編者按：本文主要從商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的概念與風險；商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的發(fā)展與風險控制進行論述。其中，主要包括：表外業(yè)務(wù)的涵義、業(yè)銀行工作者及理論界，對表外業(yè)務(wù)的定義有兩種不同的理解、表外業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行從事不列入資產(chǎn)負債表內(nèi)、表外業(yè)務(wù)風險、從風險角度，商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)可分為、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風險的特點、我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)及發(fā)展、銀行業(yè)發(fā)展過程中，表外業(yè)務(wù)由來已久、我國四大國有商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)收入占總收入的比重、對中間業(yè)務(wù)進行了定義，確定了中間業(yè)務(wù)的種類、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的風險控制、完善表外業(yè)務(wù)規(guī)章制度和操作規(guī)程、加強表外業(yè)務(wù)風險的基礎(chǔ)性管理、運用表外業(yè)務(wù)的風險管理新技術(shù)、堅持表外業(yè)務(wù)經(jīng)營的自律制度等，具體請詳見。

一、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的概念與風險

（一）表外業(yè)務(wù)的涵義

目前，商業(yè)銀行工作者及理論界，對表外業(yè)務(wù)的定義有兩種不同的理解：

從廣義的定義來說，表外業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行從事不列入資產(chǎn)負債表內(nèi)，但能產(chǎn)生收益和費用的服務(wù)性業(yè)務(wù)，主要包括結(jié)算、銀行卡、、擔保、承諾、咨詢和基金托管業(yè)務(wù)等。這一定義，與人民銀行2002年6月關(guān)于落實《中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》的通知（以下簡稱通知）的定義，基本相同。中間業(yè)務(wù)是指不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負債，形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)。所以，廣義的表外業(yè)務(wù)等同于中間業(yè)務(wù)。

從狹義的定義來說，表外業(yè)務(wù)是指不列入資產(chǎn)負債表，但存在風險可能影響銀行資產(chǎn)負債表的業(yè)務(wù)，主要包括：貸款承諾、金融擔保、互換業(yè)務(wù)、證券業(yè)務(wù)等?？梢?，這一定義中，表外業(yè)務(wù)僅是中間業(yè)務(wù)的一部分，是一種特殊的、存較高風險的中間業(yè)務(wù)。

【摘要】表外業(yè)務(wù)是一種影響未來而非現(xiàn)在的或有資產(chǎn)和負債,能夠潛在地產(chǎn)生未來正或負的現(xiàn)金流量,是金融企業(yè)重要的收入來源之一。其不確定性往往伴隨著比表內(nèi)業(yè)務(wù)更大的風險,并且更加難以管理和控制,是金融企業(yè)風險控制的重點。本文通過分析表外業(yè)務(wù)的作用、內(nèi)容、風險成因等,提出表外業(yè)務(wù)風險防范建議。

【關(guān)鍵詞】金融企業(yè);表外業(yè)務(wù);風險防范

表外業(yè)務(wù)是指金融企業(yè)所從事的不列入資產(chǎn)負債表且不影響資產(chǎn)負債總額的經(jīng)營活動,該活動雖然不產(chǎn)生利息收入,但依靠金融企業(yè)的信譽,依靠付出一定的人力、物力、工具和承擔一定的經(jīng)濟責任來收取手續(xù)費和傭金,以改變當期損益和營運成本。廣義的表外業(yè)務(wù)既包括結(jié)算、咨詢、等無風險的服務(wù)活動,又包括各種有風險的金融活動。狹義的表外業(yè)務(wù)則專指有風險的金融活動,這類表外業(yè)務(wù)一直是金融創(chuàng)新最活躍的領(lǐng)域,也是各商業(yè)銀行在表外科目中著重反映和記錄的金融活動。表外業(yè)務(wù)是一種影響未來而非現(xiàn)在的或有資產(chǎn)和負債,直接作用于金融企業(yè)未來的獲利能力和償付能力,能夠潛在地產(chǎn)生未來正或負的現(xiàn)金流量,是金融企業(yè)重要的收入來源之一。同時,由于表外業(yè)務(wù)的不確定性,往往伴隨著比表內(nèi)業(yè)務(wù)更大的風險,并且更加難以管理和控制,是金融企業(yè)風險控制的要點之一,金融企業(yè)主要是通過表外科目對這部分業(yè)務(wù)進行核算。雖然表外科目反映的資產(chǎn)、負債項目都是或有的,但其產(chǎn)生的收入?yún)s是實在的。

一、表外業(yè)務(wù)的內(nèi)容及作用

國外金融企業(yè)表外業(yè)務(wù)品種多樣,手段靈活,已經(jīng)成為重要的收入來源。這些業(yè)務(wù)可以具體劃分為兩類:一類是不需要運用金融企業(yè)資產(chǎn)或負債而產(chǎn)生的收益或費用的業(yè)務(wù),如委托放款;另一類是包含金融企業(yè)承諾或包含對金融企業(yè)擁有或有要求權(quán)的業(yè)務(wù)。金融企業(yè)承諾是金融企業(yè)在未來一定時間做或不做某事的保證,對金融企業(yè)擁有或有要求權(quán)是在偶發(fā)事件發(fā)生時可以要求金融企業(yè)采取相應(yīng)行動的權(quán)利,是有條件的金融企業(yè)承諾,由此金融企業(yè)均將承擔風險并獲得收益。在國內(nèi),由于政策和環(huán)境的制約,表外業(yè)務(wù)的品種還很單一,產(chǎn)生的效益有限。目前,主要有以下幾種:開出信用證(信用證是金融企業(yè)應(yīng)進出口商的請求開給出口商的付款保證,開證行在信用證條款得到完全遵守的情況下,承擔對出口商付款的責任,是國際貿(mào)易中的主要結(jié)算方式);提供擔保(由擔保金融企業(yè)以符合法律手續(xù)的書面形式向債權(quán)人或有關(guān)銀行承諾,當擔保申請人未按合同履行義務(wù)時,由擔保金融企業(yè)代為償還);承兌匯票(金融企業(yè)對出票人的票據(jù)進行承兌,保證在該票據(jù)到期時無條件支付票據(jù)款項);遠期結(jié)售匯(金融企業(yè)與客戶簽訂協(xié)議,約定在未來的某日以特定的牌價買入或賣出外匯,這種結(jié)售匯方式的匯率風險由金融企業(yè)承擔)。

開展表外業(yè)務(wù)對金融企業(yè)的作用在于可以在變相提供金融企業(yè)信用、收取穩(wěn)定收入的同時,保持資產(chǎn)負債表良好的外觀,維持穩(wěn)健經(jīng)營的形象。在一定條件下,表外業(yè)務(wù)可以全部或部分轉(zhuǎn)化為表內(nèi)業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)雖然沒有利息收入,但可以獲得可觀的手續(xù)費收入。近年來,隨著金融業(yè)務(wù)的不斷拓展,傳統(tǒng)的投資方式已經(jīng)無法防范匯率、利率、信用等風險,而表外業(yè)務(wù)則可以通過票據(jù)發(fā)行便利工具等將金融企業(yè)或客戶擁有的外匯資金、證券等金融資產(chǎn)的匯率、利率轉(zhuǎn)移給票據(jù)認購者,達到套期保值的目的。融資證券化的普及,使金融企業(yè)通過負債管理增加存款來源、彌補資金缺口的做法日趨失效。隨著表外業(yè)務(wù)的發(fā)展,金融企業(yè)逐漸通過資產(chǎn)證券化、利用貸款證券出售和貸款合同出售、發(fā)行各種信用證、安排票據(jù)發(fā)行便利等方式,通過使其資金占用轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金來源,或者以自身的信用滿足客戶的貸款需求等變通方式彌補其資金缺口,擴大信用規(guī)模,增加業(yè)務(wù)收入。由于表外業(yè)務(wù)項目并不反映在資產(chǎn)負債表上,因而從事此類業(yè)務(wù)的金融企業(yè)不必擔心管制成本,也不必為其風險提取準備金及滿足有關(guān)資本充足率的要求,因此可以降低管理成本;另外,通過提供表外信用方式,還可以降低資金成本。表外業(yè)務(wù)的發(fā)展,為金融企業(yè)帶來了大量的手續(xù)費和傭金收入,而表內(nèi)資產(chǎn)卻沒有增加,因此資產(chǎn)報酬率有了極大的提高。通過發(fā)展表外業(yè)務(wù),可以大力拓展金融企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍,以更靈活、更多樣的金融產(chǎn)品和金融業(yè)務(wù),為客戶提供全方位的服務(wù)。由于表外業(yè)務(wù)提供的是非資金的金融服務(wù),大多數(shù)情況下,金融企業(yè)只是充當中介人,為客戶提供保證或規(guī)避風險的手段,因此其核算不夠嚴密,業(yè)務(wù)透明度差,而且由于目前主要采用單式記賬法進行核算,造成表外業(yè)務(wù)的計量不夠準確,尤其是其風險和收益的配比無法按照傳統(tǒng)的表內(nèi)計量方法確定。

表外業(yè)務(wù)有兩種定義，一種是廣義的理解，表外業(yè)務(wù)包括所有不在資產(chǎn)負債表中反映的業(yè)務(wù)，具體包括金融服務(wù)類表外業(yè)務(wù)；或有資產(chǎn)和或有負債。另一種是更準確的狹義的理解，是指商業(yè)銀行從事的，按照通行的會計準則不計入資產(chǎn)負債表內(nèi)，不影響資產(chǎn)負債總額，但能改變當期損益及營運資金，從而提高銀行資產(chǎn)報酬率的經(jīng)營活動。這類業(yè)務(wù)主要有貸款承諾（包括承兌票據(jù)、貸款透支、貸款限額、回購協(xié)議），金融擔保（包括跟單信用證、備用信用證、正式擔保、銀行擔保與賠償），金融衍生工具（互換及套期保值業(yè)務(wù)），證券業(yè)務(wù)（如證券的分銷、包銷、代客買賣證券）等等。這些業(yè)務(wù)構(gòu)成了商業(yè)銀行的或有資產(chǎn)和或有負債，在風險成為現(xiàn)實時，就轉(zhuǎn)為表內(nèi)業(yè)務(wù)。

目前我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的存款、貸款市場已大部分瓜分完畢，很難找到新的利潤增長點，在這種情況下，表外業(yè)務(wù)作為一種新的業(yè)務(wù)，涉及客戶、同業(yè)等方方面面，而且提供手續(xù)費，咨詢費等收入來源，從而使表外業(yè)務(wù)的開發(fā)與拓展將成為各家銀行在激烈競爭中生存發(fā)展的新武器。

一、我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題

目前我國銀行資產(chǎn)負債表外業(yè)務(wù)主要是傳統(tǒng)的擔保和承兌業(yè)務(wù)，開展比較多的表外業(yè)務(wù)有：（一）信用保函。信用保函是一種不可撤消的銀行擔保行為，銀行要承擔經(jīng)濟責任和經(jīng)濟風險，包括進口訂貨保函、投標保函。（二）銀行保函。銀行保函是銀行承擔債務(wù)人對債權(quán)人的償債、違約或履約失敗的義務(wù)的書面承諾，按性質(zhì)可分為從屬性保函和獨立性保函。（三）承兌業(yè)務(wù)。（四）備用信用證業(yè)務(wù)。

從表外業(yè)務(wù)占總收入比重來看：中國農(nóng)業(yè)銀行為3%，中國工商銀行為5%，中國建設(shè)銀行為8%，中國銀行最高且僅為17%.全國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)收入在總收入中所占比例不到8%.在西方發(fā)達國家，一般最低已達到銀行業(yè)務(wù)收入的25%以上，大銀行甚至超過50%.如瑞士銀行表外業(yè)務(wù)盈利占其總利潤的60%-70%；英國巴克萊銀行表外業(yè)務(wù)的盈利可抵補其業(yè)務(wù)總支出的70%以上；在90年代中期亞太地區(qū)銀行的利潤中，表外業(yè)務(wù)收入達到25%以上，有的甚至達到45%以上。

與西方商業(yè)銀行相比，我國商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)仍處于起步階段，發(fā)展速度較慢，業(yè)務(wù)種類單一，主要以一些傳統(tǒng)的中介業(yè)務(wù)為主，許多業(yè)務(wù)領(lǐng)域在相當程度上還是一片空白，表外業(yè)務(wù)的種類、規(guī)模與我國銀行現(xiàn)有的經(jīng)營水平極不相稱。且存在許多問題：

表外業(yè)務(wù)有兩種定義，一種是廣義的理解，表外業(yè)務(wù)包括所有不在資產(chǎn)負債表中反映的業(yè)務(wù)，具體包括金融服務(wù)類表外業(yè)務(wù)；或有資產(chǎn)和或有負債。另一種是更準確的狹義的理解，是指商業(yè)銀行從事的，按照通行的會計準則不計入資產(chǎn)負債表內(nèi)，不影響資產(chǎn)負債總額，但能改變當期損益及營運資金，從而提高銀行資產(chǎn)報酬率的經(jīng)營活動。這類業(yè)務(wù)主要有貸款承諾（包括承兌票據(jù)、貸款透支、貸款限額、回購協(xié)議），金融擔保（包括跟單信用證、備用信用證、正式擔保、銀行擔保與賠償），金融衍生工具（互換及套期保值業(yè)務(wù)），證券業(yè)務(wù)（如證券的分銷、包銷、代客買賣證券）等等。這些業(yè)務(wù)構(gòu)成了商業(yè)銀行的或有資產(chǎn)和或有負債，在風險成為現(xiàn)實時，就轉(zhuǎn)為表內(nèi)業(yè)務(wù)。

目前我國商業(yè)銀行傳統(tǒng)的存款、貸款市場已大部分瓜分完畢，很難找到新的利潤增長點，在這種情況下，表外業(yè)務(wù)作為一種新的業(yè)務(wù)，涉及客戶、同業(yè)等方方面面，而且提供手續(xù)費，咨詢費等收入來源，從而使表外業(yè)務(wù)的開發(fā)與拓展將成為各家銀行在激烈競爭中生存發(fā)展的新武器。

一、我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題

目前我國銀行資產(chǎn)負債表外業(yè)務(wù)主要是傳統(tǒng)的擔保和承兌業(yè)務(wù)，開展比較多的表外業(yè)務(wù)有：（一）信用保函。信用保函是一種不可撤消的銀行擔保行為，銀行要承擔經(jīng)濟責任和經(jīng)濟風險，包括進口訂貨保函、投標保函。（二）銀行保函。銀行保函是銀行承擔債務(wù)人對債權(quán)人的償債、違約或履約失敗的義務(wù)的書面承諾，按性質(zhì)可分為從屬性保函和獨立性保函。（三）承兌業(yè)務(wù)。（四）備用信用證業(yè)務(wù)。

從表外業(yè)務(wù)占總收入比重來看：中國農(nóng)業(yè)銀行為3%，中國工商銀行為5%，中國建設(shè)銀行為8%，中國銀行最高且僅為17%.全國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)收入在總收入中所占比例不到8%.在西方發(fā)達國家，一般最低已達到銀行業(yè)務(wù)收入的25%以上，大銀行甚至超過50%.如瑞士銀行表外業(yè)務(wù)盈利占其總利潤的60%-70%；英國巴克萊銀行表外業(yè)務(wù)的盈利可抵補其業(yè)務(wù)總支出的70%以上；在90年代中期亞太地區(qū)銀行的利潤中，表外業(yè)務(wù)收入達到25%以上，有的甚至達到45%以上。

與西方商業(yè)銀行相比，我國商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)仍處于起步階段，發(fā)展速度較慢，業(yè)務(wù)種類單一，主要以一些傳統(tǒng)的中介業(yè)務(wù)為主，許多業(yè)務(wù)領(lǐng)域在相當程度上還是一片空白，表外業(yè)務(wù)的種類、規(guī)模與我國銀行現(xiàn)有的經(jīng)營水平極不相稱。且存在許多問題：

表外業(yè)務(wù)是指金融企業(yè)所從事的不列入資產(chǎn)負債表且不影響資產(chǎn)負債總額的經(jīng)營活動,該活動雖然不產(chǎn)生利息收入,但依靠金融企業(yè)的信譽,依靠付出一定的人力、物力、工具和承擔一定的經(jīng)濟責任來收取手續(xù)費和傭金,以改變當期損益和營運成本。廣義的表外業(yè)務(wù)既包括結(jié)算、咨詢、等無風險的服務(wù)活動,又包括各種有風險的金融活動。狹義的表外業(yè)務(wù)則專指有風險的金融活動,這類表外業(yè)務(wù)一直是金融創(chuàng)新最活躍的領(lǐng)域,也是各商業(yè)銀行在表外科目中著重反映和記錄的金融活動。表外業(yè)務(wù)是一種影響未來而非現(xiàn)在的或有資產(chǎn)和負債,直接作用于金融企業(yè)未來的獲利能力和償付能力,能夠潛在地產(chǎn)生未來正或負的現(xiàn)金流量,是金融企業(yè)重要的收入來源之一。同時,由于表外業(yè)務(wù)的不確定性,往往伴隨著比表內(nèi)業(yè)務(wù)更大的風險,并且更加難以管理和控制,是金融企業(yè)風險控制的要點之一,金融企業(yè)主要是通過表外科目對這部分業(yè)務(wù)進行核算。雖然表外科目反映的資產(chǎn)、負債項目都是或有的,但其產(chǎn)生的收入?yún)s是實在的。

一、表外業(yè)務(wù)的內(nèi)容及作用

國外金融企業(yè)表外業(yè)務(wù)品種多樣,手段靈活,已經(jīng)成為重要的收入來源。這些業(yè)務(wù)可以具體劃分為兩類:一類是不需要運用金融企業(yè)資產(chǎn)或負債而產(chǎn)生的收益或費用的業(yè)務(wù),如委托放款;另一類是包含金融企業(yè)承諾或包含對金融企業(yè)擁有或有要求權(quán)的業(yè)務(wù)。金融企業(yè)承諾是金融企業(yè)在未來一定時間做或不做某事的保證,對金融企業(yè)擁有或有要求權(quán)是在偶發(fā)事件發(fā)生時可以要求金融企業(yè)采取相應(yīng)行動的權(quán)利,是有條件的金融企業(yè)承諾,由此金融企業(yè)均將承擔風險并獲得收益。在國內(nèi),由于政策和環(huán)境的制約,表外業(yè)務(wù)的品種還很單一,產(chǎn)生的效益有限。目前,主要有以下幾種:開出信用證(信用證是金融企業(yè)應(yīng)進出口商的請求開給出口商的付款保證,開證行在信用證條款得到完全遵守的情況下,承擔對出口商付款的責任,是國際貿(mào)易中的主要結(jié)算方式);提供擔保(由擔保金融企業(yè)以符合法律手續(xù)的書面形式向債權(quán)人或有關(guān)銀行承諾,當擔保申請人未按合同履行義務(wù)時,由擔保金融企業(yè)代為償還);承兌匯票(金融企業(yè)對出票人的票據(jù)進行承兌,保證在該票據(jù)到期時無條件支付票據(jù)款項);遠期結(jié)售匯(金融企業(yè)與客戶簽訂協(xié)議,約定在未來的某日以特定的牌價買入或賣出外匯,這種結(jié)售匯方式的匯率風險由金融企業(yè)承擔)。

開展表外業(yè)務(wù)對金融企業(yè)的作用在于可以在變相提供金融企業(yè)信用、收取穩(wěn)定收入的同時,保持資產(chǎn)負債表良好的外觀,維持穩(wěn)健經(jīng)營的形象。在一定條件下,表外業(yè)務(wù)可以全部或部分轉(zhuǎn)化為表內(nèi)業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)雖然沒有利息收入,但可以獲得可觀的手續(xù)費收入。近年來,隨著金融業(yè)務(wù)的不斷拓展,傳統(tǒng)的投資方式已經(jīng)無法防范匯率、利率、信用等風險,而表外業(yè)務(wù)則可以通過票據(jù)發(fā)行便利工具等將金融企業(yè)或客戶擁有的外匯資金、證券等金融資產(chǎn)的匯率、利率轉(zhuǎn)移給票據(jù)認購者,達到套期保值的目的。融資證券化的普及,使金融企業(yè)通過負債管理增加存款來源、彌補資金缺口的做法日趨失效。隨著表外業(yè)務(wù)的發(fā)展,金融企業(yè)逐漸通過資產(chǎn)證券化、利用貸款證券出售和貸款合同出售、發(fā)行各種信用證、安排票據(jù)發(fā)行便利等方式,通過使其資金占用轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金來源,或者以自身的信用滿足客戶的貸款需求等變通方式彌補其資金缺口,擴大信用規(guī)模,增加業(yè)務(wù)收入。由于表外業(yè)務(wù)項目并不反映在資產(chǎn)負債表上,因而從事此類業(yè)務(wù)的金融企業(yè)不必擔心管制成本,也不必為其風險提取準備金及滿足有關(guān)資本充足率的要求,因此可以降低管理成本;另外,通過提供表外信用方式,還可以降低資金成本。表外業(yè)務(wù)的發(fā)展,為金融企業(yè)帶來了大量的手續(xù)費和傭金收入,而表內(nèi)資產(chǎn)卻沒有增加,因此資產(chǎn)報酬率有了極大的提高。通過發(fā)展表外業(yè)務(wù),可以大力拓展金融企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍,以更靈活、更多樣的金融產(chǎn)品和金融業(yè)務(wù),為客戶提供全方位的服務(wù)。由于表外業(yè)務(wù)提供的是非資金的金融服務(wù),大多數(shù)情況下,金融企業(yè)只是充當中介人,為客戶提供保證或規(guī)避風險的手段,因此其核算不夠嚴密,業(yè)務(wù)透明度差,而且由于目前主要采用單式記賬法進行核算,造成表外業(yè)務(wù)的計量不夠準確,尤其是其風險和收益的配比無法按照傳統(tǒng)的表內(nèi)計量方法確定。

二、表外業(yè)務(wù)分析

表外業(yè)務(wù)與表內(nèi)業(yè)務(wù)根本不同,在于它不需要通過占用資金和付出高額成本就可以為金融企業(yè)帶來穩(wěn)定的收益。但由于大部分表外業(yè)務(wù)是以金融企業(yè)信用為支付的保證,其潛在風險遠遠大于傳統(tǒng)的表內(nèi)業(yè)務(wù)。同時,由于表外業(yè)務(wù)核算的局限性,其風險的準確計量比較困難,而且對于表外業(yè)務(wù)來說,只要嚴格控制住風險,就有可觀的收益。因此,表外業(yè)務(wù)管理和分析的重點應(yīng)當放在對其風險的評估和量化上。

摘要：20世紀80年代以來，表外業(yè)務(wù)在西方國家商業(yè)銀行的重要性不斷增加，表外業(yè)務(wù)收入占銀行總收入的比重越來越大，而我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展比較緩慢，整體發(fā)展水平遠遠落后于外資銀行。我國的商業(yè)銀行必須加大表外業(yè)務(wù)的發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)營多元化，拓展新的利潤渠道，增強自身的綜合實力。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;表外業(yè)務(wù);金融

20世紀80年代以來，表外業(yè)務(wù)在西方國家商業(yè)銀行的重要性不斷增加，表外業(yè)務(wù)收入占銀行總收入的比重越來越大，而我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展比較緩慢，整體發(fā)展水平遠遠落后于外資銀行。隨著我國金融業(yè)對外開放程度的加深和利率市場化進程的不斷推進，金融市場的競爭越來越激烈，傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)的盈利空間越來越小。我國的商業(yè)銀行必須加大表外業(yè)務(wù)的發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)營多元化，拓展新的利潤渠道，增強自身的綜合實力。

1影響我國銀行表外業(yè)務(wù)的主要因素

1.1我國商業(yè)銀行的經(jīng)營理念

長期以來我國的商業(yè)銀行習慣了政府的指令性安排，市場競爭意識差，盈利觀念淡薄。隨著利率市場化的發(fā)展和金融市場的開放，商業(yè)銀行的經(jīng)營觀念有所改變但是仍是把主要的精力放在傳統(tǒng)的存貸等表內(nèi)業(yè)務(wù)上，對表外業(yè)務(wù)的重要性認識不足。對表外業(yè)務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展缺乏動力，沒有形成對表外業(yè)務(wù)有效的監(jiān)督管理機制。

一、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的界定

商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)不在表內(nèi)核算，卻有可能轉(zhuǎn)換為商業(yè)銀行的資產(chǎn)或負債，隱蔽性強，杠桿作用大，對商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)進行有效地確認、計量、記錄與報告，將有助于商業(yè)銀行內(nèi)部管理，并向會計報表使用者決策有用的會計信息。

二、我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)會計核算的現(xiàn)狀及存在的問題

目前，我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)針對業(yè)務(wù)類型的不同主要采用單訖記賬方式或在會計報表附注中對相關(guān)事項進行披露、說明，多個準則如《企業(yè)會計準則第13號—或有事項》、《企業(yè)會計準則第22號—金融工具的確認和計量》、《企業(yè)會計準則第30號—財務(wù)報表列報》、《企業(yè)會計準則第23號—金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會計準則第37號—金融工具列報》均對商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)進行了部分規(guī)范，而各商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的會計確認、會計計量、會計記錄及會計報告自成體系，未能體現(xiàn)會計核算的全面性、客觀性、審慎性原則。

（一）表外業(yè)務(wù)的會計確認做法各異

從表外業(yè)務(wù)的會計確認來看，各商業(yè)銀行未能達成統(tǒng)一。商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)主要囊括了收付、保險、發(fā)行股票債券、發(fā)行、兌付、承銷政府債券、信用證、票據(jù)貼現(xiàn)、銀行承兌匯票、擔保、衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)、應(yīng)收未收利息、貸款承諾、備用信用額度、回購協(xié)議、票據(jù)發(fā)行便利等，基于各商業(yè)銀行內(nèi)部控制要求、管理理念及會計核算制度差別，在表外業(yè)務(wù)的確認上不盡相同：部分商業(yè)銀行將衍生金融工具、委托貸款等納入表內(nèi)核算，部分商業(yè)銀行僅做表外披露；部分商業(yè)銀行將表外業(yè)務(wù)等同于中間業(yè)務(wù)，部分商業(yè)銀行僅將不計人資產(chǎn)負債表內(nèi)、但有可能形成或有資產(chǎn)、或有負債，并引起損益變動的業(yè)務(wù)列為表外業(yè)務(wù)管理。

一、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的定義

表外業(yè)務(wù)有兩種定義，一種是廣義的理解，即表外業(yè)務(wù)包括所有不在資產(chǎn)負債表中反映的業(yè)務(wù)，具體包括金融服務(wù)類，或有資產(chǎn)類和或有負債類表外業(yè)務(wù)。另一種是狹義的理解，即商業(yè)銀行所從事的，按照現(xiàn)行的會計準則不記入資產(chǎn)負債表內(nèi)，不形成現(xiàn)實資產(chǎn)負債，但能改變損益的業(yè)務(wù)。簡言之，廣義的表外業(yè)務(wù)包括狹義的表外業(yè)務(wù)和金融中介服務(wù)業(yè)務(wù)[1]。本文所使用的表外業(yè)務(wù)概念是指廣義表外業(yè)務(wù)。

二、我國發(fā)展表外業(yè)務(wù)的重要性

在世界經(jīng)濟一體化和金融全球化的大背景下，各國紛紛開放了金融市場并廣泛參與國際金融業(yè)的競爭。2001年我國成為世貿(mào)組織的正式成員，2006年12月11日國務(wù)院公布實施《中華人民共和國外資銀行管理條例》，取消所有對外資銀行的所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)的設(shè)立形式，包括所有制的限制，允許外資銀行向中國客戶提供人民幣業(yè)務(wù)服務(wù)，給予外資銀行國民待遇。隨著外資銀行在我國金融市場經(jīng)營的擴大，表外業(yè)務(wù)將成為我國商業(yè)銀行和外國商業(yè)銀行比拼的新戰(zhàn)場。

商業(yè)銀行的目標是實現(xiàn)利潤最大化。要使利潤最大，歸根到底是通過兩個途徑：一是增加收入，二是降低成本。西方商業(yè)銀行早在20世紀60年代開始就涌現(xiàn)出各種各樣的業(yè)務(wù)創(chuàng)新，以謀求更大的利潤。表外業(yè)務(wù)成為80年代后西方國家商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的重點，目前成為其獲利的主要途徑，開展表外業(yè)務(wù)不但可以為商業(yè)銀行帶來豐厚收益，還可以提高商業(yè)銀行的社會化服務(wù)水平，大力發(fā)展表外業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行發(fā)展的必然選擇。隨著我國金融業(yè)開放程度的加深，受世界范圍內(nèi)的金融創(chuàng)新和金融全球化的影響，我國商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)也不斷推出新的表外業(yè)務(wù)品種，表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新研究成為我國銀行界的熱點課題。

由于我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)起步較晚，在創(chuàng)新方面與西方商業(yè)銀行相比仍有較大差距，這也影響了我國商業(yè)銀行的競爭力，所以研究我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新具有十分重要的現(xiàn)實意義。

商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的制約因素

法律法規(guī)約束隨著世界經(jīng)濟與金融一體化的發(fā)展，國際銀行業(yè)呈現(xiàn)出不可阻擋的混業(yè)經(jīng)營趨勢。盡管如此，基于風險等因素考慮，當前我國金融業(yè)依然實施的是分業(yè)經(jīng)營、分業(yè)監(jiān)管模式。我國《商業(yè)銀行法》第43條規(guī)定，商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)不得從事信托投資和股票業(yè)務(wù)，不得投資于非自用不動產(chǎn)。商業(yè)銀行在中華人民共和國境內(nèi)不得向非銀行金融機構(gòu)和企業(yè)投資。同時，第3條中規(guī)定了允許商業(yè)銀行從事投資銀行業(yè)務(wù)和部分保險業(yè)務(wù)，這也為商業(yè)銀行的綜合經(jīng)營開了一個口子。分業(yè)經(jīng)營模式不僅造成金融資源的極大浪費，而且不利于商業(yè)銀行開展資本市場和保險市場的表外業(yè)務(wù)，限制了表外業(yè)務(wù)發(fā)展空間。隨著我國金融業(yè)的不斷發(fā)展和國際競爭的需要，我國金融業(yè)出現(xiàn)混業(yè)經(jīng)營的趨勢。如2008年1月，銀監(jiān)會與保監(jiān)會簽署《關(guān)于加強銀保深層次合作和跨業(yè)監(jiān)管合作諒解備忘錄》，允許銀行與保險公司相互持股?？梢灶A(yù)見，我國金融業(yè)逐步走向綜合經(jīng)營已是勢在必行，未來我國表外業(yè)務(wù)發(fā)展的法律法規(guī)障礙也將逐漸得以消除。市場環(huán)境約束一是社會信用環(huán)境的約束。狹義的表外業(yè)務(wù)本身就是商業(yè)信用的一種替代，其發(fā)展壯大依賴于良好的社會信息環(huán)境，而我國當前還面臨著社會信用意識較淡??；社會信用體系不甚健全；信用的法律保障難以到位等問題。一些地方存在隨意違約、無理拒付、拖延和逃廢債的現(xiàn)象，導(dǎo)致開展表外業(yè)務(wù)的風險急劇增加。二是市場競爭性的約束。我國金融市場起步較晚，發(fā)展更多地依賴于政策環(huán)境。利率的上下限管理為商業(yè)銀行獲取巨大的利差收入提供了方便。因此，商業(yè)銀行創(chuàng)新表外業(yè)務(wù)的意識依然不是很強烈。三是市場發(fā)育程度的約束。一些表外業(yè)務(wù)的開展依賴于金融市場的培育和完善，如金融衍生品交易市場不活躍，衍生交易類表外業(yè)務(wù)就難以發(fā)展壯大。監(jiān)管滯后約束一是金融監(jiān)管依然重表內(nèi)、輕表外，表外業(yè)務(wù)風險并沒有引起監(jiān)管部門和金融機構(gòu)的足夠重視。宏觀審慎管理理念提出以后，金融監(jiān)管要求更加重視順周期和系統(tǒng)性風險問題，即將實施的《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》提出了更高標準的資本金要求，但是依然沒有足夠重視表外業(yè)務(wù)風險。二是監(jiān)管當局對部分表外業(yè)務(wù)的管理仍不規(guī)范。在概念上較多地采用中間業(yè)務(wù)概念，而不是國際上通行的表外業(yè)務(wù)；在管理上對表外業(yè)務(wù)的范圍和管理沒有統(tǒng)一、明確的規(guī)定，使商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新缺乏規(guī)范和引導(dǎo)，界限難以把握。同時，部分表外業(yè)務(wù)監(jiān)管還存在空白。三是現(xiàn)行財務(wù)報表對表外業(yè)務(wù)的披露內(nèi)容和范圍均無法準確體現(xiàn)，表外業(yè)務(wù)多數(shù)只出現(xiàn)在財務(wù)報表的腳注中，使監(jiān)管部門無法準確衡量和判斷表外業(yè)務(wù)的風險分布和風險程度。四是表外業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和多樣性也加大金融監(jiān)管的難度。創(chuàng)新意識和體制制約表外業(yè)務(wù)開發(fā)和發(fā)展都需要金融創(chuàng)新，當前我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)借鑒國外的居多，自身創(chuàng)新開發(fā)的很少；各商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)種類高度趨同，缺乏異質(zhì)性和特色性表外業(yè)務(wù)品種，這集中反映了我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新能力不強。同時，由于表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新投入大，收益風險不確定性強，而一項創(chuàng)新性表外業(yè)務(wù)也很容易被競爭對手所模仿，因此商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新的動力不強。商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展的最大動力來自利潤驅(qū)動，只有在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)利潤日漸收緊的條件下，開拓新業(yè)務(wù)的動力才會越強。此外，商業(yè)銀行的管理體制也制約了表外業(yè)務(wù)的創(chuàng)新。當前商業(yè)銀行實行“一級法人”管理下的授權(quán)分級管理辦法，基層商業(yè)銀行必須按照上級授權(quán)范圍進行經(jīng)營，在表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新上缺乏主導(dǎo)型，而由上級行統(tǒng)一開發(fā)的表外業(yè)務(wù)產(chǎn)品有時難以適應(yīng)各地市場需要。人才和技術(shù)約束商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新和發(fā)展需要大量的高素質(zhì)人才，還需要先進的技術(shù)設(shè)備。表外業(yè)務(wù)發(fā)展需要一批懂業(yè)務(wù)、會管理、善營銷的復(fù)合型人才，這對銀行業(yè)從業(yè)人員提高了更高的要求。當前我國銀行體系中還比較缺乏善于創(chuàng)新，精于設(shè)計和通曉國際業(yè)務(wù)的高層次、復(fù)合型人才，這也成為我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展的重要制約因素之一。同時，表外業(yè)務(wù)發(fā)展還依賴于先進的計算機和信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，服務(wù)手段的先進程度影響著表外業(yè)務(wù)的發(fā)展程度，當前，我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的服務(wù)手段科技化程度依然偏低，比較缺乏高效快捷的結(jié)算支付系統(tǒng)、完善的管理信息系統(tǒng)及通訊網(wǎng)絡(luò)。

推動我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展的對策建議

穩(wěn)步推進商業(yè)銀行綜合經(jīng)營商業(yè)銀行的綜合經(jīng)營已經(jīng)成為一種國際化發(fā)展趨勢，我國金融業(yè)分業(yè)經(jīng)營模式必然向綜合經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變。商業(yè)銀行開展綜合化經(jīng)營既順應(yīng)了國際金融業(yè)發(fā)展的必然趨勢，也順應(yīng)了商業(yè)銀行自身發(fā)展的需要。就國內(nèi)而言，商業(yè)銀行的綜合化經(jīng)營不僅能夠優(yōu)化金融資源配置，提升金融服務(wù)水平，而且將為表外業(yè)務(wù)發(fā)展開辟廣闊的空間。就國際而言，商業(yè)銀行的綜合化經(jīng)營不僅是面對日益激烈的國際競爭需要，而且是我國商業(yè)銀行“走出去”的必然選擇。如果能夠順利推進金融業(yè)綜合化經(jīng)營，我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)將逐步從以收付、結(jié)算類為主的勞動密集型，向以涉及資產(chǎn)業(yè)務(wù)的資金密集型和以金融衍生品種為主的知識密集型轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)表外業(yè)務(wù)的結(jié)構(gòu)化轉(zhuǎn)型。為此，一是需要修訂完善相應(yīng)的法律法規(guī)，如《商業(yè)銀行法》、《證券法》和《保險法》等，為金融業(yè)綜合經(jīng)營破除法律上的障礙。二是需要加大政策對表外業(yè)務(wù)的支持力度，營造一個適度寬松的環(huán)境，為商業(yè)銀行開展綜合性經(jīng)營業(yè)務(wù)提供政策空間。短期內(nèi)，基于風險考慮，可以從發(fā)達國家已經(jīng)比較成熟的表外業(yè)務(wù)開始做起，再做比較復(fù)雜的金融衍生業(yè)務(wù)等。優(yōu)化業(yè)務(wù)發(fā)展的市場環(huán)境為推動商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展，需要完善相應(yīng)的市場環(huán)境。一是優(yōu)化社會信用環(huán)境。對此需要加大社會信用體系等金融基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度；加大信用宣傳和教育力度以及加大對故意違約、逃債等行為的處罰力度。二是逐步放松金融管制。為了建立更加公平、公正的金融業(yè)競爭環(huán)境，要破除金融壟斷和行政管制，逐步放開對民間資本進入金融業(yè)的各種限制，加快發(fā)展民營金融機構(gòu)，建立完善消費者保護機制等。同時，需要穩(wěn)步推進利率和匯率市場化，為表外業(yè)務(wù)的價格形成機制和信息傳遞機制提供良好的市場基礎(chǔ)。三是規(guī)范發(fā)展債券市場、股票市場、產(chǎn)權(quán)交易市場、衍生金融市場等，這些市場的建立完善是表外業(yè)務(wù)發(fā)展的市場基礎(chǔ)。強化表外業(yè)務(wù)的合規(guī)經(jīng)營和風險防范要構(gòu)建健全的表外業(yè)務(wù)公司管理架構(gòu)和風險控制機制，制定完善各項業(yè)務(wù)制度并落實執(zhí)行。要根據(jù)日常管理、檢查排查、風險評估等工作中發(fā)現(xiàn)的表外業(yè)務(wù)管理和操作中的問題，及時修訂完善相關(guān)表外業(yè)務(wù)的管理辦法和流程操作手冊。要進一步強化系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)表外業(yè)務(wù)的審批流程、風險計量和監(jiān)測、業(yè)務(wù)統(tǒng)計等電子化功能，通過系統(tǒng)強化表外業(yè)務(wù)的風險控制，并且加強對表外業(yè)務(wù)的風險評估和風險排查工作，合理控制風險敞口，密切關(guān)注受內(nèi)外部環(huán)境影響較大的行業(yè)及企業(yè)的風險情況，防止表外業(yè)務(wù)風險向表內(nèi)轉(zhuǎn)化。加強對表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管一是需要從觀念上重視對表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管，把表外業(yè)務(wù)監(jiān)管放在與傳統(tǒng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)和負債業(yè)務(wù)同等重要地位上。二是修訂完善《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風險管理指引》和《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》，對表外業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)進行清晰地界定和分類，在此基礎(chǔ)上，制定相應(yīng)的管理和實施細則。三是為適應(yīng)表外業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，應(yīng)完善會計核算科目，全面核算各種表外業(yè)務(wù)收入，系統(tǒng)、清楚的反映或有資產(chǎn)及或有負債的相關(guān)信息，促使商業(yè)銀行更加規(guī)范地發(fā)展表外業(yè)務(wù)。在金融統(tǒng)計上，應(yīng)在分類管理基礎(chǔ)上，建立表外業(yè)務(wù)分類統(tǒng)計制度，便于相關(guān)監(jiān)管部門監(jiān)控金融系統(tǒng)風險。四是建立完善商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管的部門協(xié)調(diào)機制，提高表外業(yè)務(wù)的協(xié)同監(jiān)管水平。加快表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展為推進表外業(yè)務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展，一是商業(yè)銀行需要轉(zhuǎn)變經(jīng)營理念，從觀念上重視發(fā)展表外業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)不僅能夠增加商業(yè)銀行的經(jīng)營收入，還有助于商業(yè)銀行降低經(jīng)營成本和增強競爭力。商業(yè)銀行應(yīng)該將發(fā)展表外業(yè)務(wù)作為業(yè)務(wù)拓展的重點方向。二是商業(yè)銀行要加大表外業(yè)務(wù)的營銷力度。由于表外業(yè)務(wù)，尤其是創(chuàng)新性表外業(yè)務(wù)對于消費者來講，很可能是陌生的，如何讓消費者接受是業(yè)務(wù)成功的關(guān)鍵，因此需要加強表外業(yè)務(wù)的營銷力度。三是完善商業(yè)銀行的管理體制。在表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新上，應(yīng)該進一步下放產(chǎn)品創(chuàng)新權(quán)限。商業(yè)銀行總部應(yīng)該鼓勵省分行或支行積極根據(jù)本地區(qū)的經(jīng)濟金融發(fā)展環(huán)境，開發(fā)出適應(yīng)本地區(qū)的表外業(yè)務(wù)。此外，為了激勵商業(yè)銀行創(chuàng)新發(fā)展表外業(yè)務(wù)，還需要進一步放松金融管制，提高金融市場的競爭性。加大人才和技術(shù)投入力度在人才投入上，一是重視對表外業(yè)務(wù)人才的引進、吸收和培養(yǎng)。商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)人員配置既可以通過外部招聘，引進和吸收來滿足，也可以通過內(nèi)部培養(yǎng)來實現(xiàn)。在外部招聘上，尤其要重視從外資銀行引進一批具有表外業(yè)務(wù)開發(fā)經(jīng)驗的人員，通過學習外資銀行先進管理和開發(fā)經(jīng)驗來提升表外業(yè)務(wù)發(fā)展能力。在內(nèi)部培養(yǎng)上，尤其要優(yōu)化內(nèi)部招聘的選人途徑，選擇有創(chuàng)新意識、專業(yè)背景扎實、外語能力強的員工去國內(nèi)外學習培訓(xùn)后，配置到相應(yīng)的崗位。同時，還要鼓勵員工不斷學習進步，參加資產(chǎn)評估師、注冊會計師、注冊律師、證券咨詢?nèi)藛T和基金托管人員等各種執(zhí)業(yè)考試，提升員工的綜合和專業(yè)知識水平。二是建立合理的績效考評和激勵制度。表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新性產(chǎn)品的開發(fā)具有基礎(chǔ)性，在未投入市場并盈利之前，難以看到其價值，因此對于表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新開發(fā)人員，尤其要重視其績效考評和激勵，不僅要衡量其給銀行帶來的直接效益，也要衡量其給銀行帶來的間接效應(yīng)，可以考慮為研發(fā)人員設(shè)立攻關(guān)基金，獎勵在表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新過程中作做出的貢獻。在技術(shù)投入上，對于大型商業(yè)銀行，可以考慮自行開發(fā)或者與科技機構(gòu)、大學等合作開發(fā)等形式；對于中小型商業(yè)銀行來講，最好采取技術(shù)外包等形式。

本文作者：王琦瑛工作單位：中國建設(shè)銀行浙江省分行

摘要：20世紀80年代以來，表外業(yè)務(wù)在西方國家商業(yè)銀行的重要性不斷增加，表外業(yè)務(wù)收入占銀行總收入的比重越來越大，而我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展比較緩慢，整體發(fā)展水平遠遠落后于外資銀行。我國的商業(yè)銀行必須加大表外業(yè)務(wù)的發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)營多元化，拓展新的利潤渠道，增強自身的綜合實力。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;表外業(yè)務(wù);金融

20世紀80年代以來，表外業(yè)務(wù)在西方國家商業(yè)銀行的重要性不斷增加，表外業(yè)務(wù)收入占銀行總收入的比重越來越大，而我國商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展比較緩慢，整體發(fā)展水平遠遠落后于外資銀行。隨著我國金融業(yè)對外開放程度的加深和利率市場化進程的不斷推進，金融市場的競爭越來越激烈，傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)的盈利空間越來越小。我國的商業(yè)銀行必須加大表外業(yè)務(wù)的發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)營多元化，拓展新的利潤渠道，增強自身的綜合實力。

1影響我國銀行表外業(yè)務(wù)的主要因素

1.1我國商業(yè)銀行的經(jīng)營理念

長期以來我國的商業(yè)銀行習慣了政府的指令性安排，市場競爭意識差，盈利觀念淡薄。隨著利率市場化的發(fā)展和金融市場的開放，商業(yè)銀行的經(jīng)營觀念有所改變但是仍是把主要的精力放在傳統(tǒng)的存貸等表內(nèi)業(yè)務(wù)上，對表外業(yè)務(wù)的重要性認識不足。對表外業(yè)務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展缺乏動力，沒有形成對表外業(yè)務(wù)有效的監(jiān)督管理機制。