導(dǎo)語：如何才能寫好一篇銀行年度經(jīng)營計(jì)劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

“買單制”的本質(zhì)分析

“買單制”實(shí)行伊始，如同一支強(qiáng)心針調(diào)動(dòng)了員工營銷的積極性，在一定程度上實(shí)現(xiàn)了“按勞分配”，且在短期內(nèi)，銀行經(jīng)營業(yè)績會(huì)取得突破性的提升。但從長遠(yuǎn)看不利于銀行的科學(xué)發(fā)展。譬如：掛鉤激勵(lì)產(chǎn)品的考核大多從“收入”方面考量，未考慮投入產(chǎn)出關(guān)系和風(fēng)險(xiǎn)暴露因素；被考核者逆向選擇造成業(yè)務(wù)發(fā)展不均衡；管理模式與考核體系、責(zé)權(quán)利不相匹配，對(duì)非可控因素考慮不周；重短期輕長期、重結(jié)果輕過程、重營銷輕內(nèi)控等現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

“買單制”的優(yōu)點(diǎn)第一，與經(jīng)濟(jì)增加值考核辦法相比，“買單制”激勵(lì)信息清晰透明，員工工資預(yù)期的穩(wěn)定性增加，業(yè)務(wù)發(fā)展與激勵(lì)工資完全正相關(guān)，營銷積極性提高。

前些年實(shí)行的以經(jīng)濟(jì)增加值為核心的考核分配辦法由于缺乏從基層機(jī)構(gòu)考核到個(gè)人的配套措施，使得經(jīng)濟(jì)增加值與個(gè)人業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成情況、激勵(lì)工資的關(guān)系不完全直接相關(guān)，重組織績效考核輕個(gè)人績效考核，總量管理和分配管理脫節(jié)，導(dǎo)致管理層關(guān)注組織績效而廣大員工個(gè)人卻不知道自己的行為如何影響組織績效。員工工資預(yù)期模糊，缺乏辦理業(yè)務(wù)、營銷產(chǎn)品的動(dòng)力，積極性沒有得到有效的調(diào)動(dòng)。

而“買單制”理論上講實(shí)行“誰營銷誰受益”的原則，明確了絕大多數(shù)產(chǎn)品的價(jià)格，激勵(lì)信息清晰透明，勞動(dòng)成果與薪酬獎(jiǎng)勵(lì)直接掛鉤，業(yè)務(wù)指標(biāo)的增長與激勵(lì)工資完全正相關(guān)，員工的工資預(yù)期比較明確，“掙工資”的意識(shí)明顯增強(qiáng)，避免了層層分配帶來的激勵(lì)削減或激勵(lì)信息扭曲。這正是“買單制”的精神所在和其取得成效的主要原因。

第二，產(chǎn)品覆蓋率提升、推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展的作用比較明顯。在經(jīng)營過程中，一方面各分支行會(huì)選擇相對(duì)有利于自己的產(chǎn)品進(jìn)行重點(diǎn)營銷，保證傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的覆蓋率繼續(xù)鞏固；另一方面，對(duì)各自的“短板業(yè)務(wù)”通過提高掛價(jià)促其迎頭趕上。從而使得“傳統(tǒng)業(yè)務(wù)”和“短板業(yè)務(wù)”并駕齊驅(qū)，覆蓋率提升，業(yè)務(wù)發(fā)展迅速。

第三，柜面服務(wù)質(zhì)量和效率顯著提高，客戶滿意度提升。柜面業(yè)務(wù)量直接反應(yīng)了員工的基本技能、勞動(dòng)效率、產(chǎn)品營銷和服務(wù)質(zhì)量，是其工作業(yè)績的綜合體現(xiàn)。對(duì)柜面人員以業(yè)務(wù)量為依據(jù)實(shí)行買單制，有利于鼓勵(lì)柜員自覺提高業(yè)務(wù)技能，多辦、快辦、辦好業(yè)務(wù)，提升服務(wù)客戶水平。

“買單制”的不足之處第一，“買單制”產(chǎn)品全部為正向指標(biāo)，對(duì)負(fù)向指標(biāo)缺乏約束，不符合投入產(chǎn)出關(guān)系、銀行價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和激勵(lì)約束的基本要求。

一是實(shí)施層面偏移?！爱a(chǎn)品買單制”為減少中間環(huán)節(jié)對(duì)激勵(lì)的扭曲，試圖將總量分配和再分配機(jī)制合二為一，略顯牽強(qiáng)?！百I單制”用于員工業(yè)績的考核相對(duì)有效，但用來考核二級(jí)分支行，不能客觀評(píng)價(jià)和真實(shí)反映被考核者的價(jià)值創(chuàng)造能力和未來的競(jìng)爭能力。

二是業(yè)務(wù)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)未能充分考慮資源投入與產(chǎn)出的匹配關(guān)系。業(yè)務(wù)的發(fā)展離不開資源的投入，但是如果投入與產(chǎn)出不相匹配或者倒掛的話，則會(huì)偏離價(jià)值最大化的經(jīng)營目標(biāo)。業(yè)務(wù)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度越高，銀行的效益被蠶食得越嚴(yán)重。這樣會(huì)導(dǎo)致：其一各行不惜代價(jià)地進(jìn)行成本投入；其二千方百計(jì)爭要費(fèi)用指標(biāo)；其三基礎(chǔ)性、過程性的業(yè)務(wù)沒人愿干，背離了業(yè)務(wù)整體平衡健康發(fā)展的初衷；其四內(nèi)耗嚴(yán)重，行際之間、員工之間營銷客戶重復(fù)投入，銀行的運(yùn)營成本進(jìn)一步加大，營銷效果適得其反。

三是同一產(chǎn)品在實(shí)際執(zhí)行中單價(jià)相差懸殊，甚至存在倒掛現(xiàn)象。盡管產(chǎn)品“單價(jià)”是在綜合考慮各個(gè)方面確定的，有一定的導(dǎo)向意圖。但是各分支行往往會(huì)采用提高掛價(jià)的辦法加大本行短板業(yè)務(wù)的激勵(lì)力度，加上銀行投入的營銷費(fèi)用、運(yùn)營管理等費(fèi)用，投入遠(yuǎn)大于產(chǎn)出，不利于銀行的長期發(fā)展和持續(xù)價(jià)值創(chuàng)造能力的提升。

第二，各行所在地經(jīng)濟(jì)金融資源、客戶基礎(chǔ)、經(jīng)營重點(diǎn)、管理架構(gòu)等各不相同，產(chǎn)品營銷難易程度不同，雖然設(shè)置了區(qū)域調(diào)節(jié)系數(shù)，但是無法很好地彌補(bǔ)統(tǒng)一模式、統(tǒng)一價(jià)格帶來的缺陷。

一是地域差異導(dǎo)致不公平。例如票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，某二級(jí)分行所在地?fù)碛刑厥獾拇罂蛻?，其業(yè)務(wù)量占全省貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的70%以上，相應(yīng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)激勵(lì)工資的70%等同于分配給該行。

省會(huì)城市和其他地市的差異。如電力、交通等重點(diǎn)行業(yè)、企業(yè)集中在省會(huì)所在地，主辦行基本上是省會(huì)所在地分行，導(dǎo)致二級(jí)行之間在同等付出的情況下激勵(lì)工資卻差距很大。

二是資源投入差異導(dǎo)致的不公平。經(jīng)營機(jī)構(gòu)的營業(yè)環(huán)境、硬件設(shè)備差異，在業(yè)務(wù)營銷中體現(xiàn)也較明顯，這種非網(wǎng)點(diǎn)自身原因?qū)е碌募?lì)工資分配不均客觀存在。

三是員工崗位性質(zhì)差異導(dǎo)致的不公平。目前對(duì)員工實(shí)行的是內(nèi)部等級(jí)制，理論上講，員工可以按照自己的專業(yè)素質(zhì)、工作能力、營銷業(yè)績等競(jìng)爭到與自己的素質(zhì)和能力相匹配的崗位，進(jìn)而爭取到與之相匹配的激勵(lì)工資。但實(shí)際上，員工能夠自主選擇崗位的情況是非常有限的。崗位分工的不同造成營銷機(jī)會(huì)的不均。這種現(xiàn)實(shí)情況下，如果單純地以產(chǎn)品單價(jià)直接考核兌現(xiàn)，不僅對(duì)部分從事綜合性、過程性工作的員工以及在后臺(tái)從事支持保障的員工不公正，而且極易引發(fā)柜員與客戶經(jīng)理之間爭搶客戶、爭搶營銷業(yè)績的問題，進(jìn)而影響團(tuán)隊(duì)合作和整體對(duì)外服務(wù)水平。

第三，綜合經(jīng)營計(jì)劃的規(guī)劃和導(dǎo)向作用有所淡化。綜合經(jīng)營計(jì)劃是各級(jí)行、各部門開展年度經(jīng)營活動(dòng)的重要規(guī)劃性文件，也是考核業(yè)務(wù)條線和分行經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)。但在“買單制”中，綜合經(jīng)營計(jì)劃的完成情況僅與行領(lǐng)導(dǎo)的KPI考核掛鉤，基層機(jī)構(gòu)和員工僅考慮與自身利益實(shí)際相關(guān)的產(chǎn)品銷售情況，綜合經(jīng)營計(jì)劃的規(guī)劃、平衡、導(dǎo)向作用淡化，未能充分發(fā)揮其應(yīng)有作用。

第四，重銷售業(yè)績，輕風(fēng)險(xiǎn)揭示及內(nèi)控管理，銀行信譽(yù)受損。為了掙得更多的激勵(lì)工資，有的行在發(fā)展業(yè)務(wù)上不遺余力，對(duì)戰(zhàn)略產(chǎn)品的營銷花重金買單，往往導(dǎo)致考核的“蹺蹺板”現(xiàn)象。有的行年度中產(chǎn)品發(fā)展不理想時(shí)不斷提高產(chǎn)品掛價(jià)。確實(shí)，重賞之下必有勇夫。但有的“勇夫”卻“勇”錯(cuò)了地方。一方面忽視售后服務(wù)和客戶維護(hù)，推銷出去就萬事大吉，以營銷業(yè)績論英雄；另一方面，銷售人員只顧眼前利益，回避產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)揭示，向客戶承諾“空頭支票”，誤導(dǎo)產(chǎn)品收益和費(fèi)率“忽悠”客戶等，以致引起客戶的不滿和投訴，損害了銀行的形象。這一點(diǎn)，在理財(cái)產(chǎn)品的銷售中尤為明顯。同時(shí)由于工作崗位的差異及營銷導(dǎo)向，客觀促成了分配不公的現(xiàn)象，使前臺(tái)對(duì)公人員、中后臺(tái)管理人員的切身利益受到較大影響，不利于提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理水平，內(nèi)控建設(shè)基礎(chǔ)薄弱。

“買單制”的完善建議

總量分配和再分配機(jī)制必須有效銜接，不能合二為一將“買單制”作為團(tuán)隊(duì)對(duì)員工的績效考核辦法，同時(shí)作為層級(jí)考核辦法的配套和補(bǔ)充，增強(qiáng)員工收入的可預(yù)期性，即總量分配與再分配機(jī)制有效銜接，互補(bǔ)不足，發(fā)揮績效考核辦法的激勵(lì)與約束作用，形成各級(jí)分支行、各經(jīng)營部門、各團(tuán)隊(duì)與個(gè)人多個(gè)層面緊密聯(lián)系、良性互動(dòng)、協(xié)同提高的考核激勵(lì)體系。

突出綜合經(jīng)營計(jì)劃的規(guī)劃和導(dǎo)向作用產(chǎn)品買單與任務(wù)買單相結(jié)合考核，以年度綜合經(jīng)營計(jì)劃為考核基準(zhǔn)設(shè)定不同的掛鉤比例，構(gòu)建以價(jià)值創(chuàng)造為核心的新型買單制考核辦法，堅(jiān)持綜合經(jīng)營計(jì)劃的理念體系和價(jià)值導(dǎo)向，統(tǒng)籌兼顧業(yè)務(wù)發(fā)展與價(jià)值創(chuàng)造、平衡風(fēng)險(xiǎn)與效益、投入與產(chǎn)出，以解決全面產(chǎn)品買單制重業(yè)務(wù)發(fā)展輕價(jià)值創(chuàng)造、重產(chǎn)出輕投入、重傳統(tǒng)業(yè)務(wù)輕戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)、重眼前輕長遠(yuǎn)、重個(gè)人輕團(tuán)隊(duì)、重營銷輕內(nèi)控的問題。

堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)增加值為核心的綜合考評(píng)經(jīng)濟(jì)增加值不僅是一個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)，更是一種激勵(lì)制度、管理體系和理念體系，符合銀行價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。對(duì)戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)實(shí)行“買單制”，作為經(jīng)濟(jì)增加值買單的有益補(bǔ)充，引導(dǎo)各級(jí)經(jīng)營者在注重當(dāng)期價(jià)值創(chuàng)造的同時(shí)，更多地關(guān)注銀行未來競(jìng)爭力的提升。

確保按貢獻(xiàn)大小分配激勵(lì)工資 同時(shí)最大限度減少因客觀因素導(dǎo)致的不平等。對(duì)因歷史、區(qū)域、機(jī)構(gòu)、資源、投入等客觀因素產(chǎn)生的績效分配的不平等，在產(chǎn)品單價(jià)上設(shè)置系數(shù)進(jìn)行調(diào)整。

變績效考核為績效管理作為整體人力資源戰(zhàn)略的一部分，高度契合人力資源管理與財(cái)務(wù)資源管理，提高激勵(lì)的整體效果。進(jìn)行崗位分析，制定崗位輪換制度，向“以崗定薪”過渡，讓更多的員工有機(jī)會(huì)在不同的工作平臺(tái)上大顯身手。

篇2

姓名： 黎先生 國籍： 中國

目前所在地： 海珠區(qū) 民族： 漢族

戶口所在地： 廣州 身材： 175 cm kg

婚姻狀況： 未婚 年齡： 29

求職 意向及工作經(jīng)歷

應(yīng)聘職位： 房地產(chǎn)、店長/賣場(chǎng)經(jīng)理/樓面管理、采購經(jīng)理：

工作年限： 5 職稱： 無職稱

求職 類型： 全職 可到職日期： 隨時(shí)

月薪要求： 2000--3500 希望工作地區(qū)： 廣州 公司性質(zhì)： 民營企業(yè)所屬行業(yè)：房地產(chǎn)開發(fā)

擔(dān)任職務(wù)： 項(xiàng)目專員

工作描述： 1、項(xiàng)目投資分析、進(jìn)行日常成本測(cè)算、審核；

2、負(fù)責(zé)對(duì)設(shè)計(jì)估算、試工圖預(yù)算、招標(biāo)文件編制，工程量計(jì)算進(jìn)行審核；

3、工程款支付審核、結(jié)算管理，概預(yù)算與結(jié)算審核

4、負(fù)責(zé)公司設(shè)備材料部的全面工作，制定并監(jiān)督、落實(shí)公司設(shè)備材料管理規(guī)章制度，根據(jù)公司年度綜合經(jīng)營計(jì)劃和項(xiàng)目主要材料需用量限額計(jì)劃，負(fù)責(zé)組織編制公司和各項(xiàng)目的主要材料供應(yīng)、采購、訂貨計(jì)劃及公司物質(zhì)管理工作規(guī)劃與節(jié)約措施，并協(xié)調(diào)與組織實(shí)施。

5、組織材料市場(chǎng)信息的收集與調(diào)查，參與組織設(shè)備材料合格供貨商的評(píng)審與選擇，及其訂購合同的評(píng)審與簽訂。督促、檢查項(xiàng)目部做好現(xiàn)場(chǎng)材料和倉庫材料的管理工作。

離職原因：

公司名稱： 起止年月：2008-05 ～ 2009-10廣州好美家裝潢建材超市

公司性質(zhì)： 國有企業(yè)所屬行業(yè)：房地產(chǎn)/建筑

擔(dān)任職務(wù)： 采購經(jīng)理

工作描述： 1.供貨商管理：在每一工作年度結(jié)束時(shí)根據(jù)電腦管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)報(bào)告對(duì)國內(nèi)核心供貨廠商進(jìn)行評(píng)估然后進(jìn)行年度合同談判。新供貨商的引進(jìn)評(píng)估及合同談判，維護(hù)供應(yīng)鏈的完整。

2.成本控制：采購成本分析、價(jià)格控制、價(jià)外成本控制。

3.負(fù)責(zé)部門采購小組年度采購、銷售計(jì)劃的預(yù)算和總結(jié)，減少滯銷庫存，達(dá)到合理的庫存周轉(zhuǎn)率。

4.商品結(jié)構(gòu)的建立和核心商品的展示確定，根據(jù)市場(chǎng)變化引進(jìn)新產(chǎn)品。

5.根據(jù)公司的開店要求，制定本部門的新店開業(yè)跟進(jìn)計(jì)劃。

6.市場(chǎng)調(diào)研及店內(nèi)銷售考核。

離職原因： 企業(yè)退出華南市場(chǎng)

公司名稱： 起止年月：2006-03 ～ 2008-03廣州藝風(fēng)堂廣告有限公司

公司性質(zhì)： 私營企業(yè)所屬行業(yè)：廣告

擔(dān)任職務(wù)： 部門主管、項(xiàng)目助理

工作描述： 1.根據(jù)銀行禮品的采購需求,采購各類禮品（如小家電、家居用品、精品），制定采購訂單。

2.監(jiān)督銀行禮品全國物流配送情況，根據(jù)實(shí)際情況，及時(shí)調(diào)整配送安排。

3.根據(jù)公司實(shí)際內(nèi)部需求，組建ERP數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，設(shè)計(jì)銀行禮品網(wǎng)站。

4.配合市場(chǎng)部開展項(xiàng)目,編寫標(biāo)書。根據(jù)部門工作需求，細(xì)分工作流程與 招聘 人員。

5.曾參與組織廣發(fā)銀行的2006年開卡禮活動(dòng)（床上用品），對(duì)各部門之間工作銜接有不錯(cuò)的把控能力

離職原因：

公司性質(zhì)： 中外合資所屬行業(yè)：服務(wù)業(yè)

擔(dān)任職務(wù)： 訂貨員兼銷售統(tǒng)計(jì)

工作描述： 負(fù)責(zé)對(duì)每天的銷售進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,根據(jù)銷售情況與門店內(nèi)產(chǎn)品的庫存量，制定采購訂貨單，并有效地進(jìn)行店間庫存調(diào)撥。

離職原因：

教育背景

畢業(yè)院校： 廣州市海珠廣播電視大學(xué)

最高學(xué)歷： 本科 畢業(yè)日期： 2006-01-01

所學(xué)專業(yè)一： 工商管理 所學(xué)專業(yè)二： 電子商務(wù)

受教育培訓(xùn)經(jīng)歷： 起始年月 終止年月 學(xué)校（機(jī)構(gòu)） 專業(yè) 獲得證書 證書編號(hào) 2001-09 2003-07 廣州市海珠廣播電視大學(xué) 電子商務(wù) 畢業(yè)證書

語言能力

外語： 英語 一般

國語水平： 良好 粵語水平： 優(yōu)秀

工作能力及其他專長

熟練使用各種軟件，如WORD,EXCEL,PPT。本人曾于禮品廣告公司任職，對(duì)采購、物流、配送有一定的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)ERP系統(tǒng)有豐富操作經(jīng)驗(yàn)。并兼任項(xiàng)目助理，對(duì)項(xiàng)目的開展?fàn)I運(yùn)有一定的控制力，也負(fù)責(zé)對(duì)公司ERP系統(tǒng)進(jìn)行組建。

多年在超市大賣場(chǎng)工作，從超市招商、開發(fā)新產(chǎn)品、供應(yīng)商合同談判、貨品物流，開展促銷活動(dòng)等等的供應(yīng)鏈管理有良好的管理能力。本人的工作態(tài)度認(rèn)真，有責(zé)任心，能吃苦耐勞，適應(yīng)新事物能力強(qiáng)，富有團(tuán)隊(duì)合作精神，還考取了C、E牌駕駛證。

詳細(xì)個(gè)人自傳

薪金：2500元以上

保險(xiǎn)業(yè)勿擾。

個(gè)人聯(lián)系方式

通訊地址： 廣州市海珠區(qū)

聯(lián)系電話： 家庭電話：

篇3

［摘 要］ 本文介紹了體驗(yàn)式教學(xué)法的特點(diǎn)與內(nèi)涵，介紹了體驗(yàn)式教學(xué)法在《ERP綜合實(shí)驗(yàn)》課程中的應(yīng)用情況，以及應(yīng)用體驗(yàn)式教學(xué)法應(yīng)注意的問題。

［關(guān)鍵詞］ ERP；實(shí)驗(yàn)教學(xué)；體驗(yàn)式教學(xué)

［中圖分類號(hào)］ G642［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］ A

［文章編號(hào)］ 1671-5918（2011）05-0047-02

doi：10.3969/j.iss.1671-5918.2011.05-024［本刊網(wǎng)址］ http：//省略

總書記多次指出：推動(dòng)教育事業(yè)科學(xué)發(fā)展，必須堅(jiān)持創(chuàng)新。要?jiǎng)?chuàng)新人才培養(yǎng)模式，適應(yīng)國家和社會(huì)發(fā)展需要；鼓勵(lì)創(chuàng)新教育教學(xué)方法，倡導(dǎo)啟發(fā)式、探究式、討論式、參與式教學(xué)，激發(fā)學(xué)生好奇心，發(fā)揮學(xué)生主動(dòng)精神，鼓勵(lì)學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)造性思維，改變單純灌輸式教育方法。

體驗(yàn)式教學(xué)可以充分調(diào)動(dòng)學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性與積極性，提高學(xué)生創(chuàng)新能力?！禘RP綜合實(shí)驗(yàn)》課程，通過ERP沙盤模擬與ERP仿真企業(yè)運(yùn)營的實(shí)踐教學(xué)操作，有助于形成以學(xué)生為主體，以教師為主導(dǎo)，使學(xué)生在教學(xué)互動(dòng)中充分發(fā)揮主動(dòng)性，全面掌握專業(yè)技能，通過學(xué)習(xí)，具備出色的動(dòng)手和就業(yè)能力。本文就體驗(yàn)式教學(xué)方法在《ERP綜合實(shí)驗(yàn)》課程教學(xué)中的應(yīng)用進(jìn)行探討，以期對(duì)體驗(yàn)式教學(xué)以及ERP課程在各高校的開展有所裨益。

一、體驗(yàn)式教學(xué)基本內(nèi)容

（一）體驗(yàn)式教學(xué)的內(nèi)涵

所謂體驗(yàn)式教學(xué)就是指在教學(xué)過程中，根據(jù)學(xué)生的認(rèn)知規(guī)律和特點(diǎn)，通過創(chuàng)造實(shí)際的或重復(fù)經(jīng)歷的情境和機(jī)會(huì)，呈現(xiàn)或再現(xiàn)、還原教學(xué)內(nèi)容，使學(xué)生在親歷的過程中理解并建構(gòu)知識(shí)、發(fā)展能力、產(chǎn)生情感、生成意義的教學(xué)觀和教學(xué)形式。體驗(yàn)式教學(xué)模式是基于“情景”和“體驗(yàn)”兩個(gè)核心理念，糅合了建構(gòu)主義學(xué)習(xí)理論、主體教育思想、啟發(fā)式教學(xué)等先進(jìn)教學(xué)思想而提出來的教學(xué)模式。該模式主要含有“情境創(chuàng)設(shè)”和“體驗(yàn)思考”兩層意義。因此，我們提倡體驗(yàn)式教學(xué)并不是簡單的主張?jiān)谧觯▽?shí)踐）中獲得新知識(shí)和新能力，而是更關(guān)注對(duì)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和反思，強(qiáng)調(diào)在掌握技能和知識(shí)的過程中不僅能知道、能行動(dòng)，而且要求能從深刻的反思中獲得經(jīng)驗(yàn)的提升，使學(xué)習(xí)者通過反思與體驗(yàn)式過程獲得成長性的發(fā)展。它與傳統(tǒng)的教學(xué)模式相對(duì)應(yīng)，傳統(tǒng)的“填鴨式”式的教學(xué)模式是灌輸式的，而體驗(yàn)式教學(xué)模式體現(xiàn)了“做中學(xué)”與“思考中學(xué)”的結(jié)合，重視學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中的感覺體驗(yàn)、領(lǐng)悟和認(rèn)知。

（二）體驗(yàn)式教學(xué)的特點(diǎn)

1．樂學(xué)。由于體驗(yàn)式教學(xué)設(shè)計(jì)的活動(dòng)節(jié)奏明快，大膽創(chuàng)新，學(xué)習(xí)環(huán)境可以涵蓋音樂、色彩、動(dòng)感以及視覺效果，學(xué)生在體驗(yàn)式教學(xué)的學(xué)習(xí)環(huán)境下，將能極大地激發(fā)學(xué)習(xí)熱情，將被動(dòng)的學(xué)習(xí)過程變成主動(dòng)掌握的過程，是學(xué)習(xí)者真正成為教學(xué)過程的主體，并將之內(nèi)化為主動(dòng)學(xué)習(xí)的好習(xí)慣，進(jìn)而落實(shí)到工作和學(xué)習(xí)中。

2．樂行。在體驗(yàn)式教學(xué)過程中，學(xué)生置身于各種虛擬的或真實(shí)的情景之中，學(xué)生在教學(xué)過程中，通過扮演情景中的角色，從行為和感情上直接參與到教學(xué)活動(dòng)中來，增強(qiáng)實(shí)際運(yùn)作的感性認(rèn)識(shí)和實(shí)際操作能力，并通過自身的體驗(yàn)和親歷提高分析問題、解決問題的能力。

3．樂思。在體驗(yàn)式教學(xué)中，反思是學(xué)習(xí)的關(guān)鍵。學(xué)習(xí)者既可以反思內(nèi)容，也可以反思過程；既可以反思主體（自己或老師的行為），也可以反思客體（學(xué)習(xí)的對(duì)象及其方法）。學(xué)員可以學(xué)會(huì)怎么做、做什么以及為什么。學(xué)習(xí)者對(duì)自己在學(xué)習(xí)過程中親身經(jīng)歷進(jìn)行反思，最后整理、抽象、概括并提煉升華成新的知識(shí)，從而形成自己獨(dú)特的理念和價(jià)值觀。

二、體驗(yàn)式教學(xué)實(shí)例

為了探討體驗(yàn)式教學(xué)，我們?cè)?jīng)在創(chuàng)業(yè)模擬與實(shí)踐、ERP供應(yīng)鏈、ERP財(cái)務(wù)管理等課程教學(xué)中嘗試體驗(yàn)式教學(xué)。在創(chuàng)業(yè)模擬課程與實(shí)踐課程中，按照公司運(yùn)營要求選擇角色，并設(shè)置企業(yè)模擬運(yùn)營環(huán)境，依照數(shù)據(jù)規(guī)則指導(dǎo)操作，根據(jù)經(jīng)營結(jié)果、完成質(zhì)量評(píng)定優(yōu)劣。體現(xiàn)了職場(chǎng)氛圍，增強(qiáng)了學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣，提高了學(xué)習(xí)效果。

2006年，江西財(cái)經(jīng)大學(xué)組建了面向全校經(jīng)管類專業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理與創(chuàng)業(yè)模擬實(shí)驗(yàn)中心，開設(shè)了ERP系列課程與創(chuàng)業(yè)模擬與實(shí)踐課程，在全校范圍內(nèi)連續(xù)幾年組織了ERP沙盤比賽和創(chuàng)業(yè)大賽，在2009年參加第一屆全國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)大賽榮獲總決賽精英獎(jiǎng)，在10年參加的第二屆創(chuàng)業(yè)大賽進(jìn)入全國十五強(qiáng)，獲總決賽三等獎(jiǎng)。目前，我校已將《ERP綜合實(shí)驗(yàn)》課程納入經(jīng)管類專業(yè)的必修課，教學(xué)時(shí)數(shù)為24學(xué)時(shí)，在修完前期ERP相關(guān)模塊課程后進(jìn)入課程學(xué)習(xí)，體驗(yàn)沙盤對(duì)抗，講授ERP軟件綜合運(yùn)用。整個(gè)教學(xué)過程由制定規(guī)則、分配角色、設(shè)置環(huán)境、現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)、成績?cè)u(píng)定五個(gè)環(huán)節(jié)組成。

（一）制定規(guī)則

體驗(yàn)式教學(xué)的目的是通過實(shí)戰(zhàn)演練的方式，體驗(yàn)深?yuàn)W復(fù)雜的職業(yè)技巧。因此，規(guī)則的制定就顯得尤其重要。教師在采用體驗(yàn)式教學(xué)模式進(jìn)行教學(xué)時(shí)，首先要求參與者必須遵循教學(xué)內(nèi)容制定的實(shí)戰(zhàn)演練規(guī)則。比如，要求每個(gè)團(tuán)隊(duì)來自不同的專業(yè)，每個(gè)角色要求相關(guān)專業(yè)的學(xué)生擔(dān)任，ERP用戶權(quán)限必須與崗位和設(shè)計(jì)的工作流程對(duì)應(yīng)等等。為了便于學(xué)生更好地了解規(guī)則，我們?cè)陂_學(xué)初將規(guī)則以背景資料的形式在網(wǎng)上公布，組織學(xué)生認(rèn)真學(xué)習(xí)，并開設(shè)討論區(qū)，由教師對(duì)學(xué)生疑問進(jìn)行解釋。

（二）分配角色

參與課程學(xué)習(xí)的人員按照學(xué)生性別、職務(wù)、專業(yè)和能力均衡的原則，將學(xué)生按每組6―8人分為實(shí)力大體相當(dāng)?shù)膱F(tuán)隊(duì)，每個(gè)團(tuán)隊(duì)就是沙盤對(duì)抗和ERP經(jīng)營中的模擬公司管理團(tuán)隊(duì)，在相同的市場(chǎng)環(huán)境下，參與模擬競(jìng)爭。一般來說，在一個(gè)模擬公司中，可以設(shè)置總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、市場(chǎng)總監(jiān)、銷售總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)、產(chǎn)品總監(jiān)、人力資源總監(jiān)七個(gè)角色，每位團(tuán)隊(duì)成員先根據(jù)自己的興趣愛好和特長選擇1―2個(gè)角色，一定時(shí)間后，再進(jìn)行角色輪換。

（三）設(shè)置環(huán)境

教師在組織教學(xué)時(shí)，要為參與者設(shè)計(jì)一個(gè)特定的體驗(yàn)環(huán)境。體驗(yàn)環(huán)境首先要滿足公平、公正、公開的體驗(yàn)原則，同時(shí)，要能更好地貼近現(xiàn)實(shí)，以獲得更真實(shí)的體驗(yàn)效果。本課程采取的方法是所有企業(yè)都是初創(chuàng)企業(yè)，每個(gè)企業(yè)的初始資金相同，在同一個(gè)市場(chǎng)中，生產(chǎn)同一類產(chǎn)品等等。同時(shí)，為學(xué)生提供模擬操作的各種表格和文字資料，包括企業(yè)運(yùn)營過程記錄表、生產(chǎn)計(jì)劃、采購計(jì)劃、市場(chǎng)預(yù)測(cè)表等等。

（四）現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)

體驗(yàn)式教學(xué)開始后，教師要掌握好體驗(yàn)進(jìn)度，觀察體驗(yàn)效果，及時(shí)進(jìn)行階段性總結(jié)。本課程的沙盤對(duì)抗部分根據(jù)年度任務(wù)清單展開。首先，團(tuán)隊(duì)本著長期利潤最大化的原則，制定、調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略，在市場(chǎng)調(diào)研的基礎(chǔ)上進(jìn)行年度計(jì)劃，編制生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃書；根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃配置內(nèi)部資源，編制資源計(jì)劃，同時(shí)，依據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭規(guī)則和生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃書，制訂營銷方案，進(jìn)行銀行貸款、應(yīng)付賬款貼現(xiàn)、市場(chǎng)開發(fā)、廣告投入、人員招聘，同時(shí)根據(jù)經(jīng)營計(jì)劃，制定產(chǎn)能計(jì)劃，進(jìn)行廠房購置、生產(chǎn)線購置、工人招聘、原料采購、資質(zhì)認(rèn)證、投入生產(chǎn)、產(chǎn)品報(bào)價(jià)；交付訂單、支付各項(xiàng)稅費(fèi)、編制各類報(bào)表等。沙盤對(duì)抗完成后，將沙盤對(duì)抗的模擬企業(yè)運(yùn)營數(shù)據(jù)在ERP中進(jìn)行企業(yè)行為模擬。在匯總完整個(gè)公司期末經(jīng)營業(yè)績之后，教師對(duì)各公司經(jīng)營中的成敗因素進(jìn)行深入剖析，提出指導(dǎo)性的改進(jìn)意見，并針對(duì)本期存在的共性問題，進(jìn)行分析與講解，按照逐層遞進(jìn)的課程安排，指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行重要知識(shí)內(nèi)容的學(xué)習(xí)。

（五）成績?cè)u(píng)定

體驗(yàn)式教學(xué)模式，要求在體驗(yàn)教學(xué)結(jié)束時(shí)，對(duì)教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)過程進(jìn)行總結(jié)。本課程成績?cè)u(píng)定分為團(tuán)隊(duì)經(jīng)營成績和學(xué)生課程成績兩部分。團(tuán)隊(duì)經(jīng)營成績根據(jù)整個(gè)團(tuán)隊(duì)的經(jīng)營情況來判定，判定依據(jù)包括市場(chǎng)情況、財(cái)務(wù)情況、成長情況等幾個(gè)方面，每個(gè)方面根據(jù)企業(yè)運(yùn)營數(shù)據(jù)，經(jīng)過一定的計(jì)算后獲得。學(xué)生課程成績主要是依據(jù)其在團(tuán)隊(duì)的表現(xiàn)及經(jīng)營分析報(bào)告的質(zhì)量。

三、體驗(yàn)式教學(xué)應(yīng)注意的問題

雖然體驗(yàn)式教學(xué)有其不同于傳統(tǒng)的“灌輸式”教學(xué)模式的優(yōu)點(diǎn)，但是，由于體驗(yàn)式教學(xué)的靈活性、創(chuàng)新性，同時(shí)也對(duì)教師提出了更高的要求。在教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)場(chǎng)景、教學(xué)手段上，要求有別于傳統(tǒng)的教學(xué)模式，要求教師有更廣的知識(shí)面。從近幾年的體驗(yàn)式教學(xué)效果看，我們認(rèn)為，需要解決以下幾個(gè)問題：

（一）教學(xué)過程的監(jiān)控。體驗(yàn)式教學(xué)一般有多個(gè)團(tuán)隊(duì)同時(shí)運(yùn)作，要求教師有非常敏感的判斷能力和現(xiàn)場(chǎng)控制能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)教學(xué)過程中的不規(guī)范行為，對(duì)規(guī)則不清楚的部分及時(shí)講解。對(duì)此，在課程開始之前，由任課老師進(jìn)行課程內(nèi)容的體驗(yàn)，比學(xué)生先行一步，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，優(yōu)化教學(xué)。同時(shí)，在課程結(jié)束后，教師對(duì)教學(xué)過程進(jìn)行反思，總結(jié)本輪教學(xué)過程的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)。

（二）課程內(nèi)容的銜接。本門課程總共為24學(xué)時(shí)，雖然ERP基本模塊作為先修課程已提前完成，但是整個(gè)教學(xué)過程仍然緊張。在課程教學(xué)過程中，要考慮到與其他課程內(nèi)容以及不同專業(yè)之間的銜接，在實(shí)驗(yàn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)上必須非常緊湊、高效，這樣，要求本課程由不同專業(yè)的教師參與，同時(shí)要注意課時(shí)分配的問題。

（三）課程環(huán)境的建設(shè)。由于該課程為多個(gè)專業(yè)的必修課，開課時(shí)間集中，所以對(duì)實(shí)驗(yàn)環(huán)境提出了更高的要求，體驗(yàn)式教學(xué)使用的軟件都能在網(wǎng)絡(luò)上運(yùn)行；這樣在任何一臺(tái)連入校園網(wǎng)的計(jì)算機(jī)上都可以參與課程；由于大規(guī)模學(xué)生參與課程學(xué)習(xí)，要求服務(wù)器具有穩(wěn)定性高、計(jì)算能力強(qiáng)，同時(shí)服務(wù)器端軟件有大規(guī)模并發(fā)處理能力，滿足大規(guī)模上課的需要。

（四）教學(xué)師資的配備。由于體驗(yàn)式教學(xué)要求教師不僅懂理論，更要懂實(shí)踐，因此體驗(yàn)式教學(xué)應(yīng)由既懂理論又懂實(shí)踐的雙師型教師承擔(dān)，只有這樣，才能達(dá)到體驗(yàn)式教學(xué)的效果。

四、結(jié)語

體驗(yàn)式教學(xué)通過模擬初創(chuàng)型企業(yè)的經(jīng)營管理實(shí)踐，并通過ERP模擬企業(yè)的行為，讓學(xué)生不出校門就能體驗(yàn)并學(xué)會(huì)不同單位不同部門之間的溝通協(xié)調(diào)，并樹立全局觀念，建立以整體利益為導(dǎo)向的組織，迅速地掌握整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營規(guī)律，養(yǎng)成先計(jì)劃，后實(shí)施的方法。同時(shí)通過經(jīng)營，了解企業(yè)創(chuàng)業(yè)發(fā)展過程的艱辛；通過ERP行為模擬，全局地掌握企業(yè)信息化，不僅是一種崗位技能訓(xùn)練，更是一種創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練，更好地實(shí)現(xiàn)“畢業(yè)即創(chuàng)業(yè)”、“零培訓(xùn)上崗”。

參考文獻(xiàn)：

［1］．發(fā)展教育要以促進(jìn)公平為重點(diǎn)［N］．人民日?qǐng)?bào)，201099．

［2］李世碧．應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)的教學(xué)模式研究［J］．中國經(jīng)貿(mào)導(dǎo)刊，2010（1）．

［3］李玉春，石麗媛．體驗(yàn)式學(xué)習(xí)：高職教學(xué)方式的創(chuàng)新［J］．美中教育評(píng)論，2005（2）．

［4］藍(lán)強(qiáng)．對(duì)體驗(yàn)式教學(xué)的思考［J］．中國教育技術(shù)裝備，2010（9）．

［5］張榮．體驗(yàn)式教學(xué)的創(chuàng)新性與實(shí)施條件［J］．吉林省教育學(xué)院學(xué)報(bào)，2007（11）．

篇4

本文通過簡述商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)多維度核算的總體設(shè)計(jì)思路，闡述了管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中多維度核算分析的現(xiàn)實(shí)意義，進(jìn)而以實(shí)證案例從客戶、產(chǎn)品、條線、機(jī)構(gòu)等多維度說明管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行日常經(jīng)營管理中的應(yīng)用，以期為商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)體系的完善及推廣運(yùn)用提供借鑒和參考。

【關(guān)鍵詞】

管理會(huì)計(jì)；商業(yè)銀行；多維度；核算分析

一、商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)多維度核算分析的總體設(shè)計(jì)

與傳統(tǒng)、平版式的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比，管理會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)來源廣泛，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)及其他相關(guān)信息數(shù)據(jù)，其分析的工具和方法形式多樣化、專業(yè)性，他向管理者呈現(xiàn)展示的是多角度、立體化的分析報(bào)告，目的在于通過數(shù)據(jù)價(jià)值的挖掘服務(wù)于企業(yè)長期價(jià)值最大化的追求。因此，管理會(huì)計(jì)的內(nèi)在價(jià)值得益于其豐富數(shù)據(jù)的魔力，其核心與中樞就是實(shí)現(xiàn)多維度的核算分析和管理研究，通過多個(gè)維度坐標(biāo)、各類核算指標(biāo)的交互組合分析，從多個(gè)視角深入剖析數(shù)據(jù)指標(biāo)的內(nèi)涵并生成特定量化的分析結(jié)果，為最終的管理決策提供技術(shù)支持。從商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)應(yīng)用實(shí)踐而言，其多維度核算分析的總體設(shè)計(jì)思路如下：

（一）維度設(shè)計(jì)與劃分

維度，是指一種視角，是一個(gè)判斷、說明、評(píng)價(jià)和確定一個(gè)事物的不同方位、不同角度、不同層次的概念。由于管理會(huì)計(jì)可以突破商業(yè)銀行總賬會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的細(xì)度局限，以單一賬戶和交易流水為最細(xì)粒度基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，因此在商業(yè)銀行的維度總體設(shè)計(jì)中，通過責(zé)任中心體系的搭建、各類業(yè)務(wù)及收支的劃分、各類成本的細(xì)化和計(jì)量等環(huán)節(jié)，將逐筆交易和賬戶產(chǎn)生的成本和收入按照邏輯聯(lián)系建立起與設(shè)定分析維度的有機(jī)關(guān)聯(lián)，搭建起數(shù)據(jù)自動(dòng)匯總的路徑，從而快速準(zhǔn)確地獲取以機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、客戶、條線、渠道等多維度的全面價(jià)值評(píng)估?；诠芾頃?huì)計(jì)維度設(shè)計(jì)的彈性靈活，當(dāng)市場(chǎng)、職責(zé)以及管理需求發(fā)生改變時(shí)，商業(yè)銀行可以按照最新目標(biāo)維度重建與交易、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，重新劃分收支比例、重設(shè)期間、產(chǎn)品等參數(shù)指標(biāo)，不斷地更新和滿足經(jīng)營管理的需求，以便提供多個(gè)維度的分析報(bào)告，甚至多個(gè)維度交叉組合的拓展研究報(bào)告。

（二）分析指標(biāo)與核算方法

商業(yè)銀行多維度核算分析的目的，在于服務(wù)以價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向的管理目標(biāo)，其分析指標(biāo)的設(shè)計(jì)也由傳統(tǒng)的利潤指標(biāo)衍生到價(jià)值管理的指標(biāo)，如經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）、風(fēng)險(xiǎn)資本回報(bào)率（RAROC）等，進(jìn)行價(jià)值增值、價(jià)值管理的計(jì)量分析，全面衡量商業(yè)銀行真實(shí)的價(jià)值創(chuàng)造能力。采用的核算方法如下：1．全收入=外部利息收入+內(nèi)部利息收入+非利息凈收入+營業(yè)外收入2．全成本=外部利息支出+內(nèi)部利息支出+營業(yè)外支出+營業(yè)費(fèi)用+營業(yè)稅金及附加+資產(chǎn)減值損失+所得稅+資本成本3．經(jīng)濟(jì)增加值=全收入-全成本=凈利潤-資本成本4．風(fēng)險(xiǎn)資本回報(bào)率=凈利潤/經(jīng)濟(jì)資本×100%

（三）多維度核算分析模型設(shè)計(jì)

本文所探究的多維度核算分析模型如圖1所示。信息技術(shù)對(duì)大規(guī)模業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)高效的處理，以單一賬戶、逐筆交易流水為最細(xì)粒度基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，采取自下而上的分析模型，由核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、資金轉(zhuǎn)移定價(jià)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、成本分?jǐn)傁到y(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)損失計(jì)量系統(tǒng)以及經(jīng)濟(jì)資本計(jì)量系統(tǒng)等數(shù)據(jù)源中獲取各維度的屬性值，然后借助收入和成本要素等劃分方法，計(jì)量出各報(bào)告維度的利息收支、內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移收支、中間業(yè)務(wù)收支、營業(yè)外收支、稅金支出、營業(yè)費(fèi)用、減值損失、經(jīng)濟(jì)資本成本等，從單一賬戶匯總到單一客戶，再從單一客戶按產(chǎn)品、條線和行業(yè)等劃分進(jìn)行匯總歸集，由此形成多維度組合的核算分析模型。

二、商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)多維度核算分析應(yīng)用的現(xiàn)實(shí)意義

管理會(huì)計(jì)是技術(shù)和方法，也是信息系統(tǒng)，更是管理理念。他是對(duì)傳統(tǒng)商業(yè)銀行單維度管理局限的顛覆和創(chuàng)新，全流程植入以價(jià)值管理和價(jià)值創(chuàng)造為核心的先進(jìn)理念，在全面有效整合資產(chǎn)負(fù)債管理、利率定價(jià)管理、財(cái)務(wù)管理、信貸管理、風(fēng)險(xiǎn)管理和資本管理等眾多管理工具和信息的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品、條線、客戶等多維度的核算和分析，引領(lǐng)商業(yè)銀行步入精細(xì)化管理之門，為商業(yè)銀行長期管理價(jià)值的實(shí)現(xiàn)發(fā)揮決策和參謀作用。

（一）有利于提高商業(yè)銀行資源配置的精準(zhǔn)度

以持續(xù)價(jià)值增長為核心是商業(yè)銀行資源配置的最高原則，也是資源配置最終成效的價(jià)值體現(xiàn)。受制于管理理念和信息技術(shù)等因素限制，在缺乏先進(jìn)的管理會(huì)計(jì)工具情況下，商業(yè)銀行對(duì)信貸、資本和費(fèi)用等稀缺資源的配置往往采用簡單的大一統(tǒng)方法，以單一機(jī)構(gòu)維度進(jìn)行簡單切割和劃分，造成資源分配的粗糙和模糊，難以發(fā)揮配置成效。借助管理會(huì)計(jì)，商業(yè)銀行可以通過對(duì)機(jī)構(gòu)、條線、產(chǎn)品、客戶等經(jīng)營單元開展多維度的盈利分析和量化衡量，從利潤收入來源的多渠道路徑按照價(jià)值回報(bào)水平和戰(zhàn)略規(guī)劃方向進(jìn)行差異化分配，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的資源配置模式，不斷提升資源的投入產(chǎn)出效率。

（二）有利于提高商業(yè)銀行績效考核的科學(xué)性

商業(yè)銀行是以追求持續(xù)健康的價(jià)值增長作為經(jīng)營管理的主要目標(biāo)，引導(dǎo)“價(jià)值增長”自然成為銀行績效管理的核心內(nèi)容。在管理會(huì)計(jì)運(yùn)用之前，銀行在績效目標(biāo)設(shè)定、績效評(píng)價(jià)以及績效提升等環(huán)節(jié)管理，常常難以兼顧個(gè)人和經(jīng)營單元等考核主體與銀行整體目標(biāo)間的一致協(xié)調(diào)，不能充分發(fā)揮經(jīng)營單位和員工的工作主動(dòng)性，導(dǎo)致績效獎(jiǎng)懲機(jī)制的失效。借助管理會(huì)計(jì)工具，商業(yè)銀行可以通過多維度的成本核算和盈利分析，精確衡量每個(gè)機(jī)構(gòu)、部門、條線、客戶經(jīng)理的價(jià)值貢獻(xiàn)能力，并在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建以“價(jià)值創(chuàng)造”為核心的績效管理體系，對(duì)各經(jīng)營單元和個(gè)人進(jìn)行較為客觀公正的績效評(píng)價(jià)，引發(fā)他們圍繞提升銀行價(jià)值的目標(biāo)來開展經(jīng)營活動(dòng)，充分發(fā)揮管理會(huì)計(jì)在銀行績效考核體系中的科學(xué)性和激勵(lì)性。

（三）有利于提高商業(yè)銀行成本控制的強(qiáng)化力

商業(yè)銀行日益激烈的價(jià)格戰(zhàn)背后實(shí)質(zhì)就是成本的競(jìng)爭，強(qiáng)化成本控制、保持成本優(yōu)勢(shì)成為銀行成本管理首要追求的目標(biāo)。在商業(yè)銀行傳統(tǒng)的成本管理模式下，相對(duì)注重以塊為主的總量控制，側(cè)重事后核算和反映，對(duì)具體項(xiàng)目難以量化評(píng)估和事前決策。運(yùn)用管理會(huì)計(jì)的成本習(xí)性、預(yù)算管理等定量分析工具，通過建立責(zé)任中心體系、借助成本分?jǐn)偸侄?，商業(yè)銀行可以將成本管理視角由單一機(jī)構(gòu)維度擴(kuò)展到業(yè)務(wù)條線、客戶、產(chǎn)品、渠道等多個(gè)維度，構(gòu)建基于前、中、后臺(tái)的成本投入制衡機(jī)制，形成完善的成本開支控制模式，有利于商業(yè)銀行深挖成本管理潛力，保持成本領(lǐng)先的競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)。

（四）有利于提高商業(yè)銀行客戶營銷的針對(duì)性

伴隨商業(yè)銀行市場(chǎng)細(xì)分戰(zhàn)略的定位和推出，客戶營銷理念也隨之推陳出新，差異化營銷、精準(zhǔn)營銷等現(xiàn)代營銷理念已得到業(yè)界的廣泛認(rèn)同，但實(shí)踐中由于缺乏科學(xué)量化管理工具的支持導(dǎo)致難以有效實(shí)施，客戶經(jīng)理僅憑經(jīng)驗(yàn)感受來選擇客戶和推銷產(chǎn)品，營銷效果不盡如人意。借助管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)客戶信息的有效整合，尤其是對(duì)客戶價(jià)值的綜合衡量，客戶經(jīng)理可以更加全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地了解不同客戶對(duì)銀行的價(jià)值貢獻(xiàn)度，更好地定位目標(biāo)市場(chǎng)與目標(biāo)客戶。同時(shí)，客戶經(jīng)理還可動(dòng)態(tài)跟蹤客戶貢獻(xiàn)情況的變化，深入挖掘潛在盈利銷售機(jī)會(huì)，從而采取針對(duì)性的營銷方案，根據(jù)不同客戶的業(yè)務(wù)偏好提出差異化的營銷策略，提高客戶對(duì)銀行的忠誠度，提升客戶對(duì)銀行的綜合價(jià)值貢獻(xiàn)能力。

三、商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)多維度核算分析應(yīng)用

作為一門為“管理”服務(wù)的“會(huì)計(jì)”，管理會(huì)計(jì)不能僅停留在理論層面，而是要應(yīng)用于管理實(shí)踐中。只有在商業(yè)銀行日常經(jīng)營管理活動(dòng)中充分發(fā)揮決策和參謀的作用，管理會(huì)計(jì)才能真正創(chuàng)造管理價(jià)值。為使大家更加清楚準(zhǔn)確地了解管理會(huì)計(jì)在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的深入應(yīng)用，全面充分地展示管理會(huì)計(jì)在優(yōu)化資源配置、健全績效考核、強(qiáng)化成本控制以及客戶差異營銷等方面的決策支持作用，筆者選取客戶、產(chǎn)品、條線、機(jī)構(gòu)以及其他維度的應(yīng)用案例，分別向大家加以介紹和展示。

（一）客戶維度核算應(yīng)用

商業(yè)銀行利潤最終來源于客戶，要提高盈利能力，就需以客戶為中心，深挖客戶內(nèi)在價(jià)值，增強(qiáng)對(duì)客戶的營銷服務(wù)能力。借助管理會(huì)計(jì)，首先可以準(zhǔn)確實(shí)現(xiàn)對(duì)單一客戶的EVA和RORAC等綜合盈利貢獻(xiàn)指標(biāo)的量化評(píng)價(jià)，并以此為基礎(chǔ)，透過對(duì)EVA和ROR-AC兩個(gè)角度的組合分析，來細(xì)分不同等級(jí)的客戶層級(jí)，識(shí)別和挖掘優(yōu)質(zhì)客戶群體；其次透過數(shù)據(jù)分析從交易粒度著手，如產(chǎn)品滲透性、業(yè)務(wù)偏好等，掌握不同客戶的行為特征，為選擇客戶和制定有針對(duì)性的營銷方案提供參考依據(jù)；最后，通過客戶維度數(shù)據(jù)整合，以客戶價(jià)值分析為切入點(diǎn)，建立起支持效益導(dǎo)向的客戶經(jīng)理考核機(jī)制，引導(dǎo)客戶經(jīng)理關(guān)注客戶價(jià)值的評(píng)估，促進(jìn)客戶經(jīng)理的績效目標(biāo)與銀行整體利益相一致。傳統(tǒng)模式下，銀行對(duì)客戶經(jīng)理的考核大多采用業(yè)務(wù)指標(biāo)，如存貸款量、基金交易量、開戶開卡量等指標(biāo)，導(dǎo)致客戶經(jīng)理只關(guān)注客戶的業(yè)務(wù)量而忽視客戶的實(shí)際價(jià)值貢獻(xiàn)，甚至為完成任務(wù)指標(biāo)站在客戶立場(chǎng)來壓低貸款定價(jià)或投機(jī)取巧制造虛假業(yè)務(wù)交易，造成銀行實(shí)際收益受損。借助管理會(huì)計(jì)客戶維度盈利分析，商業(yè)銀行可完善對(duì)客戶經(jīng)理的績效考核體系，以EVA作為主要權(quán)重考核指標(biāo)，同時(shí)兼顧規(guī)模、產(chǎn)品等業(yè)務(wù)指標(biāo)，形成對(duì)客戶經(jīng)理業(yè)績的全面有效衡量，引導(dǎo)客戶經(jīng)理注重對(duì)客戶價(jià)值的分析和挖掘，增強(qiáng)客戶經(jīng)理對(duì)價(jià)格變動(dòng)的敏感性，提高客戶經(jīng)理營銷主動(dòng)性和目標(biāo)性。

（二）產(chǎn)品維度核算應(yīng)用

產(chǎn)品是銀行聯(lián)系客戶的紐帶，也是銀行實(shí)現(xiàn)收益的載體。產(chǎn)品管理的核心是圍繞客戶需求，在平衡投入與產(chǎn)出的基礎(chǔ)上，通過產(chǎn)品的開發(fā)、營銷與維護(hù)，獲得客戶服務(wù)需求的滿意以及銀行價(jià)值的增長。借助管理會(huì)計(jì)分析工具，商業(yè)銀行產(chǎn)品維度的核算應(yīng)用，主要通過精確衡量產(chǎn)品的投入成本和盈利能力，圍繞產(chǎn)品盈利性和價(jià)值創(chuàng)造性，實(shí)施差異化風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)、資源優(yōu)化配置以及支持產(chǎn)品創(chuàng)新等管理功能，由此構(gòu)成完善的產(chǎn)品管理體系。產(chǎn)品維度核算應(yīng)用時(shí)，首先要對(duì)產(chǎn)品清單進(jìn)行明確的劃分界定，保持每一產(chǎn)品維度的獨(dú)立核算，具體產(chǎn)品分類根據(jù)各家銀行實(shí)際運(yùn)營情況進(jìn)行定義分類，并通過設(shè)計(jì)產(chǎn)品明細(xì)組合將其衍生擴(kuò)展至條線、行業(yè)和渠道等維度應(yīng)用；其次，通過產(chǎn)品維度盈利核算應(yīng)用，商業(yè)銀行可以精準(zhǔn)計(jì)量各產(chǎn)品所創(chuàng)造的EVA和RAROC以及投入的資金成本、運(yùn)營成本、風(fēng)險(xiǎn)成本、資本成本等支出情況，根據(jù)各產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)水平實(shí)施差異化定價(jià)，提升產(chǎn)品的定價(jià)能力和市場(chǎng)競(jìng)爭力；然后，銀行定期地對(duì)各類產(chǎn)品收益情況進(jìn)行評(píng)估和分析，比較各類產(chǎn)品的RAROC指標(biāo)，真實(shí)衡量各類產(chǎn)品滲濾風(fēng)險(xiǎn)后的價(jià)值回饋，從而采取針對(duì)性的資源配置策略，將資源集中配置到效率更高、收益更好的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品和戰(zhàn)略業(yè)務(wù)上，以有限的資源創(chuàng)造更大的價(jià)值；最后，借助產(chǎn)品盈利分析，商業(yè)銀行可以更好地構(gòu)建產(chǎn)品評(píng)估體系，通過產(chǎn)品投放的事前規(guī)劃，分析和預(yù)測(cè)產(chǎn)品的盈虧平衡，合理地規(guī)劃業(yè)務(wù)前景和發(fā)展目標(biāo)，指導(dǎo)產(chǎn)品開發(fā)、營銷和維護(hù)，從而優(yōu)化銀行產(chǎn)品管理，支持產(chǎn)品創(chuàng)新升級(jí)。舉例說明對(duì)產(chǎn)品資源的優(yōu)化配置：因零售業(yè)務(wù)近年來收益情況一直不佳，某銀行2015年度將零售業(yè)務(wù)列入重點(diǎn)發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃內(nèi)。根據(jù)全行年度財(cái)務(wù)目標(biāo)統(tǒng)籌測(cè)算，決定配置零售業(yè)務(wù)本年度新增50億元的信貸資源，要求零售資產(chǎn)業(yè)務(wù)凈利潤增幅達(dá)到10%，整體風(fēng)險(xiǎn)資本回報(bào)水平提升2個(gè)百分點(diǎn)。圍繞盈利目標(biāo)，借助管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)該行零售業(yè)務(wù)分類產(chǎn)品的盈利情況進(jìn)行研究，分析表明要實(shí)現(xiàn)預(yù)期盈利提升目標(biāo)，必須將有限的信貸資源大幅投放至“個(gè)人經(jīng)營貸款”、“汽車消費(fèi)貸款”等高回報(bào)產(chǎn)品上，并嚴(yán)格控制回報(bào)水平較低的“住房按揭貸款”等產(chǎn)品的低效投放。

（三）條線維度核算應(yīng)用

條線是商業(yè)銀行按照業(yè)務(wù)分類進(jìn)行切分管理的結(jié)果，也是銀行進(jìn)行分部管理的主要依據(jù)。條線管理的核心是圍繞價(jià)值增長，遵循“責(zé)、權(quán)、利”相匹配的責(zé)任會(huì)計(jì)理念，實(shí)施差異化的資源配置，提升業(yè)務(wù)條線的價(jià)值創(chuàng)造能力。借助管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)，商業(yè)銀行可以突破傳統(tǒng)業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)方式的制約，通過分析和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)資本回報(bào)率等因素，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)條線經(jīng)營業(yè)績的客觀評(píng)判，充分挖掘業(yè)務(wù)條線盈利提升的潛力，為經(jīng)營產(chǎn)品、管理客戶的條線部門提供有效的管理支持。條線維度核算應(yīng)用時(shí)，首先要將系統(tǒng)內(nèi)客戶和產(chǎn)品維度的核算分析進(jìn)行設(shè)計(jì)組合，按照邏輯聯(lián)系建立起有機(jī)關(guān)聯(lián)，并將其衍生擴(kuò)展至條線、行業(yè)和渠道等多維度應(yīng)用；其次通過條線維度核算應(yīng)用，商業(yè)銀行可以精準(zhǔn)計(jì)量業(yè)務(wù)條線的各項(xiàng)收入和成本，實(shí)現(xiàn)各條線完整的“全收入、全成本”盈利分析，為上市銀行公開披露業(yè)務(wù)分部報(bào)告提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；最后，借助業(yè)務(wù)條線盈利分析數(shù)據(jù)，商業(yè)銀行可以突破傳統(tǒng)機(jī)構(gòu)績效考核維度，拓展延伸到業(yè)務(wù)條線考核維度，并引入EVA和RAROC等價(jià)值管理指標(biāo)，提升條線考核的深度。此外，商業(yè)銀行還可將自身?xiàng)l線業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與同業(yè)發(fā)展情況進(jìn)行對(duì)比分析，尋找與優(yōu)秀同業(yè)的差距，探尋與同業(yè)存在差距的背后動(dòng)因，為管理決策提供量化依據(jù)。對(duì)比說明上市銀行業(yè)務(wù)分部報(bào)告披露基礎(chǔ)：上市銀行在未引入管理會(huì)計(jì)工具之前，由于無法準(zhǔn)確獲取各業(yè)務(wù)條線分部損益數(shù)據(jù)，只能按照財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)科目的分類大致劃分、甚至是以估算的方式對(duì)業(yè)務(wù)分部的盈利狀況進(jìn)行披露，難以保證報(bào)告披露的真實(shí)性和準(zhǔn)確度。而引入管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)作為業(yè)務(wù)分部報(bào)告編制的基礎(chǔ)，利用基于價(jià)值會(huì)計(jì)的管理工具，可以克服信息失真、偏差大等問題，確保公開披露報(bào)告的準(zhǔn)確度和置信度。

（四）機(jī)構(gòu)維度核算應(yīng)用

管理會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)維度核算應(yīng)用，不僅包含與銀行組織架構(gòu)相匹配的實(shí)體分支機(jī)構(gòu)和營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，而且還能打破地域局限，根據(jù)銀行營銷資源的整合、專業(yè)化分工設(shè)置而自定義生成各類虛擬機(jī)構(gòu)，如各類獨(dú)立的營銷團(tuán)隊(duì)、專業(yè)機(jī)構(gòu)等，故其內(nèi)涵范圍更為寬泛，方式更為靈活和富有彈性，有效地克服了傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的不足，為經(jīng)營管理決策提供更為豐富和全面的數(shù)據(jù)支持。機(jī)構(gòu)維度的核算應(yīng)用，一方面能準(zhǔn)確計(jì)量各級(jí)機(jī)構(gòu)的真實(shí)盈利情況，分析盈虧成因，并據(jù)此按照成本效益理念投放資源配置、合理安排經(jīng)營計(jì)劃，為各類機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營提供指導(dǎo)；另一方面能滿足對(duì)基于特殊需求的虛擬機(jī)構(gòu)的考評(píng)，對(duì)其業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立核算并納入管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)的統(tǒng)一平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)更為精細(xì)化和目標(biāo)性的業(yè)務(wù)劃分和考核，從而更好地引導(dǎo)虛擬機(jī)構(gòu)精算賬、重收益，不斷提升盈利能力。

（五）渠道維度核算應(yīng)用

渠道是商業(yè)銀行挖掘客戶資源、維護(hù)客戶關(guān)系、進(jìn)行市場(chǎng)營銷的重要載體，也是商業(yè)銀行提供金融產(chǎn)品和服務(wù)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營收入和利潤的重要場(chǎng)所，渠道的重要性不言而喻。借助管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)平臺(tái)，商業(yè)銀行可以對(duì)各種渠道的成本收益、交易數(shù)據(jù)等信息進(jìn)行精細(xì)化核算，平衡投入產(chǎn)出協(xié)調(diào)機(jī)制，針對(duì)不同渠道的運(yùn)營效率，提出渠道布局合理建議，支持渠道建設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)展。此外，利用系統(tǒng)平臺(tái)分析數(shù)據(jù)，商業(yè)銀行可以獲得客戶對(duì)各類渠道的使用情況和交易成本數(shù)據(jù)等，著手開展客戶行為取向和偏好的分析，進(jìn)而根據(jù)不同客戶的行為特征制定差異化的渠道營銷策略，提升整體營銷服務(wù)水平。

四、啟示與建議

基于價(jià)值理論，商業(yè)銀行借助管理會(huì)計(jì)工具和手段實(shí)現(xiàn)了對(duì)機(jī)構(gòu)、條線、產(chǎn)品、客戶及渠道等多維度、全要素的價(jià)值衡量，評(píng)價(jià)結(jié)果表現(xiàn)為利息收支、內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移收支、中間業(yè)務(wù)收支、營業(yè)外收支、稅金支出、營業(yè)費(fèi)用、減值損失、經(jīng)濟(jì)資本成本等多維度的準(zhǔn)確計(jì)算，由此形成立體、交叉、自下而上的多維度報(bào)告體系。按照價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值分享的邏輯聯(lián)系，管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)拓展了機(jī)構(gòu)、部門、客戶、產(chǎn)品、條線等多維度核算路徑，在空間上延伸了分析研究的視野，各維度彼此之間主動(dòng)對(duì)接、架設(shè)起聯(lián)接的橋梁，如按照產(chǎn)品與部門的職能關(guān)聯(lián)，通過產(chǎn)品的核算分析便可獲得部門的價(jià)值貢獻(xiàn)；再如按照客戶經(jīng)理與客戶的管理關(guān)系，通過客戶的核算分析又可獲得客戶經(jīng)理的績效評(píng)價(jià)。因此，商業(yè)銀行一旦理順各維度之間邏輯關(guān)系，就可以帶來核算分析的傳導(dǎo)和評(píng)價(jià)結(jié)果的共享，發(fā)揮出事半功倍的效果。

作者：吳飛虹 呂榮福 單位：中國銀行鎮(zhèn)江分行財(cái)務(wù)管理部

主要參考文獻(xiàn)：

[1]曹國強(qiáng).商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù).中信出版社.

篇5

一、 總則

1、 依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制定本制度;

2、 為規(guī)范公司日常財(cái)務(wù)行為，發(fā)揮財(cái)務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，便于公司各部門及員工對(duì)公司財(cái)務(wù)部工作進(jìn)行有效地監(jiān)督，同時(shí)進(jìn)一步完善公司財(cái)務(wù)管理制度，維護(hù)公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度;

財(cái)務(wù)管理細(xì)則

一、總原則

1、 公司財(cái)務(wù)實(shí)行計(jì)劃為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計(jì)劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理;屬計(jì)劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

2、 嚴(yán)格執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等部門的檢查、監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)資料合法、真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

二 、財(cái)務(wù)工作崗位職責(zé)

(一)財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、 對(duì)崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時(shí)負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財(cái)會(huì)人員。

2、 貫徹國家財(cái)稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財(cái)務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財(cái)務(wù)核算制度同時(shí)負(fù)責(zé)對(duì)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和考核。

3、 進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

4、 其他相關(guān)工作。

(二)財(cái)務(wù)主管職責(zé)

1、 負(fù)責(zé)管理公司的日常財(cái)務(wù)工作。

2、 負(fù)責(zé)對(duì)本部門內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、 負(fù)責(zé)對(duì)本部門財(cái)務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

4、 負(fù)責(zé)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度的制定，推行會(huì)計(jì)電算化管理方式等。

5、 嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司各項(xiàng)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

6、 參與公司各項(xiàng)資本經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、核算、分析決策和管理，做好對(duì)本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7、 組織指導(dǎo)編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制、分析及考核。

10、 負(fù)責(zé)監(jiān)管財(cái)務(wù)歷史資料、文件、憑證、報(bào)表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報(bào)請(qǐng)銷毀。

11、 參與價(jià)格及工資、獎(jiǎng)金、福利政策的制定。

12、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

(三)會(huì)計(jì)職責(zé)

1、 按照國家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報(bào)賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時(shí);

2、 發(fā)票開具和審核，各項(xiàng)業(yè)務(wù)款項(xiàng)發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報(bào)表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計(jì)報(bào)表的填報(bào);

3、 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的核算，財(cái)務(wù)制度的監(jiān)督，會(huì)計(jì)檔案的保存和管理工作;

4、 完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

(四)出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊(cè)，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

3、對(duì)每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時(shí)核對(duì)，保證帳實(shí)相符。

三、現(xiàn)金管理制度

1、 所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。

2、 建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對(duì)庫存。作到日清月結(jié)，帳實(shí)相符。

3、 庫存現(xiàn)金超過3000元時(shí)必須存入銀行。

4、 出納收取現(xiàn)金時(shí)，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。

5、 任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報(bào)批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報(bào)銷(詳見差旅費(fèi)報(bào)銷規(guī)定)。

6、 收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報(bào)銷。

四、支票管理

1、 支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。

2、 建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額;每工作日結(jié)束后。

3、 出納收取支票時(shí)，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、

會(huì)計(jì)各留存一聯(lián)。

4、 支票的使用必須填寫支票領(lǐng)用單 ，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、 財(cái)務(wù)主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計(jì)劃外部分)簽字后出納方可開出。

5、 所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財(cái)務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。

六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

1、 出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制出納報(bào)告表，并對(duì)由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會(huì)計(jì)或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進(jìn)行定期對(duì)帳盤查，其他時(shí)間進(jìn)行抽查。

2、 出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對(duì)帳單的余額進(jìn)行核對(duì)，對(duì)未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)由會(huì)計(jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行檢查核對(duì)。

3、 其它依據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)制度及法規(guī)執(zhí)行。

支出審批制度

一、目的

1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。

2、防止因私占用公司財(cái)產(chǎn)。

二、適用原則

(一)使用商業(yè)單位制，經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)政預(yù)算內(nèi)，授權(quán)行使終審權(quán)。(經(jīng)理/部門負(fù)責(zé)人對(duì)該單位之營業(yè)指標(biāo)負(fù)全責(zé))。

(二)部門經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限，以文字性形式，授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。

(三)授權(quán)方式可分為兩類：

三、審批程序

1、計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷：

經(jīng)手人、證明人(持原始憑證)、 分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、財(cái)務(wù)部

2、超計(jì)劃報(bào)銷：

經(jīng)手人、證明人(持原始憑證和超支報(bào)告)、 分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、財(cái)務(wù)

四、計(jì)劃審批內(nèi)容

1、 購買日常辦公用品、計(jì)算機(jī)的外設(shè)配件和耗材之支出計(jì)劃，由運(yùn)營中心收齊匯總，報(bào)公司總經(jīng)理審批。原則上由運(yùn)營管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進(jìn)入各部門的費(fèi)用。每月底由運(yùn)營管理中心向財(cái)務(wù)部提供有關(guān)方面的明細(xì)表(經(jīng)各部門簽字確認(rèn))。

2、 固定資產(chǎn)與辦公家具(包括機(jī)房與OA設(shè)備)：其購買由各部門報(bào)申請(qǐng)計(jì)劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，公司技術(shù)部、運(yùn)營管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準(zhǔn)后，對(duì)協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報(bào)告，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購入必須報(bào)總經(jīng)理審批。

3、 參展/會(huì)費(fèi)：由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請(qǐng)函與蓋章完全的參展申請(qǐng)表復(fù)印件，由部門經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部審核付款。本地展會(huì)原則上不得支付會(huì)務(wù)費(fèi);外地展會(huì)如在參展費(fèi)中包含會(huì)務(wù)費(fèi)用的，必須注明人數(shù)與明細(xì)并履行上述審批手續(xù)。凡批準(zhǔn)住會(huì)，予以報(bào)銷往返車票與會(huì)務(wù)費(fèi);不住會(huì)的，報(bào)銷車票與差旅補(bǔ)助。

3、 凡是參加境外展覽會(huì)，必須至少提前一個(gè)月向公司總經(jīng)理提交專項(xiàng)申請(qǐng)報(bào)告，注明參展必要性、參展人數(shù)、費(fèi)用預(yù)算等。經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

4、 差旅費(fèi)：各部門根據(jù)工作需要，制定出差計(jì)劃，應(yīng)注明出差地點(diǎn)、事由、時(shí)間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財(cái)務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報(bào)告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請(qǐng)示總經(jīng)理經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行)。

5、 工資、獎(jiǎng)金的支出：由公司人事部核準(zhǔn)每月考勤，財(cái)務(wù)部編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認(rèn)，并報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后財(cái)務(wù)發(fā)放。

6、 業(yè)務(wù)費(fèi)用：業(yè)務(wù)費(fèi)用包括業(yè)務(wù)交通費(fèi)(含油費(fèi)、保養(yǎng)費(fèi)、過路費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi))、快遞費(fèi)、禮品費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的計(jì)劃內(nèi)業(yè)務(wù)費(fèi)用由部門經(jīng)理審批;計(jì)劃外業(yè)務(wù)費(fèi)用報(bào)公司總經(jīng)理審批。

報(bào)銷審核制度

一、原則

1、嚴(yán)格財(cái)務(wù)收支審批制度，公司發(fā)生的各項(xiàng)開支都必須由經(jīng)手人填寫費(fèi)用報(bào)銷單，注明支出事由、項(xiàng)目、發(fā)票張數(shù)、報(bào)銷金額、和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財(cái)務(wù)經(jīng)理審核(按照有關(guān)規(guī)定辦理)、分計(jì)劃內(nèi)和計(jì)劃外相關(guān)程序?qū)徟?，出納方可付款。

2、加強(qiáng)報(bào)銷管理，當(dāng)月帳，當(dāng)月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。

3、為了分清責(zé)任，進(jìn)行部門核算，不同人員支出的業(yè)務(wù)費(fèi)用不得混淆在一張報(bào)銷單上。

二、支出相關(guān)部門審核

對(duì)所有報(bào)銷內(nèi)容，相關(guān)部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進(jìn)行審核。

三、財(cái)務(wù)部門審核

財(cái)務(wù)部門對(duì)所有報(bào)銷票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財(cái)務(wù)制度對(duì)其合法性進(jìn)行審核。

四、審核權(quán)限

同審批權(quán)限。

五、費(fèi)用報(bào)銷及借款時(shí)間一覽

項(xiàng) 目 周一 周二 周三 周四 周五

款項(xiàng)借支 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00

15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00

費(fèi)用報(bào)銷 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00

對(duì)外結(jié)帳 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00

六、報(bào)銷手續(xù)

嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，款項(xiàng)支出時(shí)填寫支出憑單并將發(fā)票(所有票據(jù)須開明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字)交給財(cái)務(wù)。由客戶或分公司報(bào)銷的要向財(cái)務(wù)注明并留復(fù)印件，原件給客戶。 計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷必須提供的原始憑證：

1、 版面費(fèi)、廣告費(fèi)：由部門憑發(fā)票填寫費(fèi)用(成本)報(bào)銷單，財(cái)務(wù)部對(duì)票具進(jìn)行核實(shí)(附上媒體刊登的詳細(xì)清單)，核對(duì)無誤后付款。

2、 印刷費(fèi)(出片費(fèi))：部門憑發(fā)票，附印刷品結(jié)算單，進(jìn)行核實(shí)無誤后，填寫費(fèi)用(成本)報(bào)銷單，財(cái)務(wù)審核無誤后付款。

3、 辦公用品、低值易耗品：由運(yùn)營管理中心統(tǒng)一購買的，運(yùn)營管理中心保管人員根據(jù)發(fā)票同實(shí)物核對(duì)無誤后，

填寫驗(yàn)收單后(低值易耗品還需有出庫單)，憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單及分?jǐn)偯骷?xì))填寫費(fèi)用報(bào)銷單。各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費(fèi)用報(bào)銷單經(jīng)相應(yīng)級(jí)別的領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)銷。

4、 機(jī)房與OA設(shè)備：技術(shù)部保管人員根據(jù)發(fā)票同實(shí)物核對(duì)無誤后填寫驗(yàn)收單和出庫單。憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單)填寫費(fèi)用報(bào)銷單。

5、 資料費(fèi)：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發(fā)票拿到資料管理部門(運(yùn)營管理中心)進(jìn)行登記驗(yàn)收，并在書、資料上蓋章、編號(hào)。經(jīng)手人憑發(fā)票(附上驗(yàn)收單)填寫費(fèi)用報(bào)銷單。

6、 差旅費(fèi)：于返回3天內(nèi)必須報(bào)銷，由部門經(jīng)理審核票據(jù)的合理性并在報(bào)銷單上隨同差旅者簽字認(rèn)證，后至財(cái)務(wù)核銷借款。各單位經(jīng)理報(bào)差旅費(fèi)憑報(bào)銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財(cái)務(wù)核銷借款。對(duì)3天內(nèi)無故不及時(shí)報(bào)銷的，財(cái)務(wù)部應(yīng)催辦一次，仍不辦理者，財(cái)務(wù)部有責(zé)任從其當(dāng)月工資和獎(jiǎng)金中扣除。試用人員出差借款須由經(jīng)理擔(dān)保，視同經(jīng)理借款。

7、 業(yè)務(wù)費(fèi)用：所有業(yè)務(wù)費(fèi)用票據(jù)須開明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字。各單位應(yīng)本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務(wù)費(fèi)用，任何人不得用于除業(yè)務(wù)需要以外的個(gè)人消費(fèi)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)須有兩人以上簽字并注明時(shí)間及招待客戶名稱;加班用餐費(fèi)須有全體用餐人簽字;交通費(fèi)須注明起始、地點(diǎn)及原因;禮品費(fèi)須注明所送人名及禮品名稱、數(shù)量;快遞費(fèi)單據(jù)上請(qǐng)注明客戶名稱。所有費(fèi)用均計(jì)入部門成本。未按規(guī)定填寫說明或簽字的，財(cái)務(wù)人員應(yīng)將報(bào)銷憑證退回并說明原因。

8、 超計(jì)劃報(bào)銷手續(xù)必須有審批報(bào)告，其它同計(jì)劃內(nèi)報(bào)銷手續(xù)一樣。

差旅費(fèi)報(bào)銷管理規(guī)定

為保證公司差旅費(fèi)的合理使用，規(guī)范差旅費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)，特制定此規(guī)定，具體如下：

1、 出差人員是指經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)離開本市一天以上進(jìn)行各項(xiàng)公務(wù)活動(dòng)的員工。

2、 出差人員出差需持有經(jīng)部門經(jīng)理、運(yùn)營中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請(qǐng)表》。申請(qǐng)表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時(shí)間、出差地點(diǎn)、出差事由、 出差來回乘坐交通工具、預(yù)計(jì)差旅費(fèi)金額，報(bào)總經(jīng)理審批，憑申請(qǐng)單辦理借款和報(bào)銷手續(xù)后將申請(qǐng)單交運(yùn)營管理中心存檔。

3) 報(bào)批手續(xù)：

一般人員出差，在特殊情況下需乘飛機(jī)，必須有總經(jīng)理審批同意，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。

1、 工出差到外地，可預(yù)借一定金額的差旅費(fèi)。出差回來后憑單據(jù)在三日內(nèi)報(bào)銷，逾期不報(bào)銷者，將從工資中扣除所借款項(xiàng)。

2、 出差人員的住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)實(shí)行定額包干(詳見后附差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn))，由出差人員調(diào)劑使用，節(jié)余歸己、超支不補(bǔ)。

3、 出差乘坐火車，一般以硬臥為標(biāo)準(zhǔn)，如買不到硬臥票，按硬座票價(jià)的60% 予以補(bǔ)助。

6、 出差期間的交際應(yīng)酬費(fèi)，須事先請(qǐng)示總經(jīng)理特批。

7、 往返機(jī)場(chǎng)、車站的市內(nèi)交通費(fèi)準(zhǔn)予單獨(dú)憑車票報(bào)銷(不含出租車費(fèi)用)。

8、 出差參加展示會(huì)的運(yùn)雜費(fèi)、門票等準(zhǔn)予單獨(dú)憑票報(bào)銷;對(duì)于到外地參加會(huì)議、展覽、及其他活動(dòng)的人員食宿及其他費(fèi)用由對(duì)方負(fù)擔(dān)的，不得在公司報(bào)銷路費(fèi)并領(lǐng)取補(bǔ)助.

10、 出差或外出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、參加會(huì)議等，由集體統(tǒng)一安排食宿的，按其統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷，不享受任何補(bǔ)助。

11、 出差補(bǔ)助天數(shù)的計(jì)算方法：

1) 出發(fā)日補(bǔ)助計(jì)算：以有效報(bào)銷車票或飛機(jī)票的準(zhǔn)確開車或起飛時(shí)間為準(zhǔn)：上午12：00前出發(fā)的可享受全天補(bǔ)助;12：00后出發(fā)的，當(dāng)日不能到達(dá)目的地的，可享受半天補(bǔ)助;12：00后出發(fā)的，當(dāng)天到達(dá)目的地的并住宿，可享受全天補(bǔ)助;

2) 到達(dá)日補(bǔ)助計(jì)算：以有效報(bào)銷車票或飛機(jī)票的準(zhǔn)確開車或起飛時(shí)間為準(zhǔn)：上午12：00前返回的可享受半天補(bǔ)助;12：00后返回的可享受全天補(bǔ)助。

12、 出差天數(shù)的計(jì)算方法：按照實(shí)有天數(shù)計(jì)算。

13、 費(fèi)用核算：公司所有人員出差費(fèi)用均計(jì)入各部門成本。

14、 其它

1) 報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，應(yīng)提供出差期間相應(yīng)票據(jù)(如住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、餐費(fèi)等)，以便財(cái)務(wù)部進(jìn)行帳目財(cái)務(wù)處理。如無法提供相應(yīng)票據(jù)，日補(bǔ)助超過30元以上的部分將由財(cái)務(wù)按國家規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。

2) 凡購買打折機(jī)票的(票面有不得簽轉(zhuǎn)更改字樣的)，在報(bào)銷時(shí)必須按打折后的實(shí)際價(jià)格填寫，如有弄虛作假，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)后將加倍扣還。

往來帳務(wù)管理制度

一、應(yīng)收帳款管理

(一)收款方針

1、 業(yè)務(wù)人員在公司為其客戶提供了相應(yīng)的服務(wù)或勞務(wù)后，應(yīng)及時(shí)把廣告認(rèn)定單交由客戶確認(rèn)，并及時(shí)催收款項(xiàng)。

2、 收款時(shí)間：次月13日前。(注：數(shù)據(jù)入網(wǎng)要求一次收回合同所簽訂的金額)。

3、 回款方式：轉(zhuǎn)帳支票，非遠(yuǎn)期、空頭或錯(cuò)誤支票;現(xiàn)金;抵實(shí)物，(所抵實(shí)物必須為公司需要或?qū)Ψ狡髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)無法收回所欠款項(xiàng)，并且要有公司總經(jīng)理的批示)。 嚴(yán)禁市場(chǎng)員墊付業(yè)務(wù)款，否則公司除追收客戶款，沒收市場(chǎng)員所墊款項(xiàng)，并通報(bào)批評(píng)。

4、 部門人員調(diào)動(dòng)或離職等，部門經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務(wù)款項(xiàng)的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份(一

份交財(cái)務(wù)、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份)，移交人、接受人、監(jiān)交人及財(cái)務(wù)部相關(guān)統(tǒng)計(jì)人員均應(yīng)簽字，并報(bào)財(cái)務(wù)備案。接受人應(yīng)核對(duì)帳單金額及是否經(jīng)過客戶確認(rèn)。

(二)未回款考核辦法

1、未回款處罰

1)由于業(yè)務(wù)人員失職造成的未回款，扣全額;

2)由于公司內(nèi)部原因造成的未回款，分相關(guān)責(zé)任扣罰;

3)由于外部不可抗力(如客戶倒閉、破產(chǎn)等)造成的未回款，持相關(guān)部門證明，只扣業(yè)務(wù)成本。

2、 未回款從個(gè)人收入中按比例核減，待回款后按以下方法返還：

1) 未回款額分三個(gè)月核扣，當(dāng)月扣10%，次月扣30%，第三個(gè)月扣60%;

2) 未回款扣款每月隨工資補(bǔ)發(fā)，三個(gè)月內(nèi)全部收回，補(bǔ)發(fā)全部扣款額，提成按5%;

3) 若第3個(gè)月仍未回收該款項(xiàng)，該市場(chǎng)員停止業(yè)務(wù),專職收款.在3個(gè)月之后回款,待回款后只補(bǔ)發(fā)扣款額，不予提成。

3、 未回款項(xiàng)不計(jì)入業(yè)績。

4、 3個(gè)月(含3個(gè)月)以上的未回款如申請(qǐng)壞帳，則扣除該業(yè)務(wù)員該筆應(yīng)收款30%的印刷成本，并處以30%的罰款，其直接主管或經(jīng)理督帳不利，同時(shí)處以5%的罰款。

5、 若市場(chǎng)員連續(xù)兩個(gè)月無未回款且業(yè)績均在部門任務(wù)額(任務(wù)額低于8000元的以8000元計(jì))以上，則酌情給予獎(jiǎng)勵(lì)。由市場(chǎng)員申報(bào)，部門經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部審核后在工資中發(fā)放。

6、 財(cái)務(wù)部對(duì)部門未回款進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)3個(gè)月以上部門未回款財(cái)務(wù)部上報(bào)公司總裁。

7、 對(duì)預(yù)收款，按1%的比例對(duì)市場(chǎng)員給予獎(jiǎng)勵(lì)。

(三)可疑客戶及可疑帳款的處理

1、業(yè)務(wù)員在接洽客戶時(shí)，如發(fā)現(xiàn)客戶有異常情況，應(yīng)填寫可疑客戶報(bào)告單，并建議采取措施。

2、業(yè)務(wù)人員對(duì)在兩個(gè)月內(nèi)催收無效且金額較大的票款，應(yīng)填寫可疑客戶報(bào)告書，并收集有關(guān)證據(jù)、資料等，

報(bào)請(qǐng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后移送法律部門依法追訴。

3、催收或經(jīng)訴訟案件，有部分或全部款項(xiàng)未能收回的，業(yè)務(wù)人員應(yīng)取得相關(guān)法律機(jī)關(guān)證明、債權(quán)證明、破產(chǎn)宣告裁定等中的任何一種憑證，送財(cái)務(wù)部作沖帳準(zhǔn)備。

4、對(duì)收款不報(bào)或積壓收款的業(yè)務(wù)員，一旦發(fā)現(xiàn)，公司將從重處罰。

二、應(yīng)付帳款管理

(一)付款時(shí)間：

1、業(yè)務(wù)款項(xiàng)由部門申請(qǐng)，經(jīng)過審批后執(zhí)行;

2、印刷費(fèi)、版面費(fèi)等次月20日左右支付(每月出刊后第二日?qǐng)?bào)財(cái)務(wù));

3、購置固定資產(chǎn)款項(xiàng)于固定資產(chǎn)驗(yàn)收入庫后支付。

(二) 付款方式：

1、轉(zhuǎn)帳支票，非遠(yuǎn)期、空頭或錯(cuò)誤支票;

2、現(xiàn)金;

3、實(shí)物或廣告，要有公司總經(jīng)理的批示。

(三) 其他：非本公司人員領(lǐng)款時(shí)，必須由我公司相關(guān)人員帶領(lǐng)。

票據(jù)管理制度

一、發(fā)票管理

(一)申領(lǐng)

1、 由申請(qǐng)人在《零星開票通知單》中詳細(xì)填寫部門名稱、申請(qǐng)日期、合同號(hào)(右上角填寫)、企業(yè)全稱、廣告刊登媒體或網(wǎng)刊全稱、業(yè)務(wù)發(fā)生具體日期、開票金額、業(yè)務(wù)性質(zhì)(廣告或信息)、申請(qǐng)人姓名等，交部門經(jīng)理審批、會(huì)計(jì)審核后開具。

2、 若零星開票通知單中企業(yè)名稱與合同中的企業(yè)名稱不相符，業(yè)務(wù)員需持有雙方企業(yè)蓋章認(rèn)可的證明(特殊情況可由部門經(jīng)理簽字認(rèn)可)，財(cái)務(wù)方可開具發(fā)票。

3、 杜絕開無企業(yè)名稱發(fā)票。

4、 杜絕開企業(yè)名稱不全發(fā)票：任何人無權(quán)把企業(yè)名稱縮減 至2-3個(gè)字。

5、 若業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生與合同不符，業(yè)務(wù)員需持有企業(yè)的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。

6、 丟失發(fā)票一切后果由業(yè)務(wù)人員自負(fù)，在對(duì)方企業(yè)提供相關(guān)證明文件(標(biāo)明發(fā)票號(hào)及金額并加蓋公章)后，我公司可提供加蓋公司發(fā)票專用章的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件，業(yè)務(wù)人員因丟失發(fā)票或其他原因需要借出發(fā)票時(shí)，需有書面申請(qǐng)并由各部門經(jīng)理人員簽字，財(cái)務(wù)人員對(duì)于借出發(fā)票應(yīng)進(jìn)行登記，并及時(shí)取回。

7、 發(fā)票復(fù)印件蓋章需由部門經(jīng)理人員、公司總裁批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)進(jìn)行登記并由當(dāng)事人簽字。

8、開發(fā)票時(shí)遇到的其他特殊情況，財(cái)務(wù)人員均應(yīng)取得公司領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)后，才能開具發(fā)票。

(二)具體規(guī)定

1、 已提供勞務(wù)并簽訂合同的，業(yè)務(wù)員憑運(yùn)營中心蓋章認(rèn)可的合同及零星開票通知單或有企業(yè)蓋章認(rèn)可的廣告認(rèn)定單，以財(cái)務(wù)人員核對(duì)無誤后開具發(fā)票。

2、 未提供勞務(wù)已簽訂合同但又未收款的，業(yè)務(wù)員根據(jù)部門經(jīng)理認(rèn)可的業(yè)務(wù)內(nèi)容，填寫零星開票通知單，由部門經(jīng)理或以上級(jí)管理人員簽字，方可開具發(fā)票。若此項(xiàng)合同終止又收不回原發(fā)票視同未回款處理。

3、 未提供勞務(wù)，已簽訂合同且已收款的，業(yè)務(wù)員可憑零星開票通知單或廣告(信息)認(rèn)定單開具發(fā)票。

4、 已提供勞務(wù)，但未簽訂合同且已收回款的，業(yè)務(wù)員根據(jù)運(yùn)營中心認(rèn)可的業(yè)務(wù)內(nèi)容，填寫零星開票通知單或廣告(信息)認(rèn)定單開具發(fā)票。

5、 未提供勞務(wù)且未簽訂合同的，禁止開發(fā)票。特殊情況如預(yù)收款項(xiàng)等，須部門經(jīng)理專門說明。

(三)回收

1、 當(dāng)天領(lǐng)出發(fā)票，已收款項(xiàng)的，當(dāng)天必須將款項(xiàng)交到公司出納處，否則作挪用公款處理;當(dāng)天未能收回款項(xiàng)的，當(dāng)天必須將所領(lǐng)發(fā)票交還公司財(cái)務(wù)統(tǒng)一保管;客戶因特殊原因需先將發(fā)票留下后再結(jié)款項(xiàng)的，所開發(fā)票金額在2019元以下的領(lǐng)票人必須要求客戶簽收條經(jīng)本部門經(jīng)理簽字后交回公司財(cái)務(wù)。所開發(fā)票金額在2019元以上的領(lǐng)票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經(jīng)部門經(jīng)理簽字后交回公司財(cái)務(wù)。違反此項(xiàng)，每次扣款200元直至開除。

2、 若是抵貨業(yè)務(wù)，當(dāng)天領(lǐng)出發(fā)票，必須要求客戶開具同樣金額的銷售發(fā)票交還財(cái)務(wù)，否則必須將公司發(fā)票退回。違反此項(xiàng)，每次扣款100元。

3、 凡將所開發(fā)票重新更改、退票(換名稱或換金額)，必須寫明原因并經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)后方可退換。

(四)填寫

公司統(tǒng)計(jì)(或會(huì)計(jì))應(yīng)根據(jù)審核無誤的《零星開票申請(qǐng)單》按照發(fā)票順序認(rèn)真填寫，保證真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并加蓋公司發(fā)票專用章。不得涂改、挖補(bǔ)或撕毀，如有填錯(cuò)，應(yīng)整套(存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記帳聯(lián))保存，并注明作廢字樣，以備查驗(yàn)。

(五)監(jiān)督

會(huì)計(jì)(統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)部門)應(yīng)根據(jù)當(dāng)天的 支票回收單核對(duì)每張發(fā)票(每筆業(yè)務(wù)發(fā)生額)的回款情況，對(duì)所開出發(fā)票(所發(fā)生業(yè)務(wù))進(jìn)行監(jiān)督。

(六)內(nèi)容不符時(shí)的處理

支票回收的付款公司名稱與市場(chǎng)員所報(bào)客戶名稱或所申請(qǐng)發(fā)票名稱不符時(shí)，市場(chǎng)員必須同時(shí)上交由付款方加蓋財(cái)務(wù)章的付款說明交財(cái)務(wù)備案。如無說明，財(cái)務(wù)先扣留支票，要求業(yè)務(wù)人員補(bǔ)交說明，如到截止日期仍無說明，按未回款處理。

二、收據(jù)管理

1、 收據(jù)視同發(fā)票管理。

2、 收據(jù)、發(fā)票不得重復(fù)開具，若已開出收據(jù)需換開發(fā)票，必須要求客戶先將收據(jù)退回后再補(bǔ)開發(fā)票。

3、 以上規(guī)定財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，如不按規(guī)定執(zhí)行出現(xiàn)問題由財(cái)務(wù)部負(fù)全責(zé)。

三、支票管理

1、 支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé);

2、 建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額;

3、 出納收取支票時(shí)，須立即開具加蓋有支票收訖章的一式四聯(lián)的《支票回收單》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、

繳款部門、出納、會(huì)計(jì)各留存一聯(lián);

4、 支票的使用必須填寫支票領(lǐng)用單 ，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、 財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理(計(jì)外部分)簽字后出納方可開出;

5、 所開出支票必須封填收款單位名稱;

6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

四、票據(jù)管理原則

1、 加強(qiáng)票據(jù)管理，杜絕單據(jù)遺失現(xiàn)象。誰遺失誰負(fù)責(zé)，罰遺失者每張單據(jù)金額的10%，直接從報(bào)銷金額中扣除(即實(shí)報(bào)金額為應(yīng)報(bào)金額的90%)。

2、 財(cái)務(wù)有權(quán)拒絕持非正式票據(jù)報(bào)銷。

工資及相應(yīng)級(jí)別報(bào)銷管理制度

一、 基本原則

(一)一般程序

1、 以出勤日計(jì)算每月應(yīng)發(fā)工資;

2、 每月10日發(fā)放上月基本工資，20日發(fā)放提成或績效，由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一存入員工個(gè)人帳戶(遇節(jié)假日順延);

3、 自動(dòng)離職人員工資待辦理完移交手續(xù)后于次月10日到財(cái)務(wù)部結(jié)算;

4、 每月2日前由人事部統(tǒng)一上報(bào)公司人員考勤、人員崗位及相應(yīng)社保異動(dòng)表、獎(jiǎng)罰等情況到財(cái)務(wù)部，部門人員獎(jiǎng)金由各部門經(jīng)理上報(bào)。

5、 按照勞動(dòng)合同的約定及公司的福利待遇制度，根據(jù)當(dāng)月考勤統(tǒng)計(jì)情況及公司有關(guān)規(guī)定由財(cái)務(wù)部門審核人事部門計(jì)算的工資，統(tǒng)一制工資表，執(zhí)行公司有關(guān)制度、規(guī)定;

6 工資單經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、部門經(jīng)理、總經(jīng)理簽字方可發(fā)放;

7、 由公司人力資源部統(tǒng)一制定并調(diào)整工資管理制度，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

(二) 保密原則

工資報(bào)酬實(shí)行保密管理，任何管理人員及相關(guān)工作人員非因履行工作職責(zé)之需要，不得向第三方泄露所獲悉的公司薪酬結(jié)構(gòu);任何員工不允許以任何方式詢問、議論他人的薪資報(bào)酬，并不得向他人泄露自己的薪資報(bào)酬。凡違反者公司將做為嚴(yán)重違反勞動(dòng)紀(jì)律者處理。

(三)收入掛鉤原則

1、 為適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭及各事業(yè)部-利潤中心的經(jīng)營管理需要，各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結(jié)合，具體工資等級(jí)由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中：業(yè)務(wù)人員的收入水平與其本人的業(yè)務(wù)完成額直接掛鉤;非業(yè)務(wù)人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標(biāo)完成情況相關(guān)聯(lián);根據(jù)不同利潤中心的實(shí)際情況，條件具備部門的主管(含)以上人員可實(shí)行年薪制。

2、 職能部門人員的收入水平與公司的整體利潤及個(gè)人績效考評(píng)的實(shí)際情況掛鉤，實(shí)行月薪制。各職能部門按照本工資管理制度，根據(jù)本部員工崗位職責(zé)、員工個(gè)人工作資歷等情況確定本部員工的工資等級(jí)。

(四)備案原則

1、 對(duì)于利潤中心的業(yè)務(wù)人員與錄入人員的收入標(biāo)準(zhǔn)，可在公司的工資管理制度原則基礎(chǔ)上根據(jù)自身情況做調(diào)整，但必須在年度經(jīng)營計(jì)劃中明確說明，并經(jīng)公司批準(zhǔn)后報(bào)運(yùn)營中心備案，方可執(zhí)行;

2、 所有利潤中心、職能部門的人員工資等級(jí)必須在財(cái)務(wù)或運(yùn)營中心備案(年薪制的除外)。

(五)薪酬結(jié)構(gòu)

1、 薪酬結(jié)構(gòu)種類

1) 年薪制加期權(quán)股;

2) 基本工資加績效工資加期權(quán)股 ;

3) 基本工資加傭金(提成)制;

4) 基本工資加計(jì)件工資加績效獎(jiǎng)勵(lì)。

2、 基本工資可由基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、飯補(bǔ)構(gòu)成。

3、 對(duì)應(yīng)于不同級(jí)別的人員公司規(guī)定不同金額的費(fèi)用報(bào)銷額度，凡在此額度范圍內(nèi)的交通費(fèi)、通訊費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、禮品費(fèi)等與業(yè)務(wù)相關(guān)的費(fèi)用支出可與下月10日據(jù)實(shí)報(bào)銷;同時(shí)部門經(jīng)理對(duì)本部門員工費(fèi)用報(bào)銷，可在其相應(yīng)的額度內(nèi)，根據(jù)部門業(yè)績及員工當(dāng)月工作考核情況予以調(diào)整。

4、 實(shí)行以上薪酬結(jié)構(gòu)的人員，除了由公司在法定節(jié)假日安排加班的按照勞動(dòng)法規(guī)定給予加班費(fèi)外，均不另外享受加班費(fèi)。

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)體系財(cái)務(wù)管理

黨的十五屆四中全會(huì)明確提出國有企業(yè)必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強(qiáng)和改善企業(yè)管理。提高國企的科學(xué)管理水平就是要實(shí)施財(cái)務(wù)管理，而不少企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)正是財(cái)務(wù)管理。只有通過建立、健全和強(qiáng)化企業(yè)的成本管理、資金管理及財(cái)務(wù)分析，引進(jìn)國外財(cái)務(wù)管理中先進(jìn)的、適合我國國情的操作方法，制定企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，進(jìn)行年度預(yù)算，才能建設(shè)由中國特色的現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和投、融資活動(dòng)實(shí)施有計(jì)劃、協(xié)調(diào)運(yùn)作的各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，通過有明確職責(zé)、適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制來貫徹落實(shí)的價(jià)值化管理體系；它包括為制定、實(shí)施、實(shí)現(xiàn)、評(píng)審和保持財(cái)務(wù)管理方針?biāo)璧慕M織機(jī)構(gòu)、規(guī)劃活動(dòng)、機(jī)構(gòu)職責(zé)、慣例、程序、過程和資源等；其目的在于幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身設(shè)定的財(cái)務(wù)表現(xiàn)水平，并不斷地改進(jìn)財(cái)務(wù)行為，不斷達(dá)到更新更佳的境界，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。[1]

本文將以企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的原則及要素為切入點(diǎn)著重分析財(cái)務(wù)管理體系的建構(gòu)模式，探索建構(gòu)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的新途徑和方式。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的構(gòu)建原則與基礎(chǔ)分析

改革開放后，我國的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)得到了迅速的發(fā)展，財(cái)務(wù)管理成為企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個(gè)領(lǐng)域、各個(gè)環(huán)節(jié)之中。財(cái)務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從這個(gè)意義上說，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵。在這里，本文將分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)成原則及要素。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是市場(chǎng)競(jìng)爭的基礎(chǔ)

（1）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的必要性

從當(dāng)前的情況來看，我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的弱點(diǎn)主要是體系不健全，絕大多數(shù)企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法，以記賬、算賬、報(bào)賬為主，甚至財(cái)務(wù)報(bào)表說明都不夠真實(shí)和準(zhǔn)確，不能跟上和適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的不健全，不能給決策層提供科學(xué)、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映企業(yè)財(cái)務(wù)的現(xiàn)實(shí)狀況及未來發(fā)展趨勢(shì)，致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產(chǎn)純粹是忽視了財(cái)務(wù)管理體系和其財(cái)務(wù)管理體系未起到相應(yīng)作用而造成的。

隨著我國加入WTO，市場(chǎng)競(jìng)爭將愈來愈激烈，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系化的要求越來越高，市場(chǎng)競(jìng)爭需要企業(yè)有健全的財(cái)務(wù)管理體系，因?yàn)槠髽I(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點(diǎn)上勢(shì)必導(dǎo)致企業(yè)在激烈競(jìng)爭中的市場(chǎng)中失敗。

（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立，符合企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。

第一，在成本控制方面，實(shí)行制造成本法進(jìn)行核算，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，逐步建立了制造成本法與目標(biāo)責(zé)任制相結(jié)合的成本控制制度。

第二，在財(cái)務(wù)分析方面，在與國際慣例接軌同時(shí)，建立了規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表體系，初步形成了符合我國國情的財(cái)務(wù)分析體系。

第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實(shí)行資本保值增值、資本保全原則。同時(shí)，取消傳統(tǒng)的專用基金?？顚Ｓ谩舸鎯?chǔ)制度，企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運(yùn)用、統(tǒng)一管理。

第四，在籌資方面，依法建立了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和當(dāng)前金融市場(chǎng)需求的籌資機(jī)制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內(nèi)的各種籌資方式，擴(kuò)大了企業(yè)資金來源渠道。

總之，隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和金融市場(chǎng)的不斷完善，到目前，我國企業(yè)已初步建立了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)務(wù)管理體系。

（3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的主要內(nèi)容

第一，科學(xué)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理方法。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和市場(chǎng)需要，采取財(cái)務(wù)管理、信息管理等多種方法，注重企業(yè)經(jīng)濟(jì)的預(yù)測(cè)、測(cè)算、平衡等，求得管理方法與企業(yè)需求的結(jié)合。

第二，明晰市場(chǎng)發(fā)展。一切目標(biāo)、方法要通過市場(chǎng)運(yùn)作來實(shí)現(xiàn)，市場(chǎng)是競(jìng)爭地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的運(yùn)作要有的放矢，適應(yīng)和駕馭千變?nèi)f化的市場(chǎng)需求，以求得企業(yè)長足發(fā)展。

第三，會(huì)計(jì)核算資料。企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及資料是企業(yè)歷史的再現(xiàn)，這些數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過整理、計(jì)算、分析，具有相當(dāng)?shù)慕梃b價(jià)值，因此，要?jiǎng)?wù)求會(huì)計(jì)資料所反映的內(nèi)容要真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。

第四，社會(huì)誠信機(jī)制。要求具體的操作和執(zhí)行者在社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中遵紀(jì)守法，嚴(yán)守慣例和規(guī)則，不斷樹立企業(yè)誠實(shí)、可靠的信譽(yù)，絕不允許有半點(diǎn)含糊，因?yàn)槠髽I(yè)誡信度的高低預(yù)示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。

（4）建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的條件

第一，思想配合行動(dòng)。領(lǐng)導(dǎo)者、決策層在思想上要重視，企業(yè)的總會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)主管應(yīng)是建立財(cái)務(wù)管理體系的第一責(zé)任者。

第二，以人為本管理思想。企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系需要素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員，在財(cái)務(wù)管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠掌握和使用科學(xué)有效的現(xiàn)代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的要求。

（二）財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建原則及構(gòu)成要素

現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系應(yīng)遵循的原則是指導(dǎo)企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的行動(dòng)指南，它反映了財(cái)務(wù)管理的環(huán)境和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的本質(zhì)，它是連接財(cái)務(wù)管理理論和實(shí)踐的橋梁，并有助于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。[2]

財(cái)務(wù)管理體系原則不同于財(cái)務(wù)管理原則。財(cái)務(wù)管理原則是指人們對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的共同的理性的認(rèn)識(shí)，是聯(lián)系財(cái)務(wù)理論和財(cái)務(wù)實(shí)踐的紐帶。而財(cái)務(wù)管理體系的原則是指財(cái)務(wù)管理在企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)踐中通過不斷的摸索總結(jié)出來的適用于多數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)際的經(jīng)驗(yàn)，與財(cái)務(wù)管理理論并無直接關(guān)系，而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關(guān)。

（1）財(cái)務(wù)管理體系構(gòu)建的原則

第一，以事實(shí)為依據(jù)原則。正確的決策需要管理者用科學(xué)的態(tài)度，以事實(shí)或正確的信息為基礎(chǔ)，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責(zé)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及信息準(zhǔn)確、及時(shí)、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實(shí)分析，權(quán)衡經(jīng)驗(yàn)與直覺，做出相關(guān)的決策。

第二，系統(tǒng)管理原則。在財(cái)務(wù)管理中采用系統(tǒng)的方法，就是將財(cái)務(wù)管理體系視為一個(gè)大系統(tǒng)，在理財(cái)過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應(yīng)性的思想，對(duì)組成財(cái)務(wù)管理體系的各個(gè)子系統(tǒng)加以辨識(shí)、理解和管理，以達(dá)到實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)方針和既定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

第三，高層管理者重視原則。財(cái)務(wù)管理體系建立與否、保持實(shí)施狀況如何、體系運(yùn)行效果能否滿足需要，都與企業(yè)的高層管理者密切相關(guān)。高層管理者應(yīng)以身作則，按照財(cái)務(wù)管理體系運(yùn)行的要求進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。

（2）財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)成要素

第一，財(cái)務(wù)實(shí)施。為使財(cái)務(wù)管理規(guī)劃中的各項(xiàng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，需要將財(cái)務(wù)管理具體措施予以落實(shí)，并在實(shí)施的過程中加以調(diào)整和改進(jìn)。

第二，財(cái)務(wù)規(guī)劃。財(cái)務(wù)規(guī)劃是財(cái)務(wù)管理體系建立、實(shí)施、保持的基礎(chǔ)，同時(shí)也是財(cái)務(wù)管理體系持續(xù)改進(jìn)的方向。其主要由財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)方針、資金及其運(yùn)動(dòng)、財(cái)務(wù)管理環(huán)境、財(cái)務(wù)目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理方案等要素構(gòu)成。

第三，財(cái)務(wù)績效檢查。財(cái)務(wù)活動(dòng)實(shí)施后要對(duì)其實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，以了解企業(yè)前期財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況、把握現(xiàn)在并對(duì)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行改進(jìn)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建模式

現(xiàn)代企業(yè)管理是一個(gè)科學(xué)的管理體系，包括企業(yè)的計(jì)劃、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、營銷、財(cái)務(wù)等眾多子系統(tǒng)。其中，財(cái)務(wù)管理是聯(lián)系企業(yè)各組成部分的重要橋梁和紐帶，是企業(yè)管理中最具綜合性的管理活動(dòng)，它關(guān)系到企業(yè)的生死存亡和可持續(xù)發(fā)展的問題，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。[3]

現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系著重于企業(yè)內(nèi)部資源配置的優(yōu)化，是基于資產(chǎn)展開的一種精細(xì)化的管理。它基于企業(yè)環(huán)境的要求而產(chǎn)生，該體系和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理體系又有著本質(zhì)的不同，與傳統(tǒng)體系相比，現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系能夠及時(shí)對(duì)企業(yè)各個(gè)方面的資源配置產(chǎn)生指導(dǎo)、評(píng)估和預(yù)警的作用，而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理更多的是停留在反映方面。

在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建中，應(yīng)該注意財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系、財(cái)務(wù)控制體系、監(jiān)督核查體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系、投資決策體系和財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)體系等這六個(gè)方面。下面本文將談?wù)劕F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建立的模式和途徑。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)

企業(yè)預(yù)算是企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價(jià)值最大化的一種方法。預(yù)算體系具體內(nèi)容包括資本性支出預(yù)算、長期資本籌措預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。通過預(yù)算體系的建立，可達(dá)到對(duì)所屬部門的協(xié)調(diào)、控制和考核作用，使企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)活動(dòng)得到有效的管理，從而為企業(yè)送入市場(chǎng)奠定基礎(chǔ)。

預(yù)算管理是當(dāng)今信息社會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理的客觀要求。[4]市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，要求企業(yè)的管理水平越高，預(yù)算管理將會(huì)越得到重視。從一定程度上說，一個(gè)企業(yè)預(yù)算管理水平的高低決定了一個(gè)企業(yè)管理水平的高低，預(yù)算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身特點(diǎn)和市場(chǎng)變化情況，編制以財(cái)務(wù)預(yù)算為中心的全面預(yù)算體系，有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行預(yù)算管理，實(shí)施財(cái)務(wù)政策，科學(xué)理財(cái)。搞好財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)應(yīng)該注意以下幾個(gè)方面：

（1）搞好財(cái)務(wù)信息的收集和分析工作，增強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)警能力。企業(yè)應(yīng)注重市場(chǎng)信息的收集和反饋，并根據(jù)市場(chǎng)信息的變化安排企業(yè)工作，盡可能做到早發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理。

（2）圍繞目標(biāo)利潤編制生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算及其他各項(xiàng)預(yù)算。企業(yè)制定合理的目標(biāo)利潤及編制全面預(yù)算，有助于企業(yè)開展目標(biāo)經(jīng)營，為今后的業(yè)績考評(píng)奠定基礎(chǔ)。

（3）圍繞效益實(shí)績，考核預(yù)算結(jié)果，分析產(chǎn)生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較，借以評(píng)價(jià)各部門的工作實(shí)績，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)糾正，強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制。

（4）搞好銷售目標(biāo)利潤預(yù)測(cè)。銷售預(yù)測(cè)是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，同時(shí)也是企業(yè)正確經(jīng)營決策的重要前提。只有搞好銷售預(yù)測(cè)，企業(yè)才能合理地安排生產(chǎn)，預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤，編制經(jīng)營計(jì)劃。

（5）各部門制定經(jīng)營和預(yù)算計(jì)劃。企業(yè)各部門或項(xiàng)目設(shè)立自己的經(jīng)營預(yù)算計(jì)劃，據(jù)此制定自己的計(jì)劃。計(jì)劃處匯總各部門和各項(xiàng)目的計(jì)劃，發(fā)現(xiàn)潛在問題及其缺口，提出初步調(diào)整建議。

（6）編制預(yù)算方法。編制預(yù)算方法的時(shí)候，由于目前分塊編制預(yù)算，缺乏完整的全面預(yù)算體系，導(dǎo)致各種預(yù)算相互矛盾，企業(yè)內(nèi)部各部門相互不協(xié)調(diào)甚至矛盾激化的狀況，所以我們要做到從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)市場(chǎng)情況，全面均衡考慮各種分預(yù)算，系統(tǒng)編制相互協(xié)調(diào)的全面預(yù)算。

（7）編制預(yù)算方式。我們要克服只是簡單推行靜態(tài)編制預(yù)算的做法，推廣使用各種先進(jìn)的預(yù)算編制方式，根據(jù)變化的市場(chǎng)情況推行彈性預(yù)算編制方式；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化長遠(yuǎn)管理的要求，克服預(yù)算編制的短期行為，推行滾動(dòng)編制方式。

（二）財(cái)務(wù)控制體系建設(shè)

資金管理主要是對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況、資產(chǎn)耗費(fèi)和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和控制。[5]建設(shè)財(cái)務(wù)控制體系應(yīng)該包括以下一個(gè)內(nèi)容：

（1）建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系。這個(gè)主要包括有貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費(fèi)用、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)控制。

（2）對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)運(yùn)行狀況進(jìn)行控制。財(cái)務(wù)部門要聯(lián)合各個(gè)資產(chǎn)實(shí)物管理部分對(duì)資產(chǎn)運(yùn)行地點(diǎn)和價(jià)值轉(zhuǎn)移等方面進(jìn)行監(jiān)控，保持資產(chǎn)的流動(dòng)性、安全性和時(shí)效性。

（3）對(duì)資產(chǎn)的耗費(fèi)進(jìn)行控制。加強(qiáng)成本費(fèi)用管理。既要控制資產(chǎn)的有形損耗，又要控制資產(chǎn)的無形損耗；既要降低資產(chǎn)價(jià)值的構(gòu)成成本（如買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等），又要降低資產(chǎn)的管理成本（如儲(chǔ)存成本、資金成本、機(jī)會(huì)成本等）；既要降低資產(chǎn)的運(yùn)行成本又要降低資產(chǎn)的使用成本（退貨、售后服務(wù)等）。

（4）實(shí)行資金管理責(zé)任制，抓好內(nèi)部財(cái)務(wù)制度建設(shè)。企業(yè)在財(cái)務(wù)收支上要實(shí)施嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制，合理安排資金調(diào)度，確保重點(diǎn)項(xiàng)目資金需求，提高資金使用效益。

（5）挖掘內(nèi)部資金潛力，狠抓貨款回籠，調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，壓縮存貨資金占用，增強(qiáng)企業(yè)支付能力，提高企業(yè)信譽(yù)。

（6）建立自補(bǔ)資金積累機(jī)制，防止費(fèi)用超支現(xiàn)象。企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進(jìn)企業(yè)自我流動(dòng)發(fā)展。

sp;（三）監(jiān)督核查體系建設(shè)

監(jiān)督核查體系是旨在保障集團(tuán)或公司成員安全的體系，主要包括了三個(gè)子體系：財(cái)務(wù)審計(jì)，目的是保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性；商務(wù)審計(jì)，目的是保證內(nèi)部合規(guī)性；法律審核，目的是保證外部合規(guī)性。[6]

（1）強(qiáng)化對(duì)企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，約束其行為。對(duì)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)任期審計(jì)和離任前審計(jì)，防止其違反財(cái)經(jīng)政策，損害投資者和債權(quán)人利益。

（2）調(diào)整財(cái)務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)，加大管理會(huì)計(jì)的建設(shè)力度，形成會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)兩大部分。財(cái)務(wù)部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部管理制度。

（3）建立快捷靈敏的企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)應(yīng)逐步建立起以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理為核心、與銷售和財(cái)務(wù)報(bào)表分析等信息系統(tǒng)相連接的信息網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)反饋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各項(xiàng)信息，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。

（4）建立活而不亂的資金循環(huán)機(jī)制，抓好資金的流程管理。首先，隨著國際金融業(yè)競(jìng)爭的加劇，各種新型金融服務(wù)相繼產(chǎn)生，企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風(fēng)險(xiǎn)也更大的金融服務(wù)。企業(yè)必須研究面臨的資本市場(chǎng)和籌資渠道，加強(qiáng)金融風(fēng)險(xiǎn)的管理，謹(jǐn)慎控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)確定資本結(jié)構(gòu)，重視資產(chǎn)負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)收益匹配管理，研究企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的動(dòng)態(tài)變化和相互關(guān)系，保持良好的財(cái)務(wù)狀況；其次，為保證資金“滿負(fù)荷”高速運(yùn)轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)部門要對(duì)企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用，可以進(jìn)一步完善現(xiàn)有內(nèi)部銀行等資金統(tǒng)管形式，內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算，改變只計(jì)單利不計(jì)復(fù)利或只計(jì)現(xiàn)值不計(jì)終值的現(xiàn)象，拓展資金成本核算內(nèi)容。最后，要規(guī)范企業(yè)融資行為，克服重商品輕信用的現(xiàn)象，保持良好的融資信譽(yù)，樹立良好的財(cái)務(wù)形象。

（5）建立資金補(bǔ)償積累機(jī)制，抓好資金的后續(xù)管理。財(cái)務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面；合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，促進(jìn)企業(yè)自我滾動(dòng)發(fā)展；財(cái)務(wù)部門要認(rèn)真實(shí)施資本金保全制度，監(jiān)督管理好資本金。

（6）建立資金投入效果的保證機(jī)制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業(yè)財(cái)務(wù)部門要改變僅限于對(duì)企業(yè)內(nèi)部價(jià)值信息進(jìn)行綜合處理的作法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動(dòng)研究市場(chǎng)，自覺參與企業(yè)投資項(xiàng)目的預(yù)算、論證；考慮貨幣時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)程度，準(zhǔn)確比較項(xiàng)目的投資回報(bào)率和籌資成本率，把好項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)算關(guān)；在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設(shè)法籌足項(xiàng)目建設(shè)資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風(fēng)險(xiǎn)；加大對(duì)在建工程的財(cái)務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項(xiàng)目資金的使用效益。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)

現(xiàn)代社會(huì)中，企業(yè)的外部環(huán)境和市場(chǎng)供求變化莫測(cè)，特別是國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、用戶需求和競(jìng)爭對(duì)手等情況，對(duì)企業(yè)來說都是難以控制的因素，因而我們應(yīng)重視風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、分析風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)、制定風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策，減少和分散風(fēng)險(xiǎn)的沖擊。[7]

面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭和動(dòng)蕩的市場(chǎng)環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理通常以兩個(gè)先進(jìn)的系統(tǒng)作保證：一是敏感的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。由于風(fēng)險(xiǎn)貫穿于企業(yè)經(jīng)營的始終，因此企業(yè)應(yīng)通過建立自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在于平靜背后的危機(jī)，校正企業(yè)行為，將風(fēng)險(xiǎn)的損失降至最小。

風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理工作。要建立適應(yīng)企業(yè)自身特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別系統(tǒng)，確定什么樣的因素要納入風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系；其次，要以科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法確定風(fēng)險(xiǎn)可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，即損失的量化，為控制和化解風(fēng)險(xiǎn)提供決策依據(jù)；三是要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制，通過建立先進(jìn)的信息處理系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施監(jiān)測(cè)，實(shí)現(xiàn)針對(duì)市場(chǎng)變化的快速和準(zhǔn)確的反應(yīng)。

（1）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)進(jìn)行監(jiān)測(cè)。我們不僅要對(duì)未來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)進(jìn)行監(jiān)測(cè)。如果企業(yè)財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等，要密切關(guān)注這些反常情況，及時(shí)向企業(yè)有關(guān)部門反映，以便采取措施，防止嚴(yán)重后果的出現(xiàn)。

（2）在籌資決策上應(yīng)慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)。如果財(cái)務(wù)杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤率下降、利息負(fù)擔(dān)過重，就會(huì)威脅企業(yè)財(cái)務(wù)的安全。因此，國有企業(yè)要加強(qiáng)銷售客戶的信用調(diào)查，合理確定賒銷額度，避免呆賬損失。

（3）加強(qiáng)籌資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)?；I資管理要解決的問題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括籌資數(shù)量、籌資時(shí)間、籌資來源和籌資方式等。為了規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在籌資過程中遵循謹(jǐn)慎性原則表現(xiàn)在以下方面：第一，籌資數(shù)量適當(dāng)。不同時(shí)期企業(yè)的資金需求量是不一樣的，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)采用一定方法，預(yù)測(cè)資金的需要數(shù)量，合理確定籌資規(guī)模。這樣，既能避免因籌資不足，影響生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，又可以防止籌資過多，造成資金閑置。第二，籌資時(shí)間與用資時(shí)間相適應(yīng)。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取得資金的時(shí)間滯后，錯(cuò)過資金投放的最佳時(shí)機(jī)。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風(fēng)險(xiǎn)。權(quán)益資金的風(fēng)險(xiǎn)一般小于負(fù)債資金的風(fēng)險(xiǎn)，但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金，可以揚(yáng)長避短，分散籌資成本。

（4）加強(qiáng)投資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。投資管理須考慮投資規(guī)模，同時(shí)還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結(jié)構(gòu)，以提高投資效益、降低投資風(fēng)險(xiǎn)。由于投資時(shí)間的長短不同。其謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用也不相同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如應(yīng)收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產(chǎn)投資、長期有價(jià)證券投資等。由于長期投資涉及的時(shí)間長、風(fēng)險(xiǎn)大，更需要運(yùn)用謹(jǐn)慎性原則規(guī)范企業(yè)投資行為。

（五）投資決策體系建設(shè)

現(xiàn)代財(cái)務(wù)投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰(zhàn)略的有效整合。

投資決策程序主要涉及5個(gè)方面：

（1）市場(chǎng)感覺評(píng)測(cè)

針對(duì)投資項(xiàng)目的商業(yè)感覺是否良好，項(xiàng)目看起來是否有較好的回報(bào)，項(xiàng)目前景是否看好。實(shí)施市場(chǎng)感覺評(píng)測(cè)一般是包括總裁在內(nèi)的成功商業(yè)人士組成的臨時(shí)評(píng)測(cè)委員會(huì)。

（2）專業(yè)投資評(píng)測(cè)

投資項(xiàng)目的戰(zhàn)略制定是否符合商業(yè)規(guī)律，是否符合公司整體戰(zhàn)略；投資項(xiàng)目從專業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)分析上來看是否可行并具備良好的回報(bào)。實(shí)施主要通過集團(tuán)或公司的投資部門。

（3）經(jīng)營性評(píng)測(cè)

公司的各項(xiàng)資源（人力、資金、管理、信息）是否能支持投資項(xiàng)目的運(yùn)營，項(xiàng)目的運(yùn)營在什么方面和在多大程度上影響現(xiàn)有業(yè)務(wù)的運(yùn)作。這種評(píng)測(cè)一般是由職能部門負(fù)責(zé)人和主要項(xiàng)目主管組成的執(zhí)行委員會(huì)實(shí)施。

（4）投資人評(píng)測(cè)

從投資者和決策者的角度看投資項(xiàng)目的可投性和盈利性。由總裁或董事會(huì)實(shí)施。

（5）實(shí)施評(píng)測(cè)

跟蹤項(xiàng)目的實(shí)施過程，準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目執(zhí)行信息，及時(shí)反饋并調(diào)整戰(zhàn)術(shù)或戰(zhàn)略；項(xiàng)目結(jié)束后進(jìn)行項(xiàng)目后評(píng)估，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)。一般這項(xiàng)評(píng)測(cè)是由投資項(xiàng)目執(zhí)行部門和總部主要職能部門負(fù)責(zé)人組成的項(xiàng)目組進(jìn)行。

（六）財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)體系建設(shè)

財(cái)務(wù)工作管理對(duì)象特殊，財(cái)務(wù)人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（1）加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)，注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識(shí)又善于管理的年輕人才，會(huì)計(jì)崗位要嚴(yán)格把握任職條件，會(huì)計(jì)人員必須具備必要的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能；

（2）培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》關(guān)于會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的規(guī)定是“敬業(yè)愛崗，熟悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好服務(wù)，保守機(jī)密”；

（3）增強(qiáng)法制觀念，會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進(jìn)行工作，證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整，不但要為本單位領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)，還要使單位外部的投資者、債權(quán)人、社會(huì)公眾以及社會(huì)監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會(huì)計(jì)信息資料?！吨腥A人民共和國會(huì)計(jì)法》第六章對(duì)單位及其負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的法律責(zé)任做出了明確的規(guī)定，規(guī)范了會(huì)計(jì)人員的行為，為開展正常的財(cái)務(wù)工作創(chuàng)造了良好的法制環(huán)境

（4）嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員的管理制度，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量水平。沒有會(huì)計(jì)人員的參與，會(huì)計(jì)造假就不可能最終出現(xiàn)。提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，保護(hù)會(huì)計(jì)人員的合法利益，是杜絕會(huì)計(jì)造假的保證。因此要加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員尤其是高級(jí)財(cái)會(huì)人員和企業(yè)管理人員的財(cái)會(huì)知識(shí)培訓(xùn)，不斷提高對(duì)財(cái)會(huì)工作的管理水平，要支持和鼓勵(lì)財(cái)會(huì)人員嚴(yán)格執(zhí)法，對(duì)堅(jiān)持原則，公正執(zhí)法的財(cái)會(huì)人員公開表揚(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)打擊報(bào)復(fù)財(cái)會(huì)人員的行為和責(zé)任人，要協(xié)助有關(guān)部門依法嚴(yán)肅追究其責(zé)任。

（5）強(qiáng)化高層管理人員責(zé)任，約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，但會(huì)計(jì)造假還是層出不窮，因此應(yīng)該通過立法將高管人員對(duì)其會(huì)計(jì)造假行為進(jìn)行處罰，追究其民事責(zé)任和刑事責(zé)任。有效的會(huì)計(jì)監(jiān)管是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須從各個(gè)方面進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。它是保證會(huì)計(jì)工作有序運(yùn)行的必要手段，也是不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的必要保證，最終達(dá)到杜絕會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象的發(fā)生。

（七）建立有中國特色的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系

西方財(cái)務(wù)管理理論經(jīng)過多年的發(fā)展和完善，已形成了以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為核心的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理論體系和以籌資、投資、資金運(yùn)營和分配為主的財(cái)務(wù)管理方法體系。我國的國有大中型企業(yè)的現(xiàn)狀，決定了我們不能照搬套用西方做法，而應(yīng)積極探索適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)條件的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容和方法，吸收利用西方財(cái)務(wù)管理理論中的先進(jìn)成分，建立起有中國特色的企業(yè)財(cái)務(wù)管理理論體系。

三、結(jié)語

21世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，對(duì)企業(yè)管理提出了集約化、體系化的基本要求，作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理大系統(tǒng)中一個(gè)重要組成部門，財(cái)會(huì)工作面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，必將引起管理科學(xué)的革命性創(chuàng)新。今后一段時(shí)期，企業(yè)只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，使之有機(jī)地融合在整體性管理體系中，以促進(jìn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，才能跟上當(dāng)今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流。

隨著我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理向市場(chǎng)化、經(jīng)營化方向發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)部門要根據(jù)經(jīng)營的實(shí)際需要，構(gòu)造一套與財(cái)務(wù)管理的地位、作用、職能相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。而財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)，是我國經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容，它對(duì)我國計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家宏觀調(diào)控作用的加強(qiáng)將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

【參考文獻(xiàn)】

[1]申筱潔現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系淺析[J]企業(yè)經(jīng)濟(jì)，2001(1)

[2]于秉群企業(yè)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理體系的構(gòu)建[J]山東工商學(xué)院學(xué)報(bào)，2004(4)

[3]梁德儀現(xiàn)代企業(yè)制度與財(cái)務(wù)管理模式財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)2003年第7期，第17頁

[4][美]羅伯特、c．希金斯著。沈藝峰等譯。財(cái)務(wù)管理分析（第五版）[M]．北京：北京大學(xué)出版社?？莆模ㄏ愀郏┏霭嬗邢薰?/p>

[5]許汝科等如何完善集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的探討[J]．現(xiàn)代管理科學(xué)，2004