導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)管理關(guān)系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、基于利益博弈角度分析稅務(wù)籌劃和會計處理以及財務(wù)管理的關(guān)系

1.利益抗衡

企業(yè)在利益抗衡等級當(dāng)中和利益有關(guān)人員的利益博弈是最激烈的，不只是經(jīng)濟方面存在較大的支出或者是收益，并且還會造成十分嚴(yán)重的后果。企業(yè)稅務(wù)籌劃活動，可以給企業(yè)獲得稅收收益，但是也存在著些許風(fēng)險，在利益抗衡級別當(dāng)中，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動重點博弈對象是由稅務(wù)部門作為代表的政府部門，在利益受到損害的時候，金融機構(gòu)種類的債權(quán)人有權(quán)展廳繼續(xù)提供款項，并且可以提前將貸款項收回，而因為業(yè)務(wù)往來產(chǎn)生的在勸人通常進行再無重組，盡可能的減低自己的損失。企業(yè)財務(wù)管理活動重點就是籌集和使用資金還有利益分配這些，在利益抗衡級別當(dāng)中重點的博弈對象就是外面的被收購和兼并以及合并的這類企業(yè)。

2.利益聯(lián)系

利益聯(lián)系指的是一方利益的增加和減少變化造成另一方利益隨之減少或者增加的改變，但是通常不會造成除了經(jīng)濟方面以外的后果，企業(yè)稅務(wù)籌劃活動一般牽連到交易企業(yè)稅務(wù)收入和支出的情況，在籌劃的過程中會對交易企業(yè)抵扣利益造成十分嚴(yán)重的影響。

3.利益影響

所謂的利益影響指的就是其中一方利益變化對于另一方變化造成影響，并不完全是反方向的改變。企業(yè)的稅務(wù)籌劃和會計處理以及財務(wù)管理在這方面一致性較強。稅務(wù)籌劃活動利益博弈重點對象包括企業(yè)的所有者和股東以及雇員還有業(yè)務(wù)往來的企業(yè)，而企業(yè)會計處理與財務(wù)管理活動重點對象包括企業(yè)的所有者和固定以及雇員。由此可見，僅在利益博弈程度最淺的利益影響級別上面三者表現(xiàn)的更加一致，而利益博弈程度較深的利益影響級別以上三者表現(xiàn)的不是特別一致，存在著較大的差異。

二、管理思維角度分析稅務(wù)籌劃和會計處理以及財務(wù)管理之間的關(guān)系

流程管理英文稱作是process management，流程管理屬于一種將標(biāo)準(zhǔn)化的構(gòu)造端到端的卓越業(yè)務(wù)流程當(dāng)作核心，將持續(xù)的提升組織業(yè)務(wù)績效當(dāng)作目標(biāo)的系統(tǒng)化的方式，分成識別需要和設(shè)計程序以及執(zhí)行與優(yōu)化，還有再造這4個時期。會計出納僅是對業(yè)務(wù)流程的體現(xiàn)和對經(jīng)濟結(jié)果的歸納，屬于整個稅務(wù)籌劃活動當(dāng)中的一個步驟。稅收政策和籌劃是在在流程當(dāng)中得到了實際的應(yīng)用，會計處理既能夠展現(xiàn)出稅務(wù)籌劃的結(jié)果。

可以將稅務(wù)籌劃的流程分成預(yù)計實現(xiàn)目標(biāo)和業(yè)務(wù)性質(zhì)決定、采用方案交易的對象、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生（這里經(jīng)濟業(yè)務(wù)包含包括談判、合同的訂立等）財務(wù)處理，還有納稅申報等過程。而財務(wù)管理的主要內(nèi)容包含資金籌備和使用以及回收和配置管理這些。在財務(wù)管理當(dāng)中，企業(yè)的資金運動屬于主要的對象，對于經(jīng)營活動價值抽象。拆屋管理關(guān)系不到稅務(wù)籌劃活動當(dāng)中的談判和合同簽訂以及檔案管理這些工作，站在這個角度去看，把稅務(wù)籌劃全部歸納到拆屋管理將會減慢稅務(wù)籌劃的程序，導(dǎo)致不注重別的重要籌劃步驟，讓稅務(wù)籌劃離開業(yè)務(wù)程序，進而加強其籌劃的色彩。

三、相關(guān)法律規(guī)定角度分析稅務(wù)籌劃和會計處理以及財務(wù)管理之間的關(guān)系

稅務(wù)籌劃和會計處理二者受到法律方面較大的約束，和財務(wù)管理相關(guān)，其合理性要求較高。稅收方面的法律以及會計法和會計專責(zé)這些對于稅務(wù)籌劃以及會計處理將會造成交叉性的影響。但是財務(wù)管理主要是受到企業(yè)財務(wù)通則的約束，因此說稅務(wù)籌劃和會計處理在受到相關(guān)法律規(guī)定影響這方面的一致性比財務(wù)管理受到法律規(guī)定的影響要高很多。這個方面闡述了產(chǎn)物籌劃和會計處理二者之間的緊密關(guān)系，還有就是也代表把稅務(wù)籌劃單純的歸納到財務(wù)管理將會減弱符合規(guī)定性標(biāo)準(zhǔn)在納稅人意識方面的體現(xiàn)。

篇2

第一，少繳稅與多繳稅同時存在

不少企業(yè)都存在少繳稅的情況，主要是對稅收政策理和把握不準(zhǔn)確。然而更有一些企業(yè)為了減輕稅收負擔(dān)，獲得稅收利益，鋌而走險觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結(jié)果是，一經(jīng)征收部門查出，勢必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數(shù)額的罰款，嚴(yán)重觸犯法律的，給與刑事處罰。為了非法獲得節(jié)稅利益，而使企業(yè)的聲譽受到嚴(yán)重的影響，是得不償失的。因此，掌握稅法優(yōu)惠政策，合法避稅，既能創(chuàng)造節(jié)稅利益，又能維護企業(yè)良好聲譽，實現(xiàn)企業(yè)雙贏的目的。

有些企業(yè)存在少繳稅情況的同時，多繳稅的情況也存在于多數(shù)企業(yè)，尤其是國營企業(yè)。有些稅種在發(fā)現(xiàn)這些問題以前多交的稅金，國家是不予退回的，這樣企業(yè)多交的稅金就成了對國家的無私奉獻 。舉兩個印花稅的例子，有些企業(yè)委托貸款合同的簽訂比較頻繁，涉及到印花稅的繳納問題。但是相關(guān)稅法規(guī)定，委托人是不用貼花的。而這類企業(yè)仍按部就班繳納印花稅，造成大量資金流出企業(yè)；還有就是關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款合同是否繳納印花稅的問題，稅法規(guī)定非金融機構(gòu)之間借款合同不予貼花。這些都需要企業(yè)相關(guān)管理人員熟練掌握稅法政策，才能為企業(yè)節(jié)約稅收，獲得節(jié)稅利益。

造成以上現(xiàn)狀的原因主要有：領(lǐng)導(dǎo)對稅務(wù)管理和籌劃工作重視程度不夠；稅務(wù)管理制度缺失；財務(wù)人員專業(yè)知識不足。

第二，涉稅風(fēng)險與稅收優(yōu)惠政策運用不足同時存在

部分企業(yè)由于對稅收信息了解不夠，對稅收優(yōu)惠政策尤其是新出臺的優(yōu)惠政策不了解，對一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會計的差異等原因，而導(dǎo)致蒙受不必要的經(jīng)濟損失。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也伴隨著風(fēng)險的存在。大部分稅收優(yōu)惠政策都有期間規(guī)定的，稍有不慎，則會給企業(yè)帶來不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避涉稅風(fēng)險。

第三，企業(yè)未形成有效的稅收籌劃聯(lián)動機制

所謂稅收籌劃聯(lián)動機制就是，加強機關(guān)和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業(yè)務(wù)部門之間的相互協(xié)作，按照流程化管理要求，明確職責(zé)分工，建立協(xié)調(diào)配合、銜接到位的流程運行模式。對相關(guān)工作涉及多個部門或部門之間職能交叉的，實行扎口管理，部門聯(lián)動。加強機關(guān)對基層的指導(dǎo)和服務(wù)，基層增強對機關(guān)的理解和配合，實行機關(guān)與基層聯(lián)動。

企業(yè)各部門缺乏聯(lián)動與溝通，對重大事項未進行稅收籌劃和安排。長期以來，我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識淡薄，尤其是國有企業(yè)更是如此。絕大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認為稅務(wù)籌劃與安排是財務(wù)部門的事情，與其他部門沒有關(guān)系。這樣使得國有企業(yè)在重大改革和經(jīng)營決策等問題上往往不考慮稅收問題，沒有很好地研究利用稅收優(yōu)惠政策，特別是有些國有企業(yè)為了完成經(jīng)營責(zé)任制而忽略稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致事后工作的被動，這樣很容易產(chǎn)生被動局面。

以上三點是當(dāng)前企業(yè)在稅務(wù)管理方面普遍存在的現(xiàn)狀，如何解決這些問題，下面我提幾點建議以供參考：

首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要更新觀念，樹立稅務(wù)籌劃意識

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)知識和稅務(wù)知識不了解，加上財務(wù)人員未能及時掌握稅收政策，因此在涉及到企業(yè)稅務(wù)問題時，不能主動積極的應(yīng)對，而是被動接受，或者通過外界關(guān)系解決涉稅問題。

隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，依法治稅各項政策措施的出臺，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子必須更新思想觀念。作為領(lǐng)導(dǎo)不僅要做到自身稅收政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財觀，而且要積極關(guān)注企業(yè)稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供強有力的支持。

其次，規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作，建立稅務(wù)籌劃內(nèi)部治理機制

設(shè)立完整、規(guī)范的會計賬目和編制真實的財務(wù)會計報告既是國家有關(guān)《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務(wù)管理部門要求的基本需要，同時又構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)籌劃的微觀技術(shù)基礎(chǔ)。完整、規(guī)范的會計資料便于企業(yè)對稅務(wù)籌劃進行量化分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。

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關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；企業(yè)；財務(wù)管理；對策

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險涉及到國家稅務(wù)機關(guān)、國家法律法規(guī)、企業(yè)稅務(wù)管理部門，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的掌握可以幫助企業(yè)合理把握正確的稅務(wù)風(fēng)險控制時間，能夠減少稅務(wù)法律法規(guī)變動中帶來的風(fēng)險。改革開放以來，我國的經(jīng)濟方式在發(fā)展變化中要求企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展方式也要有相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，國家稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)必須在稅務(wù)管理工作中有新作為才能保證企業(yè)健康有序發(fā)展。因此，如何減少、避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)服務(wù)質(zhì)量，目前在國家稅務(wù)工作中和企業(yè)發(fā)展過程中是非常重要的一部分。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在運行過程當(dāng)中由于對稅務(wù)法律法規(guī)沒有依法實行或者對稅務(wù)法律法規(guī)的變動沒有及時掌握導(dǎo)致的企業(yè)利益風(fēng)險，主要包括企業(yè)的納稅行為違反了稅務(wù)法律法規(guī)和企業(yè)沒有準(zhǔn)確運用稅法導(dǎo)致額外的稅務(wù)成本負擔(dān)[1]。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點

(一)主觀性

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險關(guān)系到在國家稅務(wù)單位和企業(yè)稅務(wù)管理工作者，其中國家稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)政策和企業(yè)稅務(wù)工作者對政策的認識、實踐，企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險意識和企業(yè)稅務(wù)工作者的素質(zhì)，這些主觀性因素增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

(二)必然性

在我國國家稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行稅收是按照國家法律法規(guī)進行的，具有強制性特征。企業(yè)生產(chǎn)運營的目的是創(chuàng)造最大經(jīng)濟利益，往往要減少、降低一切生產(chǎn)成本，導(dǎo)致在企業(yè)運營過程當(dāng)中有逃稅、漏稅等不規(guī)范納稅行為出現(xiàn)。因此，二者之間存在著必然矛盾。

(三)預(yù)先性

企業(yè)中的財務(wù)管理部門符合國家標(biāo)準(zhǔn)的，與企業(yè)的稅務(wù)管理工作有直接的聯(lián)系，在財務(wù)審核工作者就已經(jīng)產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險意識。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理工作是有預(yù)先性的。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的原因一般從內(nèi)部原因和外部原因兩方面分析：外部原因是指國家稅務(wù)部門缺少相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)或者國家稅務(wù)部門較低的服務(wù)效率，造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部原因是企業(yè)的稅務(wù)防范不全面或者企業(yè)的稅務(wù)意識不強造成的企業(yè)稅務(wù)負擔(dān)。

(一)企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)較弱

企業(yè)運營過程中，企業(yè)的稅務(wù)管理人員因為自身的稅務(wù)管理知識、財務(wù)知識有所欠缺，以及過國家的稅務(wù)法律法規(guī)沒有掌握，或許本身并沒有偷稅漏稅的想法，但是造成的結(jié)果就是企業(yè)在運營過程中有了偷稅漏稅行為，給企業(yè)增加了沒必要的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險[2]。

(二)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險認識不足

由于在企業(yè)處理稅務(wù)工作中會產(chǎn)生很多的人力、物力和時間成本，會加大企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)，尤其是中小企業(yè)的稅務(wù)管理體系不完善，導(dǎo)致企業(yè)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險認識不深刻，或者企業(yè)運營過程中對稅務(wù)管理工作的態(tài)度松懈，產(chǎn)生了一系列的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題。

(三)信息情報工作不到位

數(shù)據(jù)信息情報在國家稅務(wù)管理工作中的作用已經(jīng)得到廣泛認可，企業(yè)可以通過很多渠道得到稅務(wù)信息，但是，事實表明，企業(yè)對獲取的信息并沒有足夠重視和應(yīng)用，導(dǎo)致國家稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)信息沒有實際有效運用。

四、企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險防范對策

(一)加強企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)

企業(yè)稅務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險防范意識和防范水平關(guān)系著企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)人員可以通過企業(yè)講座、企業(yè)培訓(xùn)提升自身的綜合稅務(wù)素質(zhì)，保證自身可以在具備充足稅務(wù)法律法規(guī)基本知識的前提下幫助企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險。

(二)強化企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對意識

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識要逐步加強，一定遵從稅務(wù)管理單位。一旦企業(yè)的稅務(wù)管理遵從度減弱，不僅增加企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險意識，也給國家稅務(wù)單位帶來稅收風(fēng)險和稅收困難。在企業(yè)運營過程中稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)防工作也會出現(xiàn)疏漏，因此，企業(yè)應(yīng)該按照周圍的環(huán)境對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行檢查、糾正，促進企業(yè)的正常的發(fā)展。雖然在解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題時給企業(yè)增加成本負擔(dān)，但是能夠給企業(yè)帶來更大的效益。

(三)進行企業(yè)納稅檢查

企業(yè)應(yīng)該定期進行財務(wù)數(shù)據(jù)審核、稅務(wù)檢查，對企業(yè)財務(wù)的各個環(huán)節(jié)清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范稅負風(fēng)險。在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題時要與專業(yè)的稅務(wù)工作人員解決，及時解決[3]。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營過程中有稅務(wù)風(fēng)險問題存在，企業(yè)要受到處罰并且需要對企業(yè)的稅務(wù)管理工作進行檢查、修正，以免出現(xiàn)更大的稅務(wù)風(fēng)險。

(四)提高數(shù)據(jù)信息情報質(zhì)量

必須要在專業(yè)的稅務(wù)管理、實際中服從稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對工作者，對于其更新的數(shù)據(jù)信息、數(shù)據(jù)需求準(zhǔn)確、按時獲取。稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對工作者也應(yīng)該在縣城的新機具初上做好整合運用，加強財務(wù)在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對中的作用，切實了解企業(yè)的真實生產(chǎn)能力，進行企業(yè)各個環(huán)節(jié)的財務(wù)數(shù)據(jù)深刻，能夠及時有效地解決企業(yè)的隱性的稅務(wù)風(fēng)險。

五、結(jié)論

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避需要企業(yè)稅務(wù)管理人員、國家稅務(wù)機關(guān)的共同努力，其涉及的因素較多且過程比較繁瑣，其中的關(guān)鍵還在于企業(yè)自身要健全稅務(wù)管理工作機制，從內(nèi)部解決稅務(wù)風(fēng)險的根本問題。本領(lǐng)域的研究者多年來也一直在積極探索、深入調(diào)查企業(yè)稅務(wù)管理工作中的風(fēng)險成本，期望能夠研究發(fā)現(xiàn)可以運用在企業(yè)稅務(wù)管理實踐中的行之有效的辦法，促進我國企業(yè)的可持續(xù)健康運行。

參考文獻：

[1]周洲.我國企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].合肥：安徽財經(jīng)大學(xué)，2014.

[2]王建鋒.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].開封：河南大學(xué)，2012.

篇4

論文關(guān)鍵詞:會計制度財務(wù)會計稅務(wù)會計成本效益

論文摘要:目前我國對財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)進行了一系列的改革，在新的會計制度和稅收法規(guī)中，均體現(xiàn)了會計原則和稅法各自相對的獨立性和相分離的原則。本文在介紹了財務(wù)會計與稅務(wù)會計的區(qū)別的基礎(chǔ)上，從成本效益出發(fā)分析財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離。

1財務(wù)會計與稅務(wù)會計

財務(wù)會計是在公認會計原則和會計制度的指導(dǎo)和規(guī)范下對己發(fā)生或己經(jīng)完成的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行確認、計量、記錄，并由此形成財務(wù)信息，對企業(yè)和外部有利益關(guān)系的各方面提供報告，以滿足其經(jīng)濟決策的需要為目標(biāo)的會計。稅務(wù)會計是一門新興的邊緣會計學(xué)科，它是以國家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，以貨幣計量為基本形式，運用會計學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對稅款的形成、計算和繳納，即稅務(wù)活動引起的資金運動進行核算和監(jiān)督的一門專門會計。

近幾年，關(guān)于財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離問題一直是我國會計學(xué)界和稅務(wù)學(xué)界探討的一個熱門話題，筆者在分析財務(wù)會計與稅務(wù)會計的區(qū)別基礎(chǔ)上，重點從成本效益出發(fā)探討了兩者的分離情況。

2財務(wù)會計與稅務(wù)會計的區(qū)別

2.1根本目的不同

制定與實施企業(yè)會計制度的目的是為了真實、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績，以及財務(wù)狀況變動的全貌，為政府部門、投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者以及其他會計報表使用者提供決策有用的信息。因此，財務(wù)會計的根本目的在于讓投資者或潛在的投資者了解企業(yè)資產(chǎn)的真實性和盈利可能性。而稅法的目的主要是保證國家的財政收入，對經(jīng)濟和社會發(fā)展進行調(diào)節(jié)，保護納稅人的權(quán)益。

2.2主體不同

會計主體，是指會計信息所反映的特定單位或者組織，它規(guī)范了會計工作的空間范圍。在會計主體前提下，會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，為會計人員在日常的會計核算中對各項交易和事項做出準(zhǔn)確判斷、對會計處理方法和程序做出正確選擇提供了依據(jù)。會計主體是根據(jù)會計信息需求者的要求進行會計核算的單位，可以是一個法律主體，也可以是一個經(jīng)濟主體。

納稅主體，是指依法直接負有納稅義務(wù)的基本納稅單位(或自然人)，也就是稅法規(guī)定的獨立納稅人。原則上，規(guī)范稅制下應(yīng)以法律主體作為納稅主體，當(dāng)然也有為管理需要特殊規(guī)定的例外。例如，總公司和其沒有法人資格的分公司承擔(dān)連帶責(zé)任，應(yīng)該作為一個納稅單位自動匯總納稅，但外國公司的分公司就必須作為一個獨立納稅單位來管理。各稅種的稅法中都規(guī)定了獨立的納稅單位(人)，但是，由于我國企業(yè)法人登記管理制度方面存在的種種不規(guī)范和財政體制的原因，還沒有完全做到按規(guī)范的法律主體來界定基本納稅單位。

2.3遵循的原則不同

由于企業(yè)會計制度與稅法所服務(wù)目的不同，導(dǎo)致兩者為實現(xiàn)各自不同目的所遵循的原則也存在很大的差異。基本原則決定了方法的選擇，并且是進行職業(yè)判斷的依據(jù)。原則的差異導(dǎo)致會計和稅法對有關(guān)業(yè)務(wù)的處理方法和判斷依據(jù)產(chǎn)生差別。稅法也遵循一些會計核算的基本原則，但基于稅法堅持的法定原則、收入均衡原則、公平原則、反避稅原則和便利行政管理原則等，在諸如穩(wěn)健或謹(jǐn)慎性原則等許多會計基本原則的使用中又與財務(wù)會計有所背離。

2.4核算方面的不同

目前，我國稅務(wù)會計與財務(wù)會計的差異不僅涉及應(yīng)稅收入和應(yīng)抵扣費用確認的時間，還涉及價值的計量;不僅涉及企業(yè)所得稅，還涉及流轉(zhuǎn)稅類各稅種:不僅涉及利潤表項目，還涵蓋資產(chǎn)負債表中的幾乎所有科目。企業(yè)所得稅方面的差異不僅有時間性差異，還有永久性差異以及我國獨具特色的裁量性差異。由于會計制度與稅收制度存在諸多差異，因此在稅務(wù)核算時往往需要在會計核算數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進行必要的調(diào)整。

3財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的成本效益分析

3.1財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離的成本分析

財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離時必然產(chǎn)生大于財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一時的成本，主要有:

建立分離核算體系成本，如果財務(wù)會計與稅務(wù)會計要分離，稅務(wù)會計需要有自己獨立完整的涉稅會計核算體系，能明確地對稅法與會計的差異進行界定、協(xié)調(diào)與處理，企業(yè)進行納稅處理時遇到的難點基本上都有明確的核算標(biāo)準(zhǔn)，這需要花費一定的成本。

處理成本，財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離，會增加日常處理成本，企業(yè)不僅要進行會計核算，還要進行稅務(wù)核算。

人力成本，財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離時，企業(yè)需要設(shè)置專職的稅務(wù)會計人員，稅務(wù)會計核算的工作量會比以前有所增加。

其他成本，根據(jù)企業(yè)具體情況，可能存在其他具體成本開支。財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離度越高，這些成本的開支就越大。

3.2財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離收益分析

如果企業(yè)是通過對外籌資建立，需要對外提供法定報告，存在公眾利益，此時財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離程度越高，取得的收益就越大。具體表現(xiàn)在:首先，稅務(wù)會計和財務(wù)會計分離后各司其職，企業(yè)的稅務(wù)會計信息和財務(wù)會計信息質(zhì)量都將比分離前得到較大提高，而高質(zhì)量的會計信息對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的決策可以起到相當(dāng)大的幫助，從而提升企業(yè)的管理效率，進而增加決策效益。其次，稅務(wù)會計和財務(wù)會計的分離能增強企業(yè)的涉稅核算能力，有助于企業(yè)開展更多的、有成效的納稅籌劃，幫助企業(yè)避免不必要的納稅損失，并且在企業(yè)面臨多種納稅方案可供選擇的情況下，充分利用各種稅收優(yōu)惠政策。此外，稅務(wù)會計和財務(wù)會計的分離有利于規(guī)范企業(yè)的稅務(wù)會計核算，而規(guī)范的稅務(wù)會計核算有助于企業(yè)正確納稅與誠信納稅，樹立良好的納稅信用，提高納稅企業(yè)的信用等級。

如果企業(yè)不是通過對外籌資建立，經(jīng)營者就是投資者(例如國營企業(yè)、個體企業(yè))，企業(yè)不存在對外提供法定報告的需要，沒有公眾利益問題，此時財務(wù)會計與稅務(wù)會計是否分離取得的收益無明顯變化。若強行將其財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離，分離成本將遠遠大于分離收益。來源于/

3.3財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離成本效益分析

財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離時收益成本分析對于需要對外籌資建立，需要提供對外法定報告，存在公眾利益的企業(yè)，隨著財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離程度的加大，企業(yè)收益隨之增加，成本也隨之增長，兩者之差是企業(yè)最終獲得的結(jié)果，只有它是正值才是企業(yè)希望得到的結(jié)果，也是企業(yè)得以繼續(xù)生存的前提，如果財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離使得企業(yè)入不敷出，則企業(yè)最終會無法正常生產(chǎn)經(jīng)營，甚至倒閉。隨著分離程度的增大，分離成本會不斷增長，而分離收益卻會隨著分離度的增加而變得增速遲緩，所以，就存在一個"收益一成本"的最大值，這個最大值會根據(jù)企業(yè)的具體情況而有所變化，但是可以肯定的是這個最大值會在0-1之間并靠近1的位置出現(xiàn)。這也就是在前文所談到的向會計靠攏的企業(yè)，此類企業(yè)分離產(chǎn)生的收益大于成本，因此適宜采用財務(wù)會計與稅務(wù)會計相分離的關(guān)系模式。

財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一(或者分離程度低)時收益成本分析

對于不需要對外籌資建立，經(jīng)營者就是投資者(例如國營企業(yè)、個體企業(yè))，不存在對外提供法定報告的企業(yè)，其沒有公眾利益問題，分離前后該類企業(yè)的收益將無明顯變化，但隨著財務(wù)會計與稅務(wù)會計分離程度的加大，所花費的成本卻在不斷增長，成本大于收益使企業(yè)得不償失。因此企業(yè)沒有必要非得增大財務(wù)會計與稅務(wù)會計的分離程度，完全可以向稅法靠攏。因而該類企業(yè)的"收益一成本"最大值會出現(xiàn)在0-1之間靠近0的位置。這也就是在前文所談到的向稅法靠攏的企業(yè)，所采用的是財務(wù)會計與稅務(wù)會計合一的關(guān)系模式。

參考文獻

[1]于長春，《稅務(wù)會計研究》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2001

篇5

1 深化稅收信息化建設(shè)、提高稅務(wù)管理水平的必要性分析

1.1 是提高決策科學(xué)性的客觀要求

近年來，經(jīng)濟環(huán)境不斷變化，對稅收工作提出了更高要求。稅收信息化的實現(xiàn)解決了納稅人業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營方式變化以及稅源流動性加強給稅收工作帶來的挑戰(zhàn)，為更加高效地進行科學(xué)決策提供了有利依據(jù)。因此，繼續(xù)深化稅收信息化建設(shè)是國家提高決策科學(xué)性的客觀要求，在更大范圍內(nèi)獲取可靠的稅收信息，讓稅收數(shù)據(jù)得到增值運用。

1.2 是實現(xiàn)服務(wù)優(yōu)化的重要手段

隨著社會的進步，人們對服務(wù)水平的要求越來越高。納稅服務(wù)工作也需要從維護納稅人權(quán)益的角度出發(fā)，滿足他們的合理需求，提高納稅人的遵從度和滿意度，營造良好的征、納稅環(huán)境。

1.3 是全面實現(xiàn)電子政務(wù)的必要準(zhǔn)備

稅務(wù)部門是國家的重要職能部門，深化稅務(wù)部門的信息化建設(shè)是 推動國家電子政務(wù)建設(shè)進程的基礎(chǔ)，在信息技術(shù)的依托下改變傳統(tǒng)稅務(wù)管理模式和稽查手段，提高辦事效率，為電子政務(wù)的建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

1.4 是節(jié)省稅收管理成本的最佳選擇

當(dāng)今社會的信息技術(shù)發(fā)展非常迅速，稅收工作信息化的實現(xiàn)讓稅務(wù)管理由原來的粗放型逐漸走向精細化，不僅可以減少稅務(wù)管理與征收人員，還細化和拓寬了服務(wù)方式，在保證工作效率的基礎(chǔ)上有效減少了稅務(wù)的管理與征收成本。國家財政支出也就相應(yīng)降低，省下的資金可以投入到社會的建設(shè)中去或者用于納稅服務(wù)水平的建設(shè)。納稅人的負擔(dān)減輕了，滿意度就會隨之提升，起到加強依法治水效果的作用。

2 當(dāng)前稅收信息化程度下存在的稅務(wù)管理問題

2.1 稅務(wù)人員的管理思想存在一定偏差

信息化稅收系統(tǒng)同時包含納稅人以及稅收機構(gòu)的稅務(wù)數(shù)據(jù)，它改變的只是稅務(wù)管理模式，管理依據(jù)和管理目的并沒有發(fā)生變化。但是目前稅收信息化建設(shè)水平下的稅務(wù)工作存在著“唯信息論”思想，這種管理思想出現(xiàn)的主要原因是稅務(wù)人員沒有客觀、全面地認識，因此將信息化稅收管理工作停留在了利用計算機來模擬手工進行數(shù)據(jù)的處理這一層面。

2.2信息化建設(shè)的目標(biāo)沒有與實際相結(jié)合

我國的稅收信息化建設(shè)已經(jīng)基本完成，并且有著不錯的運行效果。但稅收信息化建設(shè)的目標(biāo)沒有結(jié)合我國的實際稅收情況，因此沒有與社會其它部門之間形成統(tǒng)一的規(guī)劃與管理。雖然在不同時期國家曾經(jīng)對稅務(wù)管理水平提出一定的要求并制定稅收發(fā)展規(guī)劃，但是由于缺乏實際基礎(chǔ)，致使稅收信息化建設(shè)出現(xiàn)了局部性以及缺乏規(guī)范等問題。

2.3 基礎(chǔ)稅務(wù)信息的采集不夠全面

在目前的稅務(wù)信息化水平下，我國稅務(wù)管理部門的管理人員在稅務(wù)管理過程中，比較重視納稅人稅務(wù)登記、稅務(wù)申報表、專用發(fā)票以及稅款的入庫情況，而納稅人的經(jīng)營狀況、財務(wù)報表以及銀行存款等相關(guān)基礎(chǔ)輸數(shù)據(jù)則普遍缺乏。

2.4 稅收數(shù)據(jù)的儲存以及傳遞技術(shù)不夠完善

目前的稅收信息化水平下，我國只有少數(shù)地區(qū)是以地、市局為單位來集中稅收信息，更多地區(qū)都是以縣局甚至是基層局為單位來建立稅收數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，因此我國的稅收信息比較分散。在這樣的情況下，要想讓全國的稅收信息匯集起來，就需要利用網(wǎng)絡(luò)將儲存的稅收數(shù)據(jù)傳遞給高層稅務(wù)管理部門。受到信息技術(shù)水平的限制，稅收數(shù)據(jù)的儲存和傳遞不僅可靠性和時效性較差，而且精度也不夠高。

3 深化稅收信息化建設(shè)、提升稅務(wù)管理水平的有效措施

3.1 貫徹稅收信息化的管理理念

稅務(wù)管理部門應(yīng)該在“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、分步實施、突出重點、統(tǒng)籌規(guī)劃、講究實效”等原則下實行稅收的信息化建設(shè)，并以“一體化”作為基本要求，讓稅務(wù)管理人員理順工作流程與機制，充分認識稅收信息化的管理理念并將其全面融入到管理工作中，在全新的信息化管理理念下開展稅務(wù)管理工作，摒棄紙介質(zhì)條件下的稅務(wù)信息管理思想。但與此同時也需要注意，信息化稅務(wù)管理的實現(xiàn)并不只是利用計算機技術(shù)來代替手工模式，它所追求的是更加人性化的服務(wù)以及更加和諧、自覺的納稅環(huán)境。只有在改變工作與管理模式的同時更新稅務(wù)管理人員的管理理念，信息化稅收管理才能在不斷的進步中得到深化。

3.2 針對不同地區(qū)稅收信息化建設(shè)水平的不同進行深化

我國稅收信息管理系統(tǒng)的建立主要是以縣局甚至是基層局為單位，因此不同地區(qū)信息水平與實際情況的不同，在實際管理工作中出現(xiàn)的問題也不盡相同。在這樣的情況下，要想保證深化稅收信息化建設(shè)的效果，需要以不同地區(qū)信息化程度的實際實現(xiàn)程度為基礎(chǔ)來加強稅收信息管理系統(tǒng)，以提高稅收管理水平為目標(biāo)針對性地解決實際存在的問題。

3.3 拓寬稅務(wù)信息的采集范圍，提高信息的精度

第一，在采集稅務(wù)信息的時候，要拓寬范圍，既要采集與稅收征管有直接關(guān)系的稅務(wù)數(shù)據(jù)，同時也需要采集納稅評估、稅源監(jiān)管方面的信息，比如納稅人的商業(yè)往來情況、金融信用、財務(wù)報表以及銀行存款等。第二，把好質(zhì)量關(guān)，以確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性為原則，在充分理解稅務(wù)信息重要性的基礎(chǔ)上建立基礎(chǔ)稅務(wù)數(shù)據(jù)審核機制，提高稅務(wù)信息采集工作的質(zhì)量。

3.4 提高稅收數(shù)據(jù)的儲存與傳遞技術(shù)

（1）建立高質(zhì)量的信息平臺，讓稅務(wù)信息得到深度利用

一則需要制定系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理方法，讓一線操作人員以及數(shù)據(jù)管理人員規(guī)范自己的操作，減少直至杜絕垃圾數(shù)據(jù)的錄入，保證稅收信息的準(zhǔn)確性和完整性；二則需要在一級稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部設(shè)立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)管理中心，讓精英人員負責(zé)相關(guān)的數(shù)據(jù)規(guī)劃工作，監(jiān)督數(shù)據(jù)的采集與加工過程。然后做好數(shù)據(jù)的維護工作，并與業(yè)務(wù)部門配合，共同研究稅收信息的價值，對數(shù)據(jù)進行深度利用。

（2）實現(xiàn)不同稅務(wù)部門間的數(shù)據(jù)共享

信息化建設(shè)的目標(biāo)是實現(xiàn)“一體化”，因此在建設(shè)信息交流平臺的過程中，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)要保持一致，此外網(wǎng)絡(luò)以及硬件的規(guī)格也要保持相同，只有讓信息平臺軟、硬件具有一定的兼容性，才能切實提高稅收數(shù)據(jù)的傳遞速度，實現(xiàn)資源共享。具體我們可以利用“逐級推進”的方式對我國的信息交換保障體系進行完善與加強，它可以起到以下作用：第一，在交換登記稅務(wù)信息的前提下建立電子信息交流平臺，讓國地稅、技術(shù)監(jiān)督部門、工商和稅務(wù)和部門之間交換有用信息；第二，實現(xiàn)納稅人銀行存款實名制，讓稅務(wù)部門共享納稅人的銀行存款情況，抽取有用信息，然后借助金融部門的監(jiān)控優(yōu)勢掌控納稅人的資金使用動向；第三，堅持使用唯一性代碼，讓公民以及企業(yè)代碼實現(xiàn)統(tǒng)一化，徹底強化稅源監(jiān)控，降低稅收征管的投入成本。

3.5 加強網(wǎng)絡(luò)安全，采取相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)安全措施

第一，引入信息安全評估體系。稅收信息是動態(tài)的，是一個復(fù)雜的變化過程。信息安全會同時受到外部攻擊、內(nèi)部破壞以及內(nèi)外勾結(jié)等方面的影響，因此為了維護信息安全，相關(guān)稅收信息管理人員需要根據(jù)稅務(wù)管理的要求和規(guī)范分析可能存在的安全威脅，然后針對性地采取安全措施來應(yīng)對可能的網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險。第二，建立稅收數(shù)據(jù)的安全儲存體制。比如，在操作權(quán)限的基礎(chǔ)上對稅收信息儲存系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進行備份，如果條件允許，還可以使用帶自動備份功能的計算機設(shè)備，加強系統(tǒng)的安全性。第三，加強網(wǎng)絡(luò)安全建設(shè)。一般的稅收信息系統(tǒng)主要包含以下三層網(wǎng)絡(luò)體系：第一層，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部建立的業(yè)務(wù)網(wǎng)；第二層，稅務(wù)部門與相關(guān)部門、政府之間用來溝通協(xié)作的信息專網(wǎng)；第三層，同時貫穿專網(wǎng)與內(nèi)網(wǎng)的服務(wù)外網(wǎng)，它主要面向社會民眾和納稅人。為了進一步深化信息化建設(shè)，提高網(wǎng)絡(luò)安全，三層網(wǎng)絡(luò)之間應(yīng)該利用防火墻、入侵檢測系統(tǒng)以及反病毒監(jiān)測技術(shù)進行隔離，以免不法分子在未經(jīng)授權(quán)的情況下侵入系統(tǒng)。第四，建立應(yīng)急處理機制。信息系統(tǒng)并不能保證絕對的安全，因此相應(yīng)的預(yù)防和控制措施必不可少。只有在發(fā)生信息安全事故時盡快找到解決措施，才能最大限度降低損失，恢復(fù)稅收系統(tǒng)的正常運行。信息系統(tǒng)應(yīng)急機制的建立應(yīng)該根據(jù)數(shù)據(jù)庫、機房、互聯(lián)網(wǎng)、終端以及主機等不同對象制定應(yīng)急預(yù)案，具體包括負責(zé)人的確定、信息安全事故的傳遞方法、事故的定義以及解決流程等內(nèi)容。另外，為了確保應(yīng)急機制的有效性，日常工作過程中可以組織相關(guān)人員進行演練，以鍛煉他們的應(yīng)急反應(yīng)速度，有效提高稅務(wù)管理水平。

篇6

隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營范圍越來越廣泛，稅務(wù)審計風(fēng)險已經(jīng)成為很多企業(yè)迫切需要解決的問題。本文探討了稅務(wù)審計風(fēng)險的內(nèi)涵和成因，介紹如何識別稅務(wù)審計風(fēng)險，提出了實施稅務(wù)審計風(fēng)險管理的具體步驟，對企業(yè)稅務(wù)審計風(fēng)險管理的基本理論進行了初步探討。

關(guān)鍵詞：

稅務(wù)審計；風(fēng)險識別；風(fēng)險控制

一、引言

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)濟環(huán)境越來越復(fù)雜，其所面臨的稅務(wù)審計風(fēng)險也越來越大，例如國內(nèi)知名大企業(yè)如國美電器、創(chuàng)維、中國平安等大公司都曾先后陷入稅務(wù)審計風(fēng)險之中，因此對企業(yè)進行稅務(wù)審計風(fēng)險管理十分必要。稅務(wù)審計是稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)涉稅信息進行審核的一種稅務(wù)管理模式，主要方法是通過采用現(xiàn)代審計技術(shù)獲取納稅涉稅信息并進行分析審核。稅務(wù)審計規(guī)范的工作底稿、充分的涉稅信息、先進的審計技術(shù)和中性的審計結(jié)論，有利于降低稅務(wù)管理風(fēng)險、提高稅務(wù)管理效率、減輕納稅人負擔(dān)、構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

二、目前稅務(wù)審計中存在的問題

1.稅務(wù)審計法律定位不明確，體制欠完善。

稅務(wù)審計立法相對落后，強制力不夠，難以深入開展。

1.1內(nèi)部工作流程不暢。

例如，在審計中經(jīng)常會碰到某一企業(yè)的偷稅行為已達到移送標(biāo)準(zhǔn)，但在移送稽查時卻遇到障礙。究其原因，即稅務(wù)稽查部門執(zhí)行的是國家稅務(wù)總局的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》，注重企業(yè)已簽字確認的原始證據(jù)，而在稅務(wù)審計時則執(zhí)行《涉外稅務(wù)審計規(guī)程》，更注重的是程序和方法。

1.2對稅務(wù)審計人員缺少制約。

稅務(wù)稽查部門采取選案、檢查、審理、執(zhí)行四分離的方式查案，而稅務(wù)審計人員在操作中缺少統(tǒng)一的執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，審計各流程之間缺少必要的制約機制，許多問題是依靠個人的理解和認識進行處理的。這不利于稅務(wù)審計工作的規(guī)范化發(fā)展。對稅務(wù)審計人員而言，由于缺少制約，也存在較大的職業(yè)風(fēng)險。

1.3企業(yè)對稅務(wù)審計認識模糊，審計工作難以開展。

部分企業(yè)對稅務(wù)審計沒有明確的認識，有的將稅務(wù)審計定位為會計師事務(wù)所的審計，采取應(yīng)付的態(tài)度，不積極配合，對敏感問題避而不談或?qū)σ筇峁┑馁Y料不積極提供，應(yīng)付了事。甚至有不少企業(yè)認為，稅務(wù)審計與稅務(wù)稽查不同，無強制力，不配合也沒大事。

2.稅務(wù)審計人員的職業(yè)素質(zhì)有待進一步提高。

2.1思想重視不夠。

由于工作量較大，少數(shù)人員對審計工作采取應(yīng)付的態(tài)度，敷衍了事，流于形式，有時僅通過簡單翻閱憑證、賬本和報表，就算完成了審計流程。

2.2工作技能欠缺。

在稅務(wù)審計實施過程中，審計人員需要運用分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測試、抽樣審計等技術(shù)，這些都要求審計人員具有較高的專業(yè)判斷能力和工作技能。

三、企業(yè)稅務(wù)審計風(fēng)險的成因

1.經(jīng)濟和經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜化。

隨著全球經(jīng)濟一體化的迅速推進和市場競爭激烈程度的加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境變得更加復(fù)雜。而我國處于經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的特殊時期，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境更為復(fù)雜，主要來自于區(qū)域發(fā)展不平衡，消費者需求多變、全球市場波動和能源．原材料等部分要素價格持續(xù)上漲、經(jīng)濟信息化進程加快等等。企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜化要求其相應(yīng)的稅務(wù)審計制度能跟上環(huán)境的變化，因此環(huán)境的迅速變化，造成了企業(yè)面臨的稅務(wù)審計風(fēng)險增加。

2.企業(yè)管理體制落后。

稅務(wù)審計監(jiān)督不力由于我們社會文化，傳統(tǒng)思想和經(jīng)濟體制等因素的影響，我們企業(yè)的管理體制從總體上看較為落后。

3.稅務(wù)審計人員素質(zhì)的影響。

盡管有企業(yè)財務(wù)人員配合，但是實施稅務(wù)征管的主體仍然是稅務(wù)工作人員，他們的職業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)技能直接決定著審計質(zhì)量的好壞。稅務(wù)人員工作水平參差不齊，有的責(zé)任心不強，有的專業(yè)技能不夠過硬，不能適應(yīng)新經(jīng)濟環(huán)境下稅務(wù)工作的要求，致使企業(yè)稅務(wù)資料失真，稅務(wù)管理出現(xiàn)漏洞。

四、稅務(wù)審計風(fēng)險管理對策

1.稅務(wù)審計風(fēng)險的識別。

作為稅務(wù)審計風(fēng)險管理的首要環(huán)節(jié)，稅務(wù)審計風(fēng)險的識別是進行稅務(wù)審計風(fēng)險管理的基礎(chǔ)。只有在風(fēng)險事故發(fā)生之前，運用科學(xué)系統(tǒng)的方法準(zhǔn)確地識別風(fēng)險，才能有針對性地對風(fēng)險實行有效管控。基于稅務(wù)審計風(fēng)險的特征、影響因素、成本與效益等，對特殊業(yè)務(wù)配置相應(yīng)的審計資源來調(diào)查印證，往往效率較高，得到的效果也比較有針對性。

2.稅務(wù)審計風(fēng)險的評估。

通過風(fēng)險識別發(fā)現(xiàn)納稅人在稅務(wù)管理、財務(wù)管理、稅收遵從等方面的風(fēng)險后，要對風(fēng)險進行評估，以確定各項涉稅風(fēng)險的概率和強度，從而為控制稅務(wù)審計風(fēng)險的方法設(shè)計提供依據(jù)。評估的過程可按照初步評估、進一步評估和最終評估的思路來進行。在初步評估階段要做好審計準(zhǔn)備工作，對稅制的完整性、稅收政策的時效性有很好掌握。

3.稅務(wù)審計風(fēng)險的控制。

首先，建立企業(yè)風(fēng)險信息庫。掌握充分，及時和有效的信息全面，系統(tǒng)的信息系統(tǒng)可以幫助企業(yè)減少稅務(wù)審計信息在產(chǎn)生、處理，傳遞資者和客戶等利益關(guān)系者提供企業(yè)信用狀況等信息。只有重視誠信建設(shè)，才能取信于投資者，取信于銀行，取信于政府。另外，要杜絕企業(yè)間的相互擔(dān)保，避免企業(yè)引發(fā)潛在償債風(fēng)險。對于中小型企業(yè)，要加強資金管理。資金管理工作在中小企業(yè)的發(fā)展中占有重要地位，完善的資金管理制度是保證中小企業(yè)發(fā)展壯大的重要基礎(chǔ)。要加強中小企業(yè)的資金管理，首先要完善中小企業(yè)的預(yù)算編制，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的具體狀況和將來的目標(biāo)制定資金的收入和支出計劃，平衡各環(huán)節(jié)的資金運用；其次要對企業(yè)存在的應(yīng)收賬款加以重視，完善應(yīng)收賬款的管理制度，增加應(yīng)收賬款管理工作人員，實行責(zé)任到人的制度，從而提高應(yīng)收賬款回收率，提高工作效率。要注重審計人員的職業(yè)素養(yǎng)。加強審計人才隊伍建設(shè)，提高審計人員的專業(yè)能力和道德水準(zhǔn)高質(zhì)量的稅務(wù)審計工作需要高素質(zhì)的人才，這一方面需要稅務(wù)機關(guān)培訓(xùn)好內(nèi)部專業(yè)人才、留住人才，另一方面還需要不斷從稅務(wù)機關(guān)外部吸納適應(yīng)工作需要的高素質(zhì)專業(yè)人才，優(yōu)化稅務(wù)人才結(jié)構(gòu)。為了提高審計人員的專業(yè)技能，稅務(wù)審計人員應(yīng)該學(xué)習(xí)先進的審計技術(shù)，提高職業(yè)素質(zhì)，只有做到“業(yè)務(wù)精湛、道德過硬”，才能提高稅務(wù)審計人員發(fā)現(xiàn)與報告問題的能力。

作者：張景陽 單位：北京物資學(xué)院

參考文獻：

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篇7

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)容。

所謂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，指的是企業(yè)在稅務(wù)問題上未能遵守法律規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)在未來發(fā)展中利益受損。稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩個方面：一是企業(yè)未遵守法律規(guī)定，沒有納稅或納稅不足而面臨的補稅、罰款等風(fēng)險；二是企業(yè)沒有利用好稅收政策而承擔(dān)了不必要的稅負。

2.稅務(wù)風(fēng)險的特性。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特性主要包括三個方面：主觀性、必然性和預(yù)先性。

二、稅務(wù)風(fēng)險管理

稅務(wù)風(fēng)險管理就是將現(xiàn)代風(fēng)險管理的原理，即識別和應(yīng)對遵從風(fēng)險的一般原理運用到稅收管理中．控制企業(yè)稅收遵從風(fēng)險。事實上，企業(yè)并不能完全避開稅務(wù)風(fēng)險，因為在某種程度上風(fēng)險的存在具有必然性。因此，企業(yè)要提高自身的納稅意識，嚴(yán)格規(guī)范自己，自覺繳納企業(yè)應(yīng)繳納的部分，并隨時記錄好企業(yè)賬務(wù)。眾所周知，稅務(wù)屬于強制性義務(wù)。企業(yè)若想屹立于民族之林，就不能逃避自己應(yīng)該承擔(dān)的稅務(wù)。要將其當(dāng)作自己發(fā)展的一部分。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本

1.企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險管理成本內(nèi)容。

所謂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本，指的是企業(yè)在進行稅務(wù)風(fēng)險管理時所消耗的費用。這些費用是企業(yè)總成本中必不可少的一部分。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本的組成。

2.1預(yù)防成本。企業(yè)在進行稅務(wù)風(fēng)險管理時為防止稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，對內(nèi)采取了很多行之有效的防范措施。在采取這些防范措施時所用的費用即為預(yù)防成本。稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)越復(fù)雜，預(yù)防成本就越高。

2.2糾正成本。當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險時，便會采取一些措施來進行調(diào)整和修補，由此而花的費用即為糾正成本。糾正成本發(fā)生時的稅務(wù)風(fēng)險一般是不明顯的，也未造成嚴(yán)重損失。若預(yù)防成本起到了很好的作用，糾正成本則會隨之降低。

2.3懲治成本。當(dāng)企業(yè)的稅務(wù)發(fā)生風(fēng)險時，企業(yè)采取一些措施進行補救，此時所花費的即為懲治成本。懲治成本的發(fā)生相對于預(yù)防成本和糾正成本來說是被動的。

2.4損失成本。企業(yè)在進行稅務(wù)風(fēng)險管理工作時，不管是經(jīng)濟方面的還是社會方面的，短期的或者長遠的，已經(jīng)發(fā)生的或者潛在的損失都要考慮在內(nèi)。企業(yè)為彌補造成的損失的花費即為損失成本。

四、企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險進行的管理

1.明確風(fēng)險管理的基本原理。

想要很好地應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)首先要明確風(fēng)險管理的基本原理，然后把風(fēng)險管理的基本原理應(yīng)用到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中，以便很好地調(diào)控和管理風(fēng)險。企業(yè)在實際管理中要完全遵守法律法規(guī)以及一些相應(yīng)的制度。

2.預(yù)測企業(yè)可能遇到的風(fēng)險。

誠然，一個企業(yè)如果能預(yù)測到稅務(wù)風(fēng)險管理中可能遇到的問題，才有可能規(guī)避或者降低風(fēng)險。而且，企業(yè)在有準(zhǔn)備的情況下也更能積極地分析與解決所遇到的問題。所以，企業(yè)首先要預(yù)測風(fēng)險，然后對風(fēng)險進行一一分析。

3.加強企業(yè)稅務(wù)管理，適當(dāng)調(diào)整研究方向。

一個企業(yè)在面對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題時不能一味地遵循一成不變的方式。首先企業(yè)要不斷地加強稅務(wù)管理，維持稅務(wù)風(fēng)險管理有序并且有效地進行。此外，一個企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理也應(yīng)跟上發(fā)展的步伐。企業(yè)應(yīng)根據(jù)市場的變化，適當(dāng)調(diào)整方向，使稅務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)發(fā)展更協(xié)調(diào)，從而獲得更大的收益。

五、對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本的分析以及決策

一個企業(yè)如果想要對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成本進行分析與決策，應(yīng)當(dāng)明確兩點內(nèi)容：一是企業(yè)應(yīng)明確自己所遇到的稅務(wù)風(fēng)險問題涉及哪些內(nèi)容；二是應(yīng)明確企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理過程中所消耗的成本。通常情況下，一個企業(yè)如果遭遇了風(fēng)險，勢必會造成成本的增加。稅務(wù)風(fēng)險管理也不例外。一般來說，一個企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險度，直接決定了風(fēng)險支出所需要的成本。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理成本不僅包括處理稅務(wù)風(fēng)險的一切費用，還包括所遭受的損失。大體上說來，一個企業(yè)的運作包括兩個環(huán)節(jié)：經(jīng)營和掌控稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)通過掌握稅務(wù)風(fēng)險可以在一定程度上降低損失，保證企業(yè)的利益，達到企業(yè)利潤最大化。此外，很多企業(yè)通過運用一系列合理有效的措施將稅務(wù)風(fēng)險管理成本做到最低。首先，在實際操作中，一些企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險管理進行前移，將風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險預(yù)測，將被動等待風(fēng)險轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃犹剿黠L(fēng)險。這就要求企業(yè)平時要做好防范工作，時刻準(zhǔn)備著處理即將出現(xiàn)的風(fēng)險問題。其次，一個企業(yè)會不可避免地出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題。這就需要企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)這些風(fēng)險，然后積極應(yīng)對風(fēng)險，對影響企業(yè)榮譽與利益的風(fēng)險進行糾正、修整和完善。當(dāng)然，解決這些稅務(wù)風(fēng)險管理問題也不是一件容易的事情。企業(yè)需要成立專門的部門來進行企業(yè)風(fēng)險管理，保證風(fēng)險問題被順利解決，進而保障企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。再次，雖然企業(yè)預(yù)測了所遇到的風(fēng)險，并且采取了一系列的措施來抵御風(fēng)險，或者企業(yè)對風(fēng)險管理進行了糾正，企業(yè)還要注意其他問題的出現(xiàn)，比如企業(yè)在運作過程中違反了相應(yīng)的規(guī)定和條例，此時企業(yè)就要接受一定的懲罰。當(dāng)然，如果風(fēng)險預(yù)測和糾正兩個環(huán)節(jié)做的比較好的話，所需要的風(fēng)險支出就會少很多。最后，現(xiàn)代企業(yè)在對稅務(wù)風(fēng)險進行管理的過程中存在著眾多的問題，如管理工作不夠重視，投入較少等。這時就要明確企業(yè)的損失成本，由于企業(yè)經(jīng)營過程中很難分析和具體明確的指出企業(yè)對稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)違背時候所造成的損失，所以企業(yè)對于損失的成本不能有全面的真實的統(tǒng)計。企業(yè)所面臨的稅務(wù)問題具有不可避免性，因此，稅務(wù)問題理應(yīng)得到企業(yè)的高度重視。企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)問題一般有兩方面的原因：一方面是因為市場氛圍不斷變化，以及國家的控制；另一方面是因為企業(yè)本身計算錯誤或者偏差的意識和理念。所以，這就要求企業(yè)及時了解市場最新動態(tài)，并且準(zhǔn)確預(yù)測未來市場的方向。而且企業(yè)自身更要嚴(yán)格要求自己，要在法律法規(guī)范圍內(nèi)謀求發(fā)展。

六、結(jié)語

篇8

一些專家認為，稅務(wù)管理現(xiàn)代化的基本要求是，將現(xiàn)代管理理論和電子計算機等管理手段運用于稅務(wù)管理的研究與實踐[1]；還有一些學(xué)者認為，可以運用系統(tǒng)分析的觀點和方法，把稅務(wù)管理置身于國民經(jīng)濟這一大系統(tǒng)中進行研究，從而分析稅收分配活動對系統(tǒng)其他環(huán)節(jié)的影響，制訂切實可行的稅務(wù)管理決策，提高稅務(wù)管理的效果。運用先進的管理工具特別是電子計算技術(shù)，使稅務(wù)管理學(xué)的研究，從傳統(tǒng)的定性分析向定性與定量相結(jié)合的方向轉(zhuǎn)化。張勝民[2]認為隨著世界經(jīng)濟一體化的深入和我國社會主義市場經(jīng)濟體制的日益完善，稅制改革理論研究正經(jīng)歷著實踐的挑戰(zhàn)。對當(dāng)前稅制結(jié)構(gòu)國際趨同化的趨勢以及我國稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化問題進行了力所能及的探索。對稅務(wù)管理現(xiàn)代化可作以下概念描述：以依法治稅、依法行政為基礎(chǔ)，形成信息化支撐下的征收、管理、稽查專業(yè)化分工格局，形成符合一體化要求的稅收征管信息系統(tǒng)以及完善的城自統(tǒng)一的稅收征管模式，實現(xiàn)在先進的信息技術(shù)、管理制度、組織文化和高素質(zhì)人力資源等要素支持下的以電子稅務(wù)為重要特征的集成化的集約型稅務(wù)和服務(wù)型稅務(wù)。由此可見，稅務(wù)管理是一門涉及內(nèi)容廣泛又相對獨立的管理科學(xué)，是指以國家有關(guān)職能部門為載體，對稅收分配活動進行決策、計劃、組織、協(xié)調(diào)、控制和監(jiān)督的活動。稅務(wù)管理現(xiàn)代化包含了兩個基本要素：稅收征管手段的現(xiàn)代化以及稅收征管績效的現(xiàn)代化。對于稅收征管手段，即稅收現(xiàn)代化實現(xiàn)的途徑，是稅收征管系統(tǒng)的人力、物力的支撐能力，表示為組織資源能力。從政府治理的角度看，稅務(wù)管理現(xiàn)代化績效具有兩個相互關(guān)聯(lián)的價值取向，即以“結(jié)果”為導(dǎo)向，追求成本效益，實現(xiàn)集約型稅務(wù)和以“客戶”為導(dǎo)向，追求服務(wù)品質(zhì)，實現(xiàn)服務(wù)型稅務(wù)。稅務(wù)管理手段現(xiàn)代化是指在稅務(wù)管理中應(yīng)用先進的管理工具，如計算機、通訊對講機、現(xiàn)代化交通工具和檢測儀器等，使管理達到經(jīng)濟、準(zhǔn)確、及時、完整、高效的目的，稅務(wù)管理手段現(xiàn)代化，是實現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化的必要條件。

2稅務(wù)管理現(xiàn)代化指標(biāo)設(shè)計原則

在稅務(wù)管理現(xiàn)代化中有兩個相互關(guān)聯(lián)的價值取向，即以“結(jié)果”為導(dǎo)向和以“客戶”為導(dǎo)向，前者即追求成本效益，實現(xiàn)集約型稅務(wù)，后者是追求服務(wù)品質(zhì)，實現(xiàn)服務(wù)型稅務(wù)。稅務(wù)管理現(xiàn)代化就是集約型稅務(wù)加上服務(wù)型稅務(wù)[2]，因此應(yīng)遵循以下基本原則：①規(guī)范性和導(dǎo)向性；②綜合性和功能性；③可行性和可操作性。

3稅務(wù)管理現(xiàn)代化源指標(biāo)系統(tǒng)構(gòu)建

為充分體現(xiàn)構(gòu)建稅務(wù)管理現(xiàn)代化指標(biāo)體系的基本原則以及其運用過程，構(gòu)建稅務(wù)管理現(xiàn)代化指標(biāo)體系可分為兩個階段進行：首先，從評估稅務(wù)管理現(xiàn)代化的內(nèi)涵角度，提出一套可供選擇的評估指標(biāo)，即源指標(biāo)；然后，基于基本原則，從源指標(biāo)中篩選出用作主導(dǎo)性評估的核心指標(biāo)，而其余源指標(biāo)則構(gòu)成用作輔評估的指標(biāo)。基于稅務(wù)管理現(xiàn)代化內(nèi)涵，可以將稅務(wù)管理現(xiàn)代化指標(biāo)體系劃分為目標(biāo)層、準(zhǔn)則層和指標(biāo)層等三個層次。目標(biāo)層為稅務(wù)管理現(xiàn)代化；準(zhǔn)則層由稅收征管效能、辦稅服務(wù)品質(zhì)以及組織資源能力等三部分構(gòu)成；指標(biāo)層包括稅收征管質(zhì)量、稅收效率、稅收貢獻、稅收執(zhí)法水平、電子化服務(wù)、納稅人對服務(wù)的體驗、信息技術(shù)支持能力、管理制度支持能力、組織文化支持能力、人力資源支持能力等10個評估領(lǐng)域。

3.1評估稅收征管效能河北省地方稅務(wù)局地方課題組把稅收成本與效率指標(biāo)分為成本指標(biāo)和效率指標(biāo)兩部分[3]。臧秀清和許楠[4]提出了稅收征管效率的綜合評價指標(biāo)體系，其中包含了人均征稅率、登記率、申報率、入庫率、處罰率、征稅成本率、稅收計劃完成率和稅收收入增長率八個方面的指標(biāo)。曹魁[5]從稅法的執(zhí)行情況、地方稅務(wù)機關(guān)征稅成本與效率以及納稅人納稅成本與效率三個方面入手，提出了一個評價我國地方稅收成本與效率的綜合評價指標(biāo)體系。邵學(xué)峰[6]指出稅收質(zhì)量是指稅收效率、稅收公平及二者均衡的狀態(tài)，主要體現(xiàn)在稅收結(jié)構(gòu)、稅收分權(quán)體制以及稅收征收管理機制三個方面上。

3.2評估辦稅服務(wù)品質(zhì)有關(guān)納稅服務(wù)品質(zhì)的研究，伍艷紅認為我國已經(jīng)將優(yōu)化服務(wù)、管理就是服務(wù)作為征管改革的目標(biāo)提出來，但服務(wù)水平的改善程度還相對有限，主要是思想觀念沒有徹底改變。優(yōu)化服務(wù)不是純粹的微笑服務(wù)，而應(yīng)該以納稅人為中心，引進“客戶關(guān)系管理”技術(shù)，為納稅人提供更好的服務(wù)。因此稅務(wù)工作人員不僅要有好的服務(wù)態(tài)度，還要掌握較全面的稅收知識和相關(guān)的法律知識，要有較好的口頭表達能力和應(yīng)變能力，另外要熟練掌握計算機操作技能。把立足點真正轉(zhuǎn)移到以納稅人為重心上來。

3.3評估組織資源能力有關(guān)組織資源能力的研究，孟慶啟[7]認為在全國稅務(wù)管理中應(yīng)強調(diào)樹立現(xiàn)代化管理理念，并從科學(xué)設(shè)計稅制體系、完善財稅管理體制、建設(shè)現(xiàn)代化的“電子稅務(wù)局”、改革優(yōu)化征管模式和建立一支具有現(xiàn)代管理能力的稅務(wù)公務(wù)員隊伍等方面入手，實現(xiàn)稅務(wù)管理現(xiàn)代化。蔣正華[7]認為應(yīng)在學(xué)習(xí)與借鑒的基礎(chǔ)上，結(jié)合中國國情，創(chuàng)造出有中國特色的管理理論。孫宏科[8]認為用信息技術(shù)建立現(xiàn)代化管理體系是實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的基礎(chǔ)和前提。

4核心指標(biāo)和指標(biāo)構(gòu)建

4.1對稅收征管效能層源指標(biāo)的分析、篩選和定位

第一，關(guān)于稅收征管質(zhì)量評估指標(biāo)。在稅務(wù)管理現(xiàn)代化源指標(biāo)體系中，評估稅收征管質(zhì)量的指標(biāo)為稅務(wù)登記率、納稅申報率和稅款入庫率等“三率”?！叭省狈从车闹饕嵌愂照鞴苓^程中的一些微觀具體環(huán)節(jié)，其綜合性和功能性不夠強，所體現(xiàn)的稅務(wù)管理現(xiàn)代化的屬性和特征并不突出；“三率”既顯示了稅務(wù)機關(guān)的稅收征管質(zhì)量、控制力度和工作能動性，同時又包含了納稅人這個主體對國家稅收法律法規(guī)的遵從度，而后者卻導(dǎo)致對評估對象的偏離，因為稅務(wù)管理現(xiàn)代化指標(biāo)所衡量的對象無疑應(yīng)是征稅人的活動，而不是納稅人的行為。因此，在對稅務(wù)管理現(xiàn)代化進行評估時，不宣直接將與稅收征管質(zhì)量考核相關(guān)的“三率”當(dāng)作核心指標(biāo)，而可將具列為輔指標(biāo)。

第二，關(guān)于稅收效率評估指標(biāo)。在源指標(biāo)體系中，征稅成本率和人均征稅額是最能反映稅收效率的兩項重要指標(biāo)，因而具有核心指標(biāo)的意義。

第三，關(guān)于稅收貢獻評估指標(biāo)。從微觀層面上看，稅收收入貢獻率對于一個稅務(wù)機關(guān)本身而言無疑具有相當(dāng)?shù)闹匾裕驗樗从沉似涠愂照鞴苈毮馨l(fā)揮的程度以及對所在地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展做出的貢獻。當(dāng)然，對于一個城市的地方稅務(wù)而言，該項指標(biāo)還在—定程度上體現(xiàn)出城市服務(wù)業(yè)發(fā)展和城市化的水平。

第四，關(guān)于稅收執(zhí)法水平評估指標(biāo)。源指標(biāo)體系中的涉稅政策合法率、稅收執(zhí)法程序正確率、行政復(fù)議維持率和行政訴訟勝訴率等四項指標(biāo)僅僅能體現(xiàn)稅收執(zhí)法水平的一些側(cè)面，難以代表稅務(wù)管理現(xiàn)代化的“高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求”，也不容易做出客觀、公正的評估，故它們成為核心指標(biāo)的條件尚不成熟。例如，申請行政復(fù)議、提起行政訴訟的納稅人在全部納稅人中僅僅是少數(shù)，其涉及面較窄，況且行政復(fù)議維持率、行政訴訟勝訴率過高、過低都不適宜，這種局限性和不確定性是不容忽視的。考慮到目前我國稅務(wù)機關(guān)切實做到依法治稅、依法行政的任務(wù)仍然十分艱巨，將上述四項源指標(biāo)定位為輔指標(biāo)，從一個層面上評估稅務(wù)管理現(xiàn)代化水平，也還是有現(xiàn)實意義的。

4.2對納稅服務(wù)品質(zhì)層源指標(biāo)的分析、篩選和定位

其一，關(guān)于電子化服務(wù)評估指標(biāo)?，F(xiàn)代化的納稅服務(wù)講求全天候、零距離、方便、快捷、多樣化、個性化、低成本和高滿意度等，而從技術(shù)上看，惟有電子化服務(wù)才有可能在最大限度上同時滿足上述所有要求，它不僅可以為納稅人提供一個可選擇的全新報繳稅方式，還有助于稅務(wù)機關(guān)（征稅人）提高其稅收成本效益。因此，在源指標(biāo)體系中，咨詢電話質(zhì)量指數(shù)、按稅額的電子化報繳率和按稅戶的電子化報繳率構(gòu)成了衡量稅務(wù)管理現(xiàn)代化的三項核心指標(biāo)。源指標(biāo)互聯(lián)網(wǎng)站點日均訪問量雖從某種角度反映了稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)上納稅服務(wù)的普及水平，但它與納稅服務(wù)品質(zhì)之間的關(guān)聯(lián)性難以精確測度，故只能視作一項輔指標(biāo)。

其二，關(guān)于納稅人對服務(wù)的體驗評估指標(biāo)。源指標(biāo)納稅人綜合滿意度反映了納稅人對稅收征管和納稅服務(wù)的切身體驗，盡管其主觀性較強，但仍不失為一種作綜合評估的有效指標(biāo)，這種評估是其他客觀評估所無法取代的，所以應(yīng)將其列為一項核心指標(biāo)。

4.3對組織資源能力層源指標(biāo)的分析、篩選和定位

其一，關(guān)于信息技術(shù)支持能力評估指標(biāo)。源指標(biāo)納稅數(shù)據(jù)處理集中度綜合體現(xiàn)了稅收征管信息化的水平，較高的納稅數(shù)據(jù)處理集中度原則上要求有較大的信息技術(shù)投入，較高的計算機使用普及率，較大的戶均稅收征管信息量和人均行政管理信息量，以及較強的涉稅信息共享水平等，因而該指標(biāo)是綜合衡量信息技術(shù)支持能力的一項核心指標(biāo)。另一方面，在實際工作中，源指標(biāo)信息技術(shù)投入比重和人均計算機擁有量較為直觀地體現(xiàn)了稅務(wù)機關(guān)自身的信息化建設(shè)水平，而源指標(biāo)戶均稅收征管信息量、人均行政管理信息量以及涉及稅務(wù)信息共享率雖缺乏綜合性以及精確、統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)，但也能在一定程度上反映稅務(wù)機關(guān)信息化管理的潛在能力，所以上述五項源指標(biāo)均可用作評估信息技術(shù)支持能力的輔指標(biāo)。

其二，關(guān)于管理制度支持能力評估指標(biāo)。源指標(biāo)組織決策機制完善度、行政執(zhí)法制約機制完善度雖能從一定角度反映稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理制度的建設(shè)水平，但難以精確界定和測度，故宜列為輔指標(biāo)。能級管理在很大程度上反映出內(nèi)部人事管理制度的支持能力，但是因為其橫向可比性不強，短期內(nèi)在行業(yè)內(nèi)推廣的可能性不大，故可將源指標(biāo)能級管理覆蓋率視作一項輔指標(biāo)。ISO質(zhì)量管理體現(xiàn)了現(xiàn)代稅務(wù)管理的一種規(guī)范化模式，具有較大的推廣價值，但源指標(biāo)ISO質(zhì)量管理指數(shù)作為核心指標(biāo)還不夠成熟，故不妨也將其列為一項輔指標(biāo)。

篇9

關(guān)鍵詞:企業(yè);稅務(wù)籌劃;管理;技巧

隨著市場經(jīng)濟體制改革的深入推進，國家的稅收改革工作中也在持續(xù)推進。在這樣的大背景下，企業(yè)要想最大限度地提升自身的經(jīng)營效益，有效控制成本，降低稅收負擔(dān)是重要條件。但是，由于稅務(wù)籌劃工作在我國企業(yè)的應(yīng)用時間還不長，相關(guān)理論還不夠成熟，難免會出現(xiàn)各種各樣的問題，這就需要企業(yè)財務(wù)工作人員加上研究，在此基礎(chǔ)上，有效提升企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展效益。

一、新形勢下企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的意義

(一)合理控制企業(yè)的經(jīng)營成本。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的無論是從經(jīng)營規(guī)模的角度來講，還是從經(jīng)營范圍的角度來講，在發(fā)展方面都實現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，在這樣的大背景下，隨之而來的就是企業(yè)的涉稅項目也越來越復(fù)雜。要想降低企業(yè)的稅收成本，企業(yè)財務(wù)人員就需要從整體的角度出發(fā)，從各個環(huán)節(jié)對納稅方案以及納稅流程進行優(yōu)化。稅收籌劃工作是否具有較強的科學(xué)性直接關(guān)系著企業(yè)的稅收成本。因此，在國家法律規(guī)定的范圍之內(nèi)開展納稅籌劃工作，一方面可以有效避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅的問題，另一方面也能有效控制企業(yè)的納稅成本，實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。(二)合理規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險?，F(xiàn)實中，稅務(wù)籌劃工作開展的科學(xué)性和有效性與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險緊密相關(guān)。高質(zhì)量地做好稅務(wù)籌劃工作，根據(jù)企業(yè)實際情況優(yōu)化稅收籌劃工作的開展流程能夠有效規(guī)避企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過程中存在的不科學(xué)、不合法、不合理的因素，在此基礎(chǔ)上，有效控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要想在稅務(wù)籌劃工作的開展的過程中獲取更好的效益，必須在有效防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)之上，將稅務(wù)籌劃工作納入企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的范疇之內(nèi)，通過多種有效的手段推動稅務(wù)籌劃工作的順利開展，在合理應(yīng)用國家稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)之上，從企業(yè)經(jīng)營的各個角度出發(fā)，做好稅務(wù)管控工作。在此基礎(chǔ)上，對稅務(wù)籌劃工作的流程進行優(yōu)化，一方面能夠有效解決企業(yè)在納稅過程中存在的問題，另一方面能夠有效避免企業(yè)的損失，促進企業(yè)抗風(fēng)險能力的提升。

二、新形勢下實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧

(一)保證稅務(wù)籌劃工作的開展在法律允許范圍之內(nèi)。要想有效規(guī)避企業(yè)在實際開展生產(chǎn)經(jīng)營活動中潛在的各種風(fēng)險，最大限度地避免稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，依法治企是最基本的條件。企業(yè)財務(wù)人員在實際落實稅務(wù)籌劃工作的過程中，要確保采取的稅務(wù)籌劃策略在國家法律規(guī)定的范圍之內(nèi)，在社會中打造良好的企業(yè)形象，為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)管理者要在充分考慮自身實際情況的基礎(chǔ)上，在充分了解國家稅法相關(guān)規(guī)定以及國家稅收優(yōu)惠政策的前提下，確保所選擇的稅收籌劃方案能夠最大限度地降低企業(yè)的稅負，避免企業(yè)在納稅的過程中出現(xiàn)違法違規(guī)的行為。其次，企業(yè)財務(wù)管理人員要對國家稅收政策以及國家稅法相關(guān)要求的變動有足夠的敏感性，根據(jù)實際情況及時對企業(yè)的稅收籌劃方案進行調(diào)整。若財務(wù)人員在實際工作過程中發(fā)現(xiàn)國家稅法與稅收優(yōu)惠政策之間存在沖突的情況，需要第一時間與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門取得聯(lián)系，主動聽取專業(yè)人士的意見，在此基礎(chǔ)上，推動稅務(wù)籌劃工作的開展。(二)從整體角度出發(fā)對稅務(wù)籌劃方案進行衡量。在財務(wù)管理結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營結(jié)構(gòu)方面，中小企業(yè)與大型企業(yè)普遍存在較大的差異，同時國家在稅種設(shè)置上，各個稅種之間并非相互獨立的，而應(yīng)該是相互關(guān)聯(lián)的，任何一個環(huán)節(jié)發(fā)生變化都可能會帶來整體的改變，從整體的角度來講，要想對單一稅種的納稅額度進行控制難度較高。企業(yè)財務(wù)工作人員就需要從本企業(yè)的實際情況出發(fā)進行充分考量，避免過度關(guān)注單一稅種的降低納稅額度，要從宏觀的角度出發(fā)衡量所選擇的稅務(wù)籌劃方案能給企業(yè)節(jié)約多少成本，帶來多少收益，對企業(yè)的未來發(fā)展有哪些積極作用。一方面，企業(yè)的會計人員要將工作的重心放在企業(yè)納稅負擔(dān)的減輕方面以及會計管理目標(biāo)的達成方面，在開展稅收籌劃工作的過程中，要充分考慮企業(yè)自身的發(fā)展前景，國家政策可能出現(xiàn)的變化以及外部市場環(huán)境可能發(fā)生的改變，在此基礎(chǔ)上，提升企業(yè)納稅籌劃方案的適應(yīng)性，有效推動企業(yè)整體經(jīng)營效益的提升。另一方面，當(dāng)出現(xiàn)所制定的稅務(wù)籌劃方案與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略無法實現(xiàn)有機統(tǒng)一的情況時，財務(wù)人員要做到能夠第一時間發(fā)現(xiàn)問題并以此為基礎(chǔ)，主動對稅收籌劃方案進行合理的調(diào)整，使其能夠最大限度地滿足企業(yè)整體的發(fā)展目標(biāo)，進而有效提升企業(yè)的整體競爭力，促進企業(yè)自身的健康可持續(xù)發(fā)展。(三)合理應(yīng)用國家的稅收優(yōu)惠政策。國家從宏觀的角度出發(fā)，經(jīng)常需要針對某一領(lǐng)域、某一地域出臺一些稅收優(yōu)惠政策。在此基礎(chǔ)上，達到促進某一行業(yè)以及某一行業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，實現(xiàn)國家整體經(jīng)濟的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，從法律的角度為企業(yè)的稅收提供一些優(yōu)惠政策，對國家整體的資源進行優(yōu)化配置。合理應(yīng)用國家的稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)財會人員在制訂稅務(wù)籌劃方案過程中必須要關(guān)注的重點問題，同時，也是財務(wù)人員在開展工作過程中始終要堅持的原則。例如，針對現(xiàn)階段我國經(jīng)濟發(fā)展過程中國家環(huán)境破壞嚴(yán)重的問題，為了促進環(huán)保領(lǐng)域的發(fā)展，國家方面往往會針對相關(guān)企業(yè)出臺一些優(yōu)惠政策，一方面能夠有效減輕企業(yè)稅負，促進企業(yè)發(fā)展;另一方面，能夠在保證經(jīng)濟發(fā)展速度的同時，合理調(diào)整國家的資源配置，促使企業(yè)在實際投資的過程中能夠?qū)⒏噘Y金投入到環(huán)保領(lǐng)域，在保證經(jīng)濟發(fā)展速度的同時，最大限度地減少最對環(huán)境的破壞，實現(xiàn)我國經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。(四)有效分析并規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。從辯證的角度來看，再高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃方案都有其潛在的風(fēng)險。在這樣的大背景下，企業(yè)財務(wù)人員在制定稅務(wù)籌劃方案的過程中，就要主動從多個角度出發(fā)對稅務(wù)籌劃方案中潛在的風(fēng)險進行充分的考量，達到優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案的目的:第一，要從本企業(yè)的實際情況出發(fā)，做好稅務(wù)預(yù)測方面的工作，通過報表的形式對企業(yè)本期的稅務(wù)情況進行整理，并分析企業(yè)本期的財務(wù)報表;第二，以下一階段稅務(wù)工作的重點為前提，擬定計劃報告，通過對稅務(wù)計劃報告進行分析，第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險點，在下一階段稅務(wù)工作的開展過程中主動進行改善，確保在稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生之前及時采取有效的措施進行處理;第三，針對特殊情況建立完善的反饋制度?，F(xiàn)階段，我國企業(yè)在實際運營的過程中，經(jīng)常會遇到非常規(guī)的稅務(wù)時間，面對此類問題財務(wù)人員必須給予高度重視，及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反饋情況，確保在下一階段的工作中能夠采取有效的措施進行改進，在持續(xù)的查缺補漏中，充分規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

篇10

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 稅收籌劃 籌劃方法

企業(yè)通過利用稅收優(yōu)惠減輕稅收負擔(dān)可以完成有效的稅務(wù)籌劃，從而獲得更多的資金時間價值，實現(xiàn)零風(fēng)險涉稅，從而使企業(yè)自身的經(jīng)濟效益得到最大化。然而，由于一些企業(yè)管理工作以及人員素質(zhì)等多方面因素的影響，一些稅務(wù)籌劃方案在實際應(yīng)用中仍然存在很多的缺陷，阻礙了企業(yè)稅務(wù)籌劃的順利進行。為此，文章介紹了企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃的特點，介紹了企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃的方法以及應(yīng)該注意的問題，試圖對企業(yè)稅務(wù)籌劃的進一步推行作一些探討。

一、　企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃的特點

（一）合法性

稅制是我國以征稅方式取得財政收入的法律規(guī)范，納稅人必須履行納稅義務(wù)，稅務(wù)籌劃必須遵循國家法律規(guī)范。

（二）規(guī)范性

稅務(wù)籌劃涉及到很多其他領(lǐng)域的問題，其策劃嚴(yán)格遵循各行業(yè)、各地區(qū)的相關(guān)制度和標(biāo)準(zhǔn)。

（三）時效性

稅務(wù)籌劃是有稅收時間限制的，其策劃在一段時期內(nèi)是有效的，然而在其他時期內(nèi)就有可能是違法的。

（四）效益性

稅務(wù)籌劃能夠處理好策劃成本與策劃效益的關(guān)系，有效避免得不償失，杜絕不必要的浪費發(fā)生。

（五）謹(jǐn)慎性

稅務(wù)籌劃具有很高的謹(jǐn)慎性，任何策劃都不是盲目進行的，但是如果沒有得到稅務(wù)機關(guān)的認可，不但浪費時間，甚至可能觸犯法律。

二、企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃的方法

（一）籌資過程中的稅收籌劃

企業(yè)的籌資渠道可以分為以下幾種：企業(yè)的自我積累，企業(yè)經(jīng)濟組織之間的相互拆借，社會融資等，從稅收負擔(dān)來看企業(yè)的自我積累稅負最重，經(jīng)濟組織的相互拆借次之，而社會融資最小，因此，從避稅的角度看，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極采用社會融資，降低納稅成本。

（二）投資過程中的稅務(wù)籌劃

隨著我國各地招商引資工作的深入發(fā)展，許多地區(qū)都推出了稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在進行投資時可以進行綜合考慮，優(yōu)化選擇。國家為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)組合配置，對高科技行業(yè)、環(huán)境保護行業(yè)等進行了稅收政策的傾斜，企業(yè)在進行投資行業(yè)的選擇時，可以先關(guān)注國家政策傾向，然后根據(jù)這一傾向合理選擇投資行業(yè)。在選擇注冊資本時，應(yīng)優(yōu)先考慮固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅務(wù)籌劃

在進行實際的稅收籌劃時，應(yīng)該考慮企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點，根據(jù)原材料市場價格的變化選擇存貨的計價方法。如果物價出現(xiàn)持續(xù)下降的情況，就選擇先進先出法，增加材料費用的攤?cè)?，降低利潤；如果出現(xiàn)物價上下波動的情況，最好采用加權(quán)平均法對存貨進行計價，避免出現(xiàn)各期利潤忽高忽低的狀況發(fā)生，　造成企業(yè)各期應(yīng)納稅所得額來回波動，為企業(yè)安排應(yīng)用資金造成一定的困難。

（四）利潤分配過程中的稅務(wù)籌劃

在分配利潤的時候，各個股東的收益隨著企業(yè)分配利益方式的不同而各不相同，企業(yè)現(xiàn)金流量也跟企業(yè)的利益分配方式有一定的關(guān)系。在利益分配過程中進行稅務(wù)籌劃，選擇出最合理的利潤分配方式，從而使股東的利益實現(xiàn)最大化。企業(yè)也能夠通過股票股利的方式來進行利潤分配，這樣一方面能夠使股東從股票價值的增加中獲得一定的利益，同時也能夠為企業(yè)增加營運資金，實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

三、企業(yè)財務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃應(yīng)注意的問題

（一）加強企業(yè)稅務(wù)籌劃的正確認識

現(xiàn)在仍有一部分人將稅務(wù)籌劃和偷稅漏稅等同起來，然而真正的稅務(wù)籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，以國家政策為指導(dǎo)中心的一項節(jié)稅措施，這跟企業(yè)偷稅漏稅行為有最根本的區(qū)別。稅務(wù)籌劃是事前進行的一項任務(wù)，而稅收法規(guī)、國家政策等會隨著時間的推移發(fā)生變化，最初實施的籌劃方案可能由原來的合法變成了一種違法行為，另外稅務(wù)籌劃也需要稅務(wù)行政部門的確認，企業(yè)稅務(wù)籌劃也有可能不成功。另外，納稅籌劃的目的是實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化，在稅務(wù)籌劃時也必須考慮納稅籌劃而增加的其他費用，必須要進行全面的考慮，才有可能給企業(yè)帶來最大的收益。

（二）稅收籌劃要服從于財務(wù)決策過程

企業(yè)稅收籌劃直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離了企業(yè)的財務(wù)決策，就會很大程度上影響財務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至?xí)率蛊髽I(yè)做出錯誤的財務(wù)決策。另外，如果撇開企業(yè)產(chǎn)品在市場上的競爭能力，片面追求經(jīng)營帶來的稅收利益，就可能導(dǎo)致企業(yè)做出錯誤的營銷決策，而這一錯誤也將可能會給企業(yè)帶來末日。

（三）稅收籌劃應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生之前進行

企業(yè)進行稅收籌劃必須在國家稅收法律關(guān)系形成之前，根據(jù)我國的稅收法律，對企業(yè)的經(jīng)營和投資等行為要進行事先的籌劃和安排，要盡可能地減少應(yīng)稅，減少企業(yè)的稅收，只有這樣才能才能達到稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資等行為已經(jīng)形成，納稅義務(wù)也已經(jīng)產(chǎn)生，再想要減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，就只能通過偷稅、欠稅等手段了，這就不是法律意義上的稅收籌劃。此外，還要求企業(yè)規(guī)范內(nèi)部財務(wù)工作人員的管理，依法組織會計核算，保證帳證完整，為稅務(wù)籌劃提供真實可靠的信息。

四、結(jié)束語

納稅籌劃是企業(yè)追求自身經(jīng)濟利益所不可或缺的，而稅收作為企業(yè)成本的重要組成部分，也與企業(yè)利益息息相關(guān)，使企業(yè)利益最大化是所有企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。而納稅籌劃可以適當(dāng)?shù)慕档推髽I(yè)的稅收負擔(dān)，增加資本利用率，獲取稅后利潤，為企業(yè)的順利發(fā)展帶來希望。

參考文獻：

[1]田霞.稅收籌劃與財務(wù)管理的相關(guān)性分析[J].財會研究，1999；9