導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)管理問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；問題；措施

新時(shí)期，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨于穩(wěn)健，但是經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度緩慢，給煤炭行業(yè)造成一定影響，從2012年煤炭形勢(shì)持續(xù)地進(jìn)入低谷時(shí)期，企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，很多問題凸顯，其中就包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一部分企業(yè)因?yàn)槎悇?wù)違規(guī)等問題受到法律的嚴(yán)懲，造成惡劣的社會(huì)影響，制約了企業(yè)健康發(fā)展。為此，煤炭企業(yè)需要結(jié)合自身情況進(jìn)行轉(zhuǎn)型，增強(qiáng)稅務(wù)管理，預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1加強(qiáng)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用

1.1有助于國(guó)家稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的企業(yè)數(shù)量不斷地增多。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，煤炭等特殊行業(yè)發(fā)揮著重要的作用，占據(jù)著我國(guó)稅收收入的絕大比例。隨著煤炭企業(yè)的加速發(fā)展，其承擔(dān)了大量的稅收，同時(shí)也存在稅收的風(fēng)險(xiǎn)。為此，就需要在稅務(wù)管理上加強(qiáng)，防范稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，才能降低煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，實(shí)現(xiàn)稅收增長(zhǎng)。

1.2有助于煤炭企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，煤炭企業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大。如果企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中遇到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，便給企業(yè)造成資金周轉(zhuǎn)不開，嚴(yán)重會(huì)導(dǎo)致行業(yè)出現(xiàn)波動(dòng)。為此，煤炭企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)管理，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要給予防范，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，同時(shí)避免煤炭企業(yè)出現(xiàn)波動(dòng)，確保煤炭企業(yè)正常、穩(wěn)定地運(yùn)行。

1.3有助于煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)

煤炭行業(yè)在過去十年的發(fā)展中，規(guī)模不斷擴(kuò)大，同時(shí)積累的大量資產(chǎn)和產(chǎn)能。在宏觀經(jīng)濟(jì)和宏觀調(diào)控政策下，煤炭市場(chǎng)進(jìn)入了一個(gè)低迷時(shí)期，煤炭產(chǎn)品價(jià)格下滑和產(chǎn)品供大于求等方面的影響，給煤炭市場(chǎng)帶來了挑戰(zhàn)。企業(yè)為擺脫困境，需要進(jìn)行轉(zhuǎn)型升級(jí)。國(guó)家在產(chǎn)能政策上明確提出，要實(shí)現(xiàn)煤電一體化，讓煤炭企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的步伐更加堅(jiān)定。煤炭企業(yè)掌握并了解國(guó)家的各項(xiàng)政策以及稅收的支持，加大閑置資金的管理力度，同時(shí)進(jìn)行了技術(shù)的改造和投資，促進(jìn)企業(yè)成功轉(zhuǎn)型[1]。

1.4確保煤炭企業(yè)資金利用等利用率

目前，我國(guó)已經(jīng)進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)常態(tài)化發(fā)展時(shí)期，煤炭企業(yè)需要針對(duì)企業(yè)中資金的使用項(xiàng)目采取風(fēng)險(xiǎn)的防范，同時(shí)增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)的管理。在煤炭企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中要充分地了解資金周轉(zhuǎn)情況，企業(yè)管理者要針對(duì)資金和項(xiàng)目中的物資、人力等方面采取優(yōu)化和合理的配置，避免能耗、人力、物力等方面的浪費(fèi)，另外，企業(yè)要不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控管理，提高煤炭企業(yè)在稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范上的能力。

2煤炭企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的問題

2.1缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

現(xiàn)階段，我國(guó)的煤炭企業(yè)雖然已經(jīng)有了一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，但稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)尚未建立，無法針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在的問題做到及時(shí)地發(fā)現(xiàn)和預(yù)防，同時(shí)很多的煤炭企業(yè)尚未實(shí)現(xiàn)稅務(wù)信息化，沒有大量搜集數(shù)據(jù)并且收集方式很窄，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的數(shù)據(jù)信息無法實(shí)現(xiàn)有效地分析和整合，無法構(gòu)建一套稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

2.2煤炭企業(yè)的管理方式過于粗放

煤炭企業(yè)中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范在于完善內(nèi)控管理制度。傳統(tǒng)的煤炭企業(yè)采用粗放型的管理模式，在市場(chǎng)繁榮時(shí)期一味地進(jìn)行組織擴(kuò)張，忽視了企業(yè)的管理，導(dǎo)致了企業(yè)的發(fā)展中內(nèi)控管理制度落后，存在很多問題，另外，煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理一直是企業(yè)中較為薄弱的環(huán)節(jié)，抗稅是違法行為，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)技術(shù)較為落后，企業(yè)稅收管理活動(dòng)無法正常地開展，采取了不正當(dāng)?shù)亩悇?wù)管理方式，增加了稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，煤炭企業(yè)的管理質(zhì)量一直處于較低水平，無法幫助企業(yè)有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在業(yè)務(wù)的開展中會(huì)時(shí)常帶來違法違規(guī)等行為，一旦稅務(wù)采取檢查，就會(huì)給企業(yè)帶來嚴(yán)重的稅務(wù)壓力和經(jīng)濟(jì)壓力，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)損失。

2.3缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)

煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制主要是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效分散，但是由于目標(biāo)不明確，責(zé)任無法落實(shí)到人，目前很多煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)上沒有劃分明確，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制重點(diǎn)不明確。

2.4煤炭企業(yè)無法適應(yīng)財(cái)稅政策變化

在煤炭企業(yè)中，稅務(wù)籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理中的構(gòu)成部分。目前，煤炭企業(yè)在稅務(wù)管理上存在誤區(qū)，認(rèn)為降稅務(wù)籌劃等同于稅務(wù)管理，將納稅籌劃的方法管理方式應(yīng)用到稅務(wù)管理中，使煤炭企業(yè)稅務(wù)管理在程序上存在了不嚴(yán)謹(jǐn)性，同時(shí)由于煤炭企業(yè)的業(yè)務(wù)屬于碎片化，使得企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力降低，另外，制定稅務(wù)籌劃方案過程中都是從主觀出發(fā)，未結(jié)合國(guó)家稅費(fèi)和政策等，無法和我國(guó)的稅法體系出現(xiàn)的變化做到有效連接，企業(yè)在政策上理解有誤，并且執(zhí)行過程中存在偏差，增加了煤炭企業(yè)在稅務(wù)上的風(fēng)險(xiǎn)。

2.5缺乏專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才

通常情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)稅務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)管控工作，由于財(cái)務(wù)工作來給大并且繁瑣，工作人員無暇參加專業(yè)培訓(xùn)、進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。為此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控人才在團(tuán)隊(duì)建設(shè)上存在不足、人才的專業(yè)性嚴(yán)重缺乏、綜合素質(zhì)偏低等問題無法給企業(yè)稅務(wù)管理管控基礎(chǔ)的保障，導(dǎo)致了煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系運(yùn)行中無法將工作有效地落實(shí)和執(zhí)行，影響了煤炭企業(yè)的稅務(wù)管理工作[2]。

2.6外部經(jīng)營(yíng)的環(huán)境復(fù)雜

外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境主要是稅收秩序上出現(xiàn)的各種問題。例如，交易中虛開、代開增值稅發(fā)票等，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)的納稅人造成了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，煤炭企業(yè)重組中，企業(yè)納稅實(shí)際情況尚未采取調(diào)查和分析，導(dǎo)致了在煤炭企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過程中有稅務(wù)違法等行為。

3煤炭企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效措施

3.1構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

在煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是最容易忽視的一項(xiàng)內(nèi)容。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是煤炭企業(yè)識(shí)別各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)，其中風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施提供參考和資料，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別才能采取有針對(duì)性的防范措施。構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)最重要的就是擴(kuò)寬稅務(wù)信息收集的渠道，利用信息化平臺(tái)的構(gòu)建，然后將數(shù)據(jù)信息收集中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行快速、有效的分析，作為基礎(chǔ)參考制定出相應(yīng)的方案。另外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)還可以增強(qiáng)煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。與此同時(shí)，煤炭企業(yè)將各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取統(tǒng)一整理、分析和歸納以及存檔，給煤炭企業(yè)在日后稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作提供有價(jià)值的數(shù)據(jù)[3]。

3.2發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)作用

在煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)發(fā)揮著重要的作用。煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系首先針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)采取評(píng)價(jià)，采用針對(duì)性的評(píng)價(jià)指標(biāo)和計(jì)算模型，針對(duì)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率實(shí)行有效地預(yù)測(cè)，確定煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上的數(shù)值和概率，然后匯總數(shù)值形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，利用信息化平臺(tái)傳輸?shù)较嚓P(guān)的部門，相關(guān)部門通過上報(bào)的各種數(shù)據(jù)并結(jié)合煤炭企業(yè)的實(shí)際情況制定出可行性高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控策略，不僅降低了煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，同時(shí)給煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

3.3完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制體系

現(xiàn)階段，煤炭企業(yè)雖然構(gòu)建了企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)內(nèi)控體系，但在納稅業(yè)務(wù)辦理、審批和復(fù)核等流程中還存在漏洞，為此，要進(jìn)一步完善稅務(wù)管理內(nèi)部控制體系。例如，煤炭企業(yè)稅務(wù)業(yè)務(wù)部門往往將業(yè)務(wù)作為基礎(chǔ)進(jìn)行稅務(wù)信息資料收集，把財(cái)務(wù)核算流程當(dāng)作基礎(chǔ)針對(duì)企業(yè)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，要完成自查和整改，另外，內(nèi)部審計(jì)部門要針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的措施采取有效的檢查和監(jiān)督，企業(yè)中的業(yè)務(wù)部門要針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管控措施實(shí)行內(nèi)部評(píng)估。煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善不僅能遏制違法行為，同時(shí)也有效地防范了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.4強(qiáng)化稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)的溝通

現(xiàn)階段，我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)家在創(chuàng)新激勵(lì)政策上給予了大力支持和鼓勵(lì)，但是由于稅收體系、稅收法規(guī)等不完善導(dǎo)致了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)增大，煤炭行業(yè)在轉(zhuǎn)型升級(jí)過程中需加以重視。煤炭企業(yè)采取稅務(wù)管理過程中，稅務(wù)的管理人員要和稅務(wù)征管部門建立密切的聯(lián)系，要了解和掌握當(dāng)?shù)厥照鞴懿块T和稅收?qǐng)?zhí)法部門的工作方式和各項(xiàng)政策，在轉(zhuǎn)型中與稅收征管部門保持溝通，以獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)的大力支持。與此同時(shí)，煤炭企業(yè)要通過積極籌劃各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，讓稅務(wù)機(jī)關(guān)充分地了解到企業(yè)的情況以及納稅方面的安排，才能在政策上獲得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助，企業(yè)和稅務(wù)機(jī)關(guān)才能實(shí)現(xiàn)雙贏[4]。

3.5增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提升綜合能力

現(xiàn)階段，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)正處于改革時(shí)期，國(guó)家稅收的法規(guī)數(shù)量多、種類復(fù)雜，煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)人員無法及時(shí)了解到各項(xiàng)稅收政策，阻礙了工作的開展。要想有效地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，煤炭企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控團(tuán)隊(duì)建設(shè)上需要加強(qiáng)，同時(shí)要定期地進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門溝通，讓財(cái)務(wù)和相關(guān)的工作人員掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的相關(guān)知識(shí)，了解企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)和措施，才能有效地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，另外，企業(yè)管理者要加強(qiáng)納稅意識(shí)，支持稅務(wù)管理工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)上下全員參與，落實(shí)稅務(wù)管理體系。

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)管理 存在的問題 優(yōu)化對(duì)策探究

前幾年發(fā)生的金融危機(jī)還沒有完全消退，國(guó)際金融危機(jī)受到的沖擊還在，因此企業(yè)如果不能制定完善的稅務(wù)管理系統(tǒng)的話，就不能對(duì)公司形成有效控制，很多企業(yè)已經(jīng)開始對(duì)稅務(wù)管理給予足夠的重視，因?yàn)橹挥型晟频亩悇?wù)管理系統(tǒng)才能保證企業(yè)在目前激烈競(jìng)爭(zhēng)的大背景下立于不敗之地。另外，要進(jìn)一步建立專業(yè)化以及高效化的企業(yè)稅務(wù)管理體系，這樣才能保證企業(yè)降低成本，降低企業(yè)在運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn)，能夠讓企業(yè)發(fā)展的良好勢(shì)頭得到有效保證，最終推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、目前企業(yè)稅務(wù)管理當(dāng)中存在的問題有哪些

1.嚴(yán)重滯后的稅務(wù)管理觀念。

由于我國(guó)在企業(yè)稅收管理上還處于起步階段，因此面臨著許多麻煩，因?yàn)槎悇?wù)申報(bào)的程序非常復(fù)雜，而且稅務(wù)師接觸稅務(wù)管理的時(shí)間也相對(duì)較短，因此企業(yè)在安排稅務(wù)管理人員上面臨著較大困難，而且大部分人也不愿管理稅務(wù)這項(xiàng)比較復(fù)雜的工作。另一方面，許多企業(yè)經(jīng)營(yíng)者還未完全接受企業(yè)管理的思想。大部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)都是進(jìn)行簡(jiǎn)單的稅務(wù)申報(bào)和繳納，大部分企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理都是想通過各種各樣政策減少稅務(wù)繳納，并沒有真正認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理中發(fā)揮的作用，因此就會(huì)造成企業(yè)在稅務(wù)管理方面出現(xiàn)一些列問題難以解決。

2.淡薄的稅務(wù)法律知識(shí)意識(shí)。

企業(yè)在納稅過程中都會(huì)有偷稅和漏稅的想法，或者就是繳納最遲以及最低稅，而不是依照法律規(guī)定繳稅，這就會(huì)造成企業(yè)所繳納的稅與國(guó)家規(guī)定的稅額不統(tǒng)一現(xiàn)象，雖然國(guó)家在這方面以及開始加大治理力度，但取得的效果遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，企業(yè)偷稅和漏稅現(xiàn)象依然存在，這樣不僅無法使得企業(yè)建立良好的企業(yè)稅務(wù)管理體系，還給國(guó)家造成了較大的財(cái)產(chǎn)損失。這與相關(guān)企業(yè)負(fù)責(zé)人疏忽法律意識(shí)淡薄有較大關(guān)系，過于注重私人利益而忽視企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和國(guó)家利益，這不僅不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展和完善，還會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)受到較大影響，不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

3.有待提升的稅收意識(shí)及稅收常識(shí)。

稅收的征收在本身上是一種合法行為，它是規(guī)范企業(yè)發(fā)展和增加國(guó)家財(cái)政收入的一項(xiàng)重要手段，合理的稅收是非常必要的，但是稅收也應(yīng)該形成良好的體系，納稅人在納稅過程中要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行納稅，許多納稅人為了減少納稅金額將一些記賬憑證進(jìn)行任意的銷毀和隱匿，或者進(jìn)行造假行為，這屬于違法行為，這也充分體現(xiàn)了我國(guó)許多企業(yè)家稅收意識(shí)和稅收常識(shí)不足，這樣就會(huì)滋生更多的違法行為，這是很多企業(yè)經(jīng)營(yíng)著沒有意識(shí)到稅收籌劃和偷稅之間的區(qū)別，而且往往認(rèn)為這兩者是一樣的，這樣就會(huì)造成許多誤區(qū)進(jìn)而造成許多不良后果。

二、稅務(wù)管理的原則和目標(biāo)

1.合法性原則。

企業(yè)開展稅務(wù)活動(dòng)時(shí)首先要對(duì)相關(guān)法律規(guī)定有詳細(xì)的了解，只有保證詳細(xì)的了解才能在法律規(guī)范下做事，這就要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)時(shí)必須受到一定的制約，必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行管理活動(dòng)，不得做出違法行為。要在法律允許的范圍內(nèi)，針對(duì)稅務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行合理的謀劃，通過合理的謀劃后再通過合法的手段幫助企業(yè)通過各種方式節(jié)省稅收，讓企業(yè)在稅收方面降到最低。同時(shí)相關(guān)稅務(wù)人員要將企業(yè)隨意銷毀和隱匿稅款行為進(jìn)行及時(shí)的舉報(bào)，將這種違法亂紀(jì)行為扼殺在搖籃當(dāng)中

。2.誠(chéng)實(shí)性原則。

目前我們國(guó)家已經(jīng)進(jìn)入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本道德就是誠(chéng)信，誠(chéng)信原則對(duì)于一個(gè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展來說非常重要，因?yàn)橐粋€(gè)企業(yè)如果缺乏誠(chéng)信，那么就很大得到政府在政策上的支持和民眾在社會(huì)上的支持，企業(yè)誠(chéng)信納稅不僅可以保證企業(yè)營(yíng)業(yè)額不斷增長(zhǎng)，而且還能不斷積累商業(yè)合作伙伴，進(jìn)而進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人也要講誠(chéng)信作為企業(yè)的基本準(zhǔn)則，必須主要的選擇誠(chéng)信作為原則，這樣才能讓企業(yè)承擔(dān)更多的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)自身健康發(fā)展。

3.成本效益原則。

企業(yè)加強(qiáng)對(duì)稅收進(jìn)行管理和形成管理體系的主要目的是為了節(jié)約成本，只有將成本降到最低才能讓企業(yè)獲得較大的經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)一定要注重成本效益原則。相比較于同行業(yè)而言，企業(yè)只有將成本限制在中低下水平才能保證企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力，這就要求整個(gè)企業(yè)在成本原則的前提下，通過一系列措施將企業(yè)稅收降到最低，幫助企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占到有利位置，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，為企業(yè)發(fā)展做一定優(yōu)化。

4.事先籌劃原則。

事先籌劃原則就是指的企業(yè)在進(jìn)行稅收之前就已經(jīng)做好了詳細(xì)的安排，企業(yè)通過是先進(jìn)性的安排和設(shè)計(jì)，將應(yīng)該繳納的稅收額進(jìn)行提前的估計(jì)和預(yù)算，建立的言行繳稅。但目前我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)行動(dòng)過程中往往具有滯后性，這種滯后往往很難讓企業(yè)做到提前進(jìn)行籌劃，就會(huì)在無形中增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，一旦稅務(wù)負(fù)擔(dān)過重企業(yè)就會(huì)采取其他方式躲避稅收，這樣就會(huì)造成一種惡性循環(huán)，這樣不僅使得企業(yè)容易出現(xiàn)違法行為，更不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、企業(yè)開展稅務(wù)管理的有效對(duì)策

1.作為稅收征管者。

國(guó)家是稅收的征管者，因此國(guó)家必須要對(duì)相關(guān)稅法體系的問題進(jìn)行不斷的研究和完善，國(guó)家稅法體系應(yīng)該包括以下幾個(gè)方面，稅收的程序，稅收的實(shí)體以及稅收的基本法。目前我國(guó)正處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的階段，而稅法建設(shè)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度相比是非常不協(xié)調(diào)的，就目前來講我國(guó)還有形成完善的稅法體系，在一些重大稅法問題上法律也缺乏一系列明確規(guī)定，因此我國(guó)相關(guān)部門一定要針對(duì)我國(guó)目前實(shí)際狀況進(jìn)行調(diào)查和研究，最終將科學(xué)合理的稅法制定出來。

2.作為稅務(wù)服務(wù)結(jié)構(gòu)稅務(wù)中介。

稅務(wù)中介可以說在整個(gè)稅收過程中發(fā)揮著承上啟下的作用，它是連接國(guó)家稅收和企業(yè)稅收之間的紐帶，是保證國(guó)家稅收收入和企業(yè)按時(shí)交納收入的重要環(huán)節(jié)，目前我國(guó)在稅收中介方面正處于起步階段，可以說在市場(chǎng)上發(fā)揮的作用還非常小，如何在目前激烈地競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境得以生存和發(fā)展是目前面臨的一大難題。另外，稅務(wù)中介一定要徹底的脫離稅務(wù)部門，必須以獨(dú)立的形式展開各項(xiàng)活動(dòng)，這樣才能保證整個(gè)稅收工作的安全高效和順利開展。同時(shí)為自己的發(fā)展奠定良好的信譽(yù)基礎(chǔ)，得到相關(guān)部門的認(rèn)可，這樣才能夠更好地開展稅務(wù)管理工作。

3.作為稅務(wù)的主體。

企業(yè)作為整個(gè)納稅的主體，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展應(yīng)該明確自己在整個(gè)國(guó)家中的定位，不斷加強(qiáng)自身稅務(wù)管理的能力，首先，企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)相關(guān)稅務(wù)人員的培訓(xùn)，只有經(jīng)過嚴(yán)格的培訓(xùn)才能讓稅務(wù)人員真正地明確自身的任務(wù)，才能更加完善的建立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，更好地利用國(guó)家關(guān)于稅務(wù)方面的相關(guān)優(yōu)惠政策，推動(dòng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，減少企業(yè)在一些情況下不必要的損失。其次是納稅主體一定要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行活動(dòng)，切不可投機(jī)取巧，不能因一己私利而出現(xiàn)偷稅和漏稅現(xiàn)象，這樣才能讓企業(yè)順利發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)稅務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)管理中發(fā)揮著重大作用，它為企業(yè)節(jié)約成本，進(jìn)行資源合理配置，保證企業(yè)合理向前發(fā)展，推動(dòng)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要想企業(yè)稅務(wù)管理能夠充分的發(fā)揮作用，必須將企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題找出來，并加以解決，這樣才能保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]李釗.企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化對(duì)策[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2015(02).

[2]張曉紅.探討企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題及其優(yōu)化對(duì)策[J].財(cái)經(jīng)界學(xué)術(shù)版，2015(09).

篇3

[關(guān)鍵詞] 稅務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 核算原則

一、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的必然性

稅務(wù)會(huì)計(jì)是以納稅人為會(huì)計(jì)主體，以貨幣為主要計(jì)量單位，依據(jù)稅收法規(guī)，運(yùn)用會(huì)計(jì)基本理論和方法，對(duì)稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的核算與籌劃，目的在于使納稅人在不違反稅法的前提下，及時(shí)、準(zhǔn)確地繳納稅金并向稅務(wù)部門提供稅務(wù)信息的會(huì)計(jì)學(xué)科，其會(huì)計(jì)主體是負(fù)有納稅義務(wù)的獨(dú)立納稅人，包括法人和非法人。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)或國(guó)家稅務(wù)中發(fā)揮著不同的作用，兩者本屬于不同的經(jīng)濟(jì)范疇，它們出于不同的目的，各自遵循著不同的準(zhǔn)則，規(guī)范了不同的經(jīng)濟(jì)對(duì)象。在當(dāng)今形勢(shì)下大多數(shù)企業(yè)還沒有將二者分離應(yīng)用，為充分發(fā)揮各自的作用，二者的分離具有必然性，這是現(xiàn)代企業(yè)制度、企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及國(guó)家稅收制度的要求。然而它們之間又不可避免地有著密切的聯(lián)系：稅收是會(huì)計(jì)的環(huán)境因素之一，稅收制度的改革完善，對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容將產(chǎn)生直接的影響；反言之，會(huì)計(jì)核算同樣也是稅收制度的實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)，各種稅收規(guī)定的最終落實(shí)都離不開會(huì)計(jì)核算。此二者的研究領(lǐng)域交叉就形成了一個(gè)特殊的學(xué)術(shù)領(lǐng)域――“稅務(wù)會(huì)計(jì)”。 稅務(wù)會(huì)計(jì)是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的形成發(fā)展過程中逐步產(chǎn)生和發(fā)展起來的一大會(huì)計(jì)分支，目前在西方國(guó)家，稅務(wù)會(huì)計(jì)早已從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中獨(dú)立出來，形成了一套獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系，它與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)一起成為現(xiàn)代會(huì)計(jì)的三大支柱。

二、企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的必然性

目前,我國(guó)關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)分離與否的問題是會(huì)計(jì)界和稅務(wù)部門爭(zhēng)論的焦點(diǎn)之一，但從經(jīng)濟(jì)事物發(fā)展規(guī)律來看，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)分離是勢(shì)在必行。

1.不同的法律體系。在法國(guó)、德國(guó)、意大利等國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是統(tǒng)一的，而英美等國(guó)則相反，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的準(zhǔn)則由民間職業(yè)會(huì)計(jì)團(tuán)體制定，國(guó)家通過稅法控制稅收，因此財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)存在較大不同，企業(yè)平時(shí)按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求核算，納稅申報(bào)時(shí)改用稅務(wù)會(huì)計(jì)要求的會(huì)計(jì)程序和處理辦法。我國(guó)目前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定存在一定差異，我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)一直以稅法為準(zhǔn)繩，這也是稅務(wù)會(huì)計(jì)區(qū)別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)的主要標(biāo)志。按照稅法規(guī)定，確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告企業(yè)的稅務(wù)信息，是稅務(wù)會(huì)計(jì)的首要特性。如對(duì)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、收入的確認(rèn)、成本的核算和費(fèi)用的扣除等，都有一個(gè)從純粹財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息加工、轉(zhuǎn)換，到依法生成稅務(wù)數(shù)據(jù)的過程。因此應(yīng)有獨(dú)立的稅務(wù)會(huì)計(jì)。英美等國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)所得與稅務(wù)所得規(guī)定的差異促使稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生。隨著貨幣時(shí)間價(jià)值在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中地位和作用的加強(qiáng)，納稅人開始開展稅收籌劃工作，主要集中于遞延確認(rèn)收入、加速確認(rèn)成本等等。發(fā)達(dá)國(guó)家開始頒布稅務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)，納稅人相應(yīng)建立稅務(wù)會(huì)計(jì)的管理體系，會(huì)計(jì)制度逐漸形成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)三足鼎立之勢(shì)。發(fā)達(dá)國(guó)家中型以上的企業(yè)，一般在財(cái)務(wù)總監(jiān)下設(shè)會(huì)計(jì)主任（主管會(huì)計(jì)）、財(cái)務(wù)主任（財(cái)務(wù)管理）、稅務(wù)主任（納稅主管），分別主管三個(gè)方面的工作，稅務(wù)方面業(yè)務(wù)由稅務(wù)主任及所轄人員負(fù)責(zé)，包括稅款計(jì)繳、納稅申報(bào)、代扣代繳、稅款繳納和稅收策劃，他們定期將納稅活動(dòng)結(jié)果通知會(huì)計(jì)主任，以及時(shí)調(diào)整有關(guān)信息。目前我國(guó)實(shí)行的基本是財(cái)稅合一的會(huì)計(jì)制度，稅務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)基本采用企業(yè)自行進(jìn)行賬務(wù)處理，納稅時(shí)再由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)整的政策，這種方式由于受到稅法不完善和征收人員素質(zhì)不高等因素的影響，導(dǎo)致國(guó)家稅款大量流失。

2.稅務(wù)籌劃性?！皯?yīng)交稅金”在企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納之前，系留存于企業(yè)內(nèi)部，該資金無疑是一筆可觀的不計(jì)息負(fù)債，能暫供納稅人無償使用。這樣，自然而然也就產(chǎn)生了一個(gè)稅務(wù)資金籌劃的問題，該筆負(fù)債金額的大小、應(yīng)稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間、納稅人無償使用期限的長(zhǎng)短，都將影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。尤其是不同資金的投向、不同籌資的方式、不同管理的決策，都會(huì)產(chǎn)生不同的納稅結(jié)果，繼而影響納稅人今后的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

3.“財(cái)”、“稅”相關(guān)性。稅務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)體系中的重要分支，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的“近親”，系由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)逐步演進(jìn)而來，自然無法回避財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的某些概念，諸如會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量假設(shè)等這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的基本前提，以及實(shí)際成本計(jì)價(jià)、劃分資本性支出與收益性支出原則等，均同樣適用于稅務(wù)會(huì)計(jì)核算。但由于稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有所不同，也使稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間存在著很多差異，諸如企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為入賬基礎(chǔ)，而稅務(wù)會(huì)計(jì)則是以收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制結(jié)合作為入賬基礎(chǔ)，且更偏重于稅負(fù)的公平性及支出的必要性等內(nèi)容。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)

稅務(wù)會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的基本前提有些也適用于稅務(wù)會(huì)計(jì)，如會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量等。但由于稅務(wù)會(huì)計(jì)有自己的特點(diǎn)，其基本前提也應(yīng)有其特殊性。

1.納稅主體不同。納稅主體與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體有密切聯(lián)系，但不一定等同。會(huì)計(jì)主體是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位或組織，會(huì)計(jì)處理的數(shù)據(jù)和提供的財(cái)務(wù)信息，被嚴(yán)格限制在一個(gè)特定的、獨(dú)立的或相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)單位之內(nèi)，典型的會(huì)計(jì)主體是企業(yè)。而納稅主體必須是能夠獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人。例如，對(duì)稿酬征納個(gè)人所得稅時(shí)，其納稅人（即稿酬收入者）并非會(huì)計(jì)主體，而作為扣繳義務(wù)人的出版社或雜志社則成為這一納稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)主體。納稅主體作為代扣（或代收、付）代繳義務(wù)人時(shí)，納稅人與負(fù)稅人是分開的。

2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)。持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提意味著該企業(yè)個(gè)體將繼續(xù)存在足夠長(zhǎng)的時(shí)間以實(shí)現(xiàn)其現(xiàn)在的承諾，如預(yù)期所得稅在將來要繼續(xù)繳納。這是所得稅稅款遞延、虧損前溯或后轉(zhuǎn),以及暫時(shí)性差異能夠存在并且能夠使用納稅影響會(huì)計(jì)法進(jìn)行所得稅跨期攤配的基礎(chǔ)所在。

3.貨幣時(shí)間價(jià)值。隨著時(shí)間的推移，投入周轉(zhuǎn)使用的資金價(jià)值將會(huì)發(fā)生增值，這種增值的能力或數(shù)額，就是貨幣的時(shí)間價(jià)值。這一基本前提已經(jīng)成為稅收立法、稅收征管的基點(diǎn)，因此，各個(gè)稅種都明確規(guī)定了納稅義務(wù)的確認(rèn)原則、納稅期限、繳庫期等。它深刻地揭示了納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)之一。

4.納稅會(huì)計(jì)期間。納稅會(huì)計(jì)期間亦稱納稅年度，是指納稅人按照稅法規(guī)定選定的納稅年度，我國(guó)的納稅會(huì)計(jì)期間是指自公歷1月1日起至12月31日止。納稅會(huì)計(jì)期間不等同于納稅期限，如增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅期限是日或月。如果納稅人在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè)，或者由于改組、合并、破產(chǎn)關(guān)閉等原因，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限為一個(gè)納稅年度。納稅人清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。

5.年度會(huì)計(jì)核算。年度會(huì)計(jì)核算是稅務(wù)會(huì)計(jì)中最基本的前提，即稅制是建立在年度會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。課稅只針對(duì)某一特定納稅期間里發(fā)生的全部事項(xiàng)的凈結(jié)果，而不考慮當(dāng)期事項(xiàng)在后續(xù)年度中的可能結(jié)果如何，后續(xù)事項(xiàng)將在其發(fā)生的年度內(nèi)考慮。

四、稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容

稅務(wù)會(huì)計(jì)是指在企業(yè)中從事納稅活動(dòng)的會(huì)計(jì)。主要從事兩方面的活動(dòng)：

1.稅務(wù)活動(dòng)的核算。從稅務(wù)活動(dòng)核算的內(nèi)容來分析，企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)主要與稅種相關(guān)，按照現(xiàn)行稅制，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容包括：(1)流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)。包括增值稅會(huì)計(jì)、消費(fèi)稅會(huì)計(jì)、營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)等。(2)所得稅會(huì)計(jì)。(3)其他稅會(huì)計(jì)。具體有資源稅會(huì)計(jì)、房產(chǎn)稅會(huì)計(jì)及關(guān)稅會(huì)計(jì)等，其中增值稅會(huì)計(jì)、所得稅會(huì)計(jì)應(yīng)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容。

2.稅務(wù)繳納的籌劃。稅務(wù)籌劃是指企業(yè)依據(jù)稅法的具體要求和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)，規(guī)劃企業(yè)的納稅，處理財(cái)務(wù)關(guān)系，使之既依法納稅，又使企業(yè)稅賦合理。

五、稅務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則

稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)密切相關(guān)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的核算原則，大部分都適用于稅務(wù)會(huì)計(jì)。但又因稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅法的特定聯(lián)系，稅收理論和立法中的實(shí)際支付能力原則、公平稅負(fù)原則、程序優(yōu)先于實(shí)體原則等，也會(huì)非常明顯地影響稅務(wù)會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)上的特定原則可以歸納如下：

1.修正的應(yīng)計(jì)制原則。收付實(shí)現(xiàn)制（亦稱現(xiàn)金制）突出地反映了稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要原則――現(xiàn)金流動(dòng)原則。該原則是確保納稅人有能力支付應(yīng)納稅款而使政府獲取財(cái)政收入的基礎(chǔ)。但由于現(xiàn)金制不符合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，一般只適用于個(gè)人和不從事商品購(gòu)銷業(yè)務(wù)的中小企業(yè)的納稅申報(bào)。目前，大多數(shù)國(guó)家的稅務(wù)當(dāng)局都接受應(yīng)計(jì)制原則。當(dāng)它被用于稅務(wù)會(huì)計(jì)時(shí)，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的應(yīng)計(jì)制存在某些差異：第一，必須考慮支付能力原則，使得納稅人在最有能力支付時(shí)支付稅款；第二，確定性的需要，使得收入和費(fèi)用的實(shí)際實(shí)現(xiàn)具有確定性。

2.與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)日常核算方法相一致原則。由于稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的密切關(guān)系，稅務(wù)會(huì)計(jì)一般應(yīng)遵循各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。只有當(dāng)某一事項(xiàng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告日確認(rèn)以后，才能確認(rèn)該事項(xiàng)按稅法規(guī)定確認(rèn)的應(yīng)納稅款；依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告日尚未確認(rèn)的事項(xiàng)可能影響到當(dāng)日已確認(rèn)的其他事項(xiàng)的最終應(yīng)納稅款，但只有在根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度確認(rèn)導(dǎo)致征稅效應(yīng)的事項(xiàng)之后，才能確認(rèn)這些征稅效應(yīng)，這就是“與日常核算方法相一致”的原則。

3.劃分營(yíng)業(yè)收益與資本收益原則。這兩種收益具有不同的來源和擔(dān)負(fù)著不同的納稅責(zé)任，在稅務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分。營(yíng)業(yè)收益是指企業(yè)通過其經(jīng)常性的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而獲得的收入，其內(nèi)容包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩個(gè)部分，其稅額的課征標(biāo)準(zhǔn)一般按正常稅率計(jì)征。資本收益是指在出售或交換稅法規(guī)定的資本資產(chǎn)時(shí)所得的利益（如投資收益、出售或交換有價(jià)證券的收益等），一般包括納稅人除應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、經(jīng)營(yíng)中使用的地產(chǎn)和應(yīng)折舊資產(chǎn)、某些政府債券，以及除文學(xué)和其他藝術(shù)作品的版權(quán)以外的資產(chǎn)。

4.配比原則。是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般規(guī)范。將其應(yīng)用于所得稅會(huì)計(jì)，便成為支持“所得稅跨期攤配”的重要指導(dǎo)思想。將所得稅視為一種費(fèi)用的觀點(diǎn)意味著，如果所得稅符合確認(rèn)與計(jì)量這兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)計(jì)會(huì)計(jì)對(duì)于費(fèi)用就是適宜的。應(yīng)用應(yīng)計(jì)會(huì)計(jì)和與之相聯(lián)系的配比原則，就意味著要根據(jù)該會(huì)計(jì)期間內(nèi)為會(huì)計(jì)目的所報(bào)告的收入和費(fèi)用來確定所得稅費(fèi)用，而不考慮為納稅目的所確認(rèn)的收入和費(fèi)用的時(shí)間性。

5.確定性原則。是指在所得稅會(huì)計(jì)處理過程中，按所得稅法的規(guī)定，在納稅收入和費(fèi)用的實(shí)際實(shí)現(xiàn)上應(yīng)具有確定性的特點(diǎn)，這一原則具體體現(xiàn)在遞延法的處理中。在遞延法下，當(dāng)初的所得稅稅率是可確證的，遞延所得稅是產(chǎn)生暫時(shí)性差異的歷史交易事項(xiàng)造成的結(jié)果。按當(dāng)初稅率報(bào)告遞延所得稅，符合會(huì)計(jì)是以歷史成本為基礎(chǔ)報(bào)告絕大部分經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn)，提高了會(huì)計(jì)信息的可信性。

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關(guān)鍵詞：百貨公司；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；增值稅；企業(yè)所得稅

一、百貨公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題分析

1.重點(diǎn)環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題

在百貨公司運(yùn)營(yíng)過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)潛藏于各個(gè)重要環(huán)節(jié)，具體包括：在進(jìn)貨環(huán)節(jié)中，存在合同條款、供貨商選擇以及發(fā)票虛開等方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如公司在對(duì)相關(guān)商品進(jìn)行訂貨時(shí)，有兩種開具發(fā)票的形式，即購(gòu)買方支付全款后開具發(fā)票和分批開具發(fā)票，選用前者時(shí)，會(huì)導(dǎo)致公司的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)增大；在銷售環(huán)節(jié)中，存在增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算、大宗貨物銷售收入以及平銷返利等方面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如百貨公司常常會(huì)以各種促銷的手段吸引消費(fèi)者，這種銷售方式在給公司帶來一定利潤(rùn)的同時(shí)，若是賬務(wù)處理得不好，則會(huì)增大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在存儲(chǔ)環(huán)節(jié)中，百貨公司的庫存商品常常會(huì)出現(xiàn)損毀，按照稅法規(guī)定，這種情況進(jìn)項(xiàng)稅額不能從銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣，而是需要從進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，若是公司將損壞的商品返廠，并以補(bǔ)差價(jià)的形式進(jìn)行賬務(wù)處理，則會(huì)增大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；在調(diào)撥環(huán)節(jié)中，異地調(diào)撥時(shí)有發(fā)生，如果未將這種調(diào)撥方式視作為銷售，且不開具發(fā)票，則會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn)，容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注，并成為稽查的對(duì)象；在擴(kuò)張環(huán)節(jié)中，若是將店面裝修產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行當(dāng)期一次扣除，則會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期費(fèi)用增長(zhǎng)過快，從而使公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。

2.重點(diǎn)稅種稅務(wù)管理問題

隨著“營(yíng)改增”方案在全國(guó)范圍內(nèi)各行各業(yè)的實(shí)施，對(duì)百貨公司稅務(wù)管理提出了更高的要求。在新的稅收體制下，百貨公司需要核算較為復(fù)雜的增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)，強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票管理，及時(shí)做好專用發(fā)票認(rèn)證工作。但是，由于百貨公司的財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)偏低，知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，對(duì)最新的稅收政策掌握不足，所以易使公司面臨著增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還有一些百貨公司為實(shí)現(xiàn)最大化的稅后收益，在納稅籌劃中存在著人為操縱會(huì)計(jì)利潤(rùn)、人為增大成本等情況，使公司面臨著逃漏稅風(fēng)險(xiǎn)。百貨公司在重點(diǎn)稅種的稅務(wù)管理中存在著不規(guī)范的操作行為，給公司帶來了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體表現(xiàn)為：財(cái)會(huì)人員沒有按照稅法規(guī)定，對(duì)提供服務(wù)中的終止、折讓、開票有誤等情況開具紅字專用發(fā)票，出現(xiàn)了虛開發(fā)票問題；沒有準(zhǔn)確計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，沒有將視同銷售部分進(jìn)行賬務(wù)處理；增值稅專用發(fā)票管理不嚴(yán)格，存在著認(rèn)證不及時(shí)、遺失、損毀的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)所得稅在年度申報(bào)時(shí)存在著納稅調(diào)整不合規(guī)的問題，故意加大及稅前扣除項(xiàng)目，減少應(yīng)納稅所得額，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的。如，沒有根據(jù)真實(shí)業(yè)務(wù)和稅法規(guī)定調(diào)整廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、壞賬損失等支出，導(dǎo)致稅前扣除項(xiàng)目金額增大，易使公司面臨著逃漏稅風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅務(wù)信息管理問題

會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量直接影響著稅務(wù)管理工作的規(guī)范化開展，但是在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，百貨公司存在著會(huì)計(jì)信息失真問題，無法為稅收籌劃和稅務(wù)管理提供可靠依據(jù)，增大了公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如，百貨公司采用“賬外賬”、大量現(xiàn)金交易、不開具合法憑證等手段開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息難以如實(shí)反映公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，使公司存在著隱瞞應(yīng)稅收入的問題。百貨公司在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，習(xí)慣采用靜態(tài)的管理模式，導(dǎo)致無法對(duì)變動(dòng)的信息進(jìn)行及時(shí)采集，致使信息滯后，從而造成公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。在對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行采集的過程中，受到一些因素的影響，很容易造成信息失真，加之信息采集缺乏規(guī)劃，且受到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的制約，使得百貨公司很難利用第三方信息與稅務(wù)機(jī)關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)，嚴(yán)重影響可信息的整體質(zhì)量。不僅如此，我國(guó)的稅源信息只能通過相應(yīng)的環(huán)節(jié)進(jìn)行采集，如稅務(wù)登記、納稅申報(bào)等，其中部分信息為納稅人自行填報(bào)，真實(shí)性有待商榷。因稅務(wù)機(jī)關(guān)的指標(biāo)分析模型尚不健全，無法進(jìn)行邏輯關(guān)系分析，致使百貨公司很難從中發(fā)現(xiàn)稅源信息的異常，導(dǎo)致信息資源的附加值不

二、加強(qiáng)百貨公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施建議

1.加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

百貨公司應(yīng)針對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)采取以下的風(fēng)險(xiǎn)控制措施：一是進(jìn)貨環(huán)節(jié)。對(duì)于百貨公司而言，進(jìn)貨環(huán)節(jié)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重中之重，可在該環(huán)節(jié)中，采取相應(yīng)的方法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。百貨公司應(yīng)當(dāng)建立健全進(jìn)貨合同審核制度，選取科學(xué)合理、切實(shí)可行的合同條款，并對(duì)整個(gè)進(jìn)貨過程實(shí)行營(yíng)運(yùn)分析控制，以此來降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)百貨公司的稅務(wù)部門應(yīng)當(dāng)成立籌劃小組，在供貨商的選擇上開展籌劃工作，準(zhǔn)確測(cè)算出選擇不同供貨商對(duì)公司稅務(wù)及收益產(chǎn)生的影響，據(jù)此對(duì)供貨商進(jìn)行擇優(yōu)選取，降低稅負(fù)提高收益。二是銷售環(huán)節(jié)。針對(duì)銷售環(huán)節(jié)，百貨公司可以采取各種有效的策略和方法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。公司可指派專門的人員對(duì)商品信息系統(tǒng)的運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行定期維護(hù)，對(duì)商品的稅率進(jìn)行審核，看是否準(zhǔn)確，并與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，按照規(guī)定的納稅收入時(shí)間對(duì)銷售收入進(jìn)行確認(rèn)，設(shè)置專門的人員對(duì)儲(chǔ)值卡業(yè)務(wù)進(jìn)行管理。針對(duì)大宗商品的銷售應(yīng)當(dāng)建立完善的監(jiān)督管理機(jī)制，指定專人負(fù)責(zé)監(jiān)管。強(qiáng)化銷售活動(dòng)的財(cái)務(wù)審核，如平銷返利等。三是儲(chǔ)存環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應(yīng)當(dāng)建立健全存貨管理制度，對(duì)公司的所有財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)和控制，通過檢查的方式及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨的缺失及損壞等情況，上報(bào)稅務(wù)部門，做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出處理。四是調(diào)撥環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應(yīng)當(dāng)建立異地調(diào)撥管理制度，指派專人對(duì)調(diào)撥過程進(jìn)行跟蹤，并對(duì)發(fā)票的開具以及相關(guān)賬務(wù)進(jìn)行處理。五是擴(kuò)張環(huán)節(jié)。在該環(huán)節(jié)中，百貨公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化實(shí)物捐贈(zèng)的財(cái)務(wù)審核工作，指定專人對(duì)改擴(kuò)建業(yè)務(wù)的賬務(wù)進(jìn)行處理，全面分析設(shè)置分公司和子公司的利弊，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.加強(qiáng)重點(diǎn)稅種的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

百貨公司要將增值稅和企業(yè)所得稅作為重點(diǎn)稅種進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，規(guī)避逃漏稅風(fēng)險(xiǎn)。具體措施如下：一是增值稅風(fēng)險(xiǎn)控制。隨著營(yíng)改增政策的全面實(shí)施，百貨公司應(yīng)加大增值稅方面的風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算，根據(jù)現(xiàn)行稅法中給出的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，對(duì)公司的銷售收入進(jìn)行確認(rèn)，所有的銷售收入均應(yīng)當(dāng)按照全額進(jìn)行計(jì)算，依據(jù)相關(guān)要求，對(duì)應(yīng)納稅金進(jìn)行及時(shí)準(zhǔn)確計(jì)提，并對(duì)銷售處理進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)操作，以免引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，百貨公司應(yīng)當(dāng)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行正確核算，所有不能用于抵扣以及應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額必須及時(shí)轉(zhuǎn)出，并通過合理合法的途徑取得增值稅專用發(fā)票，做好增值稅專用發(fā)票的管理工作，防范虛假開具的情況。二是企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)控制。百貨公司應(yīng)當(dāng)對(duì)稅前扣除項(xiàng)目進(jìn)行真實(shí)計(jì)列，可在年度申報(bào)的過程中，以檢查為依托，調(diào)整應(yīng)納稅所得額，并重點(diǎn)對(duì)如下事項(xiàng)加以關(guān)注：?jiǎn)T工的工資福利、廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、公益捐贈(zèng)支出、壞賬準(zhǔn)備金、資產(chǎn)盈虧、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、租金支出以及所有不允許稅前扣除的項(xiàng)目，在此基礎(chǔ)上，對(duì)稅收籌劃進(jìn)行合理編制，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.加強(qiáng)稅務(wù)信息管理

百貨公司要建立健全稅務(wù)信息管理機(jī)制，加強(qiáng)與涉稅客戶、供應(yīng)商以及執(zhí)法部門的溝通聯(lián)系，消除信息孤島現(xiàn)象，為強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供依據(jù)。具體措施包括：一是建立內(nèi)部信息反饋制度。百貨公司的各個(gè)部門應(yīng)當(dāng)以月度為單位對(duì)本部門的相關(guān)信息進(jìn)行收集反饋，如物資的購(gòu)進(jìn)、耗用、損失、銷售及庫存情況等。按照實(shí)際情況對(duì)信息反饋表進(jìn)行填寫，上報(bào)財(cái)務(wù)部門。而稅務(wù)部門應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)各部門的信息進(jìn)行分析匯總，上報(bào)給公司管理層，在獲得批準(zhǔn)后，按管理層給出的意見，進(jìn)行稅務(wù)處理。此外，可按月度財(cái)務(wù)報(bào)表及各部門的涉稅業(yè)務(wù)情況，對(duì)業(yè)務(wù)涉稅信息反饋表進(jìn)行如實(shí)填寫，向下發(fā)給各個(gè)部門，向上發(fā)給公司管理層。二是建立外部信息征詢制度。百貨公司的各部門可按具體的業(yè)務(wù)情況，與供貨商及客戶進(jìn)行定期溝通，收集相關(guān)的信息編制市場(chǎng)信息意見征詢報(bào)告，提交給稅務(wù)部門，經(jīng)匯總整理后，上報(bào)公司管理層。稅務(wù)部門應(yīng)在每個(gè)季度中，與稅務(wù)機(jī)關(guān)和行業(yè)協(xié)會(huì)進(jìn)行聯(lián)系，將收集到的信息進(jìn)行匯總，填寫涉稅業(yè)務(wù)處理意見征詢報(bào)告，并上報(bào)給公司管理層，獲批后進(jìn)行稅務(wù)處理。三是實(shí)施信息匯總制度。百貨公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定流程對(duì)涉稅信息進(jìn)行加工、傳遞及處理，以財(cái)務(wù)信息流匯總表的形式，對(duì)涉稅信息的處理及傳遞加以明確。

4.完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制

百貨公司要建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制，規(guī)范和約束公司的稅務(wù)管理工作，確保有關(guān)稅務(wù)的各項(xiàng)工作合法合規(guī)開展，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，百貨公司應(yīng)當(dāng)開展專業(yè)的稅務(wù)內(nèi)審工作，借此來對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和控制。公司可以按照自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，遵循科學(xué)合理的原則，對(duì)稅務(wù)內(nèi)審部門及崗位進(jìn)行設(shè)置，通過外部招聘的方式，引入專業(yè)能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高的稅務(wù)審計(jì)人才，針對(duì)公司的涉稅問題，進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)部審計(jì)。通過審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的措施進(jìn)行防范。其次，百貨公司在完善稅務(wù)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到中介機(jī)構(gòu)在稅務(wù)審計(jì)方面的專業(yè)性，采用聘請(qǐng)的方式，讓有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，對(duì)本公司進(jìn)行稅務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，以此來彌補(bǔ)稅務(wù)內(nèi)審工作的不足，找出內(nèi)審中遺漏的風(fēng)險(xiǎn)因素，給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制提供依據(jù)。再次，百貨公司可以采用成本效益分析法對(duì)一段時(shí)期內(nèi)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，據(jù)此對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)制度及措施進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，提高風(fēng)險(xiǎn)控制效果，降低百貨公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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關(guān)鍵詞 供電企業(yè) 稅務(wù)管理 問題 措施

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及世界一體化經(jīng)濟(jì)的逐步深入，稅務(wù)以及相關(guān)立法機(jī)構(gòu)組織對(duì)供電企業(yè)在稅務(wù)責(zé)任方面的標(biāo)準(zhǔn)和要求也越來越完善、嚴(yán)格。目前，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題已經(jīng)成為各個(gè)供電企業(yè)在現(xiàn)代化建設(shè)管理過程當(dāng)中的一項(xiàng)非常重要的關(guān)鍵性問題。

一、供電企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題

目前，我國(guó)的供電企業(yè)在稅務(wù)管理工作中主要存在以下幾個(gè)方面的問題，具體體現(xiàn)在：

（一）缺乏正確的稅務(wù)管理觀念。

當(dāng)前，我國(guó)的部分供電企業(yè)對(duì)國(guó)家頒布的有關(guān)企業(yè)稅務(wù)管理工作的相關(guān)法律法規(guī)和政策制度的理解不全面、不到位，對(duì)稅務(wù)管理工作的落實(shí)缺乏正確的工作觀念，從而造成供電企業(yè)的一些不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是供電企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中所面臨的眾多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的一種較為重要的風(fēng)險(xiǎn)，它是隨著供電企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)而客觀存在的一種風(fēng)險(xiǎn)類型。因此，必須予以重視。然而，在實(shí)際的管理工作過程中，許多供電企業(yè)的管理人員缺乏必要、完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)為只要掌管好相關(guān)資金的流通、使用情況就可以了，正是這種錯(cuò)誤的觀點(diǎn)使得不少供電企業(yè)遭受了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害。

（三）稅務(wù)管理缺乏完善的法律體系。

在我國(guó)當(dāng)前的稅務(wù)法律體系中，針對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作的法律法規(guī)雖然有不少，但是大多是獨(dú)立存在，缺乏完整的系統(tǒng)性和條理性，企業(yè)稅務(wù)管理的相關(guān)管理部分的權(quán)威性不足，在監(jiān)督執(zhí)行上缺乏有效、可行的操作性。法律法規(guī)的不完善使得企業(yè)在開展相關(guān)稅務(wù)管理工作時(shí)缺乏必要的法律保障，從而給企業(yè)稅務(wù)管理工作的改革和創(chuàng)新帶來了新的困難和挑戰(zhàn)。

（四）缺乏專業(yè)的稅務(wù)管理人員。

目前，我國(guó)有些供電企業(yè)的稅務(wù)人員對(duì)當(dāng)下企業(yè)的稅務(wù)處理的內(nèi)容、法律及相關(guān)方法的認(rèn)識(shí)不足，缺乏專業(yè)性的素質(zhì)能力，在工作中不能滿足當(dāng)前供電企業(yè)的信息化發(fā)展要求，從而使得企業(yè)的稅務(wù)管理工作達(dá)不到預(yù)期的效果。

二、加強(qiáng)供電企業(yè)稅務(wù)管理的措施

（一）國(guó)家要建立健全企業(yè)稅務(wù)管理法律體系。

相關(guān)政府部門要針對(duì)當(dāng)前我國(guó)供電企業(yè)的實(shí)際發(fā)展建設(shè)情況，建立和完善其稅務(wù)管理工作的相關(guān)法律法規(guī)和政策制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作的法制化建設(shè)。要根據(jù)當(dāng)前社會(huì)大環(huán)境的變化以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，對(duì)當(dāng)前現(xiàn)行的相關(guān)稅務(wù)管理制度和法律條文進(jìn)行修訂和完善，并就企業(yè)稅務(wù)管理工作中存在的一些基本問題和行為進(jìn)行法律規(guī)范，并建立和完善相關(guān)的配套政策和法規(guī)，從而構(gòu)建起一套完整的企業(yè)稅務(wù)管理法律制度體系。

（二）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制。

目前，我國(guó)正進(jìn)一步的改革社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制，這也造成我國(guó)對(duì)當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)管理政策一直處于調(diào)整、優(yōu)化和完善的改革狀態(tài)當(dāng)中，因此，供電企業(yè)在強(qiáng)化稅務(wù)管理工作的同時(shí)，必須要客觀的看待當(dāng)前企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取積極的措施加以管理和控制。供電企業(yè)要積極的學(xué)習(xí)和解讀現(xiàn)行的新會(huì)計(jì)制度，比較傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要求同當(dāng)前新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅法要求之間的不同，從而使企業(yè)的財(cái)稅管理人員更加全面、客觀、準(zhǔn)確的了解和認(rèn)識(shí)當(dāng)前供電企業(yè)稅務(wù)管理工作的目標(biāo)、內(nèi)容和要求等等，從而盡可能的減少企業(yè)因不確定的客觀環(huán)境條件造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范意識(shí)，從而確保供電企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)管理同業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)合。

供電企業(yè)要完善稅務(wù)管理機(jī)制，將發(fā)票開具和購(gòu)買、稅款繳納、納稅申報(bào)等稅務(wù)管理工作同企業(yè)進(jìn)行的業(yè)務(wù)活動(dòng)密切的聯(lián)系起來，使財(cái)務(wù)部門同相關(guān)的業(yè)務(wù)部門能夠進(jìn)行充分的信息交流和溝通，加強(qiáng)彼此之間的資源共享，使財(cái)務(wù)人員能夠及時(shí)的通過多種渠道和方法提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制和規(guī)避，從而盡可能的在根本上解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中所遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并逐步的提高供電企業(yè)在稅務(wù)管理方面的有效性和科學(xué)性，進(jìn)而確保供電企業(yè)的經(jīng)營(yíng)壯大和發(fā)展。

（四）加強(qiáng)稅務(wù)管理的人才培養(yǎng)。

供電企業(yè)要積極的引進(jìn)專業(yè)的、高素質(zhì)的稅務(wù)管理人才，壯大和提高當(dāng)前企業(yè)的稅務(wù)管理人才隊(duì)伍。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)當(dāng)前在職財(cái)稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)和提高，增強(qiáng)他們?cè)诠ぷ鳟?dāng)中的使命感和責(zé)任感，提升他們?cè)诙悇?wù)管理工作上的專業(yè)化水平，從而為供電企業(yè)的稅務(wù)管理工作提供強(qiáng)有力的基礎(chǔ)人才保障。

三、結(jié)語

稅務(wù)管理是一項(xiàng)復(fù)雜多變、系統(tǒng)性高、涉及范圍廣、專業(yè)程度強(qiáng)的企業(yè)內(nèi)部管理工作，它對(duì)供電企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)和發(fā)展有著極其重要的意義和作用，因此，供電企業(yè)必須在工作實(shí)踐中不斷加強(qiáng)和改進(jìn)當(dāng)前的稅務(wù)管理工作目標(biāo)、內(nèi)容和形式，積極地對(duì)其進(jìn)行改革和優(yōu)化，從而使其能夠滿足當(dāng)前企業(yè)外部環(huán)境的發(fā)展需要，盡量減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，從而為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供有力的保障。

（作者單位：廣東電網(wǎng)云浮新興供電局）

參考文獻(xiàn)：

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[3]廖敏.企業(yè)如何加強(qiáng)稅務(wù)管理.財(cái)務(wù)與管理，2011（09）

篇6

［關(guān)鍵詞］稅務(wù)；電子檔案；管理；信息化

1 稅務(wù)電子檔案管理的特點(diǎn)及意義

電子檔案管理是指利用數(shù)字信息化的形式進(jìn)行電子文件的記 錄。它相對(duì)于傳統(tǒng)的紙質(zhì)檔案來說，具有連續(xù)不斷復(fù)制的特性。電 子檔案管理操作較為方便，電子文件在形成檔案之前，可以被任意 修改、增刪，并且不會(huì)留下任何痕跡，從而保證了檔案頁面始終保持 良好的整潔度和標(biāo)準(zhǔn)性。電子檔案是依托于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)完成的，它 可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行快速的多方位組合。電子檔案克服了紙 質(zhì)文件需要分類整理的弊端，它根據(jù)用戶的不同需求進(jìn)行自由組合 分類，并且突破了紙質(zhì)檔案的時(shí)空限制，檢索查詢也更加方便快捷。 此外，電子檔案占據(jù)的空間很少，解決了無限增長(zhǎng)的紙質(zhì)檔案文件 與有限空間之間的矛盾，提高了檔案管理工作的效率。 把電子檔案管理方法應(yīng)用到稅務(wù)檔案管理工作中，有效減輕 了稅務(wù)檔案管理人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，促進(jìn)了稅務(wù)檔案信息的流通與共 享，使稅務(wù)檔案的收集、整理、建檔、服務(wù)一體化，同時(shí)也解決了征 納雙方信息不對(duì)稱的問題。稅務(wù)部門還能及時(shí)掌握稅源動(dòng)態(tài)，為稅 收計(jì)劃的制訂提供可靠依據(jù)，提高納稅人的滿意度和稅法遵從度， 降低了國(guó)家稅收流失和征納成本，從而使稅收檔案資源充分發(fā)揮出 了其應(yīng)有的價(jià)值。

2 稅務(wù)電子檔案管理現(xiàn)狀及存在的問題

雖然近幾年來電子檔案已廣泛應(yīng)用于我國(guó)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之 中，但是其效果并不理想。具體工作過程中出現(xiàn)的許多問題也阻礙 了電子檔案在稅務(wù)部門中的應(yīng)用效率。因此，必須總結(jié)稅務(wù)電子檔 案管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并進(jìn)行認(rèn)真分析、探討，找出相應(yīng)的對(duì)策和方 法，切實(shí)讓稅務(wù)檔案在稅收工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用。 2.1稅務(wù)電子檔案管理設(shè)施尚不完善 稅務(wù)機(jī)關(guān)要想有效管理電子檔案就必須有過硬的硬件配置和 良好的軟件系統(tǒng)支持。但是由于經(jīng)費(fèi)和技術(shù)的限制，我國(guó)多數(shù)基層 稅務(wù)部門稅務(wù)檔案設(shè)施還比較落后。電子檔案管理所需的相關(guān)設(shè) 備和檔案管理軟件不足，現(xiàn)有的電腦、掃描儀等設(shè)備落后陳舊、功能 不能滿足目前電子檔案管理的需求。這些都使稅務(wù)檔案數(shù)字化與 稅收征管信息化建設(shè)脫節(jié)，嚴(yán)重影響了稅務(wù)檔案管理的性能。 2.2稅務(wù)電子檔案的安全措施不到位 在信息化高速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)，做好網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全保密措 施是第一位的。在稅務(wù)電子檔案管理工作中，保證電子檔案的信息 安全和保密性，是提升稅務(wù)電子檔案管理有效性及科學(xué)性的重要保 證。當(dāng)前稅務(wù)電子檔案的數(shù)字化建設(shè)還不夠完善，網(wǎng)絡(luò)安全措施還 不到位。稅務(wù)電子檔案管理系統(tǒng)有被黑客攻擊和病毒侵襲的隱患。 我國(guó)許多稅務(wù)部門電子檔案的使用尚在初級(jí)階段，電子檔案的數(shù)據(jù) 系統(tǒng)滯后，如果受到黑客攻擊和病毒感染，檔案信息和數(shù)據(jù)就會(huì)丟 失，并給稅收征管工作帶來重大損失。因此，必須盡快完善電子檔 案網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，做好安全保密工作。

3 稅務(wù)電子檔案管理改進(jìn)對(duì)策

3.1加強(qiáng)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)建設(shè)，加強(qiáng)信息化技術(shù)研究 當(dāng)前總局的“金稅三期”工程已經(jīng)在全國(guó)各級(jí)稅務(wù)部門試點(diǎn) 推行，這進(jìn)一步完善了稅收征管數(shù)字化管理信息系統(tǒng)的建設(shè)，有助 于對(duì)系統(tǒng)的流暢性和安全性進(jìn)一步改進(jìn)、提升。此外，在對(duì)稅務(wù)檔 案的六大系統(tǒng)模塊管理、應(yīng)用的基礎(chǔ)上，要把每個(gè)模塊功能加以細(xì) 化，加強(qiáng)高拍儀采集、高速掃描、本地上傳等功能建設(shè)，使納稅人的 業(yè)務(wù)辦理更加快捷方便。為了讓電子檔案的資源價(jià)值得以充分利 用，稅務(wù)部門還要拓展檔案應(yīng)用模塊，把稅務(wù)電子書、檔案統(tǒng)計(jì)查 詢、電子文件展示等納入檔案應(yīng)用模塊中，做到檔案資源共享，為需 求者提供咨詢、查閱服務(wù)。另外，稅務(wù)部門要提高稅務(wù)檔案工作人 員對(duì)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用水平，努力使稅務(wù)檔案管理人員做到既懂計(jì)算機(jī) 又精通稅收知識(shí)，成為稅務(wù)電子檔案管理的復(fù)合型人才。稅務(wù)部門 還要對(duì)計(jì)算機(jī)專業(yè)人才加強(qiáng)稅收專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，使其能夠更好地 從事計(jì)算機(jī)的開發(fā)管理工作。要加強(qiáng)對(duì)稅收干部進(jìn)行計(jì)算機(jī)知識(shí) 培訓(xùn)，強(qiáng)化信息數(shù)字化技術(shù)在稅務(wù)檔案管理工作中的應(yīng)用。要協(xié)同 相關(guān)技術(shù)部門加強(qiáng)信息化技術(shù)的相關(guān)研究，解決稅務(wù)檔案管理工作 中存在的存儲(chǔ)與壓縮以及保密性、長(zhǎng)期保存等技術(shù)問題，切實(shí)做好 稅務(wù)電子檔案管理工作。 3.2規(guī)范稅務(wù)電子檔案管理，建立有效的稅務(wù)檔案管理模式 國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)該制定出一套規(guī)范、統(tǒng)一、切實(shí)可行的辦公自動(dòng)化流程，并根據(jù)當(dāng)前各稅務(wù)部門的工作軟件實(shí)際情況，開發(fā)出能 夠綜合各項(xiàng)稅務(wù)工作的應(yīng)用程序，使稅務(wù)電子檔案管理工作更加規(guī) 范，提高稅務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用效率。稅務(wù)部門要在規(guī)范和統(tǒng)一的征 管流程下，依照數(shù)據(jù)一致、一次錄入、平臺(tái)統(tǒng)一、信息共享的原則， 在保證行政管理信息和稅收業(yè)務(wù)積累不受影響的情況下，在同一省 內(nèi)努力實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)軟件開發(fā)的規(guī)范性、系統(tǒng)性、兼容性與全面性。 另外，稅務(wù)部門要依照《中華人民共和國(guó)檔案法》《中華人民共和 國(guó)稅收征收管理法》《電子文件歸檔與電子檔案管理辦法》以及 各省的稅收征管及檔案管理辦法，構(gòu)建稅務(wù)部門的電子檔案管理模 式，制定出適合稅務(wù)部門自身實(shí)際情況的稅務(wù)電子檔案管理辦法。 此外，稅務(wù)部門應(yīng)該完善稅務(wù)電子檔案管理的考核制度，讓稅 務(wù)電子檔案管理有法可依、有章可循，規(guī)范稅務(wù)檔案管理人員的工 作行為，提升檔案管理人員的工作積極性。要確立電子檔案管理負(fù) 責(zé)人，由其負(fù)責(zé)電子檔案校驗(yàn)、監(jiān)督工作，并對(duì)工作中出現(xiàn)的問題及 時(shí)處理。同時(shí)，要完善電子檔案管理的考核制度，結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)的 績(jī)效考核模式，明確檔案管理責(zé)任制，對(duì)電子檔案的采集、整理、歸 檔、開發(fā)有明確的獎(jiǎng)懲考核指標(biāo)，激勵(lì)檔案管理工作者不斷提高工 作積極性，提升自身綜合素質(zhì)。 3.3完善稅務(wù)檔案安全系統(tǒng)，重視電子檔案信息的保密工作 在電子檔案管理過程中，檔案信息與載體是可以分開的，這就 造成電子檔案文件信息隨時(shí)都可能被更改、盜取，甚至有被毀壞的 危險(xiǎn)。因此，保護(hù)電子檔案資源信息的安全，是電子檔案管理人員 的重要工作。當(dāng)前能夠保護(hù)電子檔案資源信息數(shù)據(jù)安全的主要是 防火墻和病毒查殺系統(tǒng)。它采用了數(shù)據(jù)加密法和存取權(quán)限控制法， 以及數(shù)字時(shí)間印章法、數(shù)字水印法等安全保障措施。其中數(shù)字水印 法是利用特殊技術(shù)把作者自己設(shè)置的花紋、印鑒等標(biāo)志隱藏到電子 檔案文件中，在檔案數(shù)據(jù)被復(fù)制、拷貝時(shí)，這些標(biāo)志無法復(fù)制，這就 保證了文件信息的唯一性。數(shù)字加密法是按照一定的加密變換規(guī) 律，對(duì)沒有加密的文件數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理，讓它成為無法識(shí)別的難 讀數(shù)據(jù)，以此來保護(hù)電子檔案不被竊取。數(shù)字時(shí)間印章保證了電子 檔案信息的原始性和真實(shí)性不會(huì)受到破壞。如果已經(jīng)歸檔的文件 信息被刪除或修改，該文件在網(wǎng)上登記或生成的時(shí)間不可改變。 然而一切安全保護(hù)措施都是相對(duì)而言的，當(dāng)前的電子文件保密 技術(shù)和解密技術(shù)都在不斷地升級(jí)和發(fā)展。所以，電子檔案管理的保 密工作，是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)，任何時(shí)間都不能有半點(diǎn)松懈。另 外，一些脫機(jī)方式保存的光盤對(duì)歸檔電子文件的長(zhǎng)期保存條件要求 較高。在保存光盤過程中，需要注意控制溫度和濕度，以防光盤氧化。

4 結(jié)語

電子檔案大大方便了群眾的生活，提高了稅務(wù)部門的工作效 率。然而，稅務(wù)電子檔案管理存在著稅務(wù)電子檔案管理設(shè)施尚不完 善，稅務(wù)電子檔案的安全措施不到位等問題，需要稅務(wù)部門加強(qiáng)辦 公自動(dòng)化系統(tǒng)建設(shè)，規(guī)范稅務(wù)電子檔案管理，建立有效的稅務(wù)檔案 管理模式，完善稅務(wù)檔案安全系統(tǒng)，從而使稅務(wù)電子檔案真正發(fā)揮 其應(yīng)有的作用。

主要參考文獻(xiàn)

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篇7

根據(jù)筆者在稅務(wù)部門實(shí)踐工作中發(fā)現(xiàn)，在基層部門一定程度上存在沿襲傳統(tǒng)人事管理理念和方法，人力資源管理還停留在事務(wù)性管理層面，缺乏對(duì)所在崗位人力資源整體情況、結(jié)構(gòu)比例做細(xì)致分析，缺乏人力資源開發(fā)與管理戰(zhàn)略規(guī)劃,其激勵(lì)機(jī)制存在理性公平觀尚不健全；稅務(wù)組織文化建設(shè)滯后等問題。

一、提升人力資源質(zhì)量而不是數(shù)量

人力資源質(zhì)量，是人力資源在質(zhì)的方面的規(guī)定性，這是區(qū)別不同人力資源個(gè)體和總體的關(guān)鍵因素。在與人力資源的數(shù)量相比，其質(zhì)量方面顯然更為重要。

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)人事部門目前每年都會(huì)安排進(jìn)行全員崗位培訓(xùn)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想政治教育，在注重提升整體人力資源素質(zhì)的同時(shí)卻沒有達(dá)到相應(yīng)的質(zhì)量。人事部門可以每年通過對(duì)人力資源的體質(zhì)水平、文化水平（以接受教育的年限來衡量）、專業(yè)技能水平（以接受業(yè)務(wù)培訓(xùn)的年限與等級(jí)、專業(yè)技術(shù)人員的職稱等級(jí)等來衡量）、情智能力的高低（智商、創(chuàng)造力、情感智力等）、道德水平等進(jìn)行個(gè)體職業(yè)能力因素綜合測(cè)試，并統(tǒng)計(jì)分析進(jìn)行人力資源分類培訓(xùn)提升質(zhì)量。分為： （1）核心稅務(wù)干部。這一類人員擁有與組織目標(biāo)直接相關(guān)的專有技能（如征管業(yè)務(wù)能手、稽查業(yè)務(wù)能手等）。這些人員通常從事的是比較復(fù)雜的知識(shí)性工作，這樣的工作需要高水平業(yè)務(wù)能力和豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。機(jī)關(guān)應(yīng)繼續(xù)給予更多更高層次培訓(xùn)。（2）重要稅務(wù)干部。這一類人員擁有對(duì)組織目標(biāo)相當(dāng)有價(jià)值的技能，其業(yè)務(wù)技能相對(duì)核心稅務(wù)干部來說并不是非常精通，他們從事預(yù)先設(shè)定好的傳統(tǒng)工作。機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行普通層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高日常工作的業(yè)務(wù)熟練程度。（3）基本稅務(wù)干部。這一類人員多為部隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)或者其他單位跨行業(yè)調(diào)入人員等組成，所擁有的業(yè)務(wù)技能比較缺乏，難以獨(dú)立完成與業(yè)務(wù)相關(guān)工作。機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行基礎(chǔ)層次業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高普通業(yè)務(wù)熟練程度。

2.授課模式上，以集中授課為主，巡回授課為輔；在授課方式方法上，改變傳統(tǒng)的填鴨式教學(xué)方法，采用案例式、情景模擬式、互動(dòng)式教學(xué)方式，同時(shí)完善授課質(zhì)量評(píng)估；建立績(jī)效考核機(jī)制。考試方式方面，專題集中培訓(xùn)可實(shí)行講完即考的形式，增加學(xué)習(xí)動(dòng)力，務(wù)求學(xué)習(xí)實(shí)效；考試結(jié)果的運(yùn)用方面，根據(jù)實(shí)際情況建立學(xué)習(xí)培訓(xùn)檔案，將培訓(xùn)成績(jī)與個(gè)人待遇相結(jié)合，使綜合成績(jī)好的人員政治上有待遇、經(jīng)濟(jì)上見實(shí)惠、感情上受尊重、激發(fā)大家學(xué)習(xí)的主動(dòng)性。

二、完善人力資源激勵(lì)機(jī)制

科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制對(duì)于調(diào)動(dòng)廣大稅務(wù)干部職工工作上的積極性和創(chuàng)造性具有十分重要作用，成功有效的激勵(lì)機(jī)制可以使干部職工自覺努力去完成組織分配的任務(wù)，實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)。

目前在基層稅務(wù)系統(tǒng)，激勵(lì)機(jī)制理性公平觀尚未完全確立。稅務(wù)人員在判斷單位對(duì)其是否公平,很大程度上受其個(gè)人公平觀的影響,不同個(gè)人對(duì)單位某項(xiàng)措施可能有截然不同的感受,甚至同一職工在不同心理狀態(tài)下,對(duì)同樣的措施也會(huì)有不同的感受。面對(duì)稅務(wù)干部職工的不同心理，筆者認(rèn)為稅務(wù)組織領(lǐng)導(dǎo)者在激勵(lì)機(jī)制計(jì)劃上應(yīng)該注意以下三點(diǎn)：（1）只有組織樂意為職工、各部門或者組織績(jī)效提供不同的激勵(lì)時(shí)，激勵(lì)計(jì)劃才是有效的。使激勵(lì)性報(bào)酬從激勵(lì)的動(dòng)機(jī)性目的轉(zhuǎn)變?yōu)楠?jiǎng)勵(lì)保證。激勵(lì)性報(bào)酬計(jì)劃的主要目的不是在所有情況下都可以取得好的結(jié)果，而是激勵(lì)績(jī)效改善。因此，如果計(jì)劃要取得成功，那么一定不能獎(jiǎng)勵(lì)差的績(jī)效。（2）年度獎(jiǎng)勵(lì)預(yù)算一定要足夠多以強(qiáng)化優(yōu)異績(jī)效。如果獎(jiǎng)勵(lì)預(yù)算是在保證獎(jiǎng)勵(lì)的增加不會(huì)超過特定的限制（通常以工資總額的一定比例確定）的基礎(chǔ)上制定的，這些限制將會(huì)影響對(duì)出色個(gè)人或部門績(jī)效的獎(jiǎng)勵(lì)。（3）必須確定與計(jì)劃的實(shí)施和管理相關(guān)的管理成本。這些成本可能包括建立績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)的成本和進(jìn)行記錄增加的成本。為了與職工溝通該計(jì)劃，回答相關(guān)問題和解決與該計(jì)劃抱怨的所付出的人力，時(shí)間也包含在這些成本中。

三、建設(shè)以人為本的組織文化

篇8

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)稅收管理

電子商務(wù)作為信息時(shí)代的一種新型交易手段和商業(yè)運(yùn)作模式，給企業(yè)帶來了無限商機(jī)的同時(shí)，也給稅收管理帶來了諸多新問題。電子商務(wù)交易的虛擬化、數(shù)字化、隱匿化，對(duì)現(xiàn)行的稅收制度和稅收征管提出了新的挑戰(zhàn)。為了加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)的稅收管理，堵塞稅收漏洞，我們必須對(duì)電子商務(wù)正確認(rèn)識(shí)和了解，認(rèn)真分析和研究電子商務(wù)給稅收管理帶來的影響，積極探索對(duì)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策，從而使稅收管理適應(yīng)信息時(shí)代的發(fā)展。

一從稅收管理角度對(duì)電子商務(wù)的再認(rèn)識(shí)

電子商務(wù)是指借助于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)(主要是指Internet網(wǎng)絡(luò))，采用數(shù)字化電子方式進(jìn)行商務(wù)數(shù)據(jù)交換和開展商務(wù)業(yè)務(wù)的活動(dòng)。實(shí)質(zhì)上，電子商務(wù)并未改變“商品(勞務(wù))貨幣一商品(勞務(wù))”這一商品(勞務(wù))貿(mào)易的本質(zhì)，只是改變了傳統(tǒng)的交易形式，提高了貿(mào)易的效率，使商品勞務(wù)提供者與消費(fèi)者之間的空間概念得到全球化的拓展。從資金流方面看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)貿(mào)易一樣，同樣涉及到信息流、物流和資金流，而資金流則是據(jù)以課稅的重要依據(jù)。

從電子商務(wù)的交易過程看，主要分為三個(gè)階段：首先是廣告宣傳，其次是談判簽約，最后是支付與配送。對(duì)于離線交易，一般都要經(jīng)過以上三個(gè)階段，而在線交易過程則更為簡(jiǎn)單，通過網(wǎng)上銀行、郵政匯款或輸入手機(jī)號(hào)碼等形式支付資金后，即可下載或接收相關(guān)數(shù)字化產(chǎn)品完成交易，免除了產(chǎn)品配送繁瑣程序。從交易的流轉(zhuǎn)程式來看，可歸納為兩種基本的流轉(zhuǎn)程式，即網(wǎng)絡(luò)商品直銷的流轉(zhuǎn)程式和網(wǎng)絡(luò)商品中介交易的流轉(zhuǎn)程式。

二、電子商務(wù)的發(fā)展對(duì)稅收管理的影響

電子商務(wù)這種新的商業(yè)模式，給傳統(tǒng)的商品流通形式、勞務(wù)提供形式和財(cái)務(wù)管理方法帶來革命性的變化，同時(shí)也給與經(jīng)濟(jì)生活緊密相關(guān)的稅收帶來沖擊和挑戰(zhàn)。

(一)對(duì)稅收制度的影響

1．對(duì)增值稅的影響

電子商務(wù)對(duì)增值稅的影響主要體現(xiàn)在，對(duì)原來征收增值稅的部分有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形的數(shù)字化產(chǎn)品后征稅時(shí)如何適用稅種的問題。

2．對(duì)營(yíng)業(yè)稅的影響

電子商務(wù)對(duì)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的影響除了上述提到部分?jǐn)?shù)字化產(chǎn)品適用稅種的問題外，主要是提供網(wǎng)上遠(yuǎn)程服務(wù)勞務(wù)征稅地點(diǎn)的確定問題。我國(guó)目前營(yíng)業(yè)稅確定課稅地點(diǎn)是按照勞務(wù)發(fā)生地的原則，而在電子商務(wù)中這種遠(yuǎn)程勞務(wù)由于其勞務(wù)的提供完全是通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)的，勞務(wù)發(fā)生地變得模糊，其征稅地點(diǎn)該如何確定呢?如果是跨國(guó)遠(yuǎn)程勞務(wù)服務(wù)，由于勞務(wù)發(fā)生地的確認(rèn)問題，還將引發(fā)截然不同的征稅結(jié)果：對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)向境外提供遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為勞務(wù)發(fā)生地，則應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅；反之以消費(fèi)地為勞務(wù)發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)接受境外遠(yuǎn)程勞務(wù)，若以提供地為發(fā)生地，則不征營(yíng)業(yè)稅，反之以消費(fèi)地為發(fā)生地則應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅。

3．對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響

在線交易對(duì)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收的影響是通過兩個(gè)因素的作用而產(chǎn)生的，其一，當(dāng)有形產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為無形產(chǎn)品進(jìn)行在線交易時(shí)，其交易的基本環(huán)節(jié)都在網(wǎng)上完成。其二，跨國(guó)在線交易可以不經(jīng)過國(guó)家的海關(guān)關(guān)卡和征稅系統(tǒng)，海關(guān)在網(wǎng)絡(luò)面前英雄無用武之地。

(二)電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響

1，商品數(shù)字化，稅種，稅率確認(rèn)困難在傳統(tǒng)貿(mào)易中，商品、勞務(wù)、特許權(quán)容易區(qū)分，因此多數(shù)國(guó)家(包括我國(guó))的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定對(duì)商品銷售收入、勞務(wù)收入和特許權(quán)使用費(fèi)收入的適用稅種、稅率均有不同的規(guī)定。然而，通過因特網(wǎng)傳送數(shù)字化商品、進(jìn)行在線交易，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握交易具體信息，因此對(duì)交易性質(zhì)及適用稅種稅率難以確認(rèn)。

2交易隱蔽流動(dòng)，稅源控管困難在傳統(tǒng)交易的情況下，經(jīng)營(yíng)者一般都有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或住所，而在電子商務(wù)條件下，經(jīng)營(yíng)者通過服務(wù)器在網(wǎng)上從事商務(wù)活動(dòng)，不需固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，服務(wù)器也很容易移動(dòng)，交易地點(diǎn)靈活多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以從地域上進(jìn)行清理控管，因而經(jīng)營(yíng)者為逃避稅務(wù)管理，不辦理稅務(wù)登記和納稅申報(bào)，極易產(chǎn)生漏征漏管，造成國(guó)家稅款流失。

3．商品交易簡(jiǎn)化，征稅環(huán)節(jié)減少傳統(tǒng)交易模式下，商業(yè)中介如人、批發(fā)商、零售商、包括常設(shè)機(jī)構(gòu)等有規(guī)范的稅務(wù)登記和固定營(yíng)業(yè)地點(diǎn)，征稅和管理相對(duì)容易，在電子商務(wù)交易中，產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者和消費(fèi)者可以在世界范圍內(nèi)直接交易，在征稅環(huán)節(jié)減少的情況下，消費(fèi)地難以從批發(fā)商、零售商等中介環(huán)節(jié)取得稅收；而買賣雙方均具有較高的隱蔽性，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以控管，可能導(dǎo)致大量的稅收流失。

4、交易地點(diǎn)集中，稅源分布失衡目前我國(guó)對(duì)網(wǎng)上交易的征稅地點(diǎn)尚未作出明確規(guī)定，實(shí)際操作中為方便起見，都以售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)，這樣，一方面由于采用匯總繳納規(guī)則造成所得稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，另一方面由于采用售貨方或勞務(wù)提供方所在地為征稅地點(diǎn)的辦法造成流轉(zhuǎn)稅稅源向生產(chǎn)地或勞務(wù)提供地集中，從而加劇了稅源的不均衡分布，造成了國(guó)內(nèi)稅源分配面臨爭(zhēng)議。此外，跨國(guó)公司可以在避稅地設(shè)立服務(wù)器，將網(wǎng)上交易的提供地或接受地轉(zhuǎn)至該地以規(guī)避某些稅收。

三加強(qiáng)電子商務(wù)稅收管理的對(duì)策

怎樣對(duì)電子商務(wù)征稅的問題，主要集中在稅收征管的技術(shù)手段的研究上。電子商務(wù)具有隱蔽性、流動(dòng)性的特點(diǎn)，空間上地域上的距離并不構(gòu)成交易的障礙，這無疑給稅收征管帶來了極大的困難，但將電子商務(wù)的稅收征管問題復(fù)雜化而感到無所適從做法，是不可取的。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)稅收管理。

1、完善登記管理，實(shí)施源頭控管。

2、控制資金流，把握電子商務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

3、制定網(wǎng)上交易的稅收控管措施。

篇9

關(guān)鍵詞：物業(yè)管理單位 涉稅 稅收籌劃

物業(yè)管理行業(yè)在我國(guó)起步較晚，但發(fā)展迅速。在城市化進(jìn)程的影響下，物業(yè)管理作為一種新興行業(yè)，與其它行業(yè)一樣，都需要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不斷探索和發(fā)展，這就不僅要求物業(yè)管理單位以質(zhì)量取勝，還需要探求更多降低成本的有效手段，以不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在現(xiàn)代企業(yè)的管理過程中，對(duì)企業(yè)涉稅問題的研究越來越深入，做好涉稅問題研究，對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃，不僅可以降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，也可有效提升企業(yè)管理水平，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。因此，物業(yè)管理企業(yè)也應(yīng)該做好自身的涉稅研究，以便為企業(yè)的稅收籌劃提供參考。

一、物業(yè)管理單位涉稅現(xiàn)狀

在我國(guó)現(xiàn)行的稅制中，物業(yè)管理行業(yè)需要繳費(fèi)的稅種主要包括：營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、企業(yè)所得稅、車船使用稅、印花稅以及個(gè)人所得稅等。雖然稅務(wù)部門還沒有對(duì)物業(yè)管理單位的營(yíng)業(yè)稅稅目歸類進(jìn)行明確，但是物業(yè)管理行業(yè)已經(jīng)約定俗成的按照服務(wù)行業(yè)來繳納流轉(zhuǎn)稅。其營(yíng)業(yè)稅的繳納比例按收取全部物業(yè)服務(wù)費(fèi)的5%來進(jìn)行計(jì)算，將服務(wù)費(fèi)結(jié)余按照調(diào)整后應(yīng)稅所得額的25%稅率計(jì)算來作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果繳納所得稅；城建稅與教育費(fèi)附加則分別按照營(yíng)業(yè)稅的7%、3%來計(jì)算繳納所得稅；車船使用稅則按照物業(yè)管理行業(yè)所擁有的應(yīng)稅車船為征稅對(duì)象，來進(jìn)行定額征收。在實(shí)際納稅過程中，物業(yè)管理企業(yè)由于涉及的業(yè)務(wù)范圍不同，還有可能會(huì)涉及到增值稅和其他形式的營(yíng)業(yè)稅問題。近年來，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈演化，物業(yè)管理行業(yè)的收費(fèi)水平持續(xù)偏低，加上國(guó)家對(duì)物業(yè)管理行業(yè)缺乏相應(yīng)的扶持政策，與其它行業(yè)相比，物業(yè)管理行業(yè)的稅收壓力較大，其經(jīng)營(yíng)和發(fā)展都面對(duì)著極大的挑戰(zhàn)，部分城市已經(jīng)出現(xiàn)了物業(yè)管理行業(yè)低迷的現(xiàn)象，總體來講，物業(yè)管理相關(guān)單位在涉稅方面主要存在的問題有：

（一）物業(yè)管理行業(yè)的稅率偏高

目前物業(yè)管理行業(yè)歸屬為服務(wù)行業(yè)，其稅率為5%，相當(dāng)其它交通運(yùn)輸、建筑業(yè)以及通信業(yè)等3%的稅率，存在明顯的稅率偏高問題。但是從物業(yè)管理企業(yè)的利潤(rùn)來看，其利潤(rùn)與其它行業(yè)又不具可比性。利潤(rùn)偏低而稅率卻明顯偏高的現(xiàn)狀，給物業(yè)管理企業(yè)帶來極大的生存壓力。而且，物業(yè)管理與稅率相同的金融保險(xiǎn)來相比，在稅收優(yōu)惠政策方面也不能享受到金融保險(xiǎn)業(yè)所享受的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，存在著明顯的行業(yè)收入低，稅負(fù)高的問題。由此可見，將物業(yè)管理行業(yè)并入服務(wù)業(yè)這一舉措有失偏頗。目前我國(guó)大多數(shù)的物業(yè)服務(wù)企業(yè)都處于起步階段，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，利潤(rùn)空間狹小，很多物業(yè)管理企業(yè)都存在著生存的困境，也缺乏可持續(xù)發(fā)展的稅收政策支持。據(jù)統(tǒng)計(jì)目前我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)以40%以上的企業(yè)處于虧損狀態(tài)，在利潤(rùn)及稅收方面的突出矛盾，極大的影響了物業(yè)管理行業(yè)的發(fā)展壯大。

（二）酬金制收費(fèi)模式下，企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重

物業(yè)管理的營(yíng)業(yè)稅是根據(jù)物業(yè)管理企業(yè)的營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收的，這樣就會(huì)給企業(yè)帶來沉重的負(fù)擔(dān)。在酬金制收費(fèi)模式下，物業(yè)管理企業(yè)的營(yíng)業(yè)額主要是其收取的物業(yè)服務(wù)費(fèi)，由物業(yè)服務(wù)支出和物業(yè)服務(wù) 酬金兩項(xiàng)組成。物業(yè)服務(wù)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)主要采用以支定收的方式，具有明顯的業(yè)性質(zhì)，其中物業(yè)服務(wù)支出屬于代收，并用于支付維持清潔、維護(hù)秩序、綠化養(yǎng)護(hù)以及房產(chǎn)設(shè)備設(shè)施維修等日常開支，存在明顯的代收代付特點(diǎn)，不應(yīng)該歸入稅基當(dāng)中。但實(shí)際上卻被列入到了稅基當(dāng)中，這無疑給物業(yè)管理企業(yè)帶來了一定的負(fù)擔(dān)。

（三）存在重復(fù)征稅的問題

目前我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)在保潔、設(shè)備設(shè)施維修等方面，還存在著明顯的重復(fù)征稅問題。在社會(huì)分工日益細(xì)化的影響下，物業(yè)服務(wù)企業(yè)也存在著專業(yè)分包的現(xiàn)象，一些工作必須由專業(yè)化的隊(duì)伍來完成，但是物業(yè)管理企業(yè)不可能擁有各種專業(yè)的技術(shù)隊(duì)伍。比如國(guó)家法律、法規(guī)中規(guī)定的消防、電梯維護(hù)等工作，必須委托一些專業(yè)單位來實(shí)施。這就存在物業(yè)管理單位與專業(yè)分包公司間的利益分享問題，在對(duì)本單位營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行審報(bào)時(shí)，應(yīng)該將外包服務(wù)支出扣減出去，以余額作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。但是目前進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅計(jì)征時(shí)，這一部分并沒有進(jìn)行扣減，而是作為物業(yè)管理單位的收入進(jìn)行全額計(jì)征，存在明顯的重復(fù)征稅問題。

二、物業(yè)管理單位涉稅問題的解決措施

近年來，國(guó)家在住宅產(chǎn)業(yè)化方面推出了一系列的政策，使我國(guó)住宅產(chǎn)業(yè)逐步由粗放式管理，轉(zhuǎn)向了集約型的管理模式。與此同時(shí)，在物業(yè)管理方面，也逐步走向先進(jìn)化和國(guó)際化。但是在稅收政策扶持方面，仍然需要盡快找到解決辦法，以保證物業(yè)管理企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。出于以上考慮，筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾點(diǎn)進(jìn)行必要的改革與完善：

（一）對(duì)物業(yè)管理的營(yíng)業(yè)稅稅率進(jìn)行科學(xué)調(diào)整

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以及城市化進(jìn)程的推進(jìn)，物業(yè)管理行業(yè)所面對(duì)的經(jīng)營(yíng)空間與經(jīng)營(yíng)方式更加多樣化。各種現(xiàn)代化的管理模式、服務(wù)理念，使物業(yè)管理也向更加高端的方向發(fā)展。物業(yè)管理行業(yè)也將逐步形成集管理、經(jīng)營(yíng)、服務(wù)于一身的綜合性管理行業(yè)。為了推動(dòng)物業(yè)管理行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，國(guó)家應(yīng)該在營(yíng)業(yè)稅稅目中單獨(dú)設(shè)置出物業(yè)管理行業(yè)的子稅目，從現(xiàn)行的服務(wù)業(yè)征稅范圍中，將物業(yè)管理行業(yè)剝離出來。綜合考慮物業(yè)管理行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及現(xiàn)狀，充分對(duì)比通信行業(yè)、建筑行業(yè)以及交通運(yùn)輸行業(yè)等行業(yè)的稅率情況，將物業(yè)管理行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率由5%，調(diào)到3%，以此來支持物業(yè)管理行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

（二）在物業(yè)服務(wù)業(yè)方面實(shí)施差額征稅

對(duì)物業(yè)管理行業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅基進(jìn)行調(diào)整，實(shí)現(xiàn)物業(yè)管理在營(yíng)業(yè)稅方面的差額征收。首先對(duì)物業(yè)管理行業(yè)具有代管代付性質(zhì)的資金，采用扣減代管代付資金，對(duì)扣減后的差額計(jì)稅征收；其次，由于當(dāng)前物業(yè)管理行業(yè)在保潔、設(shè)備設(shè)施維護(hù)、消防等方面存在專項(xiàng)服務(wù)外包的問題，為了避免存在重復(fù)征稅的現(xiàn)象，可參考旅游行業(yè)、交通運(yùn)輸行業(yè)等行業(yè)的征稅方式。比如旅游行業(yè)，會(huì)在全部旅游服務(wù)收入中扣減掉替旅客支付給其它單位的房費(fèi)、餐費(fèi)或門票等收入，將扣減后的余額作為營(yíng)業(yè)收入計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的依據(jù)。物業(yè)管理行業(yè)，也可對(duì)各類外包服項(xiàng)目的支出進(jìn)行合理扣減，將營(yíng)業(yè)稅計(jì)征范圍壓縮為剩余的服務(wù)費(fèi)收入。

（三）充分考慮物業(yè)管理行業(yè)利潤(rùn)低的實(shí)際情況

在所得稅征收方面，應(yīng)該充分考慮到目前物業(yè)管理行業(yè)利潤(rùn)偏低的事實(shí)，對(duì)物業(yè)管理單位實(shí)施適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。普遍看來，我國(guó)目前的物業(yè)管理企業(yè)大多為中、小規(guī)模經(jīng)營(yíng)，在所得稅方面沒有享受到相應(yīng)的優(yōu)惠政策。因此，筆者建議相關(guān)部門應(yīng)該盡快結(jié)合物業(yè)管理行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在所得稅方面盡快出臺(tái)一系列的優(yōu)惠政策，對(duì)物業(yè)管理行業(yè)涉稅過程中的不征稅收入、免稅收入、扣減部分以及補(bǔ)助項(xiàng)目等進(jìn)行充分而科學(xué)的明確。并以此來作為物業(yè)管理行業(yè)納稅依據(jù)，嚴(yán)格執(zhí)行。物業(yè)管理企業(yè)自身也應(yīng)該不斷優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境，不斷提升自身管理水平，提高相關(guān)人員的整體素質(zhì)，深入分析和研究國(guó)家的相關(guān)稅收政策，做好合理、合法的稅收籌劃工作。比如在所得稅征收方式上，在規(guī)范自身管理，擴(kuò)大自身規(guī)模的前提下，可申請(qǐng)實(shí)施所得稅查帳征收的方法。如果企業(yè)規(guī)模較小，且財(cái)務(wù)管理不夠規(guī)范，則可采用向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定征收所得稅的方法。

三、結(jié)束語

我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)在涉稅方面存在的問題，嚴(yán)重的局限了物業(yè)管理行業(yè)的持續(xù)發(fā)展。為了有效解決物業(yè)管理行業(yè)稅負(fù)過大、重復(fù)征稅的問題，國(guó)家稅收部門應(yīng)該盡快結(jié)合我國(guó)基本國(guó)情，結(jié)合物業(yè)管理行業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)相關(guān)的稅收政策進(jìn)行科學(xué)而系統(tǒng)的完善，從根本上提升物業(yè)管理行業(yè)的服務(wù)水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]胡紹山.我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)涉稅現(xiàn)狀分析及對(duì)策探討[J].中國(guó)證券期貨，2010；9：67～68

篇10

在外企的發(fā)展過程中，企業(yè)成立之初各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就己然存在，同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)椴粩嗤晟频亩悇?wù)制度也是在不斷增加，并且在企業(yè)發(fā)展過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)。在進(jìn)行執(zhí)行各種稅務(wù)制度與稅收規(guī)定的過程中，這些企業(yè)也一定會(huì)面臨著各種類型的風(fēng)險(xiǎn)，而各類風(fēng)險(xiǎn)的成因也是不同的。所以在外企進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的應(yīng)對(duì)時(shí)要進(jìn)行遏制，只有能夠識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才可以有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在表現(xiàn)形式上也是多樣化的。在稅收票務(wù)方面的管理尤甚，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理的過程當(dāng)中，一般情況相對(duì)來說正式發(fā)票是比較難取得的，所以在此過程中便會(huì)有些不合規(guī)的發(fā)票出現(xiàn)。通常情況下國(guó)家是通過票務(wù)來對(duì)稅收進(jìn)行管理與控制。如此情況某種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)在這時(shí)出現(xiàn)?？偟膩碚f，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)外企來說，是普遍存在于其發(fā)展過程中的，所以在此過程中的分析與應(yīng)對(duì)是十分重要的。外資企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)實(shí)現(xiàn)全面、系統(tǒng)以及持續(xù)的收集內(nèi)部和外部有效信息，之后，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析，以此，充分挖掘出外資企業(yè)存在的一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);其次是評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可靠前提，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)通過運(yùn)用現(xiàn)代定量分析的方式進(jìn)行估算某一風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及損失度。對(duì)于外資企業(yè)而言，其企業(yè)應(yīng)定期的進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估;最后是

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系的建立及運(yùn)行

對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防對(duì)外企來講是相對(duì)比較重要的一個(gè)問題。所以則需采取一定的措施來進(jìn)行防范，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行:

(一)對(duì)國(guó)外有關(guān)稅務(wù)的要求與規(guī)定做出全方位了解

在他國(guó)發(fā)展的企業(yè)面對(duì)的是不同于本國(guó)的稅收方面的政策，所以要進(jìn)行了解所在國(guó)基本的稅收方面的政策，來避免因不了解制度而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)必須對(duì)國(guó)外有關(guān)稅務(wù)的要求與規(guī)定做出全方位了解，并且企業(yè)可以專門的設(shè)置一個(gè)這方面的稅務(wù)管理小組，來進(jìn)行處理有關(guān)國(guó)際稅務(wù)方面的各種問題，通過這樣的方式外企可以得到一定的保障，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面也基本上有了一定的認(rèn)識(shí)，便于能夠更好的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管理與應(yīng)對(duì)。

(二)企業(yè)制定總體戰(zhàn)略時(shí)籌備相應(yīng)的稅務(wù)計(jì)劃

在外企發(fā)展過程中，應(yīng)該在制定戰(zhàn)略時(shí)籌備相應(yīng)的稅務(wù)計(jì)劃。企業(yè)進(jìn)行制定戰(zhàn)略計(jì)劃的時(shí)候，也就需要認(rèn)真的考慮進(jìn)行相應(yīng)稅務(wù)計(jì)劃的制定，同時(shí)進(jìn)行稅務(wù)方面的了解，并且積極的與國(guó)家稅務(wù)部門合作，進(jìn)一步的來規(guī)避與應(yīng)對(duì)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)建立并且完善內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的匯報(bào)機(jī)制

在外企發(fā)展過程中，建立并且完善內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的匯報(bào)機(jī)制的意義十分重要，并且能夠產(chǎn)生比較積極的作用。通常來講，對(duì)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)制度進(jìn)行建立，首先要注意的就是做匯報(bào)標(biāo)準(zhǔn)與制度方面的建設(shè)，做好了這兩個(gè)方面，外企在進(jìn)行規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)便更有針對(duì)性了，也會(huì)使內(nèi)部匯報(bào)更有科學(xué)性。當(dāng)然在制度的建立過程當(dāng)中還應(yīng)該同企業(yè)的實(shí)際進(jìn)行結(jié)合，做出比較有針對(duì)性分析，通常來說，在匯報(bào)事項(xiàng)中必須包括稅收的檢查、稅收的籌劃、有關(guān)重大稅收方面的優(yōu)惠政策以及比較重大的涉稅合同等內(nèi)容。同時(shí)也要對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)在進(jìn)行上報(bào)時(shí)的流程做出不斷完善，以實(shí)現(xiàn)更加深入的了解風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)突發(fā)狀況能夠及時(shí)的做出相應(yīng)調(diào)整。

(四)建立企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的評(píng)估體系

在外企發(fā)展過程中，面對(duì)著變化多端的國(guó)際形勢(shì)，基于稅務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)情況并非一成不變的，因此，應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)復(fù)雜且重要的工作。針對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，本文呼吁外資企業(yè)需建立其健全的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有效的評(píng)估體系，例如，外資企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際狀況和特點(diǎn)，建立其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，之后，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警各方面指標(biāo)，不斷完善風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)相關(guān)制度，同時(shí)，全面落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)相關(guān)制度，切實(shí)充分發(fā)揮其制度的高效性。在當(dāng)前情況下，在稅收方面的執(zhí)法力度正在不斷的進(jìn)行加大，所以說在建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制方面加快腳步也是一個(gè)必要的辦法。

外資企業(yè)利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃

(一)合理選擇投資產(chǎn)業(yè)

對(duì)于投資農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目而言，新稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮著產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向作用。近年來，國(guó)家不斷加大對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的建設(shè)，為鼓勵(lì)更多的投資者對(duì)公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資，政府部門相繼頒布了一系列免征、減征優(yōu)惠政策。因此，外資企業(yè)在選擇投資產(chǎn)業(yè)時(shí)，需結(jié)合自身的需求和優(yōu)勢(shì)，盡可能選取具有較大優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行投資，以此，不僅有助于投資企業(yè)與當(dāng)?shù)亟⑵鹆己玫年P(guān)系，而且還有助于實(shí)現(xiàn)投資企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益價(jià)值最大化。

(二)加大企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)以及工藝的創(chuàng)新研發(fā)

根據(jù)新稅法之規(guī)定:企業(yè)用于研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及新工藝的各種費(fèi)用，對(duì)于未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用，政府部門可在規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)之上，依據(jù)其研發(fā)費(fèi)用的一半加計(jì)扣除;對(duì)于形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用，政府部門需按照無形資產(chǎn)成本的150%進(jìn)行攤銷。由此可知，我國(guó)政府部門頒布的一系列措施重在鼓勵(lì)企業(yè)注重新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝的研發(fā)，同時(shí)，我國(guó)政府部門為外資企業(yè)加大企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)以及工藝的創(chuàng)新研發(fā)營(yíng)造了良好的外部環(huán)境。