摘要：財務管理對確保企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義，但是由于企業(yè)的經(jīng)營模式不斷變革，加之市場競爭激烈，對企業(yè)內(nèi)部財務管控帶來了很大的挑戰(zhàn)。面對市場激烈的競爭，企業(yè)不僅要重視生產(chǎn)經(jīng)營活動，還要重視財務管理工作。只有積極做好企業(yè)的稅務籌劃，才能確保企業(yè)降低成本，獲得最佳的經(jīng)濟效益。為此，闡述企業(yè)財務管理中稅務籌劃的作用，分析企業(yè)稅務籌劃對財務管理及企業(yè)發(fā)展的影響，并提出稅務籌劃在財務管理中的具體應用策略。

關鍵詞：稅務籌劃；財務管理；應用策略

稅收籌劃工作可以減少企業(yè)支出，與企業(yè)財務管理工作目標有著一定的相似度。實施稅收籌劃可以維護企業(yè)納稅人的經(jīng)濟利益，并將其運用到整個財務管理工作中，依照企業(yè)發(fā)展需求，優(yōu)化和完善納稅籌劃工作方案，有利于企業(yè)達到財務管控目標。［1］企業(yè)財務管理主要包含財務規(guī)劃和控等諸多內(nèi)容。但納稅籌劃通過企業(yè)事前的籌劃，降低納稅支出，兩者具有極高的相似度。同時將納稅籌劃有效應用到企業(yè)內(nèi)部財務管理工作中，有利于企業(yè)實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟利益，加強企業(yè)財務管控能力，從而幫助企業(yè)內(nèi)部財務管控結構優(yōu)化。［2］

一、稅務籌劃概述

（一）稅務籌劃的內(nèi)涵

稅務籌劃主要是指依照國家所頒布的有關稅法，通過展開一系列的投資與經(jīng)營管理行為，對有關業(yè)務行為與所涉及的稅務有關事項進行的事先管理與規(guī)劃，降低稅務成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。即指企業(yè)在整個稅務籌劃過程中，應堅持有關稅法進行稅務籌劃的基本準則，不可以做出違反相關法律規(guī)定的行為，并通過對企業(yè)運營活動有關事項所開展前期籌劃和分析，提升管理工作中的各項財務問題的處理能力，達到可以降低企業(yè)稅務管理的目的。

同志，男，生于年月日，年月畢業(yè)于大學專業(yè)，同年月被分配到市國家稅務局科工作，現(xiàn)任福泉市國家稅務局政策法規(guī)科科長、“營改增”工作綜合協(xié)調(diào)組組長。參加工作以來，該同志尊敬領導，團結同事，苦練內(nèi)功，認真學習法律法規(guī)和各項規(guī)章制度，嚴格按制度辦事，刻苦鉆研業(yè)務，不斷提高工作效率，嚴于律已，寬以待人，務實清廉，克已奉公，以良好的個人素質(zhì)和較高的業(yè)務水平贏得了領導和同事的普遍好評。自今年1月份全國國稅系統(tǒng)開展“營業(yè)稅”改“增值稅”工作以來，作為福泉市國稅系統(tǒng)的政策法規(guī)科科長，同志被局領導班子任命為“營改增”工作綜合協(xié)調(diào)組組長。接受工作后，同志在抓好自身學習基礎上，緊密結合市國稅局機關工作實際，根據(jù)上級的統(tǒng)一安排部署認真抓好了相關人員的業(yè)務培訓工作和具體工作方案的制定及試點工作總結和查漏補缺工作，將福泉市國稅局的“營改增”試點工作抓得有聲有色，成效明顯。

一、認真學習，做好示范表率

同志在福泉市“營業(yè)稅”改“增值稅”試點工作開展以后，深刻地認識到自己作為局政策法規(guī)科科長和“營改增”工作綜合協(xié)調(diào)小組組長身上肩負的責任，堅持先學一步，多學一點，學深入一點，當好表率。他認真學習了國家財政部和國家稅務總局關于《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，研讀了省市國家稅務局關于“營業(yè)稅”改“增值稅”的相關安排部署和工作方案。在今年4月18至22日，同志作為福泉市國家稅務“營改增”業(yè)務師資人員參加了省國稅局組織的業(yè)務培訓，從而對該項工作的政策精神和相關操作規(guī)程及相關注意事項都有了更深刻的認識。

二、趁熱打鐵，搞好業(yè)務培訓

在省國稅局的系統(tǒng)業(yè)務培訓中，同志認真學習，認真鉆研，深刻領會政策，共作了頁學習記錄，撰寫了篇高質(zhì)量的培訓心得體會，并在培訓學習過程中就開始構思福泉市如何開展此項業(yè)務工作。結束在省局的培訓后，同志立即組織并參與對全局職工開展“營改增”試點工作相關知識培訓，深入淺出地向參訓人員講解了納稅人有關稅收新政策、相關操作流程以及納稅人政策咨詢解答注意事項，使大家都輕松的理解掌握到了“營改增”工作的新要求、新政策和新規(guī)則，為下一步工作的順利開展打下了堅實的基礎。

三、科學謀劃，制定好工作方案，建立健全工作機制

摘要：在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)發(fā)展環(huán)境出現(xiàn)變化，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理活動中，稅務籌劃工作的重要性凸顯出來，科學組織開展稅務籌劃工作能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)成本和經(jīng)營成本的有效控制，進而使企業(yè)在參與市場競爭的過程中創(chuàng)造更大的經(jīng)濟效益。而在企業(yè)組織開展稅務籌劃工作的過程中，會面臨一定的風險，因此必須加強對風險的有效控制。本文將企業(yè)稅務籌劃工作中風險控制要點作為研究對象，結合實際情況進行了系統(tǒng)的探究，提出了風險控制的建議，僅供參考。

關鍵詞：企業(yè)建設；稅務籌劃；風險控制

隨著市場經(jīng)濟的深化發(fā)展，市場經(jīng)濟發(fā)展過程中逐步實現(xiàn)了市場有序運行的目標，企業(yè)受到市場經(jīng)濟的影響，在現(xiàn)代企業(yè)管理理念的作用下，開始逐步向著管理現(xiàn)代化、發(fā)展學科化和運行高效化發(fā)展，綜合管理工作出現(xiàn)了一定的變化。而在企業(yè)參與市場競爭的過程中，為了能夠有效控制成本，提高經(jīng)濟效益，需要企業(yè)重視稅務籌劃工作，并結合稅務籌劃工作風險情況積極探索風險控制的要點和措施，保證在科學稅務籌劃工作的作用下提高企業(yè)競爭力，為企業(yè)的現(xiàn)代化建設提供有效的支撐。

一、稅務籌劃的內(nèi)涵及重要性

稅務籌劃顧名思義就是在企業(yè)的建設和發(fā)展過程中，結合企業(yè)的實際情況對涉稅業(yè)務進行整合分析，在統(tǒng)籌把握各方面影響因素的基礎上，制定完整、可操作性強、出現(xiàn)風險概率低、能夠減少企業(yè)稅負的納稅計劃。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，稅務籌劃工作是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)尋求穩(wěn)定發(fā)展的必然產(chǎn)物，在一定程度上反映了，在現(xiàn)代企業(yè)管理理念下，我國企業(yè)的綜合規(guī)劃意識逐漸增強。企業(yè)加強稅務籌劃工作，并從多角度對稅務籌劃的開展進行研究和分析，能夠增強企業(yè)經(jīng)營管理的規(guī)范性，在有效控制成本的基礎上，使企業(yè)在市場競爭中創(chuàng)造最大的價值。在企業(yè)的發(fā)展過程中，積極組織開展稅務籌劃工作具有極其重要的意義，結合企業(yè)的發(fā)展需求對稅務籌劃工作進行科學的調(diào)整，能促進工作效能的發(fā)揮，助力企業(yè)現(xiàn)代化建設和發(fā)展目標的實現(xiàn)，極大推動我國市場經(jīng)濟的建設和發(fā)展。一方面，企業(yè)加強對稅務籌劃的重視并促進稅務籌劃的科學化發(fā)展，能使企業(yè)的納稅意識得到明顯的提高。企業(yè)繳納的稅款是國家財政稅收收入的重要組成部分，在企業(yè)的發(fā)展過程中，全面加強對稅務籌劃工作的重視并從多角度制定科學的納稅方案，能增強企業(yè)發(fā)展過程中對地方稅收政策動態(tài)變化的敏感度，企業(yè)的納稅意識也會增強，并且在通過科學稅務籌劃工作減輕企業(yè)稅負的情況下，企業(yè)的稅務管理意識和納稅意識也能得到良好的培養(yǎng)，納稅主動性會隨之得到強化，對企業(yè)的建設和發(fā)展起到相應的促進作用。另一方面，能夠促進國家稅務政策的完善。國家通過宏觀調(diào)控的手段對稅務工作進行調(diào)整，而國家宏觀手段的應用對企業(yè)稅務籌劃工作產(chǎn)生直接的影響，新時期企業(yè)結合國家政策的變化制定科學的稅務籌劃工作，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本，國家稅務機關也能結合企業(yè)的稅務籌劃工作，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅務政策方面存在的問題，并進行有針對性的修改，逐步增強稅收政策的科學性和有效性?？梢?，在企業(yè)發(fā)展過程中積極組織開展有效的稅務籌劃工作具有極其重要的意義，對企業(yè)的發(fā)展和國家稅務工作的開展都產(chǎn)生著相應的積極影響，值得結合時展需求進行更為深入系統(tǒng)的探究。

二、企業(yè)組織開展稅務籌劃可能面臨的風險

一、認真學習，提高政治思想覺悟和業(yè)務工作水平

2014年，我認真學習黨的理論、市局工作精神和業(yè)務知識，提高自己的政治思想覺悟和業(yè)務工作水平，增強履行崗位職責的能力，做到與時俱進，增強大局觀，能較好地結合實際情況加以貫徹執(zhí)行，完成市局布置的各項工作任務，取得良好成績。

二、真抓實干，完成各項工作任務

2014年，我增強自己的工作責任性，加快工作進度，提高工作質(zhì)量，全面完成了12366系統(tǒng)上線準備、制定市局IVR流程、12366系統(tǒng)信息庫初始化、坐席人員培訓等工作，制定《地稅12366系統(tǒng)上線工作方案》和擬定《市地方稅務局12366管理辦法》，使12366順利上線，并發(fā)揮效能。同時，做好2008-2009年度納稅信用等級評定工作，推進稅收信用體系建設。

三、認真細致，促進常規(guī)性工作發(fā)展

2014年，我認真細致做好電話回訪、互動Q群日常維護、發(fā)票兌獎、編輯出版刊物、報送熱點問題、編寫月報等常規(guī)性工作。以自己的勤奮刻苦工作，促進局整體工作的發(fā)展，取得較好成績。

同志們：

今天，我們在這里召開個人所得稅自行納稅申報工作會議，會議的主要內(nèi)容是傳達全國個人所得稅工作會議精神，學習《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》（以下簡稱《自行納稅申報辦法》），統(tǒng)一思想，提高認識，研究部署下一階段的工作。

《自行納稅申報辦法》從明年開始實施，尤其是年所得12萬元以上的納稅人自行納稅申報工作，有利于加強個人所得稅管理，提高納稅人稅收遵從度。同時，也為下一步推行個人所得稅管理系統(tǒng)以及建立個人所得稅管理檔案打下良好基礎。如何確保這項工作的順利開展，談幾點意見：

一、充分認識《自行納稅申報辦法》的重要意義

20**年10月27日，十屆全國人大常委會第十八次會議審議通過的《關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》，擴大了納稅人自行納稅申報的范圍，規(guī)定“個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的”以及“國務院規(guī)定的其他情形”的納稅人應當自行納稅申報。隨后，國務院通過了修訂個人所得稅法實施條例的決定，將“個人所得超過國務院規(guī)定數(shù)額的”明確為“年所得12萬元以上的”情形，并授權國家稅務總局制定具體管理辦法。依據(jù)上述規(guī)定及其它稅收相關規(guī)定，國家稅務總局本著“方便納稅人、調(diào)節(jié)高收入、便于稅收征管、突出管理重點”的原則，結合1995年國家稅務總局制定的《個人所得稅自行申報納稅暫行辦法》中一些行之有效的條款，制訂了《自行納稅申報辦法》?！蹲孕屑{稅申報辦法》的實施，對提高納稅人的稅法遵從度，貫徹落實全國人大常委會關于擴大個人所得稅自行納稅申報范圍的決定，更好地發(fā)揮個人所得稅調(diào)節(jié)高收入的職能作用，提高個人所得稅的管理水平都具有十分重要的意義。

個人所得稅自行納稅申報工作的意義具體體現(xiàn)在以下幾個方面：一是有利于提高納稅人的納稅意識，營造誠信納稅的氛圍；二是有利于確保修訂后的《個人所得稅法》實施到位；三是有利于提高個人所得稅征管水平；四是有利于加快個人所得稅管理向綜合與分類相結合模式過渡的進程。因此，全面貫徹《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》，加強對個人所得稅的征管，是當前乃至今后一段時期個人所得稅的一項重要工作，對解決多年來個人所得稅管理的難點和瓶頸具有十分重要的現(xiàn)實意義。全區(qū)各級地稅部門必須清醒地認識到總局在全國范圍內(nèi)加強個人所得稅的管理是我們非常好的機遇，必須緊緊抓住這個機遇，從構建社會主義和諧社會，落實科學發(fā)展觀，優(yōu)化納稅服務，提高公民的納稅意識，以及強化稅收征管的高度，充分認識做好這項工作的重要性，統(tǒng)一思想，提高認識，以高度責任感，采取有效的措施，扎扎實實地按照總局的要求、工作部署來做好每一個環(huán)節(jié)、每一件工作。保證工作的順利進行。

1稅務管理要難點分析

由于水電施工作業(yè)具有點多、面廣、施工場地偏遠及不定期、跨地區(qū)施工作業(yè)等特殊性，給水電施工企業(yè)稅務管理帶來了一定的難度。主要表現(xiàn)在:水電施工場地偏僻，失去了基本的納稅條件;業(yè)主代扣代繳稅金后，水電施工企業(yè)長時間不能取得完稅證明及合同印花稅;個人所得稅未按規(guī)定及時代扣代數(shù);個別單位納稅意識不強，稅務管理工作不到位，為稅務管理工作帶來一定的風險。

2做好企業(yè)稅務管理工作的措施

2.1重視稅務管理稅收是國民經(jīng)濟的主要來源，每個施工企業(yè)都有繳稅的責任與義務。同時，納稅也是衡量一個施工企業(yè)誠信的重要標志，如果公司的納稅信息受到公眾質(zhì)疑，將在資本市場帶來極壞的影響，一旦發(fā)生稅務糾紛將會使公司信譽度降低并帶來直接經(jīng)濟損失。因此，施工單位要充分認識到稅務管理工作的重要性，相關人員，特別是單位負責人和總會計師，要高度重視稅務工作，加強學習和宣傳有關稅收知識，研究國家有關稅收政策，強化依法納稅意識，認真執(zhí)行國家各項相關稅收政策，合理合法繳納稅費。定期披露公司納稅信息，接受公眾的監(jiān)督。

2.2規(guī)范稅務管理基礎工作隨著一些稅收新法規(guī)的實施，施工單位應對企業(yè)所涉及有關稅種的稅務管理基礎工作進一步規(guī)范和加強。

2.2.1企業(yè)所得稅管理企業(yè)所得稅一般在公司本部匯總繳納，施工單位必須按規(guī)定按時辦理、注銷外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并在規(guī)定時間內(nèi)到營業(yè)地稅務機關辦理報驗登記，接受稅務管理。新開工項目，取得中標通知書1個月內(nèi)，必須向公司財務部提出辦理外管證申請，并提供:中標通知書;施工合同(包含施工期限、付款條件等主要條款);機構成立文件。續(xù)辦外管證，需在外管證到期前1個月補續(xù)。首先由下屬單位向公司提出書面續(xù)辦申請，同時將營業(yè)地主管稅務機關審核蓋章的原外管證交回。施工單位(項目)不應在當?shù)乩U納企業(yè)所得稅，如果遇當?shù)囟悇諜C關要強行預扣企業(yè)所得稅，應根據(jù)國稅總局《關于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理證明的通知》(國稅函〔2010〕156號)有關規(guī)定，做好溝通解釋工作，同時及時向公司匯報，共同解決問題。

同志們：

去年，財政部專員辦對各地中央財政收入情況進行了檢查并向國務院上報了《年中央財政收入監(jiān)管情況存在問題及建議》，總理作了重要批示：“要加強財稅監(jiān)管，特別要重視監(jiān)管制度建設，以保證財稅政策和紀律的嚴肅性”。為貫徹國務院領導的重要指示，總局決定直接對有關地方開展稅收專項（專案）執(zhí)法檢查，以此作為今年執(zhí)法檢查的重點內(nèi)容。這既是貫徹國務院領導重要指示精神的重要任務，也是實踐“聚財為國，執(zhí)法為民”的稅務工作宗旨，落實科學化、精細化管理要求的重要舉措。各級稅務機關要切實統(tǒng)一思想，提高認識，切實把工作抓實做好。下面，我就如何開展工作講二點意見。

一、按要求落實檢查工作任務

開展此次專項檢查工作，總局經(jīng)過認真的討論和研究，制定了詳細的檢查工作方案，會后，將向有關地區(qū)下發(fā)執(zhí)行，有關地方要嚴格按照規(guī)定的要求開展工作：

第一，自查自糾。會后，各地要按照總局的通知要求，針對本地區(qū)的問題立即開展檢查工作。對于稅務機關執(zhí)法違法、地方政府干預執(zhí)法等問題，由省級稅務機關政策法規(guī)部門牽頭核實情況，主要包括是否制定違規(guī)文件、違規(guī)文件制定的機關、時間、“依據(jù)”和涉及的納稅人范圍及稅款數(shù)量，并提出整改意見；對于轉引稅款和稅收返還等問題，也由法規(guī)部門牽頭落實，要核查是否存在降低稅率吸引外地企業(yè)、有無違規(guī)減免稅、稅款的返還是否通過稅務機關進行以及企業(yè)收到的返還款是否按規(guī)定征收了所得稅，等等。除此之外，還要重點調(diào)查轉引稅款和返還的方式以及涉及的部門、程序和步驟等。對于企業(yè)偷逃稅款問題，由省級稅務機關稽查部門牽頭，及時開展稅收專項檢查和專案檢查，檢查年度為年至年三個納稅年度。其中，總局稽查局將對專員辦反映的一些專案直接督辦，具體工作另行告知。專項檢查工作，包括自查自糾、引稅等專案核查，時間約二個月左右，各地要在11月20日之前向總局報告核查情況及整改意見。

第二，開展督查工作。各地上報檢查報告后，根據(jù)核查、整改情況，總局將組成聯(lián)合督查組，分赴相關省市進行督促檢查。督查將要聽取匯報，實地檢查當?shù)氐淖圆樽约m情況，對重點問題進行實地的抽查和延伸檢查。重點包括：一是企業(yè)所得稅執(zhí)法不規(guī)范的問題；二是不執(zhí)行或變通執(zhí)行國家統(tǒng)一稅收政策問題；三是轉引稅款和稅收返還問題。特別是有關引稅和稅收返還問題，即使不是由稅務機關操作的，如果當?shù)匕l(fā)生了這樣的問題，稅務機關也要盡量把運作方式和違規(guī)引稅及返還稅款的數(shù)額等具體情況搞清楚。

第一篇

為深入貫徹落實省、市局工作思路，扎實推進稅收業(yè)務建設，現(xiàn)提出如下實施意見：

一、指導思想

以黨的十八屆三中全會精神為指導，牢記“為國聚財、為民收稅”的神圣使命，按照“收好稅、服好務、執(zhí)好法、帶好隊”的工作總要求，建設“責任、服務、活力、人文”地稅機關，不斷提升全系統(tǒng)干部職工的綜合業(yè)務素質(zhì)，為地稅事業(yè)科學發(fā)展提供有力保障。

二、主要目標

以深化稅收征管改革為抓手，通過開展稅收業(yè)務建設工作，有效提升全系統(tǒng)稅收業(yè)務水平，大幅提高征管工作質(zhì)效、切實降低稅收執(zhí)法風險。

為貫徹落實黨的十七大提出的“實施擴大就業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，促進以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)”重要決策，根據(jù)《省人民政府關于做好推動創(chuàng)業(yè)促進就業(yè)工作的通知》（政發(fā)[]60號）、《省人民政府關于進一步做好扶持創(chuàng)業(yè)和促進就業(yè)工作的通知》（政發(fā)[]20號）及《市人民政府辦公室關于印發(fā)市創(chuàng)建省級創(chuàng)業(yè)型城市工作方案的通知》（政辦發(fā)[]56號）文件精神，結合我市實際，制定本方案。

一、指導思想

深入貫徹落實科學發(fā)展觀，圍繞“以創(chuàng)業(yè)促發(fā)展，以發(fā)展帶動就業(yè)”的總體要求，通過完善創(chuàng)業(yè)政策，降低創(chuàng)業(yè)門檻，優(yōu)化創(chuàng)業(yè)環(huán)境，搭建創(chuàng)業(yè)平臺等一系列政策措施，激發(fā)勞動者的創(chuàng)業(yè)激情，形成政府推動創(chuàng)業(yè)、部門支持創(chuàng)業(yè)、群眾勇于創(chuàng)業(yè)的良好創(chuàng)業(yè)氛圍，推動全市經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展。

二、目標任務

年，完成組織800人參加創(chuàng)業(yè)能力培訓，幫助300人成功創(chuàng)業(yè)，帶動1400人實現(xiàn)就業(yè)，帶動就業(yè)率達到1：4以上，創(chuàng)業(yè)培訓后創(chuàng)業(yè)成功率達到90%以上。全年力爭實現(xiàn)新增城鎮(zhèn)就業(yè)6200人，下崗失業(yè)人員再就業(yè)2300人，外出務工經(jīng)商人員回鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)人數(shù)達到150人。

三、工作措施

摘要：我國經(jīng)濟建設快速發(fā)展，在取得一定成就的同時存在著一些問題，如會計信息不對稱等問題嚴重阻礙了我國經(jīng)濟建設?！盃I改增”新準則的實行對企業(yè)會計提出更高的要求，企業(yè)在實施會計管理工作時，可以更好地依據(jù)“營改增”新會計準則進行進一步創(chuàng)新。本文針對“營改增”新會計準則對企業(yè)會計的影響進行分析，同時對新會計準則在規(guī)范會計工作、促進我國市場經(jīng)濟建設健康發(fā)展等方面的意義進行研究，提出“營改增”新準則在企業(yè)會計中的應用策略，為現(xiàn)實中企業(yè)的會計工作發(fā)展打下良好的基礎。

關鍵詞：“營改增”新準則；企業(yè)會計；影響

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，對外貿(mào)易更加頻繁，在國際上對外聯(lián)系愈加密切，所以，我國企業(yè)面臨著不可小覷的國際競爭?！盃I改增”新準則的頒布與實施對我國企業(yè)會計行業(yè)的發(fā)展有著重要的作用。但是，新會計準則在不斷提升企業(yè)會計信息質(zhì)量的同時限制了企業(yè)實際操作利潤，企業(yè)會計管理空間受到一定的壓縮影響。

1.營業(yè)稅改增值稅的新會計準則對企業(yè)的意義

新會計準則的實施明顯提高企業(yè)會計的信息質(zhì)量。

1.1提高會計信息的可靠性