導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇如何進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；財(cái)務(wù)報(bào)表解讀；建議；對(duì)策

眾所周知，財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，在日常財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)要應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)，這一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開(kāi)財(cái)務(wù)分析。

一、如何解讀資產(chǎn)負(fù)債表

一個(gè)合格的財(cái)務(wù)人員，要善于讀懂財(cái)務(wù)報(bào)表，有些企業(yè)有好的制度不去執(zhí)行，比如：銀行存款對(duì)帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表不重視。日清月結(jié)制度，不執(zhí)行。白條抵庫(kù)、報(bào)銷不規(guī)范現(xiàn)象普遍存在。物資會(huì)計(jì)帳面出現(xiàn)“賬有實(shí)無(wú)”現(xiàn)象，這些問(wèn)題都說(shuō)明了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的混亂。

二、如何解讀利潤(rùn)表

財(cái)務(wù)人員要關(guān)注利潤(rùn)表項(xiàng)目的變動(dòng)情況，有的企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不高，而附營(yíng)業(yè)務(wù)成效顯著。長(zhǎng)期業(yè)務(wù)不敢做，只能做短期。這也是避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一種方式，企業(yè)在利潤(rùn)與虧損面前，常?？渴袌?chǎng)來(lái)牽動(dòng)。

三、如何進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)分析

1.償債能力分析

（1）資產(chǎn)負(fù)債率=21426917.86/2479553.06=11.57%，低于50%，說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)償債能力強(qiáng)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)很低。

（2）流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=5306734.02/2479553.06=2.14，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效果還可以。

（3）速動(dòng)比率=（5306734.02-3890512035）/2479553.06=0.57，說(shuō)明企業(yè)的償債能力弱。

2.營(yíng)運(yùn)能力分析

（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=4992586.39/21426917.86=23.30%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)不好，周轉(zhuǎn)太慢。

（2）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額/流動(dòng)資產(chǎn)=4992586.39/5306734.02=0.94，說(shuō)明企業(yè)周轉(zhuǎn)效果越好，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短。

（3）存貨周轉(zhuǎn)率=4438288.47/3890512.35=1.14，說(shuō)明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度快，存貨適度。

（4）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=4992586.39/5482=910.7，營(yíng)業(yè)收入中現(xiàn)金銷售占據(jù)了絕對(duì)多數(shù)，說(shuō)明企業(yè)收帳政策得力，取得了很大實(shí)效。

3.盈利能力分析

（1）凈資產(chǎn)收益率=-1341807.01/18947364.80

（2）總資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/資產(chǎn)總額，企業(yè)虧損，計(jì)算此指標(biāo)也就失去了意義。

4.發(fā)展能力分析

營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)率與資本積累率出現(xiàn)負(fù)數(shù)，說(shuō)明資本經(jīng)營(yíng)效果到了淘汰的地步，企業(yè)將不再能持續(xù)性經(jīng)營(yíng)下去。

篇2

關(guān)鍵詞：競(jìng)爭(zhēng)力 競(jìng)爭(zhēng)策略 差異化 財(cái)務(wù)指標(biāo)

在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，公司競(jìng)爭(zhēng)力的強(qiáng)弱，對(duì)于一個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)狀況甚至是生死都有著決定性的影響。判斷一個(gè)公司的競(jìng)爭(zhēng)力，通常用市場(chǎng)占有率，品牌影響力等指標(biāo)進(jìn)行估測(cè)，但是美國(guó)競(jìng)爭(zhēng)理論的教父邁克爾波特的競(jìng)爭(zhēng)理論，可以更全面，更精準(zhǔn)地揭示競(jìng)爭(zhēng)的各個(gè)基本要素。競(jìng)爭(zhēng)要素可以用五種競(jìng)爭(zhēng)力來(lái)具體分析，這五種競(jìng)爭(zhēng)力包括：供貨商的議價(jià)能力，客戶的議價(jià)能力，既有競(jìng)爭(zhēng)者，新加入者的威脅，及替代品或服務(wù)的威脅。那么這五種競(jìng)爭(zhēng)力如何分析呢，最好的工具就是財(cái)務(wù)指標(biāo)。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，可以更精準(zhǔn)地判斷一個(gè)公司在行業(yè)中的地位以及競(jìng)爭(zhēng)力。

①供貨商的議價(jià)能力。主要觀察供貨商的數(shù)量以及應(yīng)付款項(xiàng)。如果供貨商的數(shù)量眾多，彼此之間會(huì)產(chǎn)生自然競(jìng)爭(zhēng)，公司對(duì)于單一供貨商不產(chǎn)生依賴，反而可以利用這種競(jìng)爭(zhēng)降低采購(gòu)成本。同時(shí)一個(gè)具有競(jìng)爭(zhēng)力的公司，對(duì)于其上游供應(yīng)商是非常強(qiáng)勢(shì)的，因此大多采用賒銷方式進(jìn)行，有大量應(yīng)付賬款，同時(shí)自身現(xiàn)金流狀況非常良好。不具有競(jìng)爭(zhēng)力的公司，很少有同供貨商的議價(jià)及賒銷能力。通過(guò)橫向?qū)Ρ染蜁?huì)發(fā)現(xiàn)，行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的企業(yè)，其賬期要比其他公司要長(zhǎng)，這個(gè)在財(cái)務(wù)應(yīng)付賬款上非常明顯，因?yàn)檎級(jí)毫松嫌喂?yīng)商的資金，公司資金風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)進(jìn)一步降低。單獨(dú)的應(yīng)收賬款凈值指標(biāo)并不能告訴我們多少有關(guān)公司長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的信息。但是，將其對(duì)比同行業(yè)的其他公司，從這一指標(biāo)上，我們能得知很多信息。在激勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)的行業(yè)，有些公司試圖通過(guò)提供更有利的支付方式來(lái)獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)（公司可以給采購(gòu)商或承銷商120天的付款期限）。而這導(dǎo)致銷售增加的同時(shí)，應(yīng)收賬款也隨之增加。如果一家公司持續(xù)顯示出比其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更低的應(yīng)收賬款占總銷售的比率，那么它很可能具有某種相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

②客戶的議價(jià)能力。這項(xiàng)主要觀察預(yù)收賬款。如果公司競(jìng)爭(zhēng)力比較強(qiáng)，會(huì)出現(xiàn)貨物供不應(yīng)求，客戶主動(dòng)打款提貨或者預(yù)定，因此，財(cái)務(wù)預(yù)收賬款一項(xiàng)會(huì)比較明顯。一般越是競(jìng)爭(zhēng)力比較小的公司，對(duì)于客戶賒銷情況越嚴(yán)重，同時(shí)從庫(kù)存一項(xiàng)可以比較出不同行業(yè)地位公司的競(jìng)爭(zhēng)力情況。競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的公司，庫(kù)存周轉(zhuǎn)速度大多較快。當(dāng)我們識(shí)別一家制造類公司是否具有某種持續(xù)性競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)時(shí)，應(yīng)查看其存貨和凈利潤(rùn)是否相應(yīng)增長(zhǎng)。如果答案肯定，則意味著該公司能找到一種有利可圖的方式，從而增加銷售，這必然會(huì)導(dǎo)致存貨相應(yīng)增加，以滿足源源不斷的訂單。

③既有競(jìng)爭(zhēng)者。競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略有個(gè)中心問(wèn)題是：企業(yè)在產(chǎn)業(yè)中的相對(duì)位置。競(jìng)爭(zhēng)位置會(huì)決定企業(yè)的獲利能力是高出還是低于產(chǎn)業(yè)的平均水平。即使在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不佳，平均獲利水平差的產(chǎn)業(yè)中，競(jìng)爭(zhēng)位置較好的企業(yè)，仍能獲得較高的投資回報(bào)。

業(yè)內(nèi)幾個(gè)競(jìng)爭(zhēng)者的毛利潤(rùn)率水平可以判斷不同的競(jìng)爭(zhēng)者的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。毛利率水平不同行業(yè)間的比較反應(yīng)的是行業(yè)前景的差異，而在同行業(yè)內(nèi)的不同反應(yīng)的是行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)力的高下。一般行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者由于具備很強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，因此可以取得較高的利潤(rùn)率水平，而處于行業(yè)較低地位的公司，大多采用降價(jià)促銷，以價(jià)格優(yōu)勢(shì)對(duì)抗，因此所獲得的利潤(rùn)率水平明顯要降低很多。

④新加入者的威脅。決定企業(yè)獲利能力的首要因素是“產(chǎn)業(yè)吸引力”。企業(yè)在擬定競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略時(shí)，必須要深入了解決定產(chǎn)業(yè)吸引力的競(jìng)爭(zhēng)法則。產(chǎn)業(yè)的獲利能力，它們會(huì)影響產(chǎn)品的價(jià)格、成本與必要的投資，也決定了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。企業(yè)如果要想擁有長(zhǎng)期的獲利能力，就必須先了解所處的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，并塑造對(duì)企業(yè)有利的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。一般來(lái)說(shuō)，行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，具備競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，會(huì)考慮整個(gè)產(chǎn)業(yè)的格局以及建立較高的進(jìn)入門檻以阻止新加入者。在財(cái)務(wù)上，一個(gè)新興行業(yè)往往有非常高的毛利率。因此會(huì)有很多潛在想加入的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。如果這時(shí)候行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)迅速帶領(lǐng)行業(yè)把整體毛利率水平下降到和其他行業(yè)相比較正常的程度，新加入者會(huì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)入行業(yè)變得不那么有利可圖，從而打消進(jìn)入該行業(yè)的計(jì)劃。但是領(lǐng)軍企業(yè)自身的具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，利潤(rùn)水平遠(yuǎn)高于行業(yè)平均水平，因此自身經(jīng)營(yíng)不會(huì)受到太大影響，反而會(huì)逼迫行業(yè)內(nèi)無(wú)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)者出局。這種情況在成熟行業(yè)最為多見(jiàn)。

⑤替代品或服務(wù)的威脅。行業(yè)內(nèi)越是優(yōu)秀的公司越能發(fā)現(xiàn)行業(yè)的未來(lái)發(fā)展方向。因此，仔細(xì)分析該公司（多數(shù)的領(lǐng)軍公司都是上市公司）的財(cái)務(wù)報(bào)表，研究該公司把最重要的資源投向哪些地方，這些地方往往是這個(gè)行業(yè)關(guān)鍵點(diǎn)。替代品或服務(wù)很多時(shí)候來(lái)自于這些領(lǐng)軍公司的研發(fā)。需要著重分析這一部分的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，然后對(duì)比自己公司相應(yīng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，找到差距，進(jìn)行改進(jìn)以提高自身競(jìng)爭(zhēng)力。

上面分析了五種競(jìng)爭(zhēng)力在財(cái)務(wù)指標(biāo)上的反映。但是需要注意的是，要以發(fā)展的眼光來(lái)觀察這些數(shù)據(jù)的變化。如果公司財(cái)務(wù)指標(biāo)和行業(yè)數(shù)據(jù)同步增加或者減少，說(shuō)明公司處于穩(wěn)定期。如果行業(yè)數(shù)據(jù)增加，公司數(shù)據(jù)增加幅度更大，說(shuō)明屬于在朝陽(yáng)行業(yè)中高速成長(zhǎng)，反之公司情況比較差了，要馬上采取措施。另外要注意觀察“持續(xù)性”，即各個(gè)指標(biāo)是否保持“持續(xù)性”，持續(xù)性表明公司競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的“持久性”。

那么作為一個(gè)公司，如何具體選擇何種有效的競(jìng)爭(zhēng)策略呢？通常公司在市場(chǎng)中的定位非常關(guān)鍵。如何確定自己的定位，仍然還是需要分析自己在市場(chǎng)上面的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，如何分析呢，還是通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。將上述各個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行橫向（同行間）和縱向（自身不同時(shí)間的數(shù)據(jù)變化）比較。尤其注意的是，如果自身不處于行業(yè)龍頭地位，一定要和行業(yè)龍頭地位的公司進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)比。

明晰自己的情況后，需要設(shè)定目標(biāo)。一個(gè)好的策略的第一步是要有一個(gè)正確的目標(biāo)。主要的目標(biāo)就是有投資就要有回收。日本就是一個(gè)很好的反面例子。造成日本現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)下滑的悲劇原因就是他們?nèi)狈厥照?，現(xiàn)在他們正在付出代價(jià)，以往的日本公司只注重企業(yè)成長(zhǎng)或市場(chǎng)占有率，這是非常不明智的目標(biāo)抉擇。唯一明智的策略目標(biāo)就是投資報(bào)酬率，也就是利用資本投資是為了要獲得很好的回收。因此，企業(yè)要問(wèn)自己的第一個(gè)問(wèn)題是我們有正確的目標(biāo)嗎？我們正在實(shí)踐這個(gè)正確的目標(biāo)嗎？現(xiàn)在有一些專門的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)特別強(qiáng)調(diào)這點(diǎn)。

設(shè)定策略的第二個(gè)原則是環(huán)顧你所在的產(chǎn)業(yè)，公司要有能力從產(chǎn)業(yè)中得利。你不能制定策略卻不知道你在和誰(shuí)競(jìng)爭(zhēng)？而產(chǎn)業(yè)生態(tài)也會(huì)直接影響到你的營(yíng)運(yùn)績(jī)效，因此了解這個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及產(chǎn)業(yè)的獲利程度非常重要。剛才上面的橫向分析比較可以得出現(xiàn)在原則所需數(shù)據(jù)。

每個(gè)企業(yè)都會(huì)有許多優(yōu)點(diǎn)或缺點(diǎn)，任何的優(yōu)點(diǎn)或缺點(diǎn)都會(huì)對(duì)相對(duì)成本優(yōu)勢(shì)和相對(duì)差異化產(chǎn)生作用。成本優(yōu)勢(shì)和差異化都是企業(yè)比競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手更擅長(zhǎng)應(yīng)用五種競(jìng)爭(zhēng)力的結(jié)果。將這兩種基本的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)與企業(yè)相應(yīng)的活動(dòng)相結(jié)合，就可導(dǎo)出可讓企業(yè)獲得較好競(jìng)爭(zhēng)位置的三種一般性戰(zhàn)略：總成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略及專一化戰(zhàn)略。

“總成本領(lǐng)先戰(zhàn)略”要求企業(yè)必須建立起高效、規(guī)?；纳a(chǎn)設(shè)施，全力以赴地降低成本，嚴(yán)格控制成本、管理費(fèi)用及研發(fā)、服務(wù)、推銷、廣告等方面的成本費(fèi)用。為了達(dá)到這些目標(biāo)，企業(yè)需要在管理方面對(duì)成本給予高度的重視，確實(shí)做到總成本低于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。

“差異化戰(zhàn)略”是將公司提供的產(chǎn)品或服務(wù)差異化，樹(shù)立起一些全產(chǎn)業(yè)范圍中具有獨(dú)特性的東西。實(shí)現(xiàn)差異化戰(zhàn)略可以有許多方式，如設(shè)計(jì)名牌形象，保持技術(shù)、性能特點(diǎn)、顧客服務(wù)、商業(yè)網(wǎng)絡(luò)及其他方面的獨(dú)特性，等等。最理想的狀況是公司在幾個(gè)方面都具有差異化的特點(diǎn)。但這一戰(zhàn)略與提高市場(chǎng)份額的目標(biāo)不可兼顧，在建立公司的差異化戰(zhàn)略的活動(dòng)中總是伴隨著很高的成本代價(jià)，有時(shí)即便全產(chǎn)業(yè)范圍的顧客都了解公司的獨(dú)特優(yōu)點(diǎn)，也并不是所有顧客都將愿意或有能力支付公司要求的高價(jià)格。

“專一化戰(zhàn)略”是主攻某個(gè)特殊的顧客群、某產(chǎn)品線的一個(gè)細(xì)分區(qū)段或某一地區(qū)市場(chǎng)。低成本與差異化戰(zhàn)略都是要在全產(chǎn)業(yè)范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，專一化戰(zhàn)略的前提思想是：公司業(yè)務(wù)的專一化能夠以較高的效率、更好的效果為某一狹窄的戰(zhàn)略對(duì)象服務(wù)，從而超過(guò)在較廣闊范圍內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)的對(duì)手。公司或者通過(guò)滿足特殊對(duì)象的需要而實(shí)現(xiàn)了差異化，或者在為這一對(duì)象服務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)了低成本，或者二者兼得。這樣的公司可以使其贏利的潛力超過(guò)產(chǎn)業(yè)的平均水平。

競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是所有戰(zhàn)略的核心，企業(yè)要獲得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)就必須做出選擇，必須決定希望在哪個(gè)范疇取得優(yōu)勢(shì)。全面出擊的想法既無(wú)戰(zhàn)略特色，也會(huì)導(dǎo)致低于水準(zhǔn)的表現(xiàn)，它意味著企業(yè)毫無(wú)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)可言。

參考文獻(xiàn)：

[1]邁克爾?波特.競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)[M].華夏出版社，陳小悅譯.

篇3

關(guān)鍵詞：中小學(xué)；財(cái)務(wù)分析；方法

中圖分類號(hào)：G475文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A文章編號(hào)：1673-291X(2008)18-0124-02

目前，中小學(xué)財(cái)務(wù)分析工作因上級(jí)教育主管部門及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)還沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)人員提出明確的要求；且限于學(xué)校的財(cái)會(huì)人員大都為教師兼職，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)相對(duì)貧乏，有的財(cái)務(wù)人員雖然每年或每學(xué)期也想作一下財(cái)務(wù)分析，但不知如何進(jìn)行財(cái)務(wù)分析工作，應(yīng)具體分析哪些內(nèi)容。許多學(xué)校的財(cái)務(wù)分析工作還沒(méi)有很好地開(kāi)展起來(lái)。東陽(yáng)市教育體育局會(huì)計(jì)核算中心針對(duì)這些情況，對(duì)納入核算學(xué)校的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了必要的財(cái)務(wù)分析指導(dǎo)，讓其實(shí)戰(zhàn)演練及進(jìn)行必要點(diǎn)評(píng)工作，取得了良好的效果。下面對(duì)有關(guān)中小學(xué)財(cái)務(wù)分析的方法、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及財(cái)務(wù)分析應(yīng)注意的事項(xiàng)作一粗淺的探討，試圖能對(duì)中小學(xué)的財(cái)務(wù)分析有一定的啟示作用。

一、中小學(xué)財(cái)務(wù)分析的方法

中小學(xué)財(cái)務(wù)分析既包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表（如資產(chǎn)負(fù)債表、支出明細(xì)表等）有關(guān)數(shù)據(jù)的分析，也包括對(duì)往來(lái)款情況、財(cái)務(wù)異常變動(dòng)情況分析。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法有比較分析法和因素分析法兩種。

（一）比較分析法

1.比較分析法的定義。比較分析法是兩個(gè)或幾個(gè)有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，提示差異和矛盾。

2.比較分析的具體方法。

（1）按比較對(duì)象分為：①與本企業(yè)（單位）歷史比（也稱趨勢(shì)分析）；②與同類企業(yè)（單位）比（也稱橫向比較）；③與計(jì)劃預(yù)算比（也稱差異分析）。

（2）按比較內(nèi)容分為：①比較會(huì)計(jì)要素總量；②比較結(jié)構(gòu)百分比③比較財(cái)務(wù)比率。

（二）因素分析法

因素分析法是依據(jù)指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)指標(biāo)的影響程度。

我認(rèn)為中小學(xué)財(cái)務(wù)分析主要應(yīng)采用比較分析法中按比較對(duì)象進(jìn)行分析。將學(xué)校某項(xiàng)目的收支數(shù)據(jù)與上年相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行比較；或?qū)⒋藬?shù)據(jù)與年初的預(yù)算指標(biāo)比較，分析該項(xiàng)目顯著變動(dòng)的具體原因，提出今后的一些改善措施或監(jiān)控的辦法，為領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)務(wù)決策做好參謀，更好的完善下一年度的財(cái)務(wù)預(yù)算工作。

二、中小學(xué)財(cái)務(wù)分析的具體內(nèi)容

（一）分析有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表

1.分析資產(chǎn)負(fù)債表

（1）分析學(xué)?！翱捎觅Y金”情況。為了確保學(xué)校的日常公用支出及基本建設(shè)發(fā)展支出不挪用或移用學(xué)校的往來(lái)款及扣除一些無(wú)法收回的壞帳和實(shí)際上暫付購(gòu)置設(shè)備付政府采購(gòu)部門的資金情況，我們提出“可用資金”這一概念。學(xué)校的可用資金=單位存款－其他應(yīng)付款-其他應(yīng)收款中無(wú)法收回或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)支出款項(xiàng)。如果可用資金出現(xiàn)紅字說(shuō)明學(xué)校存在挪用或移用往來(lái)款資金。

（2）分析學(xué)校當(dāng)期止的收支余情況。學(xué)校當(dāng)期的收支余是指學(xué)校年初至當(dāng)期止的各項(xiàng)收入減去各項(xiàng)支出的結(jié)余情況；分析學(xué)校的收入和支出是否按年初預(yù)算的有關(guān)要求執(zhí)行，有無(wú)嚴(yán)重的超支情況。分析學(xué)校的收入和支出實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)差異較大的原因。

2.分析專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)報(bào)表

分析學(xué)校專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)報(bào)表，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否?？顚Ｓ茫袩o(wú)被挪用或移用.一般認(rèn)為可用資金－專項(xiàng)余額小于0（出現(xiàn)紅字），則存在專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)被移用或挪用。有的學(xué)校上級(jí)撥付的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)一直滯留在學(xué)校帳面上，未及時(shí)進(jìn)行結(jié)算清理。如某某初中2007年底止學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐、教育券結(jié)存1.38萬(wàn)元未結(jié)算清理。有的學(xué)校的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)沒(méi)有專款專用，而用于發(fā)放人員經(jīng)費(fèi)或辦公經(jīng)費(fèi)，這都是不允許的。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)只有根據(jù)文件規(guī)定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容范圍內(nèi)支付，不得隨意調(diào)整使用范圍，有結(jié)余也不得虛報(bào)冒領(lǐng)。也就就是俗話說(shuō)的“橋歸橋，路歸路，打油的錢不許打醋”。

3.分析經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)報(bào)表

（1）對(duì)比學(xué)校實(shí)際生均公用經(jīng)費(fèi)（指公用經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)/年均學(xué)生數(shù)）支出與財(cái)政補(bǔ)助的生均公用經(jīng)費(fèi)的差異。若差額小于0，則應(yīng)分析是否學(xué)校有不合理的開(kāi)支或?qū)W校有特別事項(xiàng)的開(kāi)支（如評(píng)估評(píng)級(jí)需要增加一些必要的設(shè)備購(gòu)置、校舍維修；或者學(xué)校一些大型學(xué)術(shù)活動(dòng)支出等）或者財(cái)政核定的公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助太小。

（2）分析教職工福利發(fā)放情況（特別是學(xué)校自定政策發(fā)放的教職工福利）。教職工福利一般指會(huì)計(jì)科目為“獎(jiǎng)金－成果獎(jiǎng)、結(jié)構(gòu)工資、其他和其他人員工資－加班工資”的金額之和?？梢苑治鰧W(xué)校發(fā)放的福利與其他同類學(xué)校對(duì)比，是否發(fā)放金額差別較大；也可以與學(xué)校以前年度相同會(huì)計(jì)期間發(fā)放的福利情況進(jìn)行對(duì)比差異是否較大，以及教職工福利占總支出的比例；分析這些數(shù)據(jù)顯著變動(dòng)的原因。

（3）分析招待費(fèi)指標(biāo)的執(zhí)行情況。目前，中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度要求招待費(fèi)總額/公用經(jīng)費(fèi)的總額的比例一般不得超過(guò)2%。若比例過(guò)高應(yīng)分析原因，并提醒學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要適當(dāng)控制招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；鼓勵(lì)學(xué)校一般的招待餐費(fèi)盡可能安排在學(xué)校食堂中就餐，便于節(jié)約招待支出，把有限的教育經(jīng)費(fèi)多用在教育事業(yè)的發(fā)展上。

（4）分析教師培訓(xùn)費(fèi)使用情況。按規(guī)定教師培訓(xùn)費(fèi)應(yīng)占公用經(jīng)費(fèi)的10%以上，學(xué)校應(yīng)保證教師的進(jìn)修、培訓(xùn)機(jī)會(huì)，提高教師的知識(shí)層次。對(duì)于這種項(xiàng)目應(yīng)經(jīng)常算算比例，留意它的進(jìn)展。

學(xué)校還應(yīng)分析公用經(jīng)費(fèi)占總支出的比例。分析學(xué)校相關(guān)項(xiàng)目收入、支出與以前年度顯著差異的原因。通過(guò)這些分析為領(lǐng)導(dǎo)決策控制提供必要的幫助，加強(qiáng)對(duì)有關(guān)項(xiàng)目支出的監(jiān)督；也更有利于今后編制預(yù)算及預(yù)算的執(zhí)行。

（二）學(xué)校往來(lái)款清理情況的分析

1.學(xué)生代管費(fèi)情況。2008年3月止，在義務(wù)教育段學(xué)校不應(yīng)有余額，對(duì)出現(xiàn)紅字或有結(jié)余的單位應(yīng)該認(rèn)真分析及處理。對(duì)于高中段的學(xué)校代管費(fèi)結(jié)余過(guò)大的情況同樣也要認(rèn)真分析，并且要做到期末及時(shí)清退。

2.其他應(yīng)收款或歷年虧損及有關(guān)專項(xiàng)的掛賬情況。個(gè)別學(xué)校存在長(zhǎng)年掛賬的現(xiàn)象，應(yīng)分析這些期掛賬的原因及處理實(shí)施。

3.社會(huì)保障經(jīng)費(fèi)余額情況。分析學(xué)校有無(wú)本應(yīng)向教職工收回的卻沒(méi)收回的款項(xiàng)或已經(jīng)扣除但沒(méi)上繳的社保經(jīng)費(fèi)個(gè)人結(jié)余款的情況。

4.個(gè)人所得稅情況。分析學(xué)校個(gè)人所得稅是否存在已經(jīng)扣除但一直掛在賬上未及時(shí)匯付財(cái)稅部門的現(xiàn)象。

（三）學(xué)校財(cái)務(wù)異常情況的分析

核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、支出明細(xì)表、往來(lái)款報(bào)表之間的邏輯關(guān)系是否有矛盾或不一致的情況。核對(duì)輔助賬與報(bào)表是否相符；核對(duì)各賬目之間的準(zhǔn)確性比如資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總計(jì)與負(fù)債總計(jì)是否相等，資產(chǎn)負(fù)債表中的其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、其他應(yīng)付款等與明細(xì)表中相應(yīng)的項(xiàng)目是否相等，報(bào)表數(shù)據(jù)與學(xué)校自行計(jì)算的金額是否相符等。

三、中小學(xué)財(cái)務(wù)分析注意事項(xiàng)

（一）數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問(wèn)題

從我們對(duì)有關(guān)核算學(xué)校的財(cái)務(wù)分析報(bào)告上交情況來(lái)看，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性問(wèn)題還沒(méi)引起有關(guān)學(xué)校財(cái)務(wù)人員足夠的重視。如：（1）財(cái)政公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助金額表達(dá)不準(zhǔn)確。2007年?yáng)|陽(yáng)市小學(xué)段財(cái)政公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)金額為280元/人，但有些小學(xué)財(cái)務(wù)分析報(bào)告中表達(dá)的金額有220元/人，也有300元/人，因此，以不正確財(cái)政公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助數(shù)據(jù)進(jìn)行生均公用經(jīng)費(fèi)支出數(shù)與補(bǔ)助額的財(cái)務(wù)分析，讓人感到嚴(yán)重失實(shí)，對(duì)有關(guān)學(xué)校的財(cái)務(wù)分析報(bào)告質(zhì)量大打折扣。（2）某校說(shuō)“公用經(jīng)費(fèi)拔款比往年大為減少，2006年為72 087元，2007年為450 520元，我覺(jué)得表達(dá)欠妥，如果從生均公用經(jīng)費(fèi)來(lái)說(shuō)不可能大為減少，一般都能維持上年水平或者應(yīng)有增加才對(duì)，而只能是學(xué)生數(shù)減少較多引起公用經(jīng)費(fèi)總額減少較大。財(cái)務(wù)工作是實(shí)實(shí)在在的數(shù)字，數(shù)字準(zhǔn)確、業(yè)務(wù)真實(shí)、表達(dá)清晰是財(cái)務(wù)工作的生命，學(xué)校在財(cái)務(wù)分析中務(wù)必要注意數(shù)據(jù)、用詞甚至標(biāo)點(diǎn)符號(hào)的準(zhǔn)確使用。

（二）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析和有關(guān)措施

有不少學(xué)校的財(cái)務(wù)分析報(bào)告僅羅列一些數(shù)據(jù)或雖指出某項(xiàng)目與2006年對(duì)比或2007年的預(yù)算比較其增（減）變動(dòng)較大的問(wèn)題，但未能具體分析說(shuō)明有關(guān)項(xiàng)目收支顯著變動(dòng)的原因。若能對(duì)有關(guān)項(xiàng)目收支變動(dòng)的原因加以必要的分析，并提出今后的一些具體解決措施，筆者認(rèn)為這樣才不失為一個(gè)比較好的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。如筆者原來(lái)所在的職業(yè)高中，在1999年上半年學(xué)校會(huì)計(jì)認(rèn)真分析了1997年及1998年學(xué)校的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，針對(duì)當(dāng)時(shí)學(xué)校招生不理想，教師人數(shù)偏多，人員經(jīng)費(fèi)支出中財(cái)政撥款占55%，其他由學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出且學(xué)校所有收入的40%左右用于支付人員經(jīng)費(fèi)的情況，用具體的報(bào)表及數(shù)字向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)提出從嚴(yán)控制每年的教師分配，鼓勵(lì)學(xué)校教師對(duì)外交流，此措施得到了學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可并付之實(shí)施，收到了良好的效果，使學(xué)校沒(méi)有陷入經(jīng)費(fèi)困難或惡化的境地。

財(cái)務(wù)分析工作業(yè)務(wù)性很強(qiáng)，對(duì)于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)欠缺或分析問(wèn)題能力不強(qiáng)的人員來(lái)說(shuō)有一定的難度。因此，財(cái)務(wù)人員平時(shí)必須加強(qiáng)有關(guān)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、政策法規(guī)的學(xué)習(xí)；加強(qiáng)綜合分析能力的培養(yǎng)，不斷提高自已的財(cái)務(wù)分析水平，這樣才能更好地勝任財(cái)務(wù)工作，為學(xué)校的財(cái)務(wù)管理工作提供更好的建議。

參考文獻(xiàn)：

[1]2004年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材.財(cái)務(wù)成本管理[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004：37-38.

篇4

企業(yè)財(cái)務(wù)診斷,西方也稱之為“企業(yè)財(cái)務(wù)咨詢”。他們一般將其定義為:由財(cái)務(wù)診斷人員調(diào)查并指出企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題,提出合理的解決方案,并幫助企業(yè)實(shí)施改善活動(dòng)的一種服務(wù)性事業(yè)。我國(guó)自八十年代初重建注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度以來(lái),診斷咨詢業(yè)務(wù)也得到了迅速發(fā)展,1998年僅注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)診斷咨詢就達(dá)78萬(wàn)余戶。但是,企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的理論研究在我國(guó)卻并未引起應(yīng)有的重視。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)診斷不同于一般的財(cái)務(wù)工作,它具有以下基本特點(diǎn):

1.相對(duì)獨(dú)立性所謂相對(duì)獨(dú)立性,是指企業(yè)財(cái)務(wù)診斷機(jī)構(gòu)的人員,與企業(yè)財(cái)務(wù)部門處于平等地位,行政上不受企業(yè)的制約和干預(yù),以保證財(cái)務(wù)診斷結(jié)論客觀公正。即使是企業(yè)自我診斷人員,也必須擺脫行政干預(yù)和傳統(tǒng)習(xí)慣勢(shì)力的約束,處于超然地位,獨(dú)立地行使診斷職能。財(cái)務(wù)診斷人員的獨(dú)立性是確保客觀公正和有效的前提。財(cái)務(wù)診斷人員只有建議權(quán)而無(wú)決策權(quán)和執(zhí)行權(quán),所提出的診斷結(jié)論和措施須經(jīng)企業(yè)批準(zhǔn)后方能實(shí)施。

2.自主性與自愿性，企業(yè)是否進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷,如何進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷,聘請(qǐng)何人進(jìn)行財(cái)務(wù)診斷,這是企業(yè)的自主權(quán),任何單位不得強(qiáng)制企業(yè)進(jìn)行。同時(shí),財(cái)務(wù)診斷機(jī)構(gòu)和人員是否接受診斷課題,也有其自主權(quán)而不受其它單位干預(yù)。也就是說(shuō)財(cái)務(wù)診斷能否進(jìn)行,取決于診斷者和被診斷者雙方自愿。財(cái)務(wù)診斷結(jié)論和措施方案,不是指令性提案,企業(yè)是否采納實(shí)施,取決于企業(yè)對(duì)措施方案的評(píng)價(jià),因而財(cái)務(wù)診斷結(jié)論和措施方案對(duì)雙方?jīng)]有嚴(yán)格的約束力和承擔(dān)責(zé)任的義務(wù)。

3.客觀性和科學(xué)性，財(cái)務(wù)診斷有一套嚴(yán)格科學(xué)的程序與方法,診斷過(guò)程中必須始終按科學(xué)程序和方法進(jìn)行。財(cái)務(wù)診斷的客觀性是科學(xué)性的前提,而財(cái)務(wù)診斷的科學(xué)性則是診斷措施有效性的保證。財(cái)務(wù)診斷失去針對(duì)性和有效性,企業(yè)就不可能接受,因而也就談不上診斷成果。

4.保密性，企業(yè)財(cái)務(wù)診斷過(guò)程中,涉及到企業(yè)大量的財(cái)務(wù)信息和資料,財(cái)務(wù)診斷人員對(duì)企業(yè)優(yōu)勢(shì)和存在的問(wèn)題了如指掌。因此,保密性是財(cái)務(wù)診斷的重要特征,也是財(cái)務(wù)診斷人員的職業(yè)道德要求。商品經(jīng)濟(jì)中,如果財(cái)務(wù)診斷人員不講職業(yè)道德,隨意透露企業(yè)財(cái)務(wù)秘密,將給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。因此,財(cái)務(wù)診斷是一項(xiàng)保密性極強(qiáng)的工作。

5.重要性和艱巨性，企業(yè)財(cái)務(wù)診斷不同于一般的診斷,因?yàn)槠髽I(yè)各方面存在的問(wèn)題都會(huì)在財(cái)務(wù)資料中得到反映,也就是說(shuō),企業(yè)財(cái)務(wù)“癥狀”與原因不是單一的因果關(guān)系,而是呈現(xiàn)多元的復(fù)雜關(guān)系。同時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)診斷沒(méi)有固定的標(biāo)準(zhǔn)可供參照,同樣的病癥但治療措施和方案卻可以不同,必須因地因時(shí)因行業(yè)而異。因此,財(cái)務(wù)診斷十分復(fù)雜,需要經(jīng)過(guò)艱苦努力才能予以正確診斷和治療。

6.服務(wù)性，企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的目的是為了發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)存在的問(wèn)題。其主要作用是為企業(yè)當(dāng)好顧問(wèn)和參謀。由于財(cái)務(wù)診斷人員只有建議權(quán)而無(wú)決策權(quán)和執(zhí)行權(quán),因而,從本質(zhì)上說(shuō),財(cái)務(wù)診斷工作是一種服務(wù)性工作。作為服務(wù)性工作,財(cái)務(wù)診斷人員自然應(yīng)取得報(bào)酬,這在企業(yè)外來(lái)診斷活動(dòng)中就表現(xiàn)得十分明顯。

二、與企業(yè)財(cái)務(wù)診斷接近的有企業(yè)會(huì)計(jì)咨詢、企業(yè)財(cái)務(wù)管理、企業(yè)財(cái)務(wù)分析、企業(yè)財(cái)務(wù)檢查等范疇。了解企業(yè)財(cái)務(wù)診斷與這些范疇有何聯(lián)系與區(qū)別,分析財(cái)務(wù)診斷與這些范疇的關(guān)系,有助于我們加深對(duì)財(cái)務(wù)診斷含義的了解。

1.財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)咨詢。財(cái)務(wù)咨詢是我國(guó)法律規(guī)定的注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)之一。人們一般認(rèn)為,財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)咨詢?cè)诤x上并無(wú)明顯差別,都包含對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的評(píng)價(jià)和建議,只是詞語(yǔ)不同,我認(rèn)為,兩者是有區(qū)別的。首先,在我國(guó)財(cái)務(wù)咨詢顯然包含“財(cái)務(wù)”與會(huì)計(jì),而財(cái)務(wù)診斷則僅限于財(cái)務(wù)狀況,它一般不在會(huì)計(jì)活動(dòng)上下過(guò)多功夫。其次,財(cái)務(wù)診斷多用于診斷者親臨企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)收集資料,提出診斷結(jié)論、措施和方案,所用資料既有直接資料,又有間接資料,而會(huì)計(jì)咨詢多指接受企業(yè)資料,提出改善的建議、措施,所用資料大都是間接的。再次,財(cái)務(wù)診斷既可由企業(yè)自我進(jìn)行,也可聘請(qǐng)外來(lái)診斷人員進(jìn)行,而財(cái)務(wù)咨詢往往局限于企業(yè)外來(lái)人員。最后,財(cái)務(wù)診斷必須經(jīng)過(guò)深入調(diào)查研究和分析推理,將診斷結(jié)論和措施形成書(shū)面診斷報(bào)告,并指導(dǎo)企業(yè)實(shí)施。而會(huì)計(jì)咨詢往往不必深入企業(yè)調(diào)查,咨詢建議也不一定形成書(shū)面報(bào)告,更不會(huì)指導(dǎo)企業(yè)實(shí)施,往往僅限于口頭咨詢。因此,筆者認(rèn)為應(yīng)統(tǒng)一使用財(cái)務(wù)診斷而不用財(cái)務(wù)咨詢這個(gè)提法。

2.財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)診斷離不開(kāi)財(cái)務(wù)分析,沒(méi)有財(cái)務(wù)分析便無(wú)所謂財(cái)務(wù)診斷。但財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)分析是兩個(gè)不同的概念。首先,財(cái)務(wù)分析只是財(cái)務(wù)診斷的工具,且不是唯一的工具。財(cái)務(wù)診斷除使用財(cái)務(wù)分析方法之外,還要使用財(cái)務(wù)診斷特有的方法。其次,財(cái)務(wù)分析的目的一般是為了查明企業(yè)財(cái)務(wù)存在問(wèn)題的原因,而財(cái)力診斷必須在財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上提出解決問(wèn)題的措施和方案,并指導(dǎo)企業(yè)實(shí)施改善方案。再次,財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容一般限于企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng),即資金籌集、資金運(yùn)用、資金消耗、資金收回和資金分配,而財(cái)務(wù)診斷的內(nèi)容不僅包括財(cái)務(wù)活動(dòng),還包括財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)體制等各個(gè)方面。最后,財(cái)務(wù)分析一般由企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行,而財(cái)務(wù)診斷較多是由企業(yè)外部診斷人員進(jìn)行的工作。

3.財(cái)務(wù)診斷與財(cái)務(wù)檢查。財(cái)務(wù)檢查是指在了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的評(píng)價(jià),它包括調(diào)查和檢驗(yàn)兩重含義;財(cái)務(wù)診斷則是在調(diào)查和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上提出改善意見(jiàn),兩者不完全相同。首先,財(cái)務(wù)檢查是由企業(yè)外部的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行的,而財(cái)務(wù)診斷是由財(cái)務(wù)診斷人員進(jìn)行的,不包含財(cái)力監(jiān)督的含義。其次,財(cái)務(wù)檢查的主要任務(wù)是評(píng)價(jià)企業(yè)計(jì)劃完成情況,財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況和企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性,而財(cái)務(wù)診斷一般不涉及財(cái)經(jīng)紀(jì)律和合法性問(wèn)題。再次,財(cái)務(wù)檢查運(yùn)用的方法與財(cái)務(wù)診斷方法截然不同,財(cái)務(wù)診斷不使用詳查法、順查法或逆查法等。最后,財(cái)務(wù)檢查的結(jié)果是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià),具有一定的公證作用,而財(cái)務(wù)診斷的結(jié)果是提出診斷結(jié)論和改善的措施方案,其結(jié)論無(wú)法律的約束力。

綜上所述,企業(yè)財(cái)務(wù)診斷是生產(chǎn)社會(huì)化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求和必然產(chǎn)物,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的研究,促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)診斷的健康發(fā)展,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)診斷的作用,對(duì)促使企業(yè)改進(jìn)財(cái)務(wù)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

參考文獻(xiàn):

1.胡玉明.西方財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[M].北京:中國(guó)物價(jià)出版社,1998.

2.陳浪南.西方企業(yè)財(cái)務(wù)管理[M].北京:中國(guó)對(duì)外貿(mào)易出版社,1997.

篇5

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析；管理會(huì)計(jì)；應(yīng)用；問(wèn)題與對(duì)策

一、引言

80年代初期，管理會(huì)計(jì)逐步在我國(guó)發(fā)展起來(lái)。隨著對(duì)其研究與應(yīng)用的深入，我們發(fā)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)在企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，有效地運(yùn)用管理會(huì)計(jì)還能進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。近幾年來(lái)，財(cái)務(wù)分析在管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用，進(jìn)一步推動(dòng)了管理會(huì)計(jì)的發(fā)展，主要是因?yàn)樨?cái)務(wù)分析的應(yīng)用比管理會(huì)計(jì)成熟，有助于管理會(huì)計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行整合分析，幫助企業(yè)管理者做出正確的決策，讓更多的企業(yè)愿意投入人力、物力、財(cái)力應(yīng)用管理會(huì)計(jì)。這樣，管理會(huì)計(jì)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)就更加充足，有利于其今后的發(fā)展。但是，現(xiàn)階段財(cái)務(wù)分析在管理會(huì)計(jì)中的應(yīng)用還或多或少存在問(wèn)題，只有切實(shí)解決好這些問(wèn)題，才能給管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用帶來(lái)質(zhì)的飛躍。

二、財(cái)務(wù)分析概述

（一）概念。財(cái)務(wù)分析簡(jiǎn)單地說(shuō)就是運(yùn)用專門的知識(shí)和方法對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，了解經(jīng)濟(jì)組織一系列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、資金活動(dòng)的發(fā)展?fàn)顩r和當(dāng)前的營(yíng)運(yùn)能力。其本質(zhì)是搜集并分析與企業(yè)決策相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在做財(cái)務(wù)分析時(shí)首先要考慮分析報(bào)告的使用對(duì)象，其次要緊抓分析目的，找到分析素材，確定分析方法，最后整合分析報(bào)告。（二）應(yīng)用及重要性分析。財(cái)務(wù)分析方法多種多樣，具體使用哪一種分析方法需要根據(jù)分析目的來(lái)確定，就財(cái)務(wù)分析本身而言，其主要應(yīng)用于企業(yè)管理當(dāng)中，分析報(bào)告一般是企業(yè)管理人員做決策的重要依據(jù)。建立科學(xué)有效的企業(yè)財(cái)務(wù)分析制度，不僅能夠充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，還能進(jìn)一步提高企業(yè)的管理水平。財(cái)務(wù)分析對(duì)于企業(yè)的重要性主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，其一財(cái)務(wù)分析事先預(yù)測(cè)分析的特點(diǎn)，可以最大程度的提高企業(yè)資金的使用效率；其二財(cái)務(wù)分析深入調(diào)查的要求，可以幫助企業(yè)及時(shí)處理經(jīng)營(yíng)上的問(wèn)題；其三財(cái)務(wù)分析在管理會(huì)計(jì)中的應(yīng)用，可以讓管理會(huì)計(jì)發(fā)揮最大的職能，保證企業(yè)管理者做出科學(xué)合理的決策。

三、管理會(huì)計(jì)概述

（一）概念。管理會(huì)計(jì)相對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，它對(duì)“管理”的要求更高。管理會(huì)計(jì)是指為了經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)一步發(fā)展，達(dá)到較高的經(jīng)濟(jì)效益，充分利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的會(huì)計(jì)資料，再運(yùn)用專門的方法對(duì)經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理地規(guī)劃和控制，輔助相關(guān)人員做決策。（二）應(yīng)用及重要性分析。在如今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇，為了在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利位置，行之有效的企業(yè)管理就顯得非常重要。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更多的是為企業(yè)管理提供真實(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，對(duì)企業(yè)管理起到輔的作用，而管理會(huì)計(jì)注重的是會(huì)計(jì)與管理的有效結(jié)合，優(yōu)化企業(yè)管理，對(duì)企業(yè)管理起到實(shí)質(zhì)性的作用。所以，企業(yè)管理中管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用發(fā)揮著十分關(guān)鍵的作用。當(dāng)然，并不是企業(yè)運(yùn)用管理會(huì)計(jì)就一定能夠提高經(jīng)濟(jì)效益，管理會(huì)計(jì)的運(yùn)用比我們想象中的要難。其一，管理會(huì)計(jì)對(duì)人員綜合素質(zhì)的要求很高，財(cái)務(wù)人員不僅要懂得一定的會(huì)計(jì)知識(shí)，還要熟練掌握管理學(xué)的知識(shí)；其二，管理會(huì)計(jì)在做分析與決策時(shí)需要應(yīng)用多種理論知識(shí)和分析方法?？偠灾?，對(duì)企業(yè)發(fā)展真正有幫助的是充分發(fā)揮職能的管理會(huì)計(jì)，企業(yè)的發(fā)展也需要這樣高素質(zhì)的管理人才。

四、現(xiàn)階段財(cái)務(wù)分析在管理會(huì)計(jì)應(yīng)用中存在的問(wèn)題和對(duì)策

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息利用率低進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。會(huì)計(jì)信息對(duì)財(cái)務(wù)分析的重要性是不證則明的。但是，為什么財(cái)務(wù)分析中還會(huì)存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息利用率低的問(wèn)題？究其原因，主要是部分企業(yè)會(huì)計(jì)信息不完全真實(shí)，這些會(huì)計(jì)信息對(duì)于財(cái)務(wù)分析沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的意義。而會(huì)計(jì)信息不完全真實(shí)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，國(guó)家正在進(jìn)一步完善財(cái)稅體系，每年財(cái)稅政策都會(huì)有不同程度的改變，這就使得財(cái)務(wù)分析報(bào)告中的某一些對(duì)比沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的意義，比如企業(yè)過(guò)去與現(xiàn)在存活周轉(zhuǎn)率的對(duì)比等；第二，目前，多數(shù)企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表等財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)都采取財(cái)務(wù)匯總報(bào)告的方式，然而，這種方式下企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不能直接體現(xiàn)，并且一些會(huì)計(jì)的修飾技巧使得財(cái)務(wù)報(bào)表并不完全真實(shí)。毫無(wú)疑問(wèn)，這些對(duì)于管理會(huì)計(jì)職能的充分發(fā)揮有弊無(wú)利，不利于一個(gè)企業(yè)的發(fā)展。財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用是給管理會(huì)計(jì)“助力”的，所以，解決這一個(gè)突出的問(wèn)題迫在眉睫。那如何進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量？首先，制度的建立是關(guān)鍵，建立并完善企業(yè)財(cái)務(wù)分析制度；其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是基礎(chǔ)，一定的專業(yè)素質(zhì)是做好財(cái)務(wù)工作的基礎(chǔ)；最后，完善內(nèi)部控制制度，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制加強(qiáng)內(nèi)部控制。（二）分析方法本身存在局限性多角度合理確定分析方法。財(cái)務(wù)分析方法主要有三種，分別是比較分析法、因素分析法和比率分析法。不同的分析方法得出的結(jié)果存在一定差異，為了讓管理會(huì)計(jì)能夠更好地幫助企業(yè)管理者做出正確的決策，必須盡可能的保證財(cái)務(wù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。然而，財(cái)務(wù)分析方法本身就存在一定的局限性，以比較分析法舉例來(lái)說(shuō)，無(wú)論是會(huì)計(jì)政策的改變還是會(huì)計(jì)使用方法的不同，都會(huì)造成一些數(shù)據(jù)指標(biāo)完全沒(méi)有可比的意義，在這種情況下使用比較分析法就不能完全表現(xiàn)出它的效用。除此之外，無(wú)論哪一種方法，都需要借助上一年的數(shù)據(jù)，從這個(gè)角度可以說(shuō)管理者參考的是企業(yè)過(guò)去的信息，對(duì)企業(yè)未來(lái)的決策僅具有輔助作用，但作用有多大并不確定。這種情況下，財(cái)務(wù)分析在管理會(huì)計(jì)中應(yīng)用的意義也不大，所以，為了使財(cái)務(wù)分析在管理會(huì)計(jì)中發(fā)揮更大的效用，必須要突破財(cái)務(wù)分析方法自身的局限性。筆者建議，可以將會(huì)計(jì)資料的分析，運(yùn)用不同的分析方法，從橫向和縱向、分量與總量等多個(gè)角度進(jìn)行分析，這樣不容易受到財(cái)務(wù)分析方法局限性的影響，分析的結(jié)果才更準(zhǔn)確。（三）經(jīng)濟(jì)預(yù)見(jiàn)性不足提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。經(jīng)濟(jì)預(yù)見(jiàn)性不足是當(dāng)前財(cái)務(wù)分析普遍存在的一個(gè)問(wèn)題，少數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員都是就財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)論財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)分析就僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的說(shuō)明，缺乏一定的分析眼光，不能將財(cái)務(wù)分析指標(biāo)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況聯(lián)系起來(lái)，這樣財(cái)務(wù)分析只是對(duì)企業(yè)上一年經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況的分析，對(duì)管理者做出企業(yè)未來(lái)發(fā)展決策的幫助就不明顯了，加上如果財(cái)稅政策發(fā)生變化，財(cái)務(wù)分析經(jīng)濟(jì)預(yù)見(jiàn)性就更低。對(duì)于管理會(huì)計(jì)而言，預(yù)見(jiàn)性不足的財(cái)務(wù)分析會(huì)一定程度上影響分析的準(zhǔn)確性和決策的科學(xué)性；對(duì)企業(yè)而言，會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理?；诖?，財(cái)務(wù)分析的預(yù)見(jiàn)性高低還是十分重要的。從造成財(cái)務(wù)分析預(yù)見(jiàn)性較低的原因分析，提高預(yù)見(jiàn)性首要的方法是提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。（四）輕視非財(cái)務(wù)指標(biāo)綜合考慮非財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)分析中重視財(cái)務(wù)指標(biāo)是會(huì)計(jì)的貨幣計(jì)量屬性造成的，但如果過(guò)度重視，財(cái)務(wù)分析的效用就會(huì)大打折扣，尤其是在其應(yīng)用于管理會(huì)計(jì)之后，進(jìn)一步了解管理會(huì)計(jì)的職能，我們知道其在企業(yè)管理者做決策時(shí)扮演著重要的角色，而企業(yè)重大的決策需要考慮到方方面面，資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)率等財(cái)務(wù)指標(biāo)很重要，但市場(chǎng)占有率、創(chuàng)新能力、顧客滿意度等等與決策相關(guān)的非財(cái)務(wù)指標(biāo)同樣重要。大量的研究也表明，非財(cái)務(wù)指標(biāo)更能體現(xiàn)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)。除此之外，管理會(huì)計(jì)的職能也要求做財(cái)務(wù)分析時(shí)要綜合考慮與決策相關(guān)的非財(cái)務(wù)信息，充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與非財(cái)務(wù)信息。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，管理會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中扮演著重要的角色，財(cái)務(wù)分析的應(yīng)用為其注入了一股新的力量，推動(dòng)了管理會(huì)計(jì)行業(yè)的發(fā)展，也推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展。但是，財(cái)務(wù)分析在管理會(huì)計(jì)中的應(yīng)用還存在一些問(wèn)題，企業(yè)需要找到具體的原因，有針對(duì)性的解決問(wèn)題，讓財(cái)務(wù)分析帶動(dòng)管理會(huì)計(jì)，讓管理會(huì)計(jì)最大程度地帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張金昌，董永春.管理會(huì)計(jì)分析:財(cái)務(wù)分析精細(xì)化[M].經(jīng)濟(jì)管理出版社,2015.

篇6

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)分析 存在問(wèn)題 改革措施

一、引言

財(cái)務(wù)分析課程是針對(duì)高校財(cái)會(huì)類專業(yè)本科生開(kāi)設(shè)的專業(yè)基礎(chǔ)課和核心課，是一門集理論、實(shí)踐與技能于一身的綜合性學(xué)科。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和資本市場(chǎng)的快速發(fā)展以及人們的理財(cái)意識(shí)逐漸增強(qiáng)，越來(lái)越多的人在理財(cái)活動(dòng)中開(kāi)始重視并學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)分析這一專業(yè)知識(shí)和技能。但就目前高校開(kāi)設(shè)財(cái)務(wù)分析課的現(xiàn)狀而言，無(wú)論是課程內(nèi)容設(shè)置，還是教學(xué)與考核方法等方面都存在較大的問(wèn)題，難以滿足人們想要“理好財(cái)”的這一目標(biāo)。因此，作為在高校多年從事財(cái)務(wù)分析教學(xué)的一線教師，本文將結(jié)合自身的工作經(jīng)驗(yàn)，就財(cái)務(wù)分析教學(xué)現(xiàn)狀中存在的一些問(wèn)題進(jìn)行深入而詳細(xì)的分析，并針對(duì)這些問(wèn)題提出相應(yīng)的改革措施，以期能夠?yàn)閺氖孪嚓P(guān)工作的教育界同仁提供借鑒和指導(dǎo)。

二、財(cái)務(wù)分析課程教學(xué)現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）課程內(nèi)容體系不完善

目前高校財(cái)務(wù)分析課程內(nèi)容體系的不完善主要體現(xiàn)在不同院校的內(nèi)容體系存在較大的差異，而且很多情況下其課程內(nèi)容體系較為片面，具有代表性的內(nèi)容體系有以下兩大類：一類是以張先治和陳友邦教授的財(cái)務(wù)分析為代表的內(nèi)容體系，該體系主要由四大部分組成，分別是財(cái)務(wù)分析概論、財(cái)務(wù)報(bào)告分析、財(cái)務(wù)效率分析和財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)。具體來(lái)看，財(cái)務(wù)分析概論的內(nèi)容又包括財(cái)務(wù)分析理論（財(cái)務(wù)分析是什么）、財(cái)務(wù)分析信息基礎(chǔ)（分析什么）與財(cái)務(wù)分析程序與方法（怎樣分析）；財(cái)務(wù)報(bào)告分析的內(nèi)容主要是針對(duì)四大報(bào)表，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行逐一單個(gè)分析；財(cái)務(wù)效率分析的內(nèi)容主要包括盈利能力、償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力分析；最后是財(cái)務(wù)綜合分析與評(píng)價(jià)，其內(nèi)容主要包括綜合分析（杜邦分析和帕利普分析）與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、趨勢(shì)與預(yù)測(cè)分析以及價(jià)值評(píng)估；另一類是以張新民和錢愛(ài)民教授的財(cái)務(wù)報(bào)表分析為代表的內(nèi)容體系，該內(nèi)容體系由財(cái)務(wù)報(bào)表分析概論（理論框架結(jié)構(gòu)）、分析基礎(chǔ)、項(xiàng)目質(zhì)量分析（資產(chǎn)、資本、利潤(rùn)、現(xiàn)金流項(xiàng)目的質(zhì)量）、合并報(bào)表分析以及綜合分析方法等組成。以上兩大類課程內(nèi)容體系在不同的高校都有采用，雖然這兩大類課程內(nèi)容體系各有特點(diǎn)且不盡相同，但是它們卻有著共同的不足：第一，過(guò)分強(qiáng)調(diào)對(duì)報(bào)表的分析，忽視報(bào)表附注以及對(duì)數(shù)據(jù)質(zhì)量的分析；第二，過(guò)分關(guān)注財(cái)務(wù)信息，忽視非財(cái)務(wù)信息。上述缺陷的存在導(dǎo)致目前高校財(cái)務(wù)分析課程內(nèi)容體系的不完善，使財(cái)務(wù)分析成為一種重形式、輕實(shí)質(zhì)的“數(shù)字游戲”課程。

（二）教學(xué)方法單一，案例教學(xué)形同虛設(shè)

財(cái)務(wù)分析作為一門集理論、實(shí)踐和技能于一身的綜合性課程，其課堂教學(xué)必須采用多元化的教學(xué)方法來(lái)引起學(xué)生的興趣，調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。但就目前而言，國(guó)內(nèi)許多高校在講述該門課程時(shí)仍是采用傳統(tǒng)的以教師講授為主，學(xué)生只能是被動(dòng)接受的“填鴨式”教學(xué)方法，導(dǎo)致學(xué)生參與財(cái)務(wù)分析的積極性不高，學(xué)習(xí)的財(cái)務(wù)分析知識(shí)很難運(yùn)用于實(shí)踐。并且很多高校在講述財(cái)務(wù)分析的具體計(jì)算方法時(shí)，往往忽略對(duì)于相關(guān)財(cái)務(wù)軟件（Excel、STATA等）以及財(cái)務(wù)函數(shù)應(yīng)用的講解，導(dǎo)致學(xué)生針對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)感到無(wú)從下手。即便是有些高校在講授財(cái)務(wù)分析課程時(shí)引入案例教學(xué)，但是選取的案例大多過(guò)于陳舊，不具有代表性，學(xué)生雖然成立了研討小組，但是在對(duì)案例進(jìn)行分析時(shí)，小組成員中往往出現(xiàn)“搭便車”的現(xiàn)象，最終還是未能達(dá)到案例教學(xué)的目的，導(dǎo)致案例教學(xué)形同虛設(shè)。

（三）課程考核不合理

大部分高校財(cái)務(wù)分析課程的考核方式就是“期末閉卷考試+平時(shí)成績(jī)”，其中平時(shí)成績(jī)所占比例最多為30%，普遍都在20%左右，而期末考試成績(jī)所占總成績(jī)的比例往往在70%以上。一方面，就期末閉卷考試而言，其試卷的題型主要包括單選、多選、判斷、簡(jiǎn)答和計(jì)算分析題，只是對(duì)一些財(cái)務(wù)分析的基本理論和基本方法進(jìn)行考核，很難從實(shí)質(zhì)上考察學(xué)生將學(xué)到的知識(shí)運(yùn)用于實(shí)踐的能力。另一方面，平時(shí)成績(jī)考核主要考察學(xué)生的出勤率、課堂表現(xiàn)和作業(yè)情況，就課堂表現(xiàn)而言，一般學(xué)生能夠直接回答問(wèn)題的機(jī)會(huì)并不多，所以通過(guò)課堂表現(xiàn)來(lái)獲得較高的平時(shí)成績(jī)對(duì)學(xué)生而言缺乏吸引力；財(cái)務(wù)分析的作業(yè)往往是讓學(xué)生組成研討小組對(duì)某個(gè)案例進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，而最終小組的成績(jī)只占到總成績(jī)的10%左右，導(dǎo)致學(xué)生花費(fèi)較大的精力撰寫(xiě)的分析報(bào)告與獲得的實(shí)際分?jǐn)?shù)不匹配，導(dǎo)致整個(gè)研討小組進(jìn)行案例分析時(shí)的積極性不高，分析出來(lái)的研究報(bào)告質(zhì)量較差，存在應(yīng)付平時(shí)作業(yè)的問(wèn)題，未能達(dá)到真正考核學(xué)生運(yùn)用財(cái)務(wù)分析理論解決實(shí)務(wù)問(wèn)題能力的目標(biāo)。（四）教材內(nèi)容滯后，更新不及時(shí)目前，一些高校自主編制的財(cái)務(wù)分析教材及配套資料內(nèi)容嚴(yán)重滯后，對(duì)財(cái)務(wù)分析的前沿理論的發(fā)展缺乏了解，難以及時(shí)進(jìn)行修訂和更新，大大降低了教學(xué)效果；同時(shí)，財(cái)務(wù)分析教材所選用的案例略顯陳舊，與授課當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境相脫節(jié)，造成學(xué)生雖學(xué)卻難以致用。舉例來(lái)講，近年來(lái)，由于互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，資本市場(chǎng)上出現(xiàn)了大量的電商企業(yè)，而國(guó)內(nèi)的教材并沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)對(duì)電商企業(yè)應(yīng)該如何進(jìn)行財(cái)務(wù)分析進(jìn)行講解，所舉的案例仍然是實(shí)體企業(yè)，由于這兩類企業(yè)無(wú)論是經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)還是財(cái)務(wù)狀況等都存在較大的差異，從而導(dǎo)致學(xué)生在實(shí)踐中對(duì)電商企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)很困惑，采用的分析方法得出的結(jié)論很可能與真實(shí)情況“南轅北轍”。

三、財(cái)務(wù)分析課程教學(xué)的改革措施

（一）完善課程內(nèi)容體系

本文將基于哈佛大學(xué)提出的財(cái)務(wù)分析理論框架來(lái)完善該課程的內(nèi)容體系，具體而言，財(cái)務(wù)分析的理論框架要素包括戰(zhàn)略分析、會(huì)計(jì)分析（四大報(bào)表分析）、財(cái)務(wù)效率分析和前景分析，就目前而言，實(shí)務(wù)界已將戰(zhàn)略分析納入到財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容體系之中。而在設(shè)置財(cái)務(wù)分析課程的內(nèi)容體系時(shí)，只將會(huì)計(jì)分析、財(cái)務(wù)效率分析和前景分析納入到財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容體系中，同時(shí)考慮到戰(zhàn)略分析本身包含的內(nèi)容較為復(fù)雜和豐富，所以將戰(zhàn)略分析作為一門單獨(dú)的課程在財(cái)務(wù)分析課程之前開(kāi)設(shè)。在具體的講授過(guò)程中，將會(huì)計(jì)分析作為授課的重點(diǎn)，分配較多的課時(shí)，在重點(diǎn)講授四大報(bào)表中各個(gè)構(gòu)成項(xiàng)目的解讀與質(zhì)量分析的同時(shí)，也要向?qū)W生著重講授財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的相關(guān)重要信息，使學(xué)生在解讀和分析過(guò)程中能夠有效識(shí)別企業(yè)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量（真實(shí)性和可靠性）。財(cái)務(wù)效率分析的部分，主要包括針對(duì)償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力等指標(biāo)的計(jì)算與分析，考慮到該部分內(nèi)容相對(duì)簡(jiǎn)單，并且在財(cái)務(wù)管理課程中已經(jīng)學(xué)習(xí)過(guò)相關(guān)指標(biāo)的計(jì)算，因此對(duì)于該部分內(nèi)容所分配的課時(shí)應(yīng)該適當(dāng)減少，授課的重點(diǎn)放在對(duì)于各個(gè)指標(biāo)以及指標(biāo)之間關(guān)系的深層次分析，同時(shí)分配一定的課時(shí)向?qū)W生們講授一些非財(cái)務(wù)信息對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要性，從而豐富和完善財(cái)務(wù)效率的分析。前景分析的內(nèi)容借鑒張先治教授的財(cái)務(wù)分析綜合分析部分，具體包括綜合評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和企業(yè)價(jià)值評(píng)估等。

（二）教學(xué)方法多樣化，案例教學(xué)貫穿始終

在設(shè)置高校財(cái)務(wù)分析課程的教學(xué)方法時(shí)，應(yīng)采用“教師講授+案例分析+學(xué)生小組討論”的教學(xué)模式。教師講授主要是指向?qū)W生講解財(cái)務(wù)分析的基本理論以及分析方法的運(yùn)用，同時(shí)包括相關(guān)財(cái)務(wù)軟件和財(cái)務(wù)函數(shù)的應(yīng)用及操作；案例分析主要是選取一些經(jīng)典案例和新近發(fā)生的“熱點(diǎn)”案例，教師通過(guò)深入的分析和講解，引導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行分析討論；為了培養(yǎng)學(xué)生理論與實(shí)踐相結(jié)合的能力，可以將學(xué)生們分成小組，要求每一小組根據(jù)自己的興趣選擇一家上市公司，對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并且根據(jù)課程進(jìn)度，分配一定的課時(shí)，讓每個(gè)小組在課下對(duì)自己感興趣的上市公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析得出研究結(jié)論以PPT的形式，在課堂上進(jìn)行展示。特別要強(qiáng)調(diào)的是，在展示環(huán)節(jié)中每個(gè)小組的發(fā)言人數(shù)不局限于1人，可以多人匯報(bào)，同時(shí)當(dāng)某一小組展示研究成果時(shí)，其他小組的同學(xué)可以對(duì)其分析進(jìn)行點(diǎn)評(píng)，主講教師主要是對(duì)整個(gè)展示過(guò)程嚴(yán)格把控時(shí)間，并最終對(duì)每個(gè)小組的分析進(jìn)行總結(jié)性點(diǎn)評(píng)并給予排名。這樣做可以極大的調(diào)動(dòng)學(xué)生們的參與積極性，并激發(fā)他們的學(xué)習(xí)興趣。學(xué)期末時(shí)要求每組同學(xué)針對(duì)其分析的上市公司提交最終的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，并要求詳細(xì)注明小組成員的項(xiàng)目分工，從而對(duì)于小組個(gè)別成員“搭便車”的行為進(jìn)行有效杜絕。

（三）課程考核多元化

鑒于財(cái)務(wù)分析是一門理論性、實(shí)踐性和技術(shù)性較強(qiáng)的專業(yè)課，其課程考核方式就不能過(guò)于片面，應(yīng)該采用多元化的考核方式，具體做法是采用“5+4+1”模式，即期末閉卷考試的成績(jī)占總成績(jī)的50%，學(xué)習(xí)小組分析報(bào)告占總成績(jī)的40%，平時(shí)成績(jī)占總成績(jī)的10%。這種考核模式能夠較為全面地考核學(xué)生將學(xué)到的財(cái)務(wù)分析理論知識(shí)與實(shí)踐相結(jié)合的能力。具體而言，期末閉卷考試的題型除了單選、多選和判斷之外，應(yīng)該加入案例分析題，即給出一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，讓學(xué)生對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并且將案例分析題的分值比例設(shè)定為占卷面成績(jī)的50%，目的在于考核學(xué)生的靈活分析能力。學(xué)習(xí)小組分析報(bào)告的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)主要包括：報(bào)告格式的規(guī)范程度、分析內(nèi)容的合理性、論述觀點(diǎn)的充分性、小組分工及參與程度等，并且每個(gè)方面均賦予一定的權(quán)重，保證評(píng)分的客觀公正性。之所以將小組分析報(bào)告的成績(jī)比例提高到40%，其目的也是為了調(diào)動(dòng)學(xué)生參與財(cái)務(wù)分析的積極性和主動(dòng)性，培養(yǎng)學(xué)生將理論與實(shí)踐相結(jié)合的能力，達(dá)到財(cái)務(wù)分析課程人才培養(yǎng)目標(biāo)的要求。

（四）及時(shí)更新教材內(nèi)容

對(duì)于學(xué)校自編的教材體系不能成不變，在吸收國(guó)內(nèi)外先進(jìn)理論與方法的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)合我國(guó)資本市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及企業(yè)的變化，及時(shí)更新形成具有中國(guó)特色的財(cái)務(wù)分析學(xué)科體系。教材所選取的案例應(yīng)該選擇最具有代表性的實(shí)際案例或者是具有熱點(diǎn)效應(yīng)的案例，通俗地講，教材中選取的案例要“接地氣”，所以這也要求學(xué)校自編的教材要及時(shí)更新，從而有助于學(xué)生學(xué)以致用。四、結(jié)束語(yǔ)本文結(jié)合自身在高校從事財(cái)務(wù)分析課程教學(xué)的一些工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)目前該課程教學(xué)過(guò)程中在內(nèi)容設(shè)置、教學(xué)方法、考核方式以及教材選取方面存在的問(wèn)題進(jìn)行深入而詳細(xì)的分析，并針對(duì)這些問(wèn)題提出相應(yīng)的改革措施，以期能夠?yàn)閺氖孪嚓P(guān)工作的教育界同仁提供借鑒和指導(dǎo)，從而更好地達(dá)到財(cái)務(wù)分析課程人才培養(yǎng)的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

【關(guān)鍵詞】ERP系統(tǒng) 財(cái)務(wù)管理 應(yīng)用

一、ERP系統(tǒng)在石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

在石油行業(yè)，我國(guó)代表性企業(yè)中石油、中石化和中海油均采用世界上最著名的SAP R/3 系統(tǒng)作為ERP信息系統(tǒng)。其中，中石油在2005年度啟動(dòng)ERP信息系統(tǒng)試點(diǎn)；中石化在2000年度開(kāi)始應(yīng)用ERP信息系統(tǒng)；中海油在2004年度開(kāi)始實(shí)施ERP信息系統(tǒng)。無(wú)論是中石油、中石化還是中海油，它們的ERP信息系統(tǒng)均是由各個(gè)模塊構(gòu)成，譬如，財(cái)務(wù)模塊、采購(gòu)模塊、庫(kù)存模塊、生產(chǎn)模塊、銷售模塊、物料管理模塊等等。在ERP信息系統(tǒng)中，財(cái)務(wù)系統(tǒng)始終是ERP信息系統(tǒng)的核心和中樞，它通過(guò)與各種業(yè)務(wù)模塊的高度集成，實(shí)現(xiàn)石油企業(yè)物流、信息流、資金流的“三流合一”，及時(shí)地反映石油企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的重要信息內(nèi)容。

ERP信息系統(tǒng)的應(yīng)用消除了由于各個(gè)部門溝通不暢所帶來(lái)的信息孤島和隔閡，降低了石油企業(yè)各部門的溝通成本，相應(yīng)地，石油企業(yè)全局工作效率得到很大程度的提高。在石油企業(yè)ERP信息系統(tǒng)中，相關(guān)人員對(duì)各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，從中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并對(duì)企業(yè)的相應(yīng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、管理以及控制。通常情況下，石油企業(yè)的ERP系統(tǒng)財(cái)務(wù)模塊包括總賬模塊、成本模塊、費(fèi)用管理模塊、財(cái)務(wù)分析模塊、應(yīng)收模塊和應(yīng)付模塊等等。通過(guò)財(cái)務(wù)模塊各部分的運(yùn)用和研究，石油企業(yè)可以進(jìn)行科學(xué)和合理的報(bào)表分析、成本管理、預(yù)算管理以及資金管理。ERP信息系統(tǒng)的應(yīng)用對(duì)石油企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作來(lái)說(shuō)是不無(wú)裨益的，它能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)和各業(yè)務(wù)模塊的集成，改變傳統(tǒng)的看板管理模式，采用動(dòng)態(tài)模式的看板管理，從而提高石油企業(yè)的生產(chǎn)效率，獲取更高的經(jīng)濟(jì)利益。

二、ERP系統(tǒng)下的石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理

（一）財(cái)務(wù)分析

在ERP信息系統(tǒng)下，財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)功能相集合，不僅能夠?qū)σ呀?jīng)完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)，又能對(duì)將要進(jìn)行的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、理性的預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)分析有許多具體的方法，譬如，對(duì)比分析、絕對(duì)數(shù)分析和結(jié)構(gòu)分析等等。這些分析方法的使用能夠從顧客、員工、部門等等角度對(duì)石油企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、主要指標(biāo)、賬齡、損益等等方面進(jìn)行分析，從而為石油企業(yè)的管理層提供各種準(zhǔn)確可靠的信息。

財(cái)務(wù)分析主要是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)，對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，進(jìn)而對(duì)石油企業(yè)在具體運(yùn)營(yíng)時(shí)的各種狀態(tài)進(jìn)行剖析，從而達(dá)到改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和優(yōu)化企業(yè)具體決策的目的。由于ERP信息系統(tǒng)下財(cái)務(wù)分析模塊的存在，石油企業(yè)的員工和外界的相關(guān)人員能夠在被授權(quán)的情況下，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行建模分析。針對(duì)石油企業(yè)存在的個(gè)別情況，財(cái)務(wù)分析模塊能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)其從各個(gè)不同角度采用在線數(shù)據(jù)分析工具進(jìn)行建模。譬如，石油企業(yè)的銷售數(shù)據(jù)可以從地區(qū)、產(chǎn)品種類、銷售員等等不同的角度進(jìn)行研究，與此同時(shí)，ERP信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)分析模塊可以對(duì)影響銷售數(shù)據(jù)的各種因素敏感性的進(jìn)行建模分析。

財(cái)務(wù)分析在石油企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中起著承上啟下的作用，既對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行研究，又對(duì)將要發(fā)生的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)。

可以得知，石油企業(yè)在已經(jīng)發(fā)生財(cái)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行科學(xué)的銷售預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和資金預(yù)測(cè)。在對(duì)下期的銷售情況進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)，ERP系統(tǒng)主要是基于市場(chǎng)預(yù)

測(cè)、合同訂單和能力需求計(jì)劃對(duì)本企業(yè)進(jìn)行銷售費(fèi)用、利潤(rùn)情況的預(yù)測(cè)。在進(jìn)行成本預(yù)測(cè)時(shí)，ERP系統(tǒng)主要是基于庫(kù)存信息、主生產(chǎn)計(jì)劃和人力計(jì)劃等等對(duì)下期的材料、工資、費(fèi)用等等進(jìn)行預(yù)測(cè)。在進(jìn)行資金預(yù)測(cè)時(shí)，ERP系統(tǒng)主要是基于石油企業(yè)的償債、營(yíng)運(yùn)、盈利和發(fā)展能力對(duì)下期的資金持有量和利用效果進(jìn)行預(yù)測(cè)。ERP信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)模塊的應(yīng)用能夠?yàn)槭推髽I(yè)的管理者提供及時(shí)、科學(xué)的決策支持，逐步提高企業(yè)管理者的管理水平。

（二）成本管理

成本管理是石油企業(yè)在ERP信息系統(tǒng)下進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面。ERP系統(tǒng)下的成本管理系統(tǒng)能夠全面的管理和監(jiān)控企業(yè)發(fā)生的各種成本，具有全面集成的特點(diǎn)。在ERP信息系統(tǒng)下，石油企業(yè)的成本管理使用同一個(gè)數(shù)據(jù)源和同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)告。

通常情況下，石油企業(yè)ERP信息系統(tǒng)成本管理包括以下幾個(gè)方面：成本中心會(huì)計(jì)、訂單和項(xiàng)目會(huì)計(jì)、產(chǎn)品成本核算、利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)、獲利能力分析和輔助管理決策的執(zhí)行信息系統(tǒng)等等。以產(chǎn)品成本核算為例，產(chǎn)品成本核算具有成本核算、成本分?jǐn)?、?duì)物流和技術(shù)方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)的結(jié)果進(jìn)行分析等等的功能。該模塊能夠監(jiān)控石油企業(yè)產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)、成本要素和預(yù)測(cè)某一產(chǎn)品一段時(shí)間的狀況等等。ERP信息系統(tǒng)成本管理采用標(biāo)準(zhǔn)成本制度，通過(guò)對(duì)ERP信息系統(tǒng)的使用，石油企業(yè)產(chǎn)品的實(shí)際成本、標(biāo)準(zhǔn)成本和之間的材料成本差異可以自動(dòng)得出，與此同時(shí)，材料成本差異出現(xiàn)的緣由也可以通過(guò)該系統(tǒng)得知，從而使企業(yè)的整個(gè)成本控制流程得到逐步優(yōu)化。

成本管理是石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。通過(guò)對(duì)企業(yè)的成本管理工作進(jìn)行重視，企業(yè)可以達(dá)到不斷優(yōu)化成本、降低成本的目的。對(duì)石油企業(yè)產(chǎn)品的成本進(jìn)行事中控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。成本管理在ERP信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模塊中是如何進(jìn)行的（見(jiàn)圖3-2）？通過(guò)圖3-2的成本管理子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)的關(guān)系，我們可以清楚的得知ERP系統(tǒng)成本管理的運(yùn)行流程。石油企業(yè)成本管理的數(shù)據(jù)主要是由倉(cāng)庫(kù)部門以單據(jù)形式提供和固定資產(chǎn)子系統(tǒng)以折舊形式提供。然后，成本管理子系統(tǒng)匯總出的工資、福利等等以人工費(fèi)形式流轉(zhuǎn)到工資管理子系統(tǒng)中。眾所周知，石油企業(yè)的成本是由材料費(fèi)、人工費(fèi)等等組成，這些成本便以憑證的形式進(jìn)入到ERP信息系統(tǒng)中的總賬里，并進(jìn)一步流轉(zhuǎn)到賬簿報(bào)表和銀行對(duì)賬管理子系統(tǒng)中，最后形成財(cái)務(wù)報(bào)表文件和銀行對(duì)賬單文件。

（三）預(yù)算管理

ERP信息系統(tǒng)的使用為石油企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理提供了一個(gè)高效的平臺(tái)。在該平臺(tái)中，要錄入的信息是公司的年度預(yù)算和經(jīng)分解后每部門的預(yù)算。企業(yè)的預(yù)算管理子系統(tǒng)有三種處理方法，分別是預(yù)算預(yù)警、預(yù)算警告和不通過(guò)等。這三種處理方法的充分使用，能夠督促石油企業(yè)對(duì)企業(yè)的預(yù)算工作給予重視。石油企業(yè)要根據(jù)預(yù)算值采用各種合理的方法使成本效益達(dá)到最優(yōu)化。預(yù)算管理子系統(tǒng)的存在使石油企業(yè)的管理者清楚地了解各部門的具體預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況隨時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。財(cái)務(wù)預(yù)算的用途是記錄石油企業(yè)的預(yù)算和各種計(jì)劃。

在ERP信息系統(tǒng)下，財(cái)務(wù)預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的把石油企業(yè)的實(shí)際運(yùn)用狀況和企業(yè)事先制定的預(yù)算和計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比。通常情況下，這兩種數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差是不可避免的。對(duì)這兩種數(shù)據(jù)出現(xiàn)的偏差進(jìn)行分析并適當(dāng)?shù)淖龀稣{(diào)整是石油企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的核心功能。唯有如此，企業(yè)的管理者對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的控制，以實(shí)現(xiàn)石油企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)預(yù)算的功能如此重要，其量化指標(biāo)可以作為企業(yè)進(jìn)行業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)。

ERP信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)編制從銷售-生產(chǎn)-采購(gòu)-費(fèi)用-投資-資金-損益-資產(chǎn)負(fù)債的全面預(yù)算是非常支持的。同時(shí)，ERP信息系統(tǒng)還支持石油企業(yè)滾動(dòng)編制預(yù)算和編制多種方案的預(yù)算。在ERP信息系統(tǒng)下，石油企業(yè)進(jìn)行全面的預(yù)算管理活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)合理的分配各種資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)控制聯(lián)系密切，其量化指標(biāo)完全可以作為財(cái)務(wù)控制和其他考核的一種有力依據(jù)。石油企業(yè)在ERP信息系統(tǒng)下財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容是什么？，石油企業(yè)的預(yù)算管理是由業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三部分組成。這三部分有一個(gè)共同基礎(chǔ)：石油企業(yè)上期的計(jì)劃執(zhí)行情況。業(yè)務(wù)預(yù)算主要是對(duì)石油企業(yè)當(dāng)期的產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算；資本預(yù)算主要是對(duì)企業(yè)的投資計(jì)劃進(jìn)行預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算主要是對(duì)現(xiàn)金、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表進(jìn)行預(yù)算，并對(duì)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況的差異進(jìn)行分析。

（四）資金管理

從本質(zhì)上講，ERP信息系統(tǒng)的資金管理模塊是數(shù)據(jù)接收系統(tǒng)的一種。它對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)里的各種科目進(jìn)行分層，那么，其賬務(wù)處理則自動(dòng)轉(zhuǎn)換進(jìn)入資金管理子系統(tǒng)中。在該轉(zhuǎn)換中，不需要我們進(jìn)行額外的人工數(shù)據(jù)輸入。ERP信息系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)-會(huì)計(jì)-資金管理這種流轉(zhuǎn)模式，使石油企業(yè)的資金管理收集到企業(yè)各方面的信息。它既能減少財(cái)務(wù)工作的負(fù)擔(dān)，又能保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和資金管理信息的一致性。較高效率的資金管理是石油企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)的體現(xiàn)。

石油企業(yè)的資金管理模塊主要是由現(xiàn)金管理、資金管理和貸款管理等三方面組成?，F(xiàn)金管理子系統(tǒng)的作用是保證石油企業(yè)有足額的流動(dòng)性資金以支付到期債務(wù)。它和應(yīng)收款、應(yīng)付款、總賬模塊相集成，與銀行數(shù)據(jù)相接，支持多種幣制，進(jìn)行銀行的自動(dòng)對(duì)賬。貸額款管理子系統(tǒng)能夠?qū)κ推髽I(yè)的貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而很好地控制企業(yè)的資本成本和降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在賬務(wù)處理方面，它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相集成，自動(dòng)的進(jìn)行過(guò)賬，不必額外的輸入數(shù)據(jù)，很大程度上減少了財(cái)會(huì)人員的工作量，而且能夠?yàn)楣镜墓芾韺犹峁┛茖W(xué)的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)、需求報(bào)表等等。

資金管理是石油企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的核心。在ERP信息系統(tǒng)下，企業(yè)要求相關(guān)人員制定詳盡的資金使用計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門要對(duì)未來(lái)時(shí)期的現(xiàn)金動(dòng)向做出準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，并能夠根據(jù)資金的投向，判斷企業(yè)的資金是流向效益低的項(xiàng)目還是流向效益高的項(xiàng)目，其投資結(jié)構(gòu)是否趨于合理化。資金管理主要是用于解決石油企業(yè)的收支兩條線方面的問(wèn)題，它能夠加快進(jìn)行企業(yè)的資金審批和撥付，保證資金往來(lái)工作的正確性。

四、結(jié)論

隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化和競(jìng)爭(zhēng)的加劇，石油企業(yè)改變傳統(tǒng)的看板管理模式應(yīng)用ERP信息系統(tǒng)已是大勢(shì)所趨。ERP具有動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)性，它可以實(shí)時(shí)地記錄和控制石油企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的產(chǎn)生、過(guò)程和結(jié)果，為企業(yè)提供具有戰(zhàn)略意義的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)是ERP系統(tǒng)的核心。而ERP信息系統(tǒng)在石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的應(yīng)用亦是日益的成熟和完善，譬如在財(cái)務(wù)分析、成本管理、預(yù)算管理和資金管理方面。它對(duì)全方位的提高石油企業(yè)的管理理念、管理模式和管理水平是不無(wú)裨益的。ERP信息系統(tǒng)的使用高效地整合了石油企業(yè)的內(nèi)部資源和外部資源，改善企業(yè)的全局管理以及運(yùn)營(yíng)模式，提高石油企業(yè)在整個(gè)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

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篇8

「關(guān)鍵詞價(jià)值創(chuàng)造；現(xiàn)金流；管理

經(jīng)驗(yàn)告訴我們，決定企業(yè)興衰存亡的是現(xiàn)金流，最能反映企業(yè)本質(zhì)的是現(xiàn)金流，在眾多價(jià)值評(píng)價(jià)指標(biāo)中基于現(xiàn)金流的評(píng)價(jià)是最具權(quán)威性的，實(shí)際上在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中如果關(guān)注現(xiàn)金、利潤(rùn)是自然的結(jié)果，但如果僅僅關(guān)注利潤(rùn)指標(biāo)企業(yè)并不一定有現(xiàn)金流，現(xiàn)金流管理是價(jià)值創(chuàng)造的根本，但是，問(wèn)題是價(jià)值創(chuàng)造與現(xiàn)金流之間到底是什么關(guān)系？管理現(xiàn)金流是否有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的目標(biāo)？基于價(jià)值創(chuàng)造的現(xiàn)金流應(yīng)該如何進(jìn)行管理？這些問(wèn)題一直困擾著理論界和實(shí)務(wù)工作者，所以，本文試圖就這個(gè)問(wèn)題做一些探討。

一、現(xiàn)金流決定價(jià)值創(chuàng)造

有關(guān)現(xiàn)金流的研究受到了學(xué)術(shù)界的重視，現(xiàn)金流管理方面的研究主要有：影響現(xiàn)金流的因素分析研究，主要研究企業(yè)內(nèi)外和企業(yè)營(yíng)運(yùn)對(duì)現(xiàn)金流產(chǎn)生的影響，代表性的是丹尼森關(guān)于銷售增長(zhǎng)和通貨膨脹壓力對(duì)現(xiàn)金短缺誘導(dǎo)效應(yīng)的研究；現(xiàn)金流量指標(biāo)在企業(yè)財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)中的作用研究，代表性的是瓦爾特的現(xiàn)金流指標(biāo)與危機(jī)預(yù)警的財(cái)務(wù)分析；現(xiàn)金流與投融資活動(dòng)關(guān)系、投資決策和融資決策及股利支付行為與現(xiàn)金流關(guān)系的研究，主要以詹森的自由現(xiàn)金流理論和梅耶斯、麥吉婭夫的啄食順序理論為代表；尤金。法瑪（EugeneFama）、詹森（Jensen）等人的現(xiàn)金流信息對(duì)外部市場(chǎng)有效性影響的研究；基于現(xiàn)金流的價(jià)值評(píng)估的研究等。

但價(jià)值創(chuàng)造與現(xiàn)金流兩者之間到底有什么樣的聯(lián)系呢？研究發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流決定企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造，反映企業(yè)的盈利質(zhì)量，決定企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值，決定企業(yè)的生存能力。

（一）現(xiàn)金流決定價(jià)值創(chuàng)造。根據(jù)馬克思關(guān)于資本循環(huán)與周轉(zhuǎn)的基本原理，我們可以全面理解現(xiàn)金流對(duì)企業(yè)的意義。馬克思認(rèn)為資本循環(huán)與周轉(zhuǎn)包括貨幣資本的循環(huán)與周轉(zhuǎn)、生產(chǎn)資本的循環(huán)與周轉(zhuǎn)和商品資本的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。從產(chǎn)業(yè)資本的循環(huán)與周轉(zhuǎn)過(guò)程中可以看出：貨幣資金也就是現(xiàn)金流決定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程，價(jià)值創(chuàng)造離不開(kāi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如公式

首先，現(xiàn)金流是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的第一要素。企業(yè)只有持有足夠的現(xiàn)金，才能從市場(chǎng)上取得生產(chǎn)資料和勞動(dòng)力，為價(jià)值創(chuàng)造提供必要條件?！八敲繂挝毁Y本登上舞臺(tái)，作為資本開(kāi)始的形式。因此，它是發(fā)動(dòng)整個(gè)過(guò)程的第一推動(dòng)力?！笔袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)一旦創(chuàng)立并開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，就必須擁有足夠的現(xiàn)金購(gòu)買原材料、輔助材料、機(jī)器設(shè)備，支付勞動(dòng)力工資及其他費(fèi)用，“全部預(yù)付資本價(jià)值，即資本的一切由商品構(gòu)成的部分——?jiǎng)趧?dòng)力、勞動(dòng)資料和生產(chǎn)資料，都必須用貨幣購(gòu)買。”因此獲得充足的現(xiàn)金，是企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本前提。

其次，只有通過(guò)銷售收回現(xiàn)金才能實(shí)現(xiàn)價(jià)值的創(chuàng)造。雖然價(jià)值創(chuàng)造的過(guò)程發(fā)生在生產(chǎn)過(guò)程中，但生產(chǎn)過(guò)程中創(chuàng)造的價(jià)值能否實(shí)現(xiàn)還要看生產(chǎn)的產(chǎn)品能否滿足社會(huì)的需要，是否得到社會(huì)的承認(rèn)、實(shí)現(xiàn)銷售并收回現(xiàn)金。資本循環(huán)原理清楚地說(shuō)明了這一點(diǎn)：企業(yè)生產(chǎn)的商品，只有全部轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，包括預(yù)付資本的價(jià)值，價(jià)值創(chuàng)造才能得以實(shí)現(xiàn)。當(dāng)然，銷售過(guò)程也是一個(gè)創(chuàng)造價(jià)值的過(guò)程，它的正常開(kāi)展也需要相應(yīng)的現(xiàn)金流，由此可見(jiàn)，企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程離開(kāi)了現(xiàn)金流就會(huì)發(fā)生中斷。

（二）現(xiàn)金流反映企業(yè)的盈利質(zhì)量，決定企業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值?，F(xiàn)金流比利潤(rùn)更能說(shuō)明企業(yè)的收益質(zhì)量。在現(xiàn)實(shí)生活中，我們經(jīng)常會(huì)遇到“有利潤(rùn)卻無(wú)錢”的企業(yè)，不少企業(yè)因此而出現(xiàn)了“借錢繳納所得稅”的情況。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的利潤(rùn)指標(biāo)在反映企業(yè)的收益方面確實(shí)容易導(dǎo)致一定的“水份”，而現(xiàn)金流指標(biāo)，恰恰彌補(bǔ)了權(quán)責(zé)發(fā)生制在這方面的不足，關(guān)注現(xiàn)金流指標(biāo)，甩干利潤(rùn)指標(biāo)的“水分”，剔除了企業(yè)可能發(fā)生壞帳的因素，使投資者、債權(quán)人等更能充分地、全面地認(rèn)識(shí)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。所以考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的情況可以較好的評(píng)判企業(yè)的盈利質(zhì)量，確定企業(yè)真實(shí)的價(jià)值創(chuàng)造。另外，國(guó)外實(shí)證研究表明，企業(yè)股票的市場(chǎng)價(jià)格與利潤(rùn)指標(biāo)的相關(guān)性越來(lái)越小，與此相對(duì)應(yīng)，與企業(yè)現(xiàn)金流的相關(guān)性卻越來(lái)越強(qiáng)。由此可見(jiàn)，證券市場(chǎng)亦反證了價(jià)值創(chuàng)造與現(xiàn)金流管理息息相關(guān)。

（三）現(xiàn)金流狀況決定企業(yè)的生存能力：企業(yè)生存乃價(jià)值創(chuàng)造之基礎(chǔ)。據(jù)國(guó)外文獻(xiàn)記載，破產(chǎn)倒閉的企業(yè)中有85％是盈利情況非常好的企業(yè)，現(xiàn)實(shí)中的案例以及上個(gè)世紀(jì)末令世人難忘的金融危機(jī)使人對(duì)“現(xiàn)金為王”的道理有了更深的感悟?，F(xiàn)金流比利潤(rùn)更能表明企業(yè)的償債能力。利潤(rùn)作為反映一個(gè)會(huì)計(jì)期間企業(yè)財(cái)務(wù)成果的指標(biāo)，在通常情況下，其大小固然與償債能力有一定的關(guān)聯(lián)，但不能從根本上反映企業(yè)的償債能力。而現(xiàn)金流在反映企業(yè)償債能力方面具有獨(dú)特的功能，比傳統(tǒng)的反映償債能力的指標(biāo)具有一定的先進(jìn)性和科學(xué)性。傳統(tǒng)反映償債能力的指標(biāo)通常有資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等，而這些指標(biāo)都是以總資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)或者速動(dòng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)來(lái)衡量其與應(yīng)償還債務(wù)的匹配情況，這些指標(biāo)或多或少會(huì)掩蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一些問(wèn)題。有的企業(yè)盡管資產(chǎn)質(zhì)量低下，流動(dòng)性、可變觀能力較低，存在無(wú)法償還到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，但單看這些數(shù)字指標(biāo)非常好，其真實(shí)的償債能力被掩蓋。其實(shí)，企業(yè)的償債能力取決于它的現(xiàn)金流，比如，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈現(xiàn)金流量與全部債務(wù)的比率，就比資產(chǎn)負(fù)債率更能反映企業(yè)償付全部債務(wù)的能力，現(xiàn)金性流動(dòng)資產(chǎn)與籌資性流動(dòng)負(fù)債的比率①，就比流動(dòng)比率更能反映企業(yè)短期償債能力。因此從償債能力指標(biāo)角度看，毫無(wú)疑問(wèn)現(xiàn)金流量比利潤(rùn)指標(biāo)更具說(shuō)服力。

綜上所述，有關(guān)現(xiàn)金流指標(biāo)反映了企業(yè)的償債能力，償債能力決定企業(yè)的生存能力，生存是創(chuàng)造價(jià)值的基礎(chǔ)。

二、以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向的現(xiàn)金流管理

篇9

二、ERP系統(tǒng)應(yīng)用對(duì)石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

（一）石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理走向標(biāo)準(zhǔn)化、智能化、高效化 在ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)下，石油企業(yè)的職能管理已被復(fù)雜的流程管理所代替，譬如，石油企業(yè)的銷售-庫(kù)存-應(yīng)收-收款環(huán)節(jié)便是流程管理的一種。它高效地消除了企業(yè)的非增值活動(dòng)、無(wú)效環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化。由于財(cái)務(wù)與各業(yè)務(wù)模塊的高度集成，ERP系統(tǒng)下的財(cái)務(wù)管理對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，相關(guān)的物流、信息流的狀態(tài)能夠在會(huì)計(jì)信息中得到同步反映，那么，企業(yè)的管理者能夠盡快地做出決策：在最合適的時(shí)間安排最適合的員工采用最佳的設(shè)備對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)。ERP財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)使企業(yè)的各種資源得到優(yōu)化配置和充分的利用，以實(shí)現(xiàn)石油企業(yè)的精細(xì)化管理和規(guī)范化運(yùn)作。

（二）石油企業(yè)從財(cái)務(wù)型管理逐步擴(kuò)展為全過(guò)程財(cái)務(wù)管 ERP信息系統(tǒng)的使用，逐步地使石油企業(yè)的財(cái)務(wù)管理由“財(cái)務(wù)型管理”擴(kuò)展為“全過(guò)程財(cái)務(wù)管理”。它不僅要求企業(yè)對(duì)企業(yè)的資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)加以關(guān)注，還要對(duì)企業(yè)供應(yīng)鏈中的資金流動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、管理和控制；不僅要求石油企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行事后分析，還要求企業(yè)相關(guān)部門對(duì)其進(jìn)行事前計(jì)劃和事中控制。在ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)下，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員是溝通者、決策者和執(zhí)行者。財(cái)務(wù)人員不僅要“跳出數(shù)據(jù)看財(cái)務(wù)”，還要學(xué)會(huì)運(yùn)用“跳出財(cái)務(wù)看企業(yè)”、“跳出現(xiàn)在看未來(lái)”的理念；他們不僅要具有財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)，還要具有計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、分析判斷能力、統(tǒng)計(jì)指標(biāo)的應(yīng)用能力等，以適應(yīng)石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要和提高企業(yè)的整體運(yùn)作水平。

（三）為石油企業(yè)提供新的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法 由于ERP信息系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)財(cái)務(wù)與各業(yè)務(wù)的高度集成，其數(shù)據(jù)具有一次錄入和多維共享的特點(diǎn)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)的加劇，石油企業(yè)要及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和解決在具體運(yùn)營(yíng)時(shí)出現(xiàn)的各種問(wèn)題、漏洞，從而最大化的為社會(huì)創(chuàng)造財(cái)富。ERP系統(tǒng)不僅強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能，而且對(duì)管理會(huì)計(jì)和成本會(huì)計(jì)的職能加以強(qiáng)調(diào)。因此，在ERP信息系統(tǒng)下，石油企業(yè)能夠提供新的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法，把項(xiàng)目作為成本中心或利潤(rùn)中心進(jìn)行考核，以實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃整個(gè)過(guò)程的實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)和實(shí)時(shí)控制，以提高石油企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率。

（四）提高石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性 與傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理相比，ERP信息系統(tǒng)融合了石油企業(yè)的記賬處理和業(yè)務(wù)操作，密切聯(lián)系了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，相應(yīng)的數(shù)據(jù)會(huì)自動(dòng)生成，并進(jìn)行實(shí)時(shí)的轉(zhuǎn)換。它既能使相關(guān)數(shù)據(jù)得到同步，又使會(huì)計(jì)信息的可靠性和及時(shí)性得到保證。EPP財(cái)務(wù)管理把不斷變化的市場(chǎng)當(dāng)作出發(fā)點(diǎn)，為企業(yè)的利益相關(guān)群體尤其是內(nèi)部利益相關(guān)者提供動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)信息，企業(yè)管理者可以掌握任何時(shí)間點(diǎn)的信息，這很大程度上提高了我國(guó)石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理的時(shí)效性。

三、ERP系統(tǒng)下石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理

（一）財(cái)務(wù)分析 在ERP信息系統(tǒng)下，財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)功能相集合，不僅能夠?qū)σ呀?jīng)完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)，又能對(duì)將要進(jìn)行的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、理性的預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)分析有許多具體的方法，譬如，對(duì)比分析、絕對(duì)數(shù)分析和結(jié)構(gòu)分析等。這些分析方法的使用能夠從顧客、員工、部門等角度對(duì)石油企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、主要指標(biāo)、賬齡、損益等方面進(jìn)行分析，從而為石油企業(yè)的管理層提供各種準(zhǔn)確可靠的信息。

財(cái)務(wù)分析主要是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)，對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，進(jìn)而對(duì)石油企業(yè)在具體運(yùn)營(yíng)時(shí)的各種狀態(tài)進(jìn)行剖析，從而達(dá)到改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和優(yōu)化企業(yè)具體決策的目的。由于ERP信息系統(tǒng)下財(cái)務(wù)分析模塊的存在，石油企業(yè)的員工和外界的相關(guān)人員能夠在被授權(quán)的情況下，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行建模分析。針對(duì)石油企業(yè)存在的個(gè)別情況，財(cái)務(wù)分析模塊能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)其從各個(gè)不同角度采用在線數(shù)據(jù)分析工具進(jìn)行建模。譬如，石油企業(yè)的銷售數(shù)據(jù)可以從地區(qū)、產(chǎn)品種類、銷售員等不同的角度進(jìn)行研究，同時(shí)，ERP信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)分析模塊可以對(duì)影響銷售數(shù)據(jù)的各種因素敏感性的進(jìn)行建模分析。

財(cái)務(wù)分析在石油企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中起著承上啟下的作用，既對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行研究，又對(duì)將要發(fā)生的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)。

通過(guò)圖1可以得知，石油企業(yè)在已經(jīng)發(fā)生財(cái)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行科學(xué)的銷售預(yù)測(cè)、成本預(yù)測(cè)和資金預(yù)測(cè)。在對(duì)下期的銷售情況進(jìn)行預(yù)測(cè)時(shí)，ERP系統(tǒng)主要是基于市場(chǎng)預(yù)測(cè)、合同訂單和能力需求計(jì)劃對(duì)本企業(yè)進(jìn)行銷售費(fèi)用、利潤(rùn)情況的預(yù)測(cè)。在進(jìn)行成本預(yù)測(cè)時(shí)，ERP系統(tǒng)主要是基于庫(kù)存信息、主生產(chǎn)計(jì)劃和人力計(jì)劃等對(duì)下期的材料、工資、費(fèi)用等進(jìn)行預(yù)測(cè)。在進(jìn)行資金預(yù)測(cè)時(shí)，ERP系統(tǒng)主要是基于石油企業(yè)的償債、營(yíng)運(yùn)、盈利和發(fā)展能力對(duì)下期的資金持有量和利用效果進(jìn)行預(yù)測(cè)。ERP信息系 統(tǒng)財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)模塊的應(yīng)用能夠?yàn)槭推髽I(yè)的管理者提供及時(shí)、科學(xué)的決策支持，逐步提高企業(yè)管理者的管理水平。

（二）成本管理 成本管理是石油企業(yè)在ERP信息系統(tǒng)下進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面。ERP系統(tǒng)下的成本管理系統(tǒng)能夠全面的管理和監(jiān)控企業(yè)發(fā)生的各種成本，具有全面集成的特點(diǎn)。在ERP信息系統(tǒng)下，石油企業(yè)的成本管理使用同一個(gè)數(shù)據(jù)源和同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)務(wù)報(bào)告。

通常情況下，石油企業(yè)ERP信息系統(tǒng)成本管理包括以下幾個(gè)方面：成本中心會(huì)計(jì)、訂單和項(xiàng)目會(huì)計(jì)、產(chǎn)品成本核算、利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)、獲利能力分析和輔助管理決策的執(zhí)行信息系統(tǒng)等。以產(chǎn)品成本核算為例，產(chǎn)品成本核算具有成本核算、成本分?jǐn)?、?duì)物流和技術(shù)方面的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、對(duì)產(chǎn)品和服務(wù)的結(jié)果進(jìn)行分析等的功能。該模塊能夠監(jiān)控石油企業(yè)產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)、成本要素和預(yù)測(cè)某一產(chǎn)品一段時(shí)間的狀況等。ERP信息系統(tǒng)成本管理采用標(biāo)準(zhǔn)成本制度，通過(guò)對(duì)ERP信息系統(tǒng)的使用，石油企業(yè)產(chǎn)品的實(shí)際成本、標(biāo)準(zhǔn)成本和之間的材料成本差異可以自動(dòng)得出，與此同時(shí)，材料成本差異出現(xiàn)的緣由也可以通過(guò)該系統(tǒng)得知，從而使企業(yè)的整個(gè)成本控制流程得到逐步優(yōu)化。

成本管理是石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)。通過(guò)對(duì)企業(yè)的成本管理工作進(jìn)行重視，企業(yè)可以達(dá)到不斷優(yōu)化成本、降低成本的目的。對(duì)石油企業(yè)產(chǎn)品的成本進(jìn)行事中控制，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。成本管理在ERP信息系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模塊中是如何進(jìn)行的？通過(guò)圖2的成本管理子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)的關(guān)系，可以清楚的得知ERP系統(tǒng)成本管理的運(yùn)行流程。石油企業(yè)成本管理的數(shù)據(jù)主要是由倉(cāng)庫(kù)部門以單據(jù)形式提供和固定資產(chǎn)子系統(tǒng)以折舊形式提供。然后，成本管理子系統(tǒng)匯總出的工資、福利等以人工費(fèi)形式流轉(zhuǎn)到工資管理子系統(tǒng)中。眾所周知，石油企業(yè)的成本是由材料費(fèi)、人工費(fèi)等組成，這些成本便以憑證的形式進(jìn)入到ERP信息系統(tǒng)中的總賬里，并進(jìn)一步流轉(zhuǎn)到賬簿報(bào)表和銀行對(duì)賬管理子系統(tǒng)中，最后形成財(cái)務(wù)報(bào)表文件和銀行對(duì)賬單文件。

（三）預(yù)算管理 ERP信息系統(tǒng)的使用為石油企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理提供了一個(gè)高效的平臺(tái)。在該平臺(tái)中，要錄入的信息是公司的年度預(yù)算和經(jīng)分解后每部門的預(yù)算。企業(yè)的預(yù)算管理子系統(tǒng)有三種處理方法，分別是預(yù)算預(yù)警、預(yù)算警告和不通過(guò)等。這三種處理方法的充分使用，能夠督促石油企業(yè)對(duì)企業(yè)的預(yù)算工作給予重視。石油企業(yè)要根據(jù)預(yù)算值采用各種合理的方法使成本效益達(dá)到最優(yōu)化。預(yù)算管理子系統(tǒng)的存在使石油企業(yè)的管理者清楚地了解各部門的具體預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況隨時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。財(cái)務(wù)預(yù)算的用途是記錄石油企業(yè)的預(yù)算和各種計(jì)劃。

在ERP信息系統(tǒng)下，財(cái)務(wù)預(yù)算可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的把石油企業(yè)的實(shí)際運(yùn)用狀況和企業(yè)事先制定的預(yù)算和計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比。通常情況下，這兩種數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差是不可避免的。對(duì)這兩種數(shù)據(jù)出現(xiàn)的偏差進(jìn)行分析并適當(dāng)?shù)淖龀稣{(diào)整是石油企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的核心功能。唯有如此，企業(yè)的管理者對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的控制，以實(shí)現(xiàn)石油企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)預(yù)算的功能如此重要，其量化指標(biāo)可以作為企業(yè)進(jìn)行業(yè)績(jī)考核的重要依據(jù)。

ERP信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)編制從銷售-生產(chǎn)-采購(gòu)-費(fèi)用-投資-資金-損益-資產(chǎn)負(fù)債的全面預(yù)算是非常支持的。同時(shí)，ERP信息系統(tǒng)還支持石油企業(yè)滾動(dòng)編制預(yù)算和編制多種方案的預(yù)算。在ERP信息系統(tǒng)下，石油企業(yè)進(jìn)行全面的預(yù)算管理活動(dòng)能夠?qū)崿F(xiàn)合理的分配各種資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)控制聯(lián)系密切，其量化指標(biāo)完全可以作為財(cái)務(wù)控制和其他考核的一種有力依據(jù)。石油企業(yè)在ERP信息系統(tǒng)下財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容是什么？在圖3中，石油企業(yè)的預(yù)算管理是由業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三部分組成。這三部分有一個(gè)共同基礎(chǔ)：石油企業(yè)上期的計(jì)劃執(zhí)行情況。業(yè)務(wù)預(yù)算主要是對(duì)石油企業(yè)當(dāng)期的產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算；資本預(yù)算主要是對(duì)企業(yè)的投資計(jì)劃進(jìn)行預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算主要是對(duì)現(xiàn)金、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表進(jìn)行預(yù)算，并對(duì)預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行情況的差異進(jìn)行分析。

（四）資金管理 從本質(zhì)上講，ERP信息系統(tǒng)的資金管理模塊是數(shù)據(jù)接收系統(tǒng)的一種。它對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)里的各種科目進(jìn)行分層，那么，其賬務(wù)處理則自動(dòng)轉(zhuǎn)換進(jìn)入資金管理子系統(tǒng)中。在該轉(zhuǎn)換中，不需要我們進(jìn)行額外的人工數(shù)據(jù)輸入。ERP信息系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)-會(huì)計(jì)-資金管理這種流轉(zhuǎn)模式，使石油企業(yè)的資金管理收集到企業(yè)各方面的信息。它既能減少財(cái)務(wù)工作的負(fù)擔(dān)，又能保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和資金管理信息的一致性。較高效率的資金管理是石油企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力增強(qiáng)的體現(xiàn)。

石油企業(yè)的資金管理模塊主要是由現(xiàn)金管理、資金管理和貸款管理等三方面組成。現(xiàn)金管理子系統(tǒng)的作用是保證石油企業(yè)有足額的流動(dòng)性資金以支付到期債務(wù)。它和應(yīng)收款、應(yīng)付款、總賬模塊相集成，與銀行數(shù)據(jù)相接，支持多種幣制，進(jìn)行銀行的自動(dòng)對(duì)賬。貸額款管理子系統(tǒng)能夠?qū)κ推髽I(yè)的貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，從而很好地控制企業(yè)的資本成本和降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在賬務(wù)處理方面，它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相集成，自動(dòng)的進(jìn)行過(guò)賬，不必額外的輸入數(shù)據(jù)，很大程度上減少了財(cái)會(huì)人員的工作量，而且能夠?yàn)楣镜墓芾韺犹峁┛茖W(xué)的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)、需求報(bào)表等。

資金管理是石油企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的核心。在ERP信息系統(tǒng)下，企業(yè)要求相關(guān)人員制定詳盡的資金使用計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門要對(duì)未來(lái)時(shí)期的現(xiàn)金動(dòng)向做出準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，并能夠根據(jù)資金的投向，判斷企業(yè)的資金是流向效益低的項(xiàng)目還是流向效益高的項(xiàng)目，其投資結(jié)構(gòu)是否趨于合理化。資金管理主要是用于解決石油企業(yè)的收支兩條線方面的問(wèn)題，它能夠加快進(jìn)行企業(yè)的資金審批和撥付，保證資金往來(lái)工作的正確性。

四、結(jié)論

隨著全球經(jīng)濟(jì)的一體化和競(jìng)爭(zhēng)的加劇，石油企業(yè)改變傳統(tǒng)的看板管理模式應(yīng)用ERP信息系統(tǒng)已是大勢(shì)所趨。ERP具有動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)性，它可以實(shí)時(shí)地記錄和控制石油企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的產(chǎn)生、過(guò)程和結(jié)果，為企業(yè)提供具有戰(zhàn)略意義的財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)是ERP系統(tǒng)的核心。而ERP信息系統(tǒng)在石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的應(yīng)用亦是日益的成熟和完善，譬如在財(cái)務(wù)分析、成本管理、預(yù)算管理和資金管理方面。它對(duì)全方位的提高石油企業(yè)的管理理念、管理模式和管理水平是不無(wú)裨益的。ERP信息系統(tǒng)的使用高效地整合了石油企業(yè)的內(nèi)部資源和外部資源，改善企業(yè)的 全局管理以及運(yùn)營(yíng)模式，提高石油企業(yè)在整個(gè)市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

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[2]解文靜：《ERP信息系統(tǒng)在石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用》，《中國(guó)管理信息化》2012年第9期。

篇10

為了提高學(xué)生實(shí)踐能力、創(chuàng)新能力、人際交往與團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力，近年來(lái)，一些高校引進(jìn)了CDIO 工程教育理念。CDIO 是構(gòu)思（Conceive），設(shè)計(jì)（Design），實(shí)現(xiàn)（Implement），運(yùn)作（Operate）4 個(gè)英文單詞的縮寫(xiě)，強(qiáng)調(diào)以真實(shí)世界的產(chǎn)品從構(gòu)思-設(shè)計(jì)-實(shí)現(xiàn)-運(yùn)行（CDIO） ，即產(chǎn)品從構(gòu)思研發(fā)到運(yùn)行乃至終結(jié)廢棄的全生命過(guò)程為背景的工程教育，要求學(xué)生以主動(dòng)的、實(shí)踐的、課程之間有機(jī)聯(lián)系的方式學(xué)習(xí)和獲取工程能力，這些能力具體包括個(gè)人的工程科學(xué)和技術(shù)知識(shí)，學(xué)生的終生學(xué)習(xí)能力、團(tuán)隊(duì)交流能力和大系統(tǒng)調(diào)控等四個(gè)方面。本文借鑒國(guó)際CDIO高等工程教育模式，從分析財(cái)務(wù)管理專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)及能力要求出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)管理專業(yè)實(shí)踐教學(xué)體系的構(gòu)建進(jìn)行了探討。實(shí)踐教學(xué)體系的構(gòu)建有助于培養(yǎng)具有較強(qiáng)的綜合性、創(chuàng)新性的應(yīng)用型人才，有助于增強(qiáng)學(xué)生的綜合素質(zhì)與管理意識(shí)，有助于提高學(xué)生運(yùn)用知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的能力。

二、應(yīng)用型本科財(cái)務(wù)管理專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)與能力要求

（一）應(yīng)用型本科財(cái)務(wù)管理專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo) 應(yīng)用型本科財(cái)務(wù)管理專業(yè)應(yīng)培養(yǎng)基礎(chǔ)扎實(shí)，知識(shí)面寬，綜合素質(zhì)高，富有創(chuàng)新精神，具備財(cái)務(wù)管理及相關(guān)的管理、經(jīng)濟(jì)、法律、會(huì)計(jì)、金融等方面的知識(shí)和能力，適應(yīng)地方或區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，能在工商企業(yè)、中介服務(wù)機(jī)構(gòu)、金融企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位等從事財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作的應(yīng)用型高級(jí)專門人才，其中，以培養(yǎng)具有競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)的地方或區(qū)域中小型企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理為主要目標(biāo)。

（二）應(yīng)用型本科財(cái)務(wù)管理專業(yè)能力要求 中小型企業(yè)的特點(diǎn)是財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)通常合二為一，財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)核算人員為一套人馬，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)，管理人員數(shù)量有限，一人多崗的現(xiàn)象普遍，財(cái)務(wù)人員需承擔(dān)的可能還不止真正的財(cái)務(wù)職能，還要涉及企業(yè)管理的方方面面。相比于大型企業(yè)， 中小企業(yè)型財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé)的范圍大，掌握的知識(shí)面應(yīng)更寬。為了實(shí)現(xiàn)這一培養(yǎng)目標(biāo)，要求學(xué)生具備的知識(shí)和能力，是既要掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、理財(cái)學(xué)的基本理論和基本知識(shí)，熟悉我國(guó)有關(guān)財(cái)務(wù)、金融管理的方針、政策和法規(guī)，以及有關(guān)的國(guó)際法規(guī)和慣例，又要接受財(cái)務(wù)管理方法和技能方面的嚴(yán)格訓(xùn)練，具備分析和解決財(cái)務(wù)問(wèn)題的實(shí)際能力。在綜合素質(zhì)和能力方面，要求學(xué)生不僅要有較強(qiáng)的語(yǔ)言與文字表達(dá)、人際溝通、信息獲取、領(lǐng)導(dǎo)能力，終身學(xué)習(xí)與研究能力，還要具有創(chuàng)新意識(shí)、創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。根椐財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力的培養(yǎng)要求，本文將財(cái)務(wù)管理專業(yè)學(xué)生的能力歸納為3個(gè)部分：通用能力、專業(yè)能力和創(chuàng)新能力。

通用能力以提高學(xué)生人文素養(yǎng)、品德修養(yǎng)和綜合素質(zhì)為主，如培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)能力、溝通與管理能力、計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力、外語(yǔ)應(yīng)用能力、寫(xiě)作能力等。主要包括軍訓(xùn)、“兩課”實(shí)踐、各級(jí)各類外語(yǔ)與應(yīng)用文寫(xiě)作競(jìng)賽、社會(huì)實(shí)踐、社會(huì)調(diào)查、公益勞動(dòng)等環(huán)節(jié)。

專業(yè)能力主要包括會(huì)計(jì)核算、稅收籌劃、會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)、成本與費(fèi)用管理、財(cái)務(wù)分析、投資與融資方案設(shè)計(jì)、資本運(yùn)作等能力的培養(yǎng)。從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看， 中小企業(yè)型財(cái)務(wù)經(jīng)理的職業(yè)生涯一般都是從最基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)做起，經(jīng)過(guò)三至五年的鍛煉積累一定工作經(jīng)驗(yàn)后，才逐步走上財(cái)務(wù)經(jīng)理等工作崗位；再就是， 由于財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)通常合二為一，人員有限， 財(cái)務(wù)經(jīng)理除需要對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行指導(dǎo)與管理外，可能還需要從事一些具體的會(huì)計(jì)核算工作。由此看來(lái)，精通會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)、熟練掌握會(huì)計(jì)技能， 是中小型企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理必須具備的最基本的實(shí)踐能力，因此，財(cái)務(wù)管理專業(yè)實(shí)踐教學(xué)體系的構(gòu)建必須強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)核算能力。

創(chuàng)新能力是對(duì)學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力、科研能力的訓(xùn)練。當(dāng)今社會(huì)， 經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變， 在財(cái)務(wù)管理工作中會(huì)出現(xiàn)各種各樣的新問(wèn)題， 因此我們必須培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人才的創(chuàng)新能力， 目前創(chuàng)新能力的培養(yǎng)已成為各高校教育體系中的一個(gè)重要組成部分。在CDIO高等工程教育模式中，創(chuàng)新能力主要是通過(guò)以CDIO項(xiàng)目設(shè)計(jì)為導(dǎo)向的實(shí)踐教學(xué)體系中進(jìn)行培養(yǎng)的，除此以外的培養(yǎng)途徑還包括學(xué)生科研立項(xiàng)、各級(jí)各類學(xué)科競(jìng)賽（財(cái)務(wù)建模、證券模擬投資大賽）大學(xué)生辯論賽和大學(xué)生論壇等。

三、制定以CDIO項(xiàng)目設(shè)計(jì)為主體、傳統(tǒng)實(shí)踐教學(xué)為補(bǔ)充的實(shí)踐教學(xué)體系

（一）制定以CDIO項(xiàng)目設(shè)計(jì)為導(dǎo)向的實(shí)踐教學(xué)體系 與傳統(tǒng)的人才培養(yǎng)模式比較，CDIO 工程教育模式強(qiáng)調(diào)實(shí)踐教學(xué)的綜合性，它將專業(yè)能力、創(chuàng)新能力、還有學(xué)習(xí)能力、溝通、組織、團(tuán)隊(duì)協(xié)作等通用能力，貫穿于每一個(gè)項(xiàng)目的教學(xué)中。這些項(xiàng)目模擬在企業(yè)或社會(huì)環(huán)境中實(shí)際產(chǎn)品運(yùn)作的全過(guò)程，也就是說(shuō)所有項(xiàng)目，不管是一級(jí)項(xiàng)目、二級(jí)項(xiàng)目，還是三級(jí)項(xiàng)目都應(yīng)包括構(gòu)思、設(shè)計(jì)、實(shí)現(xiàn)、運(yùn)作四個(gè)階段。其中，一級(jí)項(xiàng)目是主要核心課程和能力要求的項(xiàng)目，重點(diǎn)培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)核心能力，每個(gè)專業(yè)至少有二個(gè)一級(jí)項(xiàng)目；二級(jí)項(xiàng)目是基于多門相關(guān)核心課程的項(xiàng)目，每個(gè)專業(yè)至少有三到五個(gè)二級(jí)項(xiàng)目，以加強(qiáng)本專業(yè)相關(guān)核心課程的學(xué)習(xí)與應(yīng)用；三級(jí)項(xiàng)目（課程項(xiàng)目）是為了加強(qiáng)對(duì)單門課程的理解而開(kāi)設(shè)的項(xiàng)目。每個(gè)專業(yè)每年必須有精心規(guī)劃的CDIO項(xiàng)目，通過(guò)項(xiàng)目設(shè)計(jì)將整個(gè)本科教學(xué)階段的課程體系有機(jī)的、系統(tǒng)的結(jié)合起來(lái)，使學(xué)生認(rèn)識(shí)到有機(jī)和關(guān)聯(lián)的知識(shí)群而不是孤立的知識(shí)點(diǎn)。這些項(xiàng)目除少部分是比較小型的，學(xué)生可憑借自己的力量單獨(dú)完成外，其他絕大部分項(xiàng)目都應(yīng)該為團(tuán)隊(duì)合作項(xiàng)目（學(xué)生團(tuán)隊(duì)4～6個(gè)人一組），是相對(duì)大型、復(fù)雜的，需要學(xué)生共同協(xié)作完成，甚至是不同專業(yè)的學(xué)生共同參與，這類項(xiàng)目可以培養(yǎng)學(xué)生的人際交往，團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力。項(xiàng)目設(shè)計(jì)應(yīng)注意難易度，便于探究式學(xué)習(xí)方法的運(yùn)用。以廣東白云學(xué)院為例，財(cái)務(wù)管理專業(yè)按照財(cái)務(wù)管理崗位的能力要求設(shè)置了以下項(xiàng)目。圖1所示為財(cái)務(wù)管理專業(yè)一體化課程體系魚(yú)骨圖。

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（1）設(shè)有三個(gè)一級(jí)項(xiàng)目：企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)設(shè)計(jì)、校內(nèi)仿真綜合模擬設(shè)計(jì)、畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）。企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)設(shè)計(jì)在財(cái)務(wù)管理專業(yè)導(dǎo)論課中設(shè)置，專業(yè)導(dǎo)論課在學(xué)生入學(xué)的第一學(xué)期開(kāi)設(shè)，該課程前半學(xué)期講授相關(guān)理論知識(shí)，后半學(xué)期從事實(shí)踐活動(dòng)，即企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)設(shè)計(jì)。要求學(xué)生組成一個(gè)團(tuán)隊(duì)，通過(guò)調(diào)研創(chuàng)辦或改造一個(gè)企業(yè)，內(nèi)容主要包括分析產(chǎn)品的市場(chǎng)總規(guī)模、市場(chǎng)份額與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，確立營(yíng)銷策略，組建公司團(tuán)隊(duì)，制定融資方案與財(cái)務(wù)預(yù)算等，通過(guò)一系列活動(dòng)，使學(xué)生對(duì)公司運(yùn)作和財(cái)務(wù)管理有一個(gè)初步認(rèn)識(shí)。

校內(nèi)仿真綜合模擬設(shè)計(jì)是在構(gòu)建跨學(xué)科、跨專業(yè)綜合仿真實(shí)習(xí)平臺(tái)中進(jìn)行的。這一設(shè)計(jì)是團(tuán)隊(duì)合作項(xiàng)目，學(xué)生團(tuán)隊(duì)的組成，采用打破自然班、專業(yè)（涵蓋文經(jīng)管、工科專業(yè)的學(xué)生）界限，將學(xué)生按專業(yè)交叉匹配成知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)完整的團(tuán)隊(duì)，搭建立體的仿真生產(chǎn)制造公司、渠道商、輔助機(jī)構(gòu)等組織形式進(jìn)行實(shí)習(xí)。主要方法是通過(guò)大量的行業(yè)調(diào)查和市場(chǎng)調(diào)查去發(fā)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)機(jī)會(huì)， 自主選擇項(xiàng)目，進(jìn)行可行性論證，籌劃公司設(shè)立、融資、上市、資本市場(chǎng)操作、并購(gòu)、清算、納稅等一系列方案， 培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神和自主創(chuàng)業(yè)的能力，最重要的是假定企業(yè)在仿真的市場(chǎng)環(huán)境中運(yùn)作，學(xué)生面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化進(jìn)行會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)處理，使學(xué)生在不斷糾錯(cuò)的過(guò)程中，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)技能得到全面的鍛煉，同時(shí)還培養(yǎng)了嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)。在教學(xué)中學(xué)生既是模擬市場(chǎng)環(huán)境的構(gòu)造者，又是模擬企業(yè)的行為人；既是學(xué)習(xí)的主體，又是學(xué)習(xí)活動(dòng)的組織者。

畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）是學(xué)生畢業(yè)前最后一個(gè)重要學(xué)習(xí)環(huán)節(jié)，是大學(xué)生完成學(xué)業(yè)的標(biāo)志性作業(yè)。學(xué)生在教師的指導(dǎo)下通過(guò)選題、收集資料、撰寫(xiě)文獻(xiàn)綜述、確定研究思路、撰寫(xiě)論文和論文答辯等環(huán)節(jié)，訓(xùn)練學(xué)生獲取知識(shí)和信息能力，鍛煉學(xué)生的思維和語(yǔ)言表達(dá)能力，以及知識(shí)的綜合應(yīng)用能力。為了縮小與社會(huì)需求的差距，鼓勵(lì)學(xué)生選用來(lái)自社會(huì)實(shí)踐的課題，使學(xué)生在實(shí)踐中得以成長(zhǎng)和提高。

（2）設(shè)有五個(gè)二級(jí)項(xiàng)目，分別是：納稅籌劃、企業(yè)診斷、中小企業(yè)會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)與核算、中小企業(yè)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、籌資投資組合設(shè)計(jì)等。如納稅籌劃項(xiàng)目，可以針對(duì)某一個(gè)企業(yè)所處的行業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，充分運(yùn)用增值稅、企業(yè)所得稅等各種稅收政策，設(shè)計(jì)稅收籌劃方案，培養(yǎng)學(xué)生對(duì)稅收政策的靈活運(yùn)用，以及培養(yǎng)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化服務(wù)的能力。

再如，企業(yè)診斷項(xiàng)目是通過(guò)對(duì)一個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、管理狀況（管理環(huán)境、管理制度、管理人員素質(zhì)、管理手段等）的調(diào)查，運(yùn)用定量或定性分析方法對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行診斷，找出問(wèn)題和癥結(jié)，并提出合理化建議，培養(yǎng)學(xué)生財(cái)務(wù)分析能力、專業(yè)素質(zhì)和創(chuàng)新能力

（3）三級(jí)項(xiàng)目的設(shè)立與否及其設(shè)立形式根據(jù)各門課程的大綱來(lái)確定。本專業(yè)主要設(shè)置了證券投資模擬（證券投資學(xué)），存貨管理設(shè)計(jì)（中級(jí)財(cái)務(wù)管理），籌資投資決策模擬（管理會(huì)計(jì)）等三級(jí)項(xiàng)目。從理論上講，三級(jí)項(xiàng)目所有課程都能開(kāi)設(shè)，但并不是所有課程都需要開(kāi)設(shè)，設(shè)置三級(jí)項(xiàng)目的課程應(yīng)是專業(yè)核心課程。

（二）靈活運(yùn)用傳統(tǒng)實(shí)踐教學(xué)模式 引入CDIO 工程教育模式后，傳統(tǒng)的實(shí)踐教學(xué)模式不能完全拋棄，沒(méi)有必要所有的實(shí)踐項(xiàng)目都按CDIO 模式去操作。CDIO工程教育模式與傳統(tǒng)實(shí)踐教學(xué)模式的區(qū)別在于是否符合CDIO的12條標(biāo)準(zhǔn)。構(gòu)建應(yīng)用型本科財(cái)務(wù)管理實(shí)踐教學(xué)體系包括的傳統(tǒng)實(shí)踐教學(xué)模式主要有：

（1）單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)。單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)是針對(duì)相關(guān)課程的重要知識(shí)點(diǎn)分別設(shè)計(jì)若干個(gè)實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)驗(yàn)。如在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)學(xué)原理時(shí)， 可以設(shè)計(jì)一些基本的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，讓學(xué)生從填制真實(shí)憑證開(kāi)始、并登記賬簿，編制簡(jiǎn)化的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表，讓學(xué)生進(jìn)行一個(gè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算操作，增強(qiáng)學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)核算的感性認(rèn)識(shí)，掌握最基本的核算方法和程序。再如，財(cái)務(wù)管理課程中的資金需求量預(yù)測(cè)、最佳現(xiàn)金余額制定、資本結(jié)構(gòu)決策、投資項(xiàng)目決策、存貨最佳經(jīng)濟(jì)訂貨量制定、信用政策的選擇、財(cái)務(wù)分析等知識(shí)點(diǎn)都可以設(shè)置專項(xiàng)實(shí)驗(yàn)。通過(guò)財(cái)務(wù)管理單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)，使學(xué)生掌握財(cái)務(wù)管理操作的程序和技巧。值得注意的是單項(xiàng)實(shí)驗(yàn)應(yīng)與CDIO三級(jí)項(xiàng)目區(qū)分清楚，不要造成內(nèi)容上的重復(fù)。

（2）校外實(shí)習(xí)。包括認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)、專業(yè)實(shí)習(xí)、畢業(yè)實(shí)習(xí)，專業(yè)實(shí)習(xí)和畢業(yè)實(shí)習(xí)可以合二為一。認(rèn)識(shí)實(shí)習(xí)是我們學(xué)完了公共基礎(chǔ)課和部分專業(yè)基礎(chǔ)課之后組織學(xué)生或?qū)W生利用假期到有關(guān)企業(yè)進(jìn)行實(shí)習(xí)。實(shí)習(xí)過(guò)程中通過(guò)對(duì)企業(yè)的參觀，以及財(cái)務(wù)人員和其他管理人員的講解，了解企業(yè)的生產(chǎn)流程，了解財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)及財(cái)務(wù)活動(dòng)，進(jìn)一步鞏固我們所學(xué)的專業(yè)理論知識(shí)，使抽象的書(shū)本知識(shí)變?yōu)樯鷦?dòng)的具體的、更為系統(tǒng)的知識(shí)，掌握財(cái)務(wù)管理的一些基本技能，為學(xué)生解決分析與解決財(cái)務(wù)專業(yè)問(wèn)題奠定基礎(chǔ)。

專業(yè)實(shí)習(xí)是學(xué)生在學(xué)完財(cái)務(wù)管理課程之后，在教師指導(dǎo)下到企事業(yè)等單位，了解實(shí)習(xí)單位財(cái)務(wù)管理過(guò)程，加深對(duì)財(cái)務(wù)管理的全面認(rèn)識(shí)，如企業(yè)環(huán)境變化對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響、企業(yè)設(shè)立哪些財(cái)務(wù)崗位、如何制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、如何進(jìn)行日常財(cái)務(wù)管理、如何進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、如何選擇投資項(xiàng)目、如何融資、如何進(jìn)行利潤(rùn)分配等。

畢業(yè)實(shí)習(xí)是組織學(xué)生到校外實(shí)習(xí)基地頂崗參加會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理實(shí)務(wù)實(shí)踐，并定期在不同崗位上輪訓(xùn)。通過(guò)畢業(yè)實(shí)習(xí)，不僅檢驗(yàn)學(xué)生的財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)與技能的掌握，而且對(duì)學(xué)生的口頭與書(shū)面表達(dá)能力、人際交往能力、團(tuán)結(jié)協(xié)作等綜合素質(zhì)也是個(gè)極好的鍛煉與培養(yǎng)。