導(dǎo)語：如何才能寫好一篇醫(yī)院工程審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.1工程設(shè)計(jì)方案和施工圖紙問題

工程設(shè)計(jì)方案和施工圖紙隨意性很大，由于設(shè)計(jì)不完整、功能不齊全、施工條件不允許或者前期論證不充分等多種原因，致使項(xiàng)目招標(biāo)后，在施工過程中出現(xiàn)很多問題，對(duì)項(xiàng)目的施工內(nèi)容大范圍進(jìn)行調(diào)整，為增加工程造價(jià)，提供了巧立名目、弄虛作假的機(jī)會(huì)。這類問題的存在，一方面確實(shí)是單位管理人員技術(shù)力量不足所致;另一方面則是別有用心，施工方找各種理由和借口提出增項(xiàng)和改項(xiàng)要求，進(jìn)行工程的變更簽證，有的甚至完全了招標(biāo)文件和合同的內(nèi)容，導(dǎo)致項(xiàng)目的變更比例過大，違背了原來的審批招標(biāo)原則，而工程管理方一般都會(huì)同意和滿足對(duì)方需求，工程結(jié)束進(jìn)行結(jié)算審計(jì)時(shí)給審計(jì)工作造成很大困難。

1.2工程施工變更簽證問題

工程施工變更簽證不及時(shí)，工程立項(xiàng)管理不嚴(yán)格、論證不充分、手續(xù)不健全、程序不規(guī)范。像這類維修工程一般都不會(huì)聘請(qǐng)工程監(jiān)理，都是由單位內(nèi)部有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)管理監(jiān)督。施工方在施工過程中對(duì)項(xiàng)目的施工內(nèi)容進(jìn)行變更，了項(xiàng)目原來的招標(biāo)內(nèi)容。有些工程中的增項(xiàng)和改項(xiàng)往往是施工方口頭提出，管理方也口頭同意，便付諸實(shí)施，待工程結(jié)算時(shí)再補(bǔ)辦手續(xù)和簽證的現(xiàn)象屢見不鮮，這就為多報(bào)虛報(bào)、弄虛作假創(chuàng)造了條件，提供了方便。有了工程變更簽證，施工單位在工程完工后報(bào)結(jié)算時(shí)，所報(bào)的結(jié)算工程量超過實(shí)際的工程量，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與施工單位報(bào)的結(jié)算相差很大，施工單位不認(rèn)可，互相扯皮，給審計(jì)工作帶來很大難度。

1.3應(yīng)急維修項(xiàng)目存在不平等約定

有些應(yīng)急項(xiàng)目，通過招標(biāo)時(shí)間不允許，只能招一家應(yīng)急維修隊(duì)，對(duì)應(yīng)急工程搶修后，采取臨時(shí)簽證審計(jì)結(jié)算的方式。在應(yīng)急情況下，施工單位往往強(qiáng)迫醫(yī)院簽訂不平等的合同、約定等，應(yīng)急情況下約定的價(jià)格往往高出市場價(jià)很多，造成醫(yī)院資金使用的浪費(fèi)，形成管理漏洞，給審計(jì)工作增加難度，也影響管理者的聲之旨14工程結(jié)算嚴(yán)重滯后，審計(jì)資料不完整由于維修工程比較零散，維修內(nèi)容比較多，且存在反復(fù)修整的情況，工程完工所報(bào)結(jié)算，在審計(jì)過程中資料不全的情況普遍存在，有的簽證不全，有的沒有工程驗(yàn)收單，有的將工程量漏報(bào)或者簽證資料沒有達(dá)到簽證的目的，簽證單中只有意見，沒有簽署人、日期等。結(jié)算報(bào)審不及時(shí)，審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)勘察現(xiàn)場存在很大困難，有的項(xiàng)目由于時(shí)間久根本看不出是否維修，有的項(xiàng)目由于功能調(diào)整而反復(fù)維修，直接影響對(duì)實(shí)際工程量的審計(jì)核算。

2改進(jìn)建議

(1)要嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)政策法規(guī)。

參照國家有關(guān)政策法規(guī)結(jié)合單位實(shí)際建立健全單位內(nèi)部相應(yīng)管理制度，單位根據(jù)各自的不同情況明文規(guī)定多少額度的工程必須經(jīng)過招標(biāo)，加強(qiáng)項(xiàng)目的論證，做好項(xiàng)目的前期論證工作，項(xiàng)目主管部門要和使用部門反復(fù)商討論證，確定功能齊全、完整的設(shè)計(jì)方案，提供準(zhǔn)確的參數(shù)，滿足招標(biāo)文件內(nèi)容、合同內(nèi)容和項(xiàng)目施工內(nèi)容，盡量減少在施工過程中的變更。根據(jù)需求如果確實(shí)需要變更的，必須依據(jù)招投標(biāo)文件、合同約定，符合有關(guān)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，提高工程質(zhì)量，方便施工。施工單位對(duì)設(shè)計(jì)施工圖紙、招標(biāo)文件和施工圖預(yù)算核驗(yàn)，認(rèn)為確需發(fā)生工程變更簽證時(shí)，報(bào)項(xiàng)目管理部門現(xiàn)場施工管理員或監(jiān)理工程師，項(xiàng)目管理人員必須在工程簽證單中填寫發(fā)生的工程量、變更原因、變更時(shí)間、涉及的材料材質(zhì)、規(guī)格型號(hào)，簽署雙方簽證人的姓名、時(shí)間等具體內(nèi)容。對(duì)維修工程變更量單項(xiàng)或單個(gè)子目變更增加金額住5萬元以上，工程施工變更總增加率在中標(biāo)價(jià)或合同價(jià)的20%以上，需要重新進(jìn)行審批。工程現(xiàn)場管理人員不得在變更單上僅簽署姓名或使用禁語，如屬實(shí)、以審計(jì)為準(zhǔn)等不能明確表達(dá)簽字人意見及推卸責(zé)任的語言。

(2)建立健全責(zé)任制度，嚴(yán)肅工程變更程序、流程，對(duì)施工管理進(jìn)行規(guī)范，加強(qiáng)監(jiān)督與制約，強(qiáng)化工程預(yù)算，加強(qiáng)工程審計(jì)。

篇2

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；基建工程；審計(jì)

一、醫(yī)院審計(jì)中存在的主要問題

(一)審計(jì)監(jiān)督工作滯后

當(dāng)前醫(yī)院基建項(xiàng)目審計(jì)工作主要是對(duì)項(xiàng)目完工后進(jìn)行的決算審計(jì)，無法對(duì)基建工程進(jìn)行全過程的監(jiān)督，特別是基建維修項(xiàng)目，審計(jì)部門根本就無法掌握情況。管基建維修的科室不及時(shí)整理送審資料，有的維修項(xiàng)目已維修了好幾年還沒有結(jié)賬。甚至維修項(xiàng)目已拆除還沒結(jié)賬，以致于維修項(xiàng)目中的許多內(nèi)容無法核實(shí)，建設(shè)過程中存在的問題無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，審計(jì)監(jiān)督根本就到不了位。

(二)審計(jì)工作方法落后

許多單位領(lǐng)導(dǎo)沒有信息化管理意識(shí)，不愿意投入更多的經(jīng)費(fèi)在審計(jì)工作上，有的審計(jì)科電腦都沒有，即便有電腦也沒有配備基建審計(jì)軟件，審計(jì)還是采用手工方法進(jìn)行核對(duì)，這樣不僅工作量大，而且數(shù)字核對(duì)不準(zhǔn)，效率低下，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的開展。有的單位由于缺乏專業(yè)審計(jì)人員，根本就不進(jìn)行審計(jì)，直接根據(jù)施工方的送審價(jià)進(jìn)行打折，造成送審方虛報(bào)送審價(jià)。

(三)審計(jì)職責(zé)不清

審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，而且是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是以第三者身份所實(shí)施的監(jiān)督。目前，許多醫(yī)院管基建維修的科室沒有配備專門的基建預(yù)決算員，只知道讓基建隊(duì)人員施工，不要求對(duì)方做預(yù)算圖和造價(jià)預(yù)算，協(xié)商項(xiàng)目也不與對(duì)方談價(jià)，僅僅是在結(jié)算時(shí)核對(duì)一下工程量，根本就不知道套定額，最后談價(jià)和套定額的任務(wù)就落到了審計(jì)部門身上。審計(jì)部門變成了既是執(zhí)行者，又是監(jiān)督者，導(dǎo)致職責(zé)不清，容易引起腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

(四)審計(jì)人員配置不合理

單位領(lǐng)導(dǎo)不重視內(nèi)審工作，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不健全，人員配置不合理。有的將紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)放一個(gè)部門辦公，還有的雖然設(shè)立了工程審計(jì)崗，但不是專業(yè)工程審計(jì)人員，有的即使是配備了專業(yè)工程審計(jì)人員，但人員配置不是根據(jù)工作任務(wù)、工作量而定的，隨意配置1至2人，導(dǎo)致從事工程審計(jì)的人員數(shù)量少與工程審計(jì)任務(wù)繁重的矛盾日益突出，造成工程審計(jì)人員長期超負(fù)荷工作，嚴(yán)重影響了工程審計(jì)的效果。

(五)聘請(qǐng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量不高

按照審計(jì)法的相關(guān)規(guī)定，基建項(xiàng)目達(dá)到一定的金額就必須請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)。在委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)開展審計(jì)工作中，往往會(huì)存在一些問題，而醫(yī)院卻無法進(jìn)行有效的監(jiān)督管理。1、在實(shí)施審計(jì)過程中，受托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)串通被審計(jì)人或單位，泄露與被審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的秘密，嚴(yán)重違反職業(yè)道德，給醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)損失。2、對(duì)有害于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)利益。爭議較大的方面，不經(jīng)院方代表到場，私自拍板定案。3、在套用定額和材料價(jià)格上不從實(shí)際出發(fā)，工作不認(rèn)真負(fù)責(zé)，不到施工現(xiàn)場查看所用材料。不核實(shí)工程量。以致于核減幅度比較少，醫(yī)院基建開支顯著增加。

二、加強(qiáng)醫(yī)院基建工程審計(jì)工作的途徑

(一)加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)

要想保證基建項(xiàng)目的工程質(zhì)量和節(jié)省基建開支，就必須做到審計(jì)全過程監(jiān)督，以便對(duì)整個(gè)基建項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)。1、抓好事前審計(jì)。(1)要對(duì)基建項(xiàng)目進(jìn)行科學(xué)論證，分析項(xiàng)目的可行性，要充分咨詢專家意見，考慮醫(yī)院資金是否許可、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)是否符合未來醫(yī)療業(yè)務(wù)發(fā)展等一系列因素。(2)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目招標(biāo)情況的監(jiān)管，要對(duì)工程設(shè)計(jì)、工程概算、資金渠道、平均造價(jià)以及中標(biāo)企業(yè)的資信情況心中有數(shù)，對(duì)工程概預(yù)算的準(zhǔn)確性、招投標(biāo)的合理及合規(guī)性進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題，要及時(shí)糾正。2、把好事中審計(jì)關(guān)。在施工過程中，審計(jì)人員要經(jīng)常深入施工現(xiàn)場進(jìn)行考察，對(duì)隱蔽工程和變更設(shè)計(jì)部分要進(jìn)行跟蹤檢查，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)施工現(xiàn)場的工程項(xiàng)目簽證的核對(duì)工作。在施工方材料的采購過程中，要檢查材料供應(yīng)渠道是否正規(guī)，材料標(biāo)號(hào)是否符合設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，材料的品牌是否與投標(biāo)書相符，對(duì)材料變更應(yīng)積極征求設(shè)計(jì)人員的意見，以保證工程質(zhì)量。防止偷工減料、以次充好情況的發(fā)生。對(duì)預(yù)付工程進(jìn)度款要加強(qiáng)監(jiān)管，嚴(yán)格按施工合同辦，對(duì)施工單位所報(bào)工程進(jìn)度表進(jìn)行嚴(yán)格的審核分析，查對(duì)工程款的預(yù)付與工程進(jìn)度是否相符，防止所撥進(jìn)度款超預(yù)算甚至決算的情況發(fā)生。3、采用新審計(jì)方法。要提高審計(jì)工作質(zhì)量，就要在審計(jì)手段和方法上下功夫。要結(jié)合基建工程的特點(diǎn)創(chuàng)新思路與手段，要打破傳統(tǒng)的手抄筆錄的落后審計(jì)方式。應(yīng)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)工具，提高審計(jì)工作效率。4、要做好基建項(xiàng)目的院務(wù)公開工作?；?xiàng)目是全院職工十分關(guān)注的熱點(diǎn)問題，要對(duì)基建項(xiàng)目論證、招標(biāo)、結(jié)算、審計(jì)等情況進(jìn)行全面公開，自覺接受群眾的監(jiān)督，這也是醫(yī)院搞好黨風(fēng)廉政建設(shè)、治理商業(yè)賄賂工作的必然要求。

(二)加強(qiáng)委托管理，把好審計(jì)事務(wù)所進(jìn)入關(guān)

選擇好的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)是搞好醫(yī)院基建審計(jì)的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。1選擇社會(huì)中介機(jī)構(gòu)要采取招標(biāo)制。首先組織人員對(duì)幾家社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行考察，然后要求考察對(duì)象遞交書面材料，再請(qǐng)相關(guān)人員根據(jù)造價(jià)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)的資質(zhì)、業(yè)績、內(nèi)控制度、選派的注冊造價(jià)師的綜合素質(zhì)和社會(huì)信譽(yù)度等情況進(jìn)行考評(píng)確定。實(shí)踐證明：聘請(qǐng)好的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)與差的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)同一項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。項(xiàng)目的結(jié)論審減金額相差幾十萬。因此，在進(jìn)行委托審計(jì)時(shí)，選擇好的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和注冊造價(jià)師是加強(qiáng)委托審計(jì)監(jiān)控的前提條件。2、加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)終審結(jié)論的管理。社會(huì)中介機(jī)構(gòu)完成審計(jì)后，要出具工程造價(jià)定案表、結(jié)算書，交給委托醫(yī)院，然后由醫(yī)院內(nèi)審人員或另聘請(qǐng)一名執(zhí)業(yè)水平較高的注冊造價(jià)師抽查復(fù)核；復(fù)核無誤后，再由醫(yī)院相關(guān)職能部門、施工單位簽字蓋章認(rèn)可；最后由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具正式的審計(jì)報(bào)告書。3、要與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)簽訂廉潔服務(wù)承諾書。為確保審計(jì)結(jié)果的公正性、真實(shí)性、合法性，醫(yī)院與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)簽訂委托協(xié)議時(shí)，要在協(xié)議中明確醫(yī)院有權(quán)對(duì)有異議的受托審計(jì)項(xiàng)目選擇第二家社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)審，同時(shí)與其簽訂廉潔服務(wù)承諾書，發(fā)現(xiàn)其與施工方在審計(jì)過程中有不廉潔行為的。醫(yī)院將有權(quán)對(duì)其進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰。對(duì)如復(fù)審審減額超過20％者，除了解除與第一受托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的合作，還應(yīng)依法追究其相應(yīng)責(zé)任，賠償由此給醫(yī)院造成的經(jīng)濟(jì)損失。

(三)加強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)，把好人員進(jìn)入關(guān)

組織機(jī)構(gòu)健全和人員到位是開展審計(jì)工作的前提條件。1、構(gòu)建合理的人才隊(duì)伍?；üこ填A(yù)決算是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，承擔(dān)基建審計(jì)的人員應(yīng)具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)、基本建設(shè)預(yù)決算、經(jīng)濟(jì)、法律等多種專業(yè)知識(shí)。要嚴(yán)格按照《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的要求，配備一定數(shù)量的工程專業(yè)技術(shù)人員。2、加強(qiáng)人員職業(yè)道德教育。要抓好審計(jì)工作，審計(jì)人員自身的素質(zhì)是很重要的。因基建工程審計(jì)質(zhì)量的好壞會(huì)直接影響到醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益，而審計(jì)人員具有良好職業(yè)道德是做好審計(jì)工作的關(guān)鍵。審計(jì)人員在審計(jì)工作中要經(jīng)常與施工單位打交道，而基建老板送錢送物的誘惑，是滋生腐敗的必然因素。所以將那些政治強(qiáng)、業(yè)務(wù)精、紀(jì)律嚴(yán)、作風(fēng)正、群眾公認(rèn)的好干部充實(shí)到審計(jì)崗位上來是必要的。同時(shí)要利用各種形式對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行教育。進(jìn)一步提高審計(jì)人員自身的政治覺悟和業(yè)務(wù)水平，要讓審計(jì)人員自覺地加強(qiáng)學(xué)習(xí)，搞好自身建設(shè)。樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，以適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展和審計(jì)工作的需要。3、積極組織學(xué)習(xí)交流活動(dòng)，學(xué)習(xí)兄弟單位的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，積極參與系統(tǒng)內(nèi)的經(jīng)驗(yàn)交流和理論研究，多與會(huì)計(jì)事務(wù)所保持聯(lián)系，積極參加省審計(jì)廳內(nèi)審協(xié)會(huì)舉辦的內(nèi)審人員繼續(xù)教育學(xué)習(xí)。只有通過學(xué)習(xí)交流，才能開闊審計(jì)視野，了解當(dāng)前審計(jì)的新動(dòng)向，適應(yīng)新形勢下的審計(jì)工作。

主要參考文獻(xiàn)

[1]鄧波，劉志才推行經(jīng)評(píng)審的最低價(jià)中標(biāo)法必須注意的幾個(gè)問題[J]，中國招標(biāo)，2004(5)：22-24

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[3]巴志強(qiáng)，姚明，郭錫斌醫(yī)院基本建設(shè)中審計(jì)工作的重點(diǎn)[J]中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)。2006(2)：72-73

篇3

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院；基建工程；內(nèi)部審計(jì)

醫(yī)院基建工程內(nèi)部審計(jì)，是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門在醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的授權(quán)下，對(duì)醫(yī)院基建工程實(shí)施全過程的真實(shí)性、合法性、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。旨在促進(jìn)醫(yī)院改善管理，提高醫(yī)院投資效益。

一、開展基建工程內(nèi)部審計(jì)的必要性

為了更好地為患者服務(wù)，提供舒適的就醫(yī)環(huán)境，各大醫(yī)院新建、擴(kuò)改建項(xiàng)目大量涌現(xiàn)，投入了大量資金。開展基建項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)，不僅在基建項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、采購、建設(shè)及驗(yàn)收等過程進(jìn)行監(jiān)督，防止錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，而且可以內(nèi)部審計(jì)的審查，及時(shí)提出意見和建議，為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力依據(jù)，促進(jìn)醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目的規(guī)范管理。因此，加強(qiáng)基建工程內(nèi)部審計(jì)，是預(yù)防與制止項(xiàng)目中的違法違紀(jì)行為，提高醫(yī)院資金使用效果，減少資金占用與浪費(fèi)，確保工程項(xiàng)目的合法性和效益性的重要手段。如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，加強(qiáng)監(jiān)督，提高基建維修工程資金的使用效益，降低工程造價(jià)，防止損失和浪費(fèi)，也成為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門面臨的一個(gè)新問題。

二、如何開展基建項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)

做好基建項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從前期設(shè)計(jì)、招標(biāo)，中期建設(shè)及后期竣工驗(yàn)收三個(gè)階段進(jìn)行全程跟蹤，實(shí)行全過程審計(jì)。

1.事前審計(jì)是做好工程審計(jì)的基礎(chǔ)。

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)關(guān)口前移，從前期就開始介入。事前審計(jì)應(yīng)當(dāng)注意從技術(shù)與經(jīng)濟(jì)相結(jié)合的角度，進(jìn)行充分論證，優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，加強(qiáng)設(shè)計(jì)階段的工程造價(jià)管理，堵塞設(shè)計(jì)階段人為浪費(fèi)，并且采用合同措施控制造價(jià)，在設(shè)計(jì)合同經(jīng)濟(jì)條款上，增加設(shè)計(jì)變更及修改的費(fèi)用額度限制條款。

目前我國固定資產(chǎn)投資實(shí)行工程項(xiàng)目招投標(biāo)制，實(shí)行公開、公平、公正的市場競爭機(jī)制，節(jié)資增效，縮短工期，保證工程質(zhì)量，提高了濟(jì)效益。但是現(xiàn)在工程項(xiàng)目招投標(biāo)過程中也存在一些問題，因此工程項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)是工程審計(jì)中至關(guān)重要的內(nèi)容，絕不可忽視。

2.事中監(jiān)督是工程審計(jì)的重點(diǎn)。

工程施工期間，內(nèi)審人員必須及時(shí)深入施工現(xiàn)場，進(jìn)行實(shí)地查看，加強(qiáng)變更和現(xiàn)場簽證管理，隨時(shí)掌握工程造價(jià)變化，做到事前把關(guān)，主動(dòng)監(jiān)控，嚴(yán)格審核工程變更。與基建部門積極溝通，及時(shí)了解工程進(jìn)度，主動(dòng)收集相關(guān)材料，監(jiān)督施工單位所用材料的規(guī)格、施工標(biāo)準(zhǔn)等是否與合同一致；了解工程量的增減，變更是否有合理的理由及有無履行簽批程序；了解拆除工程中再利用的材料情況；參加隱蔽工程的驗(yàn)收，確保隱蔽工程現(xiàn)場簽證的真實(shí)、客觀。

3.事后審計(jì)是工程審計(jì)的關(guān)鍵。

（1）工程量審核。工程量是工程造價(jià)的主體，對(duì)其審核是整個(gè)工程審計(jì)的關(guān)鍵。在審核過程中，要熟悉施工圖紙，根據(jù)工程量的現(xiàn)場簽證、設(shè)計(jì)變更記錄及隱蔽工程記錄等資料，重點(diǎn)審核施工方是否故意增加、重復(fù)計(jì)算工程量的問題，必要時(shí)應(yīng)到現(xiàn)場實(shí)地測量有關(guān)工程量。

（2）定額套用審計(jì)。在實(shí)際工作中，普遍存在施工方高套定額、錯(cuò)套定額的現(xiàn)象。在審核過程中，應(yīng)當(dāng)注意定額的適用范圍、定額換算是否合理、工程內(nèi)容與定額是否一致等。

（3）材料審計(jì)。一方面是審查材料用量分析是否正確，重點(diǎn)審核有無虛列材料用量的現(xiàn)象；另一方面審查材料的價(jià)格是否合理。市場上相同規(guī)格不同產(chǎn)地的材料，價(jià)格相差很大，要對(duì)市場上的建筑材料充分調(diào)研了解，避免結(jié)算過程中材料定價(jià)的盲目性。

（4）竣工決算審計(jì)。這是做好投資控制的最后關(guān)卡。在工程結(jié)算審核中，不僅要對(duì)合同條款、工程數(shù)量、隱蔽工程驗(yàn)收記錄以及圖紙變更簽證等認(rèn)真核實(shí)，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也要認(rèn)真核對(duì)，防止多算、漏算。同時(shí)認(rèn)真分析針對(duì)審計(jì)結(jié)果列出的各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)據(jù)，為今后的工作積累經(jīng)驗(yàn)。

三、做好基建審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

1.領(lǐng)導(dǎo)重視。領(lǐng)導(dǎo)越重視，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性就越有保障。才能保證內(nèi)部審計(jì)職能的履行，避免審計(jì)過程少受外部環(huán)境干擾，保證和審計(jì)結(jié)論的客觀性和準(zhǔn)確性。

2.提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)。工程審計(jì)具有較強(qiáng)的專業(yè)性，要求內(nèi)審人員具有財(cái)務(wù)、審計(jì)、工程管理、法律等多種專業(yè)知識(shí)。因此在實(shí)際工作中，要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能的培訓(xùn)，定期交流先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，探討諸如工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的措施，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的提高。才能適應(yīng)醫(yī)院發(fā)展。同時(shí)還要利用各種形式對(duì)內(nèi)審人員進(jìn)行教育，提高其政治思想覺悟，處理好施工方的各種干擾。

3.理順與相關(guān)部門之間的關(guān)系。在工程審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)與各相關(guān)部門進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)，取得的他們信任與支持，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候提出改善管理的建議。只有有效的溝通，才能提高工作效率，為醫(yī)院節(jié)約資金。

4.合理借用社會(huì)審計(jì)力量。尤其在審計(jì)人員不足及專業(yè)知識(shí)缺乏的情況下，醫(yī)院可聘請(qǐng)有資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與項(xiàng)目審計(jì)，外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)的介入，能較好彌補(bǔ)的內(nèi)部審計(jì)部門力量薄弱及法律效力相對(duì)低的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)有機(jī)結(jié)合在一起，能夠較好提高醫(yī)院基建工程的審計(jì)質(zhì)量和效益，有效解決完全依賴外部審計(jì)或內(nèi)部審計(jì)所帶來的問題。

篇4

【關(guān)鍵詞】醫(yī)院 基建工程 跟蹤審計(jì)

隨著我國醫(yī)療事業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)院基本建設(shè)投資規(guī)模不斷擴(kuò)大。在這種情況下，如何加強(qiáng)對(duì)基建項(xiàng)目的審計(jì)工作，切實(shí)提高建設(shè)資金的使用效益，這已經(jīng)成為當(dāng)前醫(yī)院審計(jì)工作所面臨的一項(xiàng)重要課題。

與傳統(tǒng)的審計(jì)不同，跟蹤審計(jì)把控制重心由事后控制轉(zhuǎn)向事前、事中控制，由靜態(tài)控制轉(zhuǎn)向動(dòng)態(tài)控制，是一種積極的、全過程的成本控制。開展跟蹤審計(jì)工作對(duì)于加強(qiáng)醫(yī)院基本建設(shè)、提高工程建設(shè)質(zhì)量等具有極為重要的意義，不僅有助于防止醫(yī)院建設(shè)中資產(chǎn)流失以及腐敗現(xiàn)象，而且有利于維護(hù)基建市場中的公平競爭，促進(jìn)建筑市場管理更加規(guī)范。因此，應(yīng)當(dāng)高度重視醫(yī)院基建工程中的跟蹤審計(jì)工作，切實(shí)提高醫(yī)院基建工程質(zhì)量。

一、當(dāng)前醫(yī)院基建工程中跟蹤審計(jì)中存在的問題

近年來，很多醫(yī)院在基建項(xiàng)目中通過開展跟蹤審計(jì)工作取得了很好的效果。但是，應(yīng)當(dāng)看到，醫(yī)院在進(jìn)行跟蹤審計(jì)中還存在著一定的問題。

（一）開展審計(jì)工作的力量還比較薄弱

醫(yī)院很多基建項(xiàng)目投資大、涉及環(huán)節(jié)多，而且專業(yè)性強(qiáng)。醫(yī)院審計(jì)人員由于缺乏基建管理經(jīng)驗(yàn)或建筑設(shè)計(jì)等方面的專業(yè)技能，因此，他們很難在基建項(xiàng)目的設(shè)計(jì)及施工階段進(jìn)行準(zhǔn)確判斷。同時(shí)，由于在醫(yī)院中從事審計(jì)工作的人員有限，很難對(duì)所有基建項(xiàng)目實(shí)施全過程控制，這就嚴(yán)重制約了跟蹤審計(jì)的效果。

（二）開展跟蹤審計(jì)的環(huán)節(jié)難以確定

一般來說，跟蹤審計(jì)應(yīng)當(dāng)貫穿基建項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)。但是，目前醫(yī)院開展的跟蹤審計(jì)基本是在進(jìn)入施工階段之后才開始的，對(duì)項(xiàng)目開始前期的審計(jì)監(jiān)督工作不夠重視，這就造成對(duì)項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)以及招標(biāo)等環(huán)節(jié)無法進(jìn)行有效控制，所以跟蹤審計(jì)的效果并不充分，審計(jì)監(jiān)督的作用無法得到有效發(fā)揮。

（三）跟蹤審計(jì)的內(nèi)控制度還不夠完善

應(yīng)該看到，目前醫(yī)院普遍存在著內(nèi)審機(jī)構(gòu)不夠健全，甚至有的醫(yī)院還沒有設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)人員，這就嚴(yán)重制約了審計(jì)工作的開展。同時(shí)，醫(yī)院在開展跟蹤審計(jì)的過程中，雖然逐步形成了開展跟蹤審計(jì)工作的基本思路，但是并沒有建立完善的跟蹤審計(jì)制度。因此，跟蹤審計(jì)必須要進(jìn)一步規(guī)范化和制度化。

二、醫(yī)院基建工程中加強(qiáng)跟蹤審計(jì)的主要措施

（一）醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)

對(duì)于醫(yī)院來說，開展跟蹤審計(jì)工作，提高審計(jì)工作的成效，必須要重視并加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。只有重視和加強(qiáng)審計(jì)工作，加大對(duì)醫(yī)院基建工程內(nèi)部審計(jì)的投入力度，培養(yǎng)并引進(jìn)專業(yè)人才，逐步完善跟蹤審計(jì)的相關(guān)制度。只有醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)重視并加強(qiáng)審計(jì)工作，才能推動(dòng)基建工程跟蹤審計(jì)工作的深入開展，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)基建工程中存在的問題，進(jìn)而為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的決策提供全面準(zhǔn)確的審計(jì)意見。

（二）重視加強(qiáng)跟蹤審計(jì)的制度建設(shè)

只有加強(qiáng)制度建設(shè)，才能使醫(yī)院基建的審計(jì)工作做到有章可循，并用于指導(dǎo)審計(jì)工作。一方面，要加強(qiáng)項(xiàng)目竣工結(jié)算內(nèi)控制度建設(shè)，審計(jì)人員對(duì)于施工單位在項(xiàng)目結(jié)束之后報(bào)送的相關(guān)資料，要根據(jù)審計(jì)要求進(jìn)行審查，確保結(jié)算文件及相關(guān)資料的完整性與可靠性；另一方面，要加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目投資效果內(nèi)控制度建設(shè)，根據(jù)審計(jì)要求，基建項(xiàng)目在建成并交付使用之后，必須要對(duì)其預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行考核，只有這樣，才能有效總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分析問題，明確責(zé)任。

（三）推行內(nèi)審與外審相結(jié)合的審計(jì)方式

由于醫(yī)院工程建設(shè)項(xiàng)目任務(wù)重、涉及面廣，要做好基建項(xiàng)目的審計(jì)工作，需要各職能部門之間的配合與協(xié)作。因此，必須要加強(qiáng)各職能部門的聯(lián)系，促進(jìn)各部門工作之間的相互銜接，確保醫(yī)院基建工程跟蹤審計(jì)工作的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。在這一過程中，醫(yī)院在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的同時(shí)，應(yīng)該重視并充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，把醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與外部委托審計(jì)結(jié)合起來，以有效彌補(bǔ)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的缺陷與不足。

（四）認(rèn)真做好醫(yī)院審計(jì)人員的培訓(xùn)工作

審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，要提高審計(jì)工作的質(zhì)量，就需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力以及職業(yè)道德進(jìn)行培訓(xùn)教育。不但要加強(qiáng)審計(jì)人員的工程技術(shù)、經(jīng)濟(jì)以及法律等方面的培訓(xùn)，而且還要使審計(jì)人員掌握審計(jì)、財(cái)務(wù)等方面的知識(shí)，使審計(jì)人員精通基建工程審計(jì)業(yè)務(wù)。同時(shí)，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)提高職業(yè)道德，能夠在跟蹤審計(jì)工作中做到客觀公正、廉潔自律，真正按照相關(guān)法律法規(guī)辦事。

（五）重視事前和事中審計(jì)工作

切實(shí)發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用，把審計(jì)工作的重心前移，從項(xiàng)目招標(biāo)環(huán)節(jié)到竣工結(jié)算環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程的跟蹤審計(jì)。在基建工程招標(biāo)環(huán)節(jié)，要把招標(biāo)文件納入內(nèi)部審計(jì)的范圍，在發(fā)放中標(biāo)通知書前要對(duì)中標(biāo)候選人進(jìn)行清標(biāo)；在合同簽訂環(huán)節(jié)，要根據(jù)招標(biāo)文件的要求對(duì)合同進(jìn)行全面審核；在施工環(huán)節(jié)，重視并加強(qiáng)對(duì)設(shè)計(jì)變更及相關(guān)材料的核價(jià)和驗(yàn)收工作；在結(jié)算環(huán)節(jié)，全面審核施工單位實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，有效控制工程報(bào)價(jià)。

三、結(jié)語

對(duì)基建項(xiàng)目的全過程開展跟蹤審計(jì)工作，是醫(yī)院加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重要途徑。在跟蹤審計(jì)過程中，通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)、施工以及結(jié)算等環(huán)節(jié)的全過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，可以有效防止基建項(xiàng)目建設(shè)中可能出現(xiàn)的高估冒算等問題，切實(shí)發(fā)揮醫(yī)院資金的使用效益，提高醫(yī)院的管理水平。

參考文獻(xiàn)

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[2]張婧，孫永科.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對(duì)策[J].現(xiàn)代醫(yī)院，2005（01）.

[3]杜曉霞.談醫(yī)院基建工程跟蹤審計(jì)管理[J].現(xiàn)代醫(yī)院，2005（07）.

篇5

（一）會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德失范、素質(zhì)偏低

在建筑企業(yè)中，一些會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)規(guī)范缺失，導(dǎo)致業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，無法進(jìn)行正常的會(huì)計(jì)審核工作。在我國建筑行業(yè)的大力發(fā)展中，經(jīng)濟(jì)審核失真現(xiàn)象大量出現(xiàn)在施工企業(yè)中，而且是持續(xù)不斷的，所以，從整體來看，我國會(huì)計(jì)從業(yè)人員職業(yè)道德出現(xiàn)了很嚴(yán)重的問題。為了能夠解決好職業(yè)道德的問題，需要深入分析問題的成因，根據(jù)調(diào)查顯示，企業(yè)中很多會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)不足，基本的業(yè)務(wù)素質(zhì)不穩(wěn)固，對(duì)專業(yè)知識(shí)了解和應(yīng)用能力不足，而如今會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的實(shí)行也是不到位的，使得在缺乏專業(yè)知識(shí)、專業(yè)素質(zhì)以及對(duì)基本制度了解的情況下，無法提高整體建筑經(jīng)濟(jì)審核效果。在建筑企業(yè)中，還有的會(huì)計(jì)對(duì)專業(yè)知識(shí)掌握牢靠，法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)制度都耳熟能詳，但是無視制度的存在，依法辦事的能力不強(qiáng)，遵紀(jì)守法觀念淡薄，這些都導(dǎo)致了嚴(yán)重的失職行為，敬業(yè)精神根本就無從體現(xiàn)，使得假賬、偽造、損壞等方式在建筑企業(yè)中大行其道。

（二）企業(yè)審計(jì)的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境原因分析

在企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用中，包括了內(nèi)部使用者和外部使用者，并且在實(shí)際生活中，兩者獲取的企業(yè)會(huì)計(jì)信息是不一樣的，而且信息的質(zhì)量還有待考慮，導(dǎo)致了信息不對(duì)稱現(xiàn)象的出現(xiàn)。由此可見，信息質(zhì)量不對(duì)稱常常與建筑經(jīng)濟(jì)審計(jì)失真有很大的關(guān)系，所以，造成建筑經(jīng)濟(jì)審計(jì)失真的一個(gè)很重要的原因是信息質(zhì)量不對(duì)稱。在信息的獲取方面，企業(yè)內(nèi)部人員得到的信息不僅比外界獲得信息的難易程度小，而且獲得信息的量也比外界多，所以，在外界不知情的條件下很容易弄虛作假，偽造一些信息，使得審計(jì)失真的情況大量發(fā)生。

二、建筑企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)失真的對(duì)策

為了解決以上出現(xiàn)的問題，不僅需要通過企業(yè)人員遵紀(jì)守法，嚴(yán)格要求自己，還需要從其他的方面來做好審計(jì)工作，使其正常進(jìn)行。

（一）提高管理者的會(huì)計(jì)法規(guī)意識(shí)

在建筑企業(yè)中，由于管理者缺乏對(duì)管理制度的學(xué)習(xí)和了解，無法嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)濟(jì)審計(jì)監(jiān)管。因此，在治理經(jīng)濟(jì)審計(jì)失真問題上，施工企業(yè)管理者學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)制度和法律法規(guī)是必不可少的，這樣才能讓他們的會(huì)計(jì)法規(guī)意識(shí)得到提高，端正思想，對(duì)會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性認(rèn)真負(fù)責(zé)。

（二）構(gòu)建規(guī)范化的治理結(jié)構(gòu)

為了使建筑施工企業(yè)保證經(jīng)濟(jì)審核的真實(shí)性，需要有規(guī)范化的治理結(jié)構(gòu)，首先以遵守現(xiàn)代企業(yè)施工制度為前提，說明企業(yè)產(chǎn)權(quán)，只有產(chǎn)權(quán)明了，才能做到財(cái)務(wù)明了，在一定程度上能解決審計(jì)失真問題。

（三）加強(qiáng)外部監(jiān)督力度

為了加強(qiáng)監(jiān)督，需要企業(yè)和相關(guān)政府同時(shí)進(jìn)行。政府監(jiān)督應(yīng)該具有合法性、真實(shí)性，以經(jīng)濟(jì)審核為主要工作，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)審計(jì)的合法性、真實(shí)性來展開。企業(yè)要加強(qiáng)建筑會(huì)計(jì)行為監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的選擇、任用把關(guān)，使經(jīng)濟(jì)審核的信譽(yù)度得到提高。

（四）提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德水平

在審計(jì)中，會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德與審計(jì)失真有很大關(guān)系，所以，構(gòu)建科學(xué)的會(huì)計(jì)隊(duì)伍是亟待解決的。所以，只有減少因?yàn)閭€(gè)人技能和素質(zhì)低下而發(fā)生的審計(jì)失真事件，才能讓建筑行業(yè)健康發(fā)展，不僅要加強(qiáng)會(huì)計(jì)技能培訓(xùn)，還要加強(qiáng)職業(yè)道德素質(zhì)。

三、結(jié)束語

篇6

首先，我們要告訴讀者朋友的是，這個(gè)產(chǎn)品是真實(shí)的，項(xiàng)目是可靠的。通過對(duì)方負(fù)責(zé)人親自寄樣品來雜志社和在本地做促銷的反映，產(chǎn)品真實(shí)可靠。在此，雜志社告訴廣大讀者朋友：請(qǐng)不用擔(dān)心產(chǎn)品質(zhì)量和招商信用，放心大膽投資!萬潔布總經(jīng)銷同時(shí)也愿意接受《大眾商務(wù)》雜志社的監(jiān)督。

24歲的徐思凡在陽江打工已有一段時(shí)間了，在工廠要上10個(gè)多小時(shí)的班，每月的工資卻只有800元。工廠里的生活讓他越來越疲倦，每天都是吃些蘿卜蔬菜，住的是20多個(gè)人在一起的房子。上級(jí)對(duì)下級(jí)的管理也是要求嚴(yán)格，一點(diǎn)自由的都沒有。當(dāng)時(shí)徐思凡在想，難道說這一輩子我就這樣過嗎?為什么別人都可以過上好日子，而我卻像是在關(guān)在牢里，每天聽從別人的指揮，活在別人的世界里?？墒遣蛔鲭x開又能做些什么?雖然說一直不甘心就這樣打工，也萌發(fā)過創(chuàng)業(yè)的念頭，但現(xiàn)實(shí)中的一些虛假信息讓人上當(dāng)血本無歸的事實(shí)讓他一直對(duì)創(chuàng)業(yè)望而止步。2009年10月份，當(dāng)他看到萬潔布這個(gè)信息后，有了試一試的想法，萬潔布的總經(jīng)銷地點(diǎn)就在廣東佛山，離自己也不遠(yuǎn)，于是，他抽了一個(gè)休息日去了佛山，在那里，謝利軍給他詳細(xì)介紹了產(chǎn)品的功能，萬潔布是以天然絲瓜原料制作而成，不粘油、抗菌易清潔、超強(qiáng)吸水、去污能力強(qiáng)，主要針對(duì)鍋、碗、盆、家用電器、家具地板、機(jī)械油污等，且具有耐拉、耐洗、耐磨、耐高溫等特點(diǎn)。并用花生油和醬油現(xiàn)場做了試驗(yàn)給他看，還教給他一些銷售方案和順口溜，根據(jù)他的情況。招商負(fù)責(zé)人建議他先別作，拿些產(chǎn)品回去試銷。等試銷成功，自己有了經(jīng)驗(yàn)然后在做。于是，徐思凡拿了兩箱貨回到了陽江。

因?yàn)樽约涸缟?點(diǎn)要到工廠上班，徐思凡決定早上9點(diǎn)以前去農(nóng)貿(mào)市場擺攤，早上7點(diǎn)，他用自行車托著產(chǎn)品和試驗(yàn)用的工具來到了農(nóng)貿(mào)市場，然后將萬潔布擺好，一邊做試驗(yàn)，一邊大聲吆喝，洗碗不用洗潔精，讓你吃飯更放心。神奇萬潔布，只賣10元一包，一包三片，經(jīng)濟(jì)實(shí)惠又好用!在市場的家庭主婦，聽到他的吆喝都過來看他的演示，而這時(shí)，他將一杯水倒入剛剛洗過盆子的萬潔布上，輕輕擰一下萬潔布，萬潔布就干凈了，油污清潔是家庭主婦最煩惱的事情，洗潔精會(huì)造成二次污染，傷害人的身體健康。現(xiàn)在有這種除油的產(chǎn)品，而且價(jià)錢不高，她們毫不猶豫就買了，這個(gè)一包，那個(gè)一包，徐思凡帶去的20多包萬潔布就賣完了。按每包進(jìn)價(jià)4.5元算，一包他可以賺5.5元，一會(huì)的功夫就賺了90多元，是自己一天工作10小時(shí)工資的好幾倍!

接下來徐思凡每天都抽空去市場擺攤，然后9點(diǎn)鐘在去上班。最好的時(shí)候一個(gè)早上凈賺了165元，最差的時(shí)候也賺了50多元?，F(xiàn)在他進(jìn)的270包已經(jīng)剩幾十包了，我們采訪他的時(shí)候，他說在做一段時(shí)間，就得把工作給辭了，全職做生意。還說早上可以擺一下地?cái)偅形绾拖挛缈梢匀ヅ芤幌虏蛷d、酒樓、飯店、賓館、機(jī)械廠、工業(yè)區(qū)推銷，同時(shí)也會(huì)把產(chǎn)品推入超市，聽到他說的這么有信心，我們相信他一定做得到。雖然說他賺的錢不是很多，但鍛煉了自己的銷售能力，為將來創(chuàng)造自己的事業(yè)做好了準(zhǔn)備。

吉林長春的李小娟女士，在看到了這個(gè)信息后，產(chǎn)品最低進(jìn)貨才600元的投資門檻讓她喜出望外。于是，她打通了總經(jīng)銷的電話，了解了一下產(chǎn)品的功能和用途過后，李小姐便說我以前沒有做過生意，擺地?cái)傄矝]有經(jīng)驗(yàn)，溝通能力也不強(qiáng)，這樣會(huì)不會(huì)做不了……聽見李小姐的一方訴說，負(fù)責(zé)人便給她講了一些方法，比如說在你向餐廳、酒樓、飯店……這些地方推銷的時(shí)候，如果因?yàn)樽陨淼脑蚝退麄儧]有談妥，可以要張他們負(fù)責(zé)人的名片，把電話遞給我們，由我們這邊專業(yè)的業(yè)務(wù)人員去溝通。聽到這里，李小姐便不在害怕什么，公司有這樣的服務(wù)還是第一次聽說，也是同其它公司都沒有的制度。于是，李小姐便進(jìn)了貨，開始干起來。

為了讓更多想創(chuàng)業(yè)而又沒有多少資金的小本經(jīng)營者多一次成功的機(jī)會(huì)，萬潔布總經(jīng)銷制定了優(yōu)惠的產(chǎn)品政策，最低拿貨一箱(600元，單價(jià)4.5元／包，且每箱貨均配有詳細(xì)資料，宣傳單，海報(bào)，營銷方案)就可以成為產(chǎn)品經(jīng)銷商。拿貨6箱(單價(jià)4元／包)就可以成為區(qū)域，且不收任何費(fèi)及保證金(市級(jí)與省級(jí)詳情請(qǐng)來電索要)。我們相信萬浩布這個(gè)好產(chǎn)品一定會(huì)讓投資者賺錢!讓所有創(chuàng)業(yè)者從這里找到出路!走向成功!

最后在此說一句：只要你行動(dòng)了，你才會(huì)成功。行動(dòng)就是成功的開始。相信別人能做到的，自己也一定可以!

投資參考：

一：擺地?cái)偭闶?。具體方法如下：1、在各個(gè)市場與人流密集區(qū)擺一個(gè)小攤，把萬潔布及宣傳干凈了單張擺好，準(zhǔn)備一些清水、醬油、碟子、口杯，然后把油、醬油倒在碟子里，然后用萬潔布輕輕的擦一擦碟子，碟子就干凈了。再打一杯水，倒在萬潔布上，不用搓、不用洗，萬潔布就又，再擰一下，萬潔布就干了。2、到各個(gè)住宅小區(qū)大門口，擺攤宣傳及零售，只要與小物業(yè)管理處商量一下，給他們點(diǎn)費(fèi)用就可以設(shè)攤了，然后再按照上述做就行了。3，試驗(yàn)時(shí)肯定就會(huì)有人過來看了，這時(shí)你口里要說了，洗碗不用洗潔精，讓您好吃飯更放心，舒雅美式萬潔布，采用純天然菜瓜原料精制而成，這么神奇的萬潔布，只賣10元一包，一包里有3片。除了洗碗擦桌外，各位買回去還可以擦電視、抹電腦，防濕防塵，讓家里的電器更耐用。快來看啦快來買了，錯(cuò)過了今天明天就沒有了!

二：發(fā)展團(tuán)購：有空時(shí)就去各餐廳、酒樓、飯店、機(jī)械廠、工業(yè)區(qū)推銷。

三：發(fā)展代銷商，利用空閑時(shí)間把貨批發(fā)或鋪貨給各雜貨店、洗潔用品店、士多店、商場、超市等地。

舒雅日用品有限公司

地址：廣東省佛山市南海區(qū)黃歧嘉洲花園1號(hào)

電話：0757-81137178

篇7

（寧夏固海揚(yáng)水管理處固擴(kuò)七泵站寧夏中衛(wèi)751700）

【摘要】推廣節(jié)水灌溉技術(shù),實(shí)施節(jié)水灌溉工程就需要對(duì)干支渠道配套并進(jìn)行防滲襯砌改造,改善工程面貌,減少灌溉水損失,提高灌溉水的利用率和利用效率,降低水費(fèi)成本,減輕群眾負(fù)擔(dān)。本文分析了防滲襯砌結(jié)構(gòu)型式和我國渠道襯砌與防滲技術(shù)發(fā)展需關(guān)注的要點(diǎn)，研究了渠道襯砌與防滲工程措施選擇。

關(guān)鍵詞 渠道襯砌：防滲技術(shù)：工程措施

Shallow talk a water conservancy outlet Chen to carve to defend Shen reason and defend the Shen technique engineering measure

Ma Yi

【Abstract】The expansion stanza water irrigation technique, implement stanza water irrigation engineering demand to stem outlet kit combine carry on to defend Shen Chen to carve reformation, improvement engineering feature, decrease irrigation water loss, exaltation irrigation water of utilization and make use of efficiency, lower water rate cost, ease crowd burden.This text analysis defend Shen Chen to carve structure pattern and our country outlet Chen to carve with defend a Shen technique development important point that need to be pay attention to, research the outlet Chen carve with defend Shen engineering measure choice.

【Key words】The outlet Chen carve:Defend a Shen technique:Engineering measure

渠道防滲是我國目前應(yīng)用廣泛的節(jié)水工程技術(shù)，常用土料、水泥土、石料、混凝土、瀝青混凝土和膜料等材料作為渠道防滲層，以達(dá)到防止渠道滲漏的目的。近20年來，渠道防滲工程技術(shù)引起普遍重視并得到迅速發(fā)展，在防滲材料、防滲斷面結(jié)構(gòu)形式方面取得了許多研究成果，渠道防滲由單一材料向復(fù)合材料、由單一結(jié)構(gòu)向復(fù)合結(jié)構(gòu)和由以人工施工為主向半機(jī)械化機(jī)械化方向發(fā)展。

渠道襯砌與防滲的主要作用是減少渠道滲漏損失, 提高渠系水利用系數(shù); 防止渠道沖刷、淤積及坍塌, 保證輸水安全; 有利于控制地下水位, 防止土壤鹽堿化及沼澤化; 節(jié)約工程投資,減少渠道占地面積, 降低運(yùn)行管理費(fèi)用等。推廣節(jié)水灌溉技術(shù),實(shí)施節(jié)水灌溉工程就需要對(duì)干支渠道配套并進(jìn)行防滲襯砌改造,改善工程面貌,減少灌溉水損失,提高灌溉水的利用率和利用效率,降低水費(fèi)成本,減輕群眾負(fù)擔(dān)。目前，我國在渠道防滲設(shè)計(jì)和施工方面都有著不完善的地方，所以在渠道防滲方面仍需要加大研究力度，使渠道防滲技術(shù)真正運(yùn)用到農(nóng)業(yè)灌溉上來，為灌區(qū)管理步入良性循環(huán)創(chuàng)造必要條件

1. 渠道砼面板破壞的原因

1.1渠道砼面板凍脹破壞的原因

渠道砼面板發(fā)生凍脹破壞的原因是渠基土發(fā)生凍脹，渠基土的凍脹與以下幾個(gè)因素有關(guān)：（1）寒冷地區(qū)的氣溫是否長期低于0℃；（2)基土中是否存在凍結(jié)的主體：水份；（3）基土的物理性質(zhì)，主要包括土的顆粒組成等。以下針對(duì)這幾個(gè)因素做一論述。

1.1.1各因素間的相互關(guān)系

我們知道渠基土中含有土壤水，這些土壤水主要是由土粒子間填充的自由水和吸附在粒子周圍的束縛水組成，自由水的的多少與粒子間空隙的大小有關(guān)，束縛水的多少與土粒子總的表面積有關(guān)。針對(duì)渠道砼面板基土來說，因?yàn)槠涠酁楹粚?shí)土，粒子間隙小，所以其含水量的大小主要與粒子周圍束縛水有關(guān)。而束縛水的多少又與基土的性質(zhì)有關(guān)，即土質(zhì)組成顆粒越細(xì)，其顆粒的比面積就越大（比面積為1g土體中所有土顆粒的表面積之和），粒子所吸附的水份也就是基土的含水量就越多。這樣，當(dāng)氣溫長時(shí)間處于0℃以下時(shí)，基土中水份就會(huì)結(jié)冰，根據(jù)水在結(jié)冰時(shí)體積增大0.09倍的性質(zhì)，基土的體積也將增大，這將給其上的砼面板產(chǎn)生向上的推力，如果該力足夠大，將引起砼面板在該力方向上的位移，或使板體本身發(fā)生破裂，翹起，滑落，嚴(yán)重的將導(dǎo)致渠道邊坡塌陷。

1.1.2凍脹基土中的水份遷移原理

因?yàn)樵诓煌令w粒表面吸附水之間存在著電位差，當(dāng)氣溫長時(shí)間低于0℃時(shí)，在該電位差和毛管水表面張力的共同作用下，土顆粒表層的活躍水分子將會(huì)順著溫度梯度方向向土壤水凍結(jié)峰面遷移，如果基土水份有充足的補(bǔ)給源，基土凍結(jié)鋒面將會(huì)產(chǎn)生更為嚴(yán)重的凍脹。

理論分析和工程實(shí)踐證明，粒徑大于0.1mm的基土因其所含水分較少，在其結(jié)冰時(shí)產(chǎn)生的膨脹力較小，不足以對(duì)砼板產(chǎn)生破壞；當(dāng)基土粒徑在0.1mm～0.05mm之間時(shí)，破壞較大，而當(dāng)粒徑在0.05mm～0.002mm時(shí)，基土凍脹破壞最強(qiáng)。按照土質(zhì)的分類，粘土的凍脹破壞最強(qiáng)，其次依次降低的是粉質(zhì)土、亞粘土和亞砂土。

2. 防滲工程種類

2.1土料防滲。適用于粘性土（土壤、粘土及黃土等）渠道。按砌筑方法的不同，土料防滲又分為四種類型：原土夯實(shí)、粘土護(hù)面、膠泥錘釘、草泥護(hù)面。

2.2灰土防滲。適用于南方防滲要求高、產(chǎn)石灰的地區(qū)，在北方寒冷地區(qū)需加保護(hù)層。

2.3水泥土防滲。適用于有水泥但缺少砂石料的地區(qū)。水泥土按施工方法的不同，分塑性水泥土和干硬性水泥土兩種。

2.4砌石防滲。適用于當(dāng)?shù)赜惺?、流速大的地區(qū)。按砌筑石料可分為卵石防滲和料石（包括塊石、板石）防滲；按砌筑方法的不同，有干砌、干砌溝縫和漿砌三種。

2.5膜料防滲。適用于防滲要求高，邊坡較緩的土渠。此方法已廣泛應(yīng)用于渠道防滲工程中。

2.6混凝土防滲。適用于丘陵地區(qū)和地形地質(zhì)復(fù)雜地區(qū)及邊坡較陡且粗糙和巖層有裂隙需加固的渠段。按其施工方式可分為現(xiàn)場澆筑、預(yù)制裝配和壓力噴射三種。

3. 對(duì)于預(yù)制砼防滲層的維修措施

3.1現(xiàn)澆混凝土防滲層的裂縫修復(fù)

當(dāng)混凝土防滲層發(fā)生裂縫后，如果防滲層仍大致平整，無較大錯(cuò)位，裂縫較小的情況，可以運(yùn)用過氯乙烯膠液涂料粘貼玻璃絲布的方法，進(jìn)行修復(fù)。而對(duì)于裂縫較大者，可采用填筑伸縮縫的方法修復(fù)。對(duì)于大型渠道裂縫又較大的，可采用填塞與粘貼相結(jié)合的方法修復(fù)。具體做法：(1）清除縫內(nèi)、縫壁及縫口兩邊的泥土、雜物，保持清潔、干燥。(2）縫壁涂刷冷底子油。(3）將煤焦油填料或焦油塑料膠泥填入縫內(nèi)，填壓密實(shí)，保持表面平整光滑。(4）填好縫1-2天后，沿縫口兩邊涂刷5cm寬的過氯乙烯涂料一層，隨即沿縫口兩邊粘貼3-4cm寬玻璃絲布一層、再涂刷涂料一層、粘貼第二層玻璃絲布，最后涂刷一層涂料。在運(yùn)用此方法中，要注意涂料要涂刷均勻，玻璃絲布要粘平，不能有氣泡。

3.2預(yù)制混凝土防滲層的修復(fù)

3.2.1混凝土防滲層砌筑縫的修復(fù)

預(yù)制混凝土渠道包括板和U型槽，其砌筑縫多采用水泥砂漿縫。砼板防滲渠道的砂漿填縫一般有以下缺點(diǎn)：1.砂漿強(qiáng)度1混凝土防滲層砌筑縫的修復(fù)。

預(yù)制混凝土渠道包括板和U型槽，其砌筑縫多采用水泥砂漿縫。砼板防滲渠道的砂漿填縫一般有以下缺點(diǎn)：1.砂漿強(qiáng)度低；2.施工擠壓不實(shí)；3.不能與砼板緊密結(jié)合，勾縫的砂漿容易脫落，有的從勾縫中長出了雜草，甚至有些小型填方渠道襯砌完后，試放水發(fā)生垮渠等破壞情況，能保持完好的工程基本很少。造成放水垮渠原因，除了土方渠道質(zhì)量不好外，襯砌部分勾縫的漏水是主要的原因。為了保證工程質(zhì)量，建議對(duì)砼預(yù)制板改用方形或長方形，塊的大小應(yīng)便于施工為宜，厚度8~10cm為好，板縫留10cm~15cm用高標(biāo)號(hào)砼填塞，人工機(jī)械都能施工，要求搗出漿與砼板能緊密結(jié)合，使襯砌段形成整體，基本達(dá)到現(xiàn)澆的質(zhì)量。

3.2.2混凝土防滲層表層的修復(fù)

(1）泥砂漿修復(fù)方法：首先必須全部除掉已損壞的混凝土，并對(duì)修補(bǔ)部位進(jìn)行鑿毛處理，沖洗干凈，然后在工作面保持濕潤的狀態(tài)下，將拌和好的砂漿用木抹抹到修補(bǔ)部位，反復(fù)壓平，用鐵抹抹光后，保濕養(yǎng)護(hù)不少于14天。注意如果修補(bǔ)部位深度較大時(shí)，可在水泥砂漿中摻和適量的礫料，作用是可以減少砂漿干縮和增強(qiáng)砂漿強(qiáng)度。

(2）噴漿修復(fù)方法：如果條件允許，可以采用此方法。方法是將水泥、砂和水的混合料用設(shè)備經(jīng)高壓通過噴頭噴射到修復(fù)部位。

3.3混凝土防滲層的翻修

3.3.1舊板拆除，重新鋪筑：混凝土防滲層如若損壞嚴(yán)重，例如破碎、錯(cuò)位，滑坍等的情況下，應(yīng)拆除損壞部位，處理好地基土重新鋪筑。在鋪筑時(shí)要特別注意新舊混凝土的結(jié)合面處理好。方法是結(jié)合面鑿毛沖洗后，需涂一層厚2cm的水泥凈漿，才能開始鋪筑新混凝土，同樣鋪筑好的混凝土要注意保濕養(yǎng)護(hù)。

3.3.2舊板不拆，加鋪新板：現(xiàn)混凝土板不拆除，在其上整平后加鋪新板。

(1）現(xiàn)澆混凝土方案：把舊混凝土凍脹隆起的部分壓平后，在上面鋪設(shè)保溫板（聚苯保溫板），然后鋪一層塑料薄膜，完成后在其上再鋪筑素混凝土。苯板和現(xiàn)澆混凝土的厚度通過計(jì)算得出。此種方法的優(yōu)點(diǎn)是比較適合渠道現(xiàn)狀，較美觀。缺點(diǎn)：工期長，施工質(zhì)量較難控制，不適應(yīng)工程在干渠輸水間隔期施工，工期短的要求。

(2）預(yù)制混凝土板方案：把舊混凝土凍脹隆起的部分壓平后，在上面鋪設(shè)保溫板（聚苯保溫板），然后鋪一層塑料薄膜，砂漿找平后，鋪筑混凝土板。此種方法的優(yōu)點(diǎn)是混凝土板可集中預(yù)制，混凝土質(zhì)量易控制，集中鋪砌，適應(yīng)工程在干渠輸水間隔期施工，工期短的要求。缺點(diǎn)：混凝土板尺寸固定，難以適合渠道現(xiàn)狀尺寸。

參考文獻(xiàn)

篇8

一、園林綠化工程結(jié)算審計(jì)存在問題

1、苗木價(jià)格難以確定。一是苗木屬于非標(biāo)準(zhǔn)化商品，影響苗木價(jià)格因素較多，包括品種、產(chǎn)地、苗齡、規(guī)格、養(yǎng)護(hù)條件等。尤其是較大的綠化工程涉及苗木品質(zhì)繁多，需求量大，部分樹種無法全部從本地或附近區(qū)域內(nèi)獲得，需要外地供給，苗木價(jià)格易受市場信息的不對(duì)稱性影響。二是現(xiàn)行的造價(jià)信息公布的苗木指導(dǎo)價(jià)存在品種、規(guī)格不全，尚未形成規(guī)模、動(dòng)態(tài)調(diào)整的價(jià)格庫，特別是大規(guī)格的苗木、造型樹以及珍貴苗木無行業(yè)部門指導(dǎo)價(jià)，或者指導(dǎo)價(jià)滯后，動(dòng)態(tài)更新慢，這些都是造成結(jié)算審計(jì)時(shí)產(chǎn)生爭議的原因。

2、苗木規(guī)格及數(shù)量難以準(zhǔn)確核實(shí)。苗木是有生命的植物體，綠化工程三分栽七分養(yǎng)。過早審計(jì)，由于施工單位沒有及時(shí)補(bǔ)種或更換死亡苗木，易導(dǎo)致審計(jì)數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量都成為不確定因素。過晚審計(jì)，綠化工程已過了養(yǎng)護(hù)期和質(zhì)保期，就會(huì)存在苗木死亡、苗木生長差的責(zé)任劃分不清。如我市某城區(qū)通道綠化工程項(xiàng)目，在送審時(shí)已經(jīng)超過養(yǎng)護(hù)期一年多，經(jīng)審計(jì)人員現(xiàn)場察勘，發(fā)現(xiàn)有大批苗木死亡、被砍伐或移走，而此時(shí)該項(xiàng)目有關(guān)責(zé)任已難以劃分清楚，加大了審計(jì)難度。

3、簽證、工程變更頻繁。一是綠化施工單位面對(duì)激烈的市場競爭，壓低投標(biāo)報(bào)價(jià)，待中標(biāo)后在施工過程中通過“盈利靠變更”的經(jīng)營策略來尋求利潤最大化。二是苗木種植后，由于效果不夠理想，業(yè)主要求增加或者改變苗木規(guī)格，或?yàn)榱诉_(dá)到立竿見影的建設(shè)效果而改變設(shè)計(jì)，引進(jìn)大樹、景觀石、造型樹等特色景觀，由此造成工程變更簽證增多。三是因不可抗力或施工現(xiàn)場被其他專業(yè)交叉施工破壞，需要重新補(bǔ)種造成現(xiàn)場簽證。園林綠化工程中設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場簽證較多，新增項(xiàng)目往往需要重新市場詢價(jià)并組價(jià)，給結(jié)算審計(jì)工作帶來了一定的困難。

二、園林綠化工程結(jié)算審計(jì)工作的幾點(diǎn)建議

1、以苗木信息指導(dǎo)價(jià)為基礎(chǔ)，廣泛收集苗木市場價(jià)格信息，嚴(yán)把價(jià)格簽證關(guān)。由于苗木的品種規(guī)格較多，市場行情變動(dòng)較大，審計(jì)單位在審核苗木價(jià)格時(shí)，應(yīng)以本地或附近區(qū)域苗木的市場價(jià)格作為依據(jù)，對(duì)比同期類似工程中同規(guī)格的簽證單價(jià)，綜合判定。對(duì)品種稀缺、規(guī)格較大等市場不常見的苗木，必要時(shí)可采用市場調(diào)查或咨詢其他業(yè)內(nèi)人士，防止施工單位虛高報(bào)價(jià)和漫天要價(jià)。同時(shí)建立動(dòng)態(tài)的苗木價(jià)格管理系統(tǒng)，分時(shí)段反映不同苗木的價(jià)格，避免同一時(shí)期不同工程出現(xiàn)不同價(jià)格。 如某公園項(xiàng)目實(shí)施中，為增加景觀效果，設(shè)計(jì)兩株大規(guī)格羅漢松。為了確定一個(gè)相對(duì)合理的價(jià)格，審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)評(píng)中心、建設(shè)單位與施工單位共赴苗圃基地現(xiàn)場考察，對(duì)初步選定的苗木進(jìn)行價(jià)格、規(guī)格、造型進(jìn)行詳細(xì)的比對(duì)。最后通過協(xié)調(diào)及談判綜合確定下來的苗木價(jià)格較施工單位之前報(bào)價(jià)少了5萬元/株。

2、以合同養(yǎng)護(hù)期為節(jié)點(diǎn)，加強(qiáng)各職能部門的合作，嚴(yán)把審計(jì)時(shí)間關(guān)。園林綠化工程送審時(shí)間過早或過晚都會(huì)給結(jié)算審計(jì)工作帶來一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，經(jīng)審計(jì)部門建議、市政府發(fā)文（衡政發(fā)[2014]12號(hào)）：“園林綠化工程經(jīng)市城管執(zhí)法局驗(yàn)收合格，并蓋章后第二個(gè)工作日，由業(yè)主組織市財(cái)政局、市審計(jì)局、市城管執(zhí)法局，監(jiān)理方和承包方對(duì)苗木數(shù)量進(jìn)行現(xiàn)場清點(diǎn)，清點(diǎn)的數(shù)量經(jīng)各方簽字后作為工程結(jié)算的依據(jù)，承包方編制工程結(jié)算書交財(cái)政、審計(jì)部門審計(jì)，審計(jì)部門的審計(jì)結(jié)論作為財(cái)政部門撥款的依據(jù)”。

篇9

一、醫(yī)院基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)概述

基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是項(xiàng)目建設(shè)過程分為若干階段，由審計(jì)人員全程參與建設(shè)進(jìn)行審計(jì)，促使被審計(jì)單位及時(shí)改進(jìn)問題，保證建設(shè)項(xiàng)目規(guī)范有序運(yùn)行。醫(yī)院基建項(xiàng)目建設(shè)中，管理部門與跟蹤審計(jì)工作配合，使跟蹤審計(jì)在醫(yī)院管理層重視下穩(wěn)步推進(jìn)，為保證醫(yī)院基建項(xiàng)目投資有效使用，基建觀部門準(zhǔn)確把握跟蹤審計(jì)介入時(shí)間具有重要意義。由于審計(jì)資源有限，醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)針對(duì)性審核重點(diǎn)內(nèi)容，跟蹤審計(jì)應(yīng)按照基建項(xiàng)目推進(jìn)進(jìn)度，對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、施工及竣工結(jié)算階段重點(diǎn)內(nèi)容跟蹤審計(jì)。依據(jù)投資估算，跟蹤審計(jì)需審核設(shè)計(jì)概算及投資計(jì)劃，提出意見供醫(yī)院基建管理部門參考。從醫(yī)院合理投資控制目標(biāo)出發(fā)，督促設(shè)計(jì)單位在投資估算內(nèi)設(shè)計(jì)。工程招標(biāo)師嚴(yán)禁的商業(yè)活動(dòng)，醫(yī)院基建管理部門應(yīng)要求跟蹤審計(jì)協(xié)助監(jiān)督招標(biāo)跟蹤。跟蹤審計(jì)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目招標(biāo)方式選擇等提出建議，對(duì)后續(xù)合同中育造價(jià)控制內(nèi)容審核。招標(biāo)階段跟蹤審計(jì)包括招標(biāo)文件等與工程造價(jià)有關(guān)內(nèi)容審核，工程量清單審核等。醫(yī)院基建管理部門應(yīng)對(duì)已竣工項(xiàng)目督促跟蹤審計(jì)在合約時(shí)間內(nèi)，協(xié)助醫(yī)院基建項(xiàng)目其他造價(jià)審核。醫(yī)院基建管理部門要關(guān)注進(jìn)度款支付審計(jì)及結(jié)算審計(jì)中，與醫(yī)院基建項(xiàng)目投資支出相關(guān)審計(jì)工作，重點(diǎn)監(jiān)管相應(yīng)流程。跟蹤審計(jì)根據(jù)工程施工流程審查，依據(jù)施工合同進(jìn)行進(jìn)度款審批。施工單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送工程量至監(jiān)理處，醫(yī)院基建管理部門審核確認(rèn)工程量，反饋至醫(yī)院相關(guān)部門。跟蹤審計(jì)在審核簽證時(shí)應(yīng)監(jiān)督跟蹤審計(jì)單位堅(jiān)持月清等原則審核。簽證單應(yīng)編制預(yù)算，現(xiàn)場工程量四方確認(rèn)底稿，隱蔽工程需在覆蓋前簽認(rèn)。月清原則是跟蹤審計(jì)單位對(duì)施工單位上月簽證審核完畢。審計(jì)限制原則是對(duì)補(bǔ)充預(yù)算辦理在合同中實(shí)行嚴(yán)格時(shí)間限制，簽證記錄確認(rèn)后二周內(nèi)需上報(bào)簽證。圖1醫(yī)院基建項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

二、公立醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)的意義

基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是依據(jù)相關(guān)法律，運(yùn)用各種管理技術(shù)，對(duì)基建項(xiàng)目設(shè)計(jì)施工等各階段影響工程造價(jià)因素系統(tǒng)監(jiān)控，有效控制工程造價(jià)。公立醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)非常必要，體現(xiàn)在跟蹤審計(jì)有效解決事后審計(jì)的弊端，是醫(yī)院預(yù)防治理腐敗的有力保障，是進(jìn)行外部審計(jì)的基礎(chǔ)。隨著公立醫(yī)院基建項(xiàng)目投資增加，基建項(xiàng)目成為醫(yī)院重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。公立醫(yī)院基建投入資金約占業(yè)務(wù)支出的30%，由于監(jiān)管體制落后，醫(yī)院基建項(xiàng)目管理中浪費(fèi)腐敗問題嚴(yán)重。中央辦公廳印發(fā)《關(guān)于開展工程建設(shè)領(lǐng)域突出問題治理工作意見》，衛(wèi)生部下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)基建工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的通知》，要求醫(yī)療單位開展跟蹤審計(jì)，達(dá)到預(yù)防治理腐敗，提高投資效益的目的。目前很多大型三級(jí)醫(yī)院管理者認(rèn)識(shí)到基建項(xiàng)目全過程審計(jì)的必要性，公立醫(yī)院在重大項(xiàng)目建設(shè)中實(shí)行跟蹤審計(jì)取得良好效果。內(nèi)部跟蹤審計(jì)具有預(yù)防性特點(diǎn)，審計(jì)目的內(nèi)容與豐富等具有獨(dú)特性，基建工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是外部審計(jì)的基礎(chǔ)。醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)是解決看病難民生熱點(diǎn)問題的需要?？床‰y問題是近年來兩會(huì)關(guān)注的議題，醫(yī)療體制深化改革受到關(guān)注。醫(yī)療改革對(duì)象的醫(yī)院要降低運(yùn)營成本，近年來許多大型三甲醫(yī)院大力推進(jìn)基建工程建設(shè)，基建投資成為醫(yī)院重要運(yùn)營成本，如何控制基建工程造價(jià)，成為醫(yī)院內(nèi)審部門亟待解決的問題。傳統(tǒng)審計(jì)方式可以為醫(yī)院節(jié)省資金，但由于受審計(jì)環(huán)境、人員素質(zhì)等因素影響存在很大局限性，其滯后性無法挽回?fù)p失浪費(fèi)。醫(yī)院基建投資是長期行為，內(nèi)審部門議案對(duì)基建項(xiàng)目角色等各階段進(jìn)行系統(tǒng)監(jiān)督，基建項(xiàng)目存在隱藏工程等不可控因素，工程完工后介入審計(jì)會(huì)處于被動(dòng)局面，導(dǎo)致基建投資失控，表現(xiàn)實(shí)施全過程審計(jì)才能控制工程造價(jià)。

三、公立醫(yī)院基建項(xiàng)目管理全過程審計(jì)現(xiàn)狀

醫(yī)院內(nèi)部基建投資項(xiàng)目事關(guān)醫(yī)院發(fā)展，單純的事后審計(jì)達(dá)不到科學(xué)及時(shí)的審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)中的問題才能確保投資項(xiàng)目的成功。醫(yī)院基建項(xiàng)目審計(jì)目的是促進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施中貫徹落實(shí)國家法律，促進(jìn)監(jiān)理履職，通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)評(píng)價(jià)，促使單位內(nèi)部各部門嚴(yán)格執(zhí)行基建制度，做到工程項(xiàng)目造價(jià)合理。提高投資項(xiàng)目資金安全性，實(shí)現(xiàn)總體建設(shè)目標(biāo)。公立醫(yī)院基建項(xiàng)目實(shí)施全過程審計(jì)取得很大成效，但目前仍存在跟蹤審計(jì)難以把握，審計(jì)介入時(shí)間模糊，審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊等問題。醫(yī)院基建項(xiàng)目審計(jì)包括項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)，工期審計(jì)，財(cái)務(wù)審計(jì)等，跟蹤審計(jì)要體現(xiàn)落實(shí)基建制度，使基建管理部門人員工作合法化，通過審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目中的違法行為，發(fā)揮基建項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督管理功能。醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)能加強(qiáng)建設(shè)資金全過程監(jiān)管，起到及時(shí)防堵漏洞，節(jié)約工程項(xiàng)目成本的作用，如工程變更設(shè)計(jì)項(xiàng)目施工單位報(bào)結(jié)算費(fèi)用，核減施工單位報(bào)結(jié)算費(fèi)用的25%。醫(yī)院實(shí)施跟蹤審計(jì)前存在工程材料采購信息不對(duì)稱，通常施工單位提供材料樣品，通過談判等方式確定價(jià)格與實(shí)際價(jià)格存在差異。實(shí)施跟蹤審計(jì)后有效控制施工材料價(jià)格。全過程跟蹤審計(jì)代表在醫(yī)院職能部門相互配合，通過制度程序第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)分但醫(yī)院基建內(nèi)審部門壓力，促進(jìn)醫(yī)院管理廉政建設(shè)。醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)人員要承擔(dān)重大風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，需要有相關(guān)法律保障為跟蹤審計(jì)單位提供明確標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前跟蹤審計(jì)法規(guī)政策滯后，使審計(jì)人員難以對(duì)基建項(xiàng)目作出共性評(píng)價(jià)，難以提高審計(jì)質(zhì)量。跟蹤審計(jì)人員在建設(shè)項(xiàng)目中頻繁介入，建議建設(shè)單位改進(jìn)，使審計(jì)人員出現(xiàn)偏離監(jiān)督建議的目標(biāo)。如關(guān)于現(xiàn)場簽證問題，國家規(guī)定監(jiān)理單位職責(zé)，實(shí)際工作中往往要審計(jì)人員表態(tài)后簽署。跟蹤審計(jì)工作要求審計(jì)人員具備專業(yè)水平，具有良好協(xié)調(diào)溝通能力，目前審計(jì)公司配備業(yè)務(wù)人員基建業(yè)務(wù)不熟，影響跟蹤審計(jì)效果。工程項(xiàng)目建設(shè)分為投資決策、招標(biāo)施工建設(shè)等階段，跟蹤審計(jì)介入時(shí)間缺乏明確規(guī)定，由于投資方認(rèn)為跟蹤審計(jì)只能在施工階段監(jiān)督工程造價(jià)，大多建設(shè)單位在施工階段安排審計(jì)介入，導(dǎo)致工程造價(jià)無法控制主要原因是前期決策時(shí)期等階段出現(xiàn)不合理決策。

四、公立醫(yī)院實(shí)施基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的對(duì)策

公立醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是建立健全內(nèi)控的有效手段，為內(nèi)部管理、提高效益提供有益支持。近年來衛(wèi)生系統(tǒng)全過程審計(jì)工作逐步發(fā)展，有效防范打擊經(jīng)濟(jì)違法違紀(jì)行為，完善衛(wèi)生機(jī)構(gòu)管理體制，但公立醫(yī)院實(shí)施基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中仍存在許多問題，制約醫(yī)院的長期發(fā)展。需要通過加強(qiáng)制度建設(shè)，加強(qiáng)監(jiān)督管理，重視工程變更審計(jì)等措施，提高公立醫(yī)院基建項(xiàng)目全過程審計(jì)工作水平。公立醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是全新審計(jì)模式，為有效發(fā)揮跟蹤審計(jì)效益，原有工程項(xiàng)目事后審計(jì)制度無法滿足醫(yī)院基建管理要求，公立醫(yī)院內(nèi)審部門要制定跟蹤審計(jì)規(guī)章制度，完善的審計(jì)工作制度可以為審計(jì)人員提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)。公立醫(yī)院建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由于開展時(shí)間短，缺乏響應(yīng)政策支持，相關(guān)行政管理部門要建立公立醫(yī)院基建項(xiàng)目審計(jì)規(guī)程，審計(jì)人員提供明確業(yè)務(wù)指導(dǎo)，規(guī)范審計(jì)行為。審計(jì)部門要做到全面審計(jì)，把好事前合同審計(jì)關(guān)，檢查合同內(nèi)容與招標(biāo)文件要求是否相符，特別關(guān)注補(bǔ)充協(xié)議的合法性，合同造價(jià)工程的計(jì)算原則，明確合同需經(jīng)審計(jì)小組審核后簽訂。工程施工中對(duì)原施工圖修改，要求施工單位編制變更簽證，重大審計(jì)變更按規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)涉及領(lǐng)域多，審計(jì)人員會(huì)運(yùn)用到各種專業(yè)知識(shí)，如合同審核、水電施工等。要將具備各種專業(yè)結(jié)構(gòu)的復(fù)合型人才引入審計(jì)隊(duì)伍中，滿足醫(yī)院跟蹤審計(jì)工作的專業(yè)性要求。公立醫(yī)院要加強(qiáng)對(duì)跟蹤審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過招標(biāo)選擇資質(zhì)高的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，組建形成中介機(jī)構(gòu)造價(jià)咨詢師，基建管理人員等組成的跟蹤審計(jì)小組，更好地開展跟蹤審計(jì)工作。相關(guān)部門要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員系統(tǒng)培訓(xùn)，結(jié)合社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人才力量進(jìn)行人才儲(chǔ)備，針對(duì)跟蹤審計(jì)特點(diǎn)，充分發(fā)揮專業(yè)機(jī)構(gòu)審計(jì)資源優(yōu)勢，更好地開展醫(yī)院基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。選擇監(jiān)理單位按照招投標(biāo)法規(guī)定，選擇符合資質(zhì)條件的單位監(jiān)理，簽訂監(jiān)理委托合同，實(shí)行醫(yī)院監(jiān)理負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目監(jiān)理工程師要建立崗位責(zé)任制。公立醫(yī)院跟蹤審計(jì)目的是堵塞工程建設(shè)管理中的漏洞，審計(jì)機(jī)構(gòu)是參與建設(shè)項(xiàng)目的第三者，不直接從事建設(shè)項(xiàng)目投資管理等工作，按照履行職責(zé)做好監(jiān)督職能。通過跟蹤審計(jì)項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)與建設(shè)單位溝通形成書面材料，在基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中要把握好監(jiān)督職責(zé)角色定位，依法發(fā)揮跟蹤審計(jì)的監(jiān)督職能。公立醫(yī)院基建項(xiàng)目重點(diǎn)環(huán)節(jié)包括前期決策、招投標(biāo)，材料設(shè)備采購等方面，跟蹤審計(jì)是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的新模式，要考慮被審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模，審計(jì)資源等多方面因素，明確審計(jì)介入時(shí)間。由于項(xiàng)目差異性，選擇審計(jì)介入時(shí)間不同，跟蹤審計(jì)應(yīng)覆蓋項(xiàng)目過程，審計(jì)中體現(xiàn)跟蹤適時(shí)性，對(duì)項(xiàng)目建設(shè)重大活動(dòng)提出要求。

五、結(jié)語

篇10

關(guān)鍵詞：醫(yī)院基建修繕項(xiàng)目；內(nèi)部審計(jì)；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：淺談如何提高醫(yī)院基建修繕項(xiàng)目審計(jì)工作

收錄日期：2017年1月23日

一、醫(yī)院基建修繕項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)及其重要性

隨著我國醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展，本市各公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)都加大了對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的投入，這些變化對(duì)醫(yī)院的管理提出了新的要求，同時(shí)在基建、維修工程預(yù)決算審計(jì)中暴露出來的問題也日益突出。如何發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，加強(qiáng)審計(jì)力度，提高審計(jì)質(zhì)量，是當(dāng)前醫(yī)院基建修繕項(xiàng)目審計(jì)面臨的一個(gè)新問題，若此方面工作得不到應(yīng)有的重視，將會(huì)阻礙醫(yī)院的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。因此，如何管好，尤其是如何規(guī)范醫(yī)院基建、零星工程，做好監(jiān)督工作就顯得非常重要。

通過內(nèi)部審計(jì)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金問題，提高建設(shè)質(zhì)量和水平，還可以構(gòu)建完善的管理制度，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院基建活動(dòng)的程序化和規(guī)范化。加強(qiáng)醫(yī)院基建修繕審計(jì)：（1）可以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從調(diào)研、論證、立項(xiàng)、招標(biāo)、施工、驗(yàn)收等方面進(jìn)行全程監(jiān)督，有效督促總務(wù)部門在工作中認(rèn)真負(fù)責(zé)、照章辦事；（2）能取得良好經(jīng)濟(jì)效益，有效避免施工單位在竣工結(jié)算時(shí)虛報(bào)工程量與價(jià)格，合理節(jié)約醫(yī)院經(jīng)費(fèi)；（3）能為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)，有利于醫(yī)院實(shí)施長期穩(wěn)定規(guī)劃，為單位領(lǐng)導(dǎo)在基建投資決策中提供合理的審計(jì)意見。

二、醫(yī)院基建修繕項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

（一）醫(yī)院基建和維修在基本程序和管理上存在的問題。目前，筆者在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)醫(yī)院在基本建設(shè)程序上存在如下問題：部分工程或單項(xiàng)服務(wù)未按規(guī)定招標(biāo)，比如某醫(yī)院將建設(shè)項(xiàng)目中的天然氣管道、室內(nèi)環(huán)境質(zhì)量監(jiān)測等工程和服務(wù)項(xiàng)目直接發(fā)包，未進(jìn)行公開招標(biāo)；評(píng)標(biāo)過程不合規(guī)；部分單項(xiàng)工程違規(guī)分包；部分工程超概算卻未按規(guī)定報(bào)批；部分設(shè)備采購未按規(guī)定采用政府采購方式；部分工程未按規(guī)定辦理施工許可手續(xù)等。

在維修管理方面存在如下問題：維修管理制度不健全；維修工程未進(jìn)行招投標(biāo)或比價(jià)；維修合同管理薄弱；預(yù)算編制不科學(xué)，部分項(xiàng)目超預(yù)算。零星維修工程本身非常繁雜，具有可變性較大、不可預(yù)見性等特點(diǎn)，其施工之前往往沒有嚴(yán)格詳細(xì)的施工合同及施工圖紙約束，尤其是搶修項(xiàng)目，一般都是先搶修再補(bǔ)單，很難做到規(guī)范管理。相當(dāng)一部分維修工程缺乏施工圖紙，為日后的工程結(jié)算留下很多“活口”。

此外，筆者還發(fā)現(xiàn)目前對(duì)于生產(chǎn)工人社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)取費(fèi)辦法存在漏洞，根據(jù)最新的滬建管[2014]1065號(hào)《關(guān)于調(diào)整社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)取費(fèi)和繳交核付辦法的通知》規(guī)定，要求生產(chǎn)工人社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由施工總包單位按月憑社保繳納憑證向建設(shè)單位申請(qǐng)核付，按實(shí)結(jié)算。但在實(shí)際操作過程中，對(duì)于不同的工種施工單位仍然按照整個(gè)工程時(shí)間來取費(fèi)，且未提供相應(yīng)社保繳費(fèi)證明，顯然不合理。

（二）招投標(biāo)文件和合同內(nèi)容制定不嚴(yán)密。在具體實(shí)施過程中，一些招標(biāo)項(xiàng)目出現(xiàn)了低報(bào)價(jià)、高結(jié)算的情況，究其原因多為招標(biāo)文件和招標(biāo)過程以及合同訂立不嚴(yán)密所致。在評(píng)標(biāo)過程中往往只考慮以低價(jià)中標(biāo)而忽視招標(biāo)文件中暫定的內(nèi)容較多、施工內(nèi)容不明確等因素，從而導(dǎo)致在竣工結(jié)算時(shí)出現(xiàn)增加施工項(xiàng)目、主材變更等情況，并在原合同上簽訂較多補(bǔ)充協(xié)議，而補(bǔ)充協(xié)議簽訂過程又沒有經(jīng)過醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議通過，違背“三重一大”決策，存在個(gè)人行為，最終導(dǎo)致竣工結(jié)算的項(xiàng)目與原招標(biāo)文件中的項(xiàng)目大相徑庭。另外，部分醫(yī)院對(duì)院內(nèi)招投標(biāo)的評(píng)標(biāo)專家或談判小組組成的制度規(guī)定不夠完善，未明確數(shù)量、身份標(biāo)準(zhǔn)等。

同時(shí)，由于內(nèi)部控制缺失，零星維修項(xiàng)目沒有立項(xiàng)。有的可以不用招投標(biāo)，缺乏監(jiān)理。合同簽訂時(shí)條款不夠嚴(yán)謹(jǐn)，內(nèi)容不夠完整，使事后審計(jì)非常被動(dòng)或不能正常進(jìn)行。

（三）醫(yī)院缺乏專門的基建、維修審計(jì)工作制度，缺乏必要的工作流程?；ㄐ蘅橅?xiàng)目審計(jì)屬于工程造價(jià)咨詢的范圍，技術(shù)性強(qiáng)，尤其是醫(yī)院會(huì)涉及到醫(yī)療設(shè)備，如設(shè)備帶、醫(yī)用氣體等，其工程造價(jià)審計(jì)具有其自身的特殊性及復(fù)雜性，然而絕大多數(shù)醫(yī)院并無專業(yè)的工程造價(jià)師，往往通過聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行決算審計(jì)。由于在建造過程中沒有相關(guān)專業(yè)人士監(jiān)督，故在最后送審資料時(shí)往往不全面，即便是審計(jì)師到場驗(yàn)收，也只能通過驗(yàn)收?qǐng)D紙等資料與現(xiàn)場比對(duì)，對(duì)于那些隱蔽工程、工程質(zhì)量、產(chǎn)品規(guī)格型號(hào)等都不能很好及時(shí)的確認(rèn)，導(dǎo)致該審減的金額沒有審減下來，給醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)損失。

由于缺乏必要的工作制度和工作流程，在涉及隱蔽工程和一些舊樓的改造工程中，其中的拆除及變更部分無法得到及時(shí)確認(rèn)，在質(zhì)量核查及最后結(jié)算時(shí)，無法確定原有部分與新施工部分的界限，往往造成糾紛，給結(jié)算審計(jì)工作帶來了很大的難度。

三、醫(yī)院基建維修工程內(nèi)部審計(jì)完善措施

（一）健全醫(yī)院基建、修繕工程審計(jì)制度。首先，要健全建立有效的內(nèi)部管理制度，建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制，制定醫(yī)院基建項(xiàng)目的管理規(guī)定，保證工程順利進(jìn)行，防范各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。醫(yī)院內(nèi)審部門應(yīng)協(xié)助完成制度建設(shè)工作，避免醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)和人情關(guān)系等因素；其次，總結(jié)分析近幾年的零星維修工程總支出，對(duì)零星維修項(xiàng)目進(jìn)行分類匯總，統(tǒng)一納入下年的財(cái)務(wù)總預(yù)算中，建立完善的招投標(biāo)制度。每年年初采取招投標(biāo)方式，參照工程招投標(biāo)管理規(guī)定，制定零星維修工程項(xiàng)目管理辦法，按發(fā)包工程管理辦法執(zhí)行，規(guī)范多少金額以上的項(xiàng)目必須本著“公開、公平、公正”的原則進(jìn)行招投標(biāo)，以便統(tǒng)分析；同時(shí)，加強(qiáng)零星維修的財(cái)務(wù)管理，在合同中明確結(jié)算依據(jù)、結(jié)算上報(bào)時(shí)間、結(jié)算套用的定額標(biāo)準(zhǔn)，充分利用招投標(biāo)這一有效競爭手段進(jìn)行維修資金的控制監(jiān)督。對(duì)于社保取費(fèi)存在的漏洞，建議按實(shí)取費(fèi)，要求施工單位提供參加城鎮(zhèn)社會(huì)保險(xiǎn)基本情況表，并附上每個(gè)施工人員身份信息，繳費(fèi)情況，最后由建設(shè)方核實(shí)后給付，只有這樣才能做到符合政策要求且不存在雙方互相“扯皮”的現(xiàn)象。另外，要真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用及職能，就應(yīng)該建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度，如通過制定《基建修繕工程項(xiàng)目實(shí)施細(xì)則》等規(guī)章制度使內(nèi)部審計(jì)工作程序化、規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。

（二）做好事前審計(jì)工作。開展事前審計(jì)，前移審計(jì)關(guān)口，將事后靜態(tài)審計(jì)改為事前動(dòng)態(tài)控制，積極參與工程項(xiàng)目的評(píng)估和可行性研究，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目心中有數(shù)，尤其對(duì)零星工程立項(xiàng)的了解，事前對(duì)維修項(xiàng)目的立項(xiàng)做好審核工作，確保維修項(xiàng)目立項(xiàng)的正確性、合理性，把問題解決在萌芽中，從而盡可能地減少資金的損失和浪費(fèi)，最大限度地提高資金的使用效益，提高基建項(xiàng)目決策和程序的合法性、科學(xué)性，防范參建各方自身行為導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

另外，通過專項(xiàng)工程項(xiàng)目的院內(nèi)、院外招標(biāo)，或與以前相似項(xiàng)目進(jìn)行比較分析，內(nèi)部審計(jì)基本上對(duì)工程概算，資金支付渠道及施工單位的資信情況做到心中有數(shù)，有利于開展審計(jì)工作。應(yīng)對(duì)圖紙及預(yù)算進(jìn)行初審，特別是合同的審簽。在簽訂時(shí)，注重審查合同是否嚴(yán)密，根據(jù)工程量清單投標(biāo)確定的工程價(jià)款盡量明確金額，少留或不留回旋余地，減少施工單位變更依據(jù)。審查合同中的各項(xiàng)條款之間與招投標(biāo)文件的各項(xiàng)條款是否銜接一致，避免出現(xiàn)不一致現(xiàn)象。

（三）做好監(jiān)督、跟蹤審計(jì)。在施工過程中，審計(jì)人員要經(jīng)常到施工現(xiàn)場查看，審查履行基本建設(shè)程序情況。對(duì)于隱蔽工程、變更設(shè)計(jì)部分進(jìn)行跟蹤檢查，尤其是要做好隱蔽工程的簽證工作，對(duì)工程用材的質(zhì)量、數(shù)量、型號(hào)、品牌、尺寸進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，并在簽證上逐一明確；對(duì)每批隱蔽工程完工前要求委托方、建造方在24小時(shí)內(nèi)到場驗(yàn)收并簽字確認(rèn)，并留有影像資料，同時(shí)要求隨時(shí)核對(duì)施工現(xiàn)場的項(xiàng)目簽證；對(duì)于設(shè)計(jì)變更部分，要求根據(jù)金額的大小決定是由總務(wù)科科長簽字還是分管院長簽字，金額大的經(jīng)由黨政聯(lián)席會(huì)議通過才能變更；對(duì)于變更價(jià)格仍應(yīng)參照原標(biāo)書內(nèi)容，若為新增內(nèi)容則參照目前市場價(jià)，如無市場價(jià)可遵循，則參照同行醫(yī)院等歷史價(jià)進(jìn)行協(xié)商確定。同時(shí)，還要審查項(xiàng)目建設(shè)資金使用情況，監(jiān)督材料的采購供應(yīng)，對(duì)一些價(jià)格昂貴的材料要保證材料渠道正規(guī)，型號(hào)等符合合同要求，對(duì)材料變更應(yīng)積極征求設(shè)計(jì)人員的意見，以保證工程質(zhì)量，防止偷工減料、以次充好情況的發(fā)生。對(duì)預(yù)付工程進(jìn)度款要加強(qiáng)監(jiān)管，嚴(yán)格按施工合同辦理，根據(jù)進(jìn)度審核分析，查對(duì)工程款的預(yù)算與工程進(jìn)度是否相符，嚴(yán)防超預(yù)算、超進(jìn)度付款。

（四）加強(qiáng)施工管理內(nèi)部控制。應(yīng)強(qiáng)化醫(yī)院的內(nèi)部控制意識(shí)，不斷完善工程項(xiàng)目內(nèi)部控制制度，自覺履行相關(guān)法定職責(zé)。將內(nèi)部控制貫穿于工程項(xiàng)目建設(shè)的全過程，進(jìn)一步發(fā)揮基本建設(shè)項(xiàng)目的管理職能。要根據(jù)工程項(xiàng)目的具體特點(diǎn)，緊緊圍繞工程項(xiàng)目內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，分析好內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，逐步向周圍按相關(guān)業(yè)務(wù)流程擴(kuò)展。內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的設(shè)置要科學(xué)合理，簡單易行，注重實(shí)效，控制點(diǎn)過多或過少均不利于內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

首先應(yīng)明確各部門職責(zé)分工、實(shí)行不相容職務(wù)分離；其次，通過梳理，明確內(nèi)控環(huán)節(jié)，完善工作流程，在施工管理工作中主要內(nèi)部控制點(diǎn)如下：（1）在隱蔽工程驗(yàn)收時(shí)，應(yīng)對(duì)其進(jìn)行現(xiàn)場確認(rèn)，保證隱蔽工程建設(shè)施工符合合同要求以及滿足項(xiàng)目整體要求；（2）工程施工完成后，經(jīng)施工單位和監(jiān)理單位初驗(yàn)，總務(wù)科負(fù)責(zé)有關(guān)工程竣工驗(yàn)收的組織，協(xié)同辦理項(xiàng)目竣工備案，督促監(jiān)理單位組織做好竣工圖、竣工資料的審核；（3）每項(xiàng)工程完工，均應(yīng)填寫驗(yàn)收單，并經(jīng)監(jiān)理方、施工方、總務(wù)科三方簽字確認(rèn)方可生效；（4）工程驗(yàn)收單應(yīng)當(dāng)由總務(wù)科妥善保管，作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)；（5）工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，總務(wù)科應(yīng)當(dāng)匯總相關(guān)工程資料后送交審計(jì)室，由審計(jì)室委托第三方造價(jià)審核單位對(duì)工程進(jìn)行造價(jià)審核；（6）審計(jì)室每半年復(fù)核一次工程項(xiàng)目付款情況，針對(duì)決算金額超預(yù)算金額10%且追加預(yù)算金額超過5萬元的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)由總務(wù)科查明原因并提出改進(jìn)方案，由審計(jì)室監(jiān)督改進(jìn)落實(shí)情況后納入部門考核。針對(duì)復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的超預(yù)算金額超過“三重一大”事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)上報(bào)醫(yī)院黨政聯(lián)席會(huì)議審議。

四、結(jié)語

總之，隨著市級(jí)公立醫(yī)院改革的不斷深化，現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的建立健全，內(nèi)外部各方審計(jì)作為“管資源、管資金、管資產(chǎn)”的有效途徑，著力從機(jī)制、制度和政策、管理層面揭示問題、分析原因、提出建議，發(fā)揮好審計(jì)監(jiān)督的“免疫系統(tǒng)”功能和建設(shè)性作用。基建修繕工程是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要工作，只有對(duì)整個(gè)基建修繕工程進(jìn)行事前、事中、事后控制，才能有效防止工程高估算、弄虛作假、質(zhì)量低劣等問題，只有完善內(nèi)部管理才能防止商業(yè)賄賂，提高醫(yī)院效益，加強(qiáng)廉政建設(shè)；只有不斷提高自身水平，克服工作中存在的問題，才能將內(nèi)部審計(jì)的作用落到實(shí)處，才能為醫(yī)院的發(fā)展做出實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)。

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