導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇公司戰(zhàn)略分析報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

針對(duì)投資類集團(tuán)企業(yè)，由于涉及的行業(yè)尤為復(fù)雜，如何能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的提交一份高質(zhì)量的集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)者利用該財(cái)務(wù)分析報(bào)告做出有效的決策具有重要的實(shí)用價(jià)值。本文從投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的特點(diǎn)講起，圍繞集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告編制準(zhǔn)備工作、報(bào)告要點(diǎn)以及注意事項(xiàng)，旨在為集團(tuán)經(jīng)營(yíng)者提供高效有價(jià)值的信息，提高企業(yè)的軟實(shí)力和內(nèi)部管理競(jìng)爭(zhēng)力。

【關(guān)鍵詞】

投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析；準(zhǔn)備工作；報(bào)告要點(diǎn)

集團(tuán)公司，是為了一定的目的組織起來(lái)共同行動(dòng)的團(tuán)體公司，是指以資本為主要聯(lián)結(jié)紐帶，以母子公司為主體，以集團(tuán)章程為共同行為規(guī)范的，由母公司、子公司、參股公司及其他成員共同組成的企業(yè)法人聯(lián)合體?，F(xiàn)在的集團(tuán)公司，特別是投資類集團(tuán)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較龐大，通?？绲貐^(qū)、跨行業(yè)，呈現(xiàn)多元化和綜合化特點(diǎn)，子、孫公司眾多，管理鏈條較長(zhǎng)。如何才能使企業(yè)管理層及時(shí)掌握經(jīng)營(yíng)狀況，做出有效的決策和戰(zhàn)略選擇，一份高質(zhì)量的集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告顯得尤為重要。它能夠及時(shí)準(zhǔn)確完整的將企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入分析，對(duì)過(guò)去、現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果有充足的認(rèn)知和反思，從而更好的提高企業(yè)決策水平。

一、投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的特點(diǎn)

財(cái)務(wù)分析報(bào)告是企業(yè)依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)分析表及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)所提供的豐富、重要的信息及其內(nèi)在聯(lián)系，運(yùn)用一定的科學(xué)分析方法，將公司的經(jīng)營(yíng)情況、資本運(yùn)作情況做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并進(jìn)行必要的科學(xué)預(yù)測(cè)而形成的書(shū)面報(bào)告。而投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告與一般企業(yè)的差別較大，主要有如下特點(diǎn)：一是投資類集團(tuán)公司由集團(tuán)總部、產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)和成員單位組成。集團(tuán)總部是最高的決策機(jī)構(gòu)，核心職能是資本投資，產(chǎn)業(yè)子集團(tuán)是二級(jí)決策機(jī)構(gòu)，核心職能是資產(chǎn)配置，成員單位是經(jīng)濟(jì)實(shí)體，核心職能是業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。投資類集團(tuán)公司核心在于對(duì)各種生產(chǎn)要素進(jìn)行優(yōu)化配置和有效利用，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益最大化。針對(duì)這一的特征，財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)更加關(guān)注集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成、企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造、資源配置等方面的情況。二是由于投資類集團(tuán)公司下面的產(chǎn)業(yè)呈現(xiàn)多元化發(fā)展，管理鏈條較長(zhǎng)，以至財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容很大一部分需要由下而上的進(jìn)行報(bào)送，各企業(yè)報(bào)告?zhèn)戎攸c(diǎn)不同，且上報(bào)的流程復(fù)雜，周期較長(zhǎng)。三是投資類集團(tuán)公司重點(diǎn)關(guān)注股東財(cái)務(wù)是否保值增值，股東財(cái)富最大化，因此在財(cái)務(wù)分析報(bào)告中應(yīng)避免陷入經(jīng)營(yíng)管理細(xì)節(jié)的分析中去。

二、財(cái)務(wù)分析報(bào)告的準(zhǔn)備工作

（一）注重財(cái)務(wù)分析體系的建立一是需要將財(cái)務(wù)分析的重要性進(jìn)行普及，讓每一個(gè)所屬單位都能夠重視，注意財(cái)務(wù)分析和實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行緊密聯(lián)系；二是需要設(shè)計(jì)分析的格式，分析格式要在一定程度上進(jìn)行統(tǒng)一，方便歸納匯總，各公司也可根據(jù)自身行業(yè)和業(yè)務(wù)的特點(diǎn)在分析報(bào)告中進(jìn)行一些變動(dòng)；三是明確各級(jí)企業(yè)上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表及分析報(bào)告的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，以便有的放矢的開(kāi)展工作，集團(tuán)本部規(guī)定股權(quán)二級(jí)企業(yè)的報(bào)送時(shí)間，股權(quán)二級(jí)企業(yè)可以自行安排下屬企業(yè)報(bào)送時(shí)間；四是各單位需要有側(cè)重點(diǎn)的進(jìn)行分析，因?yàn)樗鶎俟舅幍男袠I(yè)不同，業(yè)務(wù)重點(diǎn)也不同；五是需要有后臺(tái)保障，創(chuàng)建穩(wěn)定的信息支持系統(tǒng)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的互通；六是建立財(cái)務(wù)分析報(bào)告的評(píng)價(jià)體系，集團(tuán)本部應(yīng)該對(duì)各公司分析報(bào)告報(bào)送時(shí)間、質(zhì)量等情況進(jìn)行評(píng)分，有獎(jiǎng)有罰。

（二）財(cái)務(wù)分析崗位做好相關(guān)準(zhǔn)備工作提前建立行業(yè)對(duì)標(biāo)企業(yè)庫(kù)，在信息支持系統(tǒng)的基礎(chǔ)上編制財(cái)務(wù)分析所需的表格，例如：公司結(jié)構(gòu)明細(xì)表、收入利潤(rùn)趨勢(shì)分析表、三率一值測(cè)算表、投資收益分紅明細(xì)表、股權(quán)及固定資產(chǎn)投資明細(xì)表、分板塊統(tǒng)計(jì)表等，以便在獲取合并數(shù)據(jù)及所屬公司報(bào)告以后能夠及時(shí)準(zhǔn)確的編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

三、財(cái)務(wù)分析報(bào)告要點(diǎn)

鑒于投資類集團(tuán)層面的經(jīng)營(yíng)者大部分都是財(cái)務(wù)外的背景，因此在財(cái)務(wù)分析報(bào)告草擬過(guò)程中應(yīng)盡量不使用專業(yè)術(shù)語(yǔ)，有必要使用在日常交流中能夠通用的可理解的語(yǔ)言來(lái)陳述事實(shí)，表達(dá)觀點(diǎn)。在分析報(bào)告的格式方面建議選取總—分—提示的大框架進(jìn)行闡述，有利于集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)者們能夠看頭看尾及能基本掌握公司經(jīng)營(yíng)的主要情況，具體要點(diǎn)說(shuō)明如下：

（一）總括部分財(cái)務(wù)分析報(bào)告的第一個(gè)部分應(yīng)簡(jiǎn)明扼要的對(duì)集團(tuán)整體的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行描述，主要應(yīng)包括收入利潤(rùn)指標(biāo)、資產(chǎn)規(guī)模指標(biāo)、利稅經(jīng)濟(jì)增加值及國(guó)有資產(chǎn)保值增值率、融資投資情況、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流量，可以對(duì)相應(yīng)指標(biāo)的同比環(huán)比情況進(jìn)行分析，這些指標(biāo)能夠在開(kāi)篇就給決策者們一個(gè)公司經(jīng)營(yíng)的直觀印象。其次可以對(duì)公司的合并范圍情況以及報(bào)告期間新增減少的公司進(jìn)行描述說(shuō)明，年度或者季度末還應(yīng)將納入合并報(bào)表的單位名稱、集團(tuán)持股比例、注冊(cè)資金、股權(quán)級(jí)次及主營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容編制成表，讓經(jīng)營(yíng)層們了解整個(gè)集團(tuán)控股公司組織構(gòu)架的概況。

（二）分項(xiàng)部分1.主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的行業(yè)對(duì)標(biāo)分析。指標(biāo)可選取國(guó)資委上年出具的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)指標(biāo)，其中就設(shè)有投資類企業(yè)的指標(biāo)。投資類公司主要從盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以及經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況進(jìn)行對(duì)比，可以從各個(gè)指標(biāo)處于行業(yè)的優(yōu)、良、平均、較低、較差的情況看出集團(tuán)公司四個(gè)層面的情況，同比指標(biāo)也應(yīng)同樣測(cè)算出來(lái)以便進(jìn)行對(duì)比。以上可用表格的方式呈現(xiàn)，同時(shí)需要用文字描述來(lái)表達(dá)。文字描述應(yīng)分別對(duì)集團(tuán)的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況以及經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)狀況進(jìn)行描述，處于行業(yè)某種水平主要原因是什么，表明公司承擔(dān)著某種風(fēng)險(xiǎn)或不確定性，應(yīng)該加強(qiáng)那些方面才能解決或者保持某項(xiàng)操作。2.同行業(yè)企業(yè)對(duì)比分析。選取同行業(yè)上市的公司，在其季度報(bào)表披露的下月財(cái)務(wù)分析報(bào)告中可增加同行業(yè)對(duì)比分析。主要是對(duì)資產(chǎn)、利潤(rùn)、銷售利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流進(jìn)行對(duì)比分析，讓經(jīng)營(yíng)者們了解本集團(tuán)在業(yè)績(jī)所處的地位。同時(shí)應(yīng)該關(guān)注國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)大勢(shì)、宏觀調(diào)控政策和產(chǎn)業(yè)政策、利率、匯率和稅率，判斷這些因素對(duì)集團(tuán)整體或局部未來(lái)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。3.投融資情況分析。融資情況主要從當(dāng)年完成融資金額、歸還金額、新增融資年化利率，存量融資金額、結(jié)構(gòu)、年化利率，以及環(huán)比同比情況進(jìn)行分析比較。還需要將權(quán)益類融資還原為債務(wù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債率進(jìn)行測(cè)算，并提示風(fēng)險(xiǎn)。擔(dān)保情況主要從新增擔(dān)保金額，擔(dān)保余額，占凈資產(chǎn)的比例，以及擔(dān)保的結(jié)構(gòu)，即集團(tuán)內(nèi)部和外部分部進(jìn)行分析。投資情況主要從四方面進(jìn)行描述，一是股權(quán)投資，即對(duì)參控股公司的注資情況；二是項(xiàng)目及固定資產(chǎn)投資；三是對(duì)外發(fā)放委托貸款情況；四是內(nèi)部借款情況，即內(nèi)部單位發(fā)放的統(tǒng)借統(tǒng)貸和調(diào)劑資金情況。4.集團(tuán)控股公司分板塊進(jìn)行分析。投資類集團(tuán)內(nèi)部由于行業(yè)涉及面廣，首先需要跟戰(zhàn)略部門(mén)或是經(jīng)營(yíng)部門(mén)把集團(tuán)的各所屬控股公司分為幾大類，該板塊的劃分主要以戰(zhàn)略部門(mén)的意見(jiàn)為主。其次應(yīng)該分別對(duì)每類板塊進(jìn)行資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、總收入、利潤(rùn)總額的絕對(duì)數(shù)和相對(duì)數(shù)進(jìn)行提取整理。在板塊劃分時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)股權(quán)二級(jí)企業(yè)所屬的子公司不在其同一個(gè)板塊內(nèi)的情況，這時(shí)應(yīng)該采用以末級(jí)企業(yè)的報(bào)表數(shù)為基數(shù)，上級(jí)企業(yè)的數(shù)據(jù)以合并數(shù)減去單戶數(shù)填列出資產(chǎn)和收入利潤(rùn)指標(biāo)。再次，對(duì)整理好的數(shù)據(jù)匯總在一起，制作圖表，例如餅圖，讓經(jīng)營(yíng)者能夠直觀的看出每一個(gè)板塊占用資源以及利潤(rùn)貢獻(xiàn)產(chǎn)出的情況，同時(shí)再對(duì)每個(gè)板塊內(nèi)標(biāo)桿企業(yè)、虧損企業(yè)、重要虧損原因進(jìn)行逐一分析。5.集團(tuán)參股企業(yè)情況分析。參股企業(yè)作為投資類集團(tuán)公司一個(gè)重要的組成部分也應(yīng)該單獨(dú)劃定一個(gè)部分來(lái)描述。主要從其當(dāng)年確認(rèn)的投資收益及分紅方面來(lái)描述，結(jié)合各行業(yè)的情況、宏觀形勢(shì)，對(duì)效益主要貢獻(xiàn)單位進(jìn)行描述，同時(shí)對(duì)虧損企業(yè)也進(jìn)行問(wèn)題查找，并重點(diǎn)描述相關(guān)原因。

（三）提示與建議該部分是整個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的結(jié)論部分，對(duì)于投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告來(lái)講更是整個(gè)思想的精華的部分。該部分可將以上分項(xiàng)中五個(gè)部分的內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)提煉，從詳細(xì)的分析中拔高，結(jié)合集團(tuán)戰(zhàn)略、企業(yè)價(jià)值、資本流動(dòng)等重要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示。不只停留于問(wèn)題的表面，更重要的是逐項(xiàng)有針對(duì)性的提出對(duì)策建議，必要時(shí)提出綜合治理建議。在整個(gè)財(cái)務(wù)分析報(bào)告的最后進(jìn)行提示與建議，有利于經(jīng)營(yíng)者們能夠一目了然的關(guān)注到企業(yè)重要的信息。

四、注意事項(xiàng)

一份高質(zhì)量的投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析報(bào)告除了編制前應(yīng)該做好準(zhǔn)備工作，編制時(shí)要點(diǎn)突出，思路清晰，有理有據(jù)，還應(yīng)該注意以下事項(xiàng)：

（一）緊密結(jié)合公司戰(zhàn)略，重點(diǎn)突出財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)該對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境有所了解，對(duì)集團(tuán)所涉及的主要行業(yè)的信息和相關(guān)企業(yè)情況保持高度敏感。應(yīng)該抓住集團(tuán)在可預(yù)見(jiàn)時(shí)間內(nèi)的大致方針政策，領(lǐng)悟集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，熟悉集團(tuán)業(yè)務(wù)，以便財(cái)務(wù)分析報(bào)告能夠更貼近公司發(fā)展要求，同時(shí)能夠更準(zhǔn)確的貼合經(jīng)營(yíng)者最想了解的信息，做到重點(diǎn)突出。因此做財(cái)務(wù)分析不能僅僅只是財(cái)務(wù)分析崗位人員自己的事情，還是應(yīng)該在一定范圍內(nèi)集思廣益，獲得部門(mén)其他人員以及部門(mén)外人員的幫助。

（二）簡(jiǎn)明扼要進(jìn)行論述在分析過(guò)程中，難免會(huì)遇到一些復(fù)雜問(wèn)題，感覺(jué)用一兩句話很難講清楚。但是使用冗余的語(yǔ)言來(lái)解釋的后果可能適得其反，會(huì)讓經(jīng)營(yíng)者們不知所云。因此面對(duì)這樣的問(wèn)題，應(yīng)該要理清脈絡(luò)、抓大放小、摒除無(wú)關(guān)信息、簡(jiǎn)單描述、對(duì)事不對(duì)人、不妄下結(jié)論。

（三）突出問(wèn)題及矛盾可持續(xù)反映對(duì)于企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的重大風(fēng)險(xiǎn)和突出問(wèn)題，應(yīng)在尊重事實(shí)的基礎(chǔ)上重點(diǎn)分析，篇幅可以長(zhǎng)一點(diǎn)，語(yǔ)言可以用重一些，必要時(shí)可形成專題報(bào)告上報(bào)經(jīng)營(yíng)層。針對(duì)這些問(wèn)題如果長(zhǎng)時(shí)間還未得到改善，可以持續(xù)進(jìn)行反映，以便經(jīng)營(yíng)層下決心去解決它。雖然同屬于投資類集團(tuán)，但每一個(gè)集團(tuán)處于不同的環(huán)境，不同的發(fā)展階段，不同的發(fā)展方向，因此財(cái)務(wù)分析報(bào)告的要點(diǎn)和內(nèi)容不盡相同。本文只是從一個(gè)視角對(duì)投資類集團(tuán)財(cái)務(wù)分析要點(diǎn)進(jìn)行了探究，不能一概而論。

參考文獻(xiàn)

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篇2

關(guān)鍵詞：管理層 財(cái)務(wù)分析報(bào)告

企業(yè)的管理工作中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，一方面，財(cái)務(wù)人員每個(gè)月忙忙碌碌，記賬結(jié)賬，做各種報(bào)表和財(cái)務(wù)分析，另一方面，公司經(jīng)營(yíng)管理層對(duì)財(cái)務(wù)分析報(bào)告不滿意，認(rèn)為只是滿足投資人、債權(quán)人、稅務(wù)、財(cái)政等單位的要求，通篇數(shù)字報(bào)表和專業(yè)術(shù)語(yǔ)，看不到經(jīng)營(yíng)情況的具體分析，所以如何編寫(xiě)管理層需要的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，改變財(cái)務(wù)主管 “賬房先生”的角色，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析工作的價(jià)值，是財(cái)務(wù)主管必須關(guān)注的問(wèn)題。

一、管理者所關(guān)注的財(cái)務(wù)分析報(bào)告

從公司治理結(jié)構(gòu)來(lái)看，有內(nèi)外部之分，內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)中有出資人和經(jīng)營(yíng)者，出資人關(guān)心公司的投資回報(bào)率，實(shí)現(xiàn)財(cái)富最大化，經(jīng)營(yíng)者不僅包括公司的管理層，還包括各個(gè)崗位的員工，財(cái)務(wù)分析的目的是為了更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制。外部的利益相關(guān)人有政府、債權(quán)人、潛在的投資人、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位等等，債權(quán)人關(guān)心企業(yè)是否具有償還債務(wù)的能力。政府機(jī)構(gòu)有稅務(wù)部門(mén)、國(guó)有企業(yè)的管理部門(mén)、證券管理機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會(huì)保障部門(mén)等，他們進(jìn)行財(cái)務(wù)分析是為了履行自己的監(jiān)督管理職責(zé)。

經(jīng)營(yíng)者中的管理層的目標(biāo)既要實(shí)現(xiàn)股東的“財(cái)富最大化”，又要防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)要安撫員工，增加個(gè)人報(bào)酬（物質(zhì)的和提高社會(huì)地位等非物質(zhì)形式），避免各種風(fēng)險(xiǎn)，歸納來(lái)說(shuō)就是通過(guò)權(quán)衡各方利益，做好決策、實(shí)施和控制，改善公司的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力和持續(xù)發(fā)展的能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的整體增長(zhǎng)。所以管理層需要更全面更具體更有實(shí)效性的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

第一，管理層的財(cái)務(wù)決策和控制是具體的活動(dòng)，涉及到某一項(xiàng)投資行為、某一種融資方式的決策等等，不能僅僅停留在對(duì)運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)結(jié)果的整體把握上，更重要的是找到形成財(cái)務(wù)結(jié)果的具體原因，才能決定如何進(jìn)一步改進(jìn)。比如，分析盈利水平，光分析利潤(rùn)表可以知道公司利潤(rùn)水平高低，但是對(duì)管理者來(lái)說(shuō)，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，他要找到盈利水平高低的根本原因，才能通過(guò)具體的決策趨利避害，從而改善盈利情況，所以要進(jìn)一步分析盈利水平的高低是那些因素決定的，是經(jīng)常性業(yè)務(wù)還是非經(jīng)常性業(yè)務(wù)的原因，如果是經(jīng)常性業(yè)務(wù)，又要進(jìn)一步分析具體是公司經(jīng)常性業(yè)務(wù)中的經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)還是臨時(shí)性補(bǔ)貼收入引起的。而分析經(jīng)常營(yíng)性業(yè)務(wù)又要具體分析是哪一種產(chǎn)品或者服務(wù)影響的，然后分析是銷量、價(jià)格的因素還是成本、費(fèi)用等等具體的原因，這樣的分析才能讓決策者有把握做出正確的財(cái)務(wù)決策，而且這樣的決策才具備可操作性。

第二，管理者關(guān)注的財(cái)務(wù)分析要具備動(dòng)態(tài)性和過(guò)程性，財(cái)務(wù)活動(dòng)的環(huán)節(jié)大致可分為融資活動(dòng)、投資活動(dòng)、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)和分配活動(dòng)，財(cái)務(wù)分析也要順著這個(gè)財(cái)務(wù)鏈，財(cái)務(wù)報(bào)告反映的是一段經(jīng)營(yíng)期間的結(jié)果或者某個(gè)時(shí)點(diǎn)的狀況，但是管理層的決策是伴隨企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的，是動(dòng)態(tài)的過(guò)程，所以要滿足這樣的即時(shí)決策需要，就必須為管理者提供即時(shí)的財(cái)務(wù)分析，比如，一個(gè)企業(yè)的生命周期有創(chuàng)立期、成長(zhǎng)期、成熟期和衰退期，在每一時(shí)期存在不同的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要進(jìn)行動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析，才能做好各種決策，在創(chuàng)立期和成長(zhǎng)期，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)比較高，所以采取低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的權(quán)益資本作為主要融資途徑，不分配或較少分配股利，在成熟期和衰退期，由于經(jīng)營(yíng)情況基本穩(wěn)定或可估計(jì)，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降低，所以要采取多舉債的融資途徑，較多地分配股利給股東。另外，在全面預(yù)算管理體系下，管理者通常要對(duì)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行完成預(yù)算比例的控制，不僅要了解是否有差異，差異形成的原因，而且要了解是哪個(gè)環(huán)節(jié)的問(wèn)題，才能做出決策并提出解決的辦法，有效控制目標(biāo)的差異，所以對(duì)管理者來(lái)說(shuō)，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的分析遠(yuǎn)遠(yuǎn)比簡(jiǎn)單的結(jié)果重要。

第三，管理者做決策需要合并考慮風(fēng)險(xiǎn)和收益，盡可能謀取既定風(fēng)險(xiǎn)下的收益最大化，或者是既定收益下的風(fēng)險(xiǎn)最小化，對(duì)于股東來(lái)說(shuō)，更傾向于利潤(rùn)最大化，對(duì)于債權(quán)人來(lái)說(shuō)，側(cè)重于公司的償債能力，但是任何財(cái)務(wù)活動(dòng)在獲取收益的同時(shí)都面臨風(fēng)險(xiǎn)，所以單獨(dú)的風(fēng)險(xiǎn)分析和單獨(dú)的收益分析不是財(cái)務(wù)分析的目的，財(cái)務(wù)分析要將兩者結(jié)合起來(lái)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和收益的對(duì)稱性分析，才能為財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制提供有效支持，而且這種對(duì)稱性分析要貫穿在財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，不管是對(duì)財(cái)務(wù)結(jié)果分析還是原因過(guò)程分析，對(duì)整體狀況還是對(duì)單項(xiàng)業(yè)務(wù)分析，對(duì)歷史、當(dāng)前和未來(lái)分析，都必須要同時(shí)評(píng)估存在風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)期的收益，才能保證管理層決策正確。例如，在對(duì)一項(xiàng)新產(chǎn)品的投資戰(zhàn)略分析時(shí)，理論上來(lái)說(shuō)，在產(chǎn)品的成熟期，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較低，產(chǎn)品盈利能力強(qiáng)，大量利用負(fù)債可以同比提高收益，股東的可分配股利也大幅提升，但是在實(shí)際操作中盲目舉債會(huì)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險(xiǎn)也加大了，公司的償債能力受到影響，所以要做好風(fēng)險(xiǎn)和收益的綜合分析，才能權(quán)衡利弊，找到最佳平衡點(diǎn)，做出正確的戰(zhàn)略決策。

二、財(cái)務(wù)人員需注意的問(wèn)題

篇3

Abstract： The budget execution report and financial analysis report are submitted by the financial sector， and there is a certain difference between the focus of two reports. This paper discusses the ideas and key analytical content of budget execution report and financial analysis report to improve the timeliness and applicability of analysis.

關(guān)鍵詞： 預(yù)算執(zhí)行；財(cái)務(wù)分析；匯總報(bào)告；思路探討

Key words： budget execution；financial analysis；summary report；ideas of exploration

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2014）17-0200-02

1 預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析匯總報(bào)告的起因

1.1 在實(shí)行全面預(yù)算管理的企業(yè)中，一般均在財(cái)務(wù)部下設(shè)預(yù)算管理組，負(fù)責(zé)公司全面預(yù)算的各種日常工作，其主要職責(zé)包括擬定公司預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，預(yù)算差異分析報(bào)告等。同樣財(cái)務(wù)部在報(bào)告期末進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告更是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)職責(zé)之一。兩份報(bào)告經(jīng)由同一部門(mén)報(bào)出，雖有不同的報(bào)告?zhèn)戎攸c(diǎn)，但服務(wù)對(duì)象，分析內(nèi)容、分析方法、分析目的等卻有一定的重復(fù)。

1.2 全面預(yù)算管理體現(xiàn)在企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，包括經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等。預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各責(zé)任單位及執(zhí)行部門(mén)收集有關(guān)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)等信息，編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告，具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)性，側(cè)重關(guān)注年度經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成，經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的現(xiàn)狀，對(duì)內(nèi)部管理使用意義較大。財(cái)務(wù)分析一般從資產(chǎn)狀況分析、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析、盈利能力分析、營(yíng)運(yùn)能力及其他等方面通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)指標(biāo)衡量企業(yè)目前的財(cái)務(wù)狀況，與業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)關(guān)聯(lián)度較小，分析的專業(yè)性較強(qiáng)，非專業(yè)人士使用中可能存在理解性較差的問(wèn)題。

實(shí)際工作中，筆者嘗試將預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析進(jìn)行匯總報(bào)告，取得了較好的效果。通過(guò)關(guān)注經(jīng)營(yíng)環(huán)境，以業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為分析起點(diǎn)，挖掘業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)變化，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)影響財(cái)務(wù)構(gòu)成變化等多維度分析，發(fā)揮了通過(guò)分析了解經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況等信息的目的，并在促進(jìn)改善業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，提高財(cái)務(wù)管理能力，為未來(lái)戰(zhàn)略決策提供數(shù)據(jù)支持等方面作用顯著。

2 預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析匯總報(bào)告的思路及主要分析內(nèi)容

2.1 公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析 預(yù)算管理是為了促使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)落地，預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略控制的一種管理控制模式，而戰(zhàn)略分析則是企業(yè)戰(zhàn)略管理過(guò)程的起點(diǎn)，因此進(jìn)行公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析是預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析匯總報(bào)告的前提。通過(guò)分析了解宏觀環(huán)境、行業(yè)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化及企業(yè)內(nèi)部資源、企業(yè)能力、企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的現(xiàn)狀，有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置方向，制定適宜的戰(zhàn)略發(fā)展決策。

2.2 公司預(yù)算經(jīng)營(yíng)指標(biāo)執(zhí)行情況分析 根據(jù)公司審批下達(dá)的關(guān)鍵KPI預(yù)算指標(biāo)（關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)），如：收入指標(biāo)、費(fèi)用總額、利潤(rùn)總額等，逐項(xiàng)分析各指標(biāo)分析期及年度累計(jì)的預(yù)算完成情況。從定量分析和定性分析兩個(gè)角度，采用差異分析、比率分析、比較分析、因素分析、結(jié)構(gòu)分析、對(duì)標(biāo)分析、排名分析等多種方法，通過(guò)同比對(duì)比、環(huán)比對(duì)比、預(yù)算完成對(duì)比、業(yè)務(wù)板塊構(gòu)成對(duì)比、經(jīng)營(yíng)地域占比對(duì)比等，綜合運(yùn)用文字、數(shù)字、表格、餅狀圖、柱狀圖、折線圖等多種表述形式對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，做出相應(yīng)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)趨勢(shì)判斷。

2.3 各責(zé)任單位預(yù)算完成及財(cái)務(wù)分析 在集團(tuán)公司報(bào)告層面，下屬各分子公司均是預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任單位，應(yīng)上報(bào)其預(yù)算完成及財(cái)務(wù)分析報(bào)告。集團(tuán)公司預(yù)算管理組應(yīng)結(jié)合各執(zhí)行單位的行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)地域、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、發(fā)展階段等因素，繼續(xù)運(yùn)用多種分析方法，采用不同的圖表、圖文形式按責(zé)任單位分別進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)分析。

分析中可以設(shè)計(jì)利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目簡(jiǎn)表及相關(guān)比率指標(biāo)，通過(guò)收入增速、收入結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)策略等方面分析評(píng)估其成長(zhǎng)性，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)效果評(píng)價(jià)；通過(guò)成本結(jié)構(gòu)、費(fèi)用構(gòu)成、毛利率水平、利潤(rùn)完成等方面分析評(píng)估其盈利能力，進(jìn)行財(cái)務(wù)效果評(píng)價(jià)；通過(guò)預(yù)算完成情況、指標(biāo)完成比例、指標(biāo)偏離幅度等方面分析評(píng)估其預(yù)算工作質(zhì)量。在各責(zé)任單位橫向評(píng)估的基礎(chǔ)上，為集團(tuán)公司對(duì)各責(zé)任單位資金、人力資源等方面的配置提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。

2.4 公司財(cái)務(wù)狀況分析 在完成公司預(yù)算經(jīng)營(yíng)指標(biāo)執(zhí)行情況及各責(zé)任單位預(yù)算完成及財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)上，順利過(guò)渡到利用財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目及數(shù)據(jù)進(jìn)行公司財(cái)務(wù)狀況分析。

通過(guò)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目變動(dòng)表，列示各項(xiàng)目期末數(shù)、期初數(shù)、變動(dòng)金額，變動(dòng)幅度進(jìn)行橫向?qū)Ρ?；通過(guò)各項(xiàng)目期末占比、期初占比、占比變化進(jìn)行縱向?qū)Ρ?。說(shuō)明公司總的資產(chǎn)規(guī)模，流動(dòng)資產(chǎn)、非流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模，資產(chǎn)來(lái)源的構(gòu)成情況，按照重要性原則對(duì)變動(dòng)金額及幅度較大的項(xiàng)目進(jìn)行說(shuō)明，直觀反映企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張或縮減的根本原因。

企業(yè)償債能力分析：通過(guò)計(jì)算流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率指標(biāo)值及與環(huán)比、同比指標(biāo)值對(duì)比，分析公司資產(chǎn)的流動(dòng)性及短期償債能力的變化；通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債率與環(huán)比、同比指標(biāo)值、行業(yè)平均值的對(duì)比，分析公司的長(zhǎng)期償債壓力及債務(wù)結(jié)構(gòu)是否合理，并進(jìn)行公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的評(píng)估。

企業(yè)盈利能力分析：

①通過(guò)凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)的計(jì)算及同比變動(dòng)，反映公司自有資本盈利能力的提高或下降，進(jìn)一步通過(guò)杜邦分析法分析銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、財(cái)務(wù)杠桿變動(dòng)的影響程度，例如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)的下降對(duì)凈資產(chǎn)收益率的影響最明顯，繼而分析其根本原因是受到公司資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張較快，新增投資及建設(shè)期資產(chǎn)暫時(shí)不能產(chǎn)生收益影響。

②通過(guò)成本費(fèi)用利潤(rùn)率指標(biāo)分析，說(shuō)明公司的投入產(chǎn)出，即在付出每一百元成本費(fèi)用時(shí)實(shí)際賺取到的利潤(rùn)，將其變化與毛利率水平變動(dòng)、成本費(fèi)用上升趨勢(shì)變動(dòng)結(jié)合，深層次揭示影響公司盈利水平變動(dòng)的關(guān)鍵驅(qū)動(dòng)因素。

③通過(guò)息稅前利潤(rùn)變動(dòng)百分比與營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)百分比計(jì)算經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)，數(shù)值越大則表明經(jīng)營(yíng)杠桿作用顯著，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大。分析其根本原因在于經(jīng)營(yíng)性固定成本費(fèi)用較大，造成營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)對(duì)息稅前利潤(rùn)的變動(dòng)影響也較大，營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)能適當(dāng)降低經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此各預(yù)算執(zhí)行單位應(yīng)努力擴(kuò)大銷售，使收入保持較高增速，控制成本費(fèi)用合理增長(zhǎng)，才能促使盈利能力保持較為穩(wěn)健的增長(zhǎng)趨勢(shì)。

2.5 預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)管理工作建議 以上各方面的分析，不僅深刻地揭示了業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，更從財(cái)務(wù)專業(yè)角度選擇各種適用的財(cái)務(wù)指標(biāo)，客觀評(píng)價(jià)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況及可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。針對(duì)現(xiàn)狀及問(wèn)題，應(yīng)提出相應(yīng)的對(duì)策性建議。如：經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中成本費(fèi)用的控制、促銷活動(dòng)前投入產(chǎn)出的預(yù)計(jì)、營(yíng)促銷活動(dòng)策略的選擇、收入增長(zhǎng)目標(biāo)建議、預(yù)算執(zhí)行改進(jìn)建議等；財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)中預(yù)算控制的具體措施，公司財(cái)務(wù)狀況對(duì)投資、融資決策的影響及決策建議，調(diào)整完善預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)的建議等。

3 結(jié)論

通過(guò)以上預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析匯總報(bào)告的起因說(shuō)明，預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析匯總報(bào)告的思路及主要分析內(nèi)容的詳細(xì)介紹，充分說(shuō)明：預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析匯總報(bào)告從內(nèi)容的全面與完整性角度；從分析方法、分析過(guò)程、數(shù)據(jù)收集的科學(xué)性及可行性角度；從報(bào)告使用者的可理解性及獲取完整業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)綜合信息的需求性角度；從節(jié)約人力資源、避免重復(fù)勞動(dòng)、提高勞動(dòng)效率的經(jīng)濟(jì)性角度；從擴(kuò)寬財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)及管理層良性溝通的多渠道角度，預(yù)算執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析匯總報(bào)告均能發(fā)揮科學(xué)、適用、高效等積極作用，值得相關(guān)同行在實(shí)際工作中參考借鑒。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

近日，中國(guó)出口信用保險(xiǎn)公司與大連市人民政府簽署《戰(zhàn)略合作協(xié)議》，根據(jù)協(xié)議，中國(guó)信保將積極配合大連市人民政府外貿(mào)發(fā)展戰(zhàn)略和相關(guān)政策的實(shí)施，采取積極的承保政策，提高企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，支持大連市企業(yè)擴(kuò)大貨物貿(mào)易出口和服務(wù)貿(mào)易出口；積極配合大連市人民政府自主品牌建設(shè)、高新技術(shù)發(fā)展政策、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化政策等，最大限度地支持重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)、高科技產(chǎn)品和服務(wù)出口、農(nóng)產(chǎn)品出口和勞務(wù)輸出，積極支持大連市企業(yè)在出口信用保險(xiǎn)項(xiàng)下與銀行的合作，拓寬企業(yè)融資渠道，指導(dǎo)企業(yè)選擇優(yōu)質(zhì)的融資服務(wù)，在擴(kuò)大與國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行和政策性銀行合作的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步協(xié)助企業(yè)擴(kuò)大與外資銀行的合作。

此外，中國(guó)信保還將積極配合大連市人民政府支持企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略和相關(guān)政策的實(shí)施，全面支持大連市企業(yè)“走出去”。通過(guò)提前介入、積極跟進(jìn)、加強(qiáng)指導(dǎo)，全面支持大型機(jī)電設(shè)備等資本性貨物出口、對(duì)外工程承包項(xiàng)目和對(duì)外投資項(xiàng)目，全面提供中長(zhǎng)期出口信用保險(xiǎn)(包括買(mǎi)方信貸保險(xiǎn)、賣(mài)方信貸保險(xiǎn)和再融資保險(xiǎn)等)、投資保險(xiǎn)(包括海外投資保險(xiǎn)、來(lái)華投資保險(xiǎn)和租賃保險(xiǎn)等)、融資擔(dān)保和非融資擔(dān)保等各類產(chǎn)品。

協(xié)議還明確了中國(guó)信保要積極支持大連市企業(yè)國(guó)內(nèi)貿(mào)易的發(fā)展，采取積極的承保政策，不斷創(chuàng)新承保模式，完善國(guó)有企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值；推進(jìn)完善企業(yè)信用等級(jí)評(píng)價(jià)，推進(jìn)企業(yè)信用體系的建設(shè)；積極支持大連市企業(yè)在國(guó)內(nèi)貿(mào)易信用保險(xiǎn)項(xiàng)下與銀行的合作，拓寬企業(yè)融資渠道，指導(dǎo)企業(yè)選擇優(yōu)質(zhì)的融資服務(wù)。

根據(jù)協(xié)議約定，中國(guó)信保還將對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)，提供靈活優(yōu)惠的保險(xiǎn)費(fèi)率政策，優(yōu)先滿足出口信用限額和國(guó)內(nèi)貿(mào)易信用限額需求，安排理賠綠色通道，實(shí)施快速理賠或預(yù)賠，免費(fèi)提供買(mǎi)家資信報(bào)告，以及試用新產(chǎn)品等；建立保險(xiǎn)費(fèi)率浮動(dòng)機(jī)制，對(duì)長(zhǎng)期運(yùn)用信用保險(xiǎn)的企業(yè)，根據(jù)投保、賠付、貿(mào)易增長(zhǎng)情況，給予適當(dāng)保險(xiǎn)費(fèi)率下??；積極開(kāi)展中小企業(yè)集體保險(xiǎn)，支持中小企業(yè)發(fā)展；積極支持新產(chǎn)品在大連市的開(kāi)發(fā)，以及新產(chǎn)品在大連市優(yōu)先試點(diǎn)運(yùn)用；為企業(yè)提供國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告、行業(yè)分析報(bào)告、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告和風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū)等增值服務(wù)；免費(fèi)開(kāi)通“信保通”網(wǎng)上業(yè)務(wù)；通過(guò)情況通報(bào)、典型案例、賠案分析、專題培訓(xùn)等多種方式，定期和不定期開(kāi)展出口信用保險(xiǎn)宣傳和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，幫助企業(yè)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

大連市人民政府副市長(zhǎng)戴玉林表示，大連市對(duì)外開(kāi)放和外經(jīng)貿(mào)事業(yè)的發(fā)展，離不開(kāi)中國(guó)信保這樣的政策性保險(xiǎn)公司的支持，大連市人民政府將積極為中國(guó)信保在大連的發(fā)展創(chuàng)造最優(yōu)的環(huán)境，提供最好的服務(wù)，嚴(yán)格履行全面戰(zhàn)略合作協(xié)議約定的各項(xiàng)義務(wù)。一是要大力支持出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)在大連地區(qū)的發(fā)展，支持中國(guó)信保遼寧分公司在大連地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)；二是目前大連地區(qū)參保企業(yè)數(shù)量還不足100家，這與大連市的實(shí)際情況不相符合，政府將采取多項(xiàng)措施，進(jìn)一步加大對(duì)出口信用保險(xiǎn)的宣傳力度，讓更多的企業(yè)了解、利用；三是要支持中國(guó)信保遼寧分公司與大連地區(qū)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展更加深入的合作，真正實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)、銀行、企業(yè)三方聯(lián)動(dòng)，為企業(yè)解決資金困難；四是政府相關(guān)部門(mén)要認(rèn)真研究下一步如何支持信用保險(xiǎn)，市財(cái)政將拿出一部分資金，來(lái)支持企業(yè)利用出口信用保險(xiǎn)。

篇5

關(guān)鍵詞：報(bào)表分析；內(nèi)涵；做法；體系

1 實(shí)施背景

數(shù)據(jù)是運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)（控）工作的基礎(chǔ)。當(dāng)前，數(shù)據(jù)資源已是國(guó)家電網(wǎng)公司繼人力、財(cái)力、物力資源之后的第四大戰(zhàn)略資源。公司各業(yè)務(wù)部門(mén)是專業(yè)數(shù)據(jù)資產(chǎn)的管理部門(mén)，產(chǎn)生大量生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)資。運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)（控）中心作為運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)資產(chǎn)歸口管理部門(mén)，負(fù)責(zé)對(duì)數(shù)據(jù)的綜合利用與數(shù)據(jù)質(zhì)量的集約化管控，有責(zé)任建立科學(xué)的公司運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理體系，加快推進(jìn)數(shù)據(jù)資源由松散型管理向集約化管理轉(zhuǎn)變實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資產(chǎn)效益最大化。

運(yùn)營(yíng)分析作為公司運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)（控）四項(xiàng)核心功能之一，分析主題的梳理、分析方法的應(yīng)用十分重要。公司結(jié)合運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)分析數(shù)據(jù)需求，以業(yè)務(wù)活動(dòng)為主線，針對(duì)決策層、管理層、業(yè)務(wù)層的不同需求，建立分析報(bào)表體系，涵蓋了適應(yīng)不同分析目標(biāo)的分析主題、指標(biāo)數(shù)據(jù)及同比、環(huán)比、目標(biāo)比、結(jié)構(gòu)比等分析信息，使運(yùn)營(yíng)分析報(bào)表成為開(kāi)展運(yùn)營(yíng)分析工作，進(jìn)行數(shù)據(jù)收集、整理的重要工具。

根據(jù)公司運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)（控）中心的職責(zé)定位，運(yùn)營(yíng)分析業(yè)務(wù)的工作目標(biāo)是：充分發(fā)揮信息系統(tǒng)功能，實(shí)時(shí)匯總分析各類信息數(shù)據(jù)，為公司經(jīng)營(yíng)決策提供有力支撐，為提高管理效率和經(jīng)濟(jì)效益提供保證。為了落實(shí)這一目標(biāo)，安康運(yùn)監(jiān)中心超前開(kāi)展了地市級(jí)分析報(bào)表體系的建設(shè)，目的是借助分析報(bào)表，對(duì)分析主題、分析方法、指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯整合和展現(xiàn)，為開(kāi)展綜合分析、專題分析、即時(shí)分析工作提供分析路徑及數(shù)據(jù)支撐，提升分析工作的實(shí)用性、針對(duì)性、目的性。

2 分析報(bào)表體系的基本內(nèi)容和特點(diǎn)

2.1 基本內(nèi)容

按照省公司2014年公司運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理工作總體思路和要求，安康供電公司運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)（控）中心在大力推動(dòng)構(gòu)建運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理體系的基礎(chǔ)上，積極開(kāi)展業(yè)務(wù)部門(mén)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)摸底核查，創(chuàng)新開(kāi)展了公司分析報(bào)表體系的建設(shè)，通過(guò)對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)線下運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)定期收集，深挖數(shù)據(jù)資產(chǎn)價(jià)值，有效補(bǔ)充安康運(yùn)監(jiān)中心全面監(jiān)測(cè)、運(yùn)營(yíng)分析、全景展示等工作的數(shù)據(jù)需求，推動(dòng)了數(shù)據(jù)資產(chǎn)效益最大化應(yīng)用。從公司整體高度，站在跨專業(yè)、跨部門(mén)的視角，開(kāi)展企業(yè)級(jí)的綜合分析，為公司經(jīng)營(yíng)決策提供支撐。

2.2 分析報(bào)表體系的特點(diǎn)

（1）便于明確分析主題。結(jié)合國(guó)家電網(wǎng)公司運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)（控）中心總體方案和頂層設(shè)計(jì)，依據(jù)收集的業(yè)務(wù)報(bào)表名錄，對(duì)影響公司管理效率、經(jīng)濟(jì)效益的核心業(yè)務(wù)、關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行梳理，按照業(yè)務(wù)邏輯，研究確定不同專業(yè)運(yùn)營(yíng)分析工作的主題和內(nèi)容。（2）形成運(yùn)監(jiān)特色基礎(chǔ)報(bào)表。依據(jù)運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)（控）業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)需求，研究設(shè)計(jì)運(yùn)營(yíng)分析基礎(chǔ)報(bào)表，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)分析報(bào)表主題和內(nèi)容重新設(shè)計(jì)，明確分析子主題和指標(biāo)數(shù)據(jù)，形成運(yùn)監(jiān)基礎(chǔ)報(bào)表。（3）建立分析方法模型，實(shí)現(xiàn)分析工具實(shí)用化。同比環(huán)比分析、時(shí)間序列分析、SWOT分析、執(zhí)行偏差分析、結(jié)構(gòu)變化分析、相關(guān)分析等。在分析工具上大量采用圖表分析，除了常用的柱形、條形、折線、餅狀、圓環(huán)等圖表外，還嘗試散點(diǎn)、雷達(dá)、氣泡等圖表分析以及雙軸圖組合運(yùn)用，甚至在同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)分析時(shí)還利用到股價(jià)圖，以簡(jiǎn)潔圖形，形象表達(dá)立體豐富的信息。

2.3 主要做法

2.3.1 建立業(yè)務(wù)協(xié)同機(jī)制，明確數(shù)據(jù)支撐職責(zé)

建立由運(yùn)監(jiān)中心、業(yè)務(wù)部門(mén)、支撐部門(mén)以及基層單位組成的運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)（控）中心業(yè)務(wù)橫向協(xié)同機(jī)制。編制了《安康供電公司運(yùn)營(yíng)監(jiān)測(cè)（控）中心業(yè)務(wù)協(xié)同管理辦法》，明確各業(yè)務(wù)部門(mén)的運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)支撐職責(zé)，確保運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)管理工作有序高效開(kāi)展。運(yùn)監(jiān)中心采取全員參與分析方式，將職能管理與業(yè)務(wù)具體實(shí)施分開(kāi)，各管理人員按管理職責(zé)分工承擔(dān)歸口業(yè)務(wù)的計(jì)劃制定、信息統(tǒng)計(jì)與技術(shù)管理等工作。完成了協(xié)同業(yè)務(wù)及運(yùn)營(yíng)分析組織網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，建立了17個(gè)部門(mén)（單位）共56人的協(xié)同業(yè)務(wù)聯(lián)系人支撐團(tuán)隊(duì)，提供專業(yè)業(yè)務(wù)咨詢及分析支持。

2.3.2 開(kāi)展線下運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)摸底

中心于2月初下發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展運(yùn)營(yíng)部門(mén)定期報(bào)表及分析報(bào)告調(diào)查統(tǒng)計(jì)的通知》，通知要求對(duì)營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部、發(fā)展策劃部、建設(shè)部、運(yùn)維檢修部、安全監(jiān)察部、信息通信分公司、調(diào)度控制中心、農(nóng)電中心、人力資源部、培訓(xùn)中心、物資供應(yīng)公司等12個(gè)部門(mén)在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)產(chǎn)生的定期報(bào)表及分析報(bào)告進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，通過(guò)本次清查共收錄各專業(yè)現(xiàn)有定期報(bào)表367張、分析報(bào)告41份。

2.3.3 明確運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)需求，開(kāi)展歷史數(shù)據(jù)溯源

對(duì)地市級(jí)報(bào)表主題、指標(biāo)數(shù)據(jù)、分析方法進(jìn)行修改完善，確保主題劃分合理、報(bào)表內(nèi)容完整、分析重點(diǎn)突出；編寫(xiě)分析報(bào)表編制說(shuō)明，明確數(shù)據(jù)口徑、計(jì)算公式、計(jì)量單位、報(bào)送要求等，形成分析報(bào)表手冊(cè)，并以正式文件下發(fā)，推動(dòng)地市級(jí)分析報(bào)表應(yīng)用。通過(guò)對(duì)這367張報(bào)表、41份分析報(bào)告的進(jìn)行梳理，明確了具備較高使用價(jià)值的77張報(bào)表與17份分析報(bào)告。3月初，中心下發(fā)了《安康供電局關(guān)于開(kāi)展運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)定期收集與月度運(yùn)營(yíng)專業(yè)分析的通知》，通知要求對(duì)篩查后具備較高價(jià)值的77張報(bào)表與17份分析報(bào)告進(jìn)行定期收集以及歷史數(shù)據(jù)溯源。中心還針對(duì)各專業(yè)特點(diǎn)起草了月度運(yùn)營(yíng)專業(yè)分析模板，明確要求這12個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)按照規(guī)定要求開(kāi)展專業(yè)分析，按時(shí)報(bào)送分析報(bào)告與相關(guān)報(bào)表。

2.3.4 建立地市級(jí)分析報(bào)表體系

結(jié)合系統(tǒng)支撐情況和管理實(shí)際，對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)各類報(bào)表數(shù)據(jù)根據(jù)不同頻度的進(jìn)行重新設(shè)計(jì)；根據(jù)重要性程度，對(duì)不同指標(biāo)數(shù)據(jù)分別從上年同期比較、目標(biāo)完成進(jìn)度、月度環(huán)比變化、數(shù)據(jù)內(nèi)部結(jié)構(gòu)比等不同角度選擇確定分析方法，確保分析主題、分析數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)頻度全面覆蓋，為管理報(bào)表、決策報(bào)表設(shè)計(jì)奠定基礎(chǔ)，為分析數(shù)據(jù)輔助收集、整理、展現(xiàn)提供工具。單以電量分析為例，根據(jù)公司營(yíng)銷部報(bào)送《安康供電局銷售收入報(bào)表》運(yùn)監(jiān)中心通過(guò)重新設(shè)計(jì)，細(xì)分衍生出《安康供電公司年度電量一覽表》、《安康供電公司各營(yíng)業(yè)單位電量完成情況分析表》、《安康供電局電量同比分析表》等多個(gè)維度的運(yùn)監(jiān)基礎(chǔ)報(bào)表。

2.3.5 運(yùn)用分析模型開(kāi)展運(yùn)營(yíng)分析

依托整合后的運(yùn)監(jiān)報(bào)表體系，開(kāi)展運(yùn)行分析模型的設(shè)計(jì)和應(yīng)用。已應(yīng)用分析方法有：同比環(huán)比分析、時(shí)間序列分析、SWOT分析、執(zhí)行偏差分析、結(jié)構(gòu)變化分析、相關(guān)分析等。在分析工具上大量采用圖表分析，除了常用的柱形、條形、折線、餅狀、圓環(huán)等圖表外，還嘗試散點(diǎn)、雷達(dá)、氣泡等圖表分析以及雙軸圖組合運(yùn)用，甚至在同業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)分析時(shí)還利用到股價(jià)圖，以簡(jiǎn)潔圖形，形象表達(dá)立體豐富的信息。

3 實(shí)施效果

3.1 公司運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)管理工作上臺(tái)階

通過(guò)運(yùn)監(jiān)基礎(chǔ)報(bào)表體系，2014年5月份，中心建立了國(guó)網(wǎng)安康供電公司運(yùn)營(yíng)資料數(shù)據(jù)庫(kù)，收集量?jī)r(jià)費(fèi)損數(shù)據(jù)，制作了包含17個(gè)分析圖表的一個(gè)展示PPT，在陜西運(yùn)監(jiān)中心檢查指導(dǎo)下，8月底，中心完成對(duì)運(yùn)營(yíng)資料數(shù)據(jù)庫(kù)改版，月度數(shù)據(jù)溯源5年，圖表擴(kuò)充至25個(gè)，PPT展板拆分為四屏，開(kāi)展了電量電費(fèi)擬合分析。

3.2 實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)報(bào)表的可視化大屏應(yīng)用

2014年9月初，在省公司的橢下，納入可視化大屏，形成個(gè)性化展板2屏。

篇6

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理需要定期提供行業(yè)研究報(bào)告，對(duì)公司競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行定性和定量分析;以下是小編精心收集整理的財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)，下面小編就和大家分享，來(lái)欣賞一下吧。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)11、組織年度預(yù)算的編制工作，協(xié)同各部門(mén)完成年度預(yù)算的填寫(xiě)并審核;

2、定期追蹤各部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析執(zhí)行差異的具體原因，提出改進(jìn)措施并督促執(zhí)行;

3、每月完成財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)測(cè)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的分析，識(shí)別業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出整改和優(yōu)化方案并持續(xù)跟進(jìn);

4、按業(yè)務(wù)需求搭建財(cái)務(wù)測(cè)算模型，開(kāi)發(fā)財(cái)務(wù)測(cè)算工具。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)21.預(yù)算管理：根據(jù)集團(tuán)戰(zhàn)略方針和公司業(yè)務(wù)規(guī)劃及管理要求，組織編制公司全面預(yù)算;指導(dǎo)并審核匯總各子公司和各部門(mén)預(yù)算;

2.執(zhí)行監(jiān)督：對(duì)重要的日常支出和合同進(jìn)行事前審核，保證預(yù)算的嚴(yán)格控制;監(jiān)督并評(píng)估各單元經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行與目標(biāo)達(dá)成情況，重要事項(xiàng)協(xié)調(diào);

3.經(jīng)營(yíng)分析：監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，每月/季度根據(jù)上期公司預(yù)算執(zhí)行情況，組織編制并出具管理分析報(bào)告(經(jīng)營(yíng)分析報(bào)告);

4.專項(xiàng)分析：專項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)算的重點(diǎn)跟蹤，重點(diǎn)項(xiàng)目獨(dú)立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，不定期不定項(xiàng)對(duì)于重點(diǎn)或異常項(xiàng)目進(jìn)行分析，完成分析報(bào)告;

5.滾動(dòng)預(yù)測(cè)：每月/季/半年/年度對(duì)集團(tuán)及各子公司編制滾動(dòng)預(yù)測(cè)，跟蹤預(yù)算達(dá)成情況，指導(dǎo)預(yù)算控制;

6.制度流程：根據(jù)管理要求，制定或更新預(yù)算相關(guān)制度和流程，指導(dǎo)各部門(mén)預(yù)算工作的優(yōu)化與完善，實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作的流程化與制度化;

7.負(fù)責(zé)子公司財(cái)務(wù)

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)31.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)單元的財(cái)務(wù)指標(biāo)設(shè)定及財(cái)務(wù)預(yù)算管理,經(jīng)營(yíng)狀況統(tǒng)計(jì);

2.深入了解業(yè)務(wù)部門(mén)的業(yè)務(wù)模式，對(duì)接業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)銜接工作，參與業(yè)務(wù)模型構(gòu)建與復(fù)盤(pán);

3.根據(jù)公司業(yè)務(wù)流程特點(diǎn)，協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)構(gòu)建和完善采購(gòu)管理、庫(kù)存管理、資金結(jié)算、費(fèi)用報(bào)銷等相關(guān)業(yè)務(wù)流程，并制定相應(yīng)的可操作性較強(qiáng)的制度文件;

4.結(jié)合部門(mén)業(yè)務(wù)需求進(jìn)行財(cái)務(wù)盈利模型分析及財(cái)務(wù)指標(biāo)落實(shí)到業(yè)務(wù)的分解;

5.負(fù)責(zé)為業(yè)務(wù)部門(mén)提供多種財(cái)務(wù)解決方案，協(xié)助處理業(yè)務(wù)部門(mén)涉及財(cái)稅相關(guān)工作;

6.認(rèn)真貫徹執(zhí)行集團(tuán)公司會(huì)計(jì)制度，嚴(yán)格落實(shí)公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)定。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)41、建立集團(tuán)的預(yù)算及預(yù)測(cè)管理體系，并推行至各個(gè)子公司;

對(duì)接各子公司管理層完成收入、成本、費(fèi)用計(jì)劃的分解和目標(biāo)的制定。

2、建立健全與預(yù)算相匹配的經(jīng)營(yíng)關(guān)鍵指標(biāo)

KPI及相應(yīng)管理報(bào)表;定期收集、匯總和統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，跟蹤預(yù)算目標(biāo)完成情況，分析反饋預(yù)算執(zhí)行情況，提供分析報(bào)告;

3、建立、健全多維度的財(cái)務(wù)分析、商業(yè)分析體系;

為集團(tuán)及子公司的運(yùn)營(yíng)及經(jīng)營(yíng)決策提供財(cái)務(wù)分析的方法和數(shù)據(jù)支持;引領(lǐng)集團(tuán)及子公司達(dá)成績(jī)效目標(biāo)。

4、負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)策略支持，與業(yè)務(wù)部門(mén)核心團(tuán)隊(duì)建立合作伙伴關(guān)系，在戰(zhàn)略化思考的基礎(chǔ)上，共同探討新業(yè)務(wù)的策略及商業(yè)模式。

5、參與集團(tuán)重要事項(xiàng)的分析和決策，為集團(tuán)的業(yè)務(wù)發(fā)展提供財(cái)務(wù)方面的分析和決策依據(jù)。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)51、根據(jù)公司整體生意規(guī)劃對(duì)所負(fù)責(zé)項(xiàng)目進(jìn)行全年財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃、年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制，分析各業(yè)務(wù)線投入產(chǎn)出，考核各利潤(rùn)中心與成本中心;

2、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)分析工作，根據(jù)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況與各成本費(fèi)用分?jǐn)偳闆r出具月度分析報(bào)告并不斷完善財(cái)務(wù)分析體系，深入挖掘盈利價(jià)值點(diǎn);

3、根據(jù)公司的業(yè)務(wù)情況以及財(cái)務(wù)情況，協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析體系和財(cái)務(wù)分析系統(tǒng);

4、根據(jù)設(shè)定的指標(biāo)體系對(duì)整體業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行定期評(píng)估并拉通橫向?qū)Ρ?，從行業(yè)研究和數(shù)據(jù)分析產(chǎn)生洞見(jiàn)，提出相應(yīng)的財(cái)務(wù)建議;

5、負(fù)責(zé)各項(xiàng)目收入、利潤(rùn)數(shù)據(jù)的系統(tǒng)性的分析，出具核算部門(mén)項(xiàng)目利潤(rùn)分析、經(jīng)營(yíng)結(jié)果報(bào)告;

6、完成公司或部門(mén)安排的其他工作。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)61、主導(dǎo)梳理業(yè)務(wù)線財(cái)務(wù)流程，以規(guī)范化公司業(yè)務(wù)的審批流程，提高業(yè)務(wù)效率;

2、主導(dǎo)財(cái)務(wù)預(yù)算編制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況、費(fèi)用開(kāi)支、資金收支計(jì)劃進(jìn)行分析，甄別異常情況，提出改進(jìn)建議;

3、協(xié)助業(yè)務(wù)部門(mén)建立可量化的KPI，跟蹤結(jié)果，并根據(jù)執(zhí)行情況優(yōu)化KPI，提高財(cái)務(wù)收益，分析盈虧因素及相應(yīng)業(yè)務(wù)表現(xiàn)對(duì)損益的影響及KPI;

4、負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)線的月度、季度、年度預(yù)算，深入了解業(yè)務(wù)，根據(jù)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況，提出合理化建議與意見(jiàn)，分析財(cái)務(wù)事項(xiàng)，向管理團(tuán)隊(duì)提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)狀況分析，主導(dǎo)的各項(xiàng)分析和管理報(bào)表;

5、月度業(yè)績(jī)分析回顧和展望，追蹤實(shí)際與預(yù)算差異及發(fā)展趨勢(shì)并及時(shí)調(diào)整預(yù)測(cè)及時(shí)匯報(bào)管理層;

6、根據(jù)公司的業(yè)務(wù)發(fā)展的需求，了解新業(yè)務(wù)并建立財(cái)務(wù)模型，為公司決策提供有力支持;

7、對(duì)業(yè)務(wù)線的在施項(xiàng)目進(jìn)行事前，事中，事后跟蹤管理，為項(xiàng)目順利完成提供及時(shí)有效財(cái)務(wù)信息，對(duì)各職能部門(mén)提供財(cái)務(wù)支持，及時(shí)組織提出財(cái)務(wù)解決方案。

財(cái)務(wù)分析經(jīng)理工作職責(zé)71

①根據(jù)集團(tuán)預(yù)算管理體系架構(gòu)及業(yè)務(wù)變化，按年度完善、修訂預(yù)算編報(bào)、考核管理制度;

②根據(jù)集團(tuán)年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃目標(biāo)，組織集團(tuán)下屬部門(mén)、區(qū)域、門(mén)店開(kāi)展預(yù)算編制工作;

③培訓(xùn)指導(dǎo)集團(tuán)及下屬部門(mén)、區(qū)域、門(mén)店進(jìn)行年度預(yù)算編制;

④跟蹤、控制集團(tuán)及下屬部門(mén)、區(qū)域、門(mén)店年度預(yù)算的編制進(jìn)度;

⑤匯總、核對(duì)年度預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

2

①根據(jù)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)需求，提供預(yù)算達(dá)成考核數(shù)據(jù);

②完成資產(chǎn)、費(fèi)用預(yù)算的追加及上報(bào)審批、系統(tǒng)導(dǎo)入數(shù)據(jù);

③完成費(fèi)用預(yù)算達(dá)成率的考核數(shù)據(jù)提供;

④及時(shí)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，并發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出合理化分析建議。

3

①每月按時(shí)完成各體系財(cái)務(wù)管理報(bào)表分析;

篇7

1.統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告已經(jīng)成為煤炭企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和決策的重要智囊。統(tǒng)計(jì)分析是統(tǒng)計(jì)工作人員把企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析研究的結(jié)果，它把各項(xiàng)數(shù)據(jù)、問(wèn)題、情況、建議以及措施融為一體，既有定性的說(shuō)明，又有定量的分析，比一般的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)更直觀、更有說(shuō)服力，更能反映實(shí)際情況。正因?yàn)槿绱?，企業(yè)的各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和職能部門(mén)更喜歡統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告?，F(xiàn)在，許多企業(yè)按照月度、季度、年度等不同時(shí)間節(jié)點(diǎn)，把企業(yè)本期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況用統(tǒng)計(jì)分析的方式呈遞給上級(jí)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)，使他們能夠及時(shí)準(zhǔn)確地了解和把握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況，從而正確指揮和調(diào)度生產(chǎn)。在很多煤炭企業(yè)中，統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告已經(jīng)成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)撰寫(xiě)工作報(bào)告和會(huì)議講話，擬定相關(guān)文件、調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和調(diào)度生產(chǎn)的重要資料來(lái)源。通過(guò)統(tǒng)計(jì)分析工作，使企業(yè)的統(tǒng)計(jì)由過(guò)去的參考作用逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閰⒅\作用，進(jìn)而向企業(yè)的決策參與作用發(fā)展。

2.開(kāi)展統(tǒng)計(jì)分析是企業(yè)對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度開(kāi)發(fā)和利用的重要手段。企業(yè)擁有大量的統(tǒng)計(jì)工作人員，花費(fèi)大量的時(shí)間和精力，搜集整理了大量的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)資料。如果對(duì)這些統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行更深入地分析加工，就可以把枯燥的數(shù)據(jù)變成內(nèi)容豐富、形式多樣的分析報(bào)告。目前，很多企業(yè)沒(méi)有重視統(tǒng)計(jì)分析工作的重要性，只是簡(jiǎn)單地把數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，完成各級(jí)統(tǒng)計(jì)部門(mén)規(guī)定的統(tǒng)計(jì)報(bào)表報(bào)送任務(wù)。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)資料的較低利用，從另一個(gè)方面來(lái)說(shuō)是閑置了這些資源。只有很好地進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析工作，提高統(tǒng)計(jì)資料的利用程度，才能為企業(yè)增加更多的效益。

3.開(kāi)展好統(tǒng)計(jì)分析工作，可以提高企業(yè)的知名度，是企業(yè)展示自己的重要窗口。由于統(tǒng)計(jì)分析的多樣性，可以使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)變?yōu)楦鷦?dòng)、更直觀的圖表或者曲線形式，也更容易被上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可和接受。實(shí)踐證明，越是統(tǒng)計(jì)分析搞得好的企業(yè)和單位，統(tǒng)計(jì)工作就越能得到領(lǐng)導(dǎo)的重視和認(rèn)可，在企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)管理中所起到的作用也越大。統(tǒng)計(jì)分析經(jīng)過(guò)其他專業(yè)部門(mén)的修改后，可以變成企業(yè)的新聞稿件來(lái)源，使企業(yè)的統(tǒng)計(jì)由以往的封閉型向開(kāi)放型轉(zhuǎn)變，擴(kuò)大企業(yè)的知名度和影響力。

4.統(tǒng)計(jì)分析工作的開(kāi)展，可以推進(jìn)統(tǒng)計(jì)制度的創(chuàng)新和統(tǒng)計(jì)人員素質(zhì)的提高。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，以往的統(tǒng)計(jì)方法和制度可能存在著一些不足和缺陷，通過(guò)對(duì)統(tǒng)計(jì)資料的整理和分析研究，往往能在統(tǒng)計(jì)分析工作中找到這些問(wèn)題，為企業(yè)統(tǒng)計(jì)工作的創(chuàng)新提供線索，推動(dòng)企業(yè)統(tǒng)計(jì)制度的改革和發(fā)展。統(tǒng)計(jì)分析是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的綜合性工作，要求統(tǒng)計(jì)人員不僅要具有過(guò)硬的專業(yè)知識(shí)，掌握科學(xué)的統(tǒng)計(jì)方法，學(xué)習(xí)國(guó)家的法規(guī)、政策，又要了解企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的具體情況，還要具有一定的寫(xiě)作能力和圖表制作能力。加強(qiáng)企業(yè)的統(tǒng)計(jì)分析工作，可以促使統(tǒng)計(jì)人員不斷學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)。

二、統(tǒng)計(jì)分析工作的開(kāi)展和建議

篇8

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)分析體系 特征

一、引言

財(cái)務(wù)分析是一門(mén)新興的交叉學(xué)科，它吸收了現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)與企業(yè)管理的理論與方法，是財(cái)務(wù)學(xué)與經(jīng)濟(jì)學(xué)的有機(jī)結(jié)合，是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容和工具。它是為企業(yè)的投資人、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)人級(jí)其他關(guān)心企業(yè)的組織或個(gè)人了解企業(yè)過(guò)去、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)狀、預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)，并做出正確決策、提供準(zhǔn)確信息或依據(jù)。盡管不同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不同，作為運(yùn)用價(jià)值形式迸行的財(cái)務(wù)分析，歸納起來(lái)其分析的內(nèi)容不外乎償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、獲利能力分析、發(fā)展能力分析。

二、集團(tuán)公司的特征

集團(tuán)公司由集團(tuán)總部和成員企業(yè)組成，集團(tuán)總部是最高決策機(jī)構(gòu)，核心職能是資本投資和資產(chǎn)配置；成員企業(yè)為經(jīng)濟(jì)實(shí)體，核心職能是業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。集團(tuán)公司的實(shí)質(zhì)就是在更大的范圍內(nèi)，對(duì)各種生產(chǎn)要素進(jìn)行優(yōu)化配置和有效利用，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體利益最大化，由此決定了其決策者最關(guān)心資本的收益性、安全性和流動(dòng)性，因此財(cái)務(wù)分析報(bào)告應(yīng)當(dāng)關(guān)注集團(tuán)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成、企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造與風(fēng)險(xiǎn)、行業(yè)發(fā)展、資源配置等方面的情況，為其在價(jià)值創(chuàng)造、資本流動(dòng)和戰(zhàn)略變革等方面的決策提供有用的信息。

三、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析總體需求分析

近些年來(lái)，隨著我國(guó)涌現(xiàn)出眾多的通過(guò)資產(chǎn)兼并重組、行業(yè)聯(lián)合等形式而建立起來(lái)的大型企業(yè)集團(tuán)。而如果管理和發(fā)展好這些企業(yè)集團(tuán)，如何從財(cái)務(wù)上為集團(tuán)發(fā)展把好關(guān)，成為當(dāng)前我們重要的研究課題。我覺(jué)得為能更好地實(shí)現(xiàn)上述目標(biāo)，對(duì)于集團(tuán)公司而言，構(gòu)建完備的財(cái)務(wù)分析體系是其必然選擇，這主要基于以下四方面的原因。1、構(gòu)建完備的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析體系，可以更加清楚明了地判斷出集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)實(shí)力。通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表有關(guān)資料進(jìn)行分析，計(jì)算相關(guān)指標(biāo)，可以了解集團(tuán)公司的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和負(fù)債水平是否合理，從而判斷集團(tuán)公司的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力及獲利能力等財(cái)務(wù)實(shí)力，揭示集團(tuán)公司在財(cái)務(wù)狀況方面可能存在的問(wèn)題。在融資時(shí)，各大銀行無(wú)不是主要據(jù)此來(lái)判斷企業(yè)實(shí)力的。2、構(gòu)建完備的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析體系，可以在評(píng)價(jià)和考核集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的同時(shí)，也能揭示財(cái)務(wù)活動(dòng)存在的問(wèn)題。通過(guò)指標(biāo)的計(jì)算、分析和比較，能夠評(píng)價(jià)和考核集團(tuán)公司的盈利能力和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況，揭示其經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面和各個(gè)環(huán)節(jié)問(wèn)題，找出差距，得出分析結(jié)論。3、構(gòu)建完備的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析體系，可以進(jìn)一步挖掘集團(tuán)公司的潛力，尋求提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的途徑。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的目的不僅僅是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更重要的是分析問(wèn)題和解決問(wèn)題。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，應(yīng)保持和進(jìn)一步發(fā)揮生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中成功的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)存在的問(wèn)題應(yīng)提出解決的策略和措施，以達(dá)到揚(yáng)長(zhǎng)避短、提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的目的。4、構(gòu)建完備的集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析體系，可以評(píng)價(jià)出集團(tuán)公司的發(fā)展趨勢(shì)。通過(guò)各種財(cái)務(wù)分析，可以規(guī)劃集團(tuán)公司的發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前景及償債能力，從而為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策、投資者進(jìn)行投資決策和債權(quán)人進(jìn)行信貸決策提供重要的依據(jù)，避免因決策錯(cuò)誤給其帶來(lái)重大的損失。

四、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)分析體系的建立

（一）設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)分析體系架構(gòu)

財(cái)務(wù)分析報(bào)告的架構(gòu)大體如下：報(bào)告目錄―重要提示―報(bào)告摘要―具體分析―存在的重點(diǎn)問(wèn)題及相應(yīng)的改進(jìn)建議。其中“重要提示”主要闡述必須關(guān)注和重視的問(wèn)題；“報(bào)告摘要”是對(duì)本期報(bào)告內(nèi)容以簡(jiǎn)潔、精練的語(yǔ)言進(jìn)行高度濃縮。“存在的重點(diǎn)問(wèn)題及相應(yīng)的改進(jìn)建議”主要是對(duì)本期報(bào)告“具體分析”部分中揭示出的重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行匯總闡述，集中分析。

“具體分析”部分，是財(cái)務(wù)分析體系中最核心的內(nèi)容。例如：本集團(tuán)公司下設(shè)十六個(gè)子公司，涉及主題公園、酒店、溫泉等文化旅游產(chǎn)業(yè)、商業(yè)地產(chǎn)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)等公司。財(cái)務(wù)分析思路是：總體指標(biāo)分析―集團(tuán)總部情況分析―各子公司情況分析；在每一部分里，按本期分析―本年累計(jì)分析―前兩年同期分析―同行業(yè)分析展開(kāi)；再往下按盈利能力分析―銷售情況分析―成本控制情況分析展開(kāi)。如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內(nèi)部都存在著緊密的勾稽關(guān)系。

（二）服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

構(gòu)建財(cái)務(wù)分析體系時(shí)要注意，它是服務(wù)于其戰(zhàn)略目標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)是使得財(cái)務(wù)分析的目標(biāo)與企業(yè)的總體目標(biāo)保持高度一致。戰(zhàn)略目標(biāo)的制定離不開(kāi)財(cái)務(wù)分析體系的支持和論證。在我國(guó)的許多企業(yè)中，財(cái)務(wù)目標(biāo)的看法是不統(tǒng)一的，要想使得二者達(dá)到統(tǒng)一，首先要明確財(cái)務(wù)分析目標(biāo)，這是基礎(chǔ)。而企業(yè)的目標(biāo)與企業(yè)所有者的目標(biāo)是一致的――就是使得資本保值和增值，因此說(shuō)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與財(cái)務(wù)目標(biāo)都應(yīng)當(dāng)以保證資本最大化為目標(biāo)。財(cái)務(wù)分析要結(jié)合經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)在產(chǎn)品定位、業(yè)務(wù)拓展、重大經(jīng)營(yíng)措施以及資金保障等方面進(jìn)行分析，從戰(zhàn)略的高度剖析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，在分析中盡可能地立足現(xiàn)狀，預(yù)測(cè)未來(lái)，使得財(cái)務(wù)分析報(bào)告具有“導(dǎo)航器”作用。

（三）夯實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析

每一個(gè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后都演繹著一個(gè)故事，財(cái)務(wù)分析人員必須深入了解業(yè)務(wù)，了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的來(lái)龍去脈，核查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程的合規(guī)性，判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)生的合理性，通過(guò)業(yè)務(wù)行業(yè)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的相關(guān)性分析，領(lǐng)會(huì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)背景，切實(shí)揭示運(yùn)行過(guò)程中存在的問(wèn)題和矛盾，對(duì)產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，尋求可操作性的、切實(shí)可行的建議或解決方案，使財(cái)務(wù)分析報(bào)告真正為業(yè)務(wù)部門(mén)提供有用的決策信息。

（四）踐行財(cái)務(wù)精細(xì)化管理

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)行精細(xì)化管理反映了社會(huì)分工的一種趨勢(shì)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面在發(fā)展過(guò)程中的一種趨勢(shì)和必然要求。對(duì)于精細(xì)化管理是立足于日常的財(cái)務(wù)管理方面的，它要求把財(cái)務(wù)分析工作要細(xì)化到財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的始終，以及企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的方方面面。隨著財(cái)務(wù)管理活動(dòng)不斷走向精細(xì)化，集團(tuán)公司要積極應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，采用統(tǒng)一的系統(tǒng)平臺(tái)，制定統(tǒng)一的編碼，編制統(tǒng)一的報(bào)表，及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地提供各項(xiàng)供決策的信息。

（五）深化人力資本分析

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)的表現(xiàn)為人力資本的競(jìng)爭(zhēng)，高素質(zhì)人才對(duì)企業(yè)的重要性不言自喻。因此，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)人力資本的結(jié)構(gòu)性分析：首先，量化指標(biāo)分析：1、研發(fā)人員在全體員工中所占的比重，通過(guò)對(duì)研發(fā)人員數(shù)量的分析，能分析出企業(yè)對(duì)新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)與創(chuàng)新的重視程度，彰顯企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展能力；2、企業(yè)人力資本所占的投資比重。人力資本投資包括吸引人才的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、員工的崗前培訓(xùn)費(fèi)、崗位進(jìn)修費(fèi)等；3、人力資本投入產(chǎn)出比的分析，通過(guò)對(duì)該指標(biāo)的分析，能明確人力資本為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力和效率，衡量投入與產(chǎn)出。其次，非量化指標(biāo)分析。主要包括員工教育背景、員工綜合素質(zhì)、員工滿意度、學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)等。

五、結(jié)束語(yǔ)

集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析體系不僅是對(duì)于各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的建立，而且還可以指出集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析體系對(duì)于集團(tuán)企業(yè)的各項(xiàng)管理具有一個(gè)指明燈的作用，也是集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)決策的重要依據(jù)?？傊?，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析體系是整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理決策的一個(gè)重要的工具，對(duì)整個(gè)集團(tuán)企業(yè)健康、快速的發(fā)展起到至關(guān)重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]容少華，趙珊花，程麗娟.企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的財(cái)務(wù)分析――以格力電器為例[J].會(huì)計(jì)之友（中旬刊），2010，（08）

篇9

近年，隨著我國(guó)城鎮(zhèn)化建設(shè)進(jìn)程的發(fā)展，各地開(kāi)始大量投資基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，造成各級(jí)政府負(fù)債率加大，軌道交通項(xiàng)目也面臨融資難的問(wèn)題。PPP 融資模式合理引導(dǎo)了社會(huì)資本參與軌道交通建設(shè)，滿足了軌道交通建設(shè)的融資難題。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，截止 2016 年 7 月底，兩批 PPP 推介項(xiàng)目中，已有 619 個(gè)項(xiàng)目簽約，總投資達(dá) 1 萬(wàn)億元。隨著 PPP 項(xiàng)目庫(kù)的增加和落地，越來(lái)越多的社會(huì)資本涌入軌道交通，推動(dòng)行業(yè)加速發(fā)展。

二、管理會(huì)計(jì)應(yīng)用于軌道交通PPP項(xiàng)目的意義

PPP（Public-Private-Partnership）模式是政府與社會(huì)投資方共同投資、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)建設(shè)公共基礎(chǔ)設(shè)施的一種融資模式。雖然軌道交通項(xiàng)目PPP模式可解決資金短缺問(wèn)題，但軌道交通PPP項(xiàng)目本身存在較多風(fēng)險(xiǎn)：如前期投資金額大，建設(shè)與運(yùn)營(yíng)時(shí)間長(zhǎng)，存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；項(xiàng)目公司合作方較多，需要確定股權(quán)比例，存在融資風(fēng)險(xiǎn)。鑒于軌道交通PPP項(xiàng)目存在較多風(fēng)險(xiǎn)，研究管理會(huì)計(jì)應(yīng)用于軌道交通PPP項(xiàng)目有重要的意義。

現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要大量的經(jīng)濟(jì)信息，不僅需要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供的財(cái)務(wù)成本、經(jīng)營(yíng)情況等方面的信息，而且需要能適應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部管理的各種管理信息，參與了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，成為滿足管理者進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、控制等各種工作所需要的管理信息。

三、軌道交通PPP融模式下管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用

軌道交通PPP模式是新產(chǎn)生的融資模式，與傳統(tǒng)的政府投資建設(shè)公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目不同，在管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用上也有自身特點(diǎn)。首先，政府指定的實(shí)施機(jī)構(gòu)與社會(huì)投資者按照雙方約定的出資比例共同出資成立PPP項(xiàng)目公司。政府授予項(xiàng)目公司特許經(jīng)營(yíng)權(quán)，在特許經(jīng)營(yíng)期內(nèi)主要負(fù)責(zé)建設(shè)、運(yùn)營(yíng)、設(shè)備采購(gòu)與維護(hù)等，特許經(jīng)營(yíng)期滿后，項(xiàng)目公司將項(xiàng)目所有權(quán)移交政府。軌道交通PPP項(xiàng)目下管理會(huì)計(jì)應(yīng)用主要有以下幾個(gè)方面：

（一）完善項(xiàng)目公司組織框架

項(xiàng)目公司組織架構(gòu)分為戰(zhàn)略決策層、中層管理層、執(zhí)行層。軌道交通PPP模式下的項(xiàng)目公司，戰(zhàn)略決策層由代表政府出資的股權(quán)投資機(jī)構(gòu)與社會(huì)投資機(jī)構(gòu)共同組成，負(fù)責(zé)項(xiàng)目決策；中層管理層指執(zhí)行決策層的決策，制定政策，明確部門(mén)職責(zé)；執(zhí)行層指項(xiàng)目公司各職能部門(mén)，負(fù)責(zé)執(zhí)行與落實(shí)各政策與制度。

（二）構(gòu)建管理會(huì)計(jì)報(bào)告分析體系

管理會(huì)計(jì)報(bào)告分析體系一般由投資管理、籌資管理、業(yè)績(jī)管理報(bào)告組成，完善管理會(huì)計(jì)報(bào)告分析體系是優(yōu)化軌道交通PPP項(xiàng)目的重要手段。

1.投資管理報(bào)告體系

投資管理報(bào)告是對(duì)投資活動(dòng)的全面規(guī)劃與評(píng)價(jià)，包括投資規(guī)模與變動(dòng)分析，投資結(jié)構(gòu)與變動(dòng)分析和投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化分析等。軌道交通PPP項(xiàng)目公司按合作方各自確定的股權(quán)比例，盡可能取得最大的投資收益。指標(biāo)包括企業(yè)金融資產(chǎn)和股權(quán)投資的投資規(guī)模、投資結(jié)構(gòu)、投資收益率分析報(bào)告。

2.籌資管理報(bào)告體系

籌資管理報(bào)告有利于企業(yè)資金籌集的規(guī)劃和籌資決策合理性的評(píng)價(jià)，包括籌資管理全面報(bào)告、債權(quán)融資報(bào)告和利潤(rùn)分配報(bào)告。軌道交通PPP項(xiàng)目公司編制資金需求預(yù)算報(bào)告、資本結(jié)構(gòu)報(bào)告和資本成本分析報(bào)告，有利于企業(yè)資金籌集的規(guī)劃和籌資決策。

3.業(yè)績(jī)管理報(bào)告體系

業(yè)績(jī)管理報(bào)告綜合考慮財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)，反映已制定的績(jī)效目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)狀況和盈利情況等。軌道交通PPP項(xiàng)目應(yīng)加強(qiáng)對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的評(píng)價(jià)，如市場(chǎng)份額指標(biāo)、客戶價(jià)值指標(biāo)等。

（三）建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制

由于軌道交通PPP項(xiàng)目各階段所面臨風(fēng)險(xiǎn)均不同，需要根據(jù)PPP項(xiàng)目不同階段的風(fēng)險(xiǎn)建立財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，設(shè)計(jì)不同的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)。

1.項(xiàng)目準(zhǔn)備期

軌道交通PPP項(xiàng)目準(zhǔn)備期主要面臨的風(fēng)險(xiǎn)是融資風(fēng)險(xiǎn)。其財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)可選擇融資結(jié)構(gòu)指標(biāo)和財(cái)務(wù)生存能力指標(biāo)。如股本結(jié)構(gòu)比例、項(xiàng)目的收益率、利息備付率等。

2.項(xiàng)目建設(shè)期

軌道交通PPP項(xiàng)目建設(shè)期主要包括購(gòu)置機(jī)電設(shè)備、工程施工建設(shè)等，涉及大量現(xiàn)金流出，尚未產(chǎn)生現(xiàn)金流入。財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)可選用現(xiàn)金短缺指標(biāo)，如現(xiàn)金評(píng)價(jià)持有系數(shù)、現(xiàn)金比率等。

3.項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期

項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期開(kāi)始產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但同時(shí)也會(huì)有日常運(yùn)營(yíng)維護(hù)及貸款本息償還等現(xiàn)金流出，項(xiàng)目主要涉及能否盈利的風(fēng)險(xiǎn)。此階段的財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)可?x用盈利能力指標(biāo)及清償能力指標(biāo)，如營(yíng)運(yùn)現(xiàn)金比率、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金比率、凈利實(shí)現(xiàn)率等。

篇10

ERP系統(tǒng)實(shí)施是一個(gè)龐大的、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，應(yīng)用實(shí)施涉及從制造到物流每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，從高層領(lǐng)導(dǎo)到底層每個(gè)員工，實(shí)施工程的組織工作是非常繁雜的。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于這樣一個(gè)耗費(fèi)巨大資源和時(shí)間的工程，多數(shù)企業(yè)沒(méi)有這方面的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，對(duì)ERP的實(shí)施也缺乏成熟的方法論和指導(dǎo)經(jīng)驗(yàn)。

雖然不少企業(yè)已實(shí)施財(cái)務(wù)軟件、OA、HR等多個(gè)IT管理系統(tǒng)，但其的艱巨性、復(fù)雜性和投資額尚不足ERP的1/10。

目前國(guó)內(nèi)許多企業(yè)具有濃厚中國(guó)的家族企業(yè)色彩，裙帶關(guān)系非常明顯，管理錯(cuò)綜復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程不規(guī)范，人治思想濃厚，而這正是以建立科學(xué)管理制度、規(guī)范工作流程為核心的ERP最大忌諱。

國(guó)內(nèi)ClO雖說(shuō)是企業(yè)的技術(shù)骨干，但缺乏合理的業(yè)務(wù)能力，最常見(jiàn)的是長(zhǎng)期在同一個(gè)企業(yè)服務(wù)，受思維定式和各種條件的影響，往往忽略或未意識(shí)到企業(yè)中已存在的問(wèn)題，對(duì)企業(yè)的需求不能清晰地定義和描述，缺乏足夠的管理視野和思想高度，這個(gè)管理視野和思想高度決定了CIO可為信息化獨(dú)擋一面，但卻難以達(dá)到理想的效果。因此為了克服內(nèi)部實(shí)施阻力，聘請(qǐng)外部IT管理咨詢專家不失為一個(gè)好辦法。

其實(shí)，絕大多數(shù)ERP項(xiàng)目實(shí)施都離不開(kāi)實(shí)施顧問(wèn)。ERP軟件實(shí)施中有一句行話：“三分軟件，七分實(shí)施?！逼髽I(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中需要財(cái)務(wù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)，同樣在實(shí)施信息化的過(guò)程中需要信息化顧問(wèn)，去溝通、協(xié)調(diào)甲方、乙方關(guān)系，幫助企業(yè)進(jìn)行可行性研究、整體規(guī)劃、選型招標(biāo)、實(shí)施監(jiān)理和驗(yàn)收評(píng)估，保護(hù)企業(yè)信息化投資，提高項(xiàng)目成功率。因此管理咨詢的重要性正被越來(lái)越多的現(xiàn)代企業(yè)所認(rèn)識(shí)，并接受了咨詢公司提供的咨詢服務(wù)。

交響曲演奏的好不好，除了演奏者的水平以外，指揮家的控制局面、控制節(jié)奏的能力強(qiáng)弱是影響演出成功與否的關(guān)鍵因素。而此時(shí)指揮家就如外聘的第三方IT咨詢顧問(wèn)，對(duì)整個(gè)ERP成功影響非同小可。

那么企業(yè)在接受咨詢服務(wù)時(shí)應(yīng)從哪些方面來(lái)做工作，才能將管理咨詢的效果更有效的運(yùn)用到企業(yè)實(shí)踐中并促進(jìn)企業(yè)提高效益?CIO應(yīng)該扮演一個(gè)什么樣的角色，才能更有利于咨詢項(xiàng)目取得成效?可以說(shuō)，企業(yè)必須按軟件選型的標(biāo)準(zhǔn)和程序，精挑細(xì)選咨詢公司和顧問(wèn)。

做好調(diào)查、分析和規(guī)劃

在聘請(qǐng)IT顧問(wèn)之前，企業(yè)CIO必須明白，首先必須明確自己的企業(yè)信息化實(shí)際需求，做好企業(yè)內(nèi)部調(diào)研，清楚自己開(kāi)展咨詢項(xiàng)目的目標(biāo)，包括對(duì)于咨詢項(xiàng)目結(jié)果的預(yù)期，管理顧問(wèn)能提供哪些服務(wù)?能為企業(yè)創(chuàng)造哪些回報(bào)?同時(shí)判斷是否需要什么樣的ERP顧問(wèn)。

其次是否有足夠的資金預(yù)算開(kāi)展這個(gè)項(xiàng)目，領(lǐng)導(dǎo)支持度如何?沒(méi)有資金，巧婦難為無(wú)米之炊，再者，如何評(píng)價(jià)咨詢項(xiàng)目的結(jié)果和明確項(xiàng)目結(jié)束的標(biāo)志?是接受咨詢報(bào)告為標(biāo)志，還是需要通過(guò)專家委員會(huì)評(píng)估實(shí)施結(jié)果?明確目標(biāo)之后，應(yīng)該將這些思想落實(shí)到具體咨詢工作計(jì)劃上，包括制定目標(biāo)和項(xiàng)目實(shí)施的時(shí)間表，開(kāi)始著手實(shí)施。

評(píng)估候選咨詢公司

要做企業(yè)的咨詢顧問(wèn)是非常不容易，他(們)必須是一位多面手的復(fù)合型人才，尤其是首席顧問(wèn)必須有比較長(zhǎng)期的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，能夠駕馭各種復(fù)雜的局面。

選用咨詢公司和顧問(wèn)的條件主要有：首先，他們必須既熟悉企業(yè)所在的行業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)和涂料的一般運(yùn)行規(guī)則，又熟悉信息技術(shù)的運(yùn)用；其次，從事業(yè)務(wù)的顧問(wèn)必須親自做過(guò)企業(yè)所在行業(yè)的信息系統(tǒng)，并具有相當(dāng)?shù)脑撔袠I(yè)信息化的實(shí)施經(jīng)驗(yàn)，第三，有較強(qiáng)的工程理念和工程實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，深刻掌握ERP的理論知識(shí)、ERP系統(tǒng)的咨詢實(shí)施技術(shù)和組織經(jīng)驗(yàn)。

第四，熟悉市場(chǎng)上行業(yè)系統(tǒng)方面產(chǎn)品的性能和質(zhì)量情況，了解服務(wù)于企業(yè)所在行業(yè)信息化的ERP企業(yè)所在行業(yè)廠商的技術(shù)勢(shì)力和服務(wù)質(zhì)量情況；第五，咨詢顧問(wèn)公司的典型客戶、成功案例必須具有行業(yè)優(yōu)勢(shì)。

第六，較好的專家隊(duì)伍建設(shè)的情況，在咨詢業(yè)保持中立，聲譽(yù)良好，第七，咨詢價(jià)格有性價(jià)比優(yōu)勢(shì)，不能高于IT軟硬件總投入的10％。

考察顧問(wèn)方案報(bào)告

ERP顧問(wèn)實(shí)施報(bào)告方案反映一個(gè)咨詢公司的資質(zhì)和態(tài)度，從中能感覺(jué)出咨詢管理公司是否很重視它這個(gè)項(xiàng)目，因此企業(yè)必須盡可能在小地方給挑出毛病以檢驗(yàn)管理公司的精細(xì)度、服務(wù)品質(zhì)。

企業(yè)可從下面考察顧問(wèn)公司的實(shí)施方案報(bào)告：

概論部分：如何描繪宏觀外部環(huán)境、微觀內(nèi)部環(huán)境，如何介紹行業(yè)趨勢(shì)，要提供競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手信息化建設(shè)動(dòng)向，重要的是如何用SWOT方法推導(dǎo)企業(yè)的信息化戰(zhàn)略，如何使其符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。以考察其對(duì)企業(yè)整體的了解，對(duì)企業(yè)信息化期望值與目標(biāo)。

需求分析部分：調(diào)研之后能系統(tǒng)全面介紹企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制度、關(guān)鍵成功因素(KSF)。分析存在的問(wèn)題，最后提出對(duì)企業(yè)信息化概述需求。

結(jié)論部分：能科學(xué)系統(tǒng)分析包括企業(yè)信息化總體框架，相關(guān)軟件市場(chǎng)分析，企業(yè)資源分析及建議，實(shí)施可行分析，建議投資方向，預(yù)期目標(biāo)效果。

另外，考察咨詢管理公司工作方法也較重要：有無(wú)咨詢動(dòng)員會(huì)(借助高層力量，引起重視)，效果如何；有無(wú)訪談式調(diào)研，效果如何；選項(xiàng)型調(diào)查表設(shè)計(jì)如何等。

咨詢管理公司應(yīng)提交的文檔包括：初步調(diào)研提綱、企業(yè)調(diào)查問(wèn)卷、需求分析報(bào)告、項(xiàng)目建議書(shū)、初步報(bào)價(jià)書(shū)、長(zhǎng)期合作建議。

現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試服務(wù)能力

現(xiàn)場(chǎng)咨詢服務(wù)演示及解決能力是選聘管理顧問(wèn)的重要階段與方法，也是管理顧問(wèn)實(shí)力的體現(xiàn)。企業(yè)主要可從三個(gè)方面現(xiàn)場(chǎng)考察管理顧問(wèn)的實(shí)力與服務(wù)水平。

第一、ERP規(guī)劃現(xiàn)場(chǎng)演講?？上扔扇募胰藝淖稍児咀?5分鐘規(guī)劃分析報(bào)告，后由企業(yè)一方、企業(yè)聘請(qǐng)的專家進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)提問(wèn)，入圍的咨詢公司作回答?，F(xiàn)場(chǎng)打分。

第二、入圍的咨詢公司作ERP選型報(bào)告。選型是IT建設(shè)的核心，可先由入圍的咨詢公司作25分鐘ERP選型分析報(bào)告，后由企業(yè)一方、企業(yè)聘請(qǐng)的專家進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)提問(wèn)，入圍的咨詢公司作回答?，F(xiàn)場(chǎng)打分。

第三、現(xiàn)場(chǎng)ERP問(wèn)題診斷。進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)能力測(cè)試，可在現(xiàn)場(chǎng)聯(lián)接網(wǎng)絡(luò)，接上系統(tǒng)，先由企業(yè)一方、企業(yè)聘請(qǐng)一方的專家就常見(jiàn)的ERP建設(shè)問(wèn)題各提出相關(guān)案例，后由入圍的咨詢公司現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行演示，提出不同解決方案?，F(xiàn)場(chǎng)評(píng)分。

服務(wù)費(fèi)競(jìng)標(biāo)報(bào)價(jià)