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[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；稅務(wù)會計(jì)；問題；對策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 001

[中圖分類號] F234 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）06- 0002- 02

伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的不斷加快，我國各種類型的企業(yè)，包括國企、私企、上市企業(yè)等如雨后春筍般涌現(xiàn)。企業(yè)的發(fā)展使企業(yè)會計(jì)工作的重要性凸現(xiàn)出來。企業(yè)的會計(jì)工作包括財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)、稅務(wù)會計(jì)等，會計(jì)工作在企業(yè)的經(jīng)營過程中的重要性不言而喻，尤其是稅務(wù)會計(jì)在企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營過程中起著重要作用。稅務(wù)會計(jì)能夠優(yōu)化企業(yè)的資源，通過稅務(wù)會計(jì)的有效操作能夠降低企業(yè)的稅后成本，同時對于企業(yè)依法納稅進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督，防止企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅的法律風(fēng)險。

1 我國企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作的發(fā)展現(xiàn)狀

20世紀(jì)80年代末期，企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)在全球市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的環(huán)境下， 開始受到企業(yè)經(jīng)營者和人們的高度重視，它對企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理的重要性得到了廣泛的認(rèn)識，同時西方發(fā)達(dá)國家開始將財(cái)務(wù)會計(jì)作為獨(dú)立的學(xué)科進(jìn)行深入研究和實(shí)踐。美國作為經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)和企業(yè)經(jīng)營最為成熟的市場環(huán)境之一，最先研究并應(yīng)用了將企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)從傳統(tǒng)的會計(jì)領(lǐng)域獨(dú)立出來，以區(qū)別稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)的工作范圍和工作性質(zhì)。我國的稅務(wù)會計(jì)工作制度還處于起步階段，通常情況下企業(yè)對于稅務(wù)會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)都沒有嚴(yán)格意義上的區(qū)別，一些企業(yè)意識到會計(jì)工作的區(qū)別性，專門設(shè)立了相應(yīng)的會計(jì)崗位。直到2000年后，我國頒布了新的企業(yè)稅收征收辦法——企業(yè)所得稅稅前扣除辦法，這標(biāo)志著我國企業(yè)稅收工作從傳統(tǒng)納稅體系向獨(dú)立納稅體系的過渡[1]。2001年，我國頒布了企業(yè)會計(jì)制度，對企業(yè)的稅收進(jìn)行了進(jìn)一步的明確規(guī)定，這表明了我國開始明確了企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作的方向和內(nèi)容。盡管如此，我國稅收管理的辦法與企業(yè)的會計(jì)制度之間還有諸多沒有有效統(tǒng)一的地方，從而導(dǎo)致我國企業(yè)所得稅征收的工作內(nèi)容越來越復(fù)雜，由此產(chǎn)生的企業(yè)稅務(wù)問題也越來越多。

2 我國企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作存在的問題

2.1 國家對企業(yè)稅務(wù)會計(jì)人員監(jiān)督失位

當(dāng)前，我國企業(yè)的會計(jì)人員多由財(cái)務(wù)部門對其進(jìn)行監(jiān)管、監(jiān)督。我國的稅收管理辦法中對企業(yè)的賬目管理和記賬憑證管理都進(jìn)行了強(qiáng)制規(guī)定和要求，但對賬目、賬簿的建立沒有嚴(yán)格的規(guī)范和要求，因此可能導(dǎo)致會計(jì)人員在建立賬目、賬簿時出現(xiàn)問題。此外，由于企業(yè)的會計(jì)人員通常受企業(yè)管理和財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管，稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有權(quán)利對其進(jìn)行監(jiān)督管理，因此稅務(wù)部門對企業(yè)的稅收會計(jì)核算無法全盤掌握，因此對企業(yè)稅收的核算產(chǎn)生不利影響。

2.2 我國企業(yè)納稅項(xiàng)目調(diào)整冗繁

我國企業(yè)的資產(chǎn)計(jì)稅的計(jì)算涉及企業(yè)的營收、管理費(fèi)、營運(yùn)費(fèi)、營業(yè)外支出、投資效益、財(cái)務(wù)費(fèi)用等諸多項(xiàng)目的確認(rèn)，同時計(jì)稅項(xiàng)目還與會計(jì)計(jì)算差錯、更正以及關(guān)聯(lián)方的交易等多方面有關(guān)，因此增加了企業(yè)納稅項(xiàng)目調(diào)整的復(fù)雜性，一旦涉及納稅項(xiàng)目調(diào)整，則顯得十分冗繁。企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)如果不能有效控制企業(yè)的各項(xiàng)計(jì)稅項(xiàng)目的調(diào)整，則稅務(wù)部門和專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員無法正確控制稅款征收的準(zhǔn)確性，無法保證國家稅收利益不受損失。

2.3 企業(yè)會計(jì)中專業(yè)稅務(wù)會計(jì)人才缺失

稅收作為專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作，需要專業(yè)的稅務(wù)會計(jì)人才進(jìn)行操作和管理。企業(yè)作為納稅的主體，在稅務(wù)會計(jì)的工作過程中，要通過稅務(wù)會計(jì)反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況的同時，要通過專業(yè)的稅務(wù)會計(jì)保證國家稅款的征收。稅務(wù)管理中的相關(guān)政策、法規(guī)通常隨著時代的變化和市場經(jīng)濟(jì)的變化而變更，如果企業(yè)會計(jì)不能及時了解和掌握相關(guān)的政策法規(guī)，則可能造成企業(yè)稅務(wù)工作的過程中，出現(xiàn)不合理、不合法的稅務(wù)繳納等行為，因此稅務(wù)會計(jì)崗位需要專業(yè)的人才才能全面掌握相關(guān)政策法規(guī)，避免對政策法規(guī)不熟悉對業(yè)務(wù)不熟練造成稅務(wù)工作被動或給企業(yè)帶來不必要的損失。

3 我國企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作改進(jìn)策略

3.1 加強(qiáng)我國稅務(wù)法制體系建設(shè)

加強(qiáng)我國稅務(wù)法制體系建設(shè)，構(gòu)建科學(xué)完善的稅務(wù)會計(jì)體系是改進(jìn)我國企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急。我國現(xiàn)階段的稅務(wù)管理法制體系中，對企業(yè)的會計(jì)人員通常受企業(yè)管理和財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管，稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有權(quán)利對其進(jìn)行監(jiān)督管理，稅務(wù)部門對企業(yè)的稅收會計(jì)核算無法全盤掌握，所以對企業(yè)稅收的核算產(chǎn)生了不利影響，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)我國稅務(wù)會計(jì)法制體系的建設(shè)和管理工作，使企業(yè)稅務(wù)會計(jì)在有法可依、有制度可循的條件下工作。進(jìn)一步完善稅務(wù)會計(jì)原則和納稅人的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任，強(qiáng)化我國納稅法律、法規(guī)基礎(chǔ)，構(gòu)建科學(xué)完善的稅務(wù)管理法律法規(guī)體系。

3.2 加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作的核算

強(qiáng)化對企業(yè)稅務(wù)工作的核算、稽查制度是保證企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作能夠得到改進(jìn)的關(guān)鍵措施。針對當(dāng)前，我國企業(yè)稅務(wù)會計(jì)核算工作監(jiān)管失位的現(xiàn)狀，加強(qiáng)稅務(wù)征收部門對企業(yè)稅務(wù)會計(jì)功能工作的核算與監(jiān)管，通過電算化和信息化軟件等現(xiàn)代技術(shù)監(jiān)督和管理企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的工作，是企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作走上合理化、規(guī)范化的道路[2]。

3.3 規(guī)范企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作記錄

規(guī)范的企業(yè)稅務(wù)會計(jì)工作應(yīng)當(dāng)形成有效的工作記錄，企業(yè)會計(jì)在日常會計(jì)核算工作中，應(yīng)當(dāng)形成符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際的會計(jì)記錄。如企業(yè)進(jìn)行工資核算時，應(yīng)當(dāng)明確工資核算的詳細(xì)分類，在企業(yè)進(jìn)行增值稅核算時，應(yīng)當(dāng)詳實(shí)記錄本期應(yīng)交稅費(fèi)和未交稅費(fèi)明細(xì)。

4 結(jié) 語

總之，企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)對于企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險、依法納稅以及維護(hù)企業(yè)的自身利益和國家的稅收利益都有積極作用，同時通過企業(yè)稅務(wù)會計(jì)的合理、合法運(yùn)作，能夠保障我國稅收環(huán)境的健康發(fā)展，促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)市場和國家稅務(wù)系統(tǒng)的健康發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

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【關(guān)鍵詞】國有企業(yè) 稅務(wù)籌劃 重要性 特點(diǎn) 方法

由于我國特殊的國情和經(jīng)濟(jì)形式，國有企業(yè)是我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中不可替代的組成部分。國有企業(yè)為國家與社會的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，創(chuàng)造了龐大的財(cái)富，同時也為國家上繳了豐厚的利潤，充分體現(xiàn)了國有企業(yè)的支柱作用。但是，國有企業(yè)作為企業(yè)，有權(quán)利也有義務(wù)提升自身的競爭力，獲取更高的經(jīng)濟(jì)收益。國企在常規(guī)的做好成本控制與技術(shù)提升的同時，還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到稅收籌劃對企業(yè)利潤提升的重要作用。國有企業(yè)是國家的企業(yè)，其稅收也是國家財(cái)政的重要來源，然而做好國企的稅收籌劃，并不違背國家的利益，而是在保證企業(yè)上繳充足的稅收的前提下，對納稅的形式、納稅的類型等進(jìn)行合理的規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身利潤的提高。

一、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好稅務(wù)的籌劃，更應(yīng)當(dāng)認(rèn)識稅務(wù)籌劃對企業(yè)自身的重要意義。國有企業(yè)在激烈的市場競爭中，與民營企業(yè)相比具有天然的優(yōu)勢，國家政策扶持，銀行貸款優(yōu)先，企業(yè)規(guī)模龐大，這也使得國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中往往實(shí)行粗狂式的管理，只求完成國家規(guī)定的任務(wù)，而不顧及企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。除了先進(jìn)的技術(shù)，高水平的人才，對成本的良好控制之外，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的重要手段還應(yīng)當(dāng)包括對企業(yè)稅務(wù)的合理規(guī)劃。國有企業(yè)承擔(dān)著推動國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重任，也為國家財(cái)政上繳了規(guī)模龐大的稅收，而企業(yè)如果對繳納的巨額稅款進(jìn)行更為合理的籌劃，選擇更為合適的納稅方式，選擇更為有利的納稅時間，則可以無形之中為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升做出巨大的幫助。所以，國有企業(yè)做好稅務(wù)籌劃，既是提升企業(yè)自身競爭力的需要，也是企業(yè)提升自身收益的必然選擇。

二、稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)分析

（一）稅務(wù)籌劃具有合法性

稅務(wù)籌劃具有合法性，國有企業(yè)在承擔(dān)納稅責(zé)任的基礎(chǔ)上，可以按照企業(yè)的經(jīng)營狀況，從多種納稅方案中進(jìn)行選擇，從而降低企業(yè)的稅負(fù)，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，從而使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。需要強(qiáng)調(diào)的是，某些企業(yè)通過鉆營法律上的漏洞，對自身的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行偽造或者瞞報，進(jìn)而少繳稅，以此降低企業(yè)的稅負(fù)，這種行為是違法的，與合理合法的稅務(wù)籌劃是有著本質(zhì)不同的，必須對這種行為予以堅(jiān)決的抵制。

（二）稅務(wù)籌劃具有籌劃性

稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵在于籌劃，即對納稅的各種方案、納稅的具體時間、納稅的對象以及納稅的性質(zhì)等進(jìn)行統(tǒng)一的籌劃，通過合理的安排，選擇最有利于企業(yè)自身的繳稅方式，從而實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)收益的目標(biāo)。例如，企業(yè)的納稅通常是在交易之后，具有一定的時間延遲，如果在此期間對應(yīng)繳的稅款進(jìn)行合理的利用，則可以增加一定的利潤；但是一定要注意納稅的具體時間，不能拖欠稅款。

（三）稅務(wù)籌劃的目的性

稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)就是為了降低企業(yè)繳納的稅款，或者在合乎法律規(guī)定的前提下延緩納稅的時間，兩者的目的是統(tǒng)一的，都使企業(yè)的運(yùn)營成本得到了補(bǔ)償。減少稅負(fù)可以通過對多種納稅方案進(jìn)行對比分析，挑選出最適合國企自身的方案，從而使繳納的稅負(fù)最低，相應(yīng)的企業(yè)收益也隨之提高；而延緩納稅時間不是有意的拖欠稅款，而是在法律規(guī)定的時限內(nèi)，對稅款進(jìn)行合理的利用，從而降低稅負(fù)帶來的成本。

三、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀分析

由于國有企業(yè)固有的管理體制，使得企業(yè)在經(jīng)營過程中，對于精細(xì)化的稅務(wù)籌劃工作并不重視，甚至某些傳統(tǒng)古板的領(lǐng)導(dǎo)還會認(rèn)為稅務(wù)籌劃是變相的與國家討價還價，謀取國家的利益，根源都在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏市場競爭的意識以及市場管理的理念。除此之外，國企的稅務(wù)籌劃工作并沒有取得預(yù)期的良好效果，與國企內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員的工作能力欠缺也有著很大的關(guān)系。國企僵化的管理模式，使得國企在納稅時，僅僅是簡單的按照固有的納稅方式進(jìn)行繳稅，而不去關(guān)注納稅的方式以及納稅的時間等重要問題，而且企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對于新興的稅務(wù)籌劃的概念并不了解，雖然國家對國企等推出了許多的納稅優(yōu)惠政策，但是財(cái)務(wù)人員對這些政策并不關(guān)注，這就使得實(shí)際的稅務(wù)籌劃無從下手，不能找到合適的角度對納稅方案等進(jìn)行對比，從而使企業(yè)賦稅成本降低。國有企業(yè)管理者缺乏市場精細(xì)管理的意識，以及企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)籌劃的能力，共同導(dǎo)致了現(xiàn)階段國企稅務(wù)籌劃效果不理想。

四、國有企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作的提升方法

（一）全面把控稅務(wù)籌劃工作

國有企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃工作，首先就要求管理者對這項(xiàng)工作給予充分的關(guān)注，而且企業(yè)要制定稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，在實(shí)際的工作中，要對其全面把控，當(dāng)具體的工作與稅務(wù)繳納等工作產(chǎn)生聯(lián)系時，就必須要求財(cái)務(wù)人員對該項(xiàng)工作進(jìn)行專業(yè)的規(guī)劃，從而按照稅務(wù)籌劃的內(nèi)容展開工作。管理者要做好各部門之間的協(xié)調(diào)，將稅務(wù)籌劃工作放在一定的高度，通過企業(yè)的通力合作，共同實(shí)現(xiàn)納稅的優(yōu)化選擇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與競爭力的全面提升。

（二）做好投資中的稅務(wù)籌劃

投資是國有企業(yè)獲取利潤，取得經(jīng)濟(jì)收益的重要方式，所以，國有企業(yè)為了獲取更大的收益，更要做好投資過程中的稅務(wù)籌劃。由于當(dāng)前國家對于投資行為持鼓勵支持的態(tài)度，所以對于企業(yè)的投資行為給予了很大的優(yōu)惠，尤其是納稅的優(yōu)惠，更是與企業(yè)的利潤息息相關(guān)。所以，企業(yè)投資過程中，除了注重投資的回報之外，還要注重利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)賦稅成本。

（三）科學(xué)有效的進(jìn)行稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃對綜合能力的要求很高，不僅要求規(guī)劃人員對國家的稅收政策充分的了解，而且籌劃人員還要具有足夠的管理經(jīng)驗(yàn)，對企業(yè)的運(yùn)行狀況有著充分的了解，這樣才能針對具體問題采取最合適的方式選擇納稅方案，降低企業(yè)賦稅成本。要進(jìn)行科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃，依賴于專業(yè)化的籌劃人員，而現(xiàn)階段這種復(fù)合型人才是極其稀有的，所以，企業(yè)要加強(qiáng)對該方向人才的培訓(xùn)，尤其是具有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)財(cái)務(wù)人員，要培養(yǎng)其稅務(wù)籌劃的意識，要針對性的加強(qiáng)其對稅收優(yōu)惠的關(guān)注，要規(guī)定其對稅收政策法律法規(guī)等進(jìn)行熟悉，從而使其在對企業(yè)的管理過程中，能夠結(jié)合稅務(wù)籌劃的工作更好的實(shí)行管理。

五、總結(jié)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)利用合理的納稅方案規(guī)劃以及納稅時間延緩等方式，減少企業(yè)賦稅成本，增加企業(yè)收益的行為，對于提高企業(yè)競爭力，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的精細(xì)化管理具有重要意義。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃的關(guān)注，管理人員要改變傳統(tǒng)的納稅觀念，更加合理的納稅，規(guī)劃人員等則要加強(qiáng)自身的稅務(wù)籌劃能力，利用稅務(wù)籌劃的內(nèi)容對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行指導(dǎo)，提高企業(yè)納稅的合理性，使企業(yè)更好地納稅，同時也使自身利益得到保障。

篇3

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；產(chǎn)生原因；控制措施

中圖分類號：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

文章編號：1673-291X（2012）23-0177-02

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險而采取的風(fēng)險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項(xiàng)的會計(jì)處理要符合相關(guān)會計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報備等要符合稅法規(guī)定。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)發(fā)展的重要性

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。筆者認(rèn)為，這兩個方面涉及的是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的兩個層次，稅務(wù)風(fēng)險管理的基本要求是合規(guī)，即根據(jù)稅收法規(guī)的要求，正確計(jì)算和按時繳納稅款，避免少繳和遲繳；而更高層次的稅務(wù)風(fēng)險管理，是要求企業(yè)在合規(guī)、稅務(wù)風(fēng)險可控和稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避措施有效的前提下，充分利用稅務(wù)法規(guī)和稅收政策的明確的優(yōu)惠規(guī)定和未明確規(guī)定部分的時間差，避免多繳納稅款，承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值提升。

由于企業(yè)和政府之間的信息不對稱、企業(yè)對于法規(guī)和司法立意的理解程度的有限性以及我們國家稅收法制建設(shè)的相對滯后性等原因，致使企業(yè)難以做到完全規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。近年來，很多大公司因?yàn)閷Χ悇?wù)風(fēng)險的防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，稅務(wù)風(fēng)險已經(jīng)成為企業(yè)“甩不掉的影子”和“定時炸彈”。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，已經(jīng)不是可有可無的問題，稅務(wù)風(fēng)險管理已成為企業(yè)風(fēng)險管理和公司治理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在全面風(fēng)險管理的背景下完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度極為必要。如何進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，防范稅務(wù)風(fēng)險，已是企業(yè)現(xiàn)代化創(chuàng)新管理、內(nèi)部風(fēng)險控制機(jī)制建立不容忽視的一個重要環(huán)節(jié)。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)風(fēng)險管理中，雙方的目的是存在明顯的差異的，看問題和對于法律法規(guī)理解角度都以其自身的利益為出發(fā)點(diǎn)，這就構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主觀性的特點(diǎn)。因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因可以從外部稅務(wù)風(fēng)險因素和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險因素兩個方面分析和列舉。

從企業(yè)經(jīng)營的角度出發(fā)，主要的稅務(wù)風(fēng)險包括：法律法規(guī)不完善給企業(yè)征管帶來的風(fēng)險；稅收征管機(jī)構(gòu)在執(zhí)法環(huán)境造成企業(yè)不合規(guī)的風(fēng)險； 面對市場競爭壓力而采取不合規(guī)稅務(wù)行為帶來的風(fēng)險；非稅收執(zhí)法監(jiān)管機(jī)構(gòu)給企業(yè)帶來的稅收風(fēng)險；管理層稅收管理理念影響企業(yè)行為所帶來的違規(guī)行為和失誤風(fēng)險；經(jīng)營業(yè)務(wù)層面稅法知識的欠缺、無知造成的風(fēng)險和失誤；內(nèi)部管控制度缺失帶來的失誤和風(fēng)險；中介咨詢機(jī)構(gòu)的不規(guī)范和不合法意見和建議。

從稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅過程中面臨的風(fēng)險主要包括：法規(guī)完整性與適用性（不同類型企業(yè)）之間的矛盾；財(cái)政體制與地方利益與嚴(yán)格依法征收之間的矛盾；有效的征管監(jiān)控手段缺失（企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和稅務(wù)監(jiān)管機(jī)構(gòu)不透明）；征管人員的專業(yè)能力和工作責(zé)任激勵機(jī)制缺失。

三、如何進(jìn)行控制稅務(wù)風(fēng)險，提升企業(yè)綜合價值

眾所周知，通過納稅籌劃，可以讓企業(yè)在合理合法的前提下減輕納稅負(fù)擔(dān)，降低企業(yè)經(jīng)營成本，最大限度增加企業(yè)效益。但中國目前稅收種類較多，稅收政策變化頻繁，企業(yè)應(yīng)從以下五個方面著手，理解和掌握新稅法的重要政策規(guī)定，對企業(yè)自身納稅健康狀況做個正確評價，有效防范和控制稅務(wù)風(fēng)險，避免不必要的稅務(wù)處罰和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（一） 增強(qiáng)全員納稅管理意識

長期以來，中國企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層大多不重視稅務(wù)風(fēng)險，甚至根本就沒有稅務(wù)風(fēng)險意識；企業(yè)的財(cái)會人員也缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)有認(rèn)識和重視，甚至可能認(rèn)為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控“與己無關(guān)”。因此，要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，控制風(fēng)險、提高效益，首先應(yīng)提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識，樹立全員參與納稅管理的觀念和意識。例如，一些生產(chǎn)處理流程，導(dǎo)致的潛在的稅務(wù)風(fēng)險。業(yè)務(wù)本身是沒有問題的，但是涉及到一些混合銷售或銷售時點(diǎn)的問題，企業(yè)往往不能很好的區(qū)分，這些知識是業(yè)務(wù)處理人員的盲點(diǎn)，會計(jì)人員的處理已經(jīng)存在滯后性，不能挽救已經(jīng)造成的稅務(wù)錯誤，必須從業(yè)務(wù)處理流程上入手，才能從根本上解決此類稅務(wù)風(fēng)險。

（二） 掌握稅收政策法規(guī)，建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)

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關(guān)鍵詞：建筑行業(yè) 有效稅務(wù) 具體方法

從1997年亞洲金融危機(jī)，2008年美國雷曼兄弟公司破產(chǎn)以及歐債危機(jī)的爆發(fā)，全球金融動蕩的節(jié)奏變得緊密。在應(yīng)對金融動蕩的思路上各國除了一致性的濫發(fā)貨幣吹泡泡式的粉刷太平外，鮮見實(shí)質(zhì)性的改革措施，由此為世界經(jīng)濟(jì)的間隙性不穩(wěn)定續(xù)種禍根。而這種不穩(wěn)定因素和經(jīng)濟(jì)動蕩的預(yù)期嚴(yán)重影響各國政府和民間投資的能力與勇氣，建筑行業(yè)在整個經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈中的尷尬地位，理所當(dāng)然受到打擊。行業(yè)內(nèi)企業(yè)之間的惡性競爭不可避免。企業(yè)要想在建筑行業(yè)中取得生存乃至良好發(fā)展就必須規(guī)范管理嚴(yán)格控制企業(yè)成本，而稅收支出作為建筑企業(yè)成本的一項(xiàng)重要組成部分，利用國家有關(guān)的稅收制度的可操作性制定適合建筑行業(yè)企業(yè)有效稅務(wù)籌劃管理方法，是當(dāng)前建筑企業(yè)發(fā)展中的重要性更顯突出。

一、有效稅務(wù)籌劃基本內(nèi)容

（一）稅務(wù)籌劃的概念

1、稅收的概念

稅收是最古老的財(cái)政管理，是人類社會發(fā)展至另一歷史階段的產(chǎn)物。目前較為代表性的觀點(diǎn)給予稅收以下定義：稅收是為實(shí)現(xiàn)國家職能，基于政治權(quán)利和相關(guān)法律規(guī)定，參與部分社會性產(chǎn)品或者國民收入（GDP）的分配與再分配，就是政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特殊行為實(shí)施非罰、強(qiáng)制與不直接償還的金錢或?qū)嵨镎魇者^程，是國家財(cái)政收入的一種手段。

2、稅收籌劃的概念

對于稅收籌劃的概念，國際上并未有明確的說明。直到20世紀(jì)中期，稅務(wù)籌劃才擁有一套較為完善的理論體制。簡單說來，稅收籌劃就是“對單個個體活動或者是納稅人的經(jīng)營活動進(jìn)行安排，以確保可以繳納最少的稅收?！奔R斯曾經(jīng)說過：“稅務(wù)籌劃是企業(yè)的經(jīng)營管理中最重要的組成部分，稅收是其中最重要的環(huán)境要素，這對任何一個企業(yè)來講，不僅是一個機(jī)遇，還是一個挑戰(zhàn)?！奔词姑枋龃笾虏幌嗤腔镜囊c(diǎn)是非常一致的。稅收籌劃就是在國家現(xiàn)行的法律法規(guī)中，不能利用違法行動，通過對企業(yè)經(jīng)營、投資、財(cái)務(wù)管理等方面進(jìn)行事先的安排和統(tǒng)籌，盡可能的減低稅收成本，增加企業(yè)稅后收益的一種活動。

（二）有效稅務(wù)籌劃目標(biāo)

傳統(tǒng)稅收籌劃的宗旨就是減少繳納稅款與降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，有效的稅務(wù)籌劃目標(biāo)應(yīng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價值的最大化。有效的稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的專項(xiàng)理財(cái)活動早就成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要組成部分，貫穿整個企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程，因此必須以企業(yè)財(cái)務(wù)的目標(biāo)為導(dǎo)向，服從、服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，我們可以將稅務(wù)籌劃的目標(biāo)細(xì)化：

1、節(jié)約稅收的成本

節(jié)約企業(yè)納稅成本即“減輕稅收負(fù)擔(dān)”亦或者“納稅成本最小化”，這一目標(biāo)的產(chǎn)生是稅務(wù)籌劃的原動力，通過適當(dāng)?shù)幕I劃降低這些成本，本質(zhì)上就是為納稅人創(chuàng)造了財(cái)務(wù)效益。

但在實(shí)現(xiàn)這些問題的過程中，不能一味追求繳稅金額最低而應(yīng)該是相對繳稅金額降低。在合理合法的前提下，能夠?qū)⒃摾U納的稅款減免或延期也是成功的籌劃。

2、消除甚至避免涉稅風(fēng)險

涉稅風(fēng)險指納稅人采取各種應(yīng)對措施進(jìn)行稅務(wù)籌劃時可能存在的風(fēng)險。部分稅收籌劃需要在企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為前做出部署。但由于自身業(yè)務(wù)能力水平受限、對國家政策的錯誤理解、以及環(huán)境帶來的變量增多，都使得稅收籌劃增加更多的不確定因素，因此企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，必須做充分的考慮。

在降低涉稅風(fēng)險的同時，納稅人必須依據(jù)國家的規(guī)章制度辦事，不能因錯誤的稅務(wù)籌劃行為而使企業(yè)承擔(dān)經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)上的損失，一旦企業(yè)的稅收籌劃被視為違法行為，那么企業(yè)多年來所建立的信譽(yù)和品牌形象都會受到嚴(yán)重的影響，不利于企業(yè)未來的發(fā)展。

二、建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃管理的重要性

（一）建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃原因

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會，企業(yè)早將稅收問題納入企業(yè)發(fā)展中的重要考慮因素之一。一般納稅問題都會使每個企業(yè)為之感到頭疼，建筑行業(yè)自然也不例外。任何一個企業(yè)都是以盈利為主，稅收自然成為企業(yè)在追求利益最大化道路上的一顆絆腳石。如何在國家法律允許的范圍下，降低稅收額度提高企業(yè)利潤成為眾多企業(yè)首先考慮的對象。除去偷稅這樣不符合法律規(guī)定的行為，依靠國家優(yōu)惠政策可節(jié)稅，對于企業(yè)來說安全有效，但是始終處于被動位置。因此，如果可以對財(cái)務(wù)稅收進(jìn)行有效的籌劃管理， 制定不同的納稅方案，恰好就能夠彌補(bǔ)這一點(diǎn)。

（二）建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃重要性

建筑行業(yè)屬于較為特殊的行業(yè)，由于我國現(xiàn)行的低價中標(biāo)制度，導(dǎo)致建筑行業(yè)資金壓力過大，讓利多，不但加重了企業(yè)的稅收債務(wù)，甚至導(dǎo)致企業(yè)因資金不足不能達(dá)到長遠(yuǎn)發(fā)展的目的。對建筑行業(yè)企業(yè)進(jìn)行有效稅務(wù)籌劃管理，可降低稅收負(fù)擔(dān)和現(xiàn)時資金壓力，增強(qiáng)企業(yè)在市場中的競爭能力。

通過對建筑行業(yè)企業(yè)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，充分把握和了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)性條款，還可以讓企業(yè)在合乎法律的規(guī)定下延期繳納稅款，從而保證建筑資金流動的靈活性，建筑行業(yè)企業(yè)才得以更加順利的發(fā)展。

三、建筑企業(yè)有效稅務(wù)籌劃具體方法

（一）營業(yè)稅稅務(wù)管理

營業(yè)稅是建筑業(yè)行業(yè)企業(yè)中最主要的稅種之一，貫穿整個企業(yè)運(yùn)營的始終。在企業(yè)追求規(guī)模和效益的同時，營業(yè)稅的稅務(wù)籌劃不能光從降低材料費(fèi)用或降低安裝工程的整體產(chǎn)值等稅基上考慮，而主要通過三個方面實(shí)質(zhì)性的降低稅負(fù)額：一是充分利用稅額抵扣法。建筑行業(yè)營業(yè)稅法明文分包方繳納的營業(yè)稅總包允許抵扣，由此我們在具體工程的專業(yè)或切塊分包上盡量選擇有資質(zhì)的法人單位，并督促其到工程所在地按總分包關(guān)系開票。二是讓業(yè)主要求開票的時間延后。建筑工程競爭激烈中標(biāo)價格較低，業(yè)主付款的不及時，再工程前期的投入較多很大程度上影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。推遲開票時間延緩納稅有利于緩解部分資金壓力。三是工程決算后業(yè)主代付的材料、施工水電費(fèi)用等剔出開票的范圍。實(shí)踐中工程往往在確定項(xiàng)目決算后財(cái)務(wù)會提出許多待扣的款項(xiàng)，而這些款項(xiàng)業(yè)主通常已正常支付很容易做成基建成本，如果充分溝通直接從決算價中扣除減少開票金額就可以降低稅負(fù)成本。

（二）所得稅稅務(wù)管理

企業(yè)所得稅是政府對企業(yè)利潤進(jìn)行再分配的過程，有關(guān)企業(yè)所得稅的籌劃是每個企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。就建筑行業(yè)企業(yè)本身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來看，主要從以下幾個方面作稅務(wù)籌劃：一是從在建項(xiàng)目可實(shí)現(xiàn)利潤的估計(jì)上作適當(dāng)調(diào)節(jié)。建筑企業(yè)工程利潤的確定主要按完工百分比與預(yù)計(jì)項(xiàng)目利潤率計(jì)算，過程中利潤率一般按承包約定上繳或績效目標(biāo)確定，考慮到物價上漲、勞務(wù)用工等諸多不確定因素，施工過程中的項(xiàng)目利潤率在預(yù)計(jì)的基礎(chǔ)上適當(dāng)下浮，合理范圍內(nèi)盡可能的少反映利潤減少當(dāng)期所得稅負(fù)。二是將有關(guān)新產(chǎn)品新技術(shù)新工藝的研究開發(fā)費(fèi)用單列核算。利用所得稅法企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠減少稅額。三是在建筑企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部或與股東間以內(nèi)部借款或定向債券的形式融資。適當(dāng)轉(zhuǎn)移利潤以及變相提高股東報酬率。四是可能情況下改變固定資產(chǎn)折舊方式及購買方式作為所得稅籌劃的另一手段。多數(shù)建筑企業(yè)由于建筑施工需要，時常需要大量固定資產(chǎn)。自行購買往往受資金壓力限制，利用集團(tuán)優(yōu)勢開展融資租賃和實(shí)行加速折舊方式實(shí)現(xiàn)利潤內(nèi)部流動或繳稅時期后延。五是利用國家對某些地區(qū)實(shí)行特殊工程項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策，也能降低甚至減免企業(yè)所得稅。例如，在2008年度，中鐵二局下屬許多子公司都參與了西部大開發(fā)項(xiàng)目，使所有公司受到了15%企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。

（三）印花稅稅務(wù)管理

對多數(shù)企業(yè)來說，印花稅并非稅收中的大稅種，但由于建筑企業(yè)常常需要簽訂工程條款合同，此項(xiàng)合同的涉及金額都較大，使得印花稅也成為建筑企業(yè)時常存在的一個稅種。

由于印花稅的計(jì)稅根據(jù)就是合同所記載的金額，多數(shù)時候企業(yè)在合同上記載的金額就是營業(yè)額，減少營業(yè)額往往還能順帶減少印花稅。其中減少分包轉(zhuǎn)包等環(huán)節(jié)以減少發(fā)生印花稅的次數(shù)、拖延繳納印花稅時間都是節(jié)約印花稅的常見方法。

四、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃是企業(yè)管理中的重要組成部分，要求企業(yè)經(jīng)營管理者在籌劃各項(xiàng)經(jīng)營活動的必須考慮稅收因素。但是稅務(wù)籌劃并非簡單的考慮稅收問題，必須要對企業(yè)的整體、全局利益之間的關(guān)系做復(fù)雜的思考。加之建筑行業(yè)對國家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控有重要意義，因此在籌劃稅務(wù)的同時必須考慮黨的政策方向?？傊ㄖ袠I(yè)企業(yè)在對有效稅務(wù)進(jìn)行籌劃的時候，必須全盤把握，和自身企業(yè)基本情況相契合，明確有效稅務(wù)的相關(guān)注意事項(xiàng)，充分考慮市場、稅收制度、利率等改變所帶來的風(fēng)險。只有在這樣準(zhǔn)確的考量決策下，才能制定出最符合企業(yè)發(fā)展需求的有效稅務(wù)管理籌劃方案。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：稅收；納稅人；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險；規(guī)避；

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-3520（2015）-01-00-02

一、中小型企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要性

稅收是我們生活中的一部分。它具有普遍性、無償性、強(qiáng)制性這三個特性。它的普遍性決定了所有只要發(fā)生納稅行為的人，就要依法納稅，否則就是違法行為；它的無償性的又決定了納稅人稅款的支付是資金的凈流出，無論納稅多么正當(dāng)合理，都是經(jīng)濟(jì)利益的一種喪失；它的強(qiáng)制性則決定了如果我們想要逃稅、抗稅、騙稅就一定會受到法律的制裁?，F(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃有利于最大限度的實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)目標(biāo)，在不違法的前提下，減少負(fù)稅，降低稅務(wù)成本。因此，樹立正確稅務(wù)籌劃的觀念對企業(yè)來說，不僅需要將稅務(wù)籌劃貫穿于企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動之中，更要依賴于企業(yè)較強(qiáng)的經(jīng)營管理水平、扎實(shí)的財(cái)務(wù)核算工作和高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理能力。它的存在和發(fā)展使納稅人遠(yuǎn)離稅收欺詐行為成為可能的可能性，也避免了因不了解稅法而觸犯的法律的后果，逐步提高其依法納稅的自覺性，有利于促進(jìn)誠信納稅的良好社會風(fēng)氣形成。對國家來說，納稅人自覺依法及時納稅，保證了國家稅收的收繳，有利于構(gòu)建和諧發(fā)展的稅收環(huán)境。而對于稅務(wù)征管工作來說，稅務(wù)籌劃將降低了依法征稅的工作難度，并有利于提高稅務(wù)部門工作人員的執(zhí)業(yè)水平，加強(qiáng)稅收征管，及時堵塞征管漏洞，促進(jìn)稅收法規(guī)的完善。

二、稅務(wù)籌劃的意義

（一） 有助于提高納稅人的納稅意識

稅務(wù)籌劃與納稅意識的增強(qiáng)具有一致性和同步性。它是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的具體表現(xiàn)。如果對偷稅、逃稅、抗稅等違法行為沒有嚴(yán)厲的懲處手段，無疑會助長這種不好的風(fēng)氣。在這種情況下，企業(yè)的納稅意識淡薄，不用進(jìn)行稅務(wù)籌劃就能取得較大稅收利益。企業(yè)的納稅意識也與稅務(wù)籌劃具有相同的要求，大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的初衷的確是為了減少稅收或者緩繳稅收，但是企業(yè)的這種安排采取必須的是合法的。同時，企業(yè)對經(jīng)營、投資等活動進(jìn)行稅務(wù)籌劃也是國家在稅收調(diào)控上取得成果的一種體現(xiàn)。

（二）有助于提高企業(yè)經(jīng)營管理和會計(jì)管理的水平

資金、成本、利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和會計(jì)管理的三大要素，稅務(wù)籌劃通俗的來說就是為了使資金、成本、利潤達(dá)到的最優(yōu)，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃也離不開會計(jì)，會計(jì)人員既要熟知會計(jì)法、會計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)制度，也同樣要熟悉現(xiàn)行稅法。企業(yè)設(shè)賬、記賬要考慮稅法的要求，正確的進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)稅、編制財(cái)務(wù)報告，并進(jìn)行納稅申報，從而提高企業(yè)的會計(jì)管理水平，發(fā)揮會計(jì)的多重功能。

（三）有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源合理配置

納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別、稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠、鼓勵政策，做出投資、籌資等決策。盡管它在主觀上是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟(jì)的調(diào)整作用下，逐步在向優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局靠攏。

（四）增加國家稅收收入總量

從長遠(yuǎn)和整體角度看，稅務(wù)籌劃有利于國家的宏觀調(diào)控政策的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)的健康、有序、穩(wěn)步發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，雖然減少了稅收的繳納，但是隨著產(chǎn)業(yè)布局的合理發(fā)展，生產(chǎn)得到進(jìn)一步的發(fā)展。企業(yè)規(guī)模得到提高，收入和利潤增加了，國家的稅收收入也將增加。

由此可見，稅務(wù)籌劃對于一個企業(yè)來講是多么的重要。但是，利潤往往會成為稅務(wù)籌劃從合理合法走向邊緣化的誘導(dǎo)因素，所以在涉及稅務(wù)籌劃處理時必須審慎視之。

三、中小型企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

（一）風(fēng)險產(chǎn)生的原因

1、稅收政策的變化

稅收政策是指在一定的經(jīng)濟(jì)理論和稅收理論的指導(dǎo)下，根據(jù)國家一定時期的政治經(jīng)濟(jì)形勢要求制定的。他是國家為了實(shí)現(xiàn)一定歷史任務(wù)，選擇和確立稅收分配活動的指導(dǎo)思想和原則。每一項(xiàng)納稅籌劃從最初的項(xiàng)目選擇到最終的獲得成功都需要一個過程，而在此期間，如果稅收政策發(fā)生變化，就有可能使得依據(jù)原稅收政策設(shè)計(jì)的納稅籌劃方案，由合法變成不合法，或者由合理變成不合理，從而導(dǎo)致納稅籌劃的風(fēng)險。

2、籌劃收益低于籌劃成本

通俗的來講，企業(yè)要想收益必須要有成本的投入。然而，企業(yè)的收益小于成本企業(yè)還會做嗎？但是你不做又不能得到收益是否大于成本的結(jié)果。所以有一定的風(fēng)險。

3、納稅籌劃人員的主觀、片面性

每個人的想法都不一樣，所以每個人對政策的理解也不一樣，這就導(dǎo)致了可能對政策的理解錯誤或片面?；?qū)τ嘘P(guān)的優(yōu)惠政策運(yùn)用不到位。又或者籌劃人員已經(jīng)喪失了信用。所以這也成為了一大風(fēng)險。

（二）規(guī)避風(fēng)險的重要性

稅務(wù)籌劃的積極作用我們不能小看，但他所帶來的風(fēng)險也絕不能忽視。所以我認(rèn)為在充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃積極作用的同時，也要使稅務(wù)籌劃的風(fēng)險降到最低。

（三）規(guī)避風(fēng)險的方法

1、及時、全面地掌握稅收政策及其變動

稅收政策在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展時期總是處于不同的變化之中，這不僅增加了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的難度，甚至使企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的失敗。從某個角度上講，稅務(wù)籌劃就是利用稅收政策與經(jīng)濟(jì)實(shí)際適應(yīng)程度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點(diǎn)，并使利益最大化。因此，稅務(wù)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時就要不斷研究經(jīng)濟(jì)發(fā)展，時刻關(guān)注學(xué)習(xí)稅收政策，全面準(zhǔn)確掌握稅收政策及其變動，從而避免和減少因稅收政策把握不準(zhǔn)而造成的籌劃風(fēng)險。

2、加強(qiáng)稅務(wù)籌劃理論和方法的研究

如今稅務(wù)籌劃的發(fā)展空間將越來越大，面臨的難題也就越來越多。稅務(wù)籌劃在我國還只是一個開始，沒有形成適應(yīng)中國特色的市場經(jīng)濟(jì)理論。今后會有更多的跨國公司和會計(jì)師等事務(wù)所涌入中國，它們不僅會直接擴(kuò)大稅務(wù)籌劃的需求，而且還會帶來全新的稅務(wù)籌劃理念和技術(shù)，促進(jìn)我國對稅務(wù)籌劃的深入研究和從業(yè)水平的提高。因此，我們要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃的理論和方法研究，盡快建立一套符合我國的稅務(wù)籌劃理論體系。

3、加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的管理和自律

規(guī)范稅務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要健全內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部管理。稅務(wù)機(jī)構(gòu)要獨(dú)立面向市場，參與公平競爭，提高水平，完善勞動人事、分配制度，形成有效的激勵和約束機(jī)制，對不符合要求的從業(yè)人員要及時調(diào)整或清理，調(diào)動員工的積極性并且要樹立質(zhì)量意識，堅(jiān)持獨(dú)立、客觀、公正的原則，抵制各種違規(guī)違紀(jì)的行為，樹立良好的職業(yè)形象，提高業(yè)信譽(yù)。也可以借鑒國外的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)施同業(yè)復(fù)核制度，充分發(fā)揮行業(yè)自律的力量。

4、樹立規(guī)劃風(fēng)險意識，立足事先防范

我們應(yīng)該把風(fēng)險意識融入到企業(yè)的管理文化中，使有關(guān)人員在他們的頭腦中樹立良好的風(fēng)險意識。使其在稅務(wù)籌劃方案制定的過程中不但發(fā)揮稅務(wù)籌劃的積極作用，而且還注意對風(fēng)險的控制。

除了以上方法外，借助“外力”，提高籌劃的規(guī)范性和合理性、貫徹成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化、規(guī)范會計(jì)核算工作，完善內(nèi)部管理制度等 。這些都是來規(guī)避風(fēng)險的好方法。

參考文獻(xiàn)：

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[2]徐明華.關(guān)于財(cái)務(wù)管理中對稅務(wù)籌劃的應(yīng)用分析探討[J].財(cái)經(jīng)界，2011（05）

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篇6

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)管理；現(xiàn)狀；重要性；優(yōu)化措施

對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理就要求企業(yè)在遵守國家稅務(wù)法的前提下，在法律允許的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，并且提高提前預(yù)算企業(yè)的生產(chǎn)，經(jīng)營狀況、理財(cái)活動和投資活動能力等，分析和研究出可以實(shí)現(xiàn)節(jié)約協(xié)調(diào)安排稅源的方法，爭取稅后利益的最大化。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理必須存在于整個企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的各個領(lǐng)域，并且必須認(rèn)識到對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理是非常必要的。

一、現(xiàn)階段國家稅務(wù)管理的情況

1.企業(yè)稅務(wù)管理的水平不高并且管理意識缺乏。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)的稅務(wù)管理并沒有實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的結(jié)合，這主要是因?yàn)閲抑苯硬倏亓似髽I(yè)的經(jīng)營活動。而在財(cái)政部進(jìn)行“利改稅”后，稅務(wù)就成了企業(yè)經(jīng)營中的一部分。然而，因?yàn)閭鹘y(tǒng)思想的束縛，學(xué)術(shù)界的研究重點(diǎn)仍然放在在稅收征管方面，沒有站在企業(yè)的角度對稅收進(jìn)行考慮，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理缺乏理論指導(dǎo)，并且企業(yè)也不把稅收的管理問題放在心上。產(chǎn)生這種局面的原因主要是由于很多企業(yè)并沒有把稅務(wù)管理當(dāng)回事，只是讓財(cái)務(wù)會計(jì)人員對稅務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和管理，更沒有考慮到需要去建立專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)。這就導(dǎo)致了職責(zé)感的缺乏，造成工作的不到位；還有一點(diǎn)就是，企業(yè)對稅務(wù)事務(wù)的管理是按照稅法的要求去做。企業(yè)管理者也不注重增加公司人員的稅務(wù)知識，稅務(wù)信息很少有人了解，相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低。甚至還有些企業(yè)忽視稅法的存在，有著心存僥幸，漏稅偷稅的違法行為。當(dāng)然，我們并不否認(rèn)有一些企業(yè)還是已經(jīng)初步具有了管理稅務(wù)意識的，但總體上看來管理水平仍然很低，無法達(dá)到企業(yè)發(fā)展的要求。

2.沒有全面系統(tǒng)的認(rèn)識企業(yè)的稅務(wù)管理。一方面，許多企業(yè)混淆了企業(yè)稅務(wù)管理和業(yè)務(wù)籌劃的概念，并沒有對這兩項(xiàng)工作進(jìn)行合理的區(qū)分，反而把它們當(dāng)作一種情況來看，覺得做好了稅務(wù)籌劃，稅務(wù)管理工作自然就不存在問題。這種認(rèn)識是完全錯誤的，企業(yè)稅務(wù)籌劃只是企業(yè)稅務(wù)管理的一個分枝，并不能作為企業(yè)稅務(wù)管理的整體看待，雖然它的重要性不容忽視，但它所看重的仍然是技巧和方法的層面，不能對企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行全面的概括；另外，很多企業(yè)的稅務(wù)管理人員沒有認(rèn)識到稅務(wù)管理必須是一項(xiàng)全過程全方位的工作，而普遍存在一種錯誤的認(rèn)識，就是認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)管理是納稅義務(wù)完成后進(jìn)行的再管理，這就導(dǎo)致企業(yè)中形成了事前管理沒什么，事后管理是重點(diǎn)的錯誤觀念，從而使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中都缺乏對稅務(wù)進(jìn)行管理，容易造成一些遺漏。

二、對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的原因

1.企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理有利于其稅收成本的降低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求。稅務(wù)開支對企業(yè)來說是相對較重要的成本支出，由于其本身風(fēng)險性很高，因此必須對其加以控制和管理。稅收費(fèi)用在企業(yè)利潤中所占的比例很高，因此企業(yè)的在稅收方面的成本支出也相當(dāng)高，這就要求企業(yè)根據(jù)自身情況找出一個良好的稅務(wù)管理辦法，能夠有效降低企業(yè)的稅務(wù)管理成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。這是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理最本質(zhì)、最核心的方法。

2.對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理有有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。由于稅務(wù)管理在財(cái)務(wù)管理中占有十分重要的地位，起著舉足輕重的作用，因此企業(yè)必須對稅務(wù)管理人員開展培訓(xùn)教育，提高其綜合能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)，以實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)。只有稅務(wù)管理人員的素質(zhì)提高了，企業(yè)的稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理水平才有可能同樣得到提高。

3.對企業(yè)稅務(wù)管理有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置和競爭力的增加。企業(yè)稅務(wù)管理的進(jìn)行，有利于企業(yè)及時的掌握國家的稅收政策動態(tài)，并且制定相關(guān)的對策，這樣企業(yè)就可以以法規(guī)政策為依據(jù)，對合理的投資和技術(shù)改造進(jìn)行一定的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化資源的配置。資源配置的優(yōu)化可以直接使得企業(yè)的競爭力得到極大的增強(qiáng)。

4.良好的企業(yè)稅務(wù)管理能夠避免企業(yè)涉稅風(fēng)險。企業(yè)中的涉稅分險分為以下幾個方面：稅收違法的風(fēng)險、負(fù)擔(dān)稅款的風(fēng)險還包括企業(yè)的信譽(yù)和生存發(fā)展風(fēng)險。如果一旦出現(xiàn)以上這些情況，企業(yè)的稅收成本就會增加，更嚴(yán)重的是企業(yè)的聲譽(yù)會受到影響，從而影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理不僅有利于降低稅收成本，更能夠?qū)崿F(xiàn)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險的目的，這是對企業(yè)的眼前效益和長遠(yuǎn)發(fā)展的同時的保障。

三、優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的措施

1.設(shè)立專門管理稅務(wù)的部門，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理人員的管理意識，加強(qiáng)監(jiān)管力度?，F(xiàn)階段，隨著我國稅法的日益完善，使稅法的體系日趨復(fù)雜化，監(jiān)管的力度也不斷加強(qiáng)，企業(yè)如果仍純依靠會計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員的工作，就很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)工作的目標(biāo)。這就要求企業(yè)必須建立專門的稅務(wù)管理部門和管理體系，并且需要聘請具有一定專業(yè)技能的管理人員進(jìn)行稅收管理，并且密切注意國家稅收政策動態(tài)，及時了解稅收政策的變化，根據(jù)自身?xiàng)l件規(guī)劃制訂企業(yè)的納稅方案，控制企業(yè)的稅務(wù)管理，盡量規(guī)避稅務(wù)方面可能出現(xiàn)的風(fēng)險。另外，企業(yè)管理部門也必須定期總結(jié)研究企業(yè)的稅務(wù)狀況，建立稅負(fù)標(biāo)桿率，確保企業(yè)的稅務(wù)管理能夠逐漸的規(guī)范化、合法化，以行業(yè)平均稅負(fù)為標(biāo)桿，對本企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行正確認(rèn)識。

2.對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核。人是一切工作的主體，因此稅務(wù)管理工作人員的素質(zhì)對稅務(wù)管理工作有著十分重要的意義。因此，企業(yè)要想在稅務(wù)管理工作上取得進(jìn)步，必須要從工作人員素質(zhì)上著手，只有他們的素質(zhì)提高了，企業(yè)稅務(wù)管理工作才能得到根本的提高。首先，必須建立員工上崗崗前培訓(xùn)機(jī)制，對于員工的業(yè)務(wù)專業(yè)、以及技能水平都要有嚴(yán)格的要求。其次，對于新老員工，都必須進(jìn)行定期的考核，對于考核不合格者應(yīng)該不予使用。還可以定期舉辦員工技能比賽，制定詳細(xì)的獎懲措施，以調(diào)動稅務(wù)管理員工的積極性，鼓勵他們用心鉆研，促進(jìn)他們自覺的提高自己的專業(yè)素質(zhì)，才能保證企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

3.積極避免和防止財(cái)務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在防范和規(guī)范稅務(wù)管理工作時，應(yīng)積極的面對，最大限度的降低涉稅風(fēng)險，或者從根本上進(jìn)行預(yù)防。首先，企業(yè)稅務(wù)管理部門要了解國家現(xiàn)階段的稅收政策，盡量避免因國家稅收政策的變化給企業(yè)稅務(wù)帶來的麻煩；其次，要對企業(yè)的納稅進(jìn)行合理的籌劃研究，要根據(jù)自身情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，選擇最優(yōu)惠的政策；再次，要建立稅企溝通的橋梁，一旦出現(xiàn)意外情況，應(yīng)積極的向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，迅速出臺解決方案，做好整改工作；最后，企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該在完善稅務(wù)管理控制措施后，要對企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行評估預(yù)算，了解行業(yè)內(nèi)的數(shù)據(jù)信息，要掌握企業(yè)內(nèi)部和外部的稅務(wù)動態(tài)，使企業(yè)的合法權(quán)益得到保障。

4.企業(yè)要恰當(dāng)高效的進(jìn)行納稅籌劃。因?yàn)閷ζ髽I(yè)進(jìn)行納稅籌劃，可以提前估計(jì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)并找到解決措施，這樣才能確保企業(yè)的利益不會受到損害。今天，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時就必須要考慮到風(fēng)險防范，結(jié)合實(shí)際情況制訂出合理有效的籌劃方案，實(shí)現(xiàn)最大限度降低企業(yè)稅收，提高經(jīng)濟(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最終目的。

5.聘請稅務(wù)方面的專業(yè)人才如：稅務(wù)顧問或者稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。聘請他們作為企業(yè)的或者咨詢機(jī)構(gòu)，利用他們在稅務(wù)工作上的能力和經(jīng)驗(yàn)，從而使得企業(yè)稅務(wù)管理的水平得到提高。同時，企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)目前自身的管理現(xiàn)狀，制訂出規(guī)范一套有效的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)在依賴于咨詢機(jī)構(gòu)的同時，也可以控制企業(yè)自身的風(fēng)險。

四、結(jié)束語

稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理中十分重要的一項(xiàng)工作，因此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)稅法知識學(xué)習(xí)，提高繳稅納稅的意識，建立健全稅務(wù)管理體系，并且積極主動的分析自身稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，結(jié)合現(xiàn)階段的相關(guān)法律法規(guī)政策，找出優(yōu)化稅務(wù)管理的有效措施，達(dá)到降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的，以促進(jìn)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使企業(yè)能夠更好的適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的潮流，能夠在激烈的競爭中獲得長足的發(fā)展，立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]蔡昌.稅務(wù)風(fēng)險防范.化解與控制[M].北京：機(jī)械工業(yè)出版社. 2007

篇7

關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；稅務(wù)管理；電力資源

企業(yè)的規(guī)范管理，對企業(yè)的發(fā)展有著重要的推動作用。而稅務(wù)工作的規(guī)范性，又是企業(yè)提升發(fā)展水平的重要組成部分。所以在縣級供電企業(yè)日常經(jīng)營中，應(yīng)著重加強(qiáng)對稅務(wù)方面的培訓(xùn)和管理，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展提供良好的保障。

一、稅務(wù)管理的重要性

稅務(wù)管理是企業(yè)管理必不可少的一部分，更對企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)有著重大的影響。提升稅務(wù)管理的水平，不僅可以降低企業(yè)的稅收成本，還能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)的管理水平。使企業(yè)資源合理配置的同時，還能夠降低企業(yè)涉稅風(fēng)險，從而提升企業(yè)的競爭力。

(一)降低企業(yè)稅收成本成本和利潤，一直是企業(yè)在經(jīng)營過程中最關(guān)注的兩個點(diǎn)。而提升稅務(wù)管理水平，能夠大幅度的降低企業(yè)的稅收成本，使企業(yè)獲得更多的凈利潤。降低企業(yè)稅收成本這點(diǎn)，也是加強(qiáng)稅收管理的主要目標(biāo)，更是企業(yè)發(fā)展過程中的必經(jīng)之路。

(二)提升財(cái)務(wù)管理水平財(cái)務(wù)部門是企業(yè)的重中之重，財(cái)務(wù)管理水平的高低，嚴(yán)重影響著企業(yè)未來的經(jīng)營和發(fā)展。而稅務(wù)管理屬于財(cái)務(wù)管理的一部分，對稅務(wù)方面加強(qiáng)管理，除了能夠降低企業(yè)稅收成本，還能夠提升財(cái)務(wù)管理的水平。

(三)資源合理配置企業(yè)內(nèi)部資源有限，合理的配置資源不僅能夠增強(qiáng)資源的利用率，更能通過多種途徑為企業(yè)提高利潤。而加強(qiáng)稅務(wù)管理，正是合理配置資源的一種措施。企業(yè)可以通過掌握的最新稅收政策，對項(xiàng)目進(jìn)行投資或建設(shè)，從而增加企業(yè)的獲利途徑。

(四)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險企業(yè)之間的合作，不光要靠性價比高的商品，還要依賴企業(yè)的良好信譽(yù)。信譽(yù)對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，為了讓企業(yè)得到更好的發(fā)展，企業(yè)通過多種途徑提升信譽(yù)。除了在交易過程中的誠實(shí)守信，企業(yè)還利用一系列的管理手段，避免商業(yè)糾紛和經(jīng)營中的風(fēng)險。而涉稅風(fēng)險，對企業(yè)的信譽(yù)產(chǎn)生著重大的威脅。所以從企業(yè)信譽(yù)方面考慮，應(yīng)對企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，從而規(guī)避涉稅風(fēng)險。

(五)提升企業(yè)競爭力加強(qiáng)稅務(wù)管理，在規(guī)避涉稅風(fēng)險的同時，也為企業(yè)帶來了更多的發(fā)展機(jī)會。使企業(yè)在加強(qiáng)稅務(wù)管理的過程中，提升了自身的競爭力。不僅使企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀得到大幅度的改變，也為企業(yè)今后的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

二、縣級供電企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

盡管稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中占重要地位，但縣級供電企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀卻不容樂觀。規(guī)模龐大和結(jié)構(gòu)復(fù)雜是縣級供電企業(yè)的兩大特點(diǎn)，也為稅務(wù)管理增加了一定的難度?？h級供電企業(yè)為了更好的經(jīng)營發(fā)展，在稅務(wù)方面采用多種方法，從全方位的角度加強(qiáng)稅務(wù)管理。以達(dá)到提升稅務(wù)管理水平的目的，也為社會居民提供更好的服務(wù)。

三、縣級供電企業(yè)稅務(wù)管理的常見問題

縣級供電企業(yè)在經(jīng)營過程中，經(jīng)常會被稅務(wù)管理的問題困擾?？h級供電企業(yè)稅務(wù)管理的常見問題，主要有企業(yè)員工、稅務(wù)制度和稅務(wù)觀念三個方面。

(一)企業(yè)員工問題縣級供電企業(yè)員工在稅務(wù)管理時，暴露出的問題有操作不規(guī)范、專業(yè)性差和稅務(wù)意識薄弱三個方面。稅務(wù)工作較為枯燥，工作人員的注意力不集中，就很容易導(dǎo)致操作的不規(guī)范。而且新員工的工作經(jīng)驗(yàn)較少，也容易在進(jìn)行稅務(wù)工作時操作不規(guī)范。除了操作不規(guī)范，員工在稅務(wù)方面的專業(yè)性差，也成為了縣級供電企業(yè)提升稅務(wù)管理水平的一大阻礙。由于每年社會中培養(yǎng)的專業(yè)稅務(wù)人員較少，所以出現(xiàn)了稅務(wù)人員供不應(yīng)求的情況。而縣級供電企業(yè)為了能夠正常經(jīng)營，往往會招聘一些水平中等的工作人員，所以就導(dǎo)致了稅務(wù)部門專業(yè)性差的問題。由于專業(yè)知識不達(dá)標(biāo)，直接導(dǎo)致了對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不足。稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，不僅嚴(yán)重影響著企業(yè)的信譽(yù)，對未來的發(fā)展也有較大的影響。

(二)稅務(wù)制度問題稅務(wù)制度的不完善，導(dǎo)致縣級供電企業(yè)在經(jīng)營過程中問題不斷。完善稅務(wù)制度，成為了縣級供電企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)。在完善稅務(wù)制度時，不僅要將以往的漏洞補(bǔ)齊，還要從全方位的角度考慮制度的合理性。堅(jiān)持以提升企業(yè)經(jīng)營發(fā)展為前提，滿足合理性和實(shí)用性的要求。

(三)稅務(wù)觀念問題工作人員的稅務(wù)觀念不完整，在縣級供電企業(yè)稅務(wù)管理方面，是個亟待解決的重要問題。工作人員的稅務(wù)觀念不完整，主要體現(xiàn)在兩個方面。一方面是對相關(guān)的稅務(wù)政策和法律法規(guī)的認(rèn)知不全，另一方面是對工作觀念沒有正確的認(rèn)識。

四、縣級供電企業(yè)稅務(wù)管理提升策略

(一)企業(yè)員工方面對稅務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)考核，能夠有效的提升縣級供電企業(yè)稅務(wù)管理水平。首先，應(yīng)使企業(yè)員工樹立正確的稅務(wù)觀念，然后對員工的稅務(wù)知識進(jìn)行培訓(xùn)和考核。通過實(shí)踐效果和獎懲制度相結(jié)合，對縣級供電企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)水平進(jìn)行提升。

(二)稅務(wù)制度方面沒有規(guī)矩，不成方圓。稅務(wù)制度的完善，對縣級供電企業(yè)的稅務(wù)管理水平有著重大的作用。完善稅務(wù)制度，不僅能夠?qū)⒇?zé)任安排到個人，還能夠加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的力度，為企業(yè)的發(fā)展起到良好的推動作用。

(三)稅務(wù)風(fēng)險控制加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險控制，能夠使縣級供電企業(yè)避免涉稅風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，不僅會對阻礙企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展，而且還對企業(yè)的信譽(yù)造成不良的影響。所以對稅務(wù)風(fēng)險的控制，成為了提升稅務(wù)管理水平的重要措施。

篇8

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險管理體系 途徑

一、前言

就目前市場競爭形式來看，金融危機(jī)的席卷使我國企業(yè)面臨著非常嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，企業(yè)要在這種惡劣的市場環(huán)境中立足就必須保證自身資源充足的同時具備各種應(yīng)付風(fēng)險和問題的應(yīng)變能力。稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)風(fēng)險管理中重要的環(huán)節(jié)之一，稅務(wù)風(fēng)險會直接影響企業(yè)的正常運(yùn)營和可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須督促自身積極構(gòu)建一個科學(xué)、合理、可行的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，并且充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性和必要性，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的有效預(yù)防和處理，從而保證企業(yè)能夠獲得一定的市場競爭優(yōu)勢。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要內(nèi)容

無論企業(yè)的規(guī)模、收益如何，一旦設(shè)計(jì)到稅務(wù)問題，就不可避免的存在稅務(wù)風(fēng)險的問題。企業(yè)存在的目標(biāo)是為了盈利，所以開展的活動也都是圍繞經(jīng)濟(jì)效益而開展，納稅行為也不例外。許多企業(yè)采取各種形式去逃稅、漏繳稅，雖然為企業(yè)謀得了短期經(jīng)濟(jì)效益，但是卻為企業(yè)的發(fā)展埋下了深深的風(fēng)險隱患。通常情況下，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險大多就是企業(yè)未按相關(guān)稅收政策而發(fā)生的稅收風(fēng)險以及盲目進(jìn)行節(jié)稅而放大了某些稅務(wù)風(fēng)險這兩個方面。

按照涉稅環(huán)節(jié)的不同可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險大致劃分為：第一，由于企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理或業(yè)務(wù)流程制定不規(guī)范而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險；第二，沒有完全領(lǐng)悟稅收政策而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，主要體現(xiàn)在收入、成本、費(fèi)用以及特殊項(xiàng)目的確認(rèn)上，如優(yōu)惠稅率的使用等； 第三，由于財(cái)務(wù)處理不當(dāng)或者關(guān)聯(lián)交易而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，如企業(yè)內(nèi)部融資等；第四，發(fā)票管理和稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，如增值稅發(fā)票的保管、營業(yè)稅的處理等；第五，在繳稅申報及繳納的過程中，由于不及時性或其他問題而引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險。

按照稅務(wù)風(fēng)險的影響程度可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險劃分為：第一，資金風(fēng)險，對企業(yè)的正常運(yùn)營造成直接的影響；第二，違法風(fēng)險，企業(yè)相關(guān)工作人員在納稅處理上有意無意的違法行為有可能直接構(gòu)成犯罪；第三，信譽(yù)損失風(fēng)險，一旦企業(yè)涉及稅收違法政策被暴露出來，會直接對公司的聲譽(yù)造成惡劣的影響；第四，稅收政策風(fēng)險，這是企業(yè)違反了一些稅收法律相關(guān)規(guī)定而導(dǎo)致的無形損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

從目前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀來看，可以從主觀和客觀原因來分析。從主觀原因的分析主要從四個方面來體現(xiàn)：第一，企業(yè)納稅意識薄弱，忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性；第二，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制設(shè)置不合理，導(dǎo)致內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理秩序管理；第三，企業(yè)對內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)管機(jī)制設(shè)置不合理，制度不監(jiān)督；第四，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員綜合素質(zhì)低，專業(yè)能力有限，對稅收政策的理解不夠全面。從客觀原因的分析主要從三個方面來體現(xiàn)：第一，目前我國企業(yè)稅務(wù)制度不健全，漏洞太多；第二，具體稅務(wù)執(zhí)法工作落實(shí)不到位，需要進(jìn)一步規(guī)范；第三，稅收政策自身存在不確定性的特征，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)因?yàn)楦髯缘睦婕俺霭l(fā)點(diǎn)不同，博弈在二者之間總是客觀存在。就目前而言，產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的客觀原因一時之間難以消除，企業(yè)對于此也是無能為力，唯有從主觀原因著手，不斷增強(qiáng)自身的稅務(wù)風(fēng)險意識，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管理，構(gòu)建完善的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系。

四、構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的具體途徑

（一）構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的理論基礎(chǔ)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險不僅有內(nèi)部和外部的原因，也有主觀和客觀的原因，因此要解決一系列企業(yè)風(fēng)險問題，要求企業(yè)必須把握構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的理論基礎(chǔ)，如全面風(fēng)險理論，全面風(fēng)險管理理論主要由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制策略、信息溝通、問題監(jiān)察等八個部分組成，稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)以此為理論基礎(chǔ)，詳細(xì)的了解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的流程和方法，及時準(zhǔn)確的編制企業(yè)適用的稅法規(guī)范制度并不斷更新；建立及完善健全的稅務(wù)風(fēng)險管理體系及更新系統(tǒng)，保障企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)與國家法律規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)保持一致，以此來構(gòu)建科學(xué)的、全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)、有效且全面的稅務(wù)風(fēng)險管理。

（二）制定風(fēng)險控制流程，設(shè)置風(fēng)險控制點(diǎn)

我國稅務(wù)局頒布的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指引》的文獻(xiàn)，其中明確指出了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)，并且為一些具體的稅務(wù)風(fēng)險問題提出了解決方案和措施，不僅為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指明了方向，同時也使得企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供了政策依據(jù)。企業(yè)應(yīng)該在圍繞《指引》展開一系列企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險控制點(diǎn)，采取人工控制機(jī)制或自動化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險，聯(lián)系企業(yè)具體實(shí)際情況，制定出科學(xué)合理的，適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，并且嚴(yán)格落實(shí)制度具體方案，最大限度的控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，杜絕企業(yè)偷稅漏稅等違法行為，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建。

（三）遵循構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的特殊原則

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建要求企業(yè)必須遵循及時準(zhǔn)確申報、按時繳納、絕不拖欠的特殊原則，堅(jiān)決履行企業(yè)納稅任務(wù)，盡可能的降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)正常運(yùn)作的影響。除此之外，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系要求企業(yè)還用遵循成本效益、全面性、可操作性、目標(biāo)導(dǎo)向性以及有效性等原則，幫助企業(yè)成功化解各種稅務(wù)問題，并且為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理提供指引，從而促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的構(gòu)建。

（四）提高稅務(wù)風(fēng)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員普遍風(fēng)險意識薄弱，這也是制約企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理發(fā)展的一大問題，作為稅務(wù)風(fēng)險管理的主心骨，不僅要不斷提升自身綜合素質(zhì)及專業(yè)水平，同時也要不斷提高自己的風(fēng)險意識，才能有效地促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的發(fā)展，避免出現(xiàn)因?yàn)椤爸\私利”、“中飽私囊”等的現(xiàn)象。同時增強(qiáng)對風(fēng)險的預(yù)知能力，最大限度的降低稅務(wù)風(fēng)險帶給企業(yè)的損失。提高稅務(wù)風(fēng)險管理人員的綜合素質(zhì)不僅要求相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理人員對自身嚴(yán)格要求不斷進(jìn)步，同時企業(yè)uing為其提供一定的條件，提供各種各樣的學(xué)習(xí)渠道和方式，才能從根本上構(gòu)建出一支高素質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險管理人員隊(duì)伍，進(jìn)而推動企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（五）規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略

稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)造成的影響可大可小，企業(yè)對風(fēng)險的應(yīng)對也有多種策略，可分為可接受、逃避、轉(zhuǎn)移、小心管理等。因此，在處理稅務(wù)風(fēng)險上可按照稅務(wù)風(fēng)險的危害程度來選擇應(yīng)對策略，對于比較容易發(fā)生且風(fēng)險影響大的風(fēng)險盡可能的避免；對于比較容易發(fā)生但危害程度小的可選擇轉(zhuǎn)移；對于發(fā)生幾率小危害程度也小的風(fēng)險可選擇小心管理的策略，盡量控制風(fēng)險使其合理化；對于發(fā)生幾率和危害程度都小的風(fēng)險，就可以選擇可接受，適當(dāng)適量的風(fēng)險反而有利于推動企業(yè)的發(fā)展。

五、結(jié)語

綜上所述，為保障企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效開展，必須遵循納稅原則，把握全面風(fēng)險管理的理論基礎(chǔ)，重視相關(guān)的政策依據(jù)，重視稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)與風(fēng)險意識的培養(yǎng)，構(gòu)建一整套科學(xué)且全面的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，增強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理水平，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的競爭軟實(shí)力，鞏固企業(yè)的競爭地位，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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篇9

[關(guān)鍵詞]企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 防范

由于企業(yè)對于稅務(wù)法律政策認(rèn)識不到位或者是稅務(wù)管理部門在執(zhí)法過程中的認(rèn)識偏差，均有可能造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。企業(yè)只要開展經(jīng)營活動，只要存在涉及稅務(wù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，勢必存在著稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展是十分不利的，而且在新的經(jīng)濟(jì)形勢下，稅務(wù)活動一般與企業(yè)的信譽(yù)直接聯(lián)系，出現(xiàn)稅務(wù)問題，則會造成企業(yè)信譽(yù)降低，影響企業(yè)在激烈市場環(huán)境下的競爭力。因此，企業(yè)管理者必須充分認(rèn)識到稅務(wù)管理工作的重要性，并通過綜合財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制管理等多方面，成立稅務(wù)風(fēng)險防范體系，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的順利開展。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要是指企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，由于不當(dāng)?shù)亩悇?wù)處理措施，給企業(yè)的發(fā)展經(jīng)營以及經(jīng)濟(jì)效益所帶來的潛在的可能發(fā)生的利益損失。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要包含以下兩方面：

1.未能按照國家稅法中的相關(guān)規(guī)定，及時足額的繳納稅金，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)可能面臨稅務(wù)主管部門的罰款、繳納滯納金等一系列的懲罰措施。

2.企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中處理不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)未能按照有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策享受節(jié)稅，導(dǎo)致稅額繳納過多，增加了企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收負(fù)擔(dān)。

造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的影響因素主要包括企業(yè)的自身原因以及外部環(huán)境因素這兩方面：

①企業(yè)的自身因素。企業(yè)的自身因素主要是指企業(yè)自身管理方面，包括企業(yè)的整體經(jīng)營管理模式，企業(yè)的稅務(wù)管理制度、企業(yè)的風(fēng)險防范控制體系、企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、企業(yè)的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確度以及企業(yè)的稅務(wù)監(jiān)管等方面。避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，對于企業(yè)自身而言，必須在這幾方面重點(diǎn)調(diào)整，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險的防范控制能力。

②影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外界因素則主要是國家稅務(wù)法律政策的變動以及稅務(wù)執(zhí)法部門與企業(yè)的認(rèn)識不一致兩方面。首先，稅收政策一般是緊緊結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境形勢進(jìn)行調(diào)整的，當(dāng)稅收政策以及稅務(wù)法律出現(xiàn)變化時，企業(yè)必須調(diào)整自身稅務(wù)管理活動，否則容易導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。其次，稅務(wù)主管部門在進(jìn)行稅務(wù)的稽核管理時，由于稅務(wù)執(zhí)法權(quán)在一些細(xì)節(jié)上難以界定，導(dǎo)致稅務(wù)法律的約束程度不足，如果執(zhí)法部門與企業(yè)的認(rèn)識沖突，則會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險基本特征分析

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具有高發(fā)性。由于企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的根本目的便是實(shí)現(xiàn)利潤收益的最大化，因此企業(yè)勢必會縮減稅收成本，如果對于國家稅法或者稅收政策認(rèn)識不全面，采用違規(guī)或者違法的措施節(jié)稅，則就會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。

2.企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險具有較強(qiáng)的主觀性。納稅主體以及稅務(wù)主管部門對于稅收政策認(rèn)識差別，或者是稅收制度存在不同的歧義，均會造成稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，因此稅務(wù)風(fēng)險具有較強(qiáng)的主觀性，與涉稅主體的主觀認(rèn)識有很大關(guān)系。

3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具有可預(yù)測性。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險由于在企業(yè)繳納各項(xiàng)稅費(fèi)之前就是存在的，因此可以通過相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險防范體系，開展稅收籌劃工作控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范體系建設(shè)措施研究

1.針對企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)成立單獨(dú)或兼職的稅務(wù)風(fēng)險控制機(jī)構(gòu)。稅務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成，如果出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題將會造成企業(yè)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，因此對于規(guī)模較大，稅務(wù)經(jīng)濟(jì)活動較多的大中型企業(yè)，則應(yīng)該由稅務(wù)管理部門以及企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門牽頭，成立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制機(jī)構(gòu)，對稅務(wù)活動以及財(cái)務(wù)管理活動進(jìn)行監(jiān)督管理。對于經(jīng)營規(guī)模相對較小，財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置相對簡單的企業(yè)而言，則可以由稽核等崗位兼職或借助外部稅務(wù)處理中介機(jī)構(gòu)的力量，對企業(yè)的稅務(wù)活動進(jìn)行委托處理，避免稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。

2.完善企業(yè)會計(jì)核算制度，為企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險提供良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境。企業(yè)在開展財(cái)務(wù)管理過程中，應(yīng)該嚴(yán)格依照《會計(jì)法》以及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等法律規(guī)定中的要求，并結(jié)合企業(yè)從事業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)特點(diǎn)以及企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況，建立全面的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)核算制度。設(shè)立全面的會計(jì)科目，對涉及到企業(yè)稅務(wù)活動的一切經(jīng)營活動以及賬務(wù)進(jìn)行會計(jì)處理，并及時為企業(yè)稅務(wù)管理部門提供準(zhǔn)確、及時的會計(jì)信息，以便于會計(jì)管理部門及時開展稅務(wù)籌劃工作，提高企業(yè)的管理水平與經(jīng)營效益。

3.建立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。為了將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險控制在合理的范圍內(nèi)，并盡可能的降低稅務(wù)風(fēng)險所帶來的損失，應(yīng)該建立全面的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，進(jìn)而針對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動展開動態(tài)的監(jiān)督管理。對于稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警管理機(jī)制，首要問題便是科學(xué)合理的選取風(fēng)險評價指標(biāo)，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的固定資產(chǎn)以及流動資產(chǎn)管理、企業(yè)的生產(chǎn)加工與銷售能力、企業(yè)的實(shí)際盈利能力以及企業(yè)的債務(wù)償還能力等幾方面，全面的選取評價指標(biāo)，建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型，通過全面的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及數(shù)據(jù)處理分析，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險水平作出科學(xué)的評價反應(yīng)，進(jìn)而為企業(yè)調(diào)整稅務(wù)管理策略提供科學(xué)的參考。

四、結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動中所面臨的涉稅事務(wù)也越來越多，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理，提高企業(yè)的利潤收益與市場競爭力，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)管理的重要內(nèi)容。因此，企業(yè)必須綜合分析自身實(shí)際情況，建立全面的風(fēng)險防范體系，并明確各種稅務(wù)優(yōu)惠政策以及制度，科學(xué)規(guī)范的開展納稅籌劃，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，對于提高企業(yè)的生存能力與盈利能力也具有重要的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]張曉.基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險管理.期刊論文.商業(yè)會計(jì)，2010（01）

篇10

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)管理 現(xiàn)狀 優(yōu)化措施

一、加強(qiáng)我國企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

（一）有利于增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

稅務(wù)開支是企業(yè)支出的一項(xiàng)重要的成本支出，具有較高的風(fēng)險，所以企業(yè)對其進(jìn)行控制和管理是很有必要的。此外，由于稅收支出的多少影響企業(yè)利潤的高低，而企業(yè)根據(jù)自己的實(shí)際情況制定合理的稅務(wù)管理方法，則可以有效的降低稅務(wù)成本，提高利潤，從而增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）有利于提高企業(yè)的管理水平和競爭力

首先，企業(yè)的稅務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理之間關(guān)系密切，而企業(yè)則可以通過做好稅務(wù)管理對管理人員進(jìn)行培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，提高管理人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)管理人員的責(zé)任心，提高企業(yè)的管理水平。其次，企業(yè)還可以通過稅務(wù)管理及時的了解國家的稅收政策，根據(jù)國家的相關(guān)政策調(diào)整企業(yè)的投資方向，并對企業(yè)現(xiàn)有的管理技術(shù)進(jìn)行改革，在實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置的同時，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。

（三）有利于降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險

企業(yè)在經(jīng)營的過程中，在稅務(wù)方面可能會遇到稅收違法風(fēng)險、分擔(dān)稅款風(fēng)險、企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險、企業(yè)生存發(fā)展風(fēng)險這四種風(fēng)險，這些風(fēng)險的存在會增加企業(yè)的稅收成本，不利于企業(yè)的發(fā)展。而企業(yè)加強(qiáng)稅收管理，能夠在降低稅收成本的基礎(chǔ)上降低或避免企業(yè)涉稅風(fēng)險，這都有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、我國企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

（一）缺乏新穎的管理理念

由于我國企業(yè)的稅務(wù)管理工作相對較為復(fù)雜，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)申報的過程中，需要填寫較多的稅務(wù)表格，所以其操作程序比較麻煩。但是企業(yè)的經(jīng)營者以及財(cái)務(wù)管理人員由于缺乏稅務(wù)管理專業(yè)知識，在管理崗位中進(jìn)行管理工作的時間較少，所以他們在稅務(wù)管理工作中可能會存在畏懼的心理，這樣就會影響整個企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利開展。此外，還有一些企業(yè)的稅務(wù)管理人員缺乏對現(xiàn)代較新的管理理念的認(rèn)識，管理者在企業(yè)投資經(jīng)營之前并沒有統(tǒng)籌規(guī)劃企業(yè)的稅務(wù)管理工作，就導(dǎo)致其在管理的過程中，只是督促員工按時完成報稅、納稅工作，并且希望能夠通過多種途徑少繳稅或者晚繳稅，并不能在根本上優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)管理工作。

（二）企業(yè)的稅收業(yè)務(wù)缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)的稅收管理部門對其稅收進(jìn)行籌劃是合理的，但是我國現(xiàn)階段的稅務(wù)管理部門并沒有建立嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，這就使得納稅人在納稅的過程中出現(xiàn)偽造、編造以及隱匿銷毀記賬憑證的現(xiàn)象。企業(yè)缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制還可能會使得納稅人在記賬簿上多列支出部分的內(nèi)容，少列或不列收入部分的內(nèi)容，企業(yè)接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報通知時并沒有及時的申報或者在申報內(nèi)容中參雜不實(shí)內(nèi)容，這些都是違法的。此外，由于企業(yè)缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，還可能會使得企業(yè)的管理者放松對偷稅行為的處罰力度，這就在一定程度上助長偷稅行為。

（三）缺乏稅收籌劃成本觀念

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃在一定程度上可以為企業(yè)減輕稅收帶來的負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是，在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時，企業(yè)還需要支付與之相關(guān)的成本與費(fèi)用。其中不僅包括企業(yè)為研究稅收政策所使用的經(jīng)費(fèi)、為提高企業(yè)員工自身素質(zhì)的培訓(xùn)費(fèi)用等都可以視為稅收的籌劃成本。但是，現(xiàn)階段有許多企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理的過程中，缺乏稅收籌劃成本觀念。在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的過程中，企業(yè)往往會忽視對稅收成本的籌劃，這就使得企業(yè)不能正確的理解機(jī)會成本。

三、優(yōu)化我國企業(yè)稅務(wù)管理的措施

（一）建立健全企業(yè)的稅務(wù)管理部門

近些年來隨著我國稅法制度的不斷完善，稅法體系越來越復(fù)雜，對企業(yè)稅務(wù)部門的監(jiān)督力度也在不斷的加強(qiáng)。這樣一來，企業(yè)如果還依靠會計(jì)人員以及財(cái)務(wù)管理人員的傳統(tǒng)管理方式對企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行管理，則企業(yè)的稅務(wù)工作就很難得到順利的實(shí)施。所以，為了促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的市場競爭力，企業(yè)應(yīng)該監(jiān)理專門負(fù)責(zé)管理的稅務(wù)部門，并對其管理制度進(jìn)行完善。此外，企業(yè)還可以通過聘請熟悉稅務(wù)管理的專門人才，研究國家稅收政策，并根據(jù)企業(yè)的稅務(wù)狀況制定出適合企業(yè)發(fā)展的納稅方案，減少企業(yè)在稅務(wù)方面存在的風(fēng)險。

（二）將信息化投入到企業(yè)稅務(wù)管理工作中

企業(yè)應(yīng)該將信息化管理技術(shù)引入到稅務(wù)管理中來，實(shí)現(xiàn)稅收管理的現(xiàn)代化。而稅務(wù)管理信息化則主要指的是企業(yè)在進(jìn)行稅收管理的過程中，盡可能的將各種先進(jìn)的手段運(yùn)用到稅務(wù)管理中去，其中最重要的就是將一些先進(jìn)的科技運(yùn)用進(jìn)去，還應(yīng)該對其手段進(jìn)行及時的創(chuàng)新，從而優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，轉(zhuǎn)變落后的管理模式。如以前在稅務(wù)申報的時候，需要手工進(jìn)行信息的填寫工作，而信息化則是通過網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行納稅申報等工作，這就大大提高了工作效率。此外，信息化手段還可以對資源進(jìn)行優(yōu)化配置，企業(yè)將稅務(wù)信息上床到網(wǎng)絡(luò)上，不僅提高了信息的利用率，還可以通過信息共享，讓更多的納稅人及時的了解到國家的稅收政策。

（三）提高稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力

為了適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的稅務(wù)管理需求，稅務(wù)管理人員不僅要掌握稅務(wù)專業(yè)知識和技能和較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)水平，還要了解相關(guān)的法律知識、較高的職業(yè)道德以及較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)能力。所以企業(yè)要重視對稅務(wù)管理人員綜合素質(zhì)的提高，加強(qiáng)稅務(wù)管理人員業(yè)務(wù)和技能的培養(yǎng)力度以及對國家相關(guān)政策的掌握程度。如在培訓(xùn)方面，可以定期或不定期的對員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助員工樹立納稅觀念，從而促進(jìn)稅務(wù)管理工作的順利實(shí)施。

（四）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理部門的風(fēng)險防范意識

企業(yè)如果沒有按照規(guī)定在有限的時間內(nèi)納稅，就會遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，一些情節(jié)嚴(yán)重的還有可能會被追究刑事責(zé)任?，F(xiàn)階段，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善和稅務(wù)環(huán)境的變化，企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的概率大大提高。而企業(yè)要想降低風(fēng)險的發(fā)生概率，最重要的就是要制定完整的措施，對稅務(wù)工作中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行控制，做好事前預(yù)測分析工作、事中風(fēng)險識別監(jiān)督工作，減少風(fēng)險的發(fā)生概率。此外，企業(yè)還應(yīng)該做好內(nèi)部控制工作，及時發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)管理中存在的問題。

四、總結(jié)

企業(yè)的稅務(wù)管理是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)，比較復(fù)雜的工作，所以在管理的過程中，應(yīng)該從建立健全企業(yè)的稅務(wù)管理部門入手，將信息化投入到企業(yè)稅務(wù)管理工作中來，并在提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力的同時，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理部門的風(fēng)險防范意識，從而優(yōu)化我國企業(yè)的稅務(wù)管理工作。

參考文獻(xiàn)