導(dǎo)語：如何才能寫好一篇如何進行財務(wù)分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析；財務(wù)報表解讀；建議；對策

眾所周知，財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，在日常財務(wù)管理中，企業(yè)要應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險，要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動，這一系列經(jīng)濟活動都離不開財務(wù)分析。

一、如何解讀資產(chǎn)負(fù)債表

一個合格的財務(wù)人員，要善于讀懂財務(wù)報表，有些企業(yè)有好的制度不去執(zhí)行，比如：銀行存款對帳單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表不重視。日清月結(jié)制度，不執(zhí)行。白條抵庫、報銷不規(guī)范現(xiàn)象普遍存在。物資會計帳面出現(xiàn)“賬有實無”現(xiàn)象，這些問題都說明了企業(yè)財務(wù)管理的混亂。

二、如何解讀利潤表

財務(wù)人員要關(guān)注利潤表項目的變動情況，有的企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入不高，而附營業(yè)務(wù)成效顯著。長期業(yè)務(wù)不敢做，只能做短期。這也是避免財務(wù)風(fēng)險的一種方式，企業(yè)在利潤與虧損面前，常常靠市場來牽動。

三、如何進行科學(xué)的財務(wù)分析

1.償債能力分析

（1）資產(chǎn)負(fù)債率=21426917.86/2479553.06=11.57%，低于50%，說明企業(yè)資產(chǎn)償債能力強，企業(yè)風(fēng)險很低。

（2）流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債=5306734.02/2479553.06=2.14，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效果還可以。

（3）速動比率=（5306734.02-3890512035）/2479553.06=0.57，說明企業(yè)的償債能力弱。

2.營運能力分析

（1）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=4992586.39/21426917.86=23.30%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)不好，周轉(zhuǎn)太慢。

（2）流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)額/流動資產(chǎn)=4992586.39/5306734.02=0.94，說明企業(yè)周轉(zhuǎn)效果越好，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短。

（3）存貨周轉(zhuǎn)率=4438288.47/3890512.35=1.14，說明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度快，存貨適度。

（4）應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=4992586.39/5482=910.7，營業(yè)收入中現(xiàn)金銷售占據(jù)了絕對多數(shù)，說明企業(yè)收帳政策得力，取得了很大實效。

3.盈利能力分析

（1）凈資產(chǎn)收益率=-1341807.01/18947364.80

（2）總資產(chǎn)凈利率=凈利潤/資產(chǎn)總額，企業(yè)虧損，計算此指標(biāo)也就失去了意義。

4.發(fā)展能力分析

營業(yè)增長率與資本積累率出現(xiàn)負(fù)數(shù)，說明資本經(jīng)營效果到了淘汰的地步，企業(yè)將不再能持續(xù)性經(jīng)營下去。

篇2

關(guān)鍵詞：競爭力 競爭策略 差異化 財務(wù)指標(biāo)

在當(dāng)前市場競爭日益激烈的環(huán)境下，公司競爭力的強弱，對于一個公司的經(jīng)營狀況甚至是生死都有著決定性的影響。判斷一個公司的競爭力，通常用市場占有率，品牌影響力等指標(biāo)進行估測，但是美國競爭理論的教父邁克爾波特的競爭理論，可以更全面，更精準(zhǔn)地揭示競爭的各個基本要素。競爭要素可以用五種競爭力來具體分析，這五種競爭力包括：供貨商的議價能力，客戶的議價能力，既有競爭者，新加入者的威脅，及替代品或服務(wù)的威脅。那么這五種競爭力如何分析呢，最好的工具就是財務(wù)指標(biāo)。通過財務(wù)分析，可以更精準(zhǔn)地判斷一個公司在行業(yè)中的地位以及競爭力。

①供貨商的議價能力。主要觀察供貨商的數(shù)量以及應(yīng)付款項。如果供貨商的數(shù)量眾多，彼此之間會產(chǎn)生自然競爭，公司對于單一供貨商不產(chǎn)生依賴，反而可以利用這種競爭降低采購成本。同時一個具有競爭力的公司，對于其上游供應(yīng)商是非常強勢的，因此大多采用賒銷方式進行，有大量應(yīng)付賬款，同時自身現(xiàn)金流狀況非常良好。不具有競爭力的公司，很少有同供貨商的議價及賒銷能力。通過橫向?qū)Ρ染蜁l(fā)現(xiàn)，行業(yè)內(nèi)競爭力強的企業(yè)，其賬期要比其他公司要長，這個在財務(wù)應(yīng)付賬款上非常明顯，因為占壓了上游供應(yīng)商的資金，公司資金風(fēng)險也會進一步降低。單獨的應(yīng)收賬款凈值指標(biāo)并不能告訴我們多少有關(guān)公司長期競爭優(yōu)勢的信息。但是，將其對比同行業(yè)的其他公司，從這一指標(biāo)上，我們能得知很多信息。在激勵競爭的行業(yè)，有些公司試圖通過提供更有利的支付方式來獲取競爭優(yōu)勢（公司可以給采購商或承銷商120天的付款期限）。而這導(dǎo)致銷售增加的同時，應(yīng)收賬款也隨之增加。如果一家公司持續(xù)顯示出比其競爭對手更低的應(yīng)收賬款占總銷售的比率，那么它很可能具有某種相對競爭優(yōu)勢。

②客戶的議價能力。這項主要觀察預(yù)收賬款。如果公司競爭力比較強，會出現(xiàn)貨物供不應(yīng)求，客戶主動打款提貨或者預(yù)定，因此，財務(wù)預(yù)收賬款一項會比較明顯。一般越是競爭力比較小的公司，對于客戶賒銷情況越嚴(yán)重，同時從庫存一項可以比較出不同行業(yè)地位公司的競爭力情況。競爭力強的公司，庫存周轉(zhuǎn)速度大多較快。當(dāng)我們識別一家制造類公司是否具有某種持續(xù)性競爭優(yōu)勢時，應(yīng)查看其存貨和凈利潤是否相應(yīng)增長。如果答案肯定，則意味著該公司能找到一種有利可圖的方式，從而增加銷售，這必然會導(dǎo)致存貨相應(yīng)增加，以滿足源源不斷的訂單。

③既有競爭者。競爭戰(zhàn)略有個中心問題是：企業(yè)在產(chǎn)業(yè)中的相對位置。競爭位置會決定企業(yè)的獲利能力是高出還是低于產(chǎn)業(yè)的平均水平。即使在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不佳，平均獲利水平差的產(chǎn)業(yè)中，競爭位置較好的企業(yè)，仍能獲得較高的投資回報。

業(yè)內(nèi)幾個競爭者的毛利潤率水平可以判斷不同的競爭者的競爭優(yōu)勢。毛利率水平不同行業(yè)間的比較反應(yīng)的是行業(yè)前景的差異，而在同行業(yè)內(nèi)的不同反應(yīng)的是行業(yè)內(nèi)競爭力的高下。一般行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者由于具備很強的競爭力，因此可以取得較高的利潤率水平，而處于行業(yè)較低地位的公司，大多采用降價促銷，以價格優(yōu)勢對抗，因此所獲得的利潤率水平明顯要降低很多。

④新加入者的威脅。決定企業(yè)獲利能力的首要因素是“產(chǎn)業(yè)吸引力”。企業(yè)在擬定競爭戰(zhàn)略時，必須要深入了解決定產(chǎn)業(yè)吸引力的競爭法則。產(chǎn)業(yè)的獲利能力，它們會影響產(chǎn)品的價格、成本與必要的投資，也決定了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。企業(yè)如果要想擁有長期的獲利能力，就必須先了解所處的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，并塑造對企業(yè)有利的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。一般來說，行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，具備競爭優(yōu)勢，會考慮整個產(chǎn)業(yè)的格局以及建立較高的進入門檻以阻止新加入者。在財務(wù)上，一個新興行業(yè)往往有非常高的毛利率。因此會有很多潛在想加入的競爭對手。如果這時候行業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)迅速帶領(lǐng)行業(yè)把整體毛利率水平下降到和其他行業(yè)相比較正常的程度，新加入者會發(fā)現(xiàn)進入行業(yè)變得不那么有利可圖，從而打消進入該行業(yè)的計劃。但是領(lǐng)軍企業(yè)自身的具有競爭優(yōu)勢，利潤水平遠高于行業(yè)平均水平，因此自身經(jīng)營不會受到太大影響，反而會逼迫行業(yè)內(nèi)無競爭優(yōu)勢者出局。這種情況在成熟行業(yè)最為多見。

⑤替代品或服務(wù)的威脅。行業(yè)內(nèi)越是優(yōu)秀的公司越能發(fā)現(xiàn)行業(yè)的未來發(fā)展方向。因此，仔細分析該公司（多數(shù)的領(lǐng)軍公司都是上市公司）的財務(wù)報表，研究該公司把最重要的資源投向哪些地方，這些地方往往是這個行業(yè)關(guān)鍵點。替代品或服務(wù)很多時候來自于這些領(lǐng)軍公司的研發(fā)。需要著重分析這一部分的財務(wù)數(shù)據(jù)，然后對比自己公司相應(yīng)財務(wù)數(shù)據(jù)，找到差距，進行改進以提高自身競爭力。

上面分析了五種競爭力在財務(wù)指標(biāo)上的反映。但是需要注意的是，要以發(fā)展的眼光來觀察這些數(shù)據(jù)的變化。如果公司財務(wù)指標(biāo)和行業(yè)數(shù)據(jù)同步增加或者減少，說明公司處于穩(wěn)定期。如果行業(yè)數(shù)據(jù)增加，公司數(shù)據(jù)增加幅度更大，說明屬于在朝陽行業(yè)中高速成長，反之公司情況比較差了，要馬上采取措施。另外要注意觀察“持續(xù)性”，即各個指標(biāo)是否保持“持續(xù)性”，持續(xù)性表明公司競爭優(yōu)勢的“持久性”。

那么作為一個公司，如何具體選擇何種有效的競爭策略呢？通常公司在市場中的定位非常關(guān)鍵。如何確定自己的定位，仍然還是需要分析自己在市場上面的優(yōu)勢和劣勢，如何分析呢，還是通過財務(wù)數(shù)據(jù)。將上述各個財務(wù)指標(biāo)進行橫向（同行間）和縱向（自身不同時間的數(shù)據(jù)變化）比較。尤其注意的是，如果自身不處于行業(yè)龍頭地位，一定要和行業(yè)龍頭地位的公司進行數(shù)據(jù)對比。

明晰自己的情況后，需要設(shè)定目標(biāo)。一個好的策略的第一步是要有一個正確的目標(biāo)。主要的目標(biāo)就是有投資就要有回收。日本就是一個很好的反面例子。造成日本現(xiàn)在經(jīng)濟下滑的悲劇原因就是他們?nèi)狈厥照?，現(xiàn)在他們正在付出代價，以往的日本公司只注重企業(yè)成長或市場占有率，這是非常不明智的目標(biāo)抉擇。唯一明智的策略目標(biāo)就是投資報酬率，也就是利用資本投資是為了要獲得很好的回收。因此，企業(yè)要問自己的第一個問題是我們有正確的目標(biāo)嗎？我們正在實踐這個正確的目標(biāo)嗎？現(xiàn)在有一些專門的經(jīng)濟指標(biāo)特別強調(diào)這點。

設(shè)定策略的第二個原則是環(huán)顧你所在的產(chǎn)業(yè)，公司要有能力從產(chǎn)業(yè)中得利。你不能制定策略卻不知道你在和誰競爭？而產(chǎn)業(yè)生態(tài)也會直接影響到你的營運績效，因此了解這個產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及產(chǎn)業(yè)的獲利程度非常重要。剛才上面的橫向分析比較可以得出現(xiàn)在原則所需數(shù)據(jù)。

每個企業(yè)都會有許多優(yōu)點或缺點，任何的優(yōu)點或缺點都會對相對成本優(yōu)勢和相對差異化產(chǎn)生作用。成本優(yōu)勢和差異化都是企業(yè)比競爭對手更擅長應(yīng)用五種競爭力的結(jié)果。將這兩種基本的競爭優(yōu)勢與企業(yè)相應(yīng)的活動相結(jié)合，就可導(dǎo)出可讓企業(yè)獲得較好競爭位置的三種一般性戰(zhàn)略：總成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略及專一化戰(zhàn)略。

“總成本領(lǐng)先戰(zhàn)略”要求企業(yè)必須建立起高效、規(guī)?；纳a(chǎn)設(shè)施，全力以赴地降低成本，嚴(yán)格控制成本、管理費用及研發(fā)、服務(wù)、推銷、廣告等方面的成本費用。為了達到這些目標(biāo)，企業(yè)需要在管理方面對成本給予高度的重視，確實做到總成本低于競爭對手。

“差異化戰(zhàn)略”是將公司提供的產(chǎn)品或服務(wù)差異化，樹立起一些全產(chǎn)業(yè)范圍中具有獨特性的東西。實現(xiàn)差異化戰(zhàn)略可以有許多方式，如設(shè)計名牌形象，保持技術(shù)、性能特點、顧客服務(wù)、商業(yè)網(wǎng)絡(luò)及其他方面的獨特性，等等。最理想的狀況是公司在幾個方面都具有差異化的特點。但這一戰(zhàn)略與提高市場份額的目標(biāo)不可兼顧，在建立公司的差異化戰(zhàn)略的活動中總是伴隨著很高的成本代價，有時即便全產(chǎn)業(yè)范圍的顧客都了解公司的獨特優(yōu)點，也并不是所有顧客都將愿意或有能力支付公司要求的高價格。

“專一化戰(zhàn)略”是主攻某個特殊的顧客群、某產(chǎn)品線的一個細分區(qū)段或某一地區(qū)市場。低成本與差異化戰(zhàn)略都是要在全產(chǎn)業(yè)范圍內(nèi)實現(xiàn)其目標(biāo)，專一化戰(zhàn)略的前提思想是：公司業(yè)務(wù)的專一化能夠以較高的效率、更好的效果為某一狹窄的戰(zhàn)略對象服務(wù)，從而超過在較廣闊范圍內(nèi)競爭的對手。公司或者通過滿足特殊對象的需要而實現(xiàn)了差異化，或者在為這一對象服務(wù)時實現(xiàn)了低成本，或者二者兼得。這樣的公司可以使其贏利的潛力超過產(chǎn)業(yè)的平均水平。

競爭優(yōu)勢是所有戰(zhàn)略的核心，企業(yè)要獲得競爭優(yōu)勢就必須做出選擇，必須決定希望在哪個范疇取得優(yōu)勢。全面出擊的想法既無戰(zhàn)略特色，也會導(dǎo)致低于水準(zhǔn)的表現(xiàn)，它意味著企業(yè)毫無競爭優(yōu)勢可言。

參考文獻：

[1]邁克爾?波特.競爭優(yōu)勢[M].華夏出版社，陳小悅譯.

篇3

關(guān)鍵詞：中小學(xué)；財務(wù)分析；方法

中圖分類號：G475文獻標(biāo)志碼：A文章編號：1673-291X(2008)18-0124-02

目前，中小學(xué)財務(wù)分析工作因上級教育主管部門及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)還沒有對財務(wù)人員提出明確的要求；且限于學(xué)校的財會人員大都為教師兼職，會計業(yè)務(wù)知識相對貧乏，有的財務(wù)人員雖然每年或每學(xué)期也想作一下財務(wù)分析，但不知如何進行財務(wù)分析工作，應(yīng)具體分析哪些內(nèi)容。許多學(xué)校的財務(wù)分析工作還沒有很好地開展起來。東陽市教育體育局會計核算中心針對這些情況，對納入核算學(xué)校的財務(wù)人員進行了必要的財務(wù)分析指導(dǎo)，讓其實戰(zhàn)演練及進行必要點評工作，取得了良好的效果。下面對有關(guān)中小學(xué)財務(wù)分析的方法、財務(wù)分析的內(nèi)容及財務(wù)分析應(yīng)注意的事項作一粗淺的探討，試圖能對中小學(xué)的財務(wù)分析有一定的啟示作用。

一、中小學(xué)財務(wù)分析的方法

中小學(xué)財務(wù)分析既包括對財務(wù)報表（如資產(chǎn)負(fù)債表、支出明細表等）有關(guān)數(shù)據(jù)的分析，也包括對往來款情況、財務(wù)異常變動情況分析。財務(wù)報表分析的方法有比較分析法和因素分析法兩種。

（一）比較分析法

1.比較分析法的定義。比較分析法是兩個或幾個有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進行對比，提示差異和矛盾。

2.比較分析的具體方法。

（1）按比較對象分為：①與本企業(yè)（單位）歷史比（也稱趨勢分析）；②與同類企業(yè)（單位）比（也稱橫向比較）；③與計劃預(yù)算比（也稱差異分析）。

（2）按比較內(nèi)容分為：①比較會計要素總量；②比較結(jié)構(gòu)百分比③比較財務(wù)比率。

（二）因素分析法

因素分析法是依據(jù)指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對指標(biāo)的影響程度。

我認(rèn)為中小學(xué)財務(wù)分析主要應(yīng)采用比較分析法中按比較對象進行分析。將學(xué)校某項目的收支數(shù)據(jù)與上年相關(guān)項目進行比較；或?qū)⒋藬?shù)據(jù)與年初的預(yù)算指標(biāo)比較，分析該項目顯著變動的具體原因，提出今后的一些改善措施或監(jiān)控的辦法，為領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)決策做好參謀，更好的完善下一年度的財務(wù)預(yù)算工作。

二、中小學(xué)財務(wù)分析的具體內(nèi)容

（一）分析有關(guān)財務(wù)報表

1.分析資產(chǎn)負(fù)債表

（1）分析學(xué)校“可用資金”情況。為了確保學(xué)校的日常公用支出及基本建設(shè)發(fā)展支出不挪用或移用學(xué)校的往來款及扣除一些無法收回的壞帳和實際上暫付購置設(shè)備付政府采購部門的資金情況，我們提出“可用資金”這一概念。學(xué)校的可用資金=單位存款－其他應(yīng)付款-其他應(yīng)收款中無法收回或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)支出款項。如果可用資金出現(xiàn)紅字說明學(xué)校存在挪用或移用往來款資金。

（2）分析學(xué)校當(dāng)期止的收支余情況。學(xué)校當(dāng)期的收支余是指學(xué)校年初至當(dāng)期止的各項收入減去各項支出的結(jié)余情況；分析學(xué)校的收入和支出是否按年初預(yù)算的有關(guān)要求執(zhí)行，有無嚴(yán)重的超支情況。分析學(xué)校的收入和支出實際數(shù)與預(yù)算數(shù)差異較大的原因。

2.分析專項經(jīng)費報表

分析學(xué)校專項經(jīng)費報表，專項經(jīng)費是否?？顚Ｓ?，有無被挪用或移用.一般認(rèn)為可用資金－專項余額小于0（出現(xiàn)紅字），則存在專項經(jīng)費被移用或挪用。有的學(xué)校上級撥付的專項經(jīng)費一直滯留在學(xué)校帳面上，未及時進行結(jié)算清理。如某某初中2007年底止學(xué)生營養(yǎng)餐、教育券結(jié)存1.38萬元未結(jié)算清理。有的學(xué)校的專項經(jīng)費沒有?？顚Ｓ?，而用于發(fā)放人員經(jīng)費或辦公經(jīng)費，這都是不允許的。專項經(jīng)費只有根據(jù)文件規(guī)定的項目內(nèi)容范圍內(nèi)支付，不得隨意調(diào)整使用范圍，有結(jié)余也不得虛報冒領(lǐng)。也就就是俗話說的“橋歸橋，路歸路，打油的錢不許打醋”。

3.分析經(jīng)費支出明細報表

（1）對比學(xué)校實際生均公用經(jīng)費（指公用經(jīng)費的累計數(shù)/年均學(xué)生數(shù)）支出與財政補助的生均公用經(jīng)費的差異。若差額小于0，則應(yīng)分析是否學(xué)校有不合理的開支或?qū)W校有特別事項的開支（如評估評級需要增加一些必要的設(shè)備購置、校舍維修；或者學(xué)校一些大型學(xué)術(shù)活動支出等）或者財政核定的公用經(jīng)費補助太小。

（2）分析教職工福利發(fā)放情況（特別是學(xué)校自定政策發(fā)放的教職工福利）。教職工福利一般指會計科目為“獎金－成果獎、結(jié)構(gòu)工資、其他和其他人員工資－加班工資”的金額之和。可以分析學(xué)校發(fā)放的福利與其他同類學(xué)校對比，是否發(fā)放金額差別較大；也可以與學(xué)校以前年度相同會計期間發(fā)放的福利情況進行對比差異是否較大，以及教職工福利占總支出的比例；分析這些數(shù)據(jù)顯著變動的原因。

（3）分析招待費指標(biāo)的執(zhí)行情況。目前，中小學(xué)校會計制度要求招待費總額/公用經(jīng)費的總額的比例一般不得超過2%。若比例過高應(yīng)分析原因，并提醒學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要適當(dāng)控制招待費標(biāo)準(zhǔn)；鼓勵學(xué)校一般的招待餐費盡可能安排在學(xué)校食堂中就餐，便于節(jié)約招待支出，把有限的教育經(jīng)費多用在教育事業(yè)的發(fā)展上。

（4）分析教師培訓(xùn)費使用情況。按規(guī)定教師培訓(xùn)費應(yīng)占公用經(jīng)費的10%以上，學(xué)校應(yīng)保證教師的進修、培訓(xùn)機會，提高教師的知識層次。對于這種項目應(yīng)經(jīng)常算算比例，留意它的進展。

學(xué)校還應(yīng)分析公用經(jīng)費占總支出的比例。分析學(xué)校相關(guān)項目收入、支出與以前年度顯著差異的原因。通過這些分析為領(lǐng)導(dǎo)決策控制提供必要的幫助，加強對有關(guān)項目支出的監(jiān)督；也更有利于今后編制預(yù)算及預(yù)算的執(zhí)行。

（二）學(xué)校往來款清理情況的分析

1.學(xué)生代管費情況。2008年3月止，在義務(wù)教育段學(xué)校不應(yīng)有余額，對出現(xiàn)紅字或有結(jié)余的單位應(yīng)該認(rèn)真分析及處理。對于高中段的學(xué)校代管費結(jié)余過大的情況同樣也要認(rèn)真分析，并且要做到期末及時清退。

2.其他應(yīng)收款或歷年虧損及有關(guān)專項的掛賬情況。個別學(xué)校存在長年掛賬的現(xiàn)象，應(yīng)分析這些期掛賬的原因及處理實施。

3.社會保障經(jīng)費余額情況。分析學(xué)校有無本應(yīng)向教職工收回的卻沒收回的款項或已經(jīng)扣除但沒上繳的社保經(jīng)費個人結(jié)余款的情況。

4.個人所得稅情況。分析學(xué)校個人所得稅是否存在已經(jīng)扣除但一直掛在賬上未及時匯付財稅部門的現(xiàn)象。

（三）學(xué)校財務(wù)異常情況的分析

核對資產(chǎn)負(fù)債表、支出明細表、往來款報表之間的邏輯關(guān)系是否有矛盾或不一致的情況。核對輔助賬與報表是否相符；核對各賬目之間的準(zhǔn)確性比如資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)總計與負(fù)債總計是否相等，資產(chǎn)負(fù)債表中的其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、其他應(yīng)付款等與明細表中相應(yīng)的項目是否相等，報表數(shù)據(jù)與學(xué)校自行計算的金額是否相符等。

三、中小學(xué)財務(wù)分析注意事項

（一）數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性問題

從我們對有關(guān)核算學(xué)校的財務(wù)分析報告上交情況來看，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性問題還沒引起有關(guān)學(xué)校財務(wù)人員足夠的重視。如：（1）財政公用經(jīng)費補助金額表達不準(zhǔn)確。2007年東陽市小學(xué)段財政公用經(jīng)費補助標(biāo)準(zhǔn)金額為280元/人，但有些小學(xué)財務(wù)分析報告中表達的金額有220元/人，也有300元/人，因此，以不正確財政公用經(jīng)費補助數(shù)據(jù)進行生均公用經(jīng)費支出數(shù)與補助額的財務(wù)分析，讓人感到嚴(yán)重失實，對有關(guān)學(xué)校的財務(wù)分析報告質(zhì)量大打折扣。（2）某校說“公用經(jīng)費拔款比往年大為減少，2006年為72 087元，2007年為450 520元，我覺得表達欠妥，如果從生均公用經(jīng)費來說不可能大為減少，一般都能維持上年水平或者應(yīng)有增加才對，而只能是學(xué)生數(shù)減少較多引起公用經(jīng)費總額減少較大。財務(wù)工作是實實在在的數(shù)字，數(shù)字準(zhǔn)確、業(yè)務(wù)真實、表達清晰是財務(wù)工作的生命，學(xué)校在財務(wù)分析中務(wù)必要注意數(shù)據(jù)、用詞甚至標(biāo)點符號的準(zhǔn)確使用。

（二）財務(wù)數(shù)據(jù)的分析和有關(guān)措施

有不少學(xué)校的財務(wù)分析報告僅羅列一些數(shù)據(jù)或雖指出某項目與2006年對比或2007年的預(yù)算比較其增（減）變動較大的問題，但未能具體分析說明有關(guān)項目收支顯著變動的原因。若能對有關(guān)項目收支變動的原因加以必要的分析，并提出今后的一些具體解決措施，筆者認(rèn)為這樣才不失為一個比較好的財務(wù)分析報告。如筆者原來所在的職業(yè)高中，在1999年上半年學(xué)校會計認(rèn)真分析了1997年及1998年學(xué)校的實際財務(wù)狀況，針對當(dāng)時學(xué)校招生不理想，教師人數(shù)偏多，人員經(jīng)費支出中財政撥款占55%，其他由學(xué)校經(jīng)費支出且學(xué)校所有收入的40%左右用于支付人員經(jīng)費的情況，用具體的報表及數(shù)字向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)提出從嚴(yán)控制每年的教師分配，鼓勵學(xué)校教師對外交流，此措施得到了學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)可并付之實施，收到了良好的效果，使學(xué)校沒有陷入經(jīng)費困難或惡化的境地。

財務(wù)分析工作業(yè)務(wù)性很強，對于財務(wù)業(yè)務(wù)知識欠缺或分析問題能力不強的人員來說有一定的難度。因此，財務(wù)人員平時必須加強有關(guān)財務(wù)業(yè)務(wù)、政策法規(guī)的學(xué)習(xí)；加強綜合分析能力的培養(yǎng)，不斷提高自已的財務(wù)分析水平，這樣才能更好地勝任財務(wù)工作，為學(xué)校的財務(wù)管理工作提供更好的建議。

參考文獻：

[1]2004年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材.財務(wù)成本管理[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2004：37-38.

篇4

企業(yè)財務(wù)診斷,西方也稱之為“企業(yè)財務(wù)咨詢”。他們一般將其定義為:由財務(wù)診斷人員調(diào)查并指出企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題,提出合理的解決方案,并幫助企業(yè)實施改善活動的一種服務(wù)性事業(yè)。我國自八十年代初重建注冊會計師制度以來,診斷咨詢業(yè)務(wù)也得到了迅速發(fā)展,1998年僅注冊會計師進行的財務(wù)會計診斷咨詢就達78萬余戶。但是,企業(yè)財務(wù)診斷的理論研究在我國卻并未引起應(yīng)有的重視。

一、企業(yè)財務(wù)診斷不同于一般的財務(wù)工作,它具有以下基本特點:

1.相對獨立性所謂相對獨立性,是指企業(yè)財務(wù)診斷機構(gòu)的人員,與企業(yè)財務(wù)部門處于平等地位,行政上不受企業(yè)的制約和干預(yù),以保證財務(wù)診斷結(jié)論客觀公正。即使是企業(yè)自我診斷人員,也必須擺脫行政干預(yù)和傳統(tǒng)習(xí)慣勢力的約束,處于超然地位,獨立地行使診斷職能。財務(wù)診斷人員的獨立性是確?？陀^公正和有效的前提。財務(wù)診斷人員只有建議權(quán)而無決策權(quán)和執(zhí)行權(quán),所提出的診斷結(jié)論和措施須經(jīng)企業(yè)批準(zhǔn)后方能實施。

2.自主性與自愿性，企業(yè)是否進行財務(wù)診斷,如何進行財務(wù)診斷,聘請何人進行財務(wù)診斷,這是企業(yè)的自主權(quán),任何單位不得強制企業(yè)進行。同時,財務(wù)診斷機構(gòu)和人員是否接受診斷課題,也有其自主權(quán)而不受其它單位干預(yù)。也就是說財務(wù)診斷能否進行,取決于診斷者和被診斷者雙方自愿。財務(wù)診斷結(jié)論和措施方案,不是指令性提案,企業(yè)是否采納實施,取決于企業(yè)對措施方案的評價,因而財務(wù)診斷結(jié)論和措施方案對雙方?jīng)]有嚴(yán)格的約束力和承擔(dān)責(zé)任的義務(wù)。

3.客觀性和科學(xué)性，財務(wù)診斷有一套嚴(yán)格科學(xué)的程序與方法,診斷過程中必須始終按科學(xué)程序和方法進行。財務(wù)診斷的客觀性是科學(xué)性的前提,而財務(wù)診斷的科學(xué)性則是診斷措施有效性的保證。財務(wù)診斷失去針對性和有效性,企業(yè)就不可能接受,因而也就談不上診斷成果。

4.保密性，企業(yè)財務(wù)診斷過程中,涉及到企業(yè)大量的財務(wù)信息和資料,財務(wù)診斷人員對企業(yè)優(yōu)勢和存在的問題了如指掌。因此,保密性是財務(wù)診斷的重要特征,也是財務(wù)診斷人員的職業(yè)道德要求。商品經(jīng)濟中,如果財務(wù)診斷人員不講職業(yè)道德,隨意透露企業(yè)財務(wù)秘密,將給企業(yè)帶來損失。因此,財務(wù)診斷是一項保密性極強的工作。

5.重要性和艱巨性，企業(yè)財務(wù)診斷不同于一般的診斷,因為企業(yè)各方面存在的問題都會在財務(wù)資料中得到反映,也就是說,企業(yè)財務(wù)“癥狀”與原因不是單一的因果關(guān)系,而是呈現(xiàn)多元的復(fù)雜關(guān)系。同時,企業(yè)財務(wù)診斷沒有固定的標(biāo)準(zhǔn)可供參照,同樣的病癥但治療措施和方案卻可以不同,必須因地因時因行業(yè)而異。因此,財務(wù)診斷十分復(fù)雜,需要經(jīng)過艱苦努力才能予以正確診斷和治療。

6.服務(wù)性，企業(yè)財務(wù)診斷的目的是為了發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)和財務(wù)活動存在的問題。其主要作用是為企業(yè)當(dāng)好顧問和參謀。由于財務(wù)診斷人員只有建議權(quán)而無決策權(quán)和執(zhí)行權(quán),因而,從本質(zhì)上說,財務(wù)診斷工作是一種服務(wù)性工作。作為服務(wù)性工作,財務(wù)診斷人員自然應(yīng)取得報酬,這在企業(yè)外來診斷活動中就表現(xiàn)得十分明顯。

二、與企業(yè)財務(wù)診斷接近的有企業(yè)會計咨詢、企業(yè)財務(wù)管理、企業(yè)財務(wù)分析、企業(yè)財務(wù)檢查等范疇。了解企業(yè)財務(wù)診斷與這些范疇有何聯(lián)系與區(qū)別,分析財務(wù)診斷與這些范疇的關(guān)系,有助于我們加深對財務(wù)診斷含義的了解。

1.財務(wù)診斷與財務(wù)咨詢。財務(wù)咨詢是我國法律規(guī)定的注冊會計師業(yè)務(wù)之一。人們一般認(rèn)為,財務(wù)診斷與財務(wù)咨詢在含義上并無明顯差別,都包含對企業(yè)財務(wù)的評價和建議,只是詞語不同,我認(rèn)為,兩者是有區(qū)別的。首先,在我國財務(wù)咨詢顯然包含“財務(wù)”與會計,而財務(wù)診斷則僅限于財務(wù)狀況,它一般不在會計活動上下過多功夫。其次,財務(wù)診斷多用于診斷者親臨企業(yè)現(xiàn)場收集資料,提出診斷結(jié)論、措施和方案,所用資料既有直接資料,又有間接資料,而會計咨詢多指接受企業(yè)資料,提出改善的建議、措施,所用資料大都是間接的。再次,財務(wù)診斷既可由企業(yè)自我進行,也可聘請外來診斷人員進行,而財務(wù)咨詢往往局限于企業(yè)外來人員。最后,財務(wù)診斷必須經(jīng)過深入調(diào)查研究和分析推理,將診斷結(jié)論和措施形成書面診斷報告,并指導(dǎo)企業(yè)實施。而會計咨詢往往不必深入企業(yè)調(diào)查,咨詢建議也不一定形成書面報告,更不會指導(dǎo)企業(yè)實施,往往僅限于口頭咨詢。因此,筆者認(rèn)為應(yīng)統(tǒng)一使用財務(wù)診斷而不用財務(wù)咨詢這個提法。

2.財務(wù)診斷與財務(wù)分析。財務(wù)診斷離不開財務(wù)分析,沒有財務(wù)分析便無所謂財務(wù)診斷。但財務(wù)診斷與財務(wù)分析是兩個不同的概念。首先,財務(wù)分析只是財務(wù)診斷的工具,且不是唯一的工具。財務(wù)診斷除使用財務(wù)分析方法之外,還要使用財務(wù)診斷特有的方法。其次,財務(wù)分析的目的一般是為了查明企業(yè)財務(wù)存在問題的原因,而財力診斷必須在財務(wù)分析的基礎(chǔ)上提出解決問題的措施和方案,并指導(dǎo)企業(yè)實施改善方案。再次,財務(wù)分析的內(nèi)容一般限于企業(yè)財務(wù)活動,即資金籌集、資金運用、資金消耗、資金收回和資金分配,而財務(wù)診斷的內(nèi)容不僅包括財務(wù)活動,還包括財務(wù)目標(biāo)、財務(wù)體制等各個方面。最后,財務(wù)分析一般由企業(yè)內(nèi)部人員進行,而財務(wù)診斷較多是由企業(yè)外部診斷人員進行的工作。

3.財務(wù)診斷與財務(wù)檢查。財務(wù)檢查是指在了解企業(yè)財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上對企業(yè)財務(wù)的評價,它包括調(diào)查和檢驗兩重含義;財務(wù)診斷則是在調(diào)查和評價的基礎(chǔ)上提出改善意見,兩者不完全相同。首先,財務(wù)檢查是由企業(yè)外部的經(jīng)濟監(jiān)督機構(gòu)進行的,而財務(wù)診斷是由財務(wù)診斷人員進行的,不包含財力監(jiān)督的含義。其次,財務(wù)檢查的主要任務(wù)是評價企業(yè)計劃完成情況,財經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行情況和企業(yè)經(jīng)營的合法性,而財務(wù)診斷一般不涉及財經(jīng)紀(jì)律和合法性問題。再次,財務(wù)檢查運用的方法與財務(wù)診斷方法截然不同,財務(wù)診斷不使用詳查法、順查法或逆查法等。最后,財務(wù)檢查的結(jié)果是對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營活動進行客觀公正的評價,具有一定的公證作用,而財務(wù)診斷的結(jié)果是提出診斷結(jié)論和改善的措施方案,其結(jié)論無法律的約束力。

綜上所述,企業(yè)財務(wù)診斷是生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求和必然產(chǎn)物,加強對企業(yè)財務(wù)診斷的研究,促進企業(yè)財務(wù)診斷的健康發(fā)展,充分發(fā)揮財務(wù)診斷的作用,對促使企業(yè)改進財務(wù)管理,提高經(jīng)濟效益具有重要意義。

參考文獻:

1.胡玉明.西方財務(wù)會計[M].北京:中國物價出版社,1998.

2.陳浪南.西方企業(yè)財務(wù)管理[M].北京:中國對外貿(mào)易出版社,1997.

篇5

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析；管理會計；應(yīng)用；問題與對策

一、引言

80年代初期，管理會計逐步在我國發(fā)展起來。隨著對其研究與應(yīng)用的深入，我們發(fā)現(xiàn)管理會計在企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，有效地運用管理會計還能進一步提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。近幾年來，財務(wù)分析在管理會計的應(yīng)用，進一步推動了管理會計的發(fā)展，主要是因為財務(wù)分析的應(yīng)用比管理會計成熟，有助于管理會計對數(shù)據(jù)資料進行整合分析，幫助企業(yè)管理者做出正確的決策，讓更多的企業(yè)愿意投入人力、物力、財力應(yīng)用管理會計。這樣，管理會計的實踐經(jīng)驗就更加充足，有利于其今后的發(fā)展。但是，現(xiàn)階段財務(wù)分析在管理會計中的應(yīng)用還或多或少存在問題，只有切實解決好這些問題，才能給管理會計的應(yīng)用帶來質(zhì)的飛躍。

二、財務(wù)分析概述

（一）概念。財務(wù)分析簡單地說就是運用專門的知識和方法對財務(wù)會計信息、數(shù)據(jù)進行分析，了解經(jīng)濟組織一系列經(jīng)營活動、資金活動的發(fā)展?fàn)顩r和當(dāng)前的營運能力。其本質(zhì)是搜集并分析與企業(yè)決策相關(guān)的財務(wù)會計信息。財務(wù)會計在做財務(wù)分析時首先要考慮分析報告的使用對象，其次要緊抓分析目的，找到分析素材，確定分析方法，最后整合分析報告。（二）應(yīng)用及重要性分析。財務(wù)分析方法多種多樣，具體使用哪一種分析方法需要根據(jù)分析目的來確定，就財務(wù)分析本身而言，其主要應(yīng)用于企業(yè)管理當(dāng)中，分析報告一般是企業(yè)管理人員做決策的重要依據(jù)。建立科學(xué)有效的企業(yè)財務(wù)分析制度，不僅能夠充分發(fā)揮財務(wù)管理的作用，還能進一步提高企業(yè)的管理水平。財務(wù)分析對于企業(yè)的重要性主要體現(xiàn)在三個方面，其一財務(wù)分析事先預(yù)測分析的特點，可以最大程度的提高企業(yè)資金的使用效率；其二財務(wù)分析深入調(diào)查的要求，可以幫助企業(yè)及時處理經(jīng)營上的問題；其三財務(wù)分析在管理會計中的應(yīng)用，可以讓管理會計發(fā)揮最大的職能，保證企業(yè)管理者做出科學(xué)合理的決策。

三、管理會計概述

（一）概念。管理會計相對于財務(wù)會計，它對“管理”的要求更高。管理會計是指為了經(jīng)濟組織進一步發(fā)展，達到較高的經(jīng)濟效益，充分利用財務(wù)會計提供的會計資料，再運用專門的方法對經(jīng)濟組織的經(jīng)營業(yè)務(wù)進行合理地規(guī)劃和控制，輔助相關(guān)人員做決策。（二）應(yīng)用及重要性分析。在如今的市場經(jīng)濟中，企業(yè)間的競爭不斷加劇，為了在激烈的競爭中占據(jù)有利位置，行之有效的企業(yè)管理就顯得非常重要。財務(wù)會計更多的是為企業(yè)管理提供真實準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，對企業(yè)管理起到輔的作用，而管理會計注重的是會計與管理的有效結(jié)合，優(yōu)化企業(yè)管理，對企業(yè)管理起到實質(zhì)性的作用。所以，企業(yè)管理中管理會計的應(yīng)用發(fā)揮著十分關(guān)鍵的作用。當(dāng)然，并不是企業(yè)運用管理會計就一定能夠提高經(jīng)濟效益，管理會計的運用比我們想象中的要難。其一，管理會計對人員綜合素質(zhì)的要求很高，財務(wù)人員不僅要懂得一定的會計知識，還要熟練掌握管理學(xué)的知識；其二，管理會計在做分析與決策時需要應(yīng)用多種理論知識和分析方法?？偠灾瑢ζ髽I(yè)發(fā)展真正有幫助的是充分發(fā)揮職能的管理會計，企業(yè)的發(fā)展也需要這樣高素質(zhì)的管理人才。

四、現(xiàn)階段財務(wù)分析在管理會計應(yīng)用中存在的問題和對策

（一）財務(wù)會計信息利用率低進一步提高會計信息的質(zhì)量。會計信息對財務(wù)分析的重要性是不證則明的。但是，為什么財務(wù)分析中還會存在財務(wù)會計信息利用率低的問題？究其原因，主要是部分企業(yè)會計信息不完全真實，這些會計信息對于財務(wù)分析沒有實質(zhì)性的意義。而會計信息不完全真實主要表現(xiàn)在兩個方面：第一，國家正在進一步完善財稅體系，每年財稅政策都會有不同程度的改變，這就使得財務(wù)分析報告中的某一些對比沒有實質(zhì)性的意義，比如企業(yè)過去與現(xiàn)在存活周轉(zhuǎn)率的對比等；第二，目前，多數(shù)企業(yè)在編制資產(chǎn)負(fù)債表等財務(wù)報表時都采取財務(wù)匯總報告的方式，然而，這種方式下企業(yè)的財務(wù)狀況不能直接體現(xiàn)，并且一些會計的修飾技巧使得財務(wù)報表并不完全真實。毫無疑問，這些對于管理會計職能的充分發(fā)揮有弊無利，不利于一個企業(yè)的發(fā)展。財務(wù)分析的應(yīng)用是給管理會計“助力”的，所以，解決這一個突出的問題迫在眉睫。那如何進一步提高會計信息的質(zhì)量？首先，制度的建立是關(guān)鍵，建立并完善企業(yè)財務(wù)分析制度；其次，加強財務(wù)人員的素質(zhì)是基礎(chǔ)，一定的專業(yè)素質(zhì)是做好財務(wù)工作的基礎(chǔ)；最后，完善內(nèi)部控制制度，對財務(wù)報表的編制加強內(nèi)部控制。（二）分析方法本身存在局限性多角度合理確定分析方法。財務(wù)分析方法主要有三種，分別是比較分析法、因素分析法和比率分析法。不同的分析方法得出的結(jié)果存在一定差異，為了讓管理會計能夠更好地幫助企業(yè)管理者做出正確的決策，必須盡可能的保證財務(wù)分析結(jié)果的準(zhǔn)確性。然而，財務(wù)分析方法本身就存在一定的局限性，以比較分析法舉例來說，無論是會計政策的改變還是會計使用方法的不同，都會造成一些數(shù)據(jù)指標(biāo)完全沒有可比的意義，在這種情況下使用比較分析法就不能完全表現(xiàn)出它的效用。除此之外，無論哪一種方法，都需要借助上一年的數(shù)據(jù)，從這個角度可以說管理者參考的是企業(yè)過去的信息，對企業(yè)未來的決策僅具有輔助作用，但作用有多大并不確定。這種情況下，財務(wù)分析在管理會計中應(yīng)用的意義也不大，所以，為了使財務(wù)分析在管理會計中發(fā)揮更大的效用，必須要突破財務(wù)分析方法自身的局限性。筆者建議，可以將會計資料的分析，運用不同的分析方法，從橫向和縱向、分量與總量等多個角度進行分析，這樣不容易受到財務(wù)分析方法局限性的影響，分析的結(jié)果才更準(zhǔn)確。（三）經(jīng)濟預(yù)見性不足提高財務(wù)人員的素質(zhì)。經(jīng)濟預(yù)見性不足是當(dāng)前財務(wù)分析普遍存在的一個問題，少數(shù)企業(yè)的財務(wù)人員都是就財務(wù)數(shù)據(jù)論財務(wù)數(shù)據(jù)，財務(wù)分析就僅僅是對財務(wù)數(shù)據(jù)的說明，缺乏一定的分析眼光，不能將財務(wù)分析指標(biāo)與企業(yè)的經(jīng)營狀況聯(lián)系起來，這樣財務(wù)分析只是對企業(yè)上一年經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況的分析，對管理者做出企業(yè)未來發(fā)展決策的幫助就不明顯了，加上如果財稅政策發(fā)生變化，財務(wù)分析經(jīng)濟預(yù)見性就更低。對于管理會計而言，預(yù)見性不足的財務(wù)分析會一定程度上影響分析的準(zhǔn)確性和決策的科學(xué)性；對企業(yè)而言，會影響企業(yè)的經(jīng)營管理?；诖?，財務(wù)分析的預(yù)見性高低還是十分重要的。從造成財務(wù)分析預(yù)見性較低的原因分析，提高預(yù)見性首要的方法是提高財務(wù)人員的素質(zhì)。（四）輕視非財務(wù)指標(biāo)綜合考慮非財務(wù)信息。財務(wù)分析中重視財務(wù)指標(biāo)是會計的貨幣計量屬性造成的，但如果過度重視，財務(wù)分析的效用就會大打折扣，尤其是在其應(yīng)用于管理會計之后，進一步了解管理會計的職能，我們知道其在企業(yè)管理者做決策時扮演著重要的角色，而企業(yè)重大的決策需要考慮到方方面面，資產(chǎn)負(fù)債率、流動率等財務(wù)指標(biāo)很重要，但市場占有率、創(chuàng)新能力、顧客滿意度等等與決策相關(guān)的非財務(wù)指標(biāo)同樣重要。大量的研究也表明，非財務(wù)指標(biāo)更能體現(xiàn)企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。除此之外，管理會計的職能也要求做財務(wù)分析時要綜合考慮與決策相關(guān)的非財務(wù)信息，充分體現(xiàn)財務(wù)信息與非財務(wù)信息。

五、結(jié)語

綜上所述，管理會計在企業(yè)管理中扮演著重要的角色，財務(wù)分析的應(yīng)用為其注入了一股新的力量，推動了管理會計行業(yè)的發(fā)展，也推動了企業(yè)的發(fā)展。但是，財務(wù)分析在管理會計中的應(yīng)用還存在一些問題，企業(yè)需要找到具體的原因，有針對性的解決問題，讓財務(wù)分析帶動管理會計，讓管理會計最大程度地帶動企業(yè)發(fā)展。

參考文獻：

[1]白金旗，唐鵬.基于管理會計的新型財務(wù)分析框架研究[J].商業(yè)會計，2016（06）.

[2]張金昌，董永春.管理會計分析:財務(wù)分析精細化[M].經(jīng)濟管理出版社,2015.

篇6

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析 存在問題 改革措施

一、引言

財務(wù)分析課程是針對高校財會類專業(yè)本科生開設(shè)的專業(yè)基礎(chǔ)課和核心課，是一門集理論、實踐與技能于一身的綜合性學(xué)科。隨著我國經(jīng)濟和資本市場的快速發(fā)展以及人們的理財意識逐漸增強，越來越多的人在理財活動中開始重視并學(xué)習(xí)財務(wù)分析這一專業(yè)知識和技能。但就目前高校開設(shè)財務(wù)分析課的現(xiàn)狀而言，無論是課程內(nèi)容設(shè)置，還是教學(xué)與考核方法等方面都存在較大的問題，難以滿足人們想要“理好財”的這一目標(biāo)。因此，作為在高校多年從事財務(wù)分析教學(xué)的一線教師，本文將結(jié)合自身的工作經(jīng)驗，就財務(wù)分析教學(xué)現(xiàn)狀中存在的一些問題進行深入而詳細的分析，并針對這些問題提出相應(yīng)的改革措施，以期能夠為從事相關(guān)工作的教育界同仁提供借鑒和指導(dǎo)。

二、財務(wù)分析課程教學(xué)現(xiàn)狀及存在的問題

（一）課程內(nèi)容體系不完善

目前高校財務(wù)分析課程內(nèi)容體系的不完善主要體現(xiàn)在不同院校的內(nèi)容體系存在較大的差異，而且很多情況下其課程內(nèi)容體系較為片面，具有代表性的內(nèi)容體系有以下兩大類：一類是以張先治和陳友邦教授的財務(wù)分析為代表的內(nèi)容體系，該體系主要由四大部分組成，分別是財務(wù)分析概論、財務(wù)報告分析、財務(wù)效率分析和財務(wù)綜合分析與評價。具體來看，財務(wù)分析概論的內(nèi)容又包括財務(wù)分析理論（財務(wù)分析是什么）、財務(wù)分析信息基礎(chǔ)（分析什么）與財務(wù)分析程序與方法（怎樣分析）；財務(wù)報告分析的內(nèi)容主要是針對四大報表，即資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表進行逐一單個分析；財務(wù)效率分析的內(nèi)容主要包括盈利能力、償債能力、營運能力和發(fā)展能力分析；最后是財務(wù)綜合分析與評價，其內(nèi)容主要包括綜合分析（杜邦分析和帕利普分析）與業(yè)績評價、趨勢與預(yù)測分析以及價值評估；另一類是以張新民和錢愛民教授的財務(wù)報表分析為代表的內(nèi)容體系，該內(nèi)容體系由財務(wù)報表分析概論（理論框架結(jié)構(gòu)）、分析基礎(chǔ)、項目質(zhì)量分析（資產(chǎn)、資本、利潤、現(xiàn)金流項目的質(zhì)量）、合并報表分析以及綜合分析方法等組成。以上兩大類課程內(nèi)容體系在不同的高校都有采用，雖然這兩大類課程內(nèi)容體系各有特點且不盡相同，但是它們卻有著共同的不足：第一，過分強調(diào)對報表的分析，忽視報表附注以及對數(shù)據(jù)質(zhì)量的分析；第二，過分關(guān)注財務(wù)信息，忽視非財務(wù)信息。上述缺陷的存在導(dǎo)致目前高校財務(wù)分析課程內(nèi)容體系的不完善，使財務(wù)分析成為一種重形式、輕實質(zhì)的“數(shù)字游戲”課程。

（二）教學(xué)方法單一，案例教學(xué)形同虛設(shè)

財務(wù)分析作為一門集理論、實踐和技能于一身的綜合性課程，其課堂教學(xué)必須采用多元化的教學(xué)方法來引起學(xué)生的興趣，調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性。但就目前而言，國內(nèi)許多高校在講述該門課程時仍是采用傳統(tǒng)的以教師講授為主，學(xué)生只能是被動接受的“填鴨式”教學(xué)方法，導(dǎo)致學(xué)生參與財務(wù)分析的積極性不高，學(xué)習(xí)的財務(wù)分析知識很難運用于實踐。并且很多高校在講述財務(wù)分析的具體計算方法時，往往忽略對于相關(guān)財務(wù)軟件（Excel、STATA等）以及財務(wù)函數(shù)應(yīng)用的講解，導(dǎo)致學(xué)生針對大數(shù)據(jù)進行財務(wù)分析時感到無從下手。即便是有些高校在講授財務(wù)分析課程時引入案例教學(xué)，但是選取的案例大多過于陳舊，不具有代表性，學(xué)生雖然成立了研討小組，但是在對案例進行分析時，小組成員中往往出現(xiàn)“搭便車”的現(xiàn)象，最終還是未能達到案例教學(xué)的目的，導(dǎo)致案例教學(xué)形同虛設(shè)。

（三）課程考核不合理

大部分高校財務(wù)分析課程的考核方式就是“期末閉卷考試+平時成績”，其中平時成績所占比例最多為30%，普遍都在20%左右，而期末考試成績所占總成績的比例往往在70%以上。一方面，就期末閉卷考試而言，其試卷的題型主要包括單選、多選、判斷、簡答和計算分析題，只是對一些財務(wù)分析的基本理論和基本方法進行考核，很難從實質(zhì)上考察學(xué)生將學(xué)到的知識運用于實踐的能力。另一方面，平時成績考核主要考察學(xué)生的出勤率、課堂表現(xiàn)和作業(yè)情況，就課堂表現(xiàn)而言，一般學(xué)生能夠直接回答問題的機會并不多，所以通過課堂表現(xiàn)來獲得較高的平時成績對學(xué)生而言缺乏吸引力；財務(wù)分析的作業(yè)往往是讓學(xué)生組成研討小組對某個案例進行財務(wù)分析，而最終小組的成績只占到總成績的10%左右，導(dǎo)致學(xué)生花費較大的精力撰寫的分析報告與獲得的實際分?jǐn)?shù)不匹配，導(dǎo)致整個研討小組進行案例分析時的積極性不高，分析出來的研究報告質(zhì)量較差，存在應(yīng)付平時作業(yè)的問題，未能達到真正考核學(xué)生運用財務(wù)分析理論解決實務(wù)問題能力的目標(biāo)。（四）教材內(nèi)容滯后，更新不及時目前，一些高校自主編制的財務(wù)分析教材及配套資料內(nèi)容嚴(yán)重滯后，對財務(wù)分析的前沿理論的發(fā)展缺乏了解，難以及時進行修訂和更新，大大降低了教學(xué)效果；同時，財務(wù)分析教材所選用的案例略顯陳舊，與授課當(dāng)前的市場環(huán)境相脫節(jié)，造成學(xué)生雖學(xué)卻難以致用。舉例來講，近年來，由于互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的高速發(fā)展，資本市場上出現(xiàn)了大量的電商企業(yè)，而國內(nèi)的教材并沒有及時跟進對電商企業(yè)應(yīng)該如何進行財務(wù)分析進行講解，所舉的案例仍然是實體企業(yè)，由于這兩類企業(yè)無論是經(jīng)營業(yè)務(wù)還是財務(wù)狀況等都存在較大的差異，從而導(dǎo)致學(xué)生在實踐中對電商企業(yè)進行財務(wù)分析時很困惑，采用的分析方法得出的結(jié)論很可能與真實情況“南轅北轍”。

三、財務(wù)分析課程教學(xué)的改革措施

（一）完善課程內(nèi)容體系

本文將基于哈佛大學(xué)提出的財務(wù)分析理論框架來完善該課程的內(nèi)容體系，具體而言，財務(wù)分析的理論框架要素包括戰(zhàn)略分析、會計分析（四大報表分析）、財務(wù)效率分析和前景分析，就目前而言，實務(wù)界已將戰(zhàn)略分析納入到財務(wù)分析的內(nèi)容體系之中。而在設(shè)置財務(wù)分析課程的內(nèi)容體系時，只將會計分析、財務(wù)效率分析和前景分析納入到財務(wù)分析的內(nèi)容體系中，同時考慮到戰(zhàn)略分析本身包含的內(nèi)容較為復(fù)雜和豐富，所以將戰(zhàn)略分析作為一門單獨的課程在財務(wù)分析課程之前開設(shè)。在具體的講授過程中，將會計分析作為授課的重點，分配較多的課時，在重點講授四大報表中各個構(gòu)成項目的解讀與質(zhì)量分析的同時，也要向?qū)W生著重講授財務(wù)報表附注中的相關(guān)重要信息，使學(xué)生在解讀和分析過程中能夠有效識別企業(yè)提供的財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量（真實性和可靠性）。財務(wù)效率分析的部分，主要包括針對償債能力、營運能力、盈利能力和發(fā)展能力等指標(biāo)的計算與分析，考慮到該部分內(nèi)容相對簡單，并且在財務(wù)管理課程中已經(jīng)學(xué)習(xí)過相關(guān)指標(biāo)的計算，因此對于該部分內(nèi)容所分配的課時應(yīng)該適當(dāng)減少，授課的重點放在對于各個指標(biāo)以及指標(biāo)之間關(guān)系的深層次分析，同時分配一定的課時向?qū)W生們講授一些非財務(wù)信息對于企業(yè)財務(wù)分析的重要性，從而豐富和完善財務(wù)效率的分析。前景分析的內(nèi)容借鑒張先治教授的財務(wù)分析綜合分析部分，具體包括綜合評價、預(yù)測和企業(yè)價值評估等。

（二）教學(xué)方法多樣化，案例教學(xué)貫穿始終

在設(shè)置高校財務(wù)分析課程的教學(xué)方法時，應(yīng)采用“教師講授+案例分析+學(xué)生小組討論”的教學(xué)模式。教師講授主要是指向?qū)W生講解財務(wù)分析的基本理論以及分析方法的運用，同時包括相關(guān)財務(wù)軟件和財務(wù)函數(shù)的應(yīng)用及操作；案例分析主要是選取一些經(jīng)典案例和新近發(fā)生的“熱點”案例，教師通過深入的分析和講解，引導(dǎo)學(xué)生進行分析討論；為了培養(yǎng)學(xué)生理論與實踐相結(jié)合的能力，可以將學(xué)生們分成小組，要求每一小組根據(jù)自己的興趣選擇一家上市公司，對其進行財務(wù)分析，并且根據(jù)課程進度，分配一定的課時，讓每個小組在課下對自己感興趣的上市公司進行財務(wù)分析得出研究結(jié)論以PPT的形式，在課堂上進行展示。特別要強調(diào)的是，在展示環(huán)節(jié)中每個小組的發(fā)言人數(shù)不局限于1人，可以多人匯報，同時當(dāng)某一小組展示研究成果時，其他小組的同學(xué)可以對其分析進行點評，主講教師主要是對整個展示過程嚴(yán)格把控時間，并最終對每個小組的分析進行總結(jié)性點評并給予排名。這樣做可以極大的調(diào)動學(xué)生們的參與積極性，并激發(fā)他們的學(xué)習(xí)興趣。學(xué)期末時要求每組同學(xué)針對其分析的上市公司提交最終的財務(wù)分析報告，并要求詳細注明小組成員的項目分工，從而對于小組個別成員“搭便車”的行為進行有效杜絕。

（三）課程考核多元化

鑒于財務(wù)分析是一門理論性、實踐性和技術(shù)性較強的專業(yè)課，其課程考核方式就不能過于片面，應(yīng)該采用多元化的考核方式，具體做法是采用“5+4+1”模式，即期末閉卷考試的成績占總成績的50%，學(xué)習(xí)小組分析報告占總成績的40%，平時成績占總成績的10%。這種考核模式能夠較為全面地考核學(xué)生將學(xué)到的財務(wù)分析理論知識與實踐相結(jié)合的能力。具體而言，期末閉卷考試的題型除了單選、多選和判斷之外，應(yīng)該加入案例分析題，即給出一個企業(yè)的財務(wù)信息和非財務(wù)信息，讓學(xué)生對其進行財務(wù)分析，并且將案例分析題的分值比例設(shè)定為占卷面成績的50%，目的在于考核學(xué)生的靈活分析能力。學(xué)習(xí)小組分析報告的評分標(biāo)準(zhǔn)主要包括：報告格式的規(guī)范程度、分析內(nèi)容的合理性、論述觀點的充分性、小組分工及參與程度等，并且每個方面均賦予一定的權(quán)重，保證評分的客觀公正性。之所以將小組分析報告的成績比例提高到40%，其目的也是為了調(diào)動學(xué)生參與財務(wù)分析的積極性和主動性，培養(yǎng)學(xué)生將理論與實踐相結(jié)合的能力，達到財務(wù)分析課程人才培養(yǎng)目標(biāo)的要求。

（四）及時更新教材內(nèi)容

對于學(xué)校自編的教材體系不能成不變，在吸收國內(nèi)外先進理論與方法的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)合我國資本市場經(jīng)濟的發(fā)展以及企業(yè)的變化，及時更新形成具有中國特色的財務(wù)分析學(xué)科體系。教材所選取的案例應(yīng)該選擇最具有代表性的實際案例或者是具有熱點效應(yīng)的案例，通俗地講，教材中選取的案例要“接地氣”，所以這也要求學(xué)校自編的教材要及時更新，從而有助于學(xué)生學(xué)以致用。四、結(jié)束語本文結(jié)合自身在高校從事財務(wù)分析課程教學(xué)的一些工作經(jīng)驗，對目前該課程教學(xué)過程中在內(nèi)容設(shè)置、教學(xué)方法、考核方式以及教材選取方面存在的問題進行深入而詳細的分析，并針對這些問題提出相應(yīng)的改革措施，以期能夠為從事相關(guān)工作的教育界同仁提供借鑒和指導(dǎo)，從而更好地達到財務(wù)分析課程人才培養(yǎng)的目標(biāo)。

參考文獻：

1.張先治,陳友邦.財務(wù)分析[M].大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2014.

2.張新民,錢愛民.財務(wù)報表分析[M].北京：中國人民大學(xué)出版社，2013.

3.張先治.財務(wù)分析教學(xué)資源系統(tǒng)建設(shè)的嘗試[J].中國大學(xué)教育，2007，（6）：47-51.

4.王麗艷.財務(wù)分析課程教學(xué)改革實踐探討[J].市場周刊（理論研究），2011，（12）：153-154.

5.許秀梅，王秀華.基于分析能力培養(yǎng)的財務(wù)分析課程教學(xué)環(huán)節(jié)設(shè)計[J].財會通訊，2013，（6）：42-43.

篇7

【關(guān)鍵詞】ERP系統(tǒng) 財務(wù)管理 應(yīng)用

一、ERP系統(tǒng)在石油企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用現(xiàn)狀

在石油行業(yè)，我國代表性企業(yè)中石油、中石化和中海油均采用世界上最著名的SAP R/3 系統(tǒng)作為ERP信息系統(tǒng)。其中，中石油在2005年度啟動ERP信息系統(tǒng)試點；中石化在2000年度開始應(yīng)用ERP信息系統(tǒng)；中海油在2004年度開始實施ERP信息系統(tǒng)。無論是中石油、中石化還是中海油，它們的ERP信息系統(tǒng)均是由各個模塊構(gòu)成，譬如，財務(wù)模塊、采購模塊、庫存模塊、生產(chǎn)模塊、銷售模塊、物料管理模塊等等。在ERP信息系統(tǒng)中，財務(wù)系統(tǒng)始終是ERP信息系統(tǒng)的核心和中樞，它通過與各種業(yè)務(wù)模塊的高度集成，實現(xiàn)石油企業(yè)物流、信息流、資金流的“三流合一”，及時地反映石油企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要信息內(nèi)容。

ERP信息系統(tǒng)的應(yīng)用消除了由于各個部門溝通不暢所帶來的信息孤島和隔閡，降低了石油企業(yè)各部門的溝通成本，相應(yīng)地，石油企業(yè)全局工作效率得到很大程度的提高。在石油企業(yè)ERP信息系統(tǒng)中，相關(guān)人員對各種會計數(shù)據(jù)進行分析，從中發(fā)現(xiàn)問題，并對企業(yè)的相應(yīng)活動進行預(yù)測、管理以及控制。通常情況下，石油企業(yè)的ERP系統(tǒng)財務(wù)模塊包括總賬模塊、成本模塊、費用管理模塊、財務(wù)分析模塊、應(yīng)收模塊和應(yīng)付模塊等等。通過財務(wù)模塊各部分的運用和研究，石油企業(yè)可以進行科學(xué)和合理的報表分析、成本管理、預(yù)算管理以及資金管理。ERP信息系統(tǒng)的應(yīng)用對石油企業(yè)開展財務(wù)管理工作來說是不無裨益的，它能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財務(wù)和各業(yè)務(wù)模塊的集成，改變傳統(tǒng)的看板管理模式，采用動態(tài)模式的看板管理，從而提高石油企業(yè)的生產(chǎn)效率，獲取更高的經(jīng)濟利益。

二、ERP系統(tǒng)下的石油企業(yè)財務(wù)管理

（一）財務(wù)分析

在ERP信息系統(tǒng)下，財務(wù)分析和財務(wù)預(yù)測功能相集合，不僅能夠?qū)σ呀?jīng)完成的財務(wù)活動進行總結(jié)，又能對將要進行的財務(wù)活動進行科學(xué)、理性的預(yù)測。財務(wù)分析有許多具體的方法，譬如，對比分析、絕對數(shù)分析和結(jié)構(gòu)分析等等。這些分析方法的使用能夠從顧客、員工、部門等等角度對石油企業(yè)的財務(wù)狀況、主要指標(biāo)、賬齡、損益等等方面進行分析，從而為石油企業(yè)的管理層提供各種準(zhǔn)確可靠的信息。

財務(wù)分析主要是以企業(yè)的財務(wù)報告為基礎(chǔ)，對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行研究和評價，進而對石油企業(yè)在具體運營時的各種狀態(tài)進行剖析，從而達到改進企業(yè)財務(wù)管理和優(yōu)化企業(yè)具體決策的目的。由于ERP信息系統(tǒng)下財務(wù)分析模塊的存在，石油企業(yè)的員工和外界的相關(guān)人員能夠在被授權(quán)的情況下，對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行建模分析。針對石油企業(yè)存在的個別情況，財務(wù)分析模塊能夠?qū)崿F(xiàn)對其從各個不同角度采用在線數(shù)據(jù)分析工具進行建模。譬如，石油企業(yè)的銷售數(shù)據(jù)可以從地區(qū)、產(chǎn)品種類、銷售員等等不同的角度進行研究，與此同時，ERP信息系統(tǒng)財務(wù)分析模塊可以對影響銷售數(shù)據(jù)的各種因素敏感性的進行建模分析。

財務(wù)分析在石油企業(yè)的財務(wù)管理中起著承上啟下的作用，既對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的財務(wù)活動進行研究，又對將要發(fā)生的財務(wù)活動進行預(yù)測。

可以得知，石油企業(yè)在已經(jīng)發(fā)生財務(wù)活動的基礎(chǔ)上，進行科學(xué)的銷售預(yù)測、成本預(yù)測和資金預(yù)測。在對下期的銷售情況進行預(yù)測時，ERP系統(tǒng)主要是基于市場預(yù)

測、合同訂單和能力需求計劃對本企業(yè)進行銷售費用、利潤情況的預(yù)測。在進行成本預(yù)測時，ERP系統(tǒng)主要是基于庫存信息、主生產(chǎn)計劃和人力計劃等等對下期的材料、工資、費用等等進行預(yù)測。在進行資金預(yù)測時，ERP系統(tǒng)主要是基于石油企業(yè)的償債、營運、盈利和發(fā)展能力對下期的資金持有量和利用效果進行預(yù)測。ERP信息系統(tǒng)財務(wù)分析和預(yù)測模塊的應(yīng)用能夠為石油企業(yè)的管理者提供及時、科學(xué)的決策支持，逐步提高企業(yè)管理者的管理水平。

（二）成本管理

成本管理是石油企業(yè)在ERP信息系統(tǒng)下進行財務(wù)管理的一個重要方面。ERP系統(tǒng)下的成本管理系統(tǒng)能夠全面的管理和監(jiān)控企業(yè)發(fā)生的各種成本，具有全面集成的特點。在ERP信息系統(tǒng)下，石油企業(yè)的成本管理使用同一個數(shù)據(jù)源和同一個標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)報告。

通常情況下，石油企業(yè)ERP信息系統(tǒng)成本管理包括以下幾個方面：成本中心會計、訂單和項目會計、產(chǎn)品成本核算、利潤中心會計、獲利能力分析和輔助管理決策的執(zhí)行信息系統(tǒng)等等。以產(chǎn)品成本核算為例，產(chǎn)品成本核算具有成本核算、成本分?jǐn)偂ξ锪骱图夹g(shù)方面的數(shù)據(jù)進行收集、對產(chǎn)品和服務(wù)的結(jié)果進行分析等等的功能。該模塊能夠監(jiān)控石油企業(yè)產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)、成本要素和預(yù)測某一產(chǎn)品一段時間的狀況等等。ERP信息系統(tǒng)成本管理采用標(biāo)準(zhǔn)成本制度，通過對ERP信息系統(tǒng)的使用，石油企業(yè)產(chǎn)品的實際成本、標(biāo)準(zhǔn)成本和之間的材料成本差異可以自動得出，與此同時，材料成本差異出現(xiàn)的緣由也可以通過該系統(tǒng)得知，從而使企業(yè)的整個成本控制流程得到逐步優(yōu)化。

成本管理是石油企業(yè)財務(wù)管理的重點。通過對企業(yè)的成本管理工作進行重視，企業(yè)可以達到不斷優(yōu)化成本、降低成本的目的。對石油企業(yè)產(chǎn)品的成本進行事中控制，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。成本管理在ERP信息系統(tǒng)財務(wù)管理模塊中是如何進行的（見圖3-2）？通過圖3-2的成本管理子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)的關(guān)系，我們可以清楚的得知ERP系統(tǒng)成本管理的運行流程。石油企業(yè)成本管理的數(shù)據(jù)主要是由倉庫部門以單據(jù)形式提供和固定資產(chǎn)子系統(tǒng)以折舊形式提供。然后，成本管理子系統(tǒng)匯總出的工資、福利等等以人工費形式流轉(zhuǎn)到工資管理子系統(tǒng)中。眾所周知，石油企業(yè)的成本是由材料費、人工費等等組成，這些成本便以憑證的形式進入到ERP信息系統(tǒng)中的總賬里，并進一步流轉(zhuǎn)到賬簿報表和銀行對賬管理子系統(tǒng)中，最后形成財務(wù)報表文件和銀行對賬單文件。

（三）預(yù)算管理

ERP信息系統(tǒng)的使用為石油企業(yè)進行預(yù)算管理提供了一個高效的平臺。在該平臺中，要錄入的信息是公司的年度預(yù)算和經(jīng)分解后每部門的預(yù)算。企業(yè)的預(yù)算管理子系統(tǒng)有三種處理方法，分別是預(yù)算預(yù)警、預(yù)算警告和不通過等。這三種處理方法的充分使用，能夠督促石油企業(yè)對企業(yè)的預(yù)算工作給予重視。石油企業(yè)要根據(jù)預(yù)算值采用各種合理的方法使成本效益達到最優(yōu)化。預(yù)算管理子系統(tǒng)的存在使石油企業(yè)的管理者清楚地了解各部門的具體預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況隨時對預(yù)算進行調(diào)整。財務(wù)預(yù)算的用途是記錄石油企業(yè)的預(yù)算和各種計劃。

在ERP信息系統(tǒng)下，財務(wù)預(yù)算可以實現(xiàn)實時的把石油企業(yè)的實際運用狀況和企業(yè)事先制定的預(yù)算和計劃進行對比。通常情況下，這兩種數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差是不可避免的。對這兩種數(shù)據(jù)出現(xiàn)的偏差進行分析并適當(dāng)?shù)淖龀稣{(diào)整是石油企業(yè)財務(wù)預(yù)算的核心功能。唯有如此，企業(yè)的管理者對生產(chǎn)運營進行實時的控制，以實現(xiàn)石油企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財務(wù)預(yù)算的功能如此重要，其量化指標(biāo)可以作為企業(yè)進行業(yè)績考核的重要依據(jù)。

ERP信息系統(tǒng)對企業(yè)編制從銷售-生產(chǎn)-采購-費用-投資-資金-損益-資產(chǎn)負(fù)債的全面預(yù)算是非常支持的。同時，ERP信息系統(tǒng)還支持石油企業(yè)滾動編制預(yù)算和編制多種方案的預(yù)算。在ERP信息系統(tǒng)下，石油企業(yè)進行全面的預(yù)算管理活動能夠?qū)崿F(xiàn)合理的分配各種資源，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。財務(wù)預(yù)算和財務(wù)控制聯(lián)系密切，其量化指標(biāo)完全可以作為財務(wù)控制和其他考核的一種有力依據(jù)。石油企業(yè)在ERP信息系統(tǒng)下財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容是什么？，石油企業(yè)的預(yù)算管理是由業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三部分組成。這三部分有一個共同基礎(chǔ)：石油企業(yè)上期的計劃執(zhí)行情況。業(yè)務(wù)預(yù)算主要是對石油企業(yè)當(dāng)期的產(chǎn)品成本和期間費用進行預(yù)算；資本預(yù)算主要是對企業(yè)的投資計劃進行預(yù)算；財務(wù)預(yù)算主要是對現(xiàn)金、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表進行預(yù)算，并對預(yù)算與實際執(zhí)行情況的差異進行分析。

（四）資金管理

從本質(zhì)上講，ERP信息系統(tǒng)的資金管理模塊是數(shù)據(jù)接收系統(tǒng)的一種。它對財務(wù)會計里的各種科目進行分層，那么，其賬務(wù)處理則自動轉(zhuǎn)換進入資金管理子系統(tǒng)中。在該轉(zhuǎn)換中，不需要我們進行額外的人工數(shù)據(jù)輸入。ERP信息系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)-會計-資金管理這種流轉(zhuǎn)模式，使石油企業(yè)的資金管理收集到企業(yè)各方面的信息。它既能減少財務(wù)工作的負(fù)擔(dān)，又能保證財務(wù)會計和資金管理信息的一致性。較高效率的資金管理是石油企業(yè)核心競爭力增強的體現(xiàn)。

石油企業(yè)的資金管理模塊主要是由現(xiàn)金管理、資金管理和貸款管理等三方面組成?，F(xiàn)金管理子系統(tǒng)的作用是保證石油企業(yè)有足額的流動性資金以支付到期債務(wù)。它和應(yīng)收款、應(yīng)付款、總賬模塊相集成，與銀行數(shù)據(jù)相接，支持多種幣制，進行銀行的自動對賬。貸額款管理子系統(tǒng)能夠?qū)κ推髽I(yè)的貸款業(yè)務(wù)進行實時監(jiān)控，從而很好地控制企業(yè)的資本成本和降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。在賬務(wù)處理方面，它與財務(wù)會計相集成，自動的進行過賬，不必額外的輸入數(shù)據(jù)，很大程度上減少了財會人員的工作量，而且能夠為公司的管理層提供科學(xué)的現(xiàn)金流量預(yù)測、需求報表等等。

資金管理是石油企業(yè)進行財務(wù)管理的核心。在ERP信息系統(tǒng)下，企業(yè)要求相關(guān)人員制定詳盡的資金使用計劃，財務(wù)部門要對未來時期的現(xiàn)金動向做出準(zhǔn)確的預(yù)測，并能夠根據(jù)資金的投向，判斷企業(yè)的資金是流向效益低的項目還是流向效益高的項目，其投資結(jié)構(gòu)是否趨于合理化。資金管理主要是用于解決石油企業(yè)的收支兩條線方面的問題，它能夠加快進行企業(yè)的資金審批和撥付，保證資金往來工作的正確性。

四、結(jié)論

隨著全球經(jīng)濟的一體化和競爭的加劇，石油企業(yè)改變傳統(tǒng)的看板管理模式應(yīng)用ERP信息系統(tǒng)已是大勢所趨。ERP具有動態(tài)實時性，它可以實時地記錄和控制石油企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的產(chǎn)生、過程和結(jié)果，為企業(yè)提供具有戰(zhàn)略意義的財務(wù)信息。財務(wù)管理信息系統(tǒng)是ERP系統(tǒng)的核心。而ERP信息系統(tǒng)在石油企業(yè)財務(wù)管理方面的應(yīng)用亦是日益的成熟和完善，譬如在財務(wù)分析、成本管理、預(yù)算管理和資金管理方面。它對全方位的提高石油企業(yè)的管理理念、管理模式和管理水平是不無裨益的。ERP信息系統(tǒng)的使用高效地整合了石油企業(yè)的內(nèi)部資源和外部資源，改善企業(yè)的全局管理以及運營模式，提高石油企業(yè)在整個市場上的競爭力。

參考文獻：

[1]徐麗.試論ERP對企業(yè)財務(wù)管理的影響[J].會計之友，2011，（09）.

[2]王小志.我國石油企業(yè)ERP系統(tǒng)實施問題探析[J].合作經(jīng)濟與科技.2011，（11）.

[3]解文靜.ERP信息系統(tǒng)在石油企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用[J].中國管理信息化.2012，（09）.

[4]張德國.ERP系統(tǒng)在財務(wù)管理中的有效應(yīng)用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2011，（17）.

篇8

「關(guān)鍵詞價值創(chuàng)造；現(xiàn)金流；管理

經(jīng)驗告訴我們，決定企業(yè)興衰存亡的是現(xiàn)金流，最能反映企業(yè)本質(zhì)的是現(xiàn)金流，在眾多價值評價指標(biāo)中基于現(xiàn)金流的評價是最具權(quán)威性的，實際上在企業(yè)的經(jīng)營活動中如果關(guān)注現(xiàn)金、利潤是自然的結(jié)果，但如果僅僅關(guān)注利潤指標(biāo)企業(yè)并不一定有現(xiàn)金流，現(xiàn)金流管理是價值創(chuàng)造的根本，但是，問題是價值創(chuàng)造與現(xiàn)金流之間到底是什么關(guān)系？管理現(xiàn)金流是否有利于實現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)造價值的目標(biāo)？基于價值創(chuàng)造的現(xiàn)金流應(yīng)該如何進行管理？這些問題一直困擾著理論界和實務(wù)工作者，所以，本文試圖就這個問題做一些探討。

一、現(xiàn)金流決定價值創(chuàng)造

有關(guān)現(xiàn)金流的研究受到了學(xué)術(shù)界的重視，現(xiàn)金流管理方面的研究主要有：影響現(xiàn)金流的因素分析研究，主要研究企業(yè)內(nèi)外和企業(yè)營運對現(xiàn)金流產(chǎn)生的影響，代表性的是丹尼森關(guān)于銷售增長和通貨膨脹壓力對現(xiàn)金短缺誘導(dǎo)效應(yīng)的研究；現(xiàn)金流量指標(biāo)在企業(yè)財務(wù)分析評價中的作用研究，代表性的是瓦爾特的現(xiàn)金流指標(biāo)與危機預(yù)警的財務(wù)分析；現(xiàn)金流與投融資活動關(guān)系、投資決策和融資決策及股利支付行為與現(xiàn)金流關(guān)系的研究，主要以詹森的自由現(xiàn)金流理論和梅耶斯、麥吉婭夫的啄食順序理論為代表；尤金。法瑪（EugeneFama）、詹森（Jensen）等人的現(xiàn)金流信息對外部市場有效性影響的研究；基于現(xiàn)金流的價值評估的研究等。

但價值創(chuàng)造與現(xiàn)金流兩者之間到底有什么樣的聯(lián)系呢？研究發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金流決定企業(yè)的價值創(chuàng)造，反映企業(yè)的盈利質(zhì)量，決定企業(yè)的市場價值，決定企業(yè)的生存能力。

（一）現(xiàn)金流決定價值創(chuàng)造。根據(jù)馬克思關(guān)于資本循環(huán)與周轉(zhuǎn)的基本原理，我們可以全面理解現(xiàn)金流對企業(yè)的意義。馬克思認(rèn)為資本循環(huán)與周轉(zhuǎn)包括貨幣資本的循環(huán)與周轉(zhuǎn)、生產(chǎn)資本的循環(huán)與周轉(zhuǎn)和商品資本的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。從產(chǎn)業(yè)資本的循環(huán)與周轉(zhuǎn)過程中可以看出：貨幣資金也就是現(xiàn)金流決定生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程，價值創(chuàng)造離不開生產(chǎn)經(jīng)營活動，如公式

首先，現(xiàn)金流是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的第一要素。企業(yè)只有持有足夠的現(xiàn)金，才能從市場上取得生產(chǎn)資料和勞動力，為價值創(chuàng)造提供必要條件。“它是每單位資本登上舞臺，作為資本開始的形式。因此，它是發(fā)動整個過程的第一推動力?！笔袌鼋?jīng)濟中，企業(yè)一旦創(chuàng)立并開始經(jīng)營，就必須擁有足夠的現(xiàn)金購買原材料、輔助材料、機器設(shè)備，支付勞動力工資及其他費用，“全部預(yù)付資本價值，即資本的一切由商品構(gòu)成的部分——勞動力、勞動資料和生產(chǎn)資料，都必須用貨幣購買。”因此獲得充足的現(xiàn)金，是企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本前提。

其次，只有通過銷售收回現(xiàn)金才能實現(xiàn)價值的創(chuàng)造。雖然價值創(chuàng)造的過程發(fā)生在生產(chǎn)過程中，但生產(chǎn)過程中創(chuàng)造的價值能否實現(xiàn)還要看生產(chǎn)的產(chǎn)品能否滿足社會的需要，是否得到社會的承認(rèn)、實現(xiàn)銷售并收回現(xiàn)金。資本循環(huán)原理清楚地說明了這一點：企業(yè)生產(chǎn)的商品，只有全部轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，包括預(yù)付資本的價值，價值創(chuàng)造才能得以實現(xiàn)。當(dāng)然，銷售過程也是一個創(chuàng)造價值的過程，它的正常開展也需要相應(yīng)的現(xiàn)金流，由此可見，企業(yè)的價值創(chuàng)造過程離開了現(xiàn)金流就會發(fā)生中斷。

（二）現(xiàn)金流反映企業(yè)的盈利質(zhì)量，決定企業(yè)的市場價值?，F(xiàn)金流比利潤更能說明企業(yè)的收益質(zhì)量。在現(xiàn)實生活中，我們經(jīng)常會遇到“有利潤卻無錢”的企業(yè)，不少企業(yè)因此而出現(xiàn)了“借錢繳納所得稅”的情況。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制確定的利潤指標(biāo)在反映企業(yè)的收益方面確實容易導(dǎo)致一定的“水份”，而現(xiàn)金流指標(biāo)，恰恰彌補了權(quán)責(zé)發(fā)生制在這方面的不足，關(guān)注現(xiàn)金流指標(biāo)，甩干利潤指標(biāo)的“水分”，剔除了企業(yè)可能發(fā)生壞帳的因素，使投資者、債權(quán)人等更能充分地、全面地認(rèn)識企業(yè)的財務(wù)狀況。所以考察企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流的情況可以較好的評判企業(yè)的盈利質(zhì)量，確定企業(yè)真實的價值創(chuàng)造。另外，國外實證研究表明，企業(yè)股票的市場價格與利潤指標(biāo)的相關(guān)性越來越小，與此相對應(yīng)，與企業(yè)現(xiàn)金流的相關(guān)性卻越來越強。由此可見，證券市場亦反證了價值創(chuàng)造與現(xiàn)金流管理息息相關(guān)。

（三）現(xiàn)金流狀況決定企業(yè)的生存能力：企業(yè)生存乃價值創(chuàng)造之基礎(chǔ)。據(jù)國外文獻記載，破產(chǎn)倒閉的企業(yè)中有85％是盈利情況非常好的企業(yè)，現(xiàn)實中的案例以及上個世紀(jì)末令世人難忘的金融危機使人對“現(xiàn)金為王”的道理有了更深的感悟?，F(xiàn)金流比利潤更能表明企業(yè)的償債能力。利潤作為反映一個會計期間企業(yè)財務(wù)成果的指標(biāo)，在通常情況下，其大小固然與償債能力有一定的關(guān)聯(lián)，但不能從根本上反映企業(yè)的償債能力。而現(xiàn)金流在反映企業(yè)償債能力方面具有獨特的功能，比傳統(tǒng)的反映償債能力的指標(biāo)具有一定的先進性和科學(xué)性。傳統(tǒng)反映償債能力的指標(biāo)通常有資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等，而這些指標(biāo)都是以總資產(chǎn)、流動資產(chǎn)或者速動資產(chǎn)為基礎(chǔ)來衡量其與應(yīng)償還債務(wù)的匹配情況，這些指標(biāo)或多或少會掩蓋企業(yè)經(jīng)營中的一些問題。有的企業(yè)盡管資產(chǎn)質(zhì)量低下，流動性、可變觀能力較低，存在無法償還到期債務(wù)的風(fēng)險，但單看這些數(shù)字指標(biāo)非常好，其真實的償債能力被掩蓋。其實，企業(yè)的償債能力取決于它的現(xiàn)金流，比如，經(jīng)營活動的凈現(xiàn)金流量與全部債務(wù)的比率，就比資產(chǎn)負(fù)債率更能反映企業(yè)償付全部債務(wù)的能力，現(xiàn)金性流動資產(chǎn)與籌資性流動負(fù)債的比率①，就比流動比率更能反映企業(yè)短期償債能力。因此從償債能力指標(biāo)角度看，毫無疑問現(xiàn)金流量比利潤指標(biāo)更具說服力。

綜上所述，有關(guān)現(xiàn)金流指標(biāo)反映了企業(yè)的償債能力，償債能力決定企業(yè)的生存能力，生存是創(chuàng)造價值的基礎(chǔ)。

二、以價值創(chuàng)造為導(dǎo)向的現(xiàn)金流管理

篇9

二、ERP系統(tǒng)應(yīng)用對石油企業(yè)財務(wù)管理的意義

（一）石油企業(yè)財務(wù)管理走向標(biāo)準(zhǔn)化、智能化、高效化 在ERP財務(wù)管理系統(tǒng)下，石油企業(yè)的職能管理已被復(fù)雜的流程管理所代替，譬如，石油企業(yè)的銷售-庫存-應(yīng)收-收款環(huán)節(jié)便是流程管理的一種。它高效地消除了企業(yè)的非增值活動、無效環(huán)節(jié)，實現(xiàn)了石油企業(yè)財務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化。由于財務(wù)與各業(yè)務(wù)模塊的高度集成，ERP系統(tǒng)下的財務(wù)管理對各項業(yè)務(wù)進行實時跟蹤，相關(guān)的物流、信息流的狀態(tài)能夠在會計信息中得到同步反映，那么，企業(yè)的管理者能夠盡快地做出決策：在最合適的時間安排最適合的員工采用最佳的設(shè)備對項目負(fù)責(zé)。ERP財務(wù)管理信息系統(tǒng)使企業(yè)的各種資源得到優(yōu)化配置和充分的利用，以實現(xiàn)石油企業(yè)的精細化管理和規(guī)范化運作。

（二）石油企業(yè)從財務(wù)型管理逐步擴展為全過程財務(wù)管 ERP信息系統(tǒng)的使用，逐步地使石油企業(yè)的財務(wù)管理由“財務(wù)型管理”擴展為“全過程財務(wù)管理”。它不僅要求企業(yè)對企業(yè)的資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)加以關(guān)注，還要對企業(yè)供應(yīng)鏈中的資金流動進行預(yù)測、管理和控制；不僅要求石油企業(yè)對業(yè)務(wù)進行事后分析，還要求企業(yè)相關(guān)部門對其進行事前計劃和事中控制。在ERP財務(wù)管理系統(tǒng)下，企業(yè)的財務(wù)人員是溝通者、決策者和執(zhí)行者。財務(wù)人員不僅要“跳出數(shù)據(jù)看財務(wù)”，還要學(xué)會運用“跳出財務(wù)看企業(yè)”、“跳出現(xiàn)在看未來”的理念；他們不僅要具有財務(wù)專業(yè)知識，還要具有計算機應(yīng)用能力、分析判斷能力、統(tǒng)計指標(biāo)的應(yīng)用能力等，以適應(yīng)石油企業(yè)財務(wù)管理的需要和提高企業(yè)的整體運作水平。

（三）為石油企業(yè)提供新的業(yè)績評價方法 由于ERP信息系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)與各業(yè)務(wù)的高度集成，其數(shù)據(jù)具有一次錄入和多維共享的特點。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和競爭的加劇，石油企業(yè)要及時的發(fā)現(xiàn)和解決在具體運營時出現(xiàn)的各種問題、漏洞，從而最大化的為社會創(chuàng)造財富。ERP系統(tǒng)不僅強調(diào)財務(wù)會計的職能，而且對管理會計和成本會計的職能加以強調(diào)。因此，在ERP信息系統(tǒng)下，石油企業(yè)能夠提供新的業(yè)績評價方法，把項目作為成本中心或利潤中心進行考核，以實現(xiàn)對財務(wù)計劃整個過程的實時評價和實時控制，以提高石油企業(yè)的財務(wù)管理效率。

（四）提高石油企業(yè)財務(wù)管理的時效性 與傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理相比，ERP信息系統(tǒng)融合了石油企業(yè)的記賬處理和業(yè)務(wù)操作，密切聯(lián)系了企業(yè)的財務(wù)管理和生產(chǎn)計劃、經(jīng)營計劃，相應(yīng)的數(shù)據(jù)會自動生成，并進行實時的轉(zhuǎn)換。它既能使相關(guān)數(shù)據(jù)得到同步，又使會計信息的可靠性和及時性得到保證。EPP財務(wù)管理把不斷變化的市場當(dāng)作出發(fā)點，為企業(yè)的利益相關(guān)群體尤其是內(nèi)部利益相關(guān)者提供動態(tài)的財務(wù)信息，企業(yè)管理者可以掌握任何時間點的信息，這很大程度上提高了我國石油企業(yè)財務(wù)管理的時效性。

三、ERP系統(tǒng)下石油企業(yè)財務(wù)管理

（一）財務(wù)分析 在ERP信息系統(tǒng)下，財務(wù)分析和財務(wù)預(yù)測功能相集合，不僅能夠?qū)σ呀?jīng)完成的財務(wù)活動進行總結(jié)，又能對將要進行的財務(wù)活動進行科學(xué)、理性的預(yù)測。財務(wù)分析有許多具體的方法，譬如，對比分析、絕對數(shù)分析和結(jié)構(gòu)分析等。這些分析方法的使用能夠從顧客、員工、部門等角度對石油企業(yè)的財務(wù)狀況、主要指標(biāo)、賬齡、損益等方面進行分析，從而為石油企業(yè)的管理層提供各種準(zhǔn)確可靠的信息。

財務(wù)分析主要是以企業(yè)的財務(wù)報告為基礎(chǔ)，對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行研究和評價，進而對石油企業(yè)在具體運營時的各種狀態(tài)進行剖析，從而達到改進企業(yè)財務(wù)管理和優(yōu)化企業(yè)具體決策的目的。由于ERP信息系統(tǒng)下財務(wù)分析模塊的存在，石油企業(yè)的員工和外界的相關(guān)人員能夠在被授權(quán)的情況下，對企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)進行建模分析。針對石油企業(yè)存在的個別情況，財務(wù)分析模塊能夠?qū)崿F(xiàn)對其從各個不同角度采用在線數(shù)據(jù)分析工具進行建模。譬如，石油企業(yè)的銷售數(shù)據(jù)可以從地區(qū)、產(chǎn)品種類、銷售員等不同的角度進行研究，同時，ERP信息系統(tǒng)財務(wù)分析模塊可以對影響銷售數(shù)據(jù)的各種因素敏感性的進行建模分析。

財務(wù)分析在石油企業(yè)的財務(wù)管理中起著承上啟下的作用，既對企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的財務(wù)活動進行研究，又對將要發(fā)生的財務(wù)活動進行預(yù)測。

通過圖1可以得知，石油企業(yè)在已經(jīng)發(fā)生財務(wù)活動的基礎(chǔ)上，進行科學(xué)的銷售預(yù)測、成本預(yù)測和資金預(yù)測。在對下期的銷售情況進行預(yù)測時，ERP系統(tǒng)主要是基于市場預(yù)測、合同訂單和能力需求計劃對本企業(yè)進行銷售費用、利潤情況的預(yù)測。在進行成本預(yù)測時，ERP系統(tǒng)主要是基于庫存信息、主生產(chǎn)計劃和人力計劃等對下期的材料、工資、費用等進行預(yù)測。在進行資金預(yù)測時，ERP系統(tǒng)主要是基于石油企業(yè)的償債、營運、盈利和發(fā)展能力對下期的資金持有量和利用效果進行預(yù)測。ERP信息系 統(tǒng)財務(wù)分析和預(yù)測模塊的應(yīng)用能夠為石油企業(yè)的管理者提供及時、科學(xué)的決策支持，逐步提高企業(yè)管理者的管理水平。

（二）成本管理 成本管理是石油企業(yè)在ERP信息系統(tǒng)下進行財務(wù)管理的一個重要方面。ERP系統(tǒng)下的成本管理系統(tǒng)能夠全面的管理和監(jiān)控企業(yè)發(fā)生的各種成本，具有全面集成的特點。在ERP信息系統(tǒng)下，石油企業(yè)的成本管理使用同一個數(shù)據(jù)源和同一個標(biāo)準(zhǔn)的財務(wù)報告。

通常情況下，石油企業(yè)ERP信息系統(tǒng)成本管理包括以下幾個方面：成本中心會計、訂單和項目會計、產(chǎn)品成本核算、利潤中心會計、獲利能力分析和輔助管理決策的執(zhí)行信息系統(tǒng)等。以產(chǎn)品成本核算為例，產(chǎn)品成本核算具有成本核算、成本分?jǐn)?、對物流和技術(shù)方面的數(shù)據(jù)進行收集、對產(chǎn)品和服務(wù)的結(jié)果進行分析等的功能。該模塊能夠監(jiān)控石油企業(yè)產(chǎn)品的成本結(jié)構(gòu)、成本要素和預(yù)測某一產(chǎn)品一段時間的狀況等。ERP信息系統(tǒng)成本管理采用標(biāo)準(zhǔn)成本制度，通過對ERP信息系統(tǒng)的使用，石油企業(yè)產(chǎn)品的實際成本、標(biāo)準(zhǔn)成本和之間的材料成本差異可以自動得出，與此同時，材料成本差異出現(xiàn)的緣由也可以通過該系統(tǒng)得知，從而使企業(yè)的整個成本控制流程得到逐步優(yōu)化。

成本管理是石油企業(yè)財務(wù)管理的重點。通過對企業(yè)的成本管理工作進行重視，企業(yè)可以達到不斷優(yōu)化成本、降低成本的目的。對石油企業(yè)產(chǎn)品的成本進行事中控制，以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。成本管理在ERP信息系統(tǒng)財務(wù)管理模塊中是如何進行的？通過圖2的成本管理子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)的關(guān)系，可以清楚的得知ERP系統(tǒng)成本管理的運行流程。石油企業(yè)成本管理的數(shù)據(jù)主要是由倉庫部門以單據(jù)形式提供和固定資產(chǎn)子系統(tǒng)以折舊形式提供。然后，成本管理子系統(tǒng)匯總出的工資、福利等以人工費形式流轉(zhuǎn)到工資管理子系統(tǒng)中。眾所周知，石油企業(yè)的成本是由材料費、人工費等組成，這些成本便以憑證的形式進入到ERP信息系統(tǒng)中的總賬里，并進一步流轉(zhuǎn)到賬簿報表和銀行對賬管理子系統(tǒng)中，最后形成財務(wù)報表文件和銀行對賬單文件。

（三）預(yù)算管理 ERP信息系統(tǒng)的使用為石油企業(yè)進行預(yù)算管理提供了一個高效的平臺。在該平臺中，要錄入的信息是公司的年度預(yù)算和經(jīng)分解后每部門的預(yù)算。企業(yè)的預(yù)算管理子系統(tǒng)有三種處理方法，分別是預(yù)算預(yù)警、預(yù)算警告和不通過等。這三種處理方法的充分使用，能夠督促石油企業(yè)對企業(yè)的預(yù)算工作給予重視。石油企業(yè)要根據(jù)預(yù)算值采用各種合理的方法使成本效益達到最優(yōu)化。預(yù)算管理子系統(tǒng)的存在使石油企業(yè)的管理者清楚地了解各部門的具體預(yù)算執(zhí)行情況，并根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況隨時對預(yù)算進行調(diào)整。財務(wù)預(yù)算的用途是記錄石油企業(yè)的預(yù)算和各種計劃。

在ERP信息系統(tǒng)下，財務(wù)預(yù)算可以實現(xiàn)實時的把石油企業(yè)的實際運用狀況和企業(yè)事先制定的預(yù)算和計劃進行對比。通常情況下，這兩種數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差是不可避免的。對這兩種數(shù)據(jù)出現(xiàn)的偏差進行分析并適當(dāng)?shù)淖龀稣{(diào)整是石油企業(yè)財務(wù)預(yù)算的核心功能。唯有如此，企業(yè)的管理者對生產(chǎn)運營進行實時的控制，以實現(xiàn)石油企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。財務(wù)預(yù)算的功能如此重要，其量化指標(biāo)可以作為企業(yè)進行業(yè)績考核的重要依據(jù)。

ERP信息系統(tǒng)對企業(yè)編制從銷售-生產(chǎn)-采購-費用-投資-資金-損益-資產(chǎn)負(fù)債的全面預(yù)算是非常支持的。同時，ERP信息系統(tǒng)還支持石油企業(yè)滾動編制預(yù)算和編制多種方案的預(yù)算。在ERP信息系統(tǒng)下，石油企業(yè)進行全面的預(yù)算管理活動能夠?qū)崿F(xiàn)合理的分配各種資源，以實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。財務(wù)預(yù)算和財務(wù)控制聯(lián)系密切，其量化指標(biāo)完全可以作為財務(wù)控制和其他考核的一種有力依據(jù)。石油企業(yè)在ERP信息系統(tǒng)下財務(wù)預(yù)算的內(nèi)容是什么？在圖3中，石油企業(yè)的預(yù)算管理是由業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三部分組成。這三部分有一個共同基礎(chǔ)：石油企業(yè)上期的計劃執(zhí)行情況。業(yè)務(wù)預(yù)算主要是對石油企業(yè)當(dāng)期的產(chǎn)品成本和期間費用進行預(yù)算；資本預(yù)算主要是對企業(yè)的投資計劃進行預(yù)算；財務(wù)預(yù)算主要是對現(xiàn)金、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表進行預(yù)算，并對預(yù)算與實際執(zhí)行情況的差異進行分析。

（四）資金管理 從本質(zhì)上講，ERP信息系統(tǒng)的資金管理模塊是數(shù)據(jù)接收系統(tǒng)的一種。它對財務(wù)會計里的各種科目進行分層，那么，其賬務(wù)處理則自動轉(zhuǎn)換進入資金管理子系統(tǒng)中。在該轉(zhuǎn)換中，不需要我們進行額外的人工數(shù)據(jù)輸入。ERP信息系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)-會計-資金管理這種流轉(zhuǎn)模式，使石油企業(yè)的資金管理收集到企業(yè)各方面的信息。它既能減少財務(wù)工作的負(fù)擔(dān)，又能保證財務(wù)會計和資金管理信息的一致性。較高效率的資金管理是石油企業(yè)核心競爭力增強的體現(xiàn)。

石油企業(yè)的資金管理模塊主要是由現(xiàn)金管理、資金管理和貸款管理等三方面組成?，F(xiàn)金管理子系統(tǒng)的作用是保證石油企業(yè)有足額的流動性資金以支付到期債務(wù)。它和應(yīng)收款、應(yīng)付款、總賬模塊相集成，與銀行數(shù)據(jù)相接，支持多種幣制，進行銀行的自動對賬。貸額款管理子系統(tǒng)能夠?qū)κ推髽I(yè)的貸款業(yè)務(wù)進行實時監(jiān)控，從而很好地控制企業(yè)的資本成本和降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。在賬務(wù)處理方面，它與財務(wù)會計相集成，自動的進行過賬，不必額外的輸入數(shù)據(jù)，很大程度上減少了財會人員的工作量，而且能夠為公司的管理層提供科學(xué)的現(xiàn)金流量預(yù)測、需求報表等。

資金管理是石油企業(yè)進行財務(wù)管理的核心。在ERP信息系統(tǒng)下，企業(yè)要求相關(guān)人員制定詳盡的資金使用計劃，財務(wù)部門要對未來時期的現(xiàn)金動向做出準(zhǔn)確的預(yù)測，并能夠根據(jù)資金的投向，判斷企業(yè)的資金是流向效益低的項目還是流向效益高的項目，其投資結(jié)構(gòu)是否趨于合理化。資金管理主要是用于解決石油企業(yè)的收支兩條線方面的問題，它能夠加快進行企業(yè)的資金審批和撥付，保證資金往來工作的正確性。

四、結(jié)論

隨著全球經(jīng)濟的一體化和競爭的加劇，石油企業(yè)改變傳統(tǒng)的看板管理模式應(yīng)用ERP信息系統(tǒng)已是大勢所趨。ERP具有動態(tài)實時性，它可以實時地記錄和控制石油企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的產(chǎn)生、過程和結(jié)果，為企業(yè)提供具有戰(zhàn)略意義的財務(wù)信息。財務(wù)管理信息系統(tǒng)是ERP系統(tǒng)的核心。而ERP信息系統(tǒng)在石油企業(yè)財務(wù)管理方面的應(yīng)用亦是日益的成熟和完善，譬如在財務(wù)分析、成本管理、預(yù)算管理和資金管理方面。它對全方位的提高石油企業(yè)的管理理念、管理模式和管理水平是不無裨益的。ERP信息系統(tǒng)的使用高效地整合了石油企業(yè)的內(nèi)部資源和外部資源，改善企業(yè)的 全局管理以及運營模式，提高石油企業(yè)在整個市場上的競爭力。

參考文獻：

[1]王小志：《我國石油企業(yè)ERP系統(tǒng)實施問題探析》，《合作經(jīng)濟與科技》2011年第11期。

[2]解文靜：《ERP信息系統(tǒng)在石油企業(yè)財務(wù)管理中的應(yīng)用》，《中國管理信息化》2012年第9期。

篇10

為了提高學(xué)生實踐能力、創(chuàng)新能力、人際交往與團隊協(xié)作能力，近年來，一些高校引進了CDIO 工程教育理念。CDIO 是構(gòu)思（Conceive），設(shè)計（Design），實現(xiàn)（Implement），運作（Operate）4 個英文單詞的縮寫，強調(diào)以真實世界的產(chǎn)品從構(gòu)思-設(shè)計-實現(xiàn)-運行（CDIO） ，即產(chǎn)品從構(gòu)思研發(fā)到運行乃至終結(jié)廢棄的全生命過程為背景的工程教育，要求學(xué)生以主動的、實踐的、課程之間有機聯(lián)系的方式學(xué)習(xí)和獲取工程能力，這些能力具體包括個人的工程科學(xué)和技術(shù)知識，學(xué)生的終生學(xué)習(xí)能力、團隊交流能力和大系統(tǒng)調(diào)控等四個方面。本文借鑒國際CDIO高等工程教育模式，從分析財務(wù)管理專業(yè)的人才培養(yǎng)目標(biāo)及能力要求出發(fā)，對財務(wù)管理專業(yè)實踐教學(xué)體系的構(gòu)建進行了探討。實踐教學(xué)體系的構(gòu)建有助于培養(yǎng)具有較強的綜合性、創(chuàng)新性的應(yīng)用型人才，有助于增強學(xué)生的綜合素質(zhì)與管理意識，有助于提高學(xué)生運用知識解決實際問題的能力。

二、應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)與能力要求

（一）應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo) 應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)應(yīng)培養(yǎng)基礎(chǔ)扎實，知識面寬，綜合素質(zhì)高，富有創(chuàng)新精神，具備財務(wù)管理及相關(guān)的管理、經(jīng)濟、法律、會計、金融等方面的知識和能力，適應(yīng)地方或區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展需要，能在工商企業(yè)、中介服務(wù)機構(gòu)、金融企業(yè)、機關(guān)事業(yè)單位等從事財務(wù)管理和會計工作的應(yīng)用型高級專門人才，其中，以培養(yǎng)具有競爭意識的地方或區(qū)域中小型企業(yè)財務(wù)經(jīng)理為主要目標(biāo)。

（二）應(yīng)用型本科財務(wù)管理專業(yè)能力要求 中小型企業(yè)的特點是財務(wù)管理機構(gòu)和會計機構(gòu)通常合二為一，財務(wù)人員和會計核算人員為一套人馬，企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)精簡，管理人員數(shù)量有限，一人多崗的現(xiàn)象普遍，財務(wù)人員需承擔(dān)的可能還不止真正的財務(wù)職能，還要涉及企業(yè)管理的方方面面。相比于大型企業(yè)， 中小企業(yè)型財務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé)的范圍大，掌握的知識面應(yīng)更寬。為了實現(xiàn)這一培養(yǎng)目標(biāo)，要求學(xué)生具備的知識和能力，是既要掌握經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、會計學(xué)、理財學(xué)的基本理論和基本知識，熟悉我國有關(guān)財務(wù)、金融管理的方針、政策和法規(guī)，以及有關(guān)的國際法規(guī)和慣例，又要接受財務(wù)管理方法和技能方面的嚴(yán)格訓(xùn)練，具備分析和解決財務(wù)問題的實際能力。在綜合素質(zhì)和能力方面，要求學(xué)生不僅要有較強的語言與文字表達、人際溝通、信息獲取、領(lǐng)導(dǎo)能力，終身學(xué)習(xí)與研究能力，還要具有創(chuàng)新意識、創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力。根椐財務(wù)經(jīng)理對知識結(jié)構(gòu)、能力的培養(yǎng)要求，本文將財務(wù)管理專業(yè)學(xué)生的能力歸納為3個部分：通用能力、專業(yè)能力和創(chuàng)新能力。

通用能力以提高學(xué)生人文素養(yǎng)、品德修養(yǎng)和綜合素質(zhì)為主，如培養(yǎng)學(xué)生的學(xué)習(xí)能力、溝通與管理能力、計算機應(yīng)用能力、外語應(yīng)用能力、寫作能力等。主要包括軍訓(xùn)、“兩課”實踐、各級各類外語與應(yīng)用文寫作競賽、社會實踐、社會調(diào)查、公益勞動等環(huán)節(jié)。

專業(yè)能力主要包括會計核算、稅收籌劃、會計與財務(wù)制度設(shè)計、成本與費用管理、財務(wù)分析、投資與融資方案設(shè)計、資本運作等能力的培養(yǎng)。從現(xiàn)實情況來看， 中小企業(yè)型財務(wù)經(jīng)理的職業(yè)生涯一般都是從最基本的會計業(yè)務(wù)做起，經(jīng)過三至五年的鍛煉積累一定工作經(jīng)驗后，才逐步走上財務(wù)經(jīng)理等工作崗位；再就是， 由于財務(wù)管理機構(gòu)和會計機構(gòu)通常合二為一，人員有限， 財務(wù)經(jīng)理除需要對會計核算進行指導(dǎo)與管理外，可能還需要從事一些具體的會計核算工作。由此看來，精通會計核算業(yè)務(wù)、熟練掌握會計技能， 是中小型企業(yè)財務(wù)經(jīng)理必須具備的最基本的實踐能力，因此，財務(wù)管理專業(yè)實踐教學(xué)體系的構(gòu)建必須強調(diào)會計核算能力。

創(chuàng)新能力是對學(xué)生進行創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力、科研能力的訓(xùn)練。當(dāng)今社會， 經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜多變， 在財務(wù)管理工作中會出現(xiàn)各種各樣的新問題， 因此我們必須培養(yǎng)財務(wù)管理人才的創(chuàng)新能力， 目前創(chuàng)新能力的培養(yǎng)已成為各高校教育體系中的一個重要組成部分。在CDIO高等工程教育模式中，創(chuàng)新能力主要是通過以CDIO項目設(shè)計為導(dǎo)向的實踐教學(xué)體系中進行培養(yǎng)的，除此以外的培養(yǎng)途徑還包括學(xué)生科研立項、各級各類學(xué)科競賽（財務(wù)建模、證券模擬投資大賽）大學(xué)生辯論賽和大學(xué)生論壇等。

三、制定以CDIO項目設(shè)計為主體、傳統(tǒng)實踐教學(xué)為補充的實踐教學(xué)體系

（一）制定以CDIO項目設(shè)計為導(dǎo)向的實踐教學(xué)體系 與傳統(tǒng)的人才培養(yǎng)模式比較，CDIO 工程教育模式強調(diào)實踐教學(xué)的綜合性，它將專業(yè)能力、創(chuàng)新能力、還有學(xué)習(xí)能力、溝通、組織、團隊協(xié)作等通用能力，貫穿于每一個項目的教學(xué)中。這些項目模擬在企業(yè)或社會環(huán)境中實際產(chǎn)品運作的全過程，也就是說所有項目，不管是一級項目、二級項目，還是三級項目都應(yīng)包括構(gòu)思、設(shè)計、實現(xiàn)、運作四個階段。其中，一級項目是主要核心課程和能力要求的項目，重點培養(yǎng)學(xué)生的專業(yè)核心能力，每個專業(yè)至少有二個一級項目；二級項目是基于多門相關(guān)核心課程的項目，每個專業(yè)至少有三到五個二級項目，以加強本專業(yè)相關(guān)核心課程的學(xué)習(xí)與應(yīng)用；三級項目（課程項目）是為了加強對單門課程的理解而開設(shè)的項目。每個專業(yè)每年必須有精心規(guī)劃的CDIO項目，通過項目設(shè)計將整個本科教學(xué)階段的課程體系有機的、系統(tǒng)的結(jié)合起來，使學(xué)生認(rèn)識到有機和關(guān)聯(lián)的知識群而不是孤立的知識點。這些項目除少部分是比較小型的，學(xué)生可憑借自己的力量單獨完成外，其他絕大部分項目都應(yīng)該為團隊合作項目（學(xué)生團隊4～6個人一組），是相對大型、復(fù)雜的，需要學(xué)生共同協(xié)作完成，甚至是不同專業(yè)的學(xué)生共同參與，這類項目可以培養(yǎng)學(xué)生的人際交往，團隊協(xié)作能力。項目設(shè)計應(yīng)注意難易度，便于探究式學(xué)習(xí)方法的運用。以廣東白云學(xué)院為例，財務(wù)管理專業(yè)按照財務(wù)管理崗位的能力要求設(shè)置了以下項目。圖1所示為財務(wù)管理專業(yè)一體化課程體系魚骨圖。

、

（1）設(shè)有三個一級項目：企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)設(shè)計、校內(nèi)仿真綜合模擬設(shè)計、畢業(yè)設(shè)計（論文）。企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)設(shè)計在財務(wù)管理專業(yè)導(dǎo)論課中設(shè)置，專業(yè)導(dǎo)論課在學(xué)生入學(xué)的第一學(xué)期開設(shè)，該課程前半學(xué)期講授相關(guān)理論知識，后半學(xué)期從事實踐活動，即企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)設(shè)計。要求學(xué)生組成一個團隊，通過調(diào)研創(chuàng)辦或改造一個企業(yè)，內(nèi)容主要包括分析產(chǎn)品的市場總規(guī)模、市場份額與競爭對手，確立營銷策略，組建公司團隊，制定融資方案與財務(wù)預(yù)算等，通過一系列活動，使學(xué)生對公司運作和財務(wù)管理有一個初步認(rèn)識。

校內(nèi)仿真綜合模擬設(shè)計是在構(gòu)建跨學(xué)科、跨專業(yè)綜合仿真實習(xí)平臺中進行的。這一設(shè)計是團隊合作項目，學(xué)生團隊的組成，采用打破自然班、專業(yè)（涵蓋文經(jīng)管、工科專業(yè)的學(xué)生）界限，將學(xué)生按專業(yè)交叉匹配成知識結(jié)構(gòu)相對完整的團隊，搭建立體的仿真生產(chǎn)制造公司、渠道商、輔助機構(gòu)等組織形式進行實習(xí)。主要方法是通過大量的行業(yè)調(diào)查和市場調(diào)查去發(fā)現(xiàn)創(chuàng)業(yè)機會， 自主選擇項目，進行可行性論證，籌劃公司設(shè)立、融資、上市、資本市場操作、并購、清算、納稅等一系列方案， 培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神和自主創(chuàng)業(yè)的能力，最重要的是假定企業(yè)在仿真的市場環(huán)境中運作，學(xué)生面對市場環(huán)境及經(jīng)濟業(yè)務(wù)的變化進行會計、財務(wù)處理，使學(xué)生在不斷糾錯的過程中，會計、財務(wù)技能得到全面的鍛煉，同時還培養(yǎng)了嚴(yán)謹(jǐn)細致的工作作風(fēng)。在教學(xué)中學(xué)生既是模擬市場環(huán)境的構(gòu)造者，又是模擬企業(yè)的行為人；既是學(xué)習(xí)的主體，又是學(xué)習(xí)活動的組織者。

畢業(yè)設(shè)計（論文）是學(xué)生畢業(yè)前最后一個重要學(xué)習(xí)環(huán)節(jié)，是大學(xué)生完成學(xué)業(yè)的標(biāo)志性作業(yè)。學(xué)生在教師的指導(dǎo)下通過選題、收集資料、撰寫文獻綜述、確定研究思路、撰寫論文和論文答辯等環(huán)節(jié)，訓(xùn)練學(xué)生獲取知識和信息能力，鍛煉學(xué)生的思維和語言表達能力，以及知識的綜合應(yīng)用能力。為了縮小與社會需求的差距，鼓勵學(xué)生選用來自社會實踐的課題，使學(xué)生在實踐中得以成長和提高。

（2）設(shè)有五個二級項目，分別是：納稅籌劃、企業(yè)診斷、中小企業(yè)會計設(shè)計與核算、中小企業(yè)財務(wù)與會計制度設(shè)計、籌資投資組合設(shè)計等。如納稅籌劃項目，可以針對某一個企業(yè)所處的行業(yè)和生產(chǎn)經(jīng)營情況，充分運用增值稅、企業(yè)所得稅等各種稅收政策，設(shè)計稅收籌劃方案，培養(yǎng)學(xué)生對稅收政策的靈活運用，以及培養(yǎng)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化服務(wù)的能力。

再如，企業(yè)診斷項目是通過對一個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況、管理狀況（管理環(huán)境、管理制度、管理人員素質(zhì)、管理手段等）的調(diào)查，運用定量或定性分析方法對企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果進行診斷，找出問題和癥結(jié)，并提出合理化建議，培養(yǎng)學(xué)生財務(wù)分析能力、專業(yè)素質(zhì)和創(chuàng)新能力

（3）三級項目的設(shè)立與否及其設(shè)立形式根據(jù)各門課程的大綱來確定。本專業(yè)主要設(shè)置了證券投資模擬（證券投資學(xué)），存貨管理設(shè)計（中級財務(wù)管理），籌資投資決策模擬（管理會計）等三級項目。從理論上講，三級項目所有課程都能開設(shè)，但并不是所有課程都需要開設(shè)，設(shè)置三級項目的課程應(yīng)是專業(yè)核心課程。

（二）靈活運用傳統(tǒng)實踐教學(xué)模式 引入CDIO 工程教育模式后，傳統(tǒng)的實踐教學(xué)模式不能完全拋棄，沒有必要所有的實踐項目都按CDIO 模式去操作。CDIO工程教育模式與傳統(tǒng)實踐教學(xué)模式的區(qū)別在于是否符合CDIO的12條標(biāo)準(zhǔn)。構(gòu)建應(yīng)用型本科財務(wù)管理實踐教學(xué)體系包括的傳統(tǒng)實踐教學(xué)模式主要有：

（1）單項實驗。單項實驗是針對相關(guān)課程的重要知識點分別設(shè)計若干個實驗項目進行實驗。如在學(xué)習(xí)會計學(xué)原理時， 可以設(shè)計一些基本的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，讓學(xué)生從填制真實憑證開始、并登記賬簿，編制簡化的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表，讓學(xué)生進行一個企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計核算操作，增強學(xué)生對會計核算的感性認(rèn)識，掌握最基本的核算方法和程序。再如，財務(wù)管理課程中的資金需求量預(yù)測、最佳現(xiàn)金余額制定、資本結(jié)構(gòu)決策、投資項目決策、存貨最佳經(jīng)濟訂貨量制定、信用政策的選擇、財務(wù)分析等知識點都可以設(shè)置專項實驗。通過財務(wù)管理單項實驗，使學(xué)生掌握財務(wù)管理操作的程序和技巧。值得注意的是單項實驗應(yīng)與CDIO三級項目區(qū)分清楚，不要造成內(nèi)容上的重復(fù)。

（2）校外實習(xí)。包括認(rèn)識實習(xí)、專業(yè)實習(xí)、畢業(yè)實習(xí)，專業(yè)實習(xí)和畢業(yè)實習(xí)可以合二為一。認(rèn)識實習(xí)是我們學(xué)完了公共基礎(chǔ)課和部分專業(yè)基礎(chǔ)課之后組織學(xué)生或?qū)W生利用假期到有關(guān)企業(yè)進行實習(xí)。實習(xí)過程中通過對企業(yè)的參觀，以及財務(wù)人員和其他管理人員的講解，了解企業(yè)的生產(chǎn)流程，了解財務(wù)管理的各環(huán)節(jié)及財務(wù)活動，進一步鞏固我們所學(xué)的專業(yè)理論知識，使抽象的書本知識變?yōu)樯鷦拥木唧w的、更為系統(tǒng)的知識，掌握財務(wù)管理的一些基本技能，為學(xué)生解決分析與解決財務(wù)專業(yè)問題奠定基礎(chǔ)。

專業(yè)實習(xí)是學(xué)生在學(xué)完財務(wù)管理課程之后，在教師指導(dǎo)下到企事業(yè)等單位，了解實習(xí)單位財務(wù)管理過程，加深對財務(wù)管理的全面認(rèn)識，如企業(yè)環(huán)境變化對財務(wù)管理的影響、企業(yè)設(shè)立哪些財務(wù)崗位、如何制定財務(wù)戰(zhàn)略、如何進行日常財務(wù)管理、如何進行業(yè)績評價、如何選擇投資項目、如何融資、如何進行利潤分配等。

畢業(yè)實習(xí)是組織學(xué)生到校外實習(xí)基地頂崗參加會計、財務(wù)管理實務(wù)實踐，并定期在不同崗位上輪訓(xùn)。通過畢業(yè)實習(xí)，不僅檢驗學(xué)生的財務(wù)管理專業(yè)知識與技能的掌握，而且對學(xué)生的口頭與書面表達能力、人際交往能力、團結(jié)協(xié)作等綜合素質(zhì)也是個極好的鍛煉與培養(yǎng)。