導(dǎo)語：營改增對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對(duì)8篇一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇：營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對(duì)

摘要：“營改增”的實(shí)施，減輕了企業(yè)稅負(fù)，拉動(dòng)了市場(chǎng)需求，促進(jìn)了持續(xù)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，進(jìn)一步提高了我國的綜合實(shí)力和國際競爭力。但是“營改增”必然會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作造成影響。本文針對(duì)“營改增”前后企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的一些變化進(jìn)行了簡要的分析，并提出了應(yīng)對(duì)的策略，以期為企業(yè)做好“營改增”下的財(cái)務(wù)管理工作提供參考。

關(guān)鍵詞：營改增；財(cái)務(wù)管理工作；應(yīng)對(duì)策略

2012年在北京、上海等多個(gè)省市開始試行“營改增”，短短四年后2016年5月，我國稅制改革中的這項(xiàng)重要舉措就正式在全國推行。“營改增”的實(shí)施有利于拉動(dòng)市場(chǎng)需求、降低企業(yè)稅負(fù)，持續(xù)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，進(jìn)一步提高我國的綜合實(shí)力和國際競爭力?！盃I改增”給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來的變化較大，尤其是服務(wù)類企業(yè)。但企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓住“營改增”所帶來的機(jī)遇，不斷完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，盡快適應(yīng)“營改增”的大趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

一、“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的影響

(一)稅務(wù)管理方面

“營改增”以后企業(yè)適用的稅率，計(jì)稅基數(shù)和稅款的計(jì)算方法都會(huì)發(fā)生變化。例如貨運(yùn)企業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，“營改增”后統(tǒng)一按11%征收增值稅。提供勞務(wù)的營業(yè)稅稅率為5%，改革后增值稅的稅率為6%。同時(shí)營業(yè)稅的計(jì)稅基數(shù)是營業(yè)額，增值稅的計(jì)稅基數(shù)是增值額。這也使得企業(yè)在稅款的計(jì)算上有著很大的不同：營業(yè)稅只需用營業(yè)額乘以相應(yīng)的稅率即為應(yīng)納稅款，但增值稅是用營業(yè)額乘以適用稅率得出的銷項(xiàng)稅額抵減了進(jìn)項(xiàng)稅額以后的差額作為應(yīng)納稅額。同時(shí)還要特別注意由于營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅對(duì)應(yīng)的營業(yè)額都是含稅的，而增值稅是價(jià)外稅用于計(jì)算銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)的營業(yè)額均是不含稅的。

(二)企業(yè)稅負(fù)方面

“營改增”減少了企業(yè)的稅負(fù)，據(jù)統(tǒng)計(jì)，營改增試點(diǎn)的企業(yè)稅負(fù)都有所下降，其中占比試點(diǎn)企業(yè)70%的小規(guī)模納稅人受“營改增”的影響最大，主要是因?yàn)椤盃I改增”后這類企業(yè)稅率由營業(yè)稅稅率的5%，降至了增值稅稅率的3%，再加上進(jìn)項(xiàng)抵扣等因素的影響，大幅減輕了企業(yè)稅負(fù)。但也有稅負(fù)不降反升的企業(yè)，主要是“營改增”后部分企業(yè)所得稅稅前可扣除的成本費(fèi)用、流轉(zhuǎn)稅減少，所購進(jìn)的固定資產(chǎn)計(jì)稅基數(shù)發(fā)生改變等原因造成了部分企業(yè)的企業(yè)所得稅增加。

(三)賬務(wù)處理方面

營業(yè)稅的會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡單，收入和成本據(jù)實(shí)列支即可?！盃I改增”后收入的核算方法有了很大的改變，例如一個(gè)勞務(wù)企業(yè)發(fā)生的收入需要計(jì)算扣除相應(yīng)的增值稅銷項(xiàng)，支出也必須扣除相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)后才能列支成本費(fèi)用。同時(shí)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額還要在應(yīng)交稅費(fèi)下設(shè)立專門的科目來進(jìn)行核算。這些變化使得企業(yè)的賬務(wù)處理也必須做相應(yīng)的調(diào)整，提高了財(cái)務(wù)處理的復(fù)雜性和難度。

(四)發(fā)票管理方面

“營改增”后企業(yè)統(tǒng)一使用增值稅發(fā)票。而對(duì)于是一般納稅人企業(yè)來講，增值稅專用發(fā)票無論在發(fā)票的領(lǐng)用存還是作廢、退票、遺失處理等各方面均與營業(yè)稅發(fā)票有著本質(zhì)的不同，同時(shí)還多了增值專用發(fā)票的認(rèn)證環(huán)節(jié)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于增值稅發(fā)票的管理更加嚴(yán)格，要求更高，這要求企業(yè)要重視對(duì)增值稅發(fā)票管理，制定更加規(guī)范和嚴(yán)格的管理制度，保證增值稅發(fā)票管理不出現(xiàn)問題

二、改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，適應(yīng)“營改增”需要

為了能夠快速克服“營改增”的影響，平穩(wěn)渡過稅改過渡期，充分利用稅改的優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，筆者認(rèn)為應(yīng)做好以下方面的工作。

(一)積極做好稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是稅務(wù)管理工作的重要內(nèi)容。要做好稅務(wù)籌劃，首先要做好企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為的分類梳理，理清各業(yè)務(wù)板塊所適用的稅率。其次要做好日常核算工作，各業(yè)務(wù)板塊做到收支核算清晰，記賬準(zhǔn)確，避免混淆。最后要把稅收管理工作延伸到業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，從合同訂立就開始參與，選擇適用最低稅率的業(yè)務(wù)板塊，以減少企業(yè)稅負(fù)、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，這一點(diǎn)在兼營和混業(yè)經(jīng)營的企業(yè)尤為重要。

(二)加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流

“營改增”后企業(yè)的稅務(wù)核算變得更加復(fù)雜。企業(yè)財(cái)務(wù)人員只有加強(qiáng)對(duì)“營改增”相關(guān)法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)，及時(shí)、準(zhǔn)確的把握“營改增”的新政策，才能在合理、合法、合規(guī)的前提下做好財(cái)務(wù)管理工作。同時(shí)企業(yè)還應(yīng)就自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良好的溝通，及時(shí)掌握稅改方向及稅收政策的新變化。通過“請(qǐng)進(jìn)來、走出去”的方式主動(dòng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交流稅收實(shí)務(wù)中的一些問題，更好的學(xué)習(xí)和利用好各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

(三)規(guī)范增值稅發(fā)票管理

增值稅專用發(fā)票是購銷雙方結(jié)算的憑證，也是購買方抵扣增值稅的憑據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于發(fā)票領(lǐng)用、認(rèn)證、作廢以及發(fā)票遺失處理等都有著嚴(yán)格、明確的規(guī)定。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視增值稅發(fā)票特別是增值稅專票的使用和管理，建立發(fā)票使用臺(tái)賬，及時(shí)登記備案，定期檢查。對(duì)于發(fā)票的保存和使用指定不同人員進(jìn)行管理，嚴(yán)禁隨意放置，杜絕非法買賣或出借、虛開等行為。另外企業(yè)應(yīng)制定發(fā)票管理相關(guān)制度，使發(fā)票領(lǐng)用存各環(huán)節(jié)參與者都能明確責(zé)任，規(guī)范各環(huán)節(jié)人員行為，避免在發(fā)票開據(jù)、認(rèn)證等各環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題。綜上所述，“營改增”的實(shí)施切實(shí)減輕了企業(yè)稅負(fù)，拉動(dòng)了市場(chǎng)需求，優(yōu)化了經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，提升了國家的綜合實(shí)力和國際競爭力。但“營改增”的實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作也提出了更高的要求。企業(yè)應(yīng)充分利用“營改增”這一契機(jī)，不斷提升財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)過渡，借助稅制改革的利好政策，創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。

作者:劉衛(wèi)東 單位:長治煤層氣勘探開發(fā)分公司

參考文獻(xiàn)：

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第二篇：營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

摘要：如今，“營改增”政策已逐漸適用于各類行業(yè)，對(duì)各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也形成不同程度的影響。本文簡要分析了營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理所造成的影響，并提出改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法以及優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃管理等方面分析企業(yè)應(yīng)如何應(yīng)對(duì)“營改增”政策，以期完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：“營改增”；財(cái)務(wù)管理；影響；對(duì)策

“營業(yè)稅改增值稅”這一政策推行之后，開始應(yīng)用于各個(gè)行業(yè)當(dāng)中。不少行業(yè)均已那溶營改增范圍之內(nèi)，如鐵路運(yùn)輸業(yè)、電信行業(yè)以及郵政行業(yè)等。營改增政策的實(shí)施，對(duì)企業(yè)原有財(cái)務(wù)管理制度造成一定影響，減輕了大部分企業(yè)的稅負(fù)。為此，企業(yè)應(yīng)改善與優(yōu)化自身財(cái)務(wù)管理制度，以便配合這一政策的實(shí)行。

一、營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的影響

我國政府實(shí)施營改增稅制改革是為了避免政府向企業(yè)征收稅務(wù)的項(xiàng)目中存在重復(fù)項(xiàng)目，從而損害了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，借此減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。政府推行營改增之后，企業(yè)向國家繳納的增值稅，是其按照銷項(xiàng)稅數(shù)值與進(jìn)項(xiàng)稅數(shù)值之間的差值上繳，而企業(yè)則可通過獲取的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票，自銷項(xiàng)稅額內(nèi)抵扣部分金額，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。如今，隨著營改增應(yīng)用范圍的不斷增加，抵扣發(fā)票的種類以及數(shù)量也增多，如水費(fèi)、電費(fèi)以及通訊費(fèi)用等均可獲取專票。故而，針對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額相對(duì)較多的增值稅而言，納稅人實(shí)際上繳的稅額并不多。不僅如此，營改增政策推行之后，適用于大部分企業(yè)的稅率也有所下降，稅負(fù)整體呈下降趨勢(shì)。以小規(guī)模納稅人為例，營改增政策尚未推行之前，按照5%的稅率要求納稅人上交營業(yè)稅額，而營改增政策推行之后，僅需上繳3%，稅負(fù)明顯降低。且由于小規(guī)模納稅人因購買而形成的進(jìn)項(xiàng)稅額雖然納入成本，但不可抵扣，所以納稅額必然會(huì)下降。但是，營改增推行過程中存在部分企業(yè)的稅負(fù)不僅沒有降低，反而上升的問題。政府推行營改增政策之后，在目前增值稅17%的標(biāo)準(zhǔn)稅率以及13%低稅率的基礎(chǔ)之上，添加了11%以及6%兩種低稅率。以服務(wù)行業(yè)為例，其在營改增政策推行之前，按照營業(yè)的5%繳稅，營改增政策推行之后則采用6%的增值稅率。又如咨詢服務(wù)行業(yè)，企業(yè)在人力資源方面投入的成本不少于總成本的60%。而這一部分成本無法獲取增值稅專用的發(fā)票，而成為剛性成本支出。由此可見，營改增政策推行之后，不止稅率提高了約1%，其獲取的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的專票卻無法獲得增加，使得營改增政策不僅沒有降低服務(wù)行業(yè)的稅負(fù)，反而令其稅負(fù)增加，與之相似的行業(yè)還有交通運(yùn)輸行業(yè)以及有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)，其稅率也有一定提高，稅負(fù)反而有所加重。

二、營改增政策推行后企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)政策

(一)改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法

營改增政策推送之后，企業(yè)必須對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行一定的優(yōu)化與改進(jìn)。財(cái)務(wù)人員必須完全了解新稅務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對(duì)會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行改進(jìn)，同時(shí)完善企業(yè)記賬程序。具體可按照如下方式進(jìn)行：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)設(shè)立“應(yīng)繳稅值——應(yīng)交增值稅值”的賬戶，不僅如此還需設(shè)立關(guān)于增值稅的明細(xì)賬目。并完全遵守相關(guān)規(guī)定對(duì)企業(yè)平常購置與銷售等環(huán)節(jié)關(guān)于增值稅的有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算處理，按照正確的方式將各項(xiàng)金額填寫于增值稅明細(xì)賬目當(dāng)中，以便為稅務(wù)有關(guān)部門提供更為詳盡與精確地稅務(wù)資料，便于其審核。第二，營業(yè)稅屬于價(jià)內(nèi)稅項(xiàng)目，而增值稅則屬于價(jià)外稅，兩者不同屬于同一類稅務(wù)項(xiàng)目，這也令原有關(guān)于企業(yè)核算成本的費(fèi)用賬務(wù)的處理方法同之前會(huì)計(jì)核算方法之間的產(chǎn)異性較大。第三，企業(yè)在編寫財(cái)務(wù)報(bào)表過程中，也必須關(guān)注相關(guān)項(xiàng)目的編制方式?？偠灾髽I(yè)必須保證準(zhǔn)備工作的完善，借此應(yīng)對(duì)營改增政策對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響。

(二)改進(jìn)企業(yè)稅收籌劃管理工作

營改增政策的推行，對(duì)企業(yè)稅負(fù)方面有明顯的影響與作用。故而，企業(yè)為了應(yīng)對(duì)這一政策的推行，必須建立用以籌劃稅收的管理部門。構(gòu)成該部門的人員以企業(yè)原有財(cái)務(wù)管理人員為主，同時(shí)還需雇傭營改增方面的專家作為顧問，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員理解國家稅收政策的內(nèi)涵、目的以及應(yīng)對(duì)方式，利用營改增度企業(yè)的積極影響完成對(duì)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的調(diào)節(jié)，以達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)的目的。不僅如此，針對(duì)試點(diǎn)行業(yè)而言，營改增的實(shí)施不僅影響了企業(yè)稅負(fù)，同時(shí)也帶給企業(yè)一定的壓力。為了適應(yīng)營改增政策的實(shí)施，作為試點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，必須根據(jù)政策的要求以及企業(yè)實(shí)際情況完成對(duì)稅收管理工作的優(yōu)化工作。企業(yè)管理人員可以通過企業(yè)流通這一環(huán)節(jié)達(dá)到轉(zhuǎn)移稅負(fù)的目的，以縮減企業(yè)需要上交的納稅值。如企業(yè)在向稅務(wù)相關(guān)部門上交增值稅，并履行納稅義務(wù)過程中，應(yīng)按照企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)收入狀態(tài)，根據(jù)上繳增值稅相關(guān)規(guī)定科學(xué)地調(diào)整應(yīng)上繳的稅值，若企業(yè)需要上交的稅務(wù)金額相對(duì)較大，企業(yè)可利用增加原材料以獲取進(jìn)項(xiàng)增值稅，從而抵扣一定增值稅銷項(xiàng)稅額，縮減企業(yè)必須上繳的增值稅，不僅幫助企業(yè)履行了自身納稅義務(wù)，同時(shí)也避免了企業(yè)上繳稅務(wù)增加。此外，企業(yè)在選擇和合作企業(yè)時(shí)，必須保證所選擇的供應(yīng)商企業(yè)財(cái)務(wù)管理流程的完善與健全，確保其能開具增值稅專用的發(fā)票，從而減少企業(yè)需要上繳的稅額。

三、結(jié)束語

營改增政策的推行對(duì)大部分行業(yè)均有一定影響，其推行雖然降低了部分企業(yè)的稅負(fù)，但部分企業(yè)的稅負(fù)卻因該政策反而有所增加。為了消除政策所帶來的負(fù)面影響，企業(yè)應(yīng)不斷提升自身財(cái)務(wù)管理水平，利用政府政策減輕稅負(fù)，為企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益。

作者:袁繼華 單位:女山東達(dá)馳電氣有限公司

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：“營改增”政策下企業(yè)財(cái)務(wù)管理研究

一、營改增政策對(duì)企業(yè)管理所造成的影響

(一)對(duì)企業(yè)管理中的稅負(fù)影響

營改增政策實(shí)施后，企業(yè)納稅數(shù)額發(fā)生變化是必然的，對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響程度比較大。我國企業(yè)類型多種多樣，由于企業(yè)規(guī)模及類型的不同，企業(yè)受到的稅負(fù)影響也就大不相同，小規(guī)模的企業(yè)所納稅額明顯降低。但是針對(duì)大型企業(yè)來說，納稅數(shù)額只會(huì)呈現(xiàn)小額下降趨勢(shì)，可以抵扣的比例相對(duì)上升，因此對(duì)于大型企業(yè)營改增對(duì)稅負(fù)的影響并不大。無論是小型企業(yè)還是大型企業(yè)，勞務(wù)支出為主營業(yè)務(wù)支出的資產(chǎn)類企業(yè)的稅負(fù)就會(huì)出現(xiàn)較大變動(dòng)，部分企業(yè)稅負(fù)增加，通過研究可以發(fā)現(xiàn)，營改增對(duì)于部分企業(yè)來說會(huì)存在一定的消極影響，這就需要國家相關(guān)部門根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)進(jìn)行有針對(duì)性的稅率調(diào)整，有效降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

(二)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算造成的影響

在以往企業(yè)需要繳納營業(yè)稅時(shí)，不會(huì)涉及到進(jìn)項(xiàng)稅額及銷項(xiàng)稅額的抵扣。在實(shí)行營改增政策后，企業(yè)應(yīng)納稅種發(fā)生改變，相對(duì)的應(yīng)納稅額的核算內(nèi)容也會(huì)發(fā)生變更，企業(yè)會(huì)計(jì)核算必然會(huì)受到影響。除此之外，在進(jìn)行營改增政策的推行過程中，需要在部分地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)實(shí)施，只有試點(diǎn)實(shí)施通過后才可以進(jìn)行大范圍的稅收改革，這就使得實(shí)施改革的地區(qū)與未實(shí)施地區(qū)之間的企業(yè)納稅額有所差距，部分企業(yè)由于業(yè)務(wù)量較大，跨區(qū)域經(jīng)營的現(xiàn)象比較常見，企業(yè)在進(jìn)行納稅核算時(shí)需要將這一問題考慮在內(nèi)，這就增加了會(huì)計(jì)核算工作的內(nèi)容。

(三)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面所造成的影響

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容不僅涉及到稅費(fèi)核算，現(xiàn)金管理同樣是必不可少的。營改增政策實(shí)施以后，企業(yè)關(guān)于投資方面的現(xiàn)金流量狀況就會(huì)發(fā)生變化，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況來看，在企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，營業(yè)稅納稅數(shù)額的減少會(huì)使得企業(yè)現(xiàn)金流量有所增加，相對(duì)的企業(yè)的成本支出減少，營業(yè)利潤將會(huì)呈現(xiàn)上升態(tài)勢(shì)。

(四)對(duì)企業(yè)的發(fā)票管理所造成的影響

在將營改增政策落實(shí)到企業(yè)納稅實(shí)際中后，發(fā)票的類型隨之出現(xiàn)了一定變更，針對(duì)服務(wù)行業(yè)的運(yùn)營實(shí)際來看，在以往繳納營業(yè)稅的過程中，企業(yè)只需要開具有關(guān)服務(wù)業(yè)的發(fā)票即可，但是在進(jìn)行營改增的稅收轉(zhuǎn)變后，企業(yè)應(yīng)納稅額之間的進(jìn)項(xiàng)及銷項(xiàng)稅額就會(huì)存在一定差異，企業(yè)不僅需要開具增值稅專用發(fā)票，更要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生情況進(jìn)行相關(guān)發(fā)票的管理，因此這就使得企業(yè)的發(fā)票管理上發(fā)生了巨大變化。例如:A企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷售收入（不含稅價(jià)）為120萬元，合同總價(jià)含稅額為100萬元，因納稅人的身份不同,則進(jìn)項(xiàng)稅額也不同,一般納稅人稅率為11%,小規(guī)模納稅人(稅局代開)為3%的,小規(guī)模納稅人(普通發(fā)票)三者的進(jìn)項(xiàng)稅分別為：9.91萬、2.91萬、0萬，應(yīng)交增值稅分別為：3.29萬、10.29和13.2萬，則三者的對(duì)應(yīng)成本分別為：100-9.91=90.09萬、100-2.91=97.09萬元、100-0=100萬元，毛利分別為=120-90.09=20.91萬元、120-97.09=22.91萬元、120-100=20萬元，其對(duì)應(yīng)的增值稅稅負(fù)分別為：3.29/120=2.74%，10.29/120=8.57%，13.2/120=11%，因此增值稅情況下，對(duì)增值稅發(fā)票的要求也需要根據(jù)情況而定，不能盲目。

二、在營改增環(huán)境下加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的辦法

(一)制定符合企業(yè)實(shí)際的納稅籌劃方案

企業(yè)的稅收籌劃就是通過利于稅收基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行計(jì)劃，達(dá)到降低企業(yè)納稅額的目的，稅收籌劃并不是違法行為，是正當(dāng)維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的重要手段。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)首先需要對(duì)營改增政策進(jìn)行深入了解，經(jīng)過分析研究以其為基礎(chǔ)，按照國家政策內(nèi)容挖掘企業(yè)的潛在客戶，優(yōu)化企業(yè)稅負(fù)內(nèi)容，提高企業(yè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)。其次，企業(yè)需要根據(jù)營改增的政策內(nèi)容以稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式為企業(yè)減少納稅額，增值稅是征收企業(yè)營業(yè)運(yùn)行環(huán)節(jié)的發(fā)生額稅費(fèi)，所以企業(yè)可以這一內(nèi)容進(jìn)行充分利用，合理合法的將稅負(fù)與其他業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行關(guān)聯(lián)性轉(zhuǎn)嫁，降低企業(yè)應(yīng)交增值稅額，節(jié)約企業(yè)成本。

(二)將納稅方案進(jìn)行完善

企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展離不開合理有效的運(yùn)行方案，只有方案內(nèi)容符合企業(yè)實(shí)際運(yùn)行需求，才能在一定程度上減少企業(yè)納稅數(shù)額，因此企業(yè)在進(jìn)行方案的研究及制定前期，必須針對(duì)企業(yè)實(shí)際進(jìn)行市場(chǎng)考察，只有將市場(chǎng)因素及政策導(dǎo)向因素考慮在內(nèi)，才能保證方案的科學(xué)性及合理性。同時(shí)企業(yè)為了應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況可以制定多套方案進(jìn)行備選，在經(jīng)過會(huì)計(jì)人員對(duì)方案內(nèi)容的核算及評(píng)估后，可以進(jìn)行方案的最優(yōu)化選擇，便于實(shí)現(xiàn)企業(yè)所納稅額減少目標(biāo)，使企業(yè)獲取最大化的經(jīng)濟(jì)利益。

(三)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理水平

企業(yè)財(cái)務(wù)工作的有序進(jìn)行離不開監(jiān)督管理功能的發(fā)揮，一旦企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平低下，將會(huì)直接造成財(cái)務(wù)管理功能的缺失。因此，在企業(yè)的正常運(yùn)行中，為了提高企業(yè)的納稅水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理是刻不容緩的，只有將企業(yè)的監(jiān)督管理水平進(jìn)行提高，建立健全與企業(yè)運(yùn)行標(biāo)準(zhǔn)一致的管理制度，才能規(guī)范企業(yè)在稅務(wù)籌劃及賬務(wù)處理中的行為，提高企業(yè)綜合實(shí)力。

(四)將績效責(zé)任制度落實(shí)到實(shí)際工作中

提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力的措施不能僅僅依靠稅務(wù)籌劃，部門之間的配合及工作質(zhì)量的提高同樣是不可或缺的。企業(yè)在實(shí)行績效責(zé)任制度后，可以將企業(yè)運(yùn)行流程細(xì)化到部門之間，并將責(zé)任落實(shí)到員工身上；企業(yè)只有制定行為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)員工進(jìn)行行為規(guī)范，實(shí)行績效考核，才能激發(fā)員工工作熱情，使員工的能動(dòng)性有所提高，在保證工作質(zhì)量的同時(shí)使工作效率得到穩(wěn)定提高，為企業(yè)發(fā)展提供源源不斷的生產(chǎn)動(dòng)力。因此，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中實(shí)行績效考核就顯得尤為重要，企業(yè)只有從根本上提高工作人員對(duì)營改增政策的認(rèn)識(shí)，才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作更具時(shí)展特色。

作者:那銀春 單位:中國云南路建集團(tuán)股份公司

參考文獻(xiàn):

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[2]王煒.論營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對(duì)措施[J].財(cái)經(jīng)縱覽,2014(17)

第四篇：“營改增”對(duì)高校財(cái)務(wù)管理的影響

摘要：高校作為獨(dú)立的基本經(jīng)濟(jì)核算單位，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的條件下“營改增”的試點(diǎn)改革對(duì)于高校的財(cái)務(wù)管理也產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，尤其是在現(xiàn)在高?！爱a(chǎn)學(xué)一體”狀況日漸增多的情況下，營業(yè)稅改增值稅直接關(guān)乎高校財(cái)務(wù)管理中的收入管理，對(duì)于高校財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)有重要的的影響，因此通過對(duì)現(xiàn)有高校財(cái)務(wù)管理制度的介紹以及高校收入渠道的分析，以此為突破點(diǎn)，為高校財(cái)務(wù)管理在此新形勢(shì)下的狀況提出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：營改增；高校財(cái)務(wù)管理；影響

隨著高校高校市場(chǎng)地位的確定，在高校財(cái)務(wù)管理中與市場(chǎng)的關(guān)系日益增多，而且高校資金來源日益多元化，在此基礎(chǔ)上“營改增”對(duì)于高校財(cái)務(wù)管理就有了源頭性的影響，并且在高校財(cái)務(wù)管理中，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方式隨著高校市場(chǎng)地位的變化以及與市場(chǎng)聯(lián)系的日益緊密也顯示出了不適應(yīng)于現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)象，而“營改增”為高校財(cái)務(wù)管理方式變化提供了關(guān)鍵策應(yīng)點(diǎn)，下面就對(duì)此踐行具體分析。

一、“營改增”對(duì)于高校財(cái)務(wù)收入管理的影響

(一)校辦企業(yè)收入管理的影響

校辦企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要的參與者，同時(shí)也是高校收入的重要組成部分，而“營改增”的主要目的就在于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)尤其是服務(wù)業(yè)和高科技企業(yè)的負(fù)擔(dān)，幫助他們搞活資金融通，增加市場(chǎng)活力，同時(shí)在此基礎(chǔ)上增加市場(chǎng)競爭力，而高校企業(yè)大多數(shù)屬于第三產(chǎn)業(yè)或者高科技新興產(chǎn)業(yè)，通過“營改增”改革可以有效的降低原有的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，畢竟對(duì)于高校校辦企業(yè)來說營業(yè)稅意味著從企業(yè)開門營業(yè)就要承擔(dān)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，而增值稅則是高?？萍汲晒玫绞袌?chǎng)承認(rèn)之后在企業(yè)取得盈利的稅負(fù)相應(yīng)的在此基礎(chǔ)上可以看出“營改增”之后校辦企業(yè)后入會(huì)更加穩(wěn)定，對(duì)高校來說其資金來源也會(huì)有穩(wěn)步提升，更重要的是在此基礎(chǔ)上可以為高?；顒?dòng)提供更加強(qiáng)大的資金流，為財(cái)務(wù)管理提供更多的資金，但是由于這類資金財(cái)務(wù)賬目的管理的復(fù)雜性遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過原有依賴于財(cái)政撥款資金，故而對(duì)于高校財(cái)務(wù)管理體系穩(wěn)定性產(chǎn)生了巨大的沖擊。

(二)對(duì)科研工作的資金管理的影響

高校現(xiàn)在科研的中點(diǎn)大部分集中于應(yīng)用科學(xué)與基礎(chǔ)科學(xué)，因此在一定程度上說科研經(jīng)費(fèi)的財(cái)務(wù)管理在一定程度上折射出的就是市場(chǎng)對(duì)于技術(shù)的需求以及其革新方向，在“營改增”之前：借：銀行存款；貸：科技事業(yè)收入；借：科研支出；貸：應(yīng)交稅金—營業(yè)稅，而在“營改增”之后：借：銀行存款；貸：科研事業(yè)收入———科技咨詢服務(wù)收入；借：銀行存款；貸：應(yīng)交稅金———增值稅／銷項(xiàng)稅額，這樣一來原有的收入科目就會(huì)改變，對(duì)于原有的財(cái)務(wù)管理體系來說進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的科目設(shè)置就成為重重之重，尤其是在現(xiàn)在資金融通社會(huì)化程度加深的狀況下，高校財(cái)務(wù)管理在一定程度上與外界資金流的交流與聯(lián)系也更加緊密，在科研方面應(yīng)用社會(huì)資金進(jìn)行科研工作的狀態(tài)也屢見不鮮，因此高校財(cái)務(wù)管理必須要給資金的提供者一個(gè)財(cái)務(wù)管理的交代，使資金的提供者們相信自己的資金確實(shí)被應(yīng)用到了自己所需要的科研上。這也對(duì)現(xiàn)在高校財(cái)務(wù)工作提出了更高的要求。

二、“營改增”對(duì)高校財(cái)務(wù)管理制度的影響對(duì)應(yīng)措施

(一)對(duì)現(xiàn)有高校財(cái)務(wù)管理制度的的沖擊

現(xiàn)在高校財(cái)務(wù)管理，大多仍舊沿襲計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的直接模式，當(dāng)然這也與現(xiàn)在高校首都仍舊以財(cái)政撥款為主，在這樣的狀況下直接的財(cái)務(wù)管理簡單明了，能夠?qū)Y金來源以及使用一目了然，但是隨著“營改增”的實(shí)施高校收入認(rèn)定也將由收付實(shí)現(xiàn)制的直接財(cái)務(wù)支付形式轉(zhuǎn)向責(zé)權(quán)發(fā)生制這種更適應(yīng)于現(xiàn)代社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)收支形式，這樣的形式下財(cái)務(wù)管理不僅需要明了資金收治過程還要進(jìn)行相應(yīng)的責(zé)權(quán)明晰化處理，明確資金使用過程以及其中的責(zé)任區(qū)別，資金使用與責(zé)任認(rèn)定融為一體，這與原來的資金管理中單純的資金流向管理截然不同。并且高校科研工作復(fù)雜，所以在此過程中會(huì)進(jìn)行設(shè)備的更新?lián)Q代，而設(shè)備更新過程中尤以高科技設(shè)備更新為多，高科技設(shè)備多屬于稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，更重要的是高校在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理設(shè)備以及技術(shù)的更新?lián)Q代時(shí)，支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用是允許在增值稅應(yīng)納稅額中金額抵減的。這樣一來，原有的高校財(cái)務(wù)管理模式面臨的挑戰(zhàn)更大，對(duì)原有的高校財(cái)務(wù)管理模式從內(nèi)到位提出了挑戰(zhàn)，更嚴(yán)重的是在此基礎(chǔ)上原有的高校財(cái)務(wù)管理人員不適應(yīng)于現(xiàn)在的管理體系的改變，造成相互之間銜接不貫通，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)管理措施的困境。

(二)高校財(cái)務(wù)管理的相應(yīng)措施適應(yīng)性研究

首先，是人員素質(zhì)提升問題，通過技術(shù)考核的方式進(jìn)行相應(yīng)的人員選拔，對(duì)于技術(shù)與年齡人處于可以培訓(xùn)的人員進(jìn)行相應(yīng)的技術(shù)培訓(xùn)，提升他們對(duì)于新技術(shù)的適應(yīng)性，尤其是一些年輕的技術(shù)人員，他們也許受的就是相應(yīng)的教育可以快速實(shí)現(xiàn)技術(shù)的應(yīng)用，在此過程中應(yīng)該對(duì)他們充分信任同時(shí)放手使用，并對(duì)他們進(jìn)行重點(diǎn)培養(yǎng)，而對(duì)于傳統(tǒng)的技術(shù)人員可以進(jìn)行轉(zhuǎn)崗分流，對(duì)他們保障待遇的前提可以讓他們進(jìn)行學(xué)生工作的管理。其次，通過整體構(gòu)建的方式進(jìn)行相應(yīng)的社會(huì)適應(yīng)，即以學(xué)校官方的身份與各個(gè)政府職能部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，達(dá)成相應(yīng)的過渡共識(shí)，在此過程中中心就是實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)管理在這一方面的有效過度，并且在此過程中尤其要注意與國稅局與地稅局的協(xié)調(diào)工作，高校作為其中的主體也要突出自己的主體性，其典型就是高校之間的相互聯(lián)系，彼此互相進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流與制度創(chuàng)新探討，以此為出發(fā)點(diǎn)提升基本的財(cái)務(wù)管理水平。第三，也是做財(cái)務(wù)改革的中心點(diǎn)就是建立清晰地賬目，實(shí)現(xiàn)賬目革命，對(duì)原本計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響下的垂直管理賬目進(jìn)行改造，提升其對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況的適應(yīng)程度，準(zhǔn)確的記錄相應(yīng)的科研與校辦企業(yè)賬目，并且高校也應(yīng)該經(jīng)自己的賬目與相關(guān)部門進(jìn)行協(xié)商，在進(jìn)行稅收過程中保證賬目的合理化不受質(zhì)疑，并以此為基礎(chǔ)將高校賬目與稅務(wù)部門的稅收依據(jù)——發(fā)票實(shí)現(xiàn)有效的管理。

三、小結(jié)

本文通過對(duì)“營改增”對(duì)于高校財(cái)務(wù)收入管理的影響認(rèn)為其對(duì)對(duì)現(xiàn)有高校財(cái)務(wù)管理制度的的沖擊體現(xiàn)在收入制度沖擊與管理制度沖擊上，而通整體化下部門間、校際間乃至于人員間有效變化高?？梢猿浞诌m應(yīng)其中的變化。

作者:趙興軍單位:遼寧建筑職業(yè)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

[1]何莉.關(guān)于“營改增”對(duì)高校財(cái)務(wù)管理影響的思考[J].甘肅科技,2013,29(3):100-104.

第五篇：“營改增”對(duì)我國銀行業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

一、引言

銀行業(yè)是我國金融業(yè)的重要組成部分，也是第三產(chǎn)業(yè)的重要行業(yè)領(lǐng)域，在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用?！盃I改增”實(shí)施以來，商業(yè)銀行按照規(guī)定步驟逐步推進(jìn)營業(yè)稅改增值稅工作，有助于提升行業(yè)競爭力。不過，銀行業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)具有復(fù)雜性，業(yè)務(wù)構(gòu)成也比較復(fù)雜，占整個(gè)行業(yè)的比重較大，“營改增”中還面臨一些問題，尤其在是制度和法規(guī)配套有待完善。從國外的實(shí)踐情況看，營業(yè)稅并非銀行業(yè)的理想稅種。綜上來看，我國銀行業(yè)"營改增"是必然的。盡管目前我國銀行業(yè)的“營改增”已經(jīng)廣泛推開，但仍存在技術(shù)和體制上的難題。另外，銀行業(yè)“營改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理還存在一定的影響，其中的正向影響和負(fù)向影響都要充分研究，以便國家可以在政策上統(tǒng)一應(yīng)對(duì)。鑒于此，本文嘗試對(duì)“營改增”背景下的商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行重新審視，分析“營改增”對(duì)銀行業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，提出創(chuàng)新性的政策建議。

二、新形勢(shì)下我國銀行業(yè)實(shí)施“營改增”的必要性

總體來看，我國銀行業(yè)“營改增”有實(shí)施的必要性和可行性，主要包括以下幾個(gè)方面：一是符合增值稅的納稅原理。增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供勞務(wù)所得等的增值額征收稅收。從銀行業(yè)的特征來看，其主營業(yè)務(wù)是利息凈收入、手續(xù)費(fèi)、匯兌收益及投資收益等方面,其中利息收入和手續(xù)費(fèi)、傭金收入占主導(dǎo)。就性質(zhì)而言，這些收入的業(yè)務(wù)過程是由銀行提供服務(wù)從而創(chuàng)造價(jià)值的過程，明顯符合增值稅原理，因此說銀行業(yè)實(shí)行"營改增"是理論上可行的。二是有利于打通抵扣鏈條。“營改增”以前，銀行業(yè)面臨的稅負(fù)主要是所得稅和營業(yè)稅,這意味著銀行業(yè)購買產(chǎn)品和服務(wù)不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣,實(shí)際上增加了銀行業(yè)的稅負(fù)。實(shí)行"營改增"后,進(jìn)項(xiàng)稅額或銷項(xiàng)稅額也都可進(jìn)行抵扣,從而打通了銀行上下游企業(yè)的增值隨抵扣鏈。因此,銀行業(yè)實(shí)施營改增能夠促進(jìn)我國稅收制度的合理化。這也是國家在銀行業(yè)中全面實(shí)行“營改增”的必要性之所在。三是有利于增強(qiáng)行業(yè)競爭力。國外對(duì)于銀行業(yè)征收增值稅的方式包含免稅法、進(jìn)項(xiàng)稅額固定比例抵扣發(fā)、零稅率等,基本免稅法和零稅率法的應(yīng)用更為廣泛,都在一定程度上減輕了銀行業(yè)稅收負(fù)擔(dān),促進(jìn)銀行業(yè)國際化和競爭力的提高，而我國銀行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)普遍較重,且主要是所得稅和營業(yè)稅，無法享受出口退稅福利(以消費(fèi)稅和增值稅為主),降低了國內(nèi)銀行業(yè)出口服務(wù)的國際競爭力。而從國內(nèi)企業(yè)來看，享受銀行服務(wù)的企業(yè)同樣不能進(jìn)行抵扣和退稅,從而造成產(chǎn)業(yè)競爭力下降?？傮w來看，本次銀行業(yè)的“營改增”有助于提升銀行業(yè)及相關(guān)上下游行業(yè)的競爭力。

三、“營改增”對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響

銀行業(yè)屬于金融業(yè)分支,實(shí)行“營改增”意味著貸款利息支出和固定資產(chǎn)及設(shè)備等可以按照增值稅稅制進(jìn)行抵扣,從而深刻影響商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理行為。同時(shí),“營改增”之后，商業(yè)銀行納稅由價(jià)內(nèi)向價(jià)外的轉(zhuǎn)變,同樣產(chǎn)生財(cái)務(wù)影響?？傮w來看，“營改增”對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的影響主要表現(xiàn)在收入和支出兩個(gè)方面，并會(huì)引起銀行的營業(yè)收入、營業(yè)支出和稅收方面發(fā)生改變。一是影響銀行業(yè)收入。征稅范圍變化。實(shí)行“營改增”后,貸款利息收入、手續(xù)費(fèi)及傭金收入等均可納入增值稅的課稅范圍。這些業(yè)務(wù)均屬于銀行銷售服務(wù)或者銷售資金的使用權(quán)而取得的收入,征收增值稅符合理論和實(shí)踐要求，并由此產(chǎn)生增值稅銷項(xiàng)稅款。而銷項(xiàng)稅款由銀行承擔(dān)還是轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者,實(shí)際上都會(huì)對(duì)銀行的營業(yè)收入產(chǎn)生影響。計(jì)稅方法變化。實(shí)行"營改增"后,銀行業(yè)使用一般計(jì)稅方法來計(jì)算增值稅,可以避免重復(fù)計(jì)稅問題,也有助于打通上下游增值稅鏈條,促進(jìn)各行業(yè)的健康發(fā)展。不過，如何確定銀行業(yè)的銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額,是銀行業(yè)"營改增"的關(guān)鍵,這也影響銀行營業(yè)收入。稅率變化。實(shí)行"營改增"后,稅率會(huì)發(fā)生變化。目前金融業(yè)的增值稅稅率被定為6%,這也使得銀行的增值稅銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額根據(jù)納入增值稅范圍的業(yè)務(wù)產(chǎn)生的相應(yīng)收入支出等確定銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額。稅率設(shè)定最直接影響銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額,間接影響銀行的營業(yè)收入。部分業(yè)務(wù)的征收增值稅,能夠變相增加銀行的營業(yè)收入。二是影響銀行業(yè)支出。征稅范圍變化對(duì)營業(yè)支出的影響最為明顯。銀行業(yè)營業(yè)支出主要分為營業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)等，其中前者最為主要?！盃I改增”后納稅范圍發(fā)生變化,減少了銀行營業(yè)支出。計(jì)稅方法變化?！盃I改增”后使用增值稅方法,銀行可以進(jìn)行銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅抵扣,銀行在對(duì)貸款計(jì)提減值時(shí)就需要考慮貸款所對(duì)應(yīng)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額由自身還是消費(fèi)者承擔(dān),從而必然會(huì)對(duì)營業(yè)支出產(chǎn)生影響。營業(yè)稅取消導(dǎo)致營業(yè)支出減少,并影響銀行的稅收結(jié)構(gòu)。

四、如何加快商業(yè)銀行營改增管理

對(duì)于國家而言，一是進(jìn)一步明確增值稅納稅范圍。增值稅是價(jià)外稅,而營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅,實(shí)行"營改增"后,要進(jìn)一步明確區(qū)分增值稅的納稅范圍，在不改變現(xiàn)行銀行業(yè)業(yè)務(wù)種類和業(yè)務(wù)性質(zhì)的條件下,增值稅范圍的劃分十分重要,要合理劃分增值稅的課稅范圍,維護(hù)銀行業(yè)的稅收秩序。二是要完善進(jìn)項(xiàng)抵扣制度，防止偷稅漏稅現(xiàn)象。對(duì)于銀行自身而言，一是完善發(fā)票管理。發(fā)票要及時(shí)轉(zhuǎn)交給相關(guān)保管人員進(jìn)行保管,非營業(yè)廳發(fā)生的稅交易產(chǎn)生增值稅專用發(fā)票要寄回保管。同時(shí)，銀行業(yè)要專門制定增值稅發(fā)票管理制度,來克服或解決上述問題。二是研究稅種變化對(duì)銀行經(jīng)營的影響，提前做出應(yīng)對(duì)政策,要分析和注意不同行業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。三是要完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

作者:霍浩浩 單位:西安培華學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院

參考文獻(xiàn)：

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第六篇：營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

稅收是我國財(cái)政收入的主要來源，其中，鐵路企業(yè)作為納稅大戶，為國家經(jīng)濟(jì)的迅速增長做出了極大的貢獻(xiàn)。然而以往的稅收政策存在著一些漏洞，導(dǎo)致鐵路行業(yè)市場(chǎng)較為混亂，嚴(yán)重?fù)p害了鐵路企業(yè)的利益，不利于企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展。營改增政策的實(shí)施，有效的改善了這一現(xiàn)狀，不但規(guī)范了市場(chǎng)秩序，而且為鐵路企業(yè)帶來了更多的經(jīng)濟(jì)效益。因此，消除營改增的負(fù)面影響，積極推動(dòng)該項(xiàng)策略的實(shí)行，對(duì)于鐵路行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著十分積極的意義。

一、營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

(一)對(duì)經(jīng)營成果的影響

鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行“收支兩條線”管理，日常需要將所得運(yùn)輸進(jìn)款上交給總公司，經(jīng)過總公司核查和校驗(yàn)后，按相關(guān)清算辦法確定企業(yè)的真實(shí)收入。營改增之前企業(yè)的營業(yè)收入中包含稅收，而營改增實(shí)施之后企業(yè)的收入就需要將營業(yè)稅刨除，這就意味著企業(yè)的營業(yè)收入大幅度下降，員工所得的工資也會(huì)相應(yīng)的縮減。而且鐵路企業(yè)在經(jīng)營中常常會(huì)出現(xiàn)某些費(fèi)用難以得到稅務(wù)抵扣的現(xiàn)象，這代表了企業(yè)有大筆資金無法回收，在稅收增加的同時(shí)運(yùn)營成本也會(huì)顯著升高，那么企業(yè)的利潤就會(huì)隨之降低。

(二)對(duì)票據(jù)管理的影響

營改增實(shí)行之后，鐵路企業(yè)作為增值稅的納稅人，所開票據(jù)全部改為增值稅專用發(fā)票，而增值稅發(fā)票在開具、使用和管理上相對(duì)于一般票據(jù)而言特別的嚴(yán)格，國家也有相應(yīng)的法律制度規(guī)定了增值稅的使用要求，對(duì)于違反規(guī)定的組織和個(gè)人將給予嚴(yán)厲的懲罰。這就需要財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照國家的法律法規(guī)和鐵路行業(yè)的規(guī)定管理票據(jù)，徹底杜絕違規(guī)操作的發(fā)生，從而保證增值票據(jù)的使用合法化、正規(guī)化以及專業(yè)化。

(三)對(duì)物資采購管理的影響

以往在鐵路企業(yè)的運(yùn)營中，材料成本是不允許抵扣的，而購買材料的成本在企業(yè)的運(yùn)營成本中占據(jù)較大的比例，所以企業(yè)的運(yùn)營成本較高。營改增規(guī)定除了不動(dòng)產(chǎn)之外其余的固定資產(chǎn)都可以抵扣，鑒于材料的來源比較復(fù)雜，有些是企業(yè)從以往的工程中結(jié)余下來的，有些則來源于個(gè)體商戶，這些商戶沒有申請(qǐng)成為納稅人，不具備開增值稅專用發(fā)票的資格，上述材料因而都不能得到增值稅專用發(fā)票，這部分材料費(fèi)用也無法得到稅務(wù)抵扣。所以在營改增實(shí)施以后鐵路企業(yè)采購物資也要慎重起來，盡量選擇正規(guī)供貨渠道，以減少材料的采購成本。

(四)對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

營改增對(duì)企業(yè)核算與會(huì)計(jì)報(bào)表都產(chǎn)生了重要的影響，企業(yè)不僅要根據(jù)營改增制度進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，還要根據(jù)鐵路總公司的財(cái)務(wù)要求增生增值稅科目。如果還是按照原來營業(yè)稅繳納方法，那么增值稅的繳納方也是由總公司來承擔(dān)。因此，必須增加各個(gè)單位之間的明細(xì)，這樣才能夠提高核算的準(zhǔn)確性。另外，稅制改革同時(shí)會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)，企業(yè)應(yīng)在扎實(shí)掌握政策的基礎(chǔ)上，對(duì)稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理重新梳理，從而為公司做出相應(yīng)的決策提供參考。

(五)對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的影響

隨著營改增的大力實(shí)施，對(duì)鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和能力有了更高的要求，財(cái)務(wù)人員不僅要掌握相關(guān)的政策法規(guī)，還要熟悉增值稅發(fā)票的使用方法，能夠科學(xué)合理的使用和保管發(fā)票，同時(shí)對(duì)于各項(xiàng)稅額的抵扣進(jìn)行正確的判斷，這就需要企業(yè)采取一定的措施提高財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，使其能夠始終滿足企業(yè)的發(fā)展需求，在幫助財(cái)務(wù)人員完成職業(yè)規(guī)劃的同時(shí)，促進(jìn)鐵路企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、結(jié)合“營改增”加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

(一)加強(qiáng)稅制改革管理意識(shí)

要想推動(dòng)“營改增”政策在鐵路企業(yè)的有效實(shí)行，鐵路企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)營改增，樹立積極應(yīng)對(duì)的觀念，并制定完善的管理措施，使企業(yè)徹底擺脫稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。鐵路企業(yè)要向全體員工貫徹營改增對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性，提高內(nèi)部人員對(duì)營改增的重視度，尤其是財(cái)務(wù)部門更要將營改增作為企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的風(fēng)向標(biāo)，企業(yè)的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)都要將營改增作為參照標(biāo)準(zhǔn)。鐵路企業(yè)還要為財(cái)務(wù)人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，加大對(duì)財(cái)務(wù)稅收工作的支持力度，同時(shí)協(xié)調(diào)其他部門的工作人員主動(dòng)配合財(cái)務(wù)部門的工作，使財(cái)務(wù)結(jié)算工作能夠準(zhǔn)確、高效的完成，以提高資金的利用率，確保資金的使用安全。

(二)完善稅務(wù)管理制度

首先，增值稅相對(duì)于營業(yè)稅的重要區(qū)別在于，增值稅為價(jià)外稅，而營業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅。鐵路企業(yè)進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)算時(shí)，就必須改變?cè)纫奄忂M(jìn)材料所有支出金額直接計(jì)入成本的方法，對(duì)收入管理規(guī)程、清算方法、固定資產(chǎn)管理方法、預(yù)算編制管理方法、會(huì)計(jì)核算方法等一系列規(guī)章制度進(jìn)行修訂，以適應(yīng)新的稅制改革，增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，減少鐵路企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在提供產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)也要將銷售額與稅金區(qū)分開，避免因繳稅額的變更影響到營業(yè)收入。其次，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的抵扣具有嚴(yán)格的要求。年銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，在進(jìn)行材料采購時(shí)，如果不能充分考慮對(duì)方能否開具增值稅專用發(fā)票，僅考慮購貨價(jià)格，無疑將對(duì)企業(yè)造成多繳稅金的后果。因此，鐵路企業(yè)作為增值稅一般納稅人的企業(yè)，構(gòu)建完善的購銷系統(tǒng)對(duì)于能否做好稅務(wù)籌劃具有重大影響。鐵路企業(yè)可以通過建立單獨(dú)的物資采購公司，在購貨成本相差不大的情況下，優(yōu)先考慮與增值稅一般納稅人合作，加強(qiáng)對(duì)物資、材料、固定資產(chǎn)等采購的規(guī)范，盡量減少零星采購帶來無法抵扣的經(jīng)濟(jì)損失。

(三)制定適合鐵路企業(yè)的經(jīng)營策劃方案

鐵路企業(yè)在實(shí)行營改增后，在會(huì)計(jì)體制與管理方法上有了不小的變革，針對(duì)新形勢(shì)與新規(guī)定，鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)管理制度，將企業(yè)預(yù)算與經(jīng)營規(guī)劃于營改增制度相契合，確保企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)與發(fā)展戰(zhàn)略符合國家標(biāo)準(zhǔn)，并形成科學(xué)體系，從而減少鐵路企業(yè)稅負(fù)。雖然營改增實(shí)行了一段時(shí)間，但是有些可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅認(rèn)定仍舊存在爭議，對(duì)于這類情況，鐵路企業(yè)要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，獲取相關(guān)政策信息和變化點(diǎn)，對(duì)部分可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的認(rèn)定存在疑義的，或是經(jīng)營中遇到的未明確事項(xiàng)，及時(shí)向主管稅務(wù)人員反映并予以明確界定，力爭將鐵路運(yùn)輸投入最大的線路資產(chǎn)購置過程中承擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額納入抵扣范圍。并且與政府部門加強(qiáng)協(xié)調(diào)，獲取政府的財(cái)政支持，用稅負(fù)來增加部分的補(bǔ)貼，從而減少企業(yè)的虧損。

(四)提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員是鐵路企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作的主要執(zhí)行者和負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和能力對(duì)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量有著直觀的影響。營改增政策對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，需要企業(yè)采取相應(yīng)的改革措施適應(yīng)稅收制度的變更，財(cái)務(wù)管理人員也要緊跟企業(yè)的改革步伐，提高自身的業(yè)務(wù)技能，以適應(yīng)鐵路企業(yè)的發(fā)展需求。企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)，使其樹立高度的職業(yè)道德和社會(huì)責(zé)任感，確保財(cái)務(wù)人員能夠正確保管和使用增值稅專用發(fā)票。企業(yè)可以定期組織對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，將發(fā)局增值稅專用發(fā)票的格式和注意事項(xiàng)告知財(cái)務(wù)人員，平時(shí)督促其加強(qiáng)練習(xí)，以提高發(fā)票的利用效率。還要組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)國家相關(guān)的法律法規(guī)，深入研究財(cái)務(wù)稅收政策，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力，確保增值稅專用發(fā)票的獲取和開具全部符合法律規(guī)定，將依法納稅的理念貫徹落實(shí)到實(shí)踐工作之中。為了充分激發(fā)財(cái)務(wù)人員的積極性，企業(yè)可以引入激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于工作中表現(xiàn)突出的財(cái)務(wù)人員給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)對(duì)于工作懈怠，經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行必要的懲戒，使財(cái)務(wù)人員明確自身職責(zé)，全身心的投入到崗位工作中，避免因主觀失誤帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)還可以提高財(cái)務(wù)人員的福利待遇，增強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)的歸屬感，這樣員工才能主動(dòng)站在企業(yè)的角度思考問題，不但有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性，還能夠降低企業(yè)的經(jīng)營成本，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從根本上提高鐵路企業(yè)的財(cái)務(wù)能力，從而提高其競爭實(shí)力。

三、結(jié)束語

“營改增”的實(shí)施不僅關(guān)系到鐵路企業(yè)自身的利益，與其相關(guān)的行業(yè)都會(huì)受到巨大的影響，因此在面對(duì)“營改增”時(shí)，鐵路企業(yè)應(yīng)從全局出發(fā)，采取相應(yīng)的措施以獲得利潤的最大化。首先，應(yīng)完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，確保各項(xiàng)制度的貫徹落實(shí)，尤其要做好財(cái)務(wù)結(jié)算和增值稅專用發(fā)票的認(rèn)領(lǐng)工作；其次，與稅收部門建立良好的關(guān)系，配合稅收部門的各項(xiàng)工作，規(guī)范納稅流程；最后，提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和能力，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督和管理，并且選擇資質(zhì)可靠的材料供應(yīng)商，增加抵扣額度，從而降低鐵路企業(yè)的運(yùn)營成本，確保鐵路企業(yè)的長效發(fā)展。

作者:胡成英 單位:沈陽鐵路局

參考文獻(xiàn):

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第七篇：營改增對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對(duì)策略

營改增是國家稅收改革的重要制度，主要是將原來的繳納營業(yè)稅改成了增值稅。新稅制制定的初衷是希望通過營改增在包括服務(wù)行業(yè)在內(nèi)的各行業(yè)中的實(shí)施，降低行業(yè)的稅負(fù)，完善了稅制結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，以下本文就以餐飲客房單位為例，結(jié)合理論與實(shí)例研究，重點(diǎn)探討了研究營改增對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，具體如下。

一、企業(yè)實(shí)行營改增的作用

(一)降低稅負(fù)

政府的財(cái)政稅收主要是通過營業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅的稅收來獲取的，增值稅主要是企業(yè)根據(jù)盈利部分的金額按照規(guī)定稅率繳納稅收，而營業(yè)稅是無論企業(yè)是否盈利，企業(yè)經(jīng)營的環(huán)節(jié)要按照規(guī)定繳納稅收，這就容易產(chǎn)生重復(fù)納稅的現(xiàn)象。以某餐飲客房單位為例，該單位的服務(wù)項(xiàng)目主要包含有餐飲、清潔、打掃、保安等服務(wù)。該單位的一些業(yè)務(wù)外包給其他單位，其中用于清潔服務(wù)費(fèi)5萬，餐飲服務(wù)費(fèi)25萬，打掃和保安10萬，按照以往稅率5%計(jì)算，則單位繳納營業(yè)稅如下：清潔服務(wù)、餐飲服務(wù)、打掃服務(wù)和保安服務(wù)等外包服務(wù)屬于重復(fù)納稅，此時(shí)單位應(yīng)繳納的營業(yè)稅為：（100+5+25+10）*5%=7萬。而在營改增實(shí)施后，企業(yè)營業(yè)稅改為增值稅，以新稅率計(jì)算，雖然新稅率定為6%，提升了1%，計(jì)算結(jié)果為（100+5+25+10）×6%=8.4萬元，但可利用增值稅發(fā)票抵扣的方式，抵扣一部分稅負(fù)，該單位在營改增實(shí)施后盡量選取能夠開具增值稅發(fā)票的單位進(jìn)行核算，通過發(fā)票抵扣共抵扣了1.5萬元，則實(shí)際繳稅為8.4-1.5=6.9萬元，有效實(shí)現(xiàn)了稅負(fù)降低。

(二)加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)

提高服務(wù)質(zhì)量營改增政策的推行，加快了我國稅收制度的發(fā)展進(jìn)程，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，減少了以往重復(fù)納稅的問題，有利于促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，吸引社會(huì)勞動(dòng)力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，解決就業(yè)壓力的問題。從服務(wù)行業(yè)來看，在以往的稅收制度下，服務(wù)行業(yè)征收較多的營業(yè)稅，在征稅過程中存在較為突出的重復(fù)納稅現(xiàn)象。而實(shí)行增值稅改革后，首先可以改善以往重復(fù)納稅的問題，還可通過增值稅發(fā)票進(jìn)行一定的稅務(wù)抵扣，減輕了單位的稅負(fù)，提升效益，進(jìn)而推動(dòng)行業(yè)的深化發(fā)展，加快行業(yè)升級(jí)。降低的稅負(fù)費(fèi)用，則可投入到服務(wù)質(zhì)量優(yōu)化中，形成發(fā)展的良性循環(huán)。

(三)對(duì)企業(yè)發(fā)票方面的影響

營改增實(shí)施后，增值稅發(fā)票的使用與管理都較以往有了較大差異。其中最為主要的差異就是增值稅發(fā)票能夠進(jìn)行稅負(fù)抵扣。營改增實(shí)施后，餐飲客房業(yè)的稅率提升了1%，為避免稅率上升帶來的成本增加，就需要利用增值稅發(fā)票抵扣來控制成本。因此新稅制下，企業(yè)增值稅發(fā)票的管理與使用都必須加以重視?；谠鲋刀惏l(fā)票的重要作用，除企業(yè)自身加以重視外，我國《刑法》對(duì)增值稅專用發(fā)票的虛開、偽造和非法出售與違規(guī)使用增值稅發(fā)票行為的處罰措施都做了專門的規(guī)定。

二、營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的影響

(一)營改增對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的影響

服務(wù)行業(yè)實(shí)施營改增后，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作也將受到一定的影響，會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容和方法將都會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)的變化。營改增之前，企業(yè)的稅負(fù)會(huì)計(jì)核算工作需要核算企業(yè)的餐飲營業(yè)及客房收入等金額按規(guī)定應(yīng)繳納稅率進(jìn)行營業(yè)稅的核算。營改增后，會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容將發(fā)生變化，對(duì)于一般納稅人的納稅核算需要包括應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、未交增值稅多交增值稅轉(zhuǎn)出等多個(gè)項(xiàng)目[2]。由于營改增政策剛剛實(shí)施，國家需要對(duì)試點(diǎn)地區(qū)稅制進(jìn)行全額征稅，差額征稅等相關(guān)指導(dǎo)。餐飲客服服務(wù)行業(yè)實(shí)行營改增后，包括資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨、固定資產(chǎn)和應(yīng)交稅金；利潤表中的營業(yè)收入、成本、稅金等都會(huì)發(fā)生變化。這無疑都將增加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算難度，會(huì)計(jì)在計(jì)算和記錄工作會(huì)遇臨較大的挑戰(zhàn)。

(二)營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

首先，營改增后企業(yè)的固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)會(huì)有所變化，固定資產(chǎn)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表里的項(xiàng)目和各項(xiàng)內(nèi)容均會(huì)發(fā)生改變。理論上來看，營業(yè)稅改為增值稅后，企業(yè)的資產(chǎn)和稅負(fù)都會(huì)降低，流動(dòng)資金和負(fù)債比例將會(huì)提高，相應(yīng)的企業(yè)的利潤和資產(chǎn)也將會(huì)提升。例如，餐飲客房單位的財(cái)務(wù)報(bào)表中的項(xiàng)目就會(huì)增加餐飲原材料采購消費(fèi)、餐飲與客房設(shè)備更新支出、改善環(huán)境的費(fèi)用支出、等項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)費(fèi)或銷項(xiàng)費(fèi)等。其次，營改增對(duì)企業(yè)利潤表也帶來相應(yīng)的影響。營改增后，免除了企業(yè)原來的稅收金額，減少了企業(yè)的成本投資，一定程度上增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?？傮w來看，餐飲客房行業(yè)營改增后，減少了企業(yè)的納稅成本，降低了該企業(yè)的稅負(fù)，增加了服務(wù)行業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而給企業(yè)的發(fā)展提供了新的機(jī)遇。營改增對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表更是有相當(dāng)程度的影響。企業(yè)現(xiàn)金流量管理的內(nèi)容主要包括企業(yè)的經(jīng)營、投資和資金籌劃三方面。首先給企業(yè)的投資帶來影響，企業(yè)可能購買大型設(shè)備，增加增值稅的抵扣，企業(yè)投資活動(dòng)的資金就會(huì)在現(xiàn)金流量表有所體現(xiàn)。對(duì)企業(yè)的籌資活動(dòng)也有一定影響，受企業(yè)成本借入和股權(quán)籌集的影響，融資形成的現(xiàn)金流增大，融資會(huì)產(chǎn)生一定利息，從而使現(xiàn)金流下降，增加了企業(yè)的壓力。

(三)營改增使企業(yè)賬務(wù)處理復(fù)雜化

營改增之前，以餐飲客房服務(wù)行業(yè)單位的賬務(wù)處理為例，將企業(yè)的營業(yè)收入乘以相應(yīng)的稅率，就是企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。傳統(tǒng)的營業(yè)稅核算起來比較簡單，不涉及到項(xiàng)目抵扣問題，但稅率較高。營改增后，稅率會(huì)降低，但會(huì)計(jì)核算變得復(fù)雜，因?yàn)槎愂者€包括進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅。對(duì)于餐飲客房單位一般的納稅人和小規(guī)模的納稅人按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的稅額。例如，餐飲客房的收入需要按照有關(guān)稅率將銷項(xiàng)稅扣除，剩下的作為企業(yè)的實(shí)際收入，進(jìn)項(xiàng)稅扣除后計(jì)算企業(yè)的成本，企業(yè)的銷項(xiàng)稅減掉進(jìn)項(xiàng)稅就可以作為企業(yè)應(yīng)繳的稅額，而且餐飲客房單位的銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的核算也較為復(fù)雜。這使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作面臨困難，有必要對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善。銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額作為當(dāng)期的增值稅額，對(duì)于餐飲客房單位的納稅來說，企業(yè)購買的餐飲原料、服務(wù)外包業(yè)務(wù)的成本以全部的稅來計(jì)算。營改增后，企業(yè)的稅收計(jì)算也發(fā)生了變化。增值稅的進(jìn)項(xiàng)和餐飲的材料購買，餐飲銷售，客房銷售及服務(wù)成本分離，來核算增值稅金額。增值稅的計(jì)算中將進(jìn)項(xiàng)稅與原材料、固定資產(chǎn)購買等資金分離，銷項(xiàng)稅與收入金額分離，資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資金和應(yīng)繳納稅收會(huì)發(fā)生變化，利潤表中的營業(yè)收入、成本、稅金等也會(huì)發(fā)生變化，這些變化使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在核算工作中將面臨極大的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)的確定考量計(jì)算和記錄環(huán)節(jié)難度加大，在這些環(huán)節(jié)的核算過程中可能出現(xiàn)一些問題，這導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算流程的復(fù)雜性，增加了會(huì)計(jì)核算工作的難度。

三、營改增后財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)策略

以某餐飲客房A企業(yè)為例，在沒實(shí)行營改增之前，A企業(yè)經(jīng)營理念過于陳舊、管理方式落后、客房的設(shè)備老化、餐飲與客房的環(huán)境較差、加上工作人員的工作壓力，導(dǎo)致該餐飲客房的經(jīng)營狀況不佳。為應(yīng)對(duì)這一新變化，該企業(yè)結(jié)合實(shí)際情況，聘請(qǐng)專家，制定了財(cái)務(wù)管理優(yōu)化辦法，并取得了一定實(shí)效，具體改革措施如下。

(一)改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方式

營改增實(shí)施后，A企業(yè)應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)核算方式作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的相關(guān)制度，首先根據(jù)新方案制定具體的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容與方法，以此開展財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。此外企業(yè)要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)營改增后的相關(guān)制度和規(guī)定充分了解，掌握營改增后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的方法，調(diào)整核算的方式，在工作過程中仔細(xì)記錄財(cái)務(wù)的流轉(zhuǎn)情況。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置有關(guān)的稅收項(xiàng)目，明確規(guī)定增值稅的稅收標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格的根據(jù)相關(guān)制度規(guī)定進(jìn)行餐飲客房行業(yè)的日常采購、應(yīng)付的各項(xiàng)費(fèi)用、餐飲銷售、客房人員入住及售后服務(wù)等應(yīng)交增值稅的相應(yīng)的工作進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，與此同時(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)隨時(shí)記錄這些增值稅賬目明細(xì)，保存資料，作為日后與稅務(wù)部門對(duì)賬的有利資料。除此之外，營業(yè)稅改增值稅后，企業(yè)的成本核算與收入核算也都比原來復(fù)雜；財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)容也增多，注意增填報(bào)表中的項(xiàng)目等?？偟膩碚f，企業(yè)一定要做好營改增后會(huì)計(jì)核算的應(yīng)對(duì)策略，完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理的機(jī)制。

(二)樹立納稅籌劃意識(shí)

營改增對(duì)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生一定的影響，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)樹立納稅籌劃意識(shí)，全面的了解國家的稅收制度，將企業(yè)的納稅金額較低到最小，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要根據(jù)企業(yè)的具體情況，按照營改增政策的規(guī)定，制定出較好的納稅籌劃方案，由于營改增后存在進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅可抵扣，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在選擇供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)該選擇可以提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)企業(yè)，通過企業(yè)的流通環(huán)節(jié)進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)移，減少納稅金額。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員要做好納稅籌劃的管理工作，當(dāng)企業(yè)要繳納增值稅時(shí)，可以根據(jù)企業(yè)目前的實(shí)際情況，合理的調(diào)整應(yīng)繳納增值稅的項(xiàng)目，倘若增值稅額較大，企業(yè)可以將采購時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅用來抵扣增值稅中的銷項(xiàng)稅額，側(cè)面減少增值稅。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要強(qiáng)化納稅籌劃意思，充分發(fā)覺營改增后的納稅政策規(guī)定，盡可能的減少企業(yè)的納稅金額，做好納稅籌劃工作。例如，營改增后，餐飲客房單位進(jìn)行了合理的納稅籌劃計(jì)劃，首先合理選擇餐飲客房的上游供應(yīng)企業(yè)。通過取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額來減少企業(yè)的稅負(fù)，盡量選擇可以提供專業(yè)發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)提供企業(yè)。在聘請(qǐng)專家咨詢培訓(xùn)時(shí)，選擇與企業(yè)對(duì)接，獲取相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。營改增后，單位的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅可以進(jìn)行抵扣。不論是餐飲客房單位進(jìn)行購買新設(shè)備、還是租用固定資產(chǎn)設(shè)備，都可以獲得進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。企業(yè)要摒棄就觀念，適應(yīng)新政策，充分了解營改增給企業(yè)帶來的影響，結(jié)合企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，制定合理的納稅方案。

(三)完善財(cái)務(wù)報(bào)表和記賬程序

營改增后對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表有很大的影響，會(huì)計(jì)核算科目、內(nèi)容及核算方法都有所改變，報(bào)表新增了許多項(xiàng)目，項(xiàng)目的核算也相比之前復(fù)雜，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表工作面臨很大的困難。因此，完善財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)十分重要。這樣財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員才可以根據(jù)營改增的要求，編制適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)表，保證報(bào)表內(nèi)容齊全，提供高質(zhì)量的報(bào)表信息。這樣企業(yè)管理人員才可以根據(jù)報(bào)表的準(zhǔn)確信息，掌握企業(yè)的真實(shí)情況，了解營改增后企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和利潤空間。此外，財(cái)務(wù)管理人員要做好增值稅的明細(xì)賬，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)際情況，改進(jìn)記賬管理制度，將財(cái)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)記錄成冊(cè)作為以后的稅收憑證。餐飲客房單位實(shí)行營改增后，對(duì)該企業(yè)的利潤和所得稅產(chǎn)生了一定的影響。增值稅從企業(yè)的收入和成本中分離后，營業(yè)收入和成本及其他費(fèi)用都有不同程度的減少，使得餐飲客房企業(yè)的盈利和企業(yè)的純利潤上升，由此分析，企業(yè)的負(fù)稅降低，銷售利潤提高，稅制改革有助于提高餐飲客房單位的發(fā)展。營改增對(duì)餐飲客房財(cái)務(wù)表中的資產(chǎn)負(fù)債表的影響具體分析如下，餐飲客房單位經(jīng)營成本中可以進(jìn)行抵扣的成本占總成本的40%，這部分資金抵扣金額大概在14.4萬元左右，固定資產(chǎn)獲得的進(jìn)項(xiàng)稅約12.2萬元，營改增后資產(chǎn)的總值有所下降。長此以往，企業(yè)的償債能力可能會(huì)受到影響，因此，企業(yè)加快資金的周轉(zhuǎn)，保證資金流動(dòng)率，進(jìn)而吸引更多的獲取利潤的機(jī)會(huì)。企業(yè)實(shí)行營改增后，利潤表和資產(chǎn)負(fù)債表指標(biāo)都指向好的一面，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。

(四)加強(qiáng)合同和發(fā)票管理

企業(yè)要加強(qiáng)合同的規(guī)范管理，企業(yè)在保證購買材料、銷售、接受勞務(wù)、提供勞務(wù)、招聘人員等信息要簽訂合同，合同可以為采購和銷售中的資金提供增值稅的依據(jù)，約束合同雙方履行合同的內(nèi)容。企業(yè)的購買和銷售合同是保證存貨和收入的重要依據(jù)，當(dāng)企業(yè)的采購或銷售人員發(fā)生變化時(shí)，公司的員工可能會(huì)出現(xiàn)采購或銷售業(yè)務(wù)問題，可能會(huì)開虛假發(fā)票，給企業(yè)帶來一定的損失，加強(qiáng)合同管理，會(huì)避免類似事情的發(fā)生。企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)發(fā)票的管理，首先設(shè)置發(fā)票管理專職崗位，按照相關(guān)的規(guī)定申請(qǐng)領(lǐng)購，統(tǒng)計(jì)發(fā)票并妥善保管，制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)審核制度，控制發(fā)票開票、審核、出納收款等相關(guān)工作。規(guī)范管理開票依據(jù)，開票人員要嚴(yán)格按照開票程序進(jìn)行開票，確保發(fā)票與合同的統(tǒng)一。盡量避免先開發(fā)票后收款，先開發(fā)票有可能有退貨或是換貨的情況，這可能會(huì)造成企業(yè)貨物統(tǒng)計(jì)的誤差，在進(jìn)行賬目核對(duì)時(shí)比較混亂，發(fā)票金額與售出貨物金額不一致等情況。另外，還應(yīng)規(guī)范開具紅字發(fā)票，當(dāng)顧客退貨或是換貨的時(shí)候，企業(yè)原本已經(jīng)記錄的資金收入需要修改，增值稅也會(huì)發(fā)生變化，這就需要向稅收機(jī)關(guān)提供原來購買的合同和退換貨憑證，申請(qǐng)開具紅字沖銷發(fā)票。

(五)完善財(cái)務(wù)核算管理制度和會(huì)計(jì)人員管理

營改增對(duì)企業(yè)的稅收產(chǎn)生一定的影響，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作難以進(jìn)行。餐飲客房企業(yè)為了防止?fàn)I改增對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重影響，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)核算管理制度的建立健全，很好的使餐飲客房單位適應(yīng)營改增帶來的變化。我們還應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，企業(yè)有必要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，還通過工作人員的業(yè)務(wù)考核，決定員工的薪資，以此激勵(lì)員工，提高單位財(cái)務(wù)核算工作效率。讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員很好的掌握營改增后的稅收制度，嚴(yán)格的按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，制定相關(guān)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)核算處理，記錄好財(cái)務(wù)操作流程，定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員學(xué)會(huì)營改增后稅收核算的方法、財(cái)務(wù)處理的流程和增值稅的一些特殊規(guī)定，從而提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。

四、結(jié)束語

營改增對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作具有較大影響，針對(duì)這一問題，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理制度的建立與完善，使企業(yè)適應(yīng)營改增帶來的影響。企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)和掌握營改增后的財(cái)務(wù)核算方法，培養(yǎng)納稅籌劃意識(shí)，不斷完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，審時(shí)度勢(shì)，做好營改增后企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略的調(diào)整和完善工作，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的效率和質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

作者:聶淼 單位:山西省財(cái)政廳培訓(xùn)中心

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第八篇：“營改增”對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)的改革和發(fā)展，我國的財(cái)稅體制改革也在加快進(jìn)行。這也是社會(huì)發(fā)展新趨勢(shì)。在這種情況下，營業(yè)稅改征增值稅，是稅收制度的進(jìn)一步發(fā)展更是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體需要。在營改增的過程中，對(duì)財(cái)務(wù)的管理必將產(chǎn)生一定的影響，本文著重對(duì)這種影響進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：營改增；財(cái)務(wù)管理；影響

營業(yè)稅改增值稅是指繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項(xiàng)目改成繳納增值稅，增值稅只對(duì)產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅。這種征稅方式不僅刺激了市場(chǎng)需求，提高了服務(wù)質(zhì)量，更有利于我國各行各業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平得到有效提高。首先，營改增減輕了各企業(yè)納稅的負(fù)擔(dān)，更加合理化，有利于企業(yè)快速向前發(fā)展。其次，營增改也是經(jīng)濟(jì)全球化，提高我國經(jīng)濟(jì)國際競爭力的具體需要。最后，營增改刺激了服務(wù)業(yè)的進(jìn)步，提高了服務(wù)業(yè)的服務(wù)水平。因此說，營增改對(duì)我國經(jīng)濟(jì)全面、快速發(fā)展具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、“營改增”對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

營增改與各企業(yè)的財(cái)務(wù)管理聯(lián)系密切，必然對(duì)其產(chǎn)生一定的的影響，具體表現(xiàn)如下：

(一)對(duì)財(cái)務(wù)核算的影響

營業(yè)稅改征增值稅，一定會(huì)使財(cái)務(wù)具體核算發(fā)生新的改變，不管是核算方法還是核算內(nèi)容都與之前有所不同。核算的復(fù)雜程度也更強(qiáng)。一般納稅企業(yè)應(yīng)交的增值稅，在應(yīng)交稅金科目下設(shè)有應(yīng)交增值稅和未交增值稅兩個(gè)明細(xì)科目進(jìn)行核算。[1]對(duì)于混合經(jīng)營的企業(yè)，財(cái)務(wù)核算要求更高。

(二)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

營改增對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容重新給出了內(nèi)容界定，以往的營業(yè)稅和附加稅已不再體現(xiàn)在新的財(cái)務(wù)報(bào)表中，一般的財(cái)務(wù)報(bào)表要求要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。在現(xiàn)金流量表上由于增值稅可以抵扣，會(huì)使公司的即現(xiàn)金流量有所增加，但是營業(yè)稅的不存在，會(huì)使企業(yè)的成本降低，因此，收益提高，經(jīng)營中所需現(xiàn)金流量增加了。

(三)對(duì)財(cái)務(wù)分析的影響

營改增必然影響財(cái)務(wù)的具體分析。以往征收營業(yè)稅，企業(yè)營業(yè)額計(jì)算都是含稅收的收益，營改增施行后，企業(yè)的營業(yè)額是指稅后營業(yè)收入，合算內(nèi)容就要把增值稅去掉。這就影響了財(cái)務(wù)對(duì)企業(yè)營業(yè)額增加還是減少的具體分析。此外，營改增的財(cái)務(wù)記賬方式也有所不同，從而影響了財(cái)務(wù)報(bào)表的具體內(nèi)容結(jié)構(gòu)，也會(huì)硬性財(cái)務(wù)對(duì)具體數(shù)據(jù)的分析。

(四)對(duì)發(fā)票具體管理的影響

財(cái)務(wù)工作離不開對(duì)發(fā)票的管理，而營業(yè)稅改增值稅這種征稅方式的改變，也影響著財(cái)務(wù)對(duì)發(fā)票的管理。發(fā)票問題是每個(gè)企業(yè)都應(yīng)該高度重視的問題。[2]財(cái)務(wù)要根據(jù)增值稅發(fā)票開具的基本規(guī)定對(duì)發(fā)票進(jìn)行有效的管理，由于營改增，發(fā)票的內(nèi)容也發(fā)生改變，財(cái)務(wù)要認(rèn)真了解新的發(fā)票內(nèi)容。各企業(yè)要嚴(yán)格對(duì)發(fā)票進(jìn)行管理，避免虛假發(fā)票的出現(xiàn)和漏開發(fā)票情況的發(fā)生。

(五)對(duì)財(cái)務(wù)管理安全的影響

財(cái)務(wù)管理的安全是企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可靠保障，在營改增后，財(cái)務(wù)管理安全存在一定的問題，新的征稅標(biāo)準(zhǔn)，新的稅務(wù)報(bào)表內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理工作發(fā)生了重大改變。如果企業(yè)對(duì)新營改增的具體要求、內(nèi)容沒有很好的了解，財(cái)務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、對(duì)增值稅的專業(yè)程度不夠，就會(huì)給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)與隱患。

(六)影響稅收負(fù)擔(dān)

營業(yè)稅改增值稅，從總體上來看，征稅的標(biāo)準(zhǔn)更加合理化，對(duì)于大多企業(yè)來說，減輕了其納稅的負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)的利潤。但由于各地區(qū)的企業(yè)發(fā)展程度、發(fā)展方式不同，由于成本的投入、發(fā)展的不同階段、經(jīng)營方式的利弊，營改增也加重了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，從而限制了企業(yè)發(fā)展，打壓了企業(yè)發(fā)展的積極性。

二、面對(duì)營改增，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的有效辦法

營改增是一種適應(yīng)時(shí)展的征稅方式，由于處于發(fā)展的初始階段，對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響雖有積極的一面，但也有各種問題和不足，因此，財(cái)務(wù)要不斷加強(qiáng)管理，正確解決出現(xiàn)的問題。

(一)提高納稅意識(shí)

很多企業(yè)的納稅意識(shí)不高，沒有認(rèn)識(shí)到納稅的重要性。因此，財(cái)務(wù)要展開納稅知識(shí)的學(xué)習(xí)，了解營改增納稅的各種相關(guān)規(guī)定，自覺納稅，認(rèn)真做好納稅工作，對(duì)于過程中出現(xiàn)的各種問題，要及時(shí)解決，不可拖延。對(duì)員工進(jìn)行納稅業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)的納稅意識(shí)與納稅工作水平。

(二)做好財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)要根據(jù)具體征稅標(biāo)準(zhǔn)、相關(guān)規(guī)定，積極做好財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)會(huì)要根據(jù)具體工作內(nèi)容列表細(xì)化，把復(fù)雜的稅務(wù)內(nèi)容簡單化，報(bào)表數(shù)據(jù)要精確，符合實(shí)際，不能弄虛作假。力求財(cái)務(wù)報(bào)表規(guī)范化、精確化。這也是營改增新的稅收制度下對(duì)財(cái)務(wù)的工作要求。

(三)提高發(fā)票的管理水平

發(fā)票的管理直接關(guān)系著企業(yè)的利益，因此，必須嚴(yán)格管理，形成管理體制。根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體需要，嚴(yán)格制定各種發(fā)票管理辦法，規(guī)范發(fā)票的使用與開具。同時(shí)要加強(qiáng)監(jiān)督，嚴(yán)格打壓虛假發(fā)票的出現(xiàn)，避免發(fā)票開具的遺漏。嚴(yán)格管理增值稅發(fā)票的開具，防止給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

(四)提高財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)水平

提高財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人員的培訓(xùn)，提高專業(yè)水平，特別是對(duì)稅收的專業(yè)培訓(xùn)，有利于更好做好稅收工作，避免由于業(yè)務(wù)水平不夠或者工作態(tài)度不嚴(yán)謹(jǐn)造成的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)論

綜上所述，營業(yè)稅改為增值稅新的稅收體制，是我國經(jīng)濟(jì)向前發(fā)展的必然要求，更是稅收體制改革的必然趨勢(shì)。[3]營改增也是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)財(cái)務(wù)管理具有重大的影響，由于營改增發(fā)展還不是很成熟，因此，對(duì)財(cái)務(wù)的影響有好處也有不足，這就需要不斷地加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，與營改增有效結(jié)合，才能夠互相影響互相促進(jìn)。

作者:馬常榮 單位:國網(wǎng)內(nèi)蒙東部莫力達(dá)瓦達(dá)斡爾族旗供電公司

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