導(dǎo)語：如何才能寫好一篇建設(shè)工程竣工決算審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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［關(guān)鍵詞］ 內(nèi)控制度；財務(wù)決算；審計；基本建設(shè)工程；竣工決算

長期以來，在基本建設(shè)過程中，建設(shè)單位比較重視項目的建設(shè)，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價值以及對建設(shè)成果進(jìn)行必要的總結(jié)分析。筆者結(jié)合近幾年從事工程竣工決算審計的實際情況，就如何做好工程竣工決算審計進(jìn)行探討。

一、評審內(nèi)部控制制度

1.審查制度建設(shè)情況

審查建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財務(wù)管理制度，落實基建人員和財務(wù)人員崗位責(zé)任制，實施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；是否制定了基建財務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程和規(guī)范的會計核算程序等。

2.審查關(guān)鍵控制點的有效性

（1）材料管理環(huán)節(jié)的控制。

（2）工程進(jìn)度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進(jìn)度款是否嚴(yán)格按照工程進(jìn)度表和付款通知單來支付，且工程進(jìn)度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認(rèn)。

（3）審查工程建設(shè)項目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設(shè)管理程序、招標(biāo)投標(biāo)管理制度、工程建設(shè)監(jiān)理制度、施工合同等方面的內(nèi)容。

二、審查竣工財務(wù)決算

為了保證竣工財務(wù)決算的真實性、合法性、效益性，應(yīng)主要審查以下幾方面的內(nèi)容：

1.竣工決算報表編制審計

（1）根據(jù)批文、合同、財務(wù)資料、設(shè)計資料，逐項核對“竣工工程概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說明書?？己司幹埔罁?jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

2.項目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計

（1）審查建設(shè)項目資金的來源、到位與使用情況。審查建設(shè)資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費；建設(shè)資金是否按計劃及時到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無損失浪費問題。

（2）審查工程項目建設(shè)中有無嚴(yán)格概（預(yù)）算管理，應(yīng)主要審查以下內(nèi)容：①對已采購的設(shè)備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設(shè)備。查閱建設(shè)項目設(shè)計概算與交付使用資產(chǎn)明細(xì)核對，審查是否屬于概算范圍，有無建設(shè)概算外項目，檢查概算中所列的項目是否建設(shè)完成，有無自行減少建設(shè)內(nèi)容。②審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實際超概算的消耗量，查明在工程的哪個環(huán)節(jié)超出量最大，再進(jìn)一步查明超耗的原因。

3.建設(shè)成本審計

（1）抽查建筑安裝工程結(jié)算。抽點是超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計變更、高額索賠費用等。

（2）審查設(shè)備、材料的核算情況。對財務(wù)列支的設(shè)備、材料成本要和工程相對應(yīng)的成本項目進(jìn)行相互核對檢查，防止重復(fù)計算和漏項的發(fā)生；對建設(shè)單位采購與工程有關(guān)的設(shè)備，要審查合同設(shè)備清單及結(jié)算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費、調(diào)試費及附件、配件等；要從財務(wù)的角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費用，明確哪些費用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。

（3）審查合同付款情況?；窘ㄔO(shè)項目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進(jìn)行控制的，實際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計，并與各單項工程結(jié)算審計定案數(shù)對照。審查基建財務(wù)部門在支付竣工結(jié)算款時，備料款是否已從施工方的應(yīng)付款中扣除。審查建設(shè)工期和工程質(zhì)量的履行情況，建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實行獎懲，獎懲所發(fā)生的費用計入工程成本，因此，核實建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要。同時，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質(zhì)量保修金，以免事后出現(xiàn)質(zhì)量問題而陷于被動。

（4）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。待攤投資一般包括建設(shè)單位管理費、勘測設(shè)計費、可行性研究費、設(shè)備檢驗費、工程質(zhì)量監(jiān)理費、審計費、招投標(biāo)費、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關(guān)規(guī)定；對監(jiān)理費、審計費、招投標(biāo)費的審查，主要審查其支付標(biāo)準(zhǔn)有無超過國家有關(guān)規(guī)定。

4.交付使用資產(chǎn)審計

抽取部分會計憑證、原始憑證，檢查有無資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細(xì)賬驗證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。

5.結(jié)余資金審計

核實銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題；審核庫存材料單價，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價等問題；審查往來款項，核實債權(quán)債務(wù)，重點審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時等問題；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，在實際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權(quán)處理得很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本。經(jīng)過審計后要求基建管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。

三、評價投資效果

對建設(shè)項目竣工財務(wù)決算全面實施審查之后，還要對項目的投資效果做一個總體評價。一般從工期、質(zhì)量、造價等方面來評價。工期方面主要把實際工期與計劃定額工期對比，分析工期提前或拖后的原因，以及對投資效益的影響；質(zhì)量方面主要根據(jù)竣工驗收委員會或質(zhì)量監(jiān)督部門的驗收評定等級來對照是否達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；造價方面主要對照概算造價，說明節(jié)約或超支原因。

四、審計的具體做法

（1）嚴(yán)格執(zhí)行工程竣工決算審計的流程。要對工程竣工決算過程涉及的內(nèi)部控制制度有一個較為全面的了解，對工程管理流程進(jìn)行初步的評價，對內(nèi)控制度的關(guān)鍵點和薄弱點做到心中有數(shù)。

（2）掌握相關(guān)的政策法規(guī)，適時了解政策的變化。

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關(guān)鍵詞:工程決算審計 高校 現(xiàn)狀 做法 意義

中圖分類號:G63 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1672-3791(2012)05(b)-0234-01隨著我國“科教興國”戰(zhàn)略的不斷深入,國家對高?；ㄍ顿Y的力度明顯加大,特別是20世紀(jì)末開始隨著高校擴(kuò)招,高?；üこ淘絹碓蕉?高?；窘ㄔO(shè)促進(jìn)了高等教育事業(yè)發(fā)展的同時,建設(shè)工程預(yù)決算審計工作中的問題也日益暴露出來。這些問題的存在不僅阻礙了高校的健康發(fā)展,也給國家和高校造成了很大損失。如何充分保護(hù)資金使用安全,依法提高高校建設(shè)工程決算審計工作質(zhì)量,就顯得尤為重要。

1 高校建設(shè)工程決算審計工作的現(xiàn)狀

1.1?工程決算審計周期長,影響審計工作效率

高校領(lǐng)導(dǎo)普遍存在“重建設(shè),輕決算”的現(xiàn)象,對工程決算管理意識淡薄,這是導(dǎo)致工程決算審計工作滯后的主要原因,工程組織者關(guān)心的往往是工程進(jìn)度、工程質(zhì)量和工程交付使用的時間,同時,領(lǐng)導(dǎo)換崗頻繁,工程項目竣工使用后,就沒人過問決算審計工作了,以至于某高校工程竣工使用后六、七年工程決算審計工作都沒有完成,嚴(yán)重加長了決算審計周期,影響工程決算審計工作的效率。

1.2?高?；ü芾砣藛T業(yè)務(wù)水平低,影響工程決算審計工作的準(zhǔn)確性

由于高校的急劇擴(kuò)招,導(dǎo)致高校新建、擴(kuò)建規(guī)模迅速加大,而高?；ü芾聿块T無法適應(yīng)基建投資的大幅增加,項目工程管理人員往往不是工程專業(yè)技術(shù)人員,并且一人多崗;項目財務(wù)管理人員也多只是財務(wù)會計,缺乏基本建設(shè)投資的專業(yè)理論,不懂工程經(jīng)濟(jì),對項目建設(shè)經(jīng)常停留在表面的工作上。如:某高校工程使用過程中發(fā)生的維修費、配套設(shè)施等支出,由于未及時辦理竣工決算,這些費用被直接攤?cè)牍こ坛杀?造成資產(chǎn)成本與實際成本嚴(yán)重不符,而且實際工作中還存在著隨意地將非本項目的維修費、更換配件等攤?cè)牍こ坛杀?人為地增加建設(shè)項目的成本,也影響工程決算審計的準(zhǔn)確性。

1.3?高校建設(shè)工程決算的事后審計,影響審計工作質(zhì)量

工程審計貫穿了建設(shè)工程全過程,包含了決策、設(shè)計、招投標(biāo)、材料設(shè)備采購、施工、工程竣工結(jié)(決)算及后評價階段,由于很多高校還從傳統(tǒng)意義上認(rèn)識工程決算審計,認(rèn)為是工程竣工驗收后才進(jìn)行的一項工作,這種事后的靜態(tài)審計監(jiān)督,就難免存在許多缺陷:審計工程開始時工程已竣工驗收,施工過程中的隱蔽工程、設(shè)計變更、工程簽證等已不能再現(xiàn),雙方遇到爭議時,無法提供詳實的記錄和圖片。同時,審計人員多對施工程序、新工藝、新材料不了解,沒有深入現(xiàn)場,實地取證,被審計方無法認(rèn)同審計結(jié)果,導(dǎo)致審計久拖不決,延長了審計周期,而且時間越長久越無法核實,嚴(yán)重影響工程決算審計工作的質(zhì)量。

2 如何提高高校建設(shè)工程決算審計工作質(zhì)量

2.1?建立健全項目管理制度,明確崗位責(zé)任

依法建立和完善各項審計制度,在項目實施前明確項目負(fù)責(zé)人及管理人員崗位職責(zé),克服項目管理中的隨意性和盲目性,依據(jù)“誰主管項目誰負(fù)責(zé)審計工作”的原則,從工程一始就把工程決算審計工作按計劃、分步驟地進(jìn)行分級管理。在建設(shè)工程決算審計工作未完成以前,項目主要領(lǐng)導(dǎo)及管理人員不得調(diào)離,善始善終地做好決算審計工作。

2.2?提高審計人員素質(zhì),做到審計客觀公正

建設(shè)工程決算審計專業(yè)性強(qiáng)、涉及面廣,工作量大而繁雜。要加強(qiáng)對審計人員職業(yè)道德和專業(yè)技能的培養(yǎng),提高審計執(zhí)法水平。嚴(yán)格審查工程造價的真實性和合理性,實現(xiàn)每個環(huán)節(jié)的造價控制,并將審計結(jié)果公開核對,做到審計客觀、公正、透明。

2.3?推行建設(shè)工程全過程跟蹤審計,全面準(zhǔn)確收集資料

要改變傳統(tǒng)滯后的靜態(tài)審計模式,推行建設(shè)工程全過程跟蹤審計,從項目決策階段開始,對設(shè)計、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)(決)算實施全過程跟蹤審計。做到事前評估風(fēng)險,事中調(diào)查取證、事后清晰核算造價。審計人員不僅要審查項目立項程序是否規(guī)范、招投標(biāo)是否合法,還要及時深入施工現(xiàn)場,審查項目是否按圖施工、施工中有無偷工減料現(xiàn)象、深入市場了解材料、設(shè)備價格是否合理,在隱蔽工程掩蓋前或變更過程中及時做好丈量、記錄和圖片,準(zhǔn)確掌握各種有效信息,有效控制工程成本,為竣工決算審計準(zhǔn)備充足的資料。

2.4?加強(qiáng)財務(wù)管理,為工程決算審計提供有效證據(jù)

財務(wù)審計要服從和服務(wù)于工程審計,在工程審計過程中發(fā)現(xiàn)問題,財務(wù)審計組要配合工程組查賬,借助財務(wù)資料來充實審計證據(jù)。財務(wù)人員必須了解工程建設(shè)項目投資的組成,理解基建會計制度,合理設(shè)置會計科目,主動、合理、及時地為建設(shè)工程提供資金,有效地實施財務(wù)管理,工程竣工決算時應(yīng)進(jìn)行及時清倉盤庫,做到有帳有物,賬實相符,不多列、不漏列,更好地為工程決算審計服務(wù)。

3 做好高校建設(shè)工程決算審計工作的意義

3.1?及時做好工程決算審計工作,是支付工程結(jié)算價款的依據(jù),減少資產(chǎn)流失

工程竣工決算是工程造價合理確定的依據(jù)。一些高校在工程項目建設(shè)中將裝飾工程的分項工程委托給多家承包商進(jìn)行施工,由于工程決算審計工作多年后才完成,一些承包商已轉(zhuǎn)項經(jīng)營甚至倒閉,致使已經(jīng)支付的工程款項無法追回,建設(shè)方蒙受了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此,只有及時、準(zhǔn)確地完成工程決算審計工作,才能真實反映工程總造價和各分項工程造價的組成,依法支付工程價款,減少合同糾紛,有效控制投資,確保國家財產(chǎn)不受損失,并能準(zhǔn)確反映工程的相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo),完成工程成本核算。

3.2?加強(qiáng)建設(shè)工程決算審計工作,是資產(chǎn)移交的依據(jù),對有效控制建設(shè)投資起積極作用

工程決算能夠全面反映建設(shè)投資規(guī)模和資產(chǎn)的實際成本,是正確核定建設(shè)單位交付使用、使用單位接收固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價值的唯一依據(jù)。同時,通過對工程預(yù)算和工程決算的審計對比,分析投資效果,可以找出建設(shè)投資中的失誤,總結(jié)經(jīng)驗,不斷提高項目管理水平,有效控制建設(shè)投資,減少投資風(fēng)險。

4 結(jié)語

及時、準(zhǔn)確、完整地做好高校建設(shè)工程決算審計工作,是一項較艱巨的審計查證工作,是全面深化高校改革的重要內(nèi)容,一切以維護(hù)學(xué)校的根本利益為出發(fā)點,堅持原則、注重方法,不斷提高工程決算審計工作水平,有效控制投資,提高資金使用效益,促使高校建設(shè)工程項目優(yōu)質(zhì)、高效、有序地進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

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[2] 盧曉東.做好高?；üこ填A(yù)決算審查提高建設(shè)資金投資效益[J].財會研究,2003(8).

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1.仔細(xì)核定施工工程量。核定施工工程量作為工程竣工決算審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因工程量的計算多且煩瑣，圖紙過于抽象，所以就會造成高估冒算。為了盡量避免這一情況的發(fā)生，就要做到以下幾點：第一，對投資比例較大的分項工程要認(rèn)真審核，例如：混凝土結(jié)構(gòu)梁、板、柱、鋼結(jié)構(gòu)以及高級裝飾項目等。第二，對一些容易混淆或出漏洞的項目進(jìn)行重點審核。如：建筑工程中的內(nèi)外墻體、面積應(yīng)以實砌體積計算，扣除梁、柱、門、窗體積，在實際施工計算中施工單位往往不扣或少扣梁、柱的體積。第三，防止出現(xiàn)鋼筋混凝土基礎(chǔ)T型交接重復(fù)計算，以及梁、板、柱交接處受力筋重復(fù)計算等情況。2.審核材料的用量及價差。材料用量的審核內(nèi)容主要涉及到土建工程三大主材及裝飾工程、水、電、暖材料用量。在工程竣工決算審計中，材料量審核也是一個重要的環(huán)節(jié)。因市場材料的價格波動較大，所以審核材料價差，尤其是審核主材價差就顯得更加重要。總之，要認(rèn)真的審核材料的品種、規(guī)格、產(chǎn)地、質(zhì)量，以確定是否符合設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)和國家規(guī)范。材料價差應(yīng)依照定額用量、實際消耗量和預(yù)算定額單價、實際單價分析計算，既不能遺漏，也不能重復(fù)計算。3.審計工程定額的套用。定額套用的審核應(yīng)注意的主要問題就是因定額缺項或定額使用條件不符而發(fā)生的高估冒算、弄虛作假。其中，最重要的一點就是要對決算中所列工程項目、規(guī)格、計算單位等因素進(jìn)行審核，研究是否與所套用的定額相符，有無錯套現(xiàn)象存在。此外，為了能保證工程造價的準(zhǔn)確，還要對價高、工程量較大或定額子目容易混淆的項目做重點審核。在套用定額時注意砌筑、混凝土標(biāo)號等之間的換算，使所得數(shù)據(jù)是準(zhǔn)確的。4.審計主體工程以外的外網(wǎng)工程。審核竣工決算時，分別審核列入主體的水、電、暖與室外配套的水、電、暖外網(wǎng)工程，以免混淆施工費用。

二、建設(shè)工程項目竣工決算審計中經(jīng)常出現(xiàn)的問題

主要體現(xiàn)在以下幾種情況：一是在計算建筑工程土方外運量時，施工方只按開挖量計算，卻沒有將回填土數(shù)量扣除；二是在施工合同中，原本已經(jīng)包含了辦公樓地面保溫項目，但是在實際施工進(jìn)行過程中，因某些原因而將該項目取消了，但是施工方在報送的造價結(jié)算中對此項未施工項目的工程價款并沒有扣減；三是在審計辦公樓裝修結(jié)算時，施工方使用了部分拆除下來的舊材料，但在結(jié)算中仍按新購置材料計價。借以“不均衡報價”的手段來對合同包干價進(jìn)行調(diào)整。有的施工單位在投標(biāo)階段就采用了“不均衡報價”的手段，這就為中標(biāo)后結(jié)算的高調(diào)打下一個埋伏。施工單位通過分析設(shè)計圖紙缺陷及現(xiàn)場勘察情況，今后的工程量可能會發(fā)生哪些變動，一般在總報價不變的前提下，會將工程量可能調(diào)高的項目單價報得很高，而工程量可能調(diào)減的項目單價則報得較低。由于時間的原因，工程建設(shè)方也很難對所有的報價一一核對，到結(jié)算調(diào)整時，如發(fā)現(xiàn)某些單價異常，那么就要按照合同價予以調(diào)整。

三、建設(shè)工程項目竣工決算審計的可行性建議

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關(guān)鍵詞：新校區(qū)；基建；發(fā)展

中圖分類號：G647 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674—0432（2012）—08—0229—1

1 目前高校建設(shè)存在的主要問題

1.1 校區(qū)建設(shè)缺少整體規(guī)劃，功能劃分混亂

教學(xué)區(qū)中有家屬樓，家屬樓中有教學(xué)樓，管理十分不便。

1.2 土地利用率低，缺少前瞻性

校區(qū)“依山傍水”，但多處寶貴景觀資源沒有得到充分利用，建筑與自然景觀不協(xié)調(diào)。

1.3 建筑風(fēng)格不一，設(shè)計上存在著隨意性

低矮破舊建筑多，特別是通往世博園的景觀路兩旁視覺雜亂，到目前學(xué)校尚無真正意義上的校門，影響學(xué)校的社會形象。

1.4 建筑面積不足

加上銜接與搭配不合理，教學(xué)科研用房面積嚴(yán)重不足，一些設(shè)備的設(shè)施缺失；校園內(nèi)道路交通系統(tǒng)載荷量逐年增加，且人車混雜，不僅影響交通效率，而且對師生安全造成威脅。

2 結(jié)合工作實際新校區(qū)建設(shè)重點做好的工作

2.1 做好校園建設(shè)總體規(guī)劃設(shè)計工作

2.2 新校區(qū)基建項目建設(shè)歷程

任何一個高校新校區(qū)建設(shè)都是從先期的辦手續(xù)、做規(guī)劃開始的，分如下幾個步驟：（1）簽訂編制可研報告咨詢合同、開展可研報告專家評估會、整改后的可研報告報省發(fā)改委、省發(fā)改委下達(dá)可研批復(fù)（2）項目建議書的批復(fù)：報省教育廳、省發(fā)改委、項目建議書、省發(fā)改委下達(dá)項目建議書批復(fù)、市發(fā)改委下達(dá)開展前期工作的函（3）環(huán)評報告：報省環(huán)科院編制環(huán)評報告表、環(huán)評報告報省環(huán)保廳、環(huán)評處、市環(huán)保局下達(dá)預(yù)審意見、省環(huán)保廳下達(dá)審批意見（4）拆遷手續(xù)：市拆遷辦、沈河區(qū)拆遷辦、省教育廳、省財政廳報批拆遷手續(xù)、省財政廳下達(dá)拆遷的復(fù)函。

2.3 嚴(yán)守招投標(biāo)及合同管理

基本建設(shè)工程材料、設(shè)備采購工作在基本建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組監(jiān)督和管理下進(jìn)行，大宗基建材料、重要物資設(shè)備的采購均須進(jìn)行公開招投標(biāo)。學(xué)校法定代表人或法定代表人的委托人，代表學(xué)校簽訂各類基本建設(shè)工程合同。簽定基本建設(shè)工程合同以建設(shè)單位招標(biāo)文件、中標(biāo)人的投標(biāo)文件、基本建設(shè)工程合同范本及相關(guān)法律為依據(jù)。不得訂立背離招、投標(biāo)文件實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。

2.4 施工管理規(guī)范化

基本建設(shè)工程開工前，基本建設(shè)處應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定向工程所在地建設(shè)行政主管部門提出申請，領(lǐng)取施工許可證。基本建設(shè)處按基本建設(shè)工程項目指定項目負(fù)責(zé)人，項目負(fù)責(zé)人應(yīng)具備相應(yīng)的項目管理能力并對所負(fù)責(zé)的工程項目承擔(dān)明確的責(zé)任和義務(wù)。項目負(fù)責(zé)人應(yīng)深入現(xiàn)場做好組織協(xié)調(diào)工作，督促項目參與各方認(rèn)真履行合同。監(jiān)督配合監(jiān)理單位依據(jù)設(shè)計圖紙、施工驗收規(guī)范及相關(guān)法律法規(guī)有效控制施工單位的施工行為，確保工程項目安全、優(yōu)質(zhì)、高效、經(jīng)濟(jì)。項目負(fù)責(zé)人要認(rèn)真履行職責(zé)，及時解決和處理施工過程中的質(zhì)量和安全隱患問題，對施工中出現(xiàn)的重大質(zhì)量和安全問題應(yīng)按程序逐級上報并及時啟動應(yīng)急預(yù)案。工程設(shè)計變更、簽證的管理應(yīng)嚴(yán)格按照基建工程設(shè)計變更、簽證及結(jié)算審核管理辦法執(zhí)行。

2.5 工程竣工驗收及備案管理及時化

工程竣工驗收的組織工作由基本建設(shè)處負(fù)責(zé)組織實施，市工程質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)對工程竣工驗收實施監(jiān)督。學(xué)校成立工程竣工驗收小組，驗收小組組成人員由學(xué)?；窘ㄔO(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組成員、工程使用單位、工程項目現(xiàn)場管理人員及設(shè)計、勘察、施工、監(jiān)理等單位技術(shù)負(fù)責(zé)人組成，特殊需要可邀請有關(guān)專家參加。按國家相關(guān)規(guī)定及強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行，在查閱相關(guān)資料、實地踏勘的基礎(chǔ)上，形成工程竣工驗收意見，驗收合格填寫《建設(shè)工程驗收備案表》和《建設(shè)工程竣工驗收報告》，驗收小組人員簽字，學(xué)校蓋章。驗收不合格的由驗收小組提出整改意見，由施工單位進(jìn)行整改，直至合格?；窘ㄔO(shè)處負(fù)責(zé)建設(shè)工程竣工驗收備案工作并收集整理相關(guān)材料、文件，按照建設(shè)部《房屋建筑工程和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗收備案管理暫行辦法》，向市建設(shè)行政主管部門提交有關(guān)材料、文件。

2.6 工程概算、預(yù)算、決算管理專業(yè)化

從事工程概算、預(yù)算的編制及工程決算審核的人員，應(yīng)具備全國建設(shè)工程造價員任職資格。基本建設(shè)處負(fù)責(zé)學(xué)?；窘ㄔO(shè)工程概算、預(yù)算的編制和決算的初審工作。學(xué)校審計處負(fù)責(zé)工程決算復(fù)審工作，政府采購項目由財政廳委托具有資質(zhì)的審計事務(wù)所進(jìn)行審計。

2.7 抓好工程質(zhì)量保修管理

基本建設(shè)工程在《建設(shè)工程質(zhì)量管理條例》規(guī)定的保修期內(nèi)發(fā)生的工程自身的質(zhì)量問題，由基本建設(shè)處負(fù)責(zé)組織相關(guān)施工單位進(jìn)行維修?；窘ㄔO(shè)工程在保修期內(nèi)且在人為的情況下造成的質(zhì)量問題應(yīng)由學(xué)校負(fù)責(zé)進(jìn)行維修并追究當(dāng)事人責(zé)任。保修期滿的工程，按學(xué)校工程移交管理辦法執(zhí)行。

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篇5

1、項目主管部門負(fù)責(zé)相關(guān)工程項目的立項、前期規(guī)劃、可行性研究、設(shè)計、概算、建設(shè)手續(xù)報批。

2、建設(shè)單位填寫《政府投資建設(shè)項目立項審批表》提出申請，鎮(zhèn)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，報鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)簽批。未列入年初預(yù)算以及重大投資項目，須經(jīng)鎮(zhèn)長辦公會議并報黨委研究確定。

3、選擇軟硬件設(shè)施齊全、設(shè)計人員資證優(yōu)、能力強(qiáng)、設(shè)計業(yè)績好等綜合實力強(qiáng)的設(shè)計單位。經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)牽頭，建設(shè)單位、使用單位、建管所、財政所、項目辦與設(shè)計單位根據(jù)項目主要功能情況、建設(shè)規(guī)模、投資估算等指標(biāo)，商討初步設(shè)計方案和估算初步設(shè)計限額。設(shè)計單位提交初步設(shè)計概算不超過投資估算造價的80%。

4、設(shè)計單位在提交詳細(xì)設(shè)計圖紙時必須同時提供最終設(shè)計概算（不超過初步設(shè)計概算的90%）。

5、根據(jù)建設(shè)項目性質(zhì)和具體情況，推行建設(shè)項目限額設(shè)計。

二、項目招投標(biāo)

1、投資額在100萬元以上的建設(shè)項目原則上由鎮(zhèn)招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組委托市建設(shè)工程交易中心公開招投標(biāo)確定。

2、投資額30萬元以上100萬元以下的建設(shè)工程由鎮(zhèn)招投標(biāo)管理領(lǐng)導(dǎo)小組公開招投標(biāo)確定。具體由鎮(zhèn)紀(jì)委牽頭，項目管理辦負(fù)責(zé)填寫《政府投資建設(shè)項目招標(biāo)（議標(biāo)）登記表》，起草建設(shè)項目招標(biāo)文件（明確招標(biāo)、評標(biāo)、結(jié)算方式、合同金額等）；鎮(zhèn)建管所項目辦、財政所、建設(shè)單位及主管部門協(xié)同配合，組織發(fā)標(biāo)、投標(biāo)、開標(biāo)、評標(biāo)等一系列程序，鎮(zhèn)招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組成員共同參加，鑒證招投標(biāo)活動的公正有效。

3、鎮(zhèn)招投標(biāo)工作實施全過程公開，三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)必須實行公告。一是工程項目招標(biāo)公告；二是工程項目開標(biāo)公告；三是工程項目中標(biāo)人公告。

4、投資額30萬元以下的建設(shè)工程原則上通過招投標(biāo)確定，情況特殊的，也可由工程主管部門提出施工單位，經(jīng)鎮(zhèn)招投標(biāo)管理領(lǐng)導(dǎo)小組同意備案后，由項目主管部門會紀(jì)委、項目辦、組織、建設(shè)單位、財政所共同參與議標(biāo)。

三、項目合同與實施管理

1、項目辦按照招標(biāo)文件、投標(biāo)書及有關(guān)規(guī)定起草合同草案，項目主管單位參與建設(shè)工程承包合同簽訂事宜，經(jīng)招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行審核后，方可與中標(biāo)人簽訂建設(shè)工程承包合同，合同必須經(jīng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)簽字蓋章后才能生效，鎮(zhèn)紀(jì)委、建設(shè)主管部門、項目辦、財政所各備案一份。

2、合同必須嚴(yán)格規(guī)定開竣工日期，明確屬施工單位因素造成延誤工期的，要按天扣除工程履約保證金，并列入“黑名單”內(nèi)。

3、工程款原則上四年內(nèi)付清，自工程竣工驗收之時付工程款總額的40%；合同期的第二年度支付30%，第三年度支付20%，第四年度支付10%。具體在合同中明確實際付款時間。特殊工程需優(yōu)先付款的，經(jīng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)同意后在合同中明確。工程款發(fā)票除直接供應(yīng)的外購材料以外，其他的發(fā)票都必須在鎮(zhèn)當(dāng)?shù)亻_具。

4、項目分管領(lǐng)導(dǎo)和主管部門負(fù)責(zé)人指定現(xiàn)場項目主管，并根據(jù)簽訂合同組織召開施工前的工作協(xié)調(diào)會。負(fù)責(zé)對工程施工單位及工程施工的管理，主持項目工程進(jìn)度、質(zhì)量、成本控制、安全管理及協(xié)調(diào)配合工作。

5、項目分管領(lǐng)導(dǎo)和主管部門須根據(jù)與中標(biāo)單位簽訂的施工合同，切實加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督，杜絕工程轉(zhuǎn)包，發(fā)現(xiàn)施工單位項目經(jīng)理不到位或違反合同條款轉(zhuǎn)包承包的現(xiàn)象，要及時提出警告；制止不聽的，按違規(guī)解除施工合同，沒收工程履約保證金并列入“黑名單”內(nèi)。

6、項目分管領(lǐng)導(dǎo)和主管部門應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)場項目主管及委托監(jiān)理人員的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行簽證。工程項目建設(shè)施工過程中工程變更、增減、隱蔽工程，應(yīng)會同財政所、項目辦、監(jiān)理和施工單位參與現(xiàn)場核實確認(rèn)工作，并共同簽證。列入跟蹤審計的建設(shè)項目，同時要有跟蹤審計機(jī)構(gòu)簽證。

7、嚴(yán)格控制建設(shè)項目投資增減，隱蔽工程超過5萬元以上的投資增減，項管辦須向招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組報告?zhèn)浒覆⒂涉?zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。

8、嚴(yán)格控制工程設(shè)計變更，確需變更設(shè)計且增加投資的，項目建設(shè)單位填寫《政府建設(shè)項目增減投資審批表》，報項目辦審核，并經(jīng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后追加項目投資預(yù)算。

9、項目監(jiān)理單位（包括需請跟蹤審計人員的）由鎮(zhèn)紀(jì)委負(fù)責(zé)委托聘請，由項目辦、項目主管部門對項目監(jiān)理業(yè)績進(jìn)行考核制。項目監(jiān)理單位必須向項目辦、項目主管部門報送工程月報及工程例會紀(jì)要，及時向項目主管單位匯報工程進(jìn)度、安全、質(zhì)量情況。

10、項目辦負(fù)責(zé)對項目工程全程監(jiān)督、抽檢，對工程質(zhì)量、數(shù)量實行不定期抽驗，并做好有關(guān)拍照、記錄取樣等工作。

11、項目主管部門在項目工程施工結(jié)束后，應(yīng)組織鎮(zhèn)招投標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組成員及相關(guān)部門進(jìn)行工程竣工驗收。

四、項目結(jié)算審計與監(jiān)督

1、項目竣工后的審計工作由鎮(zhèn)紀(jì)委負(fù)責(zé)牽頭，項目辦負(fù)責(zé)建設(shè)項目的審計工作。施工單位在竣工驗收一個月內(nèi)將建設(shè)項目的竣工決算資料報送項目主管部門，項目主管部門初步審核竣工決算資料的齊全性、真實性和時效性。初審簽字后交項目辦。項目辦填寫《政府投資建設(shè)項目決算審計登記表》，并進(jìn)行復(fù)審后送鎮(zhèn)紀(jì)委。

2、決算編制單位應(yīng)對送審資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)，所有簽證資料必須原件報送。資料送審后，未經(jīng)項目辦同意，任何單位和個人對送審資料不得補(bǔ)充、調(diào)整，各中介機(jī)構(gòu)不得接受由施工單位提供的補(bǔ)充結(jié)算資料。

3、鎮(zhèn)紀(jì)委對建設(shè)項目實行以委托社會中介機(jī)構(gòu)審計為主，決算工程款數(shù)額較小的項目可由項目辦自行審核，財政、項目主管單位、施工建設(shè)單位、監(jiān)理、紀(jì)委共同會審定案。

4、委托中介機(jī)構(gòu)對建設(shè)項目決算審計核減額超過10%的建設(shè)項目，施工單位必須作出書面解釋，超過10%的審核咨詢費用由財政所從施工單位工程決算款中扣除。

5、鎮(zhèn)紀(jì)委、項目辦有選擇地委托其他中介機(jī)構(gòu)對由初審中介機(jī)構(gòu)審核的決算進(jìn)行復(fù)審，在審核過程中審計核減額超3%的審核咨詢費用由原中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)。

篇6

【關(guān)鍵詞】建設(shè)工程；審計；問題；對策

1　建設(shè)工程審計中常見問題分析

一般來說，　建設(shè)工程都是一個非常復(fù)雜的工程項目，存在著很多不確定因素，會給建設(shè)工程審計工作的開展帶來很大困難，同時，建設(shè)工程審計中也存在很多問題。審計工作人員只有合理的解決這些問題，才能更好的開展建設(shè)工程項目的審計工作。

1.1　缺乏健全的建設(shè)工程審計管理體制

建設(shè)工程的具體實施程序包括決策、設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)算和決算以及工程評估，程序規(guī)劃非常完善。但是，建設(shè)工程審計制度并不健全，無法對整個工程建設(shè)程序進(jìn)行系統(tǒng)地監(jiān)督和管理。由于建設(shè)工程實行的是建設(shè)單位、施工單位和監(jiān)理單位“三位一體”的管理體制，在實際管理過程中，往往會出現(xiàn)各個部門各自為政和權(quán)責(zé)不清等問題發(fā)生，導(dǎo)致施工、監(jiān)理、造價、管理和審計等環(huán)節(jié)無法有效的聯(lián)系起來，嚴(yán)重違背了建設(shè)工程的內(nèi)在規(guī)律。有些建設(shè)工程甚至沒有充分的可行性分析研究，有的甚至沒有足夠的工程建設(shè)資金，具有嚴(yán)重的隨意性和盲目性。這些現(xiàn)象表明建設(shè)工程審計工作存在著嚴(yán)重的制度性缺失。

1.2　不規(guī)范的招標(biāo)方式

由于我國建立了與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的建設(shè)工程投資機(jī)制，　有效的避免了建設(shè)工程行業(yè)中暗箱操作的事情發(fā)生，有助于節(jié)約建設(shè)資金，提高建設(shè)工程企業(yè)的投資效益。然而，建設(shè)工程審計機(jī)構(gòu)通常把建設(shè)工程竣工結(jié)算審計作為審計工作的重點，并沒有對建設(shè)工程的整個實施過程進(jìn)行全面的審計，導(dǎo)致施工企業(yè)在整個建設(shè)工程實施過程中存在著嚴(yán)重的問題，尤其是在建設(shè)工程項目招標(biāo)過程中，由于招標(biāo)方式不規(guī)范，導(dǎo)致很多違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。

1.3　缺乏對施工過程的審計管理

建設(shè)工程審計機(jī)構(gòu)和審計工作人員在進(jìn)行建設(shè)工程審計工作中由于缺乏對施工過程的審計管理，嚴(yán)重影響了建設(shè)工程審計工作的順利開展。正是因為建設(shè)工程審計工作人員缺乏對施工過程的跟蹤監(jiān)督，往往會導(dǎo)致施工企業(yè)在施工過程中常常出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象發(fā)生。例如，施工企業(yè)在施工過程中沒有聘請監(jiān)理單位或者聘請的監(jiān)理單位并沒有履行職責(zé)，默許施工企業(yè)擅自更改建設(shè)工程內(nèi)容；施工企業(yè)更改工程內(nèi)容的變更聯(lián)系單簽證不規(guī)范，導(dǎo)致簽證內(nèi)容不齊全，簽證不及時的現(xiàn)象發(fā)生。這些現(xiàn)象的發(fā)生對建設(shè)工程變更單的真實性和有效性產(chǎn)生了很大影響；用于施工的建設(shè)材料沒有出廠合格證或者沒有按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行送檢，隱蔽工程沒有進(jìn)行仔細(xì)的記錄或者缺少對重要工程環(huán)節(jié)的驗收記錄，施工工作情況和監(jiān)理工作情況記錄不夠詳細(xì)，無法保證建設(shè)工程的質(zhì)量及其真實性；對建設(shè)工程沒有進(jìn)行及時的計量，造成集中計量、重復(fù)計量的現(xiàn)象發(fā)生，導(dǎo)致對建設(shè)工程的計量不夠準(zhǔn)確。

1.4　建設(shè)工程竣工結(jié)算存在的問題

建設(shè)工程審計在建設(shè)工程竣工結(jié)算工作方面存在問題，一些需要審計機(jī)構(gòu)與審計人員及時發(fā)現(xiàn)，并且處理好建設(shè)工程竣工結(jié)算的問題。例如，施工企業(yè)利用合同缺口多計工程量，進(jìn)而虛增工程造價。由于有些業(yè)主對發(fā)包合同不夠重視，只是與施工企業(yè)在工程進(jìn)度和工程質(zhì)量等方面簽訂合同。到工程竣工結(jié)算時才發(fā)現(xiàn)發(fā)包合同中沒有工程價款，無法進(jìn)行竣工結(jié)算，　致使發(fā)包合同沒有起到約束工程竣工結(jié)算的作用，導(dǎo)致施工企業(yè)利用合同缺口多算；工程量計算的誤差產(chǎn)生的竣工結(jié)算問題，由于計算單位不一致導(dǎo)致工程量的小數(shù)點錯位以及對計算規(guī)則的不夠了解都會造成工程量計算出現(xiàn)誤差，導(dǎo)致竣工結(jié)算出現(xiàn)問題；套用定額產(chǎn)生的竣工結(jié)算問題，忽略對定額的綜合解釋、高套定額或者重復(fù)套用定額都會產(chǎn)生建設(shè)工程竣工結(jié)算問題；建設(shè)工程竣工結(jié)算問題還表現(xiàn)在費用計算方面，施工企業(yè)不按照合同規(guī)定套用費用定額，根據(jù)工程類別劃分進(jìn)行費用計算，導(dǎo)致建設(shè)工程竣工結(jié)算出現(xiàn)問題。由此可見，建設(shè)工程審計在工程竣工結(jié)算方面存在的問題給建設(shè)工程審計工作的順利開展帶來了很大的困難，因此，審計工作人員必須采取有效的措施解決這些復(fù)雜的問題。

2　加強(qiáng)建設(shè)工程審計的有效對策

就現(xiàn)行建設(shè)工程而言，加強(qiáng)其審計工作已是迫在眉睫。一般情況下，加強(qiáng)建設(shè)工程審計工作應(yīng)從以下四個方面進(jìn)行，即加強(qiáng)審計人員素質(zhì)培養(yǎng)，力求構(gòu)建起一支高素質(zhì)、高水平的審計隊伍；實現(xiàn)與相關(guān)部門的有效協(xié)作，力爭開展審計合作工作；實現(xiàn)全過程跟蹤審計，持續(xù)提高審計質(zhì)量和效率；運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段，實現(xiàn)審計工作的信息化、現(xiàn)代化。

2.1　加強(qiáng)審計人員素質(zhì)培養(yǎng)，力求構(gòu)建起一支高素質(zhì)、高水平的審計隊伍

加強(qiáng)審計人員素質(zhì)培養(yǎng)應(yīng)立足于審計、審計法律、財會知識、工程結(jié)構(gòu)、施工工藝、圖紙識別、政治素質(zhì)以及職業(yè)道德素養(yǎng)基礎(chǔ)之上，定期的對審計人員進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn)，強(qiáng)化崗位培訓(xùn)，確保其能夠及時、準(zhǔn)確、完整的學(xué)習(xí)到國內(nèi)外先進(jìn)的審計知識，對工程造價進(jìn)行培訓(xùn)和后續(xù)繼續(xù)教育，重點做好計算機(jī)審計。同時，大力加強(qiáng)建設(shè)工程審計人員職業(yè)道德教育，不斷提高其思想道德素質(zhì)，規(guī)范審計人員行為，依法審計，效益審計；另一方面是構(gòu)建起責(zé)權(quán)分明與獎罰制度相結(jié)合的激勵政策，根據(jù)審計人員的工作業(yè)績，給予其相應(yīng)的精神獎勵和物質(zhì)獎勵，以充分調(diào)動建設(shè)工程審計人員的工作積極性、自主性以及創(chuàng)造性。

2.2　實現(xiàn)與相關(guān)部門的有效協(xié)作，力爭開展審計合作工作

現(xiàn)行建設(shè)工程審計全面貫穿到建設(shè)主管部門、項目設(shè)計部門以及金融部門等，為此，這就需要實現(xiàn)審計部門與各部門之間的有效協(xié)作，不斷加強(qiáng)其與各部門之間的交流與溝通，積極鼓勵和號召相關(guān)部門人員能夠參與到審計工作中，提供審計資料和信息，擴(kuò)大審計范圍，高標(biāo)準(zhǔn)、高層次地促進(jìn)審計工作，進(jìn)而不斷壯大審計隊伍，從領(lǐng)導(dǎo)到員工領(lǐng)會審計工作的重要性，學(xué)習(xí)貫穿審計工作精神，從而進(jìn)一步提升建設(shè)工程審計速度和審計質(zhì)量。

2.3　實現(xiàn)全過程跟蹤審計，持續(xù)提高審計質(zhì)量和效率

伴隨著建設(shè)工程的不斷發(fā)展，實現(xiàn)全過程跟蹤審計已經(jīng)成為了必然趨勢。實現(xiàn)全過程跟蹤審計，這就需要不斷加強(qiáng)審計人員的工作責(zé)任感，保證跟蹤審計人員能夠熟知工程招投標(biāo)文件及施工合同及施工流程，同時，切實做好建設(shè)工程審計宣傳工作，確保被審計單位能夠及時了解和掌握跟蹤審計的程序，從根源上了解工程進(jìn)度中被審計對象的重要性，提供可靠的審計數(shù)據(jù)、資料、圖表，穩(wěn)步不斷提高審計質(zhì)量和效率。

2.4　運用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段，實現(xiàn)審計工作的信息化、現(xiàn)代化

2l世紀(jì)以來，我國科學(xué)技術(shù)得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，尤其是電子計算技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)更為顯著，越來越多的行業(yè)紛紛致力于運用現(xiàn)代技術(shù)手段，實現(xiàn)審計行業(yè)的信息化和現(xiàn)代化，在此掌握工程造價審計軟件作為審計的一種工具也從此成為事計人員的一項重任。此行為不僅降低了人工投入成本，而且還大大提升了行業(yè)生產(chǎn)工作效率。因此，這就需要我國現(xiàn)行建設(shè)工程單位將日益發(fā)達(dá)的現(xiàn)代技術(shù)手段運用于審計工作中，通過實現(xiàn)建設(shè)工程審計工作的現(xiàn)代化、信息化，可持續(xù)提高建設(shè)工程審計效率和質(zhì)量，為促進(jìn)我國建設(shè)工程單位的進(jìn)一步發(fā)展與壯大打下堅實的基礎(chǔ)。

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關(guān)鍵詞 企業(yè) 基本建設(shè) 會計審計

一、企業(yè)基本建設(shè)會計審計的重要性

作為中鋁旗下分公司，在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中必須要以完善的基本建設(shè)為物質(zhì)基礎(chǔ)，從而最大化地實現(xiàn)原鋁生產(chǎn)的規(guī)?；б?。企業(yè)基本建設(shè)是企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模而進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資建設(shè)，主要包括安裝工程、建筑工程、固定資產(chǎn)購置以及相關(guān)配套工程。企業(yè)基本建設(shè)會計是指與基本建設(shè)工程相關(guān)的會計賬務(wù)處理工作。為了提高企業(yè)基本建設(shè)資金的使用效益，必須做好基本建設(shè)會計核算工作，通過會計核算信息全面反映資金使用情況，對建設(shè)資金進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，從而達(dá)到有效控制工程造價的目的。而會計審計作為確?；窘ㄔO(shè)會計工作質(zhì)量的重要手段，應(yīng)始終貫穿于基本建設(shè)會計工作的全過程中，對各項會計業(yè)務(wù)進(jìn)行審查監(jiān)管，以提高項目成本核算信息的真實性。同時，加強(qiáng)企業(yè)基本建設(shè)會計審計，還能夠確保費用攤銷、工程成本結(jié)轉(zhuǎn)、竣工財務(wù)決算等復(fù)雜業(yè)務(wù)的會計工作得以高質(zhì)量完成，避免因會計處理失誤給企業(yè)造成損失，有利于降低基本建設(shè)項目的財務(wù)風(fēng)險。

二、加強(qiáng)企業(yè)基本建設(shè)會計審計的措施

為實現(xiàn)企業(yè)基本建設(shè)項目科學(xué)、規(guī)范運行，中國鋁業(yè)公司建立了一整套的項目及項目資金、支出管理辦法，為項目管理奠定了基礎(chǔ)。但由于受會計專業(yè)知識、經(jīng)驗的影響，基本建設(shè)投資核算的質(zhì)量亟待提高。為此，作為中鋁集團(tuán)所屬公司，為做好基本建設(shè)會計工作要配備具備經(jīng)濟(jì)學(xué)、稅法、會計學(xué)、工程造價學(xué)等多學(xué)科專業(yè)知識的財會人員，同時還要加強(qiáng)基本建設(shè)會計審計工作，以全面提升基本建設(shè)會計工作效率。

（一）規(guī)范基本建設(shè)會計核算

規(guī)范企業(yè)基本建設(shè)會計核算體系應(yīng)從以下三個方面著手：首先，在基本建設(shè)會計核算中，企業(yè)應(yīng)重建會計核算流程，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的全項目工程成本核算模式，根據(jù)不同性質(zhì)的投資支出采取分別核算的方式，提高基本建設(shè)會計信息的完整性。其次，會計人員必須掌握基本建設(shè)會計科目設(shè)置、固定資產(chǎn)核算方法、“在建工程”核算方法、資金結(jié)轉(zhuǎn)、竣工決算等相關(guān)內(nèi)容，處理好會計核算和項目概算之間的關(guān)系，建立會計明細(xì)賬，以便于審計部門對會計核算工作進(jìn)行審查。再次，運用合法合規(guī)的竣工決算編制方式，使會計信息能夠真實地反映企業(yè)基本建設(shè)項目的投入產(chǎn)出情況。

（二）完善基本建設(shè)會計審計機(jī)制

企業(yè)應(yīng)完善基本建設(shè)會計審計機(jī)制，為基本建設(shè)會計審計提供有力的制度體系保障，主要包括以下幾個方面：首先，根據(jù)企業(yè)會計核算管理情況和基本建設(shè)資金管理情況，建立一整套完整的基本建設(shè)會計核算方法，確保會計核算信息能夠及時反映資金使用狀況。其次，健全基本建設(shè)資金監(jiān)督檢查機(jī)制，加強(qiáng)基本建設(shè)資金的源頭管理，對資金使用進(jìn)行全過程跟蹤，徹底遏制濫支專用建設(shè)資金的現(xiàn)象。再次，建立報表審查制度，對工程進(jìn)度表、項目資金到位情況表、撥款資金申請表等進(jìn)行嚴(yán)格審查，確保會計原始憑證的真實性。最后，加強(qiáng)基本建設(shè)會計內(nèi)部控制，將其作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，確保各項會計工作有條不紊地開展。

（三）加強(qiáng)基本建設(shè)會計工作全過程審查

為確保企業(yè)基本建設(shè)會計工作合法、合規(guī)開展，必須加大對會計工作事前、事中、事后審查力度，確保會計賬務(wù)處理均有據(jù)可查，提高會計信息的可靠性。在基本建設(shè)會計事前審查方面，針對基本建設(shè)會計入賬的款項，要審查其是否具備齊全的文件和合同依據(jù)，基本建設(shè)用款包括勘測設(shè)計款、設(shè)備采購預(yù)付款、工程預(yù)付款等，均要簽訂相應(yīng)的合同；在基本建設(shè)會計事中審計方面，要健全各項財產(chǎn)物資的領(lǐng)用、轉(zhuǎn)移、報廢、清查盤點制度，對與成本核算相關(guān)的原始資料的真實性進(jìn)行審查，為成本核算提供可靠依據(jù)。同時，嚴(yán)格審查建設(shè)資金撥付情況，確保建設(shè)資金得到?？顚Ｓ谩Ｔ诼鋵崟媽徲嫻ぷ鬟^程中，還要收集與竣工結(jié)算相關(guān)的資料，為合理控制基本建設(shè)工程造價提供充足的依據(jù)；在基本建設(shè)會計事后審計方面，要對會計信息的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，同時還要對會計控制制度的進(jìn)行情況進(jìn)行評估，并提出完善會計控制制度的建議。

（四）重視基本建設(shè)工程竣工財務(wù)決算審核

企業(yè)基本建設(shè)工程竣工決算階段是確定工程造價的關(guān)鍵階段，所以必須重視財務(wù)決算審核，有效控制工程建設(shè)成本。首先，審核工程決算報告。財務(wù)人員不僅要根據(jù)工程進(jìn)度款審核程序?qū)徍藳Q算報告，還要審查決算中的工程量和定額套用是否準(zhǔn)確，防止施工單位虛報、重報工程量。其次，財務(wù)人員要復(fù)查供料和材料差價部分的會計結(jié)轉(zhuǎn)是否完整，避免會計核算中遺漏這部分內(nèi)容。再次，審查固定資產(chǎn)入賬是否規(guī)范，是否準(zhǔn)確劃分了資本性支出和收益性支出。

結(jié)論：總而言之，隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的不斷擴(kuò)大，基本建設(shè)項目管理成為了企業(yè)管理的重要內(nèi)容，為此，企業(yè)必須加強(qiáng)基本建設(shè)會計審計工作，以確保項目成本核算信息的真實性、完整性、準(zhǔn)確性。此外，企業(yè)還要重視基本建設(shè)項目的財會隊伍建設(shè)，不斷提高基本建設(shè)財務(wù)管理水平，使企業(yè)基本建設(shè)成本得以有效控制，從而保障企業(yè)財產(chǎn)物資安全完整。

參考文獻(xiàn)：

[1]汪晶.提高國有企業(yè)會計審計質(zhì)量和會計監(jiān)督的策略探討.科技致富向?qū)?2013（8）.

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第一條為了進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校的基本建設(shè)管理，規(guī)范基本建設(shè)工作程序，保證工程建設(shè)質(zhì)量，提高投資效益，保障教育事業(yè)持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)發(fā)展，根據(jù)國家和省市縣有關(guān)法律法規(guī)及政策法規(guī)，結(jié)合實際，特制定本辦法。

第二條本辦法適用于各類公辦中小學(xué)、幼兒園的所有基建（項目）工程（房屋建筑、運動場地、道路管網(wǎng)、圍墻、裝飾、修繕、綠化等）。

第三條管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)

（一）縣教育局計劃財務(wù)科負(fù)責(zé)全縣學(xué)?；窘ㄔO(shè)管理工作。職責(zé)是：制定全縣中小學(xué)、幼兒園基本建設(shè)中長期規(guī)劃、年度計劃；學(xué)?；窘ㄔO(shè)工程審核；指導(dǎo)工程規(guī)劃設(shè)計；監(jiān)督工程設(shè)計、施工、監(jiān)理招投標(biāo)及合同簽訂；全程監(jiān)督學(xué)校、施工、監(jiān)理等單位在學(xué)?；üこ淌┕て陂g工作；工程變更審核；參與工程驗收；預(yù)決算審核。

（二）凡縣教育系統(tǒng)基本建設(shè)工程立項審批由縣教育局負(fù)責(zé)；工程的前期手續(xù)辦理由學(xué)校負(fù)責(zé)，縣教育局重點監(jiān)管設(shè)計方案、預(yù)算編審、招投標(biāo)、工程變更、工程決算等五個方面。

（三）全縣具有獨立法人資格的各類公辦中小學(xué)、幼兒園是基建工程的業(yè)主單位，工程所屬學(xué)校應(yīng)成立基建小組具體負(fù)責(zé)管理本單位基本建設(shè)工程。

基建小組組長一般由校長（園長）擔(dān)任。?；ㄐ〗M職責(zé)：一是負(fù)責(zé)工程前期準(zhǔn)備，各項手續(xù)的報批；二是負(fù)責(zé)拆遷和土地征用；三是做好工程招投標(biāo)工作；四是做好工程現(xiàn)場監(jiān)管；五是負(fù)責(zé)籌措基建資金；六是按合同做好工程款的撥付預(yù)審工作；七是做好工程決算的初審工作；八是做好基建檔案資料的收集和整理工作。

第四條基本建設(shè)程序

（一）經(jīng)縣教育局批準(zhǔn)同意建設(shè)的項目，按有關(guān)規(guī)定辦理報批手續(xù)。基本建設(shè)一般程序為：

1.投資項目在30萬以上的基本建設(shè)項目報縣教育局審查同意后，由學(xué)校委托編制項目建議書和申請報告，報縣發(fā)改局審批，接到項目建議書批復(fù)后委托方案設(shè)計。

2.根據(jù)項目建議書批復(fù)辦理土地預(yù)審、項目選址意見，編制和報批水土保持方案和環(huán)境影響評估。

3.委托編制可行性研究報告，并報縣發(fā)改局審批。

4.委托初步設(shè)計和項目概算，報縣發(fā)改局審批。

5.施工圖紙設(shè)計、圖審。

6.完成通水、通電、通路和場地平整等三通一平工程。

7.辦理建設(shè)許可證、用地許可證等手續(xù)。

8.委托編制施工圖預(yù)算，要求一編一審。按規(guī)定進(jìn)行工程招投標(biāo)。

9.辦理施工許可證。

10.項目施工。

11.項目竣工驗收，投入使用。

12.項目決算。

（二）建設(shè)項目的前期報批手續(xù)繁多，上面未一一列出。審批程序應(yīng)根據(jù)時序穿插、并進(jìn)，有效縮短時限，并積極爭取減免規(guī)費。

（三）投資項目在30萬以下的建設(shè)工程（包括附屬工程、維修、道路、綠化等），由學(xué)校填寫《學(xué)校建設(shè)項目申批表》（附件2）報教育局審批，經(jīng)批準(zhǔn)立項的工程項目，由局政府采購辦公室組織招投標(biāo)；未經(jīng)批準(zhǔn)立項的工程項目，學(xué)校不得擅自投資建設(shè)。

第五條工程勘察設(shè)計。根據(jù)批準(zhǔn)的文件（項目建議書），委托有資質(zhì)、符合項目工程要求的勘察、設(shè)計單位進(jìn)行勘察、設(shè)計。學(xué)校建設(shè)堅持“牢固、安全、實用、經(jīng)濟(jì)”的原則，避免脫離當(dāng)?shù)貙嶋H，超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)。

第六條工程監(jiān)理。學(xué)校建設(shè)（項目）工程（包括附屬工程、裝飾工程）原則上要委托具有相應(yīng)資質(zhì)的監(jiān)理公司進(jìn)行工程監(jiān)理。監(jiān)理合同經(jīng)教育局計劃財務(wù)科審核后簽訂。工程監(jiān)理單位是代表業(yè)主對建設(shè)工程實施監(jiān)督和管理，并依法承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任和義務(wù)，學(xué)校應(yīng)積極主動與監(jiān)理公司配合，并依照法律、法規(guī)以及施工質(zhì)量驗收標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計文件（特別是國家標(biāo)準(zhǔn)強(qiáng)制性條文）和《建設(shè)工程施工合同》、《建設(shè)工程監(jiān)理合同》共同對建設(shè)工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度、投資控制等進(jìn)行全方位的監(jiān)督和管理。

第七條工程招投標(biāo)和合同簽訂。項目工程發(fā)包必須嚴(yán)格按照《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》，國家、省、市、縣工程項目執(zhí)法監(jiān)察有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)定，實行項目法人制、工程招投標(biāo)制和工程合同制。

（一）工程造價在30萬元（含）以上的建設(shè)工程施工項目，地質(zhì)勘察費10萬元、監(jiān)理費15萬元、設(shè)計費30萬元以上的服務(wù)項目都必須進(jìn)入縣招投標(biāo)中心，通過招投標(biāo)的方式進(jìn)行發(fā)包。凡投資在30萬元以下的建設(shè)工程施工項目，由縣教育局政府采購辦公室組織招標(biāo)。

（二）中標(biāo)通知發(fā)出后在規(guī)定期限內(nèi)，學(xué)校和中標(biāo)單位應(yīng)按照招標(biāo)文件、招標(biāo)書的內(nèi)容和國家有關(guān)規(guī)定簽訂《建設(shè)工程施工合同》，合同簽訂前須經(jīng)縣教育局計財科審核。

第八條學(xué)校對施工現(xiàn)場的管理及工程質(zhì)量的監(jiān)督。一是項目班子人員（特別是項目經(jīng)理）到位關(guān)；二是建筑材料進(jìn)場檢查關(guān)；三是建筑材料試驗樣本采集關(guān)；四是隱蔽工程記錄關(guān)；五是各工序完工質(zhì)量檢查關(guān)；六是施工安全措施落實關(guān)。在工程建設(shè)過程中，學(xué)校應(yīng)派出專職或兼職基建管理人員，負(fù)責(zé)施工現(xiàn)場及工程質(zhì)量監(jiān)督管理，并做好日記。學(xué)校應(yīng)按監(jiān)理合同做好監(jiān)理人員到位的考勤工作，配合監(jiān)理人員檢查項目班子人員的到位情況，審核到位人員是否與投標(biāo)承諾書上名單、職稱相吻合。監(jiān)督施工機(jī)械的到位率，檢查進(jìn)場建筑材料有效期、生產(chǎn)日期、產(chǎn)品合格證，并做好進(jìn)場建筑材料的現(xiàn)場取樣及試塊的現(xiàn)場取樣制作等送驗試件的監(jiān)督工作，以確保送驗試件的真實性。學(xué)校、監(jiān)理單位、施工企業(yè)共同做好隱蔽工程記錄。預(yù)算暫定價的建筑材料規(guī)格、品牌產(chǎn)地、價格必須經(jīng)學(xué)校二人以上會同局計財科、監(jiān)理單位、施工企業(yè)四方共同進(jìn)行確認(rèn)。學(xué)?；ńM長要參與所有環(huán)節(jié)的驗收，并督促施工單位做好工程驗收中提出的整改返工問題的落實工作?？h教育局派員不定期對工程施工、學(xué)校管理及安全生產(chǎn)責(zé)任制執(zhí)行情況進(jìn)行抽查，并參加開工放樣，主體和竣工驗收。

第九條隱蔽工程驗收記錄、工程量計算應(yīng)當(dāng)在分項工程被隱蔽前完成復(fù)核，并附詳圖和工程量計算表，并提供標(biāo)明隱蔽部分尺度的照片或影像資料，經(jīng)辦人和復(fù)核人應(yīng)在附件上簽字。復(fù)核必須要有具體意見，禁止僅簽原則性意見或只簽名無具體意見。

工程變更洽商記錄和隱蔽工程簽證必須手續(xù)完備，不允許事后補(bǔ)辦。變更報告不得隨意涂改，并注明日期。不得用直接在施工圖上修改簽字的形式來代替工程變更報告單。

第十條施工圖紙變更和項目增減。為加強(qiáng)預(yù)算管理，嚴(yán)格控制工程造價，避免隨意提高標(biāo)準(zhǔn)，突破預(yù)算規(guī)模，所有建設(shè)項目必須嚴(yán)格控制設(shè)計變更和項目增減。在建設(shè)過程中，因使用和結(jié)構(gòu)的合理性需要，確需變更設(shè)計或基礎(chǔ)工程量及超預(yù)算暫定價，需經(jīng)設(shè)計單位出具變更聯(lián)系單或施工圖紙，施工和監(jiān)理單位認(rèn)可，學(xué)校簽署意見，按下列要求逐級審批。未經(jīng)審批，學(xué)校和施工單位不得隨意變更施工圖和增加工程造價。

工程變更額度審批權(quán)限規(guī)定如下：

一、單項變更額度不足10萬元的（且累計變更30萬元以下），由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論并編制項目工程變更預(yù)算，報縣教育局審批后方可實施；

二、單項變更額度在10萬元以上的（累計變更30萬元以上），由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論確定，并經(jīng)教育局同意后，根據(jù)《投資項目變更管理實施辦法》（試行）的規(guī)定報縣政府審批。

項目施工過程中，遇暗河、暗溝、軟基等地質(zhì)實際情況與地質(zhì)資料不符且急需處理的情況，搶修搶險應(yīng)急工程以及地震、臺風(fēng)等不可抗力的原因時，為保證工程建設(shè)進(jìn)度、質(zhì)量和安全，學(xué)校可邊處理邊上報，并召開由發(fā)改（重點辦）、財政、審計、招管辦、監(jiān)察、行業(yè)主管等單位參加的緊急會議，商定處理方案，形成書面意見，邊實施邊按規(guī)定報批或緊急處理后報批。

涉及工程變更項目學(xué)校應(yīng)及時提交《工程變更簽證單》及相關(guān)材料，包括：政府投資項目變更審批表（附表1）、工程施工變更簽證申請單（附表2）、工程變更計算表（附表3）、工程變更費用計算表（附表4），按規(guī)定的審批權(quán)限和程序報批。

第十一條工程竣工驗收。建設(shè)工程竣工時必須按施工合同、設(shè)計圖紙文件、國家有關(guān)施工驗收規(guī)范和質(zhì)量檢測報告進(jìn)行驗收。竣工驗收合格后，學(xué)校應(yīng)做好資產(chǎn)使用交接，按竣工決算批準(zhǔn)書和相關(guān)票據(jù)登記固定資產(chǎn)帳，并做好資產(chǎn)的后續(xù)管理工作。施工單位不按時提交合格竣工圖和移交檔案資料，視同未完成施工任務(wù)，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，學(xué)校不得對該工程進(jìn)行竣工決算。未經(jīng)驗收或驗收不合格的，不得交付使用，違反規(guī)定的，將給予有關(guān)責(zé)任人以相應(yīng)處分。造成重大事故的，追究法律責(zé)任。

第十二條建設(shè)資金和財務(wù)的管理。學(xué)校應(yīng)當(dāng)單獨設(shè)立基本建設(shè)帳薄，專門核算基建收支業(yè)務(wù)。

（一）工程建設(shè)資金的使用必須符合省市縣有關(guān)財務(wù)規(guī)定。（二）工程款支付

1. 工程費用支付由學(xué)?；üぷ餍〗M2名以上成員提出，基建組長簽字審批后支付（基建組長不是校長擔(dān)任的，基建組長審核后報學(xué)校校長審批支付）。

2.學(xué)校其他領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任基建組長的，則由學(xué)校校長簽署授權(quán)委托書，委托基建組長負(fù)責(zé)基本建設(shè)管理。

3.費用支出要堅持勤儉節(jié)約原則，對未按規(guī)定審批簽字或報銷手續(xù)不齊全，開支不符合財務(wù)管理規(guī)定的各種憑證，財務(wù)人員有權(quán)拒絕支付。

4. 建設(shè)資金實行統(tǒng)一管理，嚴(yán)格按施工合同約定撥付工程款，支付工程款必須通過銀行轉(zhuǎn)帳，款項必須撥付到承包單位（合同帳號），不得撥付給個人。一般情況下，工程竣工驗收合格后支付不超過合同價85%的工程款，決算審計后支付不超過審計價95%的工程款，余額作為工程質(zhì)量保證金，維修工程及校舍改造項目一年后付清，新建項目按國家有關(guān)規(guī)定辦理。實際支付時承包單位必須按規(guī)定程序填寫工程款支付申請單，由監(jiān)理和學(xué)?；ü芾砣藛T簽署意見，學(xué)?；ńM長（校長）審批后支付。

（三）工程完工后學(xué)?；ㄐ〗M要及時牽頭辦理竣工財務(wù)決算，并認(rèn)真做好各項清理工作。對各種基建管理中購買的材料、設(shè)備、工具等要移交給學(xué)校總務(wù)處，由總務(wù)處負(fù)責(zé)落實和處理。

第十三條建設(shè)工程竣工驗收合格后，學(xué)校應(yīng)督促施工單位及時按照合同要求，整理工程變更單、施工簽證單等資料，編制工程結(jié)算書，報縣教育局計財科初審，再由縣教育局遞送縣財政、審計等部門或委托有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計。

第十四條工程項目審計。建設(shè)項目嚴(yán)格執(zhí)行審計制度，必須經(jīng)審計后，方可同施工單位辦理工程價款結(jié)算。局紀(jì)檢監(jiān)察部門應(yīng)對項目規(guī)劃、立項、勘察設(shè)計、招標(biāo)、施工監(jiān)理、資金管理、預(yù)決算審計、竣工驗收等方面進(jìn)行全程監(jiān)督檢查。

第十五條基建檔案管理。學(xué)校新建項目在竣工驗收合格后，須將基建項目審批文件、施工合同、竣工圖紙、工程聯(lián)系單、隱蔽工程,各環(huán)節(jié)驗收的照片或視頻、決算書、財務(wù)審計報告、施工總結(jié)、監(jiān)理報告、竣工驗收報告、土地證、房屋產(chǎn)權(quán)證、學(xué)?；ü芾碣Y料等有關(guān)從項目籌劃到竣工驗收的各環(huán)節(jié)文件資料，嚴(yán)格按照規(guī)定收集、整理上報建設(shè)管理部門或?qū)W校檔案室歸檔。

第十六條項目管理責(zé)任追究制度。對未批先建、擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)以及不按規(guī)定程序辦理工程變更手續(xù)或?qū)σ蚬芾聿粐?yán)而出現(xiàn)工程質(zhì)量問題、造成國有資產(chǎn)流失以及出現(xiàn)擠占、挪用專項資金等其他重大責(zé)任事故的，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第十六條本辦法由縣教育局計劃財務(wù)科負(fù)責(zé)解釋。

第十七條本辦法自之日起施行。

附表1、政府投資項目變更審批表

2、工程施工變更簽證申請單

篇9

審計思路

根據(jù)審計實施方案的要求，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金支出的真實性是此次審計的重點。而支付項目工程款一般列入預(yù)付賬款科目核算，當(dāng)工程竣工決算后，由預(yù)付賬款科目結(jié)轉(zhuǎn)?？钪С隹颇俊Ｋ?，審計中以預(yù)付工程款為重點展開工作，利用電子數(shù)據(jù)，重點對預(yù)付賬款科目的期末余額形成原因進(jìn)行分析比較，并關(guān)注其對應(yīng)科目，從中挖掘?qū)徲嬀€索。

發(fā)現(xiàn)疑點

當(dāng)采集被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)后，選擇2010年項目支出賬套，直接點擊會計科目，打開預(yù)付賬款科目，發(fā)現(xiàn)預(yù)付賬款有“預(yù)付單位款項”和“預(yù)付個人款項”二級科目2個，其中：“預(yù)付單位款項”有17個子目，“預(yù)付個人款項”有22個子目。通過對全部39個子目2010年6月底余額分析和經(jīng)驗判斷，發(fā)現(xiàn)“朱某某”科目期初無余額而期末余額為－185萬元、H建設(shè)工程有限公司（以下簡稱H公司）科目期初期末均為100萬元而本期無發(fā)生額、J建筑工程有限公司（以下簡稱J公司）科目期初期末均為825萬元而本期無發(fā)生額等三個科目顯示異常，決定將“朱某某”等三科目明細(xì)賬生成為審計疑點進(jìn)行重點關(guān)注。

落實疑點

審計過程就是一個不斷發(fā)現(xiàn)疑點落實疑點的過程，也就說審計疑點是我們審計過程中需要追蹤的目標(biāo)。當(dāng)目標(biāo)確立后，我們需要運用一定的審計程序和審計方法，追蹤審計目標(biāo)，去偽存真，從而獲取有價值的審計證據(jù)。

（一）從“朱某某”科目明細(xì)賬發(fā)現(xiàn)，2010年1～6月兩次支付朱某某工程款總計36.99萬元，其中：6月11#憑證支付朱某某工程款尾數(shù)款21.99萬元。在憑證附件中我們查看了J公司委托付款通知書、工程決算書和財政決算批復(fù)等相關(guān)文件。

（二）從J公司委托付款通知書得知朱某某所領(lǐng)工程款屬J公司的，說明“朱某某”科目余額－185萬元不是應(yīng)付“朱某某”工程款，而是應(yīng)沖轉(zhuǎn)“預(yù)付賬款――J建設(shè)工程有限公司”賬面余額。“朱某某”科目與“預(yù)付賬款――J建設(shè)工程有限公司”科目是相關(guān)聯(lián)科目，只是會計核算人為地分立造成的?！邦A(yù)付賬款――J建設(shè)工程有限公司”應(yīng)追溯到以前年度。

（三）追溯審查“預(yù)付賬款――J建設(shè)工程有限公司”、“H建設(shè)工程有限公司”到以前年度，一直追溯到2008年度，并結(jié)合查閱工程施工合同和詢問有關(guān)人員，發(fā)現(xiàn)J公司承包2個項目工程，在同一科目里核算，一個項目已竣工決算，一個仍在建設(shè)中；H公司有一個項目仍在建設(shè)中，并且與J公司又是關(guān)聯(lián)企業(yè)，因在會計核算上起初是按H公司單獨核算，可后來將部分預(yù)付款列入了J公司，所以，造成H公司掛賬100萬元。

（四）特別關(guān)注J公司已決算項目工程預(yù)付工程款情況，2008～2009年度共預(yù)付J公司工程款185萬元。與“朱某某”科目余額－185萬元相符。

雖然J公司和H公司賬面預(yù)付工程款余額合計與相關(guān)項目合同金額總計核對基本相符，但會計科目設(shè)置和使用不夠規(guī)范，最終導(dǎo)致會計核算出現(xiàn)了混亂和重大漏洞。其實，查閱預(yù)付工程款作為審計疑點，只是一個鋪墊，更重要的工作還在后面。我們不應(yīng)該忽視另一個關(guān)鍵點，工程竣工決算后，預(yù)付賬款科目如何結(jié)轉(zhuǎn)?？钪С隹颇?。?？钪С龅恼鎸嵭詰?yīng)該重點關(guān)注，審計是否存在重復(fù)列支等問題。

（五）選擇2010年項目支出賬套，點擊會計科目，打開?？钪С雒骷?xì)賬。審核?？钪С雒骷?xì)賬，查閱專項支出憑證附件中的工程決算書和財政決算批復(fù)資料。審計人員重點關(guān)注的是J公司，還是2010年6月11#憑證，財政決算批復(fù)（×財基［2009］215號）建安工程費用審定數(shù)為221.99萬元，從工程結(jié)算書中發(fā)現(xiàn)，其中：工程結(jié)算表一項7款管理費（乙方替甲方向爆破公司墊付爆破工程管理費）4.03萬元；二項工期延誤材料補(bǔ)差（因甲方征地拆遷未到位引起，開工日期由2006年12月延誤至2008年6月）7、8、9款合計21.62萬元，兩項價格補(bǔ)差合計25.65萬元。這樣的特殊取費特別引起審計人員懷疑，到底有沒有依據(jù)呢？

繼續(xù)延伸審計2009年?？钪С鰰r，發(fā)現(xiàn)?？钪С雳D―其他――開發(fā)間接費用科目中也有一筆付J公司（朱某某）工程補(bǔ)償款，金額與上述價格補(bǔ)差25.65萬元分毫不差。查閱2009年9月6#憑證，在憑證附件中有K府辦抄字［2009］182號文件，找到了對J公司補(bǔ)償代墊管理費和材料補(bǔ)差的政策依據(jù)。原來該公司向政府提交了要求價格補(bǔ)差的報告后，政府經(jīng)會議研究同意補(bǔ)差7財政撥出?？睿?月4#憑證），于是會計將該補(bǔ)償支出25.65萬元相應(yīng)列入專款支出科目。該項支出，會計人員未列入預(yù)付賬款科目核算，后來又未發(fā)現(xiàn)2010年6月11#憑證財政批復(fù)的決算總造價中也包括補(bǔ)差項目款，造成重復(fù)列支。

案例思考

篇10

程決算審計中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并提出合理的建議。

關(guān)鍵詞：工程決算；審計；問題

中圖分類號：K826.16 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

工程造價管理是建設(shè)工程的重要環(huán)節(jié)，而決算又是造價管理的關(guān)鍵，工程決算是最大限度的提供企業(yè)的利潤。目前，我國的建筑行業(yè)競爭力比較大，如果一個施工企業(yè)要想獲得更多的效益，在大環(huán)境越來越難的情況下，必須在工程質(zhì)量有保證的前提下，做好工程的決算工作。1 工程決算審定中存在的問題

1.1 缺少工程決算審定的準(zhǔn)據(jù)法

工程決算審定既然是工程價款結(jié)算管理的一個關(guān)鍵監(jiān)控點，實踐中理應(yīng)有其相應(yīng)的準(zhǔn)據(jù)法。但由于目前相關(guān)法規(guī)還未健全，造成工程決算審定工作中無法可依，給解決由此引發(fā)的經(jīng)濟(jì)糾紛造成了困難。這不僅對建立統(tǒng)一、開放、競爭、有序的建筑市場不利，也給整頓建筑市場、加強(qiáng)企業(yè)管理和維護(hù)甲乙雙方合法權(quán)益帶來一定的消極影響。

1.2 乙方提供工程決算資料不及時、不全面

有些施工企業(yè)在工程竣工前，不能按規(guī)定向甲方提供結(jié)算資料，或提供的工程決算資料不及時、不全面，影響了工程決算審定的時效性。不能不說，也是造成甲方拖欠工程款的一個原因。

1.3 甲方奉行“拖而不審”和“審而不定”策略

目前建設(shè)單位普遍存在資金到位差的問題。甲方為避免給施工企業(yè)提出法律訴訟或工程索賠提供事實依據(jù)，在工程決算審定上采取“拖而不審”、“審而不定”的策略，以達(dá)到拖延工程決算審定時限和拖欠工程款之目的。據(jù)調(diào)查，在拖延工程決算審定上，短則半年，長則兩三年。有些建設(shè)單位本來具有工程款支付能力，但為了自身利益，久拖不審，造成決算審查時限無限延長，同時也損害了承包施工企業(yè)的合法權(quán)益。

1.4 沿未走出“工程決算審定就是審減”的誤區(qū)

由于建行不再代行財政職能，因此不少地方改由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審定。這些中介機(jī)構(gòu)是有償審定，并常以審減工程決算額作為計取費用的依據(jù)，從而走進(jìn)了工程決算審定就是審減的誤區(qū)。

此外還要指出，目前我國工程建設(shè)單位類型不一，有的是營建分離體制，有的是營建合一體制。前者多表現(xiàn)為事業(yè)法人單位，后者多表現(xiàn)為企業(yè)法人單位。營建分離體制下的建設(shè)單位，只負(fù)責(zé)基建項目建好后的營運和管理，況且，實際上這類項目往往是由國家出資建。因此，有些施工企業(yè)與建設(shè)單位相互拉“關(guān)系”使工程決算審定本該審減的卻審減不到位，使國家蒙受了損失，而部分人員卻從中撈到好處。這說明在工程決算審定上反不正當(dāng)審定措施不力，執(zhí)法不嚴(yán)。為此，我們應(yīng)倡導(dǎo)建立客觀公正的工程結(jié)算與工程決算審核體系，努力做到實事求是地審定工程決算，發(fā)現(xiàn)多算工程決算的應(yīng)據(jù)審結(jié)果予以合理核減；對于低算漏列的部分，也應(yīng)當(dāng)如實地予以增加；對于工程決算報審額正確的應(yīng)予核實維持報審額。以真正走出工程決算審定就是審減的誤區(qū)，維護(hù)相關(guān)權(quán)益主體的合法權(quán)益。

2 工程決算審定的解決方法

如何規(guī)范工程決算審定的操作程序和動作方式、制定有著工程決算審定的管理辦法和框架文件已成為急需彌補(bǔ)的課題。

2.1 工程決算審定的解決原則

工程決算審定解決原則至少包括：①工程決算審定機(jī)構(gòu)確指化原則；②縮短工程決算審定周期原則；③工程決算審定的邏輯順序與法定控制相統(tǒng)一原則；④維護(hù)工程決算審定中相關(guān)權(quán)益主體合法權(quán)益原則。

2.2 工程決算審定的解決模式選擇

工程決算審定的解決模式有兩種基本選擇：①單項形式，即對工程決算審定單獨制定專項準(zhǔn)據(jù)法；②由現(xiàn)行法律對工程決算審定加以規(guī)范?？煽紤]完善現(xiàn)行有關(guān)法規(guī)，對工程結(jié)（決）算時限及審查機(jī)構(gòu)作出實體規(guī)范和程序規(guī)范，使工程決算審定具有可操作性的法律依據(jù)；完善建筑安裝工程承包合同范例，增加工程決算審定方面的條款。

2.3 工程決算審定的解決結(jié)構(gòu)

工程決算審定的解決結(jié)構(gòu)通常包括憲法性規(guī)范、中央專項單行性規(guī)范和地方性規(guī)范三個層次。結(jié)合工程決算審定結(jié)構(gòu)的實際，中央專項單行性規(guī)范結(jié)構(gòu)較為適宜。為了增加工程決算審定的權(quán)威性，最好選擇中央專項單行性規(guī)范結(jié)構(gòu)。當(dāng)然，作為臨時過渡，也可考慮本地先自行制訂相應(yīng)的地方性法規(guī)，待時機(jī)成熟再選擇中央專項單行性規(guī)范結(jié)構(gòu)。

2.4 程序規(guī)則

工程決算審定是在特定的時空環(huán)境下進(jìn)行的，從工程決算編制、報送審定到審定落實，其間歷經(jīng)著不同程序階段。因此，在工程決算審定上應(yīng)制訂程序規(guī)則。其內(nèi)容包括：①專管部門；②確定程序環(huán)節(jié)范圍；③規(guī)定編制、報送、審定程序等。

2.5 實體規(guī)范

工程決算審定實體規(guī)范，至少應(yīng)包括下列基本內(nèi)容：①審定主體。如前所述，建行轉(zhuǎn)變?yōu)樯虡I(yè)銀行后不再代行財政職能，有關(guān)工程決算審定、仲裁權(quán)需要有一法定機(jī)構(gòu)來行使。這點應(yīng)在實體規(guī)范中加以明確，使工程決算審定主體得以確指。②審定時限。針對目前工程款拖欠的實際情況，在實體規(guī)范中，應(yīng)對工程決算審定時限明確約定下來，以利于工程決算審定時序的階段性管理，便于工程決算審定有條不紊地進(jìn)行。③反不正當(dāng)編報審條款。應(yīng)在實體規(guī)范中增加反不正當(dāng)編報審條款，以防止或處理工程決算編制、報送、審定中的不正當(dāng)行為。④爭議解決。主要規(guī)范工程決算審定中經(jīng)濟(jì)糾紛的解決方式，如協(xié)商、調(diào)解、訴訟、仲裁等。

2.6加強(qiáng)專業(yè)知識學(xué)習(xí)，提高工程結(jié)算審核人員能力和素質(zhì)。工程預(yù)決算審計是一項技術(shù)性很強(qiáng)的工作，竣工結(jié)算審核需注意的事項很多，它不僅要求審計人員有敏銳的頭腦，還要求審計人員開動腦筋，把所掌握的理論知識與實際工作結(jié)合起來，才能提高審計工作的質(zhì)量和效率，更要求工程造價管理人員必須具備高度的責(zé)任感，良好的職業(yè)道德水準(zhǔn)，精干的業(yè)務(wù)技能和崇高的敬業(yè)精神。在工作中不斷總結(jié)積累，在實踐中不斷探索，不斷地加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，隨時隨地掌握國家有關(guān)工程造價管理的法規(guī)、政策文件規(guī)定。只有不斷充實自我，努力提高自身的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)技能，才能應(yīng)對工程結(jié)算審核工作中遇到的各種不同類型、復(fù)雜多變的問題。

3.結(jié)語

綜上所述，建設(shè)工程決算審定是一門專業(yè)性、知識性、政策性、技巧性很強(qiáng)的工作。因此需要專業(yè)審定人員在工作中不斷學(xué)習(xí)、總結(jié)和提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]社利同等．建設(shè)工程技術(shù)與計量[M].北京：中國計劃出版社，2000．