導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇稅務(wù)信息化論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)深度利用的理解

長(zhǎng)期以來(lái)，稅收工作中數(shù)據(jù)利用比較常見(jiàn)的形式有：報(bào)表瀏覽、簡(jiǎn)單查詢、復(fù)雜查詢、稅源分析、稅負(fù)分析、收入預(yù)測(cè)、過(guò)程監(jiān)控等，多數(shù)專家認(rèn)為，目前稅務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)用的一般特征是基于匯總、分類、簡(jiǎn)單計(jì)算基礎(chǔ)之上的原始稅收數(shù)據(jù)的“復(fù)制式”展現(xiàn)和對(duì)稅收現(xiàn)象的“陳列式”描述。

隨著經(jīng)濟(jì)、社會(huì)的發(fā)展，稅收數(shù)據(jù)的般利用已經(jīng)不能滿足稅收信息化深化和稅收管理現(xiàn)代化的內(nèi)在需求，為了加強(qiáng)稅收征管、規(guī)范稅收秩序，國(guó)務(wù)院于1994年開(kāi)始實(shí)施“金稅工程”?！敖鸲惞こ獭背跗谝浴霸鲋刀惐O(jiān)管”為主要目標(biāo)；二期時(shí)，內(nèi)容已拓寬為增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)、防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)、增值稅計(jì)算機(jī)交叉稽核系統(tǒng)、發(fā)票協(xié)查信息管理系統(tǒng)的四個(gè)系統(tǒng)；到了三期，其目標(biāo)已經(jīng)成為：在二期基礎(chǔ)上，建立七個(gè)子系統(tǒng)(管理子系統(tǒng)、征收子系統(tǒng)、稽查子系統(tǒng)、處罰子系統(tǒng)、執(zhí)行子系統(tǒng)、救濟(jì)子系統(tǒng)、監(jiān)控子系統(tǒng))，35個(gè)模塊。依據(jù)美國(guó)學(xué)者Richard．L-Nolan的理論(對(duì)于任何行業(yè)，信息化大體要經(jīng)歷初始、蔓延、控制、集成、數(shù)據(jù)管理和成熟這樣幾個(gè)發(fā)展階段，這是信息化發(fā)展的般規(guī)律。)和Mische的補(bǔ)充(他認(rèn)為集成和數(shù)據(jù)管理是密不可分的，因此信息化發(fā)展的必然路徑是起步、增長(zhǎng)、成熟和更新四個(gè)階段)，目前，稅務(wù)信息化的發(fā)展階段已開(kāi)始向成熟階段過(guò)渡。于是稅收數(shù)據(jù)的深度利用便提上日程。我們可以從稅收管理戰(zhàn)略和稅收政策分析兩方面來(lái)看這種需求的提出。

從稅務(wù)管理戰(zhàn)略來(lái)看，在納稅前如何綜合評(píng)價(jià)簡(jiǎn)化管理制度(法律)及照章納稅宣傳的相對(duì)效果；在納稅中如何核算稅收結(jié)構(gòu)和管理程度的實(shí)際資源成本(管理、照章納稅、效率、逃稅)，以及納稅后對(duì)稅收差距的衡量(包括潛在稅收與申報(bào)稅收的差距、申報(bào)稅收與實(shí)收稅收的差距、實(shí)收稅收與送達(dá)國(guó)庫(kù)稅收的差距)，都涉及到稅收數(shù)據(jù)的深度利用問(wèn)題。

從稅收政策分析的角度來(lái)看，稅收經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展度量、稅制改革方案分析、稅收減免和優(yōu)惠的成本和政策收益、稅收政策的經(jīng)濟(jì)影響等等也涉及到稅收數(shù)據(jù)的深度利用和挖掘問(wèn)題。

這些問(wèn)題都從以下兩方面引發(fā)了我們對(duì)稅務(wù)數(shù)據(jù)深度利用的理解和思考：一方面提出了我們需要全面檢視擁有的稅務(wù)數(shù)據(jù)信息的需求。在各國(guó)稅務(wù)數(shù)據(jù)信息深度利用的經(jīng)驗(yàn)當(dāng)中，提出過(guò)一些全面檢視的標(biāo)準(zhǔn)，例如按照稅基到稅收收入的實(shí)現(xiàn)途徑，可以檢視：稅基的規(guī)模，包括真實(shí)稅基和潛在稅基；稅收管理資源使用方向的詳細(xì)分類；管理資源使用的效用；稅收管理的效果，例如收到稅款的多少，處理案件的數(shù)量等。

另一方面，更為關(guān)鍵的是，提出了如何科學(xué)利用、深度利用的問(wèn)題?？偨Y(jié)以上兩方面，我們認(rèn)為稅收數(shù)據(jù)的深度利用是指：在數(shù)據(jù)集中和系統(tǒng)整合的基礎(chǔ)上，建立全面的稅務(wù)數(shù)據(jù)信息，既包括稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)，也包括其他政府部門、企業(yè)、居民等外部數(shù)據(jù)，并且進(jìn)一步在各種模型的幫助下，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的內(nèi)在規(guī)律。就目前而言，重點(diǎn)任務(wù)是在稅務(wù)管理方面提出適用中國(guó)實(shí)踐的模型并且應(yīng)用，同時(shí)初步探索在稅收經(jīng)濟(jì)方面能夠刻畫符合我國(guó)國(guó)情的模型。

二、構(gòu)建模型是數(shù)據(jù)深度利用的切入口

如前所述，稅務(wù)數(shù)據(jù)深度利用和挖掘的關(guān)鍵在于模型的應(yīng)用，下面我們就來(lái)討論模型是什么?我們?yōu)槭裁葱枰Ｐ?我們需要什么樣的模型?就稅收數(shù)據(jù)深度利用的模型而言，大致可以分為兩類：以科學(xué)化管理、定量化管理、精細(xì)化管理為內(nèi)在思想的管理工具和手段所形成的模型；以研究稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系協(xié)調(diào)發(fā)展為目的的稅收經(jīng)濟(jì)模型。

在基本認(rèn)識(shí)了稅務(wù)數(shù)據(jù)深度利用中的模型是什么之后，雖然我們達(dá)成了一種共識(shí)，我們需要模型，但是如果我們思考過(guò)為什么需要模型?顯然會(huì)對(duì)模型應(yīng)用更能得心應(yīng)手。我們認(rèn)為模型所發(fā)揮的作用無(wú)外乎以下三種：

首先，刻畫稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系。一般而言，我們經(jīng)常提到的是模型在刻畫稅收經(jīng)濟(jì)關(guān)系當(dāng)中所起的作用，即采用代數(shù)形式的定量分析將稅收經(jīng)濟(jì)理論模型化，然后適當(dāng)根據(jù)實(shí)踐情況把理論模型予以修正，并將相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)用到修正模型中，對(duì)模型結(jié)果進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)分析。這種利用的過(guò)程是階段性的，是從初級(jí)到高級(jí)的過(guò)程，是一個(gè)水平不斷提高、效果不斷改進(jìn)的發(fā)展過(guò)程。

其次，歸納稅收管理實(shí)踐。模型起到的作用是將復(fù)雜的稅收征納活動(dòng)通過(guò)數(shù)字化的形式總結(jié)歸納，將稅收征納的每一個(gè)過(guò)程精細(xì)化、每一個(gè)結(jié)果數(shù)據(jù)化，并且建立起投入到產(chǎn)出之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。最后，數(shù)據(jù)組織的導(dǎo)向性作用。這種導(dǎo)向性作用的發(fā)揮是通過(guò)模型應(yīng)用過(guò)程當(dāng)中對(duì)各類數(shù)據(jù)提出的要求實(shí)現(xiàn)的，通過(guò)該作用，隨著時(shí)間的發(fā)展，數(shù)據(jù)集中的有效性與目的性不斷加強(qiáng)，反之，模型應(yīng)用空間不斷擴(kuò)展。在這一方面，美國(guó)個(gè)人所得稅模型應(yīng)用為我們提供了很好的啟迪。

結(jié)合目前的稅務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)及其發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，金稅三期將成為稅收數(shù)據(jù)深度利用的良好契機(jī)，構(gòu)建相應(yīng)模型是我們形成稅務(wù)數(shù)據(jù)深度利用良好局面的切入口。

對(duì)于“我們需要什么樣的模型”的回答，是一個(gè)不斷結(jié)合實(shí)際進(jìn)行摸索的過(guò)程，但是就現(xiàn)階段而言，從可操作性的角度出發(fā)，我們還是需要給所應(yīng)用的模型框定一個(gè)邊界：數(shù)據(jù)可利用性，如果沒(méi)有數(shù)據(jù)的支持，模型應(yīng)用將無(wú)從談起；可計(jì)算性，模型應(yīng)用迅速發(fā)展的基石之一就是現(xiàn)代計(jì)算技術(shù)的發(fā)展，沒(méi)有計(jì)算工具的支持，具有龐大計(jì)算量的各種稅收模型的完成無(wú)法想象，支持稅收模型應(yīng)用的計(jì)算工具包括硬件具備的計(jì)算能力和軟件具有的算法能力兩種。

三、數(shù)據(jù)深度利用平臺(tái)建設(shè)的體厶

數(shù)據(jù)深度利用和挖掘最終必須落實(shí)到具體計(jì)算平臺(tái)上，否則縱然有大量的數(shù)據(jù)積累，仍然擺脫不了研究與實(shí)踐部門脫節(jié)的窘態(tài)。雖然目前我們擁有大量的計(jì)算軟件平臺(tái)，然而，總感覺(jué)到這些應(yīng)用平臺(tái)離我們的實(shí)際需要有一定距離。

目前我們正在參與完成一個(gè)國(guó)家自然科學(xué)基金研究項(xiàng)目：稅收政策分析模型支持系統(tǒng)的實(shí)現(xiàn)及其在稅制改革中的應(yīng)用研究，其主要內(nèi)容和實(shí)質(zhì)就是探索構(gòu)建一個(gè)有利干數(shù)據(jù)深度利用的計(jì)算平臺(tái)。從該平臺(tái)的構(gòu)建來(lái)看，有幾點(diǎn)體會(huì)：首先，平臺(tái)的構(gòu)建必須結(jié)合具體的研究問(wèn)題展開(kāi)。通用性的平臺(tái)雖然很好，但是由于前面所提到的數(shù)據(jù)可利用性和可計(jì)算性的原因，加上實(shí)際工作的緊迫性需求，往往使得通用性平臺(tái)的規(guī)劃會(huì)落空，甚至于進(jìn)一步影響數(shù)據(jù)深度利用工作本身。在該問(wèn)題上，我們的平臺(tái)研究就結(jié)合了增值稅轉(zhuǎn)型的測(cè)算問(wèn)題，利用了CGE平臺(tái)進(jìn)行實(shí)證性的應(yīng)用。

其次，考慮針對(duì)具體問(wèn)題研究的通用性拓展。雖然實(shí)用為先，然而要做到持續(xù)性的數(shù)據(jù)利用，必然要考慮拓展的問(wèn)題。在這個(gè)問(wèn)題上，我們的平臺(tái)通過(guò)稅制表示方法、稅收政策分析模型描述語(yǔ)言中國(guó)稅收政策分析模型支持系統(tǒng)等方法進(jìn)行嘗試。

更為重要的是，對(duì)適合中國(guó)國(guó)情的稅收經(jīng)濟(jì)模型的提出。由于長(zhǎng)期以來(lái)的數(shù)據(jù)缺少原因，在我國(guó)模型建設(shè)方面沒(méi)有進(jìn)一步的探索。這種缺陷在海量的數(shù)據(jù)突然呈現(xiàn)在我們面前的時(shí)候更加突出。我們正在嘗試提出適用干中國(guó)的稅收經(jīng)濟(jì)模型，雖然肯定會(huì)比較艱難，但是這是一條必經(jīng)之路。

篇2

論文摘要：納稅服務(wù)是稅收管理發(fā)展到一定水平，服務(wù)主體為滿足服務(wù)對(duì)象履行納稅義務(wù)和行使稅收權(quán)利的需要而形成的稅收行政行為，是現(xiàn)代稅收管理的基礎(chǔ)性工作，也是當(dāng)前深化征管體制改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此探究我國(guó)目前納稅服務(wù)存在的問(wèn)題，健全我國(guó)納稅服務(wù)體系對(duì)于提高我國(guó)稅收征管工作質(zhì)量有著重要的意義。

隨著依法治國(guó)、加快社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)步伐的進(jìn)程，以德治國(guó)，以德治稅、社會(huì)主義精神文明建設(shè)中各項(xiàng)創(chuàng)建活動(dòng)的深入開(kāi)展，特別是在實(shí)踐“三個(gè)代表”思想的稅收工作實(shí)踐中，各級(jí)稅務(wù)部門已充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)為納稅人服務(wù)工作，不但是依法治稅的必然要求，而且是稅務(wù)部門自身所固有的、本質(zhì)的責(zé)任和義務(wù)，是稅務(wù)系統(tǒng)精神文明建設(shè)、稅收文化建設(shè)的重要內(nèi)容，是建設(shè)良好的稅收環(huán)境，融洽稅收征納關(guān)系，提高稅收征管效率的良好途徑，也是構(gòu)建“誠(chéng)信稅務(wù)”、“服務(wù)型機(jī)關(guān)”的必然要求。

一、我國(guó)目前納稅服務(wù)存在的問(wèn)題

(一)服務(wù)缺位與越位，服務(wù)與管理脫節(jié)。服務(wù)缺位是指因稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不到位或者程序不規(guī)范，手續(xù)繁雜，致使納稅人合法權(quán)益難以得到切實(shí)保障或承受不應(yīng)有的人力、物力和精神上的負(fù)擔(dān)。主要表現(xiàn)在：因稅務(wù)人員素質(zhì)不高，辦事效率低下導(dǎo)致納稅人為辦理同一納稅事項(xiàng)而多次往返，久拖不決；因稅收工作流程不規(guī)范，存在程序繁雜、手續(xù)繁瑣、票表過(guò)多的問(wèn)題，加重了納稅人的負(fù)擔(dān)，增加稅收成本；因稅收政策不完善影響各種優(yōu)惠政策的落實(shí)；因稅收法制不完備，使納稅人不能享受同等的國(guó)民待遇。服務(wù)越位是指超越法律規(guī)定的義務(wù)范疇，越權(quán)提供不合法的“服務(wù)”，以及將不屬于納稅服務(wù)范疇的內(nèi)容作為納稅服務(wù)提供給納稅人。如有的稅務(wù)部門仍然存在擅自減免稅或擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍的現(xiàn)象。

服務(wù)加管理是現(xiàn)代稅收的管理方式，但二者并不是簡(jiǎn)單的相加，服務(wù)與管理不是分裂的，而是作為統(tǒng)一的整體相互滲透、相互補(bǔ)充、相互促進(jìn)。在實(shí)際工作中往往將管理(執(zhí)法)與服務(wù)對(duì)立起來(lái)，一提到管理就忽視為納稅人的服務(wù)，容易發(fā)生侵犯納稅人權(quán)利的情況。一提到服務(wù)就弱化管理，導(dǎo)致“疏于管理、淡化責(zé)任”情況的發(fā)生。

(二)納稅服務(wù)信息化程度低。稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理與服務(wù)中，深度開(kāi)發(fā)利用信息資源，提高管理與服務(wù)水平，并由此推動(dòng)稅務(wù)部門業(yè)務(wù)重組、流程再造，進(jìn)而推進(jìn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過(guò)程。目前在稅收信息化建設(shè)中存在一些誤區(qū)：一是重技術(shù)輕管理。許多部門熱衷于購(gòu)買高檔的硬件設(shè)備，盲目開(kāi)發(fā)軟件，而對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)性研究不夠，沒(méi)有創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)，結(jié)果只是利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段去重復(fù)、模仿傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程，沒(méi)有有效地利用信息資源。二是重系統(tǒng)本身的應(yīng)用，輕數(shù)據(jù)資源的管理利用。有的地方更多地是以信息系統(tǒng)來(lái)替代手工操作，卻對(duì)數(shù)據(jù)資源管理和信息資源的有效挖掘和利用重視不足。三是輕視信息資源整合及一體化建設(shè)?，F(xiàn)階段的稅收信息化建設(shè)已經(jīng)涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個(gè)方面，但這些部分的信息化建設(shè)仍然是各自為政，信息資源沒(méi)有實(shí)現(xiàn)充分共享，沒(méi)有形成合力。

(三)納稅服務(wù)的社會(huì)化程度低。我國(guó)當(dāng)前的納稅服務(wù)主要是由稅務(wù)部門來(lái)提供，納稅人辦理涉稅事務(wù)主要直接面對(duì)的還是稅務(wù)部門。如上所述稅務(wù)部門的信息化程度較低，集中處理信息，為納稅人提供多層次、全方位納稅服務(wù)的能力有限，對(duì)于諸多日常的稅收征收管理工作仍然需要通過(guò)辦稅服務(wù)大廳的形式，對(duì)納稅人實(shí)施傳統(tǒng)的面對(duì)面的管理與服務(wù)。另外，經(jīng)濟(jì)社會(huì)尚未發(fā)展到相當(dāng)水平，對(duì)社會(huì)化納稅服務(wù)的需求不足，缺乏推動(dòng)納稅服務(wù)社會(huì)化發(fā)展的外部動(dòng)力。社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)市場(chǎng)化程度不足，其發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)不充分，所提供的有償納稅服務(wù)對(duì)納稅人缺乏吸引力。

二、優(yōu)化我國(guó)納稅服務(wù)的對(duì)策

(一)    服務(wù)要求制度化。要把國(guó)家賦予納稅人的權(quán)利和義務(wù)以及稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)為納稅人提供的法定服務(wù)等內(nèi)容以法規(guī)形式公諸于眾，將納稅服務(wù)工作納入稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的范疇，充分尊重納稅人，使其享有的知情權(quán)、隱私權(quán)、申請(qǐng)減稅、免稅、退稅權(quán)、陳訴權(quán)、申辯權(quán)、行政復(fù)議權(quán)、行政訴訟權(quán)、控告和檢舉權(quán)、要求回避權(quán)、請(qǐng)求國(guó)家賠償權(quán)、委托稅務(wù)權(quán)、索取完稅憑證權(quán)等能夠落到實(shí)處，保障其合法權(quán)益。在此基礎(chǔ)上，制定統(tǒng)一的納稅服務(wù)制度，形成實(shí)際的、剛性的工作標(biāo)準(zhǔn)。實(shí)行考核評(píng)價(jià)機(jī)制，量化納稅服務(wù)工作，在內(nèi)部考核的基礎(chǔ)上，征詢納稅人的滿意程度，加強(qiáng)監(jiān)督考核，切實(shí)規(guī)范服務(wù)行為。

篇3

【論文摘要】隨著“金稅工程”的順利實(shí)施，稅收信息化的深入開(kāi)展，稅收征管改革不斷推進(jìn)，稅收征管制度流程和征管手段都發(fā)生了巨大的變化。為了增強(qiáng)稅收專業(yè)本科學(xué)生的稅收專業(yè)實(shí)踐能力，高校在進(jìn)行稅收專業(yè)實(shí)驗(yàn)課程稅收管理建設(shè)時(shí)，要以稅務(wù)部門現(xiàn)行的工作流程為導(dǎo)向進(jìn)行實(shí)驗(yàn)課程建設(shè)，并注重產(chǎn)學(xué)研合作，引入稅務(wù)信息化應(yīng)用軟件，展現(xiàn)在稅務(wù)信息化背景下的稅收征管流程，提高學(xué)生的稅收專業(yè)實(shí)踐能力。

(一)《稅收管理》實(shí)驗(yàn)課程建設(shè)的必要性

1．對(duì)學(xué)生專業(yè)實(shí)踐能力的培養(yǎng)必須落實(shí)到學(xué)校的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)。據(jù)中國(guó)社會(huì)科學(xué)院最近的2009年《經(jīng)濟(jì)藍(lán)皮書》預(yù)計(jì)，2008年年底將有100萬(wàn)高校畢業(yè)生不能就業(yè)，而2009年又將有近611萬(wàn)大學(xué)生面臨就業(yè)難問(wèn)題，大學(xué)生普遍的專業(yè)實(shí)踐能力的欠缺成為就業(yè)的瓶頸。當(dāng)前，對(duì)于財(cái)經(jīng)類專業(yè)，尤其是財(cái)稅專業(yè)學(xué)生，畢業(yè)生的畢業(yè)實(shí)習(xí)的去向主要是財(cái)稅部門和企事業(yè)單位，但財(cái)稅部門是國(guó)家機(jī)關(guān)，很難接收學(xué)生進(jìn)行實(shí)習(xí)；而企業(yè)招聘往往也是要求具備相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)基本技能的要求，一般的實(shí)習(xí)生通常都被安排在非業(yè)務(wù)部門，根本接觸不到專業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)，所以，對(duì)學(xué)生專業(yè)實(shí)踐能力的培養(yǎng)就必須落實(shí)到學(xué)校的實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)。

2．增強(qiáng)財(cái)稅專業(yè)學(xué)生的專業(yè)實(shí)踐能力是一項(xiàng)重要而緊急的任務(wù)。教育部周濟(jì)部長(zhǎng)在第二次全國(guó)普通高等學(xué)校本科教學(xué)工作會(huì)議上指出：知識(shí)來(lái)源于實(shí)踐，能力來(lái)源于實(shí)踐，素質(zhì)更需要在實(shí)踐中養(yǎng)成；各種實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)對(duì)于培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力和創(chuàng)新能力尤為重要。隨著“金稅工程”的順利實(shí)施，稅收信息化的深入開(kāi)展，稅收征管改革不斷推進(jìn)，稅收征管制度流程和征管手段都發(fā)生了巨大的變化，也對(duì)高等財(cái)經(jīng)類院校的財(cái)稅教學(xué)提出了更高的要求。如何進(jìn)行教學(xué)改革，特別是實(shí)踐教學(xué)改革，增強(qiáng)財(cái)經(jīng)類專業(yè)學(xué)生，尤其是財(cái)稅專業(yè)學(xué)生的專業(yè)實(shí)踐能力成為一項(xiàng)重要而緊急的任務(wù)。

3．稅收管理實(shí)驗(yàn)課程的開(kāi)設(shè)是實(shí)現(xiàn)稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的重要內(nèi)容。目前在開(kāi)設(shè)稅收專業(yè)的財(cái)經(jīng)院校中，稅收管理都是專業(yè)骨干課程。以廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院為例，是廣西唯一開(kāi)設(shè)本科稅務(wù)專業(yè)的本科院校，稅收管理的理論知識(shí)和業(yè)務(wù)技能是本科稅務(wù)專業(yè)學(xué)生必修的專業(yè)骨干課程，在本科稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)方案中，明確提出了稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)是“……要求熟練掌握稅收征收管理知識(shí)、稅務(wù)、納稅籌劃等方面的知識(shí)和業(yè)務(wù)技能……”在專業(yè)培養(yǎng)要求中明確提出：要接受稅收征收管理、稽查、和籌劃等方法和技巧方面的基本訓(xùn)練，具有分析和解決稅收實(shí)際問(wèn)題的基本能力。在本科教學(xué)計(jì)劃中稅收管理理論課程是必修稅務(wù)專業(yè)方向主干課程，稅收管理模擬實(shí)習(xí)是必修的實(shí)踐課程。近幾年隨著金稅工程的建設(shè)，稅務(wù)信息化的發(fā)展，稅收管理業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了優(yōu)化和完善，特別是防偽稅控系統(tǒng)，網(wǎng)上發(fā)票認(rèn)證、網(wǎng)上申報(bào)等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的的投入使用，稅收管理工作流程有了很大改變，如果在實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，不能把稅收理論與稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際的工作流程相結(jié)合，就會(huì)造成學(xué)生專業(yè)實(shí)踐能力的欠缺，所以，開(kāi)設(shè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收業(yè)務(wù)流程相符合并與時(shí)俱進(jìn)的專業(yè)實(shí)驗(yàn)課程建設(shè)與完善勢(shì)在必行。

(二)課程建設(shè)目標(biāo)與原則

1．課程建設(shè)目標(biāo)。稅收管理獨(dú)立實(shí)驗(yàn)課程應(yīng)是一門與稅務(wù)專業(yè)主干理論課程稅收管理相配套的獨(dú)立實(shí)驗(yàn)課程，內(nèi)容涵蓋稅收管理主要流程，特別結(jié)合中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX的主要業(yè)務(wù)架構(gòu)，如圖1，以稅收管理工作過(guò)程為導(dǎo)向進(jìn)行建設(shè)。

按照金稅三期的建設(shè)要求，目前稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的稅收征管系統(tǒng)都是按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)范要求開(kāi)發(fā)的，國(guó)稅機(jī)關(guān)已采用統(tǒng)一的中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX版本，地稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一的CTMX版本正在開(kāi)發(fā)中，但業(yè)務(wù)流程已按中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX進(jìn)行了完善與升級(jí)，所以實(shí)驗(yàn)課程的設(shè)計(jì)將按照中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX版本的業(yè)務(wù)模塊布局，將實(shí)驗(yàn)內(nèi)容分為管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅務(wù)法制與稅務(wù)執(zhí)行五大部分，每部分按稅務(wù)專業(yè)學(xué)生最需掌握的重點(diǎn)內(nèi)容設(shè)計(jì)3～5個(gè)模實(shí)驗(yàn)塊，每個(gè)實(shí)驗(yàn)?zāi)K的內(nèi)容按重要性設(shè)l～6個(gè)實(shí)驗(yàn)，每個(gè)實(shí)驗(yàn)按業(yè)務(wù)流程、典型案例、學(xué)生實(shí)驗(yàn)三個(gè)部分來(lái)編寫。學(xué)生實(shí)驗(yàn)部分包含實(shí)驗(yàn)?zāi)康摹?shí)驗(yàn)原理、實(shí)驗(yàn)步驟、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容等。課程建設(shè)力求達(dá)到以下改革效果：(1)真實(shí)、實(shí)用、有用。真實(shí)：稅收管理業(yè)務(wù)實(shí)驗(yàn)流程設(shè)計(jì)真實(shí)，與現(xiàn)行的稅收管理業(yè)務(wù)流程保持一致；實(shí)用：實(shí)驗(yàn)?zāi)K設(shè)計(jì)實(shí)用，選擇稅收管理業(yè)務(wù)中最常用的業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)?zāi)K，保證實(shí)驗(yàn)內(nèi)容的實(shí)用性；有用：實(shí)驗(yàn)流程設(shè)計(jì)、實(shí)驗(yàn)內(nèi)容設(shè)計(jì)要確保學(xué)生進(jìn)行實(shí)驗(yàn)后掌握了相關(guān)的業(yè)務(wù)技能，提高專業(yè)業(yè)務(wù)水平，提高學(xué)生的就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。(2)綜合、整合、結(jié)合。綜合：實(shí)驗(yàn)課程內(nèi)容覆蓋主要的稅收管理業(yè)務(wù)，兼顧稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人兩種不同角色的業(yè)務(wù)流程；整合：實(shí)驗(yàn)課程內(nèi)容設(shè)計(jì)要與《稅收管理》理論課程內(nèi)容相銜接，是理論的驗(yàn)證、復(fù)現(xiàn)，便于學(xué)生理論知識(shí)與實(shí)踐知識(shí)的整合；結(jié)合：實(shí)驗(yàn)課程內(nèi)容設(shè)計(jì)要與中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX相結(jié)合，與現(xiàn)有的“防偽稅控實(shí)驗(yàn)室”的設(shè)備與軟件相結(jié)合，對(duì)于防偽稅控業(yè)務(wù)、納稅申報(bào)業(yè)務(wù)實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)上機(jī)操作，鍛煉學(xué)生的動(dòng)手能力，充分利用專業(yè)實(shí)驗(yàn)室的實(shí)驗(yàn)設(shè)備和環(huán)境。(3)直觀、易學(xué)、易教。直觀：實(shí)驗(yàn)課程業(yè)務(wù)流程和操作流程要用流程圖設(shè)計(jì)，使學(xué)生可直觀地學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，自主按實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)流程進(jìn)行自主實(shí)驗(yàn)：易學(xué)：實(shí)驗(yàn)課程的業(yè)務(wù)案例和實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)要通俗易懂，實(shí)驗(yàn)?zāi)康?、?shí)驗(yàn)步驟設(shè)計(jì)清晰易學(xué)，方便學(xué)生操作；易教：實(shí)驗(yàn)課程教材、講義、課件編寫要符合本科實(shí)驗(yàn)教學(xué)管理規(guī)范，內(nèi)容全面而規(guī)范，方便教師教學(xué)，提高教學(xué)效率。

2．課程建設(shè)原則。課程建設(shè)不僅應(yīng)滿足本科教學(xué)的需要，還要滿足培養(yǎng)大學(xué)生四種能力的需要，在建設(shè)時(shí)應(yīng)遵循的原則：(1)實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)以稅收管理工作流程為導(dǎo)向，與中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX相結(jié)合，與最新的稅收管理信息化應(yīng)用軟件相結(jié)合，反映最新的稅務(wù)應(yīng)用軟件(如電子報(bào)稅、發(fā)票認(rèn)證、防偽稅控)與CTMX的業(yè)務(wù)交互流程的應(yīng)用方式及步驟。(2)以征稅人和納稅人兩種角色分別設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)角色。讓學(xué)生在實(shí)驗(yàn)中分組分別扮演征稅人和納稅人兩種不同角色，真實(shí)互動(dòng)地展現(xiàn)實(shí)際中稅收管理業(yè)務(wù)辦理流程。(3)實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)以學(xué)生自主實(shí)驗(yàn)為主，教師組織指導(dǎo)為輔。在實(shí)驗(yàn)教學(xué)過(guò)程中，教師對(duì)實(shí)驗(yàn)起組織和指導(dǎo)作用，組織學(xué)生按實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)進(jìn)行自主實(shí)驗(yàn)，在實(shí)驗(yàn)中掌握稅收管理實(shí)務(wù)的主要內(nèi)容、步驟及操作技能。(4)以企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制實(shí)驗(yàn)案例，為學(xué)生提供真實(shí)的業(yè)務(wù)實(shí)驗(yàn)素材，鍛煉學(xué)生的財(cái)稅知識(shí)綜合運(yùn)用能力。(5)實(shí)驗(yàn)業(yè)務(wù)流程保持與現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定同步，采集最新的稅收政策制度，反映征管改革成果。(6)實(shí)驗(yàn)設(shè)計(jì)新穎，實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)全面，實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)真實(shí)。編制實(shí)驗(yàn)力求與實(shí)際業(yè)務(wù)相符，覆蓋面全，重點(diǎn)突出，便于學(xué)生理解和掌握。

(三)稅收管理實(shí)驗(yàn)課程建設(shè)思路

1．與企業(yè)合作，采用“產(chǎn)學(xué)研”合作模式，把稅務(wù)專業(yè)應(yīng)用軟件引入校園實(shí)驗(yàn)室。實(shí)驗(yàn)教學(xué)的成功與否取決于是否具備必須的實(shí)驗(yàn)教學(xué)環(huán)境。在稅收專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)環(huán)境方面，應(yīng)建設(shè)有包含中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIX)模擬教學(xué)系統(tǒng)、防偽稅控模擬教學(xué)系統(tǒng)和電子報(bào)稅模擬教學(xué)系統(tǒng)的稅收專業(yè)實(shí)驗(yàn)室。如果沒(méi)有中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)CTMX模擬教學(xué)系統(tǒng)和稅收業(yè)務(wù)防偽稅控模擬教學(xué)系統(tǒng)、電子報(bào)稅系統(tǒng)，學(xué)生就無(wú)法掌握目前金稅工程建設(shè)中最核心的稅務(wù)應(yīng)用軟件，無(wú)法了解稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人在當(dāng)前以稅務(wù)信息化為背景下的稅收管理業(yè)務(wù)流程的真實(shí)操作，無(wú)法了解防偽稅控系統(tǒng)的建設(shè)原理和納稅人必須掌握的增值稅防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)、增值稅防偽稅控認(rèn)證系統(tǒng)、電子報(bào)稅的操作流程目前高校缺乏模擬稅收業(yè)務(wù)實(shí)驗(yàn)教學(xué)軟件，不能滿足稅收專業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)需要，主要原因是因?yàn)橹袊?guó)稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIX)和防偽稅控系統(tǒng)是行業(yè)大型業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，并沒(méi)有針對(duì)高校的教學(xué)版。為了滿足稅收專業(yè)本科實(shí)驗(yàn)教學(xué)需要，應(yīng)積極探索高校與企業(yè)的產(chǎn)學(xué)研合作模式，解決專業(yè)業(yè)務(wù)教學(xué)軟件不足的問(wèn)題，把稅收專業(yè)必須學(xué)習(xí)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)引進(jìn)校園。

篇4

論文摘要：面對(duì)“收入中心說(shuō)”給稅收管理帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)、征管質(zhì)量考核中指標(biāo)體系不夠完善以及納稅中報(bào)方式陳舊，稅源監(jiān)控管理弱化，公平原則無(wú)法在稅務(wù)管理中得以體現(xiàn)等問(wèn)題，如何進(jìn)一步完善稅收考核指標(biāo)體系，實(shí)行專業(yè)化環(huán)節(jié)管理，是稅收管理實(shí)踐中亟待解決的一個(gè)課題。

要建立起一個(gè)適應(yīng)信息時(shí)代要求，符合“wto”運(yùn)行規(guī)則，具有

一、完善稅收收入任務(wù)管理，逐步建立淡出機(jī)制

“wto”運(yùn)行規(guī)則，要求稅收注重體現(xiàn)一種“公平”與“中性”原則，強(qiáng)化依法行政，淡化稅收收人指標(biāo)考核，正確處理好稅收收入計(jì)劃任務(wù)與“依法治稅”的關(guān)系，可采取以下改進(jìn)措施：

1．增強(qiáng)稅收收入計(jì)劃的科學(xué)性。在確保稅收收入計(jì)劃任務(wù)時(shí)，要緊密結(jié)合 經(jīng)濟(jì) 形勢(shì)的變化，科學(xué)預(yù)測(cè)稅源，改變現(xiàn)行的“基數(shù)增長(zhǎng)法”，以市場(chǎng)資源的優(yōu)化配置為原則，根據(jù)稅收收入的增長(zhǎng)與gdp增長(zhǎng)的相關(guān)關(guān)系，將gdp指標(biāo)作 參考 ，運(yùn)用彈性系數(shù)法和稅收負(fù)擔(dān)率法，來(lái)科學(xué)合理地編制稅收計(jì)劃指標(biāo)。

2．改變現(xiàn)行稅收計(jì)劃考核辦法，實(shí)現(xiàn)稅收計(jì)劃數(shù)量考核逐步向稅收征管質(zhì)量考核的轉(zhuǎn)變，把是否依法治稅作為一項(xiàng)主要的考核內(nèi)容。

3．避免稅收任務(wù)下達(dá)時(shí)的層層加碼，國(guó)家在下達(dá)稅收計(jì)劃任務(wù)時(shí)，應(yīng)考慮了各種相關(guān)因素，應(yīng)將其指標(biāo)作為各級(jí)地方政府的參考性的指導(dǎo)性指標(biāo)，盡量避免地方政府脫離實(shí)際，層層加碼，造成更多的負(fù)效應(yīng)。

二、健全稅收質(zhì)量考核體系，實(shí)行全面質(zhì)量考核

順應(yīng)依法治稅和信息時(shí)代的要求，現(xiàn)階段必須健全和完善稅收征管質(zhì)量考核，實(shí)行全面質(zhì)量管理，主要應(yīng)采取以下幾點(diǎn)措施：

1．增加考核指標(biāo)，擴(kuò)大考核范圍，應(yīng)制定屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)，經(jīng)過(guò)主觀努力可以達(dá)到的考核指標(biāo)，如：增設(shè)“征管檔案管理合格率”“執(zhí)法程序規(guī)范率”“執(zhí)法準(zhǔn)確率”，變“稅務(wù)登記率”為“稅務(wù)登記準(zhǔn)確率”和“未登記處罰率”，改“申報(bào)率”考核為“申報(bào)準(zhǔn)確率”及“未申報(bào)處罰率”考核。

2．簡(jiǎn)化考核辦法，細(xì)化指標(biāo)口徑，規(guī)范指標(biāo)臺(tái)帳。要對(duì)各考核指標(biāo)的取數(shù)口徑進(jìn)一步細(xì)化，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行統(tǒng)一，以體現(xiàn)一致與公平，同時(shí)根據(jù)各指標(biāo)的不同，設(shè)計(jì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化考核指標(biāo)明細(xì)臺(tái)帳，便于考核時(shí)的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺(tái)帳，季度生成指標(biāo)，年度上級(jí)檢查的辦法。

3．提高各類數(shù)據(jù)采集與考核指標(biāo)生成的科技含量，逐步形成信息技術(shù)條件下有效的考核指標(biāo)體系，科學(xué)的指標(biāo)考核辦法，公平的考核激勵(lì)機(jī)制，制定嚴(yán)格的執(zhí)法責(zé)任追究制度，把征管質(zhì)量考核與目標(biāo)責(zé)任制考核結(jié)合起來(lái)。

三、充分利用 現(xiàn)代 信息技術(shù)。推進(jìn)征管方式改革，實(shí)現(xiàn)稅收管理的信息化與社會(huì)化

目前，我國(guó)稅收征管方式與國(guó)際發(fā)達(dá)國(guó)家相比還較落后，稅收征管大多以手工操作為主，手工操作的缺陷就是成本高、效率低、稅收流失嚴(yán)重。借鑒國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)目前稅收管理實(shí)際，筆者認(rèn)為：在我國(guó)，應(yīng)加快應(yīng)用信息化技術(shù)，建立一套功能齊全信息共享的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，大力探索推行各級(jí)征收單位征管數(shù)據(jù)庫(kù)的集中，在市(地)范圍內(nèi)建立起集中統(tǒng)一的征管數(shù)據(jù)庫(kù)，為稅務(wù)機(jī)關(guān)異地征收、納稅人異地申報(bào)納稅創(chuàng)造條件，從而便于獲取和掌握全面、正確的信息，實(shí)現(xiàn)正確決策，提高稅收政策實(shí)施的水準(zhǔn)和質(zhì)量。同時(shí)，在納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方，應(yīng)加快辦稅和管稅手段、方式的改革進(jìn)程。即與納稅人、 金融 機(jī)構(gòu)進(jìn)行了三方 計(jì)算 機(jī)聯(lián)網(wǎng)并通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)和電話中繼線，在有條件的 企業(yè) 中推行了網(wǎng)上辦稅并對(duì)規(guī)模較小、不具備網(wǎng)上辦稅的企業(yè)甚至個(gè)體納稅人中推行ic卡申報(bào)、軟盤申報(bào)和電話語(yǔ)音辦稅等多元化申報(bào)方式，使企業(yè)和個(gè)體戶只要上網(wǎng)、通過(guò)磁卡或撥打辦稅電話便完成申報(bào)、繳稅、政策咨詢、涉稅舉報(bào)等項(xiàng)事宜，開(kāi)展多元化的申報(bào)方式，給納稅人辦稅極大方便，不僅可簡(jiǎn)化辦稅程序，降低辦稅成本，而且使申報(bào)審核、稅款征收、受理咨詢等大量事務(wù)性工作，全部由計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，減輕了稅務(wù)人員的工作量，也實(shí)現(xiàn)集中征收，極大地提高了稅收管理效率。

篇5

“金稅三期工程之所以今年制定一系列的管理規(guī)章,是因?yàn)榻鸲惾诠こ套匀ツ?月份國(guó)家正式批準(zhǔn)以后,現(xiàn)在已經(jīng)實(shí)施了一年,今年是打基礎(chǔ)的時(shí)候,明年就是具體操辦實(shí)施了,明年我想將會(huì)有更快的進(jìn)展。金稅三期的建設(shè),可以為信息管稅打造更好、更完善的平臺(tái)?！痹?009全國(guó)稅務(wù)信息化技術(shù)應(yīng)用與建設(shè)成果交流論壇暨稅務(wù)信息化優(yōu)秀論文頒獎(jiǎng)典禮上,國(guó)家稅務(wù)總局征管科技司巡視員余東這樣說(shuō)。

什么是信息管稅?國(guó)家稅務(wù)總局宋蘭副局長(zhǎng)在今年6月份曾經(jīng)提出“信息管稅,就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段,以解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題為重點(diǎn),以對(duì)涉稅信息的采集、分析、利用為主線,樹立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念,健全稅源管理體系,加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)融合,進(jìn)而提高稅收征管水平”。

不斷完善金稅三期功能建設(shè),就是要不斷完善和深化信息管稅措施,緊緊抓住信息綜合利用、機(jī)構(gòu)職能調(diào)整和長(zhǎng)效機(jī)制建立這三個(gè)關(guān)鍵,將技術(shù)、業(yè)務(wù)、管理融為一體,努力形成稅源控管的合力,從而構(gòu)建起信息化引領(lǐng)下的新的稅源管理模式。

借助平臺(tái)實(shí)力

如何利用現(xiàn)代化手段實(shí)現(xiàn)信息管稅,加強(qiáng)征管,提高為納稅人服務(wù)的水平?余東結(jié)合金稅三期的實(shí)施背景,提出了自己的三點(diǎn)意見(jiàn)。

余東說(shuō):“我們所談的信息管稅首先是要有基礎(chǔ),沒(méi)有基礎(chǔ)我們就談不上信息管稅,之所以前幾年沒(méi)有提工作思路,是因?yàn)槲覀兊墓ぷ骰A(chǔ)在逐步形成。第二,從硬件來(lái)看,我們現(xiàn)在小型機(jī)有2000多臺(tái)了,服務(wù)器有3萬(wàn)多臺(tái),PC機(jī)有七八十萬(wàn)臺(tái)了,現(xiàn)在接近人手1臺(tái)PC機(jī)了。第三,從網(wǎng)絡(luò)看,總局、省局、地市區(qū)縣網(wǎng)絡(luò)是暢通的,而且連通3萬(wàn)多個(gè)網(wǎng)絡(luò)節(jié)點(diǎn)了。應(yīng)用軟件覆蓋征管軟件,上至總局機(jī)關(guān),下至辦事服務(wù)廳各項(xiàng)基本業(yè)務(wù)。第四,從處理數(shù)據(jù)層次來(lái)看,從局域網(wǎng)到區(qū)縣集中、省級(jí)集中,現(xiàn)在部分征管數(shù)據(jù)已經(jīng)接到總局,可以說(shuō)今年這一年邁上了好幾個(gè)臺(tái)階?？偩忠呀?jīng)直接掌握了國(guó)稅系統(tǒng)基層的征收管理的第一手?jǐn)?shù)據(jù),地稅數(shù)據(jù)也逐漸地部署。我想這些是我們搞好信息管稅、稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)代化的工作基礎(chǔ)。”

余東指出:“我們搞信息化的目的絕對(duì)不是為了買設(shè)備、建網(wǎng)絡(luò),搞那么多存儲(chǔ)。我們的目的還是要搜集信息,要整理信息,加工利用信息,要用寶貴的信息資源加強(qiáng)征管,也用這些為納稅人服務(wù)。但是我覺(jué)得我們各級(jí)領(lǐng)導(dǎo),尤其是做業(yè)務(wù)工作的同志還沒(méi)有真正地認(rèn)識(shí)到我們那些數(shù)據(jù)庫(kù)里存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)有什么價(jià)值。有些同志雖然知道它有價(jià)值,但不知道怎么更好地利用它,或者是苦于沒(méi)有有效的查詢檢索工具,或者苦于沒(méi)有納稅評(píng)估的科學(xué)模型,也可能苦于缺少第三方進(jìn)行核對(duì)的數(shù)據(jù)。所以怎么來(lái)解決這一瓶頸問(wèn)題,這是我們信息管稅需要研究的問(wèn)題。我們要充分利用數(shù)據(jù)庫(kù)里的數(shù)據(jù),像登記信息、征收管理信息、雙方交易信息以及我們采集的第三方信息,通過(guò)計(jì)算機(jī)的加工、處理,在浩瀚的納稅人信息海洋里尋找對(duì)我們來(lái)講是有調(diào)查價(jià)值的疑點(diǎn),這樣才能不斷提高我們提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)、提供給其他人員的信息準(zhǔn)確率,才能提高我們?yōu)榧{稅人服務(wù)的效率?！?余東認(rèn)為，為了推動(dòng)信息管稅工作需要開(kāi)展一系列的工作，其中之一就是要拓寬第三方數(shù)據(jù)的采集和利用。他說(shuō)：“現(xiàn)在信息確實(shí)不對(duì)稱，納稅人的信息多，稅務(wù)局掌握的信息少。要使信息對(duì)稱，就要利用國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的優(yōu)勢(shì)，搜集、采集各方面的信息為管稅服務(wù)，要拓寬第三方數(shù)據(jù)的采集和利用，擴(kuò)大和銀行、國(guó)庫(kù)、海關(guān)、工商、質(zhì)監(jiān)、公安這樣一些管理部門的信息交換。總結(jié)各地納稅評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)，把這些經(jīng)驗(yàn)變成計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理的數(shù)據(jù)模型，針對(duì)不同的行業(yè)、不同的產(chǎn)品、不同的地區(qū)形成像納稅評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理這樣一些軟件分析平臺(tái)，使這些軟件分析平臺(tái)能夠成為指導(dǎo)基層加強(qiáng)管理的有效工具?！?/p>

余東特別指出，實(shí)現(xiàn)信息管稅，要繼續(xù)抓緊加快金稅三期的功能建設(shè)。只有通過(guò)金稅三期的建設(shè)，圍繞金稅三期提出的總體目標(biāo)，真正實(shí)現(xiàn)金稅三期提出的一個(gè)平臺(tái)理念，才能為信息管稅打造更好、更完善的平臺(tái)。

全力圍繞總體目標(biāo)

北京市國(guó)家稅務(wù)局信息中心副主任喬曉鋒說(shuō)，北京市國(guó)稅及信息化發(fā)展歷程是按照總局的要求，全力配合金稅三期工程，前期做了大量的工作，發(fā)展速度是驚人的。

北京國(guó)稅信息化已走過(guò)了22年，1987年第一臺(tái)單機(jī)，1990年開(kāi)發(fā)北京征管應(yīng)用系統(tǒng)，1996年推廣實(shí)際網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用，2003年率先實(shí)行CTAIS系統(tǒng)省級(jí)集中，2008年8月成功實(shí)施CTAIS1.1到CTAIS2.0的升級(jí)。在這個(gè)過(guò)程中，全市的網(wǎng)絡(luò)由單點(diǎn)連接發(fā)展到分局級(jí)網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，在總局金稅一期、二期的基礎(chǔ)上，逐步完善了全市廣域網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。目前北京市國(guó)稅局信息中心已有一支專業(yè)化、年輕化的隊(duì)伍，堅(jiān)持采用以我為主的運(yùn)行模式，承擔(dān)著北京市國(guó)稅局稅務(wù)管理信息化的技術(shù)支持和運(yùn)行維護(hù)工作。

喬曉峰說(shuō)：“軟件應(yīng)用方面，我局目前有各種應(yīng)用系統(tǒng)共計(jì)42個(gè)，按照工作內(nèi)容劃分有三類，綜合征管類系統(tǒng)22個(gè)、增值稅管理類系統(tǒng)有10個(gè)、行政管理系統(tǒng)有10個(gè)，集中了我局自行開(kāi)發(fā)的軟件有14個(gè)。信息安全方面構(gòu)建了由防火墻、網(wǎng)絡(luò)入侵檢測(cè)設(shè)備等硬件系統(tǒng)和瑞星防病毒系統(tǒng)、桌面安全管理系統(tǒng)、安全審計(jì)系統(tǒng)等軟件系統(tǒng)所組成的全方位信息安全體系?！?/p>

實(shí)現(xiàn)三個(gè)創(chuàng)新

遼寧省地方稅務(wù)局信息中心副主任孫怡也詳細(xì)介紹了他們?cè)诮鸲惾谏系膶?shí)施歷程：“2004年8月，我們就遼寧地稅金稅三期工程的總體規(guī)劃框架、實(shí)施計(jì)劃、投資規(guī)模、工程效益等問(wèn)題，向主管省長(zhǎng)呈報(bào)了關(guān)于啟動(dòng)全省地稅系統(tǒng)信息化工程的報(bào)告。我們同財(cái)政部門一道落實(shí)了工程資金規(guī)模、構(gòu)成、籌集方式等核心問(wèn)題，2005年末啟動(dòng)信息化工程建設(shè)，二期建設(shè)資金是1.5億元?！?/p>

她詳細(xì)介紹了遼寧金稅三期項(xiàng)目建設(shè)的總體目標(biāo)是：以提升管理水平、提高工作效率、支持征管改革、降低稅收成本為目的，按照總局一體化的技術(shù)要求，在充分利用現(xiàn)有資源的基礎(chǔ)上，用三年左右的時(shí)間建立一個(gè)基于統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺(tái)，依托計(jì)算機(jī)廣域網(wǎng)，省局集中處理信息，功能覆蓋各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收業(yè)務(wù)，包括行政管理、決策支持、外部信息應(yīng)用等所有職能的功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定、保障有力的遼寧省地方稅務(wù)管理信息系統(tǒng)；根據(jù)遼寧地稅實(shí)際情況以及未來(lái)經(jīng)濟(jì)與稅收業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，加強(qiáng)和完善征管系統(tǒng)、地稅發(fā)票監(jiān)控系統(tǒng)、人員績(jī)效考核系統(tǒng)以及網(wǎng)上稅務(wù)為核心的納稅人服務(wù)系統(tǒng)等子系統(tǒng)的建設(shè)；整體規(guī)劃、漸進(jìn)實(shí)施，最終實(shí)現(xiàn)“三個(gè)新”，即科學(xué)技術(shù)和現(xiàn)代管理思想支持下的征管制度創(chuàng)新、管理模式創(chuàng)新、為納稅人服務(wù)手段創(chuàng)新。

鏈 接

篇6

稅收收入增長(zhǎng)連年大幅度增長(zhǎng)，大大超過(guò)GDP增長(zhǎng)速度。關(guān)于這一現(xiàn)象的成因、合理性及經(jīng)濟(jì)影響存在著一定的爭(zhēng)論。但是業(yè)內(nèi)學(xué)者和相關(guān)研究的人員都從理論或?qū)嶓w模型中得到大致一致的觀點(diǎn)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)總量的變動(dòng)決定了稅收總量的變動(dòng)，存在顯著的線性相關(guān)性。我國(guó)是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主導(dǎo)的復(fù)稅制稅收彈性大致為1。因此稅收增長(zhǎng)速度一部分是由GDP增長(zhǎng)而正常引起的。

稅收超常規(guī)增長(zhǎng)因素

而稅收的超高速增長(zhǎng)的影響因素剔除掉物價(jià)基數(shù)不統(tǒng)一的因素有以下幾個(gè)方面：

一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，第一產(chǎn)業(yè)比重下降，第二產(chǎn)業(yè)基本持平，第三產(chǎn)業(yè)比重上升，特別是地方政府為了最求政績(jī)和財(cái)政收入，低價(jià)出讓土地從而推動(dòng)了高稅行業(yè)如建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等快速增長(zhǎng)發(fā)展;

二是外貿(mào)進(jìn)口，進(jìn)口可以產(chǎn)生稅收但卻減少GDP;

三是征收管理水平，分稅制以來(lái)稅務(wù)部門加強(qiáng)稅收征收管理，調(diào)動(dòng)了地方政府征稅的積極性。據(jù)調(diào)查研究，稅收占GDP比重不超過(guò)19.3%的國(guó)家，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率達(dá)到了最大化。自稅制改革簡(jiǎn)化，稅收收入占GDP比重也從較低的10%上升到正常的18%左右的水平，我國(guó)實(shí)現(xiàn)了在稅收能力的征管空間范圍內(nèi)正常增長(zhǎng)。

我國(guó)在分稅制改革之后加入WTO之前的8年間稅收增長(zhǎng)速度不斷上升，但是基本與GDP增速保持同步，隨著“金稅工程”為代表的稅源監(jiān)控體系不斷推進(jìn)，加入WTO后中國(guó)在稅收征管方面借鑒其他發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，逐步填補(bǔ)了“征管空間”的空白差距，因此也致使稅收持續(xù)超高速增長(zhǎng)。

稅收征管因素分析

為了更加深入地分析我國(guó)稅收超高速增長(zhǎng)的源泉，本文將把中國(guó)稅收征管分成3個(gè)階段，建國(guó)到94年稅制改革，94年稅制改革到2002年入世，從加入WTO到現(xiàn)在，以下針對(duì)這三個(gè)階段進(jìn)行不同方面的對(duì)比分析：

一、稅收征管模式的轉(zhuǎn)變

第一，從50年代開(kāi)始的“一人進(jìn)廠，各稅統(tǒng)管，征、管、查合一”以專管員為核心“專管員管戶”的模式，這種管理手段適應(yīng)了以手工操作為主的歷史背景，各稅統(tǒng)管能利用各稅之間的內(nèi)在聯(lián)系在不同計(jì)稅依據(jù)之間相互驗(yàn)證，防止稅收流失，同時(shí)節(jié)約納稅人成本，但是各稅通管使專管員集各種稅收征管職責(zé)于一身，權(quán)力過(guò)于集中，缺乏監(jiān)督制約。

第二，94年稅制改革形成了“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的稅收征管模式，取消了專管員管理模式，實(shí)行征收、管理、檢查三分離的征管，首次明確了納稅人的納稅主體地位普遍建立納稅人主動(dòng)申報(bào)納稅制度，并建立了嚴(yán)格的稅務(wù)稽查制度，但是由于稅收征管引入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，相應(yīng)的軟件開(kāi)發(fā)應(yīng)用尚處于初級(jí)階段，仍然沒(méi)有對(duì)稅源有較強(qiáng)的監(jiān)控力度，征收管理水平仍然不高。

第三，加入WTO后我國(guó)稅收在征管方面所做的努力，“依法治稅、從嚴(yán)治隊(duì)”為根本出發(fā)點(diǎn)，“加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的核心內(nèi)容實(shí)現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理”基本取代了納稅人申報(bào)信息查漏補(bǔ)缺的人工操作，監(jiān)控力度和質(zhì)量得到了較大的提升，同時(shí)金稅工程第三期突破了之前的信息局限于發(fā)票，將系統(tǒng)功能拓展到一般納稅人認(rèn)定，發(fā)票發(fā)售，納稅評(píng)估等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，同時(shí)建立一個(gè)業(yè)務(wù)覆蓋全面，功能強(qiáng)大，監(jiān)控有效，全國(guó)聯(lián)網(wǎng)實(shí)現(xiàn)跨地區(qū)跨行業(yè)的網(wǎng)絡(luò)互連，極大提過(guò)執(zhí)法力度和執(zhí)法效率。

二、加強(qiáng)征管隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)納稅服務(wù)意識(shí)

三、加強(qiáng)稅源監(jiān)控，建立納稅評(píng)估稽查制

對(duì)稅收的全過(guò)程實(shí)施控制，將其全部信息納入互聯(lián)網(wǎng)的管理中，包括稅務(wù)登記，納稅申報(bào)，稅款的收繳和核銷，滯納金的征收，檢查對(duì)象的篩選以及綜合稅收信息的統(tǒng)計(jì)分析等，同時(shí)正在逐步建立起中央，省，市，縣計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，這樣保證了對(duì)所有納稅人信息的源泉控制。

2007年全國(guó)稅務(wù)部門探索建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查四位一體的良性互動(dòng)機(jī)制。通過(guò)全面分析稅源，明確思路，逐戶全面分析，單戶建檔，建立連續(xù)監(jiān)控和稅負(fù)分析機(jī)制。如在增值稅方面，按月導(dǎo)出重點(diǎn)企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，逐一登記其銷售收入和稅負(fù)情況，發(fā)現(xiàn)納稅異常戶，及時(shí)進(jìn)行稅收分析，同時(shí)根據(jù)專用發(fā)票，“四小票”核查信息，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。在所得稅方面，按年建立各成本、費(fèi)用項(xiàng)目占收入比等財(cái)務(wù)指標(biāo)，觀察變化趨勢(shì)，分析評(píng)價(jià)其合理性，為稅負(fù)分析、納稅評(píng)估提供線索。

篇7

【論文摘要】隨著我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)的繁榮發(fā)展，房地產(chǎn)業(yè)已成為我國(guó)財(cái)政收入的重要來(lái)源之一，但也給稅收征管帶來(lái)了很大的困難。文章就近幾年伴房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)的較為嚴(yán)重的稅款流失現(xiàn)象做了分析，并對(duì)改進(jìn)稅收征管工作提出了相應(yīng)的建議。

【論文關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管

房地產(chǎn)稅收是國(guó)家和地方政府財(cái)政收入的一個(gè)重要組成部份。近年來(lái)，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，成為拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量和地方稅收新的稅源增長(zhǎng)點(diǎn)，其稅收征管也日益成為了稅務(wù)部門關(guān)注的重點(diǎn)和難點(diǎn)。由于其范圍廣、稅費(fèi)項(xiàng)目繁多、重復(fù)課稅、稅負(fù)不公、收入分散且隱蔽性強(qiáng)，給稅收征管帶來(lái)了很多的困難。漏征漏管的多，稅收流失嚴(yán)重，已成為制約產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“瓶頸”。以北京為例，2007年北京市地稅部門共清繳歷年稽查欠稅4.59億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)就達(dá)2.56萬(wàn)元，占欠稅總量的55.8%。本文根據(jù)房地產(chǎn)稅收征管問(wèn)題的成因，針對(duì)如何解決這些問(wèn)題進(jìn)行了初步探討，以期進(jìn)一步規(guī)范和促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和問(wèn)題

1、相關(guān)的稅收法規(guī)制度不完善

據(jù)了解，我國(guó)現(xiàn)行的有關(guān)房地產(chǎn)稅收方面的權(quán)威大法還是1951年頒布實(shí)施的《中華人民共和國(guó)城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，盡管后來(lái)根據(jù)不同的歷史時(shí)期做過(guò)各種各樣的補(bǔ)充和修改，但作為上位法已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實(shí)社會(huì)的變化和需求，尤其是我國(guó)財(cái)產(chǎn)評(píng)估制度、財(cái)產(chǎn)登記制度不健全，而私人財(cái)產(chǎn)登記制度還沒(méi)有明確的法律規(guī)定。房產(chǎn)、土地、戶籍等有關(guān)管理部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作配合不夠，影響了稅收征管的力度，造成財(cái)產(chǎn)稅收的流失。同時(shí)目前在土地使用權(quán)的出讓和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)涉及到的稅（費(fèi)）種有10多個(gè)，相關(guān)的稅收政策正在不斷的修訂完善中，政策變化快難以掌握。

2、房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識(shí)不強(qiáng)

一方面，有些房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策學(xué)習(xí)不夠、理解不透。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)大多數(shù)都是在取得土地開(kāi)發(fā)權(quán)后，注冊(cè)登記的，財(cái)務(wù)人員就地聘請(qǐng)，開(kāi)發(fā)企業(yè)的股東也只是房地產(chǎn)行業(yè)的行家里手，對(duì)稅收法規(guī)和政策了解不多、學(xué)習(xí)不多，加上工程開(kāi)發(fā)前期投入較大，資金周轉(zhuǎn)較緊，造成了企業(yè)欠交稅款情況較為普遍。另一方面，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)一般具有一定社會(huì)背景和社會(huì)活動(dòng)能力，他們?yōu)榱俗非蟾哳~利潤(rùn)，利用其自身影響力和擁有的各種社會(huì)資源干擾和影響著房地產(chǎn)稅收的征管。因此，他們?cè)诙愂丈贤悄芡祫t偷，能逃則逃，“勇”于以身試法，納稅意識(shí)比一般的納稅人更差。

3、財(cái)務(wù)管理比較混亂

在房地產(chǎn)企業(yè)，不做賬、做假賬、記流水賬、賬務(wù)混亂等現(xiàn)象普遍存在。還有些房地產(chǎn)公司不按規(guī)定設(shè)置賬簿；將部分收入或預(yù)收賬款直接存入老板私人賬戶，不及時(shí)在會(huì)計(jì)上反映該部分收入，或?qū)⑵浠烊肫渌鶃?lái)賬戶；將預(yù)繳的營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅等記入預(yù)繳年度的扣除項(xiàng)目，違背了配比原則，減少了企業(yè)當(dāng)年的利潤(rùn)；與往來(lái)單位交叉攤計(jì)費(fèi)用，將對(duì)方成本費(fèi)用在本企業(yè)賬上反映，虛增成本費(fèi)用，偷逃稅款；多頭開(kāi)戶，隱瞞收入。這些不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算，為其偷漏稅提供了方便，加大了稅務(wù)稽查的難度。

4、房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目難以管理

房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)房屋的開(kāi)發(fā)，要涉及規(guī)劃、國(guó)土、建設(shè)、房管等部門。但是目前這些部門相互之間的合作只處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)，遇到問(wèn)題不能及時(shí)解決，必須召開(kāi)部門問(wèn)的協(xié)調(diào)會(huì)議才可解決，缺乏相應(yīng)的激勵(lì)制約手段，未能實(shí)現(xiàn)信息共享，難以實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。使得一些房地產(chǎn)企業(yè)有機(jī)可乘，造成國(guó)家稅款的大量流失。

5、稅務(wù)征管能力不強(qiáng)

一是稽查人員配備不足，業(yè)務(wù)水平有待提高，稽查工作效率不高，查處力度不強(qiáng)，違規(guī)違法行為得不到及時(shí)糾正，也在一定程度上助長(zhǎng)了違規(guī)者的僥幸心理。其次是稅務(wù)部門出于扶植企業(yè)發(fā)展、維護(hù)稅源的考慮，征管力度較弱，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，持“仁慈”心理，處罰較弱，以補(bǔ)代罰，以罰代刑，處罰決定得不到嚴(yán)格執(zhí)行，往往流于形式。第三是行業(yè)征管手段滯后。目前，許多地方對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管還處于“粗放”階段，特別是征管手段上還不能適應(yīng)科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，信息共享難、操作處理慢。

二、加強(qiáng)我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的措施

1、完善相關(guān)稅收政策

我們要針對(duì)房地產(chǎn)稅收政策的一些缺陷，加大改進(jìn)力度，力求每項(xiàng)政策科學(xué)、合理、可操作性強(qiáng)，不留漏洞。對(duì)自用沒(méi)有同類可比價(jià)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)企業(yè)，要求其提供法定評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估證明嚴(yán)格界定拆遷補(bǔ)償費(fèi)，建立拆遷補(bǔ)償費(fèi)列支的管理和審批制度；制定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)建筑安裝計(jì)稅成本的基準(zhǔn)定額，加強(qiáng)審核、管理力度，有效堵塞偷逃稅漏洞。

2、提高納稅意識(shí)

一個(gè)良好的納稅企業(yè)服務(wù)體系和精心策劃而有目標(biāo)的稅法宣傳活動(dòng)，對(duì)促進(jìn)納稅企業(yè)守法至關(guān)重要。為了促進(jìn)自覺(jué)守法。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須通過(guò)良好的宣傳方法向納稅企業(yè)提供持之以恒、公正、禮貌和快捷的服務(wù)。宣傳方法應(yīng)該是通俗簡(jiǎn)明，達(dá)到即使是沒(méi)有受過(guò)多少教育的納稅人也能夠理解。同時(shí)稅務(wù)人員對(duì)不同的納稅人應(yīng)采取不同的方法來(lái)宣傳稅法、規(guī)章、規(guī)定和通告，以便提高其遵章守法水平，從而減少對(duì)稅收的誤解。把申報(bào)納稅變成公民的自覺(jué)行為。還有加強(qiáng)稅務(wù)的信息化建設(shè)。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，稅務(wù)機(jī)關(guān)不但可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)獲取企業(yè)和個(gè)人房地產(chǎn)方面的信息，為稅收征管其他環(huán)節(jié)提供基礎(chǔ)，而且可以通過(guò)與銀行等其他相關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)了解納稅人的收入及經(jīng)營(yíng)情況。而納稅人也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)獲得多數(shù)納稅相關(guān)信息。尤其是電子郵件的廣泛使用可大大縮小征納雙方之間的交往成本。可見(jiàn)，實(shí)現(xiàn)信息化管理對(duì)于稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，都有促進(jìn)作用。

3、加大房地產(chǎn)稅收稽查力度

為了防止房地產(chǎn)企業(yè)的偷稅漏稅，稽查人員在對(duì)房地產(chǎn)業(yè)開(kāi)展檢查時(shí)，應(yīng)做好以下工作：第一，實(shí)行主查人責(zé)任制，明確職責(zé)，加大考核力度。第二，每年都應(yīng)重點(diǎn)安排若干戶房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)作為重點(diǎn)檢查對(duì)象，在開(kāi)展全面性的稅收檢查基礎(chǔ)上，分析、剖析加強(qiáng)稅收管理的對(duì)策和措施，提出有效的辦法和建議。第三，加大對(duì)存量房交易完稅憑證的檢查力度，依法追繳應(yīng)納稅。對(duì)違法行為，要加大曝光和懲罰力度。第四，各稅種檢查相結(jié)合，加強(qiáng)對(duì)實(shí)行核定征收方式的納稅人的稽查力度。國(guó)稅、地稅、財(cái)政、金融、審計(jì)等機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)手配合，互通營(yíng)業(yè)稅、所得稅及其他稅種的納稅評(píng)估情況，相互印證，聯(lián)合開(kāi)展對(duì)房地產(chǎn)的重點(diǎn)、交叉稽查。

4、實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化

在房地產(chǎn)稅收征管工作中，各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)以存量房交易環(huán)節(jié)所涉及的稅收征管工作為切入點(diǎn)，主動(dòng)與當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門取得聯(lián)系，建立有效的協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)信息溝通，整合征管資源，優(yōu)化納稅服務(wù)。首先，各級(jí)地方稅務(wù)、財(cái)政部門應(yīng)與房地產(chǎn)管理部門建立緊密的工作聯(lián)系，充分利用房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記信息，建立、健全房地產(chǎn)稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)，并根據(jù)變化情況及時(shí)更新稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的信息；定期將稅源數(shù)據(jù)庫(kù)的信息與房地產(chǎn)稅收征管信息進(jìn)行比對(duì)，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時(shí)查補(bǔ)稅款。其次要開(kāi)展科技創(chuàng)新，開(kāi)發(fā)“房地產(chǎn)稅費(fèi)一體化管理”軟件，多方采集房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息。同時(shí)建立健全部門間的協(xié)調(diào)與配合機(jī)制，明確部門職責(zé)。

5、提高稅務(wù)征管能力

一是要提高稽查人員的業(yè)務(wù)水平和政治素質(zhì)。要在人員錄用上力爭(zhēng)吸收一些專業(yè)水平較高的人才，并定時(shí)組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高工作效率；同時(shí)對(duì)稽查人員加強(qiáng)服務(wù)意識(shí)和職業(yè)道德方面的教育。二是改進(jìn)征管手段，提高科技含量。要不斷提高房地產(chǎn)稅收征管的科技含量，在稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、部門之間、稅企之間充分實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息共享?？捎煞康禺a(chǎn)稅收一體化管理領(lǐng)導(dǎo)小組或政府信息管理部門牽頭，在政府共享平臺(tái)上搭建“房地產(chǎn)稅收一體化管理信息共享系統(tǒng)”，規(guī)劃、國(guó)土、房管、財(cái)政、稅務(wù)等部門相關(guān)信息要實(shí)現(xiàn)共享。同時(shí)加大以票管稅力度，全面推廣使用電腦版建安、不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]韓雪：我國(guó)現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的博弈分析[J]．稅務(wù)研究，2005（5）.

篇8

一、稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)重新定位的必要性

(一）經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，要求稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)質(zhì)量和規(guī)格應(yīng)發(fā)生相應(yīng)的變化

近20年來(lái)，在技術(shù)進(jìn)步與各國(guó)開(kāi)放政策的推動(dòng)下，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程逐步加快，成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主流。為了生存與發(fā)展，將有更多的中企參與國(guó)際經(jīng)營(yíng)，也有更多的外企走進(jìn)中國(guó)，同時(shí)經(jīng)濟(jì)全球化還帶來(lái)了日益激烈的國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。這些新問(wèn)題都要求高等財(cái)經(jīng)院校稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的質(zhì)量、規(guī)格要與這一變化相適應(yīng)。比如，為適應(yīng)在華外資企業(yè)、國(guó)內(nèi)企業(yè)集團(tuán)涉外發(fā)展的需要，應(yīng)該加強(qiáng)有全局觀念和組織協(xié)調(diào)能力，有敏銳的洞察力、開(kāi)放性思維和創(chuàng)新意識(shí)，有國(guó)際交往能力的外向型人才的培養(yǎng)；為了使國(guó)內(nèi)企業(yè)能有效地參與國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)該加大了解國(guó)際慣例、掌握國(guó)際規(guī)則的國(guó)際稅務(wù)人才的培養(yǎng)力度等。

(二）國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，要求稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)方向和能力應(yīng)與之相適應(yīng)

20世紀(jì)90年代中后期，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)步入了一個(gè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級(jí)的新的發(fā)展階段，第三產(chǎn)業(yè)尤其是金融、保險(xiǎn)、投資、咨詢等產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速。與此同時(shí)，發(fā)展我國(guó)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)也成為我國(guó)新時(shí)期的重要目標(biāo)。這就要求高校的稅務(wù)專業(yè)不僅要為社會(huì)經(jīng)濟(jì)化的產(chǎn)業(yè)升級(jí)和科技進(jìn)步提供足夠數(shù)量的稅務(wù)專業(yè)人才，而且應(yīng)使培養(yǎng)模式、能力與不斷深化的產(chǎn)業(yè)升級(jí)和科技進(jìn)步相一致。為此，在專業(yè)方向上應(yīng)該進(jìn)一步加大適用性、應(yīng)用型人才的培養(yǎng)，注重學(xué)生獲取知識(shí)和處理信息能力的培養(yǎng)，注意強(qiáng)化學(xué)生運(yùn)用知識(shí)創(chuàng)造性地分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。

（三）信息技術(shù)的發(fā)展，要求稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)手段和教學(xué)內(nèi)容等應(yīng)做新的改革

信息技術(shù)是經(jīng)濟(jì)全球化的助推器，也是高等教育發(fā)展的技術(shù)基礎(chǔ)。近年來(lái)，教育網(wǎng)絡(luò)、網(wǎng)上課程、教學(xué)課件、計(jì)算機(jī)等信息技術(shù)在稅務(wù)專業(yè)的課堂教學(xué)中也被廣泛應(yīng)用。信息網(wǎng)絡(luò)豐富了教學(xué)內(nèi)容，放大了教育資源的配置，也給稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)手段和教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。這就要求我們的人才培養(yǎng)手段不能只停留在以往的單一地依靠教師課堂傳授知識(shí)的層面上，而應(yīng)拓展渠道，開(kāi)展計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)教學(xué)，利用現(xiàn)代科技進(jìn)行教學(xué)。同時(shí)，在教學(xué)內(nèi)容上必須加快更新，借助于網(wǎng)絡(luò)資源不斷補(bǔ)充完善教學(xué)內(nèi)容。

(四）市場(chǎng)對(duì)稅務(wù)人才需求的變化，要求稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)多元化

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步確立和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了重大的變化，社會(huì)對(duì)稅務(wù)專業(yè)的人才需求開(kāi)始呈現(xiàn)出多樣化的特征，稅務(wù)部門對(duì)稅務(wù)專業(yè)畢業(yè)生的需求呈減少趨勢(shì)。而與之對(duì)應(yīng)的是，中、外資企業(yè)都迫切需要稅務(wù)方面的專門人才來(lái)處理其涉外稅收事務(wù)和與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)密切相關(guān)的其它稅收事務(wù)，進(jìn)行依法納稅和稅收籌劃，提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力和管理水平。同時(shí)，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)稅務(wù)綜合性人才的需求也呈上升趨勢(shì)，海關(guān)、公安、檢察院、法院等部門在辦理經(jīng)濟(jì)案件中，對(duì)精通稅收及其相關(guān)業(yè)務(wù)的人才的需求也逐漸増多。市場(chǎng)需求的這一變化，要求稅務(wù)專業(yè)的培養(yǎng)目標(biāo)必須適時(shí)地轉(zhuǎn)向，由過(guò)去以為國(guó)家培養(yǎng)稅務(wù)干部為主轉(zhuǎn)為面向市場(chǎng)，為社會(huì)培養(yǎng)合格的復(fù)合型涉稅服務(wù)、稅收籌劃人才。

二、本科稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的定位

(一）人才培養(yǎng)層次的目標(biāo)定位

隨著我國(guó)高等教育的發(fā)展，現(xiàn)階段大學(xué)本科教育正在從“精英教育”向“大眾教育”轉(zhuǎn)化。本科大學(xué)生目前己逐步成為一般的專業(yè)人才，精英人才的培養(yǎng)則可以通過(guò)碩士研究生教育、博士研究生教育來(lái)完成。大學(xué)本科教育是培養(yǎng)具有較為扎實(shí)的基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識(shí)，并具有一定創(chuàng)新意識(shí)的專門人才。與此相適應(yīng)，稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的層次定位應(yīng)為稅務(wù)專門人才，而非傳統(tǒng)定位的稅務(wù)高級(jí)專門人才。

(二）人才職業(yè)崗位目標(biāo)定位

稅務(wù)專業(yè)恢復(fù)之后，由于一些高校在思想觀念上還不夠成熟，還未能從市場(chǎng)需求角度考慮稅務(wù)專業(yè)的辦學(xué)思路，將稅務(wù)專業(yè)人才職業(yè)主要定位于“綜合素質(zhì)高，適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需要，具有創(chuàng)新精神的從事稅務(wù)管理和企業(yè)、事業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的復(fù)合型、高層次應(yīng)用型管理人才，以及從事教學(xué)和科研工作的高級(jí)專門人才”。這種職業(yè)定位較為廣泛，也超越了本科層次的水平。因?yàn)榇髮W(xué)本科期間學(xué)生所學(xué)習(xí)的專業(yè)知識(shí)比較有限，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也比較匱乏，難以滿足高層次、高級(jí)專門人才的能力要求。因此，作為大學(xué)本科階段培養(yǎng)的稅務(wù)專門人才，主要應(yīng)從事較為復(fù)雜的稅收實(shí)務(wù)工作，而不是直接從事高層次管理工作及高級(jí)專門人才所從事的教學(xué)科研工作。根據(jù)這一職業(yè)定位，稅務(wù)專業(yè)畢業(yè)生主要面向各類工商企業(yè)或者財(cái)務(wù)咨詢公司、中介機(jī)構(gòu)、政府或非盈利機(jī)構(gòu)從事納稅事務(wù)、稅收管理的實(shí)際工作。

（三）人才專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)的目標(biāo)定位雖然現(xiàn)代高等教育強(qiáng)調(diào)“通才”教育，但由于社會(huì)專業(yè)化分工的客觀存在，這就決定了教育領(lǐng)域中專業(yè)設(shè)置的必要性，同時(shí)也決定了所培養(yǎng)的人才必須具有一定的專長(zhǎng)，即“通才”與“專才”相結(jié)合的一體化人才。依據(jù)這一理念，稅務(wù)專業(yè)所培養(yǎng)的人才也必須是在該領(lǐng)域中具有一定的專長(zhǎng)，具有處理涉稅事務(wù)、控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的專門能力。因此，稅務(wù)人才培養(yǎng)目標(biāo)的確定必須體現(xiàn)出稅務(wù)專業(yè)人才在復(fù)雜的稅收環(huán)境中從事稅收活動(dòng)應(yīng)具備的稅收理論基礎(chǔ)專業(yè)知識(shí)要求以及稅收專業(yè)技能。稅務(wù)專業(yè)核心課程的設(shè)置應(yīng)體現(xiàn)出其專業(yè)特點(diǎn)，包括稅收原理、中國(guó)稅收、稅務(wù)管理、國(guó)際稅收、稅收籌劃、納稅會(huì)計(jì)、稅務(wù)、企業(yè)納稅實(shí)務(wù)等課程都應(yīng)體現(xiàn)在專業(yè)課程中。

(四）人才素質(zhì)能力的目標(biāo)定位面對(duì)稅收環(huán)境日趨復(fù)雜多變的現(xiàn)實(shí)狀況，對(duì)稅務(wù)專業(yè)人才的綜合素質(zhì)和能力的培養(yǎng)就顯得特別重要了。從整體要求看，本科稅務(wù)專業(yè)的畢業(yè)生必須具有良好思想品德和職業(yè)道德等完善人格，具有適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展的較強(qiáng)的人文素質(zhì)和科學(xué)精神，具有能勝任財(cái)稅工作的知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力，身心健康能全面和諧發(fā)展的能力。

綜合以上分析，筆者認(rèn)為，高校稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)確定為：培養(yǎng)適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)需要，德、智、體、美全面發(fā)展，富有創(chuàng)新能力和開(kāi)拓精神，具備稅收方面的理論知識(shí)和業(yè)務(wù)技能，能在各級(jí)稅務(wù)部門、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)及其他經(jīng)濟(jì)管理部門和企業(yè)從事相關(guān)工作的應(yīng)用型專門人才。

三、稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)途徑

(一）優(yōu)化課程體系

新形勢(shì)下，稅務(wù)專業(yè)的課程體系應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化，應(yīng)立足于知識(shí)結(jié)構(gòu)和能力結(jié)構(gòu)的優(yōu)化上。新的課程體系可以設(shè)計(jì)為四大模塊，即公共基礎(chǔ)課程、學(xué)科基礎(chǔ)課程、專業(yè)課程、實(shí)驗(yàn)教學(xué)課程。其中，公共基礎(chǔ)課程、學(xué)科基礎(chǔ)課程的設(shè)立，主要在于培養(yǎng)學(xué)生的綜合素質(zhì)和綜合能力；專業(yè)課程和實(shí)驗(yàn)教學(xué)課的設(shè)立，主要在于培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力。具體設(shè)計(jì)上，應(yīng)重點(diǎn)優(yōu)化專業(yè)課程的設(shè)置，要根據(jù)每門課程在專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)中的地位、作用，進(jìn)行多維度上的整合。強(qiáng)調(diào)各門課的相互協(xié)調(diào)，加強(qiáng)課程內(nèi)容的有機(jī)結(jié)合，體現(xiàn)課程之間的主次關(guān)系、層次關(guān)系及內(nèi)在聯(lián)系，在專業(yè)課和相關(guān)學(xué)科課程設(shè)置上，體現(xiàn)明顯的專業(yè)特色和實(shí)務(wù)性課程的特點(diǎn)，創(chuàng)建一些適應(yīng)時(shí)展的新型課程。專業(yè)必修課設(shè)置上應(yīng)本著兼顧理論課和實(shí)務(wù)課的原則，課程應(yīng)包括：稅收原理、中國(guó)稅收、稅務(wù)管理、納稅籌劃、國(guó)際稅收等。專業(yè)選修課應(yīng)突出專業(yè)針對(duì)性和實(shí)用性，以培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)用能力為目標(biāo)。專業(yè)選修課程設(shè)置可以分為理論類和應(yīng)用類兩大模塊，理論類課程的設(shè)置更加注意與國(guó)際接軌，同時(shí)強(qiáng)調(diào)與中國(guó)國(guó)情相結(jié)合，如外國(guó)稅制課程的設(shè)計(jì)，應(yīng)用類課程包括納稅程序?qū)崉?wù)、稅務(wù)實(shí)務(wù)、納稅會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)、稅收征管信息化等。同時(shí)，在專題性質(zhì)課程的設(shè)置上應(yīng)強(qiáng)調(diào)前沿性。

(二）創(chuàng)新稅務(wù)人才培養(yǎng)模式

要以社會(huì)需求和人才自身成長(zhǎng)需求為導(dǎo)向，以“夯實(shí)基礎(chǔ)、拓寬知識(shí)、強(qiáng)化實(shí)踐、突出能力、面向應(yīng)用、注重創(chuàng)新”為原則，以理論教學(xué)體系、實(shí)踐訓(xùn)練體系和素質(zhì)拓展體系為實(shí)現(xiàn)途徑，創(chuàng)立以學(xué)生綜合素質(zhì)教育為核心，以知識(shí)教育為主線，以能力培養(yǎng)為重點(diǎn)，堅(jiān)持基礎(chǔ)教育與專業(yè)教育相結(jié)合，堅(jiān)持知識(shí)傳授與技能培養(yǎng)相結(jié)合的“基礎(chǔ)厚、口徑寬、適應(yīng)廣、能力強(qiáng)、素質(zhì)高”這一人才培養(yǎng)模式。

（三）改革創(chuàng)新教學(xué)手段和教學(xué)方法

要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)開(kāi)展計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)教學(xué)，利用現(xiàn)代科技（錄音、錄像、投影、電視、語(yǔ)音實(shí)驗(yàn)室等）進(jìn)行教學(xué)。同時(shí)，要開(kāi)發(fā)各種教學(xué)軟件，實(shí)現(xiàn)教學(xué)手段的現(xiàn)代化。教學(xué)方式、方法也應(yīng)該突出特色，應(yīng)廣泛采用多媒體教學(xué)、校內(nèi)模擬實(shí)訓(xùn)教學(xué)、雙語(yǔ)教學(xué)、案例教學(xué)等多種方式相結(jié)合的教學(xué)手段和方法。課堂教學(xué)要以引導(dǎo)啟發(fā)、問(wèn)題研究、討論為主，系統(tǒng)闡述為輔，從而充分調(diào)動(dòng)和引導(dǎo)學(xué)生積極思維。要加強(qiáng)案例教學(xué)和課堂討論，以培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力。要加強(qiáng)畢業(yè)實(shí)習(xí)和畢業(yè)論文的針對(duì)性，以理論聯(lián)系實(shí)際、解決實(shí)際問(wèn)題為主要選題方向，從而培養(yǎng)學(xué)生解決實(shí)際問(wèn)題的能力和研究能力。學(xué)習(xí)效果考核方式上應(yīng)有所創(chuàng)新。應(yīng)采取靈活多樣的考試形式，如論文形式、案例分析報(bào)告等，即使采取閉卷考試的課程，也要増加運(yùn)用基本理論分析實(shí)際問(wèn)題的試題，減少死記硬背式的試題。同時(shí)，還應(yīng)綜合考慮學(xué)生平時(shí)的學(xué)習(xí)態(tài)度，完成作業(yè)情況等，合理評(píng)估學(xué)生知識(shí)掌握和運(yùn)用能力，杜絕考核成績(jī)的投機(jī)性和偶然性。

(四）加強(qiáng)教師隊(duì)伍建設(shè)

為實(shí)現(xiàn)新的培養(yǎng)目標(biāo)，必須建立一支理論水平高、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的強(qiáng)有力的師資隊(duì)伍，為此可以通過(guò)以下三個(gè)途徑來(lái)加強(qiáng)師資隊(duì)伍的建設(shè)：一是從業(yè)務(wù)部門選拔具有高學(xué)歷、有較強(qiáng)工作能力的業(yè)務(wù)骨干做教師；二是選拔教師尤其是中青年教師到實(shí)踐部門脫產(chǎn)實(shí)習(xí)或掛職鍛煉，提高業(yè)務(wù)能力；三是聘請(qǐng)實(shí)際部門富有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的業(yè)務(wù)骨干做兼職教師，進(jìn)行授課或講座。

(五）注重社會(huì)實(shí)踐環(huán)節(jié)及技能訓(xùn)練，加強(qiáng)實(shí)驗(yàn)室建設(shè)

篇9

當(dāng)前,中國(guó)經(jīng)濟(jì)正處于高度發(fā)展的時(shí)期也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式處于變革轉(zhuǎn)折的關(guān)鍵時(shí)期。相對(duì)于整體宏觀經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大導(dǎo)致稅收收入節(jié)節(jié)攀升,但是我們不能就此沾沾自喜,因?yàn)樵趶?fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,稅收工作處于瓶頸狀態(tài),一方面,稅收總量逐步增大,但是另一方面,稅收政策帶來(lái)的稅收扭曲效應(yīng)也逐步凸顯,稅收負(fù)擔(dān)不公平現(xiàn)狀頻發(fā),稅收征管制度亟需進(jìn)行一定的調(diào)整與革新。

一、我國(guó)間接稅的稅收問(wèn)題

(一)我國(guó)以間接稅為征稅重點(diǎn)的原因

我國(guó)雖然是以流轉(zhuǎn)稅與所得稅為雙主體的稅收體制,但在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中卻是以流轉(zhuǎn)稅為主要征稅目標(biāo),這是與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀所相適應(yīng)的。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體水平還不高,公司盈利水平與人均收入水平也不夠高,所以實(shí)施現(xiàn)代的直接稅制仍未達(dá)到其經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。而間接稅的征收管理相對(duì)簡(jiǎn)便,稅收來(lái)源比較穩(wěn)定,能在一定程度上保證國(guó)家財(cái)政的需要,也符合我國(guó)的具體實(shí)情。

(二)間接稅的稅負(fù)扭曲

間接稅的最大特點(diǎn)就是其稅收負(fù)擔(dān)是可以進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁的,雖然表面上負(fù)有納稅義務(wù),但是其實(shí)際的負(fù)擔(dān)人通常不是其納稅人,這已經(jīng)就產(chǎn)生了稅收的扭曲。人們通過(guò)各種辦法使得自身稅負(fù)降到最低以達(dá)到自身收益最大化。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一般形式有前轉(zhuǎn)與后轉(zhuǎn)。前轉(zhuǎn)是指納稅人通過(guò)抬高價(jià)格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到購(gòu)買者。而后轉(zhuǎn)是指當(dāng)納稅人無(wú)法實(shí)現(xiàn)前轉(zhuǎn)時(shí),通過(guò)壓低進(jìn)貨的價(jià)格來(lái)進(jìn)行的。這需要納稅人形成統(tǒng)一強(qiáng)大的集團(tuán)力量與供貨商進(jìn)行談判,這也加大了納稅人與供貨商的稅收扭曲成本。

二、我國(guó)直接稅的稅收問(wèn)題

我國(guó)的直接稅是以個(gè)人所得稅與企業(yè)所得稅為主的。我國(guó)的個(gè)人所得稅的主要稅源來(lái)自可代扣代繳的工資薪金,而這部分工資薪金很大比例上是生活主要來(lái)源,導(dǎo)致的結(jié)果是納稅公平原則被破壞。某些富人在納稅所占收入的比例要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于其大眾工薪階層,稅收監(jiān)管在富貴層面存在一定的“盲區(qū)”。而我國(guó)的企業(yè)所得稅直到2008年才有正式的法律形式進(jìn)行規(guī)定,以往以外資企業(yè)為名進(jìn)行生產(chǎn)活動(dòng)能享受很高的稅收優(yōu)惠,導(dǎo)致外資企業(yè)的泛濫,有些企業(yè)利用稅收征管的漏洞常年進(jìn)行虛虧,為其躲避稅收而進(jìn)行帳外經(jīng)營(yíng),這些活動(dòng)所導(dǎo)致私人部門決策活動(dòng)的成本支出在稅收方面逐步增多,稅收不完善現(xiàn)象層出不窮。

為了實(shí)現(xiàn)稅收扭曲效應(yīng)的最小化,政府要選擇合適的稅收征管制度,現(xiàn)階段政府要對(duì)稅收征管制度進(jìn)行不斷深化的革新。

三、中國(guó)稅收征管制度的革新

(一)大力加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)

中國(guó)從上世紀(jì)80年代開(kāi)始才著手進(jìn)行稅收征管網(wǎng)絡(luò)的建設(shè),至今也才不到三十年,雖然在硬件層次上有了大幅度的提升,但是相對(duì)于我國(guó)不斷高速運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)總態(tài),其稅收征管的信息化建設(shè)依然落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步調(diào)。各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形態(tài)不斷演變,稅源信息成爆炸式增長(zhǎng),但是其能進(jìn)行有效利用和系統(tǒng)分析有效信息流不充分,交流不對(duì)稱,導(dǎo)致各種形式不斷高級(jí)演變的偷逃稅現(xiàn)象愈演愈烈。比如已經(jīng)投入使用的“金稅工程”,它只是針對(duì)增值稅一般納稅人稅源征管而建立的,但是相對(duì)我國(guó)基數(shù)更大的小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)卻顯得力不從心了。其他很多稅種也仍然存在著或大或小的稅源流失情況。

現(xiàn)階段投入稅收部門的預(yù)算資金應(yīng)該有專門劃出一部分進(jìn)行信息化建設(shè)專業(yè)人才的培養(yǎng)與信息化建設(shè)軟件系統(tǒng)的研發(fā),形成一支技術(shù)力量強(qiáng)大,并能實(shí)際聯(lián)系業(yè)務(wù)的人才隊(duì)伍。稅務(wù)部門應(yīng)與有稅收專業(yè)的各大院校進(jìn)行通聯(lián)合作,源源不斷挑選優(yōu)質(zhì)人才。與技術(shù)公司與軟件開(kāi)發(fā)公司形成良好合作基礎(chǔ),依據(jù)各地本身情況,為不同地區(qū)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)可全國(guó)兼容但可因地制宜的征稅管理子系統(tǒng),為信息化的全國(guó)流通做好基礎(chǔ)工作。通過(guò)一些制度法規(guī)的建立,稅務(wù)部門與金融機(jī)構(gòu)的信息分享程度逐步加強(qiáng),與社會(huì)其他部門,各級(jí)人民政府做好充分的交流合作機(jī)制,逐步形成全方位,多層面稅源信息資源集中庫(kù)。(二)稅收部門行政體制改革仍需進(jìn)行

經(jīng)過(guò)1994年分稅制改革以后,國(guó)稅地稅兩套平行的稅收征管隊(duì)伍便開(kāi)始在各自的征稅領(lǐng)域中發(fā)揮作用。經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展歷程,對(duì)于我國(guó)稅收收入的增加起到很好的效果。但是其中也暴露出很多的問(wèn)題。

在某些地區(qū)國(guó)地稅進(jìn)行不同程度稅源的爭(zhēng)奪,這使得納稅人處于既尷尬又無(wú)奈的境地。在某些稅種的繳納上。既涉及國(guó)稅又涉及地稅,兩者分開(kāi)辦公,納稅人的納稅成本會(huì)上升。再者,由于兩套不同的管理系統(tǒng),國(guó)稅屬于中央直屬機(jī)構(gòu),而地稅屬于當(dāng)?shù)卣?其行政資源浪費(fèi)現(xiàn)象和效率低下就時(shí)有發(fā)生,比如成都地稅要進(jìn)行門頭裝飾的統(tǒng)一更換,而更換費(fèi)由財(cái)政系統(tǒng)進(jìn)行撥付,層層下?lián)艿呢?cái)政資金遲遲沒(méi)有到位,使得這一簡(jiǎn)單工作耗時(shí)幾年都沒(méi)有完成。

(三)我國(guó)納稅宣傳的力度有待加強(qiáng),方式有待改變。

雖然現(xiàn)階段我們改變了"納稅光榮"的思想方式,但是納稅這份義務(wù)并沒(méi)有得到有效貫徹,由于中國(guó)的現(xiàn)金支付還是比較盛行,直接導(dǎo)致脫離銀行轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)無(wú)法進(jìn)行有效監(jiān)測(cè)。中國(guó)實(shí)施的12萬(wàn)元以上的個(gè)人申報(bào)納稅制度也略顯吃力。由于監(jiān)管的缺位,人們納稅意識(shí)的程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

篇10

    [論文摘要]稅收精細(xì)化管理,越來(lái)越成為加強(qiáng)稅收征管的強(qiáng)有力的方式,稅收管理員是精細(xì)化管理的主體,本文從精細(xì)化管理的角度對(duì)稅收管理員提出了要求,提出如何在稅收征管中對(duì)納稅人進(jìn)行精細(xì)化管理,并對(duì)在稅收精細(xì)化管理中存在的問(wèn)題提出了建議。

    稅源精細(xì)化管理,是將精細(xì)化管理理論引入稅收征管工作,按照法律法規(guī)賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)權(quán)限和“信息化加專業(yè)化”的工作要求,結(jié)合征管業(yè)務(wù)重組和流程優(yōu)化,在對(duì)納稅人充分了解和掌握的基礎(chǔ)上,根據(jù)不同類型納稅人的特點(diǎn),準(zhǔn)確把握納稅人涉稅信息及變動(dòng)規(guī)律,明確稅源管理內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn),細(xì)化監(jiān)控指標(biāo),優(yōu)化管理流程,合理設(shè)置崗位職責(zé),全面落實(shí)管理責(zé)任,實(shí)現(xiàn)稅源管理的“零缺陷”目標(biāo)。稅源精細(xì)化管理的最終目標(biāo)就是要提高征管質(zhì)量和效率。

    一、精細(xì)化管理中稅收管理員主體地位的確立及其重要性

    針對(duì)目前經(jīng)濟(jì)稅源呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征,稅源分布的領(lǐng)域越來(lái)越廣,稅源的結(jié)構(gòu)越來(lái)越復(fù)雜,稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來(lái)越強(qiáng),稅源監(jiān)控的難度越來(lái)越大。而稅源控管能力相對(duì)滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)發(fā)展,致使“疏于管理,淡化責(zé)任”的問(wèn)題一直沒(méi)有得到有效地解決,主要體現(xiàn)在稅源監(jiān)控人員對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不了解、稅源底數(shù)不清、掌握信息失真,申報(bào)真實(shí)性難以得到及時(shí)準(zhǔn)確的分析和控制等。

    稅收管理員是精細(xì)化管理中人的因素,是管理中的主體,是精細(xì)化管理工作中活的靈魂,對(duì)稅收管理員的管理、制約、監(jiān)督和考核,從根本上影響著精細(xì)化管理工作實(shí)踐的成敗。開(kāi)發(fā)區(qū)國(guó)稅局在認(rèn)真研究精細(xì)化管理工作理論的基礎(chǔ)上,從人本管理的理念出發(fā),探索出了一條稅源精細(xì)化管理工作的新路。

    二、稅收管理員是精細(xì)化管理工作中的主體。起著承上啟下的橋梁紐帶作用

    1.對(duì)稅收管理員的要求

    一是增強(qiáng)管理主體的工作責(zé)任感。積極引導(dǎo)干部深入學(xué)習(xí)“三個(gè)代表”重要思想,牢固樹立和全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,堅(jiān)持聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民。不斷強(qiáng)化職責(zé)意識(shí),認(rèn)真做好每個(gè)崗位的工作,恪盡職守,精益求精。堅(jiān)決防止和克服不思進(jìn)取、無(wú)所事事、懈怠散漫的現(xiàn)象。

    二是加強(qiáng)對(duì)管理主體的教育培訓(xùn)。以能力建設(shè)為核心,以信息化技術(shù)為依托,加大了對(duì)稅收管理員的教育培訓(xùn)力度。在認(rèn)真落實(shí)干部教育培訓(xùn)規(guī)劃的基礎(chǔ)上,全面開(kāi)展了稅源管理干部的崗位技能培訓(xùn)。培訓(xùn)過(guò)程中,稅收管理員集中學(xué)習(xí)了省局制定的關(guān)于稅源精細(xì)化管理的若干制度(辦法),熟悉了稅源監(jiān)控的內(nèi)容、指標(biāo)、方法及標(biāo)準(zhǔn)。加強(qiáng)了稅收征管法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稽查審計(jì)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等內(nèi)容的培訓(xùn),提高了稅源管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際操作能力。

    三是實(shí)行能級(jí)管理。合理劃分崗位級(jí)別,通過(guò)考試、考核、競(jìng)爭(zhēng)上崗等方式推行能級(jí)管理,科學(xué)測(cè)試和評(píng)定稅源管理人員的能級(jí),實(shí)行按能定崗、以崗定責(zé),切實(shí)將政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的稅務(wù)干部選拔到稅源管理崗位。深化勞動(dòng)分配制度改革,適當(dāng)拉開(kāi)收入分配差距,激發(fā)稅務(wù)干部積極進(jìn)取、力爭(zhēng)上游的工作主動(dòng)性。

    四是嚴(yán)格工作考核。對(duì)現(xiàn)有的稅源管理考核指標(biāo)進(jìn)行了認(rèn)真梳理,提高了考核的實(shí)用性、有效性和可操作性。堅(jiān)持實(shí)事求是原則,注重工作實(shí)績(jī),將定量考核與定性考核相結(jié)合,能級(jí)與工作實(shí)際相結(jié)合。依托信息化手段加強(qiáng)稅源管理過(guò)程控制,形成了科學(xué)的考核機(jī)制。對(duì)稅收管理員工作的監(jiān)督考評(píng)堅(jiān)持了以人為本、公正公開(kāi)、注重實(shí)效、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)的原則。

    堅(jiān)持內(nèi)外并舉,通過(guò)設(shè)立舉報(bào)箱、發(fā)放問(wèn)卷、調(diào)查走訪等形式,讓社會(huì)各界和納稅人評(píng)判稅收管理員的工作質(zhì)量,增強(qiáng)監(jiān)督考評(píng)的客觀性、全面性、真實(shí)性。

    堅(jiān)持監(jiān)督考評(píng)與效能監(jiān)察和執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究工作的有機(jī)結(jié)合。積極開(kāi)展行政執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察,將監(jiān)督考評(píng)結(jié)果與稅收管理員評(píng)先樹優(yōu)、能級(jí)評(píng)定掛鉤,嚴(yán)格兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲,對(duì)發(fā)現(xiàn)的索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)等違法違紀(jì)行為和執(zhí)法過(guò)錯(cuò)及時(shí)移交有關(guān)部門追究相關(guān)稅收管理員的責(zé)任。

    2.稅收管理員對(duì)納稅人的精細(xì)化管理

    稅收管理員專職承擔(dān)稅源監(jiān)控管理任務(wù),主要職責(zé)包括稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估、日常檢查、納稅服務(wù)等。稅源監(jiān)控方面:運(yùn)用“信息化加專業(yè)化”的多種有效手段,通過(guò)對(duì)納稅人涉稅信息的采集、整理、比對(duì)、分析,對(duì)所有可能影響稅收收入的源頭進(jìn)行監(jiān)督控制。

    針對(duì)不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同規(guī)模、不同稅種及不同信用等級(jí)的納稅人,實(shí)施動(dòng)態(tài)分類管理,全面準(zhǔn)確掌握其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)核算情況和涉稅信息變動(dòng)規(guī)律,堵塞稅收漏洞,引導(dǎo)納稅遵從,突出稅源管理的針對(duì)性和時(shí)效性。

    稅收管理員有計(jì)劃地對(duì)轄區(qū)進(jìn)行巡察,充分利用外部信息管理系統(tǒng)比對(duì)信息或通過(guò)其他信息渠道發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶線索,對(duì)查找到的督促其限期改正,并視情節(jié)輕重向有關(guān)部門提出處罰建議。

    對(duì)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的納稅人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí),初步核定其用票種類、領(lǐng)購(gòu)方式(批量供應(yīng)、交舊領(lǐng)新罐}舊領(lǐng)新)等,報(bào)經(jīng)有關(guān)部門或負(fù)責(zé)人審批后反饋給辦稅服務(wù)廳。加強(qiáng)對(duì)納稅人使用、取得、保管、繳銷發(fā)票情況的監(jiān)控管理,督促用票單位和個(gè)人建立逐筆開(kāi)具發(fā)票制度,加強(qiáng)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)、廢舊物資銷售、交通運(yùn)輸、海關(guān)完稅憑證等發(fā)票的監(jiān)控管理,把發(fā)票控管與掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息結(jié)合起來(lái),認(rèn)真審核確認(rèn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的真實(shí)性,及時(shí)比對(duì)納稅情況,堵塞幾種發(fā)票在抵扣稅款方面的漏洞。

    實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控,切實(shí)做好防偽稅控系統(tǒng)、稅控收款機(jī)、稅控加油機(jī)等稅控器具推廣應(yīng)用的監(jiān)控管理工作和申報(bào)數(shù)據(jù)與稅控?cái)?shù)據(jù)的核對(duì)、記錄工作。

    定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所實(shí)地了解情況,全面準(zhǔn)確掌握其生產(chǎn)工藝、設(shè)備、產(chǎn)品、原料、銷售、庫(kù)存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和成本、價(jià)格、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)情況,通過(guò)對(duì)納稅人當(dāng)期涉稅指標(biāo)與歷史指標(biāo)的縱向比對(duì)、同行業(yè)納稅人涉稅指標(biāo)的橫向比對(duì)、實(shí)物庫(kù)存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實(shí)比對(duì),及時(shí)取得動(dòng)態(tài)監(jiān)控?cái)?shù)據(jù),找出影響稅負(fù)變化的主要因素,分析稅負(fù)變化趨勢(shì)。

    建立了重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理臺(tái)賬,積累重點(diǎn)稅源企業(yè)檔案資料,做好重點(diǎn)稅源企業(yè)年度稅收計(jì)劃的編制和落實(shí),實(shí)時(shí)監(jiān)控稅源變動(dòng),定期編寫上報(bào)重點(diǎn)稅源調(diào)查分析、預(yù)測(cè)報(bào)告。

    納稅評(píng)估方面:每一納稅申報(bào)期結(jié)束后,充分利用“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng),結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及行業(yè)指標(biāo)的橫向分析和歷史指標(biāo)的縱向分析,對(duì)所轄納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性做出初步判斷,并有重點(diǎn)地對(duì)零負(fù)申報(bào)、低于各稅種警戒指標(biāo)、領(lǐng)購(gòu)發(fā)票數(shù)量增幅較大而應(yīng)稅收入計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)交稅金增幅不大、票表稽核有偷漏稅嫌疑以及日管發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)的納稅人進(jìn)行綜合分析,確定納稅評(píng)估對(duì)象。

    對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的一般性問(wèn)題,如計(jì)算填寫、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯(cuò),可約談納稅人。通過(guò)約談進(jìn)行必要的提示與輔導(dǎo),引導(dǎo)納稅人自行糾正差錯(cuò),在申報(bào)納稅期限內(nèi)的,根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰。對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)需要進(jìn)一步核實(shí)的問(wèn)題,可下戶做進(jìn)一步調(diào)查核實(shí),調(diào)查核實(shí)的過(guò)程和結(jié)果要進(jìn)行記錄。

    日常檢查方面:針對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人在某一納稅環(huán)節(jié)或某一方面履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行檢查,及時(shí)了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況等不涉及立案檢查與系統(tǒng)審計(jì)。認(rèn)真搞好納稅服務(wù)方面,做好對(duì)所轄納稅人的稅法宣傳工作,對(duì)新出臺(tái)的各項(xiàng)稅收政策及有關(guān)規(guī)定,及時(shí)宣傳到每一戶納稅人,并有針對(duì)性地選擇重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)行業(yè)和納稅意識(shí)相對(duì)薄弱的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)宣傳和講解。

    三、管理主體精細(xì)化中需要注意的幾個(gè)問(wèn)題

    1.發(fā)揮信息化在稅源管理中的作用,建立起規(guī)范高效的稅源控管機(jī)制

    充分發(fā)揮信息技術(shù)在稅源監(jiān)控中的應(yīng)用要做好以下幾點(diǎn):一是要切實(shí)提高工作人員信息化應(yīng)用水平;二是要充分采集稅源的基礎(chǔ)資料。積極籌建“一戶式”管理系統(tǒng),提高信息共享水平,實(shí)現(xiàn)稅源情況“一網(wǎng)通”;三是要加快信息數(shù)據(jù)的處理。及時(shí)淘汰、更新垃圾數(shù)據(jù),最大限度的提高數(shù)據(jù)信息的增值利用。

    2.合理配置人力資源,建立科學(xué)合理的崗責(zé)體系

    一是要充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍,保證稅源監(jiān)控崗位人員“不缺位”;二是對(duì)稅收管理員隊(duì)伍不斷優(yōu)化組合。挑選業(yè)務(wù)骨干不斷充實(shí)到稅收管理員隊(duì)伍中。三是不斷對(duì)稅收管理員隊(duì)伍進(jìn)行“充電”,加大培訓(xùn)力度。

    同時(shí),建立起合理的崗位體系。因事設(shè)崗,因崗配置人員。將涉及稅收管理的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行量化、細(xì)化、固化,確定科學(xué)合理的考核標(biāo)準(zhǔn),并逐一分解落實(shí)到具體部門、崗位和人員,對(duì)確實(shí)難以量化的要抓住關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié),選準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn),進(jìn)行有效的監(jiān)督控制。

    3.增加執(zhí)法透明度,加大對(duì)稅收管理員的監(jiān)督考核力度