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篇1

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；財務(wù)公司；改進建議

JEL分類號：G23　中圖分類號：F832,39　文獻標識碼：A　文章編號：1006-1428(2011)11-0104-04

集團財務(wù)公司是產(chǎn)融結(jié)合的產(chǎn)物。截至2010年末。我國財務(wù)公司資產(chǎn)總額為15407億元，凈資產(chǎn)總額為1858億元。財務(wù)公司已經(jīng)成為我國金融體系的重要組成部分。本文在討論企業(yè)集團財務(wù)公司內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，深入分析了我國財務(wù)公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在的問題，并提出了一系列針對性的建議。

一、財務(wù)公司內(nèi)部控制理論與文獻綜述

內(nèi)部控制理論的前身是20世紀40年代的內(nèi)部牽制理論，并在20世紀70年代取得了較大發(fā)展，形成了基于企業(yè)層面的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)理論。但直到20世紀90年代內(nèi)部控制整體框架理論的提出，它才真正被金融機構(gòu)所熟悉和應(yīng)用。20世紀90年代國際金融機構(gòu)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，如1997年東南亞金融危機等，使全球金融界意識到內(nèi)部控制的重要性。

一般來說，良好的內(nèi)部控制要遵循如下原則：(1)合法性原則，內(nèi)部控制設(shè)計必須符合我國相關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，如《公司法》、《證券法》、《會計法》等等。(2)相互牽制原則，公司必須在每項業(yè)務(wù)流程上配給足夠的參與人員，一般不少于兩個，從而形成人員之間的相互制約，避免因“一人操作”可能出現(xiàn)的事故和差錯或因無人監(jiān)督造成的、現(xiàn)象，相互牽制原則可以及時發(fā)現(xiàn)或制止出現(xiàn)的問題和隱患，提升公司防范和化解風險的能力。(3)程式定位原則，是指公司在建立內(nèi)部控制制度時，應(yīng)該根據(jù)公司章程和相關(guān)法律法規(guī)，對具體職務(wù)的性質(zhì)和人員配備作出明確定位，并賦予相應(yīng)的職責權(quán)限，職位和人員設(shè)置必須嚴格按照操作規(guī)章辦理，以使職、責、權(quán)、利相一致。(4)系統(tǒng)全面原則，強調(diào)內(nèi)部控制的系統(tǒng)性和整體性特點，要求內(nèi)部控制的具體內(nèi)容應(yīng)涉及單位的各個部門、公司業(yè)務(wù)流程的各個節(jié)點，保障對公司經(jīng)營業(yè)務(wù)和日常運作的管理和控制的全面性、合理性及協(xié)調(diào)性。(5)成本效益原則，是基于經(jīng)濟學中機會成本的概念，要求公司做好調(diào)配工作，協(xié)調(diào)內(nèi)部資源，用最小成本取得最大的控制效果。(6)重要性原則，要求公司內(nèi)部控制設(shè)計應(yīng)有輕重緩急之分，對業(yè)務(wù)的重要性進行分析，并采用不同的控制程序和方法。

由于財務(wù)公司具有金融性、產(chǎn)業(yè)性、企業(yè)性三重屬性，因此對財務(wù)公司的理論研究遠遠滯后于實踐的發(fā)展。財務(wù)公司的內(nèi)部控制在我國一直沒有引起足夠的重視。一些學者對財務(wù)公司的研究主要停留在財務(wù)公司的功能定位、風險管理等方面。馮云飛(2004)對我國財務(wù)公司的功能定位進行了總結(jié).認為我國財務(wù)公司的功能應(yīng)定位于結(jié)算中心、內(nèi)部銀行和投資銀行上，財務(wù)公司應(yīng)當具有內(nèi)部結(jié)算功能、籌資功能、投資功能、咨詢顧問功能，致力于向全能型金融機構(gòu)發(fā)展。卜志坤(2008)提出了一種新的灰色關(guān)聯(lián)度算法模型，對我國企業(yè)集團財務(wù)公司的特征進行實證分析，提出了推動我國企業(yè)集團財務(wù)公司發(fā)展的建議。王興昌(2010)將財務(wù)公司面臨的風險分為管理體制風險、信用風險、市場風險、流動性風險和操作風險五類，并提出了可以從政策、風險管理系統(tǒng)和服務(wù)理念三方面著手，為財務(wù)公司的業(yè)務(wù)開展創(chuàng)造良好條件。張曦(2011)指出，通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，目前我國財務(wù)公司的主要問題集中表現(xiàn)在風險識別管理問題、風險控制管理問題、風險計量管理問題和風險監(jiān)測管理問題四個方面。

二、當前我國財務(wù)公司內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)法人治理存在先天缺陷

財務(wù)公司雖然是獨立的企業(yè)法人，但在行政上隸屬于企業(yè)集團。相對單一的股權(quán)結(jié)構(gòu)難免產(chǎn)生一些不利后果：(1)財務(wù)公司董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營層的組成人員均為集團內(nèi)部人員，三會之間難以形成規(guī)范、有效的權(quán)利制衡；(2)集團公司進行產(chǎn)業(yè)經(jīng)營的時間較長，對財務(wù)公司法人治理問題和金融企業(yè)特性認識不足.對財務(wù)公司的金融風險控制偏弱。雖然三會俱全。有的甚至還聘請了獨立董事，但相應(yīng)的公司治理機制卻沒有真正建立，公司治理制度虛化，法人治理結(jié)構(gòu)中應(yīng)有的“分權(quán)與制衡”的目的沒有實現(xiàn)，難以有效控制財務(wù)公司的運營風險。

(二)委托授權(quán)不清晰

公司法人治理的法律基礎(chǔ)是民法中的委托原則，但是大多數(shù)財務(wù)公司在實際運行中授權(quán)不清晰，具體而言有以下兩種情況：一是授權(quán)不明確，委托人與人對風險邊界的認識不統(tǒng)一，造成風險失控。二是沒有授權(quán)，決策效率低下。有的財務(wù)公司委托人在授權(quán)問題上采取了十分謹慎的態(tài)度，將大部分的經(jīng)營決策權(quán)集中在董事層面甚至是股東層面，由于董事會和股東會并非常設(shè)機構(gòu)，通常需要經(jīng)過繁瑣的會議召集和決策程序才能作出決議，這種低效率的運作難以適應(yīng)瞬息萬變的金融市場發(fā)展需要。

(三)激勵約束機制偏弱

公司治理結(jié)構(gòu)的核心問題是建立人力資本的激勵和約束機制。由于大多數(shù)財務(wù)公司的控股集團對人力資本缺乏市場化管理手段，因而存在以下問題：一是對激勵約束的對象認識缺位，將公司治理中的激勵約束機制單純地認為是對公司經(jīng)營管理人員的激勵約束，忽略了對董事和監(jiān)事及其他人的激勵約束，從而造成了股東會、董事會、監(jiān)事會職能虛化：二是人才選拔機制市場化程度不高。財務(wù)公司的經(jīng)營管理人員大多由集團公司行政任命產(chǎn)生，這樣不利于財務(wù)公司經(jīng)營管理水平的提高；三是激勵、約束機制弱化。目前對財務(wù)公司經(jīng)營管理人員的考核指標大多沿用傳統(tǒng)企業(yè)的考核指標，忽略了財務(wù)公司的金融特性，缺乏針對性。在這種用人模式下，一方面激勵不足，人的人力資本價值未能得到真正重視.另一方面約束不力，破壞了公司法人治理結(jié)構(gòu)之間層層產(chǎn)生、層層制衡的委托關(guān)系。

(四)內(nèi)部審計缺乏獨立性

我國企業(yè)集團財務(wù)公司的內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計部門都受同一企業(yè)負責人領(lǐng)導(dǎo)，公司部門之間的利益關(guān)系或者審計部門與其他部門員工之間的利益關(guān)系，都會導(dǎo)致審計部門缺乏獨立性，為風險的產(chǎn)生埋下隱患。內(nèi)部審核走形式，監(jiān)督不到位，嚴重影響了內(nèi)控制度的錯誤糾正和風險防范能力的發(fā)揮。同時。對授權(quán)授信沒有進行統(tǒng)一管理，權(quán)力得不到有效制約，同時部門設(shè)置交叉重疊，缺乏嚴格的崗位操作規(guī)范。使公司權(quán)責不明，造成工作上的低效率，經(jīng)營上的高風險。

(五)內(nèi)控管理信息化程度較低

獲得全面、有效、及時的信息是保證內(nèi)部控制制度有效運作的手段之一，建立先進的管理信息系統(tǒng)可以為內(nèi)部控制提供科學的評估方法。由于有些財務(wù)公司內(nèi)部控制的控制點不能有效地滲透到各個系統(tǒng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，甚至公司信息系統(tǒng)本身不完整，給內(nèi)部控

制的開展造成了一定的阻礙，致使操作風險頻繁發(fā)生。但建立先進的信息系統(tǒng)需要金融機構(gòu)投入大量的資金。這對財務(wù)公司等中小金融機構(gòu)來說成本過高。因此，財務(wù)公司數(shù)據(jù)信息普遍比較分散，缺乏統(tǒng)一的計算機數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)和集中的數(shù)據(jù)信息庫，信息的共享程度較差。使得內(nèi)部控制管理信息的獲取、歸集和分析比較分散和落后，內(nèi)部控制水平較低。

(六)內(nèi)控與合規(guī)文化建設(shè)薄弱

(1)內(nèi)控部門人員力量薄弱。由于財務(wù)公司自身規(guī)模較小，組織機構(gòu)簡單，配置的部門和崗位較少，兼職現(xiàn)象較為普遍，部門職責、崗位職責模糊，權(quán)責不清。財務(wù)公司的風控或監(jiān)督部門員工數(shù)量較少，如果僅靠這些員工進行經(jīng)常性的檢查管理防止差錯，顯得不足。而且員工素質(zhì)普遍不高，集團財務(wù)公司的員工之前多數(shù)從事會計工作，沒有系統(tǒng)地學習過金融風險管理和內(nèi)部控制的知識，沒有將內(nèi)部控制和自己的切身利益聯(lián)系在一起。(2)合規(guī)觀念需要加強。大多數(shù)集團財務(wù)公司雖然已經(jīng)建立了自己的合規(guī)監(jiān)控部門，但合規(guī)制度不健全。不少高層管理者過分注重經(jīng)濟效益而忽視內(nèi)控管理，認為財務(wù)公司的合規(guī)部門增加成本而并沒有實際效用，導(dǎo)致經(jīng)營者在指標的壓力下，形成了普遍有令不行的現(xiàn)象。公司員工合規(guī)觀念淡薄，在具體業(yè)務(wù)操作中沒有按規(guī)章制度辦事。

三、進一步加強財務(wù)公司內(nèi)部控制的設(shè)想

(一)合理設(shè)定財務(wù)公司內(nèi)部控制的目標

在企業(yè)集團財務(wù)公司中.內(nèi)部控制主體包括董事會、經(jīng)理人、管理者和廣大職工，以董事會為主體的內(nèi)部控制處于最高層次。同時。由于董事會是企業(yè)的法人代表機構(gòu)，董事會的內(nèi)部控制目標代表著公司的內(nèi)部控制目標.但每個控制分部的控制目標因主體的不同而略有差異。(1)以董事會為主體的內(nèi)部控制目標。董事會的控制目標是公司的內(nèi)控目標的表現(xiàn)，它包括兩個方面：對內(nèi)目標和對外目標。其中，對外目標是實現(xiàn)股東權(quán)益的最大化；對內(nèi)目標是保障公司經(jīng)營的合法性、完整性和有效性，保障公司財產(chǎn)安全和會計信息的真實可靠。(2)以經(jīng)理人為主體的內(nèi)部控制目標。其內(nèi)部控制的主要目標就是完成董事會下達的各項任務(wù)，主要是董事會的對內(nèi)目標方面。(3)以管理者為主體的內(nèi)部控制目標。管理者是公司內(nèi)部各個崗位的負責人，是公司內(nèi)部控制的中流砥柱，他們受經(jīng)營者的委托，對內(nèi)控具體的實施進行管理和控制，其內(nèi)控目標主要是完成各項責任目標。(4)以職工為主體的內(nèi)部控制目標。職工是公司內(nèi)控目標的最后一層，是公司內(nèi)控設(shè)計的基礎(chǔ)，這部分目標的完成是公司得以順利進行日常經(jīng)營活動的保障。其內(nèi)部控制的主要目標就是完成其崗位責任。

(二)完善財務(wù)公司內(nèi)控體系的組織架構(gòu)，強化法人治理

良好的內(nèi)控組織架構(gòu)具有分工合理、職責明確、報告關(guān)系清晰的特點。財務(wù)公司公司治理所要實現(xiàn)的目標既要實現(xiàn)控股集團提高資金效率的目標，也要在股東利益、相關(guān)者利益及社會公共利益上尋找一個平衡點。雖然財務(wù)公司在控股企業(yè)集團中處于從屬地位。要為產(chǎn)業(yè)集團服務(wù)，但從事金融活動還是應(yīng)該堅持基本的風險管理原則。為解決董事主要甚至全部來自于控股企業(yè)集團不利于優(yōu)化治理的情況，可以考慮多聘請一些專業(yè)的獨立董事?？毓杉瘓F在推選董事時.應(yīng)著重考慮推選懂金融的專業(yè)人才擔任。為彌補董事多來源于實業(yè)、專業(yè)不足的情況，盡量從現(xiàn)有金融從業(yè)人員中聘請高級管理人員。優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境.有條件的財務(wù)公司可逐步構(gòu)造扁平化的管理結(jié)構(gòu)。促進其從機械式向有機式并最終向虛擬組織轉(zhuǎn)變。針對目前財務(wù)公司制度虛位的情況，監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)該結(jié)合財務(wù)公司的實際情況制定中長期及近期的監(jiān)管目標，分階段推出相應(yīng)的治理制度指引，如財務(wù)公司章程指引、三會議事規(guī)則指引、風險監(jiān)控制度指引等。將公司法的治理理念、監(jiān)管部門的監(jiān)管目標和要求以及股東需求融合在制度指引中，并結(jié)合考核評級、問責制度等措施，引導(dǎo)財務(wù)公司規(guī)范公司治理，做實公司治理制度。

(三)完善財務(wù)公司內(nèi)控體系的制度架構(gòu)

按照國際上流行的管理模式，典型的財務(wù)公司規(guī)章制度體系可以按照公司治理、業(yè)務(wù)管理、其他管理三種類型進行劃分，其中業(yè)務(wù)管理類制度又可劃分為橫向的流程管理與縱向的業(yè)務(wù)管理兩方面。其中的關(guān)鍵是，要完善內(nèi)控手冊這一特殊的制度文件。內(nèi)控手冊是以業(yè)務(wù)條線而不是部門為著眼點，對業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范。內(nèi)控手冊由若干業(yè)務(wù)流程規(guī)范文件組成.每一業(yè)務(wù)流程規(guī)范文件都包括三個方面的內(nèi)容：一是對業(yè)務(wù)條線的詳細描述；二是控制矩陣，即在對業(yè)務(wù)條線進行詳細描述的基礎(chǔ)上.提煉出該業(yè)務(wù)條線的關(guān)鍵控制點，以表格的形式展示，為內(nèi)控公司自我評估及風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計打下基礎(chǔ)；三是在上述基礎(chǔ)上，提煉出本業(yè)務(wù)條線所涉及的各個部門及其崗位，對相應(yīng)的崗位職責進行規(guī)范。針對財務(wù)公司規(guī)模小、部門少、人員少的實際，內(nèi)控制度要求既要達到相互牽制的目的，也要簡化流程，同時，也要允許適當?shù)募鎹?。要按照?nèi)部控制的基本原則，結(jié)合實際重塑財務(wù)公司的業(yè)務(wù)流程和管理流程。

(四)健全公司管理制度，落實崗位職責

根據(jù)權(quán)利適度分離的原則劃分內(nèi)控管理組織層次，將公司業(yè)務(wù)事前、事中、事后的責任明確.管理到位，落實崗位職責，實現(xiàn)內(nèi)部控制的科學化和程序化。(1)明確事前權(quán)責機制。改變目前股東對董事和監(jiān)事的授權(quán)、董事會對高管人員的授權(quán)、公司章程對監(jiān)事會的授權(quán)不明晰的問題，使所有參與公司治理的人員都能明確自己的權(quán)限，使每一級人的操作風險都在可控的授權(quán)范圍內(nèi)，使越權(quán)的行為都受到權(quán)限的限制而無法操作。通過設(shè)計董事、監(jiān)事、高管人員非正常離任、決策失誤追究、談話提醒等制度，實行自上而下、多層次、多角度的問責制度，提高董事、監(jiān)事等人的責任意識，嚴格問責，把股東會、董事會、監(jiān)事會的職責和功能真正落到實處。(2)優(yōu)化事中內(nèi)控流程。重點是優(yōu)化內(nèi)控的信息流和資金流。加強內(nèi)控信息系統(tǒng)的建設(shè)。使公司日常業(yè)務(wù)、投資管理、審計稽核以及管理層與普通員工交流得以有序進行。轉(zhuǎn)變內(nèi)部資金調(diào)撥供應(yīng)鏈各個節(jié)點上的具體職能，使之適應(yīng)多層次資金流程管理，提高對資金管理系統(tǒng)的集成和對具體業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控作用。(3)加強事后審計監(jiān)督。充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，保證控制措施的有效性和完整性。建立一個不依附于任何職能部門、在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下、獨立地行使審計監(jiān)督權(quán)的內(nèi)審部門.用其來統(tǒng)一管理企業(yè)的內(nèi)部審計工作和協(xié)調(diào)外部注冊會計師的審計工作。內(nèi)審部門除了定期對公司內(nèi)部控制進行監(jiān)測.還應(yīng)制定應(yīng)急和連續(xù)營業(yè)方案。

(五)完善信息系統(tǒng)建設(shè)，強化內(nèi)部控制評價

定期開展內(nèi)控體系自我評估，建立長效機制，包括健全的內(nèi)部控制制度體系、內(nèi)部控制自我評估機制、風險導(dǎo)向的內(nèi)部審計等。一是實現(xiàn)內(nèi)控管理信息化。信息系統(tǒng)建設(shè)要考慮整體性，確保不同系統(tǒng)之間的合理銜接。財務(wù)公司作為產(chǎn)融結(jié)合的產(chǎn)物，信息系統(tǒng)既要具有一般金融機構(gòu)信息系統(tǒng)的功能，還要具有緊密聯(lián)系、跟蹤企業(yè)集團的功能。建立異地災(zāi)備系統(tǒng)，強化外包項目管理，防范外包風險，切實保障信息安全。二是要建立高效的溝通和監(jiān)控渠道。應(yīng)加強內(nèi)控信息系統(tǒng)的建立，為內(nèi)部員工、管理者以及業(yè)務(wù)合作者提供了一個公開、高效的網(wǎng)絡(luò)。同時，與程序化監(jiān)控模式相結(jié)合，強化專人監(jiān)督，加強對內(nèi)部控制流程的管理，及時檢查內(nèi)控系統(tǒng)的運行狀況和實施情況。應(yīng)用內(nèi)控評估模型，引入定量分析，采用定性定量結(jié)合的方式，根據(jù)公司的風險偏好制定統(tǒng)一的評價標準，綜合反映財務(wù)公司運營安全程度和經(jīng)營效益情況?？梢蕴剿鬟\用IS09000標準構(gòu)建財務(wù)公司內(nèi)控體系。

(六)提高員工內(nèi)控能力和意識，營造公司合規(guī)文化

一是強化員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)。多邀請國內(nèi)外一些著名金融機構(gòu)對員工進行內(nèi)控培訓(xùn)，樹立員工的內(nèi)控意識和風險防范意識。二是著力提高員工素質(zhì)。落實績效考核，建立人力資源激勵機制，增強員工對工作和薪酬的滿意度。校園招聘和社會招聘相結(jié)合，多引進一些金融領(lǐng)域的專業(yè)人才。三是營造企業(yè)合規(guī)文化。公司的合規(guī)文化能使企業(yè)形成一種利益共同體.公司員工在公司經(jīng)營活動中很自然地用共同行為準則約束自我的行為，在這個過程中，管理層應(yīng)以身作則，為員工樹立榜樣，在內(nèi)部控制建設(shè)工作中。加大員工特別是業(yè)務(wù)骨干的參與力度，將內(nèi)部控制的理念、方法深入員工的內(nèi)心。采用“以考促學”的辦法。舉辦內(nèi)控知識考試，遴選出重要的內(nèi)控制度對員工進行學習引導(dǎo)，將風險責任與考核、績效聯(lián)系起來，提高員工的積極性等。

篇2

摘 要：“農(nóng)業(yè)、農(nóng)村、農(nóng)民”問題一直是關(guān)系我國經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定的重要問題，農(nóng)村財務(wù)管理始終是農(nóng)民關(guān)心的熱點。探討村級財務(wù)管理工作中存在的問題，尋求解決問題的辦法，對于穩(wěn)定農(nóng)村社會大局，更好地服務(wù)于農(nóng)村經(jīng)濟建設(shè)具有十分重要的意義。

關(guān)鍵詞 ：農(nóng)村　財務(wù)管理　對策

農(nóng)村財務(wù)管理一直都是各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大群眾十分關(guān)注的熱點問題，關(guān)系到群眾的切身利益，關(guān)系到農(nóng)村的改革、發(fā)展和穩(wěn)定，關(guān)系到社會主義和諧農(nóng)村的創(chuàng)建。近年來，各級政府都在努力加強農(nóng)村財務(wù)管理，不斷加大管理力度，提高管理水平，取得了一定效果。隨著我國農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，農(nóng)民民主意識和綜合素質(zhì)的提高，村級財務(wù)管理也面臨著很多問題，如何探索村級財務(wù)管理的新模式，確保其制度化、民主化、規(guī)范化，是當前的農(nóng)村工作直接面對的問題。筆者就以所在的欒川縣為例，探討一下村級財務(wù)管理中存在問題及對策。

一、村級財務(wù)管理現(xiàn)狀

2009年4月，欒川縣政府根據(jù)關(guān)于加強村級會計委托服務(wù)的有關(guān)精神，出臺了《欒川縣村集體資金資產(chǎn)資源管理（試行）辦法》，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)成立了農(nóng)村資金資產(chǎn)資源服務(wù)機構(gòu)（簡稱“三資辦”）。目前，全縣15個鄉(xiāng)鎮(zhèn)中，有7個鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所“三資”管理業(yè)務(wù)，其余8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)單獨設(shè)立“三資辦”，對村組資金實行專項管理，取得了明顯效果。一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對村組資金監(jiān)管的主體責任更加明確；二是通過對村組進行清產(chǎn)核資，使農(nóng)村資產(chǎn)、資源家底更加明晰；三是借助財政信息平臺、鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資辦”入網(wǎng)，增強了對農(nóng)村集體資金、資產(chǎn)的在線監(jiān)管力度；四是建立完善了村組資金資產(chǎn)管理制度，有效堵塞了制度漏洞。

二、村組資金管理中存在的問題

1、村組干部和財會人員財務(wù)知識匱乏、法制觀念淡薄

目前，作為村級財務(wù)直接監(jiān)督組織村務(wù)監(jiān)督委員會的作用沒有得到有效的發(fā)揮，村民大會或村民代表會議在參與村里重大財務(wù)管理過程中更多地停留在文字表面上。同時，不管是村“兩委”主要負責人還是村文書、會計出納，對區(qū)分經(jīng)濟領(lǐng)域的“罪”與“非罪”的界限存在模糊認識。主觀上認為臨時借款、挪用集體資金只要及時歸還、不讓集體受到損失，就不算違法犯罪。

2、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府主體職責履行不到位，服務(wù)隊伍建設(shè)滯后

在全面實行村級會計委托服務(wù)制度后，作為接受委托方的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，從法律關(guān)系上講，對村級資金服務(wù)的主體責任更加明晰。但在實際工作中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府主要領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，過問不多。作為村級財務(wù)服務(wù)主體的鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資”辦機構(gòu)，人員配備不足，基本上全是從本鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府臨時抽調(diào)1-2名工作人員，且多數(shù)缺乏系統(tǒng)的專業(yè)財務(wù)知識和管理經(jīng)驗。

3、縣級政府牽頭單位缺位，審計監(jiān)督手段缺失

2009年全面實行村級會計委托服務(wù)制度前，縣級政府監(jiān)管牽頭單位系農(nóng)業(yè)局，村級財務(wù)審計監(jiān)督職責由農(nóng)業(yè)局所屬的農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理站承擔。農(nóng)經(jīng)站的審計監(jiān)督對及時發(fā)現(xiàn)和糾正農(nóng)村財務(wù)管理中的違紀違規(guī)問題、預(yù)防農(nóng)村職務(wù)犯罪發(fā)揮了積極作用。但是，全面實行村級會計委托服務(wù)制度后，縣農(nóng)業(yè)局作為牽頭單位和負有農(nóng)村財務(wù)審計職能的地位逐漸弱化，改由紀檢、監(jiān)察部門牽頭。近年來，紀檢、監(jiān)察部門由于受職能轉(zhuǎn)變等多方面因素制約，沒有對農(nóng)村財務(wù)有更多、更直接的業(yè)務(wù)管理，逐步形成了縣級政府部門沒有明確牽頭部門。

4、“三資”管理制度落實不到位，監(jiān)管漏洞較大

從制度上看，無論是村級民主監(jiān)督機構(gòu)建設(shè)、財務(wù)管理制度建設(shè)，還是鄉(xiāng)鎮(zhèn) “三資”服務(wù)機構(gòu)各項監(jiān)管制度和財務(wù)制度都相對健全，缺乏確保各項規(guī)章制度落到實處的管理機制。

三、加強村級資金管理的建議

1、加強法制教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高認識，做到依法治村

要做到依法治村，首先要加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資辦”從業(yè)人員和村組干部的法制教育，使干部群眾充分認識到加強農(nóng)村財務(wù)管理的重要性，督促他們自覺遵守財經(jīng)紀律、堅持原則、愛崗敬業(yè)、廉潔奉公。對村干部和財務(wù)人員要開展財經(jīng)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，并加強日常業(yè)務(wù)指導(dǎo)，進一步規(guī)范村級財務(wù)管理，切實做到依法辦事，為群眾謀利益。要貫徹、實施好《村民委員會組織法》，加強村級民主理財制度建設(shè)，完善民主監(jiān)督機制，堅持財務(wù)公開，注重發(fā)揮村“監(jiān)委會”作用，不斷提升村民自治組織“自我監(jiān)督、自我管理、自我服務(wù)”水平，增強村民的參政意識，敢于監(jiān)督、善于監(jiān)督，以堵塞財務(wù)工作中的漏洞。

2、完善各項工作機制，堵塞管理漏洞

鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府要真正負起村級資金服務(wù)的主體責任。在強化“三資”管理工作的同時，不斷加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)“三資辦”隊伍建設(shè)，盡快提升管理服務(wù)水平。要不斷健全工作機制，強化從鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)、“三資辦”工作人員到村組干部，人人依法辦事的“規(guī)則意識”， 必須嚴格執(zhí)行財政部頒布的《村合作經(jīng)濟組織會計制度》和《村合作經(jīng)濟組織財務(wù)制度》，并建立健全切實可行的村級財務(wù)管理制度，從源頭上杜絕“公款私存”“體外循環(huán)”等違規(guī)行為。

3、充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，加大懲戒力度

根據(jù)法律授權(quán)情況，明確農(nóng)村財務(wù)實施審計的責任單位，對村級集體經(jīng)濟組織財務(wù)預(yù)算、決算、資金的使用和收益分配進行定期審計，對群眾反映強烈的集體資金、資產(chǎn)、資源問題進行重點審計，對集體資產(chǎn)和資源的運營情況進行專項審計。對審計中查出的違規(guī)問題，責令及時糾正；構(gòu)成違紀的移交紀檢、監(jiān)察部門處理；構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責任，絕不姑息遷就。審計工作結(jié)束后，應(yīng)當及時向群眾公布審計結(jié)果，落實處理意見，營造濃厚的“不敢為”的社會氛圍。

4、加大村務(wù)公開力度，廣泛接受群眾監(jiān)督

采取便于村民理解和接受的形式，將村級財務(wù)活動情況定期、如實地進行公布，接受村民監(jiān)督。財務(wù)公開的內(nèi)容主要包括：財務(wù)計劃、各項收入和支出、各項財產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、收益分配、代收代繳費用、通過“一事一議”籌集的資金、群眾要求公開的其它財務(wù)事項。財務(wù)公開應(yīng)以填寫財務(wù)公開欄為主要形式張榜公布。財務(wù)公開欄應(yīng)建在便于村民閱覽的公共場所。對村民關(guān)心的熱點問題，要專項公開，重點解釋。

總之，農(nóng)村財務(wù)管理狀況直接影響著干群關(guān)系，是農(nóng)村工作的重中之重，如果處理不好，就會給黨的農(nóng)村工作帶來不利的影響。廣大基層干部要端正思想認識，在政治水平和理論水平上不斷地提高自己，要起到模范帶頭作用，廣泛聽取村民的意見和建議。對村民提出的疑問，要及時做出解釋；對村民提出的要求，要及時給予答復(fù)；對村民提出的合理建議，要及時予以采納。只有在心里時時處處裝著人民群眾，才能更好地為建設(shè)社會主義新農(nóng)村服好務(wù)。

參考文獻：

篇3

1.鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府缺乏專業(yè)的管理方面的知識與觀念不能及時更新。

現(xiàn)在的鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理者的管理知識不能滿足當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民委員會對鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理工作人員的能力要求，在這些情況下一定程度上增加了管理方面不能很好解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的問題，不能與各級管理者有良好的溝通導(dǎo)致與鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民出現(xiàn)矛盾糾紛等問題。而已經(jīng)存在的問題也不能持續(xù)追蹤問題解決進程，其政府都不知道通過怎樣的途徑來反映鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的問題難題，并沒有及時反饋問題的結(jié)果，很難為鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民的合法權(quán)利給予有力維護，這樣不能有效地解決與管理好鄉(xiāng)鎮(zhèn)。

2.鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理中鄉(xiāng)鎮(zhèn)治理模式的問題是鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理缺失的關(guān)鍵因素。

在實際調(diào)查中，現(xiàn)有的各城市居委會中，79%的居委會都是由街道來領(lǐng)導(dǎo)和管理的指導(dǎo)關(guān)系，而且只有43%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民委員會是具有自我服務(wù)、自我教育的鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民自治機制，可見他們的管理功能十分有限，很難帶給鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民較多的行政管理。另外50%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理者認為目前本鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府存在的主要問題是現(xiàn)在治理模式下是被治理的角色，造成管理者參與的淡漠和個人主觀能動性受到行政力量的壓制。

3.鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理中鄉(xiāng)鎮(zhèn)委員會財務(wù)管理上存在不可調(diào)和的矛盾。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)費上的制約，由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理的自身特點，以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民多是農(nóng)轉(zhuǎn)非的人口和多為經(jīng)濟上靠小吃部、自行修理部等小本經(jīng)營的特征，這便直接決定了鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理在進行鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理中具有一定的經(jīng)費特殊需求，但是由于街道辦不愿意放棄經(jīng)費的管理權(quán)導(dǎo)致這種難度被放大，導(dǎo)致街道辦一些日常事務(wù)不能正常開展，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理者在管理過程中經(jīng)費問題不能得到保證，不利于工作的開展。在矛盾產(chǎn)生后，不應(yīng)該回避，鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理者應(yīng)該公開對抗，取得經(jīng)費的管理權(quán)和支配權(quán)。

二、解決鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理中存在問題的有效對策

1.加強居委會的組織制度建設(shè)，逐步實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理工作的職業(yè)化。

政府要通過對鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民委員會和鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理者的選派、直選等招聘方式，為調(diào)整居委會的管理工作建設(shè)起一個專門的管理隊伍，這個隊伍要體現(xiàn)知識化、年輕化的特點，也可根據(jù)形勢發(fā)展的需要來建設(shè)，可以讓工人、青年、婦女定期定時去鄉(xiāng)鎮(zhèn)進行工作；在鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理上可以由上級政府出資進行組織選派，居委會可以定期進行聘用或者直選，從而使居委會管理工作的組織制度建設(shè)得到加強。

2.科學地界定政府和居委會各自的職能權(quán)限，對自己的事務(wù)管理行使一定的權(quán)力。

90%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府以及65%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民認為，給鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民委員會自治權(quán)，給予相應(yīng)的各級職責和相應(yīng)的明確的職權(quán)范圍是一個較利好的事情，鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民希望管理者能為自己解決問題，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理者希望自己是主動的，另外是鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理者相對于街道辦是不敢公開反抗，沒有支配權(quán)，沒有管理權(quán)的矛盾是不容回避的，經(jīng)費的不足，滿足不了街道辦工作的開展，不具有相應(yīng)的支配權(quán)與經(jīng)費的管理權(quán)，這也是不利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理的。

3.調(diào)動居委會管理的積極性與主動性，建立一個針對居委會的明晰的財務(wù)制度是關(guān)鍵所在。

在調(diào)查結(jié)果中針對鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民委員會的明確清晰的財務(wù)制度是影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理的直接因素，鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理組織經(jīng)費的不足，這種不足主要表現(xiàn)在鄉(xiāng)鎮(zhèn)的管理經(jīng)費不斷增加，而許多職能都要由鄉(xiāng)鎮(zhèn)來落實，他們很難抽出足夠的經(jīng)費去劃撥到鄉(xiāng)鎮(zhèn)委員會，因此造成管理上的難度加大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理能夠提供經(jīng)費，這種資金上的壓力解決了，以及科學界定了職權(quán)，能有效促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)的有效管理。

三、結(jié)語

篇4

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 標準化； 信息化

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的內(nèi)外部風險逐漸增多，為有效防控風險，加強內(nèi)部控制，邢臺供電公司根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，以結(jié)合公司實際存在的問題，結(jié)合標準化建設(shè)，結(jié)合信息化應(yīng)用等“三個結(jié)合”為指引，扎實開展內(nèi)控體系建設(shè)，并實施了有效的控制管理，保障了內(nèi)部控制的健全性、合理性、有效性，使內(nèi)部控制貫穿了邢臺供電公司的整個經(jīng)營管理過程。

一、“三個結(jié)合”的主要內(nèi)容

內(nèi)部控制體系建設(shè)是企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然要求，因此其過程不是一個從無到有的全新建立過程，而是在企業(yè)現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上去優(yōu)化、補充、固化的過程。近年來，邢臺供電公司緊緊圍繞國網(wǎng)公司加強財務(wù)集約化建設(shè)管理工作思路，積極探索，努力創(chuàng)新，通過“三個結(jié)合”加強內(nèi)控制度體系建設(shè)，進一步強化和規(guī)范了財務(wù)管理。

（一）結(jié)合存在的問題

內(nèi)控體系的建設(shè)，最終目的是約束行為，解決存在的問題，加強公司內(nèi)部管理。邢臺供電公司針對管理中存在問題，定期進行歸納整理，對涉及到的內(nèi)控制度，及時修訂完善。如針對工程結(jié)算滯后影響工程竣工決算編制，在原有工程結(jié)算、決算管理辦法基礎(chǔ)上補充制定了《關(guān)于進一步加快工程結(jié)算、竣工決算進度的通知》；為提高進項稅抵扣比率，制定了《關(guān)于加強增值稅進項稅抵扣管理的通知》。通過問題找措施，有效地提升了內(nèi)控制度體系的針對性。

（二）結(jié)合標準化建設(shè)

邢臺供電公司將內(nèi)控體系建設(shè)同標準化建設(shè)相結(jié)合，將其作為標準化建設(shè)的要求，制定周期性再辨識計劃并落實。公司也組織有關(guān)部門、單位對制定制度、落實制度和執(zhí)行制度情況進行定期抽查和跟蹤考核，全面分析和評估制度落實的成效，根據(jù)抽查情況，及時修訂完善制度體系，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。在標準化建設(shè)中，制定完成了工作標準和管理標準，進一步清晰職責，細化流程，將全部財務(wù)管理業(yè)務(wù)，錄入標準化管理信息系統(tǒng)，通過標準化的實施，提高了內(nèi)控體系的執(zhí)行力。

（三）結(jié)合信息化應(yīng)用

邢臺供電公司將內(nèi)控體系建設(shè)與信息化建設(shè)緊密結(jié)合，一是建立財務(wù)制度查詢系統(tǒng)，在該系統(tǒng)中建立三級財務(wù)制度庫，一級按國家級文件、區(qū)省級文件、市縣級文件劃分；二級為國家法規(guī)政策、企業(yè)文件；三級在企業(yè)文件下按成本、預(yù)算、資金等15類劃分。通過建立制度庫，制度體系進一步清晰，查詢制度更迅捷。二是在標準化信息系統(tǒng)建立財務(wù)管理標準，邢臺供電公司在財務(wù)管理標準化建設(shè)中，制定完成了財務(wù)崗位13個工作標準和15項管理標準，全部錄入標準化管理信息系統(tǒng)，各崗位按照對應(yīng)標準開展工作，財務(wù)工作更加有條不紊，內(nèi)控體系進一步規(guī)范。通過與信息化結(jié)合，使得內(nèi)控體系查詢、應(yīng)用等更為快捷，且覆蓋面更為廣泛。

二、“三個結(jié)合”在實際工作中的應(yīng)用

近年來，邢臺供電公司以“三個結(jié)合”為指引，全面加強內(nèi)控制度體系建設(shè)，進一步強化和規(guī)范了財務(wù)管理，現(xiàn)就“三個結(jié)合”在邢臺供電公司的具體應(yīng)用情況介紹如下：

（一）建立風險案例庫

針對財務(wù)管理各環(huán)節(jié)存在的問題，開展了風險點查找，本著進一步完善公司內(nèi)控制度原則，開展建立財務(wù)風險案例庫工作，邢臺供電公司采用“廣泛發(fā)動、全員參與”的原則，對“依法治企、依法理財”工作中“習慣性違章”問題進行認真梳理，特別是對歷次審計、財稅、價格等外部檢查中查出的問題，上級主管單位稽核提出的問題以及在制度執(zhí)行過程中存在的隱患問題，認真進行歸類整理，編制完成“財務(wù)風險案例”手冊，及時發(fā)放到每一位財務(wù)人員并引以為戒，防范了問題的再次發(fā)生。

（二）創(chuàng)建制度要點庫

針對財務(wù)規(guī)章制度多，查找困難等情況，邢臺供電公司對規(guī)章制度進行全面梳理，一是按照網(wǎng)、省、市各級制度進行全面收集整理，二是按照管理類別進行劃分，三是對各項制度進行學習，挑選制度中的要點，編制制度要點庫。通過信息化應(yīng)用，建立了標準化信息查詢系統(tǒng)，制度要點庫的便捷、實用。

（三）動態(tài)建立內(nèi)控體系

過去內(nèi)控建設(shè)工作缺乏長期性、持續(xù)性、綜合性的全盤規(guī)劃和考慮，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”。近年來邢臺供電公司按照標準化PDCA流程設(shè)計，將制度建設(shè)、完善工作納入常態(tài)化，動態(tài)化，在這樣一個設(shè)計、執(zhí)行、監(jiān)督和評價的過程中，治理層、管理層及相關(guān)人員根據(jù)存在的問題和環(huán)境的變化對它加以修訂，使內(nèi)部會計控制制度趨于合理。

（四）定期開展內(nèi)控評價

邢臺供電公司每年對內(nèi)控管理狀況進行綜合測試和評價，衡量內(nèi)部控制體系的建立健全程度，尋找內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，提出強化內(nèi)部控制建設(shè)的措施，以防范和化解經(jīng)營管理中存在的問題，提高管理水平。一是開展內(nèi)控建設(shè)評價，對貫徹落實上級方針、政策和有關(guān)規(guī)章制度情況進行的評價，不相融崗位分開設(shè)置，崗位之間相互制約，工作環(huán)節(jié)銜接，決策是否按程序進行；二是內(nèi)控執(zhí)行評價，按主要業(yè)務(wù)類別及其主要內(nèi)部控制點，內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果進行的有效性評價。

（五）預(yù)算管理執(zhí)行“跟催管理法”

預(yù)算管理作為內(nèi)控管理有效手段，邢臺供電公司積極加強全面預(yù)算管理，確保各項支出的可控、在控。一是做實業(yè)務(wù)（項目）預(yù)算，確定優(yōu)先安排項目和儲備項目，通過成本控制、優(yōu)化資金投向，保證了基層、一線和公司重點項目資金需求；二是引入標準成本理念，深入開展調(diào)研，根據(jù)維護設(shè)備內(nèi)容以及工作性質(zhì)的不同，將單位、部室分成三個層次，正確核定維護費和管理費用；三是注重過程控制，對公司預(yù)算、綜合計劃制訂了具體的完工時間，采用“跟催管理法”，按周進行支出情況統(tǒng)計，及時跟蹤資金結(jié)算進度，做到事前、事中、事后全過程控制，提高了預(yù)算的管控能力。

（六）資金管理嚴把“三道關(guān)”

資金是企業(yè)的血液，邢臺供電公司將資金安全作為內(nèi)控管理重中之重。資金內(nèi)控管理，從制定標準，到執(zhí)行標準中，嚴格建立“三道關(guān)”。一是把好“審批關(guān)”，邢臺供電公司2007年制定《財務(wù)開支審批規(guī)定》，該辦法對公司全部支出按費用項目、金額大小、需審批人員進行了全面規(guī)定，2009年再次進行修訂，并制成審批權(quán)限一覽表，各相關(guān)部門及負責人按規(guī)定權(quán)限把關(guān)審批；二是把好“審核關(guān)”，會計及財務(wù)稽核人員對資金收支業(yè)務(wù)真實性、核算準確性把關(guān)確認；三是把好“授權(quán)關(guān)”，明確財務(wù)部副主任為資金支付授權(quán)人，在資金支付環(huán)節(jié)，銀行手續(xù)簽章及網(wǎng)銀授權(quán)再次審批，無誤后授權(quán)。通過三次把關(guān)確認，確保資金安全。

（七）不相容職務(wù)崗位分離到位

通過標準化實現(xiàn)不相容職務(wù)崗位分離到位，一是按照利于業(yè)務(wù)監(jiān)督原則設(shè)置崗位，邢臺供電公司設(shè)置獨立的稽核與出納崗位，會計業(yè)務(wù)與資金支付崗位全部分離；二是加強銀行賬戶管理，安排主管會計分別對5個銀行賬戶每月對賬、編制余額調(diào)節(jié)表，財務(wù)負責人每月簽字確認。

篇5

［關(guān)鍵詞］ 財務(wù)治理問題 措施 管理

財務(wù)治理作為一種規(guī)范、完善企業(yè)財務(wù)制度的創(chuàng)新組織和契約機制，它通過一定的財務(wù)治理結(jié)構(gòu)、機制和行為手段，合理配置剩余索取權(quán)和控制權(quán)，以形成科學的財務(wù)約束機制和相互制衡機制，目的是協(xié)調(diào)利益相關(guān)者之間的利益和權(quán)責關(guān)系，促使他們長期合作，以保證企業(yè)財務(wù)決策的科學性和效率性。健全公司的財務(wù)治理結(jié)構(gòu)，實施有效的財務(wù)治理方案，有利于提高公司財務(wù)決策的科學性和效率，完善公司的治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)制度的建設(shè)，益于實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化目標。

一、但目前我國企業(yè)尚有普遍存在的一些財務(wù)治理方面的問題有待于引起重視

企業(yè)沒有設(shè)立合理的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，企業(yè)所有者在經(jīng)營上缺位，經(jīng)營者又無所有權(quán)，導(dǎo)致管理上約束無力，經(jīng)營者的個體利益與企業(yè)長期目標出現(xiàn)矛盾，出現(xiàn)經(jīng)營不善、國有資產(chǎn)流失、內(nèi)部人控制但不負責等現(xiàn)象；另外也沒有對經(jīng)營管理人員建立完善的激勵約束機制，如：報酬激勵約束、控制權(quán)激勵與約束、市場激勵與約束等主要機制；沒有建立相應(yīng)的分層財務(wù)決策和權(quán)力配置機制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)決策失效甚至失誤等問題出現(xiàn)。大體總結(jié)以下幾點：

1.產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，缺乏多元股權(quán)的財務(wù)制衡：在國有控股公司，由于股權(quán)過分集中，形成國有股權(quán)主體虛置，所有者缺位，使“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象日益嚴重，使股東和董事會之間起不到制衡作用。

2.財務(wù)與會計操縱、會計信息披露失真、財務(wù)治理制衡機制失效等問題：為追求不正當利益，違背會計政策操作利潤，關(guān)聯(lián)交易不公開、不及時披露會計信息或提供虛假會計信息，導(dǎo)致資本市場會計信息質(zhì)量和誠信的缺失。

3.董事會缺乏獨立性，對上受上級主管部門制約，決策時只會從上級主管部門或自身利益出發(fā)；對下自己監(jiān)督自己，自己評價自己，結(jié)果可想而知。而且我國董事會結(jié)構(gòu)單一，董事責任不明確，普遍缺乏責任心。董事長的權(quán)力又過于集中，也容易造成決策失誤。

4.監(jiān)事會監(jiān)督機制弱化，形不成對董事、經(jīng)理層的有效監(jiān)管。

二、做好企業(yè)財務(wù)治理離不開公司嚴格的內(nèi)部控制制度和措施

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體制，它是在一定的經(jīng)營機制前提下，企業(yè)內(nèi)部各主體在財務(wù)管理方面的權(quán)限責任的結(jié)構(gòu)和相互關(guān)系，它明確規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部各主體分別享有哪些理財權(quán)限和承擔哪些責任，在企業(yè)財務(wù)機制中處于核心地位。在財務(wù)治理內(nèi)容上主要是對內(nèi)管理，表現(xiàn)為將重心放在核定流動資金的需要量、減少流動資產(chǎn)占用、加速流動資金的周轉(zhuǎn)、降低成本費用、提高資金利用的效益上等。其管理上要強化公司內(nèi)部經(jīng)濟責任制。公司財務(wù)治理工作必須加強企業(yè)內(nèi)部的資金管理和成本費用管理以及強化責任制度。構(gòu)建科學的企業(yè)財務(wù)治理系統(tǒng)必須建立一個科學合理的內(nèi)部管理體制，并采取措施嚴格控制，使公司的財務(wù)治理有一個良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境保障。

三、通過對目前存在問題的分析，對企業(yè)財務(wù)治理提出幾項治理的措施和內(nèi)部控制的建議

利用有效的治理機制來達到科學治理的目的。財務(wù)治理機制模式的主要目標是在公司內(nèi)部建立激勵和約束機制，有效監(jiān)督企業(yè)利益相關(guān)者之間權(quán)責利的配置，這也是財務(wù)治理主要的目標。

1.對于所有者在企業(yè)經(jīng)營上的缺位，可以參照國外的經(jīng)驗，董事會主要應(yīng)由大股東組成，而不是由職業(yè)管理者組成，并讓經(jīng)營者持以股權(quán)以提高經(jīng)營的積極性和約束力。

2.完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度：

制度建設(shè)是財務(wù)管理的基礎(chǔ),沒有制度就無法按章行事,管理就失去了標準。因此建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié),應(yīng)引起高度重視。財務(wù)制度是企業(yè)在從事日常的財務(wù)管理工作中所遵守的各項規(guī)范標準，根據(jù)具體內(nèi)容可分為以下三個方面：①籌資管理制度，即對財務(wù)人員在從事籌資工作過程中所應(yīng)遵守的規(guī)范標準，包括：籌資預(yù)測及分析制度、資本金管理制度、公積金管理制度、負債管理制度等。②投資管理制度：即對投資活動進行管理，包括：投資預(yù)測分析制度、內(nèi)部投資管理制度等。③利潤分配管理制度：即是對企業(yè)利潤分配比例、幅度、內(nèi)容等所做的規(guī)定。同時設(shè)計合理的報酬結(jié)構(gòu)和考評機制，刺激企業(yè)經(jīng)營者按照所有者的期望目標組織經(jīng)營管理活動。

3.企業(yè)內(nèi)部財務(wù)治理問題，包括以下四方面內(nèi)容：①信息的不完備性和不對稱性②權(quán)利的不對等性③監(jiān)督問題④激勵問題。后面兩個問題主要是指如何在治理結(jié)構(gòu)中反映對各利益主體的激勵和約束，這也是整個財務(wù)治理結(jié)構(gòu)的核心問題，下面著重對財務(wù)的監(jiān)督控制問題進行分析：

對財務(wù)的監(jiān)督控制：集團公司可實行總審計師制度，加強整體的審計規(guī)章制度的建設(shè)；設(shè)立子公司的集團公司通過對子公司的審計，可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正所存在的問題，增強內(nèi)部控制意識，發(fā)揮內(nèi)部管理強有力的控制機制作用，實現(xiàn)對子公司的財務(wù)監(jiān)督、組織和監(jiān)控子公司日常的財務(wù)會計活動，參與子公司的重大經(jīng)營決策。

審計在公司治理結(jié)構(gòu)中有著不可替代的作用，必須開展定期或不定期的審計：外部審計和集團內(nèi)部審計。目前會計師事務(wù)所年度報表的審計屬于外部審計。集團內(nèi)部審計則主要應(yīng)由集團公司的審計部門負責進行。內(nèi)審部門的作用不僅在于監(jiān)督公司財務(wù)工作，也包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，也是監(jiān)督、控制內(nèi)部其他環(huán)節(jié)的主要力量。

篇6

摘 要 本文從實際出發(fā)，對當前行政事業(yè)單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀進行了深入的探討，并通過發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的方式提出了四點改革的建議，以期可對此有所借鑒。

關(guān)鍵詞 行政事業(yè)單位 財務(wù)管理

一、行政事業(yè)單位財務(wù)管理的現(xiàn)狀及存在問題

（一）預(yù)算控制存在漏洞

當前，行政事業(yè)單位在預(yù)算控制方面主要存在以下兩方面問題：其一是預(yù)算的編制不夠細致、較為粗糙，目前大部分行政事業(yè)單位的部門預(yù)算編制一般仍根據(jù)當年財政狀況、上年收支實績、預(yù)算單位自身的特點和業(yè)務(wù)來進行核定，其并沒有細化到具體項目，因而無法實現(xiàn)對預(yù)算支出的逐筆核對。其二，預(yù)算剛性的缺失；許多行政事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行過程中無法充分保證預(yù)算方案的嚴謹，由此使預(yù)算的執(zhí)行缺乏約束，并最終導(dǎo)致預(yù)算長期停留在表面。

（二）資金管理不夠嚴格

目前，就大部分行政單位和實行財政全額撥付制的事業(yè)單位而言，其資金狀況較為寬松，這也縱容了資金管理不夠嚴格現(xiàn)象的發(fā)生，為上述單位的資金管理埋下了嚴重隱患，而這主要體現(xiàn)在資金的安全性、審批制度規(guī)范性、監(jiān)管制度完善性以及具體執(zhí)行力度上面。另外，部分行政事業(yè)單位對于專項資金的使用和管理不夠規(guī)范，其專項資金被擠占挪用的事例屢見不鮮，許多單位采用拆東墻補西墻的辦法擅自調(diào)用專項資金，嚴重違反了財經(jīng)法規(guī)和紀律。

（三）會計核算不夠合理

就目前而言，大多數(shù)行政事業(yè)單位的會計核算雖然已經(jīng)比較規(guī)范，但依然存在著一定的問題，其具體如下：首先，以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的預(yù)算會計只能對支出進行管理，無法進行包括核算行政成本在內(nèi)的成本核算，也無法評價資金的使用效益。其次，現(xiàn)行行政事業(yè)單位會計制度在其會計科目設(shè)置和核算內(nèi)容上，與部門預(yù)算的編報口徑并不一致，且與一般預(yù)算支出科目也不一致，由此導(dǎo)致行政事業(yè)單位在編制決算時必須先將其進行合理的合并或者拆分。

（四）資產(chǎn)管理流于形式

長期以來，許多行政事業(yè)單位對于資產(chǎn)管理一直存在著較為忽視的現(xiàn)象，其資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀較為混亂，賬實不清、賬實不符的現(xiàn)象較為嚴重。例如，某些單位對固定資產(chǎn)管理存在著重購建、輕監(jiān)管的現(xiàn)象，由此導(dǎo)致固定資產(chǎn)在其購置、使用、維護、出租、處置等環(huán)節(jié)存在著較多的漏洞。另外，到目前為止許多單位仍未設(shè)置固定資產(chǎn)卡片或賬簿，對于報廢、轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)不進行及時核減，甚至未經(jīng)上報將擅自處置部分資產(chǎn)，造成了國有資產(chǎn)的流失。

二、新時期行政事業(yè)單位財務(wù)管理的改進策略

（一）合理編制部門預(yù)算，嚴肅預(yù)算執(zhí)行過程

首先，為達到合理籌集、分配、運用資金的目的，行政事業(yè)單位必須要充分保證所編制資金預(yù)算的科學性和合理性，在堅持“以收定支、收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點”的原則下，合理編制本單位的資金預(yù)算。其次，行政事業(yè)單位內(nèi)部的預(yù)算一經(jīng)編制，不得隨意變更，嚴格保證預(yù)算編制的嚴肅性。與此同時，行政事業(yè)單位的財務(wù)部門也需定期對本單位預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和考評，及時對預(yù)算執(zhí)行過程中所出現(xiàn)的問題進行研究分析，并且積極采取相關(guān)措施，以此來提高本單位預(yù)算的管理水平，提高資金使用的合理性及其效率。

（二）完善資金管理制度，突出專項資金管理

在資金管理這一層面，行政事業(yè)單位要確保本單位的所有收入足額、及時的入賬核算，嚴禁私設(shè)小金庫或轉(zhuǎn)移資金，堅決杜絕虛假或重復(fù)報賬行為，以確保支出的合理性和真實性，規(guī)范財務(wù)收支審批程序。而就專項資金而言，由于對其實行的是國庫集中支付為主的專賬核算、?？顚Ｓ?、專人管理的原則，為此各行政事業(yè)單位及二級單位要嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度和會計核算制度，按規(guī)定設(shè)立專項資金專賬和項目管理輔助賬，專門核算專項資金的收支業(yè)務(wù)，加強項目成本核算和資金管理，并對專項資金使用的是否違規(guī)進行嚴格的審查。

（三）加強財務(wù)制度建設(shè)，改善內(nèi)部控制機制

從理論上說，完善的內(nèi)部控制機制可起到有效約束單位內(nèi)部財務(wù)行為的作用，而一個完善的內(nèi)部控制機制應(yīng)包括：崗位分工控制，保證不相容職務(wù)相分離；授權(quán)審批控制，嚴格遵循授權(quán)范圍和權(quán)限，逢重大事項須設(shè)立集體審批制度；會計制度控制，制定符合單位的會計制度和崗位責任制等；財產(chǎn)清查控制，采取定期盤點的措施確保資產(chǎn)的安全完整；信息系統(tǒng)控制，加強對會計信息系統(tǒng)的開發(fā)和維護，盡量減少人為因素所帶來的損失。除此之外，內(nèi)審部門還應(yīng)經(jīng)常對該機制進行評價分析，及時發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，并制定相應(yīng)改進措施。

（四）加強國有資產(chǎn)管理，實現(xiàn)資產(chǎn)保值增值

為了提高資產(chǎn)的利用效率，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值，各行政事業(yè)單位應(yīng)在其內(nèi)部國有資產(chǎn)管理部門的指導(dǎo)下，通過結(jié)合自身實際制定和完善適合本單位的資產(chǎn)購置、使用、保管、處置、報廢等環(huán)節(jié)的管理制度，從而逐步實現(xiàn)資產(chǎn)管理的制度化、科學化和規(guī)范化。同時，各單位應(yīng)將資產(chǎn)管理納入部門預(yù)算的范疇，形成資產(chǎn)管理與預(yù)算管理的有機結(jié)合，并充分利用政府采購和國庫支付制度，從源頭上加強對本單位國有資產(chǎn)使用狀況的監(jiān)控。此外，行政事業(yè)單位還要堅持定期清點盤存制度，完善資產(chǎn)出入庫手續(xù)，規(guī)范資產(chǎn)處置行為。

三、總結(jié)

由上可知，當前各行政事業(yè)單位在財務(wù)管理過程中還或多或少的存在著一定的問題，必須予以及時、科學、合理的改進或糾正。就上述這四點建議而言，其反映了當前行政事業(yè)單位財務(wù)管理改革的重點，對于預(yù)算、資金、資產(chǎn)以及財務(wù)制度建設(shè)等方面而言都是各行政事業(yè)單位不可或缺的。

參考文獻：

[1]石萬寶.當前行政事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的問題及對策研究.中國新技術(shù)新產(chǎn)品.2010(21).

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關(guān)鍵詞：組織系統(tǒng)性 企業(yè)財務(wù)管理 制度建設(shè)用

盡管在過去的20年里，我國經(jīng)濟改革不斷發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理制度仍然不失在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用?，F(xiàn)階段，許多中、小企業(yè)的經(jīng)營狀況舉步為艱，其主要原因就是企業(yè)財務(wù)管理制度不夠健全，跟不上企業(yè)發(fā)展的腳步，制約了企業(yè)的生存、發(fā)展與盈利能力，科學的進行企業(yè)資本運營管理，從組織系統(tǒng)視角下窺視、強化企業(yè)財務(wù)管理制度的發(fā)展與變革，明確企業(yè)的發(fā)展方向，保證企業(yè)資金的安全性與有效性，化解運營過程中各種風險的發(fā)生，使企業(yè)可以良性循環(huán)具有實踐意義。

一、企業(yè)財務(wù)管理概述

（一）企業(yè)財務(wù)管理概念

企業(yè)財務(wù)管理是保證企業(yè)總體經(jīng)營目標一致的情況下，對企業(yè)資金的籌集、資金的投放、回收資金以及利潤分配等經(jīng)營全過程進行管理與控制，它是企業(yè)管理的重要組成部分。即對企業(yè)財務(wù)活動進行管理與監(jiān)督，同時又協(xié)調(diào)各部門之間財務(wù)關(guān)系，是各種財務(wù)管理的活動總稱，包括企業(yè)經(jīng)營目標的財務(wù)規(guī)劃、經(jīng)營過程中成本核算、項目預(yù)算管理等，其工作重點是協(xié)調(diào)、配合資產(chǎn)預(yù)算，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理核算體系。

（二）企業(yè)財務(wù)管理的特征

企業(yè)財務(wù)管理涉及的范圍廣，關(guān)系企業(yè)的生產(chǎn)部門、采購部門、銷售部門等各職能部門，每個部門在保證企業(yè)整體經(jīng)濟效益的前提下，受企業(yè)財務(wù)部門的監(jiān)督與控制，相反，財務(wù)部門也為各職能部門提供經(jīng)營所需的必要資產(chǎn)信息；企業(yè)財務(wù)管理的綜合性及強，它通過資金收入與支付的情況，全面反映企業(yè)運行狀況，對企業(yè)的資產(chǎn)價值進行綜合管理，因此，企業(yè)財務(wù)管理是經(jīng)營過程中各經(jīng)營要素的突破口，運用價值管理協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動；企業(yè)財務(wù)管理具有靈敏性，它可以迅速反映企業(yè)產(chǎn)銷是否順暢、資金周轉(zhuǎn)是否合理等情況，通過財務(wù)部門的及時通報指標的變化，使企業(yè)步入提高經(jīng)濟效益的軌道，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標。

二、企業(yè)財務(wù)管理的主要職能與必要性

（一）企業(yè)財務(wù)管理的主要職能

組織系統(tǒng)性視角下企業(yè)財務(wù)管理還存在一定的限制，不能解決很多現(xiàn)實性的問題，對于企業(yè)發(fā)展過程中的日常管理作為重點內(nèi)容，圍繞企業(yè)資產(chǎn)、成本控制等管理問題，改變原有思想中以投資與融資為決策重點的錯誤，將財務(wù)管理問題與社會學、經(jīng)濟學、管理學相結(jié)合，將財務(wù)管理的傳統(tǒng)職能進一步延伸，把財務(wù)管理工作分為決策與執(zhí)行兩項權(quán)利，將其納入戰(zhàn)略、經(jīng)營結(jié)構(gòu)中，對企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、財務(wù)流程進行再拓展。根據(jù)信息反饋結(jié)果進行分析、激勵，預(yù)測財務(wù)危機發(fā)生的機率，對財務(wù)流程進行再造，把企業(yè)財務(wù)管理工作直接參與到企業(yè)經(jīng)營中去，財務(wù)工作人員積極溝通其他部門，促使企業(yè)業(yè)務(wù)更加規(guī)范發(fā)展，減少經(jīng)營過程中的財務(wù)漏洞，增加企業(yè)總體經(jīng)濟效益，完成對新業(yè)務(wù)開拓的大力支持。

（二）企業(yè)財務(wù)管理的必要性

企業(yè)財務(wù)管理體系，促進現(xiàn)代化企業(yè)的自我完善與發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)統(tǒng)一的財務(wù)制度，對企業(yè)經(jīng)濟進一步歸類，在各部門之間理順組織方式與財務(wù)制度，建立明晰的產(chǎn)權(quán)資本制度，促進企業(yè)技術(shù)進步，根據(jù)資本保全原則改革企業(yè)內(nèi)部核算方法，有力支持企業(yè)技術(shù)改造。企業(yè)應(yīng)該適應(yīng)市場競爭需要，對企業(yè)的業(yè)務(wù)費實行按標準列支，采取國際化會計報表，編寫財務(wù)狀況說明書，從企業(yè)償債能力、盈利能力、運營能力方面評價企業(yè)財務(wù)、經(jīng)營成果，實現(xiàn)各行業(yè)之間信息可比性，滿足國內(nèi)、外商業(yè)經(jīng)營需要，企業(yè)財務(wù)管理制度的實行，不僅具有現(xiàn)實意義，而且對企業(yè)的發(fā)展提供可借鑒的歷史經(jīng)驗，作為企業(yè)經(jīng)濟利益的調(diào)整體，企業(yè)財務(wù)管理制度發(fā)揮著特有的作用。

（三）財務(wù)管理的適用性與系統(tǒng)性

企業(yè)財務(wù)管理需要體現(xiàn)集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合，調(diào)動各部門的工作積極性與創(chuàng)造性，更好的實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，把握企業(yè)的發(fā)展方向。企業(yè)財務(wù)管理無論是在資本及財務(wù)監(jiān)控上，還是在戰(zhàn)略問題、資金管理及費用控制上，都具有很強的適用性，這樣即不會影響企業(yè)財務(wù)管理的權(quán)威地位，又能做好企業(yè)戰(zhàn)略目標管理。做好系統(tǒng)性的財務(wù)管理體系，需要設(shè)立財務(wù)制度目標及內(nèi)容，并保證其在企業(yè)內(nèi)部、外部安全、有效的實施，明確企業(yè)財務(wù)管理制度的主體地位，強化其在企業(yè)各部門間的執(zhí)行力度。

三、如何構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理制度

（一）組織系統(tǒng)性視角下企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

企業(yè)財務(wù)制度是統(tǒng)一企業(yè)財務(wù)政策、法規(guī)、評價指標體系的經(jīng)濟管理框架，其主要內(nèi)容是對企業(yè)的交易進行確認與計量。現(xiàn)階段，企業(yè)財務(wù)管理面臨了許多問題。隨著國家經(jīng)濟體制改革，對企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度提出了更高的要求。首先，目前企業(yè)財務(wù)管理制度定位不準確，給企業(yè)帶來財務(wù)風險，為了減少經(jīng)濟損失，企業(yè)往往會側(cè)重于從事短期行為及擴大市場份額，如果企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，財務(wù)管理工作就很難做出及時的反映；其次，企業(yè)沒有完善的財務(wù)管理制度，使財務(wù)工作人員沒有規(guī)范的指導(dǎo)思想，企業(yè)的各項工作出現(xiàn)漏洞，將企業(yè)的發(fā)展受限于傳統(tǒng)的經(jīng)營模式中，不利于企業(yè)健康發(fā)展；企業(yè)財務(wù)監(jiān)控力度差，產(chǎn)生企業(yè)資金過于閑置或者企業(yè)資源嚴重浪費的現(xiàn)象，影響企業(yè)資金運營效率，降低了企業(yè)的獲利能力。

（二）財務(wù)管理中存在問題的應(yīng)對措施

對于不同企業(yè)需要“量體裁衣”，根據(jù)自身的經(jīng)營特點，選擇適合企業(yè)自身經(jīng)營模式的管理方式，在企業(yè)內(nèi)部建立科學的財務(wù)管理目標，有效的發(fā)揮企業(yè)財務(wù)管理約束及評價功能，使企業(yè)向著科學的方向發(fā)展；改變原有落后的財務(wù)管理理念，將企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)化技術(shù)提升到另一個高度，使財務(wù)人員能夠主動更新知識及業(yè)務(wù)水平，將責權(quán)利相結(jié)合激勵財務(wù)人員的創(chuàng)新能力，定期進行專業(yè)技能考核；合理分配企業(yè)的資源，注重企業(yè)各種資源的積累，這種資源較外部籌資具有資金占用成本低的特點，會降低企業(yè)開支，增加企業(yè)收益而擴大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，對企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展具有后勁作用，企業(yè)財務(wù)制度的建立，控制企業(yè)利潤分配的去向，避免企業(yè)利潤用于非生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，使企業(yè)財務(wù)管理機制更加科學與完善。

（三）構(gòu)建企業(yè)財務(wù)制度管理體系

現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)管理體系重點關(guān)注企業(yè)內(nèi)部資源優(yōu)化，是聯(lián)系企業(yè)各部門的重要紐帶，它的建立直接影響企業(yè)的生存與可持續(xù)發(fā)展，是企業(yè)管理的中心工作。企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)建，包括資本性支出預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)品的采購預(yù)算，通過對各部門的預(yù)算及財務(wù)管理系統(tǒng)的建立，達到各部門之間的協(xié)調(diào)與考核，使企業(yè)的經(jīng)濟活動得到有效管理。構(gòu)建企業(yè)財務(wù)制度管理體系，要搞好財務(wù)信息的收集，制定合理的全面預(yù)算，將預(yù)算與實際數(shù)據(jù)進行對比，建立內(nèi)部控制體制，對今后的績效進行評定，發(fā)現(xiàn)并及時糾正偏差，控制資產(chǎn)運行、耗用情況，抓好資金流量管理，挖掘企業(yè)可運用資金的潛力，避免費用超支現(xiàn)象。研究企業(yè)資本市場與融資渠道，以規(guī)范企業(yè)財務(wù)行為，樹立良好的企業(yè)財務(wù)形象。

企業(yè)是社會發(fā)展的主體，必須建立科學的財務(wù)管理目標體系，為達到相關(guān)主體利益最大化為經(jīng)營目標，使企業(yè)不但承擔著社會責任，又要符合社會主義和諧各方利益的要求，最終增加社會總體財富，因此，企業(yè)應(yīng)該著重關(guān)注財務(wù)管理的約束與引導(dǎo)作用，高度滿足并平衡各方利益主體要求，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略規(guī)劃，結(jié)合組織系統(tǒng)視角下財務(wù)管理制度建設(shè)，解決企業(yè)經(jīng)營過程中的財務(wù)問題，提高公司管理水平，引導(dǎo)企業(yè)高速、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]徐光華.企業(yè)社會責任與財務(wù)績效相關(guān)性研究[J].財會通訊，2007，（12）.

篇8

摘 要 財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部管理的中心環(huán)節(jié)，加強企業(yè)的財務(wù)管理可以節(jié)約運營費用、加快資金回籠，并使企業(yè)的競爭力明顯提高。本文結(jié)合筆者自身實際工作實踐，針對建筑企業(yè)日常運營中財務(wù)管理方面常出現(xiàn)的問題，深入分析這些問題產(chǎn)生的原因以及帶來的負面影響，并提出解決問題的對策。

關(guān)鍵詞 建筑企業(yè) 財務(wù)管理 問題 對策

隨著社會主義市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展完善，建筑企業(yè)的發(fā)展步伐也隨著不斷加速，高速的發(fā)展使一些隱藏的問題逐步顯露出來，尤其是企業(yè)財務(wù)管理方面問題愈加明顯。這些問題如果不及時解決，就會對企業(yè)的正常經(jīng)營行為造成巨大不良影響。建筑企業(yè)要想持續(xù)、健康、穩(wěn)健發(fā)展，就需要重視財務(wù)管理，從內(nèi)部找到這些問題產(chǎn)生的根源，并且根據(jù)企業(yè)自身的情況來解決這些問題。財務(wù)管理主要涵蓋企業(yè)的籌資活動、投資活動和日常運營方面的活動，筆者結(jié)合自己的實踐經(jīng)驗，對財務(wù)管理日常運營中存在的問題進行深入分析，并提出對策和措施。

一、建筑企業(yè)日常運營中的財務(wù)管理問題

1.企業(yè)管理人員對財務(wù)管理的重要性認識不足

在建筑企業(yè)的發(fā)展過程中，財務(wù)管理發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，不僅為企業(yè)平穩(wěn)有序的發(fā)展提供必要的基礎(chǔ)，而且有效的財務(wù)管理還能夠滲透到企業(yè)管理的各個階段，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造條件。但是，現(xiàn)下很多企業(yè)的高層管理人員對財務(wù)管理工作重要性認識不夠，他們十分關(guān)注工程投標、質(zhì)量以及進度方面的問題，投入了幾乎全部的精力，認為有工程就能帶來經(jīng)濟效益，而財務(wù)管理就是記賬、整理數(shù)據(jù)而已，不值得關(guān)注。

2.企業(yè)財務(wù)管理制度不健全或執(zhí)行不力

很多建筑企業(yè)的財務(wù)管理制度不健全，沒有形成嚴格的規(guī)章制度規(guī)范財務(wù)行為，造成財務(wù)人員無章可循或不章不循。比如：墊付工程款是建筑企業(yè)常見的現(xiàn)象，但許多企業(yè)未建立應(yīng)收帳款臺帳管理制度，而僅僅在資產(chǎn)負債表的補充資料中按帳齡對應(yīng)帳款的數(shù)額進行簡單分類，平時未對其進行輔助管理；未建立應(yīng)收帳款清查制度，導(dǎo)致應(yīng)收帳款的數(shù)額越來越大，期限越來越長，壞帳越來越多，所以很多企業(yè)甚至一些具有良好盈利記錄的企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無資金；帳面狀況不錯卻資金匱乏的現(xiàn)象。

還有一些企業(yè)雖然制定了財務(wù)制度，但卻形同虛設(shè)一般，財務(wù)人員根本不遵守相關(guān)的規(guī)定，依舊按照違規(guī)行為處理日常的財務(wù)事務(wù)，一旦出現(xiàn)問題，直接責任人互相推諉，不按制度進行制裁和懲罰，使得財務(wù)管理制度完全流與形式，根本起不到應(yīng)該發(fā)揮的作用。

3.企業(yè)資金管理比較薄弱

建筑企業(yè)的資金流動和其他行業(yè)的資金流動有很大的區(qū)別，一是資金分布高度分散。由于建筑企業(yè)自身的生產(chǎn)、經(jīng)營特點及管理體制，遠距離施工、中間管理層次多，造成多頭開立銀行賬戶，資金大多分布在各分公司及項目部，月末報表反映貨幣資金余額幾千萬元，實際上分散在各地，難以集中管理和統(tǒng)一調(diào)度，使本來有限的資金形成不了合力，資金的綜合使用效率得不到有效發(fā)揮。二是資金墊付和拖欠工程款情況嚴重。目前，建筑市場不規(guī)范、建設(shè)任務(wù)不足，帶資、墊資問題非常突出，而且大部分業(yè)主還把支付保證金作為招標入圍的先決條件，少則幾十萬元，多則幾百萬元。即使工程中標，業(yè)主還要求先預(yù)支工期、質(zhì)量等各類履約保證金，且金額較大。加上較多企業(yè)在資金監(jiān)管方面比較薄弱，不能有效管理資金。有些企業(yè)雖制定了資金使用及管理制度，卻不按照規(guī)定執(zhí)行或者執(zhí)行的力度很弱，這種計劃和實際操作嚴重脫節(jié)的情況經(jīng)常發(fā)生，導(dǎo)致企業(yè)的資金鏈容易發(fā)生斷裂，失去了很多好的機會去做拓展市場。

4.企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平不高

部分建筑企業(yè)的財務(wù)管理人員思想比較落后保守，不能與時俱進地學習最新的會計政策和財經(jīng)法規(guī)，更有甚者，一些無上崗證、低學歷的財務(wù)人員占著財務(wù)崗位，影響財務(wù)工作質(zhì)量。很多財務(wù)人員在日常工作中缺乏自主的創(chuàng)新和學習能力，不能根據(jù)企業(yè)自身的特點去具體問題具體分析，所以在工作中出現(xiàn)效率低下，甚至出現(xiàn)嚴重的錯誤，給企業(yè)帶來不必要的麻煩和損失。例如在應(yīng)收帳款方面，財務(wù)部門本應(yīng)充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能，輔助應(yīng)收帳款的回帳，建立臺帳管理制度，定期統(tǒng)計應(yīng)收帳款臺帳的金額、帳齡及增減變動情況，及時反饋給主管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)管理部門，盡快催收欠款。而那些水平不高、工作態(tài)度消極的財務(wù)人員很難及時、準確地提供相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)，給企業(yè)管理層作參考依據(jù)，導(dǎo)致企業(yè)錯過一些關(guān)鍵的決策時間，這是十分可惜的。

二、解決建筑企業(yè)財務(wù)管理存在問題的對策

1.提高重要性認識，高度重視財務(wù)管理

企業(yè)要想向著更大更強的方向發(fā)展，無論是哪個部門的人員，尤其是企業(yè)高層的管理人員，一定要把財務(wù)管理的認識提高到一定的高度上來，不能只對企業(yè)的業(yè)務(wù)投入全部的精力。企業(yè)要合理地安排時間，在內(nèi)部開展各種提高財務(wù)管理重要性認識的活動，并對各部門人員分批分次地培訓(xùn)相關(guān)的財務(wù)知識，循序漸進地使財務(wù)管理知識得到鞏固，并且將其重要性普及到每個員工的思想里，所有從業(yè)人員都能參與到財務(wù)管理的過程中來，以有效的財務(wù)管理方法加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)環(huán)境控制，促進企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展。例如：經(jīng)營部門人員可以適當?shù)貙W習稅率方面的知識，在洽談業(yè)務(wù)、預(yù)估工程利潤時就可以把稅負考慮進去，使得企業(yè)利潤最大化，企業(yè)業(yè)績有所提升，這才最大限度地發(fā)揮了財務(wù)管理的作用。

2.完善財務(wù)制度建設(shè)，加強財務(wù)執(zhí)行力度

為更好地進行內(nèi)部控制管理，企業(yè)應(yīng)制定一套規(guī)范完整的財務(wù)管理制度，使財務(wù)管理工作充分滲透到內(nèi)部管理的各個環(huán)節(jié)、各個方面，且隨著經(jīng)營環(huán)境的變化、知識技能的提升、管理理念的更新，還須定期對財務(wù)制度進行梳理，對不完善的制度及時修訂，對缺失的制度及時補充，對不適用的制度及時廢止，確保制度的有效性和權(quán)威性。

當然，新的制度出臺，會有一段時間的適應(yīng)期，這就需要做好新制度的宣傳工作，將制度修訂的背景、目的、要規(guī)范的內(nèi)容、具體操作流程等都作詳細介紹，使相關(guān)人員尤其是財務(wù)人員理解執(zhí)行制度的意義，順利由適應(yīng)期過渡到自覺執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)把培養(yǎng)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)作為提升財務(wù)執(zhí)行力的基本戰(zhàn)略，強化其對財務(wù)制度的學習和理解，提高執(zhí)行制度的自覺性，嚴格考核，防微杜漸，以最大限度地實現(xiàn)制度的預(yù)防功能，減少問題發(fā)生。比如：企業(yè)可以制定檢查表，不定期地抽查制度執(zhí)行情況，按照制度流程，抽樣檢查各個關(guān)鍵控制點，總體評價制度執(zhí)行情況，對未執(zhí)行或執(zhí)行不到位的嚴格考核，對因執(zhí)行不力而產(chǎn)生的工作失誤實行工作問責制。

3.加強資金使用效率，保障經(jīng)營資金需要

針對建筑市場普遍存在的墊付資金和拖欠工程款嚴重的現(xiàn)狀，控制墊資，防范風險是企業(yè)當前的主要問題。首先，企業(yè)在承攬項目時，要做好資信調(diào)查和可行性研究，了解建設(shè)單位的資質(zhì)的等級和信譽度、投資的來源渠道，資金的到位情況以及償債能力等，對要求施工企業(yè)墊資施工的，還要考慮墊資的期限長短、存貸款利率差額以及建設(shè)單位的償還能力等。在施工過程中，一旦發(fā)現(xiàn)付款不及時，業(yè)主出現(xiàn)較大資金缺口時，應(yīng)立即采取應(yīng)變措施，減少資金墊付。其次，建立應(yīng)收帳款臺帳管理制度和定期清查制度，定期對帳，這是確保債權(quán)準確完整的有效手段，同時又可提醒債務(wù)人員盡快還款。企業(yè)要建立應(yīng)收帳款管理辦法，將應(yīng)收帳款責任到人，有獎有罰，這樣可以督促項目經(jīng)理及時進行工程中期結(jié)算，催收工程進度款。

除此之外，企業(yè)日常的資金使用也須做一個系統(tǒng)的規(guī)劃，比如：對于工程項目的相關(guān)采購費用，以及人員的日常費用甚至突發(fā)狀況所產(chǎn)生的費用等等都應(yīng)該有一個預(yù)算機制。在采購以及日常費用的支出方面要有嚴格的審批以及審核制度，部門可以預(yù)測到的費用應(yīng)該由部門主管上報財務(wù)部門以及相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，財務(wù)部門應(yīng)綜合各部門的數(shù)據(jù)做一個系統(tǒng)、有效的資金管理方案，保證資金鏈的完整和企業(yè)經(jīng)營活動的高效運轉(zhuǎn)。

4.加強財會隊伍建設(shè)，提高人員整體素質(zhì)

在制定了適合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的財務(wù)制度后，重要的是培養(yǎng)一批具有良好職業(yè)素質(zhì)和較高業(yè)務(wù)水平的財務(wù)管理人員，只有當他們的綜合素質(zhì)都達到企業(yè)發(fā)展所要求的高度時，才能充分發(fā)揮好的財務(wù)管理機制的優(yōu)化作用，保證財務(wù)管理工作的有效進行。建筑企業(yè)財務(wù)管理人員不僅要有較強的專業(yè)知識和專業(yè)技能，還要有一定的市場學習和調(diào)查能力，這就要求他們在現(xiàn)有財務(wù)理論基礎(chǔ)上，積極學習新的財務(wù)知識以及新財經(jīng)法規(guī)，緊跟時展變化對財務(wù)管理工作提出的新要求，并切實落實到工作中，理論與實踐兩者有機結(jié)合，融會貫通，提高實戰(zhàn)能力。例如：2012年11月廣東省試行的“營改增”政策，因為營業(yè)稅與增值稅的會計核算完全不一樣，這就需要財務(wù)人員主動學習，及時與國稅部門溝通，以順利完成報稅、會計核算等工作。2013年1月份實施的《小企業(yè)會計準則》，對小企業(yè)的會計工作作了更為細致的規(guī)定，通過學習，小企業(yè)會計人員在日常工作中會有更加明確的指導(dǎo)方向。

四、總結(jié)

總之，財務(wù)管理貫穿于建筑企業(yè)運作的各個階段，體現(xiàn)在生產(chǎn)經(jīng)營的各個過程，并且關(guān)乎整個企業(yè)的生死存亡。所以，針對企業(yè)存在的實際問題，管理者必須重視財務(wù)管理，充分發(fā)揮其在企業(yè)管理中的重要作用，通過財務(wù)管理來帶動企業(yè)管理的方方面面，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]李喜明.試論施工企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策.會計之友，2009（9）.

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關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控制度 存在問題 整個措施 必要性分析

由于我國目前還處于發(fā)展中國家，還需要事業(yè)單位作為支撐，隨著全球經(jīng)濟一體化進程不斷加快，市場競爭也來呀激烈，事業(yè)單位要想在激烈的市場競爭中占得一席之地，就必須重視內(nèi)控制度的發(fā)展，我國事業(yè)單位通過多年的發(fā)展，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度對市場經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展有重要意義。建設(shè)完善的內(nèi)控制度主要是為了提高會計信息的質(zhì)量。從而保證事業(yè)單位資產(chǎn)的完整性和安全性。還能對事業(yè)單位的生產(chǎn)管理、銷售管理、政策管理進行監(jiān)督和控制。但是有我國內(nèi)控制度的起步比較晚，很很多發(fā)達國家相比還存在不小的差距。我國事業(yè)單位在內(nèi)控制度上還存在很多問題，嚴重制約著我國事業(yè)單位的發(fā)展，本文通過在事業(yè)單位多年的額工作經(jīng)驗就目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題進深入分析，并制定出一系列的整改措施，希望對事業(yè)建設(shè)完善的內(nèi)控制度有一定的幫助，從而保證市場經(jīng)濟和使用單位健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、事業(yè)單位完善內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

（一）滿足新經(jīng)濟時展的需求

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)雖加強企業(yè)管理的重要方式。要想提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力和市場競爭力首先就要轉(zhuǎn)變企業(yè)的經(jīng)營管理理念，在新經(jīng)濟時代的背景下企業(yè)要想贏得發(fā)展能力，就必須控制企業(yè)生產(chǎn)成本，而內(nèi)控制度的建設(shè)對企業(yè)控制成本管理有重要意義。隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國事業(yè)單位的規(guī)模不斷擴大，就需要發(fā)展與之適應(yīng)的經(jīng)驗管理模式，目前我國很多事業(yè)單位內(nèi)控制度不完善，使得在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污、腐敗的現(xiàn)象。對事業(yè)單位的發(fā)展有很大的影響，所以事業(yè)單位要想滿足新經(jīng)濟時展的需求，就必須建立完善的內(nèi)控制度，才能保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）是促進事業(yè)單位順利發(fā)展的重要保障

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，事業(yè)單位經(jīng)過多次的體制改革，從原來國家政府撥款到現(xiàn)在憑借自身的經(jīng)濟利益維持事業(yè)單位的發(fā)展。使得事業(yè)單位對企業(yè)控制權(quán)利逐漸增大，現(xiàn)在很多事業(yè)單位不但擁有以前的各項職能，同時還增加了投資、租賃、證券等經(jīng)濟活動。隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，對企業(yè)資金的使用也有了很大程度的改變，以及不只局限在日常項目的費用和企業(yè)的開資，同時向產(chǎn)品生產(chǎn)、原材料采購、整合資源的方向反向。隨著事業(yè)單位經(jīng)營項目的增多，對企業(yè)資金的使用效率越來越重視，通過建設(shè)完善的內(nèi)控制度能很大程度上提高事業(yè)單位對資金的使用效率。但是在很多事業(yè)單位中，由于相關(guān)的會計體系不完善，會計人員綜合素質(zhì)不高，內(nèi)在制度不完善，從此很多違法亂紀等腐敗行為。通過不完全統(tǒng)計，事業(yè)單位每年因為內(nèi)控制度不完善造成的經(jīng)濟損失高達上千萬。所以，事業(yè)單位要想順利發(fā)展，就必須完善內(nèi)控制度建設(shè)。

（三）是保護財政資產(chǎn)的主要手段

建設(shè)完善的內(nèi)控制度是事業(yè)單位保護財政資產(chǎn)的主要手段，體現(xiàn)在以下幾個方面：首先事業(yè)單位資金的主要來源是國家和政府的財政撥款。怎么把這些資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟效益在很多事業(yè)單位面臨的主要工作，也是事業(yè)單位實現(xiàn)依法理財?shù)闹饕獥l件。通過科學、合理、規(guī)范的內(nèi)部控制制度能保證事業(yè)單位財務(wù)工作有序進行，保證事業(yè)單位財政收支規(guī)范化，會計部門財務(wù)管理的科學化，從而提高事業(yè)單位財政資金的使用效率，從而把貪污、受賄、控制在萌芽當中。通過建立完善的的制度在保證事業(yè)單位財政資產(chǎn)的同時為企業(yè)實現(xiàn)依法理財提供堅實的基礎(chǔ)，從而促進事業(yè)單位財政工作順利進行。

（四）是依法理財?shù)年P(guān)鍵所在

通過加強完善內(nèi)控制度建設(shè)，是提高事業(yè)單位會計信息質(zhì)量的關(guān)鍵，我國最新頒布的《中華人民共和國會計法》中明確規(guī)定出“各個單位應(yīng)當適當?shù)慕⒔∪珕挝粌?nèi)部會計控制制度”。通過《會計法》的深化改革，在事業(yè)單位內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制制度，對促進市場經(jīng)濟發(fā)展和提高企業(yè)市場競爭力有重要意義。除此之外，國家還制定了一系列法律法規(guī)來維護事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)，保證內(nèi)控制度建設(shè)的更加順暢。

二、目前我國事業(yè)單位內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

完善內(nèi)控制度建設(shè)是所有國有企業(yè)生存發(fā)展的主要基礎(chǔ)，在企業(yè)內(nèi)部必須為內(nèi)控制度的建設(shè)營造良好的氛圍，嚴格執(zhí)行管理的政策制度，保證內(nèi)控制度能順利進行。近年來我國事業(yè)單位迎來快速發(fā)展，很多經(jīng)濟指標每年都在增長。通過在事業(yè)單位多年的工作經(jīng)驗，以及相關(guān)文獻的查找，總結(jié)出我國目前事業(yè)單位在內(nèi)控制度中存在的現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在事業(yè)單位對建設(shè)完善內(nèi)控制度不夠重視，人為干預(yù)的因素比較多，特別是在內(nèi)控制度建設(shè)方面處于發(fā)展初級階段，需要成本管理制度以及其他其他管理部門共同協(xié)助，才能建設(shè)完善的內(nèi)控制度，提高國企資源運營的質(zhì)量，促進國企健康快速發(fā)展。

三、當前事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的主要問題

由于我國內(nèi)控制度建設(shè)還處于發(fā)展階段，難免會出現(xiàn)很多問題，如果這些問題沒有得到及時解決，就會嚴重制約著事業(yè)單位長遠的發(fā)展計劃，事業(yè)單位管理上的缺陷主要表現(xiàn)為內(nèi)控制度的建設(shè)還不夠完善。通過在上海長航醫(yī)院財務(wù)單位多年的工作經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)國目前在事業(yè)單位中存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）管理者對內(nèi)控制度建設(shè)的意識比較薄弱

在事業(yè)單位中增強內(nèi)控制度建設(shè)的意識對完善內(nèi)控制度的建設(shè)有極其重要的意義，但是在很多事業(yè)單位中，相關(guān)的管理人員只重視企業(yè)的發(fā)展，而忽略了內(nèi)控制度的重要性，這對事業(yè)單位有致命的影響，在市場競爭日益激烈的今天，不忽略內(nèi)控制度的重要性，就相當于阻斷了企業(yè)的發(fā)展道路。很多事業(yè)單位的管理者對企業(yè)內(nèi)控制度的了解非常有限，對內(nèi)控制度的了解僅僅停留在完善部門規(guī)章之上或者對員工進行考核的層次，遠遠達不到運行內(nèi)控制度需要的理念。在事業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)控制度的建設(shè)只有部分財務(wù)人員參與。在落實內(nèi)控制度過程中，就出現(xiàn)最高領(lǐng)導(dǎo)一人決定的現(xiàn)象，人治決定法治的情況非常普遍，發(fā)揮不出內(nèi)控制度原有的價值，內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

（二）內(nèi)控制度不完善

目前很多事業(yè)單位內(nèi)控制度的運行只是按照國家制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》在運行，雖然從原理和理念上來講，符合了事業(yè)單位內(nèi)控制度發(fā)展的需要，但是《內(nèi)部會計控制規(guī)范》主要針對的是中小型企業(yè)，對事業(yè)單位的作用比較小。通過實際的調(diào)查走訪，反向很多事業(yè)單位根本都沒有形成統(tǒng)一的財務(wù)內(nèi)控管理制度，哪怕極各別的事業(yè)制定了內(nèi)控制度，也是在財務(wù)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上對事業(yè)單位進行內(nèi)控制度管理。甚至是在分析相關(guān)財務(wù)管理過程中，大多數(shù)都是憑借原有的工作經(jīng)驗來完善內(nèi)控制度管理，內(nèi)控制度的控制范圍僅僅局限在各項經(jīng)濟活動的開支上，很少關(guān)注產(chǎn)品生產(chǎn)成本和業(yè)務(wù)操作流程，內(nèi)控制度建設(shè)層次較低。如果在遇到相關(guān)的問題，沒有統(tǒng)一的參考指標進行處理和修改。除此之外，由于事業(yè)單位企業(yè)管理者對內(nèi)控制度的意識比較淺薄，對內(nèi)控制度建設(shè)不重視，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)外一直沒有建立起完善的內(nèi)控制度，更加沒有完善的內(nèi)控制度理念，這些原因都是導(dǎo)致內(nèi)控制度不完善的重要原因。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠

在很多事業(yè)單位中，那內(nèi)控制度和內(nèi)部監(jiān)督進行混淆，認為內(nèi)控制度就是內(nèi)部監(jiān)督，這是管理者要做的事情和我們沒有關(guān)系。更有甚者把內(nèi)控制度當作是事業(yè)單位中的普通的規(guī)章制度，對內(nèi)控制度缺乏真確的認識和了解，使得很多內(nèi)控制度的政策落實不到實處，從而造成內(nèi)控制度不完善。通過不完全統(tǒng)計，很多事業(yè)單位的員工對內(nèi)控制度的執(zhí)行力度普遍不高，對內(nèi)控制度的內(nèi)容理解不全面。雖然很多事業(yè)單位都有完善內(nèi)部控制制度，但是沒有對內(nèi)控制度制定科學、合理、有效的實施方案，使得內(nèi)控制度形同虛設(shè)，起不到原有的作用。在事業(yè)到位中要想建立完善的內(nèi)控制度，就必須保證內(nèi)控制度的可行性，以及落實到方法，而不去僅僅制定出相關(guān)的控制制度。

（四）會計核算不規(guī)范

目前我國很多事業(yè)單位在會計核算過程總存在不同的問題，這些問題主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，事業(yè)單位對會計憑證的管理比較隨意，大多數(shù)都是等事件發(fā)生后在進行反思和研究，而沒有做到事先控制，對事業(yè)單位制定的發(fā)展戰(zhàn)略有很大影響，沒有對財務(wù)投資風險進行預(yù)先控制；然后，對投資付款的項目沒有提供有效的付快憑據(jù)，財務(wù)付款的支票和印章統(tǒng)一管理，不能真正實現(xiàn)內(nèi)控管理；其次，財務(wù)管理對會計憑證只是按照單純的時間先后順序進行裝訂和管理，而沒有重視財務(wù)業(yè)務(wù)類型，把很多不同的業(yè)務(wù)全部混亂訂裝在一起，而沒有分類放置，對以后的財務(wù)管理造成很大影響；從財務(wù)管理的記錄的會計賬簿來看，發(fā)現(xiàn)材料管理在記錄賬簿的的過程中，只重視分類賬的管理，而忽視了備查賬的管理，在賬簿中只記錄交易的金額，沒有記錄交易金額的原因。從財務(wù)報表的質(zhì)量來看，往往只重視會計報表，而沒有對財務(wù)使用情況進行分析，沒有對會計報表附注進行編制。很多情況下考慮通過什么樣的方式能達到財政管理部門制定的任務(wù)和要求，而沒有根據(jù)相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)和資料去分析事業(yè)單位在財務(wù)管理過程中存在的問題，更加沒有對這些問題進行思考，得出解決這些問題的方法的措施。在事業(yè)單位財務(wù)管理由于受到這些因素的影響，就會走出財務(wù)信息失真，從而導(dǎo)致事業(yè)單位很多工作不能順利進行，就不能為事業(yè)單位提供有力的數(shù)據(jù)支持。嚴重制約著事業(yè)單位發(fā)展。

（五）人員綜合素質(zhì)不高

事業(yè)單位工作比較穩(wěn)定，但是相對其他企業(yè)工資比較少，再加上事業(yè)單位晉升比較困難，人為干預(yù)的因素比較多，很難吸引到財政經(jīng)濟高校必要的優(yōu)秀高才生，目前很多的會計師都臨時學習的會計，而沒有經(jīng)過系統(tǒng)專業(yè)的會計培訓(xùn)，具有的會計專業(yè)知識相關(guān)的法律法規(guī)知識比較匱乏。在事業(yè)單位中建立完善的內(nèi)控制度，很多員工由于能力有限，對內(nèi)控制度沒有全面的認識，把會計監(jiān)督工作認為是企業(yè)正常的規(guī)章制度，嚴重制約著內(nèi)控制度建設(shè)的效率。還有一些會計核算人員綜合素質(zhì)比較低，為了盡快的完成上級安排的財務(wù)任務(wù)，就采用錯誤的計算方式，來完成財務(wù)核算任務(wù)。總體來說，事業(yè)單位人員綜合素質(zhì)不高的問題如果不得到及時的解決，不但影響內(nèi)控制度的建設(shè)，而且對企業(yè)財務(wù)核算的質(zhì)量都有一定的影響。

（六）財務(wù)制度把關(guān)不嚴

由于最高領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”，事業(yè)單位在財政管理制度上存在很多問題，比如說企業(yè)資金使用沒有節(jié)制，資金花銷沒有明確的記錄，很多管理者私自挪用資金，會計管理者在統(tǒng)計核算過程中，使得企業(yè)收入和支出對不上。使得財政資金不能實現(xiàn)最大化的利用，而且還會出現(xiàn)超支狀況。由于在財務(wù)管理中沒有確定一個確定的范圍和標準，使得大量資金被私自挪用。在投資項目上沒有進行仔細的調(diào)查，使得很多資金花費到很多不合理的項目上。造成大量的資金浪費，事業(yè)單位在財政管理上極其不合理，利用事業(yè)單位獨有不需要核算成本這一特點，就放松了對企業(yè)具體資產(chǎn)的管理，在領(lǐng)用實物資產(chǎn)中沒有辦理有效的手續(xù)，再加上管理物資制度不健全，使得很多資金的去向無法核對，增加了會計核算的難度。對事業(yè)單位的發(fā)展運營有很大限制性。

四、完善內(nèi)控制度建設(shè)的有效措施

（一）提高管理者內(nèi)控制度意識

2000年7月出臺的《會計法》中有明確規(guī)定，企業(yè)單位的負責人必須要對單位內(nèi)控制度的合理性和科學性承擔主要的責任。所以要在企業(yè)內(nèi)部重視相關(guān)了領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)，保證每個領(lǐng)導(dǎo)都能認識到內(nèi)部控制的重要性，從根本上提高領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識。在這一過程中，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和財務(wù)負責人員要共同交流和協(xié)商，共同努力保證內(nèi)控制度在事業(yè)單位中順利進行，最大程度上發(fā)揮財務(wù)部門的管理作用，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決策提供重要的依據(jù)。

（二）建立健全的內(nèi)部控制制度

完善內(nèi)部控制應(yīng)當符合以下幾種原則：首先相互制衡的原則，也就是說要在企業(yè)內(nèi)部相同的崗位要相互監(jiān)督，相互督促從而實現(xiàn)共同進步，領(lǐng)導(dǎo)和下屬之間要相互牽制，領(lǐng)導(dǎo)在分配任務(wù)過程中要保證秉著公平、公正、公開的原則，在安排工作中如果發(fā)現(xiàn)問題，下屬可以之間提出，對于授權(quán)、記錄保管等方面要相互控制，用最小的成本實現(xiàn)最大的經(jīng)濟效益。在事業(yè)單位中真正實現(xiàn)權(quán)責分明，相互制約；然后是責權(quán)統(tǒng)一原則。各個崗位要明確自己的責任和權(quán)利，對內(nèi)控制度做的好的員工進行獎勵，對做的不好的員工進行相應(yīng)的處罰，最大程度上調(diào)動員工的積極性，把內(nèi)控制度落實到每個員工上身；重要崗位建立定期輪崗制度（包括領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)）；其次是不例外原則，在事業(yè)單位中要在保證每個員工都參加到內(nèi)控制度的建設(shè)中，任何人都不能例外。把內(nèi)控制度的公平性和整體性落實到實處。

（三）加強監(jiān)督控制

在很多事業(yè)單位中存在一個普遍的現(xiàn)象就是缺乏有效的監(jiān)督管理，使得內(nèi)控制度發(fā)揮不出原有的作用，根據(jù)事業(yè)單位實際情況想建立專門的監(jiān)督管理機制。保證內(nèi)控制度能得到有效的落實。同時要加大培訓(xùn)力度，不但要提高相關(guān)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律素質(zhì)，還要提高服務(wù)意識，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，人們越來越重視服務(wù)業(yè)。一個好的服務(wù)態(tài)度不但能提高企業(yè)的信譽，而且還能很大程度上提高企業(yè)的市場競爭力。通過培訓(xùn)工作及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中存在的問題，通過科學、合理方式對存在的問題進行處理，以便建立更加完善的內(nèi)控制度。加大事業(yè)單位的審計力度，對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進行專項審計，并嚴格執(zhí)行獎懲措施。

（四）完善會計核算體系

建立完善的會計核算體系，對提高事業(yè)單位財務(wù)信息質(zhì)量有重要意義。所以在事業(yè)單位內(nèi)部要通過合理的方式完善會計核算體系，各部門之間要積極配合財務(wù)管理部門，對日常項目消費的財政資金做好記錄。以此來提高會計核算的質(zhì)量，才能保證內(nèi)控制度發(fā)揮其應(yīng)有的價值。充分利用先進的信息化手段不斷提高會計核算的質(zhì)量，并加強對事業(yè)單位的財務(wù)審計，包括對基建等重大項目的專項審計。

（五）切實提高人員的綜合素質(zhì)

21世紀是人才競爭的世紀，事業(yè)單位要想提高綜合市場競爭能力，就必須重視人才的培養(yǎng)，不但需要員工擁有較強的工作能力，還要具有良好的綜合素質(zhì)。因為是事業(yè)單位中無論是財務(wù)管理，還是物資管理，都需要人來參與。內(nèi)控制度的建設(shè)也需要人來完成，領(lǐng)導(dǎo)要對下屬進行關(guān)心愛護，建立人性化的管理模式。才能調(diào)動員工的積極性，和主動性。才能保證內(nèi)控制度建立的更加完善。

（六）內(nèi)控人員要加深對內(nèi)控制度的理解

在事業(yè)單位中張貼內(nèi)控制度的意義和好處，定期召開內(nèi)控制度知識大會，在這一過程中領(lǐng)導(dǎo)者要做好帶頭作用，真正把內(nèi)控制度意義和好處落實到每個內(nèi)控人員的身上，不能對內(nèi)控制度的了解僅僅停留在表面。同時要是事業(yè)單位內(nèi)部為內(nèi)控制度的順利運行提供良好的環(huán)境，形成良好內(nèi)控的文化，保證內(nèi)控制度能發(fā)揮最大價值。

五、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國社會經(jīng)濟的發(fā)展，在新市場環(huán)境下，事業(yè)單位建立一套完善的內(nèi)控制度非常重要，通過內(nèi)控制度不但能提高事業(yè)單位的管理水平，而且還夠在激烈的市場競爭中占得一席之地，保證事業(yè)單位健康穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻：

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篇10

[關(guān)鍵詞]官廳鎮(zhèn) 農(nóng)村集體 “三資”管理 存在問題 解決對策

[中圖分類號] F321.32 [文獻標識碼] A [文章編號] 1003-1650（2016）10-0047-02

為進一步加強保障村級集體資金、資源、資產(chǎn)的安全，最近幾年，建水縣官廳鎮(zhèn)把加強“三資”規(guī)范化管理作為村級財務(wù)管理工作的重中之重，在做好三資監(jiān)管的同時，深化“三資”管理內(nèi)容，精心組織，規(guī)范管理，有效監(jiān)督，多措并舉扎實做好農(nóng)村集體“三資”管理工作，有效推進農(nóng)村集體財務(wù)管理規(guī)范化、制度化、常態(tài)化，促進了農(nóng)村經(jīng)濟社會和諧運行。同時，把“三資”管理的重點鎖定在加強制度執(zhí)行力，落實“三資”事前監(jiān)督上，在地區(qū)農(nóng)村“三資”精細化管理上下功夫。

1 農(nóng)村集體“三資”管理存在問題分析

1.1 資產(chǎn)家底不清晰

農(nóng)村集體“三資”管理涉及到很多方面的內(nèi)容，涉及范圍廣，設(shè)計項目多，既包含資金方面的，又涉及到實物財產(chǎn)資源方面，既有可移動的又包含了固定資產(chǎn)，既包含了國家支農(nóng)惠農(nóng)資金和各項資金補助，又包含了集體經(jīng)濟收入，同時還涉及到地區(qū)籌資，捐贈等資源和物資，具有復(fù)雜性和多樣性，在具體管理過程中，管理難度較大，很難全面掌握一個村集體資產(chǎn)量。

1.2 農(nóng)村集體“三資”監(jiān)管力度不足

首先，在一些村集體中資金為實現(xiàn)全面由鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管，只有少數(shù)村民自行對資金進行管理；其次，村集體備用資金超過限額標準，庫存資金中白條抵庫的現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)。應(yīng)收賬款在回收過程中難度較大，集體資金長期被少數(shù)人所掌控，導(dǎo)致集體自己使用不清晰不透明，從而嚴重損害了廣大村民的經(jīng)濟利益；再次，非生產(chǎn)性資金開支過大，村集體招待費用難以得到有效控制，村干部借助各種名義支出村集體資金，進行各種不合理津貼和補助；最后，資產(chǎn)、資源的發(fā)包和工程項目建設(shè)未能按照規(guī)定程序進行招投標，項目建設(shè)存在違規(guī)不合法現(xiàn)象。不能按照合法程序進行，手續(xù)不完備現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，民主監(jiān)督缺位，資源資產(chǎn)支出和使用存在嚴重的浪費現(xiàn)象。

1.3 農(nóng)村集體“三資”管理制度不完善

最近幾年，雖然通過不斷對農(nóng)村財務(wù)管理進行科學規(guī)范化建設(shè)，建立比較完善的財務(wù)管理制度，但是在“三資”管理工作具體開展過程中，依然存在不少突出問題。村集體在資產(chǎn)和資源管理過程中同樣存在不少問題，導(dǎo)致村集體三資管理不完善。一方面村民議事形式化嚴重，廣大村民對集體資環(huán)管理和使用缺乏實際的參與和決策，另一方面村務(wù)公開不透明，避重就輕，內(nèi)容含糊其辭，公開事項不全面。

1.4 產(chǎn)權(quán)歸屬明晰

首先，通過最近幾年不斷對農(nóng)村產(chǎn)權(quán)制度進行改革，絕大多數(shù)村級企業(yè)都明晰了產(chǎn)權(quán)歸屬，企業(yè)發(fā)展活力進一步被激活，但是在一些村集體中，仍然存在一些村級企業(yè)的資產(chǎn)品種、數(shù)量、價值等缺少相應(yīng)的產(chǎn)權(quán)明晰。村集體的一些組織沒有較完善的記錄，這樣很容易造成村集體資產(chǎn)流失；其次，村集體資產(chǎn)資源管理嚴重缺失。資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不明晰，長期閑置不用，導(dǎo)致出現(xiàn)了資產(chǎn)和賬目不統(tǒng)一現(xiàn)象，同時，由于登記不全，導(dǎo)致資源在管理和開發(fā)利用存在很大盲目現(xiàn)象。

2 加強農(nóng)村集體“三資”管理的途徑分析

2.1 清產(chǎn)核資，摸清村級集體“三資”家底

通過對各村銀行賬戶、各類庫存現(xiàn)金、有價證券以及各項資金往來等基本賬務(wù)情況的全面核對及清理，做到了“三相符”，即賬賬相符、賬證相符、賬表相符，確保了村級賬務(wù)的完整、準確和真實，建立新的“三資”管理臺帳。

2.2 嚴格財務(wù)管理

鎮(zhèn)村級財務(wù)實行季度結(jié)賬制度，即每個季度月末由村報賬員與三資中心的復(fù)核主任、統(tǒng)管會計、資金會計一起結(jié)賬。村每項收入都開具統(tǒng)一發(fā)票，及時進賬，每季度結(jié)賬完成后，及時通知各村報賬員將該季度的財務(wù)公開表進行公示并將公開的照片傳遞給三資中心工作人員。突出抓好財務(wù)開支申報審批、審計制度，填塞漏洞，拒絕不合理開支，做到“八個不付款”：即沒有單據(jù)不付款、未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批不付款、超越權(quán)限不付款、開支不當不付款、用途不明不付款、簽名、印章不全不付款、數(shù)量、金額不清不付款、單據(jù)涂改不付款?，F(xiàn)金支出嚴格執(zhí)行貨幣資金管理制度和現(xiàn)金管理制度，對于大額現(xiàn)金支出一律采取轉(zhuǎn)賬方式支出，并且要求票據(jù)正規(guī)，附件齊全，村監(jiān)督委員會主任簽字蓋章，經(jīng)手人簽名，同時對于這些大額支出必須由聯(lián)系村干部審核簽字通過才可報賬。同時，加強紀檢監(jiān)察、財政、農(nóng)業(yè)等職能部門的密切配合、統(tǒng)一協(xié)調(diào)，加大查處在農(nóng)村集體“三資”管理和財務(wù)管理過程中出現(xiàn)的坐支、挪用、貪污、處置不當、分配不公平等方面的案件，維護農(nóng)民群眾切身利益。

2.3 加強農(nóng)村集體“三資”管理制度建設(shè)

健全完善《官廳鎮(zhèn)村級經(jīng)濟財務(wù)管理制度》，結(jié)合村級重大事項報告和票決等制度，嚴格執(zhí)行“四議兩公開”民主決策程序。創(chuàng)新管理機制，建立村干部年度考核、資產(chǎn)管理責任、集體資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)化管理三項機制。通過完善多項制度，形成以制度約束行為的管理格局。針對農(nóng)村“三資”管理，堅持每季度公開，明確公開事項，涉及農(nóng)民利益的重大問題及群眾關(guān)心的事項及時公開。

2.4 加強村級財務(wù)公開

嚴格執(zhí)行村級財務(wù)鎮(zhèn)制，要求村級取得經(jīng)營性收入、財政性收入、社會捐贈的收入及其他收入必須及時存入指定設(shè)立的帳戶，不得坐支，更不得設(shè)賬外賬。村級集體列支的所有票據(jù)必須由村務(wù)監(jiān)督委員會審核后，才能報賬列支，特別是對征地補償費、一事一議等專項資金的管理，做到?？顚Ｓ?，并定期向群眾公布管理、使用情況，不能巧立名目套取、挪用專項資金。各村將本級財務(wù)活動情況定期、如實地進行公布，自覺接受群眾監(jiān)督，堅決杜絕半公開、假公開等現(xiàn)象。同時，成立了農(nóng)村“三資”清理及監(jiān)管工作領(lǐng)導(dǎo)小組，協(xié)調(diào)推進農(nóng)村“三資”管理。各村成立理財小組，規(guī)范“三資”管理及財務(wù)報批程序，完善集體理財工作機制。成立“三資”委托服務(wù)中心，建立財務(wù)制度，規(guī)范報賬程序，使農(nóng)村“三資”管理走向規(guī)范化、制度化。

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