導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風(fēng)險控制管理論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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論文摘要：作為規(guī)避風(fēng)險和投機套利的工具，衍生金融工具為金融機構(gòu)、非金融性公司、企業(yè)和投資者進行保值、風(fēng)險管理、資產(chǎn)組合管理提供了有效工具，同時，它以小博大的特性及在市場博弈中所表現(xiàn)出的較強的獲利能力使其成為部分投資者投機獲利的最佳選擇。隨著我國金融市場的發(fā)展，國家對衍生金融工具限制的逐步放開，衍生金融工具不斷發(fā)展，其將成為企業(yè)理財?shù)闹匾ぞ摺１疚耐ㄟ^對不同衍生金融工具的特征、避險功能的分析，論述了企業(yè)選擇和應(yīng)用衍生金融工具的風(fēng)險控制策略。

一、衍生金融工具的風(fēng)險特征

（一）金融期貨的風(fēng)險特征。金融期貨是一種完全不同于金融現(xiàn)貨的交易方式，兩相比較，前者具有獨特的保證金制度、結(jié)算制度和數(shù)量限額制度。其中，交易保證金是金融期貨投資者獲取收益或承擔(dān)損失的杠桿。從交易結(jié)果上來看，交易保證金既不限制收益，又不限制風(fēng)險，合同持有者最終究竟是受益還是受損，關(guān)鍵取決于其對市場價格走勢的判斷是否正確。當(dāng)然，有時即使判斷正確，也有可能在短期的逆勢中因支付不起保證金而被迫平倉受損。

由于金融期貨主要是在場內(nèi)交易的，各交易所完善的保證金制度、結(jié)算制度和數(shù)量限額制度，使得金融期貨交易的信用風(fēng)險和流動風(fēng)險相對較小。信用風(fēng)險是指交易對手不能履行合同而形成的風(fēng)險，若金融期貨交易在交易所內(nèi)進行，則每一個交易者最終都將和清算所進行結(jié)算，這樣，清算所實際上承擔(dān)全部可能違約的責(zé)任，在此情況下，即使有一部分交易者違約，對其他的交易者也不會產(chǎn)生影響。至于流動風(fēng)險，在正常的交易過程中也是基本上不存在的，因為交易所的主要功能之一就是確保交易對象的流動性。

（二）金融期權(quán)的風(fēng)險特征。期權(quán)是一種不對稱的合同，所謂不對稱是針對期權(quán)所特有的風(fēng)險和收益機制而言的。正因為權(quán)利和義務(wù)的不對稱，所以期權(quán)的風(fēng)險要分買賣雙方來進行識別。在期權(quán)交易中，合同買方所承擔(dān)的風(fēng)險是有上限的（最大損失為期權(quán)費），而其獲利的可能是無限；與買方相反，合同賣方所承擔(dān)的風(fēng)險是無限的，而其獲利的卻是有上限的（最大收益為期權(quán)費）。因此，從表面上看，期權(quán)交易對合同買方是有利的，因為合同購買者可以根據(jù)現(xiàn)貨市場的價格來決定是否履行合同，從而既可得到市場價格波動可能帶來的好處，又可避免市場價格波動可能帶來的損失，最大的代價只是付出一筆期權(quán)費。但是，在實際交易中，買賣雙方獲取收益的概率也是極不對稱的，通常賣方獲利的概率要大于買方，期權(quán)交易的首要風(fēng)險是市場風(fēng)險，而且在市場風(fēng)險方面，合同賣方承擔(dān)的風(fēng)險要大于合同買方。不過，期權(quán)市場中的四種期權(quán)工具可以進一步降低交易者的市場風(fēng)險，這四種期權(quán)工具是買入看漲期權(quán)、賣出看漲期權(quán)、買入看跌期權(quán)、賣出看跌期權(quán)，它們提供給那些剛做賣出或買入的一方，在發(fā)現(xiàn)價格波動不利于自己時做出反向?qū)_來彌補損失。一般來說，在行情看漲時，采取買入看漲期權(quán)或賣出看跌期權(quán)的做法，而在行情看跌時，則采取賣出看漲期權(quán)或買入看跌期權(quán)的做法。此外，就市場風(fēng)險而言，合同買者支付的期權(quán)費的大小也是衡量風(fēng)險的一個重要方面。

（三）金融互換的風(fēng)險特征?；Q是兩個或兩個以上的當(dāng)事人按共同商定的條件，在約定的時間內(nèi)交換一系列支付款項的金融交易?；Q主要包括利率互換和貨幣互換兩種形式，這兩種形式都蘊涵著遠期合同交易思想，從某種意義上說，互換只是將遠期合同的限定范圍放大而已。然而，互換又具有其本身特有的功能，它的產(chǎn)生主要基于以下三個方面的原因：回避因利率、匯率變動可能造成的風(fēng)險損失；通過利率和貨幣互換來降低籌資成本；沖破當(dāng)事人之間因資本市場、貨幣市場的差異以及各國外匯管制法規(guī)所造成的壁壘以開拓更為廣闊的籌資途徑。這些背景對于互換的風(fēng)險識別具有重要的意義。

與金融期貨和期權(quán)不同，互換在業(yè)務(wù)發(fā)生時就對交易雙方都有利，即合同雙方都可以通過互換來降低籌資成本、轉(zhuǎn)移價格風(fēng)險、調(diào)整資產(chǎn)和負債的貨幣結(jié)構(gòu)等。但這并非意味著互換沒有風(fēng)險。互換不僅伴隨著風(fēng)險而產(chǎn)生，而且這類交易在風(fēng)險上還具有獨特之處，互換涉及的風(fēng)險主要有市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動風(fēng)險、兌換風(fēng)險、差額風(fēng)險和替代風(fēng)險等，其中兌換風(fēng)險、差額風(fēng)險和替代風(fēng)險則是互換交易所特有的風(fēng)險。（1）市場風(fēng)險在互換中主要是指由于利率、匯率變化而給互換交易者造成的損失?；Q包括利率互換和貨幣互換兩種形式，這兩種形式在市場風(fēng)險方面是有區(qū)別的，就利率互換而言，由于互換的只是根據(jù)名義本金計算出來的利息支付，而本金并不參加互換，所以市場風(fēng)險不是很大，遠比金融期貨和期權(quán)要小。而在貨幣互換中，由于本金要交換，因此交換的資金比利率互換交換的資金量要大得多，所以市場風(fēng)險也就更大，當(dāng)某一方換出的貨幣在將來匯率下跌時就有承擔(dān)因匯率變動而發(fā)生的損失，所以，交易的關(guān)鍵在于交易者對未來匯率走勢的判斷上。（2）在信用風(fēng)險方面，由于互換交易主要是在場外進行的，所以此類風(fēng)險較大。就利率互換而言，當(dāng)交易的一方違約時，交易的另一方將承擔(dān)信用風(fēng)險，這種風(fēng)險的程度將視現(xiàn)行市場利率的水平而定。就貨幣互換而言，當(dāng)交易的一方違約時，交易的另一方將承受比利率互換更大的信用風(fēng)險，這種風(fēng)險的程度視現(xiàn)行市場匯率水平而定。（3）在流動風(fēng)險方面，由于早期的互換合同是無法轉(zhuǎn)讓的，所以此類風(fēng)險也較大，但是，近年來，隨著互換業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，很多商業(yè)銀行也參與到互換交易中來，并在交易中扮演了類似期貨交易所和期權(quán)交易所的角色，從而使得互換合同的流動性有所增強。而且國際互換交易協(xié)會和英國銀行家協(xié)會共同推出了標(biāo)準(zhǔn)化的互換合同，使得互換合同可以在二級市場上流通轉(zhuǎn)讓，從而大大降低了互換的流動風(fēng)險。

（四）金融遠期合約的風(fēng)險特征。遠期合約在風(fēng)險與收益的設(shè)計上類似于金融互換。它是在合約簽訂時就確定未來交易的日期、價格，這就意味著既避免了未來價格不利于自己變動而帶來的風(fēng)險，也失去了有利于自己變動而帶來的利益。因此，遠期合約的價格風(fēng)險較小。但由于遠期合約是由交易雙方直接商定的，是一對一的預(yù)約交易，不僅流動性極差，而且還面臨較高的信用風(fēng)險。

二、衍生金融工具風(fēng)險的企業(yè)內(nèi)部控制策略

（一）建立衍生金融工具風(fēng)險的內(nèi)部管理體系

作為交易主體的企業(yè)對金融衍生工具交易的風(fēng)險管理，是整個金融衍生工具風(fēng)險管理的基礎(chǔ)，因為只有有效地限制了微觀上的風(fēng)險，才有可能有效地防止宏觀上震蕩。企業(yè)對衍生金融工具風(fēng)險進行管理和控制，首先要建立起健全的風(fēng)險管理體系。

1．建立自上而下的衍生金融工具風(fēng)險管理系統(tǒng)。企業(yè)的衍生金融工具風(fēng)險管理系統(tǒng)包括高層和基層兩個層次。（1）董事會及高層管理人員。董事會和高層管理人員是企業(yè)風(fēng)險管理體系中的高級管理層，他們在風(fēng)險管理中發(fā)揮著核心的作用。高級管理層的風(fēng)險管理意識就是企業(yè)的風(fēng)險管理意識，企業(yè)風(fēng)險管理的成敗，很大程度上取決于高級管理層。（2）風(fēng)險管理部門。風(fēng)險管理工作日益重要，設(shè)立獨立的風(fēng)險管理部門是必要的。衍生金融產(chǎn)品投資的風(fēng)險，是傳統(tǒng)的風(fēng)險管理辦法所無法承擔(dān)的。衍生投資的巨額虧損失敗血案已使越來越多的企業(yè)設(shè)置這樣獨立的風(fēng)險管理部門。風(fēng)險管理部門的一個重要特點就是它的獨立性，即它被授權(quán)在監(jiān)督、控制企業(yè)風(fēng)險中能不受干擾地依制度辦事。風(fēng)險管理部門應(yīng)與衍生金融工具業(yè)務(wù)的具體操作部門完全分開，負責(zé)這項工作的人員要全面了解和掌握企業(yè)所從事的所有衍生金融工具業(yè)務(wù)。同時，企業(yè)應(yīng)有足夠的激勵機制吸引和穩(wěn)定能勝任這項工作的專業(yè)人才。（3）其他部門。交易部，是指企業(yè)從事衍生金融工具業(yè)務(wù)操作的前線部門，也是風(fēng)險管理的一個重要組成部門，交易部的風(fēng)險管理責(zé)任有：遵守企業(yè)風(fēng)險管理的各項規(guī)定，制定本部門投資策略及風(fēng)險管理的各項辦法，及時傳遞交易的有關(guān)信息，按時制作并傳遞部門投資及風(fēng)險分析報告，配合其他部門的風(fēng)險管理工作。結(jié)算部,與交易部是相互獨立的兩個部門，人員不能重合，結(jié)算工作一般由會計部門處理，結(jié)算部門應(yīng)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理的有關(guān)規(guī)定運作。財務(wù)部，根據(jù)企業(yè)財務(wù)狀況的總體分析，從部門的角度提出對企業(yè)風(fēng)險承受能力的意見，并在稅收、會計處理上做出適應(yīng)金融衍生工具業(yè)務(wù)特性的相應(yīng)安排。稽核部，對業(yè)務(wù)部門如財務(wù)部、結(jié)算部、交易部、風(fēng)險管理部的工作進行定期或不定期的核查，對企業(yè)衍生金融工具的業(yè)務(wù)制度及執(zhí)行情況進行核查，提出有關(guān)結(jié)論和改進意見，是企業(yè)內(nèi)部稽核制度的執(zhí)行部門。法律部，對衍生金融工具業(yè)務(wù)的有關(guān)法律問題提供意見。信息部，保證業(yè)務(wù)操作中信息資源傳遞的暢通、準(zhǔn)確、及時。

2．確立合理的風(fēng)險管理過程。（1）衍生金融工具風(fēng)險的度量。應(yīng)該以整個企業(yè)為基礎(chǔ)把所有的交易業(yè)務(wù)和交易業(yè)務(wù)的風(fēng)險盡可能地全面地進行度量。企業(yè)應(yīng)保證管理層在綜合的基礎(chǔ)上對企業(yè)風(fēng)險暴露狀況做出估計。風(fēng)險度量及風(fēng)險度量的處理過程應(yīng)十分明確，能正確地反映投資企業(yè)所面臨的多種類型的風(fēng)險，投資企業(yè)中所有層次的有關(guān)人員都應(yīng)懂得風(fēng)險度量的標(biāo)準(zhǔn)，而且這種度量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)能為限制和監(jiān)督各種承擔(dān)風(fēng)險的業(yè)務(wù)活動提供一個共同的框架。一個積極參與衍生金融工具和其他交易工具活動的投資企業(yè)應(yīng)至少每天監(jiān)督一次信用風(fēng)險、交易頭寸和市場變化情況。（2）風(fēng)險限額。由整個投資企業(yè)的總風(fēng)險限額和具體業(yè)務(wù)活動風(fēng)險承擔(dān)指導(dǎo)方針組成的健全的系統(tǒng)是風(fēng)險管理工作的重要組成部分。這一系統(tǒng)應(yīng)對投資企業(yè)承受的風(fēng)險設(shè)置界限，還應(yīng)確保那些超出某一預(yù)定水平的頭寸將及時受到管理層的注意。這一限額體系應(yīng)與投資企業(yè)總的風(fēng)險管理工作相一致，并與資金實力相一致。企業(yè)在進行衍生金融產(chǎn)品的交易時，對不同投資組合所面臨的各項風(fēng)險不僅要制定總風(fēng)險額，還要制定分項投資的風(fēng)險限額，這些限額應(yīng)與投資企業(yè)的總體風(fēng)險度量方法相一致，并盡可能完全與企業(yè)范圍內(nèi)其他業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的同類風(fēng)險綜合起來。企業(yè)所能承受總風(fēng)險的底線受該企業(yè)經(jīng)濟實力、高層管理者的風(fēng)險偏好、衍生金融產(chǎn)品品種等因素的影響。如果風(fēng)險限額被超過了，應(yīng)告知高層并必須得到被授權(quán)的管理人員的許可。這些超額頭寸對企業(yè)的總體風(fēng)險承擔(dān)情況的影響應(yīng)立即加以研究。在實際工作中，常用的風(fēng)險限額有以下幾種：第一，名義頭寸、合約頭寸或總頭寸限額。名義頭寸、合約頭寸或總頭寸限額是最基本、最簡單的風(fēng)險限額方法。它們提供衍生金融工具業(yè)務(wù)活動量的信息，但不反映價格敏感性和波幅，對于即時的市場風(fēng)險暴露情況也提供很少的信息。衍生金融工具業(yè)務(wù)的參與者不能把這些限額作為所使用的唯一的限額工具。第二，止損限額。這種限額是用于避免在某一頭寸達到特定水平時的可能損失的限制性指標(biāo)。在具體操作中，當(dāng)這些限額到達時，須采取行動或者將其變現(xiàn)或?qū)ζ溥M行套期。第三，缺口或到期階段限額。這種限額是通過控制在一定時期到期或重新定價的衍生金融工具的數(shù)量或金額來控制損失的限制性指標(biāo)。這種限制對利率風(fēng)險管理和流動性風(fēng)險管理比較有用。與名義限額和止損限額類似，缺口限額作為其他限額的補充時較為有效，但單獨使用時則不夠理想，因為它不能合理地代表特定頭寸可能給企業(yè)帶來的市場風(fēng)險。第四，VAR限額。所謂VAR限額就是風(fēng)險價值限額，這種限額能有效地反映特定的衍生金融工具組合可能給予企業(yè)帶來的市場風(fēng)險。在設(shè)定這種限額時，管理人員先計算頭寸的當(dāng)期市價，然后用統(tǒng)計模型來估計這種金融衍生工具給定的市場因素變化時可能造成的損失。（3）資訊系統(tǒng)。一個準(zhǔn)確、信息量大而及時性強的管理信息系統(tǒng)對于衍生金融工具業(yè)務(wù)的審慎運作來說是至關(guān)重要的。相應(yīng)地，管理信息系統(tǒng)的質(zhì)量是決定風(fēng)險管理處理過程中整體有效性的一個重要因素。風(fēng)險管理的職能部門應(yīng)監(jiān)視風(fēng)險，并將風(fēng)險度量情況報告給高級管理人員和董事會，在交易商的日常運作中，至少每日應(yīng)將風(fēng)險暴露情況以及損益情況報告給監(jiān)督這些業(yè)務(wù)的管理人員。具體的講，管理信息系統(tǒng)應(yīng)具備以下功能：提供即時準(zhǔn)確和有意義的資料給各階層的管理及有關(guān)人員；保持資料的完整和可靠；提供早期警告訊號。高級管理人員須每天在適當(dāng)時間審閱和了解機構(gòu)的交易損益額、未平倉凈額、未平倉總額。（4）內(nèi)部控制與內(nèi)部審計。內(nèi)部控制是風(fēng)險管理各部門在職能上有分工，做到既互相監(jiān)督又互相補充、支持，使機構(gòu)風(fēng)險管理工作穩(wěn)健地進行；內(nèi)部審計指機構(gòu)的稽核部門對其他部門及有關(guān)制度進行定期或不定期的檢查。

（二）強化衍生金融工具風(fēng)險的內(nèi)部控制策略

1．市場風(fēng)險的內(nèi)部控制。市場風(fēng)險是衍生金融工具的一種主要風(fēng)險，其內(nèi)部控制可按如下步驟進行：第一步是計算風(fēng)險敞口頭寸，即市場價值。敞口頭寸的大小決定需對該頭寸可能遭受的潛在損失進行評估的次數(shù)。對于交易商（Dealers）來說，每天至少應(yīng)評估一次；對于套期保值者（Hedgers）來說，一個月或一季度評估一次即可；第二步是確定交易者的風(fēng)險承受能力。根據(jù)交易者的資信，計算其總敞口額度。確定下來后，若交易者超出額度交易，則可對超額部分采取對沖措施或要求其重組敞口頭寸；第三步是嚴(yán)格交易程序。交易所應(yīng)制訂高效的信息系統(tǒng)，將稽核人員與交易人員獨立開來進行審計。對衍生工具的使用方法和模型進行定期檢查，保證新開發(fā)的衍生工具品種只有在完全并入管理系統(tǒng)后才能運用；第四步是進行“壓力測試”。模擬在市場崩潰或流動性極差引發(fā)價格劇烈震蕩的情況下，交易者的承受能力。測試在極端情況下，敞口頭寸所發(fā)生的變化，對沖還能否實現(xiàn)以及尋求防范或彌補的措施。同時，由于衍生金融工具的復(fù)雜性，對衍生金融工具市場風(fēng)險的管理除了和其他資產(chǎn)的風(fēng)險管理一樣，對市場價格（如匯率、利率、證券行情等）有良好的判斷能力外，還應(yīng)注重對產(chǎn)品的特性加以了解，開發(fā)出合適的管理軟件由專家實施管理。

2．信用風(fēng)險的內(nèi)部控制。信用風(fēng)險存在于一切交易中，場外衍生產(chǎn)品交易最為嚴(yán)重。信用風(fēng)險的內(nèi)部控制措施主要有：（1）信用額度。信用額度是對單一信用風(fēng)險敞口設(shè)定信用額度，以控制信用風(fēng)險的集中度，這是對衍生金融工具進行事前控制的主要方法之一。在設(shè)定信用限額時，應(yīng)仔細分項以下信用額度的影響因素：一是外界評級（如標(biāo)準(zhǔn)普爾、穆迪公司）的評級結(jié)果；二是交易時間的長短。時間越長，額度越??；三是金融衍生工具價格的變動。價格變動越大信用風(fēng)險也就越高。如在利率互換中，如互換期間利率上升，則支付固定利息的一方將受益。但由于對方支付浮動利息的成本增加，相應(yīng)所承擔(dān)的信用風(fēng)險也會增大；四是第三者保證和抵押品可減少信用風(fēng)險。一般抵押品（現(xiàn)金除外）價值作一定的折扣后確定交易額，折扣比例視抵押品不同而有差異。（2）運用信用金融衍生工具。信用金融衍生工具是參與方允許將信用風(fēng)險進行剝離和轉(zhuǎn)移的契約或協(xié)議，其實質(zhì)是將信用風(fēng)險與標(biāo)的金融資產(chǎn)的其他風(fēng)險分離，并轉(zhuǎn)移給其他機構(gòu)或個人。對于單個現(xiàn)金流的信用風(fēng)險，可以通過購買信用期權(quán)來轉(zhuǎn)移風(fēng)險，對于來自多個現(xiàn)金流的信用風(fēng)險，則可以利用互換產(chǎn)品來轉(zhuǎn)移風(fēng)險，信用遠期和期貨可以用來對沖信用風(fēng)險。（3）在金融衍生工具交易中使用凈額軋差協(xié)議來減少信用風(fēng)險。凈額軋差協(xié)議就是當(dāng)交易雙方有兩個或多個交易時，這些交易的盈虧可以相互抵消的協(xié)議。根據(jù)美聯(lián)儲的估計，該協(xié)議會使金融衍生工具信用風(fēng)險減少40%—60%。

3．流動性風(fēng)險的內(nèi)部控制。流動性風(fēng)險主要包括兩個方面的內(nèi)容：一是資產(chǎn)組合流動性風(fēng)險，二是資金短缺風(fēng)險。管理流動性風(fēng)險的有效措施是實行多元化投資。在多元化投資組合中，每種投資都要有一定的額度限制，保證部分投資具有高度的流動性以應(yīng)付不時之需。如可將部分資金投到貨幣市場上，一旦期貨或期權(quán)市場出現(xiàn)不利變動，需補充資金時，可立即將貨幣市場工具變現(xiàn)。對于資金流量也要實行多元化管理，避免各種貨幣、產(chǎn)品在某一時期集中支付。同時也可實行內(nèi)部使用資金收費的方法以促使各方關(guān)心資金的使用成本。

4．法律風(fēng)險的內(nèi)部控制。在法律風(fēng)險的管理中，企業(yè)應(yīng)加強對法律風(fēng)險的評估工作，認真分析金融衍生工具合約的合法性，嚴(yán)格審查內(nèi)部授權(quán)文件，分析有關(guān)國家法律性制度在金融衍生工具合約方面的相關(guān)規(guī)定、分析由于這些規(guī)定給交易造成的影響、分析有關(guān)國家的破產(chǎn)法律、分析金融衍生交易擔(dān)保文件的效力問題、關(guān)注有關(guān)國家法律變更對金融衍生工具交易的影響。

參考文獻：

[1]高音．衍生金融工具風(fēng)險與會計對策[J]．市場周刊，2005,(10).

篇2

第一，投資風(fēng)險，該種風(fēng)險指的是企業(yè)在投入一定的固有資金進入市場后，因為市場自身的需求變化與市場自身的環(huán)境變化，造成了燃氣公司發(fā)展的影響，對事業(yè)單位發(fā)展而言是一種過程中的變化。這種風(fēng)險的存在不是固定不變的，它是動態(tài)性隨時可變化的，這種狀況可能導(dǎo)致事業(yè)單位盲目投資與擴張而失去發(fā)展的機遇，導(dǎo)致燃氣公司資金鏈斷裂而降低了燃氣公司內(nèi)部循環(huán)的工作動力，導(dǎo)致資金使用的效率降低。

第二，資金運營風(fēng)險，市場經(jīng)濟的發(fā)展步伐越來越快，現(xiàn)代化商業(yè)發(fā)展的趨勢越來越快，資金使用與信用的關(guān)系越來越緊，如何有效的提升燃氣公司資信評估，全面獲取市場的信任，開發(fā)新的市場都是燃氣公司未來發(fā)展需要面對的挑戰(zhàn)。資金運營風(fēng)險過程中，負債的期限結(jié)構(gòu)安排不合理，應(yīng)籌集長期資金的一些燃氣公司卻停留在短期資金的籌集過程中，籌集長期資金的公司很多面臨破產(chǎn)，缺乏政策和市場的引導(dǎo)。因此在舉債的過程中，燃氣公司的經(jīng)營面臨資金鏈斷裂的可能性，導(dǎo)致燃氣公司存在一定債務(wù)，資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，無法償還到期債務(wù)。在籌資順序上,要求發(fā)行債券必須置于流通股融資之后,并要求注意保持間隔期,如果發(fā)行時間、籌資順序不當(dāng),必然會加大籌資風(fēng)險,對事業(yè)單位造成不利影響

二、燃氣公司財務(wù)風(fēng)險控制特點

在燃氣公司進行整頓與市場經(jīng)營管理的過程中，財務(wù)風(fēng)險是其中最難以避免的問題，只要存在這一生產(chǎn)經(jīng)營活動，風(fēng)險就會隨之而來，所以事業(yè)單位在不斷發(fā)展的過程中要根據(jù)自身的規(guī)模以及未來發(fā)展方向采取相應(yīng)的措施，通過科學(xué)有效的方法，制定燃氣公司財務(wù)管理方面的規(guī)章制度，并且做好嚴(yán)格地控制與執(zhí)行程序，對燃氣公司內(nèi)部存在的財務(wù)問題進行及時處理，這樣就可以有效的降低風(fēng)險，并且在出現(xiàn)問題的情況下能夠進行有效控制。具體的方法主要有以下幾個方面：第一、風(fēng)險規(guī)避，其主要內(nèi)容是改變或者規(guī)避一些可能存在風(fēng)險的業(yè)務(wù)，不承擔(dān)那些超出事業(yè)單位可以承受范圍的風(fēng)險，這樣就可以減少不必要的損失。第二，風(fēng)險降低，風(fēng)險降低是采取一切可行的方式改變?nèi)細夤井?dāng)前所處的環(huán)境內(nèi)遇到的問題，讓燃氣公司克服障礙，解決存在的問題，處理各種遇到的難題。采取相應(yīng)措施降低相應(yīng)風(fēng)險，可以避免損失，盡量將風(fēng)險控制在自身可控制的范圍內(nèi)，這樣可以多元化經(jīng)營，處理好燃氣公司財務(wù)風(fēng)險，通過多種解決措施，多方向、多渠道的解決財務(wù)問題，降低風(fēng)險，降低損失。第三、風(fēng)險分?jǐn)?，風(fēng)險分?jǐn)偸侨細夤矩攧?wù)部門將單位整體資金進行不同投資的使用，在未來預(yù)期收益中可以獲得不同渠道或不同比例的獲益，盡可能的分散資金的投資方向，保證資金回籠的增益效果更大。一些燃氣企業(yè)通過外包業(yè)務(wù)，投資項目，業(yè)務(wù)合作等方式降低財務(wù)風(fēng)險，提高市場競爭力。

三、燃氣公司財務(wù)風(fēng)險管理的人性化創(chuàng)新

（一）樹立正確的財務(wù)風(fēng)險意識

樹立正確的財務(wù)風(fēng)險意識，讓每一個在燃氣公司的員工都意識到財務(wù)風(fēng)險的重要性。培養(yǎng)員工認真思索和區(qū)分風(fēng)險內(nèi)容的能力。燃氣公司要培訓(xùn)員工正確的工作思路，要在滿足事業(yè)單位使用效率不斷提高的基礎(chǔ)上改善燃氣公司的投資決策方式和影響力。燃氣公司內(nèi)部員工要積極展開財務(wù)調(diào)查，任何人都可以聯(lián)合審計人員對財務(wù)報表與支出進行核對，存在問題的財務(wù)指標(biāo)或經(jīng)費問題，可以向經(jīng)理舉報，經(jīng)過核實，確實存在該行為的，給予嚴(yán)肅處理。要在環(huán)境和經(jīng)濟上提出風(fēng)險賠償?shù)木唧w數(shù)目，請燃氣公司的管理者自身意識到資金的籌借重要性，使用、分配活動的風(fēng)險與保護。

（二）加強會計基礎(chǔ)工作,提高會計信息質(zhì)量

財務(wù)部門的工作能力提升也是燃氣公司財務(wù)風(fēng)險防范的主要工作。要從人性化角度培養(yǎng)員工去思考如何規(guī)避風(fēng)險，盡量發(fā)揮個人的作用和價值，提高審計能力。會計信息是燃氣公司決策者進行決策的主要依據(jù),會計信息的質(zhì)量對經(jīng)濟決策的影響較大,虛假的會計信息不僅使決策者對以往燃氣公司經(jīng)營成果做出錯誤的評價,還會導(dǎo)致燃氣公司未來的決策偏離經(jīng)濟規(guī)律,造成巨大的財務(wù)風(fēng)險隱患。因此,提高會計信息質(zhì)量對防范燃氣公司財務(wù)風(fēng)險至關(guān)重要。要加強會計基礎(chǔ)工作,包括提高會計人員素質(zhì)、會計核算水平,使會計對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的反映盡量做到全面、準(zhǔn)確、及時。

（三）建立健全組織機構(gòu)，完善人性化管理機制

建立健全燃氣公司內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，完善人性化管理機制，主要是建立完整的內(nèi)部控制機構(gòu)與體系，在財務(wù)部門中，工作人員相互監(jiān)督與管理，對財務(wù)數(shù)據(jù)進行公開審查，放寬人員監(jiān)督權(quán)限。在市場發(fā)展的不斷變化中，風(fēng)險的種類和風(fēng)險的類別受到了影響，產(chǎn)生了變化。完善人性化管理機制的內(nèi)容主要包括：第一、要提高燃氣公司治理結(jié)構(gòu)，完善燃氣公司財務(wù)管理風(fēng)險分析能力，對投資前的環(huán)境進行調(diào)查和研究。第二、燃氣公司中財務(wù)部門將財務(wù)和會計分設(shè)，職責(zé)分工也進行明確區(qū)分，設(shè)立兩種制度管理兩種工作崗位人群,單位分管，領(lǐng)導(dǎo)與管理者對職責(zé)和工作內(nèi)容的管理分開,分別設(shè)置管理中心,各行其責(zé)。第三、要充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的作用,搞好內(nèi)部控制的評審和風(fēng)險估計。

四、結(jié)語

篇3

1．確保企業(yè)能夠正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動并完成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

內(nèi)部控制系統(tǒng)利用明確職責(zé)分工，從嚴(yán)把控企業(yè)各項制度、加大檢查監(jiān)督力度、完善工藝審批流程等，進一步確保企業(yè)正常開展各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，有效規(guī)避相關(guān)風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

2．確保完整性與安全性的資產(chǎn)。

企業(yè)正常開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提是具有充足的資產(chǎn)做后盾。企業(yè)通過內(nèi)部控制能夠有效管理控制企業(yè)各項資產(chǎn)，避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)毀壞、濫用、盜竊、貪污等問題，確保資產(chǎn)完整性與安全性。

3.確保深入貫徹落實企業(yè)政策方針。

企業(yè)要加強所制定的制度、政策、管理方針的執(zhí)行力度。內(nèi)部控制不但能將企業(yè)制定的制度、政策、方針深入貫徹落實到全體員工并加以執(zhí)行，而且能夠促進企業(yè)相關(guān)人員與領(lǐng)導(dǎo)對國家政策方針的貫徹落實。

4．確保良好的審計基礎(chǔ)。

審計工作依據(jù)真實準(zhǔn)確的財務(wù)信息，對企業(yè)經(jīng)營狀況進行審核，從而發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的諸多問題。審計工作需要完善的內(nèi)部控制制度為其提供真實可靠的財務(wù)信息?？偠灾?，完善的內(nèi)部控制制度能夠有效避免產(chǎn)生舞弊情況，確保完整性與安全性的企業(yè)資產(chǎn)，進一步縮減企業(yè)生產(chǎn)成本，有效提升企業(yè)管理能力與生產(chǎn)經(jīng)營水平，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

二、內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系分析

財務(wù)風(fēng)險指的是將來的企業(yè)財務(wù)狀況有可能背離企業(yè)財務(wù)預(yù)期目標(biāo)。我們采用企業(yè)價值最大化也就是所說的股東最大化的觀點對財務(wù)目標(biāo)進行闡述。主要是以下兩方面的原因?qū)е庐a(chǎn)生內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險:第一是企業(yè)內(nèi)部管理與財務(wù)活動過程中舞弊與失誤。第二是企業(yè)在日常營運資金管理、股利分配、項目投資、資金籌集等方面可能偏離預(yù)期目標(biāo)，一般表現(xiàn)在相關(guān)管理人員素質(zhì)低、逆向選擇及道德風(fēng)險等情況。企業(yè)要想從制度上來完全抹除上述兩大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險因素，必須通過利用完善的人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)管理、組織結(jié)構(gòu)、財產(chǎn)保全制、會計系統(tǒng)等方面的控制制度來加以實現(xiàn)，而以上控制方面同屬于企業(yè)內(nèi)部控制。因此財務(wù)風(fēng)險與內(nèi)部控制管理之間的關(guān)系主要是以下幾方面：第一，當(dāng)今不夠完善的內(nèi)部控制制度阻礙了企業(yè)風(fēng)險管理水平的提高，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險損失的產(chǎn)生。第二，當(dāng)前所講的內(nèi)部控制囊括了企業(yè)風(fēng)險、經(jīng)營效率、經(jīng)營效果管理等三大板塊。第三，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避主要依靠完善的內(nèi)部控制。第四，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生常常導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)盈利能力不足、債務(wù)負擔(dān)過重、資產(chǎn)負債率增高、經(jīng)營資金不足、資金流動性較差甚至破產(chǎn)等問題。以上問題深深影響著企業(yè)內(nèi)部控制管理，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部控制兩者緊密聯(lián)系在一起。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部控制同屬一個事物的兩個不同方面，財務(wù)風(fēng)險是目的，內(nèi)部控制是手段，財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避離不開內(nèi)部控制。

三、怎樣加強內(nèi)部管理降低財務(wù)風(fēng)險

如何有效的加強內(nèi)部管理對于降低財務(wù)風(fēng)險是十分重要的，所以我們應(yīng)該全面考慮內(nèi)部管理提高的路徑從而有效的降低財務(wù)風(fēng)險。

1.會計基礎(chǔ)工作的加強,對于會計信息質(zhì)量的提升具有重要推動作用。

會計對經(jīng)濟活動反映這一職能是其他反映方式所不具備的，企業(yè)管理者制定企業(yè)決策主要依據(jù)準(zhǔn)確的會計信息。由于經(jīng)濟決策主要依據(jù)會計信息來制定，因此會計信息質(zhì)量的高低深深地影響著制定的經(jīng)濟決策正確與否。錯誤的會計信息不但會導(dǎo)致企業(yè)管理者錯誤評價企業(yè)經(jīng)營成果，而且也會導(dǎo)致企業(yè)管理者盲目制定偏離經(jīng)濟規(guī)律的企業(yè)決策，使得企業(yè)未來經(jīng)營面臨很大的財務(wù)風(fēng)險危機。所以，會計信息質(zhì)量的提升對于規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有重要推動作用。會計信息質(zhì)量提升的首要任務(wù)主要是進一步加強以會計核算水平、會計人員素質(zhì)為內(nèi)容的會計基礎(chǔ)工作，促使會計及時、準(zhǔn)確、全面的反映企業(yè)經(jīng)濟經(jīng)營狀況。其次是立足于會計信息使用者的相關(guān)需求，通過利用多種方式滿足企業(yè)外部及內(nèi)部信息使用者對會計信息的要求。目前我國國內(nèi)會計信息主要服務(wù)于企業(yè)外部信息者使用者，傳統(tǒng)的管理會計所提供的會計信息暫時只服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部使用者，傳統(tǒng)的管理會計所提供的會計信息無法滿足目前會計信息使用者的要求。當(dāng)今企業(yè)規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的首要任務(wù)是增強會計對企業(yè)管理的信息反映職能并進一步提高會計信息質(zhì)量。而且企業(yè)不但要增強會計信息反映質(zhì)量，更要完善企業(yè)財務(wù)報告。假如企業(yè)對外界披露反映的會計信息出現(xiàn)錯誤，即便短期內(nèi)企業(yè)的發(fā)展會得到外部力量的扶持，但是如果企業(yè)得到超過自身承受能力的扶持資金，將會對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生影響，導(dǎo)致企業(yè)債務(wù)負擔(dān)過重、盲目投資等一系列問題，加劇了未來企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。相反，企業(yè)如果能將真實的會計信息披露反映給外界社會，將會進一步優(yōu)化企業(yè)外部財務(wù)環(huán)境，有效提高企業(yè)財務(wù)活動的透明度，從而降低企業(yè)未來財務(wù)風(fēng)險。而且我們也應(yīng)該明白，企業(yè)會計部門所提供給企業(yè)管理者的會計信息雖然不能全面準(zhǔn)確的對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行反映，但是這些會計信息是目前所能獲取的最真實可靠的信息。會計信息的使用在企業(yè)管理者的實際經(jīng)營活動中并沒有得到很好的重視，企業(yè)管理者依舊依靠自身感覺與關(guān)系來進行企業(yè)經(jīng)營決策，進一步加大了企業(yè)未來的財務(wù)風(fēng)險。所以，必須進一步強化會計工作職能對企業(yè)經(jīng)營管理活動的幫助，不斷提高會計在企業(yè)經(jīng)營活動中的地位，才能有效規(guī)避企業(yè)未來的財務(wù)風(fēng)險。

2.加強會計法規(guī)貫徹執(zhí)行,加強會計制度約束力。

這一措施主要是為了防范企業(yè)外部市場的風(fēng)險。會計信息能夠進一步優(yōu)化調(diào)節(jié)社會資源的配置。不正確的會計信息加大了市場風(fēng)險，阻礙了社會資源的高效利用與資源配置效率的快速提升，阻礙了社會經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展。對作為市場經(jīng)濟主體之一的企業(yè)而言，市場風(fēng)險與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險息息相關(guān)，穩(wěn)定的外部市場環(huán)境有利于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的降低與穩(wěn)定運行。從以上內(nèi)容來看，會計制度約束力的強化對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范具有一定的積極作用。

3.增強審計監(jiān)督，進一步完善會計控制制度。

規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險方式之一是完善會計控制制度，完善的會計控制制度能夠確保企業(yè)具備安全性的資金財產(chǎn)、合法性的財務(wù)活動、可靠性的會計信息、安全性財產(chǎn)。會計控制的主要內(nèi)容是以下幾個方面：第一，對會計工作的組織結(jié)構(gòu)進一步明確，將會計業(yè)務(wù)在相互牽制的基礎(chǔ)上科學(xué)劃分為若干具有相應(yīng)權(quán)限職責(zé)的工作崗位，形成個崗位之間相互監(jiān)督制約，降低舞弊行為的出現(xiàn)。第二，有機整合企業(yè)財產(chǎn)的實物與價值管理，會計部門不僅要將監(jiān)督反映企業(yè)經(jīng)營價值作為自己工作的重心，而且也要通過與其他業(yè)務(wù)部門的實物管理相結(jié)合，及時準(zhǔn)確的對兩者差異進行分析調(diào)查，將不利差異或錯誤扼殺在搖籃中。外部審計與內(nèi)部審計兩個方面共同組成了企業(yè)審計監(jiān)督。外部審計對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險具有以下兩大功能：第一，企業(yè)外部審計對于企業(yè)財務(wù)狀況具有公證的功能，這一公正作用能夠讓社會利益關(guān)系人認可企業(yè)的財務(wù)狀況，從而獲得他們的資金扶持。第二，外部審計能夠有效的縮減舞弊行為與會計差錯，促使反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計信息更為真實準(zhǔn)確，進一步規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部審計指的是企業(yè)內(nèi)部對會計控制的進一步強化，利用會計控制評價來對會計部門進行監(jiān)督并對其加以改進完善，進一步降低會計對企業(yè)財務(wù)狀況的反映差錯。

4.穩(wěn)健主義的運用。

篇4

（1）合同管理是解決建筑工程糾紛的基礎(chǔ)保證。

在建筑工程建設(shè)中，建筑工程合同明確的規(guī)定了建筑工程雙方的權(quán)利和義務(wù)，是解決建筑工程糾紛的重要依據(jù)?，F(xiàn)階段，我國的建筑市場經(jīng)濟體制還不是十分完善，在建筑工程施工過程中常常會出現(xiàn)違背合同約定的情況，如果這些違規(guī)行為在建筑工程合同中沒有明確的規(guī)定，那么挽回受害人的經(jīng)濟損失就會十分困難。所以，必須對建筑工程合同實施有效的風(fēng)險防范控制。

（2）合同管理是經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。

隨著社會主義市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，建筑行業(yè)呈現(xiàn)了欣欣向榮的景象，建筑工程合同的出現(xiàn)也推動了建筑市場的規(guī)范化管理。在實際的建筑工程建設(shè)施工中，常常會由于沒有清晰的施工內(nèi)容規(guī)定而出現(xiàn)很多職能無法行使的情況，建筑工程合同的出現(xiàn)正是對這一缺陷的良好彌補，其明確的合同法規(guī)可以更好保證建筑施工行為標(biāo)準(zhǔn)化?，F(xiàn)代化的市場經(jīng)濟也是一種法治經(jīng)濟，強化合同管理不僅是法治經(jīng)濟的管理要求，也是時展的必然趨勢，更能推動建筑市場的進一步發(fā)展。

2加強建筑工程合同管理的建議

在建筑工程施工建設(shè)中，如果不重視合同管理，一旦出現(xiàn)了工程質(zhì)量問題，就無法明確施工各方的責(zé)任，對工程建設(shè)有很大的阻礙作用。所以，必須加強建筑工程的合同管理。

2.1健全合同管理制度

在建筑行業(yè)中，健全建筑工程合同管理制度是每一個企業(yè)應(yīng)該提起重視的重要工作內(nèi)容。在建筑工程合同中，應(yīng)該明確建筑施工單位的各項權(quán)利和義務(wù)，避免出現(xiàn)施工質(zhì)量問題推卸責(zé)任的現(xiàn)象出現(xiàn)。建筑工程的監(jiān)管部門也要按照工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)實施嚴(yán)格的監(jiān)督和檢查，保證工程的施工質(zhì)量。另外，還要定期組織施工單位積極交流溝通，總結(jié)施工經(jīng)驗，借鑒好的施工技術(shù)，保持建筑工程的整體施工水平，而且對各個施工單位的關(guān)系也要做好有效的組織和協(xié)調(diào)，保證工程建設(shè)的正常開展。同時，對于建筑工程施工中涉及的施工責(zé)任分解、報送施工進度等工作內(nèi)容，要建立相應(yīng)的管理制度，保證工作正常開展，對于管理人員在工作中可能產(chǎn)生的失誤也要做好提前的預(yù)測評估，建立關(guān)于工作風(fēng)險的綜合性管理制度，從多個方面全面控制工程風(fēng)險。

2.2規(guī)范擬定合同文本

在企業(yè)進行建筑工程的合同擬定工作時，為了避免出現(xiàn)缺項、漏項的情況，應(yīng)該參照標(biāo)準(zhǔn)的建筑工程合同示范文本進行擬定，這樣可以有效地保證合同糾紛發(fā)生后的企業(yè)效益。要注意的是，擬定合同時必須明確合同的生效時間及簽訂時間，把握好對合同的時間控制；對于工程建設(shè)過程中需要的各項成本投資，包括施工材料的經(jīng)濟成本、違反合同規(guī)定的賠償金額、工程建設(shè)總體造價等都要做出清楚的規(guī)定；對于建筑工程涉及的各種招標(biāo)合同書等各種合同文件要做好羅列并妥善保管，對于建筑工程合同范本中的其他規(guī)定內(nèi)容也要根據(jù)實際的工程情況列入。

2.3建立規(guī)范的獎懲制度

在建筑工程建設(shè)中，建立規(guī)范的獎懲制度能有效提升整個工程的施工效率和施工質(zhì)量。建筑工程在建設(shè)實施過程中，要對工程質(zhì)量以及施工技術(shù)進行嚴(yán)格的監(jiān)督管理，發(fā)現(xiàn)違反合同規(guī)定的施工行為要按照獎懲制度作出處罰，這也是對合同嚴(yán)肅性的說明。同時，對于推進合同建設(shè)、加強工程質(zhì)量的施工行為也要按照獎懲制度實施獎勵，進一步提升工程建設(shè)的施工效率。

3建筑工程合同管理產(chǎn)生風(fēng)險的原因

在建筑工程管理中，合同管理是重要的內(nèi)容，而且對于建筑工程合同的整個過程都要實施管理。在合同管理中，造成管理風(fēng)險的主要原因有以下幾個方面：

（1）不重視合同管理的風(fēng)險防范。

在建筑工程的合同管理中，很多企業(yè)不重視風(fēng)險防范，缺少足夠的風(fēng)險意識和法律意識，沒有及時制定出有效的風(fēng)險防范措施，造成了合同風(fēng)險產(chǎn)生。在建筑工程的實際建設(shè)中，常常會出現(xiàn)履行合同時權(quán)利和責(zé)任不均衡的現(xiàn)象，對于承建方來說，需要承擔(dān)很多的經(jīng)濟風(fēng)險。而且，一些企業(yè)的合同管理者沒有樹立正確的風(fēng)險意識，不能實施有效的風(fēng)險防范，結(jié)果造成了合同管理的經(jīng)濟風(fēng)險。同時，企業(yè)在進行合同的擬定時，沒有詳細分析合同中涉及的各項條款，建筑工程雙方在履行合同規(guī)定時，沒有明確按照合同要求實施，產(chǎn)生了合同管理的法律風(fēng)險。

（2）合同管理者缺乏專業(yè)工作素質(zhì)。

在合同管理中，風(fēng)險產(chǎn)生的一個最主要原因就是合同管理者專業(yè)工作素質(zhì)缺乏。很多建筑企業(yè)的合同管理者都沒有較高的文化水平，不能準(zhǔn)確地對市場環(huán)境變化做出良好的預(yù)測，這就導(dǎo)致了簽訂合同時的風(fēng)險產(chǎn)生。另外，對于合同中的各方面條款，工作人員做不到深入研究，無法發(fā)現(xiàn)不合理的規(guī)定，這就造成了合同管理的風(fēng)險。

（3）合同管理制度不健全。

完善的合同管理制度對合同管理工作的正常開展有重要的意義，關(guān)系著項目成本的制定管理、項目工程款的結(jié)算管理、合同的評審管理等多項管理內(nèi)容。良好的項目工程成本制定管理可以有效避免由于成本核算出現(xiàn)失誤導(dǎo)致的風(fēng)險，實施項目工程款的結(jié)算管理可以防止由于結(jié)算工作不準(zhǔn)確而產(chǎn)生的履行合同風(fēng)險，對合同的評審管理可以有效判斷合同無法簽訂的風(fēng)險。因此，必須健全合同管理制度，完善各方面合同管理內(nèi)容。

4建筑工程控制合同管理風(fēng)險的建議

4.1提高建筑工程合同管理工作者的專業(yè)素質(zhì)

在建筑工程建設(shè)中，各項管理工作的開展是以人為主要對象的，建筑工程合同的管理也是如此。所以，對于合同管理的工作者來說，必須提升專業(yè)的管理素質(zhì)，才能達到降低合同風(fēng)險的目的。對此，建筑工程企業(yè)對合同管理人才進行招聘時，人力資源資源管理部門要做好人才招聘計劃，提高招聘標(biāo)準(zhǔn)，通過了工作素質(zhì)考核才能被錄用，嚴(yán)格禁止依靠人員關(guān)系進入企業(yè)的現(xiàn)象發(fā)生。另一方面，對于合同管理工作者，還要組織定期的培訓(xùn)，并對培訓(xùn)內(nèi)容考核，以此提高其合同管理能力。

4.2及時管理建筑工程合同

在建筑工程的實際施工中，常常會由于環(huán)境因素等各種因素的影響導(dǎo)致合同內(nèi)容產(chǎn)生一些變更，勢必對工程計劃造成一定程度的影響，如果不能及時處理合同變更，就會很容易發(fā)生合同糾紛。所以，對于合同變更：①要做的就是記錄好變更內(nèi)容，在建筑工程雙方都達成變更內(nèi)容共識后，才能進行合同變更，同時全面收集建筑工程相關(guān)的設(shè)計文件等資料，以便留作日后審查項目工程的依據(jù)。②對于現(xiàn)場簽證問題，一定做好嚴(yán)格的控制防范。當(dāng)合同內(nèi)容發(fā)生變更，要及時檢查施工圖紙的變更情況，根據(jù)工程的實際施工狀況詳細記錄已經(jīng)使用的施工材料，防止發(fā)生合同糾紛。③對于停工問題的處理一定要嚴(yán)肅慎重。因為工程停工對于工程雙方來說都是不小的經(jīng)濟損失，所以必須嚴(yán)格遵守合同規(guī)定，按照合同條款進行停工索賠，避免出現(xiàn)互相推諉。

4.3合理進行風(fēng)險的轉(zhuǎn)移

在合同管理工作中，建立良好的索賠制度是十分必要的，可以對合同雙方實施一定的行為約束，促使其能夠按照合同規(guī)定在建筑工程施工中履行應(yīng)盡的義務(wù)，是一種轉(zhuǎn)移風(fēng)險的重要策略。索賠制度實施的重要前提就是合同的一方違反了合同規(guī)定對合同另一方造成了經(jīng)濟損失，其發(fā)揮實際效用的關(guān)鍵是科學(xué)索賠辦法的掌握，這就要求使用者全面了解索賠業(yè)務(wù)開展需要的工作流程以及使用到的策略，嚴(yán)格遵守合同規(guī)定進行索賠。

5結(jié)語

篇5

關(guān)鍵詞:資產(chǎn)管理公司企業(yè)轉(zhuǎn)機破產(chǎn)重險控制

企業(yè)轉(zhuǎn)機與破產(chǎn)重整的內(nèi)涵

(一)企業(yè)轉(zhuǎn)機

企業(yè)轉(zhuǎn)機是企業(yè)陷入衰退危機,尚未達到破產(chǎn)原因之前,對其實施危機干預(yù),使其恢復(fù)生機和活力。同為企業(yè)的再生程序,企業(yè)轉(zhuǎn)機不同于破產(chǎn)重整,破產(chǎn)重整是在司法干預(yù)下的重整程序。轉(zhuǎn)機中的企業(yè)并未達到破產(chǎn)法規(guī)定的破產(chǎn)條件,而是在企業(yè)進入衰退早期,由企業(yè)主動進行的一種自我挽救程序。

轉(zhuǎn)機管理的成功有賴于正確制定轉(zhuǎn)機方案并有效實施。成功的企業(yè)轉(zhuǎn)機需要轉(zhuǎn)機管理專家,而非單純的行業(yè)專家。轉(zhuǎn)機負責(zé)人需扮演領(lǐng)導(dǎo)者和管理者多重角色,需要具有豐富危機處理經(jīng)驗的專業(yè)機構(gòu)和人員、危機企業(yè)轉(zhuǎn)機管理人市場才能完成危機企業(yè)轉(zhuǎn)機管理。

(二)破產(chǎn)重整

破產(chǎn)重整又名“司法康復(fù)”或“更生”,是指對已具破產(chǎn)原因但有再生希望的債務(wù)人實施的旨在挽救其生存的程序,經(jīng)利害關(guān)系人申請,在司法機關(guān)的主持和利害關(guān)系人的參與下,對其進行整頓,以使其擺脫困境,重獲經(jīng)營能力。

資產(chǎn)管理公司參與企業(yè)轉(zhuǎn)機及破產(chǎn)重整的內(nèi)容

(一)提供融資服務(wù)

重整融資是重整能否成功的關(guān)鍵,重整融資需要尋求風(fēng)險偏好型投資者,融資契約當(dāng)事人之間法律關(guān)系比較復(fù)雜,涉及包括公司原債權(quán)人、股東、管理層、雇員等在內(nèi)的多方當(dāng)事人。重整融資的重要問題是定價,重整公司的風(fēng)險高于正常經(jīng)營的公司,而其收益又不確定,重整融資會要求高于市場價格的回報,給予融資人更多的權(quán)利保障,并要重整公司負擔(dān)更多義務(wù)。資產(chǎn)管理公司提供重整融資具有優(yōu)勢,一方面,資產(chǎn)管理公司具有不良資產(chǎn)處置的經(jīng)驗與技巧,容易對重整企業(yè)估值及風(fēng)險作出判斷,另一方面,資產(chǎn)管理可以通過多種融資手段進行融資。

(二)請求權(quán)交易

1.重整模式的新發(fā)展與請求權(quán)交易。重整是在司法框架下重新組合困境公司的資本結(jié)構(gòu),使公司擺脫債務(wù)負擔(dān)以恢復(fù)營運。重整的基本目標(biāo)是挽救困境企業(yè),挽救的方式包括法人人格存續(xù)和核心業(yè)務(wù)存續(xù)。后者是在恢復(fù)公司營運價值的前提下的靈活的重整模式,包括重整拍賣、重整并購、重整資產(chǎn)出售等。重整資產(chǎn)出售是債務(wù)人企業(yè)利用重整程序作為一個平臺出售公司資產(chǎn),這是一種司法程序下的吸收合并。重整出售已經(jīng)成為美國公司重整中廣泛應(yīng)用的一種模式,據(jù)統(tǒng)計2002年美國依據(jù)破產(chǎn)法第11章實施破產(chǎn)保護的大公司中,過半數(shù)采取了資產(chǎn)出售的方式,美國破產(chǎn)法第11章1123條明確規(guī)定重整方案中可以規(guī)定出售債務(wù)人的全部或任何資產(chǎn)。

重整出售的重要特點是對重整中的公司的債權(quán)或股權(quán)等權(quán)益進行交易,這種交易被稱為請求權(quán)交易,不同請求權(quán)人根據(jù)重整方案對這些資產(chǎn)擁有不同層級不同數(shù)量的請求權(quán),美國有著世界上最為先進的重整制度,與其請求權(quán)交易活躍有著密切關(guān)系。美國法一般不會在破產(chǎn)條件下由于請求權(quán)的性質(zhì)而限制其轉(zhuǎn)讓,其判例法形成一個基本原則:請求權(quán)或利益的收購者擁有和原始請求權(quán)人或股東同樣的權(quán)利和限制。

破產(chǎn)企業(yè)實質(zhì)上就是一個財產(chǎn)集合,權(quán)利人對其擁有相應(yīng)的請求權(quán)。破產(chǎn)法最基本的目標(biāo)是保護這些請求權(quán)。重整制度的核心在于恢復(fù)那些有繼續(xù)存在價值的企業(yè)營運,請求權(quán)交易并不阻礙破產(chǎn)重整的上述價值,而且可以使不愿意參與重整的權(quán)利人解脫出來,又為新的投資者提供機會。

2.請求權(quán)交易方式與程序。金融資產(chǎn)管理公司擅長投資困境公司,在長期的金融不良資產(chǎn)處置實踐中,金融資產(chǎn)管理公司積累了經(jīng)驗和風(fēng)險識別及管理能力,通過在破產(chǎn)重整框架下的投資活動實現(xiàn)增值。

第一,確定收購方案。在確定收購方案前,應(yīng)了解目標(biāo)公司的債權(quán)人結(jié)構(gòu)和狀況,與債權(quán)人私下接觸,了解債權(quán)人的風(fēng)險偏好,掌握影響重整計劃通過的關(guān)鍵表決組債權(quán)人的信息,金融資產(chǎn)管理公司還應(yīng)能運用自己對困境企業(yè)的專業(yè)能力準(zhǔn)確判斷目標(biāo)公司的風(fēng)險和價值,并能成功說服目標(biāo)債權(quán)人。然后,在此基礎(chǔ)上,確定債權(quán)收購方案。債權(quán)收購方案的主要內(nèi)容是收購價格以及付款方式。

第二,收購談判。不同請求權(quán)人具體需求不同,有些請求權(quán)人對流動性的需求大于對未來收益的需求,也愿意收到現(xiàn)金退出重整程序,也可以與其協(xié)商債權(quán)收購,或者進行債轉(zhuǎn)股,交換重整公司新的股權(quán),請求權(quán)清償?shù)那鍍敶涡蛟降?收購價格也越低,實施債轉(zhuǎn)股的可能性越高。

第三,控制重整公司。金融資產(chǎn)管理公司可以通過收購請求權(quán)控制重整中的公司,進入并控制債權(quán)人委員會。金融資產(chǎn)管理公司要達到上述目的,重整方案表決通過是重整中的重要環(huán)節(jié),一般情況下,重整方案會把各利益主體分為若干組別對方案進行表決,請求權(quán)交易會使每個類別組的人數(shù)都可能減少,從而易于通過重整方案。投資人提出并通過自己的重整方案,或者阻撓通過對自己不利的重整方案,都可通過收購請求權(quán)獲得投票權(quán)的方式實現(xiàn)。按照一般的重整法律規(guī)定,每一個類別組請求權(quán)人中只要代表二分之一以上參加投票的請求權(quán)人數(shù),且其持有請求權(quán)數(shù)額超過參加投票的請求權(quán)數(shù)額的三分之二的請求權(quán)人同意重整方案,就視為該類別組同意重整方案。收購關(guān)鍵組別,金額可以達到控制的目的。

(三)提供專業(yè)服務(wù)

資產(chǎn)管理公司在資產(chǎn)處置和管理實踐中,以債務(wù)重組、資產(chǎn)重組和企業(yè)重組為工具,強化投資銀行業(yè)務(wù)能力,逐步在金融體系中形成并確立了特色業(yè)務(wù)優(yōu)勢。資產(chǎn)管理公司在不良資產(chǎn)營運管理方面具有豐富的經(jīng)驗,積累了大量的資源。企業(yè)轉(zhuǎn)機管理、重整與不良資產(chǎn)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)在市場環(huán)境、法律背景、定價機制、業(yè)務(wù)能力等方面具有十分密切的聯(lián)系。資產(chǎn)管理公司在企業(yè)轉(zhuǎn)機及破產(chǎn)重整中可以提供多元化的服務(wù)。

1.經(jīng)營管理服務(wù)。對于企業(yè)轉(zhuǎn)機而言,需要對企業(yè)所處的危機進行準(zhǔn)確診斷,整個過程可能涉及穩(wěn)定危機、獲取利益相關(guān)方的支持、戰(zhàn)略調(diào)整、組織變革、優(yōu)化關(guān)鍵流程及財務(wù)重組,轉(zhuǎn)機管理人要得到利益相關(guān)方的信任和支持,完成轉(zhuǎn)機管理,需要具有較高的危機處理能力及經(jīng)營管理能力。

資產(chǎn)管理公司在破產(chǎn)重整中同樣可以提供經(jīng)營管理服務(wù)。債權(quán)人和股東在重整中會爭奪破產(chǎn)控制權(quán),債權(quán)人控制論從剩余所有權(quán)及企業(yè)價值最大化觀點出發(fā),認為重整企業(yè)中債權(quán)人才是真正的剩余所有權(quán)人,主張債權(quán)人擁有剩余控制權(quán),并控制重整過程中公司的經(jīng)營活動。重整制度改變了以往的契約式公司治理規(guī)則,代之以債權(quán)人參與及司法監(jiān)督下的治理方式。管理層既向股東負信托義務(wù),也向債權(quán)人負信托義務(wù)。股東控制論認為,重整中的公司其剩余所有權(quán)人是模糊的。股東和債權(quán)人都可能是剩余所有權(quán)人,其利益又是相互沖突的。剩余所有權(quán)理論不適用重整中的公司治理。重整制度是把不同的請求權(quán)人約束在同一個目標(biāo)之下,實現(xiàn)重整中的公司價值最大化,立法出于對效率和公平的考慮,重整公司治理目標(biāo)常常是公司價值最大化,為了降低成本和解決信息匱乏問題,確定了債務(wù)人企業(yè)主導(dǎo)的重整方式。但這種模式存在問題,因為管理層有拖延重整程序的激勵,管理層不能從清算中受益,卻能從重整程序中得到控制權(quán)收益?，F(xiàn)行重整法律一般給管理層提供了過多的控制重整權(quán)力,造成濫用重整程序。

解決DIP重整模式的方案是破產(chǎn)管理人模式,即由管理人主導(dǎo)重整程序。這需要破產(chǎn)管理人具有專業(yè)的經(jīng)營管理能力,或者在經(jīng)理人市場聘請專業(yè)管理人員。根據(jù)我國破產(chǎn)法規(guī)定,律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所和破產(chǎn)清算事務(wù)所以及個人可以擔(dān)任管理人,實際上這些機構(gòu)和個人難以勝任上述工作,而具有豐富“問題企業(yè)拯救”經(jīng)驗的資產(chǎn)管理公司是一個不錯的選擇。

2.提供投資服務(wù)。破產(chǎn)重整是一個綜合性的程序,涉及財務(wù)、管理、法律、金融等內(nèi)容,債務(wù)人企業(yè)要進行融資,發(fā)行債券及實施債轉(zhuǎn)股等活動,除了作為投資者之外,資產(chǎn)管理公司可以發(fā)揮在資產(chǎn)管理及重組等方面的優(yōu)勢,為投資者提供投資服務(wù)。

3.擔(dān)任管理人。在企業(yè)轉(zhuǎn)機和破產(chǎn)重整中,管理人的作用至關(guān)重要。企業(yè)轉(zhuǎn)機管理并非一個司法程序,轉(zhuǎn)機管理可以由危機企業(yè)自行實施,也可以由危機企業(yè)專業(yè)處理機構(gòu)來實施,但一般由后者來完成。資產(chǎn)管理公司可以通過與危機企業(yè)談判確定的轉(zhuǎn)機方案來擔(dān)任管理人。而在破產(chǎn)重整中,破產(chǎn)法規(guī)定了破產(chǎn)管理人制度,破產(chǎn)管理人的選任可以由債權(quán)人會議確定或由法院指定。我國破產(chǎn)法采取由法院在管理人名冊中指定管理人的方式,資產(chǎn)管理公司可以成為破產(chǎn)管理人。

資產(chǎn)管理公司參與風(fēng)險控制

(一)重整融資風(fēng)險控制

重整融資的風(fēng)險主要在于重整結(jié)果的不確定性,對融資的風(fēng)險控制主要通過對融資的監(jiān)督和提高收益率以及立法和司法保護。對融資的監(jiān)督可以通過在融資協(xié)議中設(shè)定相應(yīng)條款的方式。

1.規(guī)定限制性條件。如規(guī)定在限定的日期出售公司資產(chǎn)或者重整方案得到法院批準(zhǔn);要求公司必須達到一定的現(xiàn)金流標(biāo)準(zhǔn),規(guī)定資金使用范圍和用途,只有債務(wù)人特定的營運費用和經(jīng)營活動才能使用重整融資。通過循環(huán)貸款的模式控制債務(wù)人的經(jīng)營活動。借款間隔一段時間到期一次。每一次到期時融資人對債務(wù)人進行評估,如果認為債務(wù)人符合貸款條件,貸款會繼續(xù)循環(huán)一次。

2.參與重整公司治理?？山ㄗh債務(wù)人管理層聘請首席重組官作為專業(yè)人士指導(dǎo)債務(wù)人重整。首席重組官協(xié)助管理層制定重整方案。資產(chǎn)管理公司有權(quán)提出首席重組官候選名單,或參與對首席重組官選任和解聘,甚至要求撤換債務(wù)人管理層。

大部分國家的破產(chǎn)立法并未明確規(guī)定融資人參與重整中的公司治理的法定權(quán)力。美國破產(chǎn)法第364條僅規(guī)定重整融資人可以享受到清償優(yōu)先權(quán),并沒有規(guī)定融資人可以行使撤換管理層或者參與經(jīng)營決策等公司治理權(quán)。我國《企業(yè)破產(chǎn)法》對融資人的權(quán)利未具體規(guī)定,《企業(yè)破產(chǎn)法》第七十三條規(guī)定,在重整期間,經(jīng)債務(wù)人申請,人民法院批準(zhǔn),債務(wù)人可以在管理人的監(jiān)督下自行管理財產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)?！镀髽I(yè)破產(chǎn)法》第七十四條規(guī)定,管理人負責(zé)管理財產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)的,可以聘任債務(wù)人的經(jīng)營管理人員負責(zé)營業(yè)事務(wù)。《企業(yè)破產(chǎn)法》第八十九條規(guī)定,重整計劃由債務(wù)人負責(zé)執(zhí)行。可見《企業(yè)破產(chǎn)法》也沒有賦予融資人參與重整中的公司治理的法定權(quán)力。但實踐中重整融資人通過融資協(xié)議參與公司治理卻在不斷擴展,重整融資人利用重整融資協(xié)議控制重整中的公司的經(jīng)營活動也是重整模式向市場化發(fā)展的結(jié)果,是對債務(wù)人及其管理層過度操縱重整程序的糾正。為控制風(fēng)險,融資人應(yīng)注意將融資協(xié)議作為重整方案的一部分通過法院批準(zhǔn)而取得強制效力,重整融資條款就具有了強制力。融資人還可充分利用立法對重整融資的特別保護。

3.完善法律制度和規(guī)則。降低重整融資風(fēng)險吸引投資者,需要明確的法律規(guī)則。美國破產(chǎn)法給破產(chǎn)融資進行了詳細的規(guī)定,集中體現(xiàn)在第364條,該條(a)款規(guī)定,如果債務(wù)人企業(yè)在正常的業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中取得無擔(dān)保信貸和承擔(dān)無擔(dān)保債務(wù),則該融資可作為管理費用,享受第一優(yōu)先受償權(quán);(b)款規(guī)定,對非屬于正常業(yè)務(wù)范圍,在法院批準(zhǔn)的前提下,債權(quán)人同樣可享受上述優(yōu)先權(quán);(c)款規(guī)定,如果債務(wù)人企業(yè)不能得到無擔(dān)保貸款,法院可以批準(zhǔn)融資人獲得“超級優(yōu)先”管理費用請求權(quán),或者批準(zhǔn)融資人獲得針對沒有擔(dān)保負擔(dān)的財產(chǎn)的擔(dān)保權(quán)益,如果財產(chǎn)有擔(dān)保負擔(dān),則獲得從屬性擔(dān)保權(quán)益,即該擔(dān)保權(quán)益的地位從屬于既有的擔(dān)保權(quán);(d)款規(guī)定,如果債務(wù)人企業(yè)無法通過其他方式獲得貸款,法院可以授權(quán)重整融資人獲得擔(dān)保利益,這種擔(dān)保利益優(yōu)于或等同于現(xiàn)有的擔(dān)保利益,但必須給予原來的擔(dān)保債權(quán)人以充分的保護。

發(fā)行證券是重整融資的重要方式。由于重整企業(yè)是困境企業(yè),不符合證券法規(guī)定的發(fā)行條件,需要特別進行規(guī)定,美國破產(chǎn)法規(guī)定了重整中公司發(fā)行證券的豁免制度。美國破產(chǎn)法第1145(a)(1)條規(guī)定,為交換對債務(wù)人的請求權(quán)或債務(wù)人破產(chǎn)申請前的股票而發(fā)行證券,債務(wù)人可根據(jù)重整方案發(fā)行證券而不必根據(jù)1933年證券法的規(guī)定申請注冊陳述。“與債務(wù)人聯(lián)合制定重整方案的聯(lián)營公司”或者“根據(jù)重整方案繼承債務(wù)人的公司”發(fā)行證券也適用上述豁免程序。第1145(a)(3)條為投資人在公開證券市場交易請求權(quán)提供了立法支持。該款規(guī)定:根據(jù)本條(a)款(1)項指定的方式向本條(1)款規(guī)定的市場主體以外的市場主體要約出售或出售任何證券,該市場主體都不構(gòu)成1933年證券法2(11)條意義上的承銷商。此外,重整中的公司的一些非證券性質(zhì)請求權(quán)也可以通過非證券市場進行交易。因此,我國破產(chǎn)法也應(yīng)做出相應(yīng)安排。

(二)請求權(quán)交易風(fēng)險控制

企業(yè)破產(chǎn)重整需要一個良好的請求權(quán)交易環(huán)境與機制。比如,在三鹿破產(chǎn)案中,河北國信資產(chǎn)運營公司以20%價格收購普通債權(quán)人債權(quán)成為國內(nèi)首例破產(chǎn)債權(quán)收購,這是一例不成功的非完全市場行為的收購,收購過程凸現(xiàn)了我國相關(guān)法律規(guī)則的缺位。

立法應(yīng)為請求權(quán)交易創(chuàng)造寬松的條件,在此基礎(chǔ)上進行明確的規(guī)定。請求權(quán)交易更多屬于市場行為,因此,破產(chǎn)法不應(yīng)禁止該交易行為,并且不應(yīng)過多限制受讓人的權(quán)利,而是為交易創(chuàng)造條件。比如,有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓是受公司法限制的,以維護其人合性,但在重整狀態(tài)下,這種限制不再具有法律效力,因為破產(chǎn)重整是公司一系列契約的再安排。破產(chǎn)法立法應(yīng)關(guān)注繼受者的權(quán)利問題,請求權(quán)或利益的收購者擁有和原始請求權(quán)人或股東同樣的權(quán)利和限制。

由于請求權(quán)交易會產(chǎn)生控制權(quán)的轉(zhuǎn)換,受讓者可能會濫用權(quán)力而損害其他債權(quán)人的利益;請求權(quán)受讓人也可能有敵意的目的,如競爭對手出于阻礙重整而進行交易。因此,法律在鼓勵交易的同時,必須進行必要的限制。交易程序公開、公正是基本的原則,需要規(guī)定信息披露制度;規(guī)定受讓人的信托義務(wù);禁止操縱和欺詐活動。法院可以對交易進行必要的最低限度的審查和批準(zhǔn),推行交易備案制度,在交易達到一定比例時,借鑒上市公司收購的強制要約制度,以保護中小債權(quán)人及股東利益。

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篇6

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理新模式，施工企業(yè)集團，構(gòu)建。

隨著我國經(jīng)濟不斷的發(fā)展，在建筑領(lǐng)域逐漸發(fā)展起來一批大型國有施工企業(yè)集團公司如中建集團、中冶集團等，在國內(nèi)、國際建筑業(yè)市場上越來越發(fā)揮著舉足輕重的作用，為了適應(yīng)企業(yè)做大做強的客觀需要，急切要求建立和現(xiàn)代經(jīng)濟相吻合的財務(wù)管理模式以促進企業(yè)發(fā)展壯大。進而產(chǎn)生了與施工企業(yè)集團相適應(yīng)的財務(wù)管理模式。

一、采用各分子公司、項目部逐級上報的管理模式。

對于一個施工企業(yè)集團來說，工程項目業(yè)務(wù)量大，數(shù)量多，工程內(nèi)容包羅萬象，施工地點遠近不同，有省內(nèi)的，也有省外的，甚至國外；工期縱橫交錯，資金來源渠道多元化；對企業(yè)來說，資金流動性大，出入頻繁，因此，資金的運作管理尤為重要。降低資金成本、提高資金的使用效率，強化對企業(yè)經(jīng)營活動的財務(wù)控制，使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度政策能有效地貫徹執(zhí)行，促進企業(yè)做大做強。因此，用何種模式成了集團工作首先要解決的問題。集團二級分子公司多、項目部多，而施工地點不集中，為防止財務(wù)管理分散，人員難以控制，貫徹企業(yè)財務(wù)制度的不徹底，形成各二級公司、項目部各自為政，失控。因此集團對每個二級公司總會計師、項目部主管會計實行財務(wù)人員委派制，有效的形成分散與集中、粗放與集約化相結(jié)合的管理模式，這種模式能很好地解決企業(yè)財務(wù)總部與二級公司、項目部財務(wù)獨立核算之間的分散與集中二者之間的問題，能最大限度地產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)。

二、制定適合企業(yè)集團發(fā)展的財務(wù)會計管理規(guī)章制度。

為了更好的貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和會計制度、財稅政策，實現(xiàn)公司及下屬各內(nèi)部單位在會計科目使用、經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理、財務(wù)報告編制等方面的規(guī)范統(tǒng)一，明確真實、完整地提供更有價值、更快捷的會計信息，公司應(yīng)結(jié)合實際情況，根據(jù)本單位的經(jīng)營管理目標(biāo)、管理理念，組織業(yè)務(wù)骨干，編寫符合公司經(jīng)營特點的制度及管理辦法，以及相關(guān)的配套制度，規(guī)范和統(tǒng)一公司及所屬單位的會計核算，為公司財務(wù)人員提供一本會計核算及工作指南，例如中冶集團為財務(wù)人員配發(fā)了《中國冶金科工集團公司會計制度》。

三、制定與企業(yè)內(nèi)部管理體制相適應(yīng)的預(yù)算管理模式。

施工企業(yè)是一個以工程收入為主要收入來源的經(jīng)營單位，按照企業(yè)財務(wù)控制管理要求，財務(wù)體制在操作上應(yīng)引用以工程成本為中心的財務(wù)模式。在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，以企業(yè)項目利潤目標(biāo)為導(dǎo)向，細化成本管理措施，告別過去那種粗放的甚至是虛無的成本管理工作，樹立集約化的管理理念，落實科學(xué)而規(guī)范的成本工作。

1。公司成本管理核算部門應(yīng)該在每一工程項目開工之前，簡便可行，節(jié)約成本。根據(jù)市場的實際情況，了解當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟、文化及項目環(huán)境，方便可行的施工方案，預(yù)出項目的操作成本、項目費用，制定出項目利潤率。

2。項目部根據(jù)公司成本管理核算部門所測算的成本總額，按照“分級編制、逐級匯總”，“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的預(yù)算編制原則進行。

3。各項目部及下屬各單位在根據(jù)本單位的實際成本與公司成本管理核算部門預(yù)算的成本，提交公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，公司成本管理核算部門根據(jù)討論結(jié)果進行調(diào)整，幾經(jīng)平衡、調(diào)整后，最終與公司經(jīng)營目標(biāo)達成一致，形成公司的財務(wù)預(yù)算報公司董事會審批。

4。建立施工成本責(zé)任制，對成本進行細化，落實到班、組、個人，進行成本考核，建立成本考核及獎罰制度，同時對成本的超支進行分析，查找原因，及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。為此，公司應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行的情況采用雙軌制進行記錄，即對每一筆的財務(wù)支出均能在系統(tǒng)及財務(wù)軟件系統(tǒng)中同時記錄。為保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，充分發(fā)揮的“過程管理”。

四、加強施工合同管理，有效防范資金風(fēng)險。

合同是一切業(yè)務(wù)發(fā)生的紐帶，駕馭業(yè)務(wù)的全過程。合同的簽訂不應(yīng)以單位某個人而決斷，而要集體參與決策。因此財務(wù)部門應(yīng)參與合同的制定、監(jiān)督合同的執(zhí)行、工程竣工的驗收。首先，施工單位項目多，工程分散、工程量變化大，涉及面廣，合同種類多種多樣，有人工費包干的，有總價包干的，有按實際工作量結(jié)算等合同。因此財務(wù)人員要掌握工程內(nèi)容，熟悉工程環(huán)境，掌握市場信息。其次，合同的簽訂必須經(jīng)財務(wù)部門審核。主要審核合同的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)、規(guī)章制度；是否按規(guī)定和批復(fù)的范圍、內(nèi)容辦理支出；項目的實施進度與資金的使用是否一致，項目完成后項目單位是否組織驗收，資金使用效益等。只有這樣才能防范資金的風(fēng)險，控制合同的違約和違規(guī)。

五、注重財務(wù)、稅收籌劃成效。

任何施工單位既面臨企業(yè)責(zé)任也面臨社會責(zé)任，這種雙面性，促使企業(yè)在企業(yè)管理方面，特別是企業(yè)要注重財務(wù)計劃、稅務(wù)籌劃相結(jié)合。

在工作中既要全盤考慮效益效率，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，又要為國家創(chuàng)造價值即社會貢獻，為職工交納養(yǎng)老保險、交納各種稅款。施工單位如果僅僅存在單個項目而言，稅收籌劃是簡單不過的，因為施工項目涉及到的稅種僅有營業(yè)稅、城建稅及教育附加費、合同印花稅以及代扣的個人所得稅、勞務(wù)費，但是當(dāng)施工單位有多個項目，并且項目不在一起，跨地區(qū)、跨省，甚至跨國，稅收涉及到的不純粹是稅種的問題，還有稅率、稅收的清算匯繳、納稅地區(qū)分配等等，這些有關(guān)財稅問題要充分做好事前規(guī)劃、事中監(jiān)控和檢查、事后核算和總結(jié)，充分考慮到現(xiàn)金流的問題，同時掌握國家稅收政策，更好地合理避稅，為企業(yè)工程項目贏得現(xiàn)金，能使工程項目創(chuàng)造經(jīng)濟效益和社會效益，最終達到企業(yè)價值最大化。

六、實行資金集中、統(tǒng)一管理的模式。

施工單位涉及到的工程項目多達幾個甚至幾十個，有的施工企業(yè)往往以項目設(shè)置項目經(jīng)理部為一個內(nèi)部獨立的核算單位，全面領(lǐng)管一個項目的全過程，其中就包括財權(quán)。施工單位的集團公司財務(wù)總部對其項目財務(wù)的一切工作基本交由一個會計全面進行核算與監(jiān)督，而施工單位任命的項目經(jīng)理卻有著工程管理、財務(wù)管理的一切大權(quán)。從現(xiàn)實意義來說這種操作模式只能使企業(yè)運營低效益化，同時在財務(wù)操作上來說違反了財務(wù)制度，沒有實施財務(wù)操作的規(guī)范化，從而使工程項目的財務(wù)人員疲于奔命，出力不討好。項目會計人員既要遵守集團公司財務(wù)規(guī)章制度，又要應(yīng)付項目經(jīng)理，而由一個會計人員全面操作是得不償失，是控制不了整個項目的開支，在過程中是無法完成使命，何況很多施工單位根本不派出駐地會計，而是定期理理賬，這種財務(wù)管理方式只能是有形式?jīng)]有實質(zhì)，如何談起財務(wù)總部的全面管理。財務(wù)經(jīng)理更是無法掌握財務(wù)動態(tài)及落實財稅政策，談何財務(wù)管理工作以及財務(wù)分析。這種模式無法使企業(yè)做強做大，甚至有可能使企業(yè)因資金鏈的斷裂，而瀕臨絕境。

為解決這一問題企業(yè)集團公司實行資金集中管控，資金的收入支出由集團全面控制的模式，也就是在資金支付上，嚴(yán)格集中統(tǒng)一管理，嚴(yán)格資金付款審批，所有工程項目的資金進入集團資金管理部門的網(wǎng)銀中心，所有項目支付通過集團資金管理部門進行核付，集團財務(wù)部直接向項目部委派會計人員建立項目財務(wù)分析平臺，按月制定資金分配計劃，報集團分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后，送交資金管理部門核定批準(zhǔn)，之后到資金結(jié)算中心進行支付。同時，工程項目配備一個出納員，配合委派主管會計進行集中報賬。這種操作模式可以每日對資金收支進行監(jiān)控，隨時掌握資金動態(tài)，做到量入為出，及時編制月報、季報、年報資金收支情況表，實行彈性預(yù)算，保持安全資金存量。充分運用集團資金結(jié)算中心統(tǒng)一賬戶，打好資金進出時間差，提高資金周轉(zhuǎn)效率，保障工程建設(shè)和生產(chǎn)開支用資金。同時，財務(wù)總部通過這種模式能使財務(wù)支出的合法性、合規(guī)性，避免了項目經(jīng)理部財務(wù)各自為政的局面，使財務(wù)操作更規(guī)范更合理，使財務(wù)與稅務(wù)緊密相關(guān)，簡化了程序，重要的是提高了財務(wù)管理效益和效率。

七、做好財務(wù)基礎(chǔ)工作，完善內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)風(fēng)險防范能力。

開展全面風(fēng)險管理，嚴(yán)格執(zhí)行財政部等5部委頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。堅持經(jīng)營戰(zhàn)略與風(fēng)險策略一致、風(fēng)險控制與運營效率及效果相平衡的原則，著重從三個方面強化薄弱環(huán)節(jié)。一是加強存貨管理，制定《存貨管理辦法》，健全完善收發(fā)及保管流程，根據(jù)生產(chǎn)需要工程項目部庫存限額，建立完備的管理臺賬，及時盤活閑置物資。二是加強工程物資材料驗收管理，制定《工程材料供應(yīng)管理辦法》，強化工程材料質(zhì)量驗收反饋責(zé)任制。理順細化驗收反饋程序，接納整改反饋意見，確保工程材料物資質(zhì)優(yōu)價廉。三是加強工程結(jié)算制度管理工作，針對工程、質(zhì)量管理中存在的問題，從源頭上抓起，理順流程，分清職責(zé)，為全面提升工程質(zhì)量，降低工程造價提供制保障。

八、建立現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理觀念。發(fā)揮財務(wù)管理作用。

在企業(yè)的發(fā)展中，必須深刻地認識到，只有建立適合企業(yè)自身發(fā)展的企業(yè)文化，并將這種先進的企業(yè)文化理念滲透到公司廣大財會人員的世界觀、價值觀中，引導(dǎo)他們樹立良好行為、認同公司發(fā)展宗旨，自覺以先進企業(yè)文化指導(dǎo)自己的財務(wù)工作，調(diào)動每個財會人員的主觀能動性，為企業(yè)做大做強做好財務(wù)工作，認真執(zhí)行好《會計法》以及單位內(nèi)部的各項內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)章制度，規(guī)范財務(wù)管理，履行好會計職能。因此，樹立良好的財務(wù)管理觀念，是財務(wù)管理工作重中之重。

加強財務(wù)管理工作，提高財務(wù)管理水平，努力做到管理出效益，并讓企業(yè)每位職工都認識到財務(wù)管理的重要性。要做好財務(wù)管理工作，首先，要認清事情的本質(zhì)，考慮到財務(wù)管理的方方面面。任何事物都不是孤立的，財務(wù)也是如此，既要考慮財務(wù)管理可操作性，又要顧及管理成本問題。其次，財務(wù)管理需要得到其它相關(guān)部門的有效配合，充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中不可替代的作用。