導(dǎo)語：地方高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、地方高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類型

（一）資金來源風(fēng)險(xiǎn)

受國(guó)家財(cái)力所限，我國(guó)政府財(cái)政部門在教育方面的支出偏重于九年義務(wù)教育，對(duì)高等院校的投入長(zhǎng)期不足，尤其是地方高校的財(cái)政投入較少。2012年，我國(guó)國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出首次達(dá)到GDP的4%，但逐年增加的教育經(jīng)費(fèi)，也主要用于解決學(xué)前教育、義務(wù)教育、職業(yè)教育的缺口。地方政府對(duì)地方高校的財(cái)政撥款到位比例很低，許多經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的地區(qū)，政府由于財(cái)政收入不高，造成地方高校獲得的財(cái)政撥款更少。因此，有限的高等教育經(jīng)費(fèi)投入，難以滿足新時(shí)期地方高校的發(fā)展需求。但是，現(xiàn)在甚至將來更長(zhǎng)的時(shí)期內(nèi)，我國(guó)高等教育的經(jīng)費(fèi)來源模式中，政府財(cái)政資金與學(xué)費(fèi)收入占比仍會(huì)處于絕對(duì)優(yōu)勢(shì)地位，社會(huì)資金流入高校的路徑仍然不暢。造成事實(shí)上地方高校資金來源結(jié)構(gòu)的單一性。發(fā)達(dá)國(guó)家高等教育的籌資模式呈多元化發(fā)展趨勢(shì)，尤其是社會(huì)捐資、服務(wù)性收入占高校經(jīng)費(fèi)籌措比例較高。隨著我國(guó)高校辦學(xué)自主權(quán)的不斷開放，地方高校在發(fā)展的國(guó)際視野下，謀求經(jīng)費(fèi)籌集的多元化，發(fā)展校辦企業(yè)、開展產(chǎn)學(xué)研服務(wù)、開發(fā)專利獲取收入等，必然成為一種趨勢(shì)，給地方高校的發(fā)展增添收入。但是，短期內(nèi)，由于相關(guān)體制改革、法制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的相對(duì)不足，在拓寬了資金來源渠道的同時(shí)，也隱藏著較為嚴(yán)重的資金來源風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部控制的概念首先來自于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，其本質(zhì)是在降低交易費(fèi)用的同時(shí)彌補(bǔ)企業(yè)契約的不完善性而存在的一種內(nèi)部控制機(jī)制（劉明輝、張宜霞，2002）。隨著我國(guó)高等教育的規(guī)?；l(fā)展，內(nèi)部控制逐步受到高校重視。高校重視內(nèi)部控制理念，其一是受到現(xiàn)代管理科學(xué)發(fā)展影響，其二是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下自身發(fā)展的需求。然而，大學(xué)是非營(yíng)利機(jī)構(gòu)，其發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)有著本質(zhì)的區(qū)別，企業(yè)與高校的組織關(guān)系特征也不盡一致，企業(yè)組織關(guān)系中的橫向制衡特征，在高校組織特征中就不明顯，因此企業(yè)與高校的內(nèi)部控制框架要素也不可能一致。事實(shí)上，企業(yè)內(nèi)由監(jiān)督?jīng)Q定的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)以及由制衡決定的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)往往并存，而高校的組織結(jié)構(gòu)決定了其內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)往往是單一的自上而下的監(jiān)督體系。同時(shí)，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也缺乏企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所應(yīng)有的權(quán)利和工作激勵(lì)機(jī)制，使得高校內(nèi)部控制理論與實(shí)踐都處于初級(jí)階段?；驒C(jī)制不完善；或執(zhí)行力低下等。加之行政管理的計(jì)劃體制慣性，人情關(guān)、利益關(guān)的阻礙等，較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)仍會(huì)存在。隨著國(guó)庫(kù)集中支付制度的推行，公務(wù)卡制度的改革，這些情況會(huì)有較大的改善，但不可否認(rèn)，從管理角度出發(fā)，我國(guó)高校內(nèi)部控制理論仍然是一個(gè)新生事物，亟待實(shí)踐中完善豐富。

（三）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

高校資產(chǎn)管理是高校事業(yè)發(fā)展的物質(zhì)保障。但是，由于長(zhǎng)期受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)高校在資產(chǎn)管理上仍存在許多缺陷。長(zhǎng)期以來，我國(guó)高校事業(yè)經(jīng)費(fèi)主要來自各級(jí)政府撥款，學(xué)校自身并不承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任（李輝生，2007）。這種現(xiàn)狀使得我國(guó)高校較為普遍的存在資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄、觀念落后的問題。這種明顯“計(jì)劃調(diào)配”的資產(chǎn)管理模式，已經(jīng)越來越不符合當(dāng)前高校發(fā)展要適應(yīng)社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)體制與文化改革步伐的總體要求。而辦學(xué)規(guī)模擴(kuò)大、資產(chǎn)總量驟增的現(xiàn)實(shí)，使得將高校資產(chǎn)科學(xué)管理的緊迫性日益凸顯。資產(chǎn)管理不當(dāng)，產(chǎn)權(quán)認(rèn)識(shí)偏差等所導(dǎo)致的基礎(chǔ)建設(shè)盲目上馬、固定資產(chǎn)重復(fù)投入、資產(chǎn)利用效率低下、資源浪費(fèi)等現(xiàn)象就會(huì)發(fā)生，這些都會(huì)成為新時(shí)期地方高校發(fā)展中的潛在風(fēng)險(xiǎn)。忽視資產(chǎn)的科學(xué)管理，會(huì)造成國(guó)有資產(chǎn)的流失，給地方高校帶來嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

運(yùn)營(yíng)的基本特征是標(biāo)準(zhǔn)、細(xì)致、效率、協(xié)作、創(chuàng)新。從高等學(xué)校的運(yùn)營(yíng)管理角度解讀，明確辦學(xué)定位、保障教學(xué)質(zhì)量、加強(qiáng)規(guī)范管理、合理拓寬籌資渠道、謀求校際平等合作與支援等等，是學(xué)校運(yùn)營(yíng)管理的重中之重。因此，高校在運(yùn)營(yíng)管理的過程中，運(yùn)營(yíng)不善也會(huì)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，地方高校如果不能明確辦學(xué)目標(biāo)和辦學(xué)定位，沒有明確自身的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對(duì)學(xué)校的資產(chǎn)缺乏保值增值意識(shí)，在學(xué)校發(fā)展和建設(shè)資金的管理中，忽視科學(xué)的運(yùn)營(yíng)管理，可能直接給學(xué)校造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在學(xué)校的辦學(xué)過程中，由于缺乏健全的學(xué)費(fèi)催繳制度，造成學(xué)校的學(xué)生欠費(fèi)現(xiàn)象日益嚴(yán)重，這不利于學(xué)校的財(cái)務(wù)收支，造成學(xué)校的資金歸集難度，給學(xué)校的經(jīng)營(yíng)帶來困難。另外，地方高校生源減少，生源質(zhì)量下滑，學(xué)校就業(yè)率降低等，都給學(xué)校的運(yùn)營(yíng)管理增添了難度，形成一定的財(cái)務(wù)壓力和風(fēng)險(xiǎn)。

二、地方高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）教育財(cái)政投入不足

地方高校的運(yùn)營(yíng)資金來源主要依靠國(guó)家財(cái)政撥款和學(xué)生學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)收入。而財(cái)政撥款在我國(guó)地方高校的資金來源當(dāng)中占據(jù)主導(dǎo)。但是，近年來，我國(guó)雖然對(duì)地方高校的教育經(jīng)費(fèi)不斷增長(zhǎng)，但是依舊難以有效的滿足地方高校辦學(xué)規(guī)模的快速發(fā)展，地方高校所在的地方政府也財(cái)力有限，不能夠充分的滿足地方高校的資金需求。近年來，地方高校的規(guī)模擴(kuò)張速度遠(yuǎn)高于財(cái)政投入的增長(zhǎng)速度。許多地方高校不斷的增加校園面積、增加固定資產(chǎn)投入。高校的教育財(cái)政投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足地方高校的資金需求，導(dǎo)致地方高校嚴(yán)重的資金缺口，給地方高校帶來潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

高等院校的管理者重視學(xué)校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)張，注重學(xué)校的固定資產(chǎn)的投入和日常經(jīng)費(fèi)開支的增加，但是，缺乏良好的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，在對(duì)高校的運(yùn)營(yíng)管理中，容易忽視地方高校的發(fā)展實(shí)際和資金量，盲目的進(jìn)行擴(kuò)招和增加學(xué)校建設(shè)投入。另外，政績(jī)觀、求全求大的發(fā)展心理，一定程度上也容易造成學(xué)校的粗放型發(fā)展。這些都是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏的表現(xiàn)，長(zhǎng)遠(yuǎn)來說影響地方高校的核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)管制度不健全

地方高校在財(cái)務(wù)管理的過程中，缺乏健全的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度和健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。在進(jìn)行固定資產(chǎn)采購(gòu)和基礎(chǔ)項(xiàng)目建設(shè)的過程中，缺乏健全的財(cái)務(wù)監(jiān)督流程和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是通過對(duì)高校的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)資料展開科學(xué)的、全面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和預(yù)測(cè)，通過設(shè)置一定的量化指標(biāo)，在學(xué)?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)學(xué)校的經(jīng)營(yíng)和資本管理活動(dòng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的識(shí)別和控制。但是，當(dāng)前地方高校現(xiàn)行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系存在嚴(yán)重的局限性，學(xué)校缺乏健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的管理制度、人員和技術(shù)條件，這也是導(dǎo)致地方高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。

（四）財(cái)務(wù)支出缺乏健全的監(jiān)督和管控

受人力和環(huán)境條件所限，地方高校在開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)諸如設(shè)備采購(gòu)、公務(wù)消費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)列支等等經(jīng)費(fèi)支出的過程中較難形成有效的監(jiān)督管控。招投標(biāo)制度、國(guó)庫(kù)集中支付制度、公務(wù)卡制度等等雖然使得這些情況有所改觀，但消費(fèi)條件與環(huán)境的限制，仍然難以有效避免資金使用的盲目性，公務(wù)人員的自身素質(zhì)與約束力的差異，有效監(jiān)督的缺失等，均可能導(dǎo)致隱蔽的腐敗現(xiàn)象發(fā)生，影響學(xué)校的財(cái)務(wù)安全。例如校園基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和教學(xué)器材的采購(gòu)的過程中的預(yù)算管理機(jī)制、審批機(jī)制、招投標(biāo)管理問題；科研人才的引進(jìn)和科研經(jīng)費(fèi)的投入、管理與使用問題等，如果監(jiān)督管理不善，都會(huì)給高校的財(cái)務(wù)管理帶來諸多風(fēng)險(xiǎn)和危機(jī)。

三、地方高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控策略

（一）增加政府投入，建立多元化的籌資渠道

地方高校的發(fā)展離不開政府的財(cái)政資金的投入，因此，應(yīng)當(dāng)穩(wěn)步加強(qiáng)政府財(cái)政投入，確保地方高校的教育經(jīng)費(fèi)的不斷增長(zhǎng)。地方高等院校應(yīng)當(dāng)明確自身的產(chǎn)權(quán)，地方公立高校的資產(chǎn)屬于國(guó)家和地方政府所有。地方政府應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化自身責(zé)任，重視扶持地方高等院校的健康和諧發(fā)展。另外，地方高等院校除了依靠政府財(cái)政撥款和學(xué)雜費(fèi)收入之外，還應(yīng)該建立完善的資金籌集渠道。首先，變商業(yè)性貸款為政策性貸款。地方高校在進(jìn)行學(xué)?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，大多數(shù)項(xiàng)目是建設(shè)周期長(zhǎng)和收益低的項(xiàng)目，而商業(yè)貸款會(huì)增加地方高校的還款壓力和資金籌集成本。另外，高等院校應(yīng)當(dāng)積極展開與企業(yè)的合作進(jìn)行創(chuàng)收，通過科技成果的轉(zhuǎn)化，增加地方高校的經(jīng)費(fèi)收入，解決地方高校的資金壓力。最后，地方高?？梢酝ㄟ^宣傳等方式向社會(huì)籌集辦學(xué)資金，從而有效的降低地方高校的資金籌集風(fēng)險(xiǎn)。

（二）增強(qiáng)高校管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全高校內(nèi)部控制

地方高校的管理者應(yīng)樹立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，重視高校自身的財(cái)務(wù)管理。高校的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)明確自身的權(quán)利和責(zé)任，在學(xué)校規(guī)模擴(kuò)張和基礎(chǔ)建設(shè)過程中，明確崗位設(shè)置和規(guī)章制度，加強(qiáng)對(duì)學(xué)校建設(shè)中的招投標(biāo)管理，重視利用財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制和內(nèi)部審計(jì)機(jī)制開展對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督和控制。高校的管理者應(yīng)重視建立完善的內(nèi)部控制制度。對(duì)高校貸款、資金使用、基礎(chǔ)建設(shè)、教育經(jīng)費(fèi)投入等各個(gè)方面開展全面的、全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，避免學(xué)校運(yùn)營(yíng)管理的過程中出現(xiàn)權(quán)力濫用的現(xiàn)象。

（三）完善財(cái)務(wù)監(jiān)控制度和財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

提高對(duì)地方高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，應(yīng)建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和科學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度。通過系統(tǒng)性的制度保障，提高運(yùn)營(yíng)和發(fā)展的過程中的財(cái)務(wù)管理的穩(wěn)定性和安全性。首先，學(xué)校應(yīng)該建立完善的財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)收支審批制度、內(nèi)部審計(jì)制度，同時(shí)加強(qiáng)執(zhí)行力監(jiān)督。通過科學(xué)的財(cái)務(wù)監(jiān)控，防止出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)高校資產(chǎn)保值增值。同時(shí)，高校應(yīng)完善自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。認(rèn)真調(diào)研，科學(xué)篩選與制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體量化的分析與評(píng)價(jià)，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)高校運(yùn)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并有效的將潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)化和消除。

（四）規(guī)范高校財(cái)務(wù)支出管理，提高資金使用效率

地方高校的財(cái)務(wù)管理部門，應(yīng)該根據(jù)學(xué)校的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，科學(xué)的建立基建、教學(xué)設(shè)備采購(gòu)、科研經(jīng)費(fèi)投入等的資金支出管理機(jī)制。建立科學(xué)的預(yù)算管理制度，規(guī)范高校的財(cái)務(wù)支出管理和審批制度。注重對(duì)高?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)和教學(xué)設(shè)備采購(gòu)等項(xiàng)目的招投標(biāo)管理，建立科學(xué)的科研經(jīng)費(fèi)投入審批制度。不盲目跟風(fēng)，科學(xué)的規(guī)劃高校的科研事業(yè)發(fā)展和教學(xué)質(zhì)量提升。只有科學(xué)的財(cái)務(wù)支出管理機(jī)制的良好運(yùn)行，才能夠有效的提升高校資金使用效率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。地方高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題關(guān)系到教育事業(yè)的發(fā)展和教學(xué)質(zhì)量的提高。因此，地方高校應(yīng)該重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，建立多元化的籌資渠道，提高高校風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，完善高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，積極的降低高校的運(yùn)營(yíng)成本，促進(jìn)高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，推動(dòng)地方高校有健康和諧發(fā)展的道路，促進(jìn)教育事業(yè)的發(fā)展。

作者:申洪單位:懷化學(xué)院