摘要：對于企業(yè)來說，如何利用稅務(wù)籌劃來實(shí)現(xiàn)合理避稅，如何利用稅務(wù)籌劃來減少成本已經(jīng)是其管理的重要命題。本文通過分析煤炭企業(yè)的現(xiàn)狀與其稅務(wù)會計(jì)的情況，對其稅務(wù)籌劃進(jìn)行闡述，并提出若干建議，以供讀者參考。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè);稅務(wù)會計(jì);稅務(wù)籌劃;策略

煤炭歷來就是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，對于我國的經(jīng)濟(jì)來說，煤炭產(chǎn)業(yè)是關(guān)系到國計(jì)民生的重要產(chǎn)業(yè)。但由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國在稅制改革不斷深入的同時(shí)，對于煤炭行業(yè)也造成了沖擊。從當(dāng)下的稅制來看，煤炭行業(yè)相比于過去，需要繳納的稅額大為提升。這對于煤炭企業(yè)來說，不僅經(jīng)營成本加重，而且在全球經(jīng)濟(jì)不景氣的大背景下，由于產(chǎn)能過剩造成的經(jīng)營壓力也難以承受。在此情況下，如何通過合理的稅務(wù)籌劃來減少稅務(wù)支出成為了我國煤炭企業(yè)的重要管理內(nèi)容。

一、稅務(wù)會計(jì)師的含義及在煤炭企業(yè)中的作用

1.含義。考慮到我國稅制改革之后對煤炭業(yè)形成的沖擊，各煤炭企業(yè)在原有的稅務(wù)管理上專門設(shè)置了稅務(wù)會計(jì)師。這一崗位主要就是處理稅務(wù)相關(guān)的會計(jì)業(yè)務(wù)，相比于傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)會計(jì)。稅務(wù)會計(jì)師的工作針對性極強(qiáng)，其崗位工作內(nèi)容就是在保障國家與納稅人合法權(quán)益的前提下，通過研究稅務(wù)制度進(jìn)行合理減稅。

2稅務(wù)會計(jì)在煤炭企業(yè)中的作用。作為納稅人，煤炭企業(yè)的納稅義務(wù)包括稅務(wù)登記義務(wù)、按期申報(bào)納稅義務(wù)、據(jù)實(shí)提供納稅信息義務(wù)、及時(shí)繳納稅款義務(wù)和接受稅務(wù)檢查義務(wù)。煤炭企業(yè)必須根據(jù)各種稅種的法律規(guī)定來確定自己的納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)。再加上，由于稅法目前在計(jì)稅依據(jù)上如果采用不同的處理方法，如果使用不同的計(jì)算口徑，其中產(chǎn)生的最終交稅額也會不同。所以，稅務(wù)會計(jì)的作用就在于保證企業(yè)依法納稅的同時(shí)，讓企業(yè)納稅行為合法規(guī)范。作為納稅人，在交稅的同時(shí)，也有著權(quán)益。稅務(wù)會計(jì)的存在可以幫助企業(yè)及時(shí)合法地要維權(quán)，比如說要求企業(yè)情況保密，比如說進(jìn)行陳述權(quán)、申辯權(quán)、行政復(fù)議權(quán)、提起行政訴訟權(quán)、請求國家賠償權(quán)等權(quán)利的申請，比如說享受申請延期申報(bào)、緩期繳納稅款。稅務(wù)會計(jì)通過認(rèn)真研究國家的稅收政策，不僅可以讓企業(yè)的稅收更為科學(xué)，也能及時(shí)保證企業(yè)依法使用自身的權(quán)益。

摘要：企業(yè)稅務(wù)會計(jì)逐漸從企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)中分立出來，成為相對獨(dú)立的會計(jì)分支，這是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。同時(shí)，國際上對于稅務(wù)會計(jì)的核算模式又不盡相同。文章就稅務(wù)會計(jì)的產(chǎn)生與核算模式選擇的原因進(jìn)行了分析和闡述。

關(guān)鍵詞：會計(jì)；稅務(wù)會計(jì)；財(cái)務(wù)會計(jì)；稅務(wù)會計(jì)模式

會計(jì)作為一項(xiàng)記錄，計(jì)算和考核收支的工作，在公元前一千年左右就出現(xiàn)了。最初的會計(jì)只是作為生產(chǎn)職能的附帶部分，然后經(jīng)歷了古代會計(jì)、近代會計(jì)和現(xiàn)代會計(jì)三個(gè)發(fā)展階段。自從進(jìn)入20世紀(jì)中后期以來，IT技術(shù)的飛速發(fā)展及其廣泛應(yīng)用，迎接我們的是一個(gè)全球化，信息化，網(wǎng)絡(luò)化和以知識驅(qū)動為基本特征的嶄新經(jīng)濟(jì)時(shí)代。面對整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，為了更好地發(fā)揮會計(jì)職能的作用，無論是會計(jì)實(shí)踐還是會計(jì)理論都將進(jìn)入一個(gè)新的、更快的發(fā)展階段，同時(shí)面臨著更多的挑戰(zhàn)。

一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展是稅務(wù)會計(jì)分支產(chǎn)生的根本原因

人類文明的不斷進(jìn)步，社會經(jīng)濟(jì)活動的不斷革新，生產(chǎn)力不斷提高，會計(jì)的核算內(nèi)容、核算方法在不斷發(fā)生變化。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是會計(jì)分支產(chǎn)生的根本原因。

早在原始社會，隨著社會生產(chǎn)力水平的提高，人們捕獲的獵物及生產(chǎn)的谷物等便有了剩余，人們就要算計(jì)著食用或進(jìn)行交換，這樣就需要進(jìn)行簡單的記錄和計(jì)算。隨之出現(xiàn)了“繪圖記事”，后來發(fā)展到“結(jié)繩記事”、“刻石記事”等方法。到了近代，15世紀(jì)末期，意大利數(shù)學(xué)家盧卡·巴其阿勒有關(guān)復(fù)式記賬論著的問世，標(biāo)志著近代會計(jì)的開端。隨著經(jīng)濟(jì)活動更加復(fù)雜，生產(chǎn)日益社會化，人們的社會關(guān)系更加廣泛的情況下，會計(jì)的地位和作用、會計(jì)的目標(biāo)、會計(jì)所應(yīng)用的原則、方法和技術(shù)都在不斷發(fā)展，變化并日趨完善，并逐步形成自身的理論和方法體系。與此同時(shí)，科學(xué)技術(shù)水平的提高也對會計(jì)的發(fā)展起了很大促進(jìn)作用。現(xiàn)代數(shù)學(xué)、現(xiàn)代管理科學(xué)與會計(jì)的結(jié)合，特別是電子計(jì)算機(jī)在會計(jì)數(shù)據(jù)處理中的應(yīng)用，使會計(jì)工作的效能發(fā)生了很大變化，它擴(kuò)大了會計(jì)信息的范圍，提高了會計(jì)信息的精確性和極大變化，20世紀(jì)中葉，比較完善的現(xiàn)代會計(jì)逐步形成。成本會計(jì)的出現(xiàn)和不斷完善，以及在此基礎(chǔ)上管理會計(jì)的形成和與財(cái)務(wù)會計(jì)相分離而單獨(dú)成科，是現(xiàn)代會計(jì)的開端。

摘要：企業(yè)稅務(wù)會計(jì)逐漸從企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)中分立出來，成為相對獨(dú)立的會計(jì)分支，這是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。同時(shí)，國際上對于稅務(wù)會計(jì)的核算模式又不盡相同。文章就稅務(wù)會計(jì)的產(chǎn)生與核算模式選擇的原因進(jìn)行了分析和闡述。

關(guān)鍵詞：會計(jì)；稅務(wù)會計(jì)；財(cái)務(wù)會計(jì)；稅務(wù)會計(jì)模式

會計(jì)作為一項(xiàng)記錄，計(jì)算和考核收支的工作，在公元前一千年左右就出現(xiàn)了。最初的會計(jì)只是作為生產(chǎn)職能的附帶部分，然后經(jīng)歷了古代會計(jì)、近代會計(jì)和現(xiàn)代會計(jì)三個(gè)發(fā)展階段。自從進(jìn)入20世紀(jì)中后期以來，IT技術(shù)的飛速發(fā)展及其廣泛應(yīng)用，迎接我們的是一個(gè)全球化，信息化，網(wǎng)絡(luò)化和以知識驅(qū)動為基本特征的嶄新經(jīng)濟(jì)時(shí)代。面對整個(gè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，為了更好地發(fā)揮會計(jì)職能的作用，無論是會計(jì)實(shí)踐還是會計(jì)理論都將進(jìn)入一個(gè)新的、更快的發(fā)展階段，同時(shí)面臨著更多的挑戰(zhàn)。

一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展是稅務(wù)會計(jì)分支產(chǎn)生的根本原因

人類文明的不斷進(jìn)步，社會經(jīng)濟(jì)活動的不斷革新，生產(chǎn)力不斷提高，會計(jì)的核算內(nèi)容、核算方法在不斷發(fā)生變化。經(jīng)濟(jì)發(fā)展是會計(jì)分支產(chǎn)生的根本原因。

早在原始社會，隨著社會生產(chǎn)力水平的提高，人們捕獲的獵物及生產(chǎn)的谷物等便有了剩余，人們就要算計(jì)著食用或進(jìn)行交換，這樣就需要進(jìn)行簡單的記錄和計(jì)算。隨之出現(xiàn)了“繪圖記事”，后來發(fā)展到“結(jié)繩記事”、“刻石記事”等方法。到了近代，15世紀(jì)末期，意大利數(shù)學(xué)家盧卡·巴其阿勒有關(guān)復(fù)式記賬論著的問世，標(biāo)志著近代會計(jì)的開端。隨著經(jīng)濟(jì)活動更加復(fù)雜，生產(chǎn)日益社會化，人們的社會關(guān)系更加廣泛的情況下，會計(jì)的地位和作用、會計(jì)的目標(biāo)、會計(jì)所應(yīng)用的原則、方法和技術(shù)都在不斷發(fā)展，變化并日趨完善，并逐步形成自身的理論和方法體系。與此同時(shí)，科學(xué)技術(shù)水平的提高也對會計(jì)的發(fā)展起了很大促進(jìn)作用。現(xiàn)代數(shù)學(xué)、現(xiàn)代管理科學(xué)與會計(jì)的結(jié)合，特別是電子計(jì)算機(jī)在會計(jì)數(shù)據(jù)處理中的應(yīng)用，使會計(jì)工作的效能發(fā)生了很大變化，它擴(kuò)大了會計(jì)信息的范圍，提高了會計(jì)信息的精確性和極大變化，20世紀(jì)中葉，比較完善的現(xiàn)代會計(jì)逐步形成。成本會計(jì)的出現(xiàn)和不斷完善，以及在此基礎(chǔ)上管理會計(jì)的形成和與財(cái)務(wù)會計(jì)相分離而單獨(dú)成科，是現(xiàn)代會計(jì)的開端。

一、稅務(wù)會計(jì)的基本前提

稅務(wù)會計(jì)以財(cái)務(wù)會計(jì)為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)會計(jì)中的基本前提有些也適用于稅務(wù)會計(jì)，如會計(jì)分期、貨幣計(jì)量等。但由于稅務(wù)會計(jì)有自己的特點(diǎn)，其基本前提也應(yīng)有其特殊性。

1、納稅主體。

納稅主體與財(cái)務(wù)會計(jì)的會計(jì)主體有密切聯(lián)系，但不一定等同。會計(jì)主體是財(cái)務(wù)會計(jì)為之服務(wù)的特定單位或組織，會計(jì)處理的數(shù)據(jù)和提供的財(cái)務(wù)信息，被嚴(yán)格限制在一個(gè)特定的、獨(dú)立的或相對獨(dú)立的經(jīng)營單位之內(nèi)，典型的會計(jì)主體是企業(yè)。納稅主體必須是能夠獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人。在某些垂直領(lǐng)導(dǎo)的行業(yè)，如鐵路、銀行，由鐵道部、各總行集中納稅，其基層單位是會計(jì)主體，但不是納稅主體。又如，對稿酬征納個(gè)人所得稅時(shí)，其納稅人（即稿酬收入者）并非會計(jì)主體，而作為扣繳義務(wù)人的出版社或雜志社則成為這一納稅事項(xiàng)的會計(jì)主體。納稅主體作為代扣（或代收、付）代繳義務(wù)人時(shí)，納稅人與負(fù)稅人是分開的。作為稅務(wù)會計(jì)的一項(xiàng)基本前提，應(yīng)側(cè)重從會計(jì)主體的角度來理解和應(yīng)用納稅主體。

2、持續(xù)經(jīng)營。

持續(xù)經(jīng)營的前提意味著該企業(yè)個(gè)體將繼續(xù)存在足夠長的時(shí)間以實(shí)現(xiàn)其現(xiàn)在的承諾，如預(yù)期所得稅在將來要繼續(xù)繳納。這是所得稅稅款遞延、虧損前溯或后轉(zhuǎn)以及暫時(shí)性差異能夠存在并且能夠使用納稅影響會計(jì)法進(jìn)行所得稅跨期攤配的基礎(chǔ)所在。以折舊為例，它意味著在缺乏相反證據(jù)的時(shí)候，人們總是假定該企業(yè)將在足夠長的時(shí)間內(nèi)為轉(zhuǎn)回暫時(shí)性的納稅利益而經(jīng)營并獲得收益。

稅務(wù)會計(jì)實(shí)習(xí)報(bào)告

會計(jì)學(xué)在稅務(wù)局實(shí)習(xí)報(bào)告

我于年月日至月日在市地方稅務(wù)局分局實(shí)習(xí)。在這個(gè)月里，通過受理企業(yè)納稅申報(bào)、納稅登記和注銷和對企業(yè)的納稅申報(bào)情況進(jìn)行稽查等操作性極強(qiáng)的工作，結(jié)合所學(xué)會計(jì)專業(yè)理論，使我更系統(tǒng)地掌握了所學(xué)專業(yè)知識，加強(qiáng)了對會計(jì)工作崗位的認(rèn)知和認(rèn)同；培養(yǎng)了對所學(xué)專業(yè)的興趣和熱情；激發(fā)了學(xué)習(xí)專業(yè)理論知識的積極性。這是個(gè)好的開始，為我走向社會奠定初步基礎(chǔ)。

市地方稅務(wù)局區(qū)分局成立于年，系市地方稅務(wù)局直屬分局。全局擔(dān)負(fù)著開發(fā)區(qū)平方公里范圍內(nèi)的余戶內(nèi)資企業(yè)、外資企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)的營業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、資源稅、印花稅、教育費(fèi)附加、堤防費(fèi)、原創(chuàng)：平抑副食品價(jià)格基金、地方教育發(fā)展費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)、社會保險(xiǎn)規(guī)費(fèi)以及外資企業(yè)城市房地產(chǎn)稅、車輛使用牌照稅的征收管理和稽查工作。分局信息化建設(shè)成效顯著，普及計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)辦公，推行電子申報(bào)納稅等多種納稅方式，以更好地服務(wù)企業(yè)，方便納稅人。

月日，到達(dá)實(shí)習(xí)單位的第一天。在稅務(wù)局相關(guān)人員詳細(xì)地介紹了工作內(nèi)容之后，我就投入了工作之中。工作的內(nèi)容主要包括：檢查東湖新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)重點(diǎn)戶的納稅申報(bào)情況，辦理企業(yè)納稅申報(bào)，辦理企業(yè)稅務(wù)登記和稅務(wù)注銷以及下達(dá)企業(yè)檢查進(jìn)行稅務(wù)稽查。

納稅重點(diǎn)戶一般指年稅收額在萬元以上的，對于地稅局來說，所負(fù)責(zé)的只是地方性稅收的征收，國稅征收由國稅局辦理。我負(fù)責(zé)檢查的三家重點(diǎn)戶分別是華工科技產(chǎn)業(yè)股份有限公司、武漢凡谷電子股份有限公司以及華工科技產(chǎn)業(yè)股份有限公司圖像分公司××年的納稅申報(bào)情況。檢查順序一般是：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅及其他針對失業(yè)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)等基金的稅收項(xiàng)目。營業(yè)稅稅率因行業(yè)不同而不同，針對納稅人營業(yè)額征收。納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞盏娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人應(yīng)繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，分別與增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。車船使用稅和房產(chǎn)稅針對車船和房屋等固定資產(chǎn)企業(yè)占有和使用行為征收。所得稅針對個(gè)人所得和企業(yè)利潤征收。企業(yè)一般應(yīng)在一月終了后下月上旬報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表，申報(bào)納稅。通過對企業(yè)每月報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表信息，以銷售收入為起點(diǎn)，逐項(xiàng)核對營業(yè)稅及其他稅收項(xiàng)目。通過檢查××年月份華工科技財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)現(xiàn)，平抑副食品價(jià)格基金和地方教育發(fā)展費(fèi)的計(jì)稅基礎(chǔ)與銷售收入相差萬元，這似乎意味著這兩項(xiàng)漏繳稅收合計(jì)元。另外其利潤表列示：管理費(fèi)用－，財(cái)務(wù)費(fèi)用－，兩者皆為負(fù)數(shù)直接導(dǎo)致本來營業(yè)利潤為負(fù)的結(jié)果被改寫，反而有了巨額的利潤。管理費(fèi)用的巨額負(fù)數(shù)可以直接歸屬于壞帳準(zhǔn)備的沖回，財(cái)務(wù)費(fèi)用的巨額負(fù)數(shù)可能是因?yàn)橘Y金外拆、匯兌收益大或存款大于借款，一定程度上說明了企業(yè)的收賬政策改進(jìn)，外幣收支收支較多，且資金富余。

摘要：在我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，為了進(jìn)一步滿足市場與企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，我國會計(jì)制度不斷進(jìn)行調(diào)整、與時(shí)俱進(jìn)，會計(jì)種類逐漸增多，明細(xì)科目越來越具體，財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的關(guān)系也愈加緊密，不再是單獨(dú)成立的兩個(gè)會計(jì)分支。財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)具有三種關(guān)系模式，分別是合一式、分離式與混合式。對我國來說，需要結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，來做出現(xiàn)實(shí)的選擇。文章簡要闡述了財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的關(guān)系模式，分析了我國對財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的定位，并進(jìn)一步討論了我國財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)關(guān)系選擇的措施。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會計(jì)；稅務(wù)會計(jì)；分析模式；現(xiàn)實(shí)選擇

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，市場競爭更加激烈，經(jīng)濟(jì)全球化趨勢進(jìn)一步加深，國際市場環(huán)境多變，給企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展帶來更多的挑戰(zhàn)。而在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的推動下，也不斷推進(jìn)會計(jì)制度的變革發(fā)展。其中，財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)作為企業(yè)經(jīng)營過程中會計(jì)核算的重要組成部分，二者的關(guān)系越來越緊密，分析二者的關(guān)系模式，并合理的選擇當(dāng)前適合我國企業(yè)發(fā)展需要的會計(jì)模式，對推動經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要意義，有助于推動會計(jì)制度與稅務(wù)制度的可持續(xù)發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的關(guān)系模式闡述

（一）合一式的關(guān)系模式。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展下，很多學(xué)者對財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)關(guān)系模式的研究十分感興趣，在研究上有不少的成果。有些學(xué)者主張財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的關(guān)系是合一式的。換句話說，稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)并不是并行的獨(dú)立會計(jì)，它是財(cái)務(wù)會計(jì)中的重要組成部分，即是財(cái)務(wù)會計(jì)中的稅務(wù)事項(xiàng)部分，二者是可以融為一體的。在所得稅會計(jì)準(zhǔn)則中所涉及到的涉稅會計(jì)的處理，并不是稅務(wù)會計(jì)的范疇，這部分的處理主要是圍繞稅款的遞延分配來開展，是為了能夠正確的核算出企業(yè)的利潤。在美國稅務(wù)會計(jì)專家吉特曼看來，稅務(wù)會計(jì)是為了核算與處理項(xiàng)目中一些何時(shí)被確認(rèn)為是收入或者費(fèi)用等有關(guān)賬務(wù)問題的專業(yè)會計(jì)，從這一點(diǎn)來看，并不足以支撐它從財(cái)務(wù)會計(jì)中分離出去，缺乏足夠的理論支持。（二）分離式的會計(jì)模式。有些學(xué)者則認(rèn)為財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間是相互分離的模式。主張分離式的學(xué)者認(rèn)為，稅法與會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度對會計(jì)的規(guī)范是兩種完全不一樣的體系，稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)之間是相互獨(dú)立發(fā)展的，對稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)而言，都有不同的理論體系，在處理上也有所不同。因此，二者都算是完全獨(dú)立的專業(yè)會計(jì)。從財(cái)務(wù)會計(jì)、稅務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)等不同的會計(jì)分支來看，在本質(zhì)上這些都是相互獨(dú)立的。我國學(xué)者閻達(dá)五教授認(rèn)為，財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)相分離具有重要意義，當(dāng)在進(jìn)行會計(jì)處理上的時(shí)候，可以不用考慮有關(guān)的稅法要求，根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)的有關(guān)規(guī)定、程序來進(jìn)行會計(jì)實(shí)務(wù)處理，當(dāng)企業(yè)的應(yīng)納稅額中的會計(jì)數(shù)據(jù)與稅法中的規(guī)定出現(xiàn)偏差時(shí)，對此進(jìn)行調(diào)整，使得二者保持一致。（三）混合式的會計(jì)模式。還有的學(xué)者主張財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間是混合式的會計(jì)模式。有關(guān)學(xué)者在研究二者關(guān)系的時(shí)候發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)在處理的時(shí)候，既有交叉融合的部分，也有相互獨(dú)立的部分。在蓋地學(xué)者的研究中，他認(rèn)為稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的準(zhǔn)重點(diǎn)有所不同，稅務(wù)會計(jì)更加傾向于以稅法為依據(jù)來確定自身的納稅義務(wù)，并且還要進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄與報(bào)告，需要為納稅人提供有關(guān)的會計(jì)信息，保障納稅人的基本權(quán)益。而財(cái)務(wù)會計(jì)主要是依據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度等為依據(jù)，借助于會計(jì)賬戶、報(bào)表等來反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營結(jié)果。財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)相互混合，才能夠確保會計(jì)信息的完整性、真實(shí)性，推動企業(yè)的健康發(fā)展。

二、我國財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的定位分析

【摘要】我國自改革開放后，經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)增長方式都發(fā)生了根本性的轉(zhuǎn)變。市場競爭日趨激烈，牽動著企業(yè)制度的改革創(chuàng)新與發(fā)展。財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)在企業(yè)成本收益中定位不同，職能不同，對企業(yè)的收益也有著不同的影響。本文將闡明財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)的差別，論述兩者分離與否對企業(yè)收益成本的影響，總結(jié)企業(yè)應(yīng)如何面對財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)對企業(yè)成本和收益的問題。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)會計(jì)；稅務(wù)會計(jì)；利益；企業(yè)成本

企業(yè)是一個(gè)盈利性的組織，企業(yè)資金的清算和統(tǒng)計(jì)都離不開財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)。稅務(wù)會計(jì)是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)的延伸，兩者都屬于會計(jì)學(xué)的范疇，相互配合、相互合作、相互影響，共同對資金經(jīng)營產(chǎn)生積極的作用。雖然在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代時(shí)，兩者在企業(yè)中差異性和矛盾都不明顯，但近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的改革和社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)職能的差異性越來越大，兩者的矛盾逐漸突出，給企業(yè)的成本收益帶來了巨大影響。是將兩者繼續(xù)融合在一起共同工作，還是將兩者分離獨(dú)立，成為每個(gè)企業(yè)面臨的問題。

一、財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)的區(qū)別

財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)聯(lián)系緊密，但又存在明顯的區(qū)別。首先，兩者的核算方式不同。財(cái)務(wù)會計(jì)的核算方式是權(quán)責(zé)發(fā)生制，通過核算向企業(yè)正確、及時(shí)、完整提供資金的盈虧狀況以及財(cái)務(wù)信息的變動，利于企業(yè)負(fù)責(zé)人對資金的應(yīng)用做出相應(yīng)決策。而稅務(wù)會計(jì)的核算方式是收付實(shí)現(xiàn)制，通過核算為企業(yè)提供稅務(wù)方面的信息，防止納稅人偷稅漏稅的行為，利于稅務(wù)部門征稅并樹立良好的企業(yè)形象；其次，兩者的核算對象不同。財(cái)務(wù)會計(jì)核算的是企業(yè)的全部資金，而稅務(wù)會計(jì)核算的只是稅務(wù)方面的資金；最后，兩者的核算依據(jù)不同。財(cái)務(wù)會計(jì)依照會計(jì)制度的方法和程序核算資金，提供信息，而稅務(wù)會計(jì)的核算程序則依據(jù)稅法對稅收進(jìn)行核算。

二、財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)分離與否對企業(yè)成本收益的影響

1引言

近年來，我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平得到顯著提升，相關(guān)法律制度也日臻完善，這些現(xiàn)實(shí)要素均對財(cái)務(wù)會計(jì)及稅務(wù)會計(jì)發(fā)展具有積極推動作用，關(guān)系到國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在這一發(fā)展背景下，企業(yè)要正視財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的聯(lián)系，增進(jìn)兩者之間的協(xié)調(diào)關(guān)系，逐步提升管理質(zhì)量和效率，確保財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實(shí)性和精準(zhǔn)性。

2論財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的關(guān)系

2.1稅務(wù)會計(jì)建立在財(cái)務(wù)會計(jì)之上。財(cái)務(wù)會計(jì)及稅務(wù)會計(jì)均屬于會計(jì)管理的范疇，工作屬性具有嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性。財(cái)務(wù)會計(jì)重在歸納整理企業(yè)日常經(jīng)營管理中的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，體現(xiàn)了會計(jì)信息的整體性。稅務(wù)會計(jì)在開展工作時(shí)，需建立在財(cái)務(wù)會計(jì)所提供的信息數(shù)據(jù)上，對企業(yè)稅務(wù)狀況進(jìn)行核算，并對信息是否真實(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行科學(xué)管理。若財(cái)務(wù)會計(jì)核算結(jié)果真實(shí)準(zhǔn)確，能夠有效應(yīng)用到稅務(wù)會計(jì)之中，有助于優(yōu)化會計(jì)核算效率，對促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展具有積極作用。另外，在現(xiàn)實(shí)工作中，財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)一般不會同時(shí)進(jìn)行，故而在信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性方面會受到影響。2.2財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)會計(jì)及稅務(wù)會計(jì)密切相關(guān)。財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)具有明顯的差異，但又具有一定聯(lián)系，財(cái)務(wù)報(bào)告便是有效連接兩者的重要途徑。在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展局面下，各行各業(yè)均面臨著激烈的競爭，企業(yè)要謀求自身的長遠(yuǎn)發(fā)展，必須重視內(nèi)部會計(jì)管理，處理好財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的關(guān)系。企業(yè)會計(jì)人員在開展財(cái)務(wù)會計(jì)核算工作時(shí)，需嚴(yán)格遵守稅法中的相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確記錄相關(guān)財(cái)務(wù)信息，并完善財(cái)務(wù)報(bào)告。

3財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)相互協(xié)調(diào)的對策

3.1以完善的稅務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)。稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)并不是完全孤立，沒有絲毫聯(lián)系的，提供真實(shí)有效的會計(jì)核算信息是兩者共同的宗旨。鑒于會計(jì)核算目標(biāo)的差異，為推進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的協(xié)調(diào)，政府部門要基于稅務(wù)會計(jì)，構(gòu)建健全規(guī)范的規(guī)章制度及標(biāo)準(zhǔn)，確保兩者會計(jì)核算方式的一致性，嚴(yán)厲打擊偷稅漏稅問題。此外，政府部門須進(jìn)一步細(xì)化資本收益及營業(yè)收益的內(nèi)容，準(zhǔn)確區(qū)分兩則之間的差異，落實(shí)企業(yè)的納稅義務(wù)。為此，完善的稅務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則作為協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)關(guān)系的重要途徑，進(jìn)一步明確所得稅及相關(guān)費(fèi)用計(jì)算原則。3.2從政策層面科學(xué)管理兩者。伴隨著我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的顯著提升，我國財(cái)務(wù)及稅收制度也進(jìn)行了適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和優(yōu)化，以適應(yīng)當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢?！镀髽I(yè)財(cái)務(wù)通則》的頒布及實(shí)施為財(cái)務(wù)會計(jì)及稅務(wù)會計(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。相關(guān)工作人員要從政策層面，逐步拉近兩者之間的距離，及時(shí)準(zhǔn)確地計(jì)算企業(yè)所得稅及會計(jì)收益，這種工作模式有助于避免會計(jì)核算方面的誤差，對提升企業(yè)管理質(zhì)量具有積極影響。協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會計(jì)要稅務(wù)會計(jì)不是一蹴而就的事情，需要秉承循序漸進(jìn)、實(shí)事求是的原則，逐步落實(shí)縮小兩者之間的差距。3.3根據(jù)實(shí)質(zhì)性原則開展稅務(wù)會計(jì)工作。我國稅務(wù)征收制度在稅收方面進(jìn)行了明確規(guī)定，將重點(diǎn)放在稅收收入之上，對征稅成本的關(guān)注度不足，致使征稅成本未得到科學(xué)管理和控制。鑒于這一現(xiàn)實(shí)情況，我國要結(jié)合實(shí)際情況，逐步完善和優(yōu)化稅收制度中的相關(guān)內(nèi)容，避免稅收制度中出現(xiàn)重復(fù)及相似規(guī)定，為保障財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的協(xié)調(diào)奠定基礎(chǔ)，凸顯我國稅法制度的有效性，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。企業(yè)稅務(wù)會計(jì)在開展工作時(shí)，需嚴(yán)格遵守我國稅務(wù)政策的相關(guān)規(guī)定，貫徹實(shí)質(zhì)性工作理念，立足于實(shí)際情況，采取科學(xué)適宜的調(diào)整策略和措施，以增進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)之間的聯(lián)系。3.4推進(jìn)會計(jì)電算化建設(shè)。隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的普及及信息技術(shù)水平的提升，人們?nèi)粘Ｉ畹姆椒矫婷婢l(fā)生了巨大變化。在會計(jì)領(lǐng)域，信息技術(shù)的發(fā)展帶動了會計(jì)電算化的發(fā)展。會計(jì)電算化在會計(jì)領(lǐng)域的科學(xué)應(yīng)用，有助于提高會計(jì)工作效率和質(zhì)量，符合現(xiàn)代會計(jì)行業(yè)的發(fā)展需求。會計(jì)電算化憑借電腦強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理能力和實(shí)時(shí)信息傳遞功能，能夠及時(shí)有效地反饋各方數(shù)據(jù)，有利于減少人工會計(jì)核算成本，降低由于人工核算導(dǎo)致的失誤率，有利于增進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的距離，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，增進(jìn)財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)兩者協(xié)調(diào)。在當(dāng)前社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢下，推進(jìn)會計(jì)電算化建設(shè)符合會計(jì)行業(yè)的發(fā)展需求，有利于提高會計(jì)核算效率及正確率。故而，相關(guān)工作人員要注重學(xué)習(xí)會計(jì)電算化，不僅要具備扎實(shí)的會計(jì)方面的知識，還要具備熟練操作計(jì)算機(jī)設(shè)備的能力。

摘要：隨著社會經(jīng)濟(jì)不斷地向前發(fā)展，國家的稅制體制和會計(jì)制度也在日趨完善，在一定的程度上也將稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)緊密的聯(lián)合在一起，但他們還是有一定的區(qū)別。因此，我們要做好這方面的工作，就要協(xié)調(diào)好雙方的關(guān)系。本文通過對當(dāng)前我國財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的關(guān)系進(jìn)行分析，并為其協(xié)調(diào)發(fā)展提出相應(yīng)建議。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會計(jì)；財(cái)務(wù)會計(jì)；協(xié)調(diào)

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)法律不斷地完善，使得財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的地位越來越重要，對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有一定的影響。隨著我們對財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)的不斷了解，為滿足我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢的要求，必須做好財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)的區(qū)分工作。由于這幾年經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢越來越明顯，對于我國的經(jīng)濟(jì)也產(chǎn)生了極大的影響，使我國在稅務(wù)方面和財(cái)務(wù)方面都產(chǎn)生了很大的變革，這次變革使得在稅務(wù)和財(cái)務(wù)方面都得到了很大了改善，相關(guān)的管理更加規(guī)范化和科學(xué)化，提高了會計(jì)的信息質(zhì)量，為企業(yè)和國家提供更加準(zhǔn)確的會計(jì)信息數(shù)據(jù)。但兩者在管理、監(jiān)督和實(shí)施方面還都存在著很大的差異，因此為達(dá)到各自的管理要求，處理好兩者的關(guān)系是非常重要的。

1財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的關(guān)系

財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)有著非常密切的關(guān)系，稅務(wù)會計(jì)是財(cái)務(wù)會計(jì)的自然延伸，其是以財(cái)務(wù)會計(jì)為基礎(chǔ)，依靠財(cái)務(wù)會計(jì)的相關(guān)數(shù)據(jù)來對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督，而財(cái)務(wù)會計(jì)中的核算原則，大部分或者基本上也都適用于稅務(wù)會計(jì)，而且兩者的日常核算方法也相一致。在日常工作中，有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)的聯(lián)系表現(xiàn)為：（1）財(cái)務(wù)會計(jì)為稅務(wù)會計(jì)信息處理提供依據(jù)。企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，通過對相關(guān)數(shù)據(jù)的記錄能夠有效地分析出企業(yè)現(xiàn)階段的運(yùn)營情況。而稅務(wù)部門利用企業(yè)的會計(jì)系統(tǒng)將相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查并分析得出該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，然后根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況對相關(guān)的稅務(wù)進(jìn)行編制。在實(shí)際的操作中，稅務(wù)會計(jì)還可以直接利用企業(yè)自身的財(cái)務(wù)會計(jì)的核算結(jié)果來采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，這樣有利于企業(yè)保障自己的利益。但由于財(cái)務(wù)會計(jì)和稅務(wù)會計(jì)在時(shí)間上往往存在著一些差異，這就會影響企業(yè)在資金周轉(zhuǎn)過程中的正常運(yùn)作。因此，在進(jìn)行財(cái)務(wù)處理的過程中就要通過一些稅法規(guī)定來進(jìn)行統(tǒng)一的處理，保障了資金在周轉(zhuǎn)過程中的正常運(yùn)作，促進(jìn)了整個(gè)社會的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。（2）財(cái)務(wù)報(bào)告能夠反映出兩者的協(xié)調(diào)狀況。為達(dá)到對經(jīng)濟(jì)管理的良好目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)國家經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展，就必須要求財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)進(jìn)行協(xié)調(diào)合作。而兩者的協(xié)調(diào)狀況往往是從企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告中體現(xiàn)出來的，在有些情況下，財(cái)務(wù)會計(jì)會受到稅務(wù)會計(jì)的制約，例如財(cái)務(wù)報(bào)表中的“遞延稅款”科目，正是由于兩者之間的時(shí)間差異性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會計(jì)在這一方面上就要遵從稅務(wù)會計(jì)的法律法規(guī)。從而促進(jìn)兩者為達(dá)成共同的管理目標(biāo)而進(jìn)行協(xié)調(diào)合作。為企業(yè)和國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了相應(yīng)的依據(jù)和保障。

2財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的差異

一、財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的相同點(diǎn)

1.歷史成本是它們的主要計(jì)量屬性

歷史成本因?yàn)榫哂锌煽啃院涂陀^性，一直被看作是“過去交易”的公允價(jià)值，對財(cái)務(wù)計(jì)量具有重要的意義。根據(jù)有關(guān)的法律規(guī)定，財(cái)務(wù)會計(jì)中如果涉及到稅收交易，則需要對會計(jì)計(jì)量進(jìn)行變更。稅收的自身特質(zhì)也決定了決定了稅務(wù)會計(jì)必需要在稅法為工作知道的提前下才能進(jìn)行，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)對涉稅事項(xiàng)進(jìn)行計(jì)量，這是保證稅金具有確定性和可稽查性的前提，通常要將確定的金額作為課稅對象。因此，歷史成本在財(cái)務(wù)會計(jì)中有不可替代的作用。

2.兩者都需要其他的補(bǔ)充計(jì)量

在財(cái)務(wù)會計(jì)中，歷史成本雖然也有很重要的地位，但卻不像計(jì)稅會計(jì)那樣“萬能”，財(cái)務(wù)會計(jì)的計(jì)量方式更加多元化。其原因是因?yàn)闀?jì)信息質(zhì)量具有相關(guān)性的特征。在財(cái)務(wù)會計(jì)中，重置成本多半用于盤盈固定資產(chǎn)計(jì)量。根據(jù)有關(guān)的規(guī)定，稅務(wù)會計(jì)有對重置成本的采用有如下要求。①對土地增值稅進(jìn)行計(jì)算時(shí)，需要扣除建筑物的評估價(jià)格，今后進(jìn)行成本重置。因?yàn)闅v史成本法計(jì)算雖然也可以扣除成本，卻難以實(shí)際反應(yīng)出動態(tài)的相關(guān)成本。②在固定資產(chǎn)盤盈的情況下，計(jì)稅基礎(chǔ)是同類重置成本的價(jià)值。

二、財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)之間的差別