導(dǎo)語：事業(yè)單位預(yù)算績效管理路徑解析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：當(dāng)前,我國高?！半p一流”建設(shè)正在如火如荼進(jìn)行中，許多高校都把“雙一流”作為自身發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)。在此背景下，高校應(yīng)如何聚焦“雙一流”戰(zhàn)略目標(biāo)，做好戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理和績效管理工作，優(yōu)化資源配置，提高辦學(xué)效益，是當(dāng)前許多高校應(yīng)該深思的問題。文章以戰(zhàn)略地圖為基本工具，提出了構(gòu)建基于戰(zhàn)略地圖的高校預(yù)算績效管理體系的設(shè)想，并以C高職院為例，分析了“雙一流建設(shè)”背景下戰(zhàn)略績效管理的實(shí)現(xiàn)路徑問題，提出高校應(yīng)將預(yù)算管理過程嵌入戰(zhàn)略管理過程，突出績效考核，戰(zhàn)略管理過程遵循“戰(zhàn)略目標(biāo)—績效指標(biāo)—指標(biāo)值—行動計(jì)劃—資源配置—績效考核”的流程。

關(guān)鍵詞：高校“雙一流”建設(shè)戰(zhàn)略地圖績效管理平衡計(jì)分卡

一、引言

在報告中強(qiáng)調(diào)，要“加快一流大學(xué)和一流學(xué)科建設(shè)，實(shí)現(xiàn)高等教育內(nèi)涵式發(fā)展”，可謂旗幟鮮明地吹響了高?！半p一流”建設(shè)的號角。繼一批批世界級、國家級的一流大學(xué)和一流學(xué)科名單相繼公布后，各個省份也紛紛拉開了省內(nèi)雙一流建設(shè)的帷幕。湖南省政府在《湖南省全面推進(jìn)一流大學(xué)與一流學(xué)科建設(shè)實(shí)施方案》中還提出了“一流高職院校和一流專業(yè)群”的建設(shè)目標(biāo)與建設(shè)任務(wù)，為湖南的高職院校帶來了新的機(jī)遇與發(fā)展平臺。在此背景下，如何提高治理能力是高校邁向“一流”進(jìn)程中的重要課題,是許多高校亟待補(bǔ)齊的短板。近年來，財(cái)政部密集的《預(yù)算法》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范指引》《管理會計(jì)基本指引》等，無一不指向一個重要的關(guān)鍵詞：績效管理?？梢?，加強(qiáng)行政事業(yè)單位的績效管理是我們當(dāng)前所面臨的一個重大課題，也是高校治理能力建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。隨著高等教育的發(fā)展，財(cái)政投入日益加大，經(jīng)費(fèi)來源日益多元化，這對高校的發(fā)展無疑非常有利。然而，高校的預(yù)算管理及績效評價的情況卻不盡如人意，預(yù)算編制科學(xué)性不高，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果缺乏考核評價，資源配置較隨意，不能與院校的發(fā)展戰(zhàn)略相適應(yīng)。本文嘗試將戰(zhàn)略地圖這一重要的管理工具貫穿到高校的預(yù)算管理過程中，構(gòu)建基于戰(zhàn)略地圖的預(yù)算績效管理體系，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理和績效管理的有機(jī)統(tǒng)一，以利于進(jìn)一步促進(jìn)高校的內(nèi)涵發(fā)展，提高院校治理能力。

二、基于戰(zhàn)略地圖的預(yù)算績效管理設(shè)計(jì)思路

戰(zhàn)略地圖最早見于卡普蘭和諾頓在2001年出版的《戰(zhàn)略中心型組織》一書，是對平衡計(jì)分卡理論體系的豐富和完善。戰(zhàn)略地圖其實(shí)就是一種可視化的戰(zhàn)略描述工具,它將組織戰(zhàn)略可視地、清晰地在平衡計(jì)分卡上表現(xiàn)出來，能成功地將組織戰(zhàn)略分解為具體的目標(biāo)值和行動方案,直至每個人的個人目標(biāo)和行動。近年來，戰(zhàn)略地圖被廣泛地應(yīng)用于政府等公共組織的績效管理領(lǐng)域，取得了較好的應(yīng)用效果。值得注意的是，高校在應(yīng)用戰(zhàn)略地圖和平衡計(jì)分卡時，應(yīng)對四個層面中的客戶層面和內(nèi)部流程層面給予特別的關(guān)注?？蛻舻慕缍☉?yīng)有別于傳統(tǒng)的平衡計(jì)分卡，對不同的內(nèi)部流程應(yīng)予以區(qū)分。在高校管理過程中存在眾多流程，每個流程都以某種特定方式創(chuàng)造著價值，其中少數(shù)關(guān)鍵戰(zhàn)略流程必須受到特別關(guān)注和重視，因?yàn)樗鼈儎?chuàng)造了戰(zhàn)略的差異化，實(shí)現(xiàn)了高校不同的戰(zhàn)略目標(biāo)，如學(xué)科建設(shè)、教學(xué)管理、學(xué)生管理、專業(yè)設(shè)置、科研管理等。實(shí)施基于戰(zhàn)略地圖的預(yù)算績效管理的主要目的，就是要創(chuàng)新預(yù)算管理方式，優(yōu)化資源配置，突出預(yù)算安排的戰(zhàn)略導(dǎo)向，強(qiáng)化預(yù)算績效管理，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理和績效管理的有機(jī)統(tǒng)一。其總體思路是：將預(yù)算管理過程嵌入戰(zhàn)略管理過程，突出績效管理，預(yù)算管理過程遵循“戰(zhàn)略目標(biāo)—績效指標(biāo)—指標(biāo)值—行動計(jì)劃—資源配置—績效考核”的流程，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核就是對戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的檢驗(yàn)。

三、基于戰(zhàn)略地圖的預(yù)算績效管理在C高職院的應(yīng)用

（一）C高職院基本情況。C高職院是一所由湖南省教育廳主管、衡陽市人民政府主辦的全日制公辦普通高等學(xué)校。學(xué)院地處歷史文化名城衡陽，辦學(xué)歷史悠久，底蘊(yùn)深厚，2016年立項(xiàng)為湖南省卓越高等職業(yè)學(xué)院建設(shè)單位，是湖南省示范性（骨干）高等職業(yè)院校、湖南財(cái)經(jīng)管理人才和工業(yè)技術(shù)技能人才培養(yǎng)的重要基地、衡陽現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（財(cái)貿(mào)金融）和衡陽先進(jìn)裝備制造業(yè)兩個職教集團(tuán)牽頭單位。學(xué)院占地面積1026畝，有教職員工661人，在校學(xué)生1萬余人?！笆濉逼陂g，學(xué)院發(fā)展的總體目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)“一建一創(chuàng)”：建成湖南省卓越高職院、爭創(chuàng)國家“雙一流”學(xué)校。（二）C高職院預(yù)算管理現(xiàn)狀。學(xué)院預(yù)算管理改革起步較晚，經(jīng)過幾年的摸索，學(xué)院經(jīng)歷了預(yù)算從無到有、由粗入細(xì)的過程，目前預(yù)算編制比較規(guī)范，預(yù)算執(zhí)行比較嚴(yán)格，預(yù)算的剛性約束力較強(qiáng)，嚴(yán)格預(yù)算調(diào)整程序，杜絕了無預(yù)算、超預(yù)算支出。能夠定期分析并通報預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)了預(yù)算的公開化。盡管C高職院的預(yù)算管理工作基本符合《預(yù)算法》和《高等學(xué)校會計(jì)制度》等法律法規(guī)的要求，但是相對于學(xué)院發(fā)展需求來說，仍然存在著以下突出問題：1.預(yù)算編制缺乏客觀依據(jù)。預(yù)算對上年基數(shù)依賴過大，基本沿襲增量預(yù)算的思路，支出一般只增不減。長期沿用此方法，會造成各預(yù)算部門無謂地增加支出，使支出預(yù)算指標(biāo)超過實(shí)際需要，且差距會日益增大。而且，這種方法不利于預(yù)算支出結(jié)構(gòu)和事業(yè)發(fā)展布局的調(diào)整，致使各部門盲目爭取預(yù)算規(guī)模，造成資金供應(yīng)緊張，資金使用效益下降。2.預(yù)算管理環(huán)節(jié)不完善。多年來，C高職院只注重對預(yù)算投入的管理，不重視產(chǎn)出的管理，相應(yīng)的預(yù)算管理模式包括預(yù)算編制、執(zhí)行和分析均是以投入為基礎(chǔ)，工作重點(diǎn)主要是對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行事中控制，花大力氣去審核支出項(xiàng)目的正確與否以及預(yù)算執(zhí)行率是否準(zhǔn)確，沒有將精力放在對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核評價上面，也沒有一套科學(xué)完整的預(yù)算考核體系。作為全額撥款的事業(yè)單位，工資薪酬很少與工作業(yè)績掛鉤，也就沒有對個人及執(zhí)行機(jī)構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行業(yè)績考核并給予獎懲，導(dǎo)致C高職院預(yù)算管理一直以來只停留在制訂預(yù)算和執(zhí)行預(yù)算的水平，預(yù)算支出績效考評環(huán)節(jié)缺失。3.預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理脫節(jié)。學(xué)院的預(yù)算管理與發(fā)展規(guī)劃職能分屬于不同的部門，預(yù)算工作未能放到戰(zhàn)略高度上加以認(rèn)識，預(yù)算編制與學(xué)院的戰(zhàn)略規(guī)劃存在脫節(jié)現(xiàn)象。各部門在編制預(yù)算時雖然考慮了下一年度的工作，但無法將其量化，預(yù)算編制的起點(diǎn)仍然側(cè)重于上一年度的實(shí)際消耗情況，著眼于過去，沒有考慮到學(xué)院未來的發(fā)展目標(biāo)和方向，因此學(xué)院的預(yù)算規(guī)模雖然年年有所增長，但是對戰(zhàn)略目標(biāo)的推動作用卻不大。預(yù)算資源分配時沒有充分考慮可持續(xù)發(fā)展的需要，資金使用上未能突出戰(zhàn)略導(dǎo)向。（三）C高職院基于戰(zhàn)略地圖的預(yù)算績效管理應(yīng)用。1.戰(zhàn)略地圖各個層面的確定。根據(jù)“戰(zhàn)略目標(biāo)—績效指標(biāo)—指標(biāo)值—行動計(jì)劃—資源配置—績效考核”的預(yù)算管理思路，C高職院的首要問題是根據(jù)學(xué)院的愿景和使命確立中長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，界定好戰(zhàn)略地圖的各個層面及其順序。根據(jù)學(xué)院“做湖湘一流、全國知名的高職院”的愿景和“立足‘財(cái)’、‘工’兩大專業(yè)群，為社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供人才支持和智力支持，在同行中產(chǎn)生引領(lǐng)示范作用”的使命，學(xué)院制定了“十三五”事業(yè)發(fā)展規(guī)劃（2016-2020年），對學(xué)生規(guī)模、教學(xué)質(zhì)量、辦學(xué)收入、專業(yè)建設(shè)、師資隊(duì)伍建設(shè)、教研科研、社會服務(wù)、國際合作交流和基本辦學(xué)條件九個方面提出了明確的目標(biāo)，圍繞這九個方面的目標(biāo)確定了11項(xiàng)具體工作任務(wù)和舉措。對戰(zhàn)略地圖各層面的界定問題，C高職院的考慮如下：高校作為事業(yè)單位，其主要任務(wù)是借助公共財(cái)政的支持提供特定的公共產(chǎn)品，面向政府、企業(yè)、家長等有關(guān)利益方提供服務(wù)，滿足利益相關(guān)方的需求是學(xué)院的第一要務(wù)，這也直接指向?qū)W院的使命，因此相對于傳統(tǒng)的平衡計(jì)分卡而言，客戶層面由利益相關(guān)者層面來代替，并且在整個戰(zhàn)略地圖框架中，該層面放置在使命和愿景之下，位居戰(zhàn)略地圖四個層面的第一層，作為一級戰(zhàn)略目標(biāo)統(tǒng)馭著后面幾個層面；學(xué)院內(nèi)部各個業(yè)務(wù)組成的流程可以理解為戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)路徑，業(yè)務(wù)流程過程的質(zhì)量決定著學(xué)院提供的服務(wù)的質(zhì)量，因此內(nèi)部流程層面位于利益相關(guān)者層面之下；學(xué)習(xí)和成長層面包含學(xué)院對發(fā)展所需的人力資本、信息資本和組織資本等無形資產(chǎn)的管理，是影響戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的無形因素，財(cái)務(wù)層面是對資源配置的管理，是影響戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的資金因素，兩者共同位于戰(zhàn)略地圖的最底層，可視為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的保障。2.戰(zhàn)略目標(biāo)的確定。（1）利益相關(guān)者層面。在利益相關(guān)者層面，C高職院的戰(zhàn)略目標(biāo)主要圍繞人才支持和智力支持兩大使命展開。在人才支持方面，戰(zhàn)略目標(biāo)主要是“建成人才輸送基地”、“提高畢業(yè)生競爭力”和“滿足企業(yè)用人需求”三大板塊；在智力支持方面，其戰(zhàn)略目標(biāo)主要是“建設(shè)生產(chǎn)性實(shí)訓(xùn)基地”、“向社會提供技術(shù)服務(wù)”和“為政府提供決策支持”三個方面。（2）內(nèi)部流程層面。內(nèi)部流程層面，先劃分出教學(xué)管理、行政管理、科研與社會服務(wù)、招生就業(yè)和后勤保障五個戰(zhàn)略主題，在每個主題下再確定若干個主要的戰(zhàn)略目標(biāo)，如教學(xué)管理戰(zhàn)略主題下有優(yōu)化專業(yè)結(jié)構(gòu)、改革課程體系、創(chuàng)新教學(xué)方法、完善教學(xué)資源和提高教學(xué)質(zhì)量五個主要的戰(zhàn)略目標(biāo)。又如，招生就業(yè)戰(zhàn)略主題下有穩(wěn)定學(xué)生規(guī)模、提高生源質(zhì)量、做好就業(yè)服務(wù)和實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量就業(yè)四個戰(zhàn)略目標(biāo)。這兩個戰(zhàn)略主題都是服務(wù)于人才支持這一使命?？蒲信c社會服務(wù)戰(zhàn)略主題則主要服務(wù)于智力支持這一使命，有加強(qiáng)應(yīng)用技術(shù)服務(wù)、加強(qiáng)教研教改研究、拓展技術(shù)咨詢服務(wù)、加大技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)和深化產(chǎn)學(xué)研合作五個主要的戰(zhàn)略目標(biāo)。行政管理戰(zhàn)略主題囊括了院校治理能力建設(shè)的各個方面，后勤保障戰(zhàn)略主題則主要保證基礎(chǔ)設(shè)施供應(yīng)和校園的正常運(yùn)轉(zhuǎn)等。（3）學(xué)習(xí)與成長層面。學(xué)習(xí)與成長層面主要注重學(xué)院無形資產(chǎn)的積累，包括提高師資水平、建設(shè)管理團(tuán)隊(duì)、打造智慧校園和營造校園文化四個戰(zhàn)略目標(biāo)。（4）財(cái)務(wù)層面。財(cái)務(wù)層面主要關(guān)注的是學(xué)院資金的角度籌集與使用，包括辦學(xué)收入增長、資源分配合理、提高支出效益和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險四個戰(zhàn)略目標(biāo)。3.分解績效目標(biāo)，形成績效指標(biāo)體系。針對戰(zhàn)略地圖中分解到各個層面的戰(zhàn)略目標(biāo)，分別設(shè)定相應(yīng)的績效指標(biāo)，形成績效指標(biāo)體系，按平衡計(jì)分卡的四個維度分別列表如下：4.列出行動計(jì)劃，編制預(yù)算。從戰(zhàn)略地圖中分解出各年度戰(zhàn)略目標(biāo)，并根據(jù)工作職責(zé)分配至校內(nèi)各預(yù)算單位，制作各部門年度工作目標(biāo)責(zé)任狀，選取關(guān)鍵績效指標(biāo)，為每個績效指標(biāo)設(shè)定合理的目標(biāo)值，各預(yù)算單位據(jù)此制定行動計(jì)劃，編報本部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算。上述過程也就是從戰(zhàn)略確定到資源配置的過程，可以用圖2表示：預(yù)算編制部門需要根據(jù)列表中的行動計(jì)劃來申請預(yù)算。每一份專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算申報表就是一份與學(xué)院戰(zhàn)略目標(biāo)相一致的工作任務(wù)清單。5.預(yù)算績效考核。在每季末和年末，由財(cái)務(wù)處會同規(guī)劃處對各行動計(jì)劃的效果進(jìn)行考核，從而檢驗(yàn)預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果是否與戰(zhàn)略相吻合，考核時，直接將預(yù)算編制時所參考的指標(biāo)目標(biāo)值作為對資金使用的績效考核標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算績效評價的結(jié)果作為各部門制定下一年行動計(jì)劃的參考，也是編制下年預(yù)算的依據(jù)。為增強(qiáng)教職員工的預(yù)算績效管理意識，績效評價的結(jié)果與教職工個人的獎勵性績效工資掛鉤。

四、結(jié)語

通過將戰(zhàn)略地圖嵌入到高校的預(yù)算管理過程中，原有比較主觀的預(yù)算編制過程就可以根據(jù)戰(zhàn)略重要性及相關(guān)性客觀地進(jìn)行，使預(yù)算編制更科學(xué)；通過戰(zhàn)略地圖引申出來的平衡計(jì)分卡及其關(guān)鍵績效指標(biāo)體系，可以對預(yù)算執(zhí)行的效果進(jìn)行客觀的考核，實(shí)施預(yù)算績效管理。這樣就實(shí)現(xiàn)了學(xué)院戰(zhàn)略管理與預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合，形成完整的基于戰(zhàn)略地圖的預(yù)算績效管理體系，使學(xué)院預(yù)算工作呈現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃清晰、預(yù)算分解合理、績效考核客觀的良好局面。

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作者:周宇霞 單位:：湖南財(cái)經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院