導語：如何才能寫好一篇稅務登記管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、存在的問題及原因

稅務登記管理也就是通常所說的戶籍管理。一般包括開業(yè)登記管理、變更登記管理、停復業(yè)登記管理、注銷登記管理、非正常戶管理和外出經(jīng)營報驗管理等。個體私營經(jīng)濟的稅務登記管理也同樣包括這些內(nèi)容。從目前個體私營經(jīng)濟稅務登記管理的現(xiàn)狀來看，主要存在以下幾個方面的問題。

(一)開業(yè)登記管理不規(guī)范。主要表現(xiàn)在：一是未取得工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件的業(yè)戶，主管稅務機關(guān)為其辦理了開業(yè)稅務登記；二是取得工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件正常經(jīng)營的業(yè)戶逾期不申報辦理稅務登記，主管稅務機關(guān)處罰措施跟不上，按臨商戶征點稅款完事；三是關(guān)系戶、釘子戶長期經(jīng)營不辦證、不繳稅，主管稅務機關(guān)不主動解決、得過且過；四是偏僻的街道、胡同，偏遠的農(nóng)村村屯總存在著一些無人管理的業(yè)戶；五是稅收管理員包養(yǎng)黑戶，謀取私利。

(二)變更登記管理是稅務登記管理的一個盲區(qū)。個體私營業(yè)戶原登記的事項發(fā)生變化時，如改變經(jīng)營地點、生產(chǎn)經(jīng)營范圍、規(guī)模、變更營業(yè)執(zhí)照等，相當一部分業(yè)戶不能主動到主管稅務機關(guān)申報辦理變更登記。主管稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后，處罰力度不夠。

(三)利用假停業(yè)的手段偷逃稅已成為公開的秘密，假停業(yè)的大量存在是停復業(yè)登記管理弊端較多的一個直接反映。一是由于停業(yè)檢查的時效性強，具有過期無法補查的特點，致使一些個體私營業(yè)戶存在僥幸心理，查到假停業(yè)就交稅，查不到假停業(yè)就少繳一個月稅；二是停復業(yè)登記管理的制度存在缺陷?，F(xiàn)行征管工作規(guī)程規(guī)定，定期定額征收戶可于每月的10日前辦理停業(yè)手續(xù)，這就讓一些業(yè)戶有機可乘。要是10日來辦停業(yè)手續(xù)，已營業(yè)了10天，一個月過去了三分之一。一般停業(yè)檢查一月一次，大多在15號左右進行，15號左右停業(yè)兩、三天，一個月的稅就省了；三是一些關(guān)系戶在辦停業(yè)手續(xù)時，大多都與稅務機關(guān)的相關(guān)人員打過招呼。管理的不管，檢查的不查；四是稅收管理員在個體私營業(yè)戶處謀取私利后，幫助個體私營業(yè)戶辦理假停業(yè)手續(xù)，幫助打通檢查關(guān)節(jié)，蒙騙過關(guān)。

(四)假注銷是當前稅務登記管理方面出現(xiàn)的一個新情況。個體私營業(yè)戶辦理假注銷手續(xù)一般是要達到兩個目的：一是可以由明轉(zhuǎn)暗，從稅務機關(guān)的戶籍帳上消失，脫離稅務機關(guān)的微機控管。由機內(nèi)戶轉(zhuǎn)為機外戶，達到長期不繳稅的目的；二是可以通過注銷再開業(yè)的手段達到偷逃至少兩個月的稅款和降低納稅定額的目的。個體私營業(yè)戶辦理注銷手續(xù)時，當月納稅信息從微機上刪除，次月不用納稅了。次月辦理開業(yè)登記手續(xù)時，一般要隔月納稅，這樣又少納一個月的稅。注銷后，上邊要是查得不緊，不知多久才能再辦開業(yè)登記，這樣偷逃的稅款就更多了。之所以要使用注銷再開業(yè)這一手段，是因為個體私營業(yè)戶的經(jīng)營狀況沒有特殊的變化，稅務機關(guān)的稅收管理員無理由上報調(diào)減業(yè)戶的納稅定額。而對新開業(yè)戶，稅收管理員則有權(quán)提出核定定額的意見，故通過這一迂回方式，業(yè)戶的定額可調(diào)減下來。

(五)非正常戶的數(shù)量呈明顯上升的趨勢。出現(xiàn)這種現(xiàn)狀的原因大體有三個方面：一是主管稅務機關(guān)辦理開業(yè)登記手續(xù)簡化，稅務登記證濫發(fā)，使得一些不法之徒有機可乘。一些人為了套購發(fā)票，為了套騙銀行貸款，虛擬經(jīng)營業(yè)務，僅憑一張身份證的復印件(無論真假)到稅務機關(guān)即可辦出稅務登記證。這些人辦出稅務登記證后，有的交一筆稅款(很少)取得完稅憑證后，就可以到銀行辦理經(jīng)營貸款。有的再買一本發(fā)票購買簿，就可購買發(fā)票。然后，這些新開業(yè)登記戶有的便下落不明，產(chǎn)生了非正常戶；二是個體私營業(yè)戶經(jīng)營終結(jié)前，很少有人主動到稅務機關(guān)辦理注銷手續(xù)，自生自息現(xiàn)象較為普遍，又由于稅務機關(guān)稅收管理員管理滯后(下戶時間少，不掌握所轄業(yè)戶的經(jīng)營狀況)，造成注銷戶的注銷手續(xù)無法收回。本是注銷戶，都轉(zhuǎn)為非正常戶；三是稅收管理員將征收老大難戶，滯納稅款征收不上來的戶通過“非正常戶”的形式，從微機的戶籍中轉(zhuǎn)出，進而增加了非正常戶的數(shù)量。

個體私營經(jīng)濟稅務登記管理存在如此多的問題，原因是多方面的。這里既有個體私營業(yè)戶的原因，也有稅務部門的原因。從個體私營業(yè)戶來看，原因主要有五個方面：一是缺少依法納稅意識和辦稅基本常識。一些個體私營業(yè)戶從事生產(chǎn)經(jīng)營活動不知道得先辦工商執(zhí)照，再辦稅務登記證。更多的是不清楚什么時候辦證，怎么辦證；二是在市場經(jīng)濟大潮中，越來越多的人加入到經(jīng)商活動之中，其中不乏經(jīng)驗缺乏者，資金不足者。這些人從事經(jīng)營活動，一般來講經(jīng)營期較短，自生自息現(xiàn)象較普遍，給稅務登記管理工作帶來一定難度；三是為了維持生計，一些下崗職工及長期待業(yè)人員也加入到小本經(jīng)營行列。由于經(jīng)營規(guī)模小，利潤低，各項稅費如按實繳納，生意無法維持下去，故對稅務機關(guān)的辦證、交稅產(chǎn)生抵觸情緒。拒不辦證，拒不交稅的事例也時有發(fā)生；四是少數(shù)個體私營業(yè)戶法制觀念淡薄，公然以身試法，與稅務機關(guān)對抗；五是受利益的趨動，多數(shù)個體私營業(yè)戶或多或少的都想在稅收上打點主意。從稅務機關(guān)的角度來看，造成個體私營經(jīng)濟稅務登記管理問題的原因主要有三個方面：一是稅收管理員責任心不強，懶于下戶，對所轄區(qū)域的戶籍情況掌握不全不細，致使戶籍管理工作存在死角。還有的稅收管理員視稅法為兒戲，，包養(yǎng)黑戶，或為業(yè)戶出謀劃策，以假停業(yè)、假注銷、假非正常的手段偷逃稅款；二是稅務登記管理的制度不健全，登記各環(huán)節(jié)的程序不當，職責不清。如停復業(yè)登記管理中的10日前辦停業(yè)手續(xù)的設定，納稅戶連續(xù)三個月未申報納稅方能轉(zhuǎn)為非正常戶的規(guī)定等；三是稅務登記管理方面普遍存在簡化手續(xù)的問題。如辦理開業(yè)稅務登記，無工商營業(yè)執(zhí)照(證明是否合法經(jīng)營)，無房產(chǎn)證明(證明在哪里經(jīng)營)、無區(qū)域管理人員的調(diào)查(證明經(jīng)營什么)，僅憑一張身份證復印件即可辦理稅務登記證。再如辦理注銷手續(xù)不經(jīng)過注銷稽查環(huán)節(jié)，直接即給辦理等。

二、解決問題的對策

針對個體、私營經(jīng)濟稅務登記管理方面存在的問題及原因，提出以下解決對策。

(一)建立一套囊括稅務登記管理各方面內(nèi)容的管理辦法和制度，以嚴密的制度來規(guī)范稅務登記管理工作行為。要保留稅務登記管理工作方面好的制度和辦法，剔除不適宜的登記管理的條條框框。明確工作程序、職責，特別要增加對不按程序辦事、不正確履行工作職責的稅務機關(guān)工作人員給予嚴厲處罰的規(guī)定。盡量減少稅務登記管理工作上的漏洞。

(二)加大對稅務登記管理方面的有關(guān)程序、手續(xù)的公開、宣傳力度，使廣大個體私營業(yè)戶都能夠深入了解，如發(fā)生開業(yè)、變更、停業(yè)、復業(yè)、注銷登記應如何辦理。

篇2

論文摘要：教育行業(yè)稅收政策的復雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，造成稅務機關(guān)對該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。必須采取有效措施，切實加強各類學校、幼兒園、培訓機構(gòu)的稅務登記管理工作，進一步加強稅法宣傳，加強財政稅務票據(jù)管理，不斷提高教育行業(yè)的稅收管理工作質(zhì)量和效率。

教育行業(yè)的公益性質(zhì)無形中造成了人們的“稅不進?！庇^念根深蒂固。教育行業(yè)稅收政策的復雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，客觀上造成稅務機關(guān)對該行業(yè)的稅收管理出現(xiàn)了盲區(qū)。如何加強教育行業(yè)的稅收管理工作，切實堵塞稅收漏洞，應當成為稅務人員認真思考的問題。最近，筆者對教育行業(yè)稅收政策及相關(guān)問題進行了學習和思考，現(xiàn)對有關(guān)問題作出粗淺的分析，以期對教育行業(yè)的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業(yè)稅收征管工作現(xiàn)狀

教育機構(gòu)種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業(yè)單位、社會團體、民辦學校等非企業(yè)組織和各類企業(yè)組織。據(jù)統(tǒng)計，目前在虞城縣范圍內(nèi)，登記注冊且正常運營的教育培訓機構(gòu)共有557所，其中從事學歷教育的551所，非學歷教育的6所。在從事學歷教育的551所教育機構(gòu)中，從事幼兒教育的有76所，從事小學教育的有438所，從事中學教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓服務的個體工商戶、大量的未登記注冊的無照培訓機構(gòu)和為數(shù)眾多的家教執(zhí)業(yè)者個人。

目前虞城縣教育培訓行業(yè)提供的主要有學歷教育、學前教育、專業(yè)技能培訓、職業(yè)技能培訓等多種多樣的教育培訓服務，適應了不同的社會需求。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，學校主要提供學歷教育，其收費項目和標準較為明確，其他單位及個人則提供除學歷教育以外的諸多培訓，其收費項目和標準基本按照市場供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。

教育培訓行業(yè)取得的收入涉及免稅項目和應稅項目。免稅項目是，對從事學歷教育的學校(含政府辦和民辦)提供教育勞務取得的收入，免征營業(yè)稅；對政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅．應稅項目主要涉及稅費有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅等。除稅法規(guī)定的減免稅項目收入外，教育培訓收入均應依法繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅收，其中應納營業(yè)稅主要涉及營業(yè)稅文化體育業(yè)稅目，按照3％的稅率繳納。

數(shù)據(jù)統(tǒng)計顯示，目前虞城縣的學校均未繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅款，繳納的主要為個人所得稅；其他教育機構(gòu)有的雖然繳納了營業(yè)稅等，但與實際經(jīng)營情況嚴重不符，稅款流失嚴重；無照教育機構(gòu)及個人未繳納任何稅費。

二、教育行業(yè)稅收征管存在的問題

近年來，教育體制改革不斷深化，辦學體制日趨多元化，各類教育機構(gòu)如雨后春筍般涌現(xiàn)，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學形式并存，使得教育行業(yè)稅收成為社會和公眾關(guān)注的熱點。國家也相繼出臺了有關(guān)教育勞務的稅收管理規(guī)定，明確了對教育超標準收費或接受捐贈、贊助行為等征稅的規(guī)定。盡管如此，教育行業(yè)的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問題。

不按規(guī)定辦理稅務登記，導致教育行業(yè)稅收征管的基礎(chǔ)工作不夠扎實。稅務部門不能參與各類教育機構(gòu)的設立、考核、驗收等各個環(huán)節(jié)，很難掌握詳細稅源情況和各類教育機構(gòu)有關(guān)資產(chǎn)、資金、分配等方面的具體信息。各級教育部門在對待教育勞務稅收問題上存在本位思想，不積極配合，不及時提供相關(guān)數(shù)據(jù)和資料，稅務部門很難從源頭上進行控管。據(jù)調(diào)查，目前大部分學校、培訓機構(gòu)等都沒有辦理稅務登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓班、輔導班形式出現(xiàn)，沒有自有資產(chǎn)，辦學設施全部是租用的，教師全部是聘用的，學制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節(jié)假日或晚上授課，流動性大，隱蔽性強，三證(辦學許可證、非企業(yè)單位登記證、收費許可證)不全或根本沒有，對這類教育勞務稅收稅務部門就更難控管了。

稅務管理人員對教育行業(yè)的有關(guān)政策不理解，制約了教育行業(yè)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。教育行業(yè)的公益性質(zhì)，使人們“稅不進?！钡挠^念根深蒂固。加之教育行業(yè)有關(guān)政策的復雜性，客觀上造成稅務機關(guān)在該行業(yè)稅收管理方面存在盲區(qū)。具體表現(xiàn)一是對教育行業(yè)的劃分及登記管理有關(guān)規(guī)定不了解，直接造成了部門協(xié)作不暢、信息交流不通等，無法掌握教育行業(yè)的稅源情況；二是對教育行業(yè)稅收政策不了解，如對營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅收政策及有關(guān)的優(yōu)惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執(zhí)行，造成了對教育行業(yè)稅收征管的缺位。教育機構(gòu)不按規(guī)定使用發(fā)票，加大了教育行業(yè)稅收征管的難度。多年以來，教育機構(gòu)的收費一直是使用財政部門印制的行政事業(yè)性收費收據(jù)，造成了大部分教育機構(gòu)在收取國家規(guī)定規(guī)費以外的費用過程中，不按規(guī)定使用稅務部門監(jiān)制的發(fā)票，有的使用白條，有的采用自制收據(jù)，有的使用行政事業(yè)性收費收據(jù)，使稅務部門對其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業(yè)稅收征管工作的難度。

從業(yè)者納稅意識淡薄。學校提供學歷教育，享受一定的稅收減免無可厚非，問題主要出在其他培訓服務當中。各類機構(gòu)提供了種類繁多的培訓服務，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數(shù)培訓者沒有納稅常識，未按規(guī)定設置賬簿或雖設置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無法正確計算收入額和應納稅所得額。更有辦班人受利益驅(qū)使，只為賺錢，對有關(guān)稅收政策置若罔聞，不但不積極主動納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識十分淡薄。

三、進一步加強教育行業(yè)稅收管理的措施

為了加強對教育行業(yè)的稅收管理工作，進一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業(yè)稅收征管工作的盲區(qū)，各級稅務機關(guān)在教育行業(yè)稅收管理工作中應注意把握并處理好以下幾個方面的問題。

(一)加強教育行業(yè)的稅務登記管理

熟悉教育行業(yè)的劃分標準。按照國家統(tǒng)計局公布的標準，目前教育行業(yè)可分為六大類，一是學前教育，包括各類幼兒園、托兒所、學前班、幼兒班、保育院等；二是初等教育，主要指各類小學；三是中等教育，包括各類初級中學、高級中學、中等專業(yè)學校、職業(yè)中學教育、技工學校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產(chǎn)班、進修班)；五是其他教育，包括職業(yè)技能培訓(職業(yè)培訓學校、就業(yè)培訓中心、外語培訓、電腦培訓、汽車駕駛員培訓、廚師培訓、縫紉培訓、武術(shù)培訓等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括黨校、行政學院、中小學課外輔導班。為了表述的方便，筆者在此將“學前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導班”分別簡稱為“幼兒園”“學?！薄芭嘤枡C構(gòu)”。

明確相關(guān)登記管理部門。根據(jù)《教育法》的有關(guān)規(guī)定，縣級以上教育行政部門主管本行政區(qū)域內(nèi)的教育工作，其他有關(guān)部門在各自的職責范圍內(nèi)負責有關(guān)的教育工作。其他有關(guān)的部門，主要包括教育、勞動和社會保障(現(xiàn)為人力資源和社會保障)、機構(gòu)編制、民政、發(fā)展改革(物價)、財政、稅務等部門?！妒聵I(yè)單位登記管理暫行條例》規(guī)定，各類公辦學校、公辦幼兒園屬于事業(yè)單位；根據(jù)《教育類民辦非企業(yè)單位登記審查與管理暫行辦法》規(guī)定，各類民辦學校(學歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業(yè)單位；根據(jù)《職業(yè)培訓類民辦非企業(yè)單位登記辦法(試行)》規(guī)定，各類民辦職業(yè)培訓機構(gòu)(非學歷教育范圍)也屬于民辦非企業(yè)單位。按照有關(guān)法規(guī)規(guī)定，各類公辦學校應當?shù)娇h級以上機構(gòu)編制管理機關(guān)所屬的登記管理部門辦理《事業(yè)單位法人證書》；各類民辦學校(學歷教育范圍)、民辦幼兒園應當?shù)娇h級以上教育行政部門辦理《辦學許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》；各類民辦職業(yè)培訓機構(gòu)(非學歷教育范圍)應當?shù)娇h級以上勞動和社會保障部門辦理《辦學許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業(yè)單位登記證》。另外各類學校、幼兒園、培訓機構(gòu)還應當?shù)轿飪r部門辦理《收費許可證》等。加強稅務登記管理。《稅務登記管理辦法》第2條規(guī)定：“企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記。前款規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規(guī)定辦理稅務登記?！薄妒聵I(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》規(guī)定，事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，均應按照《稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定，依法辦理稅務登記。上述各項規(guī)定均明確要求各類學校、幼兒園、培訓機構(gòu)到主管稅務機關(guān)依法辦理稅務登記。目前，部分學校、幼兒園、培訓機構(gòu)辦理了稅務登記，但仍有部分學校、幼兒園、培訓機構(gòu)沒有辦理稅務登記，游離于稅務管理之外，這應當引起各級稅務機關(guān)的高度重視，采取有效措施切實加強各類學校、幼兒園、培訓機構(gòu)的稅務登記管理工作。

(二)進一步加強稅法宣傳

開展教育行業(yè)稅收征管工作的主要依據(jù)是財政部、國家稅務總局《關(guān)于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)，該文件從四個方面規(guī)定了教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。為了解決教育行業(yè)稅收政策在實際執(zhí)行中存在的問題，財政部、國家稅務總局下發(fā)的《關(guān)于加強教育勞務營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》(財稅[2006]3號)又對教育勞務征收營業(yè)稅有關(guān)問題作了進一步的明確。但由于《教育法》《義務教育法》《高等教育法》《職業(yè)教育法》《民辦教育促進法》等法律法規(guī)關(guān)于稅收的規(guī)定十分籠統(tǒng)，征納雙方對教育行業(yè)的納稅問題均存在不少模糊認識。大部分學校對“教職工繳納工資薪金個人所得稅”比較認可，而認為學校本身享受國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，不應納稅。據(jù)調(diào)查了解，持“稅不進?！庇^點的還大有人在，甚至部分稅務人員也認為幼兒園、學校不用納稅。可見，對教育行業(yè)現(xiàn)行稅收政策的宣傳確實存在不少問題。

針對上述存在的問題，稅務管理部門應進一步提升服務質(zhì)量，比如在各學校及培訓機構(gòu)開展專項宣傳，把有關(guān)的稅收政策送進校門，送進課堂，使老師學生都能知稅法、守稅法；應定期召開學校及培訓機構(gòu)的法人代表、財務人員座談會，對稅法的嚴肅性做明確的說明?？傊?，各級稅務機關(guān)應切實加強對教育行業(yè)稅收政策的宣傳工作，要深入到教育行業(yè)的有關(guān)主管部門、學校等單位，深入細致地講解有關(guān)稅收政策，切實提高各類教育機構(gòu)相關(guān)人員的納稅意識和稅法遵從度，以確保教育行業(yè)稅收政策得到貫徹執(zhí)行。

(三)加強教育行業(yè)稅收優(yōu)惠管理工作，認真落實各項稅收優(yōu)惠政策

各級稅務機關(guān)要嚴格執(zhí)行教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，切實加強對教育行業(yè)減免稅的管理工作。嚴格執(zhí)行教育勞務免征營業(yè)稅的范圍、收費標準、會計核算、納稅申報和減免稅報批手續(xù)，嚴格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規(guī)定的減免稅范圍。各級稅務機關(guān)要嚴格區(qū)分學歷教育和非學歷教育，正確把握教育行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，嚴格控制教育行業(yè)的減免稅范圍。二是收費必須經(jīng)有關(guān)部門(一般為財政、物價部門)審核批準且不能超過規(guī)定的收費標準。超過規(guī)定收費標準的收費以及學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規(guī)定范圍的收入，均不屬于免征營業(yè)稅的教育勞務收入，一律按規(guī)定征稅。三是必須單獨核算免稅項目。各類學校均應單獨核算免稅項目的營業(yè)額，未單獨核算的一律照章征稅。四是各類學校必須按規(guī)定辦理減免稅報批手續(xù)，否則一律照章征收相關(guān)稅收。

(四)進一步加強財政稅務票據(jù)童理

篇3

一、聯(lián)合辦理稅務登記的范圍及主體

聯(lián)合辦理稅務登記的范圍：包括國、地稅機關(guān)共同管轄的納稅人新辦稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登記、停歇業(yè)和復業(yè)登記、稅務登記證件管理、稅務登記違章處理以及其他稅務登記管理工作。

聯(lián)合辦理稅務登記的實施主體：一般為同級國、地稅局。省地稅局直屬征收分局應和西安市相關(guān)區(qū)（縣）國稅局（分局）聯(lián)合辦理稅務登記，省地稅局直屬征收分局各市征收處和相關(guān)市的區(qū)（縣）國家稅務局（分局）聯(lián)合辦理稅務登記。省國稅局直屬征收分局應和西安等相關(guān)市的區(qū)（縣）地稅局聯(lián)合辦理稅務登記。對因國、地稅機構(gòu)設置不統(tǒng)一，管戶劃分標準不一致的情況，其共同的上級國、地稅機關(guān)根據(jù)實際情況，合理劃分、確定聯(lián)合辦理稅務登記實施主體。

二、聯(lián)合辦理稅務登記的原則

一是精簡高效的原則。在規(guī)范執(zhí)法的前提下，應簡化程序，提高效率，切實為納稅人提供順暢、便捷的服務。

二是規(guī)范統(tǒng)一的原則。明確工作職責、工作內(nèi)容、工作流程、工作時限和工作要求，建立健全監(jiān)督考核機制，不斷規(guī)范聯(lián)合辦理稅務登記工作。

三是一戶一證、一次收費的原則。國、地稅聯(lián)合辦理稅務登記，只由主管國稅或地稅機關(guān)發(fā)放一個稅務登記證件，收取一次費用，對方稅務機關(guān)不再發(fā)證和收取費用。

四是信息多元交換的原則。聯(lián)合辦理稅務登記工作信息的傳遞和交換，具備計算機網(wǎng)絡條件的，通過計算機網(wǎng)絡交換信息；對暫不能實行網(wǎng)絡交換的，采取軟盤、移動硬盤、電子郵箱或其他方式交換，各類方式都同時交換紙質(zhì)材料。

五是穩(wěn)步推進原則。省國、地稅局將積極為聯(lián)合辦理稅務登記工作創(chuàng)造良好的條件。各級國稅、地稅機關(guān)要強化協(xié)作，統(tǒng)籌規(guī)劃，要結(jié)合各自實際，制定切實可行的工作方案，穩(wěn)步推進聯(lián)合辦理稅務登記工作。

三、聯(lián)合辦理稅務登記應明確的相關(guān)問題

（一）關(guān)于聯(lián)合辦理稅務登記發(fā)證和收費的管轄范圍劃分問題

凡以繳納增值稅為主的納稅人，由主管國稅機關(guān)發(fā)放稅務登記證件并收取工本費；凡以繳納營業(yè)稅為主的納稅人，由主管地稅機關(guān)發(fā)放稅務登記證件并收取工本費。主管國稅機關(guān)或地稅機關(guān)在收到納稅人辦理稅務登記的申請后，對不屬于自己發(fā)證管轄的納稅人，應向納稅人講明情況,先到有發(fā)證管轄權(quán)的稅務機關(guān)申請辦證。

（二）關(guān)于納稅人識別號編碼規(guī)則的問題

聯(lián)合辦理稅務登記正式啟動后，新辦稅務登記的納稅人識別號編制應統(tǒng)一規(guī)范：

1、單位納稅人識別號為15位，采用行政區(qū)域碼+組織機構(gòu)代碼，其中行政區(qū)域碼為稅務機關(guān)所在的現(xiàn)行行政區(qū)劃代碼，其中各級直屬稅務分局第5、6位識別碼為90，經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務局（分局）第5、6位識別碼為97，高新技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務局（分局）第5、6位識別碼為98，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)技術(shù)開發(fā)區(qū)稅務局第5、6位識別碼為99。對企業(yè)分支機構(gòu)，無論是獨立核算還是非獨立核算，都應當領(lǐng)取組織機構(gòu)代碼證書，按照規(guī)定編制納稅人識別號。各地新成立的未賦予行政區(qū)域碼的稅務機關(guān)，應聯(lián)合請示省國家稅務局、地方稅務局，由省國、地稅局統(tǒng)一賦予第5、6位識別碼。

2、個體工商戶的納稅人識別號為其個人身份證件號碼+兩位順序碼，順序碼為納稅人所在地區(qū)機動車牌代碼+數(shù)字1、2、3……。即某個體工商戶開辦第一家經(jīng)營單位時，其納稅人識別號為其身份證件號碼，從開辦第二家經(jīng)營單位起，其納稅人識別號為其身份證件號碼加兩位后綴，以區(qū)分同一納稅人的不同經(jīng)營單位。已經(jīng)取得組織機構(gòu)代碼的個體工商戶的納稅人識別號為行政區(qū)域碼加組織機構(gòu)代碼。

(三)關(guān)于稅務登記證件字軌的編制問題

聯(lián)合辦理的稅務登記證件字軌統(tǒng)一為：陜稅聯(lián)字………號。對純國、地稅管戶，稅務登記證件字軌按原規(guī)則編制。

（四）關(guān)于印章加蓋的問題

稅務登記專用章規(guī)格統(tǒng)一為：直徑3.8公分的圓形印章，結(jié)構(gòu)分為三個部分，上部分為“***縣（區(qū)）國家（地方）稅務局”（弧形），中間為帶有指紋防偽底紋的“五星”，下部為“稅務登記專用章”，字體為“宋體”。聯(lián)合辦理稅務登記證件必須加蓋國、地稅雙方稅務登記專用章方為有效，否則未加蓋印章的一方稅務機關(guān)可按照未辦理稅務登記對納稅人進行處理。

（五）關(guān)于變更稅務登記中的有關(guān)問題

聯(lián)合辦理稅務登記的納稅人，其稅務登記的變更由原發(fā)證機關(guān)負責。如果變更不涉及稅務登記證件內(nèi)容變更的，只變更稅務登記表中相應內(nèi)容，不重新核發(fā)稅務登記證件；如果變更涉及稅務登記證件內(nèi)容變更的，在變更稅務登記表中內(nèi)容的同時，要重新核發(fā)稅務登記證件，對聯(lián)合辦證前的納稅人，應統(tǒng)一納稅人識別號，按照聯(lián)合辦證規(guī)定核發(fā)一個稅務登記證件，收回的稅務登記證件分別由原發(fā)證機關(guān)負責保管。

（六）關(guān)于注銷稅務登記中的有關(guān)問題

聯(lián)合辦理稅務登記的納稅人，其稅務登記的注銷由原發(fā)證機關(guān)負責。原發(fā)證稅務機關(guān)應首先將納稅人注銷信息傳遞給對方稅務機關(guān)，由對方稅務機關(guān)辦理納稅人在本機關(guān)的注銷手續(xù)。發(fā)證稅務機關(guān)根據(jù)對方稅務機關(guān)傳遞的《已辦結(jié)稅務登記事項通知書》及其他注銷手續(xù)辦理本部門注銷手續(xù)，結(jié)清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，收回的稅務登記證件，由原發(fā)證機關(guān)負責保管。有條件的，可采取聯(lián)合的方式進行注銷檢查。

（七）關(guān)于停歇業(yè)和復業(yè)管理中的有關(guān)問題

納稅人停、歇業(yè)的，應該向原發(fā)證稅務機關(guān)提出申請，如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清國地稅應納稅款、滯納金、罰款。符合條件的，辦理停歇業(yè)手續(xù)，原發(fā)證稅務機關(guān)應收存其稅務登記證件及副本和其他稅務證件，主管國、地稅機關(guān)應收存其發(fā)票領(lǐng)購簿、未使用完的發(fā)票。并于兩個工作日內(nèi)將信息傳遞給對方稅務機關(guān)，實現(xiàn)網(wǎng)上交換的，國、地稅機關(guān)應每日適時查詢導入停歇業(yè)和復業(yè)信息。納稅人辦理復業(yè)手續(xù)的，向原發(fā)證稅務機關(guān)申請辦理，符合條件的，發(fā)放有關(guān)證件及發(fā)票，并于兩個工作日內(nèi)將信息傳遞給對方稅務機關(guān)。

（八）關(guān)于稅務登記證件管理中有關(guān)問題

開展稅務登記驗證、換證工作，納稅人應當在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到原發(fā)證稅務機關(guān)辦理驗證或者換證手續(xù)，發(fā)證機關(guān)將驗證和換證信息傳遞給對方稅務機關(guān)。信息傳遞的期限由國、地稅局根據(jù)驗換證具體情況確定。

納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內(nèi)書面報告原發(fā)證稅務機關(guān)，原發(fā)證稅務機關(guān)于兩個工作日內(nèi)將信息傳遞給對方稅務機關(guān)。實現(xiàn)網(wǎng)上交換的，國、地稅局應適時從網(wǎng)上查詢導入。并由納稅人在稅務機關(guān)認可的報刊上聲明作廢。

（九）其他稅務登記管理中的有關(guān)問題

扣繳稅款登記的辦理，按照扣繳的稅種分別由國稅局或地稅局辦理稅務登記證或個人所得稅扣繳稅款登記證。

原發(fā)證機關(guān)在辦理非正常戶注銷時，應征得另一方主管稅務機關(guān)的同意。

（十）關(guān)于稅務登記違章處理的有關(guān)問題

稅務登記違法處理實行“首控介入”制度，即：誰發(fā)現(xiàn)，誰處理，一事不二罰。納稅人有違反稅務登記管理行為的，由發(fā)現(xiàn)的稅務機關(guān)進行處理，并將處理信息于兩個工作日內(nèi)傳遞到對方稅務機關(guān)，對方稅務機關(guān)不再進行處罰。

四、聯(lián)合辦理稅務登記的實施步驟

（一）制定聯(lián)合辦理稅務登記工作方案

全省各級國、地稅機關(guān)結(jié)合各自實際制定聯(lián)合辦理稅務登記工作方案、辦法，規(guī)范聯(lián)合辦理稅務登記中信息交換對象、方式、周期等各項工作流程和標準，明確信息傳遞共享的責任部門，確保稅務登記信息傳遞共享的實效性和及時性。

（二）歷史數(shù)據(jù)的清理交換

全省各級國、地稅機關(guān)對20*年3月底前各自稅務登記數(shù)據(jù)進行交換對比，一次性將數(shù)據(jù)交換給對方稅務機關(guān)，認真比對整理。通過登記信息比對發(fā)現(xiàn)的國、地稅共管戶中，一方辦理而另一方未辦理稅務登記的納稅人，應及時將信息傳遞給對方，對方稅務機關(guān)按照稅務登記管理的相關(guān)規(guī)定，及時督促補辦稅務登記，并將補辦后的全部信息作為稅務登記信息交換的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（三）組織開展聯(lián)合辦理稅務登記的公告宣傳工作

全省各級國、地稅機關(guān)采取切實可行的措施，對聯(lián)合辦理稅務登記工作進行公告宣傳，使廣大納稅人和社會各界廣為知曉聯(lián)合辦理稅務登記的程序、內(nèi)容和作用，取得理解和支持。

（四）啟動聯(lián)合辦理稅務登記工作

從20*年5月1日起，全省正式啟動聯(lián)合辦理稅務登記工作。各地國、地稅局可根據(jù)稅務登記管理實際，聯(lián)合組織開展一次全面的戶籍清查工作，徹底清查漏管戶，并實行聯(lián)合辦理稅務登記。

（五）組織檢查

省國、地稅局將組織人員組成聯(lián)合檢查組，對各地聯(lián)合辦理稅務登記的工作進行檢查，并在全省內(nèi)進行通報。

五、工作要求

（一）統(tǒng)一思想，充分認識聯(lián)合辦理稅務登記的重要意義

全省各級國、地稅機關(guān)要充分認識聯(lián)合辦理稅務登記是整合行政資源、提高行政效率的內(nèi)在要求，是轉(zhuǎn)變職能、實現(xiàn)高效管理的重要途徑。認識到聯(lián)合辦理稅務登記是進一步加強稅收征管，拓展服務渠道，統(tǒng)一服務平臺，降低征納成本，減輕納稅人負擔，優(yōu)化納稅服務，切實提高稅務機關(guān)戶籍監(jiān)管能力與水平的重要手段，對樹立并不斷改善稅務部門形象具有非常重要的意義。

（二）加強領(lǐng)導，為聯(lián)合辦理稅務登記工作提供組織保障

為便于國、地稅之間的協(xié)作與聯(lián)系，協(xié)調(diào)解決聯(lián)合辦理稅務登記工作中可能出現(xiàn)的各種矛盾和問題，各級國、地稅機關(guān)應成立聯(lián)合辦理稅務登記工作領(lǐng)導小組，加強對該項工作的領(lǐng)導和協(xié)調(diào)。為了加強對全省聯(lián)合辦理稅務登記工作的領(lǐng)導和協(xié)調(diào)，省國稅局和省地稅局成立聯(lián)合辦理稅務登記工作領(lǐng)導小組：

組長：趙恒、姜鋒

副組長：雷炳毅、貢獻

成員：省國稅局、地稅局征管處相關(guān)工作人員

（三）協(xié)作配合，及時研究解決聯(lián)合辦理稅務登記中存在的問題

建立健全聯(lián)系會議制度和重要情況通報制度，及時就聯(lián)合辦理稅務登記實踐過程中所出現(xiàn)的問題定期交換意見，不斷密切和加強互相支持、互相配合的協(xié)作關(guān)系。對工作中遇到的重大協(xié)作事項可通過召開協(xié)調(diào)會或例會，由國稅局、地稅局分管局長輪流主持，通過領(lǐng)導小組協(xié)調(diào)解決；對本級領(lǐng)導小組不能協(xié)調(diào)一致的，要及時上報上一級領(lǐng)導小組協(xié)調(diào)解決，不得無故擱置，各自處理。同時，要加強研究，不斷規(guī)范聯(lián)合辦理稅務登記的后續(xù)工作，在我省范圍內(nèi)建立一個行為規(guī)范、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的聯(lián)合辦理稅務登記工作體系

（四）明確職責，確保聯(lián)合辦理稅務登記工作順利開展

國、地稅機關(guān)應加強信息化建設，不斷改進信息傳遞方式，明確雙方工作責任，逐步實現(xiàn)由人為協(xié)調(diào)向制度規(guī)范轉(zhuǎn)變，由單純靠協(xié)商溝通向受責任義務關(guān)系約束轉(zhuǎn)變。聯(lián)合辦理稅務登記過程中，受理稅務機關(guān)要加強內(nèi)部管理，嚴格崗位責任制的落實，登記崗位人員要加強責任心，及時、完整傳遞資料信息，以進一步提高工作效率，更好地為納稅人服務。對未按規(guī)定聯(lián)合辦理稅務登記的或未按規(guī)定做好聯(lián)合辦理稅務登記工作的單位和個人，上級聯(lián)合辦理稅務登記領(lǐng)導小組將會同同級國家稅務局或同級地方稅務局按照有關(guān)規(guī)定追究其行政責任。

（五）加強宣傳，取得納稅人的廣泛理解和支持

國稅、地稅機關(guān)要加強對聯(lián)合辦理稅務登記工作的宣傳，統(tǒng)一制作聯(lián)合辦理稅務登記宣傳材料，在辦稅服務廳內(nèi)發(fā)放，并通過報紙、電臺等新聞媒體告知納稅人。同時，國稅、地稅機關(guān)要以此為契機，加強配合，相互提供需向納稅人宣傳的材料，由雙方在辦稅服務廳內(nèi)向納稅人發(fā)放。

篇4

第一條 為規(guī)范和加強非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則、《稅務登記管理辦法》、中國政府對外簽署的避免雙重征稅協(xié)定（含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排，以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）等相關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所且有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，以及雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的企業(yè)。

第三條 對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應當繳納的企業(yè)所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。

第二章 稅源管理

第四條 扣繳義務人與非居民企業(yè)首次簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務合同或協(xié)議（以下簡稱合同）的，扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向其主管稅務機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。

第五條 扣繳義務人每次與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務合同時，應當自簽訂合同（包括修改、補充、延期合同）之日起30日內(nèi)，向其主管稅務機關(guān)報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》（見附件1）、合同復印件及相關(guān)資料。文本為外文的應同時附送中文譯本。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務登記時，應將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復印件報送主管稅務機關(guān)。

第六條 扣繳義務人應當設立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準確記錄企業(yè)所得稅的扣繳情況，并接受稅務機關(guān)的檢查。

第三章征收管理

第七條 扣繳義務人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應支付本辦法第三條規(guī)定的所得時，應從支付或者到期應支付的款項中扣繳企業(yè)所得稅。

本條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權(quán)責發(fā)生制原則應當計入相關(guān)成本、費用的應付款項。

扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應當向其主管稅務機關(guān)報送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》（以下簡稱扣繳表）及相關(guān)資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。

第八條 扣繳企業(yè)所得稅應納稅額計算。

扣繳企業(yè)所得稅應納稅額=應納稅所得額×實際征收率

應納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計算的下列應納稅所得額：

（一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費支出。

（二）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。

（三）其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

實際征收率是指企業(yè)所得稅法及其實施條例等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的更低的稅率。

第九條 扣繳義務人對外支付或者到期應支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應當按照扣繳當日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額。

第十條 扣繳義務人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務合同時，凡合同中約定由扣繳義務人負擔應納稅款的，應將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。

第十一條 按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定，給予非居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠的，應按相關(guān)稅收減免管理辦法和行政審批程序的規(guī)定辦理。對未經(jīng)審批或者減免稅申請未得到批準之前，扣繳義務人發(fā)生支付款項的，應按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。

第十二條 非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與本辦法有不同規(guī)定的，可申請執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定；非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請的，按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十三條 非居民企業(yè)已按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征稅后，提出享受減免稅或稅收協(xié)定待遇申請的，主管稅務機關(guān)經(jīng)審核確認應享受減免稅或稅收協(xié)定待遇的，對多繳納的稅款應依據(jù)稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定予以退稅。

第十四條 因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務人應當暫停支付相當于非居民企業(yè)應納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務機關(guān)報告，并報送書面情況說明。

第十五條 扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業(yè)應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內(nèi)，到所得發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應協(xié)助稅務機關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。

扣繳義務人所在地與所得發(fā)生地不在一地的，扣繳義務人所在地主管稅務機關(guān)應自確定扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務之日起5個工作日內(nèi)，向所得發(fā)生地主管稅務機關(guān)發(fā)送《非居民企業(yè)稅務事項聯(lián)絡函》（見附件2），告知非居民企業(yè)的申報納稅事項。

第十六條 非居民企業(yè)依照本辦法第十五條規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，但在中國境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地，并選定其中之一申報繳納企業(yè)所得稅的，應向申報納稅所在地主管稅務機關(guān)如實報告有關(guān)情況。申報納稅所在地主管稅務機關(guān)在受理申報納稅后，應將非居民企業(yè)申報繳納所得稅情況書面通知扣繳義務人所在地和其他所得發(fā)生地主管稅務機關(guān)。

第十七條 非居民企業(yè)未依照本辦法第十五條的規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅，由申報納稅所在地主管稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，申報納稅所在地主管稅務機關(guān)可以收集、查實該非居民企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目及其支付人（以下簡稱其他支付人）的相關(guān)信息，并向其他支付人發(fā)出《稅務事項通知書》，從其他支付人應付的款項中，追繳該非居民企業(yè)的應納稅款和滯納金。

其他支付人所在地與申報納稅所在地不在一地的，其他支付人所在地主管稅務機關(guān)應給予配合和協(xié)助。

第十八條 對多次付款的合同項目，扣繳義務人應當在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送合同全部付款明細、前期扣繳表和完稅憑證等資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。

第四章 后續(xù)管理

第十九條 主管稅務機關(guān)應當建立《扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬》（見附件3），加強合同履行情況的跟蹤監(jiān)管，及時了解合同簽約內(nèi)容與實際履行中的動態(tài)變化，監(jiān)控合同款項支付、代扣代繳稅款等情況。必要時應查核企業(yè)相關(guān)賬簿，掌握股息、利息、租金、特許權(quán)使用費、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收益等支付和列支情況，特別是未實際支付但已計入成本費用的利息、租金、特許權(quán)使用費等情況，有否漏扣企業(yè)所得稅問題。

主管稅務機關(guān)應根據(jù)備案合同資料、扣繳企業(yè)所得稅管理臺賬記錄、對外售付匯開具稅務證明等監(jiān)管資料和已申報扣繳稅款情況，核對辦理稅款清算手續(xù)。

第二十條 主管稅務機關(guān)可根據(jù)需要對代扣代繳企業(yè)所得稅的情況實施專項檢查，實施檢查的主管稅務機關(guān)應將檢查結(jié)果及時傳遞給同級國家稅務局或地方稅務局。專項檢查可以采取國、地稅聯(lián)合檢查的方式。

第二十一條 稅務機關(guān)在企業(yè)所得稅源泉扣繳管理中，遇有需要向稅收協(xié)定締約對方獲取涉稅信息或告知非居民企業(yè)在中國境內(nèi)的稅收違法行為時，可按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈國際稅收情報交換工作規(guī)程〉的通知》（國稅發(fā)〔〕70號）規(guī)定辦理。

第五章法律責任

第二十二條 扣繳義務人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的，主管稅務機關(guān)應當按照《稅務登記管理辦法》第四十五條、四十六條的規(guī)定處理。

本辦法第五條第二款所述被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)未依法變更稅務登記的，主管稅務機關(guān)應當按照《稅務登記管理辦法》第四十二條的規(guī)定處理。

第二十三條 扣繳義務人未按本辦法第五條規(guī)定的期限向主管稅務機關(guān)報送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》、合同復印件及相關(guān)資料的，未按規(guī)定期限向主管稅務機關(guān)報送扣繳表的，未履行扣繳義務不繳或者少繳已扣稅款的、或者應扣未扣稅款的，非居民企業(yè)未按規(guī)定期限申報納稅的、不繳或者少繳應納稅款的，主管稅務機關(guān)應當按照稅收征管法及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理。

第六章附 則

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（一)連鎖經(jīng)營相關(guān)政策法規(guī)有待完善，各監(jiān)管主體未形成聯(lián)動管理合力連鎖經(jīng)營企業(yè)涉及商務、財政、工商、國稅、地稅等多個管理部門。雖然近年來國家出臺了一系列促進連鎖經(jīng)營企業(yè)發(fā)展的規(guī)范性文件，如《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國務院體改辦、國家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于促進連鎖經(jīng)營發(fā)展若干意見的通知》（[2002]49號）、《連鎖店經(jīng)營管理規(guī)范意見》（內(nèi)貿(mào)政體法字[1997]第24號）、《商業(yè)特許經(jīng)營管理條例》（國務院令[2007]第485號）《、商業(yè)特許經(jīng)營信息披露管理辦法（》商務部令[2012]第2號）《、企業(yè)連鎖經(jīng)營有關(guān)財務管理問題的暫行規(guī)定（》財商字[1997]411號）《、關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)增值稅納稅地點問題的通知》（財稅[1997]97號）和《財政部國家稅務總局關(guān)于連鎖經(jīng)營企業(yè)有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2003]1號）等，但都比較零散，不夠系統(tǒng)化，當中涉及的稅收政策及相關(guān)規(guī)定缺乏針對性，也不夠具體。尤其是在當前電子商務模式下，連鎖經(jīng)營企業(yè)網(wǎng)上銷售業(yè)務呈電子化、無紙化特征，商品交易行為的隱蔽性大大增強，對資金流的監(jiān)管難度大，給稅收征管工作帶來了較大困擾，加之稅務部門與其他各相關(guān)管理部門尚未實現(xiàn)信息共享，缺乏聯(lián)動監(jiān)管合力，與其相關(guān)的稅收管理辦法仍有待完善。

（二)跨地區(qū)經(jīng)營連鎖企業(yè)涉及不同的主管稅務機關(guān)，稅務管理難度較大目前一些較大規(guī)模的連鎖企業(yè)經(jīng)營區(qū)域范圍較廣泛，其連鎖總部、地區(qū)總部、零售門店分布于不同省、市和區(qū)（縣），稅務管理難度很大。如實行增值稅匯總申報的連鎖門店，由于目前對分支機構(gòu)的明細資料管理缺乏明確規(guī)定，企業(yè)對地移送貨物的真實情況反映不夠全面，造成主管稅務機關(guān)難以掌握及評估企業(yè)銷售收入的真實性、合理性。同時受制于屬地管轄、信息不對稱、征管手段滯后等因素影響，也可能出現(xiàn)同一總部不同地區(qū)分支機構(gòu)稅負不均、征管水平存在差異等情況。

（三)地區(qū)總部登記注冊為非營業(yè)性分支機構(gòu)、零售門店登記為個體經(jīng)濟，逃避納稅義務連鎖經(jīng)營企業(yè)從事跨地區(qū)直營連鎖時，一般在區(qū)域中心城市設置地區(qū)總部，在總部的嚴格監(jiān)督下開展經(jīng)營管理活動并進行獨立核算。但是，一些地區(qū)總部實際上是經(jīng)營主體，在工商登記時卻登記為非營業(yè)性質(zhì)的分支機構(gòu)，而其下設的連鎖零售門店在登記注冊時，登記類型卻往往選擇為個體工商戶，有的則以其下屬員工的個人名義作為法人代表登記設立。從表面上看，地區(qū)總部不直接參與經(jīng)營、不設置賬簿、不獨立納稅，零售門店獨立注冊登記、獨立銷售經(jīng)營、就地申報納稅，但實質(zhì)上個體零售門店沒有經(jīng)營自，經(jīng)營權(quán)高度集中在地區(qū)總部進行管理。如某鞋業(yè)公司通過將其地區(qū)總部登記為非營業(yè)性質(zhì)分支機構(gòu)，并以公司員工的個人名義注冊登記了22家個體經(jīng)營店的手法，掩蓋其隱匿銷售收入、逃避納稅義務的實質(zhì)。該公司2007～2008年申報納稅額與其實際經(jīng)營規(guī)模明顯不符，兩年間少申報應稅銷售收入5131萬元，申報銷售額僅為實際銷售額的13%，少繳增值稅205萬元。

（四)連鎖零售門店偷逃稅款和規(guī)避增值稅一般納稅人認定等問題較為突出連鎖零售門店處于增值稅鏈條的末端，由于直接面對消費者，且多數(shù)為增值稅小規(guī)模納稅人，因而不設置賬簿或賬務核算不健全，不如實反映經(jīng)營情況或不如實申報納稅，不主動開具發(fā)票或以各種借口拒開發(fā)票的情況時有發(fā)生。當銷售收入臨近或達到增值稅一般納稅人標準時，則往往采取注銷稅務登記的手法逃避認定為一般納稅人。

二、加強連鎖經(jīng)營企業(yè)稅收管理的思路和對策

連鎖經(jīng)營的內(nèi)在運作規(guī)律及特點使其得以迅猛發(fā)展，由此而產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和稅收貢獻也呈逐步上升趨勢。相對于連鎖經(jīng)營標準化、專業(yè)化和跨區(qū)化的典型特征，稅收管理的針對性、協(xié)同性和有效性仍有待加強。當前，稅務機關(guān)應立足于“把握特征，抓源堵漏，規(guī)范管理，促進發(fā)展”的基本思路，從以下幾個方面著手：

（一)加強調(diào)查研究，在稅收政策和管理辦法層面上加以完善財稅[1997]97號文和財稅[2003]1號文的規(guī)定，已就連鎖經(jīng)營企業(yè)納稅地點、匯總繳納等涉稅問題進行了統(tǒng)一和明確，但目前專門針對其經(jīng)營模式及典型特征且相對比較系統(tǒng)化、規(guī)范化的稅收政策或管理措施尚未出臺。就稅務部門而言，當務之急應當將散見于國家各有關(guān)部門制發(fā)的一系列規(guī)范和促進連鎖經(jīng)營企業(yè)發(fā)展的文件中相關(guān)的涉稅規(guī)定加以整合和完善，尤其是要充分考慮連鎖經(jīng)營的模式、特點和趨勢，進行深入分析研究，制定并實施加強連鎖經(jīng)營企業(yè)管理的稅收規(guī)范性文件或具體措施，既要有利于鼓勵其擴大經(jīng)營和長遠發(fā)展，同時又要針對連鎖經(jīng)營企業(yè)在稅收征管上的薄弱環(huán)節(jié)以及電子商務等新的發(fā)展趨勢，依托信息化、專業(yè)化手段，采取“源頭控管，信息控稅，綜合治理，鏈條監(jiān)控”的措施，從稅務登記、信息備案、納稅地點、會計核算、申報征收、日常監(jiān)管、注銷登記等涉及稅務管理的各個環(huán)節(jié)進行嚴格規(guī)范，建立稅務部門與其他各相關(guān)部門的聯(lián)動管理機制，充分應用第三方信息，形成監(jiān)管合力，堵塞稅收征管漏洞，防范稅款流失。

（二)拓寬信息獲取與共享渠道，建立連鎖經(jīng)營納稅人基本信息庫首先，稅務部門應通過與當?shù)厣虅詹块T搭建信息交換平臺，實現(xiàn)特許經(jīng)營備案信息資源的共享，初步形成連鎖經(jīng)營納稅人的基本信息查詢庫。其次，可先行嘗試在同一?。ㄊ校┒悇諜C關(guān)管轄區(qū)域內(nèi)建立起跨地區(qū)經(jīng)營或具有品牌影響力的大型連鎖經(jīng)營企業(yè)基本信息查詢庫，從而逐步推動全國聯(lián)網(wǎng)信息庫的建成。在此基礎(chǔ)上，實行連鎖經(jīng)營企業(yè)備案資料報送制度，規(guī)定連鎖經(jīng)營總部應向主管稅務機關(guān)報送所有零售門店的基本信息，由總部主管稅務機關(guān)錄入連鎖經(jīng)營納稅人基本信息庫，不斷充實和完善信息庫資料，逐步建立“分區(qū)采集，逐級報送，聯(lián)網(wǎng)共享，定期更新”的信息庫，為稅務機關(guān)實施信息化、專業(yè)化稅收管理打好基礎(chǔ)。

（三)抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，強化連鎖經(jīng)營企業(yè)的日常管理重點加強五個環(huán)節(jié)的管理：一是稅務登記管理。為便于稅務機關(guān)準確掌握納稅人經(jīng)營模式等實際情況，應規(guī)定連鎖零售門店在辦理稅務登記時須同時向主管稅務機關(guān)報送連鎖經(jīng)營合同、單店操作手冊等資料。二是信息備案管理。嚴格落實連鎖經(jīng)營企業(yè)相關(guān)財務會計制度、財務核算軟件和銀行結(jié)算賬戶的備案制度，具體應包括財務軟件功能、操作程序、各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)來源等內(nèi)容。三是申報征收管理。對較大品牌或達到一定規(guī)模的連鎖零售門店應一律取消定期定額征收方式，實行自主申報方式。同時，主管稅務機關(guān)可結(jié)合實際，要求連鎖零售門店定期報送《商品銷售明細表》和《盤存表》等資料備案存查。四是日常監(jiān)控管理。對連鎖零售門店加快推廣使用稅控收銀裝置，嚴格實行門店銷售商品均須逐筆開具發(fā)票等管理制度，強化“以票控稅”力度。同時，依托信息交換機制和第三方信息，建立涵蓋總部數(shù)據(jù)與門店申報收入比對分析、第三方數(shù)據(jù)占申報收入比例、稅負率、毛利率、銷售變動率等為核心的預警監(jiān)控指標體系，強化稅源監(jiān)控力度。五是注銷登記管理。對申請稅務登記注銷的連鎖零售門店，主管稅務機關(guān)應要求其提供授權(quán)人出具的終止特許銷售證明書，嚴格落實注銷清算程序，跟蹤核實納稅人注銷前存貨的流向和處理，防止納稅人利用循環(huán)注銷、登記等手法逃避稅收管理。

（四)把握行業(yè)特征，探索推行增值稅一般納稅人鏈條式管理連鎖經(jīng)營企業(yè)一般都建立了一整套完整的財務監(jiān)控體系，使用財務軟件進行會計核算管理，能夠?qū)ι唐愤M銷存、收款結(jié)算等財務會計信息準確核算，具備了準確核算銷售收入和應納增值稅的能力。因此，可參照加油站等特殊行業(yè)稅收管理辦法，對連鎖經(jīng)營規(guī)模和品牌影響力較大、商品附加值和稅收貢獻率較高的行業(yè)，如醫(yī)藥、服裝、家電、建材（裝飾）、家居、奢侈品（精品）等，探索實行增值稅一般納稅人鏈條式管理，即從連鎖總部（地區(qū)總部）到零售門店均納入增值稅一般納稅人進行管理，同時，要求“總部——地區(qū)總部——門店”之間銷售貨物一律開具增值稅專用發(fā)票，形成完整的增值稅管理鏈條，發(fā)揮“以票控稅、鏈條監(jiān)控”的作用。

（五)密切管理協(xié)同，推動跨地區(qū)、多部門涉稅信息交換共享機制的建立首先，對跨地區(qū)經(jīng)營的連鎖企業(yè)，稅務部門應當強化協(xié)作配合和信息交換，形成管理合力。具體來講，應探索建立總部和門店主管稅務機關(guān)之間的信息交換機制，即由連鎖總部的主管稅務機關(guān)定期采集各門店的銷售信息，依托信息交換平臺，及時傳遞給各門店的主管稅務機關(guān)，各門店的主管稅務機關(guān)充分依據(jù)總部提供的經(jīng)營信息，加強對門店申報銷售收入真實性的監(jiān)控，從而有效強化不同地區(qū)連鎖經(jīng)營企業(yè)的稅源控管力度。其次，稅務部門應當充分借助地方政府主導建設的綜合治稅信息平臺，加強與商務、財政、工商、地稅、銀行等各部門的協(xié)作配合和信息交換，建立多部門聯(lián)動管理機制，共同促進連鎖經(jīng)營企業(yè)的健康規(guī)范發(fā)展。

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一、堅持依法治稅，落實簡政放權(quán)

認真學習黨的十八屆四中全會精神，深刻把握“依法治稅”主題，堅持各項稅收工作依法進行、各項涉稅處理依法作出、各項征管事務依法辦理，扎實推進全市國稅系統(tǒng)依法治稅走向新常態(tài)。在積極實施簡政放權(quán)、釋放管理效能的過程中，緊緊圍繞“對內(nèi)控權(quán)、對外放權(quán)”這一工作主線來開展稅務登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、納稅評估等各項稅收征管工作，對外放掉該放的權(quán)力，最大限度便利納稅人，對內(nèi)管好該管的事務，最大限度規(guī)范稅務人，切實解決稅收管理和執(zhí)法服務中存在的突出問題，有效規(guī)避現(xiàn)行稅收法律法規(guī)和規(guī)章制度對法定權(quán)利和義務的修訂和調(diào)整滯后于簡政放權(quán)實際要求所帶來的各種稅收管理和執(zhí)法的風險。

二、狠抓績效管理，健全考評機制

結(jié)合省局績效考核工作要求，進一步完善和優(yōu)化我市稅收征管績效考核指標體系。有針對性選擇部分指標適當推行分檔考評機制，杜絕敷衍應付、“干好干壞一個樣”的現(xiàn)象；在全市范圍內(nèi)組織各縣市區(qū)局開展交叉納稅評估活動，根據(jù)納稅評估工作質(zhì)量和效率進行評比，把健全和完善的稅收征管績效考核機制作為推進全市稅收征管工作的指揮棒和推動力。推薦風險管理、征管制度、業(yè)務運維等不同類別的優(yōu)秀人才參選全省征管人才庫，為其提供參加學習培訓的機會和發(fā)揮個人才能的平臺，積極采取各種有益方式最大限度地調(diào)動各個單位和稅務人員的工作積極性和主動性。

三、深化風險管理，提高征管質(zhì)效

（一）健全風險管理機制。規(guī)范稅收征管流程，完善分級分類、統(tǒng)一分析、歸口推送、統(tǒng)籌應對的一體化風險管理工作機制，規(guī)范分析識別、等級評定、風險應對、反饋評價等環(huán)節(jié)內(nèi)容與標準，實現(xiàn)任務推送與任務實施、指標設計與指標運用、風險監(jiān)控與日常管理的無縫對接。

（二）改進風險分析工作。將宏觀分析與微觀分析有機結(jié)合，全方位、多渠道采集涉稅信息，完善稅收風險特征庫和指標體系，按行業(yè)、類別建設分析模型。健全反饋評價機制，根據(jù)應用情況補充、調(diào)險指標和模型，切實提高風險分析準確性。

（三）提升風險應對質(zhì)效。相關(guān)部門要集中優(yōu)勢資源，密切配合，對經(jīng)風險分析發(fā)現(xiàn)存在輕微稅收風險的納稅人，由稅源管理部門實施納稅提醒，督促納稅人自查整改；對較高風險納稅人，由專職團隊按照規(guī)范的工作程序開展納稅評估；對高風險或涉嫌偷騙稅的納稅人，及時移交稽查部門查處。要加強水泥制造、汽車經(jīng)銷、食品生產(chǎn)、超市賣場等高風險行業(yè)的風險管理，強化征管、稽查部門的互動協(xié)作，提高稅務稽查打擊的準確性和威懾力，重點查處虛開增值稅專用發(fā)票、騙取出口退（免）稅和偷逃稅案件。

（四）優(yōu)化風險管理手段?？h市區(qū)局可因地制宜，按照《省稅收保障辦法》的規(guī)定積極加強與地稅、工商、質(zhì)監(jiān)、房產(chǎn)、醫(yī)保等相關(guān)部門的密切協(xié)作，努力推動部門間的第三方涉稅信息的定期自動交換。各級分析團隊要充分應用第三方涉稅信息，加強對納稅人申報信息真實性的甄別。探索實施稅收征管檔案電子化管理，按照“一戶一策”要求為納稅人量身定制風險管理策略，實現(xiàn)對納稅人的個性化、精細化管理。

四、不斷夯實基礎(chǔ)，突出重點工作

（一）完善稅務登記管理。落實簡化辦理稅務登記手續(xù)相關(guān)工作要求，重點核實法人代表、主要財務人員相關(guān)身份證件信息，并詳細記錄聯(lián)系方式。針對已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人建立定期走訪察看制度，采集有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營信息，防范其因涉稅違法而蓄意走逃的風險。對走逃戶重新辦理登記的，應核實相關(guān)信息，督促其辦理未處理的稅務事項。對一證多戶的，要核實法定代表人、生產(chǎn)經(jīng)營場地等信息。結(jié)合納稅人稅法遵從情況，探索建立法人代表及主要財務人員風險監(jiān)控等級管理工作機制，切實堵塞關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收流失漏洞，不斷提高納稅人稅法遵從度。

（二）完善普通發(fā)票管理。按照省局統(tǒng)一部署做好增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)升級版推行的各項工作，不再對新辦納稅人推行老稅控系統(tǒng)。進一步規(guī)范和完善普通發(fā)票領(lǐng)用管理，根據(jù)納稅人的企業(yè)規(guī)模、稅法遵從情況、生產(chǎn)經(jīng)營特點等，制定相應的普通發(fā)票發(fā)放工作規(guī)定；對新設立的納稅人實行普通發(fā)票領(lǐng)用限量限額管理；積極引導確有需要的納稅人使用定額發(fā)票。對于違反發(fā)票管理辦法有關(guān)規(guī)定的納稅人，可依法采取發(fā)票限量領(lǐng)用措施。認真做好納稅人普通發(fā)票開票異常、開票金額與申報比對不符、發(fā)票作廢和紅字發(fā)票異常的風險排查工作，特別是存在頻繁申請代開較大額度發(fā)票、已辦稅務登記證又代開普通發(fā)票等情形的，應予以重點關(guān)注并實施相應的風險應對措施。

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200#年，是我市全面推進科學化、精細化管理的重要一年，也是落實稅收管理建設三年規(guī)劃的關(guān)鍵一年。征管工作要按照省、市局黨組對稅收征管工作提出的“打基礎(chǔ)、抓落實”的總體要求，以不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率為目標，以強化稅源管理、優(yōu)化納稅服務為重點，進一步夯實征管基礎(chǔ)，健全征管制度，完善征管體制，不斷提高稅收征管工作水平。

一、進一步強化稅源管理工作。

（一）完善登記制度，強化戶籍管理。鞏固稅務登記換證工作成果，落實巡查巡訪制度。認真落實《稅務登記管理辦法》（國家稅務總局令第7號），結(jié)合承德實際，貫徹落實好《稅務登記管理實施辦法》和相關(guān)制度、流程。完善征管檔案管理制度，按照“一戶式”管理的要求，逐戶建立“電子”或紙質(zhì)戶籍檔案。年內(nèi)借助省局搭建的企業(yè)信息交互平臺，首先實現(xiàn)國、地稅之間企業(yè)登記及相關(guān)信息的交換與比對。在規(guī)范統(tǒng)一納稅人識別號的基礎(chǔ)上，積極創(chuàng)造條件，實現(xiàn)國、地稅聯(lián)合辦理稅務登記。

（二）完善和落實稅收管理員制度。一是科學配置管理力量，優(yōu)先保證對大企業(yè)和重點稅源、城市稅源和流失風險大的稅源的控管。優(yōu)化人員組合，實行分組管理，管理小組應2人以上，小組內(nèi)可分為主管、協(xié)管，逐步取消單人管戶制度。督導落實管理員定期輪崗制度，原則上兩年輪崗一次，最長不超過三年。二是按照管理員工作規(guī)范，細化作業(yè)標準，落實工作底稿制度。推行省局集中管理員工作平臺。三是推進領(lǐng)導聯(lián)系戶和管戶制度的落實。市、縣局領(lǐng)導都要選擇重點稅源企業(yè)作為聯(lián)系戶，深入了解情況，有針對性地指導工作。稅務分局長、所長親自管戶，加強對重點稅源管理，發(fā)揮榜樣、示范作用。四是配合有關(guān)部門，抓好稅收管理員資格認證、能級管理制度的試點工作。

（三）落實屬地基礎(chǔ)上的分類管理。一是強化重點稅源管理。完善和落實重點稅源管理辦法，加大對重點稅源的監(jiān)控力度。對特大型企業(yè)派駐駐廠組，直接進駐企業(yè)進行稅源管理。二是強化行業(yè)管理。配合省局制定重點行業(yè)和稅收高風險的行業(yè)稅收管理辦法。

（四）深化納稅評估工作。認真落實省局《納稅評估實施辦法》及各分稅種評估辦法，結(jié)合工作實際，完善納稅評估規(guī)程，逐步建立分行業(yè)、分區(qū)域、分經(jīng)濟類型的指標庫及預警值，充分利用信息化手段提高篩選評估對象的及時性、準確率。發(fā)揮稅務約談的作用，建立納稅人自我糾錯機制，自查補繳稅款，對涉及偷騙稅的要按規(guī)定由稽查局查處。建立納稅評估案例庫，加強案例分析和交流，不斷提高納稅評估的整體水平。配合有關(guān)業(yè)務科，不斷完善納稅評估指標體系。

（五）落實稅收分析、納稅評估、稅務稽查和責任追究協(xié)調(diào)聯(lián)動機制。發(fā)揮綜合協(xié)調(diào)作用，加強稅源管理部門、稽查部門和有關(guān)職能部門的聯(lián)系。建立案件移送、稽查結(jié)果反饋和內(nèi)部監(jiān)督與責任追究制度，形成以評促收、以查促查、以查促管的良性互動關(guān)系，依托信息化手段，實現(xiàn)信息共享，提高稅收管理的整體效能。做好協(xié)調(diào)聯(lián)動機制日常工作，落實相關(guān)工作制度，加強對各縣區(qū)局聯(lián)動機制落實情況進行跟蹤、督導和檢查。

（六）加強普通發(fā)票管理，重點強化收購發(fā)票和廢舊物資銷售發(fā)票管理。在小規(guī)模企業(yè)中擴大電腦票的使用范圍。嚴格落實發(fā)票舉報獎勵制度，利用現(xiàn)有系統(tǒng)功能逐步開通發(fā)票查詢業(yè)務，促進形成“要發(fā)票、開真票”的社會氛圍。強化發(fā)票驗舊售新和發(fā)票限量、限額、限種類供應制度。充分利用信息化系統(tǒng)，加強對發(fā)票領(lǐng)購及開具使用情況的監(jiān)控分析，針對疑點實施重點抽查和督查。抓好稅控收款機的推行工作，配合省局選擇部分商業(yè)零售業(yè)戶進行試點。

（七）強化個體及集貿(mào)市場稅收管理。制定并落實《個體工商戶定期定額稅收管理實施辦法》，規(guī)范定額流程和文書使用。完善定稅系統(tǒng)，深化落實電腦定稅制度，強化數(shù)據(jù)采集，限制調(diào)整權(quán)限，增強監(jiān)控分析。認真落實《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務總局令第17號），穩(wěn)步推進個體大戶建賬工作。加強對未達起征點納稅人的動態(tài)監(jiān)控。落實集貿(mào)市場分類管理制度，加強專題調(diào)研，研究完善管理措施，提高征管水平。

（八）嚴格欠稅和緩繳稅款的管理，強化清欠措施，加大清欠力度，落實清欠考核制度，最大限度減少新欠，欠稅總額逐步減少。完善《欠稅公告實施辦法》，嚴格落實欠稅公告制度，充分利用綜合征管軟件的欠稅信息，利用多種媒體和方式及時進行公告，實現(xiàn)欠稅公告業(yè)務處理的規(guī)范化、制度化，欠稅公告率要達到100%。切實加強延期納稅申報的管理，嚴格執(zhí)行對欠稅加收滯納金制度，滯納金加收率要達到100%，滯納金入庫率不斷提高。

二、進一步規(guī)范和優(yōu)化納稅服務。

（一）更新服務理念，創(chuàng)新服務方式。深化落實《納稅服務工作規(guī)范（試行）》，完善和健全納稅服務制度和機制。認真落實《納稅人財務會計報表報送管理辦法》，下大力氣清理、簡并要求納稅人報送的各種報表資料，避免納稅人重復報送。依法簡化辦稅程序、手續(xù)，降低征納成本。

（二）加強辦稅服務廳建設。對辦稅服務廳名稱、標識、服務用語、涉稅資料、觸摸屏、窗口設置、功能分區(qū)等進行規(guī)范統(tǒng)一。強化辦稅服務廳的作用和職能，制定和落實辦稅服務廳工作規(guī)范和業(yè)務流程，全面推行“統(tǒng)一受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、窗口出件，信息共享”的“一站式”辦稅服務模式。進一步落實和完善“一窗式”管理、全程服務、預約服務、提醒服務、陽光操作和首問責任等制度。建立辦稅服務廳值班長制度，廣泛接受納稅人咨詢和監(jiān)督。

（三）完善服務手段，提升服務效率。打造集稅收政策、政務公開、舉報投訴、納稅咨詢輔導、網(wǎng)上辦稅等為一體的綜合服務平臺。配合省局完善12366納稅服務熱線，實現(xiàn)咨詢受理、承辦、轉(zhuǎn)辦、反饋、督辦等服務功能。深化完善多元化電子申報納稅方式，繼續(xù)大力推行所有企業(yè)網(wǎng)上報稅和個體雙定戶簡易報稅、銀行劃繳稅款。全面推行短信服務系統(tǒng)，不斷完善系統(tǒng)功能。配合省局國稅系統(tǒng)門戶網(wǎng)站建設，拓展網(wǎng)站功能，實現(xiàn)與12366熱線、多元化報稅平臺、短信服務系統(tǒng)的有效鏈接，為廣大納稅人以及全社會提供更加及時、全面、經(jīng)濟、優(yōu)質(zhì)的服務。

（四）全面推行辦稅公開。認真落實《國家稅務總局關(guān)于深入推行辦稅公開的實施意見》，研究制定我市具體實施方案。根據(jù)《辦稅公開實施意見》規(guī)定的公開內(nèi)容，進一步細化具體項目，明確各細項所需資料、辦理流程、承辦單位、承諾時限。充分利用辦稅服務廳、電子觸摸屏、宣傳資料，特別是門戶網(wǎng)站等實施辦稅公開。

（五）加強納稅信用等級的評定與管理。進一步完善納稅信用等級的評定制度，上半年與地稅局聯(lián)合開展納稅信用等級的評定工作。年內(nèi)公告a級納稅信用企業(yè)名單，強化對c、d類企業(yè)的日常管理和監(jiān)控，營造依法誠信納稅的氛圍。

三、繼續(xù)推進征管信息化工作

（一）積極推行管理應用系統(tǒng)。配合省局完成綜合征管軟件、增值稅防偽稅控系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)整合，實現(xiàn)“三大系統(tǒng)”的信息共享。推行集“一戶式”存儲、分析查詢等功能為一體的綜合數(shù)據(jù)應用軟件。創(chuàng)造條件，協(xié)同有關(guān)部門積極推進“稅銀庫”聯(lián)網(wǎng)，努力實現(xiàn)申報、繳稅同步模式，提高稅款入庫及時率。

（二）強化數(shù)據(jù)應用。著力提高領(lǐng)導干部、各級機關(guān)的應用意識，提高各類各級操作人員應用技能。建立規(guī)范完整的數(shù)據(jù)指標體系，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標準和口徑。嚴格數(shù)據(jù)采集、錄入、審核、傳輸、儲存、清理、等工作。加強數(shù)據(jù)管理和維護，協(xié)同相關(guān)部門建立數(shù)據(jù)質(zhì)量通報制度，強化數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控與考核，確保數(shù)據(jù)的真實、準確、完整。加強對征管情況的日常監(jiān)控，確定相關(guān)征管監(jiān)控點，開發(fā)相關(guān)分析監(jiān)控軟件，定期相關(guān)信息，強化督導核查，促進制度落實，堵塞管理漏洞。

（三）積極做好基層報送報表和納稅人報送涉稅資料“簡并”工作。努力實現(xiàn)報表資料歸口管理，減少重復報送。凡系統(tǒng)能夠生成或經(jīng)過加工可以生成的報表，不再要求報送，各部門信息共享，切實為基層和納稅人“減負”。

四、努力做好各項綜合性征管工作。

（一）繼續(xù)深化和完善稅收征管改革。落實總局確定的“34字”稅收征管模式，本著明確職責、強化管理、提高效能、優(yōu)化服務的原則，進一步深化和完善征管體系。細化征、管、查各環(huán)節(jié)的職責分工和業(yè)務銜接；充實基層征管力量，合理確定征、管、查人員比例，使管理力量與擔負任務相匹配；整合業(yè)務分工，簡化工作環(huán)節(jié)，優(yōu)化業(yè)務流程，細化工作任務和工作標準。

（二）業(yè)務督導工作。配合省局業(yè)務督導組在我市的督導工作，做好業(yè)務督導辦公室的日常工作及組織協(xié)調(diào)，確保督導工作取得實效。

（三）按照協(xié)調(diào)聯(lián)動機制職責分工，做好組織協(xié)調(diào)、相關(guān)信息、運行情況匯總、報告及協(xié)調(diào)辦公室其他日常工作，促進稅收分析、納稅評估、稅務稽查和責任追究協(xié)調(diào)聯(lián)動機制順暢運行及在稅源管理中的核心作用發(fā)揮。

篇8

注冊中外合資公司的流程是：

1、到工商局辦理企業(yè)名稱預先核準登記：需提前準備擬定注冊的中外合資公司的企業(yè)名稱3個以上，提交相關(guān)資料辦理企業(yè)名稱預先核準通知書；2、辦理相關(guān)行業(yè)前置審批；3、辦理立項審批；4、到商務局辦理章程、合同審批；5、到質(zhì)監(jiān)局辦理組織機構(gòu)代碼預先核準，拿到組織機構(gòu)預賦碼；6、到商務局辦理批復，領(lǐng)取批準證書；7、到工商局辦理工商注冊登記手續(xù)；8、到質(zhì)監(jiān)局辦理組織機構(gòu)代碼證書；9、辦理稅務登記證書；10、到外管局辦理外匯登記；11、到銀行辦理基本賬戶開戶。

【法律依據(jù)】

《中外合資經(jīng)營企業(yè)登記管理辦法》第三條規(guī)定，中外合資經(jīng)營企業(yè)申請登記，應提交下列證件：(1)中華人民共和國外國投資管理委員會的批準文件；(2)合營各方簽訂的合營協(xié)議、合同和企業(yè)章程的中外文副本各三份；(3)外國合營者所在國(或地區(qū))政府主管部門發(fā)給的營業(yè)執(zhí)照副本或其他證件。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

篇9

1、加強免抵退稅管理。按計劃進度完成免抵調(diào)庫和退稅指標。

2、繼續(xù)完善計劃管理體系，加強重點指標考核。及時將今年稅收收入任務，在考慮稅源發(fā)展狀況的基礎(chǔ)上，抓好分配落實工作。定期對稅收收入增幅、宏觀稅負、彈性系數(shù)、商業(yè)增值稅增幅和彈性系數(shù)以及重點行業(yè)、重點稅源、重點企業(yè)、重要稅種的收入增幅稅負等指標進行通報，實行動態(tài)跟蹤監(jiān)督，結(jié)合五項指標的考核，完善科學稅收收入組織工作目標考核機制，實現(xiàn)稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長。

3、做好稅收分析和稅負預警工作。完善以基層分局為基礎(chǔ)的二級稅收分析體系，堅持月份、季度收入分析制度，確保稅收分析真實全面反映經(jīng)濟稅源狀況。一是利用重點稅源的生產(chǎn)經(jīng)營與稅收數(shù)據(jù)，進行收入增減因素分析。二是成立征管查協(xié)調(diào)小組，按季召開協(xié)調(diào)會，統(tǒng)一協(xié)調(diào)運作征、管、查之事，將稅收分析作為稅收征管事項之一，使稅收分析成為促進管理和稽查的有效抓手。三是針對稅收熱點和領(lǐng)導關(guān)注的問題，加強稅收專題分析本文來自和調(diào)研，積極為領(lǐng)導決策提供參謀依據(jù)。

4、加強稅源管理。對年納稅20萬元以上的企業(yè)列入*級重點稅源監(jiān)控范圍，擴大重點稅源監(jiān)控面，完善稅源分級、分層、分行業(yè)監(jiān)控體系，實現(xiàn)監(jiān)控成效的最大化。主動與地方產(chǎn)業(yè)對接，根據(jù)*產(chǎn)業(yè)發(fā)展的方向，建立新增稅源跟蹤和預測機制，把握組織收入工作主動性。不斷培植稅收收入持續(xù)穩(wěn)定增長的稅源基礎(chǔ)，積極尋找新的稅收增長點，拓寬稅基。

二、規(guī)范依法治稅和稅收執(zhí)法

1、嚴厲打擊涉稅違法行為，深入整頓和規(guī)范稅收秩序，提高稽查質(zhì)量和效率。不斷加大稅務稽查工作力度，結(jié)合我局實際，全面開展稅收專項檢查，突出檢查質(zhì)量，整治稅收環(huán)境。*年年將重點對房地產(chǎn)行業(yè)、廢舊物資回收及用廢企業(yè)、以農(nóng)副產(chǎn)品為主要原料的生產(chǎn)加工企業(yè)、商業(yè)增值稅及產(chǎn)品總經(jīng)銷總企業(yè)及機構(gòu)、服裝紡織制造業(yè)和資源綜合利用企業(yè)開展檢查。完善案件主辦制，保證稽查責任落實到人。按季召開案例分析會，各檢查小組將所查處的典型案例進行分析，發(fā)現(xiàn)偷漏稅案件的新動向和趨勢，查找管理漏洞，以查促管。加強稅收專項檢查。

2、落實和加強責任追究制度。全面落實我*《稅收執(zhí)法過錯責任追究實施辦法》。針對性地開展專項執(zhí)法檢查，重點對民政福利、資源綜合利用等減免退稅企業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、廢舊物資、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅等管征薄弱環(huán)節(jié)進行專項監(jiān)督。對發(fā)現(xiàn)的問題著力整改，跟蹤落實。加大對稽查案件的抽查、復查力度。

三、深化科學化、精細化管理，切實提升稅收管理水平

1、全面落實個體戶稅收定期定額征收新辦法。認真落實好新辦法，加強稅務登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強定額公示，特別是核定為未達起征點的公布。加強停歇業(yè)管理，防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。

2、強化征管質(zhì)量考核。加大對征管“六率”的考核力度，修改《稅收業(yè)務績效考核辦法》，將管理員工作平臺運行等納入考核，全面提升基礎(chǔ)管理水平。

3、加強專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能，更好地實現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，認真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。

4、加強涉外稅收管理。進一步規(guī)范涉外稅收審計辦法，將涉外審計與納稅評估相結(jié)合，開展反避稅工作，提高工作效率。

5、加強商業(yè)稅收管理。結(jié)合*年商業(yè)增值稅專項整治工作成果，實行行業(yè)分類管理，切實提高商業(yè)稅負。

6、深入拓展“以電控稅”管理行業(yè)。把“以電控稅”逐步推行到機磚、鋼材加工、竹木制品等所有耗電量較大的、產(chǎn)品生產(chǎn)工藝流程與耗用電量密切相關(guān)的行業(yè)。對各行業(yè)進行調(diào)查摸底，測算數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，召開行業(yè)電度稅收負擔率評定會，邀請人大、政協(xié)、效能辦、地稅等部門參加。

7、全面落實個體戶稅收定期定額征收新辦法。認真落實好新辦法，加強稅務登記管理，杜絕漏征漏管戶。加強定額公示，特別是核定為未達起征點的公布。加強停歇業(yè)管理，防止出現(xiàn)假停歇業(yè)現(xiàn)象。

8、強化征管質(zhì)量考核。加大對征管“六率”的考核力度，修改《稅收業(yè)務績效考核辦法》，將管理員工作平臺運行等納入考核，全面提升基礎(chǔ)管理水平。

9、加強專用發(fā)票和普通發(fā)票管理。完善普通發(fā)票管理軟件功能，更好地實現(xiàn)“以票控稅”。宣傳貫徹《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，認真執(zhí)行《增值稅專用發(fā)票審批辦法》。

10、加強涉外稅收管理。進一步規(guī)范涉外稅收審計辦法，將涉外審計與納稅評估相結(jié)合，開展反避稅工作，提高工作效率。

11、預約定耗工作不斷完善和提升。首先，完善農(nóng)產(chǎn)品價格信息庫。針對現(xiàn)有的信息庫中數(shù)據(jù)不夠細化，農(nóng)產(chǎn)品價格變動較大的情況，加強對信息庫的維護，確保數(shù)據(jù)的真實、準確。其次，根據(jù)x局的范本要求，做好資料的整理工作，做到一戶一檔。第三，邀請林業(yè)局業(yè)務熟練人員傳授林業(yè)方面知識。納入預約定耗管理的企業(yè)大部分為木竹企業(yè)，稅務人員需要掌握相關(guān)知識，提高綜合業(yè)務素質(zhì)。第四，根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品預約定耗情況，對納稅人收購業(yè)務普通發(fā)票的開具使用、農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣、銷項稅額等情況實行跟蹤管理，防止稅款的流失。

12、加強原木稅收管征。嚴格貫徹執(zhí)行《*原木稅收管理辦法》。加強林業(yè)生產(chǎn)單位原木自產(chǎn)自銷的管征，建立產(chǎn)銷臺帳，切實落實稅收優(yōu)惠政策，避免稅款流失。

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13、加強納稅評估工作。完善納稅評估指標體系和評估數(shù)學模型，加強重點納稅戶及特色稅源納稅評估，從中發(fā)現(xiàn)問題，探索管理新方法，促進稅收收入的增長。建立一支專業(yè)化、松散形的納稅評估隊伍.

篇10

關(guān)鍵詞：納稅申報稅收征管評析

一、對現(xiàn)行納稅申報制度不足的分析

（一）納稅申報的法律規(guī)定尚顯粗陋，缺乏可操作性

納稅申報在《稅收征管法》僅規(guī)定了3個條文，《實施細則》也只有8個條文，只是相當原則地規(guī)定了納稅申報的主體、內(nèi)容和方式，對于將稅務管理與稅款征收緊密相連的中心環(huán)節(jié)——納稅申報而言，確實過于粗疏，納稅人僅依據(jù)法規(guī)條文難以理解與掌握納稅申報的全貌與具體程序，這使得納稅申報缺乏透明度和可操作性。將大部分的規(guī)范空間留待稅收行政機關(guān)以部門規(guī)章的方式解決，又使納稅申報的法定性大打折扣，不僅與稅收法定主義的原則不符，納稅人權(quán)利也難免在具體程序操作中受到侵害。

（二）納稅申報控管不嚴

盡管我國稅收征管法明確規(guī)定納稅人無論有無應納稅款、是否屬減免期，均應按期報送納稅申報表。但實踐中，由于我國稅務登記制度尚未覆蓋到每一納稅人，僅僅是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人是稅務登記的重點，稅務登記證件及相關(guān)制度的管理也只能在這部分納稅人身上發(fā)揮納稅申報的監(jiān)督作用。而大部分的個人納稅者難以為登記制度所控管，自行申報也就缺乏制約機制。隨著我國個人收入水平的大幅度上漲，所得來源的日趨復雜化，納入自行申報范圍的個人納稅者將越來越多，如何對這部分納稅人進行納稅申報的監(jiān)督管理成為立法和實踐急需解決的問題。

（三）申報方式選擇尚受限制

修訂后的《稅收征管法》賦予納稅人自由選擇直接申報、郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報的選擇權(quán)，但隨后頒布的《實施細則》卻限定了這一選擇權(quán)的行使，明令經(jīng)稅務機關(guān)批準，納稅人方可使用其選擇的申報方式。這對于信息化建設尚處進程中的我國也許實際，然而卻違背了下位階法不得與上位階法相抵觸的立法原則，而且有背原立法條文的立法意旨。稅務機關(guān)當前應關(guān)注的是如何加快稅收征管的信息化建設，提高稅收征管計算機應用技術(shù)，以適應變化的經(jīng)濟環(huán)境，提高申報效率，減輕納稅人的申報成本。

（四）申報業(yè)務發(fā)展滯后

目前，我國稅務業(yè)務仍停留在試行階段，發(fā)展現(xiàn)狀不容樂觀。存在的突出問題是稅務獨立性差，主要依靠稅務機構(gòu)的權(quán)力和影響力開展工作，公正性難以保證；稅務業(yè)務不規(guī)范，行業(yè)自律性差，官方監(jiān)督不夠，造成稅務人素質(zhì)良莠不齊，服務質(zhì)量不高。稅務機構(gòu)對稅務機關(guān)的親緣性而對納稅人權(quán)利的漠視造成納稅人對其缺乏信任感，使稅務市場出現(xiàn)有需求但無吸引力的尷尬局面。業(yè)務遠遠落后于市場經(jīng)濟發(fā)展、利益主體多元化、稅源結(jié)構(gòu)復雜化對申報服務的需求。

（五）納稅申報服務有待完善

對納稅人權(quán)利的維護一直是我國稅法建設中的弱項。2001年修訂的《稅收征管法》集中規(guī)定了納稅人在稅收征管中的諸項權(quán)利，使得我國納稅人權(quán)利在立法上大有改觀，然而如何將這些權(quán)利落到實處，則是新時期稅收征管工作中需積極探索和實踐的問題。納稅申報的瑣碎、細致和經(jīng)常性使得這一環(huán)節(jié)中對納稅人權(quán)利的保護需求異常突出。如申報中的服務質(zhì)量和保密義務是納稅人反映較多也最為敏感的問題。如何改善申報環(huán)境，提供便捷、優(yōu)質(zhì)的申報服務，培養(yǎng)自覺的服務意識是稅務機關(guān)需認真思索和改進的問題。

二、完善我國納稅申報制度的建議

針對以上幾方面問題，借鑒國外納稅申報制度的成功經(jīng)驗，筆者認為，現(xiàn)階段我國納稅申報制度可作以下改進：

（一）完善納稅申報立法

針對法律條文過分粗疏、在短期內(nèi)再次修訂《稅收征管法》又不太可能的情況，建議由稅收征管的主管部門國家稅務總局以部門規(guī)章的形式制定納稅申報的統(tǒng)一、詳細的實施辦法。長遠之策應該是進一步完善《稅收征管法》及其實施細則中有關(guān)納稅申報制度的規(guī)定，使其更具執(zhí)法剛性和透明度。但現(xiàn)實的權(quán)宜之計，是由國家稅務總局根據(jù)現(xiàn)行法律法規(guī)的規(guī)定及立法意旨，提煉散布在各稅種法中的納稅申報的共性規(guī)范，同時總結(jié)實踐經(jīng)驗和成功做法，與《稅務登記管理辦法》相并行，制定《納稅申報管理辦法》，明確并區(qū)分申報主體、申報內(nèi)容、申報期限、申報方式、申報程序以及罰則，便于稅務機關(guān)統(tǒng)一行政，也便于目前稅法意識與稅法知識尚顯單薄的納稅人全面理解、系統(tǒng)掌握，提高納稅人在申報中的意識和遵從度，實際申報才不會勉為其難。對于應嚴格管理的延期申報明確申請條件，要盡量縮小稅務機關(guān)的自由裁量空間，增加延期申報適用的公平性和透明度。修正申報是涉及納稅人責任承擔和稅法正確實施的一項重要制度，這方面我國目前在法律法規(guī)層次尚缺乏明確規(guī)定，可考慮在稅收行政規(guī)章的層次先期予以規(guī)范、補缺，在下一次《稅收征管法》修訂時上升到法律層面。

（二）改進申報方式的多樣化選擇

申報方式直接決定稅務機關(guān)的征收成本和納稅人的奉行成本。西方國家對此高度重視，積極調(diào)動各方面力量提高申報效率。郵寄申報、電話、傳真等電子申報方式在西方國家極為普遍，隨著計算機應用以及網(wǎng)絡的普及，網(wǎng)上申報成為各國申報方式發(fā)展的主流趨勢。如瑞典電子計算機的使用范圍已經(jīng)覆蓋了所有稅種的登記、申報、繳稅、復核、研究等方面。巴西推廣網(wǎng)上申報，大大節(jié)約了時間和人力，征稅成本也大為降低。英國目前也正在大力推廣網(wǎng)上申報，為納稅人申報提供多樣化方式選擇。我國應盡快取消申報方式的批準制，讓納稅人充分享受申報方式自由選擇的便利性。在加強稅收信息化工程建設的同時，重視對網(wǎng)上申報方式的試行和推廣，并積極探索個性化申報服務。這對于納稅人權(quán)利的保障，現(xiàn)代化征管目標的實現(xiàn)是一個重要課題。

（三）大力推行稅務申報

一個成熟的“征管市場”，一定有稅務人忙碌的身影。稅務業(yè)務在發(fā)達國家極為普遍與繁榮?，F(xiàn)代稅制的復雜、稅法的繁瑣以及稅額計算、扣除的專業(yè)性均使得理性的納稅人積極求助于具有精深的專業(yè)知識和豐富的從業(yè)經(jīng)驗的稅務師、稅務律師等稅務職業(yè)人。美國、英國、法國、澳大利亞等國家正是在此契機下發(fā)展和完善各自的稅務制度。大部分國家均制定專門的稅務法規(guī)，對稅務的業(yè)務范圍、從業(yè)人員資格認定以及法律責任作出明確細致的規(guī)定。如日本的《稅理士法》，德國的《稅務咨詢法》、法國、韓國的《稅務士法》等。其共同特點也很明顯，即稅務人處于中介地位，遵循獨立、公正的準則，服務于納稅人權(quán)利保護，忠實于法律的正確執(zhí)行，實現(xiàn)征納雙方有效的溝通和交流。我國當前應借鑒國外相關(guān)的成熟立法，制定我國的《稅務師法》，從法律層面規(guī)范稅務人資格認定與考核、職業(yè)規(guī)范與懲戒，積極引導稅務制度的健康發(fā)展。嚴格稅務師和稅務機構(gòu)的審批制度，加強行業(yè)監(jiān)督，扶植行業(yè)自律性管理，在提高稅務人業(yè)務素質(zhì)的同時，加強職業(yè)道德規(guī)范教育。規(guī)范稅務業(yè)務范圍，梳清稅務機構(gòu)與稅務機關(guān)的關(guān)系，使之保持獨立、公正的立場，以幫助納稅人正確、適當、依法履行納稅義務，推動我國納稅人自行納稅申報制度的健康發(fā)展。

（四）加快稅收信息化建設，強化申報控管

我國自行納稅申報制度的有效推行，離不開稅收信息化建設。國外廣泛應用計算機、通信和網(wǎng)絡技術(shù)進行登記、申報、征收、稽核的全方位管理。大型的計算機信息處理中心與有關(guān)行政部門的聯(lián)網(wǎng)、信息共享，以及計算機在資料收集、分類、整理、貯存、交換、傳送以及申報表審核、稅款征收、匯算清繳、稅款退回、稅務審計等方面的應用，都使得納稅申報的效率與正確率大為提高。美國、意大利、澳大利亞、新加坡等均有稅收征管中運用計算機技術(shù)的成功經(jīng)驗，美國現(xiàn)行的稅收信息系統(tǒng)模式就很值得我國借鑒和學習。我國當前推行的金稅工程尚屬狹義，局限于增值稅的稅控管理，應盡快致力于廣義的金稅工程的建設，即稅務系統(tǒng)運用計算機技術(shù)、網(wǎng)絡技術(shù)、通訊技術(shù)，提高征管質(zhì)量和決策水平，規(guī)范稅務執(zhí)法行為。增強為納稅人服務意識而實施的稅務管理信息化建設，它包括稅收業(yè)務管理信息化、稅務行政管理信息化、外部信息交換管理信息化和為納稅人提供及時、有效、優(yōu)質(zhì)服務。其中，稅收業(yè)務管理信息化內(nèi)容涵蓋所有涉稅事務處理的電子化和網(wǎng)絡化；外部信息交換管理信息化包括加強與國庫、銀行、海關(guān)、工商、財政、審計、企業(yè)等方面的聯(lián)網(wǎng)，并實現(xiàn)多種形式的電子繳稅和電子結(jié)算。

為加強申報控管，當前我國的納稅申報制度尚需稅務登記制度和稅務稽查制度的有效配合。稅務登記制度應將個人納稅者的登記監(jiān)管納入其中，借鑒西方國家經(jīng)驗，加快我國納稅人識別號的全面覆蓋率，通過稅務信息一體化建設，實現(xiàn)稅務機關(guān)與工商、金融、物價等部門的信息交流與共享，加強對申報不實、申報不當及漏報的控管。

（五）改進申報服務，增強服務意識

廣義上的金稅工程的一項重要內(nèi)容是增強為納稅人服務意識，為納稅人提供及時、有效、優(yōu)質(zhì)服務。這包括加強服務硬件建設和加強服務軟環(huán)境建設互動的兩方面。服務質(zhì)量、服務意識、服務理念應逐步提升，為納稅人服務的理念應貫穿于征管工作中的每一環(huán)節(jié)，納稅申報環(huán)節(jié)應著重探索申報咨詢服務和申報方式改進。國外非常重視納稅申報服務，計算機技術(shù)在提高征管機構(gòu)工作效率的同時，也在為納稅人服務方面發(fā)揮積極功能。美國、英國、新加坡等均在網(wǎng)上為納稅人提供納稅申報咨詢服務，積極探索個性化申報服務方式。這種服務意識和服務方式正是我國稅收征管工作急需改善之處。今后征管工作的重點應是致力于提供豐富、便捷、個性的納稅申報服務，將《稅收征管法》總則中賦予納稅人的權(quán)利落實到納稅申報的具體環(huán)節(jié)中。稅務申報網(wǎng)站、稅務信息服務以及納稅申報軟件開發(fā)均是服務的手段和介質(zhì)。納稅人的納稅意識、主動自覺的申報意識除依靠完善的法規(guī)、嚴格的管理外，稅務機關(guān)的優(yōu)質(zhì)服務、良好形象將是一個不可忽視的動因。

（六）采用申報激勵措施，促進依法自行申報

納稅人稅款申報過低或申報過高均屬未依法申報，申報的正確與否能極大地影響稅收征管的效率。我國對未申報以及不按期申報的納稅人及扣繳義務人規(guī)定了嚴格的法律責任，對依法、如實申報者卻缺乏相應的激勵措施。這一點，可以借鑒日本的藍色申報（bluereturn）制度。凡能根據(jù)日本大藏省的規(guī)定，正確置備賬簿文書，簿記其文書情況，并予以妥善保存者，經(jīng)納稅所在地的稅務署長批準，即可使用“藍色”申報表。使用“藍色”申報表者在稅收政策和征收手續(xù)上可享受一系列的優(yōu)惠待遇。如個人所得稅的納稅人，一年可享受10萬日元的扣除額。相比較而言，那些財務會計制度不夠健全，不能按大藏省的規(guī)定正確置備賬簿文書者，只能使用“白色”申報表進行申報。白色申報者不僅得不到藍色申報者享受的種種優(yōu)惠待遇，而且還要受到稅務機關(guān)更為嚴厲的監(jiān)管。日本藍色申報制度的成功之處就在于處罰與激勵巧妙配合，達到事半功倍的效果。我國不妨對財務制度健全、正確置備賬簿、依法納稅申報的納稅人仿效實行藍色申報待遇，給予一系列申報程序以及稅收上的優(yōu)惠，這對于申報意識不高的現(xiàn)狀也許有較大的改進功效。

參考文獻

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