導(dǎo)語：如何才能寫好一篇新理財(cái)論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

從銀行理財(cái)融資業(yè)務(wù)發(fā)展過程看,銀行理財(cái)產(chǎn)品創(chuàng)新有規(guī)避監(jiān)管的動(dòng)機(jī),而監(jiān)管政策具有從簡單規(guī)定到細(xì)化管理的特點(diǎn)。因此,新業(yè)務(wù)的興起,總要經(jīng)歷創(chuàng)新、監(jiān)管、調(diào)整、再創(chuàng)新的過程?！锻ㄖ返念C布體現(xiàn)出金融監(jiān)管力度的不斷加大，短期內(nèi)確實(shí)會(huì)對(duì)理財(cái)融資業(yè)務(wù)產(chǎn)生影響，但是金融創(chuàng)新化以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)的真實(shí)需求又會(huì)催生出新金融時(shí)代下的理財(cái)融資業(yè)務(wù)創(chuàng)新形勢。

二、新金融時(shí)代銀行理財(cái)融資業(yè)務(wù)模式分類

1.資產(chǎn)組合模式。

是指將理財(cái)融資項(xiàng)目歸于理財(cái)資產(chǎn)組合管理，銀行通過發(fā)售理財(cái)產(chǎn)品募集資金，投資于含理財(cái)融資項(xiàng)目在內(nèi)的各類投資品種，將理財(cái)產(chǎn)品期限與融資期限進(jìn)行結(jié)構(gòu)性的匹配，融資業(yè)務(wù)模式可采取委托債權(quán)投資、債權(quán)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓、券商定向資產(chǎn)管理計(jì)劃委托貸款等多種形式放款。

1.1委托債權(quán)投資業(yè)務(wù)模式。

（1）業(yè)務(wù)簡介。

委托債權(quán)投資是指有投資人委托并通過銀行、信托公司等專業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)特定項(xiàng)目的固定收益類債權(quán)進(jìn)行投資。其本質(zhì)是直接投資性固定收益類債權(quán)。委托債權(quán)投資業(yè)務(wù)主要依托北京金融資產(chǎn)交易所，將其作為交易平臺(tái)將理財(cái)計(jì)劃以委托債權(quán)投資的方式為客戶提供融資服務(wù)，以有效滿足客戶的資金需求。

（2）委托債權(quán)投資交易的優(yōu)勢。

①客戶融資需求得以滿足。由于資金流動(dòng)性緊張或缺乏貸款規(guī)模，或者要做大表外、增加中間業(yè)務(wù)收益等各種原因，銀行面對(duì)優(yōu)質(zhì)貸款客戶提出大額融資需求時(shí)，有時(shí)無法向其發(fā)放貸款，造成資金供求失衡。為了滿足這些企業(yè)客戶的融資需求，銀行可將其做成債權(quán)投資產(chǎn)品在金交所掛牌。同時(shí)，銀行通過發(fā)行針對(duì)該投資產(chǎn)品的理財(cái)產(chǎn)品向公眾募集資金，募集結(jié)束即用來投資金交所該筆掛牌債權(quán)，相當(dāng)于用理財(cái)資金為企業(yè)客戶融資。委托債權(quán)投資交易可以最大程度上滿足客戶大額融資的需求，使得資金鏈得以有效循環(huán)。②融資成本顯著降低。委托債權(quán)投資是一種直接投融資行為，最大程度上簡化了資金由投資方到融資方所流經(jīng)的中間機(jī)構(gòu)，精簡了流程，從而也就減少了融資過程中的利潤留存和分成。金交所委托債權(quán)業(yè)務(wù)傭金相對(duì)于券商、信托通道業(yè)務(wù)費(fèi)率較低，可以顯著降低企業(yè)融資的綜合成本。企業(yè)所付出的絕大部分資金轉(zhuǎn)化為投資人的投資收益而不是浪費(fèi)在融資過程中。③銀行中間業(yè)務(wù)收入明顯增加。隨著銀信合作通道受限，委托債權(quán)的掛牌不失為銀行資產(chǎn)出表的新途徑。銀行通過委托債權(quán)投資業(yè)務(wù)，可以節(jié)省信貸規(guī)模，減少理財(cái)產(chǎn)品占用的的信貸資產(chǎn)計(jì)提撥備和資本，從而使得銀行資本符合金融監(jiān)管部門的要求。同時(shí)，銀行還能擴(kuò)展理財(cái)產(chǎn)品所涉及的投資領(lǐng)域，進(jìn)一步增加中間業(yè)務(wù)收入。

1.2債權(quán)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)模式。

（1）業(yè)務(wù)簡介。

債權(quán)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓模式指由第三方作為委托人成立信托計(jì)劃，向融資客戶發(fā)放信托貸款，第三方將該信托貸款債權(quán)的收益權(quán)轉(zhuǎn)讓給銀行理財(cái)，實(shí)現(xiàn)理財(cái)間接投資信托貸款。對(duì)于在銀行辦理理財(cái)融資業(yè)務(wù)的客戶，通過債權(quán)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓模式放款的資金屬于第三方向客戶發(fā)放的信托貸款。該業(yè)務(wù)模式中信托公司雖然僅起到通道作用，但對(duì)于業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)控制有直接作用。

（2）模式監(jiān)管合規(guī)性分析。

目前從銀監(jiān)會(huì)關(guān)于理財(cái)業(yè)務(wù)對(duì)于銀行監(jiān)管的相關(guān)條款看，銀監(jiān)會(huì)只是規(guī)范了需變更信托受益人的信托受益權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，對(duì)于信托收益權(quán)并沒有明確提出監(jiān)管要求。因此，該模式未直接違反監(jiān)管部門對(duì)銀行的要求。從銀行角度看，銀監(jiān)會(huì)對(duì)銀行的正式發(fā)文中，未提及信托受（收）益權(quán)投資，僅在《中國銀監(jiān)會(huì)關(guān)于規(guī)范銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知》（銀監(jiān)發(fā)[2010]72號(hào)）中明確定義了銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)的范圍，根據(jù)該定義，受（收）益權(quán)信托業(yè)務(wù)和建議采用的信托資產(chǎn)收益權(quán)投資模式，均不屬于銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)。

1.3券商委托貸款業(yè)務(wù)模式。

（1）業(yè)務(wù)簡介。

券商委托貸款業(yè)務(wù)模式指銀行委托證券公司成立定向資產(chǎn)管理計(jì)劃，由該定向資產(chǎn)管理計(jì)劃作為委托人，委托銀行辦理委托貸款業(yè)務(wù)，為銀行指定的客戶提供融資服務(wù)。券商委托貸款業(yè)務(wù)模式是信用放款類理財(cái)融資項(xiàng)目放款時(shí)使用的業(yè)務(wù)模式之一，操作包括成立資產(chǎn)管理計(jì)劃和發(fā)放委托貸款兩個(gè)過程。

（2）創(chuàng)新背景下定向資產(chǎn)管理通道業(yè)務(wù)類型。

在銀信合作受限之后，銀證合作的模式應(yīng)運(yùn)而生。目前銀證合作以定向資產(chǎn)管理通道類業(yè)務(wù)為主，資金的投資范圍主要包括銀行票據(jù)資產(chǎn)、債券、信托等。銀證合作的基本運(yùn)作方式與銀信合作類似，銀行將理財(cái)資金以定向資產(chǎn)管理的方式委托給券商資管，從而規(guī)避了監(jiān)管部門對(duì)理財(cái)資金運(yùn)用的限制。

2.定向理財(cái)模式：

2.1業(yè)務(wù)簡介。

是指銀行為滿足高端客戶的資金增值、低成本融資、多元化融資或存量資產(chǎn)盤活等需求，利用投資銀行專業(yè)技術(shù)手段，為客戶設(shè)計(jì)綜合金融服務(wù)方案、提供顧問與交易安排服務(wù)，并面向特定客戶發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品募集所需資金，理財(cái)產(chǎn)品期限與融資期限完全匹配的理財(cái)融資業(yè)務(wù)模式。定向融資理財(cái)產(chǎn)品包括但不限于：信托股權(quán)類理財(cái)產(chǎn)品、信托受益權(quán)類理財(cái)產(chǎn)品、信托收益權(quán)類理財(cái)產(chǎn)品、租賃收益權(quán)轉(zhuǎn)讓類理財(cái)產(chǎn)品等。

2.2銀行效益分析。

（1）通過定向理財(cái)融資業(yè)務(wù)，可進(jìn)一步深化銀行與客戶的合作，在市場竟?fàn)幹蝎@得先機(jī)。

同時(shí)，發(fā)行理財(cái)產(chǎn)品可以滿足理財(cái)客戶的理財(cái)需要，建立良好的銀企關(guān)系，為營銷存款等傳統(tǒng)業(yè)務(wù)創(chuàng)造有利條件。

（2）辦理定向理財(cái)業(yè)務(wù)可獲得可觀的中間業(yè)務(wù)收入。

三、新金融時(shí)代銀行理財(cái)融資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

1.關(guān)注監(jiān)管動(dòng)態(tài)，堅(jiān)持信貸原則。

新產(chǎn)品往往設(shè)計(jì)了規(guī)避性的交易模式和條款，創(chuàng)新業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)往往不明確，存在監(jiān)管部門出臺(tái)新規(guī)的情況。因此，需要及時(shí)根據(jù)監(jiān)管動(dòng)態(tài)調(diào)整業(yè)務(wù)流程，防范合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。相比傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù),理財(cái)融資業(yè)務(wù)在投前調(diào)查、風(fēng)險(xiǎn)審批、資金使用等環(huán)節(jié)較一般自營貸款要簡單快捷,雖然能夠較好的滿足客戶需要，但從本質(zhì)上看,理財(cái)融資業(yè)務(wù)仍然是基于信貸資金需求,風(fēng)險(xiǎn)并未降低。所以銀行必須堅(jiān)持信貸審查制度，強(qiáng)化授信管理。嚴(yán)格客戶準(zhǔn)入條件、認(rèn)真開展投前調(diào)查工作的同時(shí)還應(yīng)合理確定理財(cái)產(chǎn)品期限。根據(jù)客戶實(shí)際用款周期和未來現(xiàn)金流狀況確定期限,避免短貸長用出現(xiàn)錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)。

2.強(qiáng)化投后管理,監(jiān)管資金流向。

篇2

【論文摘要】醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理的重要組成部分，是對(duì)醫(yī)院資金的籌集、分配、使用、清償?shù)葮I(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)劃、決策、組織、執(zhí)行和控制等工作的總稱。隨著醫(yī)療體制和醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革的深入及我國西醫(yī)改方案的頒布和實(shí)施，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的問題日漸顯露，如何完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體制，提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，從更新理財(cái)觀念，加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理．實(shí)施全面管理，加強(qiáng)成本核算和提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)方面提出了相應(yīng)的對(duì)策。

新經(jīng)濟(jì)時(shí)代是一個(gè)高度重視管理的時(shí)代．借助于管理，科學(xué)技術(shù)才能轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，只有科技和管理的共同發(fā)展，才能使新經(jīng)濟(jì)得以快速發(fā)展。財(cái)務(wù)管理的好壞，直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展。隨著新醫(yī)改方案的確立，醫(yī)療體制和醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革的深入，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的各種問題日漸顯露，如何完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理體系。使其在競爭激烈的市場環(huán)境中立于不敗之地，是目前醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中急需解決的問題。本文就新形勢下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的存在的幾個(gè)問題做一探討。

1新形勢下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理存在的問題

1．1醫(yī)院財(cái)務(wù)管理觀念陳舊。領(lǐng)導(dǎo)重視程度不夠．管理模式僵化

目前我國大部分醫(yī)院是公立醫(yī)院．以體現(xiàn)社會(huì)福利為主投人不計(jì)成本，產(chǎn)出不計(jì)效益。造成這種局面的原因主要有三個(gè)方面：首先，醫(yī)院管理者的經(jīng)營意識(shí)較差，市場意識(shí)不強(qiáng)，有些醫(yī)院基于自身的種種原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代管理的理念。其次．醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要性同企業(yè)相比有明顯的區(qū)別。企業(yè)專門設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)或總會(huì)計(jì)師這一管理崗位，由高素質(zhì)的經(jīng)濟(jì)人才全面負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)管理．追求經(jīng)濟(jì)效益最大化；醫(yī)院由醫(yī)學(xué)專家即院領(lǐng)導(dǎo)兼職財(cái)務(wù)管理醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)大部分是醫(yī)療部門的學(xué)科帶頭人或醫(yī)學(xué)專家，在專業(yè)技術(shù)方面他們是強(qiáng)者，但在經(jīng)濟(jì)管理方面他們的了解就近乎零，如對(duì)財(cái)政補(bǔ)償機(jī)制、稅收調(diào)控、融資等并不熟悉。讓這些醫(yī)學(xué)專家來負(fù)責(zé)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理，其弊端非常突出，難以形成內(nèi)部制約和牽制，直接影響了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。最后．公立醫(yī)院的管理模式主要是事業(yè)單位管理模式，實(shí)行差額預(yù)算管理。資產(chǎn)單純國有化。這種管理模式是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物．無法適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢的需求。長此下去，醫(yī)院宏觀控制能力就會(huì)失調(diào)．不利于醫(yī)院的生存與發(fā)展。

1．2醫(yī)院資金管理不科學(xué)

首先，融資渠道單一，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。目前，醫(yī)院作為公益性的醫(yī)療衛(wèi)生位，尚未建立獨(dú)立的、多渠道的融資體系，融資渠道單一，且融資成本高、風(fēng)險(xiǎn)大。有的醫(yī)院在融資過程中．不能選擇合理的融資渠道和融資方式，對(duì)資金結(jié)構(gòu)不能進(jìn)行科學(xué)的分析，造成資本結(jié)構(gòu)不合理，存在潛在的財(cái)務(wù)危機(jī)。其次，投資管理存在盲目性。投資管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，醫(yī)院投資存在盲目性，醫(yī)院采購部門未曾分析設(shè)備的服務(wù)需求和醫(yī)院的實(shí)際資金支付能力以及設(shè)備的投資回報(bào)率，而盲目購進(jìn)一些大型的醫(yī)療設(shè)備．造成醫(yī)院資金的浪費(fèi)。有的醫(yī)院在基建、設(shè)備投資等大型投資活動(dòng)中．缺乏項(xiàng)目可行性研究．缺乏風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的衡量。造成資源浪費(fèi)嚴(yán)重。

1．3醫(yī)院財(cái)務(wù)控制薄弱

醫(yī)院的財(cái)務(wù)控制薄弱主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)。有的醫(yī)院在資金使用上缺乏計(jì)劃性，造成資金閑置或不足，使財(cái)務(wù)陷入困境。二是存貨控制薄弱。有的醫(yī)院存貨不能準(zhǔn)確計(jì)量，造成月末占用資金與其營業(yè)額不成比例。三是固定資產(chǎn)家底不清。由于多年來醫(yī)院實(shí)行差額預(yù)算管理，每年除正常的國家財(cái)政補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)外．還可以從上級(jí)主管部門爭取一些資金，造成醫(yī)院經(jīng)營無壓力，浪費(fèi)嚴(yán)重。

1．4醫(yī)院財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低

部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理意識(shí)并不強(qiáng)．在對(duì)醫(yī)院進(jìn)行管理的時(shí)候，只重視醫(yī)療業(yè)務(wù)管理，忽視了醫(yī)院的價(jià)值管理，這樣容易造成衛(wèi)生資源的浪費(fèi)．使醫(yī)院的運(yùn)行成本過高。醫(yī)院財(cái)務(wù)工作專業(yè)性極強(qiáng)，工作量大，因此。需要素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人才，但醫(yī)院普遍注重對(duì)醫(yī)療人員的培養(yǎng)．并不重視對(duì)管理人員的培養(yǎng)，這就使部分醫(yī)院缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員．以至于不能發(fā)現(xiàn)管理中更深層次的問題，不利于醫(yī)院競爭水平的提高。

2新形勢下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

2．1更新理財(cái)觀念。轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)工作重心

俗話說“你不理財(cái)，‘財(cái)’不理你”。首先．醫(yī)院管理者應(yīng)該意識(shí)到，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院優(yōu)質(zhì)高效低耗管理的有效途徑和方法，也是直接關(guān)系到提高醫(yī)院管理質(zhì)量，取得經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的關(guān)鍵問題。加強(qiáng)和更新理財(cái)觀念是市場經(jīng)濟(jì)形勢下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理成功與否的基石。所以要將理財(cái)融合到日常的管理工作中，使全體職工自覺主動(dòng)參與到醫(yī)院成本控制等理財(cái)活動(dòng)中來。醫(yī)院財(cái)務(wù)工作重心由會(huì)計(jì)核算向財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)移．使財(cái)務(wù)工作從原來獨(dú)立、封閉狀態(tài)發(fā)展到完全融人醫(yī)院管理整體之中。醫(yī)院要利用有限的衛(wèi)生資源提供優(yōu)質(zhì)的衛(wèi)生服務(wù)，努力增收節(jié)支，提高資金使用效率。

其次，醫(yī)院應(yīng)進(jìn)行預(yù)算管理。預(yù)算管理是醫(yī)院管理控制的一種主要方法，是一種全面預(yù)算管理。預(yù)算管理以財(cái)務(wù)部門為核心，實(shí)行全面、全員、全過程預(yù)算控制和全面業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)。一是各科室根據(jù)需要．編制本科室本年度支出計(jì)劃．制成表格上報(bào)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門；二是由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門匯總上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)．根據(jù)現(xiàn)金的流人量來安排現(xiàn)金的流出量，壓縮一些不合理開支；三是，由財(cái)務(wù)部門匯總編制年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算。通過預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)年度收支綜合平衡，較好地保障和促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)任務(wù)的完成。

2．2加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算和監(jiān)督，提高資金使用效益

加強(qiáng)資金管理，提高資金的使用效益，是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)。醫(yī)院的發(fā)展，離不開資金的支持。醫(yī)院應(yīng)高效率地運(yùn)用資金，提高資金的使用效率，降低資金的使用成本，高效、合理分配資金的使用。

2．2．1在籌資管理方面。隨著醫(yī)療制度的改革醫(yī)院競爭更加激烈，醫(yī)院對(duì)資金的需求很大。目前醫(yī)院的資金主要有三個(gè)來源，一是政府的財(cái)政補(bǔ)助，二是藥品的差價(jià)收人。三是醫(yī)療服務(wù)收入。隨著國家財(cái)政狀況和醫(yī)院分配關(guān)系的變化，醫(yī)院資金的三個(gè)來源也正發(fā)生深刻的變化。國家財(cái)政對(duì)醫(yī)院的補(bǔ)助占醫(yī)院總支出的比例逐年下降；藥品銷售的差價(jià)收入也隨著藥品價(jià)格的改革大幅度降價(jià)而萎縮；政府出于對(duì)醫(yī)院的定性．醫(yī)療服務(wù)收入被控制在成本以內(nèi)。以上三個(gè)方面情況使醫(yī)院資金來源嚴(yán)重不足。合理籌措醫(yī)院建設(shè)發(fā)展資金已成為醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。在衛(wèi)生改革與醫(yī)院外部環(huán)境和條件發(fā)生深刻變化下醫(yī)院應(yīng)解放思想。更新觀念，拓寬籌資渠道，結(jié)合本身實(shí)際情況多形式、多渠道去籌措資金，解決醫(yī)院資金短缺的問題。

2．2．2在投資管理方面。市場經(jīng)濟(jì)下，醫(yī)院要不斷提高資金使用的效益。財(cái)務(wù)人員要履行監(jiān)督、檢查醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職責(zé)，合理安排使用資金，參與醫(yī)院大型項(xiàng)目、設(shè)備購置的可行性論證，切實(shí)保障醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和經(jīng)濟(jì)性。財(cái)務(wù)人員通過綜合的運(yùn)算方法，對(duì)項(xiàng)目投資科學(xué)地加以分析評(píng)判，為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況、存在問題、發(fā)展趨勢和解決方案提供經(jīng)濟(jì)分析結(jié)果，參與經(jīng)濟(jì)決策做好參謀，向決策管理要質(zhì)量、要效益。醫(yī)院投資的內(nèi)容主要有購置醫(yī)療設(shè)備、基本建設(shè)以及并購其他醫(yī)院等?，F(xiàn)在醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備采購一般由領(lǐng)導(dǎo)或使用部門提出。對(duì)醫(yī)院購置和更新設(shè)備特別是大中型設(shè)備前．財(cái)務(wù)部門應(yīng)積極參與，對(duì)設(shè)備的使用率和投資回報(bào)等作全面、充分的市場調(diào)研、預(yù)測，作出可行性研究分析，以免盲目購置，造成資金浪費(fèi)。

2．3實(shí)行全面預(yù)算管理

全面預(yù)算，充分考慮貨幣資金的時(shí)間價(jià)值，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流量的嚴(yán)格控制。在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算中，實(shí)行“一支筆、兩條線”相結(jié)合的辦法來管理醫(yī)院資金?！耙恢ЧP”是指醫(yī)院的資金在全面預(yù)算的前提下．只能有一位院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌安排?！皟蓷l線”是指醫(yī)院要嚴(yán)格控制收支兩條線．實(shí)行財(cái)務(wù)統(tǒng)管，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益．即醫(yī)院各部門、各渠道的資金收人全部納入財(cái)務(wù)預(yù)算統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調(diào)配、統(tǒng)一使用，不允許任何部門保留“小金庫”自收自支。

2．4加強(qiáng)成本核算。提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益

實(shí)行醫(yī)療成本核算。要搞好醫(yī)療成本核算類型，借鑒企業(yè)、商業(yè)成本核算經(jīng)驗(yàn)，確定成本核算對(duì)象及其方法。打破了在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的模式下形成的一整套舊的管理體制，由管理型變?yōu)榻?jīng)營型，強(qiáng)化財(cái)務(wù)平衡機(jī)制。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院也必須和企業(yè)一樣，把管理作為主要一項(xiàng)來抓，適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展．要適應(yīng)科室核算向成本核算的深化。適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)的管理要求。隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入，加強(qiáng)內(nèi)部管理、減員增效、降低成本、健全財(cái)務(wù)審計(jì)制度。提高醫(yī)療技術(shù)、服務(wù)質(zhì)量，才能在未來競爭中領(lǐng)先。

2．5加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)．提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

篇3

1.1建立電子商務(wù)網(wǎng)完善采購管理流程

為不斷提升企業(yè)的材料管理規(guī)范化水平，應(yīng)該全面推進(jìn)材料網(wǎng)上交易，把用好、管好、維護(hù)好物資商務(wù)網(wǎng)作為當(dāng)前材料管理工作的重要任務(wù)；突出精益思想在材料采購環(huán)節(jié)的運(yùn)用，持續(xù)優(yōu)化采購流程；探索建立供應(yīng)商管理體系，進(jìn)一步夯實(shí)材料采購供應(yīng)管理基礎(chǔ)。物資電子商務(wù)網(wǎng)使材料供應(yīng)與管理上線運(yùn)行，統(tǒng)一交易、統(tǒng)一監(jiān)管，以此構(gòu)建統(tǒng)一信息服務(wù)的網(wǎng)上平臺(tái)。具體來講，企業(yè)應(yīng)將物資電子網(wǎng)當(dāng)做推進(jìn)精益采購的切入點(diǎn)，成立由材料供應(yīng)部牽頭、多部門共同參與的試點(diǎn)運(yùn)行工作小組，編制《物資網(wǎng)系統(tǒng)使用權(quán)限分配表》，按照物資網(wǎng)的主要功能模塊設(shè)置，分為工作群組管理、賬號(hào)管理、商品管理、合同管理、專賣計(jì)劃管理、非專計(jì)劃管理、合同履約管理七大類，各大類分別細(xì)分具體的操作內(nèi)容，并逐一確認(rèn)每個(gè)人的操作權(quán)限許可范圍。建立了運(yùn)行日?qǐng)?bào)、周記制度，圍繞“抓落實(shí)、重實(shí)效、促精益”的要求，不斷優(yōu)化采購管理模式。為了大范圍推廣物資網(wǎng)電子操作模式，需要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，編制個(gè)性化操作手冊(cè)。結(jié)合各崗位人員操作技能水平不盡相同的實(shí)際，在物資網(wǎng)操作手冊(cè)基礎(chǔ)上，按崗位特點(diǎn)分解編制，進(jìn)一步細(xì)化操作手冊(cè)，使各崗位人員盡快掌握操作流程。及時(shí)跟進(jìn)，分類指導(dǎo)。根據(jù)材料供應(yīng)與管理工作要點(diǎn)，各單位的材料采購要盡量在物資網(wǎng)交易。在物資網(wǎng)上各單位將面對(duì)更多的供應(yīng)商。一般來說，供應(yīng)商大致分為兩類：一是占大多數(shù)的具備舊版物資網(wǎng)使用經(jīng)驗(yàn)的用戶；二是初次注冊(cè)毫無使用經(jīng)驗(yàn)的用戶。根據(jù)供方用戶使用經(jīng)驗(yàn)的不同，企業(yè)要主動(dòng)換位思考，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)。一方面，重新編制針對(duì)供應(yīng)商的操作手冊(cè)，方便各供應(yīng)商學(xué)習(xí)操作；另一方面，考慮到供應(yīng)商數(shù)量眾多，僅靠“推廣用戶”很難及時(shí)解決他們提出的所有問題，因此主要業(yè)務(wù)人員也要參與對(duì)供方答疑解惑的工作，使之盡快適應(yīng)物資網(wǎng)升級(jí)后的操作并感受到便利性。物資網(wǎng)材料供應(yīng)與管理流程如下：1.1.1計(jì)劃上報(bào)。年度材料采購計(jì)劃制定完成后，在物資網(wǎng)統(tǒng)一提報(bào)，然后嚴(yán)格按照年度采購計(jì)劃開展采購業(yè)務(wù)、控制采購進(jìn)度。1.1.2協(xié)議簽訂。在物資網(wǎng)上合同簽訂模塊采用了協(xié)議加訂單模式。其中，對(duì)專賣品，按照國家局批準(zhǔn)下發(fā)的專賣計(jì)劃簽訂協(xié)議；對(duì)非專賣品，根據(jù)年度材料公開招標(biāo)結(jié)果擬定協(xié)議，協(xié)議明確本年度卷煙材料供應(yīng)企業(yè)、數(shù)量和價(jià)格。對(duì)于非公開招標(biāo)的材料也根據(jù)采購計(jì)劃簽訂協(xié)議，明確材料供應(yīng)企業(yè)、數(shù)量、價(jià)格以及采購方式。1.1.3訂單執(zhí)行。協(xié)議生效后，在企業(yè)內(nèi)部的ERP系統(tǒng)中根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際需求創(chuàng)建采購批次訂單，材料管理部門和供應(yīng)企業(yè)進(jìn)行訂單協(xié)作，供應(yīng)企業(yè)按照發(fā)貨實(shí)際情況在物資網(wǎng)創(chuàng)建協(xié)議下的采購訂單，材料供應(yīng)部門對(duì)訂單進(jìn)行確認(rèn)。采購訂單和協(xié)議相互關(guān)聯(lián)，訂單只能根據(jù)協(xié)議生成，保持卷煙材料價(jià)格和供應(yīng)數(shù)量的一致性，便于規(guī)范采購。1.1.4到貨確認(rèn)和結(jié)算錄入。在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行到貨確認(rèn)，并和供應(yīng)商進(jìn)行結(jié)算，結(jié)算的基礎(chǔ)是物資網(wǎng)上的采購協(xié)議和訂單。結(jié)算完成后，將到貨確認(rèn)和結(jié)算反饋信息錄入物資網(wǎng)，保證數(shù)據(jù)的完整性和一致性，實(shí)現(xiàn)采購業(yè)務(wù)的完成。

1.2實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)有效對(duì)接，提升規(guī)范化水平

物資網(wǎng)上線運(yùn)行之前，公司一直基于自身建立的ERP系統(tǒng)進(jìn)行材料網(wǎng)上交易，并積累了一定的電子商務(wù)基礎(chǔ)，形成了一定的交易規(guī)模。如何既按照要求實(shí)現(xiàn)所有材料在統(tǒng)一的平臺(tái)上交易，又立足自身實(shí)際有機(jī)融合原有網(wǎng)上交易流程與現(xiàn)有物資網(wǎng)交易流程，是擺在企業(yè)面前的重要課題。為此，企業(yè)成立物資網(wǎng)運(yùn)行管理小組，精心謀劃ERP系統(tǒng)和物資網(wǎng)的有效對(duì)接，努力保證交易安全平穩(wěn)、流程順暢便捷，提升采購管理的規(guī)范化水平。首先，完善卷煙材料分類及統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。按照行業(yè)材料分類標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)ERP系統(tǒng)的材料重新分類，以保持和物資網(wǎng)分類的一致性；重新建立統(tǒng)一的材料物料編碼和物料描述規(guī)范，保障網(wǎng)上交易材料編碼和描述統(tǒng)一。同時(shí)，按照物資網(wǎng)上各種材料物料屬性分類，在ERP系統(tǒng)中也進(jìn)行相應(yīng)規(guī)范定義，便于數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的一致性。其次，修改采購業(yè)務(wù)流程。進(jìn)一步規(guī)范梳理并整合采購業(yè)務(wù)流程，統(tǒng)籌考慮ERP系統(tǒng)包含財(cái)務(wù)模塊的特點(diǎn)和物資網(wǎng)交易直觀便捷的特點(diǎn)，將ERP系統(tǒng)作為結(jié)算平臺(tái)，將物資網(wǎng)作為材料采購計(jì)劃管理、協(xié)議和訂單管理的平臺(tái)，使整個(gè)業(yè)務(wù)流程完整、順暢。第三，加強(qiáng)使用操作培訓(xùn)。為保證材料網(wǎng)上交易的順利開展，應(yīng)該分別組織相關(guān)業(yè)務(wù)人員、材料供應(yīng)管理人員和供應(yīng)商企業(yè)人員參加現(xiàn)場培訓(xùn)，保證操作人員熟練掌握物資網(wǎng)操作方法。第四，權(quán)限劃分。將材料供應(yīng)管理人員、業(yè)務(wù)人員崗位職責(zé)與物資網(wǎng)使用人員的權(quán)限進(jìn)行對(duì)應(yīng)，把使用權(quán)限分配到個(gè)人。結(jié)合物資網(wǎng)使用USB-KEY數(shù)字證書和用戶名、密碼進(jìn)行身份識(shí)別認(rèn)證的特點(diǎn)，嚴(yán)格做好USB-KEY發(fā)放，對(duì)通過國家局經(jīng)濟(jì)運(yùn)行司審批后正式成為物資網(wǎng)用戶的供應(yīng)企業(yè)進(jìn)行USB-KEY發(fā)放。

2強(qiáng)化監(jiān)督職能，提高材料采購供應(yīng)管理成效

圍繞材料供應(yīng)需求計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)化倉庫建設(shè)、產(chǎn)品質(zhì)量等工作進(jìn)行深度剖析，對(duì)采購計(jì)劃準(zhǔn)確及規(guī)范指標(biāo)、倉儲(chǔ)資源管理指標(biāo)等劣勢落后指標(biāo)，積極制定改進(jìn)措施，加大指標(biāo)過程管理，確保優(yōu)勢指標(biāo)保持，劣勢指標(biāo)改善。嚴(yán)格審查，加強(qiáng)材料供應(yīng)需求計(jì)劃管理，加大設(shè)計(jì)深度，從源頭把關(guān)，盡量避免因計(jì)劃失誤造成的編制標(biāo)準(zhǔn)與技術(shù)規(guī)范書不一致有偏差的問題。項(xiàng)目科室科學(xué)合理制定工作計(jì)劃，盡量避免不按計(jì)劃要求到貨問題。加強(qiáng)自主抽檢，通過自主抽檢成績促進(jìn)該項(xiàng)指標(biāo)提升。定時(shí)檢查維護(hù)ERP系統(tǒng)中數(shù)據(jù)，及時(shí)上報(bào)特殊業(yè)務(wù)，確保在規(guī)定時(shí)間內(nèi)按時(shí)完成到貨操作。加強(qiáng)工作督導(dǎo)檢查，扎實(shí)推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化倉庫建設(shè)。針對(duì)不同情況優(yōu)化調(diào)整工作方法，在滿足標(biāo)準(zhǔn)化要求的基礎(chǔ)上盡量利用現(xiàn)有庫房、貨架，最大限度地節(jié)約建設(shè)資金。

3結(jié)語

篇4

關(guān)鍵詞：知識(shí)經(jīng)濟(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)創(chuàng)新

知識(shí)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新主要包括財(cái)務(wù)管理目標(biāo)創(chuàng)新、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)管理方法創(chuàng)新、融資管理創(chuàng)新、無形資產(chǎn)投資創(chuàng)新、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化創(chuàng)新、財(cái)務(wù)分析內(nèi)容創(chuàng)新、財(cái)務(wù)分配方式創(chuàng)新、財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容創(chuàng)新等。

一、財(cái)務(wù)管理目標(biāo)創(chuàng)新

企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是與經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相連的，這一目標(biāo)的確立總是隨著經(jīng)濟(jì)形態(tài)的轉(zhuǎn)化和社會(huì)進(jìn)步而不斷深化。世界經(jīng)濟(jì)向知識(shí)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)化，企業(yè)知識(shí)資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中的地位和作用日益突出，知識(shí)的不斷增加、更新、擴(kuò)散和加速應(yīng)用，深刻影響著企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的各個(gè)方面，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)向高層次演化。原有追求企業(yè)自身利益和財(cái)富最大化的目標(biāo)將轉(zhuǎn)向知識(shí)最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。因?yàn)?，其一，知識(shí)最大化目標(biāo)可以減少企業(yè)股東以外的人員對(duì)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的抵觸行為，防止企業(yè)不顧經(jīng)營者、債權(quán)人及廣大職工的利益去追求股東權(quán)益最大化；其二，知識(shí)最大化目標(biāo)不排斥物質(zhì)資本的作用，它實(shí)際是有形物質(zhì)資本和無形資本在較短時(shí)間內(nèi)最佳組合運(yùn)營的結(jié)果；其三，知識(shí)最大化目標(biāo)能兼顧企業(yè)內(nèi)外利益，維護(hù)社會(huì)生活質(zhì)量，達(dá)到企業(yè)目標(biāo)與社會(huì)目標(biāo)的統(tǒng)一。

二、財(cái)務(wù)管理內(nèi)容創(chuàng)新

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)有形資產(chǎn)的確認(rèn)、記錄、計(jì)量、報(bào)告、評(píng)價(jià)，可以說是周密細(xì)致。然而，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，財(cái)務(wù)管理的基本要素面臨著從財(cái)務(wù)資本向知識(shí)資本的擴(kuò)展，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容也將發(fā)生一些新的變化。例如，在知識(shí)資本的取得上，財(cái)務(wù)管理要關(guān)注從什么渠道用什么方式取得知識(shí)資本，如何降低知識(shí)資本的取得成本，怎樣優(yōu)化財(cái)務(wù)資本與知識(shí)資本之間的結(jié)構(gòu)；在知識(shí)資本的運(yùn)用上，財(cái)務(wù)管理要關(guān)注知識(shí)資本與財(cái)務(wù)資本如何結(jié)合運(yùn)用，如何有效配置企業(yè)的財(cái)務(wù)資本和知識(shí)資本，提高知識(shí)資本的利用效率；在知識(shí)資本收益分配上，財(cái)務(wù)管理要關(guān)注知識(shí)資本如何參與企業(yè)收益的分配。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理方法創(chuàng)新

風(fēng)險(xiǎn)是影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要因素。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)資本經(jīng)營呈現(xiàn)出高風(fēng)險(xiǎn)性，表現(xiàn)在：（1）開發(fā)知識(shí)資產(chǎn)的不確定性，會(huì)擴(kuò)大投資開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。（2）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和金融市場的變化使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更為復(fù)雜，如人力資本產(chǎn)權(quán)的特殊使用壽命，知識(shí)資產(chǎn)推銷方法的選擇，會(huì)使現(xiàn)有資本結(jié)構(gòu)不穩(wěn)定，技術(shù)資本的泄密、流失、被替代或超過保護(hù)期可能導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn)。（3）作為知識(shí)資本重要構(gòu)成要素的企業(yè)信譽(yù)、經(jīng)營關(guān)系等變化，使企業(yè)名譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)突出。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國高科技企業(yè)的成功率一般只有15%～20%，而有些高技術(shù)項(xiàng)目的成功率只有3%，高技術(shù)產(chǎn)業(yè)一旦成功，可以為企業(yè)帶來幾倍、數(shù)十倍甚至數(shù)百倍的巨額收益。據(jù)世界電信聯(lián)盟測算，信息技術(shù)每投入100美元可以獲得1000美元的產(chǎn)出，相反一旦失敗，則可能使企業(yè)遭受巨大損失。因此，必須運(yùn)用現(xiàn)代管理手段加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，確定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，建立風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量、分析、報(bào)告和監(jiān)督系統(tǒng)，以便采取恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理能力?？蓮娜齻€(gè)方面著手：一是完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的三個(gè)過程。風(fēng)險(xiǎn)管理包括三個(gè)過程：風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)管理者應(yīng)提高判斷能力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)種類進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別和判斷。采用數(shù)學(xué)模型、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)等現(xiàn)代分析工具對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率和風(fēng)險(xiǎn)損失進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。采取適當(dāng)?shù)拇胧L(fēng)險(xiǎn)控制在最低限度內(nèi)，或?qū)L(fēng)險(xiǎn)合理地轉(zhuǎn)移到投資的其他方面。二是提高風(fēng)險(xiǎn)管理者的個(gè)人素質(zhì)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，風(fēng)險(xiǎn)管理者必須具備相當(dāng)高的素質(zhì)。他們必須對(duì)企業(yè)經(jīng)營及所處的行業(yè)、部門有非常全面、深入的了解，并在財(cái)務(wù)管理及業(yè)務(wù)管理方面都有非常廣泛的經(jīng)歷和體驗(yàn)；還必須具有敏銳的洞察力，能夠?qū)Ω咝录夹g(shù)的市場走向及潛力進(jìn)行準(zhǔn)確判斷。三是加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與其他管理的有機(jī)結(jié)合。風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)的其他管理密切相關(guān)、相輔相成。作為企業(yè)，應(yīng)提供一種合適的組織形式，以使風(fēng)險(xiǎn)管理者能定期與其他管理人員就共同關(guān)心的問題進(jìn)行商討，如企業(yè)重大事項(xiàng)的決定、企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的切實(shí)保護(hù)措施和內(nèi)部審計(jì)、庫存現(xiàn)金管理等。

四、無形資產(chǎn)投資管理創(chuàng)新

傳統(tǒng)觀點(diǎn)認(rèn)為，固定資產(chǎn)是企業(yè)重要的物質(zhì)基礎(chǔ)，是決定企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、收益能力的重要因素。因此，財(cái)務(wù)管理中一直把項(xiàng)目投資管理放在一個(gè)非常重要的地位。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，科學(xué)技術(shù)的研究、開發(fā)已成為企業(yè)發(fā)展的重要方式，成為企業(yè)競爭能力、發(fā)展動(dòng)力和收益能力的重要標(biāo)志，而體現(xiàn)知識(shí)和技術(shù)的“無形資產(chǎn)”將超過“有形資產(chǎn)”成為一種重要的資本形式。美國網(wǎng)景公司僅因?yàn)殚_發(fā)了可同微軟公司的因特網(wǎng)瀏覽器相媲美的導(dǎo)航者瀏覽器，便成為唯一能與微軟在這個(gè)領(lǐng)域一爭高下的公司，而它的所有資產(chǎn)就是導(dǎo)航者瀏覽器這一軟件。同樣，世界馳名的耐克公司本身沒有一家工廠，卻稱霸于世界運(yùn)動(dòng)鞋市場，它的所有財(cái)產(chǎn)就是：“耐克”商標(biāo)、設(shè)計(jì)開發(fā)能力和市場銷售能力。在這種情況下，企業(yè)投資戰(zhàn)略將從過去主要投資機(jī)器、設(shè)備等有形資產(chǎn)調(diào)整到大量投資于無形資產(chǎn)上，財(cái)務(wù)管理也將把無形資產(chǎn)投資管理作為重要內(nèi)容。加強(qiáng)企業(yè)無形資產(chǎn)的管理，首先，必須強(qiáng)化無形資產(chǎn)意識(shí)，用法律保護(hù)無形資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)無形資產(chǎn)的創(chuàng)新、設(shè)計(jì)、引進(jìn)、應(yīng)用的投資。其次，要對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，為無形資產(chǎn)投資交易和共享創(chuàng)造依據(jù)，為企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)創(chuàng)造產(chǎn)權(quán)量化條件。再次，企業(yè)要加大無形資產(chǎn)投資，積累和擴(kuò)大無形資產(chǎn)的價(jià)值和使用價(jià)值，不斷擴(kuò)展無形資產(chǎn)的范圍，特別要注意對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)和流通領(lǐng)域的無形資產(chǎn)的積累和開發(fā)使用，提高人力資本的效率和增值能力?？傊?，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和競爭的變化，以無形資產(chǎn)的增量去改造和帶動(dòng)有形資產(chǎn)存量效能的提高。

五、融資管理創(chuàng)新

企業(yè)融資決策的重點(diǎn)是低成本、低風(fēng)險(xiǎn)籌措各種形式的金融資本。知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求企業(yè)推進(jìn)融資管理的創(chuàng)新，把融資重點(diǎn)由金融資本轉(zhuǎn)向知識(shí)資本，這是因?yàn)椋海?）知識(shí)資本逐漸取代傳統(tǒng)金融資本成為知識(shí)經(jīng)濟(jì)中企業(yè)發(fā)展的核心資本，一些發(fā)達(dá)國家將科技人員和管理人員的知識(shí)資本量化為企業(yè)產(chǎn)權(quán)已成為現(xiàn)實(shí)。（2）企業(yè)經(jīng)營范圍的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)趨向全球化、市場化、拓寬可融通知識(shí)資本的空間。（3）金融信息高速公路和金融工程的運(yùn)用，加快了知識(shí)資產(chǎn)證券化的步伐，為企業(yè)融通知識(shí)資本提供了具體可操作的工具。

六、資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化創(chuàng)新

資本結(jié)構(gòu)不同資本形式、不同層次及不同時(shí)間長度的各種資本成分構(gòu)成的動(dòng)態(tài)組合，是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)。知識(shí)資本日益突出，因而有必要按照知識(shí)經(jīng)濟(jì)的要求，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。具體來說：（1）合理確定傳統(tǒng)金融資本與知識(shí)資本的比例。（2）合理調(diào)整傳統(tǒng)金融資本內(nèi)部的結(jié)構(gòu)。（3）明確知識(shí)資本證券化和種類及期限結(jié)構(gòu)，非證券化知識(shí)資本的權(quán)益形式及知識(shí)資本中人力資本的產(chǎn)權(quán)形式等。通過對(duì)資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使企業(yè)各類資本形式動(dòng)態(tài)組合達(dá)到收益與風(fēng)險(xiǎn)的相互配比，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)化。

七、財(cái)務(wù)分析內(nèi)容創(chuàng)新

財(cái)務(wù)分析是評(píng)價(jià)企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績，診斷企業(yè)現(xiàn)在財(cái)務(wù)狀況，預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢的有效手段。隨著企業(yè)知識(shí)資本的增加，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、財(cái)務(wù)狀況和發(fā)展趨勢越來越受制于知識(shí)資本的作用。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容應(yīng)包括對(duì)知識(shí)資本的分析，即評(píng)估知識(shí)資本的價(jià)值，定期編制知識(shí)資本報(bào)告，披露企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新、人力資本等方面的變化和投資收益，使信息使用者了解企業(yè)知識(shí)競爭力的發(fā)展情況。同時(shí)，應(yīng)設(shè)立一系列知識(shí)資本考核指標(biāo)，如知識(shí)資本利用率、知識(shí)資本利潤率、知識(shí)資本成本率、知識(shí)資本增長率、知識(shí)資本損耗率等指標(biāo)。

八、財(cái)務(wù)分配方式創(chuàng)新

財(cái)務(wù)分配是由經(jīng)濟(jì)增長中各要素的貢獻(xiàn)大小決定的，在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，有形資本的多少?zèng)Q定利潤分配額的多少。隨著知識(shí)資本成為經(jīng)濟(jì)增長的主要來源，知識(shí)資產(chǎn)逐漸轉(zhuǎn)變成為財(cái)務(wù)分配的軸心，因此財(cái)務(wù)分配方式也必須創(chuàng)新，確立知識(shí)資本在企業(yè)利潤分配中的地位，使掌握知識(shí)及利用知識(shí)能力較強(qiáng)的職員在總體上分享更多的企業(yè)利潤。

篇5

高校人才培養(yǎng)質(zhì)量落后于社會(huì)產(chǎn)業(yè)實(shí)踐發(fā)展需求是全世界面臨的問題。為了應(yīng)對(duì)全球經(jīng)濟(jì)一體化形勢下產(chǎn)業(yè)發(fā)展對(duì)工程創(chuàng)新型人才的需求，從2000年開始以美國麻省理工學(xué)院為首的大學(xué)和研究機(jī)構(gòu)展開了工程教育模式的研究和改革。經(jīng)過4年的研究和實(shí)踐，2004年由美國麻省理工學(xué)院、瑞典皇家工學(xué)院、瑞典查爾摩斯工業(yè)大學(xué)和瑞典林雪平大學(xué)4所大學(xué)共同創(chuàng)立了CDIO工程教育模式。CDIO代表構(gòu)思（conceive）、設(shè)計(jì)（design）、實(shí)現(xiàn)（implement）和運(yùn)作（operate），是“做中學(xué)”和“基于項(xiàng)目的教育和學(xué)習(xí)”（projectbasededucationandlearning）的集中概括和抽象表達(dá)，其核心理念是要以工程項(xiàng)目（包括產(chǎn)品、生產(chǎn)流程和系統(tǒng)）從研發(fā)到運(yùn)行的生命周期為載體，讓學(xué)生以主動(dòng)的、實(shí)踐的、課程之間有機(jī)聯(lián)系的方式學(xué)習(xí)工程[2-3]。CDIO模式經(jīng)歷了近十多年的推廣和實(shí)踐，在消除高校的理論教學(xué)和產(chǎn)業(yè)實(shí)踐需求的不平衡方面取得了顯著的成效，廣受學(xué)生的青睞和產(chǎn)業(yè)界的高度評(píng)價(jià)。CDIO的理念不僅繼承和發(fā)展了歐美20多年來的工程教育大改革的理念，更重要的是直接參照工業(yè)界的需求提出了系統(tǒng)的能力培養(yǎng)、全面的實(shí)施指導(dǎo)(包括培養(yǎng)計(jì)劃、教學(xué)方法、師資、學(xué)生考核和學(xué)習(xí)環(huán)境)以及實(shí)施過程和結(jié)果檢驗(yàn)的12條標(biāo)準(zhǔn)，具有可操作性。CDIO模式提出的能力培養(yǎng)體系包括4個(gè)層面：技能知識(shí)與推理，個(gè)人專業(yè)能力與素養(yǎng)，團(tuán)隊(duì)協(xié)作與溝通技巧，社會(huì)企業(yè)環(huán)境下的構(gòu)思、設(shè)計(jì)、實(shí)現(xiàn)和運(yùn)作，具體見表1[4]。在CDIO能力培養(yǎng)大綱體系中，個(gè)人專業(yè)能力與素養(yǎng)是一個(gè)成熟工程師必備的核心素質(zhì)；現(xiàn)代工程系統(tǒng)越來越多地依賴多學(xué)科交叉背景知識(shí)的支撐，因此，學(xué)生必須掌握適當(dāng)?shù)募夹g(shù)知識(shí)以及具有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}推理能力；為了能夠在以團(tuán)隊(duì)合作為基礎(chǔ)的環(huán)境中工作，學(xué)生必須掌握必要的人際交往技巧，具備良好的溝通能力；為了能夠真正做到創(chuàng)建產(chǎn)品/系統(tǒng)，學(xué)生還必須具備在社會(huì)和企業(yè)層面進(jìn)行構(gòu)思、設(shè)計(jì)、實(shí)現(xiàn)和運(yùn)作產(chǎn)品/系統(tǒng)的能力。CDIO的核心理念、能力培養(yǎng)大綱體系與本科應(yīng)用型人才培養(yǎng)的目標(biāo)非常吻合。許多高校的實(shí)踐表明，CDIO模式有助于解決學(xué)生的知識(shí)與能力、通才與專才的教育方面的問題，值得我們?cè)谛畔⒐芾淼娜瞬排囵B(yǎng)模式改革中借鑒。

2基于CDIO理念的信管人才培養(yǎng)模式

2.1人才培養(yǎng)目標(biāo)定位

結(jié)合信管專業(yè)的畢業(yè)生從業(yè)領(lǐng)域及其特點(diǎn)，我們可將基于CDIO理念的信管專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)定義如下：信管專業(yè)是培養(yǎng)具備信息系統(tǒng)分析技術(shù)及與工程管理相關(guān)的管理、經(jīng)濟(jì)、法律等基本知識(shí)和推理能力，具有系統(tǒng)和創(chuàng)造性思維能力、良好人生觀和職業(yè)道德，善于推理和在實(shí)踐中分析、解決信息化問題，善于人際交往與團(tuán)隊(duì)協(xié)作、交流，具備以構(gòu)思、設(shè)計(jì)、實(shí)現(xiàn)和運(yùn)作系統(tǒng)思維方式從事信息化建設(shè)全過程管理的應(yīng)用創(chuàng)新型人才。

2.2課程體系設(shè)計(jì)

信管專業(yè)的專業(yè)核心課程涉及3大類，分別為經(jīng)濟(jì)類（宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)等）、管理類（管理學(xué)原理、生產(chǎn)管理與運(yùn)作、管理運(yùn)籌學(xué)、項(xiàng)目管理等）和信息技術(shù)類（數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫原理、網(wǎng)絡(luò)編程、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息系統(tǒng)分析與設(shè)計(jì)等）。管理與經(jīng)濟(jì)學(xué)的知識(shí)是本專業(yè)需具備的基礎(chǔ)，信息類課程是學(xué)生獲取實(shí)際技能的核心，具有很強(qiáng)的實(shí)踐性。如何合理地安排上述課程的開設(shè)順序、課程之間的銜接、課程內(nèi)容的設(shè)計(jì)、實(shí)踐環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)等，均會(huì)直接影響到該專業(yè)的教學(xué)質(zhì)量和人才培養(yǎng)的質(zhì)量?；贑DIO理念進(jìn)行課程體系設(shè)計(jì)，就是要采用一體化課程計(jì)劃的設(shè)計(jì)思想[5]。所謂一體化課程計(jì)劃就是與工程學(xué)科基礎(chǔ)相結(jié)合，培養(yǎng)個(gè)人人際交往能力以及產(chǎn)品、過程和系統(tǒng)建造能力的系統(tǒng)性方法。該方法的要旨是要正確處理好課程功能定位與課程體系架構(gòu)之間的關(guān)系，落實(shí)職場需求與學(xué)科所要求的能力、態(tài)度、目標(biāo)等，科學(xué)地設(shè)計(jì)反映職場典型工作和任務(wù)的綜合性研究項(xiàng)目，構(gòu)建集知識(shí)獲得和能力培養(yǎng)于一體的課程體系。具體的構(gòu)建策略如下：1）建立面向信息系統(tǒng)建構(gòu)能力的課程體系。信息系統(tǒng)的建構(gòu)能力是指對(duì)信息系統(tǒng)的規(guī)劃、需求分析、設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)、項(xiàng)目管理等方面的能力。為了培養(yǎng)學(xué)生的這些能力，我們可以采用項(xiàng)目驅(qū)動(dòng)和能力遞進(jìn)的方法，引導(dǎo)學(xué)生自主學(xué)習(xí)。在課程體系的設(shè)計(jì)上，我們通過項(xiàng)目設(shè)計(jì)和實(shí)施將整個(gè)課程體系有機(jī)、系統(tǒng)地結(jié)合起來，依據(jù)信管專業(yè)應(yīng)用型人才能力培養(yǎng)的標(biāo)準(zhǔn)，以項(xiàng)目為導(dǎo)引，將學(xué)生能力培養(yǎng)落實(shí)到學(xué)生所參與項(xiàng)目的全過程，按照培養(yǎng)環(huán)節(jié)的分級(jí)項(xiàng)目，依據(jù)目標(biāo)集合，最終落實(shí)到課程單元。2）以能力本位為導(dǎo)向整合課程資源。課程體系給出了課程之間的關(guān)系及其學(xué)生培養(yǎng)的總體路徑。課程內(nèi)容是實(shí)現(xiàn)整個(gè)課程培養(yǎng)體系的重要支撐，其設(shè)計(jì)也是至關(guān)重要的。CDIO的理念之一是強(qiáng)調(diào)知識(shí)向能力轉(zhuǎn)化的過程，其教學(xué)模式就是要通過真實(shí)化項(xiàng)目的教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生的系統(tǒng)思維能力、邏輯推理能力、解決問題能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作和交流溝通能力，以及在社會(huì)化環(huán)境下的系統(tǒng)構(gòu)思、設(shè)計(jì)、實(shí)現(xiàn)和運(yùn)作的能力。這就要求我們必須以培養(yǎng)學(xué)生能力為出發(fā)點(diǎn)來設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容、方法和工程，評(píng)估教學(xué)效果。設(shè)計(jì)課程內(nèi)容時(shí)要注意課程之間的關(guān)聯(lián)，以系統(tǒng)的觀念來整體優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容，搭建“做中學(xué)”和“項(xiàng)目學(xué)習(xí)”的環(huán)境，使學(xué)生獲得知識(shí)和實(shí)際的能力。3）整體規(guī)劃項(xiàng)目的分級(jí)設(shè)計(jì)和實(shí)施。采用項(xiàng)目分級(jí)設(shè)計(jì)和實(shí)施策略，通過項(xiàng)目支持的邏輯主線，將工程教育模式貫徹于整個(gè)教學(xué)階段，使學(xué)生得到逐步遞進(jìn)式的產(chǎn)品構(gòu)思、設(shè)計(jì)、實(shí)現(xiàn)、運(yùn)行的全過程系統(tǒng)性訓(xùn)練。項(xiàng)目一般可分為3級(jí)。（1）1級(jí)項(xiàng)目。1級(jí)項(xiàng)目要圍繞整個(gè)核心課程和能力要求來設(shè)計(jì)，可讓學(xué)生在畢業(yè)設(shè)計(jì)或?qū)I(yè)實(shí)習(xí)中完成。學(xué)生選擇一個(gè)企業(yè)具體的信息系統(tǒng)開發(fā)項(xiàng)目，由3~5人組成開發(fā)團(tuán)隊(duì)，共同完成系統(tǒng)的需求分析、系統(tǒng)設(shè)計(jì)和實(shí)施。這種實(shí)際的項(xiàng)目可使學(xué)生學(xué)會(huì)以探究方式獲取知識(shí)，培養(yǎng)自身的協(xié)調(diào)、溝通、領(lǐng)導(dǎo)和創(chuàng)新能力，其整個(gè)過程體現(xiàn)CDIO。（2）2級(jí)項(xiàng)目。2級(jí)項(xiàng)目可以基于課程群來設(shè)計(jì)，即每個(gè)課程群應(yīng)設(shè)置一個(gè)綜合性的課程設(shè)計(jì)，使學(xué)生能把相關(guān)聯(lián)的課程知識(shí)有機(jī)地結(jié)合起來綜合應(yīng)用。例如，結(jié)合離散數(shù)學(xué)、程序設(shè)計(jì)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)3門課程設(shè)計(jì)一個(gè)綜合性的項(xiàng)目，讓學(xué)生體會(huì)3門課程知識(shí)點(diǎn)之間的聯(lián)系并加以運(yùn)用。（3）3級(jí)項(xiàng)目。3級(jí)項(xiàng)目可以基于單門核心課程來設(shè)計(jì)。每門核心課程設(shè)置一個(gè)專項(xiàng)課程設(shè)計(jì)，其目的是使學(xué)生能深入理解和掌握本專業(yè)核心知識(shí)內(nèi)容，具備必備能力。以上所有的項(xiàng)目可用團(tuán)隊(duì)合作的形式來進(jìn)行，學(xué)生應(yīng)在項(xiàng)目進(jìn)行的過程中學(xué)習(xí)和探索，綜合應(yīng)用知識(shí)，鍛煉團(tuán)隊(duì)精神，學(xué)習(xí)工程項(xiàng)目組織、管理技能，使自己在CDIO全過程中不斷地提高理論知識(shí)、個(gè)人素質(zhì)和發(fā)展能力、協(xié)作能力、適應(yīng)力與調(diào)控能力。

3教學(xué)資源體系的構(gòu)建及教學(xué)模式改革

3.1教學(xué)資源體系的構(gòu)建

（1）校內(nèi)專業(yè)實(shí)驗(yàn)室。包括信息分析與設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)室、ERP沙盤模擬實(shí)驗(yàn)室、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)室、電子商務(wù)實(shí)驗(yàn)室等。（2）校外實(shí)習(xí)基地與產(chǎn)學(xué)研基地。企業(yè)提供真實(shí)的工作環(huán)境，讓學(xué)生感受職場所需要的知識(shí)和實(shí)際能力，學(xué)生在企業(yè)實(shí)習(xí)可以強(qiáng)化對(duì)工程能力的培養(yǎng)。因此，我們要加強(qiáng)實(shí)習(xí)基地和產(chǎn)學(xué)研基地的建設(shè)，讓學(xué)生到真實(shí)的環(huán)境中去“做中學(xué)”，獲得現(xiàn)場知識(shí)和職業(yè)經(jīng)驗(yàn)，加快理論知識(shí)向?qū)嶋H能力的轉(zhuǎn)化。

3.2CDIO理念下的教學(xué)模式

1）教師要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的教學(xué)觀念。受以往傳統(tǒng)教育思想的影響，教師往往將“教”放在第一位，忽略了學(xué)生的“學(xué)”。在課程的教學(xué)中，教師一般只重視學(xué)生對(duì)書本知識(shí)的掌握，不重視學(xué)生綜合能力的提高。目前，許多教師是從學(xué)校到學(xué)校，缺乏深入社會(huì)、企業(yè)的工程實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，在給學(xué)生講授具有實(shí)踐性的課程時(shí)，容易出現(xiàn)理論講授與解決實(shí)際問題脫節(jié)的現(xiàn)象。因此，在CDIO的人才培養(yǎng)模式下，教師要改變以往傳統(tǒng)的教學(xué)理念，增強(qiáng)對(duì)CDIO理念的認(rèn)識(shí)，提高CDIO能力。2）采用項(xiàng)目驅(qū)動(dòng)或問題驅(qū)動(dòng)的教學(xué)方法。CDIO模式強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目在培養(yǎng)學(xué)生能力方面的作用，因此需要改變傳統(tǒng)的填鴨式教學(xué)方法。在理論性強(qiáng)的課程教學(xué)中，可以采用問題驅(qū)動(dòng)的形式引出知識(shí)，將學(xué)生置于主體地位，分析討論問題，尋求問題解決方法，指導(dǎo)學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)進(jìn)行整理、比較和歸納。在實(shí)踐性較強(qiáng)的課程教學(xué)中，可以采用項(xiàng)目驅(qū)動(dòng)的教學(xué)方法。例如，數(shù)據(jù)庫原理課程可以拿一個(gè)實(shí)際數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)項(xiàng)目的開發(fā)為主線，來講述開發(fā)一個(gè)數(shù)據(jù)庫所需要的知識(shí)、工具和方法。這樣可以將課本知識(shí)與實(shí)踐應(yīng)用緊密結(jié)合，讓學(xué)生帶著濃厚的興趣參與到解決實(shí)際問題中，在求解的過程中學(xué)到知識(shí)；這也有利于從根本上改變學(xué)生的厭學(xué)情緒，培養(yǎng)學(xué)生的分析能力、解決問題能力，激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)新精神。3）校企協(xié)作授課，建設(shè)“雙師型”師資隊(duì)伍。以項(xiàng)目為導(dǎo)向培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力是CDIO教育模式的核心，而良好的師資隊(duì)伍是實(shí)施CDIO培養(yǎng)模式的重要保障。要盡快建設(shè)一支結(jié)構(gòu)合理、具有較高教學(xué)水平和較強(qiáng)實(shí)踐能力的優(yōu)秀教師團(tuán)隊(duì)，以保障CDIO人才培養(yǎng)模式的順利實(shí)施。有條件的課程可以由學(xué)校教師和企業(yè)工程師共同講授，學(xué)校教師負(fù)責(zé)理論教學(xué)，企業(yè)工程師負(fù)責(zé)實(shí)踐教學(xué)，二者優(yōu)勢互補(bǔ)，協(xié)同提高學(xué)生的實(shí)踐能力。教師和學(xué)生可以共同參與企業(yè)實(shí)際項(xiàng)目，通過參與項(xiàng)目的開發(fā)，可以培養(yǎng)教師的實(shí)踐能力，有利于“雙師型”師資隊(duì)伍的建設(shè)。學(xué)院鼓勵(lì)教師去承擔(dān)企業(yè)的信息化課題，以提高教師自身的實(shí)踐動(dòng)手能力。教師要多參加國際國內(nèi)的教育、學(xué)術(shù)交流活動(dòng)，以便開闊視野、豐富和更新知識(shí)、提高教學(xué)水平；吸取同行先進(jìn)的教學(xué)理念和教學(xué)方法，以促進(jìn)教學(xué)效果、提高科研能力。

4結(jié)語

篇6

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的迅猛發(fā)展給企業(yè)經(jīng)營管理開創(chuàng)了新的發(fā)展空間，以此形成信息管理技術(shù)的高效運(yùn)用幾乎成為企業(yè)在激烈市場競爭中立于不敗之地的殺手锏。微軟前總裁比爾。蓋茨的“數(shù)字神經(jīng)系統(tǒng)”為我們展示了企業(yè)未來的信息管理之路，其目標(biāo)是建立以企業(yè)信息全面計(jì)算機(jī)數(shù)字化為基礎(chǔ)，以微機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)為載體，全體員工參與的數(shù)字神經(jīng)系統(tǒng)，使企業(yè)管理象人控制自己的手指、腿腳一樣高效、迅速、反應(yīng)靈敏。目前發(fā)達(dá)國家多數(shù)大企業(yè)都走上了這條信息管理之路，尤其是美國的傳統(tǒng)企業(yè)，在與日本及歐洲的企業(yè)競爭中，因信息技術(shù)的優(yōu)勢而大獲全勝，信息技術(shù)使許多傳統(tǒng)企業(yè)煥發(fā)出勃勃生機(jī)。國內(nèi)一些大型企業(yè)也率先嘗試了信息技術(shù)革命，例如鋼鐵行業(yè)的領(lǐng)頭羊“寶鋼”，其先進(jìn)的信息管理系統(tǒng)在同行業(yè)是有口皆碑的。

攀鋼雖然近些年在信息管理方面做了大量工作，但還仍然處在信息管理的初級(jí)階段，用計(jì)算機(jī)代替了從會(huì)計(jì)憑證的錄入、記帳到出會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列的會(huì)計(jì)活動(dòng)，在會(huì)計(jì)信息的傳輸和共享以及決策者查詢會(huì)計(jì)信息方面還未涉及到，即未真正利用網(wǎng)絡(luò)資源為管理服務(wù)。為了讓各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員準(zhǔn)確、快捷掌握財(cái)務(wù)信息，進(jìn)一步發(fā)揮現(xiàn)在計(jì)算機(jī)管理的潛能，建立攀鋼財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息管理高效運(yùn)行勢在必行。

二、目前攀鋼財(cái)務(wù)信息管理存在的問題

目前攀鋼在財(cái)務(wù)信息管理方面存在以下幾點(diǎn)不足：

（一）缺乏一個(gè)系統(tǒng)的、規(guī)范的、有多重訪問級(jí)別的綜合財(cái)務(wù)信息網(wǎng)

目前，公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)信息的掌握大部分依賴于下層會(huì)計(jì)人員，想隨時(shí)了解有關(guān)成本和利潤的信息較為困難；各會(huì)計(jì)專業(yè)部門之間對(duì)會(huì)計(jì)信息的掌握大部分是互相依賴，例如管成本的想了解價(jià)格信息和稅務(wù)信息，管價(jià)格的想了解成本信息，不同崗位人員想互相了解信息等都只能建立在相互詢問或翻資料等效率較低的手段上；各二級(jí)單位的人員想相互了解會(huì)計(jì)成本核算信息幾乎是不可能的。以上情況當(dāng)然不包括越權(quán)查詢情況，就一般需掌握的知識(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員本身的素質(zhì)提高以及會(huì)計(jì)工作效率的提高都起著很大的作用?，F(xiàn)在我們?nèi)狈σ粋€(gè)象圖書館一樣的信息庫：在規(guī)定權(quán)限內(nèi)，你想了解任何最新財(cái)務(wù)信息都很快速而準(zhǔn)確（注：企業(yè)管理信息對(duì)全體員工過分限制不利于企業(yè)管理，國外許多著名企業(yè)的管理可證明）。

（二）會(huì)計(jì)信息的傳遞速度慢、可靠性差

現(xiàn)在傳遞信息的方式主要是通過人工報(bào)送報(bào)表或磁盤，很少部分通過電話線傳輸。人工報(bào)送報(bào)表最大的弊端就是浪費(fèi)人工，特別是在未確認(rèn)報(bào)表的正確性時(shí)，往往要來回報(bào)送幾次報(bào)表；其次就是有的報(bào)表要進(jìn)行二次數(shù)據(jù)錄入，浪費(fèi)人力。磁盤報(bào)送方式優(yōu)于前者，它含共享計(jì)算機(jī)磁盤和軟盤傳輸，共享計(jì)算機(jī)磁盤傳輸一般僅限于部門內(nèi)部的文件傳遞，各二級(jí)單位財(cái)務(wù)科之間、處室與各二級(jí)單位之間一般都使用軟盤進(jìn)行傳遞。該方法操作煩瑣，效率低下，傳遞成本高，不能滿足許多跨部門的實(shí)時(shí)文件傳輸?shù)男枨?，文件或?shù)據(jù)在傳輸?shù)倪^程中還容易被修改。軟盤傳輸可靠性差，經(jīng)常由于磁盤質(zhì)量問題不能讀取數(shù)據(jù)，同時(shí)還存在嚴(yán)重的計(jì)算機(jī)安全隱患。電話線傳輸數(shù)據(jù)解決了浪費(fèi)人工的問題，但因沒有配套的程序，要傳輸大量數(shù)據(jù)同樣費(fèi)工費(fèi)時(shí)，缺乏時(shí)實(shí)性。因此我們?nèi)狈W(wǎng)上有效的程序來傳輸會(huì)計(jì)信息。

（三）沒有網(wǎng)上進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的功能

這里的業(yè)務(wù)處理指必須面對(duì)面交流的一些業(yè)務(wù)，例如，審核報(bào)表的正確性、確認(rèn)付款、確認(rèn)轉(zhuǎn)帳等業(yè)務(wù)。這些業(yè)務(wù)涉及相關(guān)人員的簽字認(rèn)可問題，如果能在網(wǎng)上直接處理，又可省去很多人力和時(shí)間。

（四）會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)模式不規(guī)范，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)多種多樣

作為攀鋼這個(gè)大型企業(yè)，要想提高工作效率，必須建立在數(shù)據(jù)信息統(tǒng)一的基礎(chǔ)之上。例如國際通用的網(wǎng)絡(luò)就有很多規(guī)范性協(xié)議，例如：Internet網(wǎng)的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)協(xié)議（IP）、簡單郵件傳輸協(xié)議（SMTP）等。因此確定一個(gè)數(shù)據(jù)規(guī)范是非常必要的，而且該數(shù)據(jù)規(guī)范必須兼顧外部信息和內(nèi)部信息，這對(duì)企業(yè)內(nèi)部整個(gè)信息流的暢通無阻提供了保障。

（五）缺乏全公司統(tǒng)一、齊全、詳盡的時(shí)實(shí)財(cái)務(wù)信息資源供管理人員隨時(shí)使用，成本的分析考核需大量的輔助勞動(dòng)，工作效率相對(duì)低下

（六）在Internet網(wǎng)上查閱信息效率低

在激烈的商業(yè)競爭中反應(yīng)靈敏，提高經(jīng)營效率，我們需要大量的各種信息，過去我們獲得企業(yè)外部信息依賴于書面或電話人工傳遞，其搜集信息的范圍可想而知是非常有限的，其成本代價(jià)也非常昂貴。在當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，每個(gè)商業(yè)實(shí)體都競相加入網(wǎng)絡(luò)行列以開辟新的市場，使電子商務(wù)變得越來越現(xiàn)實(shí)，而電子商務(wù)的發(fā)展又吸引越來越多的商業(yè)實(shí)體的加入，因而Internet網(wǎng)絡(luò)上的商業(yè)信息越來越豐富。但是，在Internet浩瀚的信息海洋中尋找所需的特定信息是件非常耗時(shí)甚至是不可能的事。再者Internet每天有成千上萬個(gè)新網(wǎng)站加入，因此靠人工在Internet網(wǎng)上搜集信息也是非常低效的。

三、攀鋼財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)的建立

根據(jù)攀鋼（集團(tuán)）公司會(huì)計(jì)電算化工作的開展情況和以上存在的問題，我們認(rèn)為有必要建立攀鋼財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，它將以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)各個(gè)工作、管理程序全面計(jì)算機(jī)數(shù)字化，以較高的安全性能為目標(biāo)，建立各功能模塊相互獨(dú)立、數(shù)據(jù)相互關(guān)聯(lián)的軟件系統(tǒng)。

面向管理層的“攀鋼財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)”擬將建立以下六個(gè)系統(tǒng)，程序即相互獨(dú)立、數(shù)據(jù)又相互關(guān)聯(lián)的軟件模塊：

（一）信息查詢系統(tǒng)模塊

該模塊擬給用戶提供界面以進(jìn)入一個(gè)系統(tǒng)、全面、有不同訪問級(jí)別的信息網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)信息的搜集與共享。主要分以下幾步實(shí)現(xiàn)：

1.建立網(wǎng)站該模塊提供各種下層接口，與公司各二級(jí)廠礦、處室實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)管理的現(xiàn)成有用數(shù)據(jù)源相連，充分利用現(xiàn)有信息資源進(jìn)行數(shù)據(jù)搜集整理，為各級(jí)管理層實(shí)時(shí)分析、查詢、數(shù)據(jù)處理提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。采用Internet標(biāo)準(zhǔn)的Web瀏覽器為用戶終端信息查詢平臺(tái)，建立有自動(dòng)分級(jí)過濾功能的WWW網(wǎng)站。網(wǎng)站建立在NTServer4.0的IIS5.0平臺(tái)上。

2.編寫查詢服務(wù)程序查詢程序通過ISAPI接口編寫，并通過ODBC接口與各信息來源口的數(shù)據(jù)庫相連，檢索需要查詢的數(shù)據(jù)，再經(jīng)過綜合處理后，形成目標(biāo)信息，反饋給通過網(wǎng)站查詢的用戶。用VC通過ISAPI接口編寫按使用權(quán)限過濾的過濾程序，各級(jí)使用權(quán)限系統(tǒng)事先自動(dòng)生成，但該使用權(quán)限對(duì)用戶完全透明，用戶不需輸任何密碼，即可方便上網(wǎng)查詢本級(jí)別的信息，需要聲明的是該查詢服務(wù)程序可按需要只讀取而不修改各單位的數(shù)據(jù)庫，保密數(shù)據(jù)也可不讀取，以保證各單位數(shù)據(jù)庫的安全。

3.查詢項(xiàng)目設(shè)計(jì)查詢項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)管理需要設(shè)計(jì)，并嚴(yán)格按照信息保密程度設(shè)置查詢級(jí)別。經(jīng)過與用戶的交流來全面調(diào)查了解用戶所需要信息，并進(jìn)行類別劃分，劃分程度越細(xì)越好。比如按目前財(cái)務(wù)管理需求我們可先設(shè)計(jì)以下查詢項(xiàng)目：

（1）會(huì)計(jì)信息查詢：含資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表以及相關(guān)明細(xì)內(nèi)容。該信息每月更新一次。

（2）成本信息查詢：含各產(chǎn)品的實(shí)際成本信息、各生產(chǎn)單位的主要消耗指標(biāo)變化信息、各項(xiàng)技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)信息等。該信息每天更新一次。

（3）價(jià)格信息查詢：含物資、備件市場價(jià)格信息、外銷產(chǎn)品價(jià)格信息、國內(nèi)同行業(yè)的價(jià)格信息等。該信息可每天更新一次。

（4）資金信息查詢：含資金來源、資金成本、資金用途等各項(xiàng)信息，該信息可根據(jù)使用情況時(shí)實(shí)更新。

（5）資產(chǎn)信息查詢：含固定資產(chǎn)、在建工程等信息，根據(jù)使用情況時(shí)實(shí)更新。

（6）決策分析查詢：該系統(tǒng)以搜集到的基層數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，采用先進(jìn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析算法，時(shí)實(shí)反映全公司當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供時(shí)實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)依據(jù)。

（7）會(huì)計(jì)文件查詢：含國家及公司下發(fā)的有關(guān)財(cái)務(wù)的各項(xiàng)政策及文件等。根據(jù)使用情況時(shí)實(shí)更新。

（8）其他專項(xiàng)查詢：含各種專題性質(zhì)的信息。根據(jù)使用情況時(shí)實(shí)更新。

如果有新增的查詢需求，該查詢程序可隨時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目的增加、刪除等修改。

（二）文件傳輸系統(tǒng)模塊

該模塊建立以電子郵件為基礎(chǔ)、具有數(shù)字簽名功能的文件傳輸系統(tǒng)，主要用于各單位上報(bào)各項(xiàng)報(bào)表、傳遞各項(xiàng)資料、下發(fā)各種文件等，由網(wǎng)上傳遞與實(shí)物傳遞并行的過程，逐步過渡到無紙辦公的狀態(tài)。

該文件傳遞系統(tǒng)采用網(wǎng)絡(luò)底層的套接字接口開發(fā)完全獨(dú)立的電子郵件系統(tǒng)，該郵件系統(tǒng)兼容Internet廣泛使用的SMTP郵件傳輸協(xié)議及POP3郵件接收協(xié)議。使用BASE64編碼方案以兼容其他的電子郵件程序。該郵件系統(tǒng)特別之處在于有自己的郵件頭域及自己的MIME格式，以用于加密郵件、進(jìn)行身份識(shí)別、執(zhí)行特殊的用于管理的程序、郵件自動(dòng)處理等。其主要功能如下：

1.上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表該文件傳遞系統(tǒng)初步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表的自動(dòng)上報(bào)、簽名、復(fù)寫傳遞，傳給各管理科室的報(bào)表自動(dòng)處理計(jì)算機(jī)各一份。一份傳給備份服務(wù)器備查，用以仲裁報(bào)表數(shù)據(jù)的真實(shí)性。復(fù)寫過程對(duì)用戶是透明的，用戶感覺不到復(fù)寫過程，因而操作非常簡單。各管理科室的報(bào)表自動(dòng)處理計(jì)算機(jī)收到傳來的報(bào)表，自動(dòng)核對(duì)、校驗(yàn)其正確性，不正確的報(bào)表自動(dòng)退回，正確的報(bào)表傳給處理數(shù)據(jù)庫，由管理人員處理。

2.傳遞公文或文件該文件傳遞系統(tǒng)還能方便各部門間的工作協(xié)作，各種公文可快速傳輸給部門，提高工作效率。各部門及每個(gè)員工間能自由、快速、安全地傳遞各種數(shù)據(jù)文件，大大提高辦公效率，加強(qiáng)部門間的協(xié)作。

（三）內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)模塊

該模塊建立以電子郵件為基礎(chǔ)、以數(shù)字簽名為數(shù)據(jù)加密、身份鑒別核心的內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)。主要用于目前網(wǎng)上辦理業(yè)務(wù)，減少手工操作中對(duì)帳難的一大難題。

內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)模塊采用以電子郵件為基礎(chǔ)、以數(shù)字簽名為數(shù)據(jù)加密、身份鑒別核心的內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)。它以“文件傳遞系統(tǒng)”作為結(jié)算票據(jù)及其附件的傳遞工具，由結(jié)算的一方經(jīng)數(shù)字簽名后的票據(jù)及其附件復(fù)寫二份發(fā)出，一份發(fā)給仲裁機(jī)構(gòu)（現(xiàn)結(jié)算中心）處理，一份發(fā)給核對(duì)處理程序暫存，仲裁機(jī)構(gòu)確認(rèn)后，再復(fù)寫四份加上簽名的票據(jù)及其附件發(fā)出，一份發(fā)給收款方，一份發(fā)給付款方，一份發(fā)給數(shù)據(jù)庫加入交易記錄。一份發(fā)給備份服務(wù)器備份，到此交易過程完成。由此可看出該電子結(jié)算流程與傳統(tǒng)結(jié)算流程在邏輯上是一致的，因而得以保證該電子結(jié)算系統(tǒng)在邏輯上的正確性，降低了該電子結(jié)算系統(tǒng)的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)。再者，由于采用了數(shù)字簽名技術(shù)，其安全性甚至超過傳統(tǒng)結(jié)算方式（數(shù)字簽名技術(shù)是當(dāng)今世界電子商務(wù)的基礎(chǔ)，它是未來電子商務(wù)的安全保障）。因此，電子內(nèi)部結(jié)算系統(tǒng)的實(shí)施將徹底改變傳統(tǒng)的結(jié)算方式，它將對(duì)我公司貨幣資金的高效利用，生產(chǎn)物資的高效流通將帶來前所未有的影響。

（四）數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)

該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)包括文本文件在內(nèi)的所有計(jì)算機(jī)數(shù)字文件的自動(dòng)備份，以防止意外事件造成文件的丟失，并驗(yàn)證一些文件是否被竄改。它通過“文件傳遞系統(tǒng)”進(jìn)行文件備份傳遞，它必須運(yùn)行在另一臺(tái)或兩立的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)上，并放在與其他系統(tǒng)不同的地理位置上，它是只寫的，以保證不被人非法查閱修改。

（五）Internet信息搜索引擎

在本處的Internet客戶機(jī)上運(yùn)行自行開發(fā)的Internet信息搜索引擎“程序，它時(shí)刻自動(dòng)搜索Internet上的網(wǎng)站，并把我們?cè)O(shè)定的新的相關(guān)內(nèi)容下載到我們內(nèi)部的信息查詢網(wǎng)站上，并更新內(nèi)部檢索數(shù)據(jù)庫或相關(guān)數(shù)據(jù)庫（如產(chǎn)品價(jià)格數(shù)據(jù)庫），每搜索到新的相關(guān)內(nèi)容的Internet地址，程序把該地址及相關(guān)說明加入數(shù)據(jù)庫，供定期檢查該地址內(nèi)容是否更新，如有更新便更新內(nèi)部網(wǎng)站及數(shù)據(jù)庫中相關(guān)內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息網(wǎng)的部分自動(dòng)維護(hù)。該系統(tǒng)投入使用后，我們能最大限度地搜集Internet網(wǎng)中的相關(guān)信息（如相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格和相關(guān)股票信息），時(shí)實(shí)地更新我們搜集到的信息，集中管理Internet資源，避免造成網(wǎng)絡(luò)資源浪費(fèi)，提高工作效率，降低信息成本，使信息更有效地服務(wù)于公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，并產(chǎn)生效益。因此，建立企業(yè)自己的信息搜索引擎，在Internet信息爆炸的時(shí)代變得非常必要而迫切。

（六）在線職業(yè)培訓(xùn)模塊

篇7

關(guān)鍵詞:企業(yè)財(cái)務(wù)管理

一、投資重心由物力資源轉(zhuǎn)向智力資源

在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,企業(yè)把投資重心放在物力資源上,智力資源被看作是影響生產(chǎn)經(jīng)營的外部因素,似乎只要有了先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備、充足的原材料和廉價(jià)的勞動(dòng)力,就可以生產(chǎn)出適銷對(duì)路的產(chǎn)品,取得良好的經(jīng)濟(jì)效益。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代,情況發(fā)生了變化,智力資源已從最初影響生產(chǎn)經(jīng)營的外部因素轉(zhuǎn)化為重要的生產(chǎn)要素,在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。如果企業(yè)只重視物力資源的投資,不重視智力資源的投資,將無法在市場競爭中站穩(wěn)腳跟,發(fā)展壯大。

智力資源是指企業(yè)擁有或控制的科學(xué)技術(shù)、權(quán)利和具有一定知識(shí)和能力的勞動(dòng)者的總稱,包括無形資產(chǎn)和人力資源兩類。

無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的科學(xué)技術(shù)和權(quán)利,包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)、租賃權(quán)和商譽(yù)等。無形資產(chǎn)的投資管理包括投資預(yù)測和投資決策兩個(gè)環(huán)節(jié),其方法和程序與固定資產(chǎn)投資預(yù)測和決策的方法和程序大體相同。所不同的是,無形資產(chǎn)發(fā)揮作用的時(shí)間、未來的創(chuàng)收能力更具有不確定性,因而要切實(shí)進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究,保證投資預(yù)測和決策的科學(xué)性。

人力資源是指企業(yè)所擁有或控制的、具有一定知識(shí)和能力、能給企業(yè)帶來未來收益的勞動(dòng)者。不論是在國外,還是在國內(nèi),人力資源的投資管理都不夠成熟,這里介紹關(guān)于人力資源投資決策的兩種分析模型:

1.經(jīng)濟(jì)價(jià)值模型。該模型認(rèn)為,人力資源的價(jià)值在于其能給企業(yè)帶來未來收益,因而應(yīng)將企業(yè)未來各期的估計(jì)盈余折算為現(xiàn)值,然后按照人力資源投資占投資額的比例將盈余現(xiàn)值總額的一部分計(jì)作人力資源的價(jià)值,并進(jìn)行人力資源投資的成本效益分析。

2.內(nèi)部競價(jià)模型。該模型認(rèn)為,在企業(yè)內(nèi)部,只有那些稀缺的人力資源才具有價(jià)值,是內(nèi)部各部門、各單位的爭奪對(duì)象,這些人力資源的價(jià)值可通過企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的投標(biāo)競價(jià)來確定。

二、資本結(jié)構(gòu)將出現(xiàn)“三權(quán)鼎立”局面

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理認(rèn)為,企業(yè)資本來源于所有者和債權(quán)人的投資,而不考慮勞動(dòng)者自身的投資。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代,人力資源對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的推動(dòng)力遠(yuǎn)大于物力資源,企業(yè)的生存和發(fā)展越來越取決于對(duì)人力資源的占有和使用情況。勞動(dòng)者不再是普通的勞動(dòng)力,而是企業(yè)的權(quán)益人。對(duì)于勞動(dòng)者以其自身投資于企業(yè)形成的人力資源,應(yīng)在綜合考慮其投資成本、科技含量、業(yè)績貢獻(xiàn)、分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)情況諸因素的基礎(chǔ)上,按一定方法評(píng)估其價(jià)值,核定相應(yīng)股份,使其在領(lǐng)取正常勞動(dòng)報(bào)酬的同時(shí),分享企業(yè)利潤,從而維護(hù)勞動(dòng)者的權(quán)益,調(diào)動(dòng)其積極性。

這樣,企業(yè)的投資來源就包括三部分內(nèi)容,即物力資本所有者的投資、債權(quán)人投資和勞動(dòng)者的人力資本投資,從而形成“三權(quán)鼎立”的局面。

三、財(cái)務(wù)管理的服務(wù)對(duì)象呈現(xiàn)多元化

在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代,市場瞬息萬變,競爭異常激烈,經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大,作為企業(yè)重要投資者的債權(quán)人更加關(guān)心其本息能否按期收回問題;同時(shí),由于勞動(dòng)者成為企業(yè)所有者的一部分,他們也十分關(guān)心企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況。因此,財(cái)務(wù)管理的服務(wù)對(duì)象不再是單一的物力資本所有者,而是包括物力資本所有者、勞動(dòng)者和債權(quán)人在內(nèi)的全體投資者。勞動(dòng)者作為人力資本的所有者應(yīng)參加股東會(huì),作為股東或員工代表參加監(jiān)事會(huì),作為員工參加工會(huì),對(duì)企業(yè)經(jīng)營行使管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)。債權(quán)人作為企業(yè)的重要投資者應(yīng)有知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和質(zhì)詢權(quán),主要債權(quán)人可旁聽企業(yè)的股東會(huì)或董事會(huì)會(huì)議,參加企業(yè)的監(jiān)事會(huì),企業(yè)的重大經(jīng)營方針和決策應(yīng)向主要債權(quán)人通報(bào),使其了解情況,維護(hù)其權(quán)益。

四、存貨管理實(shí)行適時(shí)存貨制

新經(jīng)濟(jì)時(shí)代,人們的消費(fèi)觀念發(fā)生了重大變化,產(chǎn)品的更新?lián)Q代速度非?？?企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營從“大批大量生產(chǎn)”向“適銷對(duì)路化生產(chǎn)”轉(zhuǎn)變。企業(yè)不必一次性購入大批材料和生產(chǎn)大批產(chǎn)品,以免造成存貨積壓,產(chǎn)品滯銷,影響資金周轉(zhuǎn)。而應(yīng)切實(shí)做好對(duì)市場的調(diào)查研究,以銷定產(chǎn),隨購隨用,隨產(chǎn)隨銷,使每天的訂貨到達(dá)量與生產(chǎn)需要量、產(chǎn)品出品量與銷售量大體相當(dāng),把存貨減少到最低限度。這種存貨管理制度叫作適時(shí)存貨制。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代,信息技術(shù)十分發(fā)達(dá),企業(yè)能夠隨時(shí)掌握材料的供應(yīng)情況和產(chǎn)品的銷售情況;同時(shí),交通運(yùn)輸十分方便快捷,能保證所購材料及時(shí)到達(dá),銷售的產(chǎn)品及時(shí)運(yùn)輸,因而實(shí)行適時(shí)存貨管理制度是完全可以做到的。

五、財(cái)務(wù)分析指標(biāo)需要更新

財(cái)務(wù)分析既是經(jīng)營期預(yù)測及決策的檢驗(yàn)和總結(jié),又是未來時(shí)期預(yù)測及決策的依據(jù)。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,需要計(jì)算一系列分析指標(biāo),這些指標(biāo)包括償債能力、獲利能力、貢獻(xiàn)能力和成長能力等指標(biāo)。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代,由于資產(chǎn)內(nèi)容和資本結(jié)構(gòu)都發(fā)生了巨大變化,因而原有財(cái)務(wù)分析指標(biāo)需要更新。具體地說,要在原有分析指標(biāo)的基礎(chǔ)上增加以下內(nèi)容:

1.要計(jì)算總資產(chǎn)(包括人力資產(chǎn))所有者權(quán)益率、總資產(chǎn)勞動(dòng)者權(quán)益率和總資產(chǎn)負(fù)債率,以反映資產(chǎn)中各項(xiàng)資本來源所占的份額,保持合理的資本結(jié)構(gòu)。需要說明的是,由于人力資產(chǎn)不能用于變現(xiàn)償債,因而仍須計(jì)算物力資產(chǎn)負(fù)債率,以反映企業(yè)的長期償債能力。

2.要計(jì)算智力資產(chǎn)產(chǎn)值率、智力資產(chǎn)利潤率和智力資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,以考核和分析智力資源的投資和使用效益。

3.要計(jì)算人力資產(chǎn)產(chǎn)出率、人力資產(chǎn)利潤率和人力資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,以考核和分析人力資源的投資及使用效益。

六、把履行社會(huì)責(zé)任放在重要地位

新經(jīng)濟(jì)時(shí)代,對(duì)財(cái)務(wù)管理提出了更高的目標(biāo)和要求。財(cái)務(wù)管理不能局限在狹小的圈子里,為了賺錢而賺錢,而應(yīng)在追求利潤的同時(shí),注意履行社會(huì)責(zé)任,致力于社會(huì)生活的改善和社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。鑒于此,企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí),要重視決策方案的社會(huì)效益和對(duì)環(huán)境的影響,當(dāng)企業(yè)利益與社會(huì)利益發(fā)生矛盾的時(shí)候,要以大局為重,使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)服從社會(huì)的需要。在進(jìn)行財(cái)務(wù)揭示和財(cái)務(wù)分析時(shí),要增加關(guān)于社會(huì)貢獻(xiàn)和環(huán)境保護(hù)等的指標(biāo)和信息,反映社會(huì)責(zé)任的履行情況。

參考文獻(xiàn):

1.吳季松.知識(shí)經(jīng)濟(jì).北京科學(xué)技術(shù)出版社,1998

篇8

目前先進(jìn)的技術(shù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)和財(cái)商信息系統(tǒng)也為財(cái)商集中核算管理提供了技術(shù)保障，互聯(lián)網(wǎng)的普及也提供了便利條件，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理軟件從管理方式上實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)協(xié)同、遠(yuǎn)程處理、在線管理、集中式管理，能夠?qū)崿F(xiàn)物流、資金流和信息流三者之間的高度統(tǒng)一。首先，各地的業(yè)務(wù)一經(jīng)錄入CMP業(yè)務(wù)系統(tǒng)，總部即可通過網(wǎng)絡(luò)同步收到相應(yīng)信息，審核確認(rèn)后即可導(dǎo)入NC系統(tǒng)進(jìn)行賬務(wù)核算。其次，通過對(duì)分公司相關(guān)原始憑證進(jìn)行審核、處理，能夠及時(shí)掌握下屬公司業(yè)務(wù)增減、應(yīng)收賬款、成本結(jié)構(gòu)、費(fèi)用使用和利潤完成等情況。第三，隨時(shí)對(duì)分公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)根據(jù)需要進(jìn)行匯總、分析，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)分公司經(jīng)營中存在的趨勢性問題，提出相應(yīng)對(duì)策建議，支撐決策層及時(shí)掌握第一手真實(shí)可靠的資料。

二、財(cái)商集中管理的利弊

財(cái)商集中管理打破了公司內(nèi)部各單位財(cái)務(wù)分塊管理的老舊模式，形成統(tǒng)一的現(xiàn)金流和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)商的集中核算，總公司隨時(shí)隨地可調(diào)閱所屬各分公司數(shù)據(jù)，生成總公司所需的各種匯總數(shù)據(jù)，消除總分公司信息不對(duì)稱的弊端。

（一）財(cái)商集中管理的優(yōu)點(diǎn)

一是有利于保證總公司整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致。特別是在船務(wù)總部全面推行預(yù)算管理的情形下，能夠更好地實(shí)行全面預(yù)算管理，提高管理效率，優(yōu)化資源配置。二是提高資金管理的專業(yè)性和規(guī)范性，能夠有效防止各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，減少資金沉淀，三是提高資金使用效率，使總公司可實(shí)時(shí)掌握公司的資金狀況，增強(qiáng)總公司的財(cái)務(wù)控制力。四是總公司財(cái)務(wù)管理職能能夠得到最大限度的發(fā)揮，提高各單位管理和經(jīng)營協(xié)同效率。五是在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息溝通、降低財(cái)務(wù)費(fèi)用等方面發(fā)揮更多優(yōu)勢，有助于實(shí)現(xiàn)公司整體利益最大化目標(biāo)。六是全面客觀地分析總分公司經(jīng)營情況，及時(shí)給管理層提供更高質(zhì)量的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息。

（二）財(cái)商集中管理的弊端

1.下屬公司可能對(duì)加入集中管理的積極性不高。集中管理后，下屬公司財(cái)務(wù)自相對(duì)較小，可能影響其財(cái)務(wù)自。該模式能否成功實(shí)施，總公司行政力的強(qiáng)弱以及是否建立了有效內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制是關(guān)鍵因素。從目前我司實(shí)行的試點(diǎn)情況看，三個(gè)地區(qū)（上海、北京、南京）的反應(yīng)都很積極，其他各地反饋的信息也對(duì)財(cái)商集中管理方式表示歡迎。

2.總部結(jié)算業(yè)務(wù)量、財(cái)務(wù)人力資源和管理壓力顯著增大。在集中管理模式下，總部的管理將更加精細(xì)化，這在一定程度上加重總部的人力資源和管理壓力。但是，壓力也可以轉(zhuǎn)變?yōu)閯?dòng)力，新的管理模式和工作方式也將促進(jìn)總部財(cái)務(wù)風(fēng)控中心提高整體業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)精神，增強(qiáng)凝聚力。

三、財(cái)商集中管理

試點(diǎn)情況自2014年1月起，公司開始對(duì)環(huán)球貨運(yùn)上海分公司、松江分公司、浦東分公司、北京分公司、南京分公司逐步進(jìn)行了財(cái)商集中管理試點(diǎn)。首先從財(cái)商人員開始，1月份將原有的上海地區(qū)的財(cái)商人員進(jìn)行整合辦公，成立了風(fēng)控中心財(cái)務(wù)部；2月將南京分、北京分的財(cái)務(wù)核算集中到財(cái)務(wù)部，口岸設(shè)置財(cái)商聯(lián)絡(luò)員（兼職）負(fù)責(zé)日常的單據(jù)傳遞。

（一）人員情況

上海地區(qū)原有財(cái)商人員12人、北京2人、南京3人，共17人。集中管理后財(cái)務(wù)部共有14人（其中包括船務(wù)總部交流人員2人）其中：經(jīng)理1人、副經(jīng)理1人、財(cái)商人員9人、專職商務(wù)人員3人。

（二）人員成本

綜合以前年度，財(cái)商人員成本人均在10萬左右，在后續(xù)將蘇州（2人）、浙江財(cái)商集中管理后，人員將減少7人（包括原總部的核算人員），減少人工成本70萬元左右，在減少成本的同時(shí)，也減輕了托管公司、中海船務(wù)財(cái)務(wù)人員的工作壓力。

（三）機(jī)構(gòu)設(shè)置：按照核算主體及崗位的不同設(shè)置了4個(gè)組：

1.財(cái)商管理組：負(fù)責(zé)公司總部的會(huì)計(jì)核算、商務(wù)結(jié)算、資金管理、報(bào)表的生成，船務(wù)總部要求的各類預(yù)決算報(bào)表、資金報(bào)表、管理報(bào)表的合并以及貨運(yùn)總部、各分公司領(lǐng)導(dǎo)要求的各類管理報(bào)表。

2.資金管理組：負(fù)責(zé)各分公司的資金劃撥、管理、與資金管理相關(guān)的各類預(yù)算、統(tǒng)計(jì)的上報(bào)以及各資金系統(tǒng)的維護(hù)，商務(wù)單據(jù)的整理歸檔。

3.核算一組：負(fù)責(zé)上海地區(qū)各分公司的會(huì)計(jì)核算與商務(wù)結(jié)算，包括各分公司的NC賬套的核算、久其報(bào)表系統(tǒng)的各類報(bào)表的上報(bào)、應(yīng)收賬款管理、商務(wù)單證錄入、結(jié)算審核、業(yè)務(wù)對(duì)賬、客戶和供應(yīng)商資信管理工作。

4.核算二組：負(fù)責(zé)上海地區(qū)以外各分公司的會(huì)計(jì)核算與商務(wù)結(jié)算，包括各分公司的NC賬套的核算、久其報(bào)表系統(tǒng)的各類報(bào)表的上報(bào)、應(yīng)收賬款管理、商務(wù)單證錄入、結(jié)算審核、業(yè)務(wù)對(duì)賬、客戶和供應(yīng)商資信管理工作。

（四）核算情況

原上海地區(qū)核算3套賬：上海分、浦東分、松江分；目前6套賬：貨運(yùn)總部、上海分、浦東分、松江分、北京分、南京分。6月底前再將蘇州、浙江分公司的3套賬接管過來，即9套賬。包括商務(wù)的結(jié)算、CMP系統(tǒng)與NC系統(tǒng)的數(shù)據(jù)導(dǎo)入、上海地區(qū)發(fā)票的購領(lǐng)、開具與保管，外地口岸的發(fā)票購領(lǐng)、開具與保管委托當(dāng)?shù)毓镜呢?cái)商聯(lián)絡(luò)員。禁止了現(xiàn)金的支付，資金進(jìn)行了集中管理。

（五）框架基本形成

運(yùn)行四個(gè)月以來，得到各分公司領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可。通過實(shí)行統(tǒng)一核算、全面預(yù)算、資金集中等，及時(shí)準(zhǔn)確地取得了口岸公司的財(cái)務(wù)信息，并進(jìn)行全面分析與預(yù)測，為總公司領(lǐng)導(dǎo)的準(zhǔn)確決策提供了支持；財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營信息不再通過層層報(bào)送匯總表取得，而是從業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭直接采集，弱化了分公司對(duì)經(jīng)營信息、財(cái)務(wù)信息的把控，防止了貨幣資金的流失及財(cái)務(wù)信息的失真；資金的集中管理實(shí)現(xiàn)了資金在各單位之間的順利調(diào)撥，提高資金的使用效率。由于我司是總、分公司管理模式，企業(yè)所得稅一直是集中在總公司繳納，這也是實(shí)現(xiàn)財(cái)商集中管理的條件之一。

四、財(cái)商人員集中管理

設(shè)想由于集團(tuán)對(duì)新進(jìn)人員的限制，公司目前只能依靠現(xiàn)有的財(cái)商人員，利用激勵(lì)機(jī)制最大限度地調(diào)動(dòng)人員積極性，充分發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性。人員集中至總部管理必須制定一套績效考核方案，將崗位職責(zé)、工作質(zhì)量與薪酬掛鉤，人員能上能下，考核結(jié)果作為調(diào)整財(cái)商人員報(bào)酬、晉升、調(diào)離、續(xù)聘的依據(jù)。因此，在實(shí)行財(cái)商集中管理后，公平合理地定崗定薪，將人員的薪酬與責(zé)權(quán)利結(jié)合，與公司效益及工作目標(biāo)掛鉤，各崗位人員定期交流輪崗。薪酬的確定，公司應(yīng)根據(jù)上海地區(qū)在崗職工平均工資、結(jié)合公司的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展需要、財(cái)商人員崗位情況，確定各崗位年度預(yù)算工資總額，預(yù)留年度預(yù)算工資總額的一定比例作為獎(jiǎng)勵(lì)，在預(yù)算總額內(nèi)調(diào)整各崗位財(cái)商人員的薪酬。

五、財(cái)商人員集中管理

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摘要：財(cái)務(wù)分析指標(biāo)是以簡明的形式，以數(shù)據(jù)為語言，來傳達(dá)財(cái)務(wù)信息并說明財(cái)務(wù)活動(dòng)情況和結(jié)果。在此建立的財(cái)務(wù)指標(biāo)與國家考核企業(yè)工作規(guī)定的財(cái)務(wù)指標(biāo)是不同的。涉及到企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)較廣的范圍，包含的指標(biāo)數(shù)目多，而國家規(guī)定的考核指標(biāo)則是抓住重點(diǎn)，有選擇地規(guī)定一些指標(biāo)，分為外部分析指標(biāo)體系及內(nèi)部分析指標(biāo)體系。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析指標(biāo)；內(nèi)部分析指標(biāo)體系；外部分析指標(biāo)體系。

企業(yè)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括：a.外部分析內(nèi)容。企業(yè)償債能力分析；企業(yè)盈利能力分析；企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用效率分析；社會(huì)貢獻(xiàn)能力分析；企業(yè)綜合實(shí)力分析。b.內(nèi)部分析內(nèi)容。除以上外部分析內(nèi)容外，還包括：企業(yè)籌資分析；企業(yè)投資分析。

另外，內(nèi)部分析內(nèi)容還應(yīng)有：企業(yè)經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況分析；財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果形成原因分析。

c.專題分析。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)將會(huì)遇到許多新情況、新問題。企業(yè)和外部信息使用者可根據(jù)自身的特點(diǎn)，結(jié)合特定的目標(biāo)選取特定的資料及內(nèi)容，有針對(duì)性地進(jìn)行一些專題分析。

如公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量分析、資本資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化分析等。d.關(guān)于財(cái)務(wù)分析與相關(guān)學(xué)科關(guān)系的探討。隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的深入，我國財(cái)會(huì)學(xué)界學(xué)科體系的改革也進(jìn)入一個(gè)新的階段，由20世紀(jì)80年代初期的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之爭深入到各二級(jí)學(xué)科，這是理論發(fā)展的必然。學(xué)科的分分合合是由于環(huán)境的變遷，歷史的發(fā)展而致，是科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律。進(jìn)入20世紀(jì)到90年代，財(cái)會(huì)論壇上就有財(cái)務(wù)分析要獨(dú)立成科的微弱聲音，到了現(xiàn)在，對(duì)此論題的討論越來越熱烈，且似乎已達(dá)成共識(shí)，即由于市場機(jī)制、競爭機(jī)制的逐步完善，財(cái)務(wù)分析必須獨(dú)立出來。那么，獨(dú)立的財(cái)務(wù)分析學(xué)科在財(cái)會(huì)學(xué)眾多學(xué)科中地位如何，包括哪些內(nèi)容，與其原附著的學(xué)科關(guān)系如何？這不是一個(gè)簡單的減法問題，而是一個(gè)漫長的選擇和甄別的過程。

1內(nèi)部分析指標(biāo)體系。

內(nèi)部指標(biāo)體系的設(shè)置，主要是為滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，可根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)的特點(diǎn)和管理的特殊需要靈活設(shè)置，其內(nèi)容相當(dāng)廣泛。

一般說來，可從籌資、投資等方面設(shè)置。

1.1企業(yè)籌資分析。

在市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)經(jīng)營所需資金需靠企業(yè)自己來籌集，這樣，籌資分析便成為企業(yè)財(cái)務(wù)分析中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。在籌資分析中，首先要分析企業(yè)的資金需要量，其次分析企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況和獲利能力；再次分析企業(yè)的資金成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)；最后確定一個(gè)合理的籌資方案并與資金供應(yīng)者進(jìn)行協(xié)商，使企業(yè)籌資活動(dòng)順利進(jìn)行。可設(shè)置籌資結(jié)構(gòu)比率、資金成本率等指標(biāo)。

1.2企業(yè)投資分析。

企業(yè)對(duì)投資活動(dòng)首先應(yīng)進(jìn)行可行性分析，為投資決策提供依據(jù)，這是投資分析的重點(diǎn)；其次應(yīng)對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行事中分析，以控制投資規(guī)模，提高投資效益；最后對(duì)投資活動(dòng)進(jìn)行事后分析，以考核投資效果、評(píng)價(jià)投資業(yè)績，為改善企業(yè)今后的投資決策提供依據(jù)。企業(yè)在投資分析時(shí)一般需考慮貨幣時(shí)間價(jià)值、投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、資金成本和現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素。在投資階段為考察投資方案的可行，可設(shè)置內(nèi)含報(bào)酬率，為考察投資的收益可設(shè)置投資報(bào)酬率、投資回收期等指標(biāo)。

2外部分析指標(biāo)體系。

2.1企業(yè)償債能力。

分析企業(yè)償債能力是指企業(yè)償還其債務(wù)的能力，通過對(duì)它的分析，能揭示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。按債務(wù)償還期限的長短，又將其分為短期償債能力與長期償債能力。

2.1.1短期償債能力，是指一個(gè)企業(yè)以流動(dòng)資產(chǎn)支付流動(dòng)負(fù)債的能力。設(shè)置該指標(biāo)對(duì)外部信息需要者非常重要。對(duì)于企業(yè)來講，該指標(biāo)也至關(guān)重要，短期償債能力的大小，主要取決于企業(yè)營運(yùn)資金的大小以及資產(chǎn)變現(xiàn)速度的高低。

另外，可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)，準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長期資產(chǎn)、償債能力的聲譽(yù)、未作記錄的或有負(fù)債、擔(dān)保責(zé)任引起的負(fù)債、未決訴訟等對(duì)它也有影響。短期償債能力通常設(shè)置以下指標(biāo)：流動(dòng)比率；速動(dòng)或酸性測驗(yàn)比率；現(xiàn)金比率

2.1.2長期償債能力，是指企業(yè)以資產(chǎn)或勞務(wù)支付長期債務(wù)的能力。對(duì)長期償債能力進(jìn)行分析是因?yàn)槠髽I(yè)的利潤與其有緊密的聯(lián)系，分析長期償債能力時(shí)不能不重視企業(yè)的獲利能力，這是因?yàn)槠髽I(yè)的現(xiàn)金流入量最終取決于能夠獲得的利潤，現(xiàn)金流出量最終取決于必須付出的成本。此外，債務(wù)與資本的比例也是極其重要的。影響企業(yè)長期償債能力的因素很多，除資產(chǎn)、負(fù)債、股東權(quán)益外。還有長期租賃、擔(dān)保責(zé)任、或有項(xiàng)目等因素。長期償債能力指標(biāo)有：已獲利息倍數(shù)；資產(chǎn)負(fù)債率；產(chǎn)權(quán)比率；有形凈值債務(wù)率。

2.2企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用效率分析。

資產(chǎn)運(yùn)用效率是指對(duì)企業(yè)總資產(chǎn)或部分資產(chǎn)的運(yùn)用效率和周轉(zhuǎn)情況所作的分析。企業(yè)經(jīng)管的目的在于有效運(yùn)用各項(xiàng)資產(chǎn)獲得最大的利潤。利潤主要來源于營業(yè)收入，企業(yè)必須憑借資產(chǎn)、運(yùn)用資產(chǎn)才能取得營業(yè)收入。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快，表示其運(yùn)用效率越高，利潤越大。企業(yè)運(yùn)用各項(xiàng)資產(chǎn)有無過量投資？有無因設(shè)備短缺而導(dǎo)致生產(chǎn)不足？有無因資產(chǎn)閑置而導(dǎo)致利潤降低？凡此各種問題，皆為企業(yè)管理者、投資者、債權(quán)人及其他相關(guān)人士所關(guān)切。通過分析資產(chǎn)運(yùn)用效率，則可以評(píng)價(jià)企業(yè)營業(yè)收入與各項(xiàng)營運(yùn)資產(chǎn)是否保持合理關(guān)系，考察企業(yè)運(yùn)用各項(xiàng)資產(chǎn)效率的高低。資產(chǎn)運(yùn)用效率指標(biāo)有：存貨周轉(zhuǎn)率；應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率；流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。

2.3盈利能力分析。

盈利能力分析是指對(duì)企業(yè)盈利能力和盈利分配情況所作的分析。它是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營績效的綜合表現(xiàn)。企業(yè)經(jīng)營之目的，在于使企業(yè)盈利且使其經(jīng)營與規(guī)模不斷成長與發(fā)展。

各方信息使用者無不對(duì)企業(yè)盈利程度寄與莫大的關(guān)切。投資者關(guān)心企業(yè)賺取利潤的多少并重視對(duì)利潤的分析，是因?yàn)樗麄兊耐顿Y報(bào)酬是從中支付的，如果是股票上市公司，企業(yè)盈列增加還能使股票市價(jià)上升，從而使投資者獲得資本收益。對(duì)于債權(quán)人來講，利潤是企業(yè)償債能力的重要來源。政府有關(guān)部門關(guān)心的則是微觀和宏觀的經(jīng)濟(jì)效益以及各種稅費(fèi)上交的可靠性。對(duì)于企業(yè)管理者來講，可通過對(duì)盈利能力的分析，來評(píng)價(jià)判斷企業(yè)的經(jīng)營成果，分析變化原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷提高企業(yè)獲利水平。它是管理者經(jīng)營業(yè)績和管理效能的集中表現(xiàn)。對(duì)于職工來講，則是豐厚報(bào)酬及資金的來源，并可保證工作的穩(wěn)定。它也是集體福利設(shè)施的不斷完善的重要保障。

企業(yè)盈利能力分析指標(biāo)可從一般企業(yè)及股票上市公司兩方面制定。一般企業(yè)盈利能力指標(biāo)有：銷售利潤率；成本費(fèi)用利潤率；資產(chǎn)總額利潤率；資本金利潤率；權(quán)益利潤率。股票上市公司除上述指標(biāo)外，還可借助以下指標(biāo)：每股盈余；每股股利；市盈率；股東權(quán)益報(bào)酬率；股利支付率；留存盈利比率。

2.4社會(huì)貢獻(xiàn)能力分析。

社會(huì)貢獻(xiàn)能力是從國家或社會(huì)的角度衡量企業(yè)對(duì)國家或社會(huì)的貢獻(xiàn)水平。企業(yè)的目標(biāo)是追求最大的利潤。但作為社會(huì)主義國家的企業(yè)，單純的片面的追求企業(yè)個(gè)體的經(jīng)濟(jì)效益是不行的，還必須包括對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)。對(duì)盈利企業(yè)可用實(shí)現(xiàn)利稅來衡量，但對(duì)一些主要體現(xiàn)為社會(huì)效益的企業(yè)講，則無法適用。故為此設(shè)計(jì)的社會(huì)貢獻(xiàn)率、社會(huì)積累率可兼顧反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益兩個(gè)方面對(duì)國家、社會(huì)的貢獻(xiàn)情況。

2.5綜合財(cái)務(wù)能力分析。

篇10

1.新會(huì)計(jì)制度下A醫(yī)院財(cái)務(wù)的主要變化第一，A醫(yī)院按照新制度的要求進(jìn)一步完善了報(bào)表體系，新增了現(xiàn)金流量表、財(cái)政補(bǔ)助收支情況表及成本報(bào)表，將收入支出總表改成為收入費(fèi)用總表，財(cái)務(wù)情況說明書包括了業(yè)務(wù)開展情況、資產(chǎn)利用、負(fù)債管理、年度預(yù)算執(zhí)行情況、成本核算及控制情況、績效考評(píng)情況、需要說明的其他事項(xiàng)等，財(cái)務(wù)報(bào)告體系更加完善。第二，核定了固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，夯實(shí)了醫(yī)院的資產(chǎn)數(shù)據(jù)。第三，A醫(yī)院合并了醫(yī)療、藥品的收支核算，取消了藥品進(jìn)銷差價(jià)科目。第四，A醫(yī)院設(shè)立改進(jìn)了報(bào)表的項(xiàng)目及結(jié)構(gòu)，按照不同的資金來源，對(duì)收入、支出、結(jié)余進(jìn)行列示，能準(zhǔn)確的反映財(cái)政補(bǔ)助資金和單位自有資金的收支結(jié)余情況，使報(bào)表結(jié)構(gòu)更清晰，更便于進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，更為合理的反映醫(yī)院的收支補(bǔ)償機(jī)制。第五，新制度明確了醫(yī)院的科研、教學(xué)收支的會(huì)計(jì)核算渠道和方式，突破了醫(yī)院以往科研和教學(xué)經(jīng)費(fèi)核算的瓶頸問題和混亂狀態(tài)。第六，按照新制度要求，按國家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核算基建投資的同時(shí)，A醫(yī)院將基建數(shù)據(jù)并入醫(yī)院“大賬”。這樣不但可滿足內(nèi)部和主管部門的財(cái)務(wù)管理需要，也加強(qiáng)了全面收支管理，強(qiáng)化了會(huì)計(jì)信息的完整性。第七，為了提高醫(yī)院會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，摸清醫(yī)院家底，增強(qiáng)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性和公信力，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，引入注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度等。

2.新財(cái)務(wù)制度下A醫(yī)院財(cái)務(wù)的主要變化第一，加強(qiáng)了對(duì)A醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)，A醫(yī)院在院領(lǐng)導(dǎo)班子中設(shè)立總會(huì)計(jì)師職位?？倳?huì)計(jì)師進(jìn)入決策層，強(qiáng)化了統(tǒng)一管理，提升了財(cái)務(wù)人員地位。第二，為加強(qiáng)成本管理，A醫(yī)院專門成立了醫(yī)院財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭的成本核算領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)專職成本會(huì)計(jì)專業(yè)人員，定期開展醫(yī)療服務(wù)成本測算。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)建立和完善財(cái)務(wù)管理工作職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，建立和完善成本核算有關(guān)制度。完善成本核算體系，為規(guī)范績效評(píng)價(jià)奠定基礎(chǔ)。第三，A醫(yī)院強(qiáng)化了預(yù)算約束與管理，將醫(yī)院所有收支全部納入預(yù)算管理，既維護(hù)了預(yù)算的完整性、嚴(yán)肅性，又杜絕了隨意調(diào)整項(xiàng)目支出等問題，從而促進(jìn)醫(yī)院規(guī)范運(yùn)營，在明確醫(yī)院預(yù)算管理總體辦法的基礎(chǔ)上，做到與財(cái)政預(yù)算管理體制改革相銜接。

二、實(shí)施新財(cái)務(wù)管理制度的效果與新出現(xiàn)問題的分析

1.實(shí)施新財(cái)務(wù)管理制度的效果A醫(yī)院在不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的基礎(chǔ)上，切實(shí)加強(qiáng)了對(duì)財(cái)務(wù)狀況的分析與實(shí)施新財(cái)務(wù)管理制度效果的評(píng)價(jià)。從上述財(cái)務(wù)分析可看出，A醫(yī)院落實(shí)新財(cái)務(wù)管理制度總體效果良好，確保了醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.結(jié)合A醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀對(duì)財(cái)務(wù)制度存在問題的分析第一，財(cái)務(wù)制度基礎(chǔ)仍有待完善。一是醫(yī)保結(jié)算差額處理亟待解決。醫(yī)院內(nèi)部沒有明確醫(yī)保結(jié)算差額確定標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致醫(yī)保拒付、預(yù)留數(shù)額過高，更沒有明確處理時(shí)限。從會(huì)計(jì)制度的角度講，年度資產(chǎn)負(fù)債表中，該差額仍然用應(yīng)收賬款科目核算，計(jì)入資產(chǎn)類科目，造成醫(yī)院資產(chǎn)虛增。二是公立醫(yī)院提供公益性社會(huì)服務(wù)，缺乏相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行核算及計(jì)量反映，而是全部計(jì)入管理費(fèi)用，是目前會(huì)計(jì)制度不完善的體現(xiàn)。三是缺乏一個(gè)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的綜合評(píng)價(jià)體系。以資產(chǎn)運(yùn)營指標(biāo)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為例，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝（醫(yī)療收入+其他收入）÷平均總資產(chǎn)×100%。但是有的醫(yī)院因?yàn)榭傎Y產(chǎn)較少，會(huì)造成指標(biāo)參考價(jià)值不高。第二，預(yù)算的作用與效果不明顯。筆者認(rèn)為，預(yù)算機(jī)制可作為政府從醫(yī)療機(jī)構(gòu)外部對(duì)其進(jìn)行控制和監(jiān)督的有效手段。近年來，國家的醫(yī)療改革試點(diǎn)內(nèi)容其中一條是推進(jìn)多元化辦醫(yī)格局，支持和引導(dǎo)社會(huì)資本發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)。這時(shí)候控制預(yù)算作用不容忽視。政府如果想要扶持非公立醫(yī)院發(fā)展，就必須更加嚴(yán)格的控制公立醫(yī)院的預(yù)算支出，否則相當(dāng)于讓社會(huì)資本與強(qiáng)大的國有資本進(jìn)行市場競爭。我國非公立醫(yī)院發(fā)展情況目前并不樂觀，在一定程度上體現(xiàn)了政府對(duì)公立醫(yī)院預(yù)算管理缺乏有效控制。國有資本投入不加以限制，醫(yī)院規(guī)模不斷擴(kuò)大，設(shè)備精良，隨之而來病患扎堆涌入，醫(yī)療收入快速上升，公立醫(yī)院發(fā)展進(jìn)入所謂“良性循環(huán)”，與醫(yī)療改革的目標(biāo)背道而馳。第三，成本核算在起步初期，在與實(shí)際接軌的過程中問題凸顯。比如：成本核算軟件還不十分完善，可操作性需要改進(jìn)；原始數(shù)據(jù)的采集不夠準(zhǔn)確，相關(guān)參數(shù)不能及時(shí)更新；成本核算不能和績效掛鉤，各科室缺乏動(dòng)力，不能積極配合；存在HIS數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和成本數(shù)據(jù)的不一致性；科室收入數(shù)據(jù)與科室成本數(shù)據(jù)在財(cái)務(wù)系統(tǒng)和成本系統(tǒng)中不能對(duì)應(yīng)相符。

三、對(duì)A醫(yī)院完善新財(cái)務(wù)管理制度的建議

1.完善預(yù)算管理機(jī)制第一，建立健全預(yù)算管理組織體系。一是應(yīng)轉(zhuǎn)變醫(yī)院職工的預(yù)算管理理念。醫(yī)院需要制定明確的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，基于醫(yī)院的發(fā)展戰(zhàn)略和長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，使全體職工統(tǒng)一到醫(yī)院的預(yù)算管理理念中。二是應(yīng)結(jié)合醫(yī)院預(yù)算管理的現(xiàn)狀，對(duì)相應(yīng)的組織體系進(jìn)行完善，期間需要組建預(yù)算管理相關(guān)的委員會(huì)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)和控制機(jī)構(gòu)等，這些都是預(yù)算管理組織架構(gòu)的組成部分，使預(yù)算管理能有效地協(xié)調(diào)和控制，最終實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。第二，采用先進(jìn)的預(yù)算編制方法。應(yīng)改變預(yù)算編制方法滯后問題，可采用固定預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法、動(dòng)態(tài)預(yù)算法等，確保預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性。第三，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度。預(yù)算執(zhí)行是A醫(yī)院預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行和控制，對(duì)發(fā)揮預(yù)算管理的指導(dǎo)功能將起到積極的作用。可通過完善預(yù)算審批制度，增強(qiáng)醫(yī)院管理層及職工的約束力，規(guī)范組織和職工的個(gè)人行為。同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整，對(duì)確需調(diào)整預(yù)算計(jì)劃的，要進(jìn)行逐級(jí)申報(bào)，并按程序進(jìn)行論證后方可調(diào)整，這樣就較少出現(xiàn)因人為因素導(dǎo)致的超預(yù)算現(xiàn)象發(fā)生。

2.完善成本管理及核算體系第一，成立成本核算專門機(jī)構(gòu)。通過建立和完善財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，設(shè)立A醫(yī)院專門的成本核算領(lǐng)導(dǎo)小組，由醫(yī)院財(cái)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，下設(shè)專職成本會(huì)計(jì)專業(yè)人員。進(jìn)一步完善成本核算小組的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)流程，建立和完善成本核算有關(guān)制度。組織開展成本核算業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。第二，進(jìn)一步明確成本核算范圍并加強(qiáng)核算。明確成本核算范圍是準(zhǔn)確計(jì)算成本的基礎(chǔ)，應(yīng)嚴(yán)格界定并進(jìn)一步加以明確。根據(jù)新制度的規(guī)范化要求，成本范疇內(nèi)不需要技術(shù)以下的支出內(nèi)容：固定資產(chǎn)購置出、固定資產(chǎn)建造、無形資產(chǎn)購入、其他資產(chǎn)購入、對(duì)外投資、科研科教開支、罰款、贊助、捐贈(zèng)、基金列支費(fèi)用和其他國家規(guī)定不能列入成本范圍的支出。第三，提高員工的成本意識(shí)。通過建立成本管理相關(guān)制度，規(guī)范和約束醫(yī)院職工，使職工自覺養(yǎng)成節(jié)約費(fèi)用開支的意識(shí)。運(yùn)用先進(jìn)的成本管理方法，最大限度地減少庫存，減少資金占用，提高資金使用效益。通過科技創(chuàng)新縮短住院天數(shù)，加快病床周轉(zhuǎn)率；建立有效的考核機(jī)制，培養(yǎng)職工的成本意識(shí)，使醫(yī)院的成本控制有序開展，不斷提高工作效率。

3.加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制第一，強(qiáng)化內(nèi)控的重要性。內(nèi)控是公立醫(yī)院管理的重要組成，進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)控工作，將促進(jìn)醫(yī)院綜合管理水平的提高。通過健全管理體系，制定相關(guān)制度和流程，如細(xì)化程序和職責(zé)分工等，確保A醫(yī)院的各項(xiàng)工作能有條不紊的進(jìn)行，減少工作中推卸責(zé)任現(xiàn)象的發(fā)生。A醫(yī)院通過加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，使財(cái)務(wù)管理人員能夠自覺地遵守法律法規(guī)，以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，為醫(yī)院的內(nèi)部決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，保障醫(yī)院制定出正確的發(fā)展方向，推動(dòng)醫(yī)院長期健康發(fā)展。第二，讓醫(yī)院財(cái)務(wù)核算、全面成本核算、全面預(yù)算為內(nèi)控提供依據(jù)。A醫(yī)院應(yīng)根據(jù)組織扁平化原則，重新構(gòu)建組織機(jī)構(gòu)。精簡、職責(zé)分明的內(nèi)控機(jī)構(gòu)是消除內(nèi)部人控制的前提。不斷完善醫(yī)院各種內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，明確相關(guān)責(zé)任人的職責(zé)和權(quán)限。公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系的建立，是在建立會(huì)計(jì)制度基礎(chǔ)上，不斷完善內(nèi)部控制制度。落實(shí)有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，通過綜合評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制體系建設(shè)中的問題，通過構(gòu)建優(yōu)秀的內(nèi)部控制管理文化等有效措施，全面優(yōu)化醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。第三，不斷加大監(jiān)督力度。結(jié)合A醫(yī)院的內(nèi)部管理實(shí)際，在醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的統(tǒng)籌安排下，引導(dǎo)醫(yī)院各科室部門進(jìn)行自我監(jiān)督，落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化重要業(yè)務(wù)的監(jiān)督、評(píng)審工作。同時(shí)，不斷強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)審工作。內(nèi)審是A醫(yī)院一項(xiàng)重要的內(nèi)部管理工作，在醫(yī)院中具有一定的獨(dú)立性，需要按時(shí)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)予以糾正，不斷完善醫(yī)院的財(cái)務(wù)制度。