導(dǎo)語：如何才能寫好一篇單位財(cái)務(wù)審批制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的原則

1、全面控制和重點(diǎn)控制相結(jié)合的原則。一方面，企業(yè)必須對所有的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全面控制。所謂全面是指三個(gè)方面，一是全過程的控制，包括采購、生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)；二是全員的控制，包括單位領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有職工；三是全要素的控制，包括材料費(fèi)、人工費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等所有費(fèi)用項(xiàng)目。另一方面，在全面控制的基礎(chǔ)上，對重要的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目，應(yīng)實(shí)施重點(diǎn)控制，嚴(yán)格審批。

2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為企業(yè)控制財(cái)務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的審批控制。特別是對于一些發(fā)生金額較大或者重要的財(cái)務(wù)支出，必須進(jìn)行事前審批。

3、不相容職務(wù)分離原則。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循不相容職務(wù)必須分離的原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求?！稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定，“記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。

4、科學(xué)性和實(shí)用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實(shí)際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實(shí)可行。如果企業(yè)重視科學(xué)性而忽視實(shí)用性，設(shè)計(jì)的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果企業(yè)重視實(shí)用性而忽視科學(xué)性，設(shè)計(jì)的制度雖然簡單易行但卻“漏洞百出”，同樣達(dá)不到內(nèi)部控制的目的。

二、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

企業(yè)設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)收支審批制度，應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

1、財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。財(cái)務(wù)收支審批人員及其權(quán)限由企業(yè)根據(jù)其組織結(jié)構(gòu)、規(guī)模大小等實(shí)際情況確定。企業(yè)可以確定一個(gè)審批人員（單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員），也可以確定兩個(gè)或多個(gè)審批人員，他們各自在其授權(quán)范圍內(nèi)行使審批權(quán)力。在確定審批人員和審批權(quán)限時(shí)，必須堅(jiān)持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有管理（控制）權(quán)。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性，提高審批質(zhì)量。

2、財(cái)務(wù)收支審批程序。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和批準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，許多企業(yè)一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以向規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交會(huì)計(jì)部門審核入帳或報(bào)帳。筆者認(rèn)為這種審批程序不很合理。因?yàn)樵谝话闱闆r下，審批人員的職位高于會(huì)計(jì)人員，先審批后審核，必然造成會(huì)計(jì)人員的審核形同虛設(shè)。許多會(huì)計(jì)人員直接以是否有領(lǐng)導(dǎo)簽字為依據(jù)進(jìn)行審核。如果領(lǐng)導(dǎo)已審批通過，會(huì)計(jì)人員往往不會(huì)或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的審核監(jiān)督作用。因此，筆者認(rèn)為，在設(shè)計(jì)審批程序時(shí)，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實(shí)行先審核、后審批的程序。

3、財(cái)務(wù)收支審批內(nèi)容。財(cái)務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性。具體包括：（1）財(cái)務(wù)收支是否符合財(cái)務(wù)計(jì)劃或合同規(guī)定；（2）財(cái)務(wù)收支是否符合《會(huì)計(jì)法》、有關(guān)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度；（3）財(cái)務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)；（4）財(cái)務(wù)收支是否符合效益性原則；（5）財(cái)務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定等等。

4、財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財(cái)務(wù)收支審批制度必須堅(jiān)持權(quán)利和責(zé)任對等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)職工匯報(bào)其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。三、財(cái)務(wù)收支審批制度的基本模式

各企業(yè)應(yīng)結(jié)合本單位的實(shí)際情況選擇采用以下幾種財(cái)務(wù)收支審批模式：

1、“一支筆”審批模式。這是指一切財(cái)務(wù)收支全部由單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人員（總會(huì)計(jì)師或主管會(huì)計(jì)工作的副職）一人審批。其優(yōu)點(diǎn)在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)掌握不一等問題。但是，其缺點(diǎn)則是容易導(dǎo)致腐敗。特別是由單位負(fù)責(zé)人“一支筆”審批，更是難以對其形成有效約束，這本身也不符合內(nèi)部控制的基本要求。再加之單位負(fù)責(zé)人的主要精力集中在企業(yè)的經(jīng)營管理上，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支也不可能事無巨細(xì)地進(jìn)行審批。這種審批模式應(yīng)當(dāng)予以改革和完善。

2、分級審批模式。這種審批模式根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級確定審批人員。單位領(lǐng)導(dǎo)副職（分管領(lǐng)導(dǎo)）或職能部門負(fù)責(zé)人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對于重要的財(cái)務(wù)收支或金額較大的財(cái)務(wù)收支，必須由單位負(fù)責(zé)人審批。金額巨大的財(cái)務(wù)收支，甚至需要通過單位領(lǐng)導(dǎo)集體、董事會(huì)或職代會(huì)審批。這種審批制度的優(yōu)點(diǎn)在于避免了權(quán)力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且，由于審批人員一般是職能部門負(fù)責(zé)人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)，他們對審批范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)收支比較了解，可以提高審批質(zhì)量。

篇2

首先，村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)行“一支筆”財(cái)務(wù)審批制是《會(huì)計(jì)法》的具體要求。村集體經(jīng)濟(jì)組織“一支筆”財(cái)務(wù)審批制度，就是指村集體經(jīng)濟(jì)組織的一切財(cái)務(wù)收支全部由村主任一人審批。在村集體經(jīng)濟(jì)組織中實(shí)行“一支筆”財(cái)務(wù)審批制度，實(shí)際就是在村集體經(jīng)濟(jì)組織中，所有村集體的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算等所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，均由村主任全權(quán)負(fù)責(zé)，在民主的基礎(chǔ)上高度集中。在村集體經(jīng)濟(jì)組織中實(shí)行這種“一支筆”財(cái)務(wù)審批制度，從法律規(guī)范上來說，符合《會(huì)計(jì)法》的要求，《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”，作為一村之主的村主任，理應(yīng)對本村的“會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”。這種“一支筆”的財(cái)務(wù)審批制度，能夠有效的克服多人審批造成的責(zé)任不明確、監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)掌握不統(tǒng)一的問題。從實(shí)際效果來看，既可以有效克服責(zé)任不明確、多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)不一問題，又可以強(qiáng)化作為一村之主的村委主任“全權(quán)責(zé)任人”的意識，有利于統(tǒng)籌安排村集體經(jīng)濟(jì)組織整體財(cái)務(wù)收支預(yù)算的執(zhí)行，促進(jìn)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化建設(shè)。

其次，村集體實(shí)行“一支筆”財(cái)務(wù)審批制是村主任履行職務(wù)的極為有效的手段。當(dāng)前，絕大多數(shù)地方，對農(nóng)村財(cái)務(wù)實(shí)行了委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管的體制，在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)依托財(cái)政所（或農(nóng)村經(jīng)營管理站）設(shè)立了農(nóng)村會(huì)計(jì)服務(wù)中心。在村集體所有權(quán)、使用權(quán)、處置權(quán)、分配權(quán)、核算權(quán)不變的基礎(chǔ)上，對村集體的財(cái)務(wù)進(jìn)行核算和管理，取消村集體銀行賬戶，取消村會(huì)計(jì)和出納，各村只設(shè)報(bào)賬員，通過委托， 集中核算管理。在村主任領(lǐng)導(dǎo)下，管理村集體的財(cái)務(wù)活動(dòng)，統(tǒng)一向農(nóng)村會(huì)計(jì)服務(wù)中心財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)報(bào)賬。不管是哪種類型，村集體的財(cái)務(wù)活動(dòng)都受村主任領(lǐng)導(dǎo)；而村主任要履行好這一領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，財(cái)務(wù)收支審批是極為有效的手段。

不過，在現(xiàn)實(shí)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)行的“一支筆”財(cái)務(wù)管理制度下，僅僅只提倡村委主任的“一支筆”的集體，不考慮村民的民主管理的現(xiàn)象也有存在，不得不承認(rèn)當(dāng)前少數(shù)村主任憑借“一支筆”的財(cái)務(wù)審批制度的權(quán)力，而不顧財(cái)經(jīng)紀(jì)律公然違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、會(huì)計(jì)制度和相關(guān)規(guī)定，不負(fù)責(zé)任的超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)違規(guī)開支，想方設(shè)法采取巧立名目等多種方法和手段來國家職能部門的審計(jì)監(jiān)督，更有甚者，常年私設(shè)“小金庫”和“賬外賬”。這些問題的存在，迫切要求我們完善“一支筆”財(cái)務(wù)審批制度，為村集體發(fā)展提供后勤保障。

二、村集體經(jīng)濟(jì)組織“一支筆”財(cái)務(wù)審批制度完善建議

首先，要端正一個(gè)認(rèn)識。要提高對村集體經(jīng)濟(jì)組織實(shí)行的“一支筆”財(cái)務(wù)審批制度的認(rèn)識，準(zhǔn)確把握在村集體經(jīng)濟(jì)組織中實(shí)行的“一支筆”財(cái)務(wù)審批制度的真正涵義。經(jīng)常聽到有些同志戲稱“某領(lǐng)導(dǎo)的筆會(huì)出水，某領(lǐng)導(dǎo)的筆不會(huì)出水”，這是片面理解村集體經(jīng)濟(jì)組織“一支筆”財(cái)務(wù)審批制度的典型認(rèn)識。實(shí)際上在村集體經(jīng)濟(jì)組織中實(shí)行“一支筆”財(cái)務(wù)審批制度，并不是說所有開支都是由村委主任一人說了算，它是一項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，這個(gè)制度是建立在民主的基礎(chǔ)上，由村委主任負(fù)責(zé)對村集體的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌嚴(yán)格把關(guān)具體體現(xiàn)。作為負(fù)責(zé)簽字的村委主任，僅僅是代表本村集體經(jīng)濟(jì)組織進(jìn)行理財(cái)，是嚴(yán)格把好村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)開支關(guān)口的第一責(zé)任人。發(fā)揮村集體經(jīng)濟(jì)組織成員的聰明才智，集體理財(cái)，把財(cái)理好，可以減少因個(gè)人決策失誤給國家、村民和集體造成的損失。從本質(zhì)上講，“一支筆”財(cái)務(wù)審批是一種集體理財(cái)、嚴(yán)格把關(guān)的制度，而不是“一個(gè)人”財(cái)務(wù)審批，負(fù)責(zé)簽字審批的村委主任只是代表村集體經(jīng)濟(jì)組織理財(cái)，是嚴(yán)格把好本村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)收支關(guān)口的第一責(zé)任人。要正確行使“一支筆”財(cái)務(wù)審批制度，村集體必須制訂具體的財(cái)務(wù)管理細(xì)則，明確規(guī)定村主任的審批權(quán)限，超出審批權(quán)限的，必須由村支兩委會(huì)領(lǐng)導(dǎo)集體討論。只有基于這種認(rèn)識，才不會(huì)把簽字權(quán)看成個(gè)人權(quán)力的象征，村支兩委其他領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員才會(huì)有更強(qiáng)的主人翁意識來參政議政，村集體的財(cái)務(wù)管理才能循著規(guī)范道路發(fā)展完善。

其次，要強(qiáng)化兩個(gè)機(jī)制。第一是要強(qiáng)化村委主任權(quán)利和責(zé)任對等機(jī)制。在審批制度中，必須規(guī)定村委主任審批財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)該享有的權(quán)利及承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任，而不能簡單地把由于審批不當(dāng)而造成的損失和不良影響當(dāng)作是“交學(xué)費(fèi)”。要強(qiáng)化村主任的責(zé)任意識，切實(shí)提高村級財(cái)務(wù)管理的水平。第二要強(qiáng)化監(jiān)督制約機(jī)制。要建立內(nèi)部制約機(jī)制，嚴(yán)格區(qū)分村主任、會(huì)計(jì)、出納等各個(gè)崗位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的職責(zé)；要加大外部監(jiān)督力度，在依法接受財(cái)政、審計(jì)等部門的指導(dǎo)和監(jiān)督基礎(chǔ)上，健全完善集中核算制度和村集體審計(jì)制度，將外部監(jiān)督貫穿于事前、事中、事后全過程，保證村集體財(cái)務(wù)收支的合法性和村級經(jīng)費(fèi)使用的效益性。

再次，要做到兩個(gè)結(jié)合。那就是做到對事后審批與事前審批相結(jié)合。財(cái)務(wù)審批制度作為控制村集體財(cái)務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批手續(xù)，更應(yīng)該包括事前的審批控制。沒有事前審批，一旦違規(guī)業(yè)務(wù)成為既成事實(shí)，村委主任行使“一支筆”財(cái)務(wù)審批就易成形式主義；當(dāng)然，為保證工作效率，事前審批不可能也不必要囊括所有收支業(yè)務(wù)，而只需要針對一些發(fā)生金額較大或者重要的財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目。因此，村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理細(xì)則中應(yīng)明確規(guī)定事前審批的范圍、限額和程序，使事前審批與事后審批有機(jī)結(jié)合。再就是做到行政審批與財(cái)務(wù)審核相結(jié)合。村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)收支應(yīng)先由村民主理財(cái)小組對村集體經(jīng)濟(jì)組織收支票據(jù)逐一進(jìn)行真實(shí)性、合理性審核，審核同意并加蓋印鑒后，再由村主任審批簽字；如遇重大開支和事項(xiàng)，還需先經(jīng)過村民會(huì)議審議通過。在報(bào)賬時(shí)，再由服務(wù)機(jī)構(gòu)對村組的報(bào)賬單據(jù)進(jìn)行復(fù)審。

最后，要規(guī)范財(cái)務(wù)制度。村集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)主管部門要制定“一支筆”財(cái)務(wù)審批的配套制度，包括什么項(xiàng)目、開支多少金額要經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)集體審批，什么類型的開支、多大數(shù)額要經(jīng)過村民代表討論或上級主管部門領(lǐng)導(dǎo)審核，多長時(shí)間研究一次財(cái)務(wù)開支或報(bào)銷問題等。同時(shí)，除了村集體經(jīng)濟(jì)組織的正常財(cái)務(wù)報(bào)表外，要將有些項(xiàng)目的開支，如招待費(fèi)、公務(wù)費(fèi)、其他支出等，也要接受村民和有關(guān)部門的監(jiān)督。制度建立之后，就要堅(jiān)決執(zhí)行，有關(guān)部門要加強(qiáng)檢查，發(fā)現(xiàn)有些單位不執(zhí)行“一支筆”財(cái)務(wù)制度或者執(zhí)行中走了樣的，要嚴(yán)格按新會(huì)計(jì)法進(jìn)行處罰。

三、村主任運(yùn)用“一支筆”審批財(cái)務(wù)收支單據(jù)要求

首先，村主任審批簽字要規(guī)范。在實(shí)際工作中，由于種種因素的影響，村主任在報(bào)銷憑證上的簽字審批不符合規(guī)范化的要求，簽批用語表達(dá)不準(zhǔn)確，主要有以下幾個(gè)方面的問題：一是批語不規(guī)范，各種各樣，如“可以開支”、“已審核”、“準(zhǔn)予報(bào)支”、“按比例報(bào)銷”、只寫“名字”、只蓋“章字”；二是書寫使用藝術(shù)字，龍飛風(fēng)舞，難以辨認(rèn)，時(shí)間長了，連經(jīng)辦人員也不知道寫的是什么；三是用詞高度概括，讓人難以理解，如“審、知、準(zhǔn)”，有的甚至連自己的名字都不寫，只寫姓；四是隨意省略，有的村主任怕麻煩，在簽批發(fā)票時(shí)，不是每張都簽，而是在單據(jù)粘貼合計(jì)處一簽了之，有的不注明簽字的時(shí)間，或只寫月、日，不寫年份。五是簽字責(zé)任不明，村主簽字，村支書也簽字。遇到上述情況怎么辦呢？經(jīng)過簽批的原始憑證是會(huì)計(jì)人員據(jù)以記賬的依據(jù)，關(guān)系到會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性，關(guān)系到村級資金、資產(chǎn)的安全。審批簽字不規(guī)范違反了《會(huì)計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定，給違法違紀(jì)行為以可乘之機(jī)。

篇3

關(guān)鍵詞：資金管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01

一、企業(yè)貨幣資金管理中存在的主要問題

（一）職責(zé)分工不明確。很多情況下企業(yè)的貨幣資金管理，每個(gè)員工的職責(zé)和目標(biāo)不明確，有可能一個(gè)人對兩個(gè)上級領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，因此在這種情況下會(huì)造成企業(yè)貨幣資金管理的混亂，對企業(yè)貨幣資金管理取得良好的效果也有很多的負(fù)面影響。從廣義角度來看，現(xiàn)在企業(yè)部門之間也存在分工不明確的現(xiàn)狀，各個(gè)部門為了權(quán)利的爭奪，使得有的資金管理部門權(quán)利過大，具有本部門不該享有的全力和義務(wù)，因此在某種程度上來講，造成了管理的混亂局面的產(chǎn)生。

（二）審批制度不嚴(yán)格。企業(yè)貨幣資金管理顧名思義，既是對企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析和監(jiān)督管理，因此這個(gè)過程存在很多的阻力。即使采取了某種企業(yè)貨幣資金管理審批制度，很多時(shí)候這些審批制度也只是停留在表面上，很少將這些審批制度落到實(shí)處。一方面，企業(yè)貨幣資金管理的高層管理者不愿意制定一系列的審批制度，來約束自身和員工的行為。另一方面，企業(yè)貨幣資金管理也淡漠審批制度的因素，認(rèn)為企業(yè)審批制度沒有什么實(shí)際價(jià)值，但是為了企業(yè)長期持續(xù)的健康發(fā)展，健全的審批制度不可或缺。

（三）管理無序，資金使用效率低下。對于各個(gè)部門之間不能協(xié)調(diào)運(yùn)行，使得現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理無序，資金使用效率低下，由于企業(yè)的投資以及資金運(yùn)用之后，很多資金長期不能回收循環(huán)使用，結(jié)果造成了資金的浪費(fèi)。因此加強(qiáng)各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)，以及高層管理人員之間的戰(zhàn)略制定有利于實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理運(yùn)營和使用效率的提高，有利于現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理獲取最多的經(jīng)濟(jì)效益。另一個(gè)重要的原因是由于企業(yè)信息技術(shù)底下和落后造成的管理無序，信息化是解決企業(yè)管理中突出問題的有效措施。而我國相當(dāng)一部分企業(yè)長期以來處于技術(shù)落后、管理更落后的狀態(tài)，生產(chǎn)和管理過程尚未合理化、規(guī)范化，管理基礎(chǔ)、管理水平相對較差，導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理中漏洞頻出。

（四）資金使用結(jié)構(gòu)不合理。很多企業(yè)的資金使用結(jié)構(gòu)不平衡，有的業(yè)務(wù)資金使用或者預(yù)算過多，而對于其他業(yè)務(wù)來講，預(yù)算資金又緊缺，造成業(yè)務(wù)或者項(xiàng)目不能有序成功的實(shí)行，最終造成了資金投資的失敗，其原因并不是項(xiàng)目本身的問題，很多情況下是由于資金使用結(jié)構(gòu)不合理而造成的，因此應(yīng)該完善資金管理的結(jié)構(gòu)，以平衡各個(gè)方面的影響。

二、加強(qiáng)企業(yè)貨幣資金管理的對策

（一）加強(qiáng)職工素質(zhì)控制。加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金管理工作人員的基本技能培訓(xùn)，由于企業(yè)貨幣資金管理的不當(dāng)，會(huì)對企業(yè)造成很多的負(fù)面影響，所以只有加強(qiáng)對企業(yè)貨幣資金管理工作人員的技能培訓(xùn)才能夠減少對企業(yè)的侵害。一方面，企業(yè)應(yīng)該招聘能力較高和學(xué)歷較高的企業(yè)貨幣資金管理工作人員。另一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對現(xiàn)有企業(yè)貨幣資金管理員工的培訓(xùn)，由于企業(yè)中的工作人員的年紀(jì)較大，學(xué)歷較低，很多工作人員沒有企業(yè)貨幣資金管理的相關(guān)概念和專業(yè)知識，因此只有加大培訓(xùn)和相關(guān)課程的設(shè)置，才能夠使得工作人員合理的進(jìn)行企業(yè)貨幣資金管理，保證企業(yè)貨幣資金管理的有序運(yùn)行。

（二）建立不相容職務(wù)崗位分離制度。為了保證每個(gè)員工和部門的職責(zé)明確，必須建立完善的不相容職務(wù)崗位分離制度，使得員工各司其職，一方面員工能夠增加工作效率；另一方面保證了資金管理的有序運(yùn)行。另外，一個(gè)值得注意的地方是，良好的績效評估體系不可或缺?？冃гu估包括很多方面，對于企業(yè)來講，可以有財(cái)務(wù)績效，員工工作績效，產(chǎn)品績效，雖然不同的績效衡量企業(yè)運(yùn)營的不同方面，但是它們都具有一個(gè)共同的特點(diǎn)，公正與實(shí)用。如果任何績效考評標(biāo)準(zhǔn)不能夠體現(xiàn)公正與實(shí)用，那么也不會(huì)取得良好的企業(yè)貨幣資金管理結(jié)果。例如，對于財(cái)務(wù)績效如果失去了公正，那么投資者會(huì)依賴錯(cuò)誤的信息，這樣對投資者等利益相關(guān)者的決策造成很大影響，員工的薪酬績效評價(jià)若失去實(shí)用和公正，會(huì)導(dǎo)致員工消極工作，在某種程度上也會(huì)影響企業(yè)管理創(chuàng)新的效果。因此企業(yè)在構(gòu)建績效評價(jià)體系時(shí)，必須時(shí)刻體現(xiàn)體系的公正和實(shí)用性，只有這樣才能收到更好的企業(yè)貨幣資金管理結(jié)果。

（三）建立授權(quán)審批制度。良好的審批制度是一個(gè)企業(yè)有序運(yùn)營的根本保證。不僅對于企業(yè)如此，對于任何社會(huì)單位的有序運(yùn)行也是如此。如果企業(yè)有健全的審批制度，那么企業(yè)貨幣資金管理必然會(huì)收到良好的結(jié)果。現(xiàn)代企業(yè)的四個(gè)基本特點(diǎn)是的產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)。這些特點(diǎn)都是良好企業(yè)規(guī)范制度的基本表現(xiàn)。企業(yè)的審批制度包括兩個(gè)方面：“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強(qiáng)調(diào)企業(yè)必須以人為中心，在企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施過程中，必須切實(shí)考慮到員工的實(shí)際需求，只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求企業(yè)必須有嚴(yán)明的規(guī)章制度，規(guī)章制度的制定不能單單的表現(xiàn)在紙面上或者口頭上，必須將這些規(guī)章制度落實(shí)到實(shí)處，無論是員工還是高層管理人員違反了規(guī)章制度，都要受到相應(yīng)處罰，那么在這種條件下企業(yè)貨幣資金管理才能收到預(yù)期的效果。

（四）完善資金預(yù)算制度。資金的運(yùn)算對于企業(yè)的正常運(yùn)行來講具有重要的作用，因此資金運(yùn)算制度的完善不可或缺，這樣可以增強(qiáng)資金使用管理的安全能力。而且員工也會(huì)有序地根據(jù)資金預(yù)算來合理地使用企業(yè)資金，所以現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理的有序運(yùn)行和安全需要完善資金預(yù)算制度。

三、結(jié)語

總之，貨幣資金是企業(yè)的血液，現(xiàn)代企業(yè)的生存和發(fā)展離不開貨幣資金的合理籌措和有效使用。企業(yè)要加強(qiáng)貨幣資金管理 堵塞漏洞，消除隱患，規(guī)范貨幣資金的使用，保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]魏玉娟.關(guān)于保障企業(yè)貨幣資金管理制度運(yùn)行有效的探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010（08）.

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為貫徹執(zhí)行市委《關(guān)于推行財(cái)務(wù)公開制度的通知》的精神，將財(cái)務(wù)公開與政務(wù)公開和加強(qiáng)廉政建設(shè)相結(jié)合，把財(cái)務(wù)收支處于干部群眾的監(jiān)督之下，經(jīng)院黨支部和院務(wù)會(huì)討論決定，在院內(nèi)推行財(cái)務(wù)公開制度，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

1、推行財(cái)務(wù)公開的意義和基本要求

（1）推行財(cái)務(wù)公開是政務(wù)公開工作的細(xì)節(jié)和深化，是依法行政內(nèi)在要求，兩者相輔相承，互相促進(jìn)。

（2）推行財(cái)務(wù)公開是促進(jìn)廉政建設(shè)，愛護(hù)和保護(hù)干部的主要手段，是貫徹落實(shí)中央八條規(guī)定的具體措施。

（3）只有推行財(cái)務(wù)公開、群眾監(jiān)督，才能切實(shí)把聚財(cái)、理財(cái)、管財(cái)這幾個(gè)環(huán)節(jié)工作抓好、抓實(shí)。

（4）推行財(cái)務(wù)公開制度的基本是求是：統(tǒng)一思想、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、建章立制、嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)、抓好落實(shí)、全面推行、強(qiáng)化宣傳、嚴(yán)肅紀(jì)律。

2、具體實(shí)施內(nèi)容

財(cái)務(wù)公開包括財(cái)務(wù)管理制度公開、財(cái)務(wù)收支標(biāo)準(zhǔn)公開、審批程序公開、財(cái)務(wù)結(jié)果公開。

（1）財(cái)務(wù)管理制度公開

根據(jù)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，制訂、出臺(tái)、公開醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的若干規(guī)定。

（2）財(cái)務(wù)收支標(biāo)準(zhǔn)公開

收入標(biāo)準(zhǔn)依照國務(wù)院和省政府規(guī)定的收費(fèi)范圍、要求，以及地區(qū)預(yù)算外資金管理辦法，對單位各項(xiàng)收入進(jìn)行建章立制，規(guī)范收入范圍、支出標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定的各項(xiàng)支出的范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（3）審批程序公開

制訂切實(shí)可行的各項(xiàng)資金和經(jīng)費(fèi)開支審批制度，明確審批權(quán)限和程序。

（4）財(cái)務(wù)結(jié)果公開

財(cái)務(wù)結(jié)果公開是財(cái)務(wù)公開的重要內(nèi)容，包括單位期末整體收支情況，重大的收入項(xiàng)目如收費(fèi)收入、罰沒收入、資產(chǎn)處置收入等，重要的支出項(xiàng)目如會(huì)議費(fèi)（含專項(xiàng)會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)會(huì)議費(fèi)）、藥品、醫(yī)療設(shè)備采購和基本建設(shè)及維修費(fèi)，以及一些公益性的一次性專項(xiàng)活動(dòng)和大型活動(dòng)經(jīng)費(fèi)等。

對一些公益性的一次性專項(xiàng)活動(dòng)和大型活動(dòng)，應(yīng)嚴(yán)格制訂預(yù)決算經(jīng)費(fèi)審批制度，落實(shí)責(zé)任部門和機(jī)構(gòu)，及時(shí)報(bào)告分管和主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

對基本建設(shè)項(xiàng)目，要按照建設(shè)工程施工招投標(biāo)管理辦法實(shí)行公開招標(biāo)，公平競爭，標(biāo)底必須由財(cái)政部門或資質(zhì)的咨詢機(jī)構(gòu)編制對設(shè)備的采購，仍堅(jiān)持使用科室申請、設(shè)備科論證，院領(lǐng)導(dǎo)班子審核集體決策的辦事程序。

財(cái)務(wù)結(jié)果公開要做到：定期、定人、定項(xiàng)目、定規(guī)范。

定期：分月公開，每月10日以前；年底公開全年財(cái)務(wù)結(jié)果。

定人：各項(xiàng)公用經(jīng)費(fèi)支出要盡可能公布到各職能科（室），如辦公經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、業(yè)務(wù)接待費(fèi)和車輛修理費(fèi)等。其中，對能公布到個(gè)人的要公布到人，如差旅費(fèi)等。

定項(xiàng)目：指各項(xiàng)收

篇5

一、事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題

首先是崗位設(shè)置不合理。崗位設(shè)置是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)，其合理、有效與否直接決定著能否實(shí)現(xiàn)控制的目的。不完善的地方主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是違規(guī)兼崗現(xiàn)象仍然存在，關(guān)鍵不相容職務(wù)分離是內(nèi)部牽制制度的精髓，但在實(shí)際工作中，有些單位因基本編制有限，人手緊張等原因，存在不合理不合法的兼崗現(xiàn)象，不相容職務(wù)未能合法合理分離，比如出納兼任記賬，出納兼任檔案保管，記賬兼任復(fù)核等；二是崗位授權(quán)制度不合理，授權(quán)審批是內(nèi)部控制的重要方法，要求單位在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)要有明確的授權(quán)審批主體、授權(quán)審批金額權(quán)限和審批流程。目前，一些單位存在授權(quán)審批金額界限不明、審批程序不規(guī)范、審批層級較混亂等現(xiàn)象，一些單位長期實(shí)行“一支筆”審批制度，使單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查流于形式。

其次是會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面存在問題　。事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，人們在認(rèn)識上還有一定的差距，重視程度還不夠，存在著一定的問題，有些還比較突出。

二、完善事業(yè)單位貨幣資金內(nèi)部控制制度的建議

首先建立崗位責(zé)任制。一是確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?！∵@種控制方法要求單位按照不相容職務(wù)分離的原則，合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。以貨幣資金支付會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權(quán)批準(zhǔn)、實(shí)際辦理、會(huì)計(jì)記錄、稽核檢查及與該項(xiàng)貨幣資金支付直接有關(guān)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦等崗位必須相互分離、相互制約，出納員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作，不能一人多崗，身兼數(shù)職，也就是說，任何單位不能由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。二是所有貨幣資金的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必須按權(quán)限進(jìn)行調(diào)查批準(zhǔn)，單位各級工作人員，必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn)，才能對有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)，不允許接觸這些業(yè)務(wù)；審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理。

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關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；資金管理

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，以貨幣形式體現(xiàn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，同時(shí)也是企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展的基礎(chǔ)，為確保貨幣資金的安全保障以及生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的有效正常運(yùn)行，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對貨幣資金的控制和管理，建立健全貨幣資金的內(nèi)部控制，重視其在企業(yè)管理中的重要地位。

一、企業(yè)貨幣資金控制管理中存在的問題

(一)資金使用效率低下

很多企業(yè)資金集中管理與分散占用思想相矛盾，出現(xiàn)子公司多天開戶的現(xiàn)象，資金使用效率低下且管理不集中造成管理失控。在貨幣資金管理中，大部分企業(yè)都有制定相應(yīng)的資金使用和費(fèi)用開支等計(jì)劃，然而在實(shí)際運(yùn)用過程中，計(jì)劃與實(shí)際經(jīng)常脫節(jié)，同時(shí)在投資管理中，盲目投資的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，重點(diǎn)項(xiàng)目投資較分散，投資失誤多損失也嚴(yán)重，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)也更加困難，造成企業(yè)資金管理存在很多問題，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。

(二)職責(zé)分工不明確，審批制度不嚴(yán)格

大部分企業(yè)并沒有建立相應(yīng)的貨幣資金授權(quán)審批制度，或是即使有相應(yīng)的審批制度但并未嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)在購買、使用各種票據(jù)的過程中并未遵循嚴(yán)格的審批制度，財(cái)會(huì)人員隨意支取貨幣資金，以及公司法人章的保管等，這些不健全的貨幣資金內(nèi)部管理制度造成企業(yè)一些經(jīng)辦人員的貪污以及挪用資金等。

(三)忽視現(xiàn)金流控制

很多企業(yè)重視利潤考核而忽視企業(yè)現(xiàn)金流的控制，而在實(shí)際過程中，企業(yè)并不能以利潤考核來評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營狀況，一個(gè)盈利為正的企業(yè)其現(xiàn)金流也可能為負(fù)，企業(yè)可能會(huì)因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)不過來而破產(chǎn)。只重視利潤指標(biāo)完成情況忽視現(xiàn)金流會(huì)造成不準(zhǔn)確分析企業(yè)經(jīng)營狀況，企業(yè)應(yīng)綜合考慮各種指標(biāo)，并關(guān)注現(xiàn)金流量的運(yùn)行情況以及企業(yè)資產(chǎn)項(xiàng)目的完整性。

(四)現(xiàn)金收支管理不規(guī)范

現(xiàn)金收支管理中，往往會(huì)出現(xiàn)經(jīng)辦人員利用職權(quán)更改票據(jù)上的金額，將多出款據(jù)為己有，或是不開具發(fā)票、不報(bào)或少報(bào)賬將收到的現(xiàn)金款項(xiàng)隱匿貪污，或是利用單位銀行賬戶私設(shè)銀行賬戶將單位賬戶的銀行利息據(jù)為己有，私吞銀行利息。

二、建立健全貨幣資金的內(nèi)部管理控制

(一)建立貨幣資金預(yù)算管理制度

預(yù)算管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工具之一，因此企業(yè)也應(yīng)建立貨幣資金預(yù)算管理，應(yīng)計(jì)劃好整個(gè)預(yù)算期內(nèi)各時(shí)期的貨幣資金余額情況，在編制貨幣資金預(yù)算時(shí)，不僅要重視長期貨幣資金預(yù)算同時(shí)也要關(guān)注一年以下的貨幣資金短期預(yù)算。在編制貨幣資金預(yù)算時(shí)，應(yīng)該由各涉及到現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的相關(guān)部門例如銷售部門、采購部門等，根據(jù)各部門以及單位的整體經(jīng)營和發(fā)展規(guī)劃提報(bào)部門資金預(yù)算，經(jīng)各部門主管以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后報(bào)經(jīng)單位管理層批準(zhǔn)執(zhí)行。貨幣資金預(yù)算管理有利于企業(yè)根據(jù)預(yù)算提高資金的使用效率，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(二)實(shí)行貨幣資金授權(quán)和審批制度

企業(yè)應(yīng)實(shí)行貨幣資金控制和授權(quán)審批制度，明確各相關(guān)經(jīng)辦人員的責(zé)任，不得隨意使用單位資金等，負(fù)責(zé)經(jīng)辦現(xiàn)金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)明確其職權(quán)和責(zé)任，在其授權(quán)范圍內(nèi)根據(jù)相關(guān)的控制流程開展業(yè)務(wù)，同時(shí)單位內(nèi)部的各級管理人員也應(yīng)該在其職權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

(三)不相容職務(wù)相分離

企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的業(yè)務(wù)分工和相關(guān)人員責(zé)任制，對于在貨幣資金周轉(zhuǎn)過程中不相容職務(wù)應(yīng)明確各自的崗位和職務(wù)的職責(zé)權(quán)限，對于不相容職務(wù)應(yīng)該建立相互制約、相互監(jiān)督的有效制衡機(jī)制，不同的職責(zé)崗位不同的分工，不能由一個(gè)人經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

(四)加強(qiáng)貨幣資金監(jiān)督復(fù)核管理

企業(yè)應(yīng)定期對貨幣資金的收支管理情況進(jìn)行定期的審查，對于容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，比如不相容職務(wù)的崗位設(shè)置情況，貨幣資金的授權(quán)審批情況，庫存現(xiàn)金賬實(shí)是否相符，收支業(yè)務(wù)是否符合業(yè)務(wù)流程等，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)監(jiān)督檢查這些薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)采取相應(yīng)的措施對此加以完善，從而有效的降低貨幣資金的管理風(fēng)險(xiǎn)。 轉(zhuǎn)貼于

(五)加強(qiáng)賬戶管理和票據(jù)管理

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定開立銀行賬戶、辦理存款和結(jié)算業(yè)務(wù)，定期檢查賬戶情況，并及時(shí)清理不需用的賬戶。對于票據(jù)的管理，應(yīng)該根據(jù)要求購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷相關(guān)票據(jù)，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限，并專設(shè)登記簿記錄票據(jù)使用情況，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

(六)健全貨幣資金內(nèi)部控制制度

根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和要求，企業(yè)應(yīng)完善單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，健全監(jiān)督制約機(jī)制，明確各級管理部門及相關(guān)職能部門在各項(xiàng)貨幣資金活動(dòng)中的職責(zé)權(quán)限，對本單位的貨幣資金內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施在其職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)其相應(yīng)的責(zé)任，明確貨幣資金的相關(guān)的審批權(quán)限、方式、方法、程序和責(zé)任，保證其內(nèi)部控制制度在實(shí)際運(yùn)行過程中的有效實(shí)施。

總之，貨幣資金作為企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)重視其內(nèi)部控制管理，但要管理好貨幣資金的運(yùn)行情況，企業(yè)應(yīng)建立健全貨幣資金的內(nèi)部管理控制制度，集中有效的使用貨幣資金才能保證資金的有效運(yùn)行，加速資金的周轉(zhuǎn)，降低相應(yīng)的籌資成本，提高貨幣資金的使用效率。

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[4]高春梅.淺議集團(tuán)公司物業(yè)后勤單位貨幣資金的內(nèi)部控制與管理分析[J].科技信息，2009(31).

篇7

自查報(bào)告就是自我評價(jià)的報(bào)告，針對這一段時(shí)間以來你在各方面做的怎樣，來一次總結(jié)，歸納，做一個(gè)是深入仔細(xì)的總結(jié)，今天小編在這給大家整理了一些重點(diǎn)項(xiàng)目自查報(bào)告，就讓我們一起來看看吧!

重點(diǎn)項(xiàng)目自查報(bào)告

一、計(jì)劃執(zhí)行情況

1、項(xiàng)目實(shí)施的內(nèi)容與批復(fù)的可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)的內(nèi)容做對比，變更部分需說明原因。

2、項(xiàng)目審批和報(bào)建手續(xù)辦理情況，包括建設(shè)用地、規(guī)劃許可、消防、環(huán)評等手續(xù)的辦理情況，田間工程用地的落實(shí)情況，具體開工時(shí)間與批復(fù)的建設(shè)期存在的差距等。

二、資金使用和管理情況

1、財(cái)務(wù)管理制度及人員情況，包括會(huì)計(jì)核算執(zhí)行國家有關(guān)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)規(guī)定的情況，按規(guī)定設(shè)置獨(dú)立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作的情況，會(huì)計(jì)資料整理、歸檔的情況。

2、資金情況，包括資金來源和到位情況。

3、會(huì)計(jì)賬簿及記賬憑證情況，包括按基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定和會(huì)計(jì)制度的要求具體執(zhí)行情況。

4、會(huì)計(jì)報(bào)表情況，包括報(bào)表種類、格式、編制的情況，內(nèi)容的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性和及時(shí)性等情況。

5、財(cái)務(wù)支出情況，包括執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度和建設(shè)資金管理規(guī)定的情況，執(zhí)行概預(yù)算管理規(guī)定的情況，按照合同支付工程款的情況，按規(guī)定使用管理費(fèi)、提留質(zhì)量保證金的情況，待攤投資和往來賬目的情況等。

6、工程價(jià)款支付情況，包括項(xiàng)目建設(shè)單位工程價(jià)款結(jié)算方式，結(jié)算手續(xù)完備程度，支付審批程序的規(guī)范性，支付金額的真實(shí)性，核算內(nèi)容的正確性和合規(guī)性，建設(shè)期間利息收入的情況，工程投資完成情況等。

7、基建收入及工程結(jié)余資金情況。

8、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算情況。

9、投資控制情況，包括投資控制措施的有效性，投資完成及其真實(shí)性，超標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)劃外工程情況，地方配套和自籌資金落實(shí)情況，其他費(fèi)用使用和管理情況，概算執(zhí)行情況等。

三、建設(shè)任務(wù)完成情況

1、項(xiàng)目實(shí)施情況，包括項(xiàng)目現(xiàn)場具體情況和項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度。

2、工程質(zhì)量情況，包括制定質(zhì)量保證措施的情況，現(xiàn)場施工進(jìn)行情況，工程監(jiān)理制定《監(jiān)理大綱》和按《監(jiān)理大綱》執(zhí)行的情況，工程質(zhì)量檢查情況和事故處理情況，工程質(zhì)量評價(jià)情況等。

四、項(xiàng)目管理情況

1、項(xiàng)目管理制度情況，包括項(xiàng)目單位管理機(jī)構(gòu)和制度的完備情況。

2、項(xiàng)目現(xiàn)場情況，包括土建工程(含水工工程)現(xiàn)場、田間工程現(xiàn)場情況，儀器設(shè)備安裝、調(diào)試、使用運(yùn)行、管理和規(guī)章制度制訂情況，項(xiàng)目運(yùn)行管理制度制訂、執(zhí)行情況等。

3、招標(biāo)采購情況，按照《農(nóng)業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理規(guī)定》的要求和批復(fù)的招標(biāo)方案進(jìn)行的招標(biāo)情況。

4、合同管理情況，包括合同簽訂情況和合同執(zhí)行情況。

五、其他需要說明的情況

重點(diǎn)項(xiàng)目自查報(bào)告

一、工程概況：

本工程位于武侯區(qū)永豐鄉(xiāng)太平村，橋中心樁號為09+43.341。 本橋?qū)挾?0米， 凈跨度6米; 橋梁設(shè)計(jì)荷載為城-A。橋梁結(jié)構(gòu)由單跨簡支板橋組成。本橋上部構(gòu)造采用預(yù)應(yīng)力砼預(yù)制空心板，板厚100cm，全橋共有40塊板。人行道寬度為3.2米，欄桿寬度為0.3m。橋梁下部結(jié)構(gòu)橋臺(tái)采用U型重力式橋臺(tái)，橋臺(tái)臺(tái)基厚2×100cm，基礎(chǔ)為150cm×60cm砼?；A(chǔ)持力層為中密卵石層，地基容許承載力得大于200Kpa。

二、施工過程及質(zhì)量控制

本工程于201x年11月正式進(jìn)場動(dòng)土。施工時(shí)，根據(jù)測量放線為基坑土方開挖及基礎(chǔ)、臺(tái)身等施工準(zhǔn)備條件。

1、基坑開挖：根據(jù)地勘報(bào)告，放出基礎(chǔ)開挖線，基礎(chǔ)開挖采用履帶式挖掘機(jī)進(jìn)行開挖，挖至稍密卵石層，基礎(chǔ)開挖土方外棄至指定地方進(jìn)行堆放。開挖至設(shè)計(jì)標(biāo)高上30cm時(shí)，采用人工清至設(shè)計(jì)標(biāo)高。施工時(shí)嚴(yán)格按照《公路橋涵施工技術(shù)規(guī)范》及設(shè)計(jì)圖進(jìn)行施工。模板采用組合式鋼模板或膠合板，以扣件固定，布置鋼筋再澆筑砼。

2、橋臺(tái)臺(tái)身施工：首先對橋臺(tái)進(jìn)行恢復(fù)定線，臺(tái)身模板采用定型鋼?；虼髩K膠合板，外以Φ5cm鋼管及扣件固定，模板面涂一層脫模劑，使拆模后更美觀; 臺(tái)身按沉降縫分段澆筑，沉降縫一定要上下對稱、垂直，沉降縫填料應(yīng)符合設(shè)計(jì)要求;使用泵送砼澆筑臺(tái)身，砼要振搗密實(shí)，不得發(fā)生蜂窩或離析現(xiàn)象。澆砼后必須進(jìn)行加蓋濕草袋或塑料薄膜并經(jīng)常灑水濕潤進(jìn)行養(yǎng)護(hù)。

3、臺(tái)帽施工：利用臺(tái)身施工時(shí)所預(yù)埋的水平鋼筋(Φ22)安裝臺(tái)帽模板，模板和鋼筋安裝完畢后，使用泵送砼澆筑臺(tái)帽，砼要振搗密實(shí)，不得發(fā)生蜂窩或離析現(xiàn)象。

4、橋板施工：橋板采用具有專業(yè)資質(zhì)廠家進(jìn)行訂做。

5、橋面鋪裝施工：注意平整度，拉紋及切縫的時(shí)間的掌握。

7、欄桿和分隔帶施工。

在整個(gè)欄桿堰小橋工程施工過程中，項(xiàng)目部實(shí)行目標(biāo)管理責(zé)任制，實(shí)行全員、全過程、全方位的全面質(zhì)量管理體系。定期召開技術(shù)、質(zhì)量工作例會(huì)，從原材料、鋪助材料、成品、半成品的質(zhì)量開始控制，對不合格材料嚴(yán)格控制在場外;施工過程中，項(xiàng)目部、質(zhì)檢人員隨時(shí)旁站、監(jiān)測、指導(dǎo)，對不符合規(guī)范要求的工序堅(jiān)決返工處理;混凝土、砂漿嚴(yán)格按照規(guī)范頻率取樣，所有檢測項(xiàng)目均按規(guī)范要求進(jìn)行檢測;在自檢合格的基礎(chǔ)上，請監(jiān)理工程師抽檢;在滿足設(shè)計(jì)規(guī)范要求的基礎(chǔ)上，力爭做到內(nèi)實(shí)外美。

綜上所述，該工程各項(xiàng)檢測指標(biāo)均按《公路橋涵施工技術(shù)規(guī)范》、《公路工程施工及驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行要求，均達(dá)到了設(shè)計(jì)要求。

我們認(rèn)為：在小橋及河堤的施工過程中，我們能嚴(yán)格按照施工規(guī)范和設(shè)計(jì)要求進(jìn)行施工，基礎(chǔ)、臺(tái)身及河堤的砌筑等工序的高程、斷面尺寸等滿足設(shè)計(jì)要求;橋板及欄桿安裝符合設(shè)計(jì)、規(guī)范、質(zhì)量要求，滿足驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。綜上所述，該分部工程滿足設(shè)計(jì)和使用功能，并符合驗(yàn)收要求，故我們自評該分部工程質(zhì)量優(yōu)良，同意驗(yàn)收。

重點(diǎn)項(xiàng)目自查報(bào)告

為進(jìn)一步深化行政審批制度改革，創(chuàng)優(yōu)發(fā)展環(huán)境，切實(shí)推進(jìn)依法行政和從源頭上治理腐敗，根據(jù)文件精神要求，結(jié)合我局工作實(shí)際，現(xiàn)將自查情況匯報(bào)如下：

一、清理行政審批項(xiàng)目情況

近年來，我局認(rèn)真貫徹市、縣關(guān)于行政審批制度改革的精神，嚴(yán)格按照《行政許可法》規(guī)定和行政審批制度改革的有關(guān)政策，積極開展行政審批改革工作。概括起來是八個(gè)字，高度重視，扎實(shí)推進(jìn)。為了做好此項(xiàng)工作，在接到文件后，進(jìn)行了為期十天的自查。具體措施：一是嚴(yán)格審核。

根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)，我局現(xiàn)保留行政許可事項(xiàng)12項(xiàng)，分別是：

(1)互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)服務(wù)營業(yè)場所的許可;

(2)娛樂場所經(jīng)營單位的許可;

(3)音像制品零售出租單位的許可;

(4)印刷(打字復(fù)印)的許可;

(5)書報(bào)刊出租零售的許可;

(6)農(nóng)村16毫米影片的發(fā)行放映許可;

(7)營業(yè)性演出許可證的許可;

(8)錄音錄像帶、激光視盤、唱盤的出版復(fù)錄加工的許可;

(9)體育經(jīng)營項(xiàng)目的許可;

(10)經(jīng)營性牌活動(dòng)場所的許可;

(11)臨時(shí)占用公共體育設(shè)施審批的許可;

(12)營業(yè)性演出活動(dòng)的許可。

對此項(xiàng)目都是嚴(yán)格按照要求規(guī)范管理。在自查中，對以上審批項(xiàng)目不存在擅自增加辦理?xiàng)l件、申報(bào)材料、設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目等現(xiàn)象，并及時(shí)將辦理結(jié)果進(jìn)行公示。二是嚴(yán)格清理。凡經(jīng)市、縣明文取消的項(xiàng)目，按照文件要求，已全部進(jìn)行了認(rèn)真清理、取消、調(diào)整，該清理取消的一律進(jìn)行了全部清理取消(如：美術(shù)品拍賣單位及拍賣活動(dòng)的審批，對錄像放映單位專供節(jié)目的審批等)，該調(diào)整的已全部調(diào)整(如：營業(yè)性文藝演出團(tuán)體的設(shè)立，演出經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立等)，該合并的進(jìn)行了合并，合并項(xiàng)目兩項(xiàng)。

二、規(guī)范審批程序，強(qiáng)化監(jiān)督管理

篇8

一、企業(yè)貨幣資金控制管理中存在的問題

(一)資金使用效率低下

很多企業(yè)資金集中管理與分散占用思想相矛盾，出現(xiàn)子公司多天開戶的現(xiàn)象，資金使用效率低下且管理不集中造成管理失控。在貨幣資金管理中，大部分企業(yè)都有制定相應(yīng)的資金使用和費(fèi)用開支等計(jì)劃，然而在實(shí)際運(yùn)用過程中，計(jì)劃與實(shí)際經(jīng)常脫節(jié)，同時(shí)在投資管理中，盲目投資的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，重點(diǎn)項(xiàng)目投資較分散，投資失誤多損失也嚴(yán)重，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)也更加困難，造成企業(yè)資金管理存在很多問題，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)。

(二)職責(zé)分工不明確，審批制度不嚴(yán)格

大部分企業(yè)并沒有建立相應(yīng)的貨幣資金授權(quán)審批制度，或是即使有相應(yīng)的審批制度但并未嚴(yán)格執(zhí)行，企業(yè)在購買、使用各種票據(jù)的過程中并未遵循嚴(yán)格的審批制度，財(cái)會(huì)人員隨意支取貨幣資金，以及公司法人章的保管等，這些不健全的貨幣資金內(nèi)部管理制度造成企業(yè)一些經(jīng)辦人員的貪污以及挪用資金等。

(三)忽視現(xiàn)金流控制

很多企業(yè)重視利潤考核而忽視企業(yè)現(xiàn)金流的控制，而在實(shí)際過程中，企業(yè)并不能以利潤考核來評價(jià)企業(yè)的經(jīng)營狀況，一個(gè)盈利為正的企業(yè)其現(xiàn)金流也可能為負(fù)，企業(yè)可能會(huì)因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)不過來而破產(chǎn)。只重視利潤指標(biāo)完成情況忽視現(xiàn)金流會(huì)造成不準(zhǔn)確分析企業(yè)經(jīng)營狀況，企業(yè)應(yīng)綜合考慮各種指標(biāo)，并關(guān)注現(xiàn)金流量的運(yùn)行情況以及企業(yè)資產(chǎn)項(xiàng)目的完整性。

(四)現(xiàn)金收支管理不規(guī)范

現(xiàn)金收支管理中，往往會(huì)出現(xiàn)經(jīng)辦人員利用職權(quán)更改票據(jù)上的金額，將多出款據(jù)為己有，或是不開具發(fā)票、不報(bào)或少報(bào)賬將收到的現(xiàn)金款項(xiàng)隱匿貪污，或是利用單位銀行賬戶私設(shè)銀行賬戶將單位賬戶的銀行利息據(jù)為己有，私吞銀行利息。

二、建立健全貨幣資金的內(nèi)部管理控制

(一)建立貨幣資金預(yù)算管理制度

預(yù)算管理制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要工具之一，因此企業(yè)也應(yīng)建立貨幣資金預(yù)算管理，應(yīng)計(jì)劃好整個(gè)預(yù)算期內(nèi)各時(shí)期的貨幣資金余額情況，在編制貨幣資金預(yù)算時(shí)，不僅要重視長期貨幣資金預(yù)算同時(shí)也要關(guān)注一年以下的貨幣資金短期預(yù)算。在編制貨幣資金預(yù)算時(shí)，應(yīng)該由各涉及到現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的相關(guān)部門例如銷售部門、采購部門等，根據(jù)各部門以及單位的整體經(jīng)營和發(fā)展規(guī)劃提報(bào)部門資金預(yù)算，經(jīng)各部門主管以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批后報(bào)經(jīng)單位管理層批準(zhǔn)執(zhí)行。貨幣資金預(yù)算管理有利于企業(yè)根據(jù)預(yù)算提高資金的使用效率，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

(二)實(shí)行貨幣資金授權(quán)和審批制度

企業(yè)應(yīng)實(shí)行貨幣資金控制和授權(quán)審批制度，明確各相關(guān)經(jīng)辦人員的責(zé)任，不得隨意使用單位資金等，負(fù)責(zé)經(jīng)辦現(xiàn)金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)明確其職權(quán)和責(zé)任，在其授權(quán)范圍內(nèi)根據(jù)相關(guān)的控制流程開展業(yè)務(wù)，同時(shí)單位內(nèi)部的各級管理人員也應(yīng)該在其職權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

(三)不相容職務(wù)相分離

企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格的業(yè)務(wù)分工和相關(guān)人員責(zé)任制，對于在貨幣資金周轉(zhuǎn)過程中不相容職務(wù)應(yīng)明確各自的崗位和職務(wù)的職責(zé)權(quán)限，對于不相容職務(wù)應(yīng)該建立相互制約、相互監(jiān)督的有效制衡機(jī)制，不同的職責(zé)崗位不同的分工，不能由一個(gè)人經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

(四)加強(qiáng)貨幣資金監(jiān)督復(fù)核管理

企業(yè)應(yīng)定期對貨幣資金的收支管理情況進(jìn)行定期的審查，對于容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，比如不相容職務(wù)的崗位設(shè)置情況，貨幣資金的授權(quán)審批情況，庫存現(xiàn)金賬實(shí)是否相符，收支業(yè)務(wù)是否符合業(yè)務(wù)流程等，企業(yè)應(yīng)該重點(diǎn)監(jiān)督檢查這些薄弱環(huán)節(jié)，并及時(shí)采取相應(yīng)的措施對此加以完善，從而有效的降低貨幣資金的管理風(fēng)險(xiǎn)。

(五)加強(qiáng)賬戶管理和票據(jù)管理

企業(yè)應(yīng)該根據(jù)國家相關(guān)規(guī)定開立銀行賬戶、辦理存款和結(jié)算業(yè)務(wù)，定期檢查賬戶情況，并及時(shí)清理不需用的賬戶。對于票據(jù)的管理，應(yīng)該根據(jù)要求購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷相關(guān)票據(jù)，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限，并專設(shè)登記簿記錄票據(jù)使用情況，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

(六)健全貨幣資金內(nèi)部控制制度

篇9

要通過預(yù)算管理大力規(guī)范經(jīng)費(fèi)供給和支出渠道，合理調(diào)整經(jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)各種消耗性支出的控制，有效監(jiān)督經(jīng)費(fèi)收支活動(dòng)，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理的計(jì)劃性、安全性，提高工商系統(tǒng)的經(jīng)費(fèi)保障能力，提高經(jīng)費(fèi)的使用效益。要合理編制預(yù)算計(jì)劃，努力提高預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量。其中，既要考慮事業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，更要考慮工商職能的履行和發(fā)揮，確保滿足人員經(jīng)費(fèi)和社會(huì)保障等事關(guān)隊(duì)伍穩(wěn)定的支出需要。

二、完善管理方式，是實(shí)現(xiàn)科學(xué)理財(cái)?shù)谋厝灰?/p>

進(jìn)一步完善“經(jīng)費(fèi)支出會(huì)簽制”，加強(qiáng)內(nèi)部資金使用的管理，增強(qiáng)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的透明度和干部職工民主理財(cái)意識。除了實(shí)行財(cái)務(wù)公開、民主理財(cái)?shù)戎贫韧?，還要嚴(yán)格內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，局財(cái)務(wù)部門會(huì)同局監(jiān)審室對系統(tǒng)財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)審，利用股室月聯(lián)系所的機(jī)會(huì)并結(jié)合每月各單位的報(bào)賬情況對各單位財(cái)務(wù)管理情況進(jìn)行核查，及時(shí)通報(bào)核查情況?？稍囆锌h局財(cái)務(wù)部門與各工商所建立財(cái)務(wù)聯(lián)系點(diǎn)的制度，定期進(jìn)行檢查、督察，及時(shí)總結(jié)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)并全面推廣。

三、強(qiáng)化機(jī)制建設(shè)，是實(shí)現(xiàn)科學(xué)理財(cái)?shù)暮诵膬?nèi)容

（一）建立健全財(cái)務(wù)管理綜合制度

一是健全財(cái)務(wù)審批制度，嚴(yán)格執(zhí)行“一支筆”審批和重大支出集體研究決策的審批制度，著重抓好審核和審批兩個(gè)環(huán)節(jié)。二是健全預(yù)算控制制度，對各股室隊(duì)所的經(jīng)費(fèi)核撥，實(shí)行包干使用，超支不補(bǔ)，節(jié)約留用的原則，預(yù)算一經(jīng)形成，中途一律不得更改，并將預(yù)算執(zhí)行情況納入對各單位的目標(biāo)考核。三是健全內(nèi)部牽制稽核制度，按照權(quán)責(zé)分明的原則，對財(cái)務(wù)人員實(shí)行職責(zé)分離，相互牽制，完成對財(cái)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)控制，即“憑證控制、賬簿控制、報(bào)表控制、核對控制”。加強(qiáng)日常監(jiān)督管理工作，對單位貨幣資金進(jìn)行檢查，監(jiān)督基層單位財(cái)務(wù)紀(jì)律的執(zhí)行情況。

（二）切實(shí)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

近幾年來，縣級工商部門的固定資產(chǎn)不僅在數(shù)量上不斷增加，而且在構(gòu)成、品類和使用等方面也不斷發(fā)展，更新速度不斷加快。為此，一要設(shè)置專門管理機(jī)構(gòu)，對固定資產(chǎn)的管理要落實(shí)到部門，要有專人負(fù)責(zé)，統(tǒng)一登記、管理，要從思想上克服“重進(jìn)輕出、重資金輕實(shí)物”的觀念。二要建立完善固定資產(chǎn)管理制度，定期或不定期地進(jìn)行清查盤點(diǎn)，年終進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)；要注意檢查制度是否得到有效執(zhí)行，對固定資產(chǎn)的處置是否按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，有無財(cái)產(chǎn)損失現(xiàn)象。三要嚴(yán)格執(zhí)行公共財(cái)產(chǎn)的購置、領(lǐng)用、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、審批、申報(bào)等各項(xiàng)程序，將財(cái)產(chǎn)使用責(zé)任落實(shí)到有關(guān)部門和個(gè)人，實(shí)行管理使用責(zé)任制。

同時(shí)，還要加強(qiáng)單位內(nèi)部的財(cái)產(chǎn)管理部門和財(cái)產(chǎn)使用部門間在工作上的協(xié)調(diào)配合，形成一個(gè)行之有效的管理網(wǎng)絡(luò)，形成一種各司其職、各負(fù)其責(zé)的良好機(jī)制。

（三）堅(jiān)持推行政府采購，實(shí)行“陽光采購”

要堅(jiān)決落實(shí)政府采購制度，按照“公開、公平、公正、效益”的原則，對大宗辦公用品、儀器設(shè)備、裝修裝潢等項(xiàng)目的采購集中轉(zhuǎn)向政府采購方式，采取公開招標(biāo)方式進(jìn)行“陽光采購”，規(guī)范政府采購行為，節(jié)約資金，杜絕政府采購過程中的腐敗現(xiàn)象，提高資金支出的透明度和資金的使用效益。

（四）努力加強(qiáng)罰沒物資管理

要按照行政處罰案件涉案財(cái)物管理方面的制度要求，由紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、法制部門協(xié)調(diào)配合，各司其職，加強(qiáng)對罰沒物資的管理，嚴(yán)禁任何單位和個(gè)人私自動(dòng)用涉案物資。

篇10

（一）重核算，輕管理，管理意識差

在會(huì)計(jì)實(shí)踐中，以用友為代表的會(huì)計(jì)軟件把會(huì)計(jì)人員的注意力吸引到了如何使用軟件的方面來，從而忽視了會(huì)計(jì)制度與管理制度的融合。很多單位會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)對會(huì)計(jì)核算很重視、對現(xiàn)金管理很重視，對更高層次的管理會(huì)計(jì)反而無暇顧及。財(cái)務(wù)指標(biāo)的制定、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)審批的流程管理，投資融資管理、責(zé)任中心、成本控制、財(cái)務(wù)信息反饋，甚至財(cái)務(wù)監(jiān)督等職能等都沒有實(shí)現(xiàn)，更不要說發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的中心作用了。這樣的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)實(shí)際上是把財(cái)務(wù)管理部門設(shè)計(jì)成了會(huì)計(jì)核算部門。

（二）與稅收法規(guī)的融合性差

稅收法規(guī)是和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則結(jié)合得最緊密的經(jīng)濟(jì)法規(guī)之一，很多會(huì)計(jì)處理與稅法的要求是緊密相連的，比如增值稅的處理，采購和銷售都需要處理增值稅，并且還要方便納稅的統(tǒng)計(jì)和納稅籌劃分析。實(shí)踐中，稅是一個(gè)單位很大的一筆成本費(fèi)用，如果會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)忽視了涉稅籌劃，那就意味著你可能面臨極大的涉稅成本，并且社會(huì)越進(jìn)步，這種風(fēng)險(xiǎn)越大。

（三）與內(nèi)部控制制度脫節(jié)

財(cái)務(wù)管理在管理中的中心作用在很大程度上就體現(xiàn)在內(nèi)部控制上。會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)考慮內(nèi)部控制制度的完善程度，它包括財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制和對財(cái)產(chǎn)物資的內(nèi)部控制兩個(gè)基本方面。實(shí)踐中主要體現(xiàn)在財(cái)務(wù)審批和資產(chǎn)清查兩個(gè)方面。同樣在實(shí)踐中，大部分的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)只注意了核算要求，忽視了審批制度和資產(chǎn)清查制度的技術(shù)性、剛性設(shè)計(jì)。

（四）成本效益性比較差

企業(yè)經(jīng)營有成本，企業(yè)的財(cái)務(wù)核算也有成本，單位會(huì)計(jì)核算也應(yīng)該遵循成本效益性原則，這種成本效益不僅僅體現(xiàn)在核算的直接成本和效益上，還包括財(cái)務(wù)分析、納稅籌劃、投融資選擇、利益爭取等高層次的成本效益分析上。實(shí)踐中，很多單位只是簡單地從會(huì)計(jì)人員配備和核算經(jīng)費(fèi)上簡單控制一下，很少有單位涉及高層次的軟核算分析。

（五）制度缺乏前瞻性

很多單位設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度都是立足于當(dāng)前的實(shí)際狀況，對于未來可能發(fā)生的變化沒有很好地估計(jì)，設(shè)計(jì)沒有彈性。這樣的制度一旦遇到外部環(huán)境發(fā)生變化，就會(huì)失去功能。純技術(shù)方面的核算功能還好解決，屬于管理方面的軟功能則需要長時(shí)間調(diào)整，從而可能給單位帶來不可預(yù)測的風(fēng)險(xiǎn)。

二、關(guān)于改善微觀會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的思考

（一）注意發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的核心作用

會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)，不僅要滿足核算的需要，更要滿足管理的需要。要把發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的中心作用放到一個(gè)更加重要的位置上來。比如，可以通過財(cái)務(wù)審批制度設(shè)計(jì)促進(jìn)采購和銷售管理水平的提高，通過資產(chǎn)清查設(shè)計(jì)促進(jìn)存儲(chǔ)管理水平的提高，通過財(cái)務(wù)分析促進(jìn)成本費(fèi)用管理水平的提高，通過涉稅設(shè)計(jì)促進(jìn)納稅管理水平的提高，通過風(fēng)險(xiǎn)管控設(shè)計(jì)促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防控水平的提高等等。會(huì)計(jì)制度還要和管理會(huì)計(jì)結(jié)合起來，要將財(cái)務(wù)分析、成本費(fèi)用控制分析等管理要求反映出來。一個(gè)先進(jìn)的會(huì)計(jì)制度，應(yīng)當(dāng)把財(cái)務(wù)核算作為手段，把管理水平和效益提高作為目的，這是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的終極目標(biāo)。

（二）與經(jīng)濟(jì)法規(guī)，尤其稅收法規(guī)的變化發(fā)展相適應(yīng)

會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)首先要與稅法的要求相吻合，會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)要有利于會(huì)計(jì)和稅法差異的調(diào)整，同時(shí)還要兼顧稅收政策的變化調(diào)整，比如增值稅和營業(yè)稅的巨大調(diào)整等。會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)還要和納稅分析和納稅籌劃結(jié)合起來，要反映稅收風(fēng)險(xiǎn)的防控要求。

（三）充分注意到會(huì)計(jì)核算的成本效益

會(huì)計(jì)制度不能為核算而核算，要注意到核算的成本。這些成本不僅應(yīng)該包括核算人員、核算費(fèi)用等直接成本，還應(yīng)該包括財(cái)務(wù)分析、納稅籌劃、風(fēng)險(xiǎn)管控、投資融資等高層次財(cái)務(wù)活動(dòng)的成本以及成本效益分析系統(tǒng)。會(huì)計(jì)制度應(yīng)該能夠幫助管理人員根據(jù)這些分析系統(tǒng)，在資產(chǎn)安全和工作效率方面做出判斷。

（四）設(shè)計(jì)的制度要有一定的前瞻性