導(dǎo)語(yǔ)：石油企業(yè)稅收價(jià)值管理論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、深刻認(rèn)識(shí)石油企業(yè)稅收價(jià)值管理面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)

1、國(guó)家積極的財(cái)稅政策給石油企業(yè)稅收價(jià)值管理帶來新機(jī)遇

國(guó)家積極的財(cái)稅政策主要通過稅收優(yōu)惠體現(xiàn)。稅收優(yōu)惠是國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，對(duì)某些特定的課程對(duì)象、納稅人或地區(qū)給予的稅收鼓勵(lì)和照顧措施，是稅收制度的重要組成部分，也是國(guó)家干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一。當(dāng)前，石油企業(yè)正在轉(zhuǎn)型發(fā)展,企業(yè)發(fā)展堅(jiān)持走走質(zhì)量效率內(nèi)涵發(fā)展之路、走綠色低碳發(fā)展之路、走科技進(jìn)步和自主創(chuàng)新之路，這些都是國(guó)家支持和鼓勵(lì)的方向。國(guó)家普惠經(jīng)濟(jì)政策給石油企業(yè)稅收優(yōu)惠和稅收籌劃提供了新機(jī)遇。

2、稅收法制化建設(shè)給石油企業(yè)稅收價(jià)值管理提出新課題為深入貫徹黨的十八大和十八屆三中全會(huì)、四中全會(huì)精神，2015年2月，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《關(guān)于全面推進(jìn)依法治稅的指導(dǎo)意見》,推進(jìn)稅收法治化，促進(jìn)稅收現(xiàn)代化。目前我國(guó)18個(gè)稅種中只有3個(gè)是全國(guó)人大立法，其他是行政法規(guī)、部門規(guī)章，到2020年的6年間，保留的稅種都要上升為法律，新的事項(xiàng)也要立法來規(guī)范。石油企業(yè)是在我國(guó)石油工業(yè)的基礎(chǔ)上經(jīng)過多年來持續(xù)重組改制而形成。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，石油企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，企業(yè)執(zhí)行國(guó)家分配的主要形式是上繳利潤(rùn)。改革開放以來，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，國(guó)家開始運(yùn)用稅收手段調(diào)節(jié)國(guó)家和國(guó)有企業(yè)之間的利益分配關(guān)系，石油稅收及其立法工作才被提到重要議事日程上來，國(guó)家針對(duì)石油企業(yè)陸續(xù)出臺(tái)了一些行政法規(guī)和部門規(guī)章。當(dāng)前，在國(guó)家稅收法制化的過程中，現(xiàn)有涉及石油企業(yè)的行政法規(guī)、部門規(guī)章在納入法律層面前勢(shì)必要結(jié)合國(guó)家形勢(shì)和企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行必要的修訂調(diào)整、補(bǔ)充完善。如何在國(guó)家稅收法制化建設(shè)進(jìn)程中，積極回應(yīng)稅收法制化前期調(diào)研，主動(dòng)關(guān)注稅收法制化進(jìn)程新情況，及時(shí)預(yù)判稅收政策變化對(duì)企業(yè)的重大影響，正確反映石油企業(yè)地質(zhì)條件、資源狀況、開發(fā)階段等客觀情況及發(fā)展訴求，合理爭(zhēng)取國(guó)家政策，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值、保障國(guó)家能源安全、承擔(dān)社會(huì)責(zé)任等企業(yè)使命和宗旨，是石油企業(yè)稅收價(jià)值管理方面需要研究的新課題。

3、國(guó)家稅收管理創(chuàng)新對(duì)石油企業(yè)稅收價(jià)值管理提出新考驗(yàn)國(guó)家稅務(wù)總局創(chuàng)新稅務(wù)管理，推行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制，開展經(jīng)常性稅收?qǐng)?zhí)法檢查，應(yīng)用現(xiàn)代信息化工具管理稅收，創(chuàng)新處罰措施，全面落實(shí)稅收“黑名單”制度。石油企業(yè)是大型國(guó)有企業(yè)，具有集團(tuán)化、國(guó)際化、多元化的特點(diǎn)，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中占重要地位，是國(guó)家重視和關(guān)注的重要行業(yè)。如何自覺遵從稅法，提升稅務(wù)管理水平，適應(yīng)國(guó)家稅收監(jiān)管的新常態(tài)，將面臨新的考驗(yàn)。

二、認(rèn)真總結(jié)石油企業(yè)稅收價(jià)值管理的優(yōu)勢(shì)和不足

我國(guó)石油企業(yè)在稅收管理方面，有著依法納稅意識(shí)強(qiáng)、集團(tuán)總部管理水平高等諸多優(yōu)勢(shì)，同時(shí)，也存在著一些發(fā)展中的問題。

1、依法納稅意識(shí)強(qiáng)。石油企業(yè)法律意識(shí)強(qiáng)，管理制度規(guī)范，遵規(guī)經(jīng)營(yíng)，依法納稅，石油企業(yè)在歷年年度工作會(huì)議上，都會(huì)要求企業(yè)上下牢固樹立依法納稅意識(shí)，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)，杜絕發(fā)生因稅收管理不規(guī)范而造成企業(yè)社會(huì)信譽(yù)損毀、經(jīng)濟(jì)利益損失、良好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境破壞等負(fù)面情況。

2、集團(tuán)總部統(tǒng)籌水平高。石油企業(yè)集團(tuán)總部稅務(wù)管理站在全局高度，在自覺遵從稅法的基礎(chǔ)上，從企業(yè)整體利益最優(yōu)化為出發(fā)點(diǎn)，爭(zhēng)取落實(shí)稅收優(yōu)惠政策、組織稅收籌劃，取得了公平稅負(fù)、維護(hù)企業(yè)持續(xù)平穩(wěn)發(fā)展的良好效果。

3、稅務(wù)管理持續(xù)推進(jìn)。稅收風(fēng)險(xiǎn)是吞噬企業(yè)利益的黑洞，防控稅收風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅收管理的重要內(nèi)容。石油企業(yè)一直以來對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)常抓不懈，完善稅收管理辦法和操作規(guī)程，開發(fā)稅收管理信息系統(tǒng)，堅(jiān)持進(jìn)行稅收政策學(xué)習(xí)培訓(xùn)、研究重大涉稅業(yè)務(wù)處理辦法，定期檢查企業(yè)稅收政策執(zhí)行情況，通報(bào)有關(guān)問題，促進(jìn)稅收管理水平持續(xù)提高。

石油企業(yè)在稅收價(jià)值管理方面有著諸多優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，也存在著不足之處，主要是：

1、基層稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱。相對(duì)于上級(jí)部門的稅務(wù)管理，石油企業(yè)基層稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱?；鶎佣悇?wù)人員由于處于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)底層的原因，在稅收政策學(xué)習(xí)積累、在不同涉稅業(yè)務(wù)類型的接觸、討論等方面受局限，綜合能力提升受影響，能夠處理一些基礎(chǔ)性的工作，但處理政策綜合性強(qiáng)和技術(shù)難度高的業(yè)務(wù)存在較大的困難，需要上級(jí)部門幫助和指導(dǎo)。

2、部門間組合力還有待加強(qiáng)。稅收管理貫穿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過程，是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，需要財(cái)務(wù)、計(jì)劃、生產(chǎn)等多部門協(xié)作進(jìn)行。由于部門之間工作側(cè)重點(diǎn)不同，業(yè)務(wù)部門對(duì)本部門職責(zé)考慮多、對(duì)本部門工作做得多，而對(duì)業(yè)務(wù)過程中涉及的稅收事項(xiàng)超前考慮不夠、提前溝通還不夠，部門間組合還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

3、機(jī)制體制還需進(jìn)一步完善。鑒于稅收管理跨部門、單位的特性，在體制上需要賦予相應(yīng)職能統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，在機(jī)制上需要更好地提高管理和操作兩個(gè)層面的積極性，尤其在稅收籌劃、稅收優(yōu)惠爭(zhēng)取利用、稅收風(fēng)險(xiǎn)防控等方面，目前還有潛力，需要進(jìn)一步完善。

三、提高石油企業(yè)稅收管理價(jià)值的措施與對(duì)策

石油企業(yè)面臨國(guó)家穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)的機(jī)遇期，充分發(fā)揮自身稅收管理優(yōu)勢(shì)，主動(dòng)迎接挑戰(zhàn)，繼續(xù)完善弱項(xiàng)，全面提高稅收價(jià)值管理。

1、積極進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃是通過對(duì)納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行有針對(duì)性的規(guī)劃，設(shè)計(jì)一套完整的納稅操作方案，以達(dá)到節(jié)稅的目的。稅收籌劃在形式上是合法的，在實(shí)際應(yīng)用中也順應(yīng)稅收立法部門的意圖，是受保護(hù)和鼓勵(lì)的行為，可以降低納稅金額，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。石油企業(yè)在重組改制、經(jīng)營(yíng)管理等過程中，蘊(yùn)藏著大量稅收籌劃?rùn)C(jī)會(huì)，稅收籌劃以稅種、稅目、納稅對(duì)象、計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率等為切入點(diǎn)，提前介入進(jìn)行稅收籌劃，能收到可觀的稅收效益。

2、認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的直接結(jié)果是獲得稅收利益。石油企業(yè)在加計(jì)扣除、投資抵免、先征后返、減稅、免稅方面都有符合稅收政策規(guī)定的優(yōu)惠項(xiàng)目，落實(shí)稅收優(yōu)惠政策的關(guān)鍵是按照優(yōu)惠政策要求的范圍、流程、時(shí)限做好稅收優(yōu)惠申報(bào)等管理工作。

3、大力開展稅收研究。順應(yīng)國(guó)家稅收改革方向，結(jié)合石油企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)大、主力油田進(jìn)入遞減期、油藏類型復(fù)雜、開采工藝技術(shù)難度大、開采成本升高的特點(diǎn)，抓住石油勘探、開發(fā)、加工、銷售等環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收研究，著手解決制約油田企業(yè)發(fā)展的突出稅收問題，由石油企業(yè)學(xué)會(huì)組織研究，拿出研究結(jié)果與國(guó)家法規(guī)制定部門進(jìn)行對(duì)接、溝通，為國(guó)家制定政策提供真實(shí)、準(zhǔn)確的現(xiàn)場(chǎng)資料。如石油特別收益金差異化征收、資源稅減征率、消費(fèi)稅由生產(chǎn)環(huán)節(jié)向消費(fèi)環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移等都是石油企業(yè)急需研究的課題。

4、健全稅收管理體系。國(guó)家治理現(xiàn)代化要求企業(yè)管理也必須達(dá)到現(xiàn)代化。企業(yè)現(xiàn)代化的稅務(wù)管理建立在健全的稅收管理體系之上。以完善稅收管理體制機(jī)制為基礎(chǔ)，以提高基層稅務(wù)管理為突破點(diǎn)，以嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程為重點(diǎn)，強(qiáng)化考評(píng)和問責(zé)，全方位健全稅收管理體系?？傊?，石油企業(yè)稅收價(jià)值管理是石油企業(yè)價(jià)值管理的重要組成部分，做好稅收籌劃、防范稅收風(fēng)險(xiǎn)、利用好稅收優(yōu)惠政策，是實(shí)現(xiàn)稅收價(jià)值管理的重要途徑，對(duì)石油企業(yè)獲得稅收經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)效益，保持健康穩(wěn)定發(fā)展有極其重要的作用。石油企業(yè)要提升價(jià)值管理，稅收價(jià)值管理必須做好。

作者:王德明 單位:中石化河南油田分公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部