導(dǎo)語(yǔ)：醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理探究一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

【摘要】在信息化時(shí)代，如何有效運(yùn)用現(xiàn)代信息化技術(shù)，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理成為醫(yī)院管理研究的熱點(diǎn)。闡述了醫(yī)院內(nèi)部控制的目標(biāo)，剖析了當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題，分析了信息化時(shí)代醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特點(diǎn)，介紹了借助醫(yī)院信息化技術(shù)有效解決問(wèn)題的路徑和舉措。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制;信息化建設(shè);醫(yī)院財(cái)務(wù);風(fēng)險(xiǎn)管理

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理相對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)起步較晚，在支出管控、預(yù)算、內(nèi)審監(jiān)督與保障等方面還存在很多欠缺之處。由于多種影響因素共同作用，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理往往會(huì)出現(xiàn)控制不當(dāng)?shù)膯?wèn)題，增加運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，醫(yī)院需要通過(guò)信息化技術(shù)貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理要求，改善財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，做好風(fēng)險(xiǎn)防范工作，進(jìn)而確保醫(yī)院運(yùn)營(yíng)安全。

1醫(yī)院內(nèi)部控制目標(biāo)

內(nèi)部控制是指通過(guò)內(nèi)部控制制度來(lái)制定、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范措施和執(zhí)行內(nèi)部控制程序，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制，對(duì)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控[1]。內(nèi)部控制主要目標(biāo)為合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全有效使用、財(cái)務(wù)信息真實(shí)體現(xiàn)，有效預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)效率。

2醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

2.1財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)源分散，獲取不及時(shí)。醫(yī)院所使用的信息系統(tǒng)較多，涉及醫(yī)院信息系統(tǒng)（HIS）、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)、物流系統(tǒng)、自動(dòng)化辦公系統(tǒng)（OA）等?；颊甙l(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用在HIS中記錄，財(cái)務(wù)預(yù)算在預(yù)算系統(tǒng)完成，科室成本核算在會(huì)計(jì)系統(tǒng)完成，員工報(bào)銷(xiāo)在OA系統(tǒng)中完成；各系統(tǒng)各模塊發(fā)揮著各自的作用，系統(tǒng)之間、模塊之間缺少數(shù)據(jù)交互，缺乏數(shù)據(jù)庫(kù)兼容，形成了“信息孤島”，影響了信息整合。其他系統(tǒng)如果需要使用相關(guān)數(shù)據(jù)，需要人工導(dǎo)出導(dǎo)入，甚至需要將同樣的數(shù)據(jù)通過(guò)手工再次錄入，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不能及時(shí)獲取，降低了數(shù)據(jù)共享與使用效率。2.2部分物資使用無(wú)法掌控，導(dǎo)致潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在內(nèi)部物資使用管理方面，部分醫(yī)院管理者對(duì)于臨床科室的物資請(qǐng)領(lǐng)、占用、使用沒(méi)有劃清界限，只關(guān)注臨床科室物資請(qǐng)領(lǐng)，不跟蹤其使用情況，導(dǎo)致低值易耗品嚴(yán)重浪費(fèi)，管理費(fèi)用年年大幅增長(zhǎng)。特別是藥庫(kù)與總務(wù)管理方面，藥品、耗材以及其他物資的管理雜亂無(wú)章，庫(kù)存發(fā)放未按照有關(guān)規(guī)定處理和辦理手續(xù)，管理部門(mén)未及時(shí)核對(duì)財(cái)務(wù)記錄以及長(zhǎng)時(shí)間未做庫(kù)存盤(pán)點(diǎn)，實(shí)物和賬簿不符程度日益增大，造成了醫(yī)院資產(chǎn)的流失[2]。醫(yī)療設(shè)備購(gòu)進(jìn)以及人才培養(yǎng)和科研發(fā)展需要大量資金支持。但是，部分醫(yī)院管理層在做決策前，缺乏集體討論和市場(chǎng)研究，并未考慮這些巨額的外部支出帶來(lái)的資金緊張和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。在不考慮資本投資實(shí)用性和可用性的情況下，盲目進(jìn)行投資，從而導(dǎo)致資金浪費(fèi)和資源占用。對(duì)于這些支出，醫(yī)院往往沒(méi)有明確的使用范圍，也無(wú)法對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督和限制，從而導(dǎo)致科室劃撥經(jīng)費(fèi)的揮霍浪費(fèi)[3]。2.3缺乏信息化支持，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)獲取不完整，難以實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)著財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)編輯處理、數(shù)據(jù)指標(biāo)分析、上級(jí)管理機(jī)構(gòu)數(shù)據(jù)填報(bào)等職能，數(shù)據(jù)采集需要多個(gè)科室配合，如果缺乏信息系統(tǒng)支持、沒(méi)有數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，數(shù)據(jù)重復(fù)采集、丟失、采集不全等現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。缺乏信息化技術(shù)支持，只能靠手工統(tǒng)計(jì)分析數(shù)據(jù)，降低工作效率和對(duì)數(shù)據(jù)的挖掘程度。以財(cái)務(wù)預(yù)算為例，部分醫(yī)院預(yù)算仍以手工編制，信息化技術(shù)應(yīng)用較少，因?yàn)槿狈θ娴臄?shù)據(jù)支持，導(dǎo)致預(yù)算編制較為粗放。在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，由于缺乏信息化支持，也無(wú)法有效開(kāi)展對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的實(shí)時(shí)監(jiān)控，無(wú)法做到精細(xì)化管理。

3信息化技術(shù)支持下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

3.1信息提供更加及時(shí)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理動(dòng)態(tài)化。在信息化技術(shù)的支持下實(shí)施財(cái)務(wù)管理，可通過(guò)電子化的方法有效地處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。計(jì)算機(jī)操作替代人工填單操作，提高了工作效率，同時(shí)減少了人工失誤，讓信息的存儲(chǔ)查詢(xún)更真實(shí)、及時(shí)、便利。對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息動(dòng)態(tài)化管理，實(shí)現(xiàn)電子化存儲(chǔ)和更新，便于查詢(xún)和追溯。為保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，需要綜合使用多種方法控制、檢查和校對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，避免因數(shù)據(jù)失真導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.2提高信息處理效率，降低財(cái)務(wù)管理成本。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作信息數(shù)據(jù)松散，財(cái)務(wù)工作人員需要花費(fèi)大量時(shí)間和精力收集數(shù)據(jù)信息。在財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)中，會(huì)改善信息孤立的狀況，通過(guò)各單元自動(dòng)化拼接收集到的數(shù)據(jù)，節(jié)省人力和時(shí)間，提高數(shù)據(jù)處理效率，降低財(cái)務(wù)管理成本。3.3財(cái)務(wù)信息保存更便利，信息披露更透徹。用信息化的電子賬套代替原始的手工賬套，擴(kuò)大了信息的容量，不僅在制作憑證和填寫(xiě)報(bào)表上更加方便、降低失誤率，而且?guī)椭t(yī)院更加完整地保存財(cái)務(wù)資料。同時(shí)，基于醫(yī)院財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)，使醫(yī)院信息披露更加全面和透徹，方便社會(huì)各界對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督[4]。

4信息化技術(shù)支持下醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的路徑

4.1增強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)核算的精準(zhǔn)性?，F(xiàn)代醫(yī)院采用醫(yī)院信息化系統(tǒng)（HIS）作為整個(gè)醫(yī)院信息系統(tǒng)的中繼站，該系統(tǒng)中涉及的所有操作員都有明確的業(yè)務(wù)范圍和責(zé)任要求，并根據(jù)其工作級(jí)別被授予不同的操作權(quán)限。財(cái)務(wù)部門(mén)可以通過(guò)HIS系統(tǒng)隨時(shí)在前臺(tái)檢查和核實(shí)費(fèi)用，建立完善的HIS系統(tǒng)收費(fèi)審查機(jī)制，并通過(guò)該系統(tǒng)定期檢查醫(yī)院門(mén)診患者和住院患者的數(shù)量以及賬單情況，確保及時(shí)收支。同時(shí)，將醫(yī)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和以醫(yī)保、城鄉(xiāng)居民數(shù)據(jù)為代表的外部數(shù)據(jù)進(jìn)行連接，建立內(nèi)外部數(shù)據(jù)內(nèi)控系統(tǒng)[5]。與醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)（HRP）做協(xié)同連接，將HIS系統(tǒng)的門(mén)診收入數(shù)據(jù)、住院收入數(shù)據(jù)、預(yù)交金數(shù)據(jù)、藥品收費(fèi)數(shù)據(jù)、票據(jù)信息、臨床工作量等按日通過(guò)集成接口同步到HRP系統(tǒng)，經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)后自動(dòng)生成財(cái)務(wù)憑證。結(jié)合HRP系統(tǒng)自有的成本數(shù)據(jù)和核算模型，自動(dòng)完成醫(yī)院科室成本、項(xiàng)目成本、病種成本等的精細(xì)化核算，從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制。4.2強(qiáng)化全面預(yù)算管理。醫(yī)院全面預(yù)算管理系統(tǒng)是醫(yī)院實(shí)行現(xiàn)代化管理的一個(gè)重要標(biāo)志，運(yùn)用全面預(yù)算管理系統(tǒng)將收入預(yù)算與HIS系統(tǒng)銜接，支出預(yù)算與合同管理和費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)銜接，項(xiàng)目預(yù)算與設(shè)備管理及科研管理系統(tǒng)銜接，財(cái)政資金、自有資金等使用情況與財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)銜接，建立起信息共享、聯(lián)動(dòng)全面的預(yù)算控制管理體系。實(shí)施全面預(yù)算可以有效控制和監(jiān)督醫(yī)院的日常運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，減少業(yè)務(wù)執(zhí)行中的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)違反預(yù)算規(guī)則的活動(dòng)提供實(shí)時(shí)預(yù)警和制止。財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)年度預(yù)算的編制和審查，以及對(duì)每月執(zhí)行情況的跟蹤分析等，及時(shí)揭示薄弱環(huán)節(jié)中的問(wèn)題，分析原因，采取調(diào)整措施，有效發(fā)揮預(yù)算調(diào)控在實(shí)際工作中的作用，確保年度預(yù)算目標(biāo)順利完成[6]。4.3提高醫(yī)療設(shè)備的精細(xì)化管理水平。大型醫(yī)療檢測(cè)設(shè)備和高精尖精密儀器是衡量一所醫(yī)院綜合實(shí)力和醫(yī)療水平的一項(xiàng)重要參考指標(biāo)。因此，如何有效管理醫(yī)療設(shè)備和物流設(shè)備是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分。目前，醫(yī)院檢測(cè)儀器和設(shè)備都存在分布范圍廣、使用人員眾多、數(shù)量大的特點(diǎn)，精細(xì)化管理難度很大。在現(xiàn)代信息技術(shù)支持下，建立固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，可以全面、及時(shí)地掌握醫(yī)院各部門(mén)固定資產(chǎn)的使用情況。固定資產(chǎn)管理人員在信息系統(tǒng)中建立資產(chǎn)卡片，對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)置、轉(zhuǎn)移、折舊、盤(pán)點(diǎn)、處置等信息及時(shí)記錄，使財(cái)務(wù)人員能及時(shí)掌握各部門(mén)固定資產(chǎn)使用情況。利用條碼技術(shù)和射頻識(shí)別（RFID）技術(shù)對(duì)資產(chǎn)卡片進(jìn)行管理，減小錄入的工作量，提高盤(pán)點(diǎn)效率，保障會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時(shí)，運(yùn)用設(shè)備管理信息系統(tǒng)，可對(duì)醫(yī)療設(shè)備建立設(shè)備臺(tái)賬，方便設(shè)備科對(duì)醫(yī)療設(shè)備的使用、維護(hù)、保養(yǎng)、計(jì)量、巡檢等進(jìn)行全程有效監(jiān)督，提高設(shè)備的使用效率及安全管理水平。結(jié)合財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的收入及成本核算數(shù)據(jù)，可對(duì)單臺(tái)醫(yī)療設(shè)備的經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行分析，為醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備的購(gòu)置提供準(zhǔn)確的論證依據(jù)。4.4有效提高醫(yī)療物資存貨的管理水平。醫(yī)院藥品、試劑、耗材存在數(shù)量眾多、使用范圍廣、周轉(zhuǎn)頻率高的特點(diǎn)，成為醫(yī)院內(nèi)部控制的重點(diǎn)關(guān)注部分。利用信息技術(shù)建立庫(kù)存管理系統(tǒng)，規(guī)范物資的請(qǐng)領(lǐng)、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、保管、領(lǐng)用、調(diào)撥等流程，并定期對(duì)每種物資的庫(kù)存進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和賬目核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧、盤(pán)盈現(xiàn)象，及時(shí)查明原因，并在上級(jí)主管部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)后及時(shí)調(diào)整賬目，以確保賬實(shí)一致[7]。對(duì)于重點(diǎn)管理的手術(shù)高值耗材，可引入條碼技術(shù)和RFID技術(shù)。如引入智能存儲(chǔ)貨柜，通過(guò)連接HIS系統(tǒng)和存貨管理系統(tǒng)，對(duì)高值耗材實(shí)行“實(shí)耗實(shí)銷(xiāo)”和全條碼管理，科室人員根據(jù)手術(shù)預(yù)約情況領(lǐng)用耗材，掃碼在HIS系統(tǒng)進(jìn)行收費(fèi)，耗材使用后自動(dòng)核銷(xiāo)，自動(dòng)進(jìn)行出入庫(kù)記錄和存貨盤(pán)點(diǎn)等。

5信息化技術(shù)支持下加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的措施

在信息化技術(shù)下，管理人員需要重視醫(yī)院內(nèi)部控制工作，認(rèn)識(shí)到醫(yī)院內(nèi)部控制的重要性。需要通過(guò)信息化手段，在醫(yī)院的收入確認(rèn)、支出審批、資金管控、合同管理、物流管控等多個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)“鎖扣”化管理，從而達(dá)到上一環(huán)節(jié)的工作沒(méi)有完成下一環(huán)節(jié)就不能操作的目標(biāo)，避免出現(xiàn)差錯(cuò)。通過(guò)合理規(guī)劃，以標(biāo)準(zhǔn)化、精細(xì)化、系統(tǒng)化理念為指導(dǎo)，根據(jù)醫(yī)院的實(shí)際情況，研發(fā)出適合醫(yī)院發(fā)展的信息化體系，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用，進(jìn)而有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[8]。5.1加大監(jiān)督力度。要明確劃分醫(yī)院內(nèi)部各層次各板塊員工的權(quán)責(zé)，確保醫(yī)院能夠有序運(yùn)轉(zhuǎn)。加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理，一方面需要監(jiān)督內(nèi)部采購(gòu)審批流程，另一方面需要加大對(duì)工作人員的監(jiān)督力度。會(huì)計(jì)人員在財(cái)務(wù)管理工作中屬于參與主體，若有徇私舞弊的情況出現(xiàn)，則會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重后果。為保障財(cái)務(wù)工作取得實(shí)效，一方面要通過(guò)使用電子信息技術(shù)來(lái)監(jiān)督會(huì)計(jì)人員的工作，另一方面要設(shè)置財(cái)務(wù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并保證內(nèi)審人員可以秉承公開(kāi)公正的原則開(kāi)展工作。5.2增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)理念。醫(yī)院開(kāi)展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，需要先樹(shù)立防范意識(shí)，讓醫(yī)院的員工了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)容，同時(shí)優(yōu)化管理理念。醫(yī)院可根據(jù)自身運(yùn)營(yíng)狀況在內(nèi)部設(shè)置管理部門(mén)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范部門(mén)，配置專(zhuān)業(yè)人員做好市場(chǎng)調(diào)查和評(píng)估工作，按照醫(yī)院的狀況提出有效的解決對(duì)策；財(cái)務(wù)管理部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)防范部門(mén)需要定期和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通交流，共同找到環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)提出應(yīng)對(duì)措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽階段[9]。5.3建立醫(yī)院運(yùn)營(yíng)信息化管理終端。在信息化管理初期，雖然能取得顯著成效，但仍存在各種問(wèn)題，如收費(fèi)環(huán)節(jié)私收漏收、財(cái)務(wù)管理缺少整體規(guī)劃、各科室數(shù)據(jù)難以共享等。因此，需要建立全面的醫(yī)院運(yùn)行信息化管理終端，對(duì)醫(yī)院各運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，如采購(gòu)、物流、資產(chǎn)、設(shè)備、后勤、科研、財(cái)務(wù)等，進(jìn)行全面打通、綜合管理。同時(shí)，對(duì)管理人員的權(quán)限進(jìn)行分類(lèi)授權(quán)，采購(gòu)人員、倉(cāng)庫(kù)管理人員和會(huì)計(jì)人員的權(quán)限不能混合使用，不能以多種身份進(jìn)入系統(tǒng)操作，采用日志管理限制登錄用戶(hù)多次刪改輸入信息，禁止非信息系統(tǒng)認(rèn)可的外部人員操作系統(tǒng)等[10]。賦予相關(guān)管理人員查詢(xún)數(shù)據(jù)的權(quán)限，以提高信息共享水平和決策效率。

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作者:魯成新 單位:云南昆鋼醫(yī)院