導(dǎo)語(yǔ)：物流企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的建構(gòu)一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、物流企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建問(wèn)題分析

1.相關(guān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)相互沖突。目前，頒發(fā)的若干內(nèi)部控制規(guī)范以及評(píng)價(jià)規(guī)范，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不匹配，如《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第九號(hào)的內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》和《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn)》，這些規(guī)范彼此之間，內(nèi)容不僅不銜接，甚至還有沖突的存在，導(dǎo)致在對(duì)物流企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的設(shè)計(jì)缺乏統(tǒng)一的基礎(chǔ)。主要的原因是因?yàn)闆](méi)有形成統(tǒng)一的公共識(shí)別的內(nèi)部控制。事實(shí)上，在美國(guó)也存在類似的問(wèn)題，特別是對(duì)會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)的內(nèi)部控制定義的管理部門(mén)，具有很強(qiáng)的反對(duì)意見(jiàn)，在大量的調(diào)查研究，報(bào)告《內(nèi)部控制整合框架》，于2006年提出報(bào)告《內(nèi)部控制一整體架構(gòu)》，并經(jīng)過(guò)修改于2007年得到美國(guó)審計(jì)總署的認(rèn)可。隨后該報(bào)告成為美國(guó)各界乃至世界上許多國(guó)家及專業(yè)團(tuán)體制定內(nèi)部控制文件的主要依據(jù)。

2.董事會(huì)的監(jiān)督制度不完善。首先，這是立法上的缺陷，對(duì)有關(guān)規(guī)定監(jiān)事會(huì)的構(gòu)成和職責(zé)的公司法，但相關(guān)規(guī)定過(guò)于原則，在實(shí)踐中缺乏很好可操作性，在規(guī)定的立法缺陷是導(dǎo)致監(jiān)事會(huì)不能獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)的主要原因。在《公司法》五分之二十條和第134的規(guī)定：有限責(zé)任公司，股份公司設(shè)立監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)成員中推選一名召集人，其成員不得少于三人，監(jiān)事會(huì)由股東承擔(dān)，并對(duì)組合代表的公司職工代表一個(gè)合適的比例，在公司章程的規(guī)定，按照特定的比例。詳細(xì)規(guī)定資格的辦公室，七分之五十條，50條的規(guī)定第二董事，經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不得兼任監(jiān)事。這些規(guī)定比較籠統(tǒng)，是不全面的，很難保證組織的監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性。監(jiān)事會(huì)成員不得少于三人，由職工代表和鼓勵(lì)公司的代表比例適當(dāng)，雖然有規(guī)定，董事，經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人不得兼任的股東，但卻沒(méi)有規(guī)定如果他們成為監(jiān)事后應(yīng)如何制裁。

3.內(nèi)部控制報(bào)告流于形式。目前，物流企業(yè)的內(nèi)部控制普遍薄弱，絕大多數(shù)物流企業(yè)還沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，對(duì)內(nèi)部控制存在許多誤解，甚至部分物流企業(yè)內(nèi)部控制的概念還很模糊，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督是內(nèi)部。有部分物流企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部成本控制和內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制等，使整體物流企業(yè)內(nèi)部控制相對(duì)薄弱。在這種環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的要求，有困難，在運(yùn)行時(shí)將重重阻力，最后往往是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的形式，沒(méi)有任何實(shí)際意義，也未能達(dá)到要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的最初目的。

二、完善物流企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的策略

1.明確物流企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)內(nèi)容及范圍。由于對(duì)物流企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容與范圍相關(guān)規(guī)定目前尚不清楚，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的指導(dǎo)建議進(jìn)行修改，審核的范圍擴(kuò)大到整體的物流企業(yè)的內(nèi)部控制，以使內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告具有一定的說(shuō)服力，可謂名副其實(shí)，可靠性的程度可以借它確定物流企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)告，充分發(fā)揮物流企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的作用。

2.統(tǒng)一物流企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度。內(nèi)部控制與物流企業(yè)評(píng)價(jià)的研究，是在整合階段。建議相關(guān)機(jī)構(gòu)出具的對(duì)物流企業(yè)內(nèi)部控制整體框架盡快，加入兩個(gè)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，確保培訓(xùn)和標(biāo)準(zhǔn)，與所有相關(guān)的內(nèi)部控制規(guī)范協(xié)調(diào)。同時(shí)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)物流企業(yè)的綜合管理，包括組織、人事等方面，物流企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)物流企業(yè)內(nèi)部控制的主要因素的有效實(shí)施。如何協(xié)調(diào)？有關(guān)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)系、協(xié)調(diào)和管理。同時(shí)，還應(yīng)注意統(tǒng)一的規(guī)定，如《公司法》、《會(huì)計(jì)法》、《證券法》，對(duì)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的相關(guān)行政法規(guī)，所有統(tǒng)一的概念，內(nèi)容和方法，以避免矛盾?？傊?，加強(qiáng)統(tǒng)一管理，內(nèi)部控制和物流企業(yè)的現(xiàn)行體制和法規(guī)具有重要意義的物流企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的發(fā)展加速。

3.建立完善董事會(huì)制度。董事會(huì)作為所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的聯(lián)系，在物流企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)中起著重要的作用。董事會(huì)接受管理公司的具體事務(wù)，對(duì)外代表公司進(jìn)行交易，扮演一個(gè)商業(yè)決策的執(zhí)行?？偨?jīng)理由董事會(huì)任命，對(duì)公司管理的日常工作。從建立健全內(nèi)部控制，實(shí)施的一端，董事會(huì)起到?jīng)Q定性的作用。由于現(xiàn)在的董事會(huì)存在許多問(wèn)題，這是提高內(nèi)部控制環(huán)境有害。因此，我們應(yīng)積極加強(qiáng)董事會(huì)建設(shè)，建立核心位置。問(wèn)題的關(guān)鍵是完善監(jiān)事會(huì)制度，許多企業(yè)都意識(shí)到這一問(wèn)題，并根據(jù)自身特點(diǎn)，建立和完善其董事會(huì)制度不同的規(guī)格，從根本上保證董事會(huì)決策科學(xué)性。

4.加強(qiáng)董事會(huì)的監(jiān)管職能。由于對(duì)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督功能弱化，物流企業(yè)的發(fā)展沒(méi)有得到很好的保障，也對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生一定的抑制作用。因此，采取一定的措施，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能，加強(qiáng)監(jiān)管。給一個(gè)更大的權(quán)力于監(jiān)事會(huì)，加強(qiáng)限制的董事和高級(jí)管理人員的行為和活動(dòng)委員會(huì)的作用，完善監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督。從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中可以看出，物流企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。首先，健全和完善審計(jì)準(zhǔn)則體系的建立，評(píng)價(jià)和激勵(lì)分配機(jī)制有效，調(diào)動(dòng)了審計(jì)工作的積極性，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高；其次，充分發(fā)揮其監(jiān)督和評(píng)價(jià)函數(shù)；最后，根據(jù)評(píng)估結(jié)果確定內(nèi)部控制系統(tǒng)審計(jì)重點(diǎn)與方法等。

三、結(jié)論

文章通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題的評(píng)價(jià)研究，可以得出內(nèi)部控制和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)物流業(yè)務(wù)活動(dòng)和發(fā)展的重要影響的結(jié)論，它有一定的預(yù)防和風(fēng)險(xiǎn)控制功能。近年來(lái)，上市公司財(cái)務(wù)欺詐案件不斷發(fā)生，這些金融問(wèn)題和內(nèi)部控制質(zhì)量有著密不可分的關(guān)系。雖然這些問(wèn)題已被有關(guān)部門(mén)和學(xué)者，通過(guò)一系列手段加強(qiáng)了對(duì)企業(yè)的物流活動(dòng)的監(jiān)督，表面上已取得了一定的成績(jī)。然而，從管理的角度來(lái)看，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的應(yīng)用，還存在一系列的問(wèn)題，希望通過(guò)本文的研究可以為相關(guān)領(lǐng)域提供一定的借鑒。

作者：楊玉娟鄒瑩丁玲單位：佳木斯大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院