完善，以提高管控效果。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力

行政事業(yè)單位需要提高自身的內(nèi)部控制水平，就需要加強(qiáng)對(duì)各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)的管控，采取合理的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。單位對(duì)于內(nèi)部的各管理環(huán)節(jié)要有所側(cè)重，對(duì)于貨幣資金容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)重點(diǎn)管理。首先，行政事業(yè)單位要結(jié)合國(guó)家的法律法規(guī)制定符合自身實(shí)際情況的貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)，確保貨幣資金具有完整性、安全性，并且要求資金的使用合法、合規(guī)，提高資金的使用效益，進(jìn)而對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中的各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控，結(jié)合單位內(nèi)部管理的實(shí)際通盤考慮，重視對(duì)于資金風(fēng)險(xiǎn)的管理。其次，要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別制定相對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略。不同風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略有所差異，單位需要分析發(fā)生過的風(fēng)險(xiǎn)的原因，查明導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及風(fēng)險(xiǎn)的影響程度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類管理，了解不同類別風(fēng)險(xiǎn)的管理方案，以制定更加有效的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。在明確風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任之后，需要將管理責(zé)任落實(shí)到具體的員工身上，確保全體成員參與到風(fēng)險(xiǎn)管控過程中，讓全體成員了解到自身工作中可能產(chǎn)生貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制點(diǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。最后，單位內(nèi)部需要指定專人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行溝通，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)管控以降低風(fēng)險(xiǎn)。

（三）規(guī)范貨幣資金內(nèi)部控制活動(dòng)

第一，規(guī)范貨幣資金的業(yè)務(wù)流程。首先，加強(qiáng)預(yù)算控制力度，要求資金預(yù)算合理、完整，避免資金過?；虿蛔愕膯栴}，提高資金的使用效益。不同單位的管理情況有所差異，資金的使用情況有所差異，行政事業(yè)單位的管理層要結(jié)合自身實(shí)際情況，統(tǒng)籌安排資金的使用，提升資金使用效益，以預(yù)算控制單位的支出，加強(qiáng)對(duì)資金支出的控制，并針對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，促使全體成員參與到預(yù)算管控中。其次，加強(qiáng)對(duì)原始憑證的管控，確保信息具有準(zhǔn)確性和及時(shí)性，要求單位的每筆資金都及時(shí)存入銀行，并且具有對(duì)應(yīng)的原始憑證，杜絕小金庫(kù)問題。最后，加強(qiáng)對(duì)資金流動(dòng)的控制。單位的財(cái)務(wù)人員在結(jié)算時(shí)要縮短現(xiàn)金流動(dòng)的時(shí)間，讓現(xiàn)金在外流動(dòng)的時(shí)間縮短，從而在一定程度上減輕資金被挪用的風(fēng)險(xiǎn)。第二，落實(shí)不相容的職務(wù)相分離的要求。行政事業(yè)單位要明確不相容職務(wù)相分離的原則。貨幣資金作為風(fēng)險(xiǎn)高、流動(dòng)強(qiáng)的資產(chǎn)，要求貨幣資金保管工作的人員不能同時(shí)擔(dān)任記賬工作，擔(dān)任保管的人員也不能同時(shí)授權(quán)保管，負(fù)責(zé)執(zhí)行審批工作的不能同時(shí)擔(dān)任支出工作。同時(shí)為了防止同一崗位人員長(zhǎng)期不輪崗導(dǎo)致舞弊問題的產(chǎn)生，對(duì)關(guān)鍵崗位要定期輪崗。第三，加強(qiáng)授權(quán)審批控制。行政事業(yè)單位要結(jié)合自身實(shí)際情況，制定授權(quán)審批制度。授權(quán)審批制度要適應(yīng)時(shí)代發(fā)展和管理體系，明確內(nèi)部各層級(jí)人員的授權(quán)審批范圍與職責(zé)。同時(shí)要將貨幣資金管理工作人員的責(zé)任落實(shí)到具體的員工，并完善問責(zé)機(jī)制，當(dāng)某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)要追究相關(guān)人員的責(zé)任，以確保審批具有嚴(yán)肅性。

（四）重視貨幣資金管理的信息溝通

行政事業(yè)單位內(nèi)部的信息溝通對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制工作至關(guān)重要，首先，單位內(nèi)部要落實(shí)各層級(jí)人員之間的溝通機(jī)制，促使各層級(jí)人員具有順暢的信息溝通渠道，從而實(shí)現(xiàn)高效的溝通與協(xié)調(diào)，促使各層級(jí)人員在工作中加強(qiáng)交流，定期開展工作交流會(huì)等會(huì)議，分享工作的心得體會(huì)。其次，行政事業(yè)單位內(nèi)部要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)建設(shè)，通過信息平臺(tái)提高內(nèi)部成員工作的效率與溝通效率，提高貨幣資金內(nèi)部控制管理流程的效率。

（五）加強(qiáng)貨幣資金的監(jiān)督

首先，行政事業(yè)單位內(nèi)部要設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專門的工作人員對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制的情況進(jìn)行審計(jì)，加大自查自糾能力，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)糾正，以完善內(nèi)部控制體系，建立符合單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制工作機(jī)制，做好崗位設(shè)置、工作安排等方面的管理，明確審計(jì)檢查職能，確保審計(jì)部門有必要的權(quán)利。其次，財(cái)政部門要針對(duì)行政事業(yè)單位制定相應(yīng)的監(jiān)督制度，檢查行政事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的情況，并針對(duì)貨幣資金可能發(fā)生問題的環(huán)節(jié)重點(diǎn)審計(jì)。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文結(jié)合內(nèi)部控制五要素的角度，分析了當(dāng)前背景下行政事業(yè)單位完善自身貨幣資金內(nèi)部控制的對(duì)策。隨著行政事業(yè)單位外部環(huán)境的變化以及內(nèi)部管理要求的提高，單位要加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制，規(guī)范自身資金管理行為。在單位未來發(fā)展的過程中，也需要結(jié)合自身在貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題不斷優(yōu)化，并制定完善的改進(jìn)對(duì)策，以提高單位的管理水平。

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[2]李丹.事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制的探討[J].中國(guó)管理信息化,2021(09):35-36.

作者：呂艷冰 單位：農(nóng)安縣審計(jì)中心