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一、戰(zhàn)略管理與稅務(wù)籌劃

企業(yè)管理者對其未來五年以上時(shí)間的發(fā)展方向、經(jīng)營路線、預(yù)期結(jié)果等內(nèi)容進(jìn)行的總體規(guī)劃與構(gòu)思被稱為企業(yè)戰(zhàn)略。戰(zhàn)略管理是一種藝術(shù)、科學(xué)，是企業(yè)為了保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而制定、實(shí)施、評價(jià)的超越不同職能的決策方案的過程［1］。戰(zhàn)略管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的運(yùn)用主線是對企業(yè)核心競爭力的識別、評價(jià)、培育、提升。稅務(wù)籌劃是納稅人在合法、合規(guī)的情況下根據(jù)國家的稅收政策合理選擇有利于企業(yè)的納稅方案。而這些納稅方案需要企業(yè)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)情況對生產(chǎn)、經(jīng)營、理財(cái)、投資等各項(xiàng)活動(dòng)提前進(jìn)行分析、籌劃。

二、集團(tuán)公司基于戰(zhàn)略管理的稅務(wù)籌劃策略

（一）改善稅務(wù)籌劃環(huán)境。健全完善的組織機(jī)構(gòu)與規(guī)范的制度是公司開展稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)保障，因此，集團(tuán)公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃前需要進(jìn)行機(jī)構(gòu)與制度建設(shè)。首先，公司需要設(shè)立稅務(wù)籌劃組織機(jī)構(gòu)，選擇具備財(cái)務(wù)、法律、管理、會(huì)計(jì)、稅務(wù)等方面綜合知識的工作人員成立稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)人員應(yīng)該涵蓋領(lǐng)導(dǎo)層、管理層與公司的各個(gè)部門的業(yè)務(wù)人員。稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)要對稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行總體規(guī)劃，管理、協(xié)調(diào)具體的涉稅事務(wù)，還要對國家的稅收政策進(jìn)行研究，并根據(jù)公司的實(shí)際情況制定經(jīng)營決策，對其中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估、預(yù)測。稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)制定的稅務(wù)籌劃方案應(yīng)該縱向貫穿于公司的各個(gè)層級，以及各層級的具體涉稅事務(wù)，還要橫向協(xié)調(diào)各部門、各環(huán)節(jié)的涉稅工作。其次，集團(tuán)公司還要建立健全稅務(wù)籌劃評價(jià)機(jī)制。戰(zhàn)略導(dǎo)向下的稅務(wù)籌劃需要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整，因此，其非常強(qiáng)調(diào)適應(yīng)性，公司的稅務(wù)籌劃應(yīng)該按照計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、改進(jìn)等，這一不斷循環(huán)的流程使稅務(wù)籌劃與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)保持一致，有效的推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)［3］。在稅務(wù)籌劃過程中評價(jià)機(jī)制需要對籌劃方案進(jìn)行科學(xué)評估，主要評估方案與內(nèi)外部環(huán)境、戰(zhàn)略目標(biāo)是否相適應(yīng)、相符，是否需要改進(jìn)。在稅務(wù)籌劃方案評估中還要關(guān)注方法的可操作性，如果操作性不強(qiáng)，那么稅務(wù)籌劃就失去了意義。通過稅務(wù)籌劃評價(jià)機(jī)制，公司可以及時(shí)對稅務(wù)籌劃中存在的不足進(jìn)行改進(jìn)，使籌劃方案更加合理，更加符合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。另外，集團(tuán)公司還要加強(qiáng)內(nèi)外溝通，不斷完善溝通機(jī)制，為稅務(wù)籌劃工作的開展獲取更多有效的信息。公司在外部要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，在內(nèi)部要加強(qiáng)各部門與員工之間的溝通。集團(tuán)公司還可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)與稅務(wù)相結(jié)合的全面預(yù)算管理，將稅務(wù)籌劃與生產(chǎn)經(jīng)營和公司戰(zhàn)略有效結(jié)合在一起，提升公司整體管理水平，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，并推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。以X集團(tuán)公司為例，公司的營業(yè)范圍比較廣泛，建筑工程類約占50%，服務(wù)業(yè)40%，工業(yè)10%，不同的業(yè)務(wù)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需要選擇不同的稅率，公司為了科學(xué)合理地進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，就需要根據(jù)業(yè)務(wù)范圍建立相關(guān)的機(jī)構(gòu)的制度。在設(shè)置稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)時(shí)，公司要根據(jù)業(yè)務(wù)范圍與稅率政策進(jìn)行劃分，將建筑工程類、工業(yè)、服務(wù)業(yè)等不同業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃工作分開。在建立稅務(wù)籌劃團(tuán)隊(duì)時(shí)，不僅要選擇法律人才、財(cái)務(wù)人員、管理人員、還要選擇各類具體業(yè)務(wù)方面的工作人員。在稅務(wù)籌劃評價(jià)工作中，具體的業(yè)務(wù)人員可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，方面企業(yè)及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案。（二）構(gòu)建稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略管理體系。集團(tuán)公司將稅務(wù)籌劃與戰(zhàn)略管理結(jié)合在一起，對公司的長遠(yuǎn)發(fā)展有非常重要的積極作用，可以有效提升公司經(jīng)營管理水平，提高公司防御、管控風(fēng)險(xiǎn)的能力。構(gòu)建戰(zhàn)略管理體系是戰(zhàn)略管理的重要程序，戰(zhàn)略管理體系的構(gòu)建可以為公司的稅務(wù)籌劃提供較為穩(wěn)定的長期發(fā)展方向，使稅務(wù)籌劃的目標(biāo)更加明確，也可以使稅務(wù)籌劃與公司具體業(yè)務(wù)之間的聯(lián)系加強(qiáng)，有助于提高稅務(wù)籌劃方案的執(zhí)行力度。集團(tuán)公司要想構(gòu)建完善的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略管理體系，需要首先對公司的戰(zhàn)略進(jìn)行詳細(xì)分析。公司的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)要收集各方面的信息，對信息進(jìn)行綜合分析，了解公司面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)、優(yōu)勢與劣勢。在稅務(wù)籌劃時(shí)，要對直接環(huán)境與間接環(huán)境進(jìn)行全面分析，了解公司的資金流、具體稅務(wù)、稅額等信息，盡可能掌握更多信息，使稅務(wù)籌劃更加符合實(shí)際情況。其次，公司要在遵循適用性、可行性、可接受性等原則的基礎(chǔ)上選擇合適的發(fā)展戰(zhàn)略。另外，公司要對戰(zhàn)略的實(shí)施與效果進(jìn)行評價(jià)，要充分地考慮集團(tuán)公司的整體利益，使稅務(wù)籌劃體系服務(wù)于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。公司要在戰(zhàn)略管理指導(dǎo)下樹立作業(yè)成本管理思維，積極運(yùn)用成本性態(tài)分析，加強(qiáng)成本剛性與彈性管理。集團(tuán)公司在構(gòu)建稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略管理體系時(shí)必須根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)確定稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，然后完善公司的稅務(wù)管理制度，在稅務(wù)籌劃目標(biāo)的指導(dǎo)下結(jié)合公司的具體情況，明確稅務(wù)籌劃各工作崗位的職責(zé)，對稅務(wù)籌劃進(jìn)行細(xì)化管理。同時(shí)，集團(tuán)公司要對國際稅收籌劃加強(qiáng)關(guān)注，根據(jù)國際市場與公司的實(shí)際情況量身制作稅務(wù)籌劃方案。在稅務(wù)籌劃中要重點(diǎn)關(guān)注反避稅調(diào)查，降低公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)。（三）強(qiáng)化稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管控。集團(tuán)公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)需要對其中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分考慮，從戰(zhàn)略管理角度來看，稅務(wù)籌劃方案的選擇必須從公司的整體利益出發(fā)，對其中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，有效降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。集團(tuán)公司在進(jìn)行戰(zhàn)略決策時(shí)會(huì)受到眾多因素的影響，其戰(zhàn)略選擇與決策的難度相對較大，所以在決策前要收集掌握更多的信息，提高決策分析能力，使公司的戰(zhàn)略決策緊隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢。為了有效管控稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，公司需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，委托擁有良好資質(zhì)的會(huì)計(jì)事務(wù)所與稅務(wù)事務(wù)所對財(cái)務(wù)管理、涉稅事項(xiàng)進(jìn)行有效管理，并參與公司的稅務(wù)籌劃，提高稅務(wù)籌劃能力。同時(shí)，公司要對財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)，不斷提升其綜合素質(zhì)與專業(yè)能力。而公司的管理層要積極關(guān)注國家的相關(guān)政策，根據(jù)政策的變化及時(shí)調(diào)整公司戰(zhàn)略，有效防范政策波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，公司的財(cái)務(wù)部門要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行交流與溝通，詳細(xì)了解相關(guān)稅收政策，確保公司的稅收政策執(zhí)行合法、合規(guī)，避免發(fā)生違法、違規(guī)問題。我國在“營改增”政策全面實(shí)施之后，繼續(xù)推進(jìn)稅制改革，2019年兩會(huì)明確了要實(shí)施更大規(guī)模的減稅，普惠性減稅與結(jié)構(gòu)性減稅并舉，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。對制造業(yè)、交通業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)的增值稅率進(jìn)行了再次下調(diào)，以促進(jìn)各主要行業(yè)的稅負(fù)不斷降低，加快經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。企業(yè)要在業(yè)務(wù)過渡期、合同簽訂、價(jià)格談判等方面積極籌劃，充分享受減稅政策帶來的優(yōu)惠。

三、結(jié)語

戰(zhàn)略管理是對集團(tuán)公司各項(xiàng)活動(dòng)的長期統(tǒng)籌，其中包括稅務(wù)籌劃，由此可知稅務(wù)籌劃與戰(zhàn)略管理密不可分，戰(zhàn)略管理可以為稅務(wù)籌劃提供方向與指導(dǎo)。基于戰(zhàn)略管理制定的稅務(wù)籌劃方案具有可調(diào)節(jié)、可預(yù)見的性質(zhì)，對公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有積極的推動(dòng)作用。基于戰(zhàn)略管理的集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃必須正確認(rèn)識兩者的聯(lián)系，并基于這種聯(lián)系構(gòu)建完善的稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略管理體系，加強(qiáng)戰(zhàn)略成本管理，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，積極推動(dòng)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

［1］吳良輝.關(guān)于如何構(gòu)建企業(yè)稅收籌劃戰(zhàn)略管理體系研究［J］.納稅,2017（20）.

［2］郭夢茜.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略背景下的稅收籌劃及其優(yōu)化策略探討［J］.科技展望,2017（10）.

［3］徐捷.基于企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向的納稅籌劃研究［J］.企業(yè)改革與管理,2017（19）.

作者:裘萬紅 單位:西安航空發(fā)動(dòng)機(jī)集團(tuán)天鼎有限公司