導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)制度和內(nèi)控制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

企業(yè)建立財務(wù)內(nèi)部控制制度體系，既要以《會計法》、《公司法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《內(nèi)部會計控制――基本規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效加強內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，保護企業(yè)財產(chǎn)安全，維護國家、集體和職工三者利益，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控制度 構(gòu)建 執(zhí)行考核

中圖分類號：F253文獻標(biāo)識碼： A

一、建立財務(wù)內(nèi)控制度的必要性

在建立規(guī)范的會計工作程序基礎(chǔ)上，適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)管理的要求，進一步提高會計工作質(zhì)量和會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，講究社會效益和經(jīng)濟效益，保護財產(chǎn)安全，促進企業(yè)發(fā)展上等級、上規(guī)模，構(gòu)建一套全面、完整、規(guī)范、有序的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度勢在必行。

1.是建立社會主義市場經(jīng)濟體系的客觀要求；

隨著我國經(jīng)濟體制改革進一步加強，尤其是在確立了建立社會主義市場經(jīng)濟的宏大目標(biāo)以后，企業(yè)的集團化、國際化進程日益加快，由此在客觀上顯示出建立和完善內(nèi)部控制制度的必要性。我國已把建立現(xiàn)代企業(yè)制度列為經(jīng)濟體制改革的一項重要任務(wù)，而現(xiàn)代企業(yè)的主要涵義就是對企業(yè)實行科學(xué)化管理。為此，企業(yè)實行有效的內(nèi)部控制制度，有助于企業(yè)擴大生產(chǎn)和提高效益。所以如何結(jié)合我國企業(yè)實際，建立具有中國特色的內(nèi)部控制制度，已成為規(guī)范我國企業(yè)行為的當(dāng)務(wù)之急。

是執(zhí)行新的企業(yè)會計準(zhǔn)則的需要，能夠提高會計信息的正確性和可靠性。

正確可靠的會計信息是企業(yè)經(jīng)營管理者了解過去、控制現(xiàn)在、預(yù)測未來、作出決策的必要條件，而內(nèi)部控制系統(tǒng)通過制定和執(zhí)行業(yè)務(wù)處理程序，按照新的企業(yè)會計準(zhǔn)則，科學(xué)地進行職責(zé)分工，使會計資料在相互牽制的條件下形成，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計信息的正確性和可靠性。

是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的有力保證；

內(nèi)部控制制度作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動自我調(diào)節(jié)和自我約束的內(nèi)在機制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，制定一套完整的財務(wù)管理內(nèi)控制度，規(guī)范投資者、企業(yè)及經(jīng)營者的關(guān)系和作為，既有利于企業(yè)自主經(jīng)營，又防止資產(chǎn)流失，促進企業(yè)轉(zhuǎn)機建制。

4.是加強企業(yè)管理的內(nèi)在要求。

企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，是一項重要的專業(yè)性管理工作?？茖W(xué)的內(nèi)部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內(nèi)部各個職能部門和人員進行分工控制、協(xié)調(diào)和考核，促使企業(yè)各部門及人員履行職責(zé)、明確目標(biāo)，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地進行，有利于企業(yè)建立健全自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展的經(jīng)營體制。

5.能夠保護財產(chǎn)物資的安全完整。

中國新聞江蘇網(wǎng)報道，江蘇省紀(jì)委、市監(jiān)察局《關(guān)于江蘇金鹿集團等企業(yè)在改制中隱匿巨額資產(chǎn)問題的通報》，要求各級紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)強化對企業(yè)改制工作的監(jiān)督檢查，嚴(yán)防國有和集體資產(chǎn)流失。通報指出，近年來，企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革不斷推進，為江蘇省經(jīng)濟發(fā)展注入了新的生機和活力。與此同時，乘企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革之際，截留、轉(zhuǎn)移、隱匿等大肆侵吞國有和集體資產(chǎn)案件亦頻頻發(fā)生。其中，典型的三起案件是：江蘇金鹿集團董事長、總經(jīng)理、黨支部書記吳賜仁等人隱匿2232萬元集體資產(chǎn)案，常熟新城房地產(chǎn)公司經(jīng)理蘇偉斌造成1000多萬元國有資產(chǎn)流失案，吳江蘆墟米廠廠長徐榮奎將553萬元國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到帳外案。通報要求各級黨委、政府及有關(guān)部門要從上述案件中吸取深刻教訓(xùn)，對那些借企業(yè)改制之際截留、轉(zhuǎn)移、隱匿國有和集體資產(chǎn)的，與企業(yè)經(jīng)營者相勾結(jié)，低價出售國有、集體資產(chǎn)，從中收受賄賂的少數(shù)黨政機關(guān)及主管部門領(lǐng)導(dǎo)干部，必須嚴(yán)肅查處，依紀(jì)依法追究有關(guān)人員的責(zé)任。

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要目標(biāo)之一，就是保證企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。內(nèi)部控制制度對財產(chǎn)物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產(chǎn)物資被損壞，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。

二、財務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建框架

財務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)容主要有財務(wù)會計管理體制、會計機構(gòu)、會計人員管理制度、成本費用的控制、大宗存貨的內(nèi)部控制制度、銷售流程控制和投資、融資的控制等。具體包括：

（一）原則性的會計、財務(wù)制度

1.會計核算制度

（1）會計核算的體制；（2）主要會計政策；（3）會計科目名稱和編號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表種類及其格式；（6）會計報表附注。

2.財務(wù)管理制度

（1）企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結(jié)算管理；（4）存貨管理；（5）短期、長期投資管理；（6）固定資產(chǎn)管理；（7）在建工程管理；（8）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理；（9）其他資產(chǎn)管理；（10）銷售收入管理；（11）成本費用管理；（12）利潤分配管理；（13）財務(wù)會計報告與財務(wù)評價管理。

（二）綜合性財務(wù)、會計管理制度

1.賬務(wù)處理程序制度；2.財務(wù)預(yù)算管理制度；3.會計稽核制度；4.內(nèi)部牽制制度；5.財產(chǎn)清查制度；6.財務(wù)分析制度；7.會計檔案管理辦法；8.會計信息化管理辦法；9.對子（分）公司等所屬單位的財務(wù)會計管理辦法。

（三）財務(wù)收支審批報告制度

1.財務(wù)收支審批管理辦法；2.重大資本性支出審批與授權(quán)審批制度；3.重大費用支出審批與授權(quán)審批制度；4.財務(wù)重大事項報告制度。

（四）財務(wù)機構(gòu)與人員管理制度

1.財務(wù)管理分級負(fù)責(zé)制；2.會計核算組織形式；3.會計人員崗位責(zé)任制；4.內(nèi)部會計人員管理辦法；5.對違反財經(jīng)紀(jì)律及企業(yè)財務(wù)管理制度事項的處罰規(guī)定。

（五）成本費用管理制度

1.費用報銷管理辦法；2.成本核算辦法；3.成本計劃管理辦法；4.成本控制管理辦法；5.成本分析管理辦法；6.成本費用考核管理辦法。

三、財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行與考核

為了評價內(nèi)控制度的執(zhí)行結(jié)果，企業(yè)必須采取各種能夠衡量企業(yè)績效、監(jiān)控企業(yè)運行的措施和手段，于是出現(xiàn)了除財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析等基本財務(wù)控制方法，逐漸從以財務(wù)控制審計為主，轉(zhuǎn)向以績效評價審計以及計劃、效率、能力和效果審計為主的管理審計。

內(nèi)控制度的建立主要在于執(zhí)行與考核，確?？己藘?nèi)容完整化、考核方法科學(xué)化、考核工作制度化。為保證內(nèi)控制度的有效實施，圍繞“三個考核”、確?！八膫€度”。

“三個考核”是：

1.目標(biāo)系統(tǒng)的考核，主要指標(biāo)有產(chǎn)品單位成本、完工百分比、利潤等；以定量指標(biāo)、財務(wù)效益、資產(chǎn)運營、償債能力和發(fā)展能力為主體，輔以定性指標(biāo)、領(lǐng)導(dǎo)班子素質(zhì)、產(chǎn)品市場占有率、基礎(chǔ)管理水平、員工素質(zhì)等績效評價體系。

2.管理責(zé)任系統(tǒng)的考核，主要指標(biāo)有資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)增加值、凈資產(chǎn)收益率等。

篇2

（一）醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險的有效防范

在醫(yī)院的生產(chǎn)經(jīng)營活動，醫(yī)院要獲得生存和發(fā)展的目標(biāo)，必須進行有效的預(yù)防和控制各種風(fēng)險，內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理的核心，是醫(yī)院防范風(fēng)險的最有效的手段。為了促進醫(yī)院的有效經(jīng)營。例如：2011年底，海南省中部貧困山區(qū)屯昌縣衛(wèi)生局，給轄區(qū)海南省農(nóng)墾晨星醫(yī)院下?lián)芰艘还P公共衛(wèi)生項目資金，該院院長蔡松強伙同醫(yī)院會計、出納3人合謀編造虛假報銷表，貪污項目資金總額的三分之一私分?？梢姡∪行У膬?nèi)部控制系統(tǒng)具有重要的防范作用，可以利用規(guī)劃的會計統(tǒng)計，工商等部門和相關(guān)報道，醫(yī)院的生產(chǎn)、營銷，財務(wù)和其他部門一起工作，以便在部門密切合作，充分發(fā)揮整體功能，才能成功地實現(xiàn)醫(yī)院管理的目標(biāo)，推動醫(yī)院整體經(jīng)營效率的提高。

（二）能夠保護醫(yī)院的財產(chǎn)物資等經(jīng)濟資源的安全

2012年初，上海市地稅局接到群眾舉報，反映上海T民營醫(yī)院實際營業(yè)收入與納稅申報金額嚴(yán)重不符，涉嫌逃避繳納稅款。所以，要防止減少經(jīng)濟資源的浪費、盜竊、挪用和不合理使用等現(xiàn)象的發(fā)生。醫(yī)院內(nèi)部控制通過對醫(yī)院各項財產(chǎn)物資進行控制，可以保證醫(yī)院財產(chǎn)物資的完整安全。提高會計資源的正確性和可靠性，內(nèi)部控制制度是醫(yī)院內(nèi)部控制的一個重要方面。對醫(yī)院內(nèi)部控制而言，醫(yī)院內(nèi)部控制制度對會計資料的處理過程有著嚴(yán)密的控制措施。

二、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題

之所以要進行醫(yī)院財會制度的改革，究其原因是當(dāng)前的醫(yī)院財會制度發(fā)展現(xiàn)狀不符合發(fā)展需求，影響到醫(yī)院的長遠發(fā)展，存在一定的弊端和不足，實施改革是當(dāng)務(wù)之急。

（一）當(dāng)前的會計制度滯后

現(xiàn)在各個醫(yī)院所實施和使用的財會管理制度較為陳舊，這一系列的財會管理制度與高速發(fā)展的社會和經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r相比，具有明顯的滯后性，具體就表現(xiàn)在：第一，按照社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律和基本要求，對醫(yī)院的要求是相對獨立的實體，而現(xiàn)在就醫(yī)院中財會制度的具體落實情況來看，卻是缺乏對發(fā)展經(jīng)費的正確認(rèn)識，醫(yī)院不是按照需求和供求的關(guān)系進行合理的資源和資金的優(yōu)化配置。在單位發(fā)展過程中，沒有將工作重心放在發(fā)展財會工作和業(yè)務(wù)上，而是不求創(chuàng)新、不求改革。第二，隨著社會經(jīng)濟改革的發(fā)展，為了滿足日益發(fā)展的社會和經(jīng)濟發(fā)展需求，就需要醫(yī)院不斷的在財會制度發(fā)展中作出調(diào)整和改革，發(fā)展和創(chuàng)造新的管理制度和措施?，F(xiàn)行的財會制度對這些政策和管理制度的規(guī)范和意識不足，就不能提供有利措施來落實這些有效的管理。

（二）會計科目的設(shè)置未體現(xiàn)公正、公平的原則

根據(jù)國家相關(guān)的政策和規(guī)章的規(guī)定，對執(zhí)行企業(yè)會計制度需要調(diào)整的若干所得稅政策做出了明確界定。醫(yī)院也是需要按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，繳納必須的稅金和享受同樣的待遇，按照相同的標(biāo)準(zhǔn)，保證公正公平的原則。但是，目前醫(yī)院中卻缺少對相應(yīng)的會計科目進行會計納稅核算，這就導(dǎo)致了納稅核算差異的擴大，會在一定程度上增加納稅成本。此外，在醫(yī)院還存在一種現(xiàn)象就是實際的支出與上交的報表不統(tǒng)一。這種情況就會造成在預(yù)算外資金進行報算工作時，加大工作人員的工作難度和工作量，在這種情況下形成的報表，在科學(xué)性上也是有待考證的。

（三）財務(wù)規(guī)則、會計準(zhǔn)則不規(guī)范。

醫(yī)院在發(fā)展中相對于企業(yè)存在較大的差異，其在生產(chǎn)和活動中，多數(shù)都是以提供服務(wù)和精神產(chǎn)品為主，區(qū)別于企業(yè)的物質(zhì)生產(chǎn)。這些生產(chǎn)活動不能單一的、機械的以費用、資金來作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。對這些具有不同性質(zhì)的單位采用相同的財會制度是不合理、不科學(xué)的。財務(wù)規(guī)則、會計準(zhǔn)則不規(guī)范這些弊端，會導(dǎo)致難以進行醫(yī)院在生產(chǎn)中成本和開銷的計算，不利于對知識性產(chǎn)品的保護，容易造成市場活動中的不公平現(xiàn)象。

三、完善醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的對策

（一）提高財務(wù)內(nèi)部控制制度觀念

在目前社會經(jīng)濟發(fā)展下，醫(yī)院管理層一方面必需有一種全局成本管控意識，即建設(shè)一種整體的醫(yī)院成本核算及管理的一項工程，不僅僅從核算方法，更要從成本的管理、控制上以全局為重，在醫(yī)院層面上先行將成本核算、管理相關(guān)的內(nèi)容、方法逐一分析。

（二）強化費用開支的財務(wù)內(nèi)部控制制度

從成本管理的角度來看，一個醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善、產(chǎn)品成本較高、經(jīng)濟效益較低的原因主要是職責(zé)不清、措施不力、管理不嚴(yán)等。醫(yī)院應(yīng)針對這些問題，建立一套完整的財務(wù)內(nèi)部控制制度目標(biāo)責(zé)任制，把好貨幣資金支出關(guān)，控制非法和不合理的資金流出，重點看支出程序是否合法、合理。

篇3

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 財務(wù) 內(nèi)部控制

一、商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制管理面臨的問題分析

（一）組織架構(gòu)不合理，權(quán)責(zé)劃分不清晰

我國商業(yè)銀行普遍存在組織架構(gòu)不合理的問題，這樣直接導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制管理權(quán)責(zé)劃分不明確，同時直接導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制管理工作不能順利進行。由于權(quán)責(zé)劃分不明確導(dǎo)致商業(yè)銀行的內(nèi)部控制出現(xiàn)多頭管理的問題。此外，商業(yè)銀行的組織架構(gòu)層次冗雜，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制反應(yīng)不及時，財務(wù)管理中出現(xiàn)的異常事件不能得到及時的控制和有力的管理，最終給商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)運行帶來重大風(fēng)險，影響商業(yè)銀行的市場競爭力。

（二）商業(yè)銀行管理層對于財務(wù)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不到位

一些商業(yè)銀行的管理者存在著一些錯誤的理念，他們簡單的將財務(wù)內(nèi)部控制理解為制定相關(guān)規(guī)定、制度等，而對于財務(wù)內(nèi)部控制體系的每個環(huán)節(jié)缺少有效的監(jiān)督。此外，銀行對于管理者和有關(guān)機構(gòu)在財務(wù)內(nèi)部控制體系中應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的職能作用沒有明確的定義，財務(wù)內(nèi)部控制制度僅僅被看作是一種管理渠道，甚至他們對于內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)拓展之間的關(guān)系沒有清晰的認(rèn)識。商業(yè)銀行只注重業(yè)務(wù)的拓展而缺少對風(fēng)險的管控能力，相應(yīng)的規(guī)章制度得不到徹底的貫徹和執(zhí)行，最終導(dǎo)致多起經(jīng)濟案件的發(fā)生和商業(yè)銀行管理出現(xiàn)漏洞，給銀行帶來非常大的利益損失和極壞的影響。

（三）商業(yè)銀行缺少內(nèi)部控制管理激勵和監(jiān)督手段

商業(yè)銀行執(zhí)行財務(wù)內(nèi)部控制制度時，銀行缺少促進此制度得以貫徹和執(zhí)行的激勵手段，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制工作不能順利進行。銀行應(yīng)當(dāng)將財務(wù)內(nèi)部控制的執(zhí)行狀況和部門、個人的績效考核相結(jié)合，實現(xiàn)獎懲分明，確保財務(wù)內(nèi)部控制管理的效果，確保該項工作可以有效的進行。

此外，有些銀行缺少內(nèi)部監(jiān)督機制。由于銀行審計力度弱，審計發(fā)現(xiàn)的紕漏和提出的整改方法都沒有引起應(yīng)有的重視和執(zhí)行，從而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制中的問題不能夠得到及時的發(fā)現(xiàn)和整改。銀行應(yīng)當(dāng)建立和完善內(nèi)部審計制度，加強財務(wù)內(nèi)部控制，這樣才可以保證商業(yè)銀行財務(wù)管理數(shù)據(jù)的確切性，為商業(yè)銀行增強市場競爭力奠定基礎(chǔ)。

（四）商業(yè)銀行財務(wù)人員素質(zhì)有待提升

崗位人員的素質(zhì)對于業(yè)務(wù)處理的速度和結(jié)果具有直觀性的影響。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)相關(guān)人員素質(zhì)的提升，這不僅是財務(wù)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的基本條件，還可以實現(xiàn)改進內(nèi)部控制制度的目的，提升內(nèi)部控制管理的有效性。而一些商業(yè)銀行的財務(wù)相關(guān)人員沒有得到足夠的知識培訓(xùn)，業(yè)務(wù)素質(zhì)上不去，嚴(yán)重的阻礙的財務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，產(chǎn)生極其不良的影響。例如有的財務(wù)人員只注重日常操作，而對于行業(yè)涉及的法律知識和風(fēng)險管控等完全不了解，最終導(dǎo)致經(jīng)濟責(zé)任事故的發(fā)生。

二、建立和完善銀行財務(wù)內(nèi)部控制制度

（一）完善銀行內(nèi)部組織架構(gòu)，保證權(quán)責(zé)劃分明確

首先，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部管理，通過綜合管理部門的設(shè)立，實現(xiàn)對銀行業(yè)務(wù)的正常運行進行管理、核算和監(jiān)督。其次，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部人員權(quán)責(zé)劃分明確，對于各級管理者的職責(zé)關(guān)系進行清晰有效的劃分，增強銀行監(jiān)督管理的有效性，最終形成有效的風(fēng)險控制、財務(wù)管理和業(yè)務(wù)運營體系。只有合理的組織架構(gòu)才能保證各個部門、崗位之間的權(quán)責(zé)劃分清晰，他們之間相互牽制，提升工作的品質(zhì)和有效性，保證財務(wù)內(nèi)部控制順利進行。

（二）采用創(chuàng)新的內(nèi)部控制理念，促進內(nèi)部控制的正常運行

首先，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)采用創(chuàng)新的內(nèi)部控制管理理念，財務(wù)報告內(nèi)控管理制度應(yīng)當(dāng)被重新定位為創(chuàng)造價值的方法。通過加大對財務(wù)內(nèi)部控制管理的重視，確保內(nèi)部控制管理有效執(zhí)行，實現(xiàn)價值的增加。其次，商業(yè)銀行應(yīng)杜絕將教條主義的思想應(yīng)用到財務(wù)內(nèi)部控制管理中。財務(wù)內(nèi)部控制管理思想必須要做到與時俱進，管理者需要判斷市場環(huán)境對管理理念進行調(diào)整，實現(xiàn)有效的防范風(fēng)險的目的。再次，商業(yè)銀行需要確保財務(wù)部門的獨立性，確保財務(wù)內(nèi)部控制可以順利的執(zhí)行，同時有利于企業(yè)監(jiān)督和問責(zé)機制的建立。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制機制的形成和完善

首先，加強銀行內(nèi)部預(yù)算控制。預(yù)算控制是企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的主要方法之一，同時還可以起到監(jiān)督內(nèi)部會計控制的執(zhí)行效果。商業(yè)銀行必須重視預(yù)算控制各個流程的管理，對于預(yù)算和實際情況之間存在的差異進行分析和總結(jié)，保證預(yù)算控制執(zhí)行的結(jié)果。預(yù)算控制需要將預(yù)算的執(zhí)行情況落實到相關(guān)責(zé)任人，嚴(yán)格控制不在預(yù)算內(nèi)的資金使用情況。

其次，改進商業(yè)銀行內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)流程。商業(yè)銀行對于財務(wù)人員財務(wù)工作的授權(quán)權(quán)限、程序等應(yīng)當(dāng)有明確的定義。銀行內(nèi)部的管理人員只能行使規(guī)定的職權(quán)和承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，經(jīng)辦人員辦理業(yè)務(wù)時也應(yīng)當(dāng)確保在授權(quán)允許的范圍內(nèi)。

（四）完善銀行內(nèi)部審計制度

商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制涉及到銀行正常運營的各個流程，銀行管理層需要明確知道內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，而這些信息的獲取不能完全依賴信息的定期披露實現(xiàn)，相反，銀行應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)部的監(jiān)督和審計機制，確保及時有效的獲取相關(guān)信息。首先，銀行應(yīng)當(dāng)設(shè)立單獨的管理部門對于銀行的運營情況、風(fēng)險等進行管理。其次，銀行應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險控制的有效性放在第一位，銀行的正常運營和制定規(guī)章制度都應(yīng)當(dāng)以控制風(fēng)險為主要導(dǎo)向，確保風(fēng)險制度的建立和完善。再次，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對風(fēng)險進行評估和合理的分類，通過對這些風(fēng)險進行定期評估，及時采取有效的風(fēng)險控制措施。再次，采用信息化的手段對于銀行面臨的風(fēng)險進行有效管理。

（五）加強銀行財務(wù)內(nèi)部控制理念的普及，提升財務(wù)員工的素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部管理層次的思想和覺悟在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的執(zhí)行中發(fā)揮著重要的影響，如果管理人員不起到良好的帶頭作用，違背內(nèi)部控制規(guī)定等，則會嚴(yán)重阻礙財務(wù)內(nèi)部控制的實施。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)對管理階層進行內(nèi)部控制知識的普及，從而提高他們執(zhí)行內(nèi)部控制的觀念，營造良好的內(nèi)部控制氣氛，保證財務(wù)內(nèi)部控制得到順利的執(zhí)行，從而保證銀行的健康發(fā)展。此外，銀行應(yīng)當(dāng)加強對于財務(wù)相關(guān)人員的培訓(xùn)，提升他們的整體素質(zhì)，從而確保財務(wù)信息和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性。例如可以舉辦內(nèi)部控制體系理論學(xué)習(xí)，加強他們對于內(nèi)部控制的理解和認(rèn)識。

（六）提高信息化會計信息的準(zhǔn)確度

計算機會計系統(tǒng)在銀行的財務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用，它為銀行的業(yè)務(wù)運營、市場決策等都提供了數(shù)據(jù)等信息。商業(yè)銀行在開發(fā)和使用信息化系統(tǒng)時，需要確保輸入準(zhǔn)確、完整的數(shù)據(jù)信息。首先，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)規(guī)定會計信息系統(tǒng)的使用權(quán)限，劃分清楚職責(zé)關(guān)系，杜絕多方同時操作，造成數(shù)據(jù)信息混亂。其次，銀行應(yīng)當(dāng)規(guī)范信息化系統(tǒng)的使用流程，例如實行電子密碼登記，這樣可以有效的追蹤使用者信息，規(guī)避違規(guī)操作等行為的發(fā)生。再次，加強對于會計信息系統(tǒng)的內(nèi)在控制。

（七）完善財務(wù)報告內(nèi)控機制

首先，財務(wù)內(nèi)部控制制度需要按照一定的頻率對于銀行業(yè)務(wù)運營中的風(fēng)險進行分析。其次，內(nèi)部管理相關(guān)部門需要將風(fēng)險數(shù)據(jù)進行匯總分析，建立數(shù)據(jù)體系。對于業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)中所有潛在的風(fēng)險進行評估，然后記錄到數(shù)據(jù)庫中，用于財務(wù)保管內(nèi)部控制研究。再次，需要建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制信息平臺，確保信息共享的及時性，實現(xiàn)對于銀行業(yè)務(wù)運行的財務(wù)數(shù)據(jù)進行監(jiān)督審計。

三、結(jié)束語

現(xiàn)在社會企業(yè)管理的重點在于內(nèi)部控制。建立和完善商業(yè)銀行財務(wù)內(nèi)部控制制度，保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，對于商業(yè)銀行的管理、風(fēng)險控制發(fā)揮著重大作用，從而確保我國金融市場能夠正常運行。

參考文獻：

[1]林志建，張力于.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和完善[J].現(xiàn)代物業(yè)，2012；6

篇4

關(guān)鍵詞：醫(yī)院管理；財務(wù)管理；財務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督

隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展與醫(yī)療保障體系的不斷完善、群眾健康需求增長使得醫(yī)院（尤其是城市公立醫(yī)院）病源持續(xù)增加、床位激增，醫(yī)院規(guī)模是一擴再擴，然而醫(yī)院在政府投資補助嚴(yán)重不足的情況下，只好通過對外籌資來滿足發(fā)展需要，這使得醫(yī)院的運營風(fēng)險越來越大。為防止醫(yī)院財務(wù)活動因不穩(wěn)定因素導(dǎo)致財務(wù)危機產(chǎn)生，造成損失。醫(yī)院必須重視與加強財務(wù)內(nèi)部控制，對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，設(shè)計科學(xué)、合理、可行的控制方案并有效實施，將醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險及損失最大限度降低，提高財務(wù)服務(wù)效能，保證醫(yī)院財務(wù)活動穩(wěn)定、持續(xù)、順利地進行。

一、重視與加強財務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督的意義

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制是醫(yī)院為了保證財務(wù)規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，規(guī)范會計行為，保證醫(yī)院經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的有序進行，保證醫(yī)院資產(chǎn)、資金的安全完整，預(yù)防、糾正、杜絕錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、完整而制定和實施的制度。自醫(yī)療改革以來，醫(yī)院的社會效益及經(jīng)濟效益都有了長足的發(fā)展，然而醫(yī)院面臨醫(yī)藥分開，取消藥品加成；醫(yī)保支付方式改革；分級診療；社會資本辦醫(yī)等一系列改革措施，使醫(yī)院外部壓力激增，收支節(jié)余空間變窄，運行壓力增加。醫(yī)院發(fā)展、規(guī)模擴張、集團運營都會導(dǎo)致人力成本、運營成本的大幅上升，造成內(nèi)部壓力激增，醫(yī)院遭遇前所未有的挑戰(zhàn)，運行風(fēng)險與日俱增，為了保證醫(yī)院的穩(wěn)定持續(xù)，就要求醫(yī)院管理必須上臺階，要求醫(yī)院有強有力的內(nèi)部控制體系做保障。當(dāng)然醫(yī)院的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的辦理都離不開財務(wù)部門，財務(wù)會計內(nèi)部監(jiān)督與控制是醫(yī)院經(jīng)濟活動管控的核心，是醫(yī)院管控的重中之重，因此建立和完善與現(xiàn)代化醫(yī)院經(jīng)營管理相匹配的財務(wù)內(nèi)控制度已勢在必行。只有轉(zhuǎn)變觀念，強化內(nèi)部基礎(chǔ)管理工作，形成有效內(nèi)部監(jiān)督、約束機制，最大限度的預(yù)防運營風(fēng)險，讓醫(yī)院站穩(wěn)腳跟。

二、當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督存在的主要問題

（一）理解程度不夠，認(rèn)識上有偏差，強調(diào)醫(yī)療質(zhì)量、經(jīng)濟效益，內(nèi)部控制制度不健全

多年來在舊體制影響下，醫(yī)院決策者側(cè)重于抓規(guī)模、抓效益，以提升醫(yī)療業(yè)務(wù)水平和擴大醫(yī)院規(guī)模，提高經(jīng)濟效益，爭取更多的生存發(fā)展空間為己任。在他們的觀念中財務(wù)工作就是為臨床服務(wù)的、是輔的，這就導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制制度的缺失，造成違章違規(guī)。有的醫(yī)院雖然建立了內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度，但制度沒有隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和客觀環(huán)境的改變而及時進行修訂和補充；有些制度側(cè)重于法律約束，缺乏必要的程序控制和獎罰措施；更多的醫(yī)院則是在實際工作中有制度但缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行及監(jiān)督檢查，使內(nèi)控制度變成一紙空文。

（二）醫(yī)院會計管理模式落后，缺乏有效的管理手段，影響會計內(nèi)控體系的健全

目前多數(shù)醫(yī)院的財務(wù)會計人員受到醫(yī)療行業(yè)傳統(tǒng)組織體系和管理體制的影響，醫(yī)院會計管理從屬于行政級別的管理，會計管理模式相對落后，管理方法單一、簡單。如會計科目設(shè)置與使用不夠科學(xué)、不夠具體；考核指標(biāo)設(shè)置不合理、針對性差，會計信息采集操作中信息失真；缺乏應(yīng)有的獎懲機制。這些不僅對會計工作的開展帶來困難，還對會計內(nèi)部控制的價值和功能發(fā)揮形成阻礙，使會計管理工作難以適應(yīng)新醫(yī)改的形式與特點，造成醫(yī)院會計管理出現(xiàn)缺失和漏洞。制約了醫(yī)院會計管理職能的發(fā)揮，也影響會計內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新健全。

（三）財務(wù)管理信息化程度較低，醫(yī)院會計人員的綜合素質(zhì)較低，都制約了財務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督職能的發(fā)揮

目前大部分醫(yī)院與患者相關(guān)的臨床業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)比較完善，而與醫(yī)院經(jīng)濟運行業(yè)務(wù)相關(guān)的信息管理系統(tǒng)很少，甚至沒有。即使部分醫(yī)院建立了相關(guān)運營管理系統(tǒng)，也沒有將業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行一體化的整合，基本處于“信息孤島”狀態(tài)。信息沒有實現(xiàn)共享，就不能進行數(shù)據(jù)的綜合統(tǒng)計和分析。醫(yī)院運營管理比較粗放，財務(wù)會計系統(tǒng)核算過于簡單、預(yù)算流于形式、成本控制觀念淡薄、固定資產(chǎn)流失和物資耗費嚴(yán)重。加之醫(yī)院的會計人員業(yè)務(wù)水平良莠不齊，知識結(jié)構(gòu)單一，大部分會計人員只懂財務(wù)，而醫(yī)學(xué)知識、計算機水平較低。缺乏管理分析手段和軟件工具，無法進行過程跟蹤和管理決策，這些都制約了會計內(nèi)部控制與監(jiān)督職能的實施。造成了醫(yī)院管理不均衡、醫(yī)療成本居高不下，醫(yī)院總體運營效率低下的局面。

三、加強醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制與監(jiān)督的幾點建議

（一）提高認(rèn)識，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，強化制度規(guī)范

在新形勢下，無論醫(yī)院的決策者、管理者，還是財務(wù)部門的從業(yè)人員都要轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識，對新醫(yī)院會計制度和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范進行深入解讀，積極推進內(nèi)部控制建設(shè)，加強醫(yī)院財務(wù)控制的內(nèi)控文化建設(shè)。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)要對醫(yī)院財務(wù)控制予以充分重視，結(jié)合本單位實際情況，綜合運用不相容崗位（職責(zé)）分離制度、授權(quán)控制、歸口管理、流程控制、信息系統(tǒng)管理控制等方法進行有效防控，將內(nèi)部控制與發(fā)展和效益協(xié)調(diào)統(tǒng)一，建立健全并完善內(nèi)控制度。讓內(nèi)控制度嵌入醫(yī)院管理的各方面，隨新業(yè)務(wù)的發(fā)生制定相應(yīng)的內(nèi)控制度，經(jīng)濟業(yè)務(wù)在運行過程中發(fā)現(xiàn)漏洞要及時修改、補充、完善，不適應(yīng)的制度要及時廢止，使內(nèi)控制度覆蓋各個角落和環(huán)節(jié)，不留漏洞，形成一個相對獨立和完整、科學(xué)的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（二）改變舊的會計管理模式，引入管理會計的技術(shù)方法，健全會計內(nèi)部控制體系

在醫(yī)藥衛(wèi)生體制不斷深化的新時期，醫(yī)院必須改變原有的會計管理模式，引進先進的經(jīng)營管理理念，建立起新的有效的管理會計組織體系，讓會計人員從傳統(tǒng)的以信息提供為目標(biāo)的“要我算賬、為他算賬”的外部會計向新興的以價值創(chuàng)造為己任的“我要算賬、為我算賬”的管理會計轉(zhuǎn)變。會計團隊運用現(xiàn)代管理會計的核算方式、技術(shù)方法及其實施過程，積極參與醫(yī)院經(jīng)營管理，如在科室成本核算上按照“誰受益、誰負(fù)擔(dān)”的原則歸集分配各項成本費用，取消管理費用的一級分?jǐn)?、推廣權(quán)責(zé)發(fā)生制的應(yīng)用；運用作業(yè)成本法進行項目成本核算等措施。為醫(yī)院各級各類管理者提供客觀、科學(xué)、實用的內(nèi)部會計信息及分析意見。對醫(yī)院經(jīng)濟運行控制體系從多方位、多維度的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)控制方案中存在的問題及缺陷，并提出解決措施和改進意見，使內(nèi)部會計控制完成從“后見之誤”到“先見之明”的質(zhì)得飛躍，及時趨利弊害，不斷完善、發(fā)展醫(yī)院經(jīng)濟運行控制體系，為醫(yī)院有序、持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展做出重大貢獻。

（三）加大財務(wù)管理信息化建設(shè)，提高醫(yī)院會計人員的綜合水平，讓財務(wù)管控在醫(yī)院管控中真正發(fā)揮作用

隨醫(yī)療體制改革的深入，醫(yī)院原有的以藥補醫(yī)格局被打破了，醫(yī)院面臨新的挑戰(zhàn)。醫(yī)院要想持續(xù)健康發(fā)展，除了增加政府投入以外，就得在管理上狠下功夫。而提高管理水平的第一關(guān)鍵要素是人。醫(yī)院的財務(wù)管理團隊不僅要有較強的財務(wù)功底，更應(yīng)該通過不斷培訓(xùn)學(xué)習(xí)，拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，提高自身綜合素質(zhì)，為醫(yī)院的內(nèi)部控制把好關(guān)。另一個影響管理水平的因素是財務(wù)管理信息化程度。管理信息化是管理精細(xì)化的絕對保證。只有不斷加強財務(wù)管理信息化建設(shè)，建立相應(yīng)的與醫(yī)院相符合的信息管理平臺，依托信息化手段，將財務(wù)管理精細(xì)化滲透到醫(yī)院運營的每個環(huán)節(jié)和人財物各個要素。讓財務(wù)管理在醫(yī)院運營發(fā)展中真正發(fā)揮其內(nèi)部控制與監(jiān)督的職能。

四、結(jié)語

篇5

【關(guān)鍵詞】內(nèi)控制度 原則 存在問題 措施

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度需要堅持的原則及要點

（一）堅守原則

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度是建立在國家會計法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，做好企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度就必須堅持會計法規(guī)的基本原則。財務(wù)人員要做到企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度與企業(yè)自身發(fā)展相結(jié)合，充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的作用。首先，財務(wù)內(nèi)控管理人員要堅持對等原則，這個主要是通過相關(guān)財務(wù)制度體現(xiàn)出來的；其次需要堅持嚴(yán)密性、一致性、針對性原則，確保財務(wù)工作的客觀性、嚴(yán)謹(jǐn)性以及規(guī)范性；再次要堅持財務(wù)內(nèi)控制度的實用性，在具體操作上要以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為基礎(chǔ)，遵守法律法規(guī)的前提下提高其使用的靈活性；最后要堅持其發(fā)展性原則，從企業(yè)長遠利益出發(fā)，不斷完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）控制要點

在企業(yè)內(nèi)控制度的管理過程中，要注重把握內(nèi)控制度的控制要點，要做到人員控制、財產(chǎn)控制以及分工控制三個要點。人員控制就是在財務(wù)內(nèi)控管理過程中，充分發(fā)揮財務(wù)管理人員的職責(zé)，不斷提高財務(wù)管理人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平，做好監(jiān)督管理；財產(chǎn)控制就是做好企業(yè)資產(chǎn)管理的登記、監(jiān)管，建立完善的資金使用制度，確保企業(yè)財產(chǎn)安全；分工制度就是做好財務(wù)管理工作的分工，明確財務(wù)人員各自職責(zé)，防范違法亂紀(jì)事情的發(fā)生。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度中存在的問題

（一）企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)參差不齊

在企業(yè)財務(wù)管理中，企業(yè)財務(wù)人員整體素質(zhì)水平的高低直接影響著企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的優(yōu)劣，企業(yè)財務(wù)人員的整體素質(zhì)在企業(yè)內(nèi)控制度管理中起著重要作用。目前，我國企業(yè)財務(wù)人員整體素質(zhì)參差不齊，財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德也各不相同，部門財務(wù)內(nèi)控人員不具備專業(yè)的財務(wù)技能和職業(yè)素質(zhì)，甚至部分財務(wù)人員沒有相應(yīng)的從業(yè)資格證，沒有經(jīng)過系列的財務(wù)內(nèi)控培訓(xùn)。另外，由于我國財務(wù)人員選拔機制尚不健全，因此在選擇財務(wù)人員方面也存在很大漏洞，這就造成財務(wù)人員整體素質(zhì)偏低，業(yè)務(wù)技能大部分不達標(biāo)。

（二）財務(wù)管理存在漏洞，數(shù)據(jù)信息缺乏有效保障

在企業(yè)財務(wù)管理中，企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理起著至關(guān)重要的作用，只有高效的財務(wù)信息數(shù)據(jù)才能分析企業(yè)運營的狀況，企業(yè)經(jīng)營過程中需要注意的問題以及企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。但在目前企業(yè)財務(wù)管理中，由于財務(wù)預(yù)算不完善，沒有專業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理制度，大部分企業(yè)沒有采用現(xiàn)代化的預(yù)算機制，依然采用手工預(yù)算制度，不能跟上信息現(xiàn)代化的財務(wù)發(fā)展步伐，這就容易造成數(shù)據(jù)信息不健全，財務(wù)管理漏洞，這樣不僅會引起不必要的財務(wù)管理麻煩，無法對財務(wù)管理進行有效監(jiān)控，而且會造成企業(yè)財務(wù)信息的不通暢，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營決策的失效。

（三）缺乏有效的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)管機制

目前，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)是由多個部門共同形成的，通常需要多個部門共同協(xié)作才能進行順利實施。但是在具體操作過程中，由于企業(yè)沒有形成完善的內(nèi)控管理機制，并且對企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足，這就造成企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)管機制形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮其應(yīng)有作用，另外在具體操作中，由于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門之間權(quán)責(zé)不清，無法發(fā)揮其相互監(jiān)督的作用，就造成機制的失靈。

（四）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度不健全

企業(yè)要做好財務(wù)管理工作，實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部管理的高效運行，不僅需要高素質(zhì)的管理人員，還需要健全的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度的健全也是企業(yè)財務(wù)管理人員實施財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和保障。但許多企業(yè)在財務(wù)制度管理方面并不重視，內(nèi)部財務(wù)制度并不健全，沒有高效的內(nèi)部財務(wù)管理制度，這就容易造成財務(wù)人員無法嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理制度。另外，企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)控制度方面，不結(jié)合自身企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，一味的照抄其它企業(yè)財務(wù)管理模式，脫離本企業(yè)的財務(wù)運用狀況，這就造成內(nèi)控制度的失衡。

三、加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有效措施

（一）建立健全完善的企業(yè)內(nèi)控制度

健全的企業(yè)內(nèi)控制度是企業(yè)財務(wù)得以順利實施的基礎(chǔ)和保障，企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r以及企業(yè)的經(jīng)營狀況，制定適合企業(yè)自身發(fā)展的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，企業(yè)財務(wù)制度要隨著企業(yè)的經(jīng)營形式以及企業(yè)發(fā)展變化不斷調(diào)整，要定期對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度進行評價，在制度運用過程中，要及時檢驗制度的實用性，不斷完善內(nèi)控制度，提高規(guī)范性。

（二）建立高素質(zhì)的財務(wù)管理團隊

企業(yè)財務(wù)管理人員整體素質(zhì)水平的高低，直接影響著企業(yè)的財務(wù)管理水平，因此要不斷提高企業(yè)財務(wù)管理人員的整體素質(zhì)，提高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素質(zhì)。首先，要注重培養(yǎng)財務(wù)人員的專業(yè)技能和職業(yè)道德素質(zhì)，拓展其知識面，強化相關(guān)法律、經(jīng)濟、政治等方面的知識，提高自我修養(yǎng)，鞏固基礎(chǔ)技能；其次，要培養(yǎng)財務(wù)管理人員現(xiàn)代化的管理技能，不斷結(jié)合企業(yè)經(jīng)營狀況及財務(wù)管理特征，制定適合企業(yè)自身發(fā)展的財務(wù)制度，通過財務(wù)人員現(xiàn)代化水平的提高，不斷改善財務(wù)管理機制；最后，要制定相應(yīng)的崗位晉升機制和賞罰機制，提高財務(wù)內(nèi)控人員的風(fēng)險防范意識，通過各種素質(zhì)、技能培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，這樣才能建立高效的財務(wù)管理團隊，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

（三）完善企業(yè)審計監(jiān)管體制

要想保障企業(yè)財務(wù)管理制度的有效實施，就必須建立健全完善的企業(yè)審核監(jiān)管體制。首先要不斷完善企業(yè)監(jiān)管體制，制定完善的內(nèi)部控制監(jiān)管機制，確保企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范化；其次，要加強企業(yè)審計管理工作，企業(yè)審計管理工作是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，通過企業(yè)財務(wù)內(nèi)部、外部審計工作的監(jiān)督管理，能夠有效的完善企業(yè)財務(wù)管理體制，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。在企業(yè)財務(wù)監(jiān)管工作中，要不斷完善企業(yè)財務(wù)管理的評估模式以及管理方式，要對企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管做出科學(xué)監(jiān)管，在實施過程中，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)存在風(fēng)險，就要及時的制定對策，將財務(wù)風(fēng)險控制在可控范圍之內(nèi)，確保企業(yè)財務(wù)管理的安全。

（四）不算完善信息系統(tǒng)

在企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中，必須要建立完善的信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，對財務(wù)數(shù)據(jù)信息進行及時的收集、整理和保存，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性、及時性。在企業(yè)財務(wù)管理過程中，如果不能及時的將企業(yè)財務(wù)信息進行及時、完整、準(zhǔn)確的傳遞，企業(yè)就不能根據(jù)財務(wù)狀況對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展做出高效的調(diào)整，就會制約企業(yè)的發(fā)展。因此，想要提高企業(yè)的經(jīng)營效益，確保企業(yè)發(fā)展能夠長遠，就需要建立完善的信息監(jiān)管系統(tǒng)。隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制也需要通過信息化來完成，通過現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)不斷提高財務(wù)信息的高效性，這樣也能夠不斷提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理的效率，降低企業(yè)管理成本，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

當(dāng)然，企業(yè)在建立信息化系統(tǒng)的同時，還需要培養(yǎng)信息化人才，提高財務(wù)人員的信息化水平和財務(wù)人員會計電算化的專業(yè)技能，這樣在財務(wù)信息化的管理運用過程中，才能確保信息的及時性、準(zhǔn)確性、完整性，才能保障信息的真實可靠，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展制定科學(xué)的財務(wù)計劃。

（五）提高企業(yè)資金的利用率

企業(yè)資金的高效運用，是企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控制度的重點內(nèi)容，高效的企業(yè)資金利用率，不僅能夠確保企業(yè)經(jīng)營的高效運轉(zhuǎn)，而且能夠降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高企業(yè)內(nèi)控管理制度。首先要加大企業(yè)經(jīng)營管理，發(fā)揮企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的作用；其次，要建立高效的資金管理使用機制，提高資金的利用率；再次要通過先進的技術(shù)及科學(xué)的管理方法，加快資金的調(diào)撥效率。只有這樣才能不斷完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的實效性。

四、結(jié)束語

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度對企業(yè)的發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，高效的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度不僅能夠提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供財務(wù)依據(jù)，而且能夠為企業(yè)的長遠發(fā)展做出科學(xué)規(guī)劃?？傊?，企業(yè)在自身發(fā)展過程中，要不斷提高財務(wù)內(nèi)控制度的管理水平，健全企業(yè)內(nèi)控制度機制，強化企業(yè)的財務(wù)審計監(jiān)管工作，充分利用好企業(yè)資金，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。另外完善的財務(wù)內(nèi)控制度，對于企業(yè)財務(wù)管理、規(guī)范企業(yè)發(fā)展有著重要的作用，只有加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，才能進一步明確企業(yè)各部門的職責(zé)及義務(wù)，確保企業(yè)資產(chǎn)管理安全，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

參考文獻

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控制度 現(xiàn)狀 對策

一、內(nèi)控制度的主要內(nèi)容

內(nèi)控制度是企事業(yè)單位為保證經(jīng)營管理活動正常有序、合法的運行，采取對財務(wù)、人、資產(chǎn)、工作流實行有效監(jiān)管的系列活動。內(nèi)控制度要求保證企業(yè)資產(chǎn)、財務(wù)信息的準(zhǔn)確性、真實性、有效性、及時性；保證對單位員工、工作流程、物流的有效的管控；建立對單位經(jīng)營活動的有效的監(jiān)督機制。內(nèi)控制度的主要環(huán)節(jié)包括預(yù)測、控制和監(jiān)督。

由于財務(wù)活動能夠較好地反映單位運行的各種軌跡，因此，內(nèi)控制度的設(shè)計在很大程度上是以財務(wù)活動為核心展開的，一般來說，可以將內(nèi)控體系分解為七大方面的內(nèi)容，也即：現(xiàn)金控制系統(tǒng)、銀行存款控制系統(tǒng)、銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)、存貨采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)、材料物資領(lǐng)發(fā)業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)、成本會計控制系統(tǒng)、投資活動的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

二、我國事業(yè)單位內(nèi)控制度現(xiàn)狀

1、內(nèi)控意識相對薄弱

良好的內(nèi)控意識是建立和完善內(nèi)控制度的前提條件。由于受到傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制的影響，我國事業(yè)單位工作人員的內(nèi)控意識相對薄弱，這主要表現(xiàn)在三個方面：第一，從單位領(lǐng)導(dǎo)層面來看，由于對內(nèi)控制度知識了解較少，因此對內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義的認(rèn)識不夠，簡單地將財政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制。第二，事業(yè)單位中財務(wù)與會計工作的定位不全面、不準(zhǔn)確。在某些事業(yè)單位中，僅僅把財會部門當(dāng)成付款部門，財務(wù)部門無法參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動，不能對單位的財務(wù)管理和預(yù)算控制起到控制作為。第三，在經(jīng)費支出方面，其內(nèi)控措施往往流于形式。在很多事業(yè)單位，其中不少經(jīng)費支出采用實報實銷制度，致使財務(wù)監(jiān)督與控制形同虛設(shè)，只要有相應(yīng)審批人員簽字同意，會計人員就要實施報銷。

2、財務(wù)會計基礎(chǔ)工作較為薄弱

由于內(nèi)控制度在很大程度上是圍繞著財務(wù)制度建立起來的，因此，內(nèi)部控制的一項堅實基礎(chǔ)是一套健全有效的財務(wù)管理制度，這就要求有健全的會計系統(tǒng)。而從目前情況看，事業(yè)單位財務(wù)會計基礎(chǔ)工作比較薄弱，單位會計人員對于其所處崗位的職責(zé)內(nèi)容不詳，財務(wù)管理制度不健全，沒有單獨制定內(nèi)部的財務(wù)管理制度，一些財務(wù)事項的運作與管理措施僅僅是多年以來執(zhí)行的慣例而已，而沒有相應(yīng)的成文制度保證或有制度但很不完整，管理的隨意性較大。一個典型的例子是，在年終結(jié)賬時，不將收入和支出結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)余”科目，而是將收入和支出相對轉(zhuǎn)，使“結(jié)余”科目不能正確、完整地反映核算單位的結(jié)余狀況?；蛘邇商踪~運行，支出核算混亂，再如在印鑒的保管上，也存在很多漏洞，單位將財務(wù)章和法人章交由財務(wù)部門負(fù)責(zé)人，或?qū)⒅?、財?wù)章和法人章同時由出納一人保管屢見不鮮。

3、內(nèi)部控制方法體系不夠完善

單位所從事業(yè)務(wù)的流程控制是內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，是否能建立合理有效的業(yè)務(wù)流程直接決定了能否實現(xiàn)控制的目的。目前來看，事業(yè)單位內(nèi)部控制方法體系并不夠完善，對業(yè)務(wù)流程的管理方法不盡合理，主要表現(xiàn)在以下方面：一是授權(quán)審批的金額界限不明，授權(quán)審批制度有待改進。授權(quán)審批是內(nèi)部控制的重要方法，而一些單位都是長期實行“一支筆”審批制度，這極大地影響了財務(wù)控制的實際效果，使得授權(quán)審批和分級別、分層審批的作用喪失殆盡，單位內(nèi)部的財務(wù)監(jiān)督檢查流于形式。二是流程控制體系不完善，有些經(jīng)濟事項沒有明確的審批控制業(yè)務(wù)流程，或流程控制過于簡單，僅僅局限在事后審批上，缺乏事前控制的程序，或流程控制的先后順序不盡合理，如事業(yè)單位的費用報銷流程多采取“先審批后審核”的程序，執(zhí)行起來影響財會人員審核把關(guān)的效果。

4、崗位設(shè)置不規(guī)范，不合理兼崗現(xiàn)象較普遍

一是崗位設(shè)置問題較多，不合理兼崗現(xiàn)象較為普遍。關(guān)鍵不相容職務(wù)分離是內(nèi)部牽制制度的精髓。如《會計法》規(guī)定，企事業(yè)單位中的不相容職務(wù)包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查、授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查等。但是，在實際工作中，出于編制有限、人員緊張等原因，許多事業(yè)單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象，這些兼崗現(xiàn)象很多都是有違內(nèi)控制度的，如單位出納兼任記賬，出納兼任檔案保管，記賬兼任復(fù)核等等。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有進行分離制約。這嚴(yán)重違背了內(nèi)控制度的要求，也為管理工作埋下了極大的隱患。

三、完善我國事業(yè)單位內(nèi)控制度的對策建議

要完善事業(yè)單位內(nèi)控制度，應(yīng)主要著力從以下幾個方面著手。首先，在單位內(nèi)部開展內(nèi)控教育，提高員工的內(nèi)控意識，不僅要在財務(wù)部門，在具體的業(yè)務(wù)部門開展內(nèi)控培訓(xùn)，使內(nèi)控意識深入職工基層。其次，堅持執(zhí)行不相容職務(wù)分離和內(nèi)部人員牽制制度，杜絕“監(jiān)守自盜”現(xiàn)象的發(fā)生。再次，要完善審批和監(jiān)督制度，做到“誰審批誰負(fù)責(zé)，誰監(jiān)督誰負(fù)責(zé)”。最后，要加強財務(wù)管理部門的基礎(chǔ)性工作，制定詳盡的財務(wù)制度，采用現(xiàn)代化的財務(wù)信息處理和財務(wù)管理軟件系統(tǒng)進行輔助管理，避免人工管理出現(xiàn)的內(nèi)控問題。

參考文獻：

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作者簡介：

篇7

關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；企業(yè)集團；財務(wù)內(nèi)部控制

中圖分類號： C29文獻標(biāo)識碼：A 文章編號

Abstract: enterprise group financial internal control system is an important means of modern enterprise management, is to standardize enterprise financial management behavior of the basic standard, is to circumvent the important measures of financial risk, is to ensure that financial management system, the standardization and establish a set of clear smooth accounting business process and scientific and complete management system, and accord with the actual post standard requirements. This paper expounds the internal control system of enterprise group financial problems and effective treatment methods.

Keywords: construction; Enterprise group; Inner financial control

一、企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制基本含義

通常財務(wù)控制是指財務(wù)人員(部門)通過財務(wù)法規(guī)、財務(wù)制度、財務(wù)定額、財務(wù)計劃目標(biāo)等對資金運動(或日常財務(wù)活動、現(xiàn)金流轉(zhuǎn))進行指導(dǎo)、組織督促和約束，確保財務(wù)計劃(目標(biāo))實現(xiàn)的管理活動。財務(wù)控制是指按照一定的程序和方法，確保企業(yè)及其內(nèi)部機構(gòu)和人員全面落實及實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的過程。它是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能，與財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)分析與評價一起成為財務(wù)管理的系統(tǒng)或全部職能。

二、建立企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)財務(wù)計劃的順利實施是企業(yè)財務(wù)管理的重要前提。企業(yè)要保證能順利地實施財務(wù)計劃，需要適當(dāng)?shù)匕葱枰M行有效的財務(wù)監(jiān)督和調(diào)節(jié)任務(wù)。并且企業(yè)財務(wù)計劃是在企業(yè)財務(wù)活動之前就制定的，而財務(wù)活動復(fù)雜多變，使得財務(wù)計劃很難做到完全與企業(yè)的財務(wù)活動相符合，往往存在一定程度的錯漏或者不足。所以，為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實完整，確保國家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，必須加強內(nèi)部會計控制制度；這是保證會計有序運行的必要手段，也是確保會計信息真實完整的根本保證。

三、企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制中的主要問題

(一)企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制制度尚未形成完整的體系．近幾年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)面臨各種各樣的新情況、新問題，對企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制的要求越來越高。在這種情況下，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已難以覆蓋所有的風(fēng)險點，迫切需要新制度來加強內(nèi)部管理，但企業(yè)無法在短時間內(nèi)形成完善充實的新型內(nèi)部控制制度，只能在原有制度的基礎(chǔ)上不斷改進，給企業(yè)的發(fā)展留下風(fēng)險隱患。同時，我國企業(yè)的會計基礎(chǔ)工作比較薄弱，直接限制了財務(wù)內(nèi)部制度發(fā)揮作用。在實際工作中，企業(yè)制定的財務(wù)內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性，主觀因素較多，內(nèi)控人員的崗位職責(zé)劃分模糊，相關(guān)控制程序也不規(guī)范，從而使得內(nèi)控制度流于形式。

(二)會計憑證填制不規(guī)范．目前，我國企業(yè)經(jīng)營的財務(wù)活動的記賬會計憑證，在填制、審核、記賬、主管人員的印鑒等方面都不是十分規(guī)范。

(三)激勵和約束機制尚有欠缺．企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制制度不僅應(yīng)該擁有科學(xué)合理的控制方法和程序，還必須具備自我評價和監(jiān)督機制，在監(jiān)督內(nèi)部制度有效運行的同時，不斷規(guī)劃和完善財務(wù)內(nèi)控制度，以滿足企業(yè)不斷變化的生產(chǎn)經(jīng)營管理活動需要。目前，我國企業(yè)偏重于設(shè)計企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制的控制手段，而往往忽略缺乏對企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制的自我評價和監(jiān)督。

(四)財務(wù)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性和實用性。對于企業(yè)的企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制來說，只有制定和切實執(zhí)行完整有效的預(yù)算管理機制才能保證整個財務(wù)內(nèi)控的效果，預(yù)算管理制度是財務(wù)內(nèi)控的骨架和精髓。面對瞬息萬變的市場環(huán)境，我國企業(yè)普遍制定了預(yù)算制度，但財務(wù)預(yù)算缺少時效性和準(zhǔn)確性，各部門的財務(wù)預(yù)算也缺乏溝通和交流。首先，企業(yè)的預(yù)算管理僅僅關(guān)注于生產(chǎn)經(jīng)營階段，強調(diào)生產(chǎn)成本的節(jié)約和控制，而缺乏全面預(yù)算觀念，忽略了完整財務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的建立和完善；其次，沒有相應(yīng)的跟蹤、分析和評價制度來對預(yù)算的執(zhí)行進行監(jiān)督，從而無法衡量預(yù)算完成情況和執(zhí)行效果，使得企業(yè)預(yù)算流于形式；再次，對預(yù)算執(zhí)行的考核手段陳舊，單一的激勵方式也難以調(diào)動員工的積極性。

(五)企業(yè)內(nèi)控信息傳遞滯后。市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)經(jīng)營的目的是為了實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化，這需要各個部門密切配合，加強溝通和合作。對于許多企業(yè)來說，由于規(guī)模不斷擴大，管理層次的不斷增加，使得不同管理層次之間、相同層次的不同管理部門之間的信息收集和交流日益困難。在傳統(tǒng)的信息管理體制下，信息的傳遞速度降低，而傳遞成本不斷提高，嚴(yán)重制約了企業(yè)的生存和發(fā)展。由于信息傳遞手段滯后，使得內(nèi)部控制的信息交流缺乏暢通的渠道，信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，無法實現(xiàn)全面、準(zhǔn)確、快速傳輸信息的目標(biāo)，難以共享相關(guān)內(nèi)控信息。在這種情況下，內(nèi)部控制的程序和措施沒有較好地貫徹到財務(wù)部門，使得內(nèi)控效果大打折扣。

四、完善企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制的措施

(一)形成合理的法人治理結(jié)構(gòu)。以資本為紐帶構(gòu)成的企業(yè)集團，其基本要求是形成合理的法人治理結(jié)構(gòu)，這是實施企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。首先，確立集團總部對子公司的出資人地位。公司總部作為控股股東，必須以人格化的方式，通過股東大會進入子公司的董事會，并在董事會中獲得控制權(quán)；其次，制定公司章程是公司治理的一個重要內(nèi)容。公司章程是公司最重要的法律文件，可以稱為公司的“憲法”。在章程中，明確股東大會、董事會及經(jīng)理人員的職能和權(quán)限。

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關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制 高校 實施 問題與對策

一、財務(wù)內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是在企業(yè)管理中，通過管理層級的劃分來實現(xiàn)各種資源的有效配置，使各類經(jīng)濟資源能夠安全、完整的被應(yīng)用于社會實踐的同時，也提高其經(jīng)濟和會計信息等的有效性，從而實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動的優(yōu)化管理和控制，保證其經(jīng)濟效益的整體提高，它是一種內(nèi)部職能控制的方法、程序和措施的有機結(jié)合，是一個系統(tǒng)化和規(guī)范化的體系。內(nèi)部控制對于企業(yè)的經(jīng)營活動及長遠發(fā)展都有積極的意義，有效的保證資產(chǎn)的安全以及經(jīng)營信息、財務(wù)信息等的可靠性。

財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和應(yīng)用，能夠有效的保證經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。通過政策的制定以及制度的有效應(yīng)用來實現(xiàn)管理的有序性和有效性，從而保證各項方針和目標(biāo)的實現(xiàn)。此外，內(nèi)部控制的應(yīng)用，能夠有效的保護單位內(nèi)部資產(chǎn)的完整性，有效的避免資產(chǎn)的流失，實現(xiàn)資產(chǎn)的增值。另外，內(nèi)部控制保證了經(jīng)營信息以及財務(wù)會計資料的真實性，使得財務(wù)信息能夠得到真實的反應(yīng)，從而為經(jīng)營決策的制定提供真實有效的依據(jù)。

對于高校而言，內(nèi)部控制的應(yīng)用是以高校的發(fā)展以及管理目標(biāo)等為基礎(chǔ)而制定的一系列的控制措施等，它使得崗位職責(zé)分工更為明確，并且能夠?qū)崿F(xiàn)不同部門和崗位的監(jiān)督和牽制，形成一個有效的組織體系，使得高校的管理更為規(guī)范，也有利于其戰(zhàn)略性發(fā)作。財務(wù)內(nèi)部控制在高校的實施，能夠及時發(fā)現(xiàn)高校財務(wù)管理中的一些問題并財務(wù)糾正措施，從而保證了會計信息的準(zhǔn)確性和完整性，并且也有利于風(fēng)險的防范，有利于高校管理水平的綜合提升，也保證了其健康發(fā)展。

二、財務(wù)內(nèi)部控制在高校實施存在的一些問題

財務(wù)內(nèi)部控制在高校得到較為廣泛的應(yīng)用，但是其實施的過程中還存在一些問題，這主要體現(xiàn)在：

首先，從整體上來講，高校財務(wù)內(nèi)部控制的整體環(huán)境建設(shè)仍相對薄弱。許多高校已經(jīng)開始實施財務(wù)內(nèi)控制度，但是對內(nèi)控的理念、具體的操作流程以及內(nèi)與之相應(yīng)的制度建設(shè)仍相對不足。這些都會在很大程度上影響財務(wù)內(nèi)部控制制度的具體應(yīng)用和實施，會使一些具體的內(nèi)控措施無法實現(xiàn)或者缺乏協(xié)調(diào)性，最終影響內(nèi)控整體的效果。外部環(huán)境的建設(shè)不足，使得高校內(nèi)部控制制度在貫徹執(zhí)行的過程中可能會發(fā)生一定的偏差，使得高校財務(wù)管理措施以及審計等工作的開展受到一定的阻礙，從而降低了財務(wù)管理整體的效率。

其次，會計核算工作仍存在不規(guī)范等問題，影響了內(nèi)控制度的執(zhí)行。會計基礎(chǔ)工作是財務(wù)內(nèi)控制度作用實現(xiàn)的基礎(chǔ)，但是在當(dāng)前高校中，基礎(chǔ)會計工作以及會計核算等還存在許多問題。對于原始憑證的管理、財務(wù)核算處理以及固定資產(chǎn)的管理等工作，在具體的執(zhí)行中，可能會存在與內(nèi)控制度不完全相符的情況，使得一些會計記賬無法正確的反映高校的真實財務(wù)和資產(chǎn)狀況，影響了內(nèi)控的效果。此外，會計核算的過程中，未能嚴(yán)格貫徹內(nèi)控制度的要求來建立會計核算制度規(guī)范等，也對內(nèi)控制度的執(zhí)行產(chǎn)生不利的影響。

再次，未能建立起信息化的內(nèi)控管理制度。當(dāng)前許多高校中建立了內(nèi)控制度，但是其內(nèi)控制度的建設(shè)未能與信息化有機結(jié)合，無法保證信息獲取的便利性和有效性。高校內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，更多的是以現(xiàn)有的財務(wù)管理制度為基礎(chǔ)進行完善，信息化的建設(shè)上相對不足，未能做到會計記賬、報銷等程序的信息化等。高校內(nèi)部不同院系和專業(yè)，教師與學(xué)生財務(wù)報銷及管理等未能做到完善的分立與統(tǒng)一，有些工作仍需人工處理，并且無法實現(xiàn)會計信息的共享，在很大程度上降低了內(nèi)容制度整體的效率。

最后，內(nèi)部審計及風(fēng)險機制建設(shè)不完善，并且缺乏有效的追責(zé)機制。在高校內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，審計制度以及風(fēng)險防范機制的引入是否與高校的實際情況相符，都需要經(jīng)過一定的磨合。就當(dāng)前來講，許多高校的內(nèi)部審計制度在開展工作時，仍無法擺脫內(nèi)部行政的影響，從而使得各項工作的效果無法保證。此外，領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識偏差等也會對內(nèi)部審計工作的開展產(chǎn)生直接的影響，加之內(nèi)控制度建設(shè)時未能建立與之相應(yīng)的追責(zé)機制，使得內(nèi)控的一些工作無法追責(zé)機制的保障，相關(guān)人員的責(zé)任意識淡薄等都會產(chǎn)生一些不利的影響。此外，追責(zé)機制的缺失，使得內(nèi)控制度缺乏有效的外部監(jiān)督和保障，內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行效果無法保證。

三、改善高校財務(wù)內(nèi)部控制的對策

為了更好的推動高校的發(fā)展，在其財務(wù)管理制度的建設(shè)過程中，要不斷的加強財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)與改革，從而為高校教育及管理的開展提供有力的保證。

第一，深化內(nèi)部控制理念，優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制實施環(huán)境。為了更好的推動高校的發(fā)展，便要對財務(wù)內(nèi)部控制有正確的認(rèn)識，在建設(shè)和應(yīng)用財務(wù)內(nèi)部控制制度的過程中，要以先進的管理理念為指導(dǎo)，不斷的優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制制度實施環(huán)境，從而更好的保證內(nèi)控制度作用的實現(xiàn)。對于高校而言，要對當(dāng)前已建設(shè)的內(nèi)控制度有充分的認(rèn)識，結(jié)合自身的實際情況，對于內(nèi)控制度對高校財務(wù)管理以及長遠發(fā)展的積極意義有正確的認(rèn)識，在此基礎(chǔ)上推動財務(wù)管理制度以及財務(wù)預(yù)算、會計核算制度等的改革，建立與內(nèi)控制度相適應(yīng)的管理制度，為內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行提供環(huán)境保證。

第二，通過多種措施提高財務(wù)及內(nèi)控人員的整體水平。在內(nèi)控制度建設(shè)和實行的過程中，人員的素質(zhì)以及業(yè)務(wù)能力等也會對內(nèi)控制度的執(zhí)行產(chǎn)生影響。在高校建立和應(yīng)用內(nèi)控制度的過程中，要加強對財務(wù)人員的管理和培訓(xùn)，使其樹立起財務(wù)管理理念、風(fēng)險意識以及內(nèi)控意識，使其各項工作能夠更為規(guī)范。在培訓(xùn)的過程中，注重財務(wù)管理及內(nèi)控知識的培養(yǎng)，引導(dǎo)其樹立起風(fēng)險意識的同時熟悉內(nèi)控制度的操作流程，以更好的保證內(nèi)控工作的效率。在業(yè)務(wù)培訓(xùn)的同時還要加強思想及職業(yè)素養(yǎng)的教育，使其養(yǎng)成良好的職業(yè)道德，并增強其責(zé)任意識，保證各項財務(wù)工作的順利開展，也有效的推動內(nèi)控制度的執(zhí)行。此外，在培訓(xùn)現(xiàn)有工作成員的基礎(chǔ)上，還要注重人才的引進，以帶來新的適應(yīng)內(nèi)控制度的管理理念和方式，更好的推動高校財務(wù)管理工作的順利開展。

第三，推動內(nèi)控制度信息化的建設(shè)和完善高校內(nèi)部控制建設(shè)的情況，充分利用自身的便利條件，建立和完善內(nèi)控制度的信息化，提高各項工作的便捷性，從而提高整體的工作效率。實踐中，通過財務(wù)管理工作信息化為基礎(chǔ)，實現(xiàn)內(nèi)控制度在線監(jiān)督等，使內(nèi)控管理相關(guān)信息的獲取更為便捷，從而能夠有效的保證工作開展的便捷性，實現(xiàn)其工作效率的整體提升。在信息化建設(shè)的同時，增強風(fēng)險意識，保證各項財務(wù)管理工作得到監(jiān)督管理的同時，也保證信息的安全，更好的推動財務(wù)內(nèi)控制度的貫徹執(zhí)行。

第四，建立與內(nèi)控制度相應(yīng)的風(fēng)險防范制度。內(nèi)部控制的另一個重要作用在于發(fā)現(xiàn)和防范財務(wù)風(fēng)險。在高校管理的過程中，不斷轉(zhuǎn)變思維的同時，也要強化風(fēng)險意識，根據(jù)自身的實際情況建立有效的風(fēng)險防范機制。具體而言，結(jié)合高校財務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)的一些問題，對學(xué)校的經(jīng)營和發(fā)展風(fēng)險進行綜合評估分析，在此基礎(chǔ)上建立相應(yīng)的風(fēng)險防范機制，以更好的保證高校的持續(xù)發(fā)展。針對高校貸款較高的情況，建立完善的綜合資金管理制度，以實現(xiàn)對貸款資金的審批和使用的嚴(yán)格管理，保證其資金及負(fù)載在可控的范圍內(nèi)，保障貸款資金安全。此外，還應(yīng)該以學(xué)校的發(fā)展情況為基礎(chǔ)，建立相應(yīng)的貸款預(yù)警機制，并且對高效的投資進行有效的調(diào)控。通過財務(wù)管理措施的不斷完善以及風(fēng)險預(yù)警機制的建立等，有效識別高效展中的風(fēng)險，并且保證風(fēng)險防范措施的及時性和有效性。

第五，建立符合內(nèi)控制度要求的財務(wù)預(yù)算管理制度。高校財務(wù)管理中，預(yù)算對于財務(wù)資金的使用以及整體財務(wù)管理效果等都有著直接的影響。在高校發(fā)展的過程中，要從整體的角度出發(fā)，對財務(wù)管理工作由正確的認(rèn)識，并且在此基礎(chǔ)上不斷的完善其財務(wù)預(yù)算各個環(huán)節(jié)的工作，使其能夠更好的發(fā)揮應(yīng)有的作用，也為財務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)奠定基礎(chǔ)。財務(wù)內(nèi)部控制的實施，要以有效的財務(wù)預(yù)算制度為保證，通過預(yù)算環(huán)節(jié)的細(xì)化和完善，使財務(wù)預(yù)算相關(guān)部門既相互聯(lián)系又形成一定的制約，實現(xiàn)對財務(wù)管理的有效控制。此外，要注重各個部門的配合，使財務(wù)預(yù)算從編制到實施各個環(huán)節(jié)都能有效執(zhí)行，保證其科學(xué)性和有效性。此外，要注重財務(wù)預(yù)算的分析，提高財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行效率。針對高校自身財務(wù)預(yù)算的分析，來發(fā)現(xiàn)其日常管理中的一些財務(wù)問題，并且能夠有效的分析高校財務(wù)的實際情況，為其發(fā)展規(guī)劃的制定以及高校建設(shè)等提供有益的參考，也有利于財務(wù)風(fēng)險的識別和防范。

第六，完善內(nèi)部審計制度，保證內(nèi)控制度的實施。財務(wù)內(nèi)部控制在高校的實施中，要有審計制度作為后盾，通過審計的開展，使得財務(wù)工作能夠得到及時的監(jiān)督和管理，從而提高風(fēng)險識別能力和防范水平。實踐中，高校應(yīng)該以自身財務(wù)制度建設(shè)為出發(fā)點，設(shè)立獨立的審計部門，保證其工作開展的獨立性。此外，注重審計人才的引進，積極提高審計人員的專業(yè)能力和專業(yè)素養(yǎng)，通過定期培訓(xùn)等方式來提高其綜合能力。審計部門開展工作時，要給予其充分的保障，改變傳統(tǒng)高校中校長負(fù)責(zé)制等管理形式的影響，使得審計人員能夠從財務(wù)管理和高校健康發(fā)展的角度獨立的完成審計工作，從而更好的發(fā)揮其應(yīng)有的作用。通過這種制度的建設(shè)，為內(nèi)部控制的實施創(chuàng)造良好的條件，也有效的保證了財務(wù)制度的有效應(yīng)用。

第七，完善財務(wù)管理制度，提高財務(wù)管理工作的規(guī)范性。高校財務(wù)管理中，制度的建設(shè)以及各項標(biāo)準(zhǔn)的明確，對其工作的規(guī)范以及管理目標(biāo)的實現(xiàn)等都有積極的作用。實踐中，高校應(yīng)該針對自身財務(wù)管理中存在的一些問題進行及時的改革創(chuàng)新，建設(shè)適合自身的財務(wù)管理制度，以保證其各項財務(wù)管理措施的有效性，使得財務(wù)信息更為準(zhǔn)確、全面。具體而言，從而會計工作的規(guī)范以及內(nèi)部管理標(biāo)準(zhǔn)的完善，推動會計管理工作的有序開展，減少財務(wù)不規(guī)范現(xiàn)象的發(fā)生。此外，以財務(wù)管理理念為指導(dǎo)，優(yōu)化財務(wù)管理制度，提高各個部門的管理效率和水平，從整體上保證財務(wù)管理的有效性。通過完善的財務(wù)管理制以及有效的管理措施，使高校的財務(wù)工作能夠嚴(yán)格遵守各項規(guī)定的要求，減少人為財務(wù)風(fēng)險，同時也為內(nèi)部控制的實施創(chuàng)設(shè)良好的財務(wù)環(huán)境。財務(wù)管理制度的完善，能夠有效的保證高校資金的應(yīng)用更為合理、規(guī)范，從而有效的防范風(fēng)險，為其長遠發(fā)展提供保障。

四、結(jié)束語

教育改革不斷推進的過程中，高校的數(shù)量不斷增加的同時其規(guī)模也相應(yīng)的擴大，但是我們也看到了高校發(fā)展中的一些財務(wù)問題。財務(wù)內(nèi)部控制對于高校的發(fā)展有著重要的意義，但是，當(dāng)前其在高校實施中還存在一些問題，其應(yīng)有的作用未能充分發(fā)揮。市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中，高校成為一個重要的組成部分，為了實現(xiàn)其健康持續(xù)發(fā)展，要針對其當(dāng)前財務(wù)內(nèi)控實施中存在的一些問題，結(jié)合自身的實際情況進行必要的改革。通過管理理念的轉(zhuǎn)變，對財務(wù)內(nèi)部控制形成正確的認(rèn)識，并且在此基礎(chǔ)上建立完善的內(nèi)部控制體系，并且不斷完善財務(wù)管理制度，使得財務(wù)會計工作能夠有序開展，保證財務(wù)管理信息的準(zhǔn)確性和完整性。另外，要積極完善財務(wù)預(yù)算制度及審計制度，為財務(wù)內(nèi)部控制創(chuàng)設(shè)良好的實施環(huán)境，并保證其作用的實現(xiàn)。

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篇9

摘 要 目前，財務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位已經(jīng)得到提高，企業(yè)對財務(wù)管理的要求也高了，企業(yè)財務(wù)管理是內(nèi)控控制制度中重要的一個環(huán)節(jié)。我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)起步比較晚，有的企業(yè)則對內(nèi)部控制缺少認(rèn)識，存在著法人治理結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)控組織虛位，內(nèi)控機制不健全，風(fēng)險意識差等諸多問題。本文通過對企業(yè)財務(wù)管理過程中內(nèi)部控制存在的問題進行分析，提出了加強企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制的措施，切實將企業(yè)內(nèi)部控制制度落到實處，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞 財務(wù)管理 內(nèi)部控制 問題 措施

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)安全，使財務(wù)報表和相關(guān)信息真實有效，確保企業(yè)的經(jīng)營管理符合國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，保證企業(yè)經(jīng)營活動的合法性、合規(guī)性、合理性等在企業(yè)內(nèi)部制定的自我約束、管理、監(jiān)督、評價等一系列的制度。由企業(yè)的董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營者和員工等實施，近年來，國家出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和與其相配套的應(yīng)用指引，給企業(yè)建立內(nèi)部控制提供了參考。筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)控制度，加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和防范風(fēng)險的能力，實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展目標(biāo)，避免欺詐和舞弊。特別在企業(yè)財務(wù)管理過程中應(yīng)當(dāng)加強內(nèi)控制度，來提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

一、企業(yè)財務(wù)管理過程中內(nèi)部控制存在的問題

1．內(nèi)部控制不具體、不完善，缺乏執(zhí)行力

當(dāng)前，大部分企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部財務(wù)核算制度和監(jiān)督體系，但是許多企業(yè)沒有一套合理規(guī)范的內(nèi)部控制制度。內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠，其主要原因筆者認(rèn)為有以下兩點：（1）內(nèi)部控制制度制定不合理，沒有結(jié)合企業(yè)自身實際，不能隨著新業(yè)務(wù)新情況的出現(xiàn)而及時的改變，制定的內(nèi)控制度操作性不強，執(zhí)行起來很費力。（2）缺少內(nèi)控制度監(jiān)督和評價機制。有些企業(yè)沒有對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行有效的監(jiān)督，沒有相應(yīng)的考核辦法，造成了內(nèi)部控制缺乏執(zhí)行力的局面。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實際制定切實可行的內(nèi)控制度，全面提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力，堵塞財務(wù)管理環(huán)節(jié)中的漏洞。

2．企業(yè)崗位責(zé)任不明確，機構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部控制得不到有效發(fā)揮

隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，企業(yè)的財務(wù)管理越來越復(fù)雜，許多企業(yè)在機構(gòu)設(shè)置上沒有按照財務(wù)與會計的特點和業(yè)務(wù)內(nèi)容分開設(shè)置。財務(wù)管理中的內(nèi)部牽制原則沒有得到落實，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化，企業(yè)的財務(wù)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了變化，財務(wù)管理跟不上企業(yè)的發(fā)展，崗位的職責(zé)、權(quán)限不明確，不相容崗位沒有完全分離，因此，內(nèi)控制度難以發(fā)揮有效作用。

3．企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部控制重視不夠

當(dāng)前，一些企業(yè)對內(nèi)控制度的認(rèn)識不到位。沒有建立健全內(nèi)控制度，對內(nèi)部財務(wù)控制制度存在誤解，認(rèn)為內(nèi)部控制制度就是內(nèi)部成本控制制度、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制制度等等，以為內(nèi)控制度是一本手冊，是紅頭文件等。有些企業(yè)還在實行“一只筆”審批，對大額資金支付，重大人事任免等沒有實行集體連簽制度，沒有相應(yīng)的流程作保障，出了問題，只能靠想辦法彌補，沒有把工作的重點放在事前有效的防范上，有些企業(yè)不按制度辦事，在具體業(yè)務(wù)方面，隨意性比較大，沒有按照規(guī)定的程序辦事，造成了內(nèi)控制度虛位。

二、加強財務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

企業(yè)要想提高其核心競爭力，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，就必須合理配置內(nèi)部資源。建立一個有效的內(nèi)部財務(wù)控制體系，切實加強企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制。

1．建立健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，形成財務(wù)管理內(nèi)控體系

企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制體系，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包含以下三個相對獨立的層次：一是企業(yè)財務(wù)管理過程中應(yīng)當(dāng)遵循相互制約、相互牽制的原則，建立以防范風(fēng)險為主的監(jiān)控防線。二是建立事中、事后監(jiān)督機制。在財務(wù)部門財務(wù)核算的基礎(chǔ)上，對各崗位、各具體業(yè)務(wù)進行定期或不定期的檢查，建立以堵塞漏洞為目的的監(jiān)控防線。對于監(jiān)督可以在財務(wù)部門內(nèi)安排給某個人，對監(jiān)督的結(jié)果要定期向領(lǐng)導(dǎo)報告。三是以企業(yè)管理部門和審計部門為核心，成立一個獨立性較強的審計小組。審計小組通過開展內(nèi)部正常業(yè)務(wù)審計、重要領(lǐng)導(dǎo)離任審計、落實舉報、審查監(jiān)督等方式，對財務(wù)部門進行內(nèi)部控制，形成一道“審計、檢查”為主的監(jiān)督防線。

2．加強財務(wù)人員職業(yè)道德修養(yǎng)，將企業(yè)內(nèi)控制度落到實處

財務(wù)管理過程中的控制是內(nèi)控制度中重要的一個環(huán)節(jié)，財務(wù)管理制度不管怎么完善，最終都要為人員素質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)所制約，企業(yè)高層以及財務(wù)負(fù)責(zé)人不僅應(yīng)當(dāng)以身作則，還要對財務(wù)人員進行培訓(xùn)，提高財務(wù)人員各方面的素質(zhì)，嚴(yán)格要求按照財務(wù)制度辦事，提高業(yè)務(wù)及辦事能力，減少財務(wù)差錯，規(guī)范財務(wù)手續(xù)等，切實把內(nèi)控制度落到實處。

3．進行全面財務(wù)預(yù)算控制，使財務(wù)管理精細(xì)化

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算包括：收入預(yù)算、支出預(yù)算、產(chǎn)銷預(yù)算、成本費用預(yù)算等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐月進行預(yù)算，根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行編制。全面預(yù)算應(yīng)該以收支兩條線分開進行，牽涉到公司各項經(jīng)營活動，產(chǎn)供銷、人才物等都要納入預(yù)算內(nèi)容。在編制預(yù)算的工程中，各個收支項目指標(biāo)要有確鑿的證據(jù)，進行詳細(xì)的計算，不得隨意捏造數(shù)據(jù)。全面預(yù)算做出后，應(yīng)當(dāng)將指標(biāo)下達到各部門，各個部門再具體到每位員工身上，使員工緊緊圍繞預(yù)算指標(biāo)履行職責(zé)，提高員工的積極性、主動性，進而提升企業(yè)的核心競爭力。

總之，我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度還不健全，管理人員和財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德還不高，依靠財務(wù)人員的自覺性和道德約束是不夠的，因此，應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)財務(wù)管理過程中的控制對提高企業(yè)財務(wù)管理水平具有十分重要的意義。

參考文獻：

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[2]趙珊.淺談企業(yè)集團財務(wù)管理制度建設(shè).交通財會.2003(01).

篇10

【關(guān)鍵詞】企業(yè)；財務(wù)；內(nèi)部控制；完善

1 財務(wù)內(nèi)部控制

1.1財務(wù)內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部財務(wù)控制是利用控制論的基本原理和方法，對財務(wù)活動進行科學(xué)的規(guī)范、約束、評價等一系列方法、技術(shù)、程序及理念的總稱，以期達到財務(wù)活動預(yù)定目標(biāo)的活動。

1.2 當(dāng)前在我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系中所存在的主要問題

1.2.1企業(yè)中的管理者對內(nèi)控制度不夠重視，內(nèi)控意識較為淡薄

我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)比較薄弱，目前有部分企業(yè)的管理者對建立財務(wù)內(nèi)部控制制度不夠重視，有章不循和無章可循的現(xiàn)象較為頻繁。這是因為很多企業(yè)的管理者沒有認(rèn)識到內(nèi)控制度的重要性。部分管理者甚至認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)控制度可有可無，由此造成企業(yè)的內(nèi)控制度不夠完善，進而也就無法實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。而對于企業(yè)中的財務(wù)制度來說，沒有一個有效的控制體系，企業(yè)中相關(guān)的內(nèi)控制度也就無法正常貫徹實施了。

1.2.2 財務(wù)管理與內(nèi)控制度相脫節(jié)

雖然目前我國部分企業(yè)已經(jīng)建立了相關(guān)財務(wù)內(nèi)部控制制度，但從總體來看，仍缺乏科學(xué)性和合理性。這些企業(yè)在設(shè)計內(nèi)控制度的時候，往往都沒有從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，而是一律照搬市場上同行業(yè)的模式，使企業(yè)的管理模式不能完全適應(yīng)企業(yè)的財務(wù)管理狀況。同時，因為企業(yè)的內(nèi)控制度與其財務(wù)狀況不相適應(yīng)，導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)控制度不能在企業(yè)中有效執(zhí)行，這樣也就不能有效發(fā)揮企業(yè)中監(jiān)督制度的積極作用。

1.2.3 企業(yè)中沒有有力的執(zhí)行力，權(quán)責(zé)不清晰

制度重在執(zhí)行。但是，在很多企業(yè)中由于執(zhí)行內(nèi)控制度的力度不夠，并且存在著嚴(yán)重的權(quán)責(zé)不清、員工分工不明確，財產(chǎn)物資管理制度不全等問題，這就給企業(yè)中各個部門之間相互推卸責(zé)任創(chuàng)造了有利條件。當(dāng)在企業(yè)中發(fā)生某些問題時，找不到相關(guān)的負(fù)責(zé)人，導(dǎo)致企業(yè)人力資源的浪費，使企業(yè)的價值大打折扣，甚至讓企業(yè)的財務(wù)管理活動無法正常有效地進行。

1.2.4財務(wù)控制人員素質(zhì)有限，財務(wù)與會計不分設(shè)

財務(wù)與會計部門不分設(shè)也是普遍存在的一個問題。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展，財務(wù)與會計的分工已經(jīng)越來越明顯了，財務(wù)主要是負(fù)責(zé)與資金收支有關(guān)的業(yè)務(wù)，而會計則是負(fù)責(zé)企業(yè)經(jīng)濟信息的管理。但是目前的實際情況卻不是如此，許多企業(yè)只設(shè)有會計部門，而沒有財務(wù)管理部門。原因在于企業(yè)經(jīng)營者自身就存在著錯誤的認(rèn)識，認(rèn)為會計與財務(wù)就是一回事，相應(yīng)也就缺少了針對企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制制度的建設(shè)；另外，某些針對財務(wù)內(nèi)部控制理論的文獻中也沒有將財務(wù)與會計的概念區(qū)別開來，而是籠統(tǒng)地一概而論，這樣的理論觀點容易使執(zhí)行者產(chǎn)生誤解。當(dāng)前財務(wù)管理日益復(fù)雜，由會計部門來承擔(dān)財務(wù)部門的工作，既會影響會計信息質(zhì)量又會導(dǎo)致財務(wù)控制乏力，同時也會滋生出其他一些問題，如會計主管人員基于財務(wù)收支和業(yè)績的需要而捏造會計信息等。

2 如何完善我國企業(yè)的財務(wù)管理以及相關(guān)的內(nèi)部控制體系

2.1 不斷改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

管理者首先應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況來規(guī)范完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。不斷提高對內(nèi)控制度的認(rèn)識，明白內(nèi)控制度對企業(yè)的重要作用。合理進行機構(gòu)設(shè)置，科學(xué)分配權(quán)責(zé)。重視人力資源管理，對企業(yè)的員工不斷進行法律法規(guī)的教育，使其意識到企業(yè)的內(nèi)控制度對自己職業(yè)生涯的重要性。

2.2 不斷加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，強化內(nèi)部審計

首先企業(yè)要結(jié)合自己的實際情況，制定出包括監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式和獎懲等內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督方案，使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范化、制度化。作為企業(yè)的管理決策者，要不斷提高認(rèn)識，積極組織員工學(xué)習(xí)各種先進有效的企業(yè)內(nèi)控制度，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，對于違反制度的員工要進行嚴(yán)肅處理，從而保障制度的正常運行。

2.3 提高財務(wù)人員素質(zhì)，分設(shè)財務(wù)與會計部門

要加強財務(wù)人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。不僅加強法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉的教育，增強自我約束能力，還要加強與財務(wù)相關(guān)的經(jīng)濟管理知識的繼續(xù)教育，掌握一些基本的經(jīng)濟管理方法，從而可以更加科學(xué)地分析企業(yè)財務(wù)存在的問題，并提出完善管理的措施和建議，更好地發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控對加強企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益的作用。

合理界定財務(wù)與會計的職能，將其分設(shè)為兩個部門。只有在財務(wù)與會計部門分設(shè)的前提下，才能實現(xiàn)相應(yīng)的內(nèi)部控制要求，即保證財務(wù)收支的合理性和保護會計信息的真實可靠與資產(chǎn)的安全完整。此外，為了提高財務(wù)內(nèi)部控制的效率，必須改變傳統(tǒng)工業(yè)時代自上而下控制的組織形式，將其轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄交?、網(wǎng)絡(luò)化、民主化的組織形式，盡量減少企業(yè)內(nèi)部的層次，減少層次摩擦，提高效率，建立明確高效的信息溝通方式與傳遞渠道。

3 結(jié)語

當(dāng)今社會，一個企業(yè)只有具有較為完善的財務(wù)管理制度以及相關(guān)的內(nèi)控體系，才能更好更快地發(fā)展。因此，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需要，是企業(yè)改革的重要舉措。完善財務(wù)內(nèi)控體系，才能使各類信息真實、有效、完整與安全，保證企業(yè)的健康經(jīng)營和發(fā)展，提高競爭力，促使企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。

參考文獻：

[1]班規(guī)秦.試論企業(yè)建立會計內(nèi)部控制制度的必要性[J].北京：北京大學(xué)出版社，2010：45