導(dǎo)語：地方高校財務(wù)風(fēng)險論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、地方高校財務(wù)風(fēng)險的類型

（一）資金來源風(fēng)險

受國家財力所限，我國政府財政部門在教育方面的支出偏重于九年義務(wù)教育，對高等院校的投入長期不足，尤其是地方高校的財政投入較少。2012年，我國國家財政性教育經(jīng)費支出首次達到GDP的4%，但逐年增加的教育經(jīng)費，也主要用于解決學(xué)前教育、義務(wù)教育、職業(yè)教育的缺口。地方政府對地方高校的財政撥款到位比例很低，許多經(jīng)濟欠發(fā)達的地區(qū)，政府由于財政收入不高，造成地方高校獲得的財政撥款更少。因此，有限的高等教育經(jīng)費投入，難以滿足新時期地方高校的發(fā)展需求。但是，現(xiàn)在甚至將來更長的時期內(nèi)，我國高等教育的經(jīng)費來源模式中，政府財政資金與學(xué)費收入占比仍會處于絕對優(yōu)勢地位，社會資金流入高校的路徑仍然不暢。造成事實上地方高校資金來源結(jié)構(gòu)的單一性。發(fā)達國家高等教育的籌資模式呈多元化發(fā)展趨勢，尤其是社會捐資、服務(wù)性收入占高校經(jīng)費籌措比例較高。隨著我國高校辦學(xué)自主權(quán)的不斷開放，地方高校在發(fā)展的國際視野下，謀求經(jīng)費籌集的多元化，發(fā)展校辦企業(yè)、開展產(chǎn)學(xué)研服務(wù)、開發(fā)專利獲取收入等，必然成為一種趨勢，給地方高校的發(fā)展增添收入。但是，短期內(nèi)，由于相關(guān)體制改革、法制建設(shè)經(jīng)驗的相對不足，在拓寬了資金來源渠道的同時，也隱藏著較為嚴重的資金來源風(fēng)險。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險

內(nèi)部控制的概念首先來自于企業(yè)經(jīng)營管理活動，其本質(zhì)是在降低交易費用的同時彌補企業(yè)契約的不完善性而存在的一種內(nèi)部控制機制（劉明輝、張宜霞，2002）。隨著我國高等教育的規(guī)?；l(fā)展，內(nèi)部控制逐步受到高校重視。高校重視內(nèi)部控制理念，其一是受到現(xiàn)代管理科學(xué)發(fā)展影響，其二是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟條件下自身發(fā)展的需求。然而，大學(xué)是非營利機構(gòu)，其發(fā)展目標(biāo)與企業(yè)有著本質(zhì)的區(qū)別，企業(yè)與高校的組織關(guān)系特征也不盡一致，企業(yè)組織關(guān)系中的橫向制衡特征，在高校組織特征中就不明顯，因此企業(yè)與高校的內(nèi)部控制框架要素也不可能一致。事實上，企業(yè)內(nèi)由監(jiān)督?jīng)Q定的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)以及由制衡決定的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)往往并存，而高校的組織結(jié)構(gòu)決定了其內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)往往是單一的自上而下的監(jiān)督體系。同時，高校內(nèi)部審計機構(gòu)也缺乏企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)所應(yīng)有的權(quán)利和工作激勵機制，使得高校內(nèi)部控制理論與實踐都處于初級階段?；驒C制不完善；或執(zhí)行力低下等。加之行政管理的計劃體制慣性，人情關(guān)、利益關(guān)的阻礙等，較長時期內(nèi)，高校財務(wù)內(nèi)部控制風(fēng)險仍會存在。隨著國庫集中支付制度的推行，公務(wù)卡制度的改革，這些情況會有較大的改善，但不可否認，從管理角度出發(fā)，我國高校內(nèi)部控制理論仍然是一個新生事物，亟待實踐中完善豐富。

（三）資產(chǎn)管理風(fēng)險

高校資產(chǎn)管理是高校事業(yè)發(fā)展的物質(zhì)保障。但是，由于長期受到計劃經(jīng)濟體制的影響，我國高校在資產(chǎn)管理上仍存在許多缺陷。長期以來，我國高校事業(yè)經(jīng)費主要來自各級政府撥款，學(xué)校自身并不承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任（李輝生，2007）。這種現(xiàn)狀使得我國高校較為普遍的存在資產(chǎn)管理意識淡薄、觀念落后的問題。這種明顯“計劃調(diào)配”的資產(chǎn)管理模式，已經(jīng)越來越不符合當(dāng)前高校發(fā)展要適應(yīng)社會政治、經(jīng)濟體制與文化改革步伐的總體要求。而辦學(xué)規(guī)模擴大、資產(chǎn)總量驟增的現(xiàn)實，使得將高校資產(chǎn)科學(xué)管理的緊迫性日益凸顯。資產(chǎn)管理不當(dāng)，產(chǎn)權(quán)認識偏差等所導(dǎo)致的基礎(chǔ)建設(shè)盲目上馬、固定資產(chǎn)重復(fù)投入、資產(chǎn)利用效率低下、資源浪費等現(xiàn)象就會發(fā)生，這些都會成為新時期地方高校發(fā)展中的潛在風(fēng)險。忽視資產(chǎn)的科學(xué)管理，會造成國有資產(chǎn)的流失，給地方高校帶來嚴重的財務(wù)風(fēng)險。

（四）運營風(fēng)險

運營的基本特征是標(biāo)準(zhǔn)、細致、效率、協(xié)作、創(chuàng)新。從高等學(xué)校的運營管理角度解讀，明確辦學(xué)定位、保障教學(xué)質(zhì)量、加強規(guī)范管理、合理拓寬籌資渠道、謀求校際平等合作與支援等等，是學(xué)校運營管理的重中之重。因此，高校在運營管理的過程中，運營不善也會直接導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。首先，地方高校如果不能明確辦學(xué)目標(biāo)和辦學(xué)定位，沒有明確自身的運營目標(biāo)和經(jīng)濟責(zé)任，對學(xué)校的資產(chǎn)缺乏保值增值意識，在學(xué)校發(fā)展和建設(shè)資金的管理中，忽視科學(xué)的運營管理，可能直接給學(xué)校造成財務(wù)風(fēng)險。其次，在學(xué)校的辦學(xué)過程中，由于缺乏健全的學(xué)費催繳制度，造成學(xué)校的學(xué)生欠費現(xiàn)象日益嚴重，這不利于學(xué)校的財務(wù)收支，造成學(xué)校的資金歸集難度，給學(xué)校的經(jīng)營帶來困難。另外，地方高校生源減少，生源質(zhì)量下滑，學(xué)校就業(yè)率降低等，都給學(xué)校的運營管理增添了難度，形成一定的財務(wù)壓力和風(fēng)險。

二、地方高校財務(wù)風(fēng)險的成因分析

（一）教育財政投入不足

地方高校的運營資金來源主要依靠國家財政撥款和學(xué)生學(xué)費、住宿費收入。而財政撥款在我國地方高校的資金來源當(dāng)中占據(jù)主導(dǎo)。但是，近年來，我國雖然對地方高校的教育經(jīng)費不斷增長，但是依舊難以有效的滿足地方高校辦學(xué)規(guī)模的快速發(fā)展，地方高校所在的地方政府也財力有限，不能夠充分的滿足地方高校的資金需求。近年來，地方高校的規(guī)模擴張速度遠高于財政投入的增長速度。許多地方高校不斷的增加校園面積、增加固定資產(chǎn)投入。高校的教育財政投入遠遠不能滿足地方高校的資金需求，導(dǎo)致地方高校嚴重的資金缺口，給地方高校帶來潛在的財務(wù)風(fēng)險。

（二）管理者缺乏風(fēng)險意識

高等院校的管理者重視學(xué)校辦學(xué)規(guī)模的擴張，注重學(xué)校的固定資產(chǎn)的投入和日常經(jīng)費開支的增加，但是，缺乏良好的財務(wù)風(fēng)險管理意識，在對高校的運營管理中，容易忽視地方高校的發(fā)展實際和資金量，盲目的進行擴招和增加學(xué)校建設(shè)投入。另外，政績觀、求全求大的發(fā)展心理，一定程度上也容易造成學(xué)校的粗放型發(fā)展。這些都是風(fēng)險意識缺乏的表現(xiàn)，長遠來說影響地方高校的核心競爭力的提升。

（三）財務(wù)監(jiān)管制度不健全

地方高校在財務(wù)管理的過程中，缺乏健全的財務(wù)監(jiān)管制度和健全的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。在進行固定資產(chǎn)采購和基礎(chǔ)項目建設(shè)的過程中，缺乏健全的財務(wù)監(jiān)督流程和內(nèi)部審計監(jiān)督。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是通過對高校的財務(wù)報表和相關(guān)資料展開科學(xué)的、全面的財務(wù)風(fēng)險分析和預(yù)測，通過設(shè)置一定的量化指標(biāo)，在學(xué)?，F(xiàn)有的財務(wù)會計制度和會計核算的基礎(chǔ)上，對學(xué)校的經(jīng)營和資本管理活動中的財務(wù)風(fēng)險進行及時的識別和控制。但是，當(dāng)前地方高?，F(xiàn)行的財務(wù)風(fēng)險管理體系存在嚴重的局限性，學(xué)校缺乏健全的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的管理制度、人員和技術(shù)條件，這也是導(dǎo)致地方高校的財務(wù)風(fēng)險的隱患。

（四）財務(wù)支出缺乏健全的監(jiān)督和管控

受人力和環(huán)境條件所限，地方高校在開展各項業(yè)務(wù)活動諸如設(shè)備采購、公務(wù)消費、科研經(jīng)費列支等等經(jīng)費支出的過程中較難形成有效的監(jiān)督管控。招投標(biāo)制度、國庫集中支付制度、公務(wù)卡制度等等雖然使得這些情況有所改觀，但消費條件與環(huán)境的限制，仍然難以有效避免資金使用的盲目性，公務(wù)人員的自身素質(zhì)與約束力的差異，有效監(jiān)督的缺失等，均可能導(dǎo)致隱蔽的腐敗現(xiàn)象發(fā)生，影響學(xué)校的財務(wù)安全。例如校園基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和教學(xué)器材的采購的過程中的預(yù)算管理機制、審批機制、招投標(biāo)管理問題；科研人才的引進和科研經(jīng)費的投入、管理與使用問題等，如果監(jiān)督管理不善，都會給高校的財務(wù)管理帶來諸多風(fēng)險和危機。

三、地方高校財務(wù)風(fēng)險的防控策略

（一）增加政府投入，建立多元化的籌資渠道

地方高校的發(fā)展離不開政府的財政資金的投入，因此，應(yīng)當(dāng)穩(wěn)步加強政府財政投入，確保地方高校的教育經(jīng)費的不斷增長。地方高等院校應(yīng)當(dāng)明確自身的產(chǎn)權(quán)，地方公立高校的資產(chǎn)屬于國家和地方政府所有。地方政府應(yīng)當(dāng)強化自身責(zé)任，重視扶持地方高等院校的健康和諧發(fā)展。另外，地方高等院校除了依靠政府財政撥款和學(xué)雜費收入之外，還應(yīng)該建立完善的資金籌集渠道。首先，變商業(yè)性貸款為政策性貸款。地方高校在進行學(xué)校基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，大多數(shù)項目是建設(shè)周期長和收益低的項目，而商業(yè)貸款會增加地方高校的還款壓力和資金籌集成本。另外，高等院校應(yīng)當(dāng)積極展開與企業(yè)的合作進行創(chuàng)收，通過科技成果的轉(zhuǎn)化，增加地方高校的經(jīng)費收入，解決地方高校的資金壓力。最后，地方高?？梢酝ㄟ^宣傳等方式向社會籌集辦學(xué)資金，從而有效的降低地方高校的資金籌集風(fēng)險。

（二）增強高校管理者的風(fēng)險意識，健全高校內(nèi)部控制

地方高校的管理者應(yīng)樹立科學(xué)的風(fēng)險管理意識，重視高校自身的財務(wù)管理。高校的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)明確自身的權(quán)利和責(zé)任，在學(xué)校規(guī)模擴張和基礎(chǔ)建設(shè)過程中，明確崗位設(shè)置和規(guī)章制度，加強對學(xué)校建設(shè)中的招投標(biāo)管理，重視利用財務(wù)監(jiān)督機制和內(nèi)部審計機制開展對學(xué)校的財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督和控制。高校的管理者應(yīng)重視建立完善的內(nèi)部控制制度。對高校貸款、資金使用、基礎(chǔ)建設(shè)、教育經(jīng)費投入等各個方面開展全面的、全過程的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，避免學(xué)校運營管理的過程中出現(xiàn)權(quán)力濫用的現(xiàn)象。

（三）完善財務(wù)監(jiān)控制度和財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

提高對地方高校的財務(wù)風(fēng)險的防范，應(yīng)建立完善的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)和科學(xué)的財務(wù)監(jiān)控制度。通過系統(tǒng)性的制度保障，提高運營和發(fā)展的過程中的財務(wù)管理的穩(wěn)定性和安全性。首先，學(xué)校應(yīng)該建立完善的財務(wù)管理制度、財務(wù)收支審批制度、內(nèi)部審計制度，同時加強執(zhí)行力監(jiān)督。通過科學(xué)的財務(wù)監(jiān)控，防止出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，促進高校資產(chǎn)保值增值。同時，高校應(yīng)完善自身的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。認真調(diào)研，科學(xué)篩選與制定財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，對學(xué)校財務(wù)風(fēng)險進行具體量化的分析與評價，及時的發(fā)現(xiàn)高校運營中的財務(wù)風(fēng)險，并有效的將潛在風(fēng)險進行轉(zhuǎn)化和消除。

（四）規(guī)范高校財務(wù)支出管理，提高資金使用效率

地方高校的財務(wù)管理部門，應(yīng)該根據(jù)學(xué)校的中長期發(fā)展規(guī)劃，科學(xué)的建立基建、教學(xué)設(shè)備采購、科研經(jīng)費投入等的資金支出管理機制。建立科學(xué)的預(yù)算管理制度，規(guī)范高校的財務(wù)支出管理和審批制度。注重對高?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)和教學(xué)設(shè)備采購等項目的招投標(biāo)管理，建立科學(xué)的科研經(jīng)費投入審批制度。不盲目跟風(fēng)，科學(xué)的規(guī)劃高校的科研事業(yè)發(fā)展和教學(xué)質(zhì)量提升。只有科學(xué)的財務(wù)支出管理機制的良好運行，才能夠有效的提升高校資金使用效率，降低財務(wù)風(fēng)險。地方高校的財務(wù)風(fēng)險問題關(guān)系到教育事業(yè)的發(fā)展和教學(xué)質(zhì)量的提高。因此，地方高校應(yīng)該重視財務(wù)風(fēng)險管理，建立多元化的籌資渠道，提高高校風(fēng)險管理意識，完善高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，積極的降低高校的運營成本，促進高校的財務(wù)風(fēng)險的有效防范，推動地方高校有健康和諧發(fā)展的道路，促進教育事業(yè)的發(fā)展。

作者:申洪單位:懷化學(xué)院