導(dǎo)語(yǔ)：會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)的關(guān)系研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)是我國(guó)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督的有效手段，也是國(guó)家財(cái)政穩(wěn)定發(fā)展的重要工具；會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)的基本職能之一，對(duì)維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展、制止違法違規(guī)的經(jīng)濟(jì)行為具有重要作用，并且對(duì)強(qiáng)化單位的內(nèi)部管理保障、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、達(dá)到資源優(yōu)化配置具有指導(dǎo)性的意義。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，信息時(shí)代的快速更新,審計(jì)工作的內(nèi)容和方式正在發(fā)生巨大改變，,政府、債權(quán)人、投資者、社會(huì)公眾等信息使用者對(duì)審計(jì)信息披露的質(zhì)量、準(zhǔn)確性的需求較高；最終審計(jì)的目的是為了降低信息風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序。在當(dāng)今的市場(chǎng)環(huán)境下，會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督的重要工具，會(huì)計(jì)與審計(jì)既有區(qū)別又有聯(lián)系，兩者相輔相成，充分的發(fā)揮著各自的職能，進(jìn)而將兩者聯(lián)合起來，相得益彰。

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)監(jiān)管；審計(jì)；作用；聯(lián)系；區(qū)別；問題；建議

一、會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)的聯(lián)系

會(huì)計(jì)監(jiān)管對(duì)于我國(guó)的社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越來越重要和有必要，其主要作用是較好的滿足了企業(yè)及社會(huì)需求者的內(nèi)部控制和外部控制。審計(jì)是指由專設(shè)機(jī)關(guān)依照法律對(duì)國(guó)家各級(jí)政府及金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織的重大項(xiàng)目和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行事前和事后的審查的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)之間存在著密切的聯(lián)系，會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)已成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督的重要工具，兩者相輔相成，充分的發(fā)揮著各自的職能，進(jìn)而將兩者聯(lián)合起來，對(duì)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)，提高監(jiān)管效率有著重要的作用。(一)會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)來源于相同的基礎(chǔ)資料。會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)之間的聯(lián)系，最基本的層面在于客觀的基礎(chǔ)。兩者都是通過會(huì)計(jì)最原始的單據(jù)、總賬、明細(xì)賬、資金流水、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料來掌握單位的經(jīng)濟(jì)流向和財(cái)務(wù)情況，兩者反映了作為同一會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但是兩者的側(cè)重點(diǎn)是不同的。審計(jì)隨著國(guó)家管理的規(guī)范和單位管理的加強(qiáng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循國(guó)家法律法規(guī)﹑部門規(guī)章﹑地方條例，并將會(huì)計(jì)原理和稅務(wù)兩者相結(jié)合，對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的合法性、公允性做出合理﹑公正的評(píng)價(jià)。(二)會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)目標(biāo)存在關(guān)聯(lián)。會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)的目標(biāo)在一定層面存在關(guān)聯(lián)，兩者都是以國(guó)家法律法規(guī)﹑會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等為依據(jù)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理及審計(jì)，從而為投資者﹑債權(quán)人，政府、社會(huì)公眾等提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息；另外，會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)都是以規(guī)范化的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，以會(huì)計(jì)信息為基礎(chǔ)資料，對(duì)于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性具有較高的敏感度，積極關(guān)注財(cái)務(wù)信息的各方面財(cái)務(wù)指標(biāo)，為信息使用者提供及時(shí)、有效、合理的資料，有利于維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序，強(qiáng)化單位的經(jīng)營(yíng)管理。(三)會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)都以會(huì)計(jì)方法為依據(jù)。會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)是相互依存的關(guān)系，二者的工作對(duì)象都是以財(cái)務(wù)資料所反映的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)，為了順利開展工作，都是需要利用會(huì)計(jì)相關(guān)資料的完整性和真實(shí)性。對(duì)于會(huì)計(jì)監(jiān)管而言，需要運(yùn)用會(huì)計(jì)原理對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管和核算；審計(jì)同樣需要運(yùn)用會(huì)計(jì)方法對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，完整性,合法性及效益進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，從而進(jìn)行審計(jì)的監(jiān)督，將會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)相結(jié)合，為社會(huì)公眾提供真實(shí)有效的會(huì)計(jì)信息。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)之間的區(qū)別

(一)會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)的對(duì)象不同。會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是資金運(yùn)動(dòng)，不僅反映和監(jiān)督資金運(yùn)動(dòng)本身，而且也反映資金運(yùn)動(dòng)所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督.它貫穿于整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的始終，通過檢查會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料的正確性、完整性和合法性，從而檢查財(cái)務(wù)收支的合法性與合理性。審計(jì)的對(duì)象包括各項(xiàng)工作是否經(jīng)濟(jì)、有效率的運(yùn)行，監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作的結(jié)果是否達(dá)到了預(yù)期的結(jié)果，以及不能用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且反映經(jīng)濟(jì)過程、經(jīng)濟(jì)資料等，重點(diǎn)審查這些資料是否合法、有效、真實(shí)、準(zhǔn)確。(二)會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)的方法不同會(huì)計(jì)監(jiān)督是運(yùn)用專門的方法，即對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行的分類與匯總，設(shè)置會(huì)計(jì)科目，成本計(jì)算，運(yùn)用復(fù)式記賬法填制憑證，審核憑證、登記賬簿和編制報(bào)表，從而形成會(huì)計(jì)信息。審計(jì)監(jiān)督的方法是通過對(duì)會(huì)計(jì)資料信息的審查、研究、分析、調(diào)查和評(píng)價(jià)進(jìn)而監(jiān)督資金運(yùn)動(dòng)的全過程。按照一定的程序，按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行相關(guān)資料的審計(jì)，查看資料的真實(shí)性、合法性，并審計(jì)工作底稿的編制，最終出具審計(jì)報(bào)告。(三)會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)的執(zhí)行者不同。會(huì)計(jì)監(jiān)督是由專業(yè)的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行職責(zé)監(jiān)督，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是按崗位責(zé)任制劃分而對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)督。在實(shí)際工作單位中,進(jìn)行監(jiān)督的人員主要是由本單位的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或是行政事業(yè)單位中的總會(huì)計(jì)師進(jìn)行負(fù)責(zé)。審計(jì)監(jiān)督是由獨(dú)立的審計(jì)人員或是審計(jì)專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，是專門從事經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作；只有能夠保持獨(dú)立性的審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員進(jìn)行的審計(jì)工作才更具有可信賴性、權(quán)威性、公允性。

三、會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)存在的問題

(一)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不健全，內(nèi)部監(jiān)控失調(diào)，審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)在設(shè)置時(shí)常常忽視內(nèi)部控制的有效性和科學(xué)性，有的單位雖然建立相應(yīng)的控制制度，但是這些制度并沒有得到相應(yīng)的執(zhí)行，缺乏相應(yīng)的懲罰制度；會(huì)計(jì)職責(zé)分工不明確，導(dǎo)致會(huì)計(jì)秩序混亂，徇私舞弊現(xiàn)象發(fā)生，這樣容易造成會(huì)計(jì)信息的失真。重視核算忽略管理，機(jī)構(gòu)設(shè)置的不合理性及與現(xiàn)行核算體系的不健全，使得決策層、管理層和業(yè)務(wù)層間出現(xiàn)真空地帶前后不銜接，缺乏互相約束的管理監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)部控制失調(diào)，最終將影響企業(yè)整體管理監(jiān)督的效果。審計(jì)的主要職能為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)論和經(jīng)濟(jì)鑒證，部分審計(jì)人員缺乏必要的職業(yè)道德和正義感，對(duì)于違法行為不敢進(jìn)行揭露，會(huì)遇到各種各樣的阻力；現(xiàn)在審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，運(yùn)用新技術(shù)能力不強(qiáng)，不注重學(xué)習(xí)科學(xué)技術(shù)成果在審計(jì)工作中運(yùn)用，對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代審計(jì)意識(shí)感到陌生和茫然，現(xiàn)代審計(jì)手段的掌握更加缺乏，信息內(nèi)部審計(jì)處于空白。(二)會(huì)計(jì)人員責(zé)任感缺失，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)、重點(diǎn)不突出。目前，有很大一部分會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性認(rèn)識(shí)比較模糊，他們認(rèn)為企業(yè)自負(fù)盈虧，廠長(zhǎng)或是經(jīng)理負(fù)責(zé)制，會(huì)計(jì)監(jiān)督并不重要，實(shí)際上，對(duì)于犯罪違法行為一般都是瞞不過會(huì)計(jì)人員的，因此加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管對(duì)于企業(yè)或是現(xiàn)在社會(huì)而言有著極大的意義；獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織體系上實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，所以內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性沒有外部審計(jì)強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)人員很難站在客觀、公正的立場(chǎng)去對(duì)待業(yè)務(wù)，尤其是當(dāng)部門領(lǐng)導(dǎo)有違法、違規(guī)的行為時(shí)，由于種種客觀原因而不敢或是不能去監(jiān)督，工作的主動(dòng)性和目標(biāo)性不強(qiáng)，其獨(dú)立性受到了嚴(yán)重?fù)p害，與現(xiàn)代企業(yè)制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求極不相稱。

四、會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)問題的建議

(一)健全單位的法律體制，加強(qiáng)懲處力度。建立和完善單位的會(huì)計(jì)制度，滿足各單位多元化發(fā)展的需求。以會(huì)計(jì)法律制度為依據(jù)，形成事前、事中、事后的會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制。遏制因違法成本低而違法的現(xiàn)象和加大懲處執(zhí)行力度，對(duì)違法企業(yè)的相關(guān)人員加入黑名單并進(jìn)行曝光，不僅要處罰法違規(guī)的企業(yè)，同時(shí)對(duì)于相關(guān)的企業(yè)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員、審計(jì)人員以及有關(guān)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)一同承擔(dān)連帶責(zé)任。所有單位都要保持審計(jì)組織機(jī)構(gòu)和處理業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，既不能把審計(jì)機(jī)構(gòu)依附于財(cái)務(wù)部中，也不能依附于其他職能部門，審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員根據(jù)工作職能及特點(diǎn)進(jìn)行配置，它完全獨(dú)立于其他具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要配置精干人員，并強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，以利于審計(jì)工作的進(jìn)行。(二)強(qiáng)化會(huì)計(jì)及審計(jì)人員的職業(yè)道德，提高綜合素質(zhì)。加大會(huì)計(jì)及審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)力度，定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，包括最新的法律法規(guī)的講解，現(xiàn)代信息化的培訓(xùn)，跟上時(shí)代的步伐，營(yíng)造良好的社會(huì)環(huán)境，使整個(gè)社會(huì)認(rèn)識(shí)到誠(chéng)信的重要性，營(yíng)造尊崇誠(chéng)信的良好社會(huì)環(huán)境，樹立會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感和榮譽(yù)感。在工作中做到事前、事中、事后控制，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)環(huán)境更好的運(yùn)行；加強(qiáng)會(huì)計(jì)及審計(jì)人員的定期培訓(xùn)，對(duì)于新信息技術(shù)的運(yùn)用，使得工作的效率大大提升，也節(jié)約相關(guān)資源，并且將這些資源用到別的領(lǐng)域，更好的提供財(cái)務(wù)信息，降低信息風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序，并出具合理的會(huì)計(jì)及審計(jì)報(bào)告，為企業(yè)投資者﹑債權(quán)人等擬信賴的會(huì)計(jì)信息提供合理保證。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)，社會(huì)公眾越來越關(guān)注會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與合法性，這就需要會(huì)計(jì)及審計(jì)人員發(fā)揮其職能。

五、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的會(huì)計(jì)監(jiān)管與審計(jì)，都離不開人為監(jiān)管，并且關(guān)系到我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。作為經(jīng)濟(jì)管理的工具，會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)都具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能，它們之間的關(guān)系是相互聯(lián)系，又是相互制約的，兩者的側(cè)重點(diǎn)是不一樣的，正確的理解和完善會(huì)計(jì)監(jiān)管和審計(jì)工作有著重要作用。在會(huì)計(jì)監(jiān)管體系逐步成熟的今天，我國(guó)的審計(jì)工作也得到了完善，對(duì)于研究市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下會(huì)計(jì)制度和審計(jì)制度的改革有著重要的研究意義。在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的時(shí)代背景下，審計(jì)工作得到進(jìn)一步完善對(duì)于我國(guó)的基層審計(jì)工作產(chǎn)生的影響是深遠(yuǎn)的，同時(shí)也給各級(jí)審計(jì)部門的工作提供了新的方向，完善了審計(jì)工作的內(nèi)容。會(huì)計(jì)監(jiān)管和審計(jì)的關(guān)系是密不可分的，互相促進(jìn)發(fā)展。

總之，在我國(guó)會(huì)計(jì)制度與審計(jì)制度進(jìn)行重大改革的情況下，必須處理好二者之間的關(guān)系和問題，才能真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)監(jiān)督與審計(jì)工作的協(xié)調(diào)與配合，從而才能進(jìn)行有效監(jiān)督、規(guī)范單位的經(jīng)濟(jì)行為，整頓經(jīng)濟(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，進(jìn)而提高整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)作的透明程度，提高資金的使用效率。

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作者:王雪 單位:武漢市長(zhǎng)虹中學(xué)