導(dǎo)語：涉稅犯罪案件研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、當(dāng)前企業(yè)涉稅犯罪的主要特點(diǎn)

(一)手段趨向“隱形化”

涉稅犯罪企業(yè)采取金蟬脫殼、轉(zhuǎn)移稅負(fù)的手段偷稅逃稅。即在原有企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益較差或優(yōu)惠政策即將到期的情況下,改變法人代表名稱,成立一個(gè)新企業(yè),原企業(yè)成為徒有虛名的空殼子。這樣兩個(gè)企業(yè)雖然在同一個(gè)總公司的名下,但分別獨(dú)立核算,原企業(yè)擺出一副"死豬不怕開水燙"的架勢(shì),以企業(yè)瀕臨破產(chǎn),無力繳納稅款為由,軟磨硬抗,拒繳稅款;新企業(yè)則繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策。

(二)由單一型向混合型轉(zhuǎn)變

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善和所有制形式多元化進(jìn)程的加快,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體日益多樣化,危害稅收征管秩序犯罪逐步由單一犯罪向綜合性犯罪升級(jí)。法人與自然人共同構(gòu)成犯罪主體,偷逃國(guó)家稅款與挪用、侵占公司資金相結(jié)合,國(guó)家工作人員與企業(yè)主內(nèi)外相勾結(jié)案件增加。

(三)形式趨向“多樣化”、“智能化”

1.逃稅案件案值大追繳難。少數(shù)企業(yè)以辦廠為名,行逃稅之實(shí),尤其當(dāng)前政府招商引資心理迫切,對(duì)外來投資商大開綠燈,稅務(wù)、公安等執(zhí)法部門監(jiān)督工作不到位,致使逃稅企業(yè)大鉆政策法律空子。

2.利用虛假帳目進(jìn)行偷稅。部分企業(yè)為了達(dá)到偷稅的目的,往往在帳目的收入和支出上大做文章,多列支出或少列收入,以達(dá)到按帳少繳稅款的目的。由于企業(yè)現(xiàn)金收付頻繁,稅務(wù)機(jī)關(guān)無法監(jiān)控,致使一明一暗兩套帳或多套帳的現(xiàn)象在偷稅企業(yè)中普遍存在。例如,我縣公安局經(jīng)偵大隊(duì)在2006年查辦的盱眙天祥珠寶行有限公司偷稅一案,為謀取單位非法利益,盱眙天祥珠寶行有限公司在2004、2005年采取設(shè)置兩套帳目的手段,隱瞞大部分商品銷售收入進(jìn)行納稅申報(bào),達(dá)到少繳增值稅、消費(fèi)稅的目的。

3.利用虛開增值稅發(fā)票手段變相偷稅。增值稅發(fā)票是一種進(jìn)項(xiàng)可以抵扣銷項(xiàng)的特殊發(fā)票,具有一般納稅人資格的企業(yè),開到了發(fā)票就等于拿到了錢。為此有的犯罪分子不惜一切賭注,虛開數(shù)額之大,國(guó)家稅款流失之嚴(yán)重可謂觸目驚心。

4.采取各種手段騙取免稅。政府部門出于鼓勵(lì)一些產(chǎn)業(yè)發(fā)展或吸引投資的目的,對(duì)福利性企業(yè)、合資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等實(shí)行減免稅優(yōu)惠政策。行為人為達(dá)到偷稅目的,投機(jī)取巧,鉆國(guó)家政策空子,以安置殘疾人員,興辦高科技實(shí)體或搞假合資、假合作等名義騙取國(guó)家的減免稅。

5.有些違法犯罪分子利用地方政府招商引資的迫切心情趁機(jī)作案,成立虛假或空殼的商貿(mào)企業(yè),享受政府出臺(tái)的一系列優(yōu)惠政策的同時(shí),進(jìn)行涉稅違法犯罪活動(dòng)。

二、企業(yè)發(fā)生涉稅犯罪案件的原因

(一)片面追求高額利潤(rùn)是企業(yè)涉稅犯罪的內(nèi)在原因

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)意味著競(jìng)爭(zhēng),而競(jìng)爭(zhēng)又必然導(dǎo)致優(yōu)勝劣汰,為了生存,偷、漏稅便成為某些企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中獲勝的"捷徑"。這種"不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)"又使那些守法納稅人處于不利地位,于是一些納稅人便加入涉稅犯罪的行列,從而形成惡性循環(huán)。

(二)任人為親,企業(yè)用人機(jī)制不完善

企業(yè)的法人代表(以下稱老板)擁有企業(yè)事務(wù)管理權(quán),有些更是集人事權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)于一身,企業(yè)用人,老板講了算。企業(yè)主要部門都是老板親信的人,出納會(huì)計(jì)地位遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于財(cái)務(wù)主管會(huì)計(jì),其身份也非同一般。財(cái)務(wù)主管會(huì)計(jì)徒有虛名,只是按照老板意圖記帳、做帳,既不能參加企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)決策,也不了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況,更談不上財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督。(三)明哲保身,企業(yè)員工法制觀念淡薄

一個(gè)企業(yè)的偷稅行為發(fā)生,企業(yè)多少有些員(下轉(zhuǎn)第146頁)(上接第130頁)工了解和掌握一些具體情況,但在調(diào)查取證時(shí)卻很難。從取證材料中可以反映出,一部分人存在一定的畏懼心理:一是怕丟失飯碗;二是怕打擊報(bào)復(fù),另一部分人抱有我做工,他付錢就行的態(tài)度,對(duì)其他任何事都漠不關(guān)心。實(shí)際上企業(yè)老板對(duì)企業(yè)員工打擊報(bào)復(fù)行為是有的,當(dāng)一企業(yè)老板被人舉報(bào)而接受查處后,他肯定要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行整頓,千方百計(jì)查找舉報(bào)人、證人。雖然公安機(jī)關(guān)和其他執(zhí)法部門對(duì)舉報(bào)人、證人都進(jìn)行保密,采取一系列的保護(hù)措施,但老板還是對(duì)員工中他認(rèn)為是危險(xiǎn)的或不可信的人進(jìn)行工作崗位調(diào)整或辭退。所以現(xiàn)在舉報(bào)大都采用匿名舉報(bào),而且多數(shù)是在企業(yè)瀕臨倒閉、變賣、轉(zhuǎn)讓的情況下進(jìn)行。

三、查處打擊企業(yè)涉稅犯罪的建議與對(duì)策

縱觀以上,可以預(yù)見,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,與涉稅犯罪做斗爭(zhēng)將是一項(xiàng)曠日持久的任務(wù)。如何解決企業(yè)涉稅犯罪問題,我們認(rèn)為基本思路是“嚴(yán)管重罰”。

(一)加強(qiáng)稅法宣傳

公安機(jī)關(guān)應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)密切合作,加大法制宣傳力度。通過新聞媒體展板、發(fā)放宣傳手冊(cè)等多種渠道進(jìn)行宣傳,選擇典型案例以案釋法,必要時(shí)對(duì)重大案件犯罪嫌疑人采取公開審理。通過懲處一個(gè),教育一片的作用,以減少和杜絕偷稅經(jīng)濟(jì)犯罪案件的發(fā)生。提高企業(yè)人員的法律意識(shí),使依法納稅光榮的觀念深入人心?？梢远ㄆ诨虿欢ㄆ谡匍_企業(yè)座談會(huì),及時(shí)通報(bào)情況,通過宣傳教育加強(qiáng)企業(yè)自律。

(二)密切配合,形成打擊合力

涉稅違法犯罪活動(dòng)的案件來源渠道有兩條:稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稽查過程中發(fā)現(xiàn)線索,公安機(jī)關(guān)通過舉報(bào)、排查等方式獲得線索。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)在日?；楣ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)的線索認(rèn)為可能構(gòu)成犯罪的,應(yīng)及時(shí)通知公安機(jī)關(guān),以便在必要的時(shí)候先行采取強(qiáng)制措施,通過強(qiáng)有力的司法保障,防止犯罪分子逃跑、隱匿、銷毀犯罪證據(jù),給今后案件的查處、執(zhí)行工作創(chuàng)造有利條件。公安機(jī)關(guān)對(duì)偵查工作中得到的涉稅違法犯罪活動(dòng)線索,也要及時(shí)地通知稅務(wù)機(jī)關(guān),在稅務(wù)機(jī)關(guān)的配合下,通過調(diào)取有關(guān)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)資料,及時(shí)給案件定性,從而順利進(jìn)入司法程序,提高打擊效率。

(三)采用會(huì)計(jì)委派制,建立專業(yè)會(huì)計(jì)隊(duì)伍

企業(yè)登記注冊(cè)后,稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)證的同時(shí)委派一名會(huì)計(jì)兼稅收監(jiān)管員進(jìn)駐廠方,參加廠方的重大經(jīng)濟(jì)決策及資金管理。在委任會(huì)計(jì)上任前,由稅務(wù)及司法機(jī)關(guān)組織崗前培訓(xùn),學(xué)習(xí)有關(guān)法律、法規(guī)等規(guī)章制度,告知在享有權(quán)力的同時(shí)也承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)及法律責(zé)任。

(四)嚴(yán)格控制現(xiàn)金交易,強(qiáng)化對(duì)企業(yè)的監(jiān)管

現(xiàn)在企業(yè)管理部門對(duì)企業(yè)現(xiàn)金交易都視而不見,這樣不僅助長(zhǎng)了企業(yè)的偷稅行為,同時(shí)也給我們今后的查處工作帶來困難。要將控制現(xiàn)金交易納入企業(yè)監(jiān)管制度之中,對(duì)企業(yè)違反規(guī)章制度操作的行為,一經(jīng)發(fā)現(xiàn),重則責(zé)令停業(yè)整頓,輕則罰款處罰。同時(shí)商業(yè)銀行要嚴(yán)格控制單位支取大量現(xiàn)金,以便從源頭上扼制住偷稅行為的發(fā)生。公安機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮職能作用,主動(dòng)與企業(yè)監(jiān)管部門聯(lián)系,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,制定對(duì)策。指導(dǎo)企業(yè)單位做好內(nèi)部安全與防范工作,完善企業(yè)的規(guī)章制度,包括財(cái)務(wù)管理制度,檢查落實(shí)情況,建立相應(yīng)的監(jiān)督制約機(jī)制。

(五)強(qiáng)化企業(yè)負(fù)責(zé)人及員工的思想政治教育和法制教育

要適時(shí)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人組織開展政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),幫助企業(yè)對(duì)員工開展好法制教育及業(yè)務(wù)培訓(xùn),以提高他們法律意識(shí)和政治責(zé)任感,使企業(yè)自覺的守法經(jīng)營(yíng)。

論文關(guān)鍵詞：招商引資涉稅犯罪宏觀經(jīng)濟(jì)

論文摘要：本文結(jié)合具體的現(xiàn)實(shí)情況,對(duì)招商引資企業(yè)中涉稅犯罪案件進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析和探討,以期為招商引資工作的順利開展有所助益。