導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)信息化論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、對稅務(wù)數(shù)據(jù)深度利用的理解

長期以來，稅收工作中數(shù)據(jù)利用比較常見的形式有：報表瀏覽、簡單查詢、復(fù)雜查詢、稅源分析、稅負分析、收入預(yù)測、過程監(jiān)控等，多數(shù)專家認為，目前稅務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)用的一般特征是基于匯總、分類、簡單計算基礎(chǔ)之上的原始稅收數(shù)據(jù)的“復(fù)制式”展現(xiàn)和對稅收現(xiàn)象的“陳列式”描述。

隨著經(jīng)濟、社會的發(fā)展，稅收數(shù)據(jù)的般利用已經(jīng)不能滿足稅收信息化深化和稅收管理現(xiàn)代化的內(nèi)在需求，為了加強稅收征管、規(guī)范稅收秩序，國務(wù)院于1994年開始實施“金稅工程”?！敖鸲惞こ獭背跗谝浴霸鲋刀惐O(jiān)管”為主要目標；二期時，內(nèi)容已拓寬為增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)、防偽稅控認證系統(tǒng)、增值稅計算機交叉稽核系統(tǒng)、發(fā)票協(xié)查信息管理系統(tǒng)的四個系統(tǒng)；到了三期，其目標已經(jīng)成為：在二期基礎(chǔ)上，建立七個子系統(tǒng)(管理子系統(tǒng)、征收子系統(tǒng)、稽查子系統(tǒng)、處罰子系統(tǒng)、執(zhí)行子系統(tǒng)、救濟子系統(tǒng)、監(jiān)控子系統(tǒng))，35個模塊。依據(jù)美國學(xué)者Richard．L-Nolan的理論(對于任何行業(yè)，信息化大體要經(jīng)歷初始、蔓延、控制、集成、數(shù)據(jù)管理和成熟這樣幾個發(fā)展階段，這是信息化發(fā)展的般規(guī)律。)和Mische的補充(他認為集成和數(shù)據(jù)管理是密不可分的，因此信息化發(fā)展的必然路徑是起步、增長、成熟和更新四個階段)，目前，稅務(wù)信息化的發(fā)展階段已開始向成熟階段過渡。于是稅收數(shù)據(jù)的深度利用便提上日程。我們可以從稅收管理戰(zhàn)略和稅收政策分析兩方面來看這種需求的提出。

從稅務(wù)管理戰(zhàn)略來看，在納稅前如何綜合評價簡化管理制度(法律)及照章納稅宣傳的相對效果；在納稅中如何核算稅收結(jié)構(gòu)和管理程度的實際資源成本(管理、照章納稅、效率、逃稅)，以及納稅后對稅收差距的衡量(包括潛在稅收與申報稅收的差距、申報稅收與實收稅收的差距、實收稅收與送達國庫稅收的差距)，都涉及到稅收數(shù)據(jù)的深度利用問題。

從稅收政策分析的角度來看，稅收經(jīng)濟的和諧發(fā)展度量、稅制改革方案分析、稅收減免和優(yōu)惠的成本和政策收益、稅收政策的經(jīng)濟影響等等也涉及到稅收數(shù)據(jù)的深度利用和挖掘問題。

這些問題都從以下兩方面引發(fā)了我們對稅務(wù)數(shù)據(jù)深度利用的理解和思考：一方面提出了我們需要全面檢視擁有的稅務(wù)數(shù)據(jù)信息的需求。在各國稅務(wù)數(shù)據(jù)信息深度利用的經(jīng)驗當中，提出過一些全面檢視的標準，例如按照稅基到稅收收入的實現(xiàn)途徑，可以檢視：稅基的規(guī)模，包括真實稅基和潛在稅基；稅收管理資源使用方向的詳細分類；管理資源使用的效用；稅收管理的效果，例如收到稅款的多少，處理案件的數(shù)量等。

另一方面，更為關(guān)鍵的是，提出了如何科學(xué)利用、深度利用的問題。總結(jié)以上兩方面，我們認為稅收數(shù)據(jù)的深度利用是指：在數(shù)據(jù)集中和系統(tǒng)整合的基礎(chǔ)上，建立全面的稅務(wù)數(shù)據(jù)信息，既包括稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)，也包括其他政府部門、企業(yè)、居民等外部數(shù)據(jù)，并且進一步在各種模型的幫助下，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的內(nèi)在規(guī)律。就目前而言，重點任務(wù)是在稅務(wù)管理方面提出適用中國實踐的模型并且應(yīng)用，同時初步探索在稅收經(jīng)濟方面能夠刻畫符合我國國情的模型。

二、構(gòu)建模型是數(shù)據(jù)深度利用的切入口

如前所述，稅務(wù)數(shù)據(jù)深度利用和挖掘的關(guān)鍵在于模型的應(yīng)用，下面我們就來討論模型是什么?我們?yōu)槭裁葱枰Ｐ?我們需要什么樣的模型?就稅收數(shù)據(jù)深度利用的模型而言，大致可以分為兩類：以科學(xué)化管理、定量化管理、精細化管理為內(nèi)在思想的管理工具和手段所形成的模型；以研究稅收經(jīng)濟關(guān)系協(xié)調(diào)發(fā)展為目的的稅收經(jīng)濟模型。

在基本認識了稅務(wù)數(shù)據(jù)深度利用中的模型是什么之后，雖然我們達成了一種共識，我們需要模型，但是如果我們思考過為什么需要模型?顯然會對模型應(yīng)用更能得心應(yīng)手。我們認為模型所發(fā)揮的作用無外乎以下三種：

首先，刻畫稅收經(jīng)濟關(guān)系。一般而言，我們經(jīng)常提到的是模型在刻畫稅收經(jīng)濟關(guān)系當中所起的作用，即采用代數(shù)形式的定量分析將稅收經(jīng)濟理論模型化，然后適當根據(jù)實踐情況把理論模型予以修正，并將相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)用到修正模型中，對模型結(jié)果進行經(jīng)驗分析。這種利用的過程是階段性的，是從初級到高級的過程，是一個水平不斷提高、效果不斷改進的發(fā)展過程。

其次，歸納稅收管理實踐。模型起到的作用是將復(fù)雜的稅收征納活動通過數(shù)字化的形式總結(jié)歸納，將稅收征納的每一個過程精細化、每一個結(jié)果數(shù)據(jù)化，并且建立起投入到產(chǎn)出之間的對應(yīng)關(guān)系。最后，數(shù)據(jù)組織的導(dǎo)向性作用。這種導(dǎo)向性作用的發(fā)揮是通過模型應(yīng)用過程當中對各類數(shù)據(jù)提出的要求實現(xiàn)的，通過該作用，隨著時間的發(fā)展，數(shù)據(jù)集中的有效性與目的性不斷加強，反之，模型應(yīng)用空間不斷擴展。在這一方面，美國個人所得稅模型應(yīng)用為我們提供了很好的啟迪。

結(jié)合目前的稅務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)及其發(fā)展趨勢來看，金稅三期將成為稅收數(shù)據(jù)深度利用的良好契機，構(gòu)建相應(yīng)模型是我們形成稅務(wù)數(shù)據(jù)深度利用良好局面的切入口。

對于“我們需要什么樣的模型”的回答，是一個不斷結(jié)合實際進行摸索的過程，但是就現(xiàn)階段而言，從可操作性的角度出發(fā)，我們還是需要給所應(yīng)用的模型框定一個邊界：數(shù)據(jù)可利用性，如果沒有數(shù)據(jù)的支持，模型應(yīng)用將無從談起；可計算性，模型應(yīng)用迅速發(fā)展的基石之一就是現(xiàn)代計算技術(shù)的發(fā)展，沒有計算工具的支持，具有龐大計算量的各種稅收模型的完成無法想象，支持稅收模型應(yīng)用的計算工具包括硬件具備的計算能力和軟件具有的算法能力兩種。

三、數(shù)據(jù)深度利用平臺建設(shè)的體厶

數(shù)據(jù)深度利用和挖掘最終必須落實到具體計算平臺上，否則縱然有大量的數(shù)據(jù)積累，仍然擺脫不了研究與實踐部門脫節(jié)的窘態(tài)。雖然目前我們擁有大量的計算軟件平臺，然而，總感覺到這些應(yīng)用平臺離我們的實際需要有一定距離。

目前我們正在參與完成一個國家自然科學(xué)基金研究項目：稅收政策分析模型支持系統(tǒng)的實現(xiàn)及其在稅制改革中的應(yīng)用研究，其主要內(nèi)容和實質(zhì)就是探索構(gòu)建一個有利干數(shù)據(jù)深度利用的計算平臺。從該平臺的構(gòu)建來看，有幾點體會：首先，平臺的構(gòu)建必須結(jié)合具體的研究問題展開。通用性的平臺雖然很好，但是由于前面所提到的數(shù)據(jù)可利用性和可計算性的原因，加上實際工作的緊迫性需求，往往使得通用性平臺的規(guī)劃會落空，甚至于進一步影響數(shù)據(jù)深度利用工作本身。在該問題上，我們的平臺研究就結(jié)合了增值稅轉(zhuǎn)型的測算問題，利用了CGE平臺進行實證性的應(yīng)用。

其次，考慮針對具體問題研究的通用性拓展。雖然實用為先，然而要做到持續(xù)性的數(shù)據(jù)利用，必然要考慮拓展的問題。在這個問題上，我們的平臺通過稅制表示方法、稅收政策分析模型描述語言中國稅收政策分析模型支持系統(tǒng)等方法進行嘗試。

更為重要的是，對適合中國國情的稅收經(jīng)濟模型的提出。由于長期以來的數(shù)據(jù)缺少原因，在我國模型建設(shè)方面沒有進一步的探索。這種缺陷在海量的數(shù)據(jù)突然呈現(xiàn)在我們面前的時候更加突出。我們正在嘗試提出適用干中國的稅收經(jīng)濟模型，雖然肯定會比較艱難，但是這是一條必經(jīng)之路。

篇2

論文摘要：納稅服務(wù)是稅收管理發(fā)展到一定水平，服務(wù)主體為滿足服務(wù)對象履行納稅義務(wù)和行使稅收權(quán)利的需要而形成的稅收行政行為，是現(xiàn)代稅收管理的基礎(chǔ)性工作，也是當前深化征管體制改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此探究我國目前納稅服務(wù)存在的問題，健全我國納稅服務(wù)體系對于提高我國稅收征管工作質(zhì)量有著重要的意義。

隨著依法治國、加快社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)步伐的進程，以德治國，以德治稅、社會主義精神文明建設(shè)中各項創(chuàng)建活動的深入開展，特別是在實踐“三個代表”思想的稅收工作實踐中，各級稅務(wù)部門已充分認識到加強為納稅人服務(wù)工作，不但是依法治稅的必然要求，而且是稅務(wù)部門自身所固有的、本質(zhì)的責(zé)任和義務(wù)，是稅務(wù)系統(tǒng)精神文明建設(shè)、稅收文化建設(shè)的重要內(nèi)容，是建設(shè)良好的稅收環(huán)境，融洽稅收征納關(guān)系，提高稅收征管效率的良好途徑，也是構(gòu)建“誠信稅務(wù)”、“服務(wù)型機關(guān)”的必然要求。

一、我國目前納稅服務(wù)存在的問題

(一)服務(wù)缺位與越位，服務(wù)與管理脫節(jié)。服務(wù)缺位是指因稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法不到位或者程序不規(guī)范，手續(xù)繁雜，致使納稅人合法權(quán)益難以得到切實保障或承受不應(yīng)有的人力、物力和精神上的負擔(dān)。主要表現(xiàn)在：因稅務(wù)人員素質(zhì)不高，辦事效率低下導(dǎo)致納稅人為辦理同一納稅事項而多次往返，久拖不決；因稅收工作流程不規(guī)范，存在程序繁雜、手續(xù)繁瑣、票表過多的問題，加重了納稅人的負擔(dān)，增加稅收成本；因稅收政策不完善影響各種優(yōu)惠政策的落實；因稅收法制不完備，使納稅人不能享受同等的國民待遇。服務(wù)越位是指超越法律規(guī)定的義務(wù)范疇，越權(quán)提供不合法的“服務(wù)”，以及將不屬于納稅服務(wù)范疇的內(nèi)容作為納稅服務(wù)提供給納稅人。如有的稅務(wù)部門仍然存在擅自減免稅或擴大稅收優(yōu)惠范圍的現(xiàn)象。

服務(wù)加管理是現(xiàn)代稅收的管理方式，但二者并不是簡單的相加，服務(wù)與管理不是分裂的，而是作為統(tǒng)一的整體相互滲透、相互補充、相互促進。在實際工作中往往將管理(執(zhí)法)與服務(wù)對立起來，一提到管理就忽視為納稅人的服務(wù)，容易發(fā)生侵犯納稅人權(quán)利的情況。一提到服務(wù)就弱化管理，導(dǎo)致“疏于管理、淡化責(zé)任”情況的發(fā)生。

(二)納稅服務(wù)信息化程度低。稅收信息化是將現(xiàn)代信息技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅務(wù)管理與服務(wù)中，深度開發(fā)利用信息資源，提高管理與服務(wù)水平，并由此推動稅務(wù)部門業(yè)務(wù)重組、流程再造，進而推進稅務(wù)管理現(xiàn)代化建設(shè)的綜合過程。目前在稅收信息化建設(shè)中存在一些誤區(qū)：一是重技術(shù)輕管理。許多部門熱衷于購買高檔的硬件設(shè)備，盲目開發(fā)軟件，而對整個業(yè)務(wù)系統(tǒng)性研究不夠，沒有創(chuàng)新管理方式、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和組織結(jié)構(gòu)，結(jié)果只是利用現(xiàn)代化的技術(shù)手段去重復(fù)、模仿傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理流程，沒有有效地利用信息資源。二是重系統(tǒng)本身的應(yīng)用，輕數(shù)據(jù)資源的管理利用。有的地方更多地是以信息系統(tǒng)來替代手工操作，卻對數(shù)據(jù)資源管理和信息資源的有效挖掘和利用重視不足。三是輕視信息資源整合及一體化建設(shè)?，F(xiàn)階段的稅收信息化建設(shè)已經(jīng)涵蓋了從征管到行政管理、輔助決策等各個方面，但這些部分的信息化建設(shè)仍然是各自為政，信息資源沒有實現(xiàn)充分共享，沒有形成合力。

(三)納稅服務(wù)的社會化程度低。我國當前的納稅服務(wù)主要是由稅務(wù)部門來提供，納稅人辦理涉稅事務(wù)主要直接面對的還是稅務(wù)部門。如上所述稅務(wù)部門的信息化程度較低，集中處理信息，為納稅人提供多層次、全方位納稅服務(wù)的能力有限，對于諸多日常的稅收征收管理工作仍然需要通過辦稅服務(wù)大廳的形式，對納稅人實施傳統(tǒng)的面對面的管理與服務(wù)。另外，經(jīng)濟社會尚未發(fā)展到相當水平，對社會化納稅服務(wù)的需求不足，缺乏推動納稅服務(wù)社會化發(fā)展的外部動力。社會中介服務(wù)機構(gòu)市場化程度不足，其發(fā)展和競爭不充分，所提供的有償納稅服務(wù)對納稅人缺乏吸引力。

二、優(yōu)化我國納稅服務(wù)的對策

(一)    服務(wù)要求制度化。要把國家賦予納稅人的權(quán)利和義務(wù)以及稅務(wù)機關(guān)應(yīng)為納稅人提供的法定服務(wù)等內(nèi)容以法規(guī)形式公諸于眾，將納稅服務(wù)工作納入稅務(wù)機關(guān)行政行為的范疇，充分尊重納稅人，使其享有的知情權(quán)、隱私權(quán)、申請減稅、免稅、退稅權(quán)、陳訴權(quán)、申辯權(quán)、行政復(fù)議權(quán)、行政訴訟權(quán)、控告和檢舉權(quán)、要求回避權(quán)、請求國家賠償權(quán)、委托稅務(wù)權(quán)、索取完稅憑證權(quán)等能夠落到實處，保障其合法權(quán)益。在此基礎(chǔ)上，制定統(tǒng)一的納稅服務(wù)制度，形成實際的、剛性的工作標準。實行考核評價機制，量化納稅服務(wù)工作，在內(nèi)部考核的基礎(chǔ)上，征詢納稅人的滿意程度，加強監(jiān)督考核，切實規(guī)范服務(wù)行為。

篇3

【論文摘要】隨著“金稅工程”的順利實施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進，稅收征管制度流程和征管手段都發(fā)生了巨大的變化。為了增強稅收專業(yè)本科學(xué)生的稅收專業(yè)實踐能力，高校在進行稅收專業(yè)實驗課程稅收管理建設(shè)時，要以稅務(wù)部門現(xiàn)行的工作流程為導(dǎo)向進行實驗課程建設(shè)，并注重產(chǎn)學(xué)研合作，引入稅務(wù)信息化應(yīng)用軟件，展現(xiàn)在稅務(wù)信息化背景下的稅收征管流程，提高學(xué)生的稅收專業(yè)實踐能力。

(一)《稅收管理》實驗課程建設(shè)的必要性

1．對學(xué)生專業(yè)實踐能力的培養(yǎng)必須落實到學(xué)校的實踐教學(xué)環(huán)節(jié)。據(jù)中國社會科學(xué)院最近的2009年《經(jīng)濟藍皮書》預(yù)計，2008年年底將有100萬高校畢業(yè)生不能就業(yè)，而2009年又將有近611萬大學(xué)生面臨就業(yè)難問題，大學(xué)生普遍的專業(yè)實踐能力的欠缺成為就業(yè)的瓶頸。當前，對于財經(jīng)類專業(yè)，尤其是財稅專業(yè)學(xué)生，畢業(yè)生的畢業(yè)實習(xí)的去向主要是財稅部門和企事業(yè)單位，但財稅部門是國家機關(guān)，很難接收學(xué)生進行實習(xí)；而企業(yè)招聘往往也是要求具備相關(guān)工作經(jīng)驗和專業(yè)基本技能的要求，一般的實習(xí)生通常都被安排在非業(yè)務(wù)部門，根本接觸不到專業(yè)實際業(yè)務(wù)，所以，對學(xué)生專業(yè)實踐能力的培養(yǎng)就必須落實到學(xué)校的實踐教學(xué)環(huán)節(jié)。

2．增強財稅專業(yè)學(xué)生的專業(yè)實踐能力是一項重要而緊急的任務(wù)。教育部周濟部長在第二次全國普通高等學(xué)校本科教學(xué)工作會議上指出：知識來源于實踐，能力來源于實踐，素質(zhì)更需要在實踐中養(yǎng)成；各種實踐教學(xué)環(huán)節(jié)對于培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力和創(chuàng)新能力尤為重要。隨著“金稅工程”的順利實施，稅收信息化的深入開展，稅收征管改革不斷推進，稅收征管制度流程和征管手段都發(fā)生了巨大的變化，也對高等財經(jīng)類院校的財稅教學(xué)提出了更高的要求。如何進行教學(xué)改革，特別是實踐教學(xué)改革，增強財經(jīng)類專業(yè)學(xué)生，尤其是財稅專業(yè)學(xué)生的專業(yè)實踐能力成為一項重要而緊急的任務(wù)。

3．稅收管理實驗課程的開設(shè)是實現(xiàn)稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標的重要內(nèi)容。目前在開設(shè)稅收專業(yè)的財經(jīng)院校中，稅收管理都是專業(yè)骨干課程。以廣西財經(jīng)學(xué)院為例，是廣西唯一開設(shè)本科稅務(wù)專業(yè)的本科院校，稅收管理的理論知識和業(yè)務(wù)技能是本科稅務(wù)專業(yè)學(xué)生必修的專業(yè)骨干課程，在本科稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)方案中，明確提出了稅收專業(yè)人才培養(yǎng)目標是“……要求熟練掌握稅收征收管理知識、稅務(wù)、納稅籌劃等方面的知識和業(yè)務(wù)技能……”在專業(yè)培養(yǎng)要求中明確提出：要接受稅收征收管理、稽查、和籌劃等方法和技巧方面的基本訓(xùn)練，具有分析和解決稅收實際問題的基本能力。在本科教學(xué)計劃中稅收管理理論課程是必修稅務(wù)專業(yè)方向主干課程，稅收管理模擬實習(xí)是必修的實踐課程。近幾年隨著金稅工程的建設(shè)，稅務(wù)信息化的發(fā)展，稅收管理業(yè)務(wù)流程進行了優(yōu)化和完善，特別是防偽稅控系統(tǒng)，網(wǎng)上發(fā)票認證、網(wǎng)上申報等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的的投入使用，稅收管理工作流程有了很大改變，如果在實踐教學(xué)環(huán)節(jié)，不能把稅收理論與稅務(wù)機關(guān)實際的工作流程相結(jié)合，就會造成學(xué)生專業(yè)實踐能力的欠缺，所以，開設(shè)與稅務(wù)機關(guān)稅收業(yè)務(wù)流程相符合并與時俱進的專業(yè)實驗課程建設(shè)與完善勢在必行。

(二)課程建設(shè)目標與原則

1．課程建設(shè)目標。稅收管理獨立實驗課程應(yīng)是一門與稅務(wù)專業(yè)主干理論課程稅收管理相配套的獨立實驗課程，內(nèi)容涵蓋稅收管理主要流程，特別結(jié)合中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX的主要業(yè)務(wù)架構(gòu)，如圖1，以稅收管理工作過程為導(dǎo)向進行建設(shè)。

按照金稅三期的建設(shè)要求，目前稅務(wù)機關(guān)使用的稅收征管系統(tǒng)都是按照國家稅務(wù)總局的規(guī)范要求開發(fā)的，國稅機關(guān)已采用統(tǒng)一的中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX版本，地稅機關(guān)統(tǒng)一的CTMX版本正在開發(fā)中，但業(yè)務(wù)流程已按中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX進行了完善與升級，所以實驗課程的設(shè)計將按照中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX版本的業(yè)務(wù)模塊布局，將實驗內(nèi)容分為管理服務(wù)、征收監(jiān)控、稅務(wù)稽查、稅務(wù)法制與稅務(wù)執(zhí)行五大部分，每部分按稅務(wù)專業(yè)學(xué)生最需掌握的重點內(nèi)容設(shè)計3～5個模實驗塊，每個實驗?zāi)K的內(nèi)容按重要性設(shè)l～6個實驗，每個實驗按業(yè)務(wù)流程、典型案例、學(xué)生實驗三個部分來編寫。學(xué)生實驗部分包含實驗?zāi)康?、實驗原理、實驗步驟、實驗內(nèi)容等。課程建設(shè)力求達到以下改革效果：(1)真實、實用、有用。真實：稅收管理業(yè)務(wù)實驗流程設(shè)計真實，與現(xiàn)行的稅收管理業(yè)務(wù)流程保持一致；實用：實驗?zāi)K設(shè)計實用，選擇稅收管理業(yè)務(wù)中最常用的業(yè)務(wù)設(shè)計實驗?zāi)K，保證實驗內(nèi)容的實用性；有用：實驗流程設(shè)計、實驗內(nèi)容設(shè)計要確保學(xué)生進行實驗后掌握了相關(guān)的業(yè)務(wù)技能，提高專業(yè)業(yè)務(wù)水平，提高學(xué)生的就業(yè)競爭力。(2)綜合、整合、結(jié)合。綜合：實驗課程內(nèi)容覆蓋主要的稅收管理業(yè)務(wù)，兼顧稅務(wù)機關(guān)和納稅人兩種不同角色的業(yè)務(wù)流程；整合：實驗課程內(nèi)容設(shè)計要與《稅收管理》理論課程內(nèi)容相銜接，是理論的驗證、復(fù)現(xiàn)，便于學(xué)生理論知識與實踐知識的整合；結(jié)合：實驗課程內(nèi)容設(shè)計要與中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX相結(jié)合，與現(xiàn)有的“防偽稅控實驗室”的設(shè)備與軟件相結(jié)合，對于防偽稅控業(yè)務(wù)、納稅申報業(yè)務(wù)實驗設(shè)計上機操作，鍛煉學(xué)生的動手能力，充分利用專業(yè)實驗室的實驗設(shè)備和環(huán)境。(3)直觀、易學(xué)、易教。直觀：實驗課程業(yè)務(wù)流程和操作流程要用流程圖設(shè)計，使學(xué)生可直觀地學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，自主按實驗指導(dǎo)流程進行自主實驗：易學(xué)：實驗課程的業(yè)務(wù)案例和實驗指導(dǎo)要通俗易懂，實驗?zāi)康?、實驗步驟設(shè)計清晰易學(xué)，方便學(xué)生操作；易教：實驗課程教材、講義、課件編寫要符合本科實驗教學(xué)管理規(guī)范，內(nèi)容全面而規(guī)范，方便教師教學(xué)，提高教學(xué)效率。

2．課程建設(shè)原則。課程建設(shè)不僅應(yīng)滿足本科教學(xué)的需要，還要滿足培養(yǎng)大學(xué)生四種能力的需要，在建設(shè)時應(yīng)遵循的原則：(1)實驗設(shè)計以稅收管理工作流程為導(dǎo)向，與中國稅收征管信息系統(tǒng)CTAIX相結(jié)合，與最新的稅收管理信息化應(yīng)用軟件相結(jié)合，反映最新的稅務(wù)應(yīng)用軟件(如電子報稅、發(fā)票認證、防偽稅控)與CTMX的業(yè)務(wù)交互流程的應(yīng)用方式及步驟。(2)以征稅人和納稅人兩種角色分別設(shè)計實驗角色。讓學(xué)生在實驗中分組分別扮演征稅人和納稅人兩種不同角色，真實互動地展現(xiàn)實際中稅收管理業(yè)務(wù)辦理流程。(3)實驗設(shè)計以學(xué)生自主實驗為主，教師組織指導(dǎo)為輔。在實驗教學(xué)過程中，教師對實驗起組織和指導(dǎo)作用，組織學(xué)生按實驗指導(dǎo)進行自主實驗，在實驗中掌握稅收管理實務(wù)的主要內(nèi)容、步驟及操作技能。(4)以企業(yè)真實的財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)編制實驗案例，為學(xué)生提供真實的業(yè)務(wù)實驗素材，鍛煉學(xué)生的財稅知識綜合運用能力。(5)實驗業(yè)務(wù)流程保持與現(xiàn)行稅務(wù)機關(guān)規(guī)定同步，采集最新的稅收政策制度，反映征管改革成果。(6)實驗設(shè)計新穎，實驗指導(dǎo)全面，實驗數(shù)據(jù)真實。編制實驗力求與實際業(yè)務(wù)相符，覆蓋面全，重點突出，便于學(xué)生理解和掌握。

(三)稅收管理實驗課程建設(shè)思路

1．與企業(yè)合作，采用“產(chǎn)學(xué)研”合作模式，把稅務(wù)專業(yè)應(yīng)用軟件引入校園實驗室。實驗教學(xué)的成功與否取決于是否具備必須的實驗教學(xué)環(huán)境。在稅收專業(yè)實驗教學(xué)環(huán)境方面，應(yīng)建設(shè)有包含中國稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIX)模擬教學(xué)系統(tǒng)、防偽稅控模擬教學(xué)系統(tǒng)和電子報稅模擬教學(xué)系統(tǒng)的稅收專業(yè)實驗室。如果沒有中國稅收征管信息系統(tǒng)CTMX模擬教學(xué)系統(tǒng)和稅收業(yè)務(wù)防偽稅控模擬教學(xué)系統(tǒng)、電子報稅系統(tǒng)，學(xué)生就無法掌握目前金稅工程建設(shè)中最核心的稅務(wù)應(yīng)用軟件，無法了解稅務(wù)機關(guān)和納稅人在當前以稅務(wù)信息化為背景下的稅收管理業(yè)務(wù)流程的真實操作，無法了解防偽稅控系統(tǒng)的建設(shè)原理和納稅人必須掌握的增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)、增值稅防偽稅控認證系統(tǒng)、電子報稅的操作流程目前高校缺乏模擬稅收業(yè)務(wù)實驗教學(xué)軟件，不能滿足稅收專業(yè)實驗教學(xué)需要，主要原因是因為中國稅收征管信息系統(tǒng)(CTAIX)和防偽稅控系統(tǒng)是行業(yè)大型業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)，并沒有針對高校的教學(xué)版。為了滿足稅收專業(yè)本科實驗教學(xué)需要，應(yīng)積極探索高校與企業(yè)的產(chǎn)學(xué)研合作模式，解決專業(yè)業(yè)務(wù)教學(xué)軟件不足的問題，把稅收專業(yè)必須學(xué)習(xí)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)引進校園。

篇4

論文摘要：面對“收入中心說”給稅收管理帶來的負面效應(yīng)、征管質(zhì)量考核中指標體系不夠完善以及納稅中報方式陳舊，稅源監(jiān)控管理弱化，公平原則無法在稅務(wù)管理中得以體現(xiàn)等問題，如何進一步完善稅收考核指標體系，實行專業(yè)化環(huán)節(jié)管理，是稅收管理實踐中亟待解決的一個課題。

要建立起一個適應(yīng)信息時代要求，符合“wto”運行規(guī)則，具有

一、完善稅收收入任務(wù)管理，逐步建立淡出機制

“wto”運行規(guī)則，要求稅收注重體現(xiàn)一種“公平”與“中性”原則，強化依法行政，淡化稅收收人指標考核，正確處理好稅收收入計劃任務(wù)與“依法治稅”的關(guān)系，可采取以下改進措施：

1．增強稅收收入計劃的科學(xué)性。在確保稅收收入計劃任務(wù)時，要緊密結(jié)合 經(jīng)濟 形勢的變化，科學(xué)預(yù)測稅源，改變現(xiàn)行的“基數(shù)增長法”，以市場資源的優(yōu)化配置為原則，根據(jù)稅收收入的增長與gdp增長的相關(guān)關(guān)系，將gdp指標作 參考 ，運用彈性系數(shù)法和稅收負擔(dān)率法，來科學(xué)合理地編制稅收計劃指標。

2．改變現(xiàn)行稅收計劃考核辦法，實現(xiàn)稅收計劃數(shù)量考核逐步向稅收征管質(zhì)量考核的轉(zhuǎn)變，把是否依法治稅作為一項主要的考核內(nèi)容。

3．避免稅收任務(wù)下達時的層層加碼，國家在下達稅收計劃任務(wù)時，應(yīng)考慮了各種相關(guān)因素，應(yīng)將其指標作為各級地方政府的參考性的指導(dǎo)性指標，盡量避免地方政府脫離實際，層層加碼，造成更多的負效應(yīng)。

二、健全稅收質(zhì)量考核體系，實行全面質(zhì)量考核

順應(yīng)依法治稅和信息時代的要求，現(xiàn)階段必須健全和完善稅收征管質(zhì)量考核，實行全面質(zhì)量管理，主要應(yīng)采取以下幾點措施：

1．增加考核指標，擴大考核范圍，應(yīng)制定屬于稅務(wù)機關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)，經(jīng)過主觀努力可以達到的考核指標，如：增設(shè)“征管檔案管理合格率”“執(zhí)法程序規(guī)范率”“執(zhí)法準確率”，變“稅務(wù)登記率”為“稅務(wù)登記準確率”和“未登記處罰率”，改“申報率”考核為“申報準確率”及“未申報處罰率”考核。

2．簡化考核辦法，細化指標口徑，規(guī)范指標臺帳。要對各考核指標的取數(shù)口徑進一步細化，并在此基礎(chǔ)上進行統(tǒng)一，以體現(xiàn)一致與公平，同時根據(jù)各指標的不同，設(shè)計統(tǒng)一的標準化考核指標明細臺帳，便于考核時的人為操作，提高考核剛性，考核宜采取日常登記臺帳，季度生成指標，年度上級檢查的辦法。

3．提高各類數(shù)據(jù)采集與考核指標生成的科技含量，逐步形成信息技術(shù)條件下有效的考核指標體系，科學(xué)的指標考核辦法，公平的考核激勵機制，制定嚴格的執(zhí)法責(zé)任追究制度，把征管質(zhì)量考核與目標責(zé)任制考核結(jié)合起來。

三、充分利用 現(xiàn)代 信息技術(shù)。推進征管方式改革，實現(xiàn)稅收管理的信息化與社會化

目前，我國稅收征管方式與國際發(fā)達國家相比還較落后，稅收征管大多以手工操作為主，手工操作的缺陷就是成本高、效率低、稅收流失嚴重。借鑒國際先進經(jīng)驗，結(jié)合我國目前稅收管理實際，筆者認為：在我國，應(yīng)加快應(yīng)用信息化技術(shù)，建立一套功能齊全信息共享的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，大力探索推行各級征收單位征管數(shù)據(jù)庫的集中，在市(地)范圍內(nèi)建立起集中統(tǒng)一的征管數(shù)據(jù)庫，為稅務(wù)機關(guān)異地征收、納稅人異地申報納稅創(chuàng)造條件，從而便于獲取和掌握全面、正確的信息，實現(xiàn)正確決策，提高稅收政策實施的水準和質(zhì)量。同時，在納稅人和稅務(wù)機關(guān)雙方，應(yīng)加快辦稅和管稅手段、方式的改革進程。即與納稅人、 金融 機構(gòu)進行了三方 計算 機聯(lián)網(wǎng)并通過互聯(lián)網(wǎng)和電話中繼線，在有條件的 企業(yè) 中推行了網(wǎng)上辦稅并對規(guī)模較小、不具備網(wǎng)上辦稅的企業(yè)甚至個體納稅人中推行ic卡申報、軟盤申報和電話語音辦稅等多元化申報方式，使企業(yè)和個體戶只要上網(wǎng)、通過磁卡或撥打辦稅電話便完成申報、繳稅、政策咨詢、涉稅舉報等項事宜，開展多元化的申報方式，給納稅人辦稅極大方便，不僅可簡化辦稅程序，降低辦稅成本，而且使申報審核、稅款征收、受理咨詢等大量事務(wù)性工作，全部由計算機進行處理，減輕了稅務(wù)人員的工作量，也實現(xiàn)集中征收，極大地提高了稅收管理效率。

篇5

“金稅三期工程之所以今年制定一系列的管理規(guī)章,是因為金稅三期工程自去年9月份國家正式批準以后,現(xiàn)在已經(jīng)實施了一年,今年是打基礎(chǔ)的時候,明年就是具體操辦實施了,明年我想將會有更快的進展。金稅三期的建設(shè),可以為信息管稅打造更好、更完善的平臺?！痹?009全國稅務(wù)信息化技術(shù)應(yīng)用與建設(shè)成果交流論壇暨稅務(wù)信息化優(yōu)秀論文頒獎典禮上,國家稅務(wù)總局征管科技司巡視員余東這樣說。

什么是信息管稅?國家稅務(wù)總局宋蘭副局長在今年6月份曾經(jīng)提出“信息管稅,就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段,以解決征納雙方信息不對稱問題為重點,以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線,樹立稅收風(fēng)險管理理念,健全稅源管理體系,加強業(yè)務(wù)與技術(shù)融合,進而提高稅收征管水平”。

不斷完善金稅三期功能建設(shè),就是要不斷完善和深化信息管稅措施,緊緊抓住信息綜合利用、機構(gòu)職能調(diào)整和長效機制建立這三個關(guān)鍵,將技術(shù)、業(yè)務(wù)、管理融為一體,努力形成稅源控管的合力,從而構(gòu)建起信息化引領(lǐng)下的新的稅源管理模式。

借助平臺實力

如何利用現(xiàn)代化手段實現(xiàn)信息管稅,加強征管,提高為納稅人服務(wù)的水平?余東結(jié)合金稅三期的實施背景,提出了自己的三點意見。

余東說:“我們所談的信息管稅首先是要有基礎(chǔ),沒有基礎(chǔ)我們就談不上信息管稅,之所以前幾年沒有提工作思路,是因為我們的工作基礎(chǔ)在逐步形成。第二,從硬件來看,我們現(xiàn)在小型機有2000多臺了,服務(wù)器有3萬多臺,PC機有七八十萬臺了,現(xiàn)在接近人手1臺PC機了。第三,從網(wǎng)絡(luò)看,總局、省局、地市區(qū)縣網(wǎng)絡(luò)是暢通的,而且連通3萬多個網(wǎng)絡(luò)節(jié)點了。應(yīng)用軟件覆蓋征管軟件,上至總局機關(guān),下至辦事服務(wù)廳各項基本業(yè)務(wù)。第四,從處理數(shù)據(jù)層次來看,從局域網(wǎng)到區(qū)縣集中、省級集中,現(xiàn)在部分征管數(shù)據(jù)已經(jīng)接到總局,可以說今年這一年邁上了好幾個臺階。總局已經(jīng)直接掌握了國稅系統(tǒng)基層的征收管理的第一手數(shù)據(jù),地稅數(shù)據(jù)也逐漸地部署。我想這些是我們搞好信息管稅、稅務(wù)系統(tǒng)現(xiàn)代化的工作基礎(chǔ)?！?/p>

余東指出:“我們搞信息化的目的絕對不是為了買設(shè)備、建網(wǎng)絡(luò),搞那么多存儲。我們的目的還是要搜集信息,要整理信息,加工利用信息,要用寶貴的信息資源加強征管,也用這些為納稅人服務(wù)。但是我覺得我們各級領(lǐng)導(dǎo),尤其是做業(yè)務(wù)工作的同志還沒有真正地認識到我們那些數(shù)據(jù)庫里存儲的數(shù)據(jù)有什么價值。有些同志雖然知道它有價值,但不知道怎么更好地利用它,或者是苦于沒有有效的查詢檢索工具,或者苦于沒有納稅評估的科學(xué)模型,也可能苦于缺少第三方進行核對的數(shù)據(jù)。所以怎么來解決這一瓶頸問題,這是我們信息管稅需要研究的問題。我們要充分利用數(shù)據(jù)庫里的數(shù)據(jù),像登記信息、征收管理信息、雙方交易信息以及我們采集的第三方信息,通過計算機的加工、處理,在浩瀚的納稅人信息海洋里尋找對我們來講是有調(diào)查價值的疑點,這樣才能不斷提高我們提供給稅務(wù)機關(guān)、提供給其他人員的信息準確率,才能提高我們?yōu)榧{稅人服務(wù)的效率?！?余東認為，為了推動信息管稅工作需要開展一系列的工作，其中之一就是要拓寬第三方數(shù)據(jù)的采集和利用。他說：“現(xiàn)在信息確實不對稱，納稅人的信息多，稅務(wù)局掌握的信息少。要使信息對稱，就要利用國家稅務(wù)機關(guān)的優(yōu)勢，搜集、采集各方面的信息為管稅服務(wù)，要拓寬第三方數(shù)據(jù)的采集和利用，擴大和銀行、國庫、海關(guān)、工商、質(zhì)監(jiān)、公安這樣一些管理部門的信息交換?？偨Y(jié)各地納稅評估、風(fēng)險管理的經(jīng)驗，把這些經(jīng)驗變成計算機自動處理的數(shù)據(jù)模型，針對不同的行業(yè)、不同的產(chǎn)品、不同的地區(qū)形成像納稅評估、風(fēng)險管理這樣一些軟件分析平臺，使這些軟件分析平臺能夠成為指導(dǎo)基層加強管理的有效工具。”

余東特別指出，實現(xiàn)信息管稅，要繼續(xù)抓緊加快金稅三期的功能建設(shè)。只有通過金稅三期的建設(shè)，圍繞金稅三期提出的總體目標，真正實現(xiàn)金稅三期提出的一個平臺理念，才能為信息管稅打造更好、更完善的平臺。

全力圍繞總體目標

北京市國家稅務(wù)局信息中心副主任喬曉鋒說，北京市國稅及信息化發(fā)展歷程是按照總局的要求，全力配合金稅三期工程，前期做了大量的工作，發(fā)展速度是驚人的。

北京國稅信息化已走過了22年，1987年第一臺單機，1990年開發(fā)北京征管應(yīng)用系統(tǒng)，1996年推廣實際網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用，2003年率先實行CTAIS系統(tǒng)省級集中，2008年8月成功實施CTAIS1.1到CTAIS2.0的升級。在這個過程中，全市的網(wǎng)絡(luò)由單點連接發(fā)展到分局級網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)，在總局金稅一期、二期的基礎(chǔ)上，逐步完善了全市廣域網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。目前北京市國稅局信息中心已有一支專業(yè)化、年輕化的隊伍，堅持采用以我為主的運行模式，承擔(dān)著北京市國稅局稅務(wù)管理信息化的技術(shù)支持和運行維護工作。

喬曉峰說：“軟件應(yīng)用方面，我局目前有各種應(yīng)用系統(tǒng)共計42個，按照工作內(nèi)容劃分有三類，綜合征管類系統(tǒng)22個、增值稅管理類系統(tǒng)有10個、行政管理系統(tǒng)有10個，集中了我局自行開發(fā)的軟件有14個。信息安全方面構(gòu)建了由防火墻、網(wǎng)絡(luò)入侵檢測設(shè)備等硬件系統(tǒng)和瑞星防病毒系統(tǒng)、桌面安全管理系統(tǒng)、安全審計系統(tǒng)等軟件系統(tǒng)所組成的全方位信息安全體系。”

實現(xiàn)三個創(chuàng)新

遼寧省地方稅務(wù)局信息中心副主任孫怡也詳細介紹了他們在金稅三期上的實施歷程：“2004年8月，我們就遼寧地稅金稅三期工程的總體規(guī)劃框架、實施計劃、投資規(guī)模、工程效益等問題，向主管省長呈報了關(guān)于啟動全省地稅系統(tǒng)信息化工程的報告。我們同財政部門一道落實了工程資金規(guī)模、構(gòu)成、籌集方式等核心問題，2005年末啟動信息化工程建設(shè)，二期建設(shè)資金是1.5億元。”

她詳細介紹了遼寧金稅三期項目建設(shè)的總體目標是：以提升管理水平、提高工作效率、支持征管改革、降低稅收成本為目的，按照總局一體化的技術(shù)要求，在充分利用現(xiàn)有資源的基礎(chǔ)上，用三年左右的時間建立一個基于統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺，依托計算機廣域網(wǎng)，省局集中處理信息，功能覆蓋各級稅務(wù)機關(guān)稅收業(yè)務(wù)，包括行政管理、決策支持、外部信息應(yīng)用等所有職能的功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴密、安全穩(wěn)定、保障有力的遼寧省地方稅務(wù)管理信息系統(tǒng)；根據(jù)遼寧地稅實際情況以及未來經(jīng)濟與稅收業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，加強和完善征管系統(tǒng)、地稅發(fā)票監(jiān)控系統(tǒng)、人員績效考核系統(tǒng)以及網(wǎng)上稅務(wù)為核心的納稅人服務(wù)系統(tǒng)等子系統(tǒng)的建設(shè)；整體規(guī)劃、漸進實施，最終實現(xiàn)“三個新”，即科學(xué)技術(shù)和現(xiàn)代管理思想支持下的征管制度創(chuàng)新、管理模式創(chuàng)新、為納稅人服務(wù)手段創(chuàng)新。

鏈 接

篇6

稅收收入增長連年大幅度增長，大大超過GDP增長速度。關(guān)于這一現(xiàn)象的成因、合理性及經(jīng)濟影響存在著一定的爭論。但是業(yè)內(nèi)學(xué)者和相關(guān)研究的人員都從理論或?qū)嶓w模型中得到大致一致的觀點，中國經(jīng)濟總量的變動決定了稅收總量的變動，存在顯著的線性相關(guān)性。我國是以流轉(zhuǎn)稅和所得稅為主導(dǎo)的復(fù)稅制稅收彈性大致為1。因此稅收增長速度一部分是由GDP增長而正常引起的。

稅收超常規(guī)增長因素

而稅收的超高速增長的影響因素剔除掉物價基數(shù)不統(tǒng)一的因素有以下幾個方面：

一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，第一產(chǎn)業(yè)比重下降，第二產(chǎn)業(yè)基本持平，第三產(chǎn)業(yè)比重上升，特別是地方政府為了最求政績和財政收入，低價出讓土地從而推動了高稅行業(yè)如建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等快速增長發(fā)展;

二是外貿(mào)進口，進口可以產(chǎn)生稅收但卻減少GDP;

三是征收管理水平，分稅制以來稅務(wù)部門加強稅收征收管理，調(diào)動了地方政府征稅的積極性。據(jù)調(diào)查研究，稅收占GDP比重不超過19.3%的國家，經(jīng)濟增長率達到了最大化。自稅制改革簡化，稅收收入占GDP比重也從較低的10%上升到正常的18%左右的水平，我國實現(xiàn)了在稅收能力的征管空間范圍內(nèi)正常增長。

我國在分稅制改革之后加入WTO之前的8年間稅收增長速度不斷上升，但是基本與GDP增速保持同步，隨著“金稅工程”為代表的稅源監(jiān)控體系不斷推進，加入WTO后中國在稅收征管方面借鑒其他發(fā)達國家的經(jīng)驗，逐步填補了“征管空間”的空白差距，因此也致使稅收持續(xù)超高速增長。

稅收征管因素分析

為了更加深入地分析我國稅收超高速增長的源泉，本文將把中國稅收征管分成3個階段，建國到94年稅制改革，94年稅制改革到2002年入世，從加入WTO到現(xiàn)在，以下針對這三個階段進行不同方面的對比分析：

一、稅收征管模式的轉(zhuǎn)變

第一，從50年代開始的“一人進廠，各稅統(tǒng)管，征、管、查合一”以專管員為核心“專管員管戶”的模式，這種管理手段適應(yīng)了以手工操作為主的歷史背景，各稅統(tǒng)管能利用各稅之間的內(nèi)在聯(lián)系在不同計稅依據(jù)之間相互驗證，防止稅收流失，同時節(jié)約納稅人成本，但是各稅通管使專管員集各種稅收征管職責(zé)于一身，權(quán)力過于集中，缺乏監(jiān)督制約。

第二，94年稅制改革形成了“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式，取消了專管員管理模式，實行征收、管理、檢查三分離的征管，首次明確了納稅人的納稅主體地位普遍建立納稅人主動申報納稅制度，并建立了嚴格的稅務(wù)稽查制度，但是由于稅收征管引入計算機網(wǎng)絡(luò)，相應(yīng)的軟件開發(fā)應(yīng)用尚處于初級階段，仍然沒有對稅源有較強的監(jiān)控力度，征收管理水平仍然不高。

第三，加入WTO后我國稅收在征管方面所做的努力，“依法治稅、從嚴治隊”為根本出發(fā)點，“加速稅收征管信息化建設(shè)推進征管改革的核心內(nèi)容實現(xiàn)在信息化支持下的稅收征管專業(yè)化管理”基本取代了納稅人申報信息查漏補缺的人工操作，監(jiān)控力度和質(zhì)量得到了較大的提升，同時金稅工程第三期突破了之前的信息局限于發(fā)票，將系統(tǒng)功能拓展到一般納稅人認定，發(fā)票發(fā)售，納稅評估等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，同時建立一個業(yè)務(wù)覆蓋全面，功能強大，監(jiān)控有效，全國聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)跨地區(qū)跨行業(yè)的網(wǎng)絡(luò)互連，極大提過執(zhí)法力度和執(zhí)法效率。

二、加強征管隊伍的建設(shè)，培養(yǎng)納稅服務(wù)意識

三、加強稅源監(jiān)控，建立納稅評估稽查制

對稅收的全過程實施控制，將其全部信息納入互聯(lián)網(wǎng)的管理中，包括稅務(wù)登記，納稅申報，稅款的收繳和核銷，滯納金的征收，檢查對象的篩選以及綜合稅收信息的統(tǒng)計分析等，同時正在逐步建立起中央，省，市，縣計算機網(wǎng)絡(luò)，這樣保證了對所有納稅人信息的源泉控制。

2007年全國稅務(wù)部門探索建立稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查四位一體的良性互動機制。通過全面分析稅源，明確思路，逐戶全面分析，單戶建檔，建立連續(xù)監(jiān)控和稅負分析機制。如在增值稅方面，按月導(dǎo)出重點企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)，逐一登記其銷售收入和稅負情況，發(fā)現(xiàn)納稅異常戶，及時進行稅收分析，同時根據(jù)專用發(fā)票，“四小票”核查信息，進行綜合評價。在所得稅方面，按年建立各成本、費用項目占收入比等財務(wù)指標，觀察變化趨勢，分析評價其合理性，為稅負分析、納稅評估提供線索。

篇7

【論文摘要】隨著我國房地產(chǎn)市場的繁榮發(fā)展，房地產(chǎn)業(yè)已成為我國財政收入的重要來源之一，但也給稅收征管帶來了很大的困難。文章就近幾年伴房地產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)的較為嚴重的稅款流失現(xiàn)象做了分析，并對改進稅收征管工作提出了相應(yīng)的建議。

【論文關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管

房地產(chǎn)稅收是國家和地方政府財政收入的一個重要組成部份。近年來，房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，成為拉動經(jīng)濟發(fā)展的重要力量和地方稅收新的稅源增長點，其稅收征管也日益成為了稅務(wù)部門關(guān)注的重點和難點。由于其范圍廣、稅費項目繁多、重復(fù)課稅、稅負不公、收入分散且隱蔽性強，給稅收征管帶來了很多的困難。漏征漏管的多，稅收流失嚴重，已成為制約產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的“瓶頸”。以北京為例，2007年北京市地稅部門共清繳歷年稽查欠稅4.59億元，其中房地產(chǎn)行業(yè)就達2.56萬元，占欠稅總量的55.8%。本文根據(jù)房地產(chǎn)稅收征管問題的成因，針對如何解決這些問題進行了初步探討，以期進一步規(guī)范和促進房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的現(xiàn)狀和問題

1、相關(guān)的稅收法規(guī)制度不完善

據(jù)了解，我國現(xiàn)行的有關(guān)房地產(chǎn)稅收方面的權(quán)威大法還是1951年頒布實施的《中華人民共和國城市房地產(chǎn)稅暫行條例》，盡管后來根據(jù)不同的歷史時期做過各種各樣的補充和修改，但作為上位法已經(jīng)不能滿足現(xiàn)實社會的變化和需求，尤其是我國財產(chǎn)評估制度、財產(chǎn)登記制度不健全，而私人財產(chǎn)登記制度還沒有明確的法律規(guī)定。房產(chǎn)、土地、戶籍等有關(guān)管理部門與稅務(wù)機關(guān)的協(xié)作配合不夠，影響了稅收征管的力度，造成財產(chǎn)稅收的流失。同時目前在土地使用權(quán)的出讓和房地產(chǎn)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、保有諸環(huán)節(jié)涉及到的稅（費）種有10多個，相關(guān)的稅收政策正在不斷的修訂完善中，政策變化快難以掌握。

2、房地產(chǎn)企業(yè)納稅意識不強

一方面，有些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的財務(wù)人員對稅收政策學(xué)習(xí)不夠、理解不透。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)大多數(shù)都是在取得土地開發(fā)權(quán)后，注冊登記的，財務(wù)人員就地聘請，開發(fā)企業(yè)的股東也只是房地產(chǎn)行業(yè)的行家里手，對稅收法規(guī)和政策了解不多、學(xué)習(xí)不多，加上工程開發(fā)前期投入較大，資金周轉(zhuǎn)較緊，造成了企業(yè)欠交稅款情況較為普遍。另一方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般具有一定社會背景和社會活動能力，他們?yōu)榱俗非蟾哳~利潤，利用其自身影響力和擁有的各種社會資源干擾和影響著房地產(chǎn)稅收的征管。因此，他們在稅收上往往是能偷則偷，能逃則逃，“勇”于以身試法，納稅意識比一般的納稅人更差。

3、財務(wù)管理比較混亂

在房地產(chǎn)企業(yè)，不做賬、做假賬、記流水賬、賬務(wù)混亂等現(xiàn)象普遍存在。還有些房地產(chǎn)公司不按規(guī)定設(shè)置賬簿；將部分收入或預(yù)收賬款直接存入老板私人賬戶，不及時在會計上反映該部分收入，或?qū)⑵浠烊肫渌鶃碣~戶；將預(yù)繳的營業(yè)稅、土地增值稅等記入預(yù)繳年度的扣除項目，違背了配比原則，減少了企業(yè)當年的利潤；與往來單位交叉攤計費用，將對方成本費用在本企業(yè)賬上反映，虛增成本費用，偷逃稅款；多頭開戶，隱瞞收入。這些不規(guī)范的會計核算，為其偷漏稅提供了方便，加大了稅務(wù)稽查的難度。

4、房地產(chǎn)經(jīng)營項目難以管理

房地產(chǎn)企業(yè)對房屋的開發(fā)，要涉及規(guī)劃、國土、建設(shè)、房管等部門。但是目前這些部門相互之間的合作只處于相互約定和協(xié)商的狀態(tài)，遇到問題不能及時解決，必須召開部門問的協(xié)調(diào)會議才可解決，缺乏相應(yīng)的激勵制約手段，未能實現(xiàn)信息共享，難以實現(xiàn)房地產(chǎn)行業(yè)稅源的源泉控制。使得一些房地產(chǎn)企業(yè)有機可乘，造成國家稅款的大量流失。

5、稅務(wù)征管能力不強

一是稽查人員配備不足，業(yè)務(wù)水平有待提高，稽查工作效率不高，查處力度不強，違規(guī)違法行為得不到及時糾正，也在一定程度上助長了違規(guī)者的僥幸心理。其次是稅務(wù)部門出于扶植企業(yè)發(fā)展、維護稅源的考慮，征管力度較弱，對于發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為，持“仁慈”心理，處罰較弱，以補代罰，以罰代刑，處罰決定得不到嚴格執(zhí)行，往往流于形式。第三是行業(yè)征管手段滯后。目前，許多地方對房地產(chǎn)行業(yè)的稅收征管還處于“粗放”階段，特別是征管手段上還不能適應(yīng)科學(xué)化、精細化管理的要求，信息共享難、操作處理慢。

二、加強我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收征管的措施

1、完善相關(guān)稅收政策

我們要針對房地產(chǎn)稅收政策的一些缺陷，加大改進力度，力求每項政策科學(xué)、合理、可操作性強，不留漏洞。對自用沒有同類可比價開發(fā)產(chǎn)品的房地產(chǎn)企業(yè)，要求其提供法定評估機構(gòu)的評估證明嚴格界定拆遷補償費，建立拆遷補償費列支的管理和審批制度；制定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建筑安裝計稅成本的基準定額，加強審核、管理力度，有效堵塞偷逃稅漏洞。

2、提高納稅意識

一個良好的納稅企業(yè)服務(wù)體系和精心策劃而有目標的稅法宣傳活動，對促進納稅企業(yè)守法至關(guān)重要。為了促進自覺守法。稅務(wù)機關(guān)必須通過良好的宣傳方法向納稅企業(yè)提供持之以恒、公正、禮貌和快捷的服務(wù)。宣傳方法應(yīng)該是通俗簡明，達到即使是沒有受過多少教育的納稅人也能夠理解。同時稅務(wù)人員對不同的納稅人應(yīng)采取不同的方法來宣傳稅法、規(guī)章、規(guī)定和通告，以便提高其遵章守法水平，從而減少對稅收的誤解。把申報納稅變成公民的自覺行為。還有加強稅務(wù)的信息化建設(shè)。隨著現(xiàn)代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，稅務(wù)機關(guān)不但可以通過網(wǎng)絡(luò)獲取企業(yè)和個人房地產(chǎn)方面的信息，為稅收征管其他環(huán)節(jié)提供基礎(chǔ)，而且可以通過與銀行等其他相關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)了解納稅人的收入及經(jīng)營情況。而納稅人也可以通過網(wǎng)絡(luò)獲得多數(shù)納稅相關(guān)信息。尤其是電子郵件的廣泛使用可大大縮小征納雙方之間的交往成本?？梢?，實現(xiàn)信息化管理對于稅收征管的各個環(huán)節(jié)，都有促進作用。

3、加大房地產(chǎn)稅收稽查力度

為了防止房地產(chǎn)企業(yè)的偷稅漏稅，稽查人員在對房地產(chǎn)業(yè)開展檢查時，應(yīng)做好以下工作：第一，實行主查人責(zé)任制，明確職責(zé)，加大考核力度。第二，每年都應(yīng)重點安排若干戶房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)作為重點檢查對象，在開展全面性的稅收檢查基礎(chǔ)上，分析、剖析加強稅收管理的對策和措施，提出有效的辦法和建議。第三，加大對存量房交易完稅憑證的檢查力度，依法追繳應(yīng)納稅。對違法行為，要加大曝光和懲罰力度。第四，各稅種檢查相結(jié)合，加強對實行核定征收方式的納稅人的稽查力度。國稅、地稅、財政、金融、審計等機構(gòu)應(yīng)加強聯(lián)手配合，互通營業(yè)稅、所得稅及其他稅種的納稅評估情況，相互印證，聯(lián)合開展對房地產(chǎn)的重點、交叉稽查。

4、實現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化

在房地產(chǎn)稅收征管工作中，各級地方稅務(wù)、財政部門應(yīng)以存量房交易環(huán)節(jié)所涉及的稅收征管工作為切入點，主動與當?shù)氐姆康禺a(chǎn)管理部門取得聯(lián)系，建立有效的協(xié)作機制，加強信息溝通，整合征管資源，優(yōu)化納稅服務(wù)。首先，各級地方稅務(wù)、財政部門應(yīng)與房地產(chǎn)管理部門建立緊密的工作聯(lián)系，充分利用房地產(chǎn)交易與權(quán)屬登記信息，建立、健全房地產(chǎn)稅收稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)變化情況及時更新稅源登記檔案和稅源數(shù)據(jù)庫的信息；定期將稅源數(shù)據(jù)庫的信息與房地產(chǎn)稅收征管信息進行比對，查找漏征稅款，建立催繳制度，及時查補稅款。其次要開展科技創(chuàng)新，開發(fā)“房地產(chǎn)稅費一體化管理”軟件，多方采集房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅信息。同時建立健全部門間的協(xié)調(diào)與配合機制，明確部門職責(zé)。

5、提高稅務(wù)征管能力

一是要提高稽查人員的業(yè)務(wù)水平和政治素質(zhì)。要在人員錄用上力爭吸收一些專業(yè)水平較高的人才，并定時組織培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，提高工作效率；同時對稽查人員加強服務(wù)意識和職業(yè)道德方面的教育。二是改進征管手段，提高科技含量。要不斷提高房地產(chǎn)稅收征管的科技含量，在稅務(wù)機關(guān)之間、部門之間、稅企之間充分實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)、信息共享?？捎煞康禺a(chǎn)稅收一體化管理領(lǐng)導(dǎo)小組或政府信息管理部門牽頭，在政府共享平臺上搭建“房地產(chǎn)稅收一體化管理信息共享系統(tǒng)”，規(guī)劃、國土、房管、財政、稅務(wù)等部門相關(guān)信息要實現(xiàn)共享。同時加大以票管稅力度，全面推廣使用電腦版建安、不動產(chǎn)發(fā)票。

【參考文獻】

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[2]韓雪：我國現(xiàn)行房地產(chǎn)稅制的博弈分析[J]．稅務(wù)研究，2005（5）.

篇8

一、稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標重新定位的必要性

(一）經(jīng)濟全球化的發(fā)展，要求稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)質(zhì)量和規(guī)格應(yīng)發(fā)生相應(yīng)的變化

近20年來，在技術(shù)進步與各國開放政策的推動下，經(jīng)濟全球化進程逐步加快，成為世界經(jīng)濟發(fā)展的主流。為了生存與發(fā)展，將有更多的中企參與國際經(jīng)營，也有更多的外企走進中國，同時經(jīng)濟全球化還帶來了日益激烈的國際稅收競爭問題。這些新問題都要求高等財經(jīng)院校稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標的質(zhì)量、規(guī)格要與這一變化相適應(yīng)。比如，為適應(yīng)在華外資企業(yè)、國內(nèi)企業(yè)集團涉外發(fā)展的需要，應(yīng)該加強有全局觀念和組織協(xié)調(diào)能力，有敏銳的洞察力、開放性思維和創(chuàng)新意識，有國際交往能力的外向型人才的培養(yǎng)；為了使國內(nèi)企業(yè)能有效地參與國際稅收競爭，應(yīng)該加大了解國際慣例、掌握國際規(guī)則的國際稅務(wù)人才的培養(yǎng)力度等。

(二）國內(nèi)經(jīng)濟形勢的變化，要求稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)方向和能力應(yīng)與之相適應(yīng)

20世紀90年代中后期，我國社會經(jīng)濟步入了一個結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級的新的發(fā)展階段，第三產(chǎn)業(yè)尤其是金融、保險、投資、咨詢等產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速。與此同時，發(fā)展我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)也成為我國新時期的重要目標。這就要求高校的稅務(wù)專業(yè)不僅要為社會經(jīng)濟化的產(chǎn)業(yè)升級和科技進步提供足夠數(shù)量的稅務(wù)專業(yè)人才，而且應(yīng)使培養(yǎng)模式、能力與不斷深化的產(chǎn)業(yè)升級和科技進步相一致。為此，在專業(yè)方向上應(yīng)該進一步加大適用性、應(yīng)用型人才的培養(yǎng)，注重學(xué)生獲取知識和處理信息能力的培養(yǎng)，注意強化學(xué)生運用知識創(chuàng)造性地分析問題和解決問題的能力。

（三）信息技術(shù)的發(fā)展，要求稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)手段和教學(xué)內(nèi)容等應(yīng)做新的改革

信息技術(shù)是經(jīng)濟全球化的助推器，也是高等教育發(fā)展的技術(shù)基礎(chǔ)。近年來，教育網(wǎng)絡(luò)、網(wǎng)上課程、教學(xué)課件、計算機等信息技術(shù)在稅務(wù)專業(yè)的課堂教學(xué)中也被廣泛應(yīng)用。信息網(wǎng)絡(luò)豐富了教學(xué)內(nèi)容，放大了教育資源的配置，也給稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)手段和教學(xué)內(nèi)容設(shè)計帶來了新的挑戰(zhàn)。這就要求我們的人才培養(yǎng)手段不能只停留在以往的單一地依靠教師課堂傳授知識的層面上，而應(yīng)拓展渠道，開展計算機網(wǎng)絡(luò)教學(xué)，利用現(xiàn)代科技進行教學(xué)。同時，在教學(xué)內(nèi)容上必須加快更新，借助于網(wǎng)絡(luò)資源不斷補充完善教學(xué)內(nèi)容。

(四）市場對稅務(wù)人才需求的變化，要求稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標應(yīng)多元化

隨著市場經(jīng)濟體制的逐步確立和市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國社會經(jīng)濟形勢發(fā)生了重大的變化，社會對稅務(wù)專業(yè)的人才需求開始呈現(xiàn)出多樣化的特征，稅務(wù)部門對稅務(wù)專業(yè)畢業(yè)生的需求呈減少趨勢。而與之對應(yīng)的是，中、外資企業(yè)都迫切需要稅務(wù)方面的專門人才來處理其涉外稅收事務(wù)和與其經(jīng)營活動密切相關(guān)的其它稅收事務(wù)，進行依法納稅和稅收籌劃，提高企業(yè)的國際競爭力和管理水平。同時，社會中介機構(gòu)對稅務(wù)綜合性人才的需求也呈上升趨勢，海關(guān)、公安、檢察院、法院等部門在辦理經(jīng)濟案件中，對精通稅收及其相關(guān)業(yè)務(wù)的人才的需求也逐漸増多。市場需求的這一變化，要求稅務(wù)專業(yè)的培養(yǎng)目標必須適時地轉(zhuǎn)向，由過去以為國家培養(yǎng)稅務(wù)干部為主轉(zhuǎn)為面向市場，為社會培養(yǎng)合格的復(fù)合型涉稅服務(wù)、稅收籌劃人才。

二、本科稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標的定位

(一）人才培養(yǎng)層次的目標定位

隨著我國高等教育的發(fā)展，現(xiàn)階段大學(xué)本科教育正在從“精英教育”向“大眾教育”轉(zhuǎn)化。本科大學(xué)生目前己逐步成為一般的專業(yè)人才，精英人才的培養(yǎng)則可以通過碩士研究生教育、博士研究生教育來完成。大學(xué)本科教育是培養(yǎng)具有較為扎實的基礎(chǔ)理論和專業(yè)知識，并具有一定創(chuàng)新意識的專門人才。與此相適應(yīng)，稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標的層次定位應(yīng)為稅務(wù)專門人才，而非傳統(tǒng)定位的稅務(wù)高級專門人才。

(二）人才職業(yè)崗位目標定位

稅務(wù)專業(yè)恢復(fù)之后，由于一些高校在思想觀念上還不夠成熟，還未能從市場需求角度考慮稅務(wù)專業(yè)的辦學(xué)思路，將稅務(wù)專業(yè)人才職業(yè)主要定位于“綜合素質(zhì)高，適應(yīng)社會發(fā)展需要，具有創(chuàng)新精神的從事稅務(wù)管理和企業(yè)、事業(yè)財務(wù)管理工作的復(fù)合型、高層次應(yīng)用型管理人才，以及從事教學(xué)和科研工作的高級專門人才”。這種職業(yè)定位較為廣泛，也超越了本科層次的水平。因為大學(xué)本科期間學(xué)生所學(xué)習(xí)的專業(yè)知識比較有限，實踐經(jīng)驗也比較匱乏，難以滿足高層次、高級專門人才的能力要求。因此，作為大學(xué)本科階段培養(yǎng)的稅務(wù)專門人才，主要應(yīng)從事較為復(fù)雜的稅收實務(wù)工作，而不是直接從事高層次管理工作及高級專門人才所從事的教學(xué)科研工作。根據(jù)這一職業(yè)定位，稅務(wù)專業(yè)畢業(yè)生主要面向各類工商企業(yè)或者財務(wù)咨詢公司、中介機構(gòu)、政府或非盈利機構(gòu)從事納稅事務(wù)、稅收管理的實際工作。

（三）人才專業(yè)知識結(jié)構(gòu)的目標定位雖然現(xiàn)代高等教育強調(diào)“通才”教育，但由于社會專業(yè)化分工的客觀存在，這就決定了教育領(lǐng)域中專業(yè)設(shè)置的必要性，同時也決定了所培養(yǎng)的人才必須具有一定的專長，即“通才”與“專才”相結(jié)合的一體化人才。依據(jù)這一理念，稅務(wù)專業(yè)所培養(yǎng)的人才也必須是在該領(lǐng)域中具有一定的專長，具有處理涉稅事務(wù)、控制稅務(wù)風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險的專門能力。因此，稅務(wù)人才培養(yǎng)目標的確定必須體現(xiàn)出稅務(wù)專業(yè)人才在復(fù)雜的稅收環(huán)境中從事稅收活動應(yīng)具備的稅收理論基礎(chǔ)專業(yè)知識要求以及稅收專業(yè)技能。稅務(wù)專業(yè)核心課程的設(shè)置應(yīng)體現(xiàn)出其專業(yè)特點，包括稅收原理、中國稅收、稅務(wù)管理、國際稅收、稅收籌劃、納稅會計、稅務(wù)、企業(yè)納稅實務(wù)等課程都應(yīng)體現(xiàn)在專業(yè)課程中。

(四）人才素質(zhì)能力的目標定位面對稅收環(huán)境日趨復(fù)雜多變的現(xiàn)實狀況，對稅務(wù)專業(yè)人才的綜合素質(zhì)和能力的培養(yǎng)就顯得特別重要了。從整體要求看，本科稅務(wù)專業(yè)的畢業(yè)生必須具有良好思想品德和職業(yè)道德等完善人格，具有適應(yīng)現(xiàn)代社會發(fā)展的較強的人文素質(zhì)和科學(xué)精神，具有能勝任財稅工作的知識結(jié)構(gòu)和能力，身心健康能全面和諧發(fā)展的能力。

綜合以上分析，筆者認為，高校稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標應(yīng)確定為：培養(yǎng)適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)需要，德、智、體、美全面發(fā)展，富有創(chuàng)新能力和開拓精神，具備稅收方面的理論知識和業(yè)務(wù)技能，能在各級稅務(wù)部門、稅務(wù)中介機構(gòu)及其他經(jīng)濟管理部門和企業(yè)從事相關(guān)工作的應(yīng)用型專門人才。

三、稅務(wù)專業(yè)人才培養(yǎng)目標的實現(xiàn)途徑

(一）優(yōu)化課程體系

新形勢下，稅務(wù)專業(yè)的課程體系應(yīng)進一步優(yōu)化，應(yīng)立足于知識結(jié)構(gòu)和能力結(jié)構(gòu)的優(yōu)化上。新的課程體系可以設(shè)計為四大模塊，即公共基礎(chǔ)課程、學(xué)科基礎(chǔ)課程、專業(yè)課程、實驗教學(xué)課程。其中，公共基礎(chǔ)課程、學(xué)科基礎(chǔ)課程的設(shè)立，主要在于培養(yǎng)學(xué)生的綜合素質(zhì)和綜合能力；專業(yè)課程和實驗教學(xué)課的設(shè)立，主要在于培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)素質(zhì)和專業(yè)能力。具體設(shè)計上，應(yīng)重點優(yōu)化專業(yè)課程的設(shè)置，要根據(jù)每門課程在專業(yè)培養(yǎng)目標中的地位、作用，進行多維度上的整合。強調(diào)各門課的相互協(xié)調(diào)，加強課程內(nèi)容的有機結(jié)合，體現(xiàn)課程之間的主次關(guān)系、層次關(guān)系及內(nèi)在聯(lián)系，在專業(yè)課和相關(guān)學(xué)科課程設(shè)置上，體現(xiàn)明顯的專業(yè)特色和實務(wù)性課程的特點，創(chuàng)建一些適應(yīng)時展的新型課程。專業(yè)必修課設(shè)置上應(yīng)本著兼顧理論課和實務(wù)課的原則，課程應(yīng)包括：稅收原理、中國稅收、稅務(wù)管理、納稅籌劃、國際稅收等。專業(yè)選修課應(yīng)突出專業(yè)針對性和實用性，以培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)用能力為目標。專業(yè)選修課程設(shè)置可以分為理論類和應(yīng)用類兩大模塊，理論類課程的設(shè)置更加注意與國際接軌，同時強調(diào)與中國國情相結(jié)合，如外國稅制課程的設(shè)計，應(yīng)用類課程包括納稅程序?qū)崉?wù)、稅務(wù)實務(wù)、納稅會計實務(wù)、稅收征管信息化等。同時，在專題性質(zhì)課程的設(shè)置上應(yīng)強調(diào)前沿性。

(二）創(chuàng)新稅務(wù)人才培養(yǎng)模式

要以社會需求和人才自身成長需求為導(dǎo)向，以“夯實基礎(chǔ)、拓寬知識、強化實踐、突出能力、面向應(yīng)用、注重創(chuàng)新”為原則，以理論教學(xué)體系、實踐訓(xùn)練體系和素質(zhì)拓展體系為實現(xiàn)途徑，創(chuàng)立以學(xué)生綜合素質(zhì)教育為核心，以知識教育為主線，以能力培養(yǎng)為重點，堅持基礎(chǔ)教育與專業(yè)教育相結(jié)合，堅持知識傳授與技能培養(yǎng)相結(jié)合的“基礎(chǔ)厚、口徑寬、適應(yīng)廣、能力強、素質(zhì)高”這一人才培養(yǎng)模式。

（三）改革創(chuàng)新教學(xué)手段和教學(xué)方法

要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)開展計算機網(wǎng)絡(luò)教學(xué)，利用現(xiàn)代科技（錄音、錄像、投影、電視、語音實驗室等）進行教學(xué)。同時，要開發(fā)各種教學(xué)軟件，實現(xiàn)教學(xué)手段的現(xiàn)代化。教學(xué)方式、方法也應(yīng)該突出特色，應(yīng)廣泛采用多媒體教學(xué)、校內(nèi)模擬實訓(xùn)教學(xué)、雙語教學(xué)、案例教學(xué)等多種方式相結(jié)合的教學(xué)手段和方法。課堂教學(xué)要以引導(dǎo)啟發(fā)、問題研究、討論為主，系統(tǒng)闡述為輔，從而充分調(diào)動和引導(dǎo)學(xué)生積極思維。要加強案例教學(xué)和課堂討論，以培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力。要加強畢業(yè)實習(xí)和畢業(yè)論文的針對性，以理論聯(lián)系實際、解決實際問題為主要選題方向，從而培養(yǎng)學(xué)生解決實際問題的能力和研究能力。學(xué)習(xí)效果考核方式上應(yīng)有所創(chuàng)新。應(yīng)采取靈活多樣的考試形式，如論文形式、案例分析報告等，即使采取閉卷考試的課程，也要増加運用基本理論分析實際問題的試題，減少死記硬背式的試題。同時，還應(yīng)綜合考慮學(xué)生平時的學(xué)習(xí)態(tài)度，完成作業(yè)情況等，合理評估學(xué)生知識掌握和運用能力，杜絕考核成績的投機性和偶然性。

(四）加強教師隊伍建設(shè)

為實現(xiàn)新的培養(yǎng)目標，必須建立一支理論水平高、實踐經(jīng)驗豐富的強有力的師資隊伍，為此可以通過以下三個途徑來加強師資隊伍的建設(shè)：一是從業(yè)務(wù)部門選拔具有高學(xué)歷、有較強工作能力的業(yè)務(wù)骨干做教師；二是選拔教師尤其是中青年教師到實踐部門脫產(chǎn)實習(xí)或掛職鍛煉，提高業(yè)務(wù)能力；三是聘請實際部門富有實踐經(jīng)驗的業(yè)務(wù)骨干做兼職教師，進行授課或講座。

(五）注重社會實踐環(huán)節(jié)及技能訓(xùn)練，加強實驗室建設(shè)

篇9

當前,中國經(jīng)濟正處于高度發(fā)展的時期也是經(jīng)濟發(fā)展模式處于變革轉(zhuǎn)折的關(guān)鍵時期。相對于整體宏觀經(jīng)濟規(guī)模不斷擴大導(dǎo)致稅收收入節(jié)節(jié)攀升,但是我們不能就此沾沾自喜,因為在復(fù)雜多變的經(jīng)濟活動中,稅收工作處于瓶頸狀態(tài),一方面,稅收總量逐步增大,但是另一方面,稅收政策帶來的稅收扭曲效應(yīng)也逐步凸顯,稅收負擔(dān)不公平現(xiàn)狀頻發(fā),稅收征管制度亟需進行一定的調(diào)整與革新。

一、我國間接稅的稅收問題

(一)我國以間接稅為征稅重點的原因

我國雖然是以流轉(zhuǎn)稅與所得稅為雙主體的稅收體制,但在實際的經(jīng)濟活動中卻是以流轉(zhuǎn)稅為主要征稅目標,這是與我國經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀所相適應(yīng)的。我國經(jīng)濟發(fā)展整體水平還不高,公司盈利水平與人均收入水平也不夠高,所以實施現(xiàn)代的直接稅制仍未達到其經(jīng)濟基礎(chǔ)。而間接稅的征收管理相對簡便,稅收來源比較穩(wěn)定,能在一定程度上保證國家財政的需要,也符合我國的具體實情。

(二)間接稅的稅負扭曲

間接稅的最大特點就是其稅收負擔(dān)是可以進行轉(zhuǎn)嫁的,雖然表面上負有納稅義務(wù),但是其實際的負擔(dān)人通常不是其納稅人,這已經(jīng)就產(chǎn)生了稅收的扭曲。人們通過各種辦法使得自身稅負降到最低以達到自身收益最大化。稅負轉(zhuǎn)嫁一般形式有前轉(zhuǎn)與后轉(zhuǎn)。前轉(zhuǎn)是指納稅人通過抬高價格將稅負轉(zhuǎn)嫁到購買者。而后轉(zhuǎn)是指當納稅人無法實現(xiàn)前轉(zhuǎn)時,通過壓低進貨的價格來進行的。這需要納稅人形成統(tǒng)一強大的集團力量與供貨商進行談判,這也加大了納稅人與供貨商的稅收扭曲成本。

二、我國直接稅的稅收問題

我國的直接稅是以個人所得稅與企業(yè)所得稅為主的。我國的個人所得稅的主要稅源來自可代扣代繳的工資薪金,而這部分工資薪金很大比例上是生活主要來源,導(dǎo)致的結(jié)果是納稅公平原則被破壞。某些富人在納稅所占收入的比例要遠遠小于其大眾工薪階層,稅收監(jiān)管在富貴層面存在一定的“盲區(qū)”。而我國的企業(yè)所得稅直到2008年才有正式的法律形式進行規(guī)定,以往以外資企業(yè)為名進行生產(chǎn)活動能享受很高的稅收優(yōu)惠,導(dǎo)致外資企業(yè)的泛濫,有些企業(yè)利用稅收征管的漏洞常年進行虛虧,為其躲避稅收而進行帳外經(jīng)營,這些活動所導(dǎo)致私人部門決策活動的成本支出在稅收方面逐步增多,稅收不完善現(xiàn)象層出不窮。

為了實現(xiàn)稅收扭曲效應(yīng)的最小化,政府要選擇合適的稅收征管制度,現(xiàn)階段政府要對稅收征管制度進行不斷深化的革新。

三、中國稅收征管制度的革新

(一)大力加強稅收征管信息化建設(shè)

中國從上世紀80年代開始才著手進行稅收征管網(wǎng)絡(luò)的建設(shè),至今也才不到三十年,雖然在硬件層次上有了大幅度的提升,但是相對于我國不斷高速運行的經(jīng)濟總態(tài),其稅收征管的信息化建設(shè)依然落后于經(jīng)濟發(fā)展的步調(diào)。各種經(jīng)濟活動形態(tài)不斷演變,稅源信息成爆炸式增長,但是其能進行有效利用和系統(tǒng)分析有效信息流不充分,交流不對稱,導(dǎo)致各種形式不斷高級演變的偷逃稅現(xiàn)象愈演愈烈。比如已經(jīng)投入使用的“金稅工程”,它只是針對增值稅一般納稅人稅源征管而建立的,但是相對我國基數(shù)更大的小規(guī)模納稅人來說卻顯得力不從心了。其他很多稅種也仍然存在著或大或小的稅源流失情況。

現(xiàn)階段投入稅收部門的預(yù)算資金應(yīng)該有專門劃出一部分進行信息化建設(shè)專業(yè)人才的培養(yǎng)與信息化建設(shè)軟件系統(tǒng)的研發(fā),形成一支技術(shù)力量強大,并能實際聯(lián)系業(yè)務(wù)的人才隊伍。稅務(wù)部門應(yīng)與有稅收專業(yè)的各大院校進行通聯(lián)合作,源源不斷挑選優(yōu)質(zhì)人才。與技術(shù)公司與軟件開發(fā)公司形成良好合作基礎(chǔ),依據(jù)各地本身情況,為不同地區(qū)開發(fā)設(shè)計可全國兼容但可因地制宜的征稅管理子系統(tǒng),為信息化的全國流通做好基礎(chǔ)工作。通過一些制度法規(guī)的建立,稅務(wù)部門與金融機構(gòu)的信息分享程度逐步加強,與社會其他部門,各級人民政府做好充分的交流合作機制,逐步形成全方位,多層面稅源信息資源集中庫。(二)稅收部門行政體制改革仍需進行

經(jīng)過1994年分稅制改革以后,國稅地稅兩套平行的稅收征管隊伍便開始在各自的征稅領(lǐng)域中發(fā)揮作用。經(jīng)過十幾年的發(fā)展歷程,對于我國稅收收入的增加起到很好的效果。但是其中也暴露出很多的問題。

在某些地區(qū)國地稅進行不同程度稅源的爭奪,這使得納稅人處于既尷尬又無奈的境地。在某些稅種的繳納上。既涉及國稅又涉及地稅,兩者分開辦公,納稅人的納稅成本會上升。再者,由于兩套不同的管理系統(tǒng),國稅屬于中央直屬機構(gòu),而地稅屬于當?shù)卣?其行政資源浪費現(xiàn)象和效率低下就時有發(fā)生,比如成都地稅要進行門頭裝飾的統(tǒng)一更換,而更換費由財政系統(tǒng)進行撥付,層層下?lián)艿呢斦Y金遲遲沒有到位,使得這一簡單工作耗時幾年都沒有完成。

(三)我國納稅宣傳的力度有待加強,方式有待改變。

雖然現(xiàn)階段我們改變了"納稅光榮"的思想方式,但是納稅這份義務(wù)并沒有得到有效貫徹,由于中國的現(xiàn)金支付還是比較盛行,直接導(dǎo)致脫離銀行轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)無法進行有效監(jiān)測。中國實施的12萬元以上的個人申報納稅制度也略顯吃力。由于監(jiān)管的缺位,人們納稅意識的程度遠遠不夠。

篇10

    [論文摘要]稅收精細化管理,越來越成為加強稅收征管的強有力的方式,稅收管理員是精細化管理的主體,本文從精細化管理的角度對稅收管理員提出了要求,提出如何在稅收征管中對納稅人進行精細化管理,并對在稅收精細化管理中存在的問題提出了建議。

    稅源精細化管理,是將精細化管理理論引入稅收征管工作,按照法律法規(guī)賦予稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)權(quán)限和“信息化加專業(yè)化”的工作要求,結(jié)合征管業(yè)務(wù)重組和流程優(yōu)化,在對納稅人充分了解和掌握的基礎(chǔ)上,根據(jù)不同類型納稅人的特點,準確把握納稅人涉稅信息及變動規(guī)律,明確稅源管理內(nèi)容和標準,細化監(jiān)控指標,優(yōu)化管理流程,合理設(shè)置崗位職責(zé),全面落實管理責(zé)任,實現(xiàn)稅源管理的“零缺陷”目標。稅源精細化管理的最終目標就是要提高征管質(zhì)量和效率。

    一、精細化管理中稅收管理員主體地位的確立及其重要性

    針對目前經(jīng)濟稅源呈現(xiàn)出多元化、復(fù)雜化的特征,稅源分布的領(lǐng)域越來越廣,稅源的結(jié)構(gòu)越來越復(fù)雜,稅源的流動性和隱蔽性越來越強,稅源監(jiān)控的難度越來越大。而稅源控管能力相對滯后于經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)發(fā)展,致使“疏于管理,淡化責(zé)任”的問題一直沒有得到有效地解決,主要體現(xiàn)在稅源監(jiān)控人員對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況不了解、稅源底數(shù)不清、掌握信息失真,申報真實性難以得到及時準確的分析和控制等。

    稅收管理員是精細化管理中人的因素,是管理中的主體,是精細化管理工作中活的靈魂,對稅收管理員的管理、制約、監(jiān)督和考核,從根本上影響著精細化管理工作實踐的成敗。開發(fā)區(qū)國稅局在認真研究精細化管理工作理論的基礎(chǔ)上,從人本管理的理念出發(fā),探索出了一條稅源精細化管理工作的新路。

    二、稅收管理員是精細化管理工作中的主體。起著承上啟下的橋梁紐帶作用

    1.對稅收管理員的要求

    一是增強管理主體的工作責(zé)任感。積極引導(dǎo)干部深入學(xué)習(xí)“三個代表”重要思想,牢固樹立和全面落實科學(xué)發(fā)展觀,堅持聚財為國、執(zhí)法為民。不斷強化職責(zé)意識,認真做好每個崗位的工作,恪盡職守,精益求精。堅決防止和克服不思進取、無所事事、懈怠散漫的現(xiàn)象。

    二是加強對管理主體的教育培訓(xùn)。以能力建設(shè)為核心,以信息化技術(shù)為依托,加大了對稅收管理員的教育培訓(xùn)力度。在認真落實干部教育培訓(xùn)規(guī)劃的基礎(chǔ)上,全面開展了稅源管理干部的崗位技能培訓(xùn)。培訓(xùn)過程中,稅收管理員集中學(xué)習(xí)了省局制定的關(guān)于稅源精細化管理的若干制度(辦法),熟悉了稅源監(jiān)控的內(nèi)容、指標、方法及標準。加強了稅收征管法、財務(wù)會計、稽查審計、計算機技術(shù)等內(nèi)容的培訓(xùn),提高了稅源管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實際操作能力。

    三是實行能級管理。合理劃分崗位級別,通過考試、考核、競爭上崗等方式推行能級管理,科學(xué)測試和評定稅源管理人員的能級,實行按能定崗、以崗定責(zé),切實將政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強的稅務(wù)干部選拔到稅源管理崗位。深化勞動分配制度改革,適當拉開收入分配差距,激發(fā)稅務(wù)干部積極進取、力爭上游的工作主動性。

    四是嚴格工作考核。對現(xiàn)有的稅源管理考核指標進行了認真梳理,提高了考核的實用性、有效性和可操作性。堅持實事求是原則,注重工作實績,將定量考核與定性考核相結(jié)合,能級與工作實際相結(jié)合。依托信息化手段加強稅源管理過程控制,形成了科學(xué)的考核機制。對稅收管理員工作的監(jiān)督考評堅持了以人為本、公正公開、注重實效、獎懲兌現(xiàn)的原則。

    堅持內(nèi)外并舉,通過設(shè)立舉報箱、發(fā)放問卷、調(diào)查走訪等形式,讓社會各界和納稅人評判稅收管理員的工作質(zhì)量,增強監(jiān)督考評的客觀性、全面性、真實性。

    堅持監(jiān)督考評與效能監(jiān)察和執(zhí)法過錯責(zé)任追究工作的有機結(jié)合。積極開展行政執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察,將監(jiān)督考評結(jié)果與稅收管理員評先樹優(yōu)、能級評定掛鉤,嚴格兌現(xiàn)獎懲,對發(fā)現(xiàn)的索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、濫用職權(quán)等違法違紀行為和執(zhí)法過錯及時移交有關(guān)部門追究相關(guān)稅收管理員的責(zé)任。

    2.稅收管理員對納稅人的精細化管理

    稅收管理員專職承擔(dān)稅源監(jiān)控管理任務(wù),主要職責(zé)包括稅源監(jiān)控、納稅評估、日常檢查、納稅服務(wù)等。稅源監(jiān)控方面:運用“信息化加專業(yè)化”的多種有效手段,通過對納稅人涉稅信息的采集、整理、比對、分析,對所有可能影響稅收收入的源頭進行監(jiān)督控制。

    針對不同行業(yè)、不同區(qū)域、不同規(guī)模、不同稅種及不同信用等級的納稅人,實施動態(tài)分類管理,全面準確掌握其生產(chǎn)經(jīng)營狀況、財務(wù)核算情況和涉稅信息變動規(guī)律,堵塞稅收漏洞,引導(dǎo)納稅遵從,突出稅源管理的針對性和時效性。

    稅收管理員有計劃地對轄區(qū)進行巡察,充分利用外部信息管理系統(tǒng)比對信息或通過其他信息渠道發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶線索,對查找到的督促其限期改正,并視情節(jié)輕重向有關(guān)部門提出處罰建議。

    對申請領(lǐng)購發(fā)票的納稅人進行實地調(diào)查核實,初步核定其用票種類、領(lǐng)購方式(批量供應(yīng)、交舊領(lǐng)新罐}舊領(lǐng)新)等,報經(jīng)有關(guān)部門或負責(zé)人審批后反饋給辦稅服務(wù)廳。加強對納稅人使用、取得、保管、繳銷發(fā)票情況的監(jiān)控管理,督促用票單位和個人建立逐筆開具發(fā)票制度,加強對農(nóng)產(chǎn)品收購、廢舊物資銷售、交通運輸、海關(guān)完稅憑證等發(fā)票的監(jiān)控管理,把發(fā)票控管與掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息結(jié)合起來,認真審核確認生產(chǎn)經(jīng)營行為的真實性,及時比對納稅情況,堵塞幾種發(fā)票在抵扣稅款方面的漏洞。

    實行動態(tài)監(jiān)控,切實做好防偽稅控系統(tǒng)、稅控收款機、稅控加油機等稅控器具推廣應(yīng)用的監(jiān)控管理工作和申報數(shù)據(jù)與稅控數(shù)據(jù)的核對、記錄工作。

    定期到納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所實地了解情況,全面準確掌握其生產(chǎn)工藝、設(shè)備、產(chǎn)品、原料、銷售、庫存、能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營狀況和成本、價格、利潤等財務(wù)情況,通過對納稅人當期涉稅指標與歷史指標的縱向比對、同行業(yè)納稅人涉稅指標的橫向比對、實物庫存及流轉(zhuǎn)情況與賬面記錄情況的賬實比對,及時取得動態(tài)監(jiān)控數(shù)據(jù),找出影響稅負變化的主要因素,分析稅負變化趨勢。

    建立了重點稅源企業(yè)的管理臺賬,積累重點稅源企業(yè)檔案資料,做好重點稅源企業(yè)年度稅收計劃的編制和落實,實時監(jiān)控稅源變動,定期編寫上報重點稅源調(diào)查分析、預(yù)測報告。

    納稅評估方面:每一納稅申報期結(jié)束后,充分利用“一戶式”納稅信息資料管理系統(tǒng),結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況及行業(yè)指標的橫向分析和歷史指標的縱向分析,對所轄納稅人納稅申報的真實性和準確性做出初步判斷,并有重點地對零負申報、低于各稅種警戒指標、領(lǐng)購發(fā)票數(shù)量增幅較大而應(yīng)稅收入計稅依據(jù)和應(yīng)交稅金增幅不大、票表稽核有偷漏稅嫌疑以及日管發(fā)現(xiàn)有疑點的納稅人進行綜合分析,確定納稅評估對象。

    對納稅評估發(fā)現(xiàn)的一般性問題,如計算填寫、政策理解等非主觀性質(zhì)差錯,可約談納稅人。通過約談進行必要的提示與輔導(dǎo),引導(dǎo)納稅人自行糾正差錯,在申報納稅期限內(nèi)的,根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定免予處罰。對納稅評估發(fā)現(xiàn)需要進一步核實的問題,可下戶做進一步調(diào)查核實,調(diào)查核實的過程和結(jié)果要進行記錄。

    日常檢查方面:針對納稅人、扣繳義務(wù)人在某一納稅環(huán)節(jié)或某一方面履行納稅義務(wù)情況進行檢查,及時了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況等不涉及立案檢查與系統(tǒng)審計。認真搞好納稅服務(wù)方面,做好對所轄納稅人的稅法宣傳工作,對新出臺的各項稅收政策及有關(guān)規(guī)定,及時宣傳到每一戶納稅人,并有針對性地選擇重點稅源、重點行業(yè)和納稅意識相對薄弱的納稅人進行重點宣傳和講解。

    三、管理主體精細化中需要注意的幾個問題

    1.發(fā)揮信息化在稅源管理中的作用,建立起規(guī)范高效的稅源控管機制

    充分發(fā)揮信息技術(shù)在稅源監(jiān)控中的應(yīng)用要做好以下幾點:一是要切實提高工作人員信息化應(yīng)用水平;二是要充分采集稅源的基礎(chǔ)資料。積極籌建“一戶式”管理系統(tǒng),提高信息共享水平,實現(xiàn)稅源情況“一網(wǎng)通”;三是要加快信息數(shù)據(jù)的處理。及時淘汰、更新垃圾數(shù)據(jù),最大限度的提高數(shù)據(jù)信息的增值利用。

    2.合理配置人力資源,建立科學(xué)合理的崗責(zé)體系

    一是要充實稅收管理員隊伍,保證稅源監(jiān)控崗位人員“不缺位”;二是對稅收管理員隊伍不斷優(yōu)化組合。挑選業(yè)務(wù)骨干不斷充實到稅收管理員隊伍中。三是不斷對稅收管理員隊伍進行“充電”,加大培訓(xùn)力度。

    同時,建立起合理的崗位體系。因事設(shè)崗,因崗配置人員。將涉及稅收管理的各項指標進行量化、細化、固化,確定科學(xué)合理的考核標準,并逐一分解落實到具體部門、崗位和人員,對確實難以量化的要抓住關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié),選準關(guān)鍵控制點,進行有效的監(jiān)督控制。

    3.增加執(zhí)法透明度,加大對稅收管理員的監(jiān)督考核力度