導語：醫(yī)院財務內控的可行性探究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著市場經(jīng)濟體系在我國的逐步完善，我國的醫(yī)療系統(tǒng)的市場化改革也在同時推進，醫(yī)院的經(jīng)濟活動與財務管理從內容到形式都發(fā)生了很大的變化，醫(yī)療機構的市場化程度進一步提高，同時醫(yī)院的財務風險也逐步加大。因此，加強醫(yī)院內部會計控制，進一步規(guī)范醫(yī)院會計行為，對于提高醫(yī)院經(jīng)營管理效率，保護醫(yī)院資產(chǎn)安全為醫(yī)療活動提供良好環(huán)境等具有重要作用。

關鍵詞：內部控制分類目的問題措施

所謂的內部控制，定義有很多種，通常是指企業(yè)為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質量真實可靠、保護資產(chǎn)安全、完整，保證經(jīng)濟活動正常進行、促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn)而由單位管理層及其員工共同實施的一個權責明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程的總稱。內部控制制度作為規(guī)范管理，已愈來愈為財務理論界和實踐界所重視。

從上述定義可知，內部控制是指經(jīng)濟單位和各個組織在經(jīng)濟活動中建立的一種相互制約的業(yè)務組織形式和職責分工制度。內部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。它是因加強經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展完善的。最早的控制主要著眼于保護財產(chǎn)的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復核方面進行控制。隨著商品經(jīng)濟的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，經(jīng)濟活動日趨復雜化，才逐步發(fā)展成近代的內部控制系統(tǒng)。

提出內部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。

內部控制是為實現(xiàn)經(jīng)營管理目標、組織內部經(jīng)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務活動進行組織、制約、考核和調節(jié)的方法、程序和措施。按其控制的目的不同，可以分為會計控制和管理控制。

內部控制的目標是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟信息和財務報告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理層實現(xiàn)經(jīng)營方針和目標；二是保護單位各項資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失；三是保證業(yè)務經(jīng)營信息和財務會計資料的真實性和完整性。除此之外，保證單位內財務活動的合法性也是內部控制的目標。

良好的內部控制雖然能夠達到上述目標，但無論內部控制的設計和運行多么完善，它都無法消除其本身所固有的局限。這種局限性也必須明了并加預防。主要表現(xiàn)為：①受成本效益原則的局限；②如果負有不同責任的職員忽視控制程序、錯誤判斷、甚至相互勾結、內外串通舞弊等，往往導致內部控制失靈；③管理人員濫用職權，逾越控制，對設置或實施的內部控制不予理睬，也會使建立的內部控制形同虛設。

一、內部控制基本分類

一是貨幣資金控制。資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的血液，其高流動性使之能任意轉換為其他任何類型的資產(chǎn)，極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀的行為。貨幣資金控制的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會計資料準確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要，提高貨幣資金的使用效益。

二是資產(chǎn)控制。綜合型醫(yī)院由于大型精密設備和儀器數(shù)量多，價值高，所以不但要加強資產(chǎn)的管理，而且內部控制也必須到位，要在主管院長的統(tǒng)一領導下，將各職能部門與使用單位組成管理體系，明確職責，制定制度，對資產(chǎn)的購建審批、驗收、記錄、使用到報廢清理的全過程進行有效的控制，建立健全各類資產(chǎn)卡片、賬冊，防止資產(chǎn)流失、轉移。

三是監(jiān)督檢查并建立健全內部控制機制。監(jiān)督檢查，是指企業(yè)對其內部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，并作出相應處理的過程。單位結合內部控制監(jiān)督檢查工作，定期對內部控制的健全性、合理性與有效性進行自我評估。

二、內部控制基本目的

一是醫(yī)院要將近期利益與長遠利益結合起來，在醫(yī)院經(jīng)營管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長久價值的策略選擇。

二是醫(yī)院要結合自身所處的特定的行業(yè)和環(huán)境，通過健全有效的內部控制，在提高社會效益的前提下，不斷提高營運活動的盈利能力和管理效益。因此，提高經(jīng)營管理效率，是醫(yī)院內部控制的基本目的。

三是可靠的信息報告為醫(yī)院管理層提供適合其既定目的的準確而完整的信息，支持管理層的決策和對營運活動及業(yè)績的監(jiān)控。因此，提高信息報告質量，是醫(yī)療行業(yè)必不可少的控制手段。

四是守法和誠信是醫(yī)院健康發(fā)展的基石。醫(yī)院必須將發(fā)展置于國家法律法規(guī)允許的基本框架之下，在守法的基礎上，救死扶傷、發(fā)揚革命的人道主義精神，實現(xiàn)自身的發(fā)展。因此，國家法律法規(guī)有效遵循，是醫(yī)院內部控制的絕對保障。

三、內部控制存在問題

一是認識不足。不少醫(yī)院并未意識到建立健全內部會計控制的重要性，只是把它理解為各種規(guī)章制度的制訂、匯總，在某些醫(yī)院，領導者長官意識濃厚，指示會計人員造假，違反財經(jīng)法規(guī)，導致內部控制制度形同虛設。

二是制度不夠完善。財務管理的各項法規(guī)、制度現(xiàn)已基本滿足日常管理的需要，但關于內部控制方面的規(guī)定沒有成型的文件規(guī)定。有的單位雖然建立了一些內部會計控制制度，但不夠科學、嚴謹，僅僅把一些業(yè)務規(guī)章制度當作是內部會計控制制度，其職責劃分、獎懲標準不明確，影響了執(zhí)行的效果。

三是信息不靈。醫(yī)院在建立了電算化會計系統(tǒng)后，醫(yī)院會計核算和管理的環(huán)境發(fā)生了變化，會計數(shù)據(jù)處理的速度快了，會議核算的準確性和可行性也有了極大的提高，但也為內部控制帶來了許多新問題。計算機技術的復雜性以及計算機犯罪的隱蔽性和危害性，較之手工系統(tǒng)的內部會計控制制度難度更大。

四是專業(yè)人員素質不強。在一些醫(yī)院，一些不具有會計專業(yè)技能的人員充斥在會計崗位上，賬務處理混亂，會計操作性、原理性錯誤大增，導致會計基礎工作薄弱。許多財務管理人員并未受過正規(guī)專業(yè)教育，亦未對其進行管理培訓，這些低素質的管理人員即使有全力為人民服務的思想，也因能力有限而無法真正發(fā)揮其有效作用。

四、內部控制完善措施

一是要建立業(yè)務的常規(guī)性授權和辦理例外業(yè)務的特別授權體系，明確授權批準的范圍、授權審批層次、授權審批程序和授權審批責任，形成責任明確、有權有責的管理控制體系。醫(yī)院對于重大業(yè)務和事項，應當實行集體決策或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。

二是要建立科學、嚴密的醫(yī)院財務內部控制制度是安全、有效的財務管理的基礎。會計系統(tǒng)控制主要是通過對會計主體所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。明確規(guī)定計算機財務管理系統(tǒng)操體權限和控制方法。

三是要通過預算的編制和檢查預算的執(zhí)行情況，比較、分析醫(yī)院內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施，確保各項預算的嚴格執(zhí)行。做好醫(yī)院預算控制應重點做好以下幾個關鍵環(huán)節(jié)控制：確定預算的項目、標準和程序；編制和審定預算；預算執(zhí)行的授權；預算執(zhí)行過程的監(jiān)控；預算業(yè)績的考核和獎懲。

四是要各項退費必須提供交費憑據(jù)及相關證明，核對原始憑證和原始記錄，嚴格審批權限，完備審批手續(xù)，做好相關憑證的保存和歸檔工作。對門診、住院的藥品、檢查治療退費，必須提供原始發(fā)票、藥品處方或檢查治療單，經(jīng)藥房主任或檢查治療科室主任及收費、住院處負責人審批、簽注退款理由，經(jīng)財務科專職人員審查簽字后，分別交門診收費處或住院處負責人辦理退款手續(xù)，并存檔。公務員之家

總之，對醫(yī)院內部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理模式，運用行政手段、經(jīng)濟手段、法律手段，才能達到預期的效果。

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