導(dǎo)語：社會保險資金籌集機制研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]建立長效穩(wěn)定的社會保險資金籌集機制。是完善我國社會保險制度的核心和關(guān)鍵。本文回顧了我國社會保險資金籌集機制的歷史沿革，闡述了當(dāng)前建立社會保險資金長效穩(wěn)定籌集機制的迫切性，提出了建立長效穩(wěn)定社會保險資金籌集機制的具體對策。

（中經(jīng)評論·北京）建設(shè)中國特色的社會主義市場經(jīng)濟，必須相應(yīng)建立起完善的社會保障體系。我國的社會保障體系包括社會保險、社會救濟、社會福利、社會優(yōu)撫等幾個方面，其中社會保險是我國社會保障體系的核心部分。社會保險制度被譽為國家安定和社會穩(wěn)定的安全網(wǎng)，是經(jīng)濟發(fā)展的“減震器”和“助推器”。完善的社會保險制度需要強大的資金支撐，因此，建立起適應(yīng)我國社會保障體系建設(shè)要求的長效、穩(wěn)定的社會保險資金籌集機制，確保社會保險資金隨著社會保障事業(yè)的發(fā)展持續(xù)穩(wěn)定增長，是事關(guān)我國經(jīng)濟發(fā)展、政治穩(wěn)定和社會和諧的大事。

一、我國社會保險制度及其資金籌集機制概述

新中國建立后，隨著我國經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展和經(jīng)濟體制改革的不斷深化，社會保險制度經(jīng)歷了從無到有、逐步發(fā)展、不斷完善的過程。在這一過程中，為保證社會保險制度的運轉(zhuǎn)，社會保險資金的籌集機制也在不斷調(diào)整和完善，大體分為三個階段：

第一階段：銀行代扣勞動保險金階段（20世紀(jì)50年代初至20世紀(jì)80年代初期）。1951年《中華人民共和國勞動保險條例》的頒布，標(biāo)志著我國社會保險制度的起步。范圍主要涵蓋國營、公私合營、私營及合作社經(jīng)營單位。企業(yè)須按月向中華全國總工會指定的國家銀行繳納勞動保險金，保險對象為城鎮(zhèn)企業(yè)職工，但職工個人不負(fù)擔(dān)任何社會保險費用。這是一種與計劃經(jīng)濟相適應(yīng)的不分險種的“一攬子”保險計劃，傳統(tǒng)稱為“勞動保險”。當(dāng)時實行計劃經(jīng)濟體制，國家對企業(yè)的經(jīng)濟活動實行直接控管，銀行嚴(yán)密地控管著企業(yè)單位的經(jīng)濟活動和資金運行，很大程度上承擔(dān)著政府賦予的監(jiān)管企業(yè)的行政職能，在廣覆蓋和強制性等方面無疑都具有相當(dāng)?shù)膬?yōu)勢，所以當(dāng)時勞動保險金的籌集由銀行負(fù)責(zé)代扣。

第二階段：社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征收社會保險費階段（20世紀(jì)80年代初至20世紀(jì)90年代中期）。根據(jù)計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的需要，黨中央和國務(wù)院適時提出了城鎮(zhèn)企業(yè)養(yǎng)老保險制度改革的要求。1984年，無錫等部分地區(qū)開始試行了國有企業(yè)職工退休費用社會統(tǒng)籌，建立工人養(yǎng)老保險基金，并實行企業(yè)支付與個人繳費相結(jié)合的方式，此時還是實行銀行負(fù)責(zé)代扣.存入專戶。但從1986年起，國家開始逐步建立統(tǒng)一的企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度和失業(yè)保險制度，對養(yǎng)老保險基金和失業(yè)保險基金實行社會統(tǒng)籌，社會保險費用由國家、單位、個人共同負(fù)擔(dān)。此時，按照向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌的要求.銀行逐漸還原其金融企業(yè)的本來身份，原來所承擔(dān)的監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟活動的行政職能隨之消失，如果再通過銀行代扣社會保險費已不現(xiàn)實。而此時勞動部門負(fù)責(zé)企業(yè)勞動用工計劃和工資管理，控制著企業(yè)的職工人數(shù)和工資基數(shù)。在這種情況下，勞動部門開始走上了社會保險費征管第一線，社會保險基金的征收、管理和支付全部由勞動部門設(shè)立的社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負(fù)責(zé)。

第三階段：稅務(wù)機關(guān)逐步介入社會保險費征管階段（20世紀(jì)90年代中期至今）。隨著市場經(jīng)濟體制不斷完善和快速發(fā)展，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟運行方式都發(fā)生了深刻的變化。為適應(yīng)經(jīng)濟社會這一發(fā)展變化的要求，黨中央和國務(wù)院決定進一步完善和規(guī)范社會保險制度，對各項社會保險制度作了根本性改革。1995年，國務(wù)院發(fā)出《關(guān)于深化企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度改革的通知》，規(guī)定我國實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險模式。失業(yè)保險制度改革步伐進一步加快，覆蓋范圍擴大到國有、集體、私營、個體、外資及事業(yè)單位的所有職工。醫(yī)療保險制度全面啟動，工傷、生育保險通過改革試點逐步擴大。這時，個體、私營、股份制、外資經(jīng)濟雨后春筍般涌現(xiàn)，企業(yè)員工流動性大大增強，企業(yè)勞動力的管理已經(jīng)基本靠市場供求來調(diào)節(jié)，工資也大部分由市場確定，勞動部門對勞動用工計劃和工資控管的職能逐漸弱化，對社會保險費的征收已顯得力不從心，征收管理能力隨之大打折扣，對已參保單位和人員的費源控管乏力，而且對企業(yè)社會保險費實行差額繳撥。的征繳機制已不適應(yīng)社會保險制度發(fā)展的要求，社會保險費收繳率處于較低水平.大量應(yīng)收資金收不上來.許多私營企業(yè)、合資企業(yè)、股份制企業(yè)及其從業(yè)人員以及社會靈活就業(yè)人員游離于社會保險制度之外，社會保險基金收支不平衡現(xiàn)象較為普遍.基金的支撐能力下降，國家財政和社會經(jīng)濟負(fù)擔(dān)日益加重，已嚴(yán)重影響社會保險制度的正常運轉(zhuǎn)。

在這種情況下，部分地區(qū)的政府為強化社會保險費的征收，緩解社會保險基金巨大的支付壓力，將社會保險費征管工作交給征收力度大、征管基礎(chǔ)較好、組織收入經(jīng)驗豐富的稅務(wù)機關(guān)征管。1995年前后，武漢、寧波兩地政府決定將企業(yè)和有納稅義務(wù)的事業(yè)單位繳納的養(yǎng)老保險費交給稅務(wù)機關(guān)征收，稅務(wù)機關(guān)由此開始介入社會保險費征管工作。上述兩地的社會保險費移交稅務(wù)機關(guān)征收后，很快就扭轉(zhuǎn)了社會保險費征收乏力的局面，收入規(guī)模迅速擴大，緩解了社會保險基金收支矛盾。

1998年初，財政部、勞動部、中國人民銀行和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)了《企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金實行收支兩條線管理暫行規(guī)定》（財社字[1998]6號），規(guī)定基本養(yǎng)老保險費可以由稅務(wù)機關(guān)代征，浙江、云南、安徽、重慶等省市在全?。ㄊ校┓秶鷥?nèi)先后實行由稅務(wù)機關(guān)征收社會保險費辦法。為了進一步加大社會保險費征收力度，1999年初，國務(wù)院頒布了《社會保險費征繳暫行條例》（第259號令），明確規(guī)定“社會保險費的征收機構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機關(guān)征收，也可以由勞動保障行政部門按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征收?！贝撕螅啥悇?wù)機關(guān)征收社會保險費的范圍逐步擴大。目前全國已有河北、內(nèi)蒙古、遼寧、黑龍江、江蘇、安徽、浙江、福建、湖北、湖南、廣東、海南、云南、重慶、陜西、甘肅、青海等17個省、自治區(qū)、直轄市以及廈門、寧波兩個計劃單列市稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收全部或部分社會保險費。

二、當(dāng)前建立長效穩(wěn)定的社保資金籌集機制的迫切性

（一）是構(gòu)建和諧社會的迫切要求

建立完善的社會保障體系是維護社會公正、協(xié)調(diào)社會利益、構(gòu)建和諧社會的重要方面。目前，我國改革發(fā)展正處在一個關(guān)鍵時期。一方面，人民群眾的物質(zhì)文化需求水平不斷提高并趨多樣化.人們思想活動的獨立性、選擇性、多變性、差異性明顯增強，對維護和實現(xiàn)社會公平和正義的訴求越來越高。另一方面，隨著我國經(jīng)濟發(fā)展跨過人均GDP1000美元的門檻，經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級和國有企業(yè)改革的步伐加快，由此帶來的城鄉(xiāng)差距加大、收入分配不公、就業(yè)和再就業(yè)難度增加等問題日益凸現(xiàn)。因此，加快構(gòu)建社會主義和諧社會，必須要解決好人民群眾最關(guān)心、最直接、最現(xiàn)實的就業(yè)與再就業(yè)、社會保障等民生問題。實現(xiàn)上述目標(biāo)，必須要有強大的財力做支撐和保障，因此，建立長效穩(wěn)定的社會保險資金籌集機制，使政府有可持續(xù)穩(wěn)定的財力保障社會保險制度順利運轉(zhuǎn)，使廣大人民群眾享有可靠的社會保障，才能不斷提高勞動者的積極性，不斷激發(fā)勞動者的創(chuàng)新能力，不斷促進勞動力市場的發(fā)育和勞動力資源的優(yōu)化配置，促進經(jīng)濟社會的可持續(xù)發(fā)展。

（二）是推進社會主義法制建設(shè)的迫切要求

社會保險法制建設(shè)是社會主義法制建設(shè)的重要內(nèi)容。改革開放20多年來，我國已初步建立了社會保險制度的制度框架和政策體系，但總體上看，法律層次較低.政策不統(tǒng)一、不規(guī)范，特別是從社保資金的籌集機制看，還缺乏適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟社會發(fā)展要求的、高效力的、規(guī)范的法律規(guī)定，普遍存在征收機關(guān)權(quán)責(zé)不一致、執(zhí)法力度不強的問題.影響了社保資金的有效籌集，社保收入難以實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的增長。因此，加快社會保險法制建設(shè).建立長效穩(wěn)定的社保資金籌集機制.以法律形式規(guī)范社會保險費的征收和管理，也是推進社會主義法制建設(shè)的迫切要求。

（三）是適應(yīng)農(nóng)村城鎮(zhèn)化、就業(yè)形式多樣化的迫切要求

我國現(xiàn)行社會保險覆蓋面僅限于城鎮(zhèn)、工礦區(qū)。而目前農(nóng)村剩余勞動力仍有1.5億～1.7億人.大規(guī)模的勞動力流動將持續(xù)存在。按人口城鎮(zhèn)化水平年均增長1個百分點測算，今后20年將有3億農(nóng)村人口陸續(xù)轉(zhuǎn)化為城鎮(zhèn)人口，由此會帶來大量轉(zhuǎn)移勞動力的就業(yè)和社會保障問題。同時.新形勢下我國就業(yè)格局呈現(xiàn)分散化、流動性強的特點，涌現(xiàn)了大量的個體工商戶、自由職業(yè)者和各類非公有制經(jīng)濟從業(yè)人員，而現(xiàn)行社會保險制度主要以“單位”為服務(wù)對象，使得大量的個體工商戶、自由職業(yè)者及靈活就業(yè)人員游離在社會保險體系之外。再加上法規(guī)體系不健全，執(zhí)法力度不到位，大量企業(yè)漏保、企業(yè)主選擇部分職工參保的現(xiàn)象十分普遍，使得本應(yīng)在社保覆蓋范圍內(nèi)的人員也沒有應(yīng)保盡保。僅從參保人數(shù)最多的養(yǎng)老保險看，截至2006年底的1.86億參保人員也僅占全國總?cè)丝诘?4.31%.低于國際勞工組織規(guī)定的20%的最低線。要解決上述問題，必須進一步加大社保資金籌集力度，穩(wěn)步擴大社會保險覆蓋面，逐步將進城務(wù)工的農(nóng)村人口和城鎮(zhèn)各類靈活就業(yè)人員納入社會保險體系。因此，建立長效穩(wěn)定的社保資金籌集機制是適應(yīng)農(nóng)村城鎮(zhèn)化、就業(yè)形式多樣化的迫切要求。

（四）是緩解財政風(fēng)險的迫切要求

社會保險的財政風(fēng)險主要表現(xiàn)在養(yǎng)老保險風(fēng)險上。由于全國大多數(shù)地區(qū)養(yǎng)老保險實行市（縣）級統(tǒng)籌，不能充分發(fā)揮社會保險的互濟功能，而只能由財政來“兜底”。幾年來，為保證社會保險基金按時足額發(fā)放，來自各級財政的當(dāng)期補助日益增加，尤其是中央財政對社會保險基金的轉(zhuǎn)移支付補助已由2000年的298.65億元增加到2005年的729.31億元，2000～2005年累計達(dá)到2940.49億元。。與此同時，地方各級財政對社會保險基金的補助也在逐年加大。但對于財政而言，更大的壓力在于規(guī)模龐大的個人賬戶空賬和巨額的歷史欠賬。1997年以來，各地沒有做實個人賬戶，無法割斷統(tǒng)、賬基金之間的聯(lián)結(jié)，鎖定統(tǒng)籌基金的債務(wù)。一些地方為滿足當(dāng)期支付需要，大量動用“中人”和“新人”積累的個人賬戶養(yǎng)老基金.個人賬戶空賬規(guī)模不斷擴大，全國各地合計空賬已達(dá)到至少8000億元，需逐步做實個人賬戶，彌補空賬給各級財政帶來的巨大壓力。況且，在我國社會保險制度轉(zhuǎn)型過程中，已經(jīng)產(chǎn)生了3萬億元的隱性債務(wù)，還清債務(wù)需要30～40年時間，今后國家財政每年至少還要拿出1000億元。社會保險資金缺口，已經(jīng)成為引發(fā)財政風(fēng)險的巨大隱患。建立長效穩(wěn)定的社保資金籌集機制，就是要盡可能通過當(dāng)期籌集的資金來滿足當(dāng)期的支付需要，減輕各級財政當(dāng)期對養(yǎng)老金的補助額負(fù)擔(dān)，使得各級財政有能力逐步加大對個人賬戶空賬和歷史欠賬的彌補力度。因此，建立長效穩(wěn)定的社保資金籌集機制是緩解財政風(fēng)險的迫切要求。

三、建立長效穩(wěn)定的社保資金籌集機制的建議

（一）加快推進社會保險法制建設(shè)，建立完善的社會保險政策體系

1.必須提高社會保險立法層次。按照經(jīng)濟社會發(fā)展的要求，應(yīng)加快研究出臺社會保險法，明確社會保險的基本內(nèi)容和基本法律關(guān)系。同時，國務(wù)院應(yīng)清理規(guī)范現(xiàn)行的各項社會保險政策規(guī)定，盡快制定和頒布與該法相配套的一系列條例，以保證社會保險工作有法可依。

2.必須規(guī)范和統(tǒng)一社會保險有關(guān)政策規(guī)定。一是擴大社會保險覆蓋范圍。應(yīng)將城鎮(zhèn)機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、各類所有制企業(yè)、其他經(jīng)濟組織及其職工，以及個體工商戶、各類自由職業(yè)者、進城務(wù)工人員都納入社會保險參保范圍，并逐步將農(nóng)村納入進來，最終建立城鄉(xiāng)統(tǒng)一的社會保險體系。二是統(tǒng)一繳費基數(shù)。要明確和統(tǒng)一各項社會保險費繳費基數(shù)，特別是要明確作為繳費基數(shù)的工資總額范圍和口徑。其中，要分別制定統(tǒng)一的社會統(tǒng)籌和個人繳費基數(shù)政策，建議個人繳費基數(shù)按照個人申報個人所得稅的工資、薪金所得計算，單位繳費基數(shù)按單位申報的工資、薪金支出總額計算，并結(jié)合企業(yè)所得稅稅前扣除的工資總額進行復(fù)核。三是統(tǒng)一繳費比例。在逐步提高統(tǒng)籌層次的基礎(chǔ)上和保證收支平衡的前提下，逐步統(tǒng)一各險種的繳費比例，改變地區(qū)間和行業(yè)間繳費比例不一致的格局，公平企業(yè)負(fù)擔(dān)水平，增強政策的穩(wěn)定性。

3.必須以法律形式賦予征收機關(guān)必要的強制手段。加快修訂《社會保險費征繳暫行條例》（國務(wù)院令第259號），賦予征收機關(guān)在社保費征管中有權(quán)依法對繳費人采取查封、扣押、拍賣資產(chǎn)及銀行扣款等強制手段，并相應(yīng)調(diào)低滯納金比例，徹底解決征收工作中執(zhí)法手段不強和法律依據(jù)不足的問題。

（二）盡快明確稅務(wù)機關(guān)為社會保險費惟一征收主體，建立規(guī)范的社會保險費征管體制

1.盡快明確稅務(wù)機關(guān)為社會保險費的惟一征收主體。由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一征收社會保險費，一是有利于真正落實收支兩條線原則，確保社保資金安全：二是有利于擴大參保覆蓋面，加大社會保險費征收力度，減輕財政的“兜底”壓力；三是有利于充分利用政府現(xiàn)有資源.節(jié)約行政成本；四是有利于方便繳費人稅、費統(tǒng)繳，減輕繳費人事務(wù)性負(fù)擔(dān)和遵從成本；五是有利于加快政府從管理型職能向服務(wù)型職能的轉(zhuǎn)變，社保經(jīng)辦機構(gòu)可以從繁雜的征收工作中解脫出來，集中精力做好個人賬戶的管理、享受待遇資格的認(rèn)定和社會化發(fā)放工作，提高社會保障服務(wù)水平。因此，建議盡快在全國范圍內(nèi)明確規(guī)定稅務(wù)機關(guān)是社會保險費惟一的征收主體，實現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)對社會保險費五個費種的統(tǒng)一合并征收。

2.完善征管職能。在統(tǒng)一征收主體的同時，也要按照權(quán)責(zé)一致的原則，賦予稅務(wù)機關(guān)完整的社會保險費征管職責(zé)，明確其享有繳費登記、接受繳費申報、核定繳費基數(shù)、費款征收、檢查處罰等與征收工作密切相關(guān)的職責(zé)，充分發(fā)揮稅務(wù)機關(guān)掌握費源、便于核實繳費基數(shù)等組織收入的優(yōu)勢，促進社會保險費收入的快速增長。

3.優(yōu)化征管模式。探索實行以信息化網(wǎng)絡(luò)為平臺.以繳費人自行申報、自核自繳為基礎(chǔ).以查賬評估、重點稽查為手段的征管模式。其核心是通過繳費人自行申報、自核自繳，明晰繳費人和稅務(wù)機關(guān)之間的法律責(zé)任，提高繳費人的參保意識。要按照“稅費一體化管理”的總體思路，將社保費比照稅收進行管理，統(tǒng)一征管信息平臺.規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，在費源管理、繳費評估、分類管理、繳費服務(wù)等方面，積極借鑒稅收征管中行之有效的征管制度和措施，不斷加大征管力度，提高管理服務(wù)水平。同時，要嚴(yán)格執(zhí)行社?；鹭攧?wù)管理制度，統(tǒng)一推行社會保險費直接繳入國庫的方式，確保資金安全。

（三）科學(xué)合理劃分部門職責(zé)，建立高效的分工協(xié)作機制

在統(tǒng)一征收主體的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理劃分各部門的職責(zé)，建立“政府領(lǐng)導(dǎo)，稅務(wù)征收，財政管理，社保支付，審計監(jiān)督”的高效的分工協(xié)作機制。

1.進一步明確各部門相關(guān)職責(zé)。勞動保障部門作為社會保險的管理機構(gòu)，行使行政管理職能，負(fù)責(zé)政策、制度標(biāo)準(zhǔn)的制定工作。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)要進一步整合，集中精力做好社會保險登記、個人賬戶的管理、享受待遇資格的認(rèn)定以及社會化發(fā)放工作，提高服務(wù)水平。財政部門負(fù)責(zé)編制社會保險預(yù)算，負(fù)責(zé)社會保險資金的管理、撥付.并承擔(dān)對社會保險資金的征收及支出使用的監(jiān)管職能。稅務(wù)機關(guān)行使獨立自主的征收職責(zé).確保收入及時足額入庫。審計部門依法定期對社保資金的征收、使用、管理情況進行審計和檢查。

2建立健全協(xié)作機制，切實加強部門配合。各部門在職責(zé)明確的基礎(chǔ)上，要各司其職、協(xié)同配合，提高整體行政效能。要建立固定的協(xié)作會議制度，定期交流、探討和解決征收管理中的難點和問題。必須建立嚴(yán)格的收入定期對賬制度，保證賬賬、賬款相符。

3.推進信息化建設(shè)，實現(xiàn)資源共享。稅務(wù)機關(guān)、財政、勞動保障、國庫、社保經(jīng)辦機構(gòu)等相關(guān)部門之間要建立和完善信息資源共享平臺.及時傳遞和反饋保險登記信息、征收數(shù)據(jù)、入庫信息等，提高各部門信息利用效率，共同做好社保費征收管理工作。

（四）加強對社會保險基金的全過程監(jiān)管，建立有力的監(jiān)督機制

建立健全多層次、全方位的監(jiān)督體系，確保社會保險資金的安全。

1切實發(fā)揮社會保險監(jiān)督委員會的作用。要把各級社會保險監(jiān)督委員會設(shè)在同級人大相關(guān)專業(yè)委員會，有關(guān)部門要定期向社會保險監(jiān)督委員會報告社會保險資金的征收、管理和使用情況。社會保險監(jiān)督委員會要對各部門的職能履行情況進行評定，并定期予以通報。

2重點加強審計、財政部門的監(jiān)督作用。審計部門要將社?；饘徲嬃袨槎ㄆ陂_展的重點工作，逐步將過去以社?；鹗褂们闆r的事后審計為主轉(zhuǎn)向?qū)ι绫ＹY金的全程跟蹤審計，通過審計促使各部門不斷完善內(nèi)部控制管理制度，健全自我約束機制。財政部門要重點加強基金收支兩條線和基金支付，使用的監(jiān)督。同時，各有關(guān)部門也要形成相互監(jiān)督的機制。

3.充分發(fā)揮社會力量的監(jiān)督作用。各有關(guān)部門要按照“隱蔽權(quán)力公開化、集中權(quán)力分散化、資金分配程序化、審批事項制度化”的總體要求，賦予參保單位和人員的知情權(quán)，要定期向社會公布社?；鸬氖罩褂们闆r，主動接受全社會和新聞媒體的監(jiān)督，有效地調(diào)動社會成員對違反規(guī)定情況進行監(jiān)督的積極性，維護社會成員的合法權(quán)益。

在上述目標(biāo)逐步實現(xiàn)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)社會保險費改稅、開征社會保險稅則是水到渠成之事，屆時可以在社會保險資金籌集及管理體制不做大的調(diào)整的情況下，從費平穩(wěn)過渡到稅?？梢哉f，開征社會保險稅，以“稅”的形式籌集社保資金，更有利于社會保險籌集機制的完善和發(fā)展。