導(dǎo)語：如何才能寫好一篇新財(cái)稅體制改革，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

新一輪財(cái)稅體制改革是對(duì)現(xiàn)行體制的設(shè)計(jì)理念、原則等做重要改造，還是在現(xiàn)行體制基礎(chǔ)上的局部微調(diào)？

筆者認(rèn)為，自1994年開始奠定的現(xiàn)行財(cái)稅體制，與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制是基本適應(yīng)的。新一輪財(cái)稅體制改革，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“問題導(dǎo)向”的方法論，以現(xiàn)有體制框架為基礎(chǔ)，以解決現(xiàn)有體制中不利于科學(xué)發(fā)展、不利于國家長治久安、不利于明晰政府與市場界限、不利于建設(shè)廉潔高效政府等問題為抓手，以市場經(jīng)濟(jì)體制框架下“更好地發(fā)揮政府作用”為目標(biāo)，著力推進(jìn)。

這就要求，新的財(cái)稅體制應(yīng)能夠在完善的市場經(jīng)濟(jì)體制框架之下，有效且公平地籌集、分配、管理和使用公共資源。改革應(yīng)強(qiáng)化“財(cái)政統(tǒng)一”的理念，讓財(cái)政部門將有關(guān)政府收支的事情統(tǒng)一管起來，以此為基礎(chǔ)，加強(qiáng)人大和審計(jì)部門對(duì)于全口徑財(cái)政收支的審批和事后審計(jì)。改革的重點(diǎn)領(lǐng)域主要在以下四個(gè)方面。

以增加國企分紅為前提，

以非稅收入為重點(diǎn)，降低宏觀稅負(fù)，增強(qiáng)財(cái)政收入體系的調(diào)節(jié)功能

按國際可比的全口徑核算，我國的宏觀稅負(fù)占GDP比重已在35%左右。宏觀稅負(fù)中，各類非稅收入占45%左右；稅收收入中，直接稅比重過低，財(cái)產(chǎn)稅幾乎空白，資源、環(huán)境稅負(fù)較低，同當(dāng)前資源、環(huán)保和收入分配領(lǐng)域的形勢不相稱。

社會(huì)上對(duì)此反應(yīng)強(qiáng)烈，“反稅主義”思潮泛起，深度影響下一步的財(cái)稅改革。

考慮到我國仍處于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)高峰期與社會(huì)福利體系建設(shè)“雙碰頭”的獨(dú)特發(fā)展階段，而稅收收入的增速卻呈下降態(tài)勢，因此在制度設(shè)計(jì)上應(yīng)以穩(wěn)定現(xiàn)有的財(cái)力規(guī)模為基本出發(fā)點(diǎn)。

為此，應(yīng)恢復(fù)1994年之前的做法，大幅提高國有企業(yè)上繳利潤比例并納入公共財(cái)政，其中一部分專項(xiàng)用于社會(huì)保障，另一部分作為推進(jìn)若干領(lǐng)域結(jié)構(gòu)性減稅的資金支持。結(jié)構(gòu)性減稅的重點(diǎn)是清理整頓各種行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金，或取消或并入各類稅種，大幅降低非稅收入比重。

稅制改革方面，應(yīng)加快推進(jìn)“營改增”，實(shí)現(xiàn)全行業(yè)和全區(qū)域覆蓋，同時(shí)進(jìn)一步深化增值稅轉(zhuǎn)型改革，真正落實(shí)消費(fèi)型增值稅；開征環(huán)境稅、提高資源稅稅率并增加覆蓋范圍，獲得資源、環(huán)境領(lǐng)域的雙重紅利；同步推進(jìn)征管能力建設(shè)和稅制完善，著力推進(jìn)以免征一定自住面積為前提的房地產(chǎn)稅為代表的財(cái)產(chǎn)稅制建設(shè)，綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅稅制改革，提高直接稅比重并強(qiáng)化其調(diào)節(jié)收入分配功能；同時(shí)要清理整頓各類以區(qū)域政策、產(chǎn)業(yè)政策出臺(tái)的稅收優(yōu)惠，通過稅制合理化減少稅收扭曲。

構(gòu)建以市政債為主體的

公共投資籌資體系

近年來，地方政府逐步發(fā)展出“土地財(cái)政+地方融資平臺(tái)”的融資機(jī)制，對(duì)于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)起到了較大的促進(jìn)作用，但其負(fù)面作用日益凸顯。

首先，正常的預(yù)算管理制度無法管理這類體外循環(huán)資金，進(jìn)而導(dǎo)致城市建設(shè)行為缺乏必要的公共約束，浪費(fèi)、腐敗以及好大喜功的市政建設(shè)難以避免。其次，土地出讓收入是地方融資平臺(tái)運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，但地價(jià)、房價(jià)不斷攀高的現(xiàn)實(shí)極度惡化了收入分配，高收入人群的投機(jī)性或投資性購房更是加劇了社會(huì)分裂。其三，未來以環(huán)境、水利為主體的公共投資難以像現(xiàn)在這樣產(chǎn)生顯性回報(bào)，這一融資機(jī)制未來也難以維持下去。

如何處理存量地方政府性債務(wù)問題，又如何滿足未來地方政府的建設(shè)資金需求問題，是當(dāng)前影響宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的突出的制度性問題，爭議非常大。

考慮到我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)高峰期仍將持續(xù)，但現(xiàn)有“土地財(cái)政+地方融資平臺(tái)”的融資機(jī)制負(fù)面作用凸顯且難以持續(xù)，筆者認(rèn)為，需要重新構(gòu)建“市政債+政策性金融”的公共投資籌資制度。在規(guī)范已有的地方政府性債務(wù)，特別是地方融資平臺(tái)的基礎(chǔ)之上，采取由中央確定總盤子基礎(chǔ)上的市場調(diào)控性地方債制度，正式啟動(dòng)省級(jí)和縣級(jí)政府在公開市場捆綁發(fā)放地方債，市級(jí)政府獨(dú)立發(fā)行市政債。繼續(xù)發(fā)展政策性金融為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)籌資。在債務(wù)明晰化之后，應(yīng)探索防范地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度建設(shè)。

以法治為導(dǎo)向，建立“科學(xué)規(guī)范、完整透明”的預(yù)算管理體制

預(yù)算管理體制是財(cái)稅體制的基礎(chǔ)，只有管理程序科學(xué)合理，才能保證結(jié)果的科學(xué)合理。概括而言，當(dāng)前預(yù)算管理領(lǐng)域的主要問題表現(xiàn)在：完整性、透明度離社會(huì)期望差距較大，預(yù)算立法、執(zhí)法嚴(yán)肅性不足。這一方面導(dǎo)致人大和社會(huì)各界無法有效發(fā)揮全面監(jiān)督功能，另一方面也降低了政府公信力，在深層次上影響了財(cái)稅改革的進(jìn)程。

改革的方向是以法治為導(dǎo)向，建立“科學(xué)規(guī)范、完整透明”的預(yù)算管理體制，即預(yù)算權(quán)力的配置、制度設(shè)計(jì)應(yīng)科學(xué)，預(yù)算的編制與執(zhí)行過程應(yīng)依法規(guī)范；預(yù)算報(bào)告應(yīng)包含所有的政府收支信息，并按照便于分析、審批的要求編制好，完整、透明地展示政府的財(cái)務(wù)信息。

首先是從“廣度”和“深度”兩方面加強(qiáng)完整性。在現(xiàn)有四本預(yù)算（編者注：公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算）的基礎(chǔ)上編制綜合預(yù)算；應(yīng)允許地方政府自行發(fā)債，同時(shí)獨(dú)立編制資本與債務(wù)預(yù)算，強(qiáng)化對(duì)政府投資行為的管理；逐步編制稅式支出報(bào)表，探索建立中期預(yù)算框架，編制政府資產(chǎn)負(fù)債表，從存量上全面深入地反映政府的財(cái)務(wù)狀況。

其次是采取限定范圍、抓住熱點(diǎn)、分塊推進(jìn)的方式，大幅增強(qiáng)預(yù)算的公開透明。

第三是既要嚴(yán)格執(zhí)法，也要科學(xué)慎重地立法，實(shí)現(xiàn)預(yù)算法治。

最后是加強(qiáng)人大等部門的預(yù)算管理能力建設(shè)，加強(qiáng)審計(jì)等部門對(duì)財(cái)政支出的事后監(jiān)管，弱化事前審批。尤其應(yīng)大力增強(qiáng)審計(jì)部門的能力建設(shè)，增加其權(quán)限，充分發(fā)揮其對(duì)于財(cái)政資金的合規(guī)性、使用績效的事后審計(jì)功能，以此為基礎(chǔ)可弱化對(duì)財(cái)政資金的事前審批，提高效率并減少腐敗。

改進(jìn)財(cái)力分配、事權(quán)劃分、

轉(zhuǎn)移支付方式，穩(wěn)定財(cái)力分配格局，增加中央支出責(zé)任

對(duì)于當(dāng)前我國財(cái)政體制的主要批評(píng)是：中央事少錢多，地方事多錢少。但如果同美國、德國、日本等大國比較，我國公共財(cái)政的中央收入比重、支出比重都是最低的。較為獨(dú)特的是，我國轉(zhuǎn)移支付占公共財(cái)政支出比重達(dá)到37.4%，遠(yuǎn)超其他國家?？傮w而言，我國的財(cái)政關(guān)系是中央錢不多，事少，人少；轉(zhuǎn)移支付比重過大，專項(xiàng)過多且管理混亂，制度設(shè)計(jì)不合理。

改革首先要解決的是“營改增”全面推開之后的中央、地方財(cái)力分配問題。有關(guān)這一問題的建議多種多樣，筆者認(rèn)為，較現(xiàn)實(shí)的還是維持當(dāng)前總體財(cái)力“五五開”的基本格局，以調(diào)整增值稅分成比例、改進(jìn)分配方式來彌補(bǔ)營業(yè)稅消失后的地方財(cái)力缺口。具體建議是將國內(nèi)增值稅中央和地方分享比例由“75：25”調(diào)整為“50：50”，但分配依據(jù)除地方本地企業(yè)繳納的增值稅之外，還應(yīng)將其常住人口指標(biāo)，甚至包括節(jié)能環(huán)保指標(biāo)加入綜合考慮，以重構(gòu)地方政府發(fā)展激勵(lì)。一些人所建議的房產(chǎn)稅、零售稅等作為地方主體稅種，或遠(yuǎn)水解不了近火，或存在重復(fù)征、征管成本過高等問題，都不符合中國實(shí)際。

篇2

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收體制 改革 創(chuàng)新 探討

一、前言

財(cái)政稅收體制是依據(jù)社會(huì)發(fā)展的進(jìn)程不斷變化的，傳統(tǒng)的稅收體制已經(jīng)無法滿足社會(huì)發(fā)展的要求，為了提高人們的物質(zhì)生活水平，保障和改善民生，必須對(duì)傳統(tǒng)的稅收體制進(jìn)行改革和創(chuàng)新，找出傳統(tǒng)稅收體制中的不足，針對(duì)這些不足采取相應(yīng)的解決措施，探索建立一套與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的創(chuàng)新型財(cái)政稅收體制，使其更好的服務(wù)于國家的發(fā)展和人民的生活。

二、我國財(cái)政稅收體制改革的意義

財(cái)政稅收體制改革與創(chuàng)新能優(yōu)化社會(huì)資源配置，調(diào)節(jié)收入分配，對(duì)健全和完善中國特色社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，對(duì)促進(jìn)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級(jí)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展具有十分重要的意義。通過財(cái)政稅收體制改革與創(chuàng)新，建立政府采購管理制度，優(yōu)化了支出結(jié)構(gòu)，逐步實(shí)現(xiàn)了由管理型政府向服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)變；改革現(xiàn)有的預(yù)算管理體制，進(jìn)行預(yù)算體制的優(yōu)化；進(jìn)行稅制的改革和轉(zhuǎn)型，建立以增值稅為主體的新型流轉(zhuǎn)稅體系，實(shí)現(xiàn)稅制向新型流轉(zhuǎn)稅制的轉(zhuǎn)變；加快社會(huì)公共事業(yè)的發(fā)展，增加政府在公共基礎(chǔ)建設(shè)、社會(huì)服務(wù)等方面的投入。

三、當(dāng)前財(cái)政稅收體制面臨的問題

（一）財(cái)政稅收體制存在局限性

當(dāng)前，我國的財(cái)務(wù)稅收體制整體來說還不夠完善，存在許多漏洞，這些漏洞的存在嚴(yán)重影響了財(cái)政稅收體制的正常運(yùn)行，制約了財(cái)政稅收工作的開展。一方面，財(cái)政稅收體制中稅收的種類不夠健全，忽視了一些稅種的重要性，對(duì)一些重要的稅種，如所得稅，也存在著設(shè)計(jì)不合理的問題，這些稅種往往與社會(huì)的發(fā)展、進(jìn)步，資源的分配和調(diào)節(jié)密不可分，如果被忽視，會(huì)影響國家財(cái)政收入的整體水平，影響國家對(duì)社會(huì)發(fā)展的財(cái)政支撐力度，有可能會(huì)導(dǎo)致國家的動(dòng)蕩不安。此外，還遺漏了一些影響社會(huì)分配和財(cái)政收入的容易被忽視的稅種，嚴(yán)重影響了我國財(cái)政稅收體制的完善程度。另一方面，我國在財(cái)政收入劃分方面存在嚴(yán)重的問題，忽視了一些重要資本創(chuàng)造的收入，使得我國財(cái)政收入分配結(jié)構(gòu)不合理，大部分集中在頂層，越往下越少。

（二）預(yù)算管理體制不健全

目前，我國的稅收體制改革尚未完全取得實(shí)效 ，難以適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求例如，預(yù)算體制覆蓋的范圍仍然十分有限，地方政府的預(yù)算管理體制比較落后，政府的財(cái)政收支工作沒有完全覆蓋財(cái)政預(yù)算，預(yù)算管理制度不完善，缺失有效的和監(jiān)督和管理機(jī)制?，F(xiàn)有的財(cái)政預(yù)算體制覆蓋范圍較小，在預(yù)算體制執(zhí)行過程中缺乏行之有效的監(jiān)督管理機(jī)制，預(yù)算審批和審核往往只不過是走走過場，缺乏實(shí)質(zhì)意義，使預(yù)算管理機(jī)制喪失一定的公信力。

（三）財(cái)務(wù)核算真實(shí)性較差

目前，我國稅收管理機(jī)制不健全，偷稅、漏稅、騙稅的情況比較嚴(yán)重，虛開、代開增值稅專用發(fā)票的情況不時(shí)出現(xiàn)，國家稅收遭受損失。一些企業(yè)管理者和地方官員為了經(jīng)營指標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)核算進(jìn)行干預(yù)，套用賬目，在稅金計(jì)算和上報(bào)過程中造假，或者在財(cái)務(wù)核算過程中混入虛假信息，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)無法反映企業(yè)經(jīng)營的真實(shí)狀況，國民經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)真實(shí)性較差。

四、財(cái)政稅收體制存在以上問題的原因

（一）管理者對(duì)財(cái)政稅收體制改革不重視

從目前來看，一些地方和企業(yè)的財(cái)政稅收體制存在一些問題，主要是部分地方領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)管理者對(duì)稅收工作不重視，國家財(cái)政稅收管理制度的貫徹落實(shí)不到位，認(rèn)為稅收是交給國家的，按規(guī)定交稅對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不利，因此想方設(shè)法減少稅收支出，甚至弄虛作假、偷取稅收。基于這種原因，管理者對(duì)稅收管理工作更談不上重視，甚至有意不讓監(jiān)管機(jī)制發(fā)揮作用，對(duì)違規(guī)行為睜一只眼閉一只眼，稅收機(jī)制改革往往成為一紙空談。

（二）缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督和管理

隨著社會(huì)各機(jī)構(gòu)的不斷改革，對(duì)稅收工作的監(jiān)督、管理力度也出現(xiàn)了一些變化，一方面，許多地區(qū)降低了對(duì)財(cái)政稅收體制的監(jiān)管力度，對(duì)財(cái)政管理監(jiān)管隊(duì)伍進(jìn)行了大幅度調(diào)整，例如撤消了一些管理人員、管理費(fèi)用不到位等，使得整個(gè)監(jiān)管隊(duì)伍陷入滯后、消極的狀態(tài)，影響了稅收監(jiān)管的效果。另一方面，有些地區(qū)的管理者存在和不重視稅收工作的現(xiàn)象，將稅收工作視為國家應(yīng)該負(fù)責(zé)的問題，認(rèn)為稅收和自己關(guān)系不大，不必過分重視，有的管理者甚至濫用自己的權(quán)利，借用職權(quán)之便，偷稅漏稅、欺上瞞下、弄虛作假，有的為了得到利益明知故犯，做出嚴(yán)重的違法亂紀(jì)行為，有的管理者甚至唆使財(cái)務(wù)人員共同謀取利益，影響了正常稅收工作的開展，因此，當(dāng)前的財(cái)務(wù)稅收體制中缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督和管理機(jī)構(gòu)，制約管理者的行為。

（三）各級(jí)政府管理職責(zé)不明確

我國在財(cái)政收入和分稅制制分配方面也存在著一些問題，中央和地方在這兩個(gè)方面的劃分上存在不均衡性，有些稅收機(jī)制在中央設(shè)立并得到重視，在地方卻沒有，這種不合理的劃分，不僅影響了我國財(cái)政收入的水平，還影響了我國稅收機(jī)制的改革，不利于國家對(duì)稅收的宏觀管理和調(diào)控。政府管理職責(zé)不明確，財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度不健全，不同地區(qū)之間、城鄉(xiāng)之間的收入和公共服務(wù)差距越來越大。一些地方政府在資金分配、轉(zhuǎn)移支付、財(cái)務(wù)管理等方面工作不透明、不規(guī)范，主觀隨意性大，財(cái)政效率低下，政府財(cái)政稅收制度不健全，無法適應(yīng)本身管理和服務(wù)職能的要求。

五、我國的財(cái)政稅收體制改革與創(chuàng)新的措施

（一）提高管理者的素質(zhì)和能力

要想方設(shè)法提高地方政府官員和企業(yè)經(jīng)營管理者對(duì)財(cái)政稅收體制改革的重視程度，提高經(jīng)營管理者的管理水平和能力。要定期對(duì)財(cái)政稅收管理者進(jìn)行統(tǒng)一培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)-實(shí)踐-學(xué)習(xí)的方式提高財(cái)政稅收管理者的管理能力、協(xié)調(diào)溝通能力、提高稅收意識(shí)，幫助經(jīng)營管理者自覺約束自身行為，為進(jìn)行財(cái)政稅收體制改革與創(chuàng)新提供良好的氛圍。

（二）建立完善的稅收體制

要對(duì)直接稅和間接稅的比例進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，改變以間接稅為主的稅收體制，加大直接稅的比例，對(duì)個(gè)人所得稅的征收進(jìn)行改革，加大稅收優(yōu)惠政策制度改革，建立一套相對(duì)完善和穩(wěn)定的財(cái)稅管理體制，調(diào)整完善目前的財(cái)稅管理體制，在財(cái)政稅收管理過程中減少人為因素的影響，確保法律的權(quán)威性，改革傳統(tǒng)意義上的財(cái)稅管理體系。

（三）改革預(yù)算管理體制

要健全和完善預(yù)算管理機(jī)制，擴(kuò)大預(yù)算范圍，在各級(jí)政府和企業(yè)內(nèi)部建立預(yù)算委員會(huì)和專門的預(yù)算管理部門，不斷健全社會(huì)監(jiān)督體系，確保預(yù)算與國家中長期發(fā)展規(guī)劃協(xié)調(diào)適應(yīng)。要擴(kuò)大國家預(yù)算覆蓋范圍、健全完善復(fù)式預(yù)算體系。復(fù)式預(yù)算體系應(yīng)包括經(jīng)常性預(yù)算、資本性預(yù)算，社會(huì)保障預(yù)算等內(nèi)容，盡一切力量把政府的所有財(cái)政性收支活動(dòng)納入預(yù)算管理的框架中，有利于實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)政收支活動(dòng)的監(jiān)督和管理。

（四）建立健全分權(quán)、分級(jí)的財(cái)政體制

中央要適當(dāng)放權(quán)給地方，使地方擁有更多的財(cái)政自，對(duì)中央和地方財(cái)政收入管理體制進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，逐步實(shí)行稅收征管機(jī)構(gòu)的一體化。以稅種的屬性為依據(jù)，合理劃分中央與地方各級(jí)政府的收入比例，減輕地方政府的財(cái)政壓力。進(jìn)一步改革基層政府的財(cái)政管理體制，建立健全省、市對(duì)縣、鄉(xiāng)財(cái)政的管理體制。進(jìn)一步規(guī)范各級(jí)政府的財(cái)政收入來源，嚴(yán)格規(guī)范各級(jí)政府的收入機(jī)制，努力實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)均等化，增加一般轉(zhuǎn)移支付資金的規(guī)模。

參考文獻(xiàn)：

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[2]趙霞.深化我國財(cái)政稅收體制改革的思考[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013，（11）：218-219

篇3

關(guān)鍵詞：新形勢下 財(cái)政稅收 體制改革 創(chuàng)新

對(duì)于任何政府來講，財(cái)政稅收都是不可忽視的重要部分，另外國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程當(dāng)中財(cái)政稅收能夠起到重要推進(jìn)作用。最近幾年，國民經(jīng)濟(jì)得到了快速的發(fā)展，取得了舉世矚目的成績，為了讓國家競爭能力得到提升，針對(duì)于現(xiàn)行財(cái)政稅收體制要求進(jìn)一步進(jìn)行改革和完善，推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、財(cái)政稅收體制改革不足

（一）財(cái)政稅收體制改革局限大

在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程當(dāng)中需要促使財(cái)政稅收體制能夠發(fā)揮重要作用，對(duì)于財(cái)政稅收體制有必要實(shí)施合理科學(xué)的改革。目前國內(nèi)的財(cái)政稅收體制在改革的過程當(dāng)中還存在著較大局限性，同時(shí)具有較多漏洞，所以需要相關(guān)人士引起高度的重視。目前財(cái)政稅收體制改革當(dāng)中的主要問題包括分類缺乏科學(xué)性、合理性，同時(shí)某些稅種往往會(huì)被遺漏，這都直接影響到了政府財(cái)政收入提升。

（二）預(yù)算管理體制缺乏完善性

在目前需要高度重視稅收工作，在財(cái)政稅收體制改革過程當(dāng)中需要工作人員能夠進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理工作，預(yù)算管理屬于稅改過程當(dāng)中的重點(diǎn)內(nèi)容。通過合理科學(xué)的預(yù)算管理體制能夠切實(shí)的保障財(cái)政支出的科學(xué)性，可以讓資金的利用效率得到顯著提高，避免資金的過度浪費(fèi)，同時(shí)可以保障各資金充分落到實(shí)處，讓財(cái)政稅收可以實(shí)現(xiàn)取之于民，用之于民。針對(duì)于目前我國當(dāng)下財(cái)政稅收體制進(jìn)行分析，由于對(duì)預(yù)算管理工作沒有引起高度重視，預(yù)算機(jī)制嚴(yán)重缺乏完善性和健全性，這樣直接的影響到了當(dāng)前財(cái)政稅收工作水平提高。例如在目前依然存在政府部門所采用預(yù)算管理體制過于陳舊、傳統(tǒng)，直接制約了預(yù)算管理作用發(fā)揮。另外在當(dāng)前政府部門預(yù)算管理體制中缺乏相關(guān)的反饋制度和監(jiān)督機(jī)制，在這樣的狀況之下，當(dāng)下預(yù)算管理體制就無法充分的反映出財(cái)政支出實(shí)際的運(yùn)用狀況。除此之外，對(duì)于目前的政府部門來講，在對(duì)預(yù)算表進(jìn)行制定過程當(dāng)中為了能夠獲取更大量預(yù)算資金，所以，預(yù)算表制定的當(dāng)中往往會(huì)使用一些虛假信息，直接影響到了預(yù)算工作效果和質(zhì)量的提高。我國漏稅偷稅的問題還是相對(duì)較為普遍，目前依然存在著很多違法分子為了有效提高自身經(jīng)濟(jì)收入，同時(shí)為了有效縮減成本采取各種不良手段來謀取私利，例如，虛開增值稅發(fā)票或者是偽造發(fā)票，通過非法方式導(dǎo)致國家財(cái)政稅收受到嚴(yán)重?fù)p害。另外，目前一部分政府財(cái)務(wù)管理部門在實(shí)際工作的過程當(dāng)中依然主觀性、隨意性較大，或者是個(gè)人私利影響對(duì)于核算成果和預(yù)算成果實(shí)施干擾，濫竽充數(shù)。除此之外，某些個(gè)人或者是企業(yè)為了能夠少繳納稅或者是為了逃稅，采用陰陽合同的方式來掩蓋個(gè)人和企業(yè)真實(shí)的收入情況。

（三）難以滿足人民要求

在新的歷史形勢之下，人們物質(zhì)生活水平有了顯著的提高，同時(shí)人們對(duì)于公共服務(wù)工作提出了更為嚴(yán)格的要求，但是，針對(duì)于國內(nèi)的財(cái)政稅收體制進(jìn)行分析，依然存在著諸多缺陷和問題，需要針對(duì)財(cái)政稅收體制進(jìn)一步實(shí)施改革。但是，當(dāng)下的改革還是未能夠充分滿足人們的現(xiàn)實(shí)需要，另外，在實(shí)施改革的過程當(dāng)中很多的基層政府部門工作沒有落實(shí)到位。除此之外，相關(guān)稅收部門缺乏良好的工作態(tài)度以及責(zé)任心，各項(xiàng)財(cái)政政策沒有能夠得到貫徹和落實(shí)，在實(shí)際管理過程當(dāng)中，管理意識(shí)較為淡薄，管理過程過于盲目。對(duì)于財(cái)政情況進(jìn)行匯報(bào)的過程當(dāng)中還依然存在著一部分管理人員將真實(shí)情況隱瞞，作假問題還是無法徹底杜絕。另外，某些單位對(duì)于自身收入信息和財(cái)政支出信息沒有及時(shí)進(jìn)行公開導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作缺乏良好的透明度。對(duì)于財(cái)政收入和支出情況進(jìn)行記錄的過程當(dāng)中依然采取傳統(tǒng)的人工記錄模式為主，甚至有一部分財(cái)政工作人員和個(gè)人、企業(yè)進(jìn)行私下協(xié)議，放任偷稅漏稅不良行為進(jìn)而獲取私利，這樣情況之下危害了國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致國家財(cái)政稅收的減少。

二、財(cái)政稅收體制改革創(chuàng)新主要對(duì)策

（一）分級(jí)分權(quán)財(cái)政稅收體制

在新的歷史形勢之下需要各級(jí)人民政府能夠發(fā)揮重要的作用，要求針對(duì)于財(cái)政稅收體制實(shí)施必要的改革，在改革的過程當(dāng)中應(yīng)當(dāng)建立分層分級(jí)稅收體制。稅收改革過程當(dāng)中如果中央過度放權(quán)，很容易造成各地方政府在稅收改革過程當(dāng)中管理不夠到位。所以在目前分級(jí)分權(quán)財(cái)政稅收體制的建立健全是不可忽視重要的一項(xiàng)任務(wù)，能夠有效規(guī)避地方政府在改革過程當(dāng)中放任自流問題。地方政府實(shí)施稅收制度改革過程當(dāng)中，一方面要地方上具備較強(qiáng)的自主權(quán)，另一方面也可以受到來自上層的監(jiān)督，這樣就有利于在稅收體制改革過程當(dāng)中形成層層管理、層層監(jiān)督的模式，例如，省級(jí)財(cái)政部門可以對(duì)于市級(jí)財(cái)政部門實(shí)施管理，市財(cái)政管理部門可以對(duì)縣級(jí)財(cái)政管理部門實(shí)施管理，這樣層層相扣就能夠讓我國的財(cái)政稅收體制改革日趨完善。

（二）健全以及完善財(cái)政稅收體制

針對(duì)目前我國財(cái)政稅收體制來講，依然存在著缺陷和問題，所以需要強(qiáng)化對(duì)其的改革。但是在對(duì)財(cái)政稅收體制改革過程當(dāng)中局限性還是比較大，這就要求相關(guān)政府部門采取合理及科學(xué)措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，促使稅收體制真正作用得到充分發(fā)揮。對(duì)于目前的政府部門而言，要求切實(shí)的做好下列幾項(xiàng)工作：第一，對(duì)于各大稅種實(shí)際狀況要進(jìn)行明確，其中主要稅種大致包括了營業(yè)稅、個(gè)人所得稅及增值稅等等;第二，稅種概念進(jìn)行明確之后，還需要結(jié)合當(dāng)下社會(huì)實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r對(duì)于各大稅種征收標(biāo)準(zhǔn)加以明確，切實(shí)保障征收標(biāo)準(zhǔn)的合理性及科學(xué)性。

（三）健全預(yù)算管理體制

對(duì)于當(dāng)前政府部門來講，需要建立健全預(yù)算管理體制，要求政府財(cái)政部門能夠設(shè)置下列幾大部門，第一，支出審核部門;第二，預(yù)算管理部門;第三，監(jiān)督管理部門。這樣，才能夠讓預(yù)算管理體系日趨發(fā)展和完善，同時(shí)可以針對(duì)于財(cái)政預(yù)算整體狀況進(jìn)行科學(xué)有效監(jiān)督和控制。其次，對(duì)于當(dāng)前政府財(cái)政部門來講，需要進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)財(cái)政支出監(jiān)管和審核，切實(shí)提高資金的利用效率，明確資金的走向，防止資金用在模糊灰色地帶。除此之外，對(duì)于當(dāng)前的政府來講，需要保障預(yù)算管理的針對(duì)性。比如，針對(duì)于社會(huì)基礎(chǔ)性設(shè)施需要提升預(yù)算支出水平，保障人民生活質(zhì)量提高。對(duì)于資源開發(fā)型的項(xiàng)目則應(yīng)當(dāng)適當(dāng)降低預(yù)算支出水平，有效減少資源的消耗。最后，目前需要進(jìn)一步加強(qiáng)獎(jiǎng)懲工作，針對(duì)于以權(quán)謀私、偷稅漏稅的不良行為進(jìn)行嚴(yán)厲處罰。

（四）優(yōu)化稅收改革結(jié)構(gòu)

首先，對(duì)于當(dāng)前各級(jí)政府部門來講，在新的歷史形勢之下，需要進(jìn)一步強(qiáng)化民生建設(shè)工作，比如某些農(nóng)村地區(qū)沒有建設(shè)水泥道路，所以，這就需要政府部門對(duì)稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行必要優(yōu)化和調(diào)整，促進(jìn)民生項(xiàng)目順利建設(shè)實(shí)施。其次，要求政府部門對(duì)于財(cái)政稅收體制進(jìn)行必要優(yōu)化，切實(shí)的保障財(cái)政體制能夠和政府服務(wù)職能實(shí)現(xiàn)相互匹配。最后，要讓城鄉(xiāng)實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)的發(fā)展，讓城鄉(xiāng)發(fā)展差異得到縮小。

三、結(jié)語

綜上所述，目前，需要針對(duì)于財(cái)政稅收體制進(jìn)行必要改革和完善，但是在實(shí)際改革的過程當(dāng)中還依然存在著一定的缺陷和不足，這樣對(duì)于國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成了一定程度阻礙，所以這就需要國家政府加強(qiáng)稅收體制改革工作，要進(jìn)一步完善其中的不足之處，切實(shí)保障我國財(cái)政稅收體制日趨發(fā)展和完善，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

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發(fā)端于1978年并與整體經(jīng)濟(jì)改革如影隨形、亦步亦趨的中國財(cái)稅體制改革,已經(jīng)步入而立之年。在過去的30年間,中國財(cái)稅體制改革所面臨的問題之復(fù)雜,所走過的道路之曲折,所承載的使命之沉重,所發(fā)生的變化之深刻,所取得的成果之顯著,不僅在中國,而且在世界歷史上,都是十分罕見的特例。30年間,發(fā)生于財(cái)稅領(lǐng)域的改革事項(xiàng),不僅數(shù)不勝數(shù),而且犬牙交錯(cuò)。

從主要著眼于為整體改革“鋪路搭橋”、以“放權(quán)讓利”為主調(diào)的改革,到走上制度創(chuàng)新之路、旨在建立新型財(cái)稅體制及其運(yùn)行機(jī)制的1994年的財(cái)稅改革;從主要覆蓋體制內(nèi)的政府收支和以稅制為代表的財(cái)政收入一翼,到體制內(nèi)外政府收支并舉、財(cái)政收支兩翼聯(lián)動(dòng);從以規(guī)范政府收支行為及其機(jī)制為主旨的“稅費(fèi)改革”以及財(cái)政支出管理制度的改革,到作為一個(gè)整體的財(cái)稅改革與發(fā)展目標(biāo)的確立;從構(gòu)建公共財(cái)政基本框架,到進(jìn)一步完善公共財(cái)政體制和公共財(cái)政體系,透視改革開放30年間中國財(cái)稅體制改革的基本軌跡,中國的財(cái)稅體制改革從哪里來,又到哪里去?中國的稅制改革還有多少難關(guān)需要攻克?

中國財(cái)稅體制改革的一大特點(diǎn),就是它始終作為整體經(jīng)濟(jì)體制改革的一個(gè)組成部分,始終與整體改革捆綁在一起并服從、服務(wù)于整體改革的需要。在中國經(jīng)濟(jì)體制市場化改革的進(jìn)程中,逐漸彰顯出來的,是財(cái)政與生俱來的本質(zhì)屬性――“公共性”。經(jīng)濟(jì)的市場化和財(cái)稅的公共化,是一枚硬幣的兩個(gè)方面。經(jīng)濟(jì)的市場化,必然帶來財(cái)稅的公共化。由“非公共性”逐步向“公共性”靠攏和逼近的所謂“財(cái)稅公共化”過程,是過去30年及未來的數(shù)十年,中國財(cái)稅運(yùn)行格局及其體制機(jī)制所經(jīng)受的最可稱道的重大挑戰(zhàn)。由“非公共性”的財(cái)稅運(yùn)行格局及其體制機(jī)制起步,沿著“財(cái)稅公共化”的路徑,一步步逼近“公共性”的財(cái)稅運(yùn)行格局及其體制機(jī)制方向,是迄今為止并將貫穿未來的中國漸進(jìn)式財(cái)稅體制改革的主線索。

新一輪的稅制改革,其背景是當(dāng)前正在探索“利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅體系”,旨在推進(jìn)“調(diào)收入”和“碳減排”,同時(shí)調(diào)整中央與地方的財(cái)稅分配機(jī)制,改變地方政府財(cái)權(quán)與事權(quán)不匹配的現(xiàn)狀。稅制改革叩門聲的響起,令捉襟見肘的地方財(cái)政欣喜有加。

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關(guān)鍵詞：財(cái)稅管理；稅收體制改革；稅收水平；創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）08-00-01

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭也越演越烈，傳統(tǒng)的財(cái)稅體制也已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，這就需要相關(guān)部門加大財(cái)稅工作力度，分析原有財(cái)稅體制的不足和缺陷，提出有效的舉措來建立一套適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政稅收體制，從而促進(jìn)社會(huì)的健康可持續(xù)發(fā)展。因此，深化我國財(cái)政稅收體制改革具有十分重大的意義。

一、我國財(cái)稅體制改革的重要性

財(cái)稅體制是關(guān)于社會(huì)資源和收入在人民和政府之間以及政府各部門之間的配置安排，它對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)行為有著重要的影響。首先，現(xiàn)行稅收制度的一大特點(diǎn)就是減免稅制度，企業(yè)享受了各種各樣的減免稅待遇，就更可能從自身的經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，利用稅收優(yōu)惠政策，去追求跨行業(yè)的經(jīng)營。其次，現(xiàn)行稅收制度的另一特點(diǎn)就是企業(yè)按其隸屬關(guān)系交納企業(yè)所得稅，也就是說中央企業(yè)向中央政府交納企業(yè)所得稅，而地方企業(yè)則向地方政府交納所得稅。這個(gè)政策在客觀上鼓勵(lì)了地方保護(hù)行為，對(duì)于本地企業(yè)的發(fā)展是十分有利的。再次，現(xiàn)行稅收制度具有社會(huì)行為規(guī)范意義，政府按公平合理的原則征稅，可以為社會(huì)樹立行為典范，可以有力地促進(jìn)政府對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的管理。

二、我國財(cái)政稅收體制的現(xiàn)狀

1.我國財(cái)政稅收體制改革取得的成就

近年來，我國的財(cái)稅體制改革已經(jīng)取得了一定成績，也在一定程度上提高了國家的財(cái)政管理水平，為健全社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制奠定了基礎(chǔ)。我國財(cái)政稅收體制取得的成就主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是財(cái)政支出方面的成就，主要表現(xiàn)為改進(jìn)了財(cái)政支出制度和加強(qiáng)財(cái)稅績效管理，實(shí)行由政府集中采購和政府統(tǒng)一支出；對(duì)于財(cái)政支出也要進(jìn)行評(píng)估，與稅收績效掛鉤。二是預(yù)算管理方面的成就，主要表現(xiàn)為加強(qiáng)了預(yù)算管理，實(shí)行部門預(yù)算、單一賬戶制度以及收支兩條線制度。三是實(shí)行稅制轉(zhuǎn)型，主要表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行改革，統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅制度；對(duì)增值稅進(jìn)行改革，建立以增值稅為主、以營業(yè)稅和消費(fèi)稅為輔的新型流轉(zhuǎn)稅制度；實(shí)行分稅制度，對(duì)中央和地方財(cái)政收入進(jìn)行限定。

2.我國現(xiàn)行財(cái)政稅收體制的不足

近年來，雖然我國的財(cái)稅體制改革取得了一定成績，但是我國現(xiàn)行的財(cái)稅體制仍然還存在著很多問題，阻礙了社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。這些問題歸結(jié)起來主要表現(xiàn)為五個(gè)方面：一是財(cái)稅管理難以控制，主要表現(xiàn)為有關(guān)財(cái)政稅收管理難以有效控制，現(xiàn)行的財(cái)稅體制缺乏監(jiān)督機(jī)制，財(cái)稅管理工作人員缺乏責(zé)任感和使命感。二是監(jiān)督監(jiān)管不到位，財(cái)稅管理人員隊(duì)伍極不穩(wěn)定，工作的積極性和主動(dòng)性不高；部分地方甚至沒有設(shè)立財(cái)稅管理機(jī)構(gòu)，當(dāng)然也沒有專業(yè)的財(cái)稅管理人員。三是民主管理制度不完善，許多地方雖然成立了民主理財(cái)領(lǐng)導(dǎo)小組，但是仍然不能很好地落實(shí)政務(wù)公開和民主管理制度。四是財(cái)政資金轉(zhuǎn)移支付不夠規(guī)范，政府部門之間的財(cái)政資金轉(zhuǎn)移存在著流程不規(guī)范、轉(zhuǎn)移周期長、資金使用率低等現(xiàn)象，雖然中央政府實(shí)施了分稅制度來緩解這些問題，但是仍然存在著需要盡快改善并加以解決的問題。五是亂收費(fèi)現(xiàn)象屢禁不止，由于行政體制的改革，地方公務(wù)員隊(duì)伍還未得到有效地精簡，為了保證財(cái)政收入，地方政府就將各種稅費(fèi)攤到了人們頭上，亂收費(fèi)、亂罰款的現(xiàn)象也就得不到有效地治理。

三、深化財(cái)政稅收體制改革的措施

1.建立分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制，完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系

一方面，要對(duì)各級(jí)政府以及政府部門之前的分級(jí)分權(quán)財(cái)政體制進(jìn)行合理地劃分，適當(dāng)加強(qiáng)中央政府的收入比例；加大中央政府的直接支出，減輕地方政府的財(cái)務(wù)管理壓力；同時(shí)對(duì)地方政府的支出進(jìn)行規(guī)范管理，既要給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政權(quán)力，又要控制好財(cái)政自由。另一方面，要提高一般性轉(zhuǎn)移支付的比例，針對(duì)一般性轉(zhuǎn)移支付與專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行合理搭配，妥善處理轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)比例；還要改革轉(zhuǎn)移支付的分配方式，建立合理公平的資金分配體系。

2.規(guī)范政府財(cái)政稅收收入來源，促進(jìn)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的良性互動(dòng)

一方面，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的改革，財(cái)政稅收收入增長能力受到了很大的限制，政府需要承擔(dān)市場經(jīng)濟(jì)體制的新智能，財(cái)政支出大大增加；政府部門為了緩解財(cái)政稅收的收支矛盾，只能默許地方政府以收費(fèi)方式籌集收入，整個(gè)社會(huì)就會(huì)陷入“亂收費(fèi)”的體制怪圈。只有改革現(xiàn)存的財(cái)政稅費(fèi)體制，規(guī)范財(cái)政收入來源，才能促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的和諧發(fā)展。另一方面，政府財(cái)政多以投資或補(bǔ)貼的形式來支持中央企業(yè)的發(fā)展，這就扭曲了公共財(cái)政的目標(biāo)，會(huì)造成財(cái)政資源的浪費(fèi)，只有正確處理財(cái)政與經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系，才能促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此，政府部門對(duì)于中央企業(yè)的幫助必須以公共財(cái)政原則為基礎(chǔ)，要投資于公共基礎(chǔ)設(shè)施，要為經(jīng)濟(jì)主體提供公平的發(fā)展環(huán)境，優(yōu)化社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)財(cái)政與經(jīng)濟(jì)的良性互動(dòng)。

3.加強(qiáng)中央和地方政府的財(cái)稅制度創(chuàng)新，健全國稅和地稅的協(xié)調(diào)配合機(jī)制

一方面，在中國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，財(cái)稅體制改革一直以來都有著重要的影響。在財(cái)稅體制中，合同制就是創(chuàng)新地方稅務(wù)管理工作的一大舉措，合同制不僅可以加強(qiáng)地方政府財(cái)政稅收的自，還可以加強(qiáng)中央政府的宏觀調(diào)控職能。加強(qiáng)中央和地方政府的財(cái)稅制度的協(xié)調(diào)配合就是深化財(cái)政稅收體制改革的關(guān)鍵所在。另一方面，現(xiàn)行的財(cái)稅體制實(shí)行的是分稅管理體制，大多數(shù)地方政府都設(shè)置有國稅和地稅兩個(gè)稅收征管部門，因而，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員首先應(yīng)當(dāng)理清國稅與地稅的關(guān)系，兩個(gè)機(jī)關(guān)部門也該充分交流和溝通，要共同探討稅收政策，共同解決稅務(wù)問題，從而實(shí)現(xiàn)國稅與地稅的協(xié)調(diào)發(fā)展。

總之，財(cái)政稅收制度是國民經(jīng)濟(jì)的根本，我們要深刻認(rèn)識(shí)新形勢下深化財(cái)稅體制改革的重大意義。政府部門應(yīng)結(jié)合我國的基本國情，堅(jiān)定不移推進(jìn)財(cái)政稅收體制的改革和調(diào)整，切實(shí)地提高我國稅收水平，為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供的保障。

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摘要：根據(jù)“十二五”規(guī)劃的要求，完成加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的任務(wù)是推動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)走上科學(xué)發(fā)展道路的重要體制保障，而深化改革財(cái)稅體制是推動(dòng)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的強(qiáng)大動(dòng)力。本文通過分析財(cái)稅體制對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用和當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟(jì)存在問題，提出實(shí)行“營轉(zhuǎn)增”、優(yōu)化地方財(cái)稅體系、明確中央與地方財(cái)權(quán)事權(quán)責(zé)任范圍、完善轉(zhuǎn)移支付機(jī)制以及促進(jìn)農(nóng)村和城鎮(zhèn)居民稅負(fù)與公共服務(wù)順利對(duì)接等有利于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅體制改革觀點(diǎn)和建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅體制；改革；調(diào)節(jié)作用；轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式

一， 引言

面對(duì)新世紀(jì)新階段中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展面對(duì)的新局勢，我黨在科學(xué)發(fā)展觀的指導(dǎo)下提出了加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的時(shí)代命題，并且以國家整體發(fā)展方式的轉(zhuǎn)型帶給我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的新動(dòng)力?？v觀國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)背景，加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是必須和迫切的。現(xiàn)今，世界經(jīng)濟(jì)仍處于緩慢復(fù)蘇的態(tài)勢，歐債危機(jī)不斷地給一些歐洲國家重創(chuàng)。在后國際金融危機(jī)背景下，我國必須依靠轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式來提高抵御國際市場風(fēng)險(xiǎn)的的能力，才能在國際經(jīng)濟(jì)中搶占制高點(diǎn)。“十一五”期間，盡管我國在經(jīng)濟(jì)體制改革上取得了一定的成就，但從我國的產(chǎn)業(yè)、收入水平、社會(huì)保障制度等方面可以看出，我國改革的進(jìn)展還是稍顯緩慢，呈現(xiàn)出“國進(jìn)民退”的局面。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，是實(shí)現(xiàn)國民收入分配合理化的必然要求，是促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定的經(jīng)濟(jì)保障，是滿足人民群眾日益增長的物質(zhì)需求的必然選擇。

唐龍（2009）提到制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的最大癥結(jié)在于一些體制機(jī)制存在問題，推動(dòng)科學(xué)發(fā)展根本上還要靠完善的制度作保證。1財(cái)稅是政府職能的重要組成部門，是實(shí)現(xiàn)黨和政府各項(xiàng)方針政策的物質(zhì)基礎(chǔ)、政策手段和體制保障。財(cái)稅機(jī)制的影響力大至所有的經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)，小至一個(gè)家庭或者一個(gè)企業(yè)，其覆蓋范圍還包括所有政府部門、政府職能、政府活動(dòng)領(lǐng)域。所以，要認(rèn)識(shí)到財(cái)稅體制對(duì)優(yōu)化國民經(jīng)濟(jì)的重要作用，我們要在“十二五”期間把財(cái)稅機(jī)制改革放在突出位置。另一方面來說，我國現(xiàn)階段的財(cái)稅機(jī)制存在不合理的地方，不能從容應(yīng)對(duì)復(fù)雜的后國際金融危機(jī)時(shí)代帶來的威脅，也不再符合新時(shí)展的要求。特別是一些不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式由粗放轉(zhuǎn)向集約的財(cái)稅體制，不僅制約了經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變同時(shí)也使改善民生的進(jìn)程受到阻礙。所以深化財(cái)稅體制改革，有利于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式。

二， 財(cái)稅體制的調(diào)節(jié)作用以及存在的問題

1994年的分稅制初步劃分了中央和地方政府的財(cái)權(quán)事權(quán)責(zé)任范圍，并且按照稅種的分類劃分中央和地方財(cái)政收入的明細(xì)，這標(biāo)志著財(cái)政體制改革邁出了關(guān)鍵性的一步。但是往往在利益的問題上，中央和地方存在藏污納垢的現(xiàn)象，特別是在財(cái)政問題上，處于主動(dòng)地位的往往都是中央政府，而下級(jí)政府一直處于被動(dòng)的狀態(tài)，經(jīng)常呈現(xiàn)出事權(quán)和支出在層層下放而財(cái)權(quán)和收入層層上走，這樣一來就阻礙了地方政府對(duì)財(cái)政支出的使用，也就阻礙了我國整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活的改善，2所以我們必須改善現(xiàn)有的財(cái)稅體制，不過在研究深化改革財(cái)稅體制的問題上，我們應(yīng)該認(rèn)清改革方向，首先我們應(yīng)該了解財(cái)稅機(jī)制的調(diào)整會(huì)造成怎樣的影響，

第一，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上，雖然我國已經(jīng)建立了比較完整的現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系，但是由于我國的產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)不協(xié)調(diào)，制造業(yè)和服務(wù)業(yè)發(fā)展比重不合理，總體來說就是制造業(yè)的比重高于服務(wù)業(yè)的比重低，導(dǎo)致我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)處于嚴(yán)重失衡的狀態(tài)。目前，我國經(jīng)濟(jì)增長需要調(diào)整為更多的依靠服務(wù)業(yè)帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長，使工業(yè)和服務(wù)業(yè)成為共同帶動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的重要?jiǎng)恿?。盡管這種增長模式是有助于我國經(jīng)濟(jì)增長的，但是與我國現(xiàn)行的財(cái)稅制之間還是存在矛盾的。我國的商品和服務(wù)流轉(zhuǎn)領(lǐng)域存在增值稅和營業(yè)稅兩種流轉(zhuǎn)稅，增值稅應(yīng)用于制造業(yè)，而營業(yè)稅應(yīng)用于服務(wù)業(yè)。從實(shí)施現(xiàn)行稅制起，我國就盡可能讓這兩個(gè)稅種的稅負(fù)水平維持大致平衡狀態(tài)。然而，隨著國家不斷進(jìn)行稅收方面的調(diào)節(jié)，使得原本維持平衡的增值稅和營業(yè)稅產(chǎn)生了一高一低的現(xiàn)象，相對(duì)應(yīng)營業(yè)稅的服務(wù)業(yè)稅負(fù)變重，這大大不利于服務(wù)業(yè)的發(fā)展。稅負(fù)失衡會(huì)阻礙產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，進(jìn)而導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生逆向調(diào)整的情況，這勢必會(huì)影響到我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所以我們應(yīng)對(duì)稅收體制作出適當(dāng)調(diào)整和改變3。

第二，當(dāng)前我國收入分配存在兩個(gè)矛盾，分別是居民收入差距過大和居民收入在國民收入中占比偏低。我們不僅需要通過對(duì)內(nèi)外需結(jié)構(gòu)做出調(diào)整，同時(shí)又要擴(kuò)大消費(fèi)需求和轉(zhuǎn)變拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的方式來解決這兩個(gè)矛盾，因而通過調(diào)節(jié)收入分配是加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式是另一個(gè)我們需要研究的問題。通過對(duì)財(cái)稅體制的調(diào)整我們可以達(dá)到縮小居民收入差距的擴(kuò)大趨勢，并且還能增加居民收入在國民收入中的比重。對(duì)收入差距的調(diào)節(jié)方式中最有效的還是基于政府干預(yù)下的、適用與財(cái)稅領(lǐng)域的調(diào)節(jié)手段。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，政府通過財(cái)稅這種職能直接參與居民收入分配，實(shí)現(xiàn)對(duì)社會(huì)收入再分配與資源配置，但我國現(xiàn)行財(cái)稅體制在居民收入方面還不能起到有效調(diào)節(jié)的作用。財(cái)稅調(diào)節(jié)屬于再分配層面，再分配說到底是多征收高收入者的稅補(bǔ)貼到低收入者的收入中。但是這種調(diào)節(jié)收入的功能主要依托直接稅，但是我國占比不足30%的直接稅中還是有部分有轉(zhuǎn)嫁可能、不直接觸及居民收入的而企業(yè)所得稅。由此看出在發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用上，我國的財(cái)稅體制并不完善，特別是直接稅的征收管理體系上急需建立和完善。

第三，通過深化改革財(cái)稅體制并且使地方財(cái)力與事權(quán)責(zé)任范圍相匹配是加速經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的基礎(chǔ)性工程，現(xiàn)行的財(cái)稅管理體制不利于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。1994的分稅制改革， 基本形成了以中央和省兩級(jí)政府為主的財(cái)稅體制框架， 并使得中央財(cái)政在國家財(cái)政中的比重較以往得到了較大的提高。但由于改革還是存在缺陷，使得財(cái)稅體制的實(shí)施中缺乏有力的運(yùn)行和監(jiān)管機(jī)制作為輔助，地方政府特別是省級(jí)以下政府并沒有得到相應(yīng)的財(cái)政撥款，造成沒有財(cái)力支持應(yīng)有的建設(shè)的局面。地方政府還陷入了即沒有一定的稅政管理權(quán)， 又缺乏穩(wěn)定的財(cái)政收入來源的尷尬境地。梁云鳳（2011）4研究發(fā)現(xiàn)，如今到了21世紀(jì)， 政府逐漸開始關(guān)注到了房地產(chǎn)這種可以帶來巨大效益的產(chǎn)業(yè)，有些地方甚至陷入了土地財(cái)政的惡性循環(huán)， 炒賣地皮成為地方政府生財(cái)?shù)闹饕ぞ?。地方政府才不得不通過各種手段大規(guī)模融資，正是因?yàn)樗麄內(nèi)狈ω?cái)力但是又要肩負(fù)發(fā)展的艱難任務(wù)。這也就是為什么2010 年我國地方債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益增加、在總體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方面的風(fēng)險(xiǎn)徒增的體制性原因。受到財(cái)力和財(cái)權(quán)的限制，地方政府不得不走上為了推動(dòng)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)總量增長為主要目標(biāo)，通過短期內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)大的途經(jīng)來迅速增加本級(jí)政府財(cái)政收入的道路，更不用提兼顧實(shí)現(xiàn)與轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的要求中的提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量、保護(hù)環(huán)境等要求。

第四，當(dāng)前，加快推進(jìn)城鎮(zhèn)化進(jìn)程作為拉動(dòng)內(nèi)需和經(jīng)濟(jì)增長的重要?jiǎng)恿κ羌涌燹D(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的一個(gè)新的著力點(diǎn)，而財(cái)稅體制在推動(dòng)完全城鎮(zhèn)化進(jìn)程中扮演著重要的角色。迄今，我國財(cái)稅體制還是建立在二元經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上的，顯而易見的我國城鎮(zhèn)居民和農(nóng)村居民不可能在財(cái)政方面承擔(dān)相同的責(zé)任和享受相同的公共服務(wù)。高培勇（2009）認(rèn)為要推動(dòng)農(nóng)民工市民化，首當(dāng)其沖的就是讓農(nóng)民工及其家屬享受到與城鎮(zhèn)居民一樣的財(cái)政待遇，這就要求政府在增加財(cái)政投入方面下功夫。不僅如此，政府還需要考慮如何改變當(dāng)前二元財(cái)稅體制，那不僅僅只是增加財(cái)政投入的問題，因?yàn)檫@將會(huì)是一筆巨大的財(cái)政投入，所以政府還要考慮自身的財(cái)政負(fù)擔(dān)能力和財(cái)政支出結(jié)構(gòu)是否合理，并且對(duì)自身財(cái)稅體制結(jié)構(gòu)的研究和調(diào)整。

三、運(yùn)用改革財(cái)稅制推進(jìn)轉(zhuǎn)變的建議

由于財(cái)稅體制影響著推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的多個(gè)因素，只有首先深化改革財(cái)稅體制，才能為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式推波助瀾。

第一，重新調(diào)整營業(yè)稅和增值稅的稅負(fù)平衡，逐步完善優(yōu)化地方主體稅種體系

我國1994年稅制改革時(shí)就遺留下了營業(yè)稅的問題。由于營業(yè)稅的征稅范圍涉及國民經(jīng)濟(jì)中服務(wù)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域，服務(wù)業(yè)與城鄉(xiāng)人民群眾的日常生活有著直接關(guān)聯(lián)，

所以營業(yè)稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性的特點(diǎn)。由于重復(fù)征稅的現(xiàn)象，很多行業(yè)實(shí)際所承擔(dān)的稅負(fù)較重。而營業(yè)稅作為一種流轉(zhuǎn)稅間接將稅負(fù)加重在居民消費(fèi)上，是阻礙減小居民收入差距和制約經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展的主要因素。雖然我國嘗試將營業(yè)稅轉(zhuǎn)入增值稅中，但是由于營業(yè)稅作為地方政府稅收的主要來源，而增值稅屬于共享稅，在現(xiàn)階段的分稅制下，地方政府獲得的財(cái)政收入將大幅度的受到削減，同樣也不利于地方發(fā)展和推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。所以要同時(shí)解決營轉(zhuǎn)增和政府稅收來源問題，我們可以為地方政府設(shè)計(jì)新的主體稅種。例如在西方發(fā)達(dá)國家， 物業(yè)稅是地方政府（或州政府） 的主體稅種。我國也正準(zhǔn)備在將房地產(chǎn)稅、土地使用稅合并為物業(yè)稅，在此之后，由于計(jì)稅依據(jù)、稅率、課稅范圍將產(chǎn)生變化， 物業(yè)稅的收入會(huì)有所提升， 顯示出我國推進(jìn)收入分配體制改革初見的成效。同時(shí)，地方政府的稅收管理權(quán)限應(yīng)該有所調(diào)整，如果地方政府享有調(diào)整和設(shè)定地方稅種、稅率等稅收政策的管理權(quán)限，那么地方政府就可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際產(chǎn)業(yè)和發(fā)展情況調(diào)控地方經(jīng)濟(jì)，保障地方財(cái)政收入。

第二，健全中央和地方財(cái)權(quán)匹配的法制化財(cái)稅體制

明確中央和地方政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)的責(zé)任范圍能有效保障財(cái)政收入在地方建設(shè)中發(fā)揮應(yīng)有作用，也是加快地方轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的財(cái)稅體制改革基礎(chǔ)。近年來， 我國地方逐步探索試行的省直管縣、鄉(xiāng)財(cái)縣管， 為減少政府財(cái)政層級(jí)， 明確各級(jí)政府的事權(quán)責(zé)任范圍。國外經(jīng)驗(yàn)顯示， 法制化對(duì)事權(quán)劃分的明晰化至關(guān)重要。當(dāng)前， 我國在財(cái)稅制實(shí)施監(jiān)管方面沒有相應(yīng)的法制跟進(jìn)，我國要破解事權(quán)劃分的難題， 需要加快國家的法制化進(jìn)程。長遠(yuǎn)來看， 我國應(yīng)該學(xué)習(xí)國外的做法， 制定專門的法律或?qū)椃ǖ臈l款加以修訂， 來界定各級(jí)政府的事權(quán)和職能明確分工， 法制化規(guī)范各級(jí)政府支出與事權(quán)的責(zé)任，同時(shí)增設(shè)相關(guān)監(jiān)督部門管控和保障財(cái)政經(jīng)費(fèi)的收入和支出路徑。加快財(cái)稅機(jī)制法制化進(jìn)程更能保障法律意識(shí)薄弱和缺乏對(duì)政府工作監(jiān)管的落后地區(qū)居民得到應(yīng)得的政府補(bǔ)貼和地方支持，能逐步縮小各地區(qū)居民收入差距，改善居民生活水平。

第三，加快破除城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)，完善農(nóng)村與城鎮(zhèn)居民納稅與公共服務(wù)對(duì)接。

由于我國現(xiàn)時(shí)稅收收入的絕大部分來自間接稅，這些間接稅隱含在商品和服務(wù)價(jià)格中并最終轉(zhuǎn)嫁到所有消費(fèi)者身上，從表面看很容易讓消費(fèi)者認(rèn)為是生產(chǎn)商品和服務(wù)的企業(yè)來負(fù)責(zé)繳稅。并且由于這些企業(yè)多位于城鎮(zhèn)，往往忽略了其中除了城鎮(zhèn)居民的消費(fèi)對(duì)稅收的貢獻(xiàn)也隱含著農(nóng)村居民對(duì)稅收的貢獻(xiàn)，致使農(nóng)村居民無法享受到應(yīng)得的公共服務(wù)。首先我們應(yīng)該正視那些非城鎮(zhèn)戶籍但同樣在消費(fèi)中間接納稅的居民的存在，要想使得所有居民都能享受到同等的公共服務(wù)待遇，政府還需要加大對(duì)公共服務(wù)建設(shè)和支持的財(cái)政投入，而這種財(cái)政支持是在政府獲得更多財(cái)政收入下，而財(cái)政收入主要來源于稅收?？偠灾枰獙?duì)居民納稅結(jié)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部調(diào)控，并且對(duì)征稅管理機(jī)制進(jìn)行改革，減少間接稅，增加直接稅在稅收收入中所占比例。政府還需要尋找適合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況的新稅種，緩解農(nóng)村居民稅負(fù)壓力，也更有財(cái)力進(jìn)一步加快推進(jìn)城鎮(zhèn)化進(jìn)程和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變。（作者單位：廣西師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

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篇7

關(guān)鍵詞：營改增；經(jīng)濟(jì)發(fā)展；財(cái)稅改革

一、“營改增”的涵義

“營改增”是屬于中國經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的頗具中國特色的經(jīng)濟(jì)詞匯。長期以來，我國增值稅和營業(yè)稅處于并行狀態(tài)，這為稅收征管工作帶來了許多麻煩。因此，用增值稅取代營業(yè)稅成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中稅制改革的必然趨勢。自2012年元旦起，上海市交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先進(jìn)行“營改增”試點(diǎn)工作。緊接著該項(xiàng)工作從上海市擴(kuò)展至北京、天津、廣東等十多個(gè)省市。這是繼2009年實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型后在稅制領(lǐng)域的又一項(xiàng)重大改革?！盃I改增”對(duì)于我國現(xiàn)階段的市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整具有重大意義，同時(shí)對(duì)于我們現(xiàn)行的財(cái)稅制度提供改革的動(dòng)力。

二、“營改增”對(duì)于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意義

1.促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

從微觀層面來說，“營改增”有利于消除重復(fù)征稅，降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力等。從宏觀層面來看，“營改增”對(duì)經(jīng)濟(jì)總量產(chǎn)生影響：其一是優(yōu)化資源配置；其二是為部分行業(yè)帶來了稅負(fù)降低的優(yōu)勢，形成減稅效應(yīng)。這兩者結(jié)合起來影響和帶動(dòng)了投資、消費(fèi)和出口的增長，進(jìn)而促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的增長。

具體來分析：首先，“營改增”的實(shí)施，避免了重復(fù)征稅，并且許多增值稅的稅率較之前的稅率低，為企業(yè)減輕了稅負(fù)負(fù)擔(dān)；其次，這些減稅行為產(chǎn)生的良好的經(jīng)濟(jì)影響：“營改增”后，進(jìn)項(xiàng)稅從不能抵扣變?yōu)樵试S抵扣，降低了企業(yè)的生產(chǎn)成本；“營改增”后，許多生產(chǎn)企業(yè)紛紛采用服務(wù)外包經(jīng)營方式，轉(zhuǎn)變了經(jīng)營方式；“營改增”后，繳納的是增值稅并同時(shí)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，許多服務(wù)部門從母體企業(yè)分離出來；“營改增”后，許多稅率降低，保護(hù)了小企業(yè)的生存和發(fā)展。

2.“營改增”的結(jié)構(gòu)調(diào)整效應(yīng)

“營改增”具有結(jié)構(gòu)調(diào)整效應(yīng)，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

（1）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化

實(shí)施“營改增”后，許多企業(yè)精細(xì)了產(chǎn)業(yè)分工和加深了專業(yè)協(xié)作。許多企業(yè)的主業(yè)和輔業(yè)得到有效分離，這樣主業(yè)得到加強(qiáng)，提高了核心競爭力；輔業(yè)同時(shí)也可以做大。提高了產(chǎn)業(yè)層次，加強(qiáng)了產(chǎn)業(yè)的內(nèi)外部融合。

（2）需求結(jié)構(gòu)得到調(diào)整

長期以來，我國需求結(jié)構(gòu)失衡，其中主要是投資和消費(fèi)的失衡?！盃I改增”后，首先企業(yè)稅負(fù)減低，進(jìn)而引發(fā)整個(gè)行業(yè)的整體性稅負(fù)減免，這樣就調(diào)整和改善了我國的需求結(jié)構(gòu)。

（3）出口結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化

我國目前出口結(jié)構(gòu)中，工業(yè)制成品檔次偏低、高科技高附加值產(chǎn)品比重偏低、服務(wù)貿(mào)易水平偏低。“營改增”后，有利于提高服務(wù)貿(mào)易的比重和水平，生產(chǎn)業(yè)會(huì)得到大力發(fā)展，提升我國服務(wù)行業(yè)的整體競爭力，進(jìn)而使得出口結(jié)構(gòu)獲得優(yōu)化。

三、“營改增”促進(jìn)財(cái)稅體制的全面改革

“營改增”屬于結(jié)構(gòu)性減稅，它不同于全面性減稅。它是同時(shí)具有減稅和優(yōu)化稅收收入結(jié)構(gòu)的雙重效果，因此它產(chǎn)生的功效，會(huì)超越宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行層面而延伸至財(cái)稅體制改革領(lǐng)域。

1.推動(dòng)了地方主體稅種以及地方稅體系的重建

“營改增”實(shí)施之前，地方政府稅收收入中半數(shù)以上是營業(yè)稅收入。隨著“營改增”的逐步推進(jìn)，作為地方政府主要收入來源的營業(yè)稅將逐步被增值稅取代，這對(duì)于地方政府會(huì)產(chǎn)生巨大的沖擊，進(jìn)而會(huì)引發(fā)矛盾。依據(jù)我國“十二五規(guī)劃”，最遲到2015年，“營改增”將全面覆蓋我國所有地區(qū)和所有行業(yè)，這就要求地方主體稅種以及地方財(cái)政收支要發(fā)生新變化，必須要重建地方主體稅種以及地方稅制體系，重構(gòu)地方財(cái)政收支格局。

2.盡快建立直接稅體系

截至2012年，全部稅收收入中，增值稅收入占39.%，營業(yè)稅收入占15.6%?！盃I改增”后，增值稅收入將升至50%以上，這不利于稅收收入體系布局的均衡性，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)將加大。因此，在進(jìn)行“營改增”改革的同時(shí)，要盡量做到“擴(kuò)圍不增”。這就要求加快建立直接稅體系，增加直接稅會(huì)相應(yīng)降低間接稅的比重，這是現(xiàn)代稅制體系的要求，也是我國下一步稅制改革的主要目標(biāo)。

3.重構(gòu)分稅制財(cái)政體制

我國目前財(cái)政體制實(shí)行的是分稅制財(cái)政體制。分稅制的財(cái)政體制要求增值稅收入在中央和地方之間以75：25比例進(jìn)行分配，所得稅收入則是60：40的比例進(jìn)行分配?！盃I改增”后，營業(yè)稅收入將全部作為增值稅納入稅收系統(tǒng)。原有的分稅制財(cái)政體制是基于歸屬關(guān)系建立起來，若歸屬關(guān)系格局發(fā)生變化，那么分配比例就會(huì)隨之發(fā)生變化。中央和地方的財(cái)政關(guān)系和行政關(guān)系的重新界定和調(diào)整，會(huì)影響分稅制財(cái)政體制，即分稅制財(cái)政體制也要進(jìn)行相應(yīng)改革。

4.引發(fā)全面財(cái)稅體制改革

由于財(cái)稅職能和財(cái)稅體制具有綜合性的特點(diǎn)，它的運(yùn)行范圍遍及政府職能、政府部門和政府的活動(dòng)。因此，財(cái)稅體制的牽一發(fā)而動(dòng)全身，僅“營改增”一項(xiàng)改革的影響不僅僅會(huì)影響財(cái)稅領(lǐng)域范圍內(nèi)，同時(shí)還會(huì)觸及經(jīng)濟(jì)體制改革，直至社會(huì)、政治、文化等所有領(lǐng)域的改革。意味著，“營改增”作為即將開始的全面性改革的導(dǎo)火線，將帶動(dòng)和引發(fā)財(cái)稅體制改革、甚至是全面改革。

綜上所述，鑒于作為世界第二大經(jīng)濟(jì)體的中國經(jīng)濟(jì)已經(jīng)全面融入世界經(jīng)濟(jì)體系，我們要抓住“營改增”這一難得的契機(jī)，對(duì)中國現(xiàn)行稅制體系做結(jié)構(gòu)性的重大調(diào)整。

參考文獻(xiàn)：

[1]賈康.為何我國營業(yè)稅要改征增值稅[N].中國財(cái)經(jīng)報(bào)，2011（06）.

[2]高培勇.盡快啟動(dòng)直接稅改革-由收入分配問題引發(fā)的思考涉外稅務(wù)，2011（1）

篇8

“十一五”規(guī)劃闡述了“推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革”的戰(zhàn)略任務(wù),對(duì)建立與發(fā)展社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的財(cái)政稅收體制提出了明確的要求。從總體上看,我們必須緊密圍繞黨和國家的中心工作,加快發(fā)展,服務(wù)大局,在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制逐步完善、經(jīng)濟(jì)社會(huì)繼續(xù)全面發(fā)展、參與經(jīng)濟(jì)全球化不斷深化的進(jìn)程中,加快財(cái)政稅收制度的改革與完善,保持財(cái)稅收入的健康可持續(xù)發(fā)展,根據(jù)國內(nèi)發(fā)展需要并遵循國際慣例來有效地運(yùn)用財(cái)政稅收政策,提高稅收與非稅收入的征管與服務(wù)水平,營造和諧的稅收征納關(guān)系,加快預(yù)算管理體制的改革和創(chuàng)新的步伐,經(jīng)過五年的努力,使我們的財(cái)政稅收工作在已經(jīng)取得成績的基礎(chǔ)上,再上新臺(tái)階,再創(chuàng)新輝煌。從這一基點(diǎn)出發(fā),本文將主要圍繞“十一五”規(guī)劃對(duì)財(cái)政稅收工作的基本要求,科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下財(cái)稅收入可持續(xù)發(fā)展,新一輪稅制改革,非稅收入管理,和妥善應(yīng)對(duì)貿(mào)易摩擦的財(cái)稅對(duì)策等五個(gè)方面談些看法與建議。

一、“十一五”規(guī)劃對(duì)財(cái)政稅收工作的基本要求

準(zhǔn)確地理解與把握“十一五”時(shí)期的重要?dú)v史特征與黨在這一時(shí)期的工作重點(diǎn),這是我們把握“十一五”規(guī)劃對(duì)財(cái)政稅收工作基本要求的前提?？梢哉J(rèn)為,對(duì)“十一五”時(shí)期的認(rèn)識(shí),主要依據(jù)就是中央十六屆三中全會(huì)《建議》中提出的三句話,而這三句話同樣是我們進(jìn)一步搞好財(cái)政稅收工作的指導(dǎo)思想。其一,“面向未來,我們站在一個(gè)新的歷史起點(diǎn)上”。這句話是對(duì)我們改革開放27年來,特別是“十五”期間已經(jīng)取得成果的回顧,是對(duì)“十一五”時(shí)期新發(fā)展所具備的良好基礎(chǔ)的判定。經(jīng)過持之以恒的努力,我們現(xiàn)在已經(jīng)有了18.23萬億GDP這樣一個(gè)“經(jīng)濟(jì)蛋糕”,已經(jīng)有了3萬億財(cái)政收入這樣一個(gè)“財(cái)政蛋糕”,包括財(cái)政稅收體制在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)體制改革已經(jīng)基本上與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的要求相適應(yīng),對(duì)外開放水平顯著提高,綜合國力進(jìn)一步提高,財(cái)政稅收的未來發(fā)展也有了一個(gè)新平臺(tái),有了一個(gè)新起點(diǎn)。其二,“‘十一五’時(shí)期是全面建設(shè)小康社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期”。這句話既表明了這一時(shí)期的特定歷史地位,也特別突出地表明這一時(shí)期既面臨著難得的機(jī)遇,也存在著來自國內(nèi)外許多方面的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。這一時(shí)代定位要求包括財(cái)稅體制在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)體制改革要加快步伐,以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制與參與經(jīng)濟(jì)全球化的需要,要求包括財(cái)稅政策在內(nèi)的各項(xiàng)政策要能發(fā)揮作用,以更好地把握機(jī)遇,應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。其三,“堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局”。這句話是我們在“十一五”時(shí)期各項(xiàng)工作的明確指南與基本要求,財(cái)政稅收工作也要在科學(xué)發(fā)展觀的指引下,為科學(xué)的、全面協(xié)調(diào)的、可持續(xù)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展服務(wù),為構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)服務(wù),為黨的中心工作服務(wù)。

進(jìn)而,我們要明確,“十一五”規(guī)劃的主要目的是什么?筆者認(rèn)為,簡言之就是規(guī)劃中提出的三句話,即要做到“闡明國家戰(zhàn)略意圖,明確政府工作重點(diǎn),引導(dǎo)市場主體行為”。在這一主導(dǎo)思想下,財(cái)政稅收要做什么,應(yīng)該在新時(shí)期內(nèi)扮演什么角色,也應(yīng)是對(duì)應(yīng)的三句話,一是要通過財(cái)政稅收的收入與調(diào)節(jié)職能的運(yùn)用,來“實(shí)現(xiàn)”國家的戰(zhàn)略意圖。國家在新時(shí)期的戰(zhàn)略意圖就是要用科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局,按照“五個(gè)統(tǒng)籌”、“六個(gè)必須”、“六個(gè)立足”等一系列要求,把我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展切實(shí)轉(zhuǎn)入全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的軌道上來,而財(cái)政稅收就是要從收入、支出、體制、管理、服務(wù)、政策等各個(gè)方面來促進(jìn)這一戰(zhàn)略意圖的實(shí)現(xiàn)。二是要從財(cái)政稅收角度出發(fā)來“落實(shí)”政府的工作重點(diǎn)。規(guī)劃已明確了“十一五”時(shí)期政府工作重點(diǎn)的主要方面,如建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村、工業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)、服務(wù)業(yè)加快發(fā)展、促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展、資源節(jié)約型與環(huán)境友好型社會(huì)建設(shè)、創(chuàng)新型國家建設(shè)、科教興國與人才強(qiáng)國戰(zhàn)略、實(shí)施互利共贏的開放戰(zhàn)略等等。對(duì)這每一方面的工作重點(diǎn),財(cái)政稅收都應(yīng)該且可以從收入籌集、支出體現(xiàn)、政策支持、體制保證、提供服務(wù)等多方面發(fā)揮作用,對(duì)此理論界與實(shí)務(wù)部門已有許多共識(shí)與政策建議。三是在市場經(jīng)濟(jì)條件下,政府要引導(dǎo)市場主體行為,財(cái)政稅收必須發(fā)揮其獨(dú)特的作用,政府與公共部門的收支行為就是為市場行為主體提供信號(hào)導(dǎo)向。以稅收為例,一方面,稅收要力圖保持中性,即要為市場主體的正?；顒?dòng)“提供”一個(gè)公平、合理、透明、競爭的市場環(huán)境,稅收在取得必要收入的同時(shí),要盡可能少地影響供求關(guān)系,要盡可能少地扭曲價(jià)格信號(hào),這應(yīng)是稅制設(shè)置的基本出發(fā)點(diǎn);而另一方面,在必要的條件下,政府要通過稅收工具的非中性運(yùn)用來“體現(xiàn)”其在某一特定時(shí)期的政策意圖,引導(dǎo)市場主體的行為,從而在市場為主配置資源和政府必要調(diào)節(jié)的結(jié)合中,為實(shí)現(xiàn)未來五年我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的宏偉藍(lán)圖發(fā)揮作用。具體說來,關(guān)于“十一五”規(guī)劃對(duì)“推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革”要求的理解,主要應(yīng)把握以下三個(gè)方面,一是總體目標(biāo),這一目標(biāo)既包括對(duì)政府(中央與地方、地方與地方)間收支關(guān)系的進(jìn)一步調(diào)整與規(guī)范,也包括對(duì)財(cái)政稅收體制改革目標(biāo)的確定(有利于促進(jìn)科技進(jìn)步、有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式、有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、有利于各級(jí)政府財(cái)權(quán)與事權(quán)的匹配)。二是對(duì)財(cái)政體制完善的要求,主要包括公共財(cái)政體系的建立、預(yù)算制度的改革、政府債務(wù)管理、非稅收入管理等;三是對(duì)稅收制度改革的要求,這里既有對(duì)正在進(jìn)行的新一輪稅制改革內(nèi)容的重申與細(xì)化,也有根據(jù)變化了的新情況而增加的內(nèi)容,如與環(huán)境友好型、資源節(jié)約型社會(huì)建設(shè)相適應(yīng)的資源稅制改革。

二、科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)下促進(jìn)財(cái)稅收入的可持續(xù)發(fā)展

用科學(xué)發(fā)展觀來統(tǒng)領(lǐng)財(cái)政稅收工作,我們首先必須不斷理解科學(xué)發(fā)展觀中依次遞進(jìn)的三層含義:其一,發(fā)展永遠(yuǎn)是硬道理,強(qiáng)調(diào)發(fā)展就是始終堅(jiān)持以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心,由于經(jīng)濟(jì)增長是發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ),因此一定速度的有質(zhì)量的經(jīng)濟(jì)增長和相應(yīng)的GDP速度始終是必需的;其二,發(fā)展必須是科學(xué)的發(fā)展,這是一種全面與協(xié)調(diào)的發(fā)展,必須能體現(xiàn)“五個(gè)統(tǒng)籌”的要求;同時(shí),發(fā)展還必須具有可持續(xù)的后勁;其三,以人為本是任何發(fā)展的最終目的,發(fā)展是為了使全體人民能以盡可能公平的形式享受到發(fā)展的成果,是為了使廣大人民群眾的根本利益得以實(shí)現(xiàn)。根據(jù)這一理解,我們用科學(xué)發(fā)展觀來指導(dǎo)新時(shí)期的財(cái)政稅收工作,就同樣必須用這三條標(biāo)準(zhǔn)加以衡量:一是財(cái)稅工作與改革必須有助于發(fā)展的深化,必須促進(jìn)以經(jīng)濟(jì)有效增長為主要內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)發(fā)展;二是財(cái)稅工作與改革必須有助于發(fā)展的全面性、協(xié)調(diào)性和可持續(xù)性的實(shí)現(xiàn);三是財(cái)稅工作與改革既要與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng),又要能真正體現(xiàn)以人為本、理財(cái)為民、治稅為民。在這里,筆者特別強(qiáng)調(diào)的是要用科學(xué)發(fā)展觀來看待與促進(jìn)財(cái)稅收入在“十一五”時(shí)期中的可持續(xù)發(fā)展問題。1994年稅制改革以來,特別是經(jīng)過“十五”時(shí)期的努力,我國的財(cái)稅收入實(shí)現(xiàn)了相當(dāng)可觀的增長,財(cái)稅總收入從1萬億元到2萬億元用了五年的時(shí)間,而從2萬億元到3萬億元?jiǎng)t只用了兩年的時(shí)間,毫無疑問,這是一個(gè)巨大的成績,的確是經(jīng)濟(jì)增長、政策調(diào)整、加強(qiáng)征管等眾多因素作用的共同結(jié)果。與此同時(shí),從政府高層到理論與實(shí)務(wù)部門也都意識(shí)到,從長遠(yuǎn)講,我們必須從可持續(xù)發(fā)展的角度出發(fā),站在科學(xué)發(fā)展觀的高度上,認(rèn)真審視我國多年來財(cái)政稅收持續(xù)高增長的現(xiàn)象,辯證地看待這一問題。筆者始終認(rèn)為,要堅(jiān)定持續(xù)地樹立財(cái)稅收入“適度”增長的觀點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)發(fā)展決定財(cái)政稅收,而財(cái)政稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,“經(jīng)濟(jì)蛋糕”做大了,“財(cái)政蛋糕”才能做得更大,只有通過財(cái)政稅收作用的發(fā)揮,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又快又好地發(fā)展,才能帶來可持續(xù)的更多的財(cái)源,這是看待經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)稅增長關(guān)系的基本點(diǎn)。在“十一五”時(shí)期,我們要進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)財(cái)政稅收收入的和諧與協(xié)調(diào)發(fā)展,要探求新條件下財(cái)政稅收增長的可持續(xù)能力,要從新的角度來探討我們多年反復(fù)研究的應(yīng)收盡收與放水養(yǎng)魚、依法治稅與涵養(yǎng)稅源的關(guān)系。應(yīng)該說,正確看待財(cái)稅收入增長的形勢,既在于財(cái)稅收入的組織與實(shí)現(xiàn),更在于在實(shí)現(xiàn)收入的過程中是否促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,是否有利于社會(huì)的發(fā)展,是否有利于社會(huì)方方面面利益關(guān)系的協(xié)調(diào)。簡言之,我們應(yīng)該繼續(xù)提倡財(cái)稅收入的適度增長觀。

三、穩(wěn)中求快地推進(jìn)新一輪稅制改革

進(jìn)一步推進(jìn)正在進(jìn)行的新一輪稅制改革,與時(shí)俱進(jìn),適時(shí)調(diào)整,力求在“十一五”時(shí)期內(nèi)基本上建立一個(gè)與逐步完善的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制相配套的稅收制度。從黨的十六屆三中全會(huì)決定,到十六屆五中全會(huì)關(guān)于“十一五規(guī)劃”的建議,再到這次全國“兩會(huì)”通過的“十一五”規(guī)劃,中央對(duì)新一輪稅制改革的總體要求已經(jīng)明確,指導(dǎo)思想已經(jīng)確立,主要的改革內(nèi)容已經(jīng)涵蓋,不少改革方案已經(jīng)出臺(tái),有的已經(jīng)完成。可以認(rèn)為,“十一五”時(shí)期將是這一輪稅制改革的關(guān)鍵時(shí)期,我們應(yīng)該繼續(xù)在中央提出的稅改原則引導(dǎo)下,在“十一五”時(shí)期內(nèi)基本完成本輪稅制改革的主要目標(biāo)。筆者多次談到,黨的十六屆三中全會(huì)的《決定》明確提出以“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”作為新一輪稅改的基本原則,與1994年稅改的“統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡化稅制、合理分權(quán)”16字原則相比,已經(jīng)更全面地反映了經(jīng)濟(jì)全球化下各國稅制改革的共同方向,體現(xiàn)了現(xiàn)代世界市場經(jīng)濟(jì)下一個(gè)良好稅收制度的要求和標(biāo)準(zhǔn),表明我國稅制建設(shè)的體制背景已從當(dāng)年市場經(jīng)濟(jì)體系的初步建立發(fā)展到今天市場經(jīng)濟(jì)體系的逐步完善,我們正在建設(shè)一個(gè)與中國特色社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體系相適應(yīng)的稅制。而當(dāng)我們進(jìn)一步在“十一五”規(guī)劃的背景下審視這十二字原則時(shí),首先體會(huì)的是稅改對(duì)“十一五”時(shí)期國家經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面發(fā)展所肩負(fù)的重任。稅改的根本目的在于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。一個(gè)簡化而公平的稅制、一個(gè)以低稅輕負(fù)為特征同時(shí)又強(qiáng)調(diào)嚴(yán)格征管的稅制,無疑能在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展與經(jīng)濟(jì)全球化深化的新階段中,從稅制完善的角度來努力促進(jìn)“十一五”時(shí)期我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。筆者還認(rèn)為,對(duì)新一輪稅制改革的推進(jìn),我們應(yīng)提倡“穩(wěn)中求快”的改革思路。一方面,要更加清醒地認(rèn)識(shí)到,變化了的新形勢要求加快稅制改革的步伐,要盡快調(diào)整現(xiàn)行稅制與社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境不相匹配的部分,已經(jīng)提出的改革目標(biāo)要盡快完成,這是市場經(jīng)濟(jì)體制完善的要求,是“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的原則的要求;而另一方面,改革的步驟要把握適度求穩(wěn),這是“逐步”完善市場經(jīng)濟(jì)體制的要求,是“穩(wěn)步推進(jìn)、分步實(shí)施”具體步驟的要求,是漸進(jìn)次優(yōu)改革思路的要求,稅制改革必須要考慮社會(huì)和諧的需要和兼顧各方利益的承受能力,實(shí)現(xiàn)稅制改革有條不紊的推進(jìn)?？傊?這是一個(gè)要處理好的辯證關(guān)系,是一個(gè)“度”的把握,也是稅制改革能否順利完成的關(guān)鍵。

四、加強(qiáng)對(duì)非稅收入的管理

隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的深化,隨著公共財(cái)政框架的逐步建立,近年來,我們在政府非稅收入的管理上已經(jīng)取得了令人信服的成績,非稅收入已經(jīng)在規(guī)范發(fā)展的基礎(chǔ)上逐步成為我國財(cái)政收入體系中的重要組成部分?！笆晃濉币?guī)劃明確提出了“完善非稅收入管理制度”的要求,為我們下一步在這方面的工作指出了方向。筆者認(rèn)為,“十一五”時(shí)期非稅收入的發(fā)展與管理問題,應(yīng)做到“三個(gè)堅(jiān)持”。其一,要堅(jiān)持在市場經(jīng)濟(jì)與公共財(cái)政的框架下加強(qiáng)對(duì)非稅收入的管理。這些年來,我們搞市場經(jīng)濟(jì),講的是現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)下政府與市場的結(jié)合,講的是經(jīng)濟(jì)全球化下的現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展,我們就是在這樣的背景下進(jìn)行公共財(cái)政的改革,開始并不斷完善我們對(duì)非稅收入發(fā)展和管理的認(rèn)識(shí)。毫無疑問,“十一五”時(shí)期,我們還要繼續(xù)在堅(jiān)持這一基本思路的前提下,根據(jù)變化著的條件做與時(shí)俱進(jìn)的調(diào)整,繼續(xù)發(fā)展與規(guī)范管理非稅收入?！胺嵌愂杖搿边@一概念,作為現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)下的產(chǎn)物,顧名思義,它既是市場經(jīng)濟(jì)與公共財(cái)政下財(cái)政總收入的一部分,它又是相對(duì)應(yīng)于稅收收入而言,具有與稅收收入不同的特征。因此,無論我們?nèi)绾味x非稅收入涵蓋的范圍,非稅收入都將和稅收收入一道,構(gòu)成公共財(cái)政下統(tǒng)一的收入來源;無論如何理解非稅收入與稅收收入的不同特征,這些收入的共同屬性都要求這些收入的獲取都要遵循市場經(jīng)濟(jì)公共財(cái)政對(duì)收入管理的一般要求,這些收入的使用都要按市場經(jīng)濟(jì)下公共支出的要求來進(jìn)行。簡言之,非稅收入的獲取和支出都必須納入公共預(yù)算管理的范疇,這是我們必須始終堅(jiān)持的基本出發(fā)點(diǎn)。在這一前提下,筆者認(rèn)為下面三點(diǎn)是很重要的。一是我們要繼續(xù)堅(jiān)持對(duì)稅收收入與非稅收入的“分流”與“歸位”,這是我們過去討論“稅費(fèi)歸位”的延伸與擴(kuò)展。要根據(jù)稅收收入與非稅收入的不同原則與特點(diǎn)來判定在市場經(jīng)濟(jì)條件下各自的比例。一般說來,稅收收入是用于資助純公共產(chǎn)品,而非稅收入是用于提供各種具有直接受益性質(zhì)的準(zhǔn)公共產(chǎn)品,兩者的共同特性和歸屬分野,既是一個(gè)理論問題,更是一個(gè)實(shí)踐判斷。我們要根據(jù)“十一五”時(shí)期國家對(duì)各類公共產(chǎn)品與服務(wù)提供的總體規(guī)劃與實(shí)際可能,在確定財(cái)政總收入盤子的同時(shí),逐步確定一個(gè)稅收收入與非稅收入的比例。二是對(duì)非稅收入的確定與管理,核心問題還是政府在市場經(jīng)濟(jì)下的定位問題。只有明確政府的職能與作用,確定政府在市場經(jīng)濟(jì)下對(duì)公共產(chǎn)品(包括準(zhǔn)公共產(chǎn)品)的提供、對(duì)市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行必要條件的提供、和在一定條件下對(duì)部分資源的配置,才能對(duì)非稅收入籌集有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),也才能對(duì)非稅收入中不同部分存在的合理性及其使用有一個(gè)基本判定。三是要堅(jiān)持市場經(jīng)濟(jì)與公共財(cái)政條件下對(duì)非稅收入的一般管理原則,筆者認(rèn)為,這些原則至少應(yīng)包括:依法的原則、統(tǒng)一的原則、規(guī)范的原則、透明的原則、有序的原則、區(qū)別對(duì)待的原則,等等。其二、堅(jiān)持在中國國情與國際慣例結(jié)合中進(jìn)行非稅收入管理。總體上看,我們對(duì)非稅收入的管理肯定是要堅(jiān)持中國國情與國際慣例的結(jié)合,但筆者要強(qiáng)調(diào)的是,雖然在開放的現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下對(duì)各國非稅收入管理的國際慣例要借鑒,但在進(jìn)行非稅收入管理時(shí),要優(yōu)先考慮中國的具體國情?，F(xiàn)代各國的實(shí)踐與我國非稅收入的發(fā)展歷史告訴我們,相對(duì)比于稅收收入而言,非稅收入的范圍、內(nèi)容、性質(zhì)等都特別烙著不同國家與不同時(shí)期的特性,沒有統(tǒng)一的、一成不變的模式。因此,從國情出發(fā)是討論非稅收入管理的基本出發(fā)點(diǎn)。具體說來,以下三個(gè)方面的問題是必須特別注意的。一是要繼續(xù)堅(jiān)持“漸進(jìn)次優(yōu)”的思路,以推進(jìn)我國非稅收入管理改革的進(jìn)行,不應(yīng)苛求那些受制于各種因素而在現(xiàn)實(shí)中不可行的理想方案;二是從我國實(shí)踐出發(fā),直接負(fù)責(zé)全國公共財(cái)政建設(shè)的財(cái)政部門要在非稅收入管理過程中起到統(tǒng)籌作用,依種種原因獲取各種非稅收入的各部門各單位要予以密切配合,努力構(gòu)建一個(gè)各方利益較為協(xié)調(diào)的非稅收入管理體系;三是要逐步改正現(xiàn)有在非稅收入管理方面的各種不規(guī)范做法。其三,堅(jiān)持在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面發(fā)展的前提下進(jìn)行非稅收入管理?！笆晃濉睍r(shí)期是我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面發(fā)展的重要時(shí)期,非稅收入發(fā)展及其管理要始終堅(jiān)持有利于對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的全面促進(jìn)。具體說來,要做到以下三點(diǎn)。

一是要辯證地看待近年來非稅收入較快發(fā)展的現(xiàn)實(shí),在堅(jiān)持政府定位、規(guī)范管理等前提下,只要非稅收入的發(fā)展有利于“做大經(jīng)濟(jì)財(cái)政蛋糕、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又快又好發(fā)展”,我們就應(yīng)該繼續(xù)挖掘非稅收入潛力,要提倡看待非稅收入較快發(fā)展的辯證觀。這里要表達(dá)的主要意思是,我國非稅收入的發(fā)展,是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型過程中出現(xiàn)的產(chǎn)物,它在一定階段上發(fā)揮了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、解決財(cái)力不足、滿足公共需要的作用,而在一定時(shí)期出現(xiàn)的非稅收入(特別是原來意義上的預(yù)算外資金和某些收費(fèi))管理不嚴(yán)的情況,在實(shí)踐中已經(jīng)逐步得到糾正與規(guī)范。既然市場經(jīng)濟(jì)與公共財(cái)政條件下有非稅收入存在的必要,我們就要堅(jiān)持在發(fā)展中規(guī)范,在規(guī)范中發(fā)展的觀念,讓非稅收入在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中起到應(yīng)有的作用。

二是對(duì)于非稅收入,要繼續(xù)堅(jiān)持“取之有度、用之有規(guī)”的原則來加以管理。非稅收入的征收與使用是否得當(dāng),要以有利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面發(fā)展為衡量標(biāo)準(zhǔn),要以能促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的效率與公平為目的。應(yīng)該說,相對(duì)于稅收而言,我們對(duì)非稅收入相關(guān)理論問題的研究還不夠,但較為成型的稅收理論體系中的許多研究成果值得我們比較與借鑒。例如,市場經(jīng)濟(jì)條件下稅收必須堅(jiān)持中性與非中性的結(jié)合,稅制設(shè)置中效率、公平、簡便原則的貫徹等,可以為非稅收入的管理提供必要的理論參照系。這里提出的非稅收入“取之有度、用之有規(guī)”原則,主要就是基于這種比較借鑒的考慮,非稅收入在獲取過程中對(duì)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的扭曲作用要降到最小,非稅收入在使用過程中要有利于效率提高、公平促進(jìn)與易管理等目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三是對(duì)于非稅收入的發(fā)展,還是要堅(jiān)持區(qū)別對(duì)待的原則來分析非稅收入的結(jié)構(gòu)及其增長趨勢。非稅收入是一個(gè)定義較廣的范疇,就目前情況看,有的是屬于資助準(zhǔn)公共產(chǎn)品或直接受益項(xiàng)目的(如政府性基金與各種收費(fèi)),有的是與國家權(quán)利與國有資產(chǎn)(資源)使用聯(lián)系的(如國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益等),還有的是與政府特定管理行為相聯(lián)系的(如罰沒收入等)。因此,我們一定要具體情況具體分析,要根據(jù)不斷變化的實(shí)際,與時(shí)俱進(jìn)地加以調(diào)整,對(duì)有些非稅收入的增長應(yīng)予以支持與鼓勵(lì),而對(duì)有些非稅收入的過快增長則要予以一定的控制,對(duì)此要進(jìn)一步加強(qiáng)研究。

五、妥善應(yīng)對(duì)貿(mào)易摩擦的財(cái)稅對(duì)策“十一五”時(shí)期是我們在繼續(xù)對(duì)外開放和深化

改革進(jìn)程中全面建設(shè)小康社會(huì)的關(guān)鍵時(shí)期,而在我們面臨的國際形勢中,國際貿(mào)易摩擦不斷加劇,各國之間圍繞資源、市場、技術(shù)、人才的競爭更加激烈,貿(mào)易保護(hù)主義有了新的表現(xiàn),這些都對(duì)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與安全提出了新的挑戰(zhàn)。正是基于此,“十一五”規(guī)劃明確提出,要加快轉(zhuǎn)變對(duì)外貿(mào)易增長方式,要實(shí)施互利共贏的開放戰(zhàn)略。顯然,在新的歷史條件下,如何應(yīng)對(duì)貿(mào)易摩擦等新現(xiàn)象,是我們在“十一五”時(shí)期必須特別重視的問題,而在各項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施中,如何運(yùn)用符合國際慣例的財(cái)稅政策來促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易發(fā)展、同時(shí)又不給貿(mào)易對(duì)手國留下增加貿(mào)易摩擦之借口,這是我們財(cái)稅貿(mào)易理論與實(shí)際工作者必須研究的新課題。國際貿(mào)易摩擦是一個(gè)古老的歷史現(xiàn)象,是國與國之間經(jīng)濟(jì)貿(mào)易過程中的一個(gè)常態(tài),其表象是貿(mào)易交往中出現(xiàn)的爭執(zhí)與異議,是生意不成和氣傷,而實(shí)質(zhì)則是反映著國家間在世界性資源配置博弈中的矛盾。貿(mào)易摩擦在我們所處的時(shí)代之所以加劇,特別是在我國對(duì)外開放深化中之所以表現(xiàn)的這么明顯,有其特定原因,歸納起來,無非是兩個(gè)方面。一是經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的深入發(fā)展。國與國經(jīng)濟(jì)聯(lián)系加深這一進(jìn)程,使國際貿(mào)易摩擦與爭端呈現(xiàn)出愈演愈烈的發(fā)展態(tài)勢,因此研究貿(mào)易摩擦的成因與解決機(jī)制,既能有利于推動(dòng)貿(mào)易自由化發(fā)展,同時(shí)又有助于我國在這一進(jìn)程中通過妥協(xié)或協(xié)商的方式減少障礙并獲取利益。二是應(yīng)該看到中國近20多年的和平崛起與中國對(duì)外貿(mào)易摩擦升溫是共生現(xiàn)象,當(dāng)我們決定并成功加入世界貿(mào)易組織,當(dāng)我們在力爭最大可能地獲取全球化利益時(shí),我們就已經(jīng)看到了貿(mào)易摩擦產(chǎn)生的必然和應(yīng)對(duì)貿(mào)易摩擦的必要。因此,和平崛起進(jìn)程中伴生的貿(mào)易摩擦,提高我國對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的水平與質(zhì)量,實(shí)現(xiàn)中國經(jīng)濟(jì)騰飛,是我們堅(jiān)持“樹立開放理念,構(gòu)建和諧世界”的開放主題之一。

從這一現(xiàn)實(shí)出發(fā),面對(duì)貿(mào)易摩擦,正確的態(tài)度就是“妥善應(yīng)對(duì)”。對(duì)于中央提出的這一要求,我們認(rèn)為至少應(yīng)從以下三方面加以理解,一是既要理解新時(shí)代中貿(mào)易摩擦加劇的不可避免性,又要認(rèn)識(shí)緩解或不斷創(chuàng)造條件逐步解決貿(mào)易摩擦的必要性;二是要認(rèn)真研究導(dǎo)致貿(mào)易摩擦產(chǎn)生與加劇的原因與形成機(jī)制,從國內(nèi)外各個(gè)方面各個(gè)層面上去把握我國在深化開放中出現(xiàn)的貿(mào)易摩擦問題;三是要積極探尋緩解應(yīng)對(duì)貿(mào)易摩擦的策略,這里既包括各種機(jī)制體制上的安排,又涉及到宏觀政策上的妥善運(yùn)用,從而確保對(duì)外經(jīng)貿(mào)的可持續(xù)發(fā)展。毫無疑問,這也是我們探討妥善應(yīng)對(duì)貿(mào)易摩擦與財(cái)稅政策運(yùn)用關(guān)系的研究起點(diǎn)與基本態(tài)度。就貿(mào)易摩擦產(chǎn)生的原因與形成機(jī)制而言,綜合眾多國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的糾紛案例來看,各類成本、傾銷等經(jīng)濟(jì)貿(mào)易因素導(dǎo)致的糾紛與各類非貿(mào)易壁壘運(yùn)用產(chǎn)生的貿(mào)易戰(zhàn)仍占主要比例,但必須看到的一個(gè)事實(shí)是,貿(mào)易對(duì)手國之間財(cái)稅制度特征上的差異與財(cái)稅政策上的有爭議運(yùn)用也已經(jīng)成為形成貿(mào)易摩擦的一個(gè)重要原因,且這一比例還在上升。國際上這方面的案例已經(jīng)很多,例如,美國與歐盟日本等國因美國海外公司銷售收入稅收規(guī)定引發(fā)的貿(mào)易糾紛,美國與其他發(fā)達(dá)國家因美國反傾銷稅收入分成的《2000年持續(xù)傾銷與補(bǔ)貼抵消法案》(即“伯德修正案”)導(dǎo)致的貿(mào)易爭端,德國關(guān)于股份公司出口稅收規(guī)定與歐盟法律的不相容性引發(fā)的歐盟內(nèi)貿(mào)易爭執(zhí),等等。

而從我國近年的情況看,與財(cái)稅體制特征與政策運(yùn)用相關(guān)的貿(mào)易摩擦也在增加。其一,根據(jù)有關(guān)資料,目前針對(duì)我國貿(mào)易摩擦的主要形式首當(dāng)其沖的是針對(duì)我國日益增加的反傾銷案例,如加拿大對(duì)我國的擋風(fēng)玻璃案、美國對(duì)我國的電視機(jī)出口案、印度對(duì)我國的生絲出口案等,這些反傾銷案例從表象上看都涉及到我國的非市場經(jīng)濟(jì)地位和在此背景下的廉價(jià)勞力資源、低價(jià)成本傾銷、銷售渠道及管理等經(jīng)濟(jì)因素,但其背后也包含著貿(mào)易對(duì)手國對(duì)我國相關(guān)財(cái)稅制度與政策運(yùn)用的質(zhì)疑,如出口退稅政策調(diào)整的影響,對(duì)內(nèi)外資企業(yè)實(shí)際上不同的稅收待遇,存在的某些財(cái)政補(bǔ)貼等等。其二,我國近年來紡織品一定程度上的爆發(fā)性增長導(dǎo)致了美國歐盟對(duì)我國紡織品出口的“特保調(diào)查”,在美國看來,中國紡織品之所以大規(guī)模增長以致形成“市場擾亂”,既有逐步增強(qiáng)的市場力量推動(dòng)眾多中小紡織品企業(yè)利用后紡織品配額時(shí)代機(jī)遇而突發(fā)成長的因素,也有我國特定財(cái)稅體制與政策支持的原因,包括地方政府為鼓勵(lì)紡織品出口以及建立相關(guān)產(chǎn)業(yè)集群的財(cái)稅支持措施。其三,還存在一些直接因我國財(cái)稅政策運(yùn)用而導(dǎo)致的貿(mào)易摩擦,最典型的就是美國認(rèn)為我國對(duì)內(nèi)外資半導(dǎo)體集成電路產(chǎn)品實(shí)行不同的增值稅政策,認(rèn)為這一政策具有歧視性,從而將該案例直接投訴于世界貿(mào)易組織,雖然這一爭端目前已暫時(shí)解決,但帶來的影響是深遠(yuǎn)的。其四,還應(yīng)看到存在一些與財(cái)稅政策相關(guān)的潛在貿(mào)易摩擦。例如,目前各國針對(duì)我國的反補(bǔ)貼案例還相對(duì)較少,這主要原因是不少國家仍視我國為非市場經(jīng)濟(jì)國家,仍主要對(duì)我國采取反傾銷措施。但隨著我國爭取市場經(jīng)濟(jì)國家地位的努力不斷獲得成果,我們必須意識(shí)到將來與補(bǔ)貼案相關(guān)的財(cái)稅政策使用爭議將會(huì)顯著增加。綜合這些情況看,可以看出,我國現(xiàn)行財(cái)稅制度特征與財(cái)稅政策運(yùn)用無論直接或間接,無論現(xiàn)實(shí)或潛在,都已經(jīng)并可能繼續(xù)與不斷增加的貿(mào)易摩擦相關(guān),的確應(yīng)當(dāng)引起我們的注意。

篇9

1.國家財(cái)政稅收政策改革的概況

“十一五”規(guī)劃綱要提出，“推進(jìn)財(cái)政稅收體制改革”。“十五”時(shí)期，財(cái)稅體制改革在一些重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得了新的進(jìn)展。繼續(xù)推進(jìn)財(cái)稅體制改革，是貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、順利實(shí)現(xiàn)“十一五”規(guī)劃目標(biāo)的重要保障。

(1)現(xiàn)行財(cái)政稅收體制運(yùn)行中存在的問題

首先，財(cái)政收入占GDP比重過低的狀況在短期內(nèi)難以改變，究其原因，一方面，農(nóng)業(yè)豐收和糧食的價(jià)格提升使得農(nóng)業(yè)稅收超額；另一方面，隨著股票二級(jí)市場的不斷火爆，使得證券交易稅收大幅度的超額預(yù)算；而與此同時(shí)，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)的增值稅、營業(yè)稅等卻增長不多，導(dǎo)致整個(gè)經(jīng)濟(jì)的增長和財(cái)政稅收的增長不同步。其次，各種行政性的收費(fèi)和基金越來越多，很多基金和收費(fèi)的出臺(tái)都是財(cái)政拿不出而留給政策的結(jié)局，從本質(zhì)上來說，這也是政府職能的一種無奈選擇。

(2)進(jìn)一步完善財(cái)政稅收改革的措施

首先，建立完善的財(cái)政收入增長機(jī)制。財(cái)政收入占GDP比重的長期持續(xù)下降削弱了政府的相關(guān)職能，導(dǎo)致政府職能缺少了財(cái)政保證。介于此，在財(cái)政稅收改革中，出臺(tái)了一些關(guān)于基金和收費(fèi)的政策，通過進(jìn)一步的完善財(cái)政收入增長機(jī)制，保證財(cái)政收入的正常健康增長。其次，加強(qiáng)財(cái)政部門對(duì)政府財(cái)政性收費(fèi)和基金的管理。財(cái)政不統(tǒng)一，政府資金體制外運(yùn)轉(zhuǎn)，對(duì)于提高政府資金的使用效率產(chǎn)生了不利影響。因此，加強(qiáng)財(cái)政部門對(duì)政策性收費(fèi)和基金的管理，統(tǒng)一財(cái)政，把財(cái)政資金納入財(cái)政預(yù)算的監(jiān)控管理之中。

2.國家財(cái)政稅收政策的改革對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響

第一，不同的財(cái)政稅收政策會(huì)影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的投資環(huán)境和投資吸引力。財(cái)政稅收政策在用于對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)行調(diào)控時(shí)，通過對(duì)不同的區(qū)域?qū)嵭胁煌呢?cái)政稅收政策來實(shí)現(xiàn)國家對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。比如，在某些特定的區(qū)域，即國家希望經(jīng)濟(jì)更快發(fā)展的區(qū)域，政府通過對(duì)全部或部分企業(yè)實(shí)行一定范圍的稅收減免，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了對(duì)該區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控。國家財(cái)政稅收政策的主要職能就是是為特定區(qū)域的企業(yè)提供更多的發(fā)展機(jī)會(huì)，使得它們能夠盡快地?fù)?dān)負(fù)起帶動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的職責(zé)。

第二，國家財(cái)政稅收政策在貫徹國家的產(chǎn)業(yè)傾斜政策等方面發(fā)揮著極其重要的作用。各國政府均根據(jù)本國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平來確立國民經(jīng)濟(jì)中各個(gè)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展順序，并通過建立有利的財(cái)政稅制結(jié)構(gòu)來予以保障。

二、國家財(cái)政稅收政策與國企發(fā)展

國有企業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱，是國家財(cái)政收入的重要來源，國有企業(yè)是整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革的中心環(huán)節(jié)。但是一直以來，國有企業(yè)由于歷史與體制的原因，多年來積累的體制性、結(jié)構(gòu)性和機(jī)制性等深層次矛盾相互交織，其落后的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)以及落后的產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)裝備、僵化的市場營銷體制與發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)要求的矛盾愈加突出，國有企業(yè)的生存和發(fā)展遇到了前所未有的困難，加快財(cái)政稅收政策的改革，促進(jìn)國企的改革和發(fā)展已經(jīng)迫在眉睫。

1.國企困難原因及表現(xiàn)

首先，傳統(tǒng)的主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)逐漸失去優(yōu)勢，新興產(chǎn)業(yè)發(fā)育不快，難以帶動(dòng)國有工業(yè)經(jīng)濟(jì)有效增長。國企門類齊全這一以往優(yōu)勢在新的經(jīng)濟(jì)形勢下已成為相對(duì)劣勢。由于市場有效需求不足、競爭激烈、資源要素短缺，加上陳舊的經(jīng)營觀念、僵化的經(jīng)營機(jī)制，使原來大規(guī)模的生產(chǎn)體系與主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)勢逐步削弱和喪失。其次，自我積累發(fā)展能力弱化，技術(shù)更新改造緩慢，新產(chǎn)品、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化過程較長，使國有企業(yè)喪失了自身發(fā)展的動(dòng)力。歷史上高比例的利稅上繳，使國有企業(yè)自我積累發(fā)展能力薄弱，技術(shù)裝備的“欠賬”過多。雖然改革開放后國家對(duì)其技術(shù)改造投入了一定的財(cái)力，使其工藝技術(shù)裝備水平有了一定的提高，但由于其在國民經(jīng)濟(jì)中所占的領(lǐng)域過寬、比重過大，并且國家投入的技改資金和企業(yè)自我積累的投入無法彌補(bǔ)技術(shù)老化的程度，占有相當(dāng)比例的國有大中型企業(yè)技術(shù)裝備未得到根本性的改造。

2.國家財(cái)稅政策改革對(duì)國企發(fā)展的作用

(1)國家財(cái)政稅收政策改革為國有企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境目前，國家財(cái)政稅收政策改革，以支持國有企業(yè)改革與發(fā)展的一個(gè)重要措施，就是繼續(xù)實(shí)行積極的財(cái)政政策，從擴(kuò)大投資、啟動(dòng)消費(fèi)和增加出口等三方面入手，拉動(dòng)國內(nèi)有效需求，確保經(jīng)濟(jì)的適度增長，提高經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量，為國有企業(yè)的改革和發(fā)展創(chuàng)造基礎(chǔ)條件。實(shí)踐證明，國家財(cái)政稅收政策的改革措施已經(jīng)取得了明顯成效，為實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)的脫困目標(biāo)創(chuàng)造了良好的條件。

(2)國家財(cái)稅政策改革，采取了有力措施解決國有企業(yè)改革的難點(diǎn)、重點(diǎn)問題布局分散、負(fù)債率高、資本資金不足、社會(huì)負(fù)擔(dān)重以及富余人員多等，這些都是當(dāng)前國有企業(yè)面臨的難點(diǎn)和重點(diǎn)問題。解決好這些問題，對(duì)于實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)至關(guān)重要。為此，國家財(cái)稅進(jìn)行了一系列的改革。首先，調(diào)整思路，不能再沿用過去減稅讓利的辦法，把財(cái)稅支持與國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整和國有企業(yè)戰(zhàn)略性進(jìn)行改組，形成合理的國有經(jīng)濟(jì)布局和科技創(chuàng)新機(jī)制，使國企適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)和公平競爭的環(huán)境。其次，突出重點(diǎn)。對(duì)國有企業(yè)改革和發(fā)展的支持，重點(diǎn)在企業(yè)重組、技改貸款貼息、安排下崗分流職工基本生活以及分離企業(yè)社會(huì)職能等方面下功夫，為國企創(chuàng)造平等寬松的外部環(huán)境。再次，加大力度。通過調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，調(diào)劑出一部分資金支持國企的改革與發(fā)展。

篇10

完善城鎮(zhèn)化融資機(jī)制是深化財(cái)政金融體制改革的突破口

一是有利于轉(zhuǎn)變政府職能，引導(dǎo)民間資本參與城鎮(zhèn)化建設(shè)。黨的“十”報(bào)告指出“經(jīng)濟(jì)體制改革的核心問題是處理好政府和市場的關(guān)系”。在推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化的過程中，就是要厘清政府與市場各自的職能邊界，明確財(cái)政投融資的功能定位。優(yōu)化城鎮(zhèn)化融資機(jī)制，建立一套清晰透明、規(guī)范運(yùn)作的市場規(guī)則，兼顧協(xié)調(diào)各方面利益，強(qiáng)化對(duì)政府的市場約束，有利于引導(dǎo)民間資本公平進(jìn)入基礎(chǔ)設(shè)施、公用事業(yè)和公共服務(wù)領(lǐng)域，形成政府引導(dǎo)、社會(huì)參與的城鎮(zhèn)化投融資模式；有利于按市場機(jī)制調(diào)整政府與基礎(chǔ)設(shè)施經(jīng)營企業(yè)的關(guān)系，打破政企合一的管理模式。政府則從基礎(chǔ)設(shè)施的壟斷經(jīng)營者轉(zhuǎn)變?yōu)楦偁幮越?jīng)營的組織者，由直接干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^維護(hù)良好的市場秩序，引導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)符合公共利益目標(biāo)。二是有利于深化財(cái)稅體制改革，健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的體制。加快構(gòu)建財(cái)力與事權(quán)相適應(yīng)的財(cái)稅體制，完善地方稅體系是“十二五”規(guī)劃和黨的“十”確定的財(cái)政體制改革的重要任務(wù)。目前，不同層級(jí)政府間財(cái)力與事權(quán)不匹配的矛盾逐漸突出，轉(zhuǎn)移支付特別是專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付大量增加，基層政府支出嚴(yán)重依賴賣地收入，既影響了財(cái)政資金的配置效率，也造成了諸多負(fù)面影響。今后一個(gè)時(shí)期，隨著營業(yè)稅改增值稅的推進(jìn)，以及城鎮(zhèn)化帶來的地方事權(quán)擴(kuò)大，這一矛盾可能更為突出。通過建立以地方特別是市級(jí)政府作為負(fù)債主體的城鎮(zhèn)化融資機(jī)制，有利于借助市場力量推動(dòng)地方政府主動(dòng)進(jìn)行利益導(dǎo)向的財(cái)稅改革，使地方政府的隱性債務(wù)顯性化，強(qiáng)化對(duì)地方政府的財(cái)務(wù)約束，保證地方財(cái)政的可持續(xù)性；有利于推進(jìn)省以下各級(jí)政府更科學(xué)地劃分事權(quán)；有利于激勵(lì)其加快培育穩(wěn)定的地方稅源，完善地方稅收體系，增強(qiáng)地方政府提供公共產(chǎn)品的能力；有利于增強(qiáng)地方政府信用意識(shí)，提高地方財(cái)政信息透明度，降低融資成本。三是有利于深化金融體制改革，促進(jìn)金融轉(zhuǎn)型。金融市場的基本功能是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和價(jià)格發(fā)現(xiàn)。完善城鎮(zhèn)化融資機(jī)制，允許地方政府以市場化的機(jī)制適度舉債，有助于緩解地方政府與投資者之間的信息不對(duì)稱，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)和投資者通過真實(shí)的地方政府財(cái)政信息，根據(jù)不同的信用評(píng)級(jí)和償還能力確定債務(wù)融資成本，從而對(duì)地方政府的融資行為和融資能力產(chǎn)生約束；可以更大程度上利用價(jià)格機(jī)制促進(jìn)金融資源優(yōu)化配置，發(fā)揮好基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長的“擠入效應(yīng)”。

完善城鎮(zhèn)化融資機(jī)制的若干建議

一是處理好政府與市場的關(guān)系，改進(jìn)和完善黨政官員政績考核體系，轉(zhuǎn)變地方政府職能，促使地方政府從“建設(shè)財(cái)政”回歸公共財(cái)政。根據(jù)公共產(chǎn)品理論，政府主要做好基本公共服務(wù)和基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的純公益性項(xiàng)目，對(duì)于一些可以實(shí)現(xiàn)“使用者付費(fèi)”的準(zhǔn)公共產(chǎn)品，則可以更多發(fā)揮市場機(jī)制的作用，引入多元化的社會(huì)資金，適度分散財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、減輕地方財(cái)政負(fù)擔(dān)。二是加快推進(jìn)財(cái)稅體制改革，促進(jìn)中央和地方政府財(cái)權(quán)與事權(quán)相匹配，合理劃分中央和地方政府的收入與事權(quán)，進(jìn)一步完善轉(zhuǎn)移支付制度。適時(shí)修改《預(yù)算法》，賦予市級(jí)地方政府與城鎮(zhèn)化建設(shè)事權(quán)相對(duì)應(yīng)的舉債權(quán)。同時(shí)探索開征房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)與稅、資源稅等稅種，加快培育相對(duì)穩(wěn)定的地方稅源，提高基層政府公共服務(wù)能力和償債能力。三是強(qiáng)化對(duì)地方政府舉債的約束。建立地方政府舉債的規(guī)模控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，通過制度規(guī)則約束地方政府舉債行為。強(qiáng)化地方人大對(duì)地方政府舉債的監(jiān)督，增強(qiáng)民意約束。編制地方政府全景圖式的資產(chǎn)負(fù)債表和中長期資本預(yù)算，增強(qiáng)地方政府財(cái)務(wù)信息透明度。優(yōu)化決策機(jī)制，按照“誰舉債誰負(fù)責(zé)”的原則，明確舉債主體和跨期的償債責(zé)任。金融領(lǐng)域的改革措施一是建立基礎(chǔ)設(shè)施的產(chǎn)權(quán)交易市場，完善地方政府投資項(xiàng)目的退出機(jī)制，以便于地方退出部分國有股權(quán)，盤活地方政府融資平臺(tái)現(xiàn)有的資產(chǎn)，通過資產(chǎn)證券化等金融運(yùn)作手段為新項(xiàng)目籌集資金。二是以城鎮(zhèn)化未來收益為支撐，探索開展市級(jí)政府發(fā)債試點(diǎn)。先期可以考慮將部分城投債轉(zhuǎn)為市政收益?zhèn)瑢⒛切┮怨檬聵I(yè)為募集資金投向、以使用者付費(fèi)收入為主要還款來源的城投債定位為市政收益?zhèn)硎芏愂諟p免待遇，并在地方政府預(yù)算中設(shè)立特別賬戶，封閉管理發(fā)債資金運(yùn)用和償債資產(chǎn)收益，同時(shí)按市政債的要求強(qiáng)化其信息披露和懲罰約束責(zé)任。進(jìn)一步推動(dòng)利率市場化改革和分層次的信用體系建設(shè)，發(fā)揮信用評(píng)級(jí)在強(qiáng)化市場約束中的作用。

本文作者：紀(jì)志宏作者單位：中國人民銀行研究局局長