導(dǎo)語：高速公路運(yùn)營管理企業(yè)稅收籌劃措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，交通運(yùn)輸作為國民經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)性先導(dǎo)性產(chǎn)業(yè)，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。高速公路是交通運(yùn)輸?shù)闹匾緩?，也是各行各業(yè)在運(yùn)輸過程中必不可少的重要途徑。因此，高速公路運(yùn)營管理企業(yè)應(yīng)該根據(jù)“營改增”背景下的實(shí)際情況分析，制定科學(xué)合理的解決策略，以便于能夠妥善解決相關(guān)問題，在稅制改革中獲得更多的稅收優(yōu)惠，進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅負(fù)，以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：“營改增”；高速公路；運(yùn)營管理；企業(yè)稅收籌劃

一、“營改增”對(duì)高速公路運(yùn)營管理企業(yè)稅收籌劃的重要意義

（一）有利于促進(jìn)流轉(zhuǎn)稅稅制的完善

在“營改增”之前，和高速公路相關(guān)的抵扣鏈因?yàn)槎喾N稅制并行而不得不中斷，根據(jù)當(dāng)時(shí)的相關(guān)稅收制度，對(duì)高速公路運(yùn)營管理企業(yè)所征收的稅種是營業(yè)稅。對(duì)于高速公路運(yùn)營管理企業(yè)而言，在進(jìn)行貨物購買等行為時(shí)，高速公路運(yùn)營管理企業(yè)不會(huì)面臨進(jìn)項(xiàng)稅減免或者增值稅專用發(fā)票等問題，無法利用相應(yīng)的增值稅發(fā)票來反映特定的銷售額度，因此，在實(shí)際的銷售賬面上，銷售額和實(shí)際銷售額之間存在較大的差異。在“營改增”以后，高速公路運(yùn)營管理企業(yè)需要繳納相應(yīng)的增值稅，增值稅屬于票務(wù)管理范疇，能夠促進(jìn)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行連續(xù)性抵扣，有利于完善我國的稅制結(jié)構(gòu)。

（二）有利于高速公路運(yùn)營管理企業(yè)技術(shù)的改進(jìn)和配備的革新

“營改增”前，高速公路運(yùn)營管理企業(yè)所使用的設(shè)備較為落后，技術(shù)也較為滯后，“營改增”以后，消費(fèi)型增值稅可以抵扣新增固定資產(chǎn)的相關(guān)稅款，在一定程度上能夠緩解資本密集型企業(yè)所承擔(dān)的稅收壓力，能夠讓高速公路運(yùn)營管理企業(yè)有多余的資金投入到技術(shù)的改進(jìn)和升級(jí)當(dāng)中，高速公路運(yùn)營管理企業(yè)加大了設(shè)備更新和技術(shù)升級(jí)的資金投入力度，有利于提高企業(yè)的發(fā)展水平。

二、“營改增”下高速公路運(yùn)營管理企業(yè)的實(shí)際情況分析

（一）高速公路運(yùn)營管理企業(yè)的實(shí)際納稅現(xiàn)狀

“營改增”的實(shí)行改變了納稅企業(yè)在行業(yè)中所扮演的角色，因此，這些角色發(fā)生改變的企業(yè)都要依法納稅，在一定程度上減少了納稅的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在“營改增”政策實(shí)行以后，并沒有在短時(shí)間內(nèi)重新構(gòu)建自己的納稅體系，沒有準(zhǔn)確把握“營改增”的相關(guān)條例內(nèi)容，以至于高速公路運(yùn)營管理企業(yè)并沒有按照國家相關(guān)納稅法律進(jìn)行稅務(wù)的抵扣，無法開具增值稅發(fā)票，進(jìn)而不能在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)繳納稅費(fèi)，違背了納稅人所應(yīng)該履行的義務(wù)。也正是因?yàn)檫@種主觀或者客觀因素的存在造成高速公路運(yùn)營管理企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)日益增加，甚至阻礙到企業(yè)的正常經(jīng)營生產(chǎn)范疇，因此，高速公路運(yùn)營管理企業(yè)需要根據(jù)“營改增”政策實(shí)行的具體情況，制定相應(yīng)的解決策略，依法納稅，按時(shí)納稅，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行。

（二）對(duì)于一般納稅人稅負(fù)的影響分析

“營改增”目前在全國范圍內(nèi)已經(jīng)實(shí)施開來，主要目標(biāo)是減稅，對(duì)稅負(fù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性改革，但在實(shí)施過程中可以發(fā)現(xiàn)，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣制度于一般納稅人而言，稅率處于上升階段。就高速公路經(jīng)營單位而言，其運(yùn)行成本主要是運(yùn)營管理費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)及養(yǎng)護(hù)成本等，其中運(yùn)營管理費(fèi)占比約為通行費(fèi)的13%，養(yǎng)護(hù)費(fèi)占比約為通行費(fèi)的11%。但是在這些成本費(fèi)用中，只有一小部分費(fèi)用能夠開具增值稅發(fā)票，比如水費(fèi)、電費(fèi)，以及養(yǎng)護(hù)費(fèi)中的汽油費(fèi)、施工費(fèi)和材料費(fèi)等，這些費(fèi)用所開具的增值稅所占的比重相對(duì)來說是比較低的。假設(shè)高速公路經(jīng)營單位的營業(yè)收入為X，其稅率在實(shí)施“營改增”以后從3%提高至6%，由此可以計(jì)算出只有當(dāng)進(jìn)項(xiàng)稅額在0.0266X的情況下，經(jīng)營單位的流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)才不會(huì)發(fā)生變化。然而，如果稅率為17%，計(jì)算得出經(jīng)營單位的進(jìn)項(xiàng)稅額大約是0.02X，與上面計(jì)算得出的0.0266X要低一些。由此可以推斷，企業(yè)需要繳納的增值稅比改革之前的營業(yè)稅要大，說明企業(yè)的稅負(fù)在改革之后實(shí)際上是增加的。因此，在“營改增”實(shí)行的過程中，按照相關(guān)稅收標(biāo)準(zhǔn)，高速公路運(yùn)營管理企業(yè)的稅負(fù)增加，企業(yè)需要通過稅收籌劃以確保企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的稅收安全，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。

三、“營改增”下高速公路運(yùn)營管理企業(yè)稅收籌劃的具體化措施

（一）正確認(rèn)識(shí)

“營改增”的稅收政策高速公路運(yùn)營管理企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營過程中，應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)“營改增”的稅收政策，對(duì)其中的相關(guān)條例進(jìn)行細(xì)致性分析，以制定適宜的政策，確保高速公路運(yùn)營管理企業(yè)所承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)處于合理范圍當(dāng)中，進(jìn)而降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。另外，高速公路運(yùn)營管理企業(yè)還應(yīng)該在這一基礎(chǔ)上，將企業(yè)的納稅人變?yōu)樵鲋刀惣{稅人，需要注意的是，在這一過程中，高速公路運(yùn)營管理企業(yè)所繳納的增值稅已經(jīng)進(jìn)入抵扣范圍。為此，高速公路運(yùn)營管理企業(yè)應(yīng)該重視“營改增”的稅收制度，注重進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，確保稅收籌劃取得良好的效果，能夠?yàn)槠髽I(yè)的可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

（二）科學(xué)合理地選擇納稅人身份

在選擇納稅人身份時(shí)，增值稅納稅人面臨著兩種選擇，一種是一般納稅人，一種是小規(guī)模納稅人。兩者之間存在一定的差異性，一般納稅人所遵守的納稅規(guī)則是當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)扣稅業(yè)務(wù)，而余額就是當(dāng)期應(yīng)該繳納的增值余額。小規(guī)模納稅人所遵守的是較為簡單的一種征收方式，沒有相應(yīng)的投入可以抵扣。因此，立足于節(jié)約稅收的角度，在“營改增”以后，高速公路運(yùn)營管理企業(yè)將“營改增”作為企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣依據(jù)，以納稅人的身份做選擇，以此降低稅負(fù)壓力。一般小規(guī)模納稅人按照增值稅的征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行稅率的繳納，沒有進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)進(jìn)行抵扣，所繳納的費(fèi)用也是固定的。但是，對(duì)于一般納稅人而言，如果銷售額度達(dá)到相應(yīng)的額度要求，就可以抵扣更多的進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)。若是實(shí)際的進(jìn)項(xiàng)稅務(wù)抵扣率小于百分點(diǎn)抵扣率，那么普通納稅人的稅負(fù)就會(huì)高于小規(guī)模納稅人所需要承擔(dān)的稅費(fèi)。若是企業(yè)本身就屬于一般納稅人的企業(yè)，無法符合小規(guī)模納稅人的相關(guān)認(rèn)證條件，對(duì)高速公路運(yùn)營管理企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分，可以通過分別注冊(cè)成獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)和開啟子公司的方式符合小規(guī)模納稅人的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求，以良好的稅務(wù)籌劃工作，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

（三）合理統(tǒng)籌稅收工作，以發(fā)揮稅收效用

眾所周知，增值稅的結(jié)算方式分為五種，包括預(yù)收賬款、直接收款、委托代銷、分期付款以及委托收款。不同的結(jié)算方式所納稅的時(shí)間也有所不同，比如，委托代銷就是將納稅時(shí)間和付款時(shí)間的到期時(shí)間統(tǒng)一交給銀行進(jìn)行確定和管理；而直接收款則是到期收款日和業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間相一致；預(yù)收賬款納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；分期付款增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托收款為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。但是，因?yàn)槎愂找?guī)定具有較為詳細(xì)的講解，增值稅籌劃的關(guān)鍵在于通過延長納稅期的方式來獲取一定的利益，主要結(jié)算方式分為以下三種：一是賒銷或分期收款。由于企業(yè)一旦采取直接收款的方式，那么不論貨款是否到賬，都得在交接提貨單并開具銷售額憑證之日起開始計(jì)提資源稅，承擔(dān)相應(yīng)額度的納稅義務(wù)。因此，企業(yè)在銷售產(chǎn)品的時(shí)候，可以自主采取賒銷或分期收款的結(jié)算方式，在貨款全部到位之后再履行相應(yīng)的納稅義務(wù)，達(dá)到合理延緩納稅的目的。二是委托代銷、托收承付和委托銀行收款。這一類的資金結(jié)算方式適用于銷售對(duì)象是商業(yè)企業(yè)的情況，如果商業(yè)企業(yè)能夠在產(chǎn)品銷售以后再統(tǒng)一結(jié)算相應(yīng)的貨款，就可以根據(jù)商業(yè)企業(yè)的實(shí)際結(jié)算情況來分期計(jì)算銷項(xiàng)稅額，從而實(shí)現(xiàn)延緩納稅。三是預(yù)收賬款。這是一種較為常見的資金結(jié)算方式，由于客戶提前預(yù)付的定金并不符合收入確認(rèn)的條件，因此這些預(yù)付款項(xiàng)會(huì)被會(huì)計(jì)確認(rèn)為企業(yè)負(fù)債。那么在計(jì)算稅費(fèi)時(shí)也不會(huì)把這一部分款項(xiàng)計(jì)入到收入總額內(nèi)，只有當(dāng)企業(yè)把相應(yīng)的產(chǎn)品交到客戶方，才能確認(rèn)收入開始計(jì)稅，這樣也能實(shí)現(xiàn)預(yù)收資金的延緩納稅。因此，高速公路運(yùn)營管理企業(yè)在稅收籌劃工作的開展過程中，應(yīng)該仔細(xì)研讀稅收相關(guān)規(guī)定，掌握其中的每一項(xiàng)收稅標(biāo)準(zhǔn)，以便于能夠制定合理的籌劃策略，進(jìn)而在納稅過程中獲得一定的利益，促進(jìn)高速公路運(yùn)營管理企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（四）定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

“營改增”的稅收政策實(shí)行以后，高速公路運(yùn)營管理企業(yè)的工作流程會(huì)出現(xiàn)一定程度上的變化，工作量會(huì)進(jìn)一步增加。因此，在對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行工作分配時(shí)，應(yīng)該根據(jù)財(cái)務(wù)人員的優(yōu)勢和個(gè)性進(jìn)行分配，根據(jù)財(cái)務(wù)人員自身的實(shí)際工作情況，對(duì)崗位實(shí)行再分配，以確保各個(gè)崗位之間的權(quán)利和責(zé)任逐漸清晰，確保每一個(gè)財(cái)務(wù)人員都能在自身的工作崗位上發(fā)揮自我價(jià)值，做出相應(yīng)的貢獻(xiàn)。一般而言，應(yīng)該分配專門的財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅發(fā)票進(jìn)行專人專項(xiàng)管理。為此，高速公路運(yùn)營管理企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)財(cái)務(wù)人才進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，幫助財(cái)務(wù)人員提高專業(yè)能力，提高高速公路運(yùn)營管理企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的整體素養(yǎng)，以便于財(cái)務(wù)人員能夠充分掌握稅收相關(guān)的法律法規(guī)和技術(shù)，能夠?qū)⒆陨硭鶎W(xué)到的和具備的財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際的工作中，能夠?yàn)楦咚俟愤\(yùn)營管理企業(yè)帶來一定的效益。

（五）優(yōu)化高速公路運(yùn)營管理體系

高速公路運(yùn)營管理企業(yè)的主要收入來源于通行費(fèi)用的收取，而收費(fèi)的多少和收費(fèi)體系的構(gòu)建都是根據(jù)國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)所制定的。因此，高速公路運(yùn)營管理企業(yè)在通行費(fèi)用的收取過程中應(yīng)該嚴(yán)格按照國家的相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行費(fèi)用收取。同時(shí)，高速公路運(yùn)營管理企業(yè)不能固守國家標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)該靈活變化，在原有的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)之下，優(yōu)化高速公路運(yùn)營管理體系，加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)人員的監(jiān)督，任用具備良好專業(yè)素養(yǎng)的財(cái)務(wù)人員，以提高稅收籌劃質(zhì)量，完善相關(guān)收費(fèi)制度，嚴(yán)懲偷逃通行費(fèi)用等違法行為，保證高速公路運(yùn)營管理企業(yè)收入來源的穩(wěn)定，以確保高速公路運(yùn)營管理企業(yè)的實(shí)際利益，能夠擁有更多的資金投入到企業(yè)的運(yùn)營和管理活動(dòng)中。

（六）牢牢把握稅收優(yōu)惠政策

目前，我國不同的地方擁有不同的收稅方式，并沒有形成統(tǒng)一的稅收標(biāo)準(zhǔn)。因此，高速公路運(yùn)營管理企業(yè)應(yīng)該根據(jù)本區(qū)域內(nèi)稅收特點(diǎn)，在“營改增”政策的標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)，選擇適宜的稅收方式進(jìn)行增值稅的繳納。為此，高速公路運(yùn)營管理企業(yè)應(yīng)該增加和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的交流頻率，以便于能夠及時(shí)了解和把握稅收信息，增加企業(yè)納稅籌劃的科學(xué)性和合理性，最大程度上降低因?yàn)槎愂照叩霓D(zhuǎn)變而導(dǎo)致的利益損失。另外，高速公路運(yùn)營管理企業(yè)應(yīng)該以對(duì)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)作為談判依據(jù)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)爭取較多的優(yōu)惠政策，以促進(jìn)稅收籌劃的科學(xué)性和合理性。

四、結(jié)語

總而言之，在“營改增”政策實(shí)行下，高速公路運(yùn)營管理企業(yè)也應(yīng)該通過制定新的稅收籌劃，對(duì)稅收政策加以分析，不斷完善和優(yōu)化通行費(fèi)用收取制度和爭取更多的優(yōu)化政策等措施提高稅收籌劃的質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的有序發(fā)展。同時(shí)，高速公路運(yùn)營管理企業(yè)應(yīng)該明確，只有確保納稅工作的合理運(yùn)行，才能保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)國家稅收工作的優(yōu)化和完善，從而增強(qiáng)企業(yè)競爭力。

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作者：黃絢