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篇1

【關(guān)鍵詞】新業(yè)務(wù)；多元化；文獻(xiàn)回顧

一、國(guó)外研究現(xiàn)狀及其評(píng)述

（一）非審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的影響

1.對(duì)獨(dú)立性的影響

（1）具有負(fù)面影響

獨(dú)立性是CPA行業(yè)保持權(quán)威公信力的保障。因此，CPA行業(yè)拓展非審計(jì)服務(wù)是否會(huì)對(duì)獨(dú)立性造成不利影響一直是學(xué)術(shù)界爭(zhēng)論的焦點(diǎn)。POB從利益沖突視角指出：CPA為客戶提供非審計(jì)服務(wù)時(shí)，就意味著會(huì)計(jì)師事務(wù)所將服務(wù)于一個(gè)公司的兩個(gè)不同利益集團(tuán)。當(dāng)發(fā)生利益沖突時(shí)，CPA對(duì)雙方均保持忠誠(chéng)，顯然不太現(xiàn)實(shí)。Palmrose（1986）認(rèn)為，當(dāng)審計(jì)師既提供審計(jì)服務(wù)又提供非審計(jì)服務(wù)時(shí)，會(huì)有意或無(wú)意地向客戶妥協(xié)，進(jìn)而降低獨(dú)立性。

兩位學(xué)者分別從利益沖突視角、妥協(xié)行為視角分析，均表明CPA行業(yè)同時(shí)提供審計(jì)與非審計(jì)服務(wù)會(huì)對(duì)獨(dú)立性造成不利影響。相關(guān)實(shí)證研究也驗(yàn)證了他們的觀點(diǎn)。

Parkas和Venable（1993）以委托理論為基礎(chǔ)，針對(duì)非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)獨(dú)立性影響進(jìn)行了檢驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)成本越高的企業(yè)，向CPA購(gòu)買非審計(jì)服務(wù)的可能性越少，因?yàn)槠髽I(yè)管理層相信，提供非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立性會(huì)產(chǎn)生影響。Firth（2002）利用英國(guó)上市公司的數(shù)據(jù)對(duì)非審計(jì)業(yè)務(wù)與審計(jì)意見的關(guān)聯(lián)作了實(shí)證分析，發(fā)現(xiàn)非審計(jì)業(yè)務(wù)費(fèi)用越高，CPA出具非標(biāo)準(zhǔn)意見的可能性越低，也驗(yàn)證了審計(jì)獨(dú)立性受影響這個(gè)觀點(diǎn)。

（2）不影響?yīng)毩⑿?/p>

雖然主張非審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性具有不利影響的專家學(xué)者給出的理由較充分，但是也有學(xué)者通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)，非審計(jì)業(yè)務(wù)的開展并不會(huì)影響CPA獨(dú)立性。ICAI（1998）認(rèn)為，由于CPA提供非審計(jì)業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)被限定，決策主觀性較小，因此對(duì)審計(jì)獨(dú)立性沒(méi)有影響。Davis等（2008）通過(guò)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)，相同的非審計(jì)費(fèi)用對(duì)資本市場(chǎng)和投資者的影響不同，投資者對(duì)審計(jì)獨(dú)立性的判斷與市場(chǎng)反應(yīng)不具有相關(guān)關(guān)系。兩位學(xué)者從不同視角進(jìn)行研究，均表明非審計(jì)服務(wù)并不影響審計(jì)獨(dú)立性。

（3）具有正面效應(yīng)

學(xué)術(shù)界對(duì)非審計(jì)服務(wù)影響?yīng)毩⑿缘难芯浚苏J(rèn)為有負(fù)面影響以及沒(méi)有相關(guān)關(guān)系主張外，也出現(xiàn)了非審計(jì)業(yè)務(wù)的開展有利于獨(dú)立性的增強(qiáng)的觀點(diǎn)。Goldman和Barlev（1974）從博弈論視角分析，認(rèn)為被審單位購(gòu)買更多的非審計(jì)業(yè)務(wù)可以受益更多，進(jìn)而對(duì)CPA的依賴性更強(qiáng)，在博弈過(guò)程中CPA就更容易掌握主動(dòng)性，進(jìn)而增強(qiáng)獨(dú)立性。Cohen Commission（1978）的研究報(bào)告指出：為審計(jì)客戶提供管理咨詢服務(wù)有助于CPA加深對(duì)客戶的了解，可以提高審計(jì)效率，同時(shí)降低客戶尋找咨詢師的成本，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與客戶雙贏效果。綜合幾位學(xué)者的研究可以發(fā)現(xiàn)，CPA開展非審計(jì)業(yè)務(wù)有利于增強(qiáng)獨(dú)立性主要得益于執(zhí)業(yè)過(guò)程中產(chǎn)生的知識(shí)溢出效應(yīng)與博弈過(guò)程中增強(qiáng)的主動(dòng)性。

2.對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響

非審計(jì)業(yè)務(wù)的開展對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響，也是學(xué)術(shù)界的一個(gè)關(guān)注點(diǎn)。Pitt和Birenbaum（1997）主張非審計(jì)服務(wù)可以促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)聲譽(yù)資本的投資，有助于提高審計(jì)服務(wù)質(zhì)量，從而使客戶和公眾投資者受益。Elizabeth等（2003）認(rèn)為，非審計(jì)服務(wù)可以增強(qiáng)CPA對(duì)客戶的了解，提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力，從而降低交易成本，提高審計(jì)質(zhì)量。針對(duì)非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)質(zhì)量影響，幾位學(xué)者給出了正面回應(yīng)，他們均主張得審計(jì)服務(wù)的開展不但不會(huì)降低審計(jì)質(zhì)量，反而會(huì)使得審計(jì)質(zhì)量有所提高。

3.對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響

對(duì)于非審計(jì)服務(wù)影響的另一焦點(diǎn)就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。Hillison和Kennelley（1988）認(rèn)為，在審計(jì)邊際利潤(rùn)下降的背景下，提供非審計(jì)業(yè)務(wù)有助于會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收入增加及業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)與人才結(jié)構(gòu)優(yōu)化，進(jìn)而降低對(duì)單一客戶、單一業(yè)務(wù)、單一審計(jì)人才的依賴性，從而分散審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上，學(xué)者從規(guī)范研究和實(shí)證研究?jī)蓚€(gè)方面驗(yàn)證了非審計(jì)業(yè)務(wù)的開展是否會(huì)影響?yīng)毩⑿裕欢芯拷Y(jié)果表明，學(xué)術(shù)界并沒(méi)有達(dá)成一致意見。有的主張有正面影響，有的主張有負(fù)面影響，有的主張沒(méi)有相關(guān)性。這也成為我國(guó)實(shí)施“新業(yè)務(wù)拓展”戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)考慮的一個(gè)重要因素。對(duì)于審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的研究相對(duì)于獨(dú)立性而言較少，且都得出了正面結(jié)論，然而這些觀點(diǎn)對(duì)于我國(guó)CPA行業(yè)是否仍然適用還值得商榷，這也成為后續(xù)研究的一個(gè)關(guān)注點(diǎn)。

（二）業(yè)務(wù)拓展原則方面的研究

在研究非審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，學(xué)者們對(duì)業(yè)務(wù)拓展中應(yīng)遵循的原則也提出了自己的看法。A·C·Littleton（1985）主張保持獨(dú)立性是CPA開展業(yè)務(wù)的前提。2003年美國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)拓展以咨詢業(yè)務(wù)為代表的新興業(yè)務(wù)與審計(jì)質(zhì)量的關(guān)系進(jìn)行了研究后，主張對(duì)獨(dú)立性影響大的業(yè)務(wù)不能開展。歐盟于2011年11月30日對(duì)審計(jì)師監(jiān)管重大改革的最終草案，其改革第一條就是審計(jì)業(yè)務(wù)與非審計(jì)業(yè)務(wù)要分開，以免利益沖突產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。1986年AAA在《未來(lái)的會(huì)計(jì)教育：為日益擴(kuò)展的職業(yè)做準(zhǔn)備》中提倡會(huì)計(jì)教育應(yīng)強(qiáng)調(diào)專業(yè)勝任能力教育，以提高CPA專業(yè)勝任能力，進(jìn)而保質(zhì)量地拓展新業(yè)務(wù)。

綜上，對(duì)于開展非審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵循的原則，政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)與學(xué)者們都非常關(guān)注拓展非審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量及其風(fēng)險(xiǎn)。但對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑，有的主張應(yīng)當(dāng)考慮獨(dú)立性制約因素，有的主張通過(guò)提高專業(yè)勝任能力來(lái)保證質(zhì)量和防范風(fēng)險(xiǎn)。

（三）業(yè)務(wù)拓展方向方面的研究

在堅(jiān)持原則和保證質(zhì)量的情況下，CPA行業(yè)拓展新業(yè)務(wù)的方向就成為行業(yè)十分關(guān)注的問(wèn)題。1993年AICPA就提出CPA服務(wù)范圍的拓展應(yīng)是由審計(jì)服務(wù)向鑒證服務(wù)、認(rèn)證服務(wù)，進(jìn)而向一部分咨詢服務(wù)拓展，并于1998年指出：“保證服務(wù)將位居未來(lái)服務(wù)領(lǐng)域中的第一位，咨詢業(yè)務(wù)也將成為業(yè)務(wù)拓展的另一重要領(lǐng)域?！蓖瑫r(shí)，SEC于2000年頒布的《委員會(huì)關(guān)于審計(jì)師獨(dú)立性要求的修訂》，明確指出對(duì)于會(huì)損害審計(jì)人員的獨(dú)立性的服務(wù)應(yīng)予以限制。無(wú)獨(dú)有偶，美國(guó)2002年出臺(tái)的《薩班斯一奧克斯利法案》中將專家服務(wù)也列入了限制范圍。

政府與協(xié)會(huì)從行業(yè)發(fā)展角度考慮，主要是對(duì)一些執(zhí)業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行限制。而學(xué)術(shù)界則更多是分別從鑒證服務(wù)和認(rèn)證服務(wù)兩方面探索可進(jìn)行拓展的領(lǐng)域。大衛(wèi)·N·雷其尤特（1998）提出鑒證服務(wù)拓展內(nèi)容應(yīng)包括商定程序、審閱財(cái)務(wù)報(bào)表，認(rèn)證服務(wù)可向財(cái)務(wù)計(jì)劃、精算服務(wù)以及稅務(wù)服務(wù)等領(lǐng)域拓展。雷·惠廷頓等（2003）主張鑒證服應(yīng)當(dāng)向網(wǎng)絡(luò)鑒證、系統(tǒng)鑒證等領(lǐng)域延伸，認(rèn)證服務(wù)則應(yīng)將養(yǎng)老認(rèn)證服務(wù)以及一些新型服務(wù)納入服務(wù)范圍。從兩位位學(xué)者研究可以看出，新業(yè)務(wù)拓展與經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境變化分不開，如倡導(dǎo)網(wǎng)域鑒證、系統(tǒng)評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)與當(dāng)時(shí)信息技術(shù)發(fā)展以及電子商務(wù)的興起是分不開的。這也是我國(guó)CPA行業(yè)拓展新業(yè)務(wù)中樹立市場(chǎng)理念值得借鑒的地方。

二、國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀及其評(píng)述

（一）CPA行業(yè)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及其原因的研究

“新業(yè)務(wù)拓展”戰(zhàn)略上升為行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，與之前我國(guó)學(xué)者對(duì)我國(guó)CPA行業(yè)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀研究是分不開的。陳琳琳（2007）運(yùn)用福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論對(duì)我國(guó)CPA行業(yè)發(fā)展歷程及其業(yè)務(wù)拓展過(guò)程進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)：我國(guó)事務(wù)所的業(yè)務(wù)呈現(xiàn)非審計(jì)服務(wù)種類較少，非審計(jì)服務(wù)收入占總收入的比例較小，開展非審計(jì)服務(wù)的大型及特大型事務(wù)所比較少等三大特點(diǎn)。李書玲（2011）則基于對(duì)國(guó)際四大與我國(guó)前十強(qiáng)事務(wù)所業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)對(duì)比發(fā)現(xiàn)，國(guó)際四大除普華永道審計(jì)業(yè)務(wù)比重為54%，超過(guò)50%以外，其他三家均低于50%，而我國(guó)則普遍在80%以上，反映出我國(guó)事務(wù)所單一業(yè)務(wù)肥大的現(xiàn)狀。兩位學(xué)者，從不同視角對(duì)我國(guó)CPA行業(yè)不同時(shí)期情況進(jìn)行分析，均發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一，過(guò)度依賴傳統(tǒng)鑒證業(yè)務(wù)。

我國(guó)學(xué)者對(duì)省域范圍CPA行業(yè)以及單個(gè)事務(wù)所進(jìn)行的研究，同樣印證了上述兩位學(xué)者對(duì)我國(guó)CPA行業(yè)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀分析的結(jié)論。唐慶維（2006）研究發(fā)現(xiàn)湖南省會(huì)計(jì)師事務(wù)所存在過(guò)分依賴于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，拓展能力有限的現(xiàn)狀。無(wú)獨(dú)有偶，張順建（2009）的調(diào)查研究也表明安徽省三大傳統(tǒng)業(yè)務(wù)收入占到總收入的94%，業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)單一、執(zhí)業(yè)范圍狹窄。陳紅平（2010）則基于對(duì)GZLN事務(wù)所的分析發(fā)現(xiàn)其收入來(lái)源主要是審計(jì)收入，而其他新興咨詢服務(wù)收入比重較低。

綜合上述研究可以看出：雖然學(xué)者們的分析視角不同，或全行業(yè)，或某個(gè)省份甚至某一事務(wù)所，但得出的結(jié)論基本一致，即我國(guó)CPA行業(yè)業(yè)務(wù)收入結(jié)果單一、執(zhí)業(yè)范圍狹窄，事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)也偏高。因此CPA行業(yè)改變現(xiàn)狀，拓展新業(yè)務(wù)的動(dòng)因也比較強(qiáng)。

（二）新業(yè)務(wù)拓展動(dòng)因的研究

對(duì)于新業(yè)務(wù)拓展動(dòng)因，我國(guó)學(xué)者研究時(shí)間較早。王廣明等（2002）基于對(duì)事務(wù)所內(nèi)外環(huán)境的分析，認(rèn)為拓展新業(yè)務(wù)的動(dòng)因主要有：市場(chǎng)需求的擴(kuò)大，分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及獲取規(guī)模報(bào)酬等。唐慶維（2006）則認(rèn)為拓展新業(yè)務(wù)是為了適應(yīng)科學(xué)技術(shù)發(fā)展、平衡淡旺季、共享專業(yè)知識(shí)等方面的需要。郭軍（2010）認(rèn)為CPA行業(yè)拓展非審計(jì)業(yè)務(wù)的動(dòng)力源于市場(chǎng)供需兩方面。

幾位學(xué)者都認(rèn)為市場(chǎng)需求的變化和審計(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈及風(fēng)險(xiǎn)防范是CPA行業(yè)拓展新業(yè)務(wù)的動(dòng)因。然而每位學(xué)者又有自己特有的觀察點(diǎn)，王廣明等認(rèn)為獲取規(guī)模報(bào)酬是重要?jiǎng)右?。唐慶維從科學(xué)技術(shù)發(fā)展、人才資源共享方面分析，認(rèn)為應(yīng)拓展新業(yè)務(wù)。他們對(duì)新業(yè)務(wù)拓展動(dòng)因做了全面分析，但對(duì)于市場(chǎng)需求具體表現(xiàn)分析不夠充分，而具體到某一新業(yè)務(wù)又有其具體動(dòng)因。

李凌云（2008）認(rèn)為事務(wù)所拓展管理咨詢業(yè)務(wù)主要是基于咨詢業(yè)務(wù)的發(fā)展前景、規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的需要。蔣欣欣（2010）認(rèn)為企業(yè)為實(shí)現(xiàn)成本效益和提高審計(jì)質(zhì)量而將內(nèi)部審計(jì)外包，事務(wù)所主動(dòng)提供內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)主要是基于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、尋找新的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)、樹立良好品牌等方面考慮，它們分別構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)外包的需求和供給動(dòng)因。

同樣，具體到某一地區(qū)，市場(chǎng)需求又有其具體表現(xiàn)。張順建（2009）認(rèn)為安徽省CPA行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，利潤(rùn)率逐年下降，因此積極開發(fā)新業(yè)務(wù)品種成為必然選擇。而會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)逐步開放與中部崛起戰(zhàn)略實(shí)施也給新業(yè)務(wù)拓展帶來(lái)了機(jī)遇。

以上學(xué)者分別從行業(yè)整體層面和具體業(yè)務(wù)兩個(gè)層面對(duì)新業(yè)務(wù)拓展動(dòng)因進(jìn)行了分析。整體分析得全面，具體則細(xì)化到某一省份及某一業(yè)務(wù)。但是前述研究主要集中在市場(chǎng)需求動(dòng)因，而且主要集中在企業(yè)需求方面，很少全面分析CPA行業(yè)供需市場(chǎng)，尤其是在當(dāng)前“新業(yè)務(wù)拓展”戰(zhàn)略上升為行業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的具體背景下既分析企業(yè)和政府兩大市場(chǎng)需求，又同時(shí)分析CPA行業(yè)的供給動(dòng)因和能力，這也成為后續(xù)研究的突破點(diǎn)。

（三）業(yè)務(wù)多元化的影響的研究

雖然“新業(yè)務(wù)拓展”戰(zhàn)略實(shí)施成為必然，但是對(duì)于業(yè)務(wù)多元化產(chǎn)生的影響爭(zhēng)論一直沒(méi)有停止過(guò)。王彥超（2006）認(rèn)為事務(wù)所將管理咨詢與審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)合，會(huì)因?yàn)樾再|(zhì)不同導(dǎo)致獨(dú)立性受影響。同時(shí)他又認(rèn)為審計(jì)業(yè)務(wù)和管理咨詢服務(wù)本質(zhì)上相同，因此有效結(jié)合是事務(wù)所雙重屬性的相互作用，構(gòu)建事務(wù)所競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)要以雙重屬性為基礎(chǔ)。無(wú)獨(dú)有偶，李書玲（2008）也認(rèn)為事務(wù)所從事非審計(jì)服務(wù)對(duì)審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的影響具有兩面性。秦怡冰（2010）基于尋租理論對(duì)CPA行業(yè)拓展非審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，認(rèn)為會(huì)影響?yīng)毩⑿裕菍ぷ馐艿绞袌?chǎng)機(jī)制的約束，同時(shí)法律等配套措施完善的情況下，尋租成本會(huì)大大增加，獨(dú)立性反而會(huì)增強(qiáng)。

三位學(xué)者都主張“新業(yè)務(wù)拓展”戰(zhàn)略是一把雙刃劍，分清業(yè)務(wù)屬性對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范至關(guān)重要。然而，也有學(xué)者強(qiáng)調(diào)影響一面性。李凌云（2008）就主張只有積極的一面，認(rèn)為拓展非審計(jì)業(yè)務(wù)并不會(huì)影響審計(jì)的獨(dú)立性。而戴勇（2008）則主張只有消極的一面，認(rèn)為事務(wù)所介入司法會(huì)計(jì)鑒定存在風(fēng)險(xiǎn)，有可能承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。

以上學(xué)者對(duì)CPA行業(yè)業(yè)務(wù)多元化影響做了全面分析，有的主張利大于弊，有的則相反，有的則比較客觀，主張兩面性。然而關(guān)于“拓展新業(yè)務(wù)”對(duì)獨(dú)立性的影響的爭(zhēng)論一直沒(méi)有達(dá)成一致意見，即便部分學(xué)者有共識(shí)，也只是主張開展非審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)考慮這個(gè)制約因素。但是對(duì)于在新形勢(shì)下，新業(yè)務(wù)拓展中該如何去考慮這個(gè)因素，尤其是《新業(yè)務(wù)指導(dǎo)目錄》（2012）中列舉的業(yè)務(wù)哪些可以同時(shí)進(jìn)行，哪些可以通過(guò)必要的質(zhì)量控制措施進(jìn)行，哪些是堅(jiān)決不能同時(shí)開展的業(yè)務(wù)沒(méi)有做詳細(xì)闡述，這也成為后續(xù)研究的一個(gè)重點(diǎn)。

（四）新業(yè)務(wù)拓展對(duì)策方面的研究

對(duì)于新業(yè)務(wù)拓展對(duì)策，學(xué)者們從多個(gè)視角進(jìn)行了研究。王彥超（2006）認(rèn)為事務(wù)所應(yīng)將審計(jì)與管理咨詢業(yè)務(wù)有效結(jié)合，強(qiáng)化事務(wù)所企業(yè)特性。李凌云（2008）認(rèn)為事務(wù)所在業(yè)務(wù)拓展的過(guò)程中應(yīng)嘗試將核心審計(jì)業(yè)務(wù)之外的一些業(yè)務(wù)外包。陳紅平（2010）認(rèn)為事務(wù)所在業(yè)務(wù)方面要做到在多元化基礎(chǔ)上專業(yè)化。

幾位學(xué)者都一致認(rèn)為CPA行業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)將審計(jì)業(yè)務(wù)與以咨詢業(yè)務(wù)為代表的非審計(jì)業(yè)務(wù)相結(jié)合，并且引入了“新業(yè)務(wù)專業(yè)化、特色化”理念。而如何去開展新業(yè)務(wù)的闡述較少。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，王瑞星（2007）就主張將CPA業(yè)務(wù)與市場(chǎng)營(yíng)銷相結(jié)合，將“7PS”營(yíng)銷理念運(yùn)用于新業(yè)務(wù)拓展過(guò)程中，不斷培養(yǎng)專業(yè)優(yōu)勢(shì)、形成服務(wù)特色和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

對(duì)于，“新業(yè)務(wù)拓展”這項(xiàng)系統(tǒng)性工程的實(shí)施，僅靠事務(wù)所有多元化理念和營(yíng)銷理念是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，它的成功更加需要全行業(yè)的共同努力。陳琳琳（2007），從規(guī)范、監(jiān)管及事務(wù)所錯(cuò)位發(fā)展等幾個(gè)方面提出了我國(guó)CPA行業(yè)發(fā)展非審計(jì)業(yè)務(wù)的對(duì)策。李書玲（2008）則在陳琳琳主張基礎(chǔ)上提出了構(gòu)建現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)并舉的監(jiān)管機(jī)制。郭軍（2010）則認(rèn)為事務(wù)所自身實(shí)力應(yīng)與法律、政府監(jiān)管、協(xié)會(huì)自律三個(gè)方面共同構(gòu)成新業(yè)務(wù)拓展戰(zhàn)略框架。秦怡冰（2010）在前幾位觀點(diǎn)基礎(chǔ)上提出了“加強(qiáng)理論研究，進(jìn)而為新業(yè)務(wù)拓展提供指導(dǎo)”這一創(chuàng)新點(diǎn)。而李曉慧（2010）則更加強(qiáng)調(diào)培養(yǎng)高素質(zhì)高水平人才和人際關(guān)系的重要性。

學(xué)者們對(duì)對(duì)策做了全面分析，通過(guò)研究都主張從法律、協(xié)會(huì)自律、事務(wù)所努力及其監(jiān)管幾個(gè)方面努力，當(dāng)然也有的主張人才以及人際關(guān)系網(wǎng)絡(luò)非常重要，也有主張是事務(wù)所應(yīng)錯(cuò)位發(fā)展新業(yè)務(wù)，也有強(qiáng)調(diào)理論研究重要性的。然而，這幾位學(xué)者對(duì)錯(cuò)位發(fā)展具體到某一個(gè)省份應(yīng)如何考慮等方面研究較少。

三、總體評(píng)價(jià)及其啟示

（一）國(guó)外文獻(xiàn)評(píng)價(jià)及啟示

通過(guò)對(duì)國(guó)外文獻(xiàn)的回顧，可以發(fā)現(xiàn)由于國(guó)外CPA行業(yè)開展非審計(jì)業(yè)務(wù)較早，因此相關(guān)研究也較早，他們的研究成果對(duì)于非審計(jì)業(yè)務(wù)的有序開展起到了不可忽視的積極作用。國(guó)外研究主要集中在非審計(jì)業(yè)務(wù)開展對(duì)獨(dú)立性影響、非審計(jì)業(yè)務(wù)開展原則及方向三個(gè)方面。對(duì)于獨(dú)立性問(wèn)題研究又是其關(guān)注的重點(diǎn)，然而學(xué)術(shù)界卻一直沒(méi)有達(dá)成一致意見，更多的還是片面強(qiáng)調(diào)積極作用或者消極作用，很難站在一個(gè)客觀的立場(chǎng)去看待，其中也有學(xué)者看到了問(wèn)題的兩面性，但是對(duì)于如何解決這個(gè)問(wèn)題的對(duì)策卻涉及很少。因此，后續(xù)研究可以站在一個(gè)客觀立場(chǎng)去考慮新業(yè)務(wù)拓展對(duì)CPA行業(yè)獨(dú)立性的影響，探索在戰(zhàn)略實(shí)施過(guò)程中應(yīng)如何考慮獨(dú)立性問(wèn)題，為獨(dú)立性研究以及我國(guó)新業(yè)務(wù)拓展戰(zhàn)略實(shí)施對(duì)策研究做一定補(bǔ)充。

（二）國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)評(píng)價(jià)及啟示

國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)CPA行業(yè)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀、業(yè)務(wù)拓展動(dòng)因、其業(yè)務(wù)多元化影響及其業(yè)務(wù)拓展對(duì)策等方面進(jìn)行了研究，其成果對(duì)當(dāng)前我國(guó)CPA行業(yè)拓展新業(yè)務(wù)起到了一定的指導(dǎo)作用。但是他們的研究更多集中于我國(guó)CPA行業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，而當(dāng)前整個(gè)行業(yè)對(duì)行業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)不合理已達(dá)成共識(shí)，更加關(guān)注的是市場(chǎng)挖掘、自身供給分析以及業(yè)務(wù)開展配套體系建設(shè)等。因此后續(xù)研究可以以“新業(yè)務(wù)拓展”戰(zhàn)略實(shí)施為背景，將更多地研究新業(yè)務(wù)市場(chǎng)需求，去探索新業(yè)務(wù)拓展的方向及對(duì)策，并將該分析思路用于分析地方的情況，為省域CPA行業(yè)如何結(jié)合地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境拓展新業(yè)務(wù)提供借鑒。這些探索，有利于豐富我國(guó)新業(yè)務(wù)拓展戰(zhàn)略理論，同時(shí)又可以作為我國(guó)CPA行業(yè)做大做強(qiáng)戰(zhàn)略研究的有力補(bǔ)充。

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作者簡(jiǎn)介：

李維軍（1973—），男，重慶人，會(huì)計(jì)師，律師，四川農(nóng)業(yè)大學(xué)都江堰校區(qū)財(cái)務(wù)部主任，四川農(nóng)業(yè)大學(xué)商學(xué)院兼職教師，研究方向：財(cái)務(wù)管理與審計(jì)理論研究。

林東川（1986—），男，四川鄰水人，助教，四川農(nóng)業(yè)大學(xué)商學(xué)院財(cái)務(wù)管理專業(yè)負(fù)責(zé)人，研究方向：會(huì)計(jì)與審計(jì)理論研究。

篇2

1.夯實(shí)基礎(chǔ)，注重實(shí)效。

實(shí)施個(gè)性化作業(yè)的目的是提高作業(yè)的針對(duì)性，減輕學(xué)生的作業(yè)負(fù)擔(dān)，使每一個(gè)學(xué)生都得到應(yīng)有的發(fā)展，因此，在選題時(shí)，有以下幾大操作策略：

——基礎(chǔ)為先。布置給學(xué)生的作業(yè)題，首先必須體現(xiàn)“基礎(chǔ)性”。只有在學(xué)生掌握了基本的知識(shí)與技能的基礎(chǔ)上才能談得上發(fā)展他們的其他能力。

——分層推進(jìn)。針對(duì)同一知識(shí)點(diǎn)編寫的題目在思維難度上應(yīng)該是有層次的。

——拓展渠道。題目的編寫來(lái)源應(yīng)該盡量豐富，可以參考多種教材、各種練習(xí)訓(xùn)練冊(cè)和試卷。借用這些資料，可以彌補(bǔ)題源的不足，開拓自己的視野。另外，自己動(dòng)手編寫是必不可少的，只有自己編寫，才能理清知識(shí)的脈絡(luò)，掌握習(xí)題的難度，確定其層級(jí)。

——豐富形式。收集、編寫的習(xí)題，形式應(yīng)該多樣化。針對(duì)同一知識(shí)點(diǎn)，可以編寫計(jì)算題、判斷題、選擇題、填空題、應(yīng)用題、推理分析題、找規(guī)律探究題、趣味游戲題等。這樣，既可以避免學(xué)生單純練習(xí)帶來(lái)的枯燥感，又可以提高學(xué)生練習(xí)的興趣。

2.增進(jìn)理解，提升智慧。

設(shè)計(jì)練習(xí)題，不僅要便于學(xué)生掌握雙基，還應(yīng)在提高學(xué)生的理解力水平上下功夫，在促進(jìn)學(xué)生理解和掌握數(shù)學(xué)思想方法、提升數(shù)學(xué)智慧上花力氣。

——理解訓(xùn)練。提高學(xué)生的理解力，是實(shí)施個(gè)性化作業(yè)的一大任務(wù)?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面入手：首先，從對(duì)關(guān)鍵詞、句的理解入手，編寫一些對(duì)比題；其次，要安排一些需要運(yùn)用圈點(diǎn)、摘錄、畫圖、整理等操作手段的習(xí)題；最后，要編寫教學(xué)實(shí)踐中遇到的“易錯(cuò)題”，以提高學(xué)生的審題能力。

——智慧提升。數(shù)學(xué)教學(xué)的一大目的，就是要提高學(xué)生的智慧水平。在習(xí)題設(shè)計(jì)中，要重視數(shù)學(xué)思想、數(shù)學(xué)方法、數(shù)學(xué)策略的滲透。

3.新穎有趣，協(xié)調(diào)發(fā)展。

習(xí)題如果具有新穎性、趣味性，可以提高學(xué)生練習(xí)的興趣，拓展學(xué)生的知識(shí)面，促進(jìn)學(xué)生非智力因素的發(fā)展。

——新穎性。編制的題目具有新穎性更能激發(fā)學(xué)生練習(xí)的興趣?？梢圆捎锰砑迂S富的背景、利用或滲透相關(guān)學(xué)科的知識(shí)、巧妙增添思考的元素等策略達(dá)成。

篇3

【關(guān)鍵詞】微小貸款 北部灣銀行 業(yè)務(wù)拓展

廣西北部灣銀行股份有限公司是經(jīng)中國(guó)銀監(jiān)會(huì)和廣西壯族自治區(qū)人民政府批準(zhǔn)成立的區(qū)域性、國(guó)際化、股份制優(yōu)質(zhì)特色銀行。微小貸款業(yè)務(wù)是北部灣銀行主打的特色業(yè)務(wù)，是指按一定年利率并要求客戶符合提供保證人等相關(guān)條件的，向急需用資金解決經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的個(gè)體工商戶或小企業(yè)業(yè)主借出貸款的一種信用活動(dòng)形式。隨著北部灣經(jīng)濟(jì)風(fēng)生水起，中小企業(yè)成為廣西經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。但由于中小企業(yè)特別是個(gè)體工商戶存在信用等級(jí)差、資本實(shí)力弱且往往不能夠提供符合銀行要求的抵押物等問(wèn)題，很難從銀行獲得貸款。因此，解決微小企業(yè)的融資問(wèn)題更具有經(jīng)濟(jì)意義。

一、微小貸款運(yùn)行環(huán)境

我國(guó)剛開始發(fā)展微小貸款時(shí)主要是針對(duì)農(nóng)戶以一種近乎是義務(wù)性的支持模式走的，但微小貸款的本質(zhì)是一種金融服務(wù)。我國(guó)微小貸款發(fā)展到今天，微小貸款的服務(wù)對(duì)象也從農(nóng)戶擴(kuò)大到了更多不同身份的人身上。微小貸款這一金融服務(wù)的快速發(fā)展不僅為個(gè)體工商戶和微小企業(yè)打開了合法合理的方便之門，更為中國(guó)的信貸業(yè)務(wù)開辟出了一個(gè)豐富多彩的市場(chǎng)。如今，微小貸款已經(jīng)發(fā)展成為各大行非常重視的業(yè)務(wù)和個(gè)體工商戶和微小企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的重要幫手。

南寧作為廣西的首府城市，南寧市是大西南商業(yè)集散中心，全市現(xiàn)有各類商業(yè)批發(fā)，第三產(chǎn)業(yè)增加值在國(guó)民經(jīng)濟(jì)所占比重在廣西處于絕對(duì)領(lǐng)先地位。目前，北部灣銀行與南寧80%以上的中小企業(yè)建立了合作關(guān)系。

目前北部灣銀行在南寧市擁有57家營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。相繼組建了崇左支行、玉林分行等異地分支機(jī)構(gòu)，還在廣西田東、岑溪、賓陽(yáng)分別發(fā)起設(shè)立了3家村鎮(zhèn)銀行。今后廣西北部灣銀行北京、上海、成都等各大城市開始逐漸鋪設(shè)網(wǎng)點(diǎn)。隨著東盟博覽會(huì)等一系列重要經(jīng)濟(jì)政策會(huì)議永遠(yuǎn)落戶南寧，南寧的經(jīng)濟(jì)在近幾年都保持著較高的發(fā)展速度，同時(shí)南寧市的個(gè)體戶和私營(yíng)企業(yè)也開始加速發(fā)展，同時(shí)伴隨著南寧市大范圍的進(jìn)行城市整改，從中我們可以看到眾多的微小貸款機(jī)會(huì)，微小貸款在風(fēng)生水起的北部灣經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展?jié)摿薮蟆?/p>

二、北部灣銀行微小貸款業(yè)務(wù)優(yōu)勢(shì)分析

通過(guò)選取其他四個(gè)銀行并進(jìn)行比對(duì)來(lái)大致介紹北部灣銀行微小貸款業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)。本文選取廣東發(fā)展銀行、中國(guó)銀行、興業(yè)銀行和工商銀行四個(gè)銀行的微小貸款業(yè)務(wù)來(lái)與北部灣銀行的微小貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行橫向?qū)Ρ?。選取這四家銀行的原因是他們分別是中國(guó)最具實(shí)力的國(guó)有商業(yè)銀行的代表和中國(guó)金融體制改革后首批進(jìn)行股份制改革的代表。

（一）靈活定制客戶所需的貸款金額

北部灣銀行微小貸款業(yè)務(wù)的貸款金額是5000元至50萬(wàn)。實(shí)際操作中若是有特別需要且通過(guò)信貸員具體調(diào)查的客戶，可以向本行的審貸委員會(huì)申請(qǐng)范圍以外的貸款金額。北部灣銀行微小貸款業(yè)務(wù)是少數(shù)幾個(gè)能盡量為需要小金額貸款（符合條件）客戶提供貸款業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行，而對(duì)上表所列的四家銀行來(lái)說(shuō)，太大眾、太小額的貸款客戶并不是他們的主要客戶對(duì)象，即這幾家銀行普遍對(duì)客戶所申請(qǐng)的貸款金額有所限制，并不具有北部灣銀行微小貸款業(yè)務(wù)提供的靈活貸款金額的特性。

（二）讓客戶以提供保證人的方式進(jìn)行擔(dān)保

北部灣銀行微小貸款業(yè)務(wù)的擔(dān)保方式是保證人并且不需要任何抵押。在實(shí)際操作中，對(duì)于有大額貸款需要的微小企業(yè)貸款者，北部灣銀行可能會(huì)要求其提供除了保證人以外的擔(dān)保方式來(lái)減小貸款風(fēng)險(xiǎn)。保證人制度也是北部灣銀行微小貸款業(yè)務(wù)的一大特色。事實(shí)上，很多個(gè)體工商戶和微小企業(yè)業(yè)主在同一時(shí)間可能進(jìn)行著不同的貸款，而大多數(shù)銀行的貸款都是最需要特定物質(zhì)來(lái)進(jìn)行抵押的。保證人的制度不僅為這類同時(shí)有多項(xiàng)貸款的業(yè)主避免了拿抵押物再次進(jìn)行抵押的麻煩手續(xù)，也為其他類型的客戶免去了對(duì)抵押物進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等的各項(xiàng)費(fèi)用。

三、北部灣銀行微小貸款業(yè)務(wù)劣勢(shì)分析

（一）營(yíng)銷模式受限

媒體類廣告是很多不同行業(yè)的企業(yè)在宣傳自己的業(yè)務(wù)時(shí)所選擇的營(yíng)銷渠道。北部灣銀行也在少數(shù)電視臺(tái)和公交站布置了自己的媒體營(yíng)銷廣告，但除此之外，缺少更多的媒體廣告營(yíng)銷工作。據(jù)北部灣銀行內(nèi)部人士說(shuō)，以前他們也嘗試過(guò)一些比較豐富的廣告營(yíng)銷策略，雖然得到了很好的反響，但也招來(lái)了很多金融詐騙風(fēng)險(xiǎn)，于是就逐漸取消了某些廣告營(yíng)銷。筆者看來(lái)，充足適當(dāng)?shù)亩嗝襟w廣告營(yíng)銷是將微貸業(yè)務(wù)特色向大眾推廣的必要方式。

（二）目標(biāo)客戶受限

成功的有活力的微小信貸機(jī)構(gòu)應(yīng)該通過(guò)一系列的金融產(chǎn)品創(chuàng)新來(lái)為更多不同類型的人群提供微小貸款服務(wù)，也只有那些真正符合各類客戶需要并根據(jù)他們的特點(diǎn)所設(shè)計(jì)的貸款服務(wù)才具有持續(xù)發(fā)展性。北部灣銀行微小貸款業(yè)務(wù)所面向的客戶群很廣，但也有一些人群是在其鎖定的客戶范圍之外的，比如不接受創(chuàng)業(yè)人群的申請(qǐng)。但北部灣銀行即將在北京、上海、成都等等創(chuàng)業(yè)氛圍非常濃厚、經(jīng)營(yíng)鏈條不斷拓展的城市開辦分網(wǎng)點(diǎn)，假如繼續(xù)保持對(duì)創(chuàng)業(yè)者和專業(yè)者拒絕提供貸款的態(tài)度，這部分客戶就會(huì)流失。

（三）貸后工作受限

監(jiān)控工作是北部灣銀行微小貸款部門發(fā)出一筆貸款之后一項(xiàng)重要的工作，其目的是在于監(jiān)控客戶每月按時(shí)還款的能力并將還款逾期率控制在銀行可接受的范圍內(nèi)。就具體的操作來(lái)看，每個(gè)月的監(jiān)控任都需要信貸員親自到客戶所經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所去進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。這種調(diào)查在批款之前是非常有必要的，但在批款之后仍采用實(shí)地調(diào)查的方式就浪費(fèi)了信貸員可能創(chuàng)造新客戶的機(jī)會(huì)，即是無(wú)形中提高了機(jī)會(huì)成本。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題可以建立一套信息管理系統(tǒng)，將客戶每月的經(jīng)營(yíng)情況輸入系統(tǒng)讓銀行進(jìn)行審核和記錄。

四、北部灣銀行微小貸款業(yè)務(wù)改善建議

以貸款時(shí)間軸的角度來(lái)分析的話，北部灣銀行微小貸款這一業(yè)務(wù)包括了貸款前、貸款中、貸款后三個(gè)主要階段；從所相處的對(duì)象來(lái)說(shuō)，整個(gè)業(yè)務(wù)會(huì)和潛在客戶、當(dāng)下客戶和未來(lái)客戶相處；在工作分配的角度上來(lái)看，這個(gè)業(yè)務(wù)又包括了營(yíng)銷工作、申請(qǐng)工作、調(diào)查工作和監(jiān)控工作四個(gè)部分。從不同的角度去看，微小貸款業(yè)務(wù)由不同的元素組成，每個(gè)元素都是這個(gè)業(yè)務(wù)的重要組成部分。這里從北部灣銀行微小貸款業(yè)務(wù)的營(yíng)銷工作、客戶定位和監(jiān)控工作三個(gè)方面提出改善建議。

（一）多元化的廣告營(yíng)銷模式，擴(kuò)大業(yè)務(wù)知名度

減少?gòu)V告營(yíng)銷中所透露的微小貸款業(yè)務(wù)內(nèi)容，減少金融詐騙集團(tuán)為自己的詐騙行為做準(zhǔn)備所能夠獲取的行內(nèi)信息；建立嚴(yán)格的客戶篩選制度，通過(guò)一系列對(duì)身份、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)等基本信息的調(diào)查防范金融詐騙行為；建立嚴(yán)厲的懲罰手段，對(duì)被發(fā)現(xiàn)進(jìn)行金融詐騙的組織或個(gè)人通過(guò)法律手段嚴(yán)懲；提高信貸員的業(yè)務(wù)知識(shí)，分辨金融詐騙組織。避免金融詐騙事件的方式需要一定人力物力的投入，但廣告營(yíng)銷立竿見影的成效一定能夠覆蓋掉這一系列防范措施需支出的成本。

1.電視廣告營(yíng)銷。電視媒體營(yíng)銷主要針對(duì)長(zhǎng)期在家的潛在客戶，電視廣告營(yíng)銷主要是起到一個(gè)直接或間接宣傳的效果，即使看到北部灣銀行電視廣告的人并不是直接的客戶，但他們也許就會(huì)把信息告訴直接客戶，于是在無(wú)形中我們挖掘出了一批潛在客戶。

2.報(bào)刊廣告營(yíng)銷。報(bào)刊廣告營(yíng)銷主要針對(duì)長(zhǎng)期守在店鋪并習(xí)慣從各種報(bào)刊獲取信息的個(gè)體工商戶。大部分個(gè)體工商戶由于長(zhǎng)時(shí)間身處自身的工作地點(diǎn)，他們的店鋪內(nèi)很少會(huì)有電視機(jī)等影視家電，大多數(shù)個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶都是通過(guò)報(bào)刊來(lái)獲取每日最新信息或者打發(fā)沒(méi)有客戶光臨的空閑時(shí)間。

3.移動(dòng)廣告營(yíng)銷。移動(dòng)廣告營(yíng)銷主要是針對(duì)日常上下班的白領(lǐng)人士和微小企業(yè)業(yè)主。移動(dòng)廣告主要鋪設(shè)的地點(diǎn)是寫字樓電梯旁、公交車上、餐廳走道等大多數(shù)白領(lǐng)和微小企業(yè)業(yè)主經(jīng)常會(huì)經(jīng)過(guò)的地方。這類人群通常較忙，但可以通過(guò)抓住他們的生活細(xì)節(jié)去營(yíng)銷北部灣銀行微小貸款的業(yè)務(wù)。白領(lǐng)人士跟電視廣告營(yíng)銷所挖掘的過(guò)程中需要的角色一樣，起到了將信息宣傳給潛在客戶的作用。

（二）提高信貸員風(fēng)險(xiǎn)把握能力，擴(kuò)展目標(biāo)客戶群

北部灣銀行微小貸款部門可以先逐步開拓創(chuàng)業(yè)者和轉(zhuǎn)業(yè)者這兩種人群的市場(chǎng)，將之前所積累的經(jīng)驗(yàn)和在新市場(chǎng)所積累的經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，打開新客戶群。產(chǎn)生業(yè)績(jī)后可以用部分資金來(lái)進(jìn)行微小貸款工作人員風(fēng)險(xiǎn)把握的培訓(xùn)，從而減少因風(fēng)險(xiǎn)控制不好發(fā)生壞賬的幾率。具體的人員培訓(xùn)如下：

1.對(duì)信貸員的調(diào)查技術(shù)培訓(xùn)。對(duì)于新開辟客戶群的調(diào)查是非常必要的。由于之前沒(méi)有接觸過(guò)創(chuàng)業(yè)者和轉(zhuǎn)業(yè)者的貸款業(yè)務(wù)，信貸員并不了解這兩類人群具有什么樣的經(jīng)營(yíng)、現(xiàn)金管理、投資計(jì)劃等方面的特點(diǎn)。因此應(yīng)該對(duì)創(chuàng)業(yè)者和轉(zhuǎn)業(yè)者所具備的特點(diǎn)來(lái)對(duì)信貸員進(jìn)行調(diào)查培訓(xùn)。調(diào)查培訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)該包括了解創(chuàng)業(yè)者現(xiàn)有的資金支持、創(chuàng)業(yè)經(jīng)驗(yàn)、創(chuàng)業(yè)合伙人、創(chuàng)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)及其市場(chǎng)前景、已經(jīng)具備的創(chuàng)業(yè)優(yōu)勢(shì)條件和創(chuàng)業(yè)面臨的主要問(wèn)題、創(chuàng)業(yè)后的詳細(xì)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及其可行性等等內(nèi)容。

2.對(duì)信貸員的會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)?，F(xiàn)有的調(diào)查表里附有資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和交叉檢驗(yàn)表三個(gè)和會(huì)計(jì)只是緊密相連的調(diào)查項(xiàng)目。但由于創(chuàng)業(yè)者和轉(zhuǎn)業(yè)者并沒(méi)有新店的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，這就要求信貸員具備新的會(huì)計(jì)知識(shí)去審核這兩類人群的現(xiàn)金流、固定資產(chǎn)等等資金實(shí)力?？偟膩?lái)說(shuō)，對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)的強(qiáng)化培訓(xùn)是為了保證創(chuàng)業(yè)者和轉(zhuǎn)業(yè)者自身有足夠的經(jīng)營(yíng)能力、主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有足夠的月利潤(rùn)空間以達(dá)到穩(wěn)定、不逾期的還每個(gè)月所需利息和本金，也就是他們經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)所能產(chǎn)生的利潤(rùn)必須覆蓋同期可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3.對(duì)審貸委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理能力的培訓(xùn)。審貸委員會(huì)是微小貸款業(yè)務(wù)的核心部門，也是決定一筆貸款是否能發(fā)放的最終決定部門。只要這類部門的管理層具有縝密的風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)，創(chuàng)業(yè)者和轉(zhuǎn)業(yè)者的貸款風(fēng)險(xiǎn)就能比較順利的被規(guī)避開。

五、結(jié)論

本文在有關(guān)理論的指導(dǎo)下，結(jié)合北部灣銀行微小貸款的案例分析，認(rèn)為對(duì)中小企業(yè)的貸款不能拘泥于傳統(tǒng)的模式和流程，應(yīng)該根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn)，轉(zhuǎn)變觀念，大膽創(chuàng)新，從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、風(fēng)險(xiǎn)控制和營(yíng)造良好外部環(huán)境等方面著手.可以有效降低中小企業(yè)貸款風(fēng)險(xiǎn)，從而緩解中小企業(yè)融資難、銀行放貸難得兩難困境，最終實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)發(fā)展，銀行獲益的雙贏局面。進(jìn)而可以推動(dòng)整體經(jīng)濟(jì)的良好運(yùn)行與發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2]中國(guó)人民建設(shè)銀行投資調(diào)查部編.貸款項(xiàng)目評(píng)估業(yè)務(wù)手冊(cè)[C].北京：中國(guó)計(jì)劃出版社.1990：10-15.

[3]朱民等著.改變未來(lái)的金融危機(jī)[F].北京：中國(guó)金融出版社.2009.22-25.

篇4

運(yùn)營(yíng)商大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)開啟拓荒之旅。據(jù)工信部統(tǒng)計(jì)，2015年國(guó)內(nèi)手機(jī)上網(wǎng)流量達(dá)到37.59億G，同比增長(zhǎng)109.9%。運(yùn)營(yíng)商擁有海量數(shù)據(jù)資源，具有巨大的開發(fā)價(jià)值。一方面，公司利用在電信行業(yè)積累的豐富經(jīng)驗(yàn)，助力運(yùn)營(yíng)商完成大數(shù)據(jù)采集、分析平臺(tái)的建設(shè);另一方面，公司將運(yùn)營(yíng)商大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化和綜合監(jiān)控等方面，提升運(yùn)營(yíng)商管理運(yùn)營(yíng)網(wǎng)絡(luò)的效率。

此外，公司也在積極拓展非電信行業(yè)的大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)。

新興業(yè)務(wù)穩(wěn)步推進(jìn)，打造全新增長(zhǎng)引擎。公司在鞏固傳統(tǒng)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，不斷拓展互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療、智慧城市、信息安全等新興業(yè)務(wù)。在互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療方面，2015年公司與四川省衛(wèi)計(jì)委合作，研發(fā)了一款區(qū)域遠(yuǎn)程診斷系統(tǒng)并成功試點(diǎn)，未來(lái)還將在深圳、北京、黑龍江等地推廣;在智慧城市方面，公司完成了安徽無(wú)線城市平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)，注冊(cè)用戶達(dá)96.73萬(wàn)，年交易量達(dá)3600萬(wàn);在信息安全方面，公司先后簽約了國(guó)電遼寧電網(wǎng)密碼合規(guī)項(xiàng)目和黑龍江國(guó)電新一期安全項(xiàng)目，同時(shí)中標(biāo)廣西廣電、湖北廣電4A項(xiàng)目。

首次非公開發(fā)行獲核準(zhǔn)，為業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)奠定基礎(chǔ)。公司計(jì)劃非公開發(fā)行募資不超過(guò)11.54億元已獲得證監(jiān)會(huì)核準(zhǔn)。非公開發(fā)行方案的落地不僅可以推動(dòng)智慧城市項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度，同時(shí)可以提升公司在大數(shù)據(jù)分析、云安全、網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化等領(lǐng)域的技術(shù)積累，為公司未來(lái)幾年的業(yè)績(jī)成長(zhǎng)奠定基礎(chǔ)。

篇5

拓展資料；

網(wǎng)銀也叫做網(wǎng)上銀行，它包含兩個(gè)層次的含義：

1、機(jī)構(gòu)概念，指通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)開辦業(yè)務(wù)的銀行。

2、業(yè)務(wù)概念，指銀行通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)提供的金融服務(wù)，包括傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)和因信息技術(shù)應(yīng)用帶來(lái)的新興業(yè)務(wù)。

篇6

■ 適策：關(guān)注政策指引和市場(chǎng)導(dǎo)向

金融機(jī)構(gòu)在產(chǎn)品創(chuàng)新和服務(wù)推出上，要高度重視政策指引和市場(chǎng)導(dǎo)向。在政策指引上，中央為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，推出了系列財(cái)政、貨幣、產(chǎn)業(yè)政策，重慶市委、市政府也結(jié)合重慶實(shí)際提出了“五個(gè)重慶”建設(shè)重要舉措。中國(guó)人民銀行重慶營(yíng)管部也采取了信貸指引、搭建金融機(jī)構(gòu)中小企業(yè)融資產(chǎn)品交流會(huì)等引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新工作。重慶的金融機(jī)構(gòu)在進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新時(shí)，一定要與這些政策相適應(yīng)，這樣才能借“勢(shì)”創(chuàng)新。在市場(chǎng)導(dǎo)向上，要進(jìn)一步加強(qiáng)市場(chǎng)調(diào)研，合理分析重慶經(jīng)濟(jì)特色和發(fā)展趨勢(shì)，根據(jù)區(qū)域性差異、客戶群體性差異設(shè)置產(chǎn)品，真正做到以“市場(chǎng)為導(dǎo)向，以客戶為中心”，確保市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

具體來(lái)說(shuō)，金融機(jī)構(gòu)要改變過(guò)去圍繞大企業(yè)的業(yè)務(wù)模式，個(gè)人住房貸款、消費(fèi)貸款應(yīng)成為創(chuàng)新新領(lǐng)域；可借助創(chuàng)新抵押擔(dān)保方式，推出保理、應(yīng)收賬款質(zhì)押、鑒證貸款、存貨融資等供應(yīng)鏈融資產(chǎn)品；可著力探索農(nóng)村土地經(jīng)營(yíng)權(quán)抵押、林權(quán)抵押和農(nóng)村土地交易所“地票”抵押貸款等模式，以信貸政策產(chǎn)品化進(jìn)一步促進(jìn)統(tǒng)籌城鄉(xiāng)建設(shè)；關(guān)注內(nèi)陸開放型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)，把握企業(yè)走出去的一些機(jī)遇，在解決企業(yè)境外投資融資難方面進(jìn)行大膽嘗試。

■ 集成：發(fā)揮自身特點(diǎn)，推進(jìn)集成創(chuàng)新

不同類型的金融機(jī)構(gòu)要根據(jù)自身的金融服務(wù)功能，各有側(cè)重，形成差異化的市場(chǎng)策略，開發(fā)推廣符合自身金融服務(wù)特色的金融產(chǎn)品，避免簡(jiǎn)單重復(fù)、千品一面。全國(guó)性金融機(jī)構(gòu)比較了解各地金融發(fā)展需求的面上情況，產(chǎn)品具有普遍性，有利于國(guó)際接軌。但難以充分考慮經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡，以及產(chǎn)品在具體區(qū)域的適用性及市場(chǎng)潛力。因此，其地方分支機(jī)構(gòu)創(chuàng)新發(fā)展的重點(diǎn)在于做好產(chǎn)品的本地化，避免水土不服的問(wèn)題。

與之相對(duì)應(yīng)的是，地方性金融機(jī)構(gòu)，網(wǎng)點(diǎn)豐富、扎根基層、自主決策、靈活機(jī)動(dòng)，但經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)有待積累，金融產(chǎn)品研發(fā)人才的培養(yǎng)匯聚還有待加強(qiáng)。因此，要著力培養(yǎng)結(jié)合實(shí)際自主創(chuàng)新的能力，開發(fā)對(duì)地方中小企業(yè)和居民的經(jīng)濟(jì)生活更具有實(shí)際意義的金融產(chǎn)品。而對(duì)于所有金融機(jī)構(gòu)共同而言，推動(dòng)集成創(chuàng)新，使得金融產(chǎn)品更加系列化、組合化，金融服務(wù)更加多樣化、個(gè)性化，則是其應(yīng)當(dāng)共同遵循的原則。

現(xiàn)在，部分金融機(jī)構(gòu)存在產(chǎn)品條件設(shè)置偏高、配套金融服務(wù)欠缺、適應(yīng)范圍小、推廣成本高等問(wèn)題，因此在進(jìn)行業(yè)務(wù)創(chuàng)新時(shí)，要注意拓展市場(chǎng)范圍、延長(zhǎng)產(chǎn)品生命周期。

篇7

通過(guò)收購(gòu)兼并，中集集團(tuán)目前已形成了集裝箱、道路運(yùn)輸車輛、能源化工裝備、海洋工程四大業(yè)務(wù)板塊。

公司日前公布的中報(bào)顯示，上半年實(shí)現(xiàn)收入212億元，同比大增125％；歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)9.12億元，折合EPS0.34元，同比增速10.5％。收入大幅增長(zhǎng)有三方面原因：干貨集裝箱市場(chǎng)需求觸底回升，銷量成倍增長(zhǎng)；車輛業(yè)務(wù)因國(guó)內(nèi)市場(chǎng)需求旺盛，銷量也有上佳表現(xiàn)；自第一季度起，煙臺(tái)來(lái)福士所從事的海洋工程業(yè)務(wù)納入合并報(bào)表。

此外，公司亦了三季度大幅預(yù)增公告：2009年受全球金融危機(jī)影響，公司干貨箱業(yè)務(wù)基本處于停產(chǎn)狀態(tài)，出現(xiàn)了較大的虧損。2009年第四季度開始，全球經(jīng)濟(jì)及航運(yùn)復(fù)蘇帶動(dòng)干貨箱需求逐步回升，工廠陸續(xù)恢復(fù)生產(chǎn)。2010年干貨箱銷量大幅增長(zhǎng)，第二季度至第三季度訂單飽滿，價(jià)格上升，盈利能力顯著提高。預(yù)計(jì)2010年1-9月，公司歸屬于母公司股東的凈利潤(rùn)將比去年同期增長(zhǎng)150-200％。由此，我們可以推算出三季度公司業(yè)績(jī)有望實(shí)現(xiàn)EPS約0.725-0.87元，也就是說(shuō)，三季度單季業(yè)績(jī)有望創(chuàng)出歷史新高。

集裝箱業(yè)務(wù)強(qiáng)勁復(fù)蘇

公司集裝箱業(yè)務(wù)包括干貨箱、冷藏箱和特種箱。受益于行業(yè)的強(qiáng)勁復(fù)蘇，公司集裝箱訂單需求飽滿，目前正處于滿負(fù)荷生產(chǎn)狀態(tài)。

全球集裝箱貿(mào)易快速?gòu)?fù)蘇，集裝箱需求強(qiáng)勁回升。2010年上半年，在歐美等地區(qū)補(bǔ)庫(kù)存需求的直接拉動(dòng)下，權(quán)威機(jī)構(gòu)已將今年的集裝箱貿(mào)易量增長(zhǎng)率預(yù)測(cè)從5.2％上調(diào)到10.9％。2010年上半年中國(guó)港口集裝箱吞吐量同比上升9.0％，全球航運(yùn)公司運(yùn)力快速增加，集裝箱需求增加。

航運(yùn)公司為了減輕金融危機(jī)帶來(lái)的成本費(fèi)用壓力而普遍降低航速，降低了集裝箱周轉(zhuǎn)效率，加劇了缺箱狀況，也增大了集裝箱的需求。強(qiáng)勁迅速回升的需求推高了干貨集裝箱箱價(jià)及行業(yè)的盈利水平。

2003年開始全球集裝箱進(jìn)入需求高峰期，經(jīng)過(guò)8年發(fā)展，于2010年進(jìn)入更新高峰期。我們簡(jiǎn)單假設(shè)2000年以前的干貨箱已經(jīng)完全淘汰，目前全球保有量在2400萬(wàn)TEU，2010-2011年進(jìn)入更新高峰，按照每年6％的淘汰率計(jì)算，今、明兩年全球集裝箱更新淘汰量也將達(dá)到140萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)箱左右。

上半年中集集團(tuán)集裝箱銷量大增，箱價(jià)較年初也有15-20％的上漲，符合我們年初的預(yù)期。上半年累計(jì)銷售各類集裝箱48.28萬(wàn)TEU，比上年同期上升777.74％。其中，普通干貨集裝箱累計(jì)銷售42.53萬(wàn)TEU，比上年同期大幅增長(zhǎng)。冷藏集裝箱累計(jì)銷售3.30萬(wàn)TEU，比上年同期上升40.29％。特種箱(不含罐式箱、托盤箱)累計(jì)銷售2.45萬(wàn)臺(tái)，比上年同期降低9.44％。上半年集裝箱業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入79.45億元，比上年同期上升2.46倍；凈利潤(rùn)為5億元，同比上升2.43倍。

根據(jù)中報(bào)信息，第三季度箱價(jià)較年初將上浮30-35％，漲到2700美元／TEU，并且第三季度的訂單已排滿，我們預(yù)計(jì)毛利率在第三季度將大幅提高!

打造新興產(chǎn)業(yè)裝備提供商

新興業(yè)務(wù)符合產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型方向

公司自2005年就積極進(jìn)行主業(yè)轉(zhuǎn)型，集裝箱業(yè)務(wù)收入占比自2005年的86％下降到2008年的60％，按公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，2012年之后收入占比將進(jìn)一步下降到的35％左右。公司從過(guò)去傳統(tǒng)的集裝箱制造龍頭企業(yè)逐步轉(zhuǎn)型為新興產(chǎn)業(yè)裝備提供商。

2005年收購(gòu)張家港圣達(dá)開始，到2007年收購(gòu)博格、安瑞科逐步進(jìn)入能源裝備領(lǐng)域，再到2008年收購(gòu)TEG和來(lái)福士能源裝備布局深入和海洋工程領(lǐng)域拓展，公司業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型逐步成效。

公司的新興業(yè)務(wù)包括海洋工程、能源化工、液態(tài)食品裝備、專用車輛、重卡以及機(jī)場(chǎng)設(shè)備與服務(wù)、物流裝備服務(wù)等。這些業(yè)務(wù)領(lǐng)域市場(chǎng)容量大，增速前景看好，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展方向。公司優(yōu)秀的管理能力將移植到這些領(lǐng)域，公司高瞻遠(yuǎn)矚，長(zhǎng)遠(yuǎn)布局的思路也側(cè)面體現(xiàn)公司優(yōu)秀管理能力。

在新興業(yè)務(wù)廣闊需求前景下，公司將不斷挖掘潛力，有望再創(chuàng)集裝箱業(yè)務(wù)當(dāng)年的輝煌。我們認(rèn)為公司3年的“千億計(jì)劃”并非遙不可及。

海洋工程是未來(lái)最大亮點(diǎn)

海洋工程業(yè)務(wù)為中集一個(gè)新的核心業(yè)務(wù)板塊，將成為未來(lái)重要的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。中集來(lái)福士海洋工程(新加坡)有限公司(SCRO)及其子公司――煙臺(tái)中集來(lái)福士海洋工程有限公司(YCRO)是全球領(lǐng)先的海洋工程裝備制造商之一，主要產(chǎn)品包括自升式鉆井平臺(tái)(Jackup)、半潛式鉆井平臺(tái)(Semi-submersible)和海洋工程輔助船。

2010年來(lái)福士的主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)深海鉆井平臺(tái)項(xiàng)目的交付，這對(duì)公司海洋工程業(yè)務(wù)及國(guó)內(nèi)行業(yè)發(fā)展具有重要意義。目前公司正在積極準(zhǔn)備交付的是COSL1#和SchahinH200兩艘半潛式深海鉆井平臺(tái)。COSL1#項(xiàng)目和SchahinH200項(xiàng)目于8月和9月開始試航，這是交付前的最后一項(xiàng)工作。2010年上半年順利完成了SchahinHl93項(xiàng)目的大合攏、COSL1#和SchahinH200的主機(jī)推進(jìn)器的安裝、傾斜試驗(yàn)等一系列工作。

完成建造基地布局，2011年產(chǎn)能大幅提高。目前已確立煙臺(tái)中集來(lái)福士為集中裝配調(diào)試基地，山東海陽(yáng)為分段建造基地，山東龍口為JackUp項(xiàng)目建造基地的產(chǎn)業(yè)布局。2009年10月，YCRO收購(gòu)龍口三聯(lián)股權(quán)，已完成管理團(tuán)隊(duì)的組建，并將啟動(dòng)Jackup項(xiàng)目的建造。煙臺(tái)深水碼頭項(xiàng)目建設(shè)已經(jīng)展開，一期深水碼頭基建工程全部竣工，可供5座平臺(tái)同時(shí)施工作業(yè)。二期深水碼頭工程已于5月底開工。一、二期建成后可同時(shí)?？?座鉆井平臺(tái)。山東海陽(yáng)分段工廠二期預(yù)計(jì)在2011年底前完成。

國(guó)家能源海洋石油鉆井平臺(tái)研發(fā)(試驗(yàn))中心落戶中集。這意味著中集集團(tuán)在海工科研領(lǐng)域的若干方面具備了國(guó)家級(jí)的行業(yè)地位，由此獲得了承擔(dān)國(guó)家重要海洋工程裝備研發(fā)、試驗(yàn)和制造任務(wù)的資質(zhì)，將進(jìn)一步強(qiáng)化公司在國(guó)內(nèi)海洋工程行業(yè)的領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)。

篇8

一、市場(chǎng)失衡加劇

在營(yíng)收利潤(rùn)以及移動(dòng)市場(chǎng)份額方面，中移動(dòng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)甩開競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手。同時(shí)中移動(dòng)的市場(chǎng)主導(dǎo)優(yōu)勢(shì)向固網(wǎng)寬帶和集團(tuán)客戶市場(chǎng)延伸。

財(cái)務(wù)指標(biāo)上，中移動(dòng)的營(yíng)收是電信和聯(lián)通總和的1.1倍，凈利潤(rùn)是電信、聯(lián)通、鐵塔總和的6倍。數(shù)據(jù)顯示，2016年中國(guó)移動(dòng)實(shí)現(xiàn)營(yíng)收7084億元，中國(guó)電信和中國(guó)聯(lián)通的營(yíng)收分別為3523億元和2742億元。凈利潤(rùn)方面，2016年中國(guó)移動(dòng)凈利潤(rùn)1087億元，中國(guó)電信凈利潤(rùn)為180億元，中國(guó)聯(lián)通凈利潤(rùn)為6.25億元。

移動(dòng)市場(chǎng)份額方面，中移動(dòng)占據(jù)七成份額，4G份額更是一家獨(dú)大。數(shù)據(jù)顯示，截至2016年底，移動(dòng)電話客戶達(dá)8.49億戶，凈增2266萬(wàn)戶，其中4G用戶凈增2.23億戶，總量達(dá)到5.35億戶；2016年，中移動(dòng)凈增4G用戶6040萬(wàn)戶，總數(shù)達(dá)到10455萬(wàn)戶；4G用戶占移動(dòng)出賬用戶的比例同比提高22.1個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到39.6%。2016年中國(guó)電信移動(dòng)用戶凈增1710萬(wàn)戶，達(dá)到2.15億戶。其中，4G用戶實(shí)現(xiàn)翻番，凈增6341萬(wàn)戶達(dá)到1.22億戶，滲透率達(dá)到57%。

寬帶以及集團(tuán)客戶方面，中移動(dòng)發(fā)展勢(shì)頭迅猛。數(shù)據(jù)顯示，2016年，中國(guó)移動(dòng)有線寬帶用戶凈增2259萬(wàn)戶，總量達(dá)到7762萬(wàn)戶，取代聯(lián)通市場(chǎng)第二的位置。報(bào)告同時(shí)指出，中國(guó)移動(dòng)集團(tuán)客戶達(dá)到545萬(wàn)家，產(chǎn)品收入比重不斷增加，通信和信息化收入繼續(xù)增長(zhǎng)，市場(chǎng)份額基本實(shí)現(xiàn)“三分天下有其一”。

二、行業(yè)新的增長(zhǎng)點(diǎn)乏力，利潤(rùn)增加更多地來(lái)源于降低成本

除了中國(guó)聯(lián)通利潤(rùn)大幅度下滑外，其他兩家的收入增幅均低于利潤(rùn)增幅，說(shuō)明利潤(rùn)更多地來(lái)源于節(jié)流，而非開源。中國(guó)移動(dòng)2016年?duì)I收7084億元，同比增長(zhǎng)6.0%；凈利潤(rùn)1087億元，剔除鐵塔一次性收益因素，2016年凈利潤(rùn)同比增幅達(dá)10.5%。中國(guó)電信營(yíng)收3523億元，同比增長(zhǎng)6.4%，剔除出售鐵塔資產(chǎn)一次性收益，凈利潤(rùn)增長(zhǎng)11.7%。

分析中國(guó)聯(lián)通，盡管利潤(rùn)下降幅度達(dá)到九成，但看EBITDA，中聯(lián)通和中電信相差不大。中國(guó)電信2016年EBITDA為951.39億元，中國(guó)聯(lián)通EBITDA為794.98億元，凈利潤(rùn)6.5億元。說(shuō)明中聯(lián)通的凈利潤(rùn)，被各種財(cái)務(wù)成本給“吃掉”。

在三運(yùn)營(yíng)商的報(bào)告中，都提到了管控成本。

三、構(gòu)建大連接相應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)和運(yùn)營(yíng)能力是三家必選項(xiàng)

三家運(yùn)營(yíng)商財(cái)報(bào)里，都強(qiáng)調(diào)了大連接時(shí)代的基于運(yùn)營(yíng)商網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施提供者的連接能力，“連接是運(yùn)營(yíng)商的金飯碗”，中國(guó)電信科技委主任韋樂(lè)平在2016通信產(chǎn)業(yè)大會(huì)上的觀點(diǎn)頗具代表性。

連接首先是基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)的夯實(shí)，在建網(wǎng)增強(qiáng)覆蓋方面，中國(guó)移動(dòng)2016年4G基站數(shù)已達(dá)151萬(wàn)個(gè)，2017年將新增26萬(wàn)個(gè)基站，總量將達(dá)到177萬(wàn)個(gè)。

2015年中國(guó)移動(dòng)年報(bào)顯示的4G基站數(shù)為110萬(wàn)個(gè)，也就是說(shuō)2016年中國(guó)移動(dòng)新建了41萬(wàn)個(gè)4G基站。

從2016年新建41萬(wàn)個(gè)基站到2017年計(jì)劃新建26萬(wàn)個(gè)，中國(guó)移動(dòng)的4G建設(shè)已趨緩。

中國(guó)電信在年報(bào)中表示，2016年新增4G基站38萬(wàn)個(gè)，達(dá)到89萬(wàn)個(gè)；2017年將新建27萬(wàn)個(gè)4G基站，總數(shù)將達(dá)到116萬(wàn)個(gè)。

中國(guó)聯(lián)通年報(bào)顯示，2016年新增4G基站34萬(wàn)個(gè)，達(dá)到74萬(wàn)個(gè)；2017年將新建15萬(wàn)個(gè)，總數(shù)將達(dá)到89萬(wàn)個(gè)。

強(qiáng)調(diào)連接，回歸管道的同時(shí)，運(yùn)營(yíng)商賦予管道更多的智慧內(nèi)涵。通過(guò)SDN/NFV以及云化，進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)重構(gòu)，建設(shè)一張彈性網(wǎng)絡(luò)適應(yīng)大連接的需求。為此，中國(guó)電信的CTNet2025、中國(guó)移動(dòng)的NovoNet2020，以及中國(guó)聯(lián)通的CUBE-net2.0都明確了這一方向。

四、新興業(yè)務(wù)權(quán)重上升

在通信行業(yè)經(jīng)歷人口紅利、流量紅利，開始進(jìn)入數(shù)字紅利的發(fā)展階段。數(shù)字化紅利階段，行業(yè)的增長(zhǎng)主要依靠物聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)、云等新型業(yè)務(wù)。來(lái)自中國(guó)信息通信研究院的報(bào)告顯示，目前全球運(yùn)營(yíng)商尚處在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的初始階段，經(jīng)濟(jì)效益顯現(xiàn)尚需時(shí)日。中國(guó)目前正處在流量發(fā)展黃金時(shí)期，4G遷移帶來(lái)流量紅利釋放。

在此背景下，三家運(yùn)營(yíng)商都強(qiáng)調(diào)了新興業(yè)務(wù)。中國(guó)聯(lián)通董事長(zhǎng)王曉初將創(chuàng)新業(yè)務(wù)作為中國(guó)聯(lián)通扭轉(zhuǎn)局面的突破口。中國(guó)電信新興業(yè)務(wù)收入占比超過(guò)40%，移動(dòng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。在新興業(yè)務(wù)中，云、物聯(lián)網(wǎng)增長(zhǎng)迅速。

2016年中國(guó)聯(lián)通互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)中心（IDC）及云計(jì)算業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)收入94.5億元，同比增長(zhǎng)33.7%。信息通信技術(shù)（ICT）業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)收入59.4億元，同比增長(zhǎng)37.0%。

聯(lián)通在財(cái)報(bào)公告中表示，公司加快發(fā)展創(chuàng)新型業(yè)務(wù)，有效抵消固網(wǎng)語(yǔ)音收入下降。

中國(guó)電信新興業(yè)務(wù)快速成長(zhǎng)，天翼高清?？焖偻黄?，全年收入同比增長(zhǎng)24%，用戶凈增2095萬(wàn)戶，達(dá)到6133萬(wàn)戶。翼支付業(yè)務(wù)月均活躍用戶同比增長(zhǎng)超過(guò)三倍，全年交易額同比增長(zhǎng)近30%，超過(guò)1萬(wàn)億元。物聯(lián)網(wǎng)業(yè)務(wù)迅速起步，實(shí)現(xiàn)全網(wǎng)集約運(yùn)營(yíng)，全年用戶凈增1321萬(wàn)戶。云和大數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)保持快速發(fā)展勢(shì)頭，全年收入同比增長(zhǎng)55%。

中國(guó)移動(dòng)建成了全球最大的物聯(lián)網(wǎng)專用核心網(wǎng)絡(luò)，物聯(lián)網(wǎng)連接數(shù)超過(guò)1億。手機(jī)支付穩(wěn)步發(fā)展，“和包”交易額超過(guò)1萬(wàn)億元。

五、網(wǎng)絡(luò)開支比例下降，4G基站建設(shè)放緩，加碼5G

在年報(bào)中，三大運(yùn)營(yíng)商均提到了將繼續(xù)縮減資本開支。中國(guó)電信2016年資本開支為968億元，同比下降11.3%，中國(guó)電信計(jì)劃2017年資本開支下調(diào)8.1%，2017年預(yù)期為890億元。

中國(guó)移動(dòng)計(jì)劃2017年總體資本開支下降6%，其中，4G網(wǎng)絡(luò)下降10.6%，有線寬帶接入下降47.2%。

中國(guó)聯(lián)通2016年資本開支721億元，下降46%，而2017年計(jì)劃將繼續(xù)下調(diào)38%，資本開支預(yù)計(jì)為450億元。

與此同時(shí)，運(yùn)營(yíng)商正在對(duì)資本開支進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，積極拓展新業(yè)務(wù)。在中國(guó)移動(dòng)的資本開支結(jié)構(gòu)中，在建設(shè)數(shù)據(jù)中心、大數(shù)據(jù)平臺(tái)、IT資源池、CDN等上的資本開支預(yù)算不降反升。中國(guó)電信也表示，要在新興業(yè)務(wù)上增加資本開支。

在5G上，三家都提前布局。王曉初表示，在5G上，不能再犯4G時(shí)代的錯(cuò)誤。中國(guó)電信則表示，正在關(guān)注國(guó)際電信大會(huì)對(duì)5G的標(biāo)準(zhǔn)制定進(jìn)展，目前已經(jīng)做好準(zhǔn)備，只要技術(shù)及市場(chǎng)成熟就開始建設(shè)工作。同時(shí)他稱，不排除與其他運(yùn)營(yíng)商合作進(jìn)行5G建設(shè)。中國(guó)移動(dòng)在傳輸網(wǎng)（不含接入）上，2017年的資本支出調(diào)高4.8%，這大概是為了面向5G，提前儲(chǔ)備，增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)承載能力。

六、競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)向平臺(tái)和生態(tài)

在當(dāng)前市場(chǎng)聚合、生態(tài)競(jìng)爭(zhēng)成為主流的背景下，對(duì)于不再是價(jià)值鏈中心的運(yùn)營(yíng)商，平臺(tái)定位，通過(guò)開放平臺(tái)聚合生態(tài)成為三家共識(shí)。中國(guó)電信提出發(fā)展五大生態(tài)圈作為落實(shí)三化的具體抓手，中國(guó)聯(lián)通繼續(xù)加大與互聯(lián)網(wǎng)公司開放合作，此前被認(rèn)為相對(duì)封閉的中移動(dòng)也拋出開放統(tǒng)一認(rèn)證平臺(tái)，提供基于號(hào)碼實(shí)名體系的無(wú)密碼、一鍵式認(rèn)證服務(wù)；打造OneNET平臺(tái)。中移動(dòng)董事長(zhǎng)尚冰在董事長(zhǎng)報(bào)告中表示，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)正從網(wǎng)絡(luò)、產(chǎn)品、服務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)轉(zhuǎn)向更高形態(tài)的平臺(tái)與生態(tài)系統(tǒng)競(jìng)爭(zhēng)。

一方面，跨界融合競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。電信運(yùn)營(yíng)商、互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)以及設(shè)備制造商、終端廠商都在加強(qiáng)數(shù)字化服務(wù)布局，謀求占據(jù)產(chǎn)業(yè)制高點(diǎn)和生態(tài)價(jià)值鏈核心環(huán)節(jié)。另一方面，基礎(chǔ)通信領(lǐng)域的競(jìng)爭(zhēng)出現(xiàn)新情況，其他運(yùn)營(yíng)商之間開展多層面的4G合作，先后獲批重耕“黃金頻段”用于4G組網(wǎng)，與互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)資源互補(bǔ)進(jìn)行流量經(jīng)營(yíng)生態(tài)布局。可見電信聯(lián)通合作對(duì)移動(dòng)將產(chǎn)生一定影響。

七、固網(wǎng)寬帶業(yè)務(wù)，探索價(jià)值增值

篇9

移動(dòng)通信轉(zhuǎn)售將“攪局”傳統(tǒng)通信市場(chǎng)、移動(dòng)流量的精細(xì)化運(yùn)營(yíng)將是電信運(yùn)營(yíng)關(guān)鍵詞、(移動(dòng))互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)將繼續(xù)且更深入地挑戰(zhàn)移動(dòng)流量的精細(xì)化運(yùn)營(yíng)等是今年移動(dòng)通信產(chǎn)業(yè)發(fā)展的而且于本文話題相關(guān)的幾個(gè)趨勢(shì)。

MVNO(國(guó)內(nèi)目前是移動(dòng)通信轉(zhuǎn)售)、(移動(dòng))互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)和三大運(yùn)營(yíng)商三個(gè)層面的相互競(jìng)爭(zhēng)會(huì)讓運(yùn)營(yíng)商對(duì)價(jià)格更敏感，整個(gè)通信產(chǎn)業(yè)鏈都要讓利。

為此，筆者總結(jié)了上述背景下，三大運(yùn)營(yíng)商的應(yīng)對(duì)策略。

1、中國(guó)電信：再造一個(gè)新型的中國(guó)電信

中國(guó)電信將著力實(shí)施轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略：“新三者”。在新的產(chǎn)業(yè)格局下，中國(guó)電信走到了又一個(gè)關(guān)鍵的十字路口。只有順應(yīng)時(shí)代潮流和趨勢(shì)，主動(dòng)變革，銳意創(chuàng)新，才能立于不敗之地。“新三者”就是指繼續(xù)深化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，努力成為智能管道的主導(dǎo)者、綜合平臺(tái)的提供者、內(nèi)容和應(yīng)用的參與者。這一戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型的目標(biāo)是“再造一個(gè)新型中國(guó)電信”，轉(zhuǎn)型的三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)是“變革創(chuàng)新、開放合作、提質(zhì)增效”，提升四大能力，即：創(chuàng)新、服務(wù)、集約、運(yùn)營(yíng)。

在轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略中，中國(guó)電信面臨的五項(xiàng)重要工作為：

一是轉(zhuǎn)變客戶服務(wù)方式，擴(kuò)大基礎(chǔ)業(yè)務(wù)規(guī)模，加快4G商用，強(qiáng)化4G、3G、寬帶業(yè)務(wù)統(tǒng)籌。

二是拓展信息服務(wù)領(lǐng)域，加快新興業(yè)務(wù)發(fā)展。深化流量經(jīng)營(yíng)，加快智能管道建設(shè)；加快拓展互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用；加快拓展行業(yè)信息化應(yīng)用；加快發(fā)展云計(jì)算和大數(shù)據(jù)；建立完善新興業(yè)務(wù)隔離體系。

三是加大開放合作力度，共同繁榮產(chǎn)業(yè)生態(tài)。廣泛開展業(yè)務(wù)層面和資本層面的合作，積極探索建立混合經(jīng)濟(jì)體，通過(guò)合作開拓市場(chǎng)、謀共贏，提高國(guó)有和民營(yíng)資本的投資效益。

四是持續(xù)深化精確管理，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。在客戶服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)維、物資采購(gòu)、IT支撐、投資成本使用等方面，深化精確管理，向管理要效率和效益。五是切實(shí)做好支撐保障，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

與上述轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略相對(duì)應(yīng)，2014年中國(guó)電信重點(diǎn)投資策略為：4G方面：象征性的鋪設(shè)一定規(guī)模的TD-LTE網(wǎng)絡(luò)，集中大規(guī)模鋪設(shè)LTE FDD；寬帶方面，預(yù)計(jì)將放緩寬帶投資，給4G留出資金，提高FTTH實(shí)裝率和APRU。

2、中國(guó)移動(dòng)：全力4G，全面進(jìn)行流量的精準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)

在中國(guó)移動(dòng)2014年工作會(huì)上，中移動(dòng)董事長(zhǎng)奚國(guó)華提出，面向2014年，中國(guó)移動(dòng)必須把握宏觀形勢(shì)、行業(yè)趨勢(shì)、公司自身三方面的新特點(diǎn)，堅(jiān)定轉(zhuǎn)型信心。面對(duì)產(chǎn)業(yè)變革帶來(lái)的挑戰(zhàn)，“中國(guó)移動(dòng)要進(jìn)一步深化四網(wǎng)協(xié)同發(fā)展，積極拓展移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)，創(chuàng)新開展全業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。”奚國(guó)華認(rèn)為，中國(guó)移動(dòng)轉(zhuǎn)型發(fā)展必須抓住這“三個(gè)重點(diǎn)”，培育形成持續(xù)健康發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì)。

奚國(guó)華部署的三個(gè)轉(zhuǎn)型重點(diǎn)分別是：深化推進(jìn)四網(wǎng)協(xié)同，從語(yǔ)音經(jīng)營(yíng)為主向流量經(jīng)營(yíng)為主轉(zhuǎn)變。

四網(wǎng)協(xié)同三個(gè)平衡：平衡好建設(shè)需求與投資效益的關(guān)系，平衡好當(dāng)前能力需求與網(wǎng)絡(luò)演進(jìn)升級(jí)的關(guān)系，平衡好投產(chǎn)速度與建設(shè)質(zhì)量的關(guān)系。TD-LTE建設(shè)要保質(zhì)保量保速度。TD-SCDMA建設(shè)要支撐市場(chǎng)、平滑過(guò)渡；2G建設(shè)要拾遺補(bǔ)缺、嚴(yán)控規(guī)模；WLAN建設(shè)要突出重點(diǎn)、匹配需求。

積極拓展移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)，從通信業(yè)務(wù)向移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)和信息消費(fèi)轉(zhuǎn)變。打造由1個(gè)產(chǎn)業(yè)平臺(tái)和N個(gè)產(chǎn)品平臺(tái)構(gòu)成的一體化平臺(tái)運(yùn)作體系；終端是移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展戰(zhàn)略的重要載體。創(chuàng)新推進(jìn)全業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，從移動(dòng)通信向創(chuàng)新全業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變。

重點(diǎn)抓好傳輸網(wǎng)、公共互聯(lián)網(wǎng)和寬帶接入網(wǎng)發(fā)展。傳輸網(wǎng)方面，推進(jìn)骨干網(wǎng)和城域網(wǎng)建設(shè)，加快彌補(bǔ)基礎(chǔ)資源短板。公共互聯(lián)網(wǎng)方面，要加快互聯(lián)網(wǎng)骨干網(wǎng)建設(shè)，解決帶寬不足問(wèn)題。寬帶接入網(wǎng)方面，有所為有所不為，注重投入產(chǎn)出兩條原則，避免大范圍撒網(wǎng)、全面開花式發(fā)展有線寬帶。全業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)要面向目標(biāo)市場(chǎng)。

中國(guó)移動(dòng)2014年重點(diǎn)投資策略為：4G方面，全力部署，新增建設(shè)30萬(wàn)站，投入預(yù)計(jì)為3000億；寬帶方面，將全力部署骨干網(wǎng)，重點(diǎn)地區(qū)接入網(wǎng)，投入彌補(bǔ)電信聯(lián)通投資的減少。

2014年6月1日，中國(guó)移動(dòng)執(zhí)行新的4G資費(fèi)。

3、中國(guó)聯(lián)通：移動(dòng)寬帶領(lǐng)先與一體化創(chuàng)新，做移動(dòng)流量經(jīng)營(yíng)實(shí)用主義者。

中國(guó)聯(lián)通2014年重點(diǎn)戰(zhàn)略為：移動(dòng)寬帶領(lǐng)先與一體化創(chuàng)新。

2014年，中國(guó)聯(lián)通的六項(xiàng)重點(diǎn)工作任務(wù)分別是：

一是全面實(shí)施“移動(dòng)寬帶領(lǐng)先與一體化創(chuàng)新”戰(zhàn)略。緊緊圍繞移動(dòng)寬帶領(lǐng)先，加快4G和3G網(wǎng)絡(luò)部署，持續(xù)推進(jìn)網(wǎng)絡(luò)能力建設(shè)。

二是深入推進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新轉(zhuǎn)型。從賣簡(jiǎn)單通信產(chǎn)品，向綜合信息服務(wù)解決方案轉(zhuǎn)變。以全業(yè)務(wù)電子商務(wù)為抓手，改革運(yùn)營(yíng)支撐和營(yíng)銷服務(wù)模式。開放共贏在各領(lǐng)域拓展產(chǎn)業(yè)合作，開展移動(dòng)轉(zhuǎn)售試點(diǎn)，嘗試用資本手段孵化創(chuàng)新。

三是開展服務(wù)攻堅(jiān)，著力提升服務(wù)水平。

四是強(qiáng)力推進(jìn)各項(xiàng)改革，激發(fā)各層級(jí)的工作活力。改革運(yùn)營(yíng)支撐體系，細(xì)分基層責(zé)任單元。

五是夯實(shí)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)精細(xì)化管理。實(shí)現(xiàn)“實(shí)時(shí)在線審計(jì)”監(jiān)督，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督覆蓋面，將本地網(wǎng)及末端營(yíng)銷單元納入實(shí)時(shí)審計(jì)監(jiān)督范圍內(nèi)，全面提升審計(jì)監(jiān)督能力。

六是加強(qiáng)企業(yè)黨建，積極構(gòu)建和諧企業(yè)。

篇10

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行效率 隨機(jī)前沿模型（SFA） 創(chuàng)新能力 金融自由化

一、引言及文獻(xiàn)綜述

2013年7月20日央行宣布全面放開金融機(jī)構(gòu)貸款利率管制是利率市場(chǎng)化的關(guān)鍵一步。隨著金融改革的深化，存貸款利差的不斷縮小考驗(yàn)著整個(gè)中國(guó)銀行業(yè)。特別是2013年6月的“錢荒”事件表明中國(guó)銀行業(yè)在運(yùn)營(yíng)能力方面還存在著不小的問(wèn)題。因此，研究銀行效率以及其影響因素有助于銀行業(yè)的業(yè)務(wù)拓展以及轉(zhuǎn)型。國(guó)外很早就開始定量研究商業(yè)銀行的效率問(wèn)題了。Berger與Humphrey（1997）在總結(jié)了130個(gè)研究后指出主流的金融機(jī)構(gòu)效率估計(jì)方法有5種，主要分為非參數(shù)前沿法和參數(shù)前沿法兩大類。非參數(shù)法與參數(shù)法的主要區(qū)別集中在有效前沿的函數(shù)形式上。非參數(shù)法的一個(gè)顯著缺點(diǎn)是它們假設(shè)模型中沒(méi)有隨機(jī)誤差項(xiàng)。

參數(shù)法則假設(shè)了有效前沿的函數(shù)形式。

二、SFA模型范式介紹

Aigner，Lovell和Schmidt（1977），以及Meeusen和van den Broeck（1977），他們?cè)谇叭说那把厣a(chǎn)函數(shù)模型基礎(chǔ)上首次將擾動(dòng)項(xiàng)擴(kuò)展為對(duì)稱的正態(tài)分布與半正態(tài)分布之和，即：

即ui服從在0截?cái)嗟恼龖B(tài)分布。函數(shù)中ui？燮0反應(yīng)了任何公司的產(chǎn)出必定處在生產(chǎn)前沿[f（xi；β）+vi]的下面，這個(gè)偏移是公司自身造成的，受到包括技術(shù)及經(jīng)濟(jì)的低效率，生產(chǎn)者和員工的努力程度等因素的影響。

回歸的變差率為：

從上式可知，當(dāng)γ1時(shí)表明生產(chǎn)的非效率項(xiàng)是公司之間的主要差異，而當(dāng)γ0則意味著隨機(jī)誤差項(xiàng)是公司間生產(chǎn)差異的主要原因。

同時(shí)，廠商i在時(shí)間t的技術(shù)效率可以用下列公式表示：

TEit=exp（-uit）

目前研究銀行效率的最廣泛的模型主要包括以下兩種：Battese和Coelli（1992）與其改進(jìn)型Battese和Coelli（1995）。

（一）Battese和Coelli（1992）模型

Battese和Coelli（1992）提出了非平衡面板數(shù)據(jù)的時(shí)變模型。具體而言該模型假設(shè)生產(chǎn)函數(shù)的隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)中包含一個(gè)指數(shù)隨機(jī)項(xiàng)：

Yit=f（xit，β）exp（Vit-Uit）

Uit=ηitUi={exp[-η（t-T）]}Ui t∈ψ（i） i=1，2...，N

其中Yit是代表了廠商i在時(shí)間t的產(chǎn)出，f（·）是與之相對(duì)應(yīng)的向量生產(chǎn)函數(shù)，xit是投入品向量；Vit是模型的擾動(dòng)項(xiàng)，服從N（0，σ2v）的獨(dú)立同分布。Ui服從N（μ，σ2）的截?cái)嗾龖B(tài)分布。η的正負(fù)性決定了非負(fù)的廠商因素Uit的增減性。若η>0，則Uit單調(diào)遞減；若η

（二）Battese和Coelli（1995）模型

Battese與Coelli（1995）的模型假設(shè)為：

Yit=f（xit，β）+（Vit-Uit）

其中Yit，xit與β的定義與1992年的一樣，不同的是模型用Uit來(lái)解釋技術(shù)無(wú)效率項(xiàng)，并且服從N（mit，σ2u），的獨(dú)立同分布，其在0點(diǎn)處截?cái)唷?/p>

上式中mit=zitδ，即zit是影響公司效率的一個(gè)p×1向量，δ是待估計(jì)參數(shù)。值得一提的是zit可以包含f（·）中出現(xiàn)的變量。

（三）投入產(chǎn)出指標(biāo)的選取

Berger和Humphrey（1992b）中提到的確定銀行的產(chǎn)出有三種方法，分別是資產(chǎn)法（Asset Approach），使用者成本法（User cost Approach）以及附加值法（Value-added Approach）。

資產(chǎn)法：由于銀行的負(fù)債是可投資資金的來(lái)源，因而被視為銀行的投入，而銀行的資產(chǎn)則被認(rèn)為是產(chǎn)出（為銀行賺取絕大部分的收入）。

使用者成本法：該方法以被考察的要素對(duì)銀行收入的貢獻(xiàn)為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)劃分銀行投入品與產(chǎn)出品。若銀行的某種資產(chǎn)的回報(bào)大于其機(jī)會(huì)成本，或某種負(fù)債其回報(bào)小于基本成本，那么該要素被認(rèn)為是產(chǎn)出品；反之則被認(rèn)為是投入品。

附加值法：附加值法認(rèn)為所有的資產(chǎn)與負(fù)債都具有產(chǎn)出品的屬性，那些有高附加值的要素被認(rèn)為是產(chǎn)出品，而其他的要素則被歸類為中間品以及投入品。

三、模型參數(shù)設(shè)定以及實(shí)證分析結(jié)果

由于Battese和Coelli（1992）的模型參數(shù)估計(jì)值沒(méi)有他們1995年的模型有效，因此本文將采用1995年的模型。本文中將應(yīng)用超越對(duì)數(shù)函數(shù)作為成本函數(shù)，那么上式化為：

其中TC代表銀行的總成本，Y是銀行的產(chǎn)出，w是投入品的價(jià)格。根據(jù)參數(shù)的對(duì)稱性，以及成本函數(shù)關(guān)于投入品價(jià)格的一階齊次性，可得到如下的參數(shù)約束條件（Dietsch和Lozano-Vivas，2000）：

本文將采用資產(chǎn)法，其中銀行的投入指標(biāo)為勞動(dòng)力，資本與可貸資金總額?？少J資金總額包括銀行負(fù)債的大多數(shù)。產(chǎn)出則包括營(yíng)業(yè)收入，平均貸款以及投資。營(yíng)業(yè)收入包括利息收入和非利息收入，平均貸款是年初貸款與年末貸款的均值，這代表銀行的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，而投資則包括衍生類資產(chǎn)，以及其他業(yè)務(wù)（理財(cái)?shù)龋?，它代表了銀行的新興業(yè)務(wù)。投入產(chǎn)出指標(biāo)見下表：

本文選取了在中國(guó)國(guó)內(nèi)上市的16家商業(yè)銀行作為分析對(duì)象，其中包括5家國(guó)有銀行，以及11家股份制商業(yè)銀行。上述的數(shù)據(jù)來(lái)源自BankScope數(shù)據(jù)庫(kù)以及《中國(guó)金融統(tǒng)計(jì)年鑒》。在SFA模型的回歸計(jì)算方面使用的則是Frontier Version 4.1（Battese和Coelli，1992）。

在運(yùn)用了Frontier4.1軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)回歸之后，詳細(xì)結(jié)果見下圖：

從上圖的回歸結(jié)果可知，變差率γ=0.21，說(shuō)明成本上的差異受成本的非效率項(xiàng)u與隨機(jī)誤差項(xiàng)v共同影響。其中隨機(jī)擾動(dòng)項(xiàng)v占主導(dǎo)地位，同時(shí)u也對(duì)成本效率有一定的影響。SFA模型存在的依據(jù)在于變差率顯著地異于0，若不能拒絕變差率為0的原假設(shè)，那么就意味著成本的非效率項(xiàng)并不顯著，因而SFA函數(shù)不合適。變差率的假設(shè)檢驗(yàn)可以通過(guò)單邊似然比統(tǒng)計(jì)量（LR）的顯著性檢驗(yàn)實(shí)現(xiàn)。根據(jù)文獻(xiàn)可知，單邊似然比檢驗(yàn)統(tǒng)計(jì)量LR的分布為自由度為約數(shù)個(gè)數(shù)n的，顯著性概率為5%的mixed X2分布。本文參考Kodde與Palm（1986）中的mixed X2臨界值表檢驗(yàn)。顯著性為0.01的mixed X2的臨界值為5.412，而本文中的LR則是19.21，所以可以拒絕原假設(shè)，因而我國(guó)的商業(yè)銀行存在成本非效率的情況。根據(jù)上表可知，21個(gè)變量中有10個(gè)變量是顯著的，擬合效果并不太好，但是由于變差率為0的假設(shè)已被拒絕，因而可以確定本模型還是有效的，那么將Frontier4.1計(jì)算的效率估計(jì)值取倒數(shù)就可以得到銀行的成本效率值，見下表：

在本文的模型中，假設(shè)了銀行的成本效率存在一個(gè)時(shí)間趨勢(shì)，據(jù)回歸結(jié)果顯示，成本效率的時(shí)間趨勢(shì)η值顯著地大于0，因而說(shuō)明銀行的成本效率在2006年至2012年間存在一定的改善。從上圖也可以看出，雖然中國(guó)銀行業(yè)整體的成本效率在這幾年在緩慢改善，銀行之間的效率，特別是股份制銀行與國(guó)有銀行之間的效率差距在縮小，但是股份制銀行的平均效率依舊比國(guó)有銀行的效率要高。同時(shí)資產(chǎn)規(guī)模較小的股份制銀行的成本效率領(lǐng)先于規(guī)模較大的股份制銀行。

已有的國(guó)內(nèi)外學(xué)者的研究表明銀行內(nèi)部運(yùn)行因素與外部環(huán)境因素都會(huì)影響銀行的效率。其中國(guó)內(nèi)學(xué)者集中在所有權(quán)因素對(duì)銀行業(yè)的效率的影響。吳棟與周建平（2007）對(duì)中國(guó)銀行業(yè)1998-2005年的效率研究表明股東性質(zhì)與銀行的效率有關(guān)，且國(guó)有股會(huì)產(chǎn)生顯著的負(fù)影響。趙永樂(lè)與王均坦（2008）則認(rèn)為影響商業(yè)銀行效率的因素是盈利能力、資源配置能力，流動(dòng)性能力，創(chuàng)新能力與抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，且它們的影響效力依次遞減?？紤]到2006年至今，經(jīng)濟(jì)增速有顯著的下滑，且政府對(duì)銀行業(yè)的管制減少，本文從微觀與宏觀層面分別選取了以下因素，考察它們對(duì)銀行成本效率的影響。

凈利差：該指標(biāo)是銀行的凈利息收入除以銀行的生息資產(chǎn)，是商業(yè)銀行最主要的收入來(lái)源。它反映了銀行業(yè)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的盈利情況。

非利息收入占比：非利息收入代表了銀行在新興業(yè)務(wù)上的產(chǎn)出，在模型中采用非利息收入占總收入的比重衡量銀行在新興業(yè)務(wù)方面的創(chuàng)新能力。隨著近年來(lái)國(guó)家對(duì)利率管制的放松，包括取消銀行貸款利率下限等，這都表明銀行業(yè)在未來(lái)不可能再獲得一個(gè)相當(dāng)大的凈利差，銀行之間關(guān)于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)加劇，因此未來(lái)銀行的增長(zhǎng)主要會(huì)集中包括理財(cái)產(chǎn)品在內(nèi)的新興業(yè)務(wù)上。

銀行的所有權(quán)結(jié)構(gòu)：以往的文獻(xiàn)表明銀行的所有權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)銀行業(yè)的效率有顯著影響，股份制銀行的成本效率普遍比國(guó)有銀行高，因而模型中還將加入銀行的所有權(quán)結(jié)構(gòu)。

核心資本充足率：銀行的核心資本充足率反映了銀行的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

本文還將分析其他的宏觀因素對(duì)銀行成本效率的影響，包括GDP增長(zhǎng)率，金融相關(guān)率（M2/GDP總量）。

根據(jù)Battese和Coelli（1995）的模型，采用單步法可以直接得到回歸結(jié)果，系數(shù)及其顯著性見下表：

回歸結(jié)果表明，銀行業(yè)的成本效率受到凈利息差，GDP增長(zhǎng)率，金融相關(guān)率，核心資本充足率，以及所有制的影響。凈利息差的顯著性以及非利息收入占比的不顯著性說(shuō)明了現(xiàn)階段的中國(guó)銀行業(yè)的主要業(yè)務(wù)仍集中在傳統(tǒng)的存貸業(yè)務(wù)上，新興業(yè)務(wù)在銀行中的比重較低，因而對(duì)銀行業(yè)的成本效率并沒(méi)有顯著影響。根據(jù)美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅納德·麥金農(nóng)（R.J.Mckinnon）和愛(ài)德華·肖（E.S.Show）金融自由化的理論，發(fā)展中國(guó)家可以通過(guò)金融去管制化實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。中國(guó)政府現(xiàn)階段也在緩慢而堅(jiān)定地推行金融深化，貸款利率的下限管制已經(jīng)放開，未來(lái)存款利率的上限也將自由化，那時(shí)銀行間存貸款業(yè)務(wù)的壓力更大，因而銀行業(yè)應(yīng)該未雨綢繆在新興業(yè)務(wù)上早日取得突破。

GDP增速對(duì)銀行效率產(chǎn)生了負(fù)影響的原因看似矛盾不和常理。理論上，一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展越好，其金融市場(chǎng)的活動(dòng)也就逾頻繁，那么必然會(huì)提升金融行業(yè)的效率。但深究可以發(fā)現(xiàn)，可能由于以下兩個(gè)原因：第一，中國(guó)政府為了刺激增速不斷下滑的中國(guó)經(jīng)濟(jì)而施行的“4萬(wàn)億投資計(jì)劃”促使銀行業(yè)在2008年之后放出天量貸款，因而給銀行業(yè)帶來(lái)了巨大的業(yè)績(jī)提升，這也解釋了銀行成本效率與GDP增長(zhǎng)率的負(fù)相關(guān)性；第二，銀行業(yè)與其他周期行業(yè)一樣，當(dāng)經(jīng)濟(jì)下滑時(shí)會(huì)通過(guò)縮減開支，降低成本來(lái)度過(guò)危機(jī)。因此在次貸危機(jī)之后，中國(guó)銀行業(yè)可能通過(guò)開源節(jié)流等措施降低了成本，因而提升了成本效率。

金融相關(guān)率是廣義貨幣存量M2與GDP的比值，其對(duì)銀行業(yè)效率有顯著的正影響也就不言自明了。中國(guó)銀行業(yè)絕大多數(shù)收入來(lái)源于凈利差，因而M2的增長(zhǎng)伴隨著銀行存貸業(yè)務(wù)的擴(kuò)張，也就對(duì)銀行的成本效率有積極的影響。

所有制結(jié)構(gòu)的影響與之前的諸多文獻(xiàn)相符，雖然國(guó)有銀行上市多年，公司治理有了顯著提高，但是所有權(quán)的結(jié)果依然對(duì)銀行業(yè)的效率有明顯影響，國(guó)有銀行的成本效率依然低于股份制銀行。

四、總結(jié)與評(píng)論

本文實(shí)證研究了16家銀行2006～2012年7年間的成本效率情況?；貧w結(jié)果表明中國(guó)銀行業(yè)在2006年～2012年間成本效率總體突破了經(jīng)濟(jì)周期的影響，還是呈現(xiàn)出緩慢改善的態(tài)勢(shì)，股份制銀行的平均效率要高于國(guó)有銀行。同時(shí)現(xiàn)階段的銀行收入大部分還是來(lái)自于利息收入，因而從本文的結(jié)果出發(fā)，中國(guó)銀行業(yè)應(yīng)該從以下兩個(gè)方面繼續(xù)深化改革：

第一，推進(jìn)商業(yè)銀行的所有權(quán)結(jié)構(gòu)的改革，改善國(guó)有銀行的約束激勵(lì)機(jī)制。雖然國(guó)有五大行都已上市，并且引入了外資銀行作為戰(zhàn)略投資者，并且希冀他們能幫助國(guó)有銀行提高運(yùn)營(yíng)效率，但是國(guó)有銀行與股份制銀行的成本效率依然受到所有制結(jié)構(gòu)的顯著影響。未來(lái)為了進(jìn)一步提升國(guó)有銀行的運(yùn)營(yíng)水平，支持它們走出去，有必要進(jìn)一步完善銀行的激勵(lì)機(jī)制，以此提高國(guó)有銀行的公司治理水平。

第二，銀行業(yè)需要不斷提升創(chuàng)新能力。根據(jù)本文的計(jì)量結(jié)果，銀行業(yè)的非利息收入占比過(guò)低造成創(chuàng)新能力不足。銀行業(yè)的創(chuàng)新能力對(duì)成本效率的提升沒(méi)有顯著影響。在未來(lái)隨著金融自由化的深入，銀行也在存貸款業(yè)務(wù)方面的競(jìng)爭(zhēng)會(huì)更加激烈，因而盡快在新業(yè)務(wù)上取得突破的銀行也就取得了先發(fā)優(yōu)勢(shì)。

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