導(dǎo)語：如何才能寫好一篇日常財務(wù)報銷中存在的問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：費用；費用報銷；問題；解決方法

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）02-0-01

企業(yè)費用是企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中發(fā)生的會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出[1]。費用的支出能夠準(zhǔn)確地反應(yīng)在一段時間內(nèi)資源消耗的情況，發(fā)生的每筆費用都會由財務(wù)部門進行整理和處理，然后把不同的發(fā)生的費用歸納進不同的費用項目當(dāng)中。發(fā)生的費用有不同的經(jīng)濟用途和來源，其從不同的方面影響著企業(yè)的經(jīng)營成果，反過來經(jīng)營成果的好壞也會影響到企業(yè)的發(fā)展速度，費用支出在企業(yè)的財務(wù)核算以及生產(chǎn)管理中占據(jù)著重要的位置，如何有效地控制費用的支出進而降低生產(chǎn)成本和提高企業(yè)經(jīng)濟效益是每一個企業(yè)必須要思考的問題，對費用支出的控制中主要環(huán)節(jié)便是費用報銷這一塊。

一、企業(yè)費用報銷監(jiān)管中存在的問題

（一）報銷管理制度不足。我國的費用報銷絕大多數(shù)都是根據(jù)簡單的票據(jù)來進行操作的，這種費用報銷的管理方法很容易致使企業(yè)在財務(wù)上信息的虛假化，嚴(yán)重影響到企業(yè)費用報銷上的統(tǒng)一性和正確性。這種報銷模式反應(yīng)出了我國財務(wù)管理制度缺乏主動性，財務(wù)管理管理模式的被動化使得企業(yè)不能對員工進行有效的監(jiān)督和管理，有的企業(yè)員工甚至?xí)推髽I(yè)的財務(wù)人員串通到一起，利用企業(yè)費用報銷管理中的漏洞對公司的財產(chǎn)進行侵犯，最終導(dǎo)致企業(yè)大量資金的流失[2]。在企業(yè)中存在的各種財務(wù)管理問題中，存在的最直接的現(xiàn)象就是申請人員進行報銷工作時，只要用各種相應(yīng)的票據(jù)進行上報，等各級領(lǐng)導(dǎo)的審核后就可以領(lǐng)到報銷費用。這樣的目的和工作態(tài)度不僅僅讓報銷人員會動歪腦筋，降低其實報實銷的自覺性，給公司帶來損失，同時也會降低公司的財務(wù)管理人員對于報銷管理工作的重視。

（二）報銷的憑據(jù)造假現(xiàn)象嚴(yán)重。在企業(yè)費用報銷監(jiān)管中，嚴(yán)重存在的問題就是費用報銷申請人的憑據(jù)造假。在實際的費用報銷管理過程中，致使這種情況出現(xiàn)的原因都有很多，包括內(nèi)在因素和外在因素。存在的內(nèi)在因素很多，主要的是報銷者因為個人私欲而把憑證弄虛作假，也就是把一些不包括在報銷項目里的東西通過人為的手段，使其變成可以報銷的憑證，外在因素則存在著某些經(jīng)營者其使用的報銷票據(jù)原本就是不合格的造價票據(jù)。在現(xiàn)實的公司企業(yè)管理中，還存在著很多其他費用報銷的舞弊手段，例如：越權(quán)審批、利用同一筆報銷項目進行多次報銷、虛報或者高報支出費用、代為簽字等。這些舞弊方法在眾多的公司企業(yè)中都有出現(xiàn)過，這就反應(yīng)出企業(yè)內(nèi)部控制方面還存在著很大的缺陷，在企業(yè)費用報銷管理這一塊必須重視起來。

（三）監(jiān)督管理機制不完善?，F(xiàn)如今的企業(yè)費用報銷，只要經(jīng)過高層領(lǐng)導(dǎo)的簽字，就可以通過財務(wù)的審核，進而申請人員就可以得到報銷，這樣的程序很容易導(dǎo)致企業(yè)費用報銷監(jiān)管的失控，如果企業(yè)缺乏一個合理的科學(xué)的費用報銷監(jiān)管體系，那么對申請人員的報銷過程就不能進行有效的監(jiān)督，進而造成虛報假報情況的出現(xiàn)。

二、對企業(yè)費用報銷控制的對策

（一）制定合理的費用支出計劃?！伴_源節(jié)流”，在古代就明白的道理到現(xiàn)如今企業(yè)經(jīng)營管理中更應(yīng)該有所應(yīng)用。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實際的生產(chǎn)經(jīng)營的情況，對費用的發(fā)生、費用的多少以及是否必要認(rèn)真地進行權(quán)衡和分析，制定出費用發(fā)生的優(yōu)先順序，同時結(jié)合企業(yè)的綜合規(guī)模以及資金流量的大小進而制定出科學(xué)合理的費用支出計劃?！坝媱澯肋h趕不上變化”，在公司往后的經(jīng)營過程中，需要隨時掌握好市場上的動態(tài)信息以及經(jīng)營理念的變化，對費用計劃進行調(diào)整。

（二）注重報銷過程以及事后追蹤管理。首先要制訂出合理的報銷規(guī)章制度，對于那些日常工作中發(fā)生的費用，例如辦公費、燃油費、電話費等，可以實行普通員工按照年、月制訂使用計劃，而高層部門可以細(xì)化到周、日。對于差旅費、運輸費、招待費這些不經(jīng)常發(fā)生的費用則可以劃分成不同的等級，每個等級的費用標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同。在報銷規(guī)章制度的制訂過程中，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況來開展，并結(jié)合實際情況的變化而做出及時的完善和修改。對于報銷申請的憑證要通過查證、詢調(diào)、實質(zhì)性測試等方法對其合法性和有效性進行監(jiān)督管理，堅決杜絕虛假舞弊的發(fā)生[3]。在報銷環(huán)節(jié)過程中，要對費用的批示以及審計結(jié)果進行仔細(xì)符合，謹(jǐn)防越權(quán)審批、模仿筆跡代批、串通舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）對財會人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及實行輪崗制度。為了提高費用報銷財會人員的分析判斷能力以及責(zé)任意識，公司要定期對財會人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。會計輪崗制度的實行有利于調(diào)動會計人員的工作積極性、創(chuàng)造性和主動性，這樣就能夠大力提升會計人員的整體素質(zhì)和工作水平，對費用報銷監(jiān)督進行有效控制[4]。

三、結(jié)論

為了進一步規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理制度，加強會計的核算和監(jiān)督，提高企業(yè)資金的使用效益，讓企業(yè)能夠持續(xù)、快速、有效的發(fā)展，我國在相關(guān)法律法規(guī)中，都對企業(yè)的報銷內(nèi)容、報銷手續(xù)以及報銷方法都有做出規(guī)定。雖然費用報銷問題遠遠不如企業(yè)總體戰(zhàn)略決策那樣能夠影響企業(yè)的長久的發(fā)展，但是，財務(wù)費用報銷作為企業(yè)財務(wù)管理的最底層，常常成為企業(yè)的盲點，如若不加以重視并進行及時的扼制和處理，那么就會出現(xiàn)“木桶效應(yīng)”，成為木桶中最短的那一塊板子，對企業(yè)的發(fā)展和工作的展開進行帶來不利的影響，只有對費用報銷環(huán)節(jié)進行有效的控制和管理，才能夠提升企業(yè)的整體經(jīng)濟效益和綜合競爭力，進而順應(yīng)構(gòu)建節(jié)約型社會主義社會的時代要求。

參考文獻：

[1]齊曉華.對企業(yè)費用報銷監(jiān)管問題及對策的思考[J].山西財政稅務(wù)?？茖W(xué)校學(xué)報，2010.04（9）：44-46.

[2]趙小華.淺議費用報銷的內(nèi)部控制[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013.07（8）：54-55.

[3]錢亦君.網(wǎng)絡(luò)費用報銷管理系統(tǒng)的設(shè)計與實現(xiàn)[J].信息安全與技術(shù)，2013.05（11）：68-71.

篇2

關(guān)鍵詞：鐵路行車公寓；資金管理

中圖分類號：F275.1 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-02

一、鐵路行車公寓基本情況

目前，成都生活管理段設(shè)9個車間級中心公寓，由中心公寓管轄全局地跨兩省一市的41個公寓，負(fù)責(zé)提供涉及全路16個鐵路局63個站段司乘人員食宿等后勤服務(wù)接待工作。全段公寓設(shè)計床位9529個，實際運用床位8451個，日均接待6000人次。2012年上半年公寓實際接待125.53萬人次，全年預(yù)計接待221萬人次。生活管理段根據(jù)實際接待量，按鐵路局核定的清算單價，按季度向鐵路局辦理財務(wù)清算。

二、行車公寓資金管理現(xiàn)狀

行車公寓資金主要包括公寓日常經(jīng)費和食堂資金兩部分，每個公寓配備有1-2名專兼職財務(wù)人員，在各公寓負(fù)責(zé)人（主任）直接領(lǐng)導(dǎo)下，具體辦理日常資金收付、與段資金往來核算及財務(wù)報銷工作。

行車公寓資金管理主要采用備用金管理模式，由生活管理段按月根據(jù)經(jīng)費預(yù)算結(jié)合實際需求撥付至公寓在當(dāng)?shù)劂y行或鐵路內(nèi)部資金結(jié)算中心開立的備用金專用賬戶，由公寓業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員或采購人員借支備用金用于辦理日常零星費用支出和食堂餐料款支付，由中心公寓按月收集和匯總公寓費用支付票據(jù)后到生活管理段財務(wù)科報銷。公寓食堂日常收支由公寓財務(wù)人員進行單獨核算，按月將食堂全部收入和支出進行匯總后上轉(zhuǎn)生活管理段財務(wù)列賬。

由于近年來鐵路運輸交路不斷進行優(yōu)化調(diào)整，部份公寓接待量銳減，為優(yōu)化人員配置，減少能耗支出，生活管理段對貴州省內(nèi)福泉、六枝等9個接待量較小的公寓在確保接待服務(wù)質(zhì)量和安全路風(fēng)穩(wěn)定的情況下實行職工內(nèi)部承包，承包后公寓經(jīng)費支出按照預(yù)算實行限額包干使用。

（一）公寓經(jīng)費資金支付管理流程。行車公寓日常經(jīng)費實行預(yù)算管理。年初，由生活管理段負(fù)責(zé)管理公寓日常業(yè)務(wù)的公寓管理科會同各個行車公寓，結(jié)合全年預(yù)計接待量及路局下達給生活管理段的年度經(jīng)費預(yù)算分析編制，經(jīng)段預(yù)算管理部門審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。段公寓管理科作為負(fù)責(zé)現(xiàn)場監(jiān)督管理的業(yè)務(wù)部門，對公寓報銷的費用實行科目負(fù)責(zé)制。對于行車公寓臨時性支出，由各公寓上報公寓管理科，公寓管理科和有關(guān)部門、段分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見，報段辦公會集體研究通過后，增加臨時經(jīng)費預(yù)算。

經(jīng)費資金支付管理流程包括：

1.公寓請款。由各基層公寓根據(jù)當(dāng)年生活管理段下達的公寓經(jīng)費預(yù)算，分項目、按進度等情況，填寫《xxx公寓x月請款表》（以下簡稱“請款表”）向段財務(wù)科請款。

2.日常經(jīng)費撥款。生活管理段財務(wù)科按照全年公寓經(jīng)費預(yù)算或?qū)徟獾呐R時預(yù)算，對公寓請款表進行審核，按月定期撥付資金至公寓備用金賬戶。目前，除成都地區(qū)因公寓離段部較近，備用金由公寓財務(wù)人員到段財務(wù)科直接借支現(xiàn)金外，重慶、貴州地區(qū)公寓由段財務(wù)科通過銀行轉(zhuǎn)賬撥付。

3.日常經(jīng)費使用及報銷。生活管理段將經(jīng)費資金撥付到公寓后，公寓財務(wù)人員根據(jù)日常經(jīng)費支出情況提取備用金。公寓財務(wù)人員對經(jīng)公寓負(fù)責(zé)人簽字同意后的票據(jù)進行審核，審核符合財務(wù)相關(guān)要求后辦理款項支付。每月20日，由中心公寓財務(wù)人員將本月發(fā)生的單據(jù)分類進行匯總，填寫《xx月成本費用簽認(rèn)單》和《xx公寓經(jīng)費報銷單》，經(jīng)段相關(guān)科室成本科目負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，再到段財務(wù)科辦理審核、報銷手續(xù)。

（二）食堂資金管理。行車公寓設(shè)立有內(nèi)部食堂，負(fù)責(zé)向入住乘務(wù)人員提供伙食供應(yīng)，不對外經(jīng)營。按照食堂收支持平的原則，由公寓按成本價向就餐人員收取餐費。

公寓在總臺配備售票機，乘務(wù)人員就餐時，先到總臺根據(jù)就餐需求用現(xiàn)金購買餐券。總臺叫班員每日工作完畢后將當(dāng)天出售的食堂餐券款交公寓財務(wù)。公寓財務(wù)定期將收取的餐券銷售款送存公寓備用金賬戶。由于部分公寓備用金賬戶不能辦理現(xiàn)金存入業(yè)務(wù)，存在公寓財務(wù)將收取的食堂餐券款直接用于食堂餐料購買情況。

公寓大宗糧油等副食品由公寓定點集中采購，日常鮮肉、蔬菜等由公寓采購人員到就近的農(nóng)貿(mào)市場采買。因日常鮮肉、蔬菜無法取得發(fā)票，由公寓采購人員填寫《伙食采購證明單》，由公寓主任、公寓財務(wù)人員、食堂班組長簽字認(rèn)可后作為支付憑據(jù)。食堂班組按班次向公寓財務(wù)編報“日班伙食成本核算表”。

三、目前行車公寓資金管理存在的問題

2006年6月以來，成都鐵路局根據(jù)改革發(fā)展需要，對全局行車公寓管理工作先后實施了四次大的改革重組，行車公寓管理工作經(jīng)歷了由運輸業(yè)調(diào)整至多元，又從多元調(diào)整回運輸業(yè)的改革過程，公寓管理的主體單位也由原來分地區(qū)管理改變?yōu)槟壳暗目绲貐^(qū)專業(yè)化集中管理。從行車公寓資金管理情況看，目前主要沿用原分地區(qū)管理時的管理和核算模式，在資金安全管理和資金使用效益方面，問題凸顯，已不能完全適應(yīng)當(dāng)前資金管理需要。

當(dāng)前公寓資金管理存在的主要問題：

1.公寓備用金賬戶數(shù)量較多，賬戶資金分散。目前，生活管理段有19個銀行賬戶，其中：生活管理段本級開立基本賬戶1個，公寓開立銀行備用金專用賬戶18個。分析18個備用金賬戶2012年上半年月均借方發(fā)生額，金額最高的是廣元南公寓賬戶11.5萬元，最低的是凱里公寓賬戶0.5萬元；月均發(fā)生額超過3萬元的公寓賬戶11個，占公寓賬戶數(shù)量的61%，月均發(fā)生額低于3萬元的公寓賬戶數(shù)量7個，占公寓賬戶數(shù)量的39%。接待量不大的中小公寓開立的備用金賬戶，數(shù)量較多、資金收付量較小，給資金安全管理留下了一定的安全隱患，在發(fā)揮資金效益方面作用也十分有限。

2.現(xiàn)行管理體制下，中心公寓對所轄公寓在資金管理方面的作用未能得到有效發(fā)揮。生活管理段自2009年成立中心公寓以來，雖然明確了中心公寓對所轄公寓在經(jīng)費管理方面負(fù)有指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)，由于未建立中心公寓對所屬公寓的考核激勵機制，從實際情況看，各中心公寓對所屬公寓的資金管理工作基本流于形式，中心公寓財務(wù)人員更多的是對所屬公寓各項支出進行簡單的憑據(jù)收集、匯總和傳遞，沒有對各項經(jīng)費支出的合理性進行審核，中心公寓在經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行方面的現(xiàn)場監(jiān)管、卡控缺失。

3.在公寓資金管理方面的內(nèi)部制度有待進一步完善。目前，生活管理段各公寓在資金管理、與生活管理段日常往來核算方面，基本上仍然沿用原鐵路分局按地區(qū)管理公寓時的模式，公寓會計基礎(chǔ)工作較薄弱，主要表現(xiàn)在：會計賬簿設(shè)置不統(tǒng)一、會計科目使用不規(guī)范、會計檔案整理和裝訂不標(biāo)準(zhǔn)等。路局對公寓實施公寓專業(yè)化管理后，在公寓財務(wù)管理方面，還沒有建立系統(tǒng)和完善的管理制度。財務(wù)管理制度的缺失，為公寓資金管理埋下了一定的安全隱患。

4.公寓全面預(yù)算管理工作需進一步改進。目前，生活管理段按年初下達的公寓經(jīng)費預(yù)算撥付資金，日常經(jīng)費相關(guān)支出在段財務(wù)科報銷時，由段公寓管理科進行審核，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后報銷。財務(wù)部門在公寓預(yù)算管理中，更多的是事后控制，在公寓預(yù)算過程控制方面作用發(fā)揮有限。

5.公寓食堂資金內(nèi)部卡控存在一定的漏洞。公寓食堂配備收款機后，食堂工作人員在向乘務(wù)人員出售飯菜時，不得直接收取現(xiàn)金，需根據(jù)所購買的餐券供應(yīng)飯菜。食堂供應(yīng)飯菜的工作人員和出售餐券人員分開，在一定程度上可以減少直接收取現(xiàn)金可能存在的漏洞。

6.公寓財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)能力不強，財務(wù)監(jiān)督乏力。公寓大多數(shù)財務(wù)人員均不是專業(yè)、專職財務(wù)人員，轉(zhuǎn)崗、兼職從事財務(wù)工作人員較多，普遍未經(jīng)過系統(tǒng)、全面的財會專業(yè)知識培訓(xùn)，特別是中心公寓所轄的中小公寓，這種情況更為普遍。公寓財務(wù)人員的財會業(yè)務(wù)知識和技能的高低，直接關(guān)系到公寓財務(wù)管理的水平。

四、加強公寓資金管理的措施

針對公寓的資金管理現(xiàn)狀和當(dāng)前存在的問題，可從以下幾方面采取措施：

1.改變財務(wù)管理模式，整合財務(wù)資源，充分發(fā)揮中心公寓財務(wù)在加強資金管理、強化預(yù)算過程控制方面的作用。特別是在生活管理段和生活公司現(xiàn)行一套班子兩塊牌子管理模式下，隨著“9.17”列車餐營業(yè)務(wù)劃回客運段，成都、重慶、貴陽分公司原主要承擔(dān)的餐營業(yè)務(wù)劃出后，可探索試行對三家區(qū)域性分公司和區(qū)域性中心公寓財務(wù)資源進行整合，對分公司和中心公寓財務(wù)人員進行優(yōu)化配置，在做好分公司財務(wù)核算和管理的同時，承擔(dān)好中心公寓及所屬公寓的日常財務(wù)核算、資金管理及成本費用控制工作。

2.撤銷中小公寓銀行賬戶，進一步集中公寓資金。隨著銀行結(jié)算支付手段的信息化、快捷化、多樣化，一些日常資金發(fā)生額較小的公寓賬戶，已沒必要繼續(xù)保留。生活管理段應(yīng)按照鐵道部和路局銀行賬戶管理辦法，對公寓目前開立的備用金專戶進行全面清理，除極個別交通不便、距離中心公寓特別遠的公寓可保留銀行賬戶外，原則上只保留中心公寓銀行賬戶。中心公寓通過銀行賬戶對所轄公寓資金實施監(jiān)管。

3.加強制度建設(shè)，盡快建立一套系統(tǒng)、完善的公寓資金管理內(nèi)部控制制度。生活管理段應(yīng)發(fā)揮跨地區(qū)對公寓實行專業(yè)化管理的優(yōu)勢，結(jié)合公寓資金管理現(xiàn)狀，可選擇在資金管理、預(yù)算卡控方面基礎(chǔ)較好的1-2個公寓進行試點，段財務(wù)和公寓管理部門加強日常幫扶，盡快探索、總結(jié)出一套切實可行的資金管理模式，條件一旦成熟，迅速形成制度、規(guī)范，組織各公寓進行學(xué)習(xí)、觀摩，以點帶面，全面推進，促進公寓資金管理工作躍上一個新的臺階。

4.充分利用信息網(wǎng)絡(luò)，探索搭建公寓資金管理的有效平臺。生活管理段可利用既有的網(wǎng)絡(luò)信息管理平臺，根據(jù)公寓資金管理需要，構(gòu)建管理信息平臺，實現(xiàn)對公寓資金申請、審批、撥付、使用及食堂資金收付的日常管理和卡控。

5.加強人員培訓(xùn)工作，提升管理人員素質(zhì)?？捎嗅槍π缘慕M織公寓管理人員，每年采取集中培訓(xùn)、組織交流學(xué)習(xí)、現(xiàn)場觀摩等多種方式，對預(yù)算卡控、資金管理、合同管理等方面內(nèi)容進行強化學(xué)習(xí)，從而提升崗位履職能力，促進公寓資金管理水平的不斷提高。

篇3

[關(guān)鍵詞] 公務(wù)卡；結(jié)算；應(yīng)用；問題；對策

[中圖分類號] F830.44 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）13- 0013- 02

0 前 言

根據(jù)財政部下發(fā)的《關(guān)于實施中央預(yù)算單位公務(wù)卡強制結(jié)算目錄的通知》中相關(guān)規(guī)定，中央預(yù)算單位在支付公務(wù)接待費、公車運行維護費、差旅費、會議費等16項費用時，必須使用公務(wù)卡。這標(biāo)志著公務(wù)卡制度的推廣已正式全面展開。

公務(wù)卡是指財政預(yù)算單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的信用卡，主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)。公務(wù)卡作為一種現(xiàn)代化支付結(jié)算工具，不僅攜帶方便，使用便捷，而且有利于促進公務(wù)活動的透明化，強化了動態(tài)監(jiān)控，可以有效避免通過虛開發(fā)票套取現(xiàn)金、私設(shè)“小金庫”等違法行為，從源頭上堵塞住違法、違規(guī)的漏洞。同時還可以減輕財務(wù)人員對現(xiàn)金管理的工作量，降低資金安全風(fēng)險，減少個人借款掛賬，提高資金管理效率，對于提升預(yù)算單位財務(wù)管理水平具有重要的促進作用。

雖然公務(wù)卡的推行取得了一定的效果，但在實際應(yīng)用中仍然存在諸多問題，影響了公務(wù)卡的改革進程和執(zhí)行效果。

1 公務(wù)卡推廣中存在的問題

（1）公務(wù)卡使用率偏低。由于宣傳力度不夠，部分人員對公務(wù)卡制度了解不夠、認(rèn)識不深，不知道公務(wù)卡應(yīng)該如何使用，不了解公務(wù)卡的報銷流程。有些高校職工擔(dān)心由于寒暑假或出差時間較長來不及報銷不能在免息期內(nèi)還款，影響個人在銀行的信譽而不愿意使用公務(wù)卡；有些人員辦理了公務(wù)卡，但沒有及時開通，導(dǎo)致了大量公務(wù)卡被注銷；有些人員甚至根本不知道公務(wù)活動要使用公務(wù)卡。近年來，社會上出現(xiàn)的一些銀行卡被盜刷的糾紛也使得持卡人產(chǎn)生抵觸心理而不愿意使用公務(wù)卡。

（2）用卡使用環(huán)境不夠成熟。按照財政部公布的《公務(wù)卡強制結(jié)算目錄》，公務(wù)卡消費涉及辦公費、接待費、差旅費、水電費等各方面，但就我國現(xiàn)狀來看，信用卡刷卡環(huán)境還很不完善。國內(nèi)一些中小型城市和小商戶的刷卡網(wǎng)點較少，有些地方如電力公司、燃?xì)夤镜葘儆趬艛嘈孕袠I(yè)未設(shè)有刷卡機；還有些商戶因為需付手續(xù)費而不愿意設(shè)刷卡機，使得業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在許多地方從事公務(wù)活動時不能刷卡。不能刷卡的地方，只能由個人先墊付現(xiàn)金，待報銷后再到銀行取出。不僅占用個人資金，而且將原來僅存在于單位提取現(xiàn)金時的安全風(fēng)險轉(zhuǎn)移到了持卡人身上，容易引起持卡人對公務(wù)卡推廣的抵觸情緒。

（3）刷卡環(huán)境不成熟，導(dǎo)致財政資金浪費。由于刷卡環(huán)境建設(shè)滯后，在推行使用公務(wù)卡過程中可能會造成對公務(wù)消費行為的限制，造成一些浪費。如在購買辦公用品時，由于小型攤鋪價格相對大型商場較低，從購買成本考慮，各單位普遍選擇小型攤鋪購買。但推行公務(wù)卡以后，由于大部分小型商鋪不具備刷卡條件，經(jīng)辦人員只能在價格較高的大型商場購買，這在無形之中導(dǎo)致了財政資金的浪費。

2 完善公務(wù)卡結(jié)算的建議

（1）加大宣傳力度，提高教職工對公務(wù)卡的認(rèn)知度。財政部門、各銀行機構(gòu)應(yīng)多渠道、多形式、多層次地進行宣傳動員，擴大對公務(wù)卡結(jié)算的認(rèn)知度，打消對使用公務(wù)卡的顧慮，放心用卡、大膽用卡。各單位財務(wù)部門應(yīng)對持卡人消費進行積極引導(dǎo)，對使用現(xiàn)金交易的弊端和使用公務(wù)卡消費的好處進行對比宣傳，將使用公務(wù)卡結(jié)算的報銷流程和注意事項進行詳細(xì)講解，使大家深入地了解使用銀行卡的便利，逐步接受公務(wù)卡結(jié)算。

（2）改善刷卡環(huán)境。公務(wù)卡的結(jié)算范圍面廣量多，其受理環(huán)境的改善是一項長期的工作，需要人民銀行、財政部門、商業(yè)銀行多部門的配合協(xié)作。要采取多種措施加大對用卡環(huán)境建設(shè)的投入，加快基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)步伐，為公務(wù)卡的使用創(chuàng)造順暢、便捷的條件。要加強銀行卡聯(lián)網(wǎng)消費系統(tǒng)建設(shè)，加大對公務(wù)支出集中領(lǐng)域POS機的投放力度。尤其對一些經(jīng)濟落后、欠發(fā)達地區(qū)更應(yīng)加強對 POS機的投放力度，通過加大宣傳力度、適當(dāng)讓利、優(yōu)質(zhì)服務(wù)等手段，提高小型、零散商戶的安裝積極性。努力改善中小城市、中小商戶的受理條件，為公務(wù)卡的使用創(chuàng)造暢通、便捷條件；銀行應(yīng)根據(jù)各單位在使用公務(wù)卡支持系統(tǒng)過程中發(fā)現(xiàn)的問題和提出的需求，對公務(wù)卡支持系統(tǒng)進行改進和完善，提高系統(tǒng)處理能力和效率，確保行政事業(yè)單位可及時、準(zhǔn)確地獲取公務(wù)消費信息。

篇4

摘 要 隨著我國各個高校，特別是“985高校”對國際交流與合作的重視程度與日俱增，高校日常財務(wù)管理事務(wù)中的外匯業(yè)務(wù)也隨之增加。隨著外匯業(yè)務(wù)量的增加，高校原有的外匯業(yè)務(wù)辦理、核算和管理等面臨著較大的挑戰(zhàn)。筆者試圖從日常財務(wù)工作入手，對高校的外匯管理提出自己f 意見和建議。

關(guān)鍵詞 高校 外匯 財務(wù)

上海交通大學(xué)黨委書記馬德秀教授認(rèn)為，“判斷一所大學(xué)是否世界一流，關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)有四條：一是能不能培養(yǎng)出一流的學(xué)生，這是最根本也是最長遠的；二是能不能為國家經(jīng)濟社會發(fā)展作出不可替代的重大貢獻，這是大學(xué)最直接的價值體現(xiàn)；三是在國際可比的關(guān)鍵指標(biāo)上進入世界前列，這是必要但不充分條件；四是要有獨特的辦學(xué)理念和大學(xué)文化，這是大學(xué)軟實力的要求。”而國際交流與合作無疑是達到以上四個標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)世界一流大學(xué)的有力抓手。而隨著我國各個高校，特別是“985高校”對國際交流與合作的重視程度與日俱增，高校日常財務(wù)管理事務(wù)中的外匯業(yè)務(wù)也隨之增加。隨著外匯業(yè)務(wù)量的增加，高校原有的外匯業(yè)務(wù)辦理、核算和管理等面臨著較大的挑戰(zhàn)。筆者試圖從日常財務(wù)工作入手，對高校的外匯管理提出自已意見和建議。

一、國際發(fā)票的審核和報銷

根據(jù)實際工作，目前高校產(chǎn)生國際發(fā)票主要分為以下幾類：1、進口高精設(shè)備及相關(guān)試劑、耗材采購（該項工作主要由學(xué)校相關(guān)進口科室把關(guān)，并由國內(nèi)公司進行外貿(mào)采購，故產(chǎn)生國際發(fā)票的情況不多見）；2、國外會議注冊費；3、國外雜志費用；4、國外刊登人才招聘啟事費用；5、國外正版圖書購買；6、國外差旅費（特別是國際機票）。前面幾項費用報銷的發(fā)票審核相對比較簡單，主要需要經(jīng)辦人提供原始國際發(fā)票或電子打印版以及信用卡對賬單，同時通過學(xué)校相關(guān)部門審核，即可到財務(wù)部門進行報銷。如國外刊登人才招聘啟事應(yīng)通過學(xué)校人事部門審核、批準(zhǔn)，國外會議注冊費應(yīng)通過學(xué)?？蒲胁块T審核、批準(zhǔn)。

相比之下，國際機票的審核則比較繁瑣，在實際操作過程中經(jīng)常出現(xiàn)審核不通過，報銷審核時間過長，甚至退回不予報銷等問題。由于海外專家和引進人才們提供的國際機票憑證五花八門，有航空公司提供的原始機票，有旅行證開具的代辦發(fā)票，還有網(wǎng)上訂票的電子憑證等。而機票的網(wǎng)上報價和實際的機票金額有時也是不同的，經(jīng)辦人在進行辦理的時候要特別謹(jǐn)慎，應(yīng)要求報銷人提供原始機票或電子機票（必要時需要提供信用卡對賬單作為輔助材料）、登機牌原件、護照首頁和入境章復(fù)印件。這樣做，既能確認(rèn)報銷人是實報實銷，沒有虛報機票金額，也能證明報銷人確實進行了國際旅行，產(chǎn)生了國際機票的費用。

但是，在實際操作的過程中，經(jīng)常出現(xiàn)由于報銷人初次來訪，不熟悉學(xué)校財務(wù)流程或者由于疏忽，遺失了以上國際發(fā)票或輔助報銷材料。在這種情況下，財務(wù)部門應(yīng)予以理解，請報銷人盡可能提供證明本次旅行的證明材料，并由訪問或所在學(xué)院的領(lǐng)導(dǎo)出具情況說明，幫助報銷人進行報銷，避免影響學(xué)校的日常國際交流工作。

二、外匯報銷和勞務(wù)費發(fā)放

隨著國際交流和合作的日漸頻繁，越來越多的外國專家和訪問學(xué)者前往我國高校進行講學(xué)和訪問。這樣一來就產(chǎn)生了國際差旅費報銷和勞務(wù)費發(fā)放的問題。對于外國專家和學(xué)者來說，他們在本國購買機票時使用的是美元、歐元或其他本國貨幣，而到中國高校進行報銷時，通常財務(wù)部門都只能以人民幣進行結(jié)算。這樣一來，很有可能產(chǎn)生由于匯率變化而產(chǎn)生的貨幣損失。而且，勞務(wù)費和國際差旅費都以人民幣結(jié)算，也給外國專家和訪問學(xué)者帶來很多不便。因為外賓無法在中國的銀行內(nèi)進行大額的外幣兌換，而攜帶大量人民幣進行國際旅行也非常不方便。當(dāng)然，對于高校財務(wù)部門來說也確實存在實際困難，即國家財政部給予每個單位的外匯額度是相對有限的，學(xué)校只能優(yōu)先滿足本校教師和學(xué)生的外匯需求。這就需要國家針對現(xiàn)在國際交流比較頻繁的單位，特別是高校，進行一定程度的政策傾斜。

對于外國專家和訪問學(xué)者的勞務(wù)費發(fā)放，現(xiàn)在的做法為按照國家相關(guān)稅務(wù)規(guī)定進行扣稅，而我國勞務(wù)費的稅率是非常高的，很多外國專家和學(xué)者對此也頗有非議，他們認(rèn)為自己在本國需要繳稅，而在中國還需要二次繳稅是十分不合理的。其實，有些國家的外賓在我國是可以享受到免稅待遇的。學(xué)校財務(wù)部門應(yīng)該配合院系的經(jīng)辦人、外事秘書做好辦理免稅證明的工作，在給外賓發(fā)邀請函時就應(yīng)向來訪者索要相關(guān)材料，提前幫助辦理免稅證明。這樣則更有利于財務(wù)部門和學(xué)校做好外匯管理，保障學(xué)校的日常運行。

三、外匯額度管理

高?，F(xiàn)在進行外匯額度管理時基本都是采取先申請先使用的原則，這樣做既不科學(xué)，也不公平公正，會造成學(xué)校各院系、各部門之間外匯使用額度的不平衡，是不利于學(xué)校作為一個大全局來運行的。因此科學(xué)全面的外匯預(yù)算制度十分必要，而財務(wù)部門在制定外匯預(yù)算的時候，也應(yīng)該充分聽取學(xué)校各部門和院系的意見。

篇5

【關(guān)鍵詞】高校 財務(wù)制度 報銷

一、前言

作為高校財務(wù)管理中的一項基礎(chǔ)性工作，高校財務(wù)報銷工作的業(yè)務(wù)種類比較繁瑣、手續(xù)繁雜，政策性強，涉及面也比較廣，屬于會計核算各項經(jīng)費支出的第一步。1997年，我國財政部頒布的《高等學(xué)校財務(wù)管理制度》中明確提出高校財務(wù)管理的主要任務(wù)之一是如實、詳細(xì)地反映學(xué)校財務(wù)情況；監(jiān)督學(xué)校經(jīng)濟活動的合理性與合法性，還提出高校在開展教學(xué)、科研等活動時，應(yīng)該正確歸集實際產(chǎn)生的各種費用，不得弄虛作假，含糊大意?？梢哉f，高校財務(wù)報銷是財務(wù)管理工作不可或缺的重要組成部分，在財務(wù)核算過程中占據(jù)相當(dāng)重要的比重。

隨著社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了巨大變化，高校的資金規(guī)模不斷擴大，對財務(wù)報銷工作提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。規(guī)范財務(wù)制度，杜絕報銷漏洞，是高校財務(wù)工作人員必須慎重考慮的問題。只有將財務(wù)報銷工作落于實處，才能促進高校的健康發(fā)展。筆者根據(jù)已有的工作經(jīng)驗，先分析目前高校財務(wù)報銷制度存在的問題，接著提出一套有針對性的解決建議，希望能起到拋磚引玉的作用。

二、高校財務(wù)報銷制度存在的問題

古言曰：兵馬未動，糧草先行。合理的財務(wù)報銷對促進高校有序運行的重要性不言而喻。眾所周知，高校開展各種教學(xué)科研活動都需要足夠的物資和資金支持，而財務(wù)報銷則是將各種資金（如實驗耗材、交通費用、教職工工資、辦公用品、培訓(xùn)費、會議費等）轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞣N商品、服務(wù)的重要環(huán)節(jié)。構(gòu)建科學(xué)合理的財務(wù)報銷制度，可以提高資金的利用效率，正確引導(dǎo)資金的流向，從而規(guī)范高校的教育科研管理，提高高校的整體形象和經(jīng)濟效益。然而從目前來看，高校的財務(wù)報銷制度存在一系列亟待解決的問題，具體體現(xiàn)在以下幾點：

（一）報銷范圍任意擴大，出現(xiàn)私費公報、公私不分的不良現(xiàn)象。

我國學(xué)者薛鈞在《公費報銷透視》一文中指出：“如今，由公費報銷的名目越來越多，已經(jīng)明顯超出規(guī)定的項目，高校里的香煙費、招待費、旅游景點門票等都已經(jīng)實施公費報銷，這是明顯不對的?，F(xiàn)在，職稱評定又成了高校里大多數(shù)教職工的追求目標(biāo)，于是公費上學(xué)、公費培訓(xùn)又成了‘順理成章’的事，學(xué)校的報銷范圍內(nèi)又多了不少人才開發(fā)上的許多項目?！薄坝胁簧俑咝榱私搪毠さ母＠?，除了發(fā)放一定數(shù)量的獎金之外，逢年過節(jié)還給教職工添置一些實物，比如油、魚、大米、購物卡等，這些都被列入公費報銷范圍內(nèi)。”這些現(xiàn)狀明顯不符合高校的可持續(xù)發(fā)展，容易導(dǎo)致各種腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。還有些高校領(lǐng)導(dǎo)不了解財務(wù)制度，或者直接置財務(wù)報銷原則于不顧，有時候脫離制財務(wù)制度審批報銷事項，導(dǎo)致高校經(jīng)費流入不合法軌道內(nèi)，久而久之，就使得高校公費報銷的范圍越來越大，給一些人制造了報銷漏洞。

（二）高校財務(wù)報銷內(nèi)容沒有與經(jīng)濟收益相掛鉤。

如今，高校的財務(wù)報銷內(nèi)容包括人員經(jīng)費、咨詢費、材料費、實驗設(shè)備費以及其他費用等。由于實驗設(shè)備和辦公設(shè)備不強調(diào)成本核算，所以只要在國家允許的范圍內(nèi)，一些高校就盡可能追求多配置和高配置，只要通過審核，就盡可能購買，這種現(xiàn)象完全不符合高校要節(jié)約辦學(xué)的理念。同時，當(dāng)高校申報課題時，設(shè)備費是不可或缺的重要內(nèi)容，但在現(xiàn)實生活中，諸如打印機、計算機等通用設(shè)備是無需再次配置的，但是他們在申報課題項目時，都將其列入構(gòu)成內(nèi)容，造成了不必要的資金浪費。當(dāng)國家審核時，一些教師發(fā)現(xiàn)課題經(jīng)費根本花不出去，于是在項目結(jié)題時，為了達到審核要求，就集中突擊花錢，各種報銷內(nèi)容五花八門，甚至制造假發(fā)票進行報銷，這種現(xiàn)象極易導(dǎo)致報銷漏洞的發(fā)生。

（三）財務(wù)監(jiān)督嚴(yán)重弱化導(dǎo)致報銷漏洞頻生。

我國新《會計法》第十四條明確規(guī)定：不管何種性質(zhì)的機構(gòu)，會計人員都必須嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一執(zhí)行的會計制度對原始憑證進行審核，有權(quán)不接受不合法、不真實的原始憑證……但是隨著改革開放力度的不斷深入，我國的經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生巨大變化，財務(wù)部門和會計人員的腰桿子普遍不夠硬實，不管領(lǐng)導(dǎo)的決策正確與否，財務(wù)部門都堅持“改不得、頂不得”，只要是領(lǐng)導(dǎo)的指示，財務(wù)部門都全部執(zhí)行，由此一來，會計監(jiān)督早已是名存實亡，形同虛設(shè)。高校的財務(wù)人員根本無法發(fā)揮當(dāng)家理財?shù)淖饔?，只是做了學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的“出納員”。在報銷工作中，只要是領(lǐng)導(dǎo)拿出來的原始憑證，都予以報銷，而不管原始憑證的合法性與正確性。造成這種現(xiàn)象主要在于兩個原因，一是有些財務(wù)人員對報銷過程中會計監(jiān)督的認(rèn)識不夠到位；二是部分財務(wù)人員的事業(yè)心和責(zé)任心不夠強烈，無法承擔(dān)起審核監(jiān)督的重要責(zé)任。

三、規(guī)范財務(wù)制度，杜絕報銷漏洞

針對已經(jīng)存在的一系列問題，高校應(yīng)該從以下幾點入手，采取有效措施予以解決：

（一）完善財務(wù)報銷制度，規(guī)范報銷流程。

如果沒有明確的規(guī)定，高校在審核報銷過程中針對相同的業(yè)務(wù)不同的辦理人員，可能會產(chǎn)生不同的辦理結(jié)果。這種現(xiàn)象不僅會嚴(yán)重影響會計信息的質(zhì)量，還容易產(chǎn)生各種矛盾和沖突，導(dǎo)致不滿情緒的蔓延。由此一來，高校完善財務(wù)報銷制度，規(guī)范報銷流程就變得勢在必行。只有這樣，才能使財務(wù)人員和報銷人員均有法可依，從源頭上扼殺報銷漏洞。

我國高校應(yīng)該根據(jù)自身的實際情況，在遵循國家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上合理制定財務(wù)報銷制度，降低矛盾與分歧的發(fā)生率。比如高?？梢愿鶕?jù)不同的經(jīng)費來源，編制教研經(jīng)費管理制度、日常辦公經(jīng)費管理制度、課題項目經(jīng)費管理制度和人員經(jīng)費管理制度等，還要明確規(guī)定各種經(jīng)費的審批權(quán)限、使用范圍以及列支額度等。

同時，高校還應(yīng)該安排熟悉各項審核報銷業(yè)務(wù)的財務(wù)人員承擔(dān)初次審核的責(zé)任。讓初審員初步審核原始憑證的合法性和合規(guī)性，初步審查發(fā)票粘貼的合理性，還要及時告知報銷經(jīng)辦人員需要更正和補辦的手續(xù)。初審員的安排，不僅可以提高財務(wù)報銷工作效率，還可以避免報銷經(jīng)辦人員因為手續(xù)不完全而被報銷窗口退票的現(xiàn)象產(chǎn)生。當(dāng)然，高校安排的初審員要具備過硬的職業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)，不徇私枉法，嚴(yán)格按制度辦事，以此提升報銷工作的口碑和認(rèn)可度。

（二）綜合治理假發(fā)票，構(gòu)建限額報銷制度。

要從源頭上杜絕報銷漏洞，高校必須綜合治理假發(fā)票行為。一方面，高校要加強發(fā)票的源頭管理。毋庸諱言，為了取得可觀利益，高校內(nèi)部不少成員利用假發(fā)票謀取不法資金，使高校遭受了難以估量的經(jīng)濟損失。所以，從設(shè)計與印刷各種發(fā)票的票面格式開始，到發(fā)放發(fā)票、使用發(fā)票、繳驗發(fā)票等環(huán)節(jié)，高校都要加強嚴(yán)格管理。另一方面，高校要不斷加大財務(wù)報銷的法律宣傳教育力度，通過多種渠道廣泛宣傳報銷行為，促使校內(nèi)所有成員都意識到開假發(fā)票是一種違法行為，還要促使他們樹立誠信意識，自覺抵制行為。同時，高校財務(wù)部門還要定期或不定期地實施檢查工作，監(jiān)督校園成員使用發(fā)票的行為，營造抵制違法票據(jù)的良好氣氛。

另外，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的建立健全，國家財政資金基本開始實行“包干使用，超支不補”的管理體制。高?？梢詫⑦@種體制引入校內(nèi)，建立科學(xué)合理的費用定額和開支標(biāo)準(zhǔn)，實施限額報銷制度。鑒于高校教科研工作的特殊性，實施“包干使用，超支不補”的管理體制可以收到明顯的效果。能包干的可以根據(jù)工作任務(wù)包干報銷，不能包干的則實行限額報銷，這樣可以激發(fā)報銷人員將報銷經(jīng)費用在合理的地方，杜絕鋪張浪費。

（三）加強財務(wù)知識普及，減少信息不對稱現(xiàn)象。

在高校財務(wù)報銷活動中，報銷人員主要有高校辦公室工作人員、教師、學(xué)生、對項目經(jīng)費有審批權(quán)的工作人員以及與高校有經(jīng)濟往來的個人或單位，他們之間的經(jīng)濟往來往往涉及教科研經(jīng)費報銷和教育事業(yè)經(jīng)費報銷等。由此來看，在日常財務(wù)報銷中，經(jīng)費報銷類別存在不小的差異，這就應(yīng)該針對不同類型的人進行有目的、有計劃的培訓(xùn)。

對于高校辦公室工作人員，要開展的培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該包括高校的相關(guān)財務(wù)法規(guī)和制度，各類經(jīng)費的使用要求以及報銷流程，方便他們從容有余地處理各種財務(wù)報銷業(yè)務(wù)，提高報銷效率；對于高校教師，開展的培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該包括教科研經(jīng)費的使用要求，經(jīng)費報銷程序以及經(jīng)費的使用范圍，以便他們在盡可能短的時間內(nèi)完成簽批手續(xù)，將更多的時間和精力用于教科研工作方面；對于大學(xué)生，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該包括學(xué)費繳納程序、獎助學(xué)金發(fā)放程序和相關(guān)退費手續(xù)等，使他們在享受相應(yīng)權(quán)利的同時也履行應(yīng)有的義務(wù)；對于擁有項目經(jīng)費審批權(quán)的工作人員，培訓(xùn)內(nèi)容要包括國家相關(guān)財經(jīng)政策、學(xué)校相關(guān)財經(jīng)制度、經(jīng)費審批文件等，促使他們在合法范圍內(nèi)正確使用審批權(quán)力，保障各項經(jīng)費的正確流動?？傊?，對于不同的人員要進行不同業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，這樣才能保證報銷業(yè)務(wù)的順利完成，拒絕報銷漏洞的產(chǎn)生。

（四）借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建暢通的溝通渠道。

一方面，高校必須加快實現(xiàn)財務(wù)信息數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化，提高財務(wù)管理水準(zhǔn)，促進財務(wù)信息共享進程的加快實現(xiàn)。如今，高校基本都設(shè)置校園網(wǎng)，因此可以開通網(wǎng)上查詢系統(tǒng)，使高校財務(wù)處、學(xué)生處、教務(wù)處等部門實現(xiàn)財務(wù)信息資源共享，方便廣大教職工實時查詢工資情況、納稅情況和科研經(jīng)費到賬情況等。在校園網(wǎng)的財務(wù)主頁上要廣泛宣傳報銷程序和步驟要求，提高報銷效率。同時，還要設(shè)立留言信箱，及時解答關(guān)于財務(wù)報銷的相關(guān)問題。

另一方面，作為人才集聚、精英薈萃的重要場所，高校對財務(wù)公開的需求尤為強烈。除了不宜完全公開的財務(wù)信息之外，其他財務(wù)信息都應(yīng)該以多角度的方式予以公開，利用校園網(wǎng)實時公開相關(guān)財務(wù)信息，公開內(nèi)容可以包括收費政策、財經(jīng)制度、公用項目預(yù)算與支出情況等，這種透明化管理可以促使財務(wù)公開工作的不斷深化，將財務(wù)行為放在“陽光”下接受監(jiān)督，可以有效扼殺報銷亂象。

另外，高校還應(yīng)該建立網(wǎng)上預(yù)約報銷制度，報銷經(jīng)辦人員可以通過個人識別號（身份證號、工資號等）登錄學(xué)校財務(wù)處網(wǎng)頁預(yù)約相關(guān)報銷業(yè)務(wù)，預(yù)約報銷系統(tǒng)的頁面要盡可能實現(xiàn)人性化，提供友好、互動的提示功能，這樣可以減少報銷手續(xù)環(huán)節(jié)，節(jié)約成本費用。

四、結(jié)束語

在高校運行過程中，財務(wù)報銷工作至關(guān)重要。隨著財務(wù)管理信息水平的不斷提高，高校要不斷創(chuàng)新與優(yōu)化財務(wù)報銷制度，徹底解決報銷漏洞頻繁發(fā)生，報銷人員怨言四起的現(xiàn)象。營造一個井然有序、科學(xué)合理、嚴(yán)謹(jǐn)周密的財務(wù)報銷環(huán)境，直接有助于提高高校的財務(wù)管理水平，促使高校沿著健康的軌道不斷發(fā)展。

項目基金：山東省高等學(xué)校人文社會科學(xué)研究資助項目，編號：J13WG86。

參考文獻：

[1]毛丹.簡論優(yōu)化高校財務(wù)管理中的報賬服務(wù)方式[J].重慶廣播電視大學(xué)學(xué)報，2010，22（3）.

[2]林慧卿.淺析高校財務(wù)前臺報賬管理中的問題及對策[J].教育財會研究，2009，20（3）.

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[7]吳東霞.高校實行無現(xiàn)金報賬的實踐與思考[J].商業(yè)會計，2010，（15）.

篇6

[關(guān)鍵詞] 高職院校；公務(wù)卡；問題；對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 13. 022

[中圖分類號] G647 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）13- 0053- 03

1 前 言

在2011年財政部印發(fā)《財政部關(guān)于實施中央預(yù)算單位公務(wù)卡強制結(jié)算目錄的通知》后公務(wù)卡結(jié)算方式在各高職院校內(nèi)全面推行。所謂公務(wù)卡，是指財政預(yù)算單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的貸記卡。公務(wù)卡作為一種新型的結(jié)算方式，能夠有效防范現(xiàn)金支付的風(fēng)險，減少現(xiàn)金的提取，在保障資金安全的同時加強資金的監(jiān)管。

推行公務(wù)卡是深化預(yù)算制度的一種手段，是公共財政管理制度改革中的重要一環(huán)。通過推行公務(wù)卡，財政部門可以對每筆公務(wù)卡支出進行動態(tài)監(jiān)控，保證每一筆財政支出都公開透明。研究高職院校在推行公務(wù)卡結(jié)算過程中存在的問題，制定出相應(yīng)的防范和解決措施，從而促進公務(wù)卡在高職院校的順利推行，實現(xiàn)深化國庫集中支付改革，提高財務(wù)管理水平的最終目的。

2 高職院校公務(wù)卡使用時存在的問題

2.1 刷卡環(huán)境不成熟，刷卡服務(wù)尚未完善

2.1.1 POS終端安裝率低影響公務(wù)卡推行

現(xiàn)如今，信用卡消費的理念越來越被消費者接受，但難免還是會有一些商戶未安裝刷卡終端，不具備刷卡條件，刷卡服務(wù)不完善。而當(dāng)持卡人在這些商戶發(fā)生了公務(wù)支出時，就只能使用現(xiàn)金。這種情況嚴(yán)重影響了公務(wù)卡開卡率，致使部分公務(wù)卡變?yōu)樾菝呖ā?/p>

2.1.2 刷卡環(huán)境復(fù)雜給務(wù)監(jiān)管帶來困難

隨著POS終端的使用率逐步提升，刷卡環(huán)境也愈發(fā)復(fù)雜。有些商戶因為某些商業(yè)原因，其POS終端的注冊名與營業(yè)執(zhí)照上的注冊名不一致。這種情況會導(dǎo)致刷卡人的刷卡憑單上顯示的商戶名稱和發(fā)票上的商戶名稱不符的情況，導(dǎo)致財務(wù)人員難以有效地進行公務(wù)卡的審核監(jiān)管，給財務(wù)監(jiān)管帶來困難。

在實際工作中還會出現(xiàn)更為復(fù)雜的情況，即刷卡憑單、發(fā)票和國庫集中支付系統(tǒng)中的刷卡信息，三者顯示的商戶名稱都不一致。這既會給高職院校的財務(wù)人員的審核、內(nèi)部控制及管理和各項審計工作帶來麻煩，也會給財政對資金流向監(jiān)管的效果大打折扣。

2.1.3 刷卡環(huán)境不成熟導(dǎo)致安全風(fēng)險

信用卡犯罪數(shù)量不斷增加是刷卡環(huán)境不成熟的體現(xiàn)。公務(wù)卡作為信用卡的一種同樣存在著被盜刷、被復(fù)制，賬戶信息泄露等安全風(fēng)險。這些安全風(fēng)險的承擔(dān)者是持卡人，持卡人必然會顧及到這一點。所以公務(wù)卡的安全風(fēng)險也就成為了影響高職院校推行公務(wù)卡使用的阻礙之一。

2.2 公務(wù)卡具有信用風(fēng)險

公務(wù)卡屬于信用卡的一種，因此具備了信用卡的功能和限制。同時更重要的是公務(wù)卡與信用卡一樣到期未還款會對個人信用造成一定影響，會出現(xiàn)個人信用風(fēng)險，而且還要承擔(dān)一定的滯納金。致使到期未還款的情況出現(xiàn)的原因有很多，例如，銀行未將刷卡信息上傳到系統(tǒng)，銀行還款未成功出現(xiàn)掛賬情況等，這些原因都會影響公務(wù)卡還款的正常進度。若出現(xiàn)以上非個人原因?qū)е碌狡谖催€款，那么由持卡人承擔(dān)信用風(fēng)險，對于持卡人而言就顯失公平。因此找到有可能影響還款進度的原因，將有助于降低持卡人的信用風(fēng)險。

2.2.1 免息期較短，經(jīng)辦人無法在還款日前及時報銷

以往在高職院校未推行公務(wù)卡時，經(jīng)辦人在進行公務(wù)出差或培訓(xùn)前會預(yù)借現(xiàn)金以支付交通費、住宿費和培訓(xùn)費等。這時若借款人不及時報銷，就會出現(xiàn)占用單位公款的情況。而在推行公務(wù)卡后。公務(wù)卡的固定還款日無形中督促了刷卡人盡快完成報銷，并推動單位預(yù)算的及時執(zhí)行，財務(wù)人員的工作也由被動變成主動。

但因為公務(wù)卡規(guī)定的免息期為20-50天，刷卡人若參加外地培訓(xùn)、出差等公務(wù)活動，需提前支付相關(guān)款項。公務(wù)卡刷卡后刷卡人又有較長時間需在外地，無法及時完成報銷程序，相對于最短的20天的免息期較短，及時報銷還款存在實際困難，這就增加了個人信用風(fēng)險。

2.2.2 信息反饋不及時，增加了到期未還款的可能性

財務(wù)人員在國庫集中支付系統(tǒng)中操作公務(wù)卡還款的第一個步驟是輸入刷卡時間、金額和持卡人姓名、卡號，以便找到刷卡信息。但是在實際操作中，系統(tǒng)有時會出現(xiàn)信息上傳延遲、遺漏上傳或是上傳不成功的情況。而且不同銀行上傳刷卡信息的時間各有不同。在出現(xiàn)上述情況時，需要財務(wù)人員或者持卡人本人致電發(fā)卡行反映情況，讓銀行重新上傳或加快上傳速度。當(dāng)刷卡人本身就出現(xiàn)拖延報銷的情況，再加上刷卡信息反饋不及時，這就有可能導(dǎo)致公務(wù)卡到期未還款，進而導(dǎo)致持卡人個人信用受損。

2.3 增加了財務(wù)人員的工作量

在實際工作中發(fā)現(xiàn)，推行公務(wù)卡或多或少增加了財務(wù)人員的工作量。這有可能是系統(tǒng)功能不完善的原因，也有可能是刷卡人本身造成的原因。此外，在推行公務(wù)卡結(jié)算的同時，也并沒有取消現(xiàn)金結(jié)算方式。所以，財務(wù)人員的工作實際是從原來的現(xiàn)金和支票兩種結(jié)算方式的基礎(chǔ)上增加了公務(wù)卡這種結(jié)算方式。

2.3.1 系統(tǒng)功能不完善導(dǎo)致工作量增加

當(dāng)沒有全面推行公務(wù)卡時，各個高職院校還是可以選擇大部分報銷用現(xiàn)金這種結(jié)算方式。雖然存在資金安全等問題，但是對于財務(wù)人員而言，使用現(xiàn)金這種結(jié)算方式非常簡便。當(dāng)全面推行公務(wù)卡結(jié)算方式后，財務(wù)人員必須在國庫集中支付系統(tǒng)上進行手工操作，而且需要錄入崗和審核崗兩個崗位人員共同完成公務(wù)卡報銷。財務(wù)人員必須根據(jù)刷卡人報銷時提供的刷卡憑證，在系統(tǒng)中逐條手工錄入持卡人姓名、卡號，刷卡時間、金額、用途。再根據(jù)生成的還款憑證開具轉(zhuǎn)賬支票，遞交給銀行進行還款。雖然系統(tǒng)中有批量錄入的功能，但此功能并不完善，首先，此功能還是需要財務(wù)人員在excel表中逐條錄入上述各項內(nèi)容。其次，當(dāng)同一持卡人在同一天刷卡金額相同，這時就不能使用批量生成這個功能，因為系統(tǒng)無法同時識別多條信息相同的刷卡記錄，只能由財務(wù)人員逐條生成還款憑證。所以，大多財務(wù)人員在實際工作中很少使用批量生成這項功能。

2.3.2 銀行優(yōu)惠活動導(dǎo)致工作量增加

因為公務(wù)卡屬于信用卡的一種，所以各銀行不定時都會推出一些優(yōu)惠活動。例如，滿減活動。但是優(yōu)惠后的金額并不會反映到發(fā)票上，如果是在網(wǎng)上支付，甚至不會反映在訂單上。當(dāng)刷卡人在發(fā)生公務(wù)支出時，沒有注意到自己享受了優(yōu)惠，導(dǎo)致在后續(xù)報銷時填寫的報銷金額是發(fā)票金額，這就導(dǎo)致報銷金額會大于實際刷卡金額。但是這種情況只有當(dāng)財務(wù)人員在系統(tǒng)中還款時才能發(fā)現(xiàn)。這時就會導(dǎo)致報銷人員返工，重新填寫報銷單，重新找領(lǐng)導(dǎo)簽字，如此反復(fù)。這樣既會增加財務(wù)人員的工作量，也會使刷卡人反復(fù)工作。

還有一種情況，是刷卡人往往將一筆公務(wù)支出拆分成若干筆進行刷卡，以求享受更多優(yōu)惠活動。但是這就導(dǎo)致明明財務(wù)人員可以手工錄入一筆刷卡信息就可以完成的工作變成錄入若干筆刷卡信息，大大增加了財務(wù)人員的工作量。

2.4 公務(wù)卡結(jié)算監(jiān)管機制不健全

高職院校推行公務(wù)卡結(jié)算方式雖然能抑制“虛開發(fā)票”“湊票報銷”等違法行為的發(fā)生，但并不能完全避免，比如刷卡人仍可以在與商戶協(xié)商好后，打出與所消費不一致的小票與發(fā)票等，無法從根本上解決腐敗問題。高職院校對公務(wù)卡的監(jiān)管機制主要體現(xiàn)在事后控制，只有在刷卡人完成公務(wù)支出后進行財務(wù)報銷時財務(wù)人員才能將刷卡信息反饋到國庫集中支付系統(tǒng)中進行事后審核，無法對公務(wù)消費進行事前、事中控制，無法達到國家推行公務(wù)卡想要提高財政財務(wù)透明度、推進源頭防治腐敗工作的目的。

3 解決對策

3.1 改善公務(wù)卡刷卡環(huán)境

未來公務(wù)卡的順利和全面推行，很大程度上需要一個良好的刷卡環(huán)境作為基礎(chǔ)和支持。

但以我國復(fù)雜的刷卡環(huán)境現(xiàn)狀來看，形式還是非常嚴(yán)峻的，需要多方的共同努力。政府、財政部門和銀行等部門應(yīng)聯(lián)合協(xié)作起來，加快銀行卡受理市場的建設(shè)，通過稅收優(yōu)惠、減免手續(xù)費等優(yōu)惠政策，使商家愿意安裝POS終端或者是自覺用商家自己的營業(yè)執(zhí)照完成POS終端注冊，加大POS終端投放密度，推動公務(wù)卡的使用并改善刷卡環(huán)境。

3.2 加強宣傳

3.2.1 加強公務(wù)卡政策的宣傳

財政部門應(yīng)加強對高職院校財務(wù)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，財務(wù)人員本身也應(yīng)加強對公務(wù)卡結(jié)算制度相關(guān)政策的學(xué)習(xí)，做好對學(xué)校內(nèi)部廣大教職工的財務(wù)宣傳和組織培訓(xùn)。讓其了解國家財務(wù)政策和制度，使其認(rèn)識到公務(wù)卡這種結(jié)算方式是未來財務(wù)報銷的趨勢，必將逐步替代傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式。這些方法對于公湛ǖ耐菩瀉褪褂枚加瀉艽蟀鎦。

3.2.2 加強公務(wù)卡使用的宣傳

公務(wù)卡發(fā)卡行和財務(wù)人員應(yīng)向持卡人積極普及公務(wù)卡用卡知識，使持卡人正確使用公務(wù)卡，避免出現(xiàn)信用風(fēng)險。對于一些重要概念，如免息期、還款日、賬單日、滯納金、最低還款額和實際報銷金額等，財務(wù)人員應(yīng)著重并用簡單易懂的方式向持卡人講解清楚，以避免持卡人信用風(fēng)險的上升和財務(wù)人員工作量的增加。

同時高職院校財務(wù)人員也應(yīng)該根據(jù)財政文件制定一套適合本單位的公務(wù)卡使用說明和制度，將公務(wù)卡使用及報銷流程制度化、程序化，嚴(yán)格規(guī)定刷卡人在發(fā)生公務(wù)支出后的報銷時限，使持卡人明確當(dāng)其出現(xiàn)公務(wù)支出無法在報銷時限完成報銷時，應(yīng)及時先自行還款，避免出現(xiàn)個人信用風(fēng)險。

3.2.3 加強公務(wù)卡安全風(fēng)險防范的宣傳

公務(wù)卡存在的安全風(fēng)險，也是導(dǎo)致公務(wù)卡開卡率低的重要原因。公務(wù)卡發(fā)卡行和高職院校財務(wù)人員應(yīng)適時開展講座或組織培訓(xùn)，普及有效控制公務(wù)卡安全風(fēng)險的方法，如持卡人盡量避免在一些不正規(guī)的小商戶刷卡；最好選擇“密碼+簽名”的刷卡方式；公務(wù)卡丟失后及時掛失等。同時加強公務(wù)卡安全知識宣傳，引導(dǎo)持卡人安全使用公務(wù)卡，提高自我保護意識。

3.3 加強公務(wù)卡的適用性，突出公務(wù)支出方面的功能

雖然公務(wù)卡可以用于日常公務(wù)支出和財務(wù)報銷業(yè)務(wù)，也可以用于個人消費，但筆者認(rèn)為，公務(wù)卡之所以稱為公務(wù)卡，其主要功能還是更傾向于公務(wù)支出。在實際工作中，銀行因用于鼓勵持卡人開卡或者刷卡消費而推行的優(yōu)惠政策，會或多或少影響財務(wù)人員對公務(wù)卡報銷的審核工作和還款工作，并會導(dǎo)致財務(wù)人員的工作量的增加，甚至?xí)哟蟪挚ㄈ说男庞蔑L(fēng)險。個人信用風(fēng)險不能小覷，信用不良的記錄有可能會導(dǎo)致持卡人在辦理信用卡和貸款時審核困難或者在使用公共資源時受阻。

所以，筆者認(rèn)為提高公務(wù)卡開卡率或鼓勵持卡人刷卡消費，發(fā)卡行不應(yīng)使用與普通信用卡同樣的政策和方法，應(yīng)該完善和加強公務(wù)卡在公務(wù)支出方面的功能和服務(wù)，甚至可以適量減少優(yōu)惠活動，最好做到專卡專用，如此可以避免很多能阻礙刷卡人順利完成報銷的因素，也不會影響財務(wù)人員的審核工作和還款工作。發(fā)卡行還可以在允許的情況下，延長免息期，加強短信提醒功能，使刷卡人更加明確還款期限和實際刷卡金額，以便高效地完成報銷。

3.4 完善國庫集中支付系統(tǒng)的功能

國庫集中支付系統(tǒng)的穩(wěn)定和功能的健全與較強的適用性，是財務(wù)人員進行公務(wù)卡還款、維護、監(jiān)管和統(tǒng)計的關(guān)鍵和保障。財政部門要重視系統(tǒng)的開發(fā)和完善，保證技術(shù)實施的可靠性和安全性。在實際工作中，經(jīng)過實踐發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中有些功能還需進一步完善，比如還款記錄批量生成功能。若此功能可以進一步完善，比如同一持卡人同一時間同一金額的刷卡信息可以批量生成，那么會大大提高財務(wù)人員的工作效率。

再比如公務(wù)卡共享這項功能，在實踐中發(fā)現(xiàn)，若本預(yù)算單位的公務(wù)卡有多家發(fā)卡行，則無法正常接受其他單位這些發(fā)卡行中任一發(fā)卡行的公務(wù)卡的共享，因此該公務(wù)卡共享功能便不能正常使用，不能發(fā)揮其作用。若此功能得到完善，那么高職院校在發(fā)生人員調(diào)動時財務(wù)人員所需做的公務(wù)卡方面的工作就可以得到簡化。

對于用實有資金賬戶的公務(wù)卡還款，系統(tǒng)中沒有公務(wù)卡還款明細(xì)等報表功能，這就給財務(wù)人員查詢個人還款記錄和明細(xì)，年底做統(tǒng)計和對賬工作造成了很大的不便。若像零余額賬戶的公務(wù)卡還款一樣有健全的報表查詢功能，可以使財務(wù)人員更好地完成公務(wù)卡還款和對賬等工作。

銀行方面也應(yīng)為高職院校的公務(wù)卡工作提供良好的使用環(huán)境，做好相關(guān)服務(wù)和技術(shù)支持工作，加強信息系統(tǒng)建設(shè)，完善銀行支付系統(tǒng)與國庫集中支付系統(tǒng)的對接工作，保證公務(wù)卡刷卡信息的及時上傳和公務(wù)卡賬戶信息的維護與及時更新。

3.5 加強制度建設(shè)和內(nèi)部管理

為加強公務(wù)卡用于公務(wù)支出的事前控制和事中監(jiān)管，避免出現(xiàn)報銷先斬后奏的情況，防止“虛開發(fā)票”“湊票報銷”等違規(guī)行為發(fā)生，高職院校財務(wù)人員應(yīng)加強內(nèi)部控制，完善高職院校公務(wù)卡報銷等內(nèi)部管理制度和公務(wù)卡使用的事前申請、審核審批程序。

2017年國庫集中支付系統(tǒng)中的預(yù)算項目更加詳細(xì)，財政再一次加強了監(jiān)管公務(wù)支出的力度，使資金流向更加透明化，公務(wù)卡結(jié)算也更加嚴(yán)格和精細(xì)化。高職院校也應(yīng)根據(jù)財政系統(tǒng)中的預(yù)算項目建立相應(yīng)的核算科目，并采取消費限額、使用權(quán)限授權(quán)等制約性措施，加強公務(wù)卡使用前的控制和使用過程中的監(jiān)管，使公務(wù)卡的使用管理有據(jù)可依并加以嚴(yán)格執(zhí)行。

主要參考文獻

篇7

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；挑戰(zhàn)

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A

收錄日期：2014年8月25日

2014年是不平凡的一年，十的順利召開，新高校會計準(zhǔn)則的全面出臺，為不斷前進的各高校指明了道路，為不斷擴大招生的高校帶來了希望，作為高校發(fā)展的核心管理――財務(wù)管理，也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。

一、高校財務(wù)管理所面臨的新形勢

（一）高校的不斷社會化。高校為了讓學(xué)生學(xué)有所用，不斷適應(yīng)新形勢，及時與社會接軌，幾乎各個高校都建有自己的實習(xí)實訓(xùn)基地，可以進行生產(chǎn)加工，可以有利潤的產(chǎn)生，但怎么管理，怎么使之更加科學(xué)化，是對高校財務(wù)的重要考驗。高校后勤的社會化、引進外來公司、為方便同學(xué)們的各種服務(wù)等，都是社會化的體現(xiàn)。在日益加強的高校與社會聯(lián)系的同時，社會也越來越關(guān)注高校，關(guān)注包括高校財務(wù)管理等相關(guān)的方方面面。最近幾年，對高校亂收費和財務(wù)管理不嚴(yán)的輿論明顯多了起來。有的高校資金被挪用和貪污，有的高校投資失誤和浪費等，時有見諸于媒體。盡管有些報道在客觀性和準(zhǔn)確性上可能存在問題，而且是個別現(xiàn)象，但我們不能不看到，一些高校確實存在著這樣或那樣的問題。作為高校，不能僅僅依據(jù)數(shù)據(jù)或材料的客觀性和準(zhǔn)確性如何，而否認(rèn)問題的存在。相反，應(yīng)從社會輿論中尋找養(yǎng)料，從自身或其他高校所存在的問題中，認(rèn)真解剖自己，汲取各方面教訓(xùn)，引以為戒。

（二）高校規(guī)模的擴大，經(jīng)費的激增。近年來，我國各高校都在不斷的擴招，?？啤⒈究?、研究生及博士生的數(shù)量都在激增，也就意味著高校的收入正在逐年增加，教育經(jīng)費的數(shù)量和管理的復(fù)雜性隨著辦學(xué)規(guī)模不斷擴大而急速增加，有的學(xué)校收支已有幾億甚至幾十億元。在這種情況下，如何管理好學(xué)校經(jīng)費，使之提高效益、減少浪費和損失，是當(dāng)前高校、高校領(lǐng)導(dǎo)和高校財務(wù)管理人員所面臨的艱巨任務(wù)、嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

（三）高校財務(wù)人員思想覺悟與業(yè)務(wù)水平不高。我國高校的財務(wù)人員一般都是不曾有過任何變化的，因為專業(yè)性比較強，決定了流動性比較小，所以是老同志比較多，而新的會計準(zhǔn)則實施與頒布后，很少有人去積極主動地去學(xué)習(xí)去思考，以至于決算報表時才發(fā)現(xiàn)科目發(fā)生了變化。每年的預(yù)算都是照搬老樣子，沒有創(chuàng)新。高校的財務(wù)預(yù)算管理工作應(yīng)該注重前期預(yù)算編制，從源頭上做好財務(wù)預(yù)算工作，并按照績效管理的辦法評價財務(wù)預(yù)算的合理性和執(zhí)行的情況，采取相應(yīng)的獎懲措施來表明高校對財務(wù)預(yù)算工作結(jié)果的肯定或者否定結(jié)果。在實際工作中，高校要建立財務(wù)預(yù)算管理的信息庫，并注重績效反饋的重要作用，使得績效管理工作全面、有效。

二、高校財務(wù)管理的必然性

（一）進行必要的財務(wù)分析，及時了解學(xué)校情況。高校在編制預(yù)算、選擇預(yù)算方法時應(yīng)該將財務(wù)分析納入思考范圍內(nèi)。由于高校的日常辦學(xué)經(jīng)費是各級財政按照學(xué)生收費下?lián)艿模@部分經(jīng)費主要用于日常開銷，每年變動幅度不會太大，但是在收入既定的前提下，費用則成為高校預(yù)算管理的重點。高校預(yù)算編制方法基本上是增量預(yù)算、定期預(yù)算及固定預(yù)算等方法。定期預(yù)算是以一年作為預(yù)算期；固定預(yù)算不考慮業(yè)務(wù)量的變動；增量預(yù)算則是在肯定上期數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上有所增加或調(diào)整，默認(rèn)以往費用存在并合理，上述方法都有一定的局限性。建議高校在編制預(yù)算時應(yīng)采用滾動預(yù)算管理方法，在對上一個計算期費用數(shù)據(jù)進行結(jié)構(gòu)分析的基礎(chǔ)上，得出相關(guān)財務(wù)分析結(jié)論，結(jié)合本期實際情況，考慮學(xué)生人數(shù)的變動趨勢，預(yù)算期物價的變動趨勢等，對下個計算期預(yù)算做出適時調(diào)整，逐期合理編制財務(wù)預(yù)算。杜絕為了執(zhí)行而執(zhí)行等缺乏財務(wù)理的發(fā)生，使得預(yù)算管理在高校管理中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，高校財務(wù)分析可以優(yōu)化資產(chǎn)管理。同時，作為高校運行的主要部門，有權(quán)利和義務(wù)去了解學(xué)校的基本情況，使除了學(xué)費的正常收入的其他收入及時納入事業(yè)收入，讓更多的資金充分發(fā)揮作用，為學(xué)校的建設(shè)貢獻應(yīng)有的力量。

（二）進行會計電算化的深入管理，使經(jīng)費更加科學(xué)化。如今各高校都已經(jīng)實行了會計電算化，怎么樣使網(wǎng)絡(luò)報銷更加規(guī)范更加實效，這是擺在我們面前的一大難題，可以在網(wǎng)絡(luò)報銷時，我們可以將網(wǎng)絡(luò)報銷與高校的財務(wù)預(yù)算控制結(jié)合起來，在網(wǎng)絡(luò)報銷的每一模塊中，都設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)，這樣在實施網(wǎng)絡(luò)報銷時，系統(tǒng)可自動地實現(xiàn)預(yù)算控制，大大提高了財務(wù)管理的效率。具體網(wǎng)絡(luò)報銷的過程分為以下幾個步驟：

第一步：報賬人員登錄財務(wù)網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)，本校人員憑財務(wù)編號及密碼才有資格登錄。

第二步：選擇報銷類型模塊，按照報銷類型進入指定模塊進行信息的輸入，每一模塊中有不同的預(yù)算控制與之相對應(yīng)。以國家及省部級項目為例，在該模塊與其申請書中經(jīng)費使用預(yù)算鏈接，比如資料復(fù)印打印費占總經(jīng)費的10%，設(shè)備購置費占50%等，那么，在網(wǎng)絡(luò)報銷模塊中直接體現(xiàn)，若該項支出已到達預(yù)算比例，則本次報賬就無法錄入，在源頭控制了超出預(yù)算的可能，杜絕了人為控制的隱患。這一點很好地體現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)報銷對預(yù)算控制作用。

第三步：報賬人員錄入報銷內(nèi)容，上傳領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可的報銷單據(jù)，輸入發(fā)票詳細(xì)信息，并掃描發(fā)票二維碼，確保發(fā)票的真實性，從原始憑證的真?zhèn)稳胧?，確保財務(wù)信息的第一手資料的真實性?；蛘吆投悇?wù)局網(wǎng)站鏈接，可以直接查詢發(fā)票的真?zhèn)巍ＴO(shè)置修改和查詢按鈕，以便報賬人員在財務(wù)人員審核之前可以隨時修改要報銷的內(nèi)容并了解報銷的進程。發(fā)票最好都采用針打類型的，便于上傳和查詢。具體上傳票據(jù)時，若只有一張發(fā)票，則輸入發(fā)票詳細(xì)信息，若發(fā)票金額小，張數(shù)多，則同一類型的輸入一張乘以張數(shù)，最后合計出單據(jù)總金額。

第四步：財務(wù)審核人員網(wǎng)上審核，這是關(guān)鍵的一步，財務(wù)人員根據(jù)報賬人員上傳的報銷和發(fā)票信息，對照財務(wù)制度，分析審核報銷單據(jù)和發(fā)票，對符合的直接生成并打印出會計憑證，等待報賬人員將其憑證拿來財務(wù)處審核就可交付復(fù)核人員處。若不符合財務(wù)制度規(guī)定，則提示審核未通過，回到第三步報賬人員重新修改更正。

第五步：報賬人員交送已審核通過的報銷單據(jù)到復(fù)核處，由復(fù)核人員審核報銷原始單據(jù)和網(wǎng)上報銷單是否一致，若一致，則點擊復(fù)核通過，進入結(jié)算環(huán)節(jié)。若不一致，則需要調(diào)換發(fā)票等，直至完全符合財務(wù)制度規(guī)則要求。

第六步：通過網(wǎng)銀結(jié)算系統(tǒng)，報銷資金直接轉(zhuǎn)入報賬老師提供的銀行賬戶里，報賬人員不用到報銷現(xiàn)場領(lǐng)取現(xiàn)金或開支票，就可完成全部報銷業(yè)務(wù)。

（三）進行有針對性的財務(wù)人員培訓(xùn)與管理。現(xiàn)代化的財務(wù)管理要以一支高素質(zhì)和高度專業(yè)化的管理隊伍作保證，掌握先進財務(wù)管理理念的會計人員是財務(wù)管理目標(biāo)創(chuàng)新之根本，沒有他們參與其中，財務(wù)管理的創(chuàng)新則無從談起。解決這一問題就要培養(yǎng)高層次財務(wù)會計管理人員良好的開拓以及創(chuàng)新能力，通過有針對性的培養(yǎng)來增強其管理過程中的創(chuàng)新意識。總之，財務(wù)管理目標(biāo)創(chuàng)新和發(fā)展都離不開“人”這一關(guān)鍵的因素。

當(dāng)前高校財務(wù)管理所面臨的環(huán)境更加復(fù)雜，在推行財務(wù)管理創(chuàng)新的過程中更需要一大批高素質(zhì)的管理團隊來保證其管理的效果。與此同時，注意充分發(fā)揮企業(yè)會計人員的主觀性和能動性，讓財務(wù)管理人員的創(chuàng)新能力得以有效提升，并在此過程中力求實現(xiàn)企業(yè)管理全面創(chuàng)新和持續(xù)進步，從而增強企業(yè)市場競爭力。

主要參考文獻：

[1]劉芳.高校預(yù)算管理中存在的問題及對策探討[J].會計之友，2011.

篇8

摘要：近年來，隨著高?？蒲薪?jīng)費尤其是縱向科研經(jīng)費的大幅度增加，縱向科研課題在結(jié)題驗收和審計檢查中預(yù)決算不符，甚至嚴(yán)重偏離，即預(yù)決算“兩張皮”問題相當(dāng)突出，已經(jīng)成為科研經(jīng)費管理中的重點問題被提上議程。本文從預(yù)算編制指導(dǎo)和項目設(shè)置、科目控制方式優(yōu)化等方面入手，提出解決以上問題的經(jīng)驗和見解，與同行進行交流。

關(guān)鍵詞：縱向科研經(jīng)費 預(yù)決算 偏離

一、高校縱向科研經(jīng)費預(yù)決算存在的問題及原因

高校是國家科技研發(fā)的主要力量。隨著國家對科研投入的增加，近年來，高?？蒲薪?jīng)費大幅增長，已經(jīng)成為高校重要的資金來源，而高?？蒲薪?jīng)費中大部分為縱向科研經(jīng)費（筆者所在的學(xué)校縱向科研經(jīng)費占科研經(jīng)費總額的75%），縱向科研經(jīng)費是指從省部級及國家各個部委層面上申報批準(zhǔn)立項的財政性經(jīng)費，主要組成有：（1）國家級項目經(jīng)費：指中央和國家各部、委、廳、局、辦等部門代表國家立項撥款的科研經(jīng)費；（2）省部級項目經(jīng)費：指國家各部、委、廳、局、辦自設(shè)項目及各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市、新疆兵團）委、廳、局、辦等代表地方政府立項撥款的科研經(jīng)費；（3）地（廳）級項目經(jīng)費：指各地（廳）級地方政府及部門自設(shè)項目經(jīng)費?？v向科研課題經(jīng)費一般金額較大，少則十幾萬，多則幾百萬甚至上千萬。多年來，高校縱向科研課題在結(jié)題驗收和審計檢查中發(fā)現(xiàn)經(jīng)費實際支出偏離了批復(fù)預(yù)算的范圍或預(yù)算額度，預(yù)算調(diào)整頻繁，有的課題甚至完全偏離預(yù)算，即預(yù)決算“兩張皮”問題突出，這也是縱向科研經(jīng)費管理中普遍存在的重點問題和難點問題。解決好這一問題對規(guī)范縱向科研經(jīng)費的管理、提高專項資金使用效益，提升科研信譽至關(guān)重要。

高?？v向科研課題預(yù)算和決算偏離，主要有以下兩方面的重要原因：第一，縱向課題承擔(dān)人大多是學(xué)術(shù)型專業(yè)人員，因忙于教學(xué)和科研工作，沒有太多的時間學(xué)習(xí)和掌握科研經(jīng)費管理文件和相關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，即使有所了解也存在對科研經(jīng)費管理文件等相關(guān)制度理解不清、概念模糊等問題，從而導(dǎo)致預(yù)算編制盲目、預(yù)算調(diào)整頻繁、隨意性大。第二，預(yù)算信息化管理手段落后，因預(yù)算科目沒有與核算系統(tǒng)中支出科目勾連，科研預(yù)算科目沒有通過賬務(wù)系統(tǒng)自動控制，會計人員在實際報銷縱向科研經(jīng)費時只針對票據(jù)內(nèi)容合理性進行報銷，而無法考慮是否按預(yù)算科目的內(nèi)容和額度進行報銷。因無法實時控制，導(dǎo)致預(yù)算和決算的最終偏離。

二、對策

筆者根據(jù)多年從事科研經(jīng)費管理工作的實際經(jīng)驗，認(rèn)為加強以下兩方面的工作有助于解決預(yù)算和決算“兩張皮”問題。

（一）加強培訓(xùn)，做好預(yù)算編制和報銷支出的指導(dǎo)服務(wù)工作

根據(jù)《財政部、科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教[2011]434 號）、《教育部、財政部關(guān)于加強中央部門所屬高?？蒲薪?jīng)費管理的意見》（教財[2012]7 號）、《國務(wù)院關(guān)于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)[2014]11號）等文件內(nèi)容，每年在項目申報時，相關(guān)職能部門就預(yù)算編制及財務(wù)規(guī)范報銷等事宜對科研承擔(dān)人員進行必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)，而重點指導(dǎo)課題承擔(dān)人對縱向科研經(jīng)費中直接費用和間接費用預(yù)算相關(guān)支出內(nèi)容范圍的理解和掌握，根據(jù)課題需要正確歸集相關(guān)費用，科學(xué)編制課題預(yù)算。重點包括以下兩方面內(nèi)容：

1.正確理解和掌握縱向科研經(jīng)費中直接費用和間接費用的內(nèi)涵。根據(jù)《財政部、科技部關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知》（財教[2011]434 號），科研預(yù)算經(jīng)費包含直接費用和間接費用。直接費用是指在課題研究開發(fā)過程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費用，主要包括設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費和其他支出等。間接費用是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位在組織實施課題過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關(guān)費用。主要包括：在課題研究開發(fā)過程中對使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋使用費，以及課題實施過程中發(fā)生的無法在直接費用中列支的相關(guān)費用；無法單獨計量而在課題實施過程中實際發(fā)生的水電暖等費用；一般性管理費，指單位為課題管理而提取的管理費用；績效支出費用，指為提高科研工作的績效，鼓勵和調(diào)動科研工作人員的積極性而發(fā)生的獎勵性質(zhì)的支出。國家重大科技專項、國家民口科技專項、公益性行業(yè)專項、有關(guān)行業(yè)專項等縱向課題經(jīng)費參照該口徑設(shè)定預(yù)算開支范圍。

2.對直接費用中部分預(yù)算科目列支內(nèi)容做進一步解釋說明。

（1）設(shè)備費。設(shè)備費是指在項目實施過程中購置或試制專用儀器設(shè)備，以及對現(xiàn)有儀器設(shè)備進行升級改造或租賃使用外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費用。對于設(shè)備費國家在科研專項經(jīng)費中是嚴(yán)格控制的，鼓勵共享、試制、租賃，對于確有必要購買且金額達到5萬元以上的，要提供購買儀器設(shè)備的必要性及購買儀器設(shè)備的性能、價格及以后共享方案等說明報告。購買的儀器設(shè)備形成固定資產(chǎn)的要統(tǒng)一按照國家固定資產(chǎn)管理辦法進行管理，其購置和報廢統(tǒng)一按照國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。該預(yù)算不得列支固定資產(chǎn)日常維修費及耗材，辦公室或?qū)嶒炇胰粘＞S修改造費用。

（2）專用材料費。專用材料費是指在項目實施過程中由于消耗各種必需的原材料、輔助材料等低值易耗品而發(fā)生的采購、運輸、裝卸和整理等費用。專用材料費預(yù)算不得列支生產(chǎn)經(jīng)營性材料、基建材料、普通辦公材料。

（3）測試化驗加工費。測試化驗加工費是指在項目實施過程中支付給外單位（包括學(xué)校內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算單位）發(fā)生的檢驗、測試、設(shè)計化驗及加工等費用。在課題承擔(dān)單位（合作單位）內(nèi)進行測試化驗加工，測試化驗加工部門應(yīng)為獨立經(jīng)濟核算單位，不是內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算的單位，不能列支測試化驗加工費，測試化驗加工過程中發(fā)生的設(shè)備使用費、專用材料費等相關(guān)費用可在相應(yīng)預(yù)算科目內(nèi)列支。

（4）燃料動力費。燃料動力費是指在項目研究過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運行發(fā)生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料等費用。這里強調(diào)的單獨計量是指相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置消耗的水、電、氣、燃料可以通過裝表計量，或可以按照其標(biāo)注的單位時間平均消耗及預(yù)計運行時間計算計量。實驗室日常運行的水、電、氣、暖等支出應(yīng)由間接費用開支，不能在直接費用中開支。應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的汽油費、過橋過路費等，不能在此預(yù)算中列支。

（5）出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費。出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費是指在項目實施過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專業(yè)通信費、專利申請及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費用。不支持購買通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件等，也不支持日常手機和辦公固定電話的通訊費、日常辦公網(wǎng)絡(luò)費和移動上網(wǎng)卡費，以及實驗室日?；A(chǔ)條件建設(shè)性的資料購置和軟件購置；不支持專利維護費用。

（6）勞務(wù)費。勞務(wù)費是指在項目實施過程中支付給項目組成員中沒有工資性收入的相關(guān)研發(fā)人員（如在校研究生等）和臨時聘用人員等的勞務(wù)性費用。從2015年起勞務(wù)費預(yù)算不再做比例限制，課題承擔(dān)人根據(jù)實際需要測算。這里勞務(wù)費發(fā)放人員包含沒有工資性收入的相關(guān)研發(fā)人員如本科生、研究生、博士生；臨時聘用且與承擔(dān)單位或合作單位簽訂書面勞動合同的人員（含社會保險費）；返聘的退休人員以及臨時聘用的非全日制用工人員（不含社會保險費）等。

（7）其他費用。其他費用是指在項目實施過程中無法歸集到所有直接費用預(yù)算科目的支出。該預(yù)算科目屬于申報課題時預(yù)算審查環(huán)節(jié)特別嚴(yán)格審查的一項內(nèi)容，要求預(yù)算必須與課題密切相關(guān)且有理有據(jù)。其他費用預(yù)算可以列支財務(wù)驗收審計費用、為新增設(shè)備安裝使用的需要而對實驗室進行小規(guī)模維修改造的費用、科學(xué)考察或科學(xué)試驗所用交通工具的租賃費或燃料費、土地租賃費、臨床試驗費、入戶調(diào)查費、舉辦培訓(xùn)費、青苗補償費等；不得列支財務(wù)咨詢業(yè)務(wù)發(fā)生的費用；不得列支課題實施前發(fā)生的各項經(jīng)費支出、獎勵支出以及不可預(yù)見費。

3.對預(yù)算調(diào)整事項的解釋說明。

（1）材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻/信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、其他支出預(yù)算，課題組申請，承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門在財務(wù)檢查、結(jié)題驗收時確認(rèn)。

（2）設(shè)備費、勞務(wù)費、專家咨詢費、間接費用不得調(diào)增。

（3）差旅費、會議費、國際合作與交流費，課題實施中發(fā)生的三項支出之間可以調(diào)劑使用，但不得突破三項支出預(yù)算總額。

（二）利用信息化手段加強縱向科研經(jīng)費的管理

信息化建設(shè)是高校財務(wù)管理水平提升的必然趨勢。高校財務(wù)部門可以啟用高校財務(wù)管理平臺系統(tǒng)，對科研經(jīng)費尤其是縱向科研經(jīng)費從項目立項、項目設(shè)置、科目設(shè)置、預(yù)算額度控制功能方面強化管理，減少甚至消除人為操縱因素。例如在天財高校財務(wù)管理平臺5.0系統(tǒng)中，首先，在科目設(shè)置時，單獨設(shè)置一套縱向科研支出科目即預(yù)算額度控制科目。其次，在縱向科研項目立項時，使用縱向科研支出所用科目（額度控制科目）加以限制。再次，在項目額度字典里，將縱向科研支出科目（額度控制科目）與縱向科研項目明細(xì)預(yù)算科目相勾連，即縱向科研支出科目（額度控制科目）與預(yù)算明細(xì)科目設(shè)為一致，可以在縱向科研支出科目（額度控制科目）下級再設(shè)明細(xì)科目，以對應(yīng)預(yù)算科目中具體的經(jīng)濟內(nèi)容。最后，將國家批復(fù)的預(yù)算按照明細(xì)預(yù)算科目的金額錄入額度控制系統(tǒng)中，通過控制縱向科研支出科目達到控制預(yù)算科目額度的目的，如下頁所示。

按照國家縱向科研經(jīng)費直接費用和間接費用，縱向科研支出科目可以按照設(shè)備費、測試化驗加工費、專用材料費、燃料動力費，出版/文獻/知識產(chǎn)權(quán)、差旅費、會議費、國際交流合作費、專家咨詢費、勞務(wù)費、資料費、數(shù)據(jù)采集費、印刷費、科研協(xié)作費，一般管理費、績效支出、管理費補助進行設(shè)置并將其初始化到財務(wù)系統(tǒng)額度控制字典中去。各高校根據(jù)自己學(xué)?？蒲兄С龅膶嶋H需要可以在三級支出科目下面再設(shè)置四級明細(xì)支出科目，以明確預(yù)算科目支出明細(xì)的具體內(nèi)容。

通過信息化管理系統(tǒng)的優(yōu)化，財務(wù)人員報銷縱向科研經(jīng)費時，如果報銷支出在預(yù)算科目范圍及金額內(nèi)，賬務(wù)系統(tǒng)會自動保存，如果報銷支出不在批復(fù)明細(xì)預(yù)算科目內(nèi)或有超預(yù)算額度情況，賬務(wù)系統(tǒng)自動提示且不能保存，這樣實現(xiàn)了縱向科研經(jīng)費在支出范圍和支出額度上的自動控制，減少了人為因素，維護了縱向科研經(jīng)費預(yù)算的嚴(yán)肅性，可以有效解決縱向科研結(jié)題驗收和審計檢查中預(yù)決算“兩張皮”問題。X

參考文獻：

1.財政部、科技部.關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定[S].財教[2011]434 號.

篇9

票據(jù)管理是指公司財務(wù)報銷工作中涉及的各種票據(jù)的日常管理，常見的票據(jù)有差旅費報銷單、費用報銷單、記帳憑證、現(xiàn)金支票以及進帳單等。這些票據(jù)的管理是公司財務(wù)工作中最為常見的工作，同時也是繁雜、煩瑣的工作。在工作量越來越大，而又不斷要求提高工作效率的實際工作中，傳統(tǒng)的手工票據(jù)管理工作方式已經(jīng)遠遠不能適應(yīng)工作需要。如何有效、高效的完成這項看似乎簡單、實則復(fù)雜的工作呢。顯然采用軟件系統(tǒng)來實現(xiàn)輔助辦公是高效率完成這項工作的有效方法之一，雖然通用的票據(jù)管理系統(tǒng)不乏存在，但是和實際工作都存在一定差距，并不能很好地在實際應(yīng)用中使用。因此開發(fā)一個適合中小型企業(yè)使用的票據(jù)管理系統(tǒng)是一個非常有實際意義的工作。本文正是針對現(xiàn)實中中小型企業(yè)財務(wù)票據(jù)管理的現(xiàn)狀，從實用角度介紹了一個使用Delphi開發(fā)的基于Access數(shù)據(jù)庫的票據(jù)管理系統(tǒng)。這個管理系統(tǒng)會針對以前財務(wù)系統(tǒng)所存在的問題，根據(jù)我們公司實際使用情況進行開發(fā)。主要從實用性為目的進行設(shè)計，目的是設(shè)計一個適合中小型企業(yè)使用的財務(wù)票據(jù)管理系統(tǒng)。

關(guān)鍵字：票據(jù)；Delphi；Access

2系統(tǒng)需求說明

2.1系統(tǒng)需求分析

從主要性能上來講，財務(wù)票據(jù)管理主要實現(xiàn)對常見財務(wù)票據(jù)的填寫、保存、查詢、修改、打印等工作，如差旅費報銷單、費用報銷單、記帳憑證、現(xiàn)金支票以及進帳單等；

從系統(tǒng)本身適用性來講，財務(wù)票據(jù)管理主要是針對中小型企業(yè)或單位實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的管理；

從實用性來講，財務(wù)票據(jù)管理主要從安全性、存儲速度、操作方便程度來實現(xiàn)。

因此，從實際工作出發(fā)，以主要性能為依據(jù)、以實用性為目標(biāo)，對系統(tǒng)的功能提出了如下需求：

Ⅰ.財務(wù)工作人員可以根據(jù)實際情況方便快捷錄入財務(wù)數(shù)據(jù)：

票據(jù)類型應(yīng)包含常見財務(wù)票據(jù)，如差旅費報銷單、費用報銷單、記帳憑證、現(xiàn)金支票以及進帳單等；

不同票據(jù)類型也應(yīng)該根據(jù)實際情況設(shè)計相應(yīng)的操作界面，并包含相應(yīng)的詳細(xì)記錄，如在差旅費報銷單中應(yīng)該有出差人、報銷日期、票據(jù)編號、出差事由、出差起止日期、單據(jù)張數(shù)、單獨金額等詳細(xì)記錄，在費用報銷單中應(yīng)該有費用項目、類別、金額、報銷金額總計等，在記帳憑證中應(yīng)該有總帳科目、明細(xì)科目、借方、貸方等，在現(xiàn)金支票中應(yīng)該有付款行名稱、收款人、出票人帳號等；

Ⅱ.財務(wù)工作人員在根據(jù)實際情況錄入數(shù)據(jù)以后，需要能快速、方便地核對數(shù)據(jù)：

界面設(shè)計要求方便查閱和其他操作；

相關(guān)的小類數(shù)據(jù)要求實現(xiàn)自動疊加，以減少財務(wù)人員的工作量。

Ⅲ.在錄入并核對完成后，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的保存：

界面要求設(shè)保存和新鍵按鈕，以實現(xiàn)對現(xiàn)有數(shù)據(jù)的保存和接下來新數(shù)據(jù)的方便錄入；

在點擊新鍵按鈕后，要求實現(xiàn)對現(xiàn)有界面的清空。

Ⅳ.在順利保存完數(shù)據(jù)后，實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的管理，包括查詢、修改、刪除等操作：

實現(xiàn)對數(shù)據(jù)的查詢，這個功能至關(guān)重要，所謂的財務(wù)管理即是要做到對數(shù)據(jù)的保存，并方便在日后的工作中能找出歷史數(shù)據(jù)進行核對，這就要求在系統(tǒng)內(nèi)能實現(xiàn)快速、方便地對數(shù)據(jù)庫進行寫入和調(diào)用；

篇10

關(guān)鍵詞：人民法院；往來賬款；管理

隨著我國經(jīng)濟社會不斷發(fā)展，近年來人民法院受理案件數(shù)量持續(xù)增長，各級法院在日常業(yè)務(wù)活動中涉及的各類往來賬款也在逐年增加，對法院財務(wù)管理和往來賬款核算也提出了更高的要求。

根據(jù)形成原因不同，法院的往來賬款可以分為兩類：

一是法院在日常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中形成的，與本院或其他單位、個人發(fā)生的臨時性待結(jié)算的款項，其主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等。在法院日常往來賬款中，以法院內(nèi)部干警借款和其他單位的預(yù)付款形成的應(yīng)收款項所占比例較高，且形成原因較為復(fù)雜，管理難度相對較大。

二是法院在受理案件過程中形成的由人民法院經(jīng)管的各類案件款，包括執(zhí)行款，罰沒款、案件受理過程中需由法院暫收的調(diào)解款等。法院的案件款具有來往數(shù)量多、收支頻繁、收結(jié)款時間較長等特點。由于法院的案款管理事關(guān)當(dāng)事人利益、司法公正和廉政建設(shè)，一直以來是法院管理的重點和難點之一。

一、存在問題及原因分析

（一）單位內(nèi)控建設(shè)薄弱，資金管控不足

目前一些法院內(nèi)部控制建設(shè)不完善，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)人員對內(nèi)部控制的方法和必要性缺乏全面的認(rèn)識，導(dǎo)致管理人員職責(zé)不明確、崗位設(shè)置不合理、內(nèi)控制度不健全，缺乏對各項往來賬款的有效監(jiān)督，進而影響了往來款工作的日常管理。

因為長期養(yǎng)成的資金使用習(xí)慣與公務(wù)卡使用效率較低等原因，一些法院在日常財務(wù)活動中依舊采用“借款支出”模式。干警先向單位借款，在發(fā)生公務(wù)支出后憑票據(jù)到財務(wù)部門辦理報銷手續(xù)，財務(wù)部門根據(jù)發(fā)票金額和借款額的差額，分別進行多余借款交回或續(xù)付支出超過借款部分的業(yè)務(wù)處理。這樣不僅增加財務(wù)核算工作量，也加大了財政資金管控的風(fēng)險。個別干警在借款金額大于實際支出金額的情況下，容易缺乏按時報銷的積極性，造成往來賬款不能及時清理。

（二）往來款清理壓力大，賬目管理欠妥

由于工作性質(zhì)較為特殊和各類歷史原因，法院干警和相關(guān)單位以前年度因公發(fā)生的各類往來款累計金額較大，經(jīng)辦人如不及時核銷容易形成大量的往來賬款沉積。由于該類賬款時間久、涉及人數(shù)多，部分賬款存在賬目信息不詳細(xì)、憑證保存不完整等情況，如不及時清理，以后再進行核銷時難度較大，很可能形成呆賬壞賬。此外，部分法院財務(wù)人員業(yè)務(wù)不夠精通，往來賬款的明細(xì)科目設(shè)置隨意性較強，不細(xì)致不規(guī)范，易出現(xiàn)重復(fù)設(shè)立科目，多頭掛賬，串戶核算等現(xiàn)象。

（三）案款信息溝通不暢，賬戶監(jiān)管落后

案件審理形成的各類未付案款累計余額較大，財務(wù)部門與業(yè)務(wù)庭室信息不對稱，缺乏有效溝通。案款匯入法院賬戶時財務(wù)部門不能及時獲得款項的來源和案件號等核心信息，案件承辦部門對于案件的進展情況也無法及時跟進，易出現(xiàn)賬目不清，案款滯留等情況。個別法院案件款賬戶余額較大且沒有明確具體的使用范圍，資金管理風(fēng)險較高。對于案款收支未制定單獨的審批流程或者現(xiàn)有流程設(shè)置不完善，存在大額案款現(xiàn)金支付甚至是案件承辦人帶領(lǐng)現(xiàn)金的情況。業(yè)務(wù)庭室沒有固定人員負(fù)責(zé)本庭室案款管理工作，導(dǎo)致具體案件的案件款往來情況只有案件承辦人掌握，案款違規(guī)收支風(fēng)險較大。

二、相關(guān)對策及建議

（一）建立健全財務(wù)規(guī)章，完善內(nèi)部控制制度

由于單位內(nèi)部的往來賬款管理不僅涉及流動資金的管控，也是對法院從事財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的干警勤政廉政的一種再監(jiān)督。法院領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員應(yīng)提高對往來賬款管理的重視程度，深刻認(rèn)識往來賬款在法院財務(wù)管理中的重要地位，根據(jù)相關(guān)規(guī)定結(jié)合法院內(nèi)部財務(wù)管理具體特點，明確往來賬款的審批和報銷手續(xù)，完善本單位的財務(wù)規(guī)章和內(nèi)部控制方案，健全內(nèi)部約束機制。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)意識到往來賬款的管理不僅是財務(wù)部門的工作，還應(yīng)同全院各項工作相結(jié)合。法院干警在離職、退休、調(diào)動時，人事部門應(yīng)主動與財務(wù)部門溝通，確認(rèn)該名干警是否存在未核銷的往來賬款，并可將干警個人往來賬款核銷進度作為干警個人績效指標(biāo)進行考核，增強干警的積極性和責(zé)任感。此外，還應(yīng)加強對財務(wù)人員的定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證其知識的不斷更新，從而確保會計信息的真實、準(zhǔn)確、合規(guī)。

（二）提升核算分析水平，加大舊賬清理力度

由于法院日常業(yè)務(wù)報銷數(shù)量較多，不同類型往來賬款發(fā)生較為頻繁，有條件的法院可設(shè)立專門的財務(wù)人員負(fù)責(zé)往來賬款的管理工作。財務(wù)部門應(yīng)對法院的各項往來賬款實施動態(tài)監(jiān)控，定期制定往來賬款分析表進行賬齡分析，對往來賬款存在的風(fēng)險和問題進行預(yù)警，及時通知經(jīng)辦人查明原因并拿出解決方案，避免出現(xiàn)新的呆賬壞賬。

單位以前年度形成的長期掛賬往來款，由于該類賬款內(nèi)容構(gòu)成復(fù)雜、清理難度較大，應(yīng)對這些往來款的原始憑證進行認(rèn)真核對，明確這些款項發(fā)生的事由、時間、經(jīng)手人等相關(guān)情況并制成往來賬款核對表，針對往來賬款的類型和成因制定相應(yīng)的清理解決方案。因法院干警借款形成的應(yīng)收款項，可采用發(fā)放催款通知單等方式進行督促報銷還款，必要時可經(jīng)審批后從其工資中扣除。對于清查出的各項壞賬，應(yīng)進一步分析其形成原因，對有合法證據(jù)證明_實不能收回的往來款，可按照同級財政部門的相關(guān)規(guī)定，以單位提供專項說明、社會中介機構(gòu)出具鑒證證明等方式認(rèn)定為損失，報同級財政部門審批后進行賬務(wù)處理。

（三）加強資金支付管理，進一步推行公務(wù)卡結(jié)算

公務(wù)卡制度改革是加強公共財政管理，進一步深化國庫集中支付改革的需要，也是推進政府管理科學(xué)化、精細(xì)化的必然要求。法院干警在日常公務(wù)活動中應(yīng)盡量使用公務(wù)卡進行結(jié)算，這樣不僅可以避免因公務(wù)支出而向單位借款的現(xiàn)象，省去了借款、還款等手續(xù)上的麻煩，而且提高了工作效率，法院內(nèi)部的往來賬款也得以相應(yīng)減少。由于公務(wù)卡每筆還款支出都是直接從財政國庫收付中心支付到授信的發(fā)卡行，減少了干警個人接觸現(xiàn)金的機會，在很大程度上避免了現(xiàn)金結(jié)算方式存在的諸多弊端，且公務(wù)卡還款支出的審核流程較為嚴(yán)格，可以進一步規(guī)范法院內(nèi)部財務(wù)管理，強化財政財務(wù)監(jiān)控，提高法院各類公務(wù)支出的透明度。

（四）完善內(nèi)部溝通機制，規(guī)范案款收支流程

根據(jù)最高院規(guī)定，財務(wù)部門應(yīng)對執(zhí)行款的收付進行逐案登記并建立明細(xì)賬，執(zhí)行機構(gòu)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)對執(zhí)行款的收付情況設(shè)立臺賬，對每個案件實行明細(xì)記賬。因此法院內(nèi)部應(yīng)建立完善的案件款管理機制，規(guī)范案件款收付的審批流程，明確案件款收支過程中財務(wù)部門與業(yè)務(wù)庭室的責(zé)任和義務(wù)。

業(yè)務(wù)庭室應(yīng)保證案件款在進入賬戶后，財務(wù)部門能在第一時間獲得該款項的核心信息，并指定專人與財務(wù)部門定期對賬，保證案件款賬目清晰可查。案件款到賬后，案件承辦人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)核算案件費用和案件款，并及時通知案件當(dāng)事人辦理取款手續(xù)，案件款項支付時需嚴(yán)格履行審批手續(xù)，案件承辦人應(yīng)當(dāng)填報案款支付單并按程序完成審批后，交由財務(wù)部門辦理支付手續(xù)。財務(wù)部門需定期對超過規(guī)定期限的未付案件款進行統(tǒng)計并通知業(yè)務(wù)庭室，并可通過設(shè)立賬戶短信提醒，開放網(wǎng)銀查看權(quán)限等措施加強各部門間的信息共享，避免“一邊業(yè)務(wù)庭室在找錢，另一邊財務(wù)部門在找案”的情況。

（五）加強案款賬戶管理，推進案款管理信息化

首先應(yīng)保證案款賬戶由法院財務(wù)部門統(tǒng)一管理，賬戶資金的收支管理符合財務(wù)內(nèi)控規(guī)定，避免出現(xiàn)大額現(xiàn)金支付的情況，保證賬戶資金流向清晰可查，杜絕案件承辦人接觸現(xiàn)金、私自辦理案款收支現(xiàn)象。

其次要利用先進的信息化技術(shù)，對案件款流轉(zhuǎn)過程中的各環(huán)節(jié)進行優(yōu)化，提升法院案件款的管理水平?？蓞⒖颊憬?、北京等地法院的案件款管理模式，依托信息化手段組織開發(fā)新案款管理系統(tǒng)，實現(xiàn)“一人一案一賬號”，有關(guān)案款可通過專屬賬戶進入法院案款專戶并自動對應(yīng)到案件，保證各項案款精準(zhǔn)分離。案件管理的信息化使得執(zhí)行工作更加高效，也能夠進一步提升執(zhí)行公信，有效避免不作為、慢作為、亂作為、執(zhí)行不公、執(zhí)行不廉等問題。

參考文獻：

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