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摘要：工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理是一種基于預(yù)算控制而開展的管理制度。當(dāng)前，預(yù)算管理已經(jīng)形成了較為系統(tǒng)全面，兼顧戰(zhàn)略目標(biāo)、人本理念等內(nèi)容的現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算管理模式，也是國際上較為成熟的系統(tǒng)管理工具。本文在分析工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了工業(yè)企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀和當(dāng)前存在的問題，并針對性的提出了完善工業(yè)企業(yè)預(yù)算管理的對策措施。

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；預(yù)算管理；全面預(yù)算

一、引言

工業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理是一種基于預(yù)算控制而開展的管理制度。當(dāng)前，預(yù)算管理已經(jīng)形成了較為系統(tǒng)全面，兼顧戰(zhàn)略目標(biāo)、人本理念等內(nèi)容的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，也是國際上較為成熟的系統(tǒng)管理工具。從企業(yè)層面看，它通過業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，明確、適度的分權(quán)、授權(quán)，推進(jìn)戰(zhàn)略驅(qū)動的業(yè)績評價等，來實現(xiàn)資源合理配置、作業(yè)高度協(xié)同、戰(zhàn)略有效貫徹、經(jīng)營持續(xù)改善、價值穩(wěn)步增加的目標(biāo)。從具體行為方面來說，全面預(yù)算管理是指工業(yè)企業(yè)圍繞實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而進(jìn)行的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)控和預(yù)算考評等一系列管理活動。全面預(yù)算是對全業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，全員參與，對企業(yè)資源進(jìn)行合理配置的過程，這個過程經(jīng)過多次反復(fù)溝通，最終形成上下達(dá)成一致的、分解到明細(xì)、落實到具體的責(zé)任部門的年度預(yù)算下發(fā)執(zhí)行，從而使企業(yè)的企業(yè)戰(zhàn)略得以實現(xiàn)，其對工業(yè)企業(yè)的重要性具體體現(xiàn)在以下方面：

（一）合理制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，配置企業(yè)的資源

企業(yè)預(yù)算管理是通過科學(xué)的預(yù)算規(guī)劃，制定合理的戰(zhàn)略目標(biāo)。為確保實現(xiàn)理想的利潤，調(diào)動可利用的資源，保證部門資源配置合理，保證資金流動的更加準(zhǔn)確、更加合理。通過預(yù)算管理，避免資源的閑置和浪費。

（二）降低內(nèi)部經(jīng)營成本，提高預(yù)測及管理能力

資本流動是引起市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要標(biāo)志和動力，通過對現(xiàn)金流量的預(yù)測，可以分析出市場的發(fā)展?jié)摿褪袌鋈哂?，通過資金有規(guī)劃的、合理的投入，有利于風(fēng)險管控，減少市場沖擊帶來的壓力。

（三）建立科學(xué)量化的績效基準(zhǔn)，提高考評的公平性、客觀性

在企業(yè)內(nèi)部，有利于形成可衡量的績效管理制度，可以分析制定合理的績效預(yù)測，有利于促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部主觀能動性的發(fā)揮，有利于形成合理的績效對比，從而最大限度地在管理層面激發(fā)員工動力。

二、工業(yè)企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀和存在的問題

國內(nèi)工業(yè)企業(yè)在預(yù)算管理方面還不夠深入，存在粗獷和片面的現(xiàn)象。主要是沒有真正理解其中要義，主要存在的問題有：

（一）全面預(yù)算管理體系不完善，預(yù)算信息渠道狹窄

全面預(yù)算管理體系的設(shè)計中的維度細(xì)分，涉及了方方面面的利益，無法將預(yù)算編制延伸到具體的業(yè)務(wù)層面。預(yù)算體系劃分到各部門，有些部門相互推諉，或者視野狹小，追求部門利益的最大化，導(dǎo)致預(yù)算缺乏了全局性，缺少整體性。

（二）全面預(yù)算的項目內(nèi)容分類不明確，各類因素不明不準(zhǔn)

在預(yù)算目標(biāo)分解中對各項預(yù)算指標(biāo)的不確定因素，進(jìn)行分析的時候運用何種方式方法降低不準(zhǔn)確。預(yù)算中，有些內(nèi)容項目是明確的，波動幅度不大的，易于預(yù)算和處理；有些項目內(nèi)容就存在一定的不確定性，波動的幅度較大，規(guī)律不易被掌控，導(dǎo)致預(yù)算的準(zhǔn)確性明顯降低。

（三）全面預(yù)算管理的理念錯位，湮沒了其具體運行的管理功能

由于預(yù)算準(zhǔn)備與實際業(yè)務(wù)有勾稽關(guān)系，編制預(yù)算前期準(zhǔn)備過程中的預(yù)算口徑統(tǒng)一存在困難。業(yè)務(wù)的專項性造成統(tǒng)一上的困難，容易出現(xiàn)指標(biāo)不對口，有些部門業(yè)務(wù)預(yù)算直接引證考核預(yù)算的方式，造成完全與實際脫軌，預(yù)算的意義不大。有些預(yù)算管理和財務(wù)管理混為一談，將預(yù)算管理看作是財務(wù)部門的一項工作，由財務(wù)部門進(jìn)行簡單的績效考核就可以得出結(jié)果。因此要區(qū)分幾個概念：一是預(yù)算與預(yù)測，預(yù)算是基于數(shù)據(jù)支撐的有針對性的制定的相應(yīng)對策、方案和措施，預(yù)測只是針對于結(jié)果而言，缺乏過程的推演和控制。二是預(yù)算與財務(wù)，預(yù)算是一種可量化的、全面的企業(yè)管理方式，財務(wù)只是企業(yè)的一個職能部門劃分。

（四）不重視全面預(yù)算管理執(zhí)行，重編輕用的情況存在普遍

預(yù)算控制中采取何種手段來做到事前控制，如果有突發(fā)事件，該采取什么措施補(bǔ)救。如何提前設(shè)立調(diào)整變更的條件。一是預(yù)算控制缺乏相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制，在應(yīng)對外部營業(yè)環(huán)境沖擊和國家政策調(diào)整中，缺乏足夠的應(yīng)對能力，缺乏及時合理的調(diào)整的方案。預(yù)算所延伸的部門的預(yù)算粗獷，沒有形成相應(yīng)的敏感帶，導(dǎo)致反應(yīng)遲鈍。二是一些企業(yè)重視預(yù)算編制的劃分和夯實，卻不注重預(yù)算的執(zhí)行和落實，尤其是預(yù)算管理的事中控制和事后分析的不到足夠的重視，所以專門的預(yù)算功能發(fā)揮不明顯，預(yù)算管理作用收效甚微。

（五）在預(yù)算執(zhí)行溝通中，預(yù)算信息的準(zhǔn)確性、及時性和全面性難以保證

某些企業(yè)預(yù)算時間長，數(shù)據(jù)整理慢，數(shù)據(jù)的時效性和全面性不足。一些部門將預(yù)算視為一項附加工作，相互之間溝通較少，沒有充分有效的分析。一些企業(yè)缺乏預(yù)算編制的相關(guān)數(shù)據(jù)和材料，且各項業(yè)務(wù)實施過程中一味重視財務(wù)預(yù)算管理，忽視了業(yè)務(wù)預(yù)算管理，并且，工業(yè)企業(yè)未能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算之間的掛鉤關(guān)系，導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)各部門之間相互孤立，甚至，部分部門為了自身的部門的利益，不惜損壞工業(yè)企業(yè)整體的利益，很大程度上制約了工業(yè)企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

三、完善工業(yè)企業(yè)預(yù)算管理的對策措施

（一）優(yōu)化預(yù)算體制，拓寬預(yù)算形成渠道

從制度層面落實各部門的成本控制職責(zé)，細(xì)化各項成本指標(biāo)。要建立績效考核制度，建立可量化的科學(xué)標(biāo)準(zhǔn)，要有科學(xué)的預(yù)測機(jī)制，去掉粗獷性的預(yù)計，要精確預(yù)算各部門的成本，要精確細(xì)化各項指標(biāo)，減少預(yù)算的隨時性，堅持客觀的、發(fā)展的、有聯(lián)系的預(yù)算各項指標(biāo)。在員工層面要求員工積極參與到預(yù)算環(huán)節(jié)，員工在基層一線，更了解基層實際和相關(guān)動態(tài)，要充分發(fā)揮員工參議的主動性，首先要利用好企業(yè)文化，形成一榮俱榮，一損俱損的集體觀，使員工與企業(yè)俱為一體，共同進(jìn)退；其次是要形成良好的建言獻(xiàn)策機(jī)制，要鼓勵員工參加相關(guān)的議事，要鼓勵全員主動為企業(yè)建言獻(xiàn)策，要獎勵提出好的建議的員工，激發(fā)員工的主動性，上下結(jié)合編制的程序提升預(yù)算管理的積極性，突出預(yù)算編制最終受益的是廣大員工，只有企業(yè)有永續(xù)經(jīng)營的可能性，員工才有持續(xù)的收益。

（二）預(yù)算能力程序化，系統(tǒng)化，信息化

預(yù)算能力程序化，系統(tǒng)化，信息化，提高整合相關(guān)數(shù)據(jù)的能力，排除大量數(shù)據(jù)的復(fù)雜性，保證預(yù)算的精確性。首先，預(yù)算體系的設(shè)計中梳理流程，明確責(zé)任目標(biāo)與業(yè)務(wù)預(yù)算的邏輯關(guān)系，形成可控因素與不可控因素的分類，可控因素要形成具體量化，不可控因素應(yīng)當(dāng)根據(jù)市場波動，形成相對的誤差校正范圍，通過這兩方面的集成，來確定預(yù)算的程度設(shè)計，以此，來提升預(yù)測的精確性和解決大量數(shù)據(jù)帶來的復(fù)雜性。其次，借助信息化手段在執(zhí)行中事前控制，體現(xiàn)管理會計的理念，用通俗的語言描述業(yè)務(wù)過程，分類預(yù)算，所有的預(yù)算應(yīng)當(dāng)有該業(yè)務(wù)明確的計算過程和依據(jù)。工業(yè)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身條件和相關(guān)能力開發(fā)相應(yīng)的預(yù)算數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)或者軟件，將預(yù)算工作程式化，提高預(yù)算的效率。有條件的，可以建立相應(yīng)的模式運算器，來檢驗預(yù)算分配的相關(guān)運行可能產(chǎn)生的結(jié)果，以此來幫助確定合理的分配體系。

（三）建立預(yù)算編制表，多部門標(biāo)準(zhǔn)多向綜合比較

一是，維護(hù)好預(yù)算定額，建立公司同一定額標(biāo)準(zhǔn)與不同部門采取不同定額標(biāo)準(zhǔn)的建立，支持將定額值作為部門預(yù)算編制的計算元素。二是，利用信息化系統(tǒng)建立預(yù)算體系，通過預(yù)算表格，把多維元素以實際業(yè)務(wù)為核心延伸到多個維度。三是，在預(yù)算上要多部門橫向縱向比較，要綜合確定預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，以確保資源分配使用的最大化。

（四）提升有效應(yīng)對外來風(fēng)險的能力

一是建立外部市場環(huán)境預(yù)測、國家政策走向等內(nèi)容的審查機(jī)制，提前設(shè)置外部經(jīng)營條件發(fā)生重大變化時候，定期審查外部條件，及時調(diào)整預(yù)算，采取合適公司的變更方式，對相應(yīng)的審批權(quán)限也要同時調(diào)整。二是預(yù)算管理精細(xì)化，越能看到外部環(huán)境對內(nèi)部的沖擊，要在各部門的出口上，嚴(yán)把關(guān)口，一一對應(yīng)，保證預(yù)算資金流向可知可控。

（五）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，減少內(nèi)部資金流向偏移

沒有監(jiān)管，就沒有可控方向。全面合理的監(jiān)管體系就像河道一樣保證著資金的運行方向和運行安全。一是對預(yù)算執(zhí)行中的溝通，可采取多渠道，多層次，多方式的溝通體系，建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控預(yù)警。二是定期召開預(yù)算執(zhí)行會議，對突發(fā)事件采取非定期方式進(jìn)行處理。三是借助信息化手段提升預(yù)算溝通效果。四、結(jié)語企業(yè)預(yù)算管理就是要通過預(yù)算控制，確定科學(xué)目標(biāo)，合理分配資源，調(diào)動全員的主動性，全面挖掘企業(yè)管理的潛力，加強(qiáng)企業(yè)的績效水平，提高企業(yè)工業(yè)的綜合競爭力。同時，通過預(yù)算管理，強(qiáng)化風(fēng)險預(yù)測和預(yù)警機(jī)制，提升抗御風(fēng)險的能力，也能通過預(yù)算管理機(jī)制的運行，及時發(fā)現(xiàn)管理漏洞和存在缺陷，有利于盡早帶活管理體系。通過全面預(yù)算，可以加強(qiáng)對經(jīng)費支出的控制，合理控制運營成本，實現(xiàn)投入產(chǎn)出比的較大化。通過全面預(yù)算管理，我們可以使企業(yè)的管理，由繁到簡，有難到易，由模糊到標(biāo)準(zhǔn)，由復(fù)雜到程式，由不確定到精細(xì)化，這些都符合現(xiàn)代科學(xué)管理的思路。當(dāng)然，預(yù)算管理只是企業(yè)建設(shè)的上層建筑，會隨著物質(zhì)條件、生產(chǎn)方式的改變發(fā)生一定的變化，但作為一項管理手段，就當(dāng)下的企業(yè)而言，仍具有較強(qiáng)的使用性，因此，要不斷強(qiáng)化全面預(yù)算的數(shù)據(jù)化、精細(xì)化、績效考評的動態(tài)比較、分配的公開和多重參與，以更好地實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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作者:廖新榮 單位:西部鉆探克拉瑪依錄井工程公司