導(dǎo)語：煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：由于煤炭市場持續(xù)不景氣，再加上受新能源等影響，企業(yè)的發(fā)展都面臨巨大競爭壓力，為了提升企業(yè)的競爭實(shí)力，為了在激勵(lì)角逐中立于不敗之地，企業(yè)必須實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，是市場競爭勝出的關(guān)鍵，筆者分析了目前煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的不足，提出了加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體措施，以供管理者參考。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制

煤炭在我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中發(fā)揮著巨大的支撐作用，不僅如此，它還是一項(xiàng)基礎(chǔ)的能源行業(yè)。因此，煤炭企業(yè)的長久發(fā)展關(guān)乎到各行各業(yè)的有序發(fā)展和運(yùn)作。優(yōu)化煤炭企業(yè)經(jīng)營的關(guān)鍵主要取決于合理開發(fā)利用自身資源。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量直接關(guān)系到企業(yè)資源的合理利用。目前，我國煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)不容樂觀。煤炭企業(yè)會(huì)計(jì)控制體系亟待全面建設(shè)和完善。

一、加強(qiáng)煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性

煤炭企業(yè)具有其獨(dú)特之處，最近幾年，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)表明，中國煤炭價(jià)格浮動(dòng)較大，此時(shí)企業(yè)內(nèi)部高層對資金流動(dòng)要求非常高，高速發(fā)展的同時(shí)總是伴隨著高風(fēng)險(xiǎn)，所以企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)關(guān)注和發(fā)展的重中之重，所以，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)更加看重會(huì)計(jì)控制的科學(xué)性和合理性。在完善內(nèi)部會(huì)計(jì)管控的過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)結(jié)合自身行業(yè)的特殊性，借鑒相關(guān)行業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)遵循以下原則：（1）嚴(yán)格遵從客觀事實(shí)。會(huì)計(jì)工作是基于單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)之上。確保公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與公司及其行業(yè)的發(fā)展相一致，是煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的原則。（2）科學(xué)分配管理權(quán)和資源。煤炭企業(yè)通常規(guī)模很大，設(shè)備、資金等需求量大。這就要求企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制過程中，科學(xué)地進(jìn)行資源配置和合理分配管理權(quán)，統(tǒng)一權(quán)責(zé)，提升企業(yè)效能。（3）審慎管理。由于煤炭企業(yè)信息資料繁雜，在企業(yè)發(fā)展的過程應(yīng)注意風(fēng)險(xiǎn)防范，這就要求企業(yè)要慎重地進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理、主動(dòng)性，激發(fā)員工參與企業(yè)管理，確保對公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，真正做到落實(shí)。

二、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

1.部分審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處理能力不足。雖然煤炭企業(yè)已經(jīng)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員，但仍然存在業(yè)務(wù)不規(guī)范，人員素質(zhì)低下，內(nèi)部審計(jì)制度不完善等現(xiàn)象，使得內(nèi)部審計(jì)部門的作用沒有得到充分發(fā)揮。此外，一些煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不規(guī)范，相關(guān)業(yè)務(wù)處理得非?；靵y，甚至存在編造現(xiàn)象。然而，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以預(yù)防的，只要審計(jì)人員時(shí)刻保持清醒的頭腦，不斷提高自己的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力以及法律意識，嚴(yán)格執(zhí)行國家法律法規(guī)，一切業(yè)務(wù)流程依照法律程序進(jìn)行，提升審計(jì)質(zhì)量，防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.煤炭企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制重視程度不足，雖然內(nèi)部控制制度已經(jīng)建立，但不夠完善，滿足不了當(dāng)今企業(yè)發(fā)展的需求，現(xiàn)有的制度只注重供產(chǎn)營銷環(huán)節(jié)，而忽視了整體的內(nèi)部協(xié)調(diào)控制結(jié)構(gòu)，容易片面強(qiáng)調(diào)組織結(jié)構(gòu)的改革，忽視了控制方式，沒有協(xié)調(diào)好治理機(jī)制和企業(yè)改革步調(diào)的一致性，所以，急需進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度和管理理念。3.煤炭企業(yè)通常都是高負(fù)債經(jīng)營，一旦出現(xiàn)投資失誤，企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作將面臨很大風(fēng)險(xiǎn)。由于債務(wù)融資比率過高，無法償還到期債務(wù)的本金和利息，而且由于現(xiàn)金流阻塞導(dǎo)致煤炭企業(yè)不能全額償還債務(wù)，這就是一些煤炭企業(yè)到期無法償還債務(wù)的原因。負(fù)債具有抵稅效應(yīng)，可以有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的價(jià)值，因此，債務(wù)經(jīng)營是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作的一種重要手段，財(cái)務(wù)運(yùn)作的煤炭企業(yè)，如果沒能夠妥善處理好債務(wù)期限結(jié)構(gòu)和負(fù)債額度，煤炭企業(yè)將面臨更大的損失，增加了煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)失敗的可能性，甚至?xí)鎸ζ飘a(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要協(xié)調(diào)內(nèi)部工作程序，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制和管理，確保財(cái)產(chǎn)的安全和完整。4.缺乏有效監(jiān)督和非法經(jīng)營。煤炭企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作往往存在很多資金違規(guī)操作的現(xiàn)象，除了財(cái)務(wù)部門本身的問題外，公司缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。申請、審批、記錄操作過程通常涉及到金錢，銷售人員傾向于擴(kuò)大業(yè)務(wù)，而忽略了資本運(yùn)作的過程中只是一味的追求速度，忽視規(guī)章制度，不按照正常程序去執(zhí)行，資金的使用得不到嚴(yán)格控制，甚至業(yè)務(wù)部門還有自己的賬外賬，對公司謊報(bào)請款，中飽私囊，擅自動(dòng)用企業(yè)劃撥的經(jīng)費(fèi)等，導(dǎo)致資金外循，脫離企業(yè)的內(nèi)部控制，造成公司資金運(yùn)作出現(xiàn)問題。

三、關(guān)于建立煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議

1.完善企業(yè)管理制度，科學(xué)設(shè)置有關(guān)人員的權(quán)限。企業(yè)管理制度的組成部分是企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，企業(yè)管理制度直接作用到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制水準(zhǔn)。目前，在中國煤炭企業(yè)管理系統(tǒng)通常是不完美的，同職位和權(quán)力不正確設(shè)置有關(guān)系，有些企業(yè)沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制原則分離不相容職位。為解決這些問題，煤炭企業(yè)需要改進(jìn)現(xiàn)有管理體制，理順企業(yè)的權(quán)力關(guān)系和管理關(guān)系，理順不協(xié)調(diào)的工作，保證內(nèi)部管理的平衡與約束。同時(shí)，隨著煤炭企業(yè)信息化管理的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)需要加強(qiáng)對員工權(quán)利的管理，科學(xué)合理地設(shè)置員工信息系統(tǒng)的權(quán)利，防止部分員工越權(quán)。2.強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的前提是正確認(rèn)識內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。通過長期的經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)的影響和行業(yè)發(fā)展環(huán)境，對中國煤炭企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識相對薄弱。因此，中國煤炭企業(yè)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要作用，了解內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)涵，必須了解企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，掌握其基本原理和在具體工作中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的應(yīng)用，讓企業(yè)所有員工參與企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，真正讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)成為企業(yè)管理系統(tǒng)的一部分。3.實(shí)施嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度，完善績效考核。嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)制度是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要手段，此外，完善的績效考核體系也是內(nèi)部控制的重要措施。目前，仍有一部分煤炭企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計(jì)和績效考核的認(rèn)識存在一些誤差。因此，中國的煤炭企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的意識管理，內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制建設(shè)中起著重要的作用。通過嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)制度和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的同時(shí)企業(yè)業(yè)務(wù)嚴(yán)格按規(guī)定辦理。此外，企業(yè)利用科學(xué)評價(jià)指標(biāo)和績效考核，來激勵(lì)和調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，根據(jù)相關(guān)的科學(xué)規(guī)范合理管理會(huì)計(jì)企業(yè)，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在日常工作中的實(shí)施。4.以資金鏈為軸心發(fā)展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)與報(bào)表分析。企業(yè)要增強(qiáng)對每個(gè)崗位的資本授權(quán)控制，并且進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，尤其要嚴(yán)格按照資金分配和核算，進(jìn)行預(yù)算，不斷提升資金會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和資金利用率的是真實(shí)性、可靠性，可以控制調(diào)整煤炭企業(yè)成本會(huì)計(jì)，有助于企業(yè)管理者對會(huì)計(jì)成本的控制、分析與調(diào)整。在實(shí)時(shí)監(jiān)測同時(shí)創(chuàng)建生產(chǎn)鏈的價(jià)值部分，靈活的把控好資金回收問題，防止因?yàn)閮?nèi)部控制程序多影響到資本循環(huán)，進(jìn)而影響煤炭企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)效率，企業(yè)應(yīng)針對預(yù)期的會(huì)計(jì)問題做好內(nèi)部控制擴(kuò)展分析，完善好內(nèi)部控制的問題，才能使用該資金。這樣，在整個(gè)資本鏈上建立了較為全面的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)循環(huán)，并對報(bào)表中的數(shù)據(jù)進(jìn)行了分析，提出了改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法和意見。

總而言之，加強(qiáng)更詳細(xì)和全面的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)，將不僅僅是對幾個(gè)重要措施的研究和分析，需要長期堅(jiān)持研究和學(xué)習(xí)煤炭企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法，建立一個(gè)全面的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)。

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作者:張志敏 單位:山西煤炭進(jìn)出口集團(tuán)左云長春興煤業(yè)有限公司