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關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估 稅務(wù)稽查 良性互動(dòng) 研究

本文系山東省高等學(xué)校人文社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目：納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查關(guān)系的研究（J15WB109）的成果。

納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查都是實(shí)際稅收征收管理中的重要步驟和環(huán)節(jié)之一，在實(shí)際工作過程中，納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查既相互區(qū)別又聯(lián)系緊密，正確處理他們之間的關(guān)系是保證稅收征管工作順利開展的重要保證，這是實(shí)現(xiàn)納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查良性互動(dòng)的前提和基礎(chǔ)。

一、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的概念分析

納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查作為我國稅源監(jiān)控的兩個(gè)重要手段，各自在稅收征管工作中發(fā)揮著不同的作用。納稅評(píng)估是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依法利用信息化方法，以數(shù)據(jù)對(duì)比分析為手段，對(duì)納稅人的納稅申報(bào)情況進(jìn)行的真實(shí)性和準(zhǔn)確性判斷，由此對(duì)納稅人采取進(jìn)一步的征管措施的綜合性的管理行為，其遵循分類實(shí)施、因地制宜、靈活簡便和強(qiáng)化管理等基本原則，是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收監(jiān)管的重要手段之一；稅務(wù)稽查是稅務(wù)局稽查局實(shí)施的對(duì)納稅人的納稅情況予以監(jiān)督檢查的管理行為，其基本任務(wù)是懲處稅收違法行為，依法保障稅收收入，維護(hù)依法納稅秩序，保證公民依法納稅，稅務(wù)稽查作為我國稅務(wù)征管模式中相對(duì)嚴(yán)厲的一種手段，是保障納稅人依法納稅的“最后一道防線”，在我國依法治稅進(jìn)程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。

從上述對(duì)于納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的內(nèi)涵的論述中可以看出，納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查其實(shí)既相互區(qū)別又相互聯(lián)系，其區(qū)別之處主要體現(xiàn)在執(zhí)行主體、工作流程和工作側(cè)重點(diǎn)等方面，而其聯(lián)系之處主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一方面，納稅評(píng)估為稅務(wù)稽查提供準(zhǔn)確案源，即當(dāng)稅務(wù)工作人員在納稅評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人存在偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他稅收違法行為而又符合稅務(wù)稽查職權(quán)范圍內(nèi)的違法行為時(shí)，要依法將案源移交給稅務(wù)稽查部門進(jìn)行依法處理，另一方面，稅務(wù)稽查又為納稅評(píng)估的評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值提供參考信息，稅務(wù)稽查部門根據(jù)《稅收征管法》、《稅收征管細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定依法對(duì)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當(dāng)事人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)情況及涉稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查處理，以及圍繞檢查處理開展的其他相關(guān)工作，在實(shí)施檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序，收集能夠證明案件事實(shí)的證據(jù)材料，如依法調(diào)取被稽查對(duì)象的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料等，因此一般來說，其對(duì)被稽查對(duì)象的納稅情況了解較為深入和全面，這些因素不僅有利于稽查部門的稅務(wù)稽查活動(dòng)，也能為稅務(wù)部門的納稅評(píng)估指標(biāo)及評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值的設(shè)立提供基本的參考信息，幫助納稅評(píng)估部門及時(shí)對(duì)評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值進(jìn)行調(diào)整，以提高納稅評(píng)估實(shí)效。

二、構(gòu)建納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查良性互動(dòng)分析

納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查作為稅收征管過程中的兩個(gè)重要方面，只有在實(shí)際工作中相互配合、相互支持、互為補(bǔ)充，才能不斷提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際稅務(wù)征管工作水平，保證稅收收入，維護(hù)正常的稅收秩序，因此有必要通過一定的措施來促進(jìn)二者實(shí)現(xiàn)良性互動(dòng)，這是當(dāng)下進(jìn)一步規(guī)范我國稅收工作程序，推進(jìn)納稅人依法納稅的必然選擇。

（一）以納稅評(píng)估構(gòu)建稅務(wù)稽查的信息平臺(tái)

納稅評(píng)估是目前國際上普遍采用的一種稅務(wù)管理方式，是稅務(wù)機(jī)關(guān)利用相關(guān)信息對(duì)比手段對(duì)納稅人特定時(shí)段內(nèi)的納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行判斷，在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步采取相應(yīng)的稅收征管措施的稅務(wù)管理行為。根據(jù)國家稅務(wù)總局頒布的《納稅評(píng)估管理辦法》規(guī)定，納稅評(píng)估主要由評(píng)估信息收集、篩選評(píng)估對(duì)象、對(duì)篩選出的異常情況進(jìn)行判斷分析、評(píng)定處理等部分組成，其中評(píng)估信息的采集往往需要遵循多途徑、多樣化的原則，保證評(píng)估信息采集可靠、全面；評(píng)估對(duì)象的篩選主要是稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合運(yùn)用各類對(duì)比分析方法來進(jìn)行對(duì)象的篩選工作；判斷分析則是對(duì)篩選出的異常情況進(jìn)行分析后進(jìn)行判斷；評(píng)定處理是對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行針對(duì)性的處理，如稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門查處等等不同的方式。可見，納稅評(píng)估作為一種對(duì)納稅人實(shí)施的一種事前的、較為柔性的管理方式，是及時(shí)發(fā)現(xiàn)各種可能潛在的納稅問題的可靠手段，而這些存在的問題則往往是稅務(wù)稽查案源的重要來源之一，通過完善系統(tǒng)的納稅評(píng)估工作，將那些嚴(yán)重違法稅法的納稅人及納稅行為移交給稽查部門進(jìn)行依法處理，可以進(jìn)一步提高稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查工作實(shí)效，增強(qiáng)稽查的針對(duì)性，進(jìn)而有效強(qiáng)化納稅秩序和納稅環(huán)境，保證依法納稅。

（二）以稅務(wù)稽查為手段不斷推進(jìn)納稅評(píng)估水平的提高

稅務(wù)稽查不同于納稅評(píng)估的特質(zhì)在于其較強(qiáng)的懲罰性和教育性，作為一種事后的監(jiān)管手段，稅務(wù)稽查是稅務(wù)稽查局依法對(duì)納稅人的納稅違法行為進(jìn)行查處，保障納稅收入的法定職權(quán)活動(dòng)，其不僅可以有效懲處納稅人的納稅違法行為，而且還具有一定的懲戒和教育作用，警醒廣大納稅人嚴(yán)格依法納稅，更重要的是，稅務(wù)稽查還可以有效彌補(bǔ)納稅評(píng)估所具有的靜態(tài)為主、靈活性不足的弊端，及時(shí)對(duì)納稅人上交的評(píng)估資料等進(jìn)行準(zhǔn)確性和真實(shí)性判斷，實(shí)時(shí)掌握納稅人的第一手財(cái)務(wù)信息等，從而為納稅評(píng)估提供真實(shí)可靠的評(píng)估材料，不斷提高納稅評(píng)估水平。

三、結(jié)束語

總之，在實(shí)際的稅務(wù)征管工作過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)著力通過建立相關(guān)機(jī)制等方式，不斷促進(jìn)納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查之間實(shí)現(xiàn)良性互動(dòng)，從而為切實(shí)推進(jìn)我國依法納稅進(jìn)程，保證稅收收入創(chuàng)造有利條件。

參考文獻(xiàn)：

篇2

各區(qū)、縣計(jì)（經(jīng)）委、人事局、勞動(dòng)局、財(cái)政局、統(tǒng)計(jì)局、地方稅務(wù)局、殘聯(lián)，市政府各委、辦、局和直屬機(jī)構(gòu)的人事、勞動(dòng)、計(jì)財(cái)、統(tǒng)計(jì)部門：

在貫徹落實(shí)市人民政府〈1994〉第10號(hào)令頒布的《北京市按比例安排殘疾人就業(yè)辦法》工作中，郊區(qū)縣反映，對(duì)鄉(xiāng)、鎮(zhèn)及以下企業(yè)因安置殘疾人沒有達(dá)到市政府第10號(hào)令規(guī)定的1.7％比例，需繳納殘疾人就業(yè)保障金時(shí)，由于這些單位經(jīng)濟(jì)效益比較低，其從業(yè)人員平均工資也比較低，如按全市職工平均工資繳納保障金，確有困難。根據(jù)這一情況經(jīng)研究，現(xiàn)對(duì)《關(guān)于貫徹落實(shí)〈北京市按比例安排殘疾人就業(yè)辦法〉的通知》（京計(jì)綜字〔1995〕0139號(hào)）作如下補(bǔ)充通知。

一、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)及以下企業(yè)安置殘疾人就業(yè)達(dá)不到從業(yè)人員總數(shù)1.7％比例的，按照市統(tǒng)計(jì)局公布的上年最低的區(qū)、縣鄉(xiāng)、鎮(zhèn)企業(yè)從業(yè)人員平均工資，繳納殘疾人就業(yè)保障金。

二、鄉(xiāng)、鎮(zhèn)及以下從事各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具有法人資格的獨(dú)立核算企業(yè)和經(jīng)濟(jì)組織，繳納1994年殘疾人就業(yè)保障金，按照市統(tǒng)計(jì)局公布的1993年最低的區(qū)、縣鄉(xiāng)、鎮(zhèn)企業(yè)從業(yè)人員平均工資2845元繳納。

三、市統(tǒng)計(jì)局每年向北京市殘疾人聯(lián)合會(huì)函告上年度全市職工平均工資和最低的區(qū)縣鄉(xiāng)、鎮(zhèn)企業(yè)從業(yè)人員平均工資。

篇3

為進(jìn)一步貫徹*年全國稅收征管工作會(huì)議和*年全國強(qiáng)化稅源管理工作會(huì)議精神，切實(shí)做好稅源管理工作，不斷提高稅收征管的質(zhì)量和效率，現(xiàn)結(jié)合近年來工作實(shí)踐提出如下指導(dǎo)性意見。

一、加強(qiáng)戶籍管理，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知》（國稅發(fā)[*]37號(hào)）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于換發(fā)稅務(wù)登記證件的通知》（國稅發(fā)[*]38號(hào)）要求，認(rèn)真做好稅務(wù)登記證換發(fā)工作。要結(jié)合稅務(wù)登記證換發(fā)工作，對(duì)比相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料、工商登記和組織機(jī)構(gòu)代碼信息，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的管戶情況進(jìn)行全面清理，摸清稅源底數(shù)。要加強(qiáng)對(duì)各類企業(yè)、代扣代繳單位、個(gè)體工商戶及未達(dá)起征點(diǎn)的納稅人的戶籍管理。機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社團(tuán)組織等應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅的單位也要納入管理，并將上述各類納稅人、單位、組織的有關(guān)涉稅信息，按照“一戶式”管理的要求，逐戶建立戶籍管理檔案。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)房屋、土地、車船等財(cái)產(chǎn)登記信息的收集和管理。要在利用信息化手段管理納稅人資料的同時(shí)，充分發(fā)揮稅收管理員在戶籍管理中的重要作用，加強(qiáng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)管戶的動(dòng)態(tài)監(jiān)管；定期開展年檢和換證工作，查找漏征漏管戶，及時(shí)掌握納稅人的變動(dòng)情況。

二、堅(jiān)持屬地原則，實(shí)施分類管理要在按行政區(qū)劃實(shí)行屬地管理的基礎(chǔ)上，對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅戶根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、性質(zhì)、行業(yè)、經(jīng)營特點(diǎn)、企業(yè)存續(xù)時(shí)間和納稅信用等級(jí)等要素以及不同行業(yè)和類別企業(yè)的特點(diǎn)，實(shí)施科學(xué)合理的分類管理。

（一）強(qiáng)化對(duì)大企業(yè)和重點(diǎn)稅源的管理。對(duì)于跨區(qū)域經(jīng)營并實(shí)行匯總繳納企業(yè)所得稅的大企業(yè)，總局將加強(qiáng)督導(dǎo)，會(huì)同企業(yè)總部所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)行全國聯(lián)動(dòng)管理，并適時(shí)制定有效的總分機(jī)構(gòu)所得稅管理辦法；各地要加強(qiáng)對(duì)當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的監(jiān)管。對(duì)于地處縣、鄉(xiāng)的大企業(yè)稅源管理工作，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)加強(qiáng)指導(dǎo)，不斷提高管理水平。屬于跨國公司、集團(tuán)公司或者國內(nèi)跨地區(qū)大企業(yè)等重點(diǎn)稅源，其稅務(wù)登記和日常發(fā)生的納稅申報(bào)、稅款征收等事務(wù)性管理工作，可就近在納稅人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理；其稅收分析以及納稅評(píng)估等稅源管理工作，可由上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織基層進(jìn)行。上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收分析以及納稅評(píng)估等工作中獲得的相關(guān)信息以及發(fā)現(xiàn)的問題，要及時(shí)給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，并加強(qiáng)對(duì)落實(shí)情況的督導(dǎo)和檢查；基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合上級(jí)的相關(guān)信息，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，采取有效措施加以落實(shí)并將結(jié)果及時(shí)反饋。開展反避稅調(diào)查工作，要充分發(fā)揮省、市稅務(wù)局的組織、協(xié)調(diào)作用和專業(yè)管理部門的作用，切實(shí)提高反避稅工作的質(zhì)量與效率。

（二）積極推進(jìn)納稅信用等級(jí)評(píng)定管理辦法的執(zhí)行，對(duì)于不同信用等級(jí)的納稅人采取相應(yīng)的管理與服務(wù)措施。對(duì)于被評(píng)定為A級(jí)信用等級(jí)的納稅人，要按照《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》實(shí)行優(yōu)惠政策；對(duì)于被評(píng)定為C級(jí)、D級(jí)和經(jīng)常出現(xiàn)涉稅問題的納稅人要作為重點(diǎn)管理對(duì)象，嚴(yán)格管理。要積極實(shí)行國稅局、地稅局聯(lián)合評(píng)定納稅人納稅信用等級(jí)的做法，特別是在評(píng)定A級(jí)納稅信用等級(jí)納稅人時(shí)，國稅局、地稅局要執(zhí)行統(tǒng)一的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)成一致意見，避免出現(xiàn)同一納稅人被分別評(píng)為不同等級(jí)的現(xiàn)象。

（三）認(rèn)真貫徹《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈集貿(mào)市場(chǎng)稅收分類管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[*]154號(hào)），進(jìn)一步規(guī)范集貿(mào)市場(chǎng)稅收征收管理；落實(shí)《個(gè)體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（總局令第16號(hào)），進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)個(gè)體稅收征收管理。同時(shí)，要注意加強(qiáng)對(duì)未達(dá)起征點(diǎn)納稅人的監(jiān)管。要按照辦稅公開的要求，充分利用信息化手段，在個(gè)體稅收征管中全面推行電腦定稅，提高個(gè)體定額核定的科學(xué)性、公正性與準(zhǔn)確性。為有效加強(qiáng)稅源管理，方便納稅人，對(duì)地域跨度較大、有一定稅源基礎(chǔ)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，應(yīng)保留一定數(shù)量的稅務(wù)所，不要簡單撤并。

三、落實(shí)稅收管理員制度，創(chuàng)新管理機(jī)制（一）科學(xué)配置人力資源，充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)要綜合考慮所管轄的稅源數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源地域分布、稅源發(fā)展趨勢(shì)、基層人員數(shù)量與素質(zhì)等因素，對(duì)管理員隊(duì)伍進(jìn)行優(yōu)化組合，優(yōu)先保證對(duì)大企業(yè)、納稅信用等級(jí)較低企業(yè)以及城區(qū)等重點(diǎn)稅源戶的監(jiān)管需要，并引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將管理重點(diǎn)放在稅源流失風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，以實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。有條件的地方要積極探索建立稅收管理員能級(jí)管理激勵(lì)機(jī)制，根據(jù)工作難易程度和稅收管理員的能力差異分配任務(wù)，做到以能定級(jí)，按級(jí)定崗，以崗定責(zé)，嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)懲分明，調(diào)動(dòng)和發(fā)揮稅收管理員工作積極性。

（二）按照“革除弊端、發(fā)揮優(yōu)勢(shì)、明確職責(zé)、提高水平”的要求，建立和完善稅收管理員制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在落實(shí)稅收管理員制度中，要結(jié)合實(shí)際，按照崗位的不同，制定稅收管理員的工作規(guī)范，明確稅收管理員的職能定位和工作重點(diǎn)，正確處理稅收管理員與辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)稽查以及納稅人之間的關(guān)系，明確各自的職責(zé)和義務(wù)，確保稅收管理員集中精力從事稅源管理工作。實(shí)行稅收管理員工作底稿制度，以規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為，形成執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核的良性循環(huán)、持續(xù)改進(jìn)機(jī)制。切實(shí)加強(qiáng)稅收管理員隊(duì)伍建設(shè)，嚴(yán)格監(jiān)督管理制度。

（三）搭建稅收管理員工作信息平臺(tái)，通過技術(shù)手段輔助稅收管理員提高工作效率。稅收管理員工作平臺(tái)應(yīng)當(dāng)包括任務(wù)分配、綜合查詢、工作記錄、分析評(píng)估以及數(shù)據(jù)補(bǔ)充和變更等操作功能，并能與“一戶式”信息儲(chǔ)存管理系統(tǒng)等相關(guān)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)平滑對(duì)接，做到不同平臺(tái)之間功能互動(dòng)、切換便捷和信息共享。

四、加強(qiáng)稅收分析，深化納稅評(píng)估（一）重視稅收經(jīng)濟(jì)分析。稅收經(jīng)濟(jì)分析的重點(diǎn)是稅負(fù)和彈性分析，主要內(nèi)容包括分析稅收總量增減變化特點(diǎn)、宏觀稅負(fù)水平及變動(dòng)趨勢(shì)、稅收增長彈性的基本特征等，以全面掌握稅源基本情況，找準(zhǔn)稅源管理方向和重點(diǎn)，挖掘稅源潛力。在具體分析方法上要重視稅收與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)關(guān)系分析，善于將稅收總量增減變化與各稅種及相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，將一個(gè)地區(qū)稅收增減的總體狀況，分解剖析到具體稅種、具體行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)等微觀方面，以準(zhǔn)確把握稅源變動(dòng)對(duì)稅收的影響，發(fā)現(xiàn)稅收政策執(zhí)行和稅收征管中存在的問題，并有針對(duì)性地采取措施及時(shí)解決。

（二）扎實(shí)推進(jìn)納稅評(píng)估。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真落實(shí)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅評(píng)估管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[*]43號(hào)）要求，綜合運(yùn)用好總局下發(fā)的相關(guān)稅種的納稅評(píng)估指標(biāo)和評(píng)估方法，明確工作職責(zé)，深入開展納稅評(píng)估工作。要積極探索建立納稅評(píng)估管理平臺(tái)，運(yùn)用指標(biāo)分析、模型分析等各種行之有效的方法，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析評(píng)估，尤其要注重對(duì)納稅能力進(jìn)行估算，分析、查找企業(yè)申報(bào)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在的疑點(diǎn)和問題，提高納稅評(píng)估的有效性和準(zhǔn)確性。在評(píng)估工作中，要充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，注重人機(jī)結(jié)合。

（三）注重綜合評(píng)估與分稅種評(píng)估的有機(jī)結(jié)合。納稅評(píng)估既要針對(duì)納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，又要對(duì)同一納稅人不同稅種加以綜合分析判斷。要采用總局以及各地制定下達(dá)的分稅種的納稅評(píng)估指標(biāo)和方法，結(jié)合分稅種、分行業(yè)的稅收分析成果，針對(duì)不同行業(yè)、不同稅種的特點(diǎn)開展評(píng)估工作，并在評(píng)估分析其主要稅種稅款申報(bào)繳納情況時(shí)，注重分析與其他稅種的關(guān)聯(lián)性，防止對(duì)同一納稅人按不同稅種多頭重復(fù)評(píng)估。要切實(shí)加強(qiáng)國地稅配合與協(xié)作，積極探索開展聯(lián)合評(píng)估和稅務(wù)檢查與稽查，做到信息共享，堵塞征管漏洞。

（四）建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動(dòng)機(jī)制。通過稅收經(jīng)濟(jì)分析發(fā)現(xiàn)面上問題，開展企業(yè)納稅評(píng)估查找具體問題和原因，針對(duì)問題采取約談、實(shí)地核查等征管措施及時(shí)加以處理，對(duì)少繳稅的要依法查補(bǔ)稅款，并促進(jìn)納稅人正確申報(bào)，涉嫌偷騙稅的要移交稽查處理。通過分析評(píng)估和處理，進(jìn)一步研究稅收政策、分析評(píng)估指標(biāo)以及管理措施的改進(jìn)完善，從而實(shí)現(xiàn)信息共享，形成以稅收分析指導(dǎo)納稅評(píng)估，納稅評(píng)估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)檢查與稽查又促進(jìn)分析與評(píng)估，促進(jìn)完善稅收政策、改進(jìn)稅收征管的工作機(jī)制。分析、評(píng)估是稅源管理的基本手段，目的在于提高稅款征收率，發(fā)現(xiàn)稅收漏洞，不僅要依法補(bǔ)繳以前少繳稅款，而且要促使納稅人按稅法及時(shí)調(diào)整申報(bào)，不斷提高納稅申報(bào)的真實(shí)性。要加強(qiáng)稅源管理部門與稽查和有關(guān)職能部門的聯(lián)系，建立案件移送、稽查結(jié)果反饋和內(nèi)部監(jiān)督與責(zé)任追究制度，形成以評(píng)促收、以查促查、以查促管的良性互動(dòng)關(guān)系，提高稅收征管整體效能。

五、加強(qiáng)發(fā)票管理，推廣稅控器具（一）進(jìn)一步加強(qiáng)發(fā)票管理?？偨Y(jié)近幾年來基層征管實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)，大力推進(jìn)“逐筆開具發(fā)票，獎(jiǎng)勵(lì)索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行稅控器具”的發(fā)票管理機(jī)制創(chuàng)新，使得消費(fèi)者監(jiān)督、稅控器具的電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開票，促進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)以票控稅，切實(shí)強(qiáng)化稅源監(jiān)控。要抓住發(fā)票管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，改進(jìn)和完善發(fā)票“驗(yàn)舊售新”工作。“驗(yàn)舊”不僅要審驗(yàn)發(fā)票是否按規(guī)定使用，更重要的是要核查納稅人開出的發(fā)票金額是否申報(bào)納稅。對(duì)于企事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)要求其定期列出所開具的發(fā)票清單，并匯總開票金額，隨同使用過的發(fā)票一并提交稅務(wù)機(jī)關(guān)“驗(yàn)舊”，稅務(wù)機(jī)關(guān)則應(yīng)將納稅人報(bào)驗(yàn)的匯總開票金額與其納稅申報(bào)表申報(bào)的營業(yè)額進(jìn)行“票表比對(duì)”，實(shí)現(xiàn)“以票控稅”；對(duì)于個(gè)體工商戶則可將其報(bào)驗(yàn)的匯總開票金額與稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核定的納稅營業(yè)額進(jìn)行“票表比對(duì)”，匯總開票金額大于核定的納稅營業(yè)額的，當(dāng)期即應(yīng)就差額補(bǔ)征稅款，并以此作為下期調(diào)整應(yīng)納稅營業(yè)額的參考依據(jù)。

（二）積極穩(wěn)妥地推廣應(yīng)用稅控器具。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在鞏固增值稅防偽稅控系統(tǒng)成果、抓緊落實(shí)“一機(jī)多票”推廣的同時(shí)，嚴(yán)格按照“標(biāo)準(zhǔn)化、市場(chǎng)化、行政監(jiān)督”的推行思路，認(rèn)真貫徹經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的《國家稅務(wù)總局財(cái)政部信息產(chǎn)業(yè)部國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的通知》（國稅發(fā)[*]44號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用實(shí)施意見》（國稅發(fā)[*]110號(hào)）的各項(xiàng)規(guī)定和要求，有計(jì)劃、分步驟地在商業(yè)、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)以及其他適合使用的行業(yè)推行稅控收款機(jī)。稅控器具推行使用后，要將稅控器具記錄的開票數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，嚴(yán)格按規(guī)定征稅，真正發(fā)揮稅控器具控稅作用。

六、運(yùn)用法律武器，加強(qiáng)欠稅管理進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)欠稅的管理，盡力壓縮陳欠，防止新欠。在宏觀稅負(fù)分析和企業(yè)納稅評(píng)估時(shí)，要注意對(duì)欠稅進(jìn)行分析，找出原因并采取措施清欠。要依照《稅收征管法》的規(guī)定，嚴(yán)格延期繳納稅款的審批。符合法定條件批準(zhǔn)延期繳納稅款的，延期屆滿要立即督促繳納；不符合法定條件不予批準(zhǔn)的，從繳納稅款期限屆滿次日起加收滯納金，以防“緩稅”變成欠稅。落實(shí)催報(bào)催繳制度，對(duì)未按規(guī)定期限繳納稅款的納稅人，應(yīng)通知其在不超過15日的限期內(nèi)繳納。要將納稅人欠稅與納稅信用等級(jí)評(píng)定掛鉤，促進(jìn)及時(shí)足額納稅。嚴(yán)格發(fā)票控管，對(duì)于欠稅又無合理原因的納稅人，要按《稅收征管法》的規(guī)定，收繳其發(fā)票或者停供發(fā)票，確實(shí)需要開具發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開并同時(shí)收稅。對(duì)已經(jīng)形成的欠稅，要嚴(yán)格執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施〈欠稅公告辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[*]138號(hào)）文件規(guī)定，限期繳納，并依法加收滯納金。對(duì)于經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，納稅人逾期仍不繳納的，要依照《稅收征管法》的規(guī)定采取加收滯納金、阻止出境以及運(yùn)用稅收優(yōu)先權(quán)、代征權(quán)、撤銷權(quán)等措施，強(qiáng)制執(zhí)行并處罰；對(duì)欠稅納稅人采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)等手段妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)決依照《稅收征管法》規(guī)定追繳欠稅、滯納金，并處欠繳稅款50%以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，要移送司法機(jī)關(guān)，依法追究刑事責(zé)任。

七、嚴(yán)守政策界限，嚴(yán)格控制減免嚴(yán)格按照稅法規(guī)定辦理減免稅的審批，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)減免稅納稅人的后續(xù)管理。認(rèn)真貫徹《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[*]129號(hào)）精神，嚴(yán)格落實(shí)稅收減免的原則、申請(qǐng)審批程序、監(jiān)督管理以及備案制度。嚴(yán)格禁止越權(quán)和違規(guī)審批減免稅，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)地方政府越權(quán)制定的減免稅政策不得執(zhí)行，并按規(guī)定及時(shí)報(bào)告。嚴(yán)格執(zhí)行“誰審批、誰負(fù)責(zé)”的原則，將減免稅審批納入行政執(zhí)法責(zé)任追究制度。對(duì)已享受減免稅的納稅人，要按規(guī)定納入正常申報(bào)管理，進(jìn)行減免稅申報(bào)；對(duì)減免稅到期的納稅人，要督促其依法申報(bào)繳納稅款。強(qiáng)化監(jiān)督檢查，定期對(duì)納稅人減免稅事項(xiàng)進(jìn)行清理，對(duì)因情況變化已不符合減免稅條件的納稅人，要依法立即取消其減免稅待遇；對(duì)騙取減免稅優(yōu)惠的納稅人，要依法予以處罰。

八、加強(qiáng)征退銜接，管住出口退稅建立健全征收環(huán)節(jié)與退稅環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系與配合機(jī)制，將征、退稅管理部門之間的銜接制度化。充分發(fā)揮稅收管理員在控管稅源上的作用，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)出口企業(yè)逾期未申報(bào)退稅、不退稅等出口貨物的征稅管理，全面了解出口企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，推進(jìn)出口退稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理。全面開展出口退稅預(yù)警、評(píng)估工作，提高出口退稅管理的質(zhì)量和效率。

九、完善征管手段，提高應(yīng)用水平各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照總局統(tǒng)一部署，推廣應(yīng)用綜合征管軟件，提高系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量。加強(qiáng)涉稅數(shù)據(jù)管理，規(guī)范數(shù)據(jù)的報(bào)送、接收、審核、錄入、處理、分類、存儲(chǔ)、維護(hù)和清理工作，明確有關(guān)部門采集、使用、數(shù)據(jù)的權(quán)限和保密規(guī)則，提高信息數(shù)據(jù)應(yīng)用水平。做好綜合征管軟件和其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的運(yùn)行維護(hù)，加強(qiáng)問題的收集、整理和提交等工作，力求新增業(yè)務(wù)需求與軟件開發(fā)同步、政策變化與實(shí)際操作變化同步。加強(qiáng)對(duì)稅收數(shù)據(jù)和企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的采集、審核和評(píng)價(jià)，利用數(shù)據(jù)做好稅收分析和納稅評(píng)估工作。

篇4

    一、建立企業(yè)所得稅匯算清繳新機(jī)制的必然性和重要性

    1.建立企業(yè)所得稅匯算清繳新機(jī)制的直接動(dòng)因。

    北京市地稅局第二個(gè)五年規(guī)劃提出的征管改革的總體目標(biāo)是“專業(yè)化加現(xiàn)代化”。實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)是一個(gè)不斷運(yùn)行和完善新的管理機(jī)制和征管模式并不斷提高水平的過程。這一過程的實(shí)質(zhì)是,一方面要通過全面落實(shí)規(guī)范化建設(shè)實(shí)現(xiàn)集約化管理,建立一種“科學(xué)、規(guī)范、簡捷、高效”的管理機(jī)制;另一方面,努力形成以稅款征收和稅務(wù)檢查雙軌協(xié)調(diào)運(yùn)行為主要特征的,以計(jì)算機(jī)大系統(tǒng)和專管員職能轉(zhuǎn)變?yōu)橐劳?以全方位稅源監(jiān)控為中樞,以一切為納稅人服務(wù)為落腳點(diǎn)的稅收征收管理運(yùn)行新方式。這種新的征管模式的外在表現(xiàn)是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間形成一種新型的征納關(guān)系。隨著征管改革的深入,在落實(shí)“兩新”的征管實(shí)踐中,各項(xiàng)工作都已步入規(guī)范化建設(shè)的軌道。這從客觀上要求企業(yè)所得稅匯算清繳要不斷適應(yīng)征管改革的需要,要適應(yīng)建立新型征納關(guān)系的需要,要建立制度化、科學(xué)化、規(guī)范化的匯算清繳運(yùn)行新機(jī)制。因此說,建立企業(yè)所得稅匯算清繳新機(jī)制是征管改革不斷深化的必然要求。

    2.過去形成的傳統(tǒng)匯紐機(jī)制不能適應(yīng)新的征管模式和新的管理機(jī)制的客觀要來。

    過去對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳的基本方法是,由納稅人在年度終了45日內(nèi)報(bào)送企業(yè)所得稅申報(bào)表及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表,然后由稅務(wù)機(jī)關(guān)在4個(gè)月內(nèi)匯算清繳,多退少補(bǔ)。這一做法已經(jīng)不能適應(yīng)新的征管模式下所得稅征收管理的需要,不利于從根本上提高所得稅的征管水平。其主要弊端是:(1)由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行匯算清繳,從根本上導(dǎo)致稅、企征納雙方法律關(guān)系不明確,不利于新型征納關(guān)系的建立。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)作為匯算清繳的主體,不可能逐戶核清納稅人的應(yīng)繳、應(yīng)退稅款,只能依據(jù)納稅人的申報(bào)資料進(jìn)行審核。檢查和確認(rèn),嚴(yán)重地影響到匯算清繳的質(zhì)量和效率。(3)這種方法會(huì)造成一些納稅人在年度終了存在等靠思想,納稅意識(shí)淡漠,缺乏責(zé)任心,不利于培養(yǎng)納稅人依法納稅的自覺性和法律意識(shí)。(4)由于稅企雙方法律責(zé)任不清,不利于稅務(wù)部門內(nèi)部執(zhí)法自律機(jī)制的建立和運(yùn)行,木利于稅務(wù)干部增強(qiáng)執(zhí)法意識(shí)、提高執(zhí)法水平。(5)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)逐漸成熟的今天,傳統(tǒng)的匯繳機(jī)制不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求,也不能盡快地使稅收征管與國際上通行的做法接軌。

    3.為匯算清繳新機(jī)制的建立與運(yùn)行創(chuàng)造的有利條件。

    為了不斷適應(yīng)地稅系統(tǒng)征管改革的需要,北京市地方稅務(wù)局從1995年到1996年連續(xù)兩年對(duì)我市部分集體企業(yè)進(jìn)行了企業(yè)所得稅匯算清繳的改革試點(diǎn)工作,取得了一定經(jīng)驗(yàn)。1997年以后,試點(diǎn)工作由部分區(qū)縣集體企業(yè)逐步擴(kuò)大到其它經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè),由盈利企業(yè)擴(kuò)大到虧損企業(yè),由主要是工業(yè)企業(yè)擴(kuò)大到各行各業(yè)。其主要做法是:轉(zhuǎn)移主體,明確責(zé)任,做好服務(wù),強(qiáng)化檢查。通過試點(diǎn)改革,逐步形成了納稅人。社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)相互協(xié)調(diào)制約的匯繳機(jī)制。在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上,市局先后出臺(tái)了一些適應(yīng)我市征管實(shí)際的匯算清繳管理辦法,從理論和實(shí)踐上為建立企業(yè)所得稅匯算清繳新機(jī)制奠定了一個(gè)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)和有利的條件。

    二、逐步建立和完善適應(yīng)征管實(shí)際的企業(yè)所得稅匯算清繳運(yùn)行新機(jī)制

    建立企業(yè)所得稅匯算清繳新機(jī)制,要以征管改革實(shí)際相結(jié)合,繼續(xù)以深化改革為動(dòng)力,以明確劃分納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的法律責(zé)任為實(shí)質(zhì)和根本出發(fā)點(diǎn),以徹底實(shí)現(xiàn)匯算清繳工作主體由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人的轉(zhuǎn)移為根本手段,逐步建立和形成納稅人自覺申報(bào)納稅、匯算清繳,或委托社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)匯繳,稅務(wù)機(jī)關(guān)依法強(qiáng)化檢查并提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的匯算清繳運(yùn)行機(jī)制,逐步建立和最終形成一種適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律的新型征納關(guān)系。為此,要從以下幾個(gè)方面開展工作。

    1.適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求,以征管改革為動(dòng)力,實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅匯算清繳工作主體的根本轉(zhuǎn)移。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和運(yùn)行,從客觀上要求企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為和稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為都要用法律的規(guī)范來約束,而匯算清繳主體轉(zhuǎn)移的實(shí)質(zhì)就是法律責(zé)任的轉(zhuǎn)移,這就從根本上改變了過去責(zé)任不清的現(xiàn)狀,明確了征納雙方的法律責(zé)任。這樣,一方面有利于稅務(wù)部門執(zhí)法自律機(jī)制的建立,另一方面又有利于納稅人增強(qiáng)法律意識(shí),提高依法納稅的自覺性,從而促進(jìn)新型征納關(guān)系的形成。

    2.以為納稅人著想為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn),切實(shí)為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。匯算清繳的工作主體實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)移之后,由于納稅人要對(duì)自己的申報(bào)行為和匯算清繳承擔(dān)法律責(zé)任,一旦出現(xiàn)問題,納稅人要接受處理和處罰,承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)。因而,納稅人具有自覺學(xué)習(xí)稅收法規(guī),加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算,提高政策水平和辦稅能力的良好意愿。所以,稅務(wù)機(jī)關(guān)要做好政策法規(guī)的貫徹執(zhí)行和宣傳輔導(dǎo),落實(shí)納稅服務(wù)。稅務(wù)干部要根據(jù)企業(yè)所得稅征管實(shí)際和所得稅匯算清繳工作要求,對(duì)納稅人進(jìn)行全面深入的宣傳、輔導(dǎo)、培訓(xùn),要通過公報(bào)送達(dá)、發(fā)放宣傳材料、稅法宣傳欄、辦稅人員例會(huì)等多種形式,把全面輔導(dǎo)與個(gè)別輔導(dǎo)相結(jié)合,一般輔導(dǎo)與重點(diǎn)輔導(dǎo)相結(jié)合,會(huì)上輔導(dǎo)與會(huì)下輔導(dǎo)相結(jié)合,不斷提高納稅服務(wù)水平,幫助納稅人提高辦稅能力。給納稅人充電,增強(qiáng)內(nèi)功,是所得稅匯算清繳主體轉(zhuǎn)移后做好匯算清繳工作的基礎(chǔ)。

    3.稅務(wù)部門要不斷提高自身素質(zhì),提高執(zhí)法意識(shí)和服務(wù)意識(shí)。匯算清繳主體轉(zhuǎn)移后,稅務(wù)干部要對(duì)自己的執(zhí)法行為承擔(dān)法律責(zé)任,因而從客觀上要求稅務(wù)干部要努力提高自身責(zé)任意識(shí),依法行政。同時(shí),稅務(wù)干部要苦練內(nèi)功,提高政策水平,熟練掌握有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和查賬、驗(yàn)證的基本技能。這是稅務(wù)干部規(guī)范執(zhí)法行為和為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的前提條件。

    4.充分發(fā)揮社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的鑒證和服務(wù)作用,促進(jìn)匯算清繳質(zhì)量和水平的提高。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立與運(yùn)行,為社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的發(fā)展創(chuàng)造了一個(gè)良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。作為我國境內(nèi)依法成立的稅務(wù)師事務(wù)所和會(huì)計(jì)師事務(wù)所,聚集了許多財(cái)務(wù)稅務(wù)方面的專家和優(yōu)秀的專業(yè)人才,他們?cè)谪?cái)務(wù)、稅務(wù)方面具有十分豐富的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。作為社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的事務(wù)所,一方面能夠較好的幫助企業(yè)做好所得稅匯算清繳,代行服務(wù)功能;另一方面,能夠充分發(fā)揮自身具有的鑒證功能,參與企業(yè)所得稅匯算清繳的審核。因此,稅務(wù)部門要積極引導(dǎo)、支持社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展,規(guī)范服務(wù)行為,并逐步建立社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)匯算清繳進(jìn)行審核鑒證工作的運(yùn)行機(jī)制。

篇5

一、實(shí)習(xí)目的

稅收作為國家財(cái)政收入的主要組成部分，在全國的經(jīng)濟(jì)中扮演了極其重要的角色。作為西南政法大學(xué)行政法專業(yè)的一名學(xué)生，我旨在通過此次國稅局暑期實(shí)習(xí)達(dá)到兩個(gè)方面的目的：一方面，充實(shí)專業(yè)知識(shí)，提高從業(yè)技能，在實(shí)際工作中感受依法行政、文明行政的重要性以及緊迫性。另一方面，運(yùn)用所學(xué)基本理論，基本知識(shí)和基本技能，深入社會(huì)，結(jié)合實(shí)踐，鍛煉和提高理論聯(lián)系實(shí)際的能力，分析問題、解決問題的能力和社會(huì)工作能力，培養(yǎng)勞動(dòng)觀點(diǎn)和協(xié)作精神，提高自身素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)學(xué)生由學(xué)校向社會(huì)的過渡。

二、實(shí)習(xí)單位簡介

重慶市沙坪壩區(qū)國稅局下設(shè)9個(gè)職能科室(辦公室、政策法規(guī)科、稅政管理科、進(jìn)出口稅收管理科、征收管理科、計(jì)劃財(cái)務(wù)科、人事教育科、監(jiān)察室、辦稅服務(wù)廳)、1個(gè)直屬機(jī)構(gòu)(稽查局)，9個(gè)稅務(wù)所，2個(gè)事業(yè)單位(信息中心、服務(wù)中心)。我們實(shí)習(xí)所在的稽查局共有二十幾位工作人員，除了負(fù)責(zé)日常的工作除外，其他分為選案組和稽查組，選案組有兩名工作人選，負(fù)責(zé)查找資料選出存在問題需要稽查的案件，經(jīng)過集體討論后供稽查人員進(jìn)行稽查?；榻M共分為四個(gè)小組，每組三到四人不等，各組長一名，在現(xiàn)場(chǎng)稽查中起領(lǐng)導(dǎo)作用，主要負(fù)責(zé)搜集證據(jù)。

三、實(shí)習(xí)成果

在實(shí)習(xí)的這段時(shí)間了，我參加了選案組和稽查組的工作。學(xué)習(xí)了與稅收相關(guān)的各種知識(shí)，了解了與稅收相關(guān)的政策，參與了稅收稽查工作，對(duì)稅務(wù)稽查工作的程序及一些稽查手段有了一定的熟悉，在實(shí)際工作中盡量的將自己所學(xué)的知識(shí)用于實(shí)踐，在實(shí)際工作中檢驗(yàn)和運(yùn)用所學(xué)的理論知識(shí)，感受了第一次理論與實(shí)踐的結(jié)合，圓滿的完成了實(shí)習(xí)任務(wù)。

1.理論上。實(shí)習(xí)期間，我學(xué)習(xí)了《中華人民共和國稅收征收管理辦法》及其他相關(guān)的法律法規(guī)，積累了大量的關(guān)稅收的相關(guān)知識(shí)，充實(shí)和鞏固了自己的法律知識(shí)。稅收是國民經(jīng)濟(jì)的支柱，是政府財(cái)政的主要來源，是一個(gè)國家賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，國家通過稅收政策和各級(jí)稅收機(jī)關(guān)，調(diào)控國家的稅收情況，平衡中央和地方的財(cái)政收入。按照稅種的不同可以把稅劃分為流轉(zhuǎn)稅和所得稅，而流轉(zhuǎn)稅具體又可以劃分成營業(yè)稅、增值稅和消費(fèi)稅。其中國稅局主要負(fù)責(zé)征收流轉(zhuǎn)稅中的增值稅和消費(fèi)稅，所得稅中的企業(yè)所得稅;按時(shí)間不同來劃分，2018年1月1日以前的企業(yè)所得稅中的中央級(jí)企業(yè)、外資企業(yè)和金用歸國稅局負(fù)責(zé)，2018年1月1日以后起凡是新建的企業(yè)的所得稅均由國稅局負(fù)責(zé)征收。在實(shí)習(xí)期間我感受到，我國的稅收政策制度看起來雖然非常的完善，考慮得也很完善，但在實(shí)踐中卻存在許多問題，首要問題是，我國的稅收制度是以發(fā)達(dá)國家的稅收制度為藍(lán)本的，雖然代表了最先進(jìn)的立法技術(shù)，但同時(shí)也脫離了我國的稅收是實(shí)際情況。西方的稅收制度要求公民具有相當(dāng)高的稅收知識(shí)以及納稅自主意識(shí)，稅收工作人員具有很高的稅收專業(yè)知識(shí)和較強(qiáng)的工作能力，但這是我國目前最為缺乏的，也就是說我們還根本達(dá)不到那么高的標(biāo)準(zhǔn)，我們的公民、我們的納稅人始終以仰望的姿態(tài)對(duì)待我們的稅收政策，這樣又如何能搞好我們的稅收工作呢?所以當(dāng)前工作應(yīng)以密切聯(lián)系實(shí)際，修改制定出適合我國現(xiàn)行狀況的稅收法律政策，建立更完善實(shí)用的稅收制度為首。高屋建瓴固然是站得高看得遠(yuǎn)，但當(dāng)我們眼中只看到遠(yuǎn)方，而忽視了眼前，那注定永遠(yuǎn)只能是遙望，而不能觸摸。

2.實(shí)踐中?；榫种饕ぷ魇嵌愂栈椋楣ぷ髦饕譃樗膫€(gè)部分：選案、稽查、審理和執(zhí)行。

(1)選案。選案也成為案源，主要有四個(gè)來源，上級(jí)交辦、有關(guān)部門專案、專項(xiàng)檢查和群眾舉報(bào)。主要有兩名工作人員負(fù)責(zé)，選案是一件非常復(fù)雜的工作，對(duì)于上級(jí)交辦、有關(guān)部門專案和群眾舉報(bào)，選案組要在極短的時(shí)間內(nèi)查找到相關(guān)企業(yè)的經(jīng)營資料以及納稅申報(bào)資料，并整理出重要的需要稽查的問題大致所在。由于目前還主要停留在手工查找操作階段，所以非常的耗時(shí)間而且效率不高、效果不好，往往容易遺漏許多重要的信息，非常的不利于我們?nèi)粘５墓ぷ?，尤其是?duì)于緊急的問題更是無法及時(shí)有效地解決，工作成果大打折扣。除此之外，每年都要進(jìn)行的專項(xiàng)檢查的工作就更加困難，今年的專項(xiàng)檢查項(xiàng)目是農(nóng)產(chǎn)品及食品加工。農(nóng)產(chǎn)品涉及農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票問題，非常的棘手，我國目前對(duì)農(nóng)副產(chǎn)品收購有許多的優(yōu)惠政策，持收購發(fā)票可以進(jìn)行納稅抵扣，但同時(shí)收購發(fā)票是由經(jīng)營者自行開出，就出現(xiàn)了大量的虛開收購發(fā)票的問題，而我們又無法查證他們的真實(shí)性，流失了大量的稅款。對(duì)于專管員來說，在沙坪壩區(qū)每個(gè)人幾乎要負(fù)責(zé)一百多戶企業(yè)，甚至更多，這就使得我們的專管員根本無法詳細(xì)地了解和把握它們的真實(shí)情況，所以我們選案組無法從他們那里得到翔實(shí)的資料，就得我們一個(gè)以各企業(yè)的去走訪，但我們不下達(dá)稽查通知書，我們就無權(quán)直接進(jìn)廠進(jìn)行了解，要獲得信息無疑是難上加難。通過在選案組工作的幾天時(shí)間我有了很深的感悟，我們的工作不能總是停留在手工操作的原始階段，我們應(yīng)該引進(jìn)更先進(jìn)的監(jiān)察技術(shù)，也可以使用多種手段。我覺得，專管員可以把自己管理的企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營及納稅申報(bào)情況用電腦繪制成曲線圖，用電腦進(jìn)行檢測(cè)，當(dāng)變化過大或嚴(yán)重超出預(yù)計(jì)情況就發(fā)出預(yù)警，進(jìn)一步檢測(cè)或展開稽查。

(2)稽查?；楣ぷ魇腔榫肿顬橹匾墓ぷ鳎度肓俗畲蟮娜肆?、物力。四個(gè)稽查小組一般都是各自負(fù)責(zé)一個(gè)案件，獨(dú)自行動(dòng)，但遇到緊急重大的案件也會(huì)同時(shí)出動(dòng)。稽查組的主要工作是搜集證據(jù)。實(shí)習(xí)期間，我主要是以稽查員的身份展開工作。我們稽查的案件多數(shù)是群眾舉報(bào)的，這讓我感受到了群眾對(duì)于我們稅收工作的極重要的作用。工作期間，我們偵破了多起案件，有罪證確鑿的，但同時(shí)也有被人誣陷的，給了我很大教訓(xùn)。每次拿到案源，尤其是偵破了幾起案件后，我總是武斷地認(rèn)為他們犯了罪，未經(jīng)偵查就已經(jīng)先入為主，這嚴(yán)重的違背了一個(gè)法律人的公平正義的職業(yè)道德，千萬要不得，同時(shí)在日常生活中，這種想法也很不利于個(gè)人的發(fā)展，容易鼠目寸光，混淆是非，通過這些我受到了很大的觸動(dòng)。在工作中我接觸了形形的稅務(wù)犯罪案件，犯罪越來越技能化，手段越來越高超，也越來越多樣化，做假帳的技術(shù)幾乎可以以假亂真，很令人吃驚，同時(shí)對(duì)于電子證據(jù)的使用也越來越頻繁，電子證據(jù)的固化成為了一個(gè)我們實(shí)習(xí)期間重要的研究課題，高興的是我提出了一個(gè)方法并作為一項(xiàng)建議留給了他們，希望能夠被他們采納。工作中我不止一次的感覺到我的稅務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)的欠缺，看起賬本非常的吃力，基本上是從頭學(xué)起，耽誤了很多的工作，但是我的組長兼指導(dǎo)老師非常有耐心，教會(huì)了我許多會(huì)計(jì)稅務(wù)知識(shí)和稽查技巧，我非常地感謝他。一起工作的同事們也非常地關(guān)心我們，每次外出都對(duì)我們照顧有加，他們總是盡自己所能向我們傳授經(jīng)驗(yàn)知識(shí)，與我們談工作，談生活，談未來，第一次我感受到自己是個(gè)大人了，我要真正開始我的人生了，像是“投筆從戎”新鮮又令我振奮。(面試網(wǎng) kt250.com)

(3)審理。我們所作的審理工作與法院的工作不同，每個(gè)案件稽查結(jié)束后，都會(huì)召集稽查人員對(duì)卷宗進(jìn)行初步的審查，合格后再將其將給政策法規(guī)科送審委會(huì)審查后進(jìn)行上訴。

(4)執(zhí)行。對(duì)于執(zhí)行我們采取的措施是誰稽查誰執(zhí)行，案件的稽查人員對(duì)案件極為熟悉，無需再進(jìn)行研究，即節(jié)省了人力又節(jié)省了時(shí)間，可以將判決盡快下達(dá)，具有極強(qiáng)的操作性。

四、簡單小結(jié)

在稽查局實(shí)習(xí)的這些日子，對(duì)于專業(yè)知識(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)和社會(huì)閱歷的等各個(gè)方面的收獲，對(duì)我來說都是極為重要的財(cái)富，但我認(rèn)為最重要的是這些日子我所學(xué)到的關(guān)于人生，關(guān)于未來，最重要的是關(guān)于如何做人的知識(shí)。局長除了工作之外，每周都要與我們交流，以他自身的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，他的人生經(jīng)歷，告訴我們?nèi)绾巫鋈耍偸墙o我們講“你們來稽查局實(shí)習(xí)最重要的是要學(xué)習(xí)如何做人”。實(shí)習(xí)的過程有苦有甜，即使六點(diǎn)多就要起床，即使要在擁擠的公交車上呼吸重慶悶熱的空氣，即使常常要對(duì)著各種賬本死光腦細(xì)胞，但我同時(shí)也感受到清晨徐風(fēng)的涼爽與暢快，路上人群的辛勤與繁忙以及自我價(jià)值實(shí)現(xiàn)的成就感，當(dāng)然更多的是感受到自己的欠缺以及隨之而來的不知所措。

篇6

提升機(jī)關(guān)效能，建設(shè)“效能型、服務(wù)型、責(zé)任型”機(jī)關(guān)

武安市上泉村的劉春旺新開了一家磚廠，生產(chǎn)所用原料就有附近電廠廢棄的粉煤灰。他隱約知道，國家為治理環(huán)境，對(duì)粉煤灰綜合利用實(shí)行稅收優(yōu)惠，但這政策具體是怎樣規(guī)定的并不清楚，想去稅務(wù)局咨詢吧，卻一直沒能抽出時(shí)間。一天晚上，老劉在家看電視，無意中調(diào)到了武安市科技點(diǎn)播頻道，屏幕上出現(xiàn)的是武安市國稅局開設(shè)的稅法宣傳版塊。驚喜之下，老劉立即撥通免費(fèi)電話點(diǎn)播了有關(guān)粉煤灰綜合利用方面的稅收政策。電視屏幕上出現(xiàn)了圖文并茂、簡單易懂的信息，老劉拿出本子，記下自己想尋找的內(nèi)容。隨后，老劉就把相關(guān)材料準(zhǔn)備好并送到國稅局，也很快得到了審核批準(zhǔn)其企業(yè)享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策。這是武安市國稅局開展“效能型、服務(wù)型、責(zé)任型”機(jī)關(guān)建設(shè)的一個(gè)縮影。

武安市國稅局近年來不斷創(chuàng)新服務(wù)方式，拓展服務(wù)范圍，主動(dòng)為納稅人提供個(gè)性化、人性化、規(guī)范化服務(wù)，密切了征納關(guān)系，提高了辦稅效率，構(gòu)筑起和諧的稅企關(guān)系。該局定期舉辦各類財(cái)稅培訓(xùn)班，宣傳稅收政策；辦稅服務(wù)大廳向納稅人公開承諾，簡化申報(bào)、登記程序，加快工作節(jié)奏，推行限時(shí)審批，把涉稅事宜歸集在“一個(gè)窗口”，變納稅人走“窗口”為稅務(wù)人員“一窗式”受理。同時(shí)設(shè)立了“急事特辦崗”，公開該工作崗位人員的電話號(hào)碼，24小時(shí)服務(wù)。開展以創(chuàng)建 “優(yōu)質(zhì)服務(wù)窗口”和“優(yōu)秀黨員服務(wù)崗”為內(nèi)容的“雙優(yōu)”評(píng)比競(jìng)賽活動(dòng)，實(shí)行跟蹤問效責(zé)任制，通過行風(fēng)評(píng)議、形象測(cè)評(píng)、質(zhì)量評(píng)議、稅企墾談會(huì)等形式，廣泛聽取納稅人的意見和建議，促進(jìn)征納雙方的交流與合作。同時(shí)，該局搭建了多元化申報(bào)納稅平臺(tái)，簡便程序，推行郵寄申報(bào)、簡易申報(bào)、電話申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)，節(jié)約了征納雙方的辦稅時(shí)間，為納稅人開通一條快捷、方便、規(guī)范、高效的稅收服務(wù)“綠色通道”。

內(nèi)外并重、標(biāo)本兼治，加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)建設(shè)

近兩年來，武安市國稅局內(nèi)外并重、標(biāo)本兼治，全面夯實(shí)了稅收征管基礎(chǔ)。在內(nèi)部，該局從加強(qiáng)重點(diǎn)稅源管理入手，切實(shí)加強(qiáng)稅源的調(diào)查和分析，不斷完善稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，建立健全了重點(diǎn)稅源數(shù)據(jù)庫及分析體系，制定完善行業(yè)管理辦法，實(shí)施了局長直接管戶制度，班子成員明確對(duì)口管理納稅在千萬元以上企業(yè)，各分局（所）長也相應(yīng)直接管理重點(diǎn)稅源。對(duì)稅源實(shí)行分重點(diǎn)、分行業(yè)的分類管理。全市16戶納稅千萬元以上的重點(diǎn)企業(yè)，全部安裝TRAS重點(diǎn)稅源監(jiān)控軟件；對(duì)26戶年納稅在500萬元以上的企業(yè)實(shí)行了稅源快報(bào)制度；對(duì)74戶年納稅在百萬元以上的企業(yè)全部實(shí)行了稅源月報(bào)制度；全市個(gè)體工商戶全部導(dǎo)入征管信息系統(tǒng)；選擇了鋼鐵、煤炭、焦化、電力、商貿(mào)、采選等有代表性的45戶企業(yè)直接對(duì)口計(jì)統(tǒng)科報(bào)送稅源卡片，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)產(chǎn)、銷、價(jià)格、庫存、利潤、稅金等多層次、多角度的動(dòng)態(tài)控管。增強(qiáng)收入調(diào)度的預(yù)見性、科學(xué)性，掌握組織收入工作的主動(dòng)權(quán)。在外部，加大整頓稅收征管秩序，優(yōu)化投資環(huán)境，將稅收?qǐng)?zhí)法與維權(quán)相結(jié)合、文明優(yōu)質(zhì)服務(wù)與嚴(yán)格執(zhí)法相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了“收入型”向“執(zhí)法型”的轉(zhuǎn)變。進(jìn)一步加大特殊行業(yè)監(jiān)管力度，在全市啟運(yùn)礦產(chǎn)企業(yè)電子監(jiān)控系統(tǒng)和福利企業(yè)指紋監(jiān)控系統(tǒng)，從根本上消除了行業(yè)可能引發(fā)稅案的隱患。同時(shí)，依法落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，使地方各類企業(yè)享受稅收優(yōu)惠達(dá)1.5億元，有力支持了地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

1.在全市啟運(yùn)礦產(chǎn)企業(yè)電子監(jiān)控系統(tǒng)

武安市為全國58個(gè)重點(diǎn)產(chǎn)煤縣（市）和全國四大富鐵礦基地之一，礦點(diǎn)多且分布廣泛，近年來礦產(chǎn)品一直是賣方市場(chǎng)，礦點(diǎn)無票銷售、難以監(jiān)控的問題表現(xiàn)突出。針對(duì)這一管理難點(diǎn)，該局積極報(bào)請(qǐng)上級(jí)建議推行礦產(chǎn)企業(yè)電子監(jiān)控系統(tǒng)， 2006年5月，邯鄲市政府決定在邯鄲市范圍內(nèi)正式推廣應(yīng)用這套系統(tǒng)。武安市政府多次召集相關(guān)部門進(jìn)行專題研究，作為牽頭單位的國稅局，在前期做了大量細(xì)致的工作，8月1日，該市召開礦產(chǎn)企業(yè)電子信息監(jiān)控系統(tǒng)推行動(dòng)員大會(huì)，經(jīng)過信號(hào)測(cè)試、井架測(cè)量、設(shè)備安裝、系統(tǒng)調(diào)試等環(huán)節(jié)細(xì)心籌劃，精心安排，共對(duì)全市104戶鐵礦110井實(shí)施安裝推行了礦產(chǎn)企業(yè)電子監(jiān)控系統(tǒng)。2007年1月1日正式運(yùn)行礦產(chǎn)企業(yè)電子信息監(jiān)控系統(tǒng)。從四個(gè)月的運(yùn)行監(jiān)控的數(shù)據(jù)及同期對(duì)比來看，該監(jiān)控系統(tǒng)的效果已初步顯現(xiàn)。2007年1至4月份稅款入庫3901456.15元，同比增長2320920.19元，增長率為146.8% ；戶數(shù)管理由監(jiān)控前的66戶增長到監(jiān)控后的104戶，增長率為57.6%。礦產(chǎn)企業(yè)電子信息監(jiān)控系統(tǒng)的實(shí)施，不僅有利于稅務(wù)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)的生產(chǎn)情況，從源頭上遏制稅費(fèi)的流失，規(guī)范稅收秩序，而且還可以為國土、安監(jiān)等部門安上“千里眼”和“電子崗哨”，有效解決了安全生產(chǎn)難以適時(shí)監(jiān)管的問題。

2.在全市推行福利企業(yè)指紋監(jiān)控系統(tǒng)

福利企業(yè)的管理既是社會(huì)慈善事業(yè)的一部分，更是稅收政策兼顧社會(huì)公平的體現(xiàn)，也極容易造成國家稅源漏洞。為加強(qiáng)對(duì)該行業(yè)的管理，今年初，武安市國稅局對(duì)符合政策的77戶福利企業(yè)安裝上了指紋監(jiān)控系統(tǒng)，杜絕了在殘疾人員安置、出勤上崗等方面的虛假行為，為福利企業(yè)退稅中提供了科學(xué)依據(jù)，保障了殘疾人員的合法權(quán)益，安裝指紋監(jiān)控系統(tǒng)后，全市77戶福利企業(yè)中，有30戶福利企業(yè)無法達(dá)到要求標(biāo)準(zhǔn)，目前已報(bào)停。為了強(qiáng)化后續(xù)管理，該局專門組織了對(duì)每個(gè)企業(yè)的考勤機(jī)管理人員進(jìn)行了技術(shù)培訓(xùn)，制定出臺(tái)了《指紋監(jiān)控系統(tǒng)管理辦法》，針對(duì)技術(shù)故障該局承諾在24小時(shí)內(nèi)解決完畢，保障了福利企業(yè)指紋考勤系統(tǒng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)。福利企業(yè)管理的加強(qiáng)，有效地保障了殘疾人的工資和福利，支持了弱勢(shì)群體，促進(jìn)了社會(huì)的和諧發(fā)展。

篇7

一、保本估稅法的涵義與內(nèi)容

（一）保本估稅法的涵義

保本估稅法是根據(jù)稅收征管法、有關(guān)法律和地方政策的有關(guān)規(guī)定，以個(gè)體工商戶實(shí)際支出的“三費(fèi)”信息資料為基礎(chǔ)，運(yùn)用倒推方法，對(duì)已經(jīng)核定的納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，分析和綜合評(píng)定。通過評(píng)估及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正核定稅中的錯(cuò)誤，并對(duì)異常核定情況進(jìn)行調(diào)查研究和分析評(píng)價(jià)，為征收、管理、稽查提供工作重點(diǎn)和措施建議，從而對(duì)征納情況進(jìn)行全面、實(shí)時(shí)監(jiān)控的一項(xiàng)管理手段。

（二）保本估稅法的內(nèi)容

以成本租金、人工工資、水電費(fèi)用三項(xiàng)基本固定費(fèi)用，通過保本測(cè)算個(gè)體工商戶的稅收負(fù)擔(dān)，是保本估稅法的基本原理。個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的費(fèi)用很多，本文通過簡化的辦法，只對(duì)發(fā)生的三項(xiàng)主要固定費(fèi)用關(guān)注，而忽視其它發(fā)生的費(fèi)用，是從實(shí)際出發(fā)對(duì)個(gè)體工商戶的實(shí)際情況正確考量，是落實(shí)科學(xué)治稅觀的體現(xiàn)，從建設(shè)和諧社會(huì)的指導(dǎo)思想出發(fā)，對(duì)個(gè)體工商戶弱勢(shì)群體進(jìn)行必要的扶持正是體現(xiàn)國家這一政策，雙定征收是對(duì)個(gè)體工商戶的“生存型”經(jīng)營的實(shí)際支持。

1.成本租金。是指?jìng)€(gè)體工商戶為了生產(chǎn)經(jīng)營向承租人實(shí)際繳納的金額。成本租金是房屋、設(shè)備租賃交換時(shí)要維持簡單再生產(chǎn)所商定的最低租金標(biāo)準(zhǔn),是房屋設(shè)備租賃經(jīng)營盈利和虧損的臨界點(diǎn)。成本租金是以折舊費(fèi)、維修費(fèi)、管理費(fèi)、利息、地租等五項(xiàng)構(gòu)成。正常情況下，個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營之前，與出租人通過協(xié)商，議定一個(gè)一定時(shí)期的租金合同，確定租金額，通常是一個(gè)季度，一年，這個(gè)租金額就是保本估稅法核定的成本租金。為了確保評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性，要求納稅人在納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，在核定“雙定稅”時(shí)必須提供房產(chǎn)、設(shè)備租賃時(shí)簽訂合同的原件和復(fù)印件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，原件歸還納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)備存復(fù)印件。如果納稅人提供的合同租金額相差甚遠(yuǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)征管法規(guī)定，可以比照同地段的房產(chǎn)租金、相同或類似設(shè)備租價(jià)確定納稅評(píng)估使用的成本租金。

2.人工工資。人工工資是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營中為顧傭生產(chǎn)經(jīng)營人員而支付的人工費(fèi)或者納稅人因從事個(gè)體經(jīng)營而支出的必要生活費(fèi)用。人工工資是納稅人實(shí)際支付給用工者的支出，可以直接從納稅人列支的工資清冊(cè)中獲得，沒有工資清冊(cè)的，按照當(dāng)?shù)卣块T規(guī)定的各個(gè)行業(yè)最低工資標(biāo)準(zhǔn)列支。在確定人工工資時(shí)，對(duì)使用人數(shù)的確定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有必要對(duì)部分個(gè)體工商戶進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，可根據(jù)業(yè)主向勞動(dòng)保障部門繳納的“三金一費(fèi)”核定其實(shí)際顧傭人數(shù)，不能只根據(jù)納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的數(shù)字評(píng)估。

3.水電費(fèi)用。是指?jìng)€(gè)體工商戶為生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際支付的水電費(fèi)支出。水電費(fèi)用是通過向供水局、供電公司繳納的費(fèi)用，資料來源水電局、供電公司收取費(fèi)用的有關(guān)憑證。

4.行業(yè)毛利率。行業(yè)毛利率是經(jīng)過當(dāng)?shù)卣?、稅?wù)機(jī)關(guān)每年核定的，以法規(guī)形式頒布實(shí)施具有法律效力有關(guān)行業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)。毛利率是用以反映納稅人每一元營業(yè)收入中含有多少毛利額，它是計(jì)算凈利潤的基礎(chǔ)。計(jì)算公式如下：營業(yè)毛利率＝(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本)／主營業(yè)務(wù)收入×100%。

5.保本估稅法的計(jì)算。以成本租金、人工工資、水電費(fèi)用三項(xiàng)費(fèi)用之和除以（1－行業(yè)毛利率）得出本期生產(chǎn)經(jīng)營收入，以本期生產(chǎn)經(jīng)營收入乘以稅率得出本期應(yīng)繳納稅額。

特別強(qiáng)調(diào)的是，在收集資料時(shí)要依靠科技手段獲取數(shù)據(jù)，廣泛采集各方面的信息，努力保障評(píng)估信息資料的全面性、真實(shí)性、有效性。納稅評(píng)估信息資料的缺乏性、真實(shí)性，仍然是目前納稅評(píng)估的一大難題，納稅評(píng)估難免要扮演“難為無米之炊”之“巧婦”。要保障信息資料的全面性，納稅評(píng)估信息資料不僅包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日管中整理形成的種種資料、數(shù)據(jù)，而且還應(yīng)該包括其他涉稅資料，如賬簿、憑證等。同時(shí)要保障信息資料的真實(shí)性，單憑稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的資料是很難確認(rèn)其申報(bào)的真?zhèn)涡?，所以，有些納稅人對(duì)不同部門報(bào)送不同的資料數(shù)據(jù)，如：報(bào)送稅務(wù)是一套數(shù)據(jù)，報(bào)送銀行又是一套數(shù)據(jù)，數(shù)字不相同，評(píng)估結(jié)果相差甚遠(yuǎn)。所以，外部信息資料與內(nèi)部信息資料的比對(duì)，就能發(fā)現(xiàn)評(píng)估信息資料的真?zhèn)?，找出問題的根源。要保障納稅評(píng)估資料的有效性，是做出準(zhǔn)確的判斷或認(rèn)定的基礎(chǔ)。所以，對(duì)納稅進(jìn)行評(píng)估，首先，要有納稅人縱向涉稅資料的比較，如跨年度比較，其次要有橫向的涉稅比較，如跨行業(yè)的比較，這樣才能做出公正、客觀的評(píng)估。因此，在現(xiàn)有的征管資料的基礎(chǔ)上，要重視納稅人的涉稅資料信息，加強(qiáng)與工商、銀行等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；隨時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營動(dòng)態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況。

二、個(gè)體工商戶納稅評(píng)估現(xiàn)狀

（一）納稅評(píng)估促進(jìn)稅收管理工作質(zhì)量提高的作用未得到充分認(rèn)識(shí)

現(xiàn)階段的納稅評(píng)估工作的重點(diǎn)只限于企事業(yè)，對(duì)企事業(yè)開展納稅評(píng)估的作用得到了較高的認(rèn)識(shí)，國家稅務(wù)總局在制定納稅評(píng)估實(shí)施辦法時(shí)，也只有對(duì)企事業(yè)的納稅評(píng)估辦法。但是對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評(píng)估，稅務(wù)部門就沒有那么重視，稅務(wù)部門征管的納稅人不僅限于企事業(yè)，還有個(gè)體工商戶，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，雖然個(gè)體工商戶稅收收入占稅務(wù)部門組織收入中的比重很小，但是稅法的貫徹不能因?yàn)槭莻€(gè)體工商戶就另當(dāng)別論，因此，對(duì)個(gè)體工商戶開展納稅評(píng)估要有一個(gè)高度的認(rèn)識(shí)，亟需在對(duì)企業(yè)納稅評(píng)估的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上，盡快開展對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評(píng)估形成共識(shí)。

（二）納稅評(píng)估工作缺位，評(píng)估工作未能得到充分開展

個(gè)體工商戶的納稅評(píng)估工作，目前《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》均無規(guī)定。*年3月國家稅務(wù)總局下發(fā)的《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)開展納稅評(píng)估的通知》的規(guī)范性文件，詳細(xì)規(guī)定了對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估規(guī)定，針對(duì)建帳企業(yè)使用的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)的設(shè)計(jì)，但是工作開展起來較為復(fù)雜、繁鎖，操作難度大。對(duì)沒有建帳核算的個(gè)體工商戶來說難以適用，因此許多地方稅務(wù)部門雖然成立了專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，其實(shí)就是針對(duì)企業(yè)開展納稅評(píng)估而成立的。正因普遍對(duì)個(gè)體工商戶納稅評(píng)估的認(rèn)識(shí)不足，如何開展納稅評(píng)估思路不清，重視程度不夠，致使評(píng)估工作遲遲沒有開展，工作上還處于缺位狀態(tài)。

（三）核定的“雙定稅”被誤解就是評(píng)估稅

目前，個(gè)體工商戶的納稅方法主要是通過雙定稅進(jìn)行，個(gè)體工商戶是否按照稅法規(guī)定正確履行了納稅義務(wù)，稅務(wù)部門核定的定稅額度是否正確、合適，沒有人再作衡量。“雙定稅”是片管員個(gè)人通過納稅人報(bào)告的數(shù)據(jù)經(jīng)核定后報(bào)稅所所長審批確定下來按期征收的稅款，可以說“雙定稅”是經(jīng)過評(píng)估過的稅，但是所長在審批過程中多數(shù)只是簡單地對(duì)雙定表上的數(shù)字進(jìn)行表面審核，對(duì)數(shù)據(jù)的邏輯關(guān)系進(jìn)行審定，至于表里面數(shù)據(jù)來源的真實(shí)與否就不得而知。

（四）沒有系統(tǒng)性的合法的信息來源渠道

當(dāng)前，個(gè)體工商戶一般都是采用“雙定辦法”征收稅款，在日常的稅收管理過程中，稅收的管理資料主要是由管理部門收集，稅務(wù)人員往往重企業(yè)、輕個(gè)體，個(gè)體工商戶的征管資料非常有限，大部分的資料是納稅人口頭提供的，這樣稅務(wù)部門從資料中得到的真實(shí)信息很少，因此利用現(xiàn)有的信息資料開展對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評(píng)估是困難重重，評(píng)估結(jié)果經(jīng)不起檢驗(yàn)。

（五）個(gè)體工商戶的納稅評(píng)估指標(biāo)設(shè)定存有一定的局限性

如果納稅人提供的信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，資料不全，相關(guān)信息不足，但被測(cè)算的指標(biāo)在正常幅度內(nèi)，就難以確定結(jié)果的真實(shí)性，實(shí)際上，評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型等因素，都會(huì)產(chǎn)生較大影響；另外，單憑評(píng)估指標(biāo)測(cè)算很難合理確定納稅申報(bào)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金流向等諸多因素的影響，納稅評(píng)估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評(píng)估工作的結(jié)果和開展方向，何況個(gè)體工商戶還沒有企業(yè)一樣的財(cái)務(wù)指標(biāo)，所以各地開展起來花式多樣，沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的納稅評(píng)估體系。

三、保本估稅法在個(gè)體工商戶納稅評(píng)估中的具體運(yùn)用

（一）保本估稅法的測(cè)算

對(duì)個(gè)體工商戶的納稅評(píng)估應(yīng)該評(píng)估的稅種有：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅。

1.營業(yè)稅的測(cè)算

納稅人每月發(fā)生固定租金、人工工資、水電費(fèi)用之和/(1－毛利率)，計(jì)算出保本營業(yè)收入，用營業(yè)收入乘以稅率得出測(cè)算的應(yīng)交營業(yè)稅。

2.城市維護(hù)建設(shè)稅的測(cè)算

納稅人每月發(fā)生的固定租金、人工工資、水電費(fèi)用之和/(1－毛利率)，計(jì)算出保本銷售收入，把銷售收入換算成不含稅的銷售收入，用不含稅的銷售收入乘以增值稅率得出測(cè)算的應(yīng)交增值稅。以應(yīng)交增值稅乘以城市維護(hù)建設(shè)稅率得出應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅。同樣可以計(jì)算出應(yīng)交教育費(fèi)附加。

3.個(gè)人所得稅的測(cè)算

用保本估稅法測(cè)算出保本營業(yè)（銷售）收入，用營業(yè)（銷售）收入乘以隨征個(gè)人所得稅稅率得出測(cè)算的應(yīng)交個(gè)人所得稅。

4.印花稅的測(cè)算

一般檢查個(gè)體工商戶簽訂的房屋、設(shè)備租賃、貨物進(jìn)銷合同，以合同簽訂額乘以對(duì)應(yīng)印花稅率得出應(yīng)繳印花稅額，同時(shí)檢查有關(guān)的證照是否帖花。

5.房產(chǎn)稅、土地使用稅的測(cè)算

主要是檢查房屋出租方出租房屋時(shí)是否已經(jīng)繳納了出租房屋的房產(chǎn)稅、土地使用稅，以出租房屋的合同乘以出租房產(chǎn)稅稅率得出應(yīng)繳房產(chǎn)稅；如果房產(chǎn)是個(gè)體工商戶個(gè)人自用的，以使用房產(chǎn)的價(jià)值計(jì)算應(yīng)繳房產(chǎn)稅，同時(shí)以使用房產(chǎn)的土地面積計(jì)算土地使用稅。

6.保本估稅法的修正

保本估稅法采用“三費(fèi)”和“一率”對(duì)個(gè)體工商戶進(jìn)行納稅評(píng)估，經(jīng)營業(yè)戶每月發(fā)生的三費(fèi)：固定租金、人工工資、水電費(fèi)用相對(duì)穩(wěn)定，每月發(fā)生的費(fèi)用占其支付月固定費(fèi)用支出的90%以上，具有普遍性，因此對(duì)一般性的個(gè)體工商戶適用，但是，對(duì)于一些特殊的個(gè)體工商戶，除了發(fā)生這三項(xiàng)費(fèi)用以外，發(fā)生的一些比較固定的特殊費(fèi)用也是很大，如連鎖加盟店，每月發(fā)生的連鎖加盟費(fèi)用占固定費(fèi)用的25%左右，如果按上述的“三費(fèi)一率”方法不考慮該費(fèi)用，評(píng)估的結(jié)果會(huì)產(chǎn)生巨大偏差，因此在使用“三費(fèi)一率”估稅方法時(shí)，對(duì)某項(xiàng)費(fèi)用每月固定發(fā)生額占月固定費(fèi)用達(dá)20%以上時(shí)，應(yīng)在三項(xiàng)費(fèi)用基礎(chǔ)上加上該費(fèi)用，變成“四費(fèi)一率”，這是對(duì)“三費(fèi)一率”估稅辦法的修正。

在評(píng)估個(gè)體工商戶納稅情況時(shí)要注意二個(gè)問題：

一是不同行業(yè)的毛利率問題。不同行業(yè)有不同的行業(yè)毛利率，毛利率是地方政府經(jīng)過相關(guān)部門調(diào)查定期制定頒布，相對(duì)固定，使用時(shí)要注意適用最新的規(guī)定；二是不同行業(yè)的個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)率問題。個(gè)體工商戶適用的隨征個(gè)人所得稅率，不同地區(qū)、不同行業(yè)是不一樣，是各地方稅務(wù)部門根據(jù)不同情況定期調(diào)整，不是固定不變的。

（二）比較評(píng)估結(jié)果與核定定額的差異

通過保本估稅法評(píng)估得出的結(jié)果，主要比較個(gè)體工商戶原來已經(jīng)雙定的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅三個(gè)稅種，得出兩者之間的差異，看原來核定的“雙定稅”是否高了還是低了，通過評(píng)估發(fā)現(xiàn)應(yīng)該繳納的印花稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅是否已經(jīng)繳納，已經(jīng)繳納和實(shí)際繳納的數(shù)額差異在那里，以此做出稅收征管建議。

（三）提出評(píng)估稅收管理建議

納稅評(píng)估后必須有工作反饋制度，才能達(dá)到納稅評(píng)估的目的。在納稅評(píng)估工作中，為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)納納稅評(píng)估結(jié)果的利用，應(yīng)有納稅反饋制度，要求對(duì)納稅人納稅評(píng)估結(jié)束后，將納稅評(píng)估結(jié)果反饋給稽查部門與征管部門，找到相關(guān)行業(yè)的稽查方向和加強(qiáng)征管的方向。同時(shí)納稅評(píng)估要有告知制度，將對(duì)業(yè)戶進(jìn)行納稅評(píng)估的所有事項(xiàng)細(xì)化，讓納稅人知道評(píng)估結(jié)果，目的是為了加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估的理解，最大限度的取得納稅人對(duì)納稅評(píng)估工作的配合，保證納稅評(píng)估后對(duì)工作管理質(zhì)量的提高。對(duì)存在重大嫌疑的納稅評(píng)估對(duì)象，在實(shí)施納稅評(píng)估工作前，要求制定詳細(xì)的評(píng)估實(shí)施方案，保證納稅評(píng)估工作的針對(duì)性，要有專項(xiàng)評(píng)估實(shí)施方案。評(píng)定后續(xù)管理后完善納稅人分級(jí)分類管理。將納稅評(píng)估的結(jié)果與每年的信用等級(jí)聯(lián)合評(píng)定相聯(lián)系，完善信用等級(jí)聯(lián)合評(píng)定辦法和后續(xù)管理辦法，通過信用等級(jí)的評(píng)定來加強(qiáng)對(duì)納稅人分級(jí)分類管理工作，把握稅收征管工作的重點(diǎn)。

（四）保本估稅法測(cè)算說明

保本估稅法，之所以說“保本”，實(shí)際上是沒有能夠按照稅法規(guī)定得出準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)的情況下，采用一種折扣的辦法來推算一個(gè)接近實(shí)際的數(shù)，是保本估算法應(yīng)用的前提，這是個(gè)體工商戶的特點(diǎn)決定的。使用保本估稅法對(duì)象只能是沒有建帳的個(gè)體工商戶，對(duì)建帳的個(gè)體工商戶適用查帳征收辦法，評(píng)估方法適用與對(duì)企業(yè)納稅評(píng)估方法相同。對(duì)個(gè)體工商戶采用保本估稅法納稅評(píng)估分析時(shí)，要綜合運(yùn)用各方面的信息，參照宏觀稅收分析、行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控、納稅人生產(chǎn)經(jīng)營以及內(nèi)外部相關(guān)信息，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法測(cè)算出的算術(shù)、加權(quán)平均值及其合理變動(dòng)范圍測(cè)算預(yù)警值，綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營季節(jié)、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使預(yù)警值更加真實(shí)、準(zhǔn)確和具有可比性。納稅評(píng)估指標(biāo)預(yù)警值由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況自行確定。

使用保本估稅法要建立一種信息傳導(dǎo)機(jī)制，明確出環(huán)節(jié)間資料傳遞的步驟、時(shí)間限制、責(zé)任單位，納入征管流程，并以嚴(yán)格的督查考核促進(jìn)落實(shí)。一是要征收監(jiān)控、管理服務(wù)、稅務(wù)稽查及時(shí)將納稅申報(bào)資料、發(fā)票稽核、財(cái)務(wù)資料等有關(guān)資料傳遞到評(píng)估崗位。在現(xiàn)有的征管、申報(bào)資料的基礎(chǔ)上，要重視納稅人提供的會(huì)計(jì)資料信息；依照新的《稅收征管法》的規(guī)定，加強(qiáng)與工商、銀行、政府等部門的橫向聯(lián)系，獲取最新數(shù)據(jù)；充分考慮納稅人所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)和資金投向等信息資料；隨時(shí)掌握納稅人的經(jīng)營動(dòng)態(tài)信息，了解結(jié)算資金的變化情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人經(jīng)營行為的全方位監(jiān)控。

對(duì)企業(yè)納稅評(píng)估，通常用到幾個(gè)財(cái)務(wù)通用指標(biāo)：如收入類評(píng)估分析指標(biāo)、成本類評(píng)估分析指標(biāo)、費(fèi)用類評(píng)估分析指標(biāo)、利潤類評(píng)估分析指標(biāo)、資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)。對(duì)個(gè)體工商戶的納稅評(píng)估就沒有這些指標(biāo)，只能通過上面所提出的“三費(fèi)”和“一率”來開展評(píng)估，所以得出的數(shù)據(jù)只一個(gè)比較接近實(shí)際的數(shù)據(jù)。評(píng)估的結(jié)果，也只能測(cè)算已經(jīng)雙定的納稅額是否接近納稅人在經(jīng)營保本的情況下應(yīng)該繳納的稅款，這是一個(gè)比較保守的數(shù)字，但是較為合理可靠。

四、保本估稅法的使用評(píng)價(jià)

（一）有效加強(qiáng)稅收管理的剛性

1.通用性。保本估稅法簡單實(shí)用，合理可靠。評(píng)估的依據(jù)、過程和結(jié)果對(duì)于納稅人、稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方都能接受，普通稅務(wù)人員容易掌握，納稅人也容易理解，不僅適用于地稅獨(dú)管戶，也適用于國地稅共管戶，不僅適用農(nóng)村個(gè)體工商戶也適用城市個(gè)體工商戶，不管何時(shí)何地，不管何人使用，方法科學(xué)、合法、簡單實(shí)用，對(duì)于目前我國的各地稅務(wù)機(jī)關(guān)征管著4000多萬戶個(gè)體工商戶來說，是一種簡單易行的納稅評(píng)估方法，對(duì)于成千上萬的納稅人來說，在沒有建帳征管的情況下，顯然是一種可靠的辦法，通過在基層的實(shí)踐證明，無疑是納稅人和稅務(wù)人員在評(píng)估個(gè)體工商戶稅收負(fù)擔(dān)程度時(shí)是較容易接受的方法。

2.公平性公正性。保本估稅法是按照個(gè)體工商戶發(fā)生的比較固定的“三費(fèi)”客觀存在事實(shí)的為依據(jù)，在科學(xué)劃分行業(yè)的基礎(chǔ)上，通過行業(yè)調(diào)查了解每個(gè)行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、掌握行業(yè)性客觀經(jīng)營規(guī)律，抓住其核心問題的基礎(chǔ)上，以事實(shí)數(shù)據(jù)說話，嚴(yán)格按照稅收征管法的規(guī)定，完全掌握個(gè)體工商戶個(gè)體生產(chǎn)經(jīng)營的租金、人工工資、水電費(fèi)用成本消耗等關(guān)鍵性信息指標(biāo)和數(shù)據(jù)，作為評(píng)估的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，因?yàn)樾畔?shù)據(jù)指標(biāo)都是客觀性的特點(diǎn)，因此評(píng)估過程和結(jié)論對(duì)于每個(gè)個(gè)體工商戶來說都是公平和公正的。

3.增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)。簡單化納稅評(píng)估是在依法治稅的前提下為納稅人減少工作干擾，增強(qiáng)為納稅人服務(wù)的意識(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人在納稅評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)一般涉稅違章違法行為或疑點(diǎn)后，能夠及時(shí)主動(dòng)約請(qǐng)納稅人溝通相關(guān)征納信息，向納稅人進(jìn)行稅收政策法規(guī)宣傳、輔導(dǎo)，促使納稅人主動(dòng)自查自糾，減少征納稅收成本，減少稅收爭(zhēng)議的一種服務(wù)工作方式。保本估稅法能使稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理工作中變被動(dòng)為主動(dòng)，有針對(duì)性地把一般涉稅問題前置，且對(duì)個(gè)體納稅人起到一種有效監(jiān)督，減少對(duì)納稅人的處罰，節(jié)約納稅成本，在大大提高提醒納稅人自查自糾水平。

（二）可以有效提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控能力

稅收征管質(zhì)量的高低，取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各類稅源監(jiān)控能力的強(qiáng)弱，而稅源監(jiān)控手段是否先進(jìn)、科學(xué)、易行，又直接影響到征管的效率。在納稅人數(shù)量逐漸增多，工作人員相對(duì)不足的情況下，加強(qiáng)納稅評(píng)估是提高稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源監(jiān)控能力必不可少的措施。保本估稅法就是面對(duì)幾千萬的個(gè)體工商戶開展的一項(xiàng)稅收監(jiān)督管理手段，以“雷達(dá)檢測(cè)站”的方式定期運(yùn)動(dòng)個(gè)體工商戶的納稅情況進(jìn)行評(píng)估，是稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施有效管理可靠的方法，借助信息化手段，通過科學(xué)的評(píng)估，對(duì)監(jiān)控區(qū)域內(nèi)全體納稅人的納稅情況進(jìn)行“掃描”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，向其他管理環(huán)節(jié)傳遞排除疑點(diǎn)的意見，使各項(xiàng)管理措施環(huán)環(huán)相扣，有效提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源監(jiān)控能力。通過納稅評(píng)估，樹立一批誠信納稅人，促進(jìn)誠信納稅；通過對(duì)不同信譽(yù)級(jí)別納稅人的征管制度設(shè)置，形成良好的體制激勵(lì)，從而促進(jìn)征管質(zhì)量的提高。

（三）使稽查工作更有針對(duì)性

納稅評(píng)估是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)，有助于稅務(wù)稽查明確方向，發(fā)揮整體效能。保本估稅法是對(duì)個(gè)體工商戶是否履行稅法規(guī)定的義務(wù)，以及履行程度的一種評(píng)價(jià)。因此，是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是構(gòu)建依法、統(tǒng)一、協(xié)調(diào)的稅務(wù)稽查體系的重要內(nèi)容，其工作質(zhì)量直接影響到稅務(wù)稽查的實(shí)施效果。一方面，納稅評(píng)估通過評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，不僅可使稽查選案環(huán)節(jié)避免隨意與盲目，而且可以使稅務(wù)稽查的實(shí)施做到目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)；另一方面，納稅評(píng)估有利于稅務(wù)稽查內(nèi)部的專業(yè)化分工，并對(duì)稽查實(shí)施產(chǎn)生制約，有利于規(guī)范稅務(wù)稽查行為、完善稅收征管、形成法制威懾的整體效能。納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為，通過審核個(gè)體工商戶納稅情況，分析稅負(fù)異常，提醒納稅人規(guī)范向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的數(shù)據(jù)，遏制各種偷稅行為，使稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)發(fā)現(xiàn)日管工作的漏洞和偏差，避免稅收征管中的人為因素所造成的影響。它通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的提前預(yù)警告知，引導(dǎo)納稅人自行規(guī)范納稅義務(wù)，自行糾正各種違規(guī)行為，提高申報(bào)準(zhǔn)確率。

（四）增加稅收收入

通過實(shí)地使用該辦法，為地方稅收增加了40%的稅收收入，個(gè)體工商戶在核定雙定稅過程中，容易產(chǎn)生納稅偏離的問題，在評(píng)估中，發(fā)現(xiàn)核定的營業(yè)額普遍低30%，有的偏離很遠(yuǎn)，稅收只收了應(yīng)繳稅款的三成。同時(shí)使用該方法，可以使原來容易漏征的土地稅、房產(chǎn)稅、印花稅征管到位。目前個(gè)體工商戶租用的經(jīng)營場(chǎng)地絕大部分是個(gè)人房地產(chǎn)，在小城市縣鎮(zhèn)特別突出，這部分出租戶的納稅大部分被忽略了，流失的稅款比經(jīng)營戶還要多，必須加強(qiáng)對(duì)這塊稅收的管理，在經(jīng)營戶向稅務(wù)機(jī)關(guān)第一次報(bào)送納稅資料時(shí)，稅務(wù)部門必須同時(shí)要求經(jīng)營戶報(bào)送租賃合同原件與復(fù)印件，不是租賃關(guān)系的，必須提供房產(chǎn)證原件和復(fù)印件，沒有房產(chǎn)證原件的要提供相關(guān)的資料，證明房產(chǎn)是誰在管理使用，稅務(wù)部門同時(shí)建立相應(yīng)的出租戶房屋場(chǎng)地電子臺(tái)帳，確保對(duì)出租房屋場(chǎng)地的稅收管理。對(duì)出租業(yè)主定期進(jìn)行必要的稽查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正租金的真實(shí)性，防止出租業(yè)主弄虛作假，通過稅務(wù)部門的稽查工作，完善對(duì)出租戶出租租金稅收管理的長效機(jī)制。

（五）有效預(yù)防稅務(wù)干部以稅謀私

篇8

一、當(dāng)前稅源管理存在的問題

問題一：稅源管理機(jī)構(gòu)職能“缺位”。在新一論征管改革中，隨著征、管、查分離和計(jì)算機(jī)技術(shù)的廣泛運(yùn)用，稅務(wù)專管員的職能發(fā)生了變化，由“管戶”為主逐漸過渡到以“管事”為主，這在一定程度上防止了“人情稅”和“關(guān)系稅”，有利于稅務(wù)系統(tǒng)的廉政建設(shè)，改革的方向是對(duì)的。但是，在一些地方也出現(xiàn)了“兩少一多”現(xiàn)象：稅收管理員下戶調(diào)查研究的少了，對(duì)納稅人的經(jīng)營情況、繳稅情況及稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行認(rèn)真分析的少了，依靠納稅戶自行申報(bào)來掌握稅源、指導(dǎo)征收的多了。如申報(bào)不實(shí)，出了偷漏稅問題則由稽查部門去處理。這樣一來，在稅源的管理上便出現(xiàn)了“空檔”，管事與管戶在相當(dāng)程度上脫了節(jié)。由于征、管、查之間始終處于變動(dòng)磨合的狀態(tài)，未達(dá)到統(tǒng)一和規(guī)范，稅源管理的職能存在“缺位”現(xiàn)象。辦稅大廳征收人員不再下戶，就表征稅，被動(dòng)接受納稅人的申報(bào)資料，并不能主動(dòng)收集納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源變動(dòng)情況；基層分局（所）的稅收管理員對(duì)稅源控管乏力，由過去的專管員下廠了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變成了遠(yuǎn)離企業(yè)、坐看報(bào)表的靜態(tài)管理，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的稅源底數(shù)不清，戶籍不明，造成大戶管不細(xì)、小戶漏管多，“疏于管理、責(zé)任淡化"的問題凸現(xiàn)。

問題二：稅源管理手段相對(duì)滯后。在當(dāng)前稅源管理過程中，單一地以實(shí)現(xiàn)稅收的多少將納稅人劃分為重點(diǎn)稅源和非重點(diǎn)稅源，工作重心側(cè)重于重點(diǎn)稅源的管理，在一定程度上忽視了非重點(diǎn)戶、非重點(diǎn)稅源、某些行業(yè)、某些區(qū)域及工作環(huán)節(jié)的管理，造成稅源管理“頭重腳輕”，征管基礎(chǔ)薄弱，給一些蓄意偷逃稅犯罪分子以可乘之機(jī)。傳統(tǒng)的稅源管理手段相繼取消而喪失，而新的信息管理手段又未到位，基層稅務(wù)干部普遍感到茫然和無所適從。有的被動(dòng)地等待信息化建設(shè)的發(fā)展，寄希望于省局為他們提供“一步到位”的辦法和手段。雖然近些年加大了信息化的建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了征管業(yè)務(wù)流程微機(jī)管理，但目前稅源管理系統(tǒng)只能完成一些基本的統(tǒng)計(jì)工作，對(duì)稅源的狀況不能運(yùn)用大量的信息數(shù)據(jù)庫進(jìn)行調(diào)研、分析和預(yù)測(cè)。此外，還建立沒有完全意義上的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)和管理監(jiān)控機(jī)制，納稅人生產(chǎn)經(jīng)營信息傳遞渠道單一、滯后。

問題三：部門協(xié)調(diào)配合不得力。從外部來看，涉及稅源管理最緊密的工商、國稅、銀行、質(zhì)監(jiān)、土管、城建、地稅等部門之間的協(xié)作配合還沒有真正建立起來，不能進(jìn)行有效的信息傳遞，更談不上信息高度共享。從內(nèi)部來看，征、管、查三部門、機(jī)關(guān)科（股）室之間、上級(jí)局與下級(jí)局之間在強(qiáng)化稅源管理方面還存在工作脫節(jié)，協(xié)調(diào)配合不暢，沒有形成各部門齊抓共管、密切配合、協(xié)調(diào)一致的良性稅源管理機(jī)制，適應(yīng)現(xiàn)代稅源管理的監(jiān)控體系還沒有建立起來。

問題四：稅源管理力量有待進(jìn)一步加強(qiáng)。在稅源管理過程中，困擾基層的一個(gè)主要問題就是征管力量不足，城鄉(xiāng)稅源管理人力資源分配不合理，存在基層稅源少、人員多，而城區(qū)或重點(diǎn)稅源單位稅收任務(wù)重、人員少；機(jī)關(guān)管理人員多、一線稅源管理人員少等不合理現(xiàn)象?；鶎佣愒垂芾砣藛T應(yīng)付事務(wù)性工作繁重，很難集中精力開展稅源控管，以致對(duì)納稅人的信息掌握不全。同時(shí)存在部分地區(qū)稅收管理員制度落實(shí)不到位，稅收管理員日常工作存在任務(wù)不明、目標(biāo)不清、考核不到位的問題。稅收管理員業(yè)務(wù)水平參次不齊，適應(yīng)現(xiàn)代稅收征管的工作能力和稅收?qǐng)?zhí)法水平不高，工作缺乏主動(dòng)，不能很好地履行工作職責(zé)。

問題五：經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)多元化，增加了稅源管理的難度。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和知識(shí)經(jīng)濟(jì)與網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的來臨，我國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)深度接軌，各種所有制形式的經(jīng)濟(jì)主體跨國家、跨地區(qū)、跨行業(yè)相互滲透，長期并存，使納稅主體呈現(xiàn)多元化；混合經(jīng)濟(jì)、網(wǎng)上交易、資產(chǎn)重組等加劇，使征稅對(duì)象呈現(xiàn)多元化；經(jīng)濟(jì)主體經(jīng)營活動(dòng)的多樣性，使其收入來源也呈多元化，增加了納稅環(huán)節(jié)確認(rèn)難度，稅源監(jiān)管的復(fù)雜性與日俱增。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這些變化的應(yīng)對(duì)措施相對(duì)滯后，使稅源管理工作陷于被動(dòng)。

二、加強(qiáng)稅源管理的建議今年，省局把稅源管理作為三大重點(diǎn)工作之一，提得高度可見，重要性之強(qiáng)。要全面提高稅源控管水平，必須改變傳統(tǒng)的監(jiān)控思維模式，樹立科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化的管理理念，充分利用信息技術(shù)，通過人機(jī)結(jié)合強(qiáng)化對(duì)稅源的管理和監(jiān)控。

（一）理順關(guān)系，明確職責(zé)，全面建立稅源管理體系。

按照加強(qiáng)管理、講求效率和有利于服務(wù)的原則，科學(xué)設(shè)置基層稅源管理機(jī)構(gòu)，合理調(diào)整征管職能，實(shí)現(xiàn)稅源管理的科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化。按照以事定崗、以崗定責(zé)、權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則，建立統(tǒng)一、規(guī)范的崗責(zé)標(biāo)準(zhǔn)體系，進(jìn)一步明確征、管、查三部門的職責(zé)分工，避免各環(huán)節(jié)、崗位之間職責(zé)交叉或缺位，三部門應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)銜接，既要分工，又要協(xié)作；既要制約，又要協(xié)調(diào)，凝集征、管、查合力，實(shí)現(xiàn)三者的有機(jī)結(jié)合，提高稅源管理的整體效能。搞好征管信息系統(tǒng)前、后臺(tái)的業(yè)務(wù)整合與銜接，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，做到分工不分家，防止推諉扯皮、效率低下等問題的發(fā)生，保證征管業(yè)務(wù)流程銜接緊密、運(yùn)轉(zhuǎn)高效?？h（區(qū)）局管理股應(yīng)為專門的稅源管理部門，主要負(fù)責(zé)稅源的收集、匯總、分析，監(jiān)督指導(dǎo)基層分局（所）加強(qiáng)稅源管理；稽查局、辦稅服務(wù)廳作為稅源監(jiān)控的輔助管理部門，主要負(fù)責(zé)納稅人的稅源采集及稅收征管相關(guān)情況的反饋工作?；鶎臃志郑ㄋ槎愒垂芾淼闹髁?，經(jīng)常深入到納稅單位進(jìn)行稅源調(diào)查分析，監(jiān)控掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營、稅源變化情況，掌握一些非常規(guī)性的稅源變化情況，特別要加強(qiáng)對(duì)改制企業(yè)、有偷稅嫌疑的企業(yè)、漏征漏管戶、新辦戶、停（歇）業(yè)戶、注銷戶、非正常戶等納稅人的監(jiān)控工作，減少稅收死角。定期、不定期地組織稅收管理員，對(duì)某一地區(qū)、某一行業(yè)的稅源進(jìn)行專項(xiàng)檢查、調(diào)查、預(yù)測(cè)、分析和控管，將稅源監(jiān)控置于征管之中，在征管中尋找稅源、監(jiān)控稅源。進(jìn)一步健全和完善征管、稅政、法制、發(fā)票、計(jì)財(cái)、信息中心、監(jiān)查審計(jì)等部門之間的協(xié)調(diào)運(yùn)行機(jī)制，充分發(fā)揮各職能部門的專業(yè)特長和職能功效，積極為基層部門強(qiáng)化稅源管理提供指導(dǎo)、幫助和監(jiān)督，多渠道多領(lǐng)域地實(shí)現(xiàn)稅源的精細(xì)化、規(guī)范化管理，全方位地構(gòu)建稅源管理體系。

（二）以人為本，注重實(shí)效，把稅收管理員制度落到實(shí)處。

1、科學(xué)配置人力資源，充實(shí)稅收管理員隊(duì)伍?？h（區(qū)）級(jí)局、基層分局要綜合考慮所管轄的稅源數(shù)量、稅源結(jié)構(gòu)、稅源地域分布、稅源發(fā)展趨勢(shì)、基層人員數(shù)量與素質(zhì)等因素，按照稅源管理的需要，結(jié)合起征點(diǎn)提高，農(nóng)村稅源向城鎮(zhèn)轉(zhuǎn)移和集中的特點(diǎn)，重新整合優(yōu)化稅收管理員隊(duì)伍，科學(xué)合理配置人力資源，優(yōu)先保證對(duì)大企業(yè)、納稅信用等級(jí)較低企業(yè)以及城區(qū)等重點(diǎn)稅源戶的監(jiān)管需要，并引入風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將管理重點(diǎn)放在稅源流失風(fēng)險(xiǎn)較大的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，以實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化。加強(qiáng)稅收管理員的培訓(xùn)，按照“干什么、學(xué)什么，缺什么、補(bǔ)什么”的原則，結(jié)合崗位的專業(yè)特點(diǎn)和管理的難易程度，有針對(duì)性地加強(qiáng)稅收管理員知識(shí)更新和技能培訓(xùn)，切實(shí)提高稅收管理員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。

2、建立健全崗責(zé)體系，明確稅收管理員職責(zé)。積極探索稅收管理員能級(jí)管理激勵(lì)機(jī)制，根據(jù)工作難易程度和稅收管理員的能力差異分配任務(wù)，做到以能定級(jí)，按級(jí)定崗，以崗定責(zé)，嚴(yán)格考核，獎(jiǎng)懲分明，充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮稅收管理員工作積極性。建立健全稅收管理員崗責(zé)體系，按照稅收管理員工作崗位的不同，規(guī)范工作流程，明確職能定位和工作重點(diǎn)，減少日常的應(yīng)付性事務(wù)工作，確保稅收管理員有時(shí)間、有精力從事稅源管理工作。實(shí)行稅收管理員工作底稿制度，規(guī)范稅收管理員的執(zhí)法行為，形成執(zhí)法有記錄、過程可監(jiān)控、結(jié)果可核查、績效可考核的良性循環(huán)機(jī)制。

3、建立稅收管理員工作平臺(tái)，提高工作效率。積極利用信息技術(shù)輔助稅收管理員開展工作，要在征管業(yè)務(wù)核心軟件基礎(chǔ)上拓展功能，研究開發(fā)稅收管理員工作平臺(tái)。通過工作平臺(tái)規(guī)范和固化稅收管理員的工作任務(wù)，按照工作流事項(xiàng)，自動(dòng)分配任務(wù)，自動(dòng)提示完成狀態(tài)，變?nèi)苏沂聻槭抡胰?，方便管理員查詢各項(xiàng)涉稅信息。圍繞管理員工作重點(diǎn)，通過分析、預(yù)警、監(jiān)控、評(píng)估、篩選、異常信息處理、臺(tái)帳、工作總結(jié)等功能模塊，解決管理員“管什么”、“怎么管”、“管沒管”的問題，提高稅收管理員工作的實(shí)效性和針對(duì)性，有效地加強(qiáng)稅源管理，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

（三）創(chuàng)新手段，改進(jìn)方法，實(shí)現(xiàn)稅源精細(xì)化管理。

1、加強(qiáng)戶籍管理，夯實(shí)稅源基礎(chǔ)?；鶎臃志郑ㄋ┮謪^(qū)域、分經(jīng)濟(jì)類型、分行業(yè)、分類別、分戶建立納稅人戶籍檔案。健全房屋、土地、車輛等信息數(shù)據(jù)庫。充分運(yùn)用稅收信息化的手段，加強(qiáng)戶籍管理，做到實(shí)有戶數(shù)與系統(tǒng)機(jī)內(nèi)戶數(shù)一致。加強(qiáng)對(duì)納稅人開業(yè)、變更、停（復(fù)）業(yè)、注銷、非正常戶以及外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記等日常管理，定期組織開展戶籍管理情況的專項(xiàng)清理工作，減少漏征漏管戶。

2、堅(jiān)持屬地原則，實(shí)施分類管理。實(shí)行分類組織與管理，是目前國際上較為推崇的征管組織形式。根據(jù)納稅人規(guī)模、行業(yè)、企業(yè)存續(xù)時(shí)間、經(jīng)營特點(diǎn)和信用等級(jí)等實(shí)行稅源分類管理。重點(diǎn)抓好五項(xiàng)工作：一是抓好重點(diǎn)地區(qū)、重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目、重點(diǎn)稅種等“五個(gè)重點(diǎn)”，建立健全重點(diǎn)稅源管理和跟蹤監(jiān)控制度；二是抓好房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)稅收征管。尤其是這兩行業(yè)中的所得稅和土地增值稅征管難度大、漏洞多，要進(jìn)一步認(rèn)真研究，全面落實(shí)房地產(chǎn)稅收一體化；三是抓好個(gè)體經(jīng)營大戶的征收管理，采取有效措施，規(guī)范個(gè)體經(jīng)營大戶的征管，使其生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際稅負(fù)接近申報(bào)征收入庫的稅款，減少稅收流失；四是抓好娛樂業(yè)、飲食業(yè)等高利潤行業(yè)的挖潛增收。五是抓好不同納稅信用等級(jí)納稅人的管理與服務(wù)。

3、加強(qiáng)源頭控制、稅收分析和納稅評(píng)估。一是要做到源頭控制與稅收分析相結(jié)合。源頭控制就是通過調(diào)查研究了解和掌握納稅人實(shí)現(xiàn)的稅款數(shù)量，以及各稅種收入的潛在分布情況，以便征收過程中心中有數(shù)，防止稅源流失。稅收分析主要是對(duì)稅收收入的來源和結(jié)構(gòu)進(jìn)行研究分析，從中了解經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，以便調(diào)整稅收工作部署和征管重點(diǎn)。事前源頭控制和事后稅收分析，兩者都很重要，都是稅源管理的有效方法。但在實(shí)踐中，一些單位往往重視一頭而忽視了另一頭，兩者未有機(jī)結(jié)合起來。有的甚至兩者都未給予足夠的重視，收稅憑經(jīng)驗(yàn)，既不作稅源調(diào)查也不作事后分析，收稅收到多少算多少，收到哪里算哪里，只要完成任務(wù)就行。這種做法難免帶來有稅未收足或收“過頭稅”的問題。要實(shí)現(xiàn)源頭控制和稅收分析的最佳結(jié)合，要求每個(gè)稅收管理員都要做到眼勤、腿勤、手勤，認(rèn)真負(fù)責(zé)，不坐等納稅申報(bào)等資料，把室內(nèi)靜態(tài)分析與深入納稅戶實(shí)施稅源跟蹤或動(dòng)態(tài)管理緊密結(jié)合起來，積極主動(dòng)地掌握稅源情況，并善于從調(diào)查分析中發(fā)現(xiàn)問題，采取有針對(duì)性的措施。二是要扎實(shí)推進(jìn)納稅評(píng)估。積極探索建立納稅評(píng)估管理平臺(tái)，運(yùn)用指標(biāo)分析、模型分析等各種行之有效的方法，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行分析評(píng)估。在評(píng)估工作中，注重綜合評(píng)估與分稅種評(píng)估的有機(jī)結(jié)合，充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性，注重人機(jī)結(jié)合。三是建立稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查之間的互動(dòng)機(jī)制。形成稅收分析指導(dǎo)納稅評(píng)估，納稅評(píng)估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅務(wù)檢查與稽查又促進(jìn)分析與評(píng)估，促進(jìn)完善稅收政策、改進(jìn)稅收征管的工作機(jī)制。

4、加強(qiáng)發(fā)票管理，強(qiáng)化“以票控稅”。大力推進(jìn)“逐筆開具發(fā)票，獎(jiǎng)勵(lì)索取發(fā)票，方便查詢辨?zhèn)?，推行稅控器具”的發(fā)票管理機(jī)制創(chuàng)新，實(shí)行消費(fèi)者監(jiān)督、稅控器具電子監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督多管齊下，促使納稅人依法開具、使用發(fā)票，促進(jìn)地稅機(jī)關(guān)“以票控稅”，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。要抓住發(fā)票管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，改進(jìn)和完善發(fā)票“驗(yàn)舊售新”工作。積極穩(wěn)妥地推廣應(yīng)用稅控器具，要將稅控器具記錄的開票數(shù)據(jù)與納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，嚴(yán)格按規(guī)定征稅，真正發(fā)揮稅控器具控稅作用。

5、充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，加強(qiáng)稅源管理。按照“功能齊全、監(jiān)控有力”的原則，進(jìn)一步擴(kuò)大征管業(yè)務(wù)軟件的涵蓋范圍，研究開發(fā)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)軟件進(jìn)行監(jiān)控管理，將管理的觸角伸向城鄉(xiāng)各個(gè)角落，覆蓋整個(gè)稅源分布點(diǎn)和所有納稅戶；進(jìn)一步拓寬與政府相關(guān)職能部門之間的信息交換，形成信息聯(lián)網(wǎng)；積極推行多元化電子申報(bào)、網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，建成一個(gè)“集中管理、相互依托、數(shù)據(jù)規(guī)范、信息共享”的稅務(wù)綜合信息庫，并使之成為信息處理中心和稅源監(jiān)控中心。同時(shí)，以綜合征管軟件應(yīng)用為載體向深度發(fā)展，積極開發(fā)一些輔助程序，提高數(shù)據(jù)綜合利用率，迅速、準(zhǔn)確地進(jìn)行稅收經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，滿足監(jiān)控、分析和決策的需要。充分利用征管業(yè)務(wù)信息省級(jí)集中優(yōu)勢(shì)，運(yùn)用數(shù)據(jù)倉庫，對(duì)各級(jí)稅源數(shù)據(jù)逐級(jí)分析與查詢，實(shí)現(xiàn)對(duì)征管工作質(zhì)量與效率考核評(píng)價(jià)的程序化和自動(dòng)化，確保稅源管理各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）加強(qiáng)稽查，整頓秩序，營造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境。

一是以日常檢查為重點(diǎn)，堵塞征管漏洞。建立完善日常檢查管理辦法，規(guī)范日常檢查工作程序，提高日常檢查的效能。處理好日常檢查與稽查兩者之間的關(guān)系，把日常檢查作為納稅評(píng)估與稽查之間的橋梁和紐帶，構(gòu)建一種以納稅評(píng)估為基礎(chǔ)，以日常檢查為紐帶，以稽查為總閘的良性互動(dòng)機(jī)制；二是加大稽查打擊力度，整頓稅收秩序。樹立“重點(diǎn)稽查”的意識(shí)，對(duì)一些稅收秩序比較混亂、征管基礎(chǔ)比較薄弱的地區(qū)與行業(yè)，有針對(duì)性地開展專項(xiàng)稅收治理，加大對(duì)涉稅違法行為的查處和打擊力度，力爭(zhēng)做到檢查一個(gè)行業(yè)規(guī)范一個(gè)行業(yè)的稅收秩序；三是積極開展涉稅違法案件的分析、解剖和宣傳曝光工作。對(duì)查處的案件特別是典型案件要進(jìn)行分析解剖，研究發(fā)案規(guī)律、作案特點(diǎn)和手段，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收政策和管理上的漏洞，提出打擊、防范和堵塞漏洞的措施，并選擇典型案件進(jìn)行曝光宣傳。

篇9

一、綜合監(jiān)管示范區(qū)創(chuàng)建標(biāo)準(zhǔn)

綜合監(jiān)管示范區(qū)是指在綜合監(jiān)管責(zé)任區(qū)的基礎(chǔ)上，通過集聚工商職能、集成監(jiān)管要素、集約資源配置，達(dá)到“職能綜合化、人員責(zé)任化、計(jì)劃科學(xué)化、過程精確化、痕跡檔案化、考核數(shù)字化”監(jiān)管目標(biāo)的示范性監(jiān)管區(qū)域。

鼓勵(lì)基層工商分局運(yùn)用信息化、標(biāo)準(zhǔn)化等現(xiàn)代化手段積極開展綜合監(jiān)管示范區(qū)創(chuàng)建工作，創(chuàng)新監(jiān)管手段。

（一）綜合監(jiān)管示范區(qū)內(nèi)市場(chǎng)主體的證照管理工作按照《省工商行政管理系統(tǒng)證照管理規(guī)范》實(shí)施規(guī)范化管理。其中重點(diǎn)行業(yè)營業(yè)執(zhí)照持照率100%，亮照率100%；其它行業(yè)持照率95%以上，亮照率90%以上；未持照、亮照的處置率100%。無照經(jīng)營處置按照《工商系統(tǒng)無照經(jīng)營處置工作指導(dǎo)意見》進(jìn)行，在合理的時(shí)間內(nèi)做到處置率100%，處置留痕率100%。

（二）綜合監(jiān)管示范區(qū)內(nèi)消費(fèi)者申投訴舉報(bào)處置率100%，達(dá)到訴轉(zhuǎn)案標(biāo)準(zhǔn)的處置移交率100%。上級(jí)部門監(jiān)測(cè)發(fā)現(xiàn)并通報(bào)的不合格商品下架率、處置率100%。

（三）綜合監(jiān)管示范區(qū)內(nèi)的重點(diǎn)行業(yè)市場(chǎng)主體每年不少于一次實(shí)地巡查，商品交易市場(chǎng)的監(jiān)管按照信用分類監(jiān)管的要求巡查率達(dá)100%，其它行業(yè)的市場(chǎng)主體的檢查比例不低于30%；法律法規(guī)、《經(jīng)濟(jì)戶口管理辦法》要求或二版軟件中提示需實(shí)地檢查的市場(chǎng)主體巡查率達(dá)100%。

（四）綜合監(jiān)管示范區(qū)內(nèi)建立食品經(jīng)營信用檔案，信用檔案建立率100%；經(jīng)營者培訓(xùn)教育100%；乳制品經(jīng)營戶、連鎖配送企業(yè)、食品批發(fā)企業(yè)、食品總經(jīng)銷（總）、大型商場(chǎng)（超市）實(shí)施電子溯源管理率100%，食品經(jīng)營者以留存可追溯進(jìn)貨票據(jù)等形式進(jìn)行進(jìn)貨查驗(yàn)率100%。

（五）綜合監(jiān)管示范區(qū)內(nèi)商標(biāo)印制企業(yè)“六項(xiàng)制度”建立率100%，商標(biāo)印制違法行為的發(fā)現(xiàn)處置率100%；馳名、著名、知名商標(biāo)企業(yè)推行商標(biāo)管理規(guī)范，商標(biāo)管理制度建立率100%。

（六）綜合監(jiān)管示范區(qū)內(nèi)戶外廣告登記規(guī)范，未登記戶外廣告處置率100%；經(jīng)工商部門登記的戶外廣告內(nèi)容合法率100%；經(jīng)登記的戶外廣告，登記證號(hào)規(guī)范標(biāo)注率100%。

（七）綜合監(jiān)管示范區(qū)內(nèi)經(jīng)營農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料市場(chǎng)主體索票索證率100%，建立進(jìn)銷貨臺(tái)帳率100%，國家禁用農(nóng)資商品率0。

（八）綜合監(jiān)管示范區(qū)內(nèi)巡查監(jiān)管發(fā)現(xiàn)案源的處置移送率100%。

（九）其它工作標(biāo)準(zhǔn)：

1、示范區(qū)內(nèi)根據(jù)市場(chǎng)主體的實(shí)際變化于5個(gè)工作日內(nèi)及時(shí)認(rèn)領(lǐng)退還，市場(chǎng)主體的認(rèn)領(lǐng)準(zhǔn)確率100%，巡查監(jiān)管后的市場(chǎng)主體重?zé)狳c(diǎn)行業(yè)標(biāo)注準(zhǔn)確率100%。

2、示范區(qū)內(nèi)各類信息采集完整，錄入及時(shí)率100%、準(zhǔn)確率100%。

3、示范區(qū)內(nèi)監(jiān)督管理痕跡檔案保存率100%。

4、示范區(qū)內(nèi)責(zé)任人與經(jīng)營者、消費(fèi)者聯(lián)系渠道暢通，“監(jiān)管服務(wù)聯(lián)系牌”公示到位率100%。鼓勵(lì)有條件的示范區(qū)在社區(qū)、商場(chǎng)超市、校園周邊設(shè)立監(jiān)管聯(lián)系點(diǎn)（站），在顯著位置制作公示欄、提示欄、留言欄；鼓勵(lì)與公安、城管、稅務(wù)等部門聯(lián)合成立綜合管理辦公室，對(duì)示范區(qū)實(shí)施綜合管理。

5、完成上級(jí)交辦的其它監(jiān)管任務(wù)。

二、綜合監(jiān)管示范區(qū)創(chuàng)建工作職責(zé)

直屬分局綜合監(jiān)管示范區(qū)創(chuàng)建工作職責(zé)：

（一）在工商局綜合監(jiān)管示范區(qū)創(chuàng)建工作規(guī)劃和年度工作計(jì)劃框架下分別制定本單位綜合監(jiān)管示范區(qū)創(chuàng)建工作規(guī)劃和年度工作計(jì)劃；

（二）整合部署上級(jí)下達(dá)以及本級(jí)安排的各種突擊性的專項(xiàng)檢查任務(wù)；

（三）指導(dǎo)、督查和考核本單位綜合監(jiān)管示范區(qū)創(chuàng)建工作；

（四）提供示范區(qū)創(chuàng)建的相關(guān)設(shè)施和裝備保障；

（五）組織對(duì)綜合監(jiān)管責(zé)任區(qū)進(jìn)行初步驗(yàn)收工作，在驗(yàn)收合格的基礎(chǔ)上向工商局提交綜合監(jiān)管示范區(qū)驗(yàn)收申請(qǐng)；

（六）完成上級(jí)交辦的其他工作。

基層工商分局綜合監(jiān)管示范區(qū)創(chuàng)建工作職責(zé)：

（一）制定本單位綜合監(jiān)管示范區(qū)創(chuàng)建年度工作計(jì)劃；

（二）確定、劃分綜合監(jiān)管責(zé)任區(qū)，明確人員和崗位職責(zé)；

（三）組織開展綜合監(jiān)管工作；

（四）開展本單位創(chuàng)建督查，落實(shí)獎(jiǎng)懲措施，確保綜合監(jiān)管各項(xiàng)目標(biāo)的完成；

（五）完成上級(jí)交辦的其他工作。

巡查監(jiān)管人員綜合監(jiān)管示范區(qū)創(chuàng)建職責(zé)：

（一）按照屬地管理的原則，在本責(zé)任區(qū)域內(nèi)開展綜合監(jiān)管工作；

（二）對(duì)照綜合監(jiān)管示范區(qū)創(chuàng)建工作規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)主動(dòng)開展創(chuàng)建工作；

（三）做好各類信息的采集、歸類、報(bào)送、錄入和保存工作，根據(jù)需要建立健全綜合監(jiān)管檔案；

（四）宣傳工商行政管理法律、法規(guī)和有關(guān)政策；

（五）完成上級(jí)交辦的其他工作。

三、綜合監(jiān)管內(nèi)容

綜合監(jiān)管內(nèi)容主要包括九大類：主體資格類、信用監(jiān)管類、經(jīng)營自律類、商品質(zhì)量類、12315申投訴受理調(diào)解、行政調(diào)解類、交易競(jìng)爭(zhēng)類、商標(biāo)、廣告、合同管理類、服務(wù)發(fā)展、行政指導(dǎo)類、協(xié)調(diào)配合類等工商行政管理職能工作。

（一）市場(chǎng)主體資格監(jiān)管

1、檢查市場(chǎng)主體是否登記注冊(cè)、領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照；是否按規(guī)定參加年檢或驗(yàn)照，是否亮照經(jīng)營；是否設(shè)立后超過六個(gè)月未開業(yè)或者自行停業(yè)連續(xù)六個(gè)月以上（非公司制企業(yè)為1年）。

2、檢查市場(chǎng)主體登記事項(xiàng)是否與實(shí)際一致：字號(hào)名稱是否規(guī)范、法定代表人（負(fù)責(zé)人）是否一致；經(jīng)營地址是否與登記一致（涉及一照多址、社區(qū)一照、市場(chǎng)一照的地址審查另行規(guī)定）；注冊(cè)資本的核實(shí)由各分局結(jié)合年檢驗(yàn)照工作統(tǒng)一開展，日常巡查中對(duì)未接到注冊(cè)資本不實(shí)投訴、舉報(bào)或交辦的市場(chǎng)主體可以不單獨(dú)核查；通過現(xiàn)場(chǎng)檢查的方式核實(shí)經(jīng)營項(xiàng)目是否超出核準(zhǔn)登記范圍。

3、根據(jù)上級(jí)監(jiān)管部門的部署，開展內(nèi)外資企業(yè)分期出資的監(jiān)管工作。

4、根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)確定的職能范圍和省局重點(diǎn)行業(yè)檢查要求進(jìn)行危險(xiǎn)化學(xué)品、流通領(lǐng)域食品銷售、商標(biāo)印制、廣告經(jīng)營、農(nóng)資、市場(chǎng)、直銷等重點(diǎn)行業(yè)的檢查。重要檢查內(nèi)容必要時(shí)可在檢查表簡述欄中補(bǔ)充說明。

5、完成上級(jí)交辦的其它日常監(jiān)督管理工作。

（二）市場(chǎng)主體信用監(jiān)管

1、按照《企業(yè)登記管理警示制度》的要求對(duì)市場(chǎng)主體實(shí)施警示管理：對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)需要限期改正的、已停止經(jīng)營的或查無下落的企業(yè)，應(yīng)將檢查結(jié)果錄入經(jīng)濟(jì)戶口管理信息系統(tǒng)，生成警示；警示事由已改正或消除的，檢查人員根據(jù)權(quán)限應(yīng)當(dāng)及時(shí)解除或提請(qǐng)相關(guān)部門解除警示；對(duì)相關(guān)警示企業(yè)履行實(shí)地檢查職責(zé)；根據(jù)實(shí)際需要對(duì)被警示的市場(chǎng)主體實(shí)施信用分類監(jiān)管。

2、按照《關(guān)于建立商品交易市場(chǎng)信用分類監(jiān)管制度的指導(dǎo)意見》的要求對(duì)示范區(qū)內(nèi)商品交易市場(chǎng)實(shí)施信用分類監(jiān)管。

3、開展“重合同、守信用”認(rèn)定活動(dòng)。

（三）教育引導(dǎo)市場(chǎng)主體加強(qiáng)自律，指導(dǎo)有關(guān)經(jīng)營戶建立健全商品溯源機(jī)制。

（四）根據(jù)《中華人民共和國產(chǎn)品質(zhì)量法》、《流通領(lǐng)域商品質(zhì)量監(jiān)測(cè)辦法》等法律法規(guī)，按照上級(jí)工商部門制定的產(chǎn)品監(jiān)測(cè)計(jì)劃和實(shí)際需要，認(rèn)真組織、實(shí)施流通領(lǐng)域商品質(zhì)量監(jiān)督。

（五）受理處置12315申投訴。

受理調(diào)解《工商系統(tǒng)行政調(diào)解暫行辦法》中委托范圍內(nèi)的消費(fèi)爭(zhēng)議、合同爭(zhēng)議、商標(biāo)知識(shí)產(chǎn)權(quán)侵權(quán)賠償爭(zhēng)議等應(yīng)當(dāng)由工商行政管理機(jī)關(guān)調(diào)解的爭(zhēng)議。

（六）對(duì)巡查監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)的屬于《工商行政管理機(jī)關(guān)行政處罰程序規(guī)定》確定的職責(zé)范圍內(nèi)和上級(jí)委托授權(quán)范圍內(nèi)的違法行為，及時(shí)依照工商行政管理法律法規(guī)進(jìn)行處置。

對(duì)適用簡易程序的案件可以當(dāng)場(chǎng)查處，需要內(nèi)部移交的案件線索及時(shí)辦理移交手續(xù)移交給專業(yè)執(zhí)法機(jī)構(gòu)并做好配合協(xié)同工作。

對(duì)發(fā)現(xiàn)的市場(chǎng)主體違法行為屬于其他行政機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)。

對(duì)上述兩種情況，巡查人員要依法在職責(zé)范圍內(nèi)采取有效監(jiān)管措施并做好定期回查工作，不得以移交或上報(bào)的形式推諉、轉(zhuǎn)移監(jiān)管責(zé)任。

（七）根據(jù)工商行政管理職能，做好商標(biāo)、廣告、合同管理工作。

（八）運(yùn)用主體準(zhǔn)入、商標(biāo)廣告發(fā)展、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、信用評(píng)價(jià)、動(dòng)產(chǎn)抵押、商標(biāo)權(quán)、股權(quán)質(zhì)押等工商職能服務(wù)市場(chǎng)主體發(fā)展。

監(jiān)督管理人員應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于全面實(shí)施行政指導(dǎo)工作的指導(dǎo)意見》和行政指導(dǎo)十個(gè)分類實(shí)施方案的要求，綜合運(yùn)用注冊(cè)登記、商標(biāo)廣告管理、“重合同、守信用企業(yè)”認(rèn)定等工商行政管理職能，引導(dǎo)各類市場(chǎng)主體知法、守法，防范創(chuàng)業(yè)準(zhǔn)入、交易、競(jìng)爭(zhēng)和退出過程中的法律風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)遵紀(jì)守法、依法經(jīng)營的自覺性。

（九）與相關(guān)部門建立協(xié)調(diào)聯(lián)系工作機(jī)制，相互配合做好綜合監(jiān)管工作。

四、綜合監(jiān)管工作流程和形式

綜合監(jiān)管示范區(qū)監(jiān)管的流程：

（一）健全經(jīng)濟(jì)戶口。根據(jù)登記信息的變化及時(shí)認(rèn)領(lǐng)和退還綜合監(jiān)管責(zé)任區(qū)內(nèi)的市場(chǎng)主體。

（二）制定檢查計(jì)劃。按照經(jīng)濟(jì)戶口分類監(jiān)管要求、年度綜合監(jiān)管計(jì)劃、專項(xiàng)整治要求并結(jié)合本階段工作實(shí)際制定出具體的檢查計(jì)劃。重點(diǎn)明確檢查對(duì)象、內(nèi)容、要求以及檢查結(jié)果的處置等相關(guān)檢查要素。

（三）實(shí)施監(jiān)督檢查。綜合監(jiān)管的檢查方式分為書面檢查、實(shí)地檢查、商品檢驗(yàn)、監(jiān)測(cè)檢查。

（四）錄入監(jiān)管信息。責(zé)任區(qū)監(jiān)管人員對(duì)巡查監(jiān)管結(jié)果和巡查中采集到的市場(chǎng)主體各類信息進(jìn)行分類整理，將有關(guān)信息及時(shí)錄入經(jīng)濟(jì)戶口管理信息系統(tǒng)。

（五）歸檔監(jiān)管痕跡。對(duì)監(jiān)督管理過程中的文書檔案、音像資料等痕跡材料進(jìn)行整理，按照規(guī)范進(jìn)行歸檔保存。

（六）總結(jié)監(jiān)管成果。對(duì)監(jiān)督管理過程進(jìn)行分析、研究，總結(jié)綜合監(jiān)管示范區(qū)創(chuàng)建的成果。

綜合監(jiān)管示范區(qū)監(jiān)管的形式：

（一）日常巡查。指有計(jì)劃分批次按序時(shí)的對(duì)示范區(qū)內(nèi)市場(chǎng)主體進(jìn)行巡查，動(dòng)態(tài)掌握市場(chǎng)主體基本情況。日常巡查主要適用于：主體資格類、經(jīng)營自律類、商標(biāo)、廣告、合同管理類、服務(wù)發(fā)展、行政指導(dǎo)類。巡查方式主要為書面檢查和實(shí)地檢查為主。檢查時(shí)應(yīng)攜帶與日常巡查相關(guān)的資料、法律文書，必要的錄像與勘察工具。

（二）定向監(jiān)管。指以研判輿情分析、違法違規(guī)行為發(fā)生規(guī)律、專項(xiàng)整治的內(nèi)容、時(shí)間和區(qū)域等要素特征為基礎(chǔ)而作出的對(duì)特定市場(chǎng)主體進(jìn)行的預(yù)先檢查。定向監(jiān)管主要適用于：商品質(zhì)量類、經(jīng)營自律類、交易競(jìng)爭(zhēng)類、12315申投訴受理調(diào)解、行政調(diào)解類。巡查方式主要以實(shí)地檢查、商品檢驗(yàn)和監(jiān)測(cè)檢查為主。檢查時(shí)應(yīng)選準(zhǔn)檢查對(duì)象，明確檢點(diǎn)，制訂檢查計(jì)劃，錄入相關(guān)信息，制訂處置預(yù)案，健全監(jiān)管制度。