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篇1

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制制度;事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理;作用

[中圖分類號(hào)] F230 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

一、事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理上應(yīng)用內(nèi)部控制制度的重要性

內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的重要環(huán)節(jié)和手段，建立健全的內(nèi)部控制制度是財(cái)務(wù)管理工作順利開(kāi)展的重要保障。有效實(shí)施內(nèi)部控制制度，有助于保證事業(yè)單位資產(chǎn)管理的真實(shí)性、有效性，防止物料的浪費(fèi)、挪用、貪污等不必要的問(wèn)題出現(xiàn);同時(shí)，內(nèi)部控制制度要求各部門(mén)必須明確責(zé)任分工，規(guī)范作業(yè)流程，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，形成有效的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，增強(qiáng)單位財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和約束力，保證財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作在合法、合理的環(huán)境中開(kāi)展。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理實(shí)施內(nèi)部控制的作用

從事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式來(lái)分析，事業(yè)單位要想通過(guò)財(cái)務(wù)管理提升整體經(jīng)營(yíng)效率和效果，需要充分利用內(nèi)部控制制度所帶來(lái)的積極影響。結(jié)合單位的具體服務(wù)內(nèi)容，梳理各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的標(biāo)準(zhǔn)流程，使得內(nèi)部控制制度最大程度上與事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和社會(huì)目標(biāo)保持一致。經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度深入分析了解后，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的作用主要體現(xiàn)在以下一些方面：

1.保持內(nèi)控目標(biāo)與事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致

為了更好地發(fā)揮內(nèi)部控制制度在財(cái)務(wù)管理中的效果，需要做好以下幾點(diǎn)工作。

一是內(nèi)控制度需要設(shè)置明確的控制目標(biāo)。在具體執(zhí)行內(nèi)部控制制度過(guò)程中，應(yīng)設(shè)立明確的控制管理目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制制度的目的、意義和流程進(jìn)行規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，形成對(duì)財(cái)務(wù)管理工作和人員具有約束力的管理制度。從內(nèi)控制度涉及的角度來(lái)分析，明確的控制目標(biāo)是保證事業(yè)單位內(nèi)部控制管理效果的關(guān)鍵。因此，單位內(nèi)控制度的目標(biāo)設(shè)定應(yīng)緊密結(jié)合單位的實(shí)際情況，科學(xué)地、客觀地設(shè)定控制目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理行為的約束。

二是要制定明確的工作流程。工作流程的制定要與單位的經(jīng)營(yíng)管理工作相適應(yīng)，反映出單位實(shí)際的工作業(yè)務(wù)，滿足財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的需求，使內(nèi)部控制制度與經(jīng)營(yíng)管理保持高度一致性，促進(jìn)單位內(nèi)部控制制度的落實(shí)，使內(nèi)部控制制度達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

三是保證內(nèi)控過(guò)程與控制目標(biāo)的一致性。內(nèi)部控制制度的具體管理過(guò)程是為了達(dá)到控制目標(biāo)而采取的各種手段，為了保證內(nèi)部控制制度的作用得到充分發(fā)揮，控制活動(dòng)要在控制目標(biāo)的指導(dǎo)下進(jìn)行，提高控制活動(dòng)的針對(duì)性和實(shí)效性，滿足事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)際需求，提升內(nèi)部控制管理水平，全面提高單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的質(zhì)量。

2.保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施

在事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制制度過(guò)程中，內(nèi)部會(huì)計(jì)因?yàn)殛P(guān)系到事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作，已經(jīng)逐步成為內(nèi)部控制制度實(shí)施的重點(diǎn)對(duì)象。根據(jù)事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)服務(wù)內(nèi)容，財(cái)務(wù)管理是事業(yè)單位基本工作的重要組成部分。在內(nèi)部控制制度管理工作中，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理會(huì)計(jì)工作內(nèi)容重點(diǎn)關(guān)注，以確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效執(zhí)行。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以從以下幾個(gè)方面加以著手：

一是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要結(jié)合事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)，把握事業(yè)單位實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展，積極推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠?qū)挝坏呢?cái)務(wù)管理進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督和控制，以保證事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作順利開(kāi)展。因此，內(nèi)部控制管理人員有必要對(duì)單位財(cái)務(wù)管理工作特點(diǎn)進(jìn)行深入分析，制定合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施，以監(jiān)督單位財(cái)務(wù)管理狀況和運(yùn)營(yíng)體系。

二是做好會(huì)計(jì)核算的內(nèi)部控制。在事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)核算關(guān)系到單位整體發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)效益的考核評(píng)價(jià)。為了得到準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)，需要將會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性作為內(nèi)部控制重點(diǎn)目標(biāo)，只有做好會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確性的控制，才能確保會(huì)計(jì)核算結(jié)果的準(zhǔn)確性，進(jìn)而提升事業(yè)單位內(nèi)部控制的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，滿足單位內(nèi)部控制的實(shí)際需求。因此，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中應(yīng)重點(diǎn)做好會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性控制。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職能不分，崗位設(shè)置不合理

事業(yè)單位作為國(guó)有公共服務(wù)機(jī)構(gòu)受到人員編制的限制，崗位安排上存在一人多崗、不相容崗位兼職等現(xiàn)象。財(cái)務(wù)管理中經(jīng)辦人、審核人、記賬人員等沒(méi)有完全相互分離并相互制約，這種現(xiàn)象會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)賬面虛報(bào)、貪污挪用的情況發(fā)生。一些事業(yè)單位甚至出現(xiàn)兩套會(huì)計(jì)核算制度同時(shí)運(yùn)行，收支賬面較為混亂，特別是資產(chǎn)管理質(zhì)量的真實(shí)性、可靠性將存在很大程度失真，難以真實(shí)地反映出事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)成果。

2.內(nèi)部控制制度不健全，執(zhí)行力度不夠

事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心就是預(yù)算控制。目前，事業(yè)單位的預(yù)算管理內(nèi)部控制執(zhí)行效果不佳，仍存在一些問(wèn)題有待解決。一是單位預(yù)算編制計(jì)劃未能涵蓋所有事業(yè)單位的財(cái)政收支情況，導(dǎo)致許多部門(mén)預(yù)算執(zhí)行超出預(yù)算編制，使得預(yù)算管理失去了實(shí)際意義。二是預(yù)算追加的隨意性大，沒(méi)有發(fā)揮預(yù)算管理資金控制的作用。三是預(yù)算管理精細(xì)化執(zhí)行不到位，部門(mén)預(yù)算分解不夠細(xì)化，導(dǎo)致部門(mén)人員未收到預(yù)算管理的約束，超出預(yù)算的事情時(shí)有發(fā)生，難以發(fā)揮預(yù)算管理的作用。

3.會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，內(nèi)部監(jiān)督不力

目前，事業(yè)單位預(yù)算的計(jì)劃性差，科學(xué)性不強(qiáng)，部門(mén)預(yù)算的編制方式還沿用傳統(tǒng)的編制方法，根據(jù)上一年的收支情況計(jì)劃下一年的預(yù)算，而不是根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)計(jì)劃制定預(yù)算支出，這就造成追加預(yù)算的情況頻繁發(fā)生，資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性，預(yù)算管理的約束力被削弱。同時(shí)，事業(yè)單位缺少獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)控制部門(mén)，內(nèi)部控制的人員安排上受到領(lǐng)導(dǎo)的干涉，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制人員的獨(dú)立性，約束了內(nèi)部控制的監(jiān)督職能，使得內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制被弱化。

四、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制制度的應(yīng)用

1.健全內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)審計(jì)職能

建立健全的事業(yè)單位內(nèi)控制度，形成完善的內(nèi)部控制體系。健全的內(nèi)控制制度包括財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算制度、資金管理、籌資管理等一系列財(cái)務(wù)制度，內(nèi)部控制體系的建立與完事是促成事業(yè)單位整體戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提。內(nèi)部控制制度使得財(cái)務(wù)管理過(guò)程各項(xiàng)業(yè)務(wù)模塊相互制約、相互約束，形成了基本的內(nèi)控流程。內(nèi)控人員在從事財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)時(shí)，需要明確業(yè)務(wù)的權(quán)責(zé)劃分，確保不相容崗位相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，避免相互扯皮、推諉，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理過(guò)程的嚴(yán)謹(jǐn)性和嚴(yán)肅性。同時(shí)，設(shè)定事后監(jiān)督機(jī)制，在會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)上，增加日常性、周期性的監(jiān)督檢查，形成事后監(jiān)督舉措。另外，成立一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)小組，通過(guò)內(nèi)部的常規(guī)稽核、內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)督舉報(bào)等方式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)偏差，防范事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.積極配合財(cái)政改革，提高預(yù)算執(zhí)行力

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作主要包括資本性收支預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、成本預(yù)算等各種費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)，預(yù)算范圍涵蓋了產(chǎn)供銷、人財(cái)物全部成本費(fèi)用。在進(jìn)行預(yù)算編制過(guò)程中，事業(yè)單位的收支數(shù)據(jù)必要有完整、有效、真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證，緊緊圍繞控制目標(biāo)推進(jìn)預(yù)算管理制度的執(zhí)行，細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，提高單位預(yù)算執(zhí)行力。嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)規(guī)定，健全內(nèi)部采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理，確保單位采購(gòu)?fù)该骰乐估速M(fèi)貪污等現(xiàn)象的發(fā)生。對(duì)于預(yù)算編制和執(zhí)行，積極配合財(cái)政改革，嚴(yán)格依據(jù)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合事業(yè)單位組織架構(gòu)落實(shí)和完善預(yù)算責(zé)任制和評(píng)價(jià)體制。

3.提高事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，轉(zhuǎn)變事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員理念，全面提升內(nèi)部控制管理意識(shí)。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)體制的改革需要及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算，形成國(guó)庫(kù)集中財(cái)務(wù)集中收付制度，財(cái)務(wù)工作人員必須不斷提升自身業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)，在新形勢(shì)下加強(qiáng)內(nèi)控管理。定期組織財(cái)務(wù)管理人員、內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)技能考核，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)的財(cái)務(wù)信息公開(kāi)化、透明化，促進(jìn)部門(mén)間的信息溝通，形成內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)及部門(mén)負(fù)責(zé)人有必要定期對(duì)內(nèi)控人員的職業(yè)素質(zhì)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，適當(dāng)?shù)貙?duì)部門(mén)、全體人員開(kāi)展內(nèi)控管理制度的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)工作人員自我約束能力，提高工作能力。同時(shí)，事業(yè)單位在實(shí)行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度環(huán)境下，要繼續(xù)抓好內(nèi)部控制制度的培訓(xùn)，督促單位做好財(cái)務(wù)管理工作，有效提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，發(fā)揮職能作用，更好地為社會(huì)服務(wù)方面發(fā)揮出重要作用。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]羅雪紅.淺析我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)息，2010（23）

篇2

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部管理制度；思考

事業(yè)單位內(nèi)部管理主要針對(duì)的是會(huì)計(jì)信息，因?yàn)闀?huì)計(jì)信息如不真實(shí)，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)難以做出正確的發(fā)展決策，這對(duì)事業(yè)單位長(zhǎng)久發(fā)展十分不利。也正是因?yàn)槿绱?，事業(yè)單位通常將健全內(nèi)部管理制度工作的重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)制度制定方面，以此希望通過(guò)此來(lái)為事業(yè)單位其他方面的內(nèi)部管理制度工作提供借鑒。

1 事業(yè)單位內(nèi)部管理制度存在的幾方面問(wèn)題

1.1 內(nèi)部管理認(rèn)識(shí)不足。某些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部管理并不在乎，認(rèn)為內(nèi)控管理沒(méi)有必要，反而會(huì)影響正常工作。這一現(xiàn)狀可以看出，某些領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部管理制度認(rèn)識(shí)程度不高，根本沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部管理制度工作對(duì)事業(yè)單位其他方面工作的開(kāi)展起著積極的作用。還有一些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部管理制度只是針對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算，與其他方面并無(wú)關(guān)系。這些錯(cuò)誤的認(rèn)知，讓事業(yè)單位內(nèi)部管理制度建設(shè)相對(duì)于其他方面比較落后，由此導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法處于平衡狀態(tài)，進(jìn)而更為嚴(yán)重的問(wèn)題。

1.2 內(nèi)部管理制度不夠系統(tǒng)化。一些事業(yè)單位制定的人事制度并未進(jìn)行責(zé)任劃分或者是責(zé)任劃分不夠明確，由此導(dǎo)致員工對(duì)本職位的職能并不清楚，由此常常出現(xiàn)某些工作無(wú)人管理，而某些工作重復(fù)管理的問(wèn)題。一部分事業(yè)單位并未制定明確的財(cái)務(wù)制度，也未能依照章程辦理各項(xiàng)事物，所以領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)具體數(shù)目并不十分了解。再加之，財(cái)務(wù)制度實(shí)施過(guò)程中帶有隨意性，尤其是授權(quán)審批方面，事業(yè)單位通常都是由領(lǐng)導(dǎo)直接決策，開(kāi)展授權(quán)管理。這一審批機(jī)制劣勢(shì)明顯，是事業(yè)單位內(nèi)部管理制度實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化的一大阻礙。

1.3 缺乏強(qiáng)有力的審計(jì)與監(jiān)督。就現(xiàn)階段而言，我國(guó)很大一部分事業(yè)單位都未曾設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督以及審計(jì)部門(mén)，還有一部分事業(yè)單位雖然依照規(guī)定設(shè)置了相應(yīng)的部門(mén)，但是各方面制度并不健全，所以并未達(dá)到預(yù)期效果?，F(xiàn)如今，我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)審計(jì)真正起決定性作用的是單位領(lǐng)導(dǎo)，不僅如此，其他方面的審計(jì)工作都需要不同程度的請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)，在這種情況下，審計(jì)與監(jiān)督人員難以在不受干擾的情況下進(jìn)行強(qiáng)有力的審計(jì)以及監(jiān)督，由此使得審計(jì)與監(jiān)督力度大為降低。

1.4 缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。分析內(nèi)部環(huán)境，識(shí)別存在風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)是事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要流程，然后以事業(yè)單位各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)為主要依據(jù)，制定與之相對(duì)應(yīng)的控制方法并監(jiān)督執(zhí)行，最大限度降低風(fēng)險(xiǎn)，其內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

2 健全事業(yè)單位內(nèi)部管理制度的方法

2.1 提升領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)。領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部管理制度意識(shí)的高低直接決定著事業(yè)單位內(nèi)部管理效果的強(qiáng)弱，因此提升領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部管理意識(shí)十分關(guān)鍵。國(guó)家有關(guān)部門(mén)應(yīng)該組織培訓(xùn)，讓每位事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)都意識(shí)到內(nèi)部管理制度的重要性，培訓(xùn)的過(guò)程中可以例舉一些成功的案例，這樣更具說(shuō)服力。此外，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)階層對(duì)制定的內(nèi)部管理制度應(yīng)該給予高度的支持，構(gòu)建良好的制度實(shí)施平臺(tái)，真正的發(fā)揮出領(lǐng)導(dǎo)表率作用，由此促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作的發(fā)展。

2.2 注重會(huì)計(jì)制度的構(gòu)建。現(xiàn)如今，我國(guó)有關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部管理制度政策法規(guī)并未具體規(guī)定，也不曾有相應(yīng)的條文作出規(guī)定，由此筆者認(rèn)為健全內(nèi)部管理制度應(yīng)該從健全會(huì)計(jì)制度開(kāi)始，因?yàn)閷?duì)于事業(yè)單位而言，會(huì)計(jì)是內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，只要做好此項(xiàng)工作，事業(yè)單位其他方面的內(nèi)部管理工作都可以依照此進(jìn)行管理，一段時(shí)間后，無(wú)論是在形式上，還是在技術(shù)方面，事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作都會(huì)進(jìn)步。

2.3 落實(shí)預(yù)算制度。預(yù)算制度是行政事業(yè)單位從事工作活動(dòng)和日常事務(wù)的貨幣表現(xiàn)，也是單位財(cái)政支出的依據(jù)，行政事業(yè)單位的預(yù)算制度對(duì)于一個(gè)單位來(lái)說(shuō)是非常重要的，所以，完善行政事業(yè)單位的預(yù)算制度是非常有必要的。首先，要整理好行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)和相關(guān)活動(dòng)的預(yù)算，對(duì)于單位的活動(dòng)預(yù)算和經(jīng)費(fèi)開(kāi)支都要做到心中有數(shù)，盡量保證單位的正常開(kāi)支不要超出所有的預(yù)算中，加強(qiáng)單位的預(yù)算意識(shí)，并且按照預(yù)算制度嚴(yán)格執(zhí)行。其次，保證行政事業(yè)單位的預(yù)算制度和各部門(mén)的工作得到相應(yīng)的職責(zé)配合，明確各部門(mén)工作人員的工作職能和工作責(zé)任，保證大家嚴(yán)格的執(zhí)行預(yù)算制度。對(duì)于相關(guān)預(yù)算的編制和實(shí)施要嚴(yán)格的控制數(shù)量和數(shù)目，并且結(jié)合單位的實(shí)際情況來(lái)落實(shí)。

2.4 注重內(nèi)部審計(jì)。建立健全的行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度是與監(jiān)督工作分不開(kāi)的，所以，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)工作對(duì)內(nèi)控制度來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。行政事業(yè)單位應(yīng)該合理設(shè)置一些崗位，使得每個(gè)崗位的職責(zé)都能夠清晰明確，對(duì)于一些冗余的職位應(yīng)該進(jìn)行取消，對(duì)于一些不相容的職位，應(yīng)該采取分離的方式，這樣才能夠確保各個(gè)崗位之間的制約和牽制。把審計(jì)部門(mén)作為一個(gè)獨(dú)立的部門(mén)來(lái)設(shè)立，審計(jì)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)分割開(kāi)來(lái)，確保審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員的工作獨(dú)立性，通過(guò)審查和監(jiān)督工作，對(duì)相關(guān)人員的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，通過(guò)評(píng)價(jià)來(lái)掌握內(nèi)部控制制度的工作人員的情況，保證內(nèi)部控制制度能夠得到良好的實(shí)施，領(lǐng)導(dǎo)之間應(yīng)該組建一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)的指導(dǎo)和學(xué)習(xí)，為不斷的完善企業(yè)的內(nèi)控制制度而服務(wù)，并且保證行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度有效實(shí)施。

2.5 提升從業(yè)人員素質(zhì)。內(nèi)部控制制度對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)是一個(gè)重要的舉措，同樣，相關(guān)的內(nèi)控工作人員素質(zhì)的高低起到的是決定性的作用，內(nèi)部控制制度要求的工作人員非常高。所以，身為一個(gè)單位的內(nèi)控人員，不但要學(xué)習(xí)相關(guān)管理學(xué)方面的知識(shí)，還要掌握會(huì)計(jì)學(xué)的相關(guān)知識(shí)，并且，還要具有一定的法律知識(shí)和高尚的道德修養(yǎng)，這樣，才能在行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度中發(fā)揮良好的積極作用，只有內(nèi)控人員的素質(zhì)提高了，單位的內(nèi)控制制度才會(huì)保持良好的機(jī)制。首先，在選拔人才的時(shí)候，要嚴(yán)格并且合理，嚴(yán)謹(jǐn)杜絕裙帶關(guān)系。第二，內(nèi)控制制度中，要根據(jù)責(zé)任制來(lái)實(shí)施工作，確保內(nèi)控制度的完整合理落實(shí)。第三，要定期的為內(nèi)控制度的工作人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，讓他們?cè)鲩L(zhǎng)相關(guān)的技能和業(yè)務(wù)知識(shí)，以便提高自身的能力和素質(zhì)。

2.6 完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。事業(yè)單位面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)包括兩個(gè)層面，即業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)和單位層面的風(fēng)險(xiǎn)。因此，事業(yè)單位在完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制時(shí)，應(yīng)該以這兩層面的風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，分別定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。另外，事業(yè)單位在結(jié)束風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作之后，應(yīng)該形成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，并及時(shí)提交給單位的相關(guān)負(fù)責(zé)人，以便相關(guān)負(fù)責(zé)人根據(jù)該評(píng)估結(jié)果采取有針對(duì)性的措施予以應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，使事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度得到及時(shí)的完善。另外，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，單位應(yīng)采用相應(yīng)的控制方法將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，可知現(xiàn)今我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部管理制度工作存在的問(wèn)題并不是無(wú)法解決，只要領(lǐng)導(dǎo)作出表率、注重會(huì)計(jì)制度的制定，就有希望在比較短的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理制度工作的一次飛躍，但是無(wú)論如何，最為重要的都是要保證制度堅(jiān)決執(zhí)行，而不是成為一紙空文，同時(shí)要保證各個(gè)部門(mén)彼此之間可以相互配合，為了實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理目標(biāo)而共同發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]閆秀梅.事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題及解決方法探析[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2016（2）.

[2]白茹.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作研究[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2016（1）.

[3]熊顯媛.新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化問(wèn)題分析[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2016（4）.

篇3

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；事業(yè)單位；財(cái)務(wù)管理；問(wèn)題；創(chuàng)新

事業(yè)單位是我國(guó)經(jīng)濟(jì)構(gòu)成中的重要內(nèi)容，它由原來(lái)的政府管控變?yōu)榕c市場(chǎng)相融的一部分，在邁入市場(chǎng)行列的新階段下，事業(yè)單位需要進(jìn)行自我審視和反思，并且要關(guān)注事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度和體系，要扭轉(zhuǎn)舊有的財(cái)務(wù)管理理念，從現(xiàn)階段出發(fā)，進(jìn)行改革和突破，迎來(lái)新時(shí)代下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革與創(chuàng)新，逐漸步入規(guī)范化、科學(xué)化和制度化的良性軌道，使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理處于可控狀態(tài)下。

1 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的界定及特征分析

事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)管理體系是內(nèi)部控制管理系統(tǒng)中的重要構(gòu)件之一，在事業(yè)單位的性質(zhì)之中，我們不難看到事業(yè)單位的公益性特征和服務(wù)性特征，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)下，事業(yè)單位的資金來(lái)源呈現(xiàn)廣泛的趨勢(shì)和特點(diǎn)，這就需要事業(yè)單位對(duì)其內(nèi)部的資金進(jìn)行分類管理和多樣化管理，要采用科學(xué)而規(guī)范的舉措，對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行內(nèi)部審核，確保事業(yè)單位穩(wěn)定、良好運(yùn)作。在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體系之中，要注重對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的分析和管理，要根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際狀況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，尤其要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支的管理與控制，從下面我們不難看出事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)：其一，事業(yè)單位是服務(wù)性單位，它在法律法規(guī)限定的范圍之內(nèi)，可以進(jìn)行靈活多樣的運(yùn)作與管理；其二，事業(yè)單位是為了保證社會(huì)的物質(zhì)基礎(chǔ)，推動(dòng)社會(huì)整體的進(jìn)步與發(fā)展，因而，事業(yè)單位要涉及多個(gè)領(lǐng)域，其資金來(lái)源呈現(xiàn)多樣化的特點(diǎn)，甚至可以面向廣闊的市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)融資，這也給事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了全新的挑戰(zhàn)。

2 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中顯現(xiàn)的問(wèn)題

2.1 事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度方面的問(wèn)題

在一些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度中，涉及全面的財(cái)務(wù)管理制度較少，而針對(duì)部分內(nèi)容的管理制度較多，尤其是對(duì)于事業(yè)單位的資產(chǎn)管理、賬戶處置等方面的財(cái)務(wù)管理制度沒(méi)有明確的意見(jiàn)，因而，存在對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程缺乏有效的管控。同時(shí)，事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)于財(cái)務(wù)管理制度并沒(méi)有得到嚴(yán)格的執(zhí)行，憑經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)多，而依章守制進(jìn)行財(cái)務(wù)管理制度的意識(shí)較為薄弱，尤其是在事業(yè)單位內(nèi)部的支票管理、賬冊(cè)管理等方面，需要強(qiáng)化。另外，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度缺乏有效的監(jiān)督。由于在事業(yè)單位之中，新舊財(cái)政收支制度未能較好地銜接，導(dǎo)致事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)作狀況與變化不相符合，無(wú)法有效實(shí)施財(cái)務(wù)管理的監(jiān)控功能。

2.2 財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的問(wèn)題

分散性的狀態(tài)普遍存在于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理之中，由于事業(yè)單位的資金來(lái)源廣泛，許多財(cái)政性資金沒(méi)有納入財(cái)務(wù)預(yù)算管理之內(nèi)，這種分散的狀態(tài)導(dǎo)致了預(yù)算管理的缺失，無(wú)法實(shí)施有效的預(yù)算控制。同時(shí)，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的撥款制度一般采用“基數(shù)加增長(zhǎng)”的模式，這在一定程度上產(chǎn)生了分配不公的現(xiàn)象，這種隨意拓展財(cái)政開(kāi)支范疇的無(wú)約束狀態(tài)，不利于事業(yè)單位專用款項(xiàng)的管理和控制。

2.3 財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理缺失

在一些事業(yè)單位之中，對(duì)于單位內(nèi)的財(cái)務(wù)資產(chǎn)并沒(méi)有進(jìn)行成本核算，對(duì)于單位的財(cái)產(chǎn)物資清算不及時(shí)，而造成了呆賬、壞賬，如采購(gòu)的預(yù)付款沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)清算；事業(yè)單位中的債務(wù)糾紛；違規(guī)提供的貸款擔(dān)保等，都會(huì)造成單位國(guó)有資產(chǎn)的無(wú)謂流失，造成單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的不規(guī)范狀態(tài)。

2.4 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題

對(duì)于事業(yè)單位內(nèi)部的控制不夠嚴(yán)格，主要表現(xiàn)在：崗位設(shè)置和人員配置方面，這些重要的內(nèi)部控制要素的隨意狀態(tài)，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式，缺乏有效而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芸兀@現(xiàn)出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的薄弱狀態(tài)。

3 新形勢(shì)下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的控制舉措

3.1 強(qiáng)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)行為的規(guī)范化

新形勢(shì)下的事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范化，要以科學(xué)、合理為前提，在新時(shí)期內(nèi)，我國(guó)的財(cái)務(wù)制度發(fā)生了變化，事業(yè)單位也要根據(jù)國(guó)家的財(cái)政政策變化進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整，要將國(guó)家財(cái)政政策與單位的實(shí)際狀況相銜接，完善事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度，全方位地堵塞財(cái)務(wù)漏洞，從而確保財(cái)務(wù)行為的規(guī)范性和有效性，避免在財(cái)務(wù)管理制度不健全的狀態(tài)下，進(jìn)行運(yùn)作。

3.2 關(guān)注事業(yè)單位的財(cái)政預(yù)算管理，確保計(jì)劃如期完成

事業(yè)單位的財(cái)政預(yù)算管理體系也是重要的內(nèi)容，由于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)資源存在分散的狀態(tài)，因而需要根據(jù)單位的實(shí)際情況，進(jìn)行資源的優(yōu)化配置，不能漏失和缺項(xiàng)，根據(jù)事業(yè)單位的工作計(jì)劃，進(jìn)行資金的統(tǒng)籌和安排，并且正確處理好事業(yè)單位的預(yù)算管理內(nèi)容之間的關(guān)系，在主次合理分布、統(tǒng)籌編排的考慮下，最大限度地優(yōu)化事業(yè)單位的預(yù)算管理。

3.3 強(qiáng)化事業(yè)單位的資產(chǎn)管理，杜絕國(guó)有資產(chǎn)的無(wú)謂流失

新形勢(shì)下，事業(yè)單位要加強(qiáng)為社會(huì)服務(wù)、為人民服務(wù)的職責(zé)和功能，為了更好地實(shí)現(xiàn)這一服務(wù)功能，要重視事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)，要堅(jiān)持貨幣資金和實(shí)物資金并重的原則，不能偏倚，確保事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的完整和安全，并且根據(jù)國(guó)家的產(chǎn)權(quán)法進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)的登記，在保障國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)的前提下，科學(xué)合理地對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行使用，在使用資產(chǎn)的過(guò)程中，要本著厲行節(jié)約的原則，既使資金用在“刀刃”上，又要防微杜漸，避免資產(chǎn)的積壓和浪費(fèi)，要體現(xiàn)資產(chǎn)的最大效能。

3.4 注重財(cái)務(wù)收支管理制度的內(nèi)部控制強(qiáng)化

新形勢(shì)下，事業(yè)單位要注重財(cái)務(wù)收支管理，重點(diǎn)對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)支出項(xiàng)目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行管理，要對(duì)財(cái)政支出分類，堅(jiān)持?？顚Ｓ玫脑瓌t，實(shí)施資金統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算的制度，同時(shí)，還要優(yōu)化單位的財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)，根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際需要，進(jìn)行統(tǒng)籌安排支出，強(qiáng)化內(nèi)部控制。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，伴隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理要進(jìn)行改革和創(chuàng)新，要從財(cái)務(wù)管理制度的健全入手，針對(duì)事業(yè)單位中存在的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，進(jìn)行科學(xué)、合理而規(guī)范的財(cái)務(wù)控制，從而推動(dòng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的良好發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇4

單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)為更好地提升會(huì)計(jì)處理相關(guān)信息的能力、保證財(cái)產(chǎn)的安全以及相關(guān)法規(guī)的落實(shí)等問(wèn)題，建立和實(shí)行的一些控制的方式、措施以及程序。財(cái)務(wù)內(nèi)部的管理是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的核心部分，只有建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制約體系，提高內(nèi)控機(jī)制的規(guī)范性，才能夠保證會(huì)計(jì)資料的有效性，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，使得行政事業(yè)單位的管理水平更上一個(gè)層次。近些年來(lái)，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一直存在較大缺陷，需要不斷完善和改革。 

1 加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性 

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制出發(fā)點(diǎn)是為了確保單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合法律和法規(guī)，以及確保資產(chǎn)的完整性和有效使用壽命、財(cái)務(wù)資料可靠、完整、真實(shí)，防止舞弊和腐敗，提升公共服務(wù)的速度和效果。加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性表現(xiàn)在以下方面： 

1.1 行政事業(yè)單位內(nèi)部管理的核心部分 

財(cái)務(wù)內(nèi)部的管理是對(duì)單位提供真實(shí)可信的財(cái)務(wù)信息的重要依據(jù)，而可信的財(cái)務(wù)信息對(duì)單位的管理決策起著關(guān)鍵作用。因此，每個(gè)行政事業(yè)單位必須依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家制定的會(huì)計(jì)制度章程等法律體系決定適合本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)體系，履行每一項(xiàng)舉措，讓所獲得的會(huì)計(jì)信息含量有著極大的可靠性，使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量取得一定的保障。 

1.2 保證國(guó)有資產(chǎn)的安全完整性 

許多行政事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理制度與規(guī)定不完善，有關(guān)人員對(duì)固定資產(chǎn)管理制度含糊其意，給國(guó)家的資產(chǎn)帶來(lái)?yè)p失。此外，很多單位固定資產(chǎn)管理賬賬不符、賬實(shí)不符、上報(bào)不合事實(shí)的情況，未根據(jù)規(guī)定程序與標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行固定資產(chǎn)的增減，對(duì)賬務(wù)的處理不規(guī)范，缺少定期盤(pán)點(diǎn)清算，忽略日常監(jiān)管，很大程度上破壞了國(guó)有資產(chǎn)的安全完整性。 

1.3 預(yù)防腐敗 

單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度，構(gòu)建匹配的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不僅可保證單位財(cái)務(wù)活動(dòng)具有較高的合法性，還極大減少了違規(guī)犯罪行為的發(fā)生率。 

1.4 加強(qiáng)預(yù)算管理 

強(qiáng)化行政事業(yè)單位的預(yù)算管理，可以更好地反映在實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)過(guò)程中資金的分配使用情況，同時(shí)也反映了其履行社會(huì)責(zé)任的情況，建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，可以有效加強(qiáng)資金使用的管控力度，減少預(yù)算的隨意性，完善預(yù)算執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，使實(shí)際支出和預(yù)算可以匹配，提高資金的使用效率和效果。 

2 我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題 

2.1 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全 

有效的管理控制需要堅(jiān)固的基礎(chǔ)，有些部門(mén)沒(méi)有獨(dú)立制訂內(nèi)部的管理制度，管理的隨意性較大，從目前來(lái)看，有些行政事業(yè)單位并未根據(jù)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、機(jī)構(gòu)劃分等制定行之有效的內(nèi)部管理制度，造成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制約束力差，也無(wú)法對(duì)單位內(nèi)部的資源優(yōu)化配置提供依據(jù)。同時(shí)，缺乏明確的崗位責(zé)任制、崗位的配置不合理、會(huì)計(jì)職員責(zé)任不清等現(xiàn)實(shí)情況都直接限制了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行。 

2.2 內(nèi)部控制環(huán)境有待提高 

內(nèi)控環(huán)境質(zhì)量是行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵點(diǎn)，全體內(nèi)部人員的優(yōu)良的內(nèi)控意識(shí)將直接影響內(nèi)控制度的完善和施行。大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境不好，主要原因在于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，同時(shí)下屬財(cái)務(wù)人員內(nèi)控意識(shí)也不強(qiáng)。大部分行政事業(yè)單位，在制度上缺乏對(duì)決策的縝密的制衡機(jī)制，權(quán)力分配太過(guò)集中，重要事項(xiàng)仍沒(méi)有實(shí)行集體審批決策。 

2.3 預(yù)算控制力比較薄弱 

許多行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)預(yù)算環(huán)節(jié)薄弱，缺乏責(zé)任預(yù)算管理。資金預(yù)算管理形式粗放，資金預(yù)算科學(xué)性及計(jì)劃性不強(qiáng)，資金支出較為隨意，預(yù)算涵蓋范圍有限，預(yù)算追加調(diào)整比較頻繁，這樣就大大削弱了預(yù)算的約束力。 

2.4 監(jiān)督不到位 

目前單位的內(nèi)部各職能還沒(méi)有形成相互協(xié)調(diào)的監(jiān)督形勢(shì)，加上國(guó)內(nèi)的行政事業(yè)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督體制還不完善，引導(dǎo)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督以及內(nèi)部審計(jì)很難發(fā)揮作用。對(duì)于相關(guān)的部門(mén)來(lái)說(shuō)，考慮到自身的利益問(wèn)題，在對(duì)于行政事業(yè)單位的監(jiān)管過(guò)程中，監(jiān)管不嚴(yán)，沒(méi)有起到有效的監(jiān)督作用。 

3 加強(qiáng)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策 

3.1 完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè) 

3.1.1 依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度 

各行政事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格依照《會(huì)計(jì)法》和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的相關(guān)規(guī)定，規(guī)范其內(nèi)部行為，全面整理原有的管理制度、辦法，制定出符合各單位綜合實(shí)際情況的內(nèi)部會(huì)計(jì)管理和監(jiān)督制度。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程實(shí)行的動(dòng)態(tài)督促和控制，在實(shí)際制度執(zhí)行過(guò)程中，要不斷的對(duì)原有機(jī)制進(jìn)行改革創(chuàng)新，只有這樣才能更有利于自身的發(fā)展。 

3.1.2 建立健全單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)制度 

行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制評(píng)價(jià)必須要符合健全性、適用性、有效性原則。在進(jìn)行具體評(píng)價(jià)的過(guò)程中，應(yīng)該從實(shí)際出發(fā)，重點(diǎn)檢查單位內(nèi)部的控制范圍、控制制度以及相關(guān)措施等，高效、準(zhǔn)確地控制其中涉及的關(guān)鍵控制點(diǎn)，可有效的對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的具體狀況予以了解，對(duì)于行政事業(yè)單位完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有很大的積極意義。 

3.2 改善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境的管理措施 

篇5

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 會(huì)計(jì)監(jiān)督 問(wèn)題 對(duì)策

前言

事業(yè)單位與社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系極為密切，是國(guó)家進(jìn)行改革開(kāi)放和現(xiàn)代化建設(shè)的重要力量，事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督的涵義是指國(guó)家為了社會(huì)公益目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織，是保障國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)、 文化生活正常進(jìn)行的社會(huì)服務(wù)支持系統(tǒng)。事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督有內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督之分。事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指由事業(yè)單位會(huì)計(jì)主體所設(shè)置的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位會(huì)計(jì)事項(xiàng)所進(jìn)行的監(jiān)督。事業(yè)單位外部監(jiān)督是指政府的財(cái)政、審計(jì)、物價(jià)等機(jī)關(guān)對(duì)事業(yè)單位會(huì)計(jì)主體的監(jiān)督。事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督是通過(guò)立法賦予事業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員可以正當(dāng)行使的職權(quán)，也是我國(guó)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中最主要的監(jiān)督手段。長(zhǎng)久以來(lái)，人們對(duì)它寄于厚望，但在實(shí)務(wù)中，事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督一直不盡如人意，呈現(xiàn)出低效率、弱化勢(shì)態(tài)。

1. 事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督存在的問(wèn)題

1.1內(nèi)部約束乏力

由于我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督法律約束機(jī)制的缺失，導(dǎo)致會(huì)計(jì)不能有效的行使其監(jiān)督職能，會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，新的《會(huì)計(jì)法》雖已頒布，但是相關(guān)配套的法律法規(guī)卻沒(méi)有跟上，一些違法違規(guī)的事件和人員不能依法受到懲處。有的事業(yè)單位在新的財(cái)務(wù)制度運(yùn)行之后，仍用傳統(tǒng)的做法來(lái)看待新制度，沒(méi)有按新制度的要求建立健全單位內(nèi)部的管理制度，會(huì)計(jì)管理混亂，缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制。很多單位將審計(jì)監(jiān)督等同于會(huì)計(jì)監(jiān)督，而事實(shí)上審計(jì)監(jiān)督是對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督。

1.2事業(yè)單位負(fù)責(zé)人監(jiān)督意識(shí)薄弱

事業(yè)單位負(fù)責(zé)人只有盡職盡責(zé)，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)管理，才能保證內(nèi)部管理秩序的穩(wěn)定。但由于事業(yè)單位負(fù)責(zé)人忽略了對(duì)單位內(nèi)部的嚴(yán)格管理，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作不重視，沒(méi)有正確有效的安排好各會(huì)計(jì)崗位的工作，也沒(méi)有對(duì)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格要求，因而造成內(nèi)部管理的松弛。有些事業(yè)單位負(fù)責(zé)人為了迎合權(quán)力機(jī)關(guān)，還用“白條”從事業(yè)單位內(nèi)部套出現(xiàn)金，進(jìn)行“感情投資”。他們沒(méi)有時(shí)刻牢記自己的責(zé)任，沒(méi)有管理好內(nèi)部人員，這對(duì)事業(yè)單位而言是巨大的損失。因此，必須提高事業(yè)單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識(shí)，使他們充分發(fā)揮其領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督作用。

1.3外部監(jiān)督力度不夠

事業(yè)單位外部會(huì)計(jì)監(jiān)督的乏力，導(dǎo)致各種違法亂紀(jì)行為的蔓延，腐敗現(xiàn)象難以遏制的局面不斷出現(xiàn)。社會(huì)審計(jì)監(jiān)督雖然在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的作用日益顯著，但和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展相比還不相適應(yīng)。并且由于社會(huì)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)欠缺，整體素質(zhì)還不高，對(duì)各類事業(yè)單位的特點(diǎn)和需要重視不夠，在執(zhí)行會(huì)計(jì)檢查和監(jiān)督時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，有些還與事業(yè)單位勾結(jié)，出具虛假的審計(jì)報(bào)告，對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督更無(wú)從談起。外部監(jiān)督力度太弱。

2. 完善事業(yè)單位會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)策

2.1建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

建立單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：合法性原則、適應(yīng)性原則、規(guī)范性原則、科學(xué)性原則，并根據(jù)管理需要不斷完善，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度更加適應(yīng)管理需要。內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度主要包括：（1）內(nèi)部財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)工作制度；（2）資金籌集管理制度；（3）貨幣資金及其往來(lái)賬戶結(jié)算管理制度；（4）存貨管理制度；（5）固定資產(chǎn)管理制度；（6）在建工程管理制度；（7）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理制度；（8）對(duì)外投資管理制度；（9）成本、費(fèi)用管理制度；（10）科研、銷售收入管理制度；（11）利潤(rùn)及分配管理制度；（12）財(cái)務(wù)報(bào)告與評(píng)價(jià)制度。這些制度對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)做出明確的規(guī)定，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)有章可循，保證內(nèi)部監(jiān)督人員有據(jù)可依。

2.2實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任制

一是必須建立和落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督責(zé)任制，明確每個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人是落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的第一責(zé)任人，必須積極支持和保障會(huì)計(jì)人員依法履行監(jiān)督本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的職責(zé)；二是會(huì)計(jì)人員是開(kāi)展會(huì)計(jì)監(jiān)督的直接主體，負(fù)有不可推卸的責(zé)任，要做到依法監(jiān)督，堅(jiān)持原則，履行職責(zé)；三是建立健全會(huì)計(jì)監(jiān)督責(zé)任追究制度。對(duì)不作為或失職人員，必須嚴(yán)肅追究其責(zé)任。

2.3完善外部的會(huì)計(jì)監(jiān)督約束機(jī)制

首先，分層次實(shí)行委派方式進(jìn)行監(jiān)督。由于當(dāng)前我國(guó)的審計(jì)和監(jiān)督能力受到人力資源的限制，可將事業(yè)單位按大、中、小型分別實(shí)行不同層次和方法的監(jiān)督管理，大型事業(yè)單位應(yīng)委派監(jiān)事會(huì)或財(cái)務(wù)總監(jiān)；中型事業(yè)單位應(yīng)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)或?qū)嵭袝?huì)計(jì)委派制。其次，實(shí)行事前、事中、事后的會(huì)計(jì)監(jiān)督。國(guó)家及財(cái)政部門(mén)通過(guò)嚴(yán)格審核單位預(yù)算、檢查單位的制度建立，達(dá)到事前監(jiān)督；上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門(mén)以及財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門(mén)要充分發(fā)揮自身的監(jiān)督職能，對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行事中和事后監(jiān)督，加大對(duì)違法、違規(guī)行為的單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任追究力度，促使各單位高度重視內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。第三，監(jiān)督應(yīng)當(dāng)以事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量為主。各事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的好壞直接影響整體的社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，財(cái)政部門(mén)作為管理會(huì)計(jì)工作的職能部門(mén)，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)起監(jiān)管的職責(zé)。

結(jié)束語(yǔ)

篇6

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題研究

由于行政事業(yè)單位自身的特殊性，其單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作也相對(duì)比較復(fù)雜。因此，在行政類事業(yè)單位的運(yùn)作過(guò)程中，尤其要注重單位財(cái)務(wù)的管理工作。有效地管理單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)資產(chǎn)，對(duì)行政事業(yè)單位的長(zhǎng)久運(yùn)行是有著重大意義的，能夠保證單位內(nèi)部行政工作的透明性、保證資金使用支出的合理性，以嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理來(lái)促進(jìn)行政單位的正常工作運(yùn)作。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作分析

（1）財(cái)務(wù)管理工作存在問(wèn)題，無(wú)法有效實(shí)施管理。當(dāng)下行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)最大的一個(gè)問(wèn)題就是財(cái)務(wù)管理水平比較低，各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都沒(méi)有相應(yīng)地做到位，財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)人員也無(wú)法合理有序的安排各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，在對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)的管理過(guò)程中都不能有效的實(shí)施管理職能，勢(shì)必導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)一個(gè)混亂的局面，對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)的處理措施也沒(méi)有及時(shí)實(shí)施。而且在對(duì)財(cái)務(wù)工作的了解程度上不夠，這也導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中不能全面地把工作做到位。

（2）監(jiān)督制度不健全，存在現(xiàn)象。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度屢屢出現(xiàn)問(wèn)題的另一大原因是對(duì)于財(cái)務(wù)管理制度的監(jiān)督力度不夠，因?yàn)樵谪?cái)務(wù)管理的過(guò)程中，會(huì)涉及到大量的錢(qián)款與資金流動(dòng)，這就吸引了一些不法的貪利者會(huì)鉆取一些管理制度中的空檔，利用這個(gè)空檔來(lái)貪污財(cái)務(wù)錢(qián)款，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理制度的復(fù)雜性與監(jiān)管力度的不夠，這些不法分子還往往能得逞。這就需要對(duì)財(cái)務(wù)管理制度實(shí)行有效嚴(yán)密的監(jiān)管，通過(guò)實(shí)施嚴(yán)密的監(jiān)督來(lái)促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度的公平公正性。

（3）賬務(wù)管理不夠明細(xì)，無(wú)法明確財(cái)務(wù)流向。存在于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中的另一大問(wèn)題就是財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的財(cái)務(wù)賬單不夠明細(xì)，無(wú)法明確的顯示出每項(xiàng)資金的流向。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理工作的繁瑣性與復(fù)雜性，這就導(dǎo)致當(dāng)下行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度中，財(cái)務(wù)工作人員在工作的步驟上盡量簡(jiǎn)化，能少一步就算一步，甚至于對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)的收支情況都不做詳細(xì)的賬單記錄，這就導(dǎo)致在日后萬(wàn)一查對(duì)財(cái)務(wù)狀況時(shí)，不能對(duì)財(cái)務(wù)的真正流向有一個(gè)很好的了解。

二、如何改進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作

（1）健全完善財(cái)務(wù)管理制度，從制度上保證行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的高效性。制度的建立與健全，對(duì)于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作效果來(lái)說(shuō)是決定性的一步。制度的約束性與促進(jìn)性，是一項(xiàng)計(jì)劃實(shí)施的重要前提。行政權(quán)力的行使要合理化、合法化。尤其是在財(cái)務(wù)管理工作中，要按照效率和權(quán)力制約原則，對(duì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)的權(quán)力進(jìn)行科學(xué)安排，尤其對(duì)直接管理人、財(cái)、物的重要部門(mén)和某些過(guò)于集中的權(quán)力進(jìn)行適當(dāng)分解，避免權(quán)力集中于少數(shù)人手中，形成合理的權(quán)力結(jié)構(gòu)，以利于各種權(quán)力之間的有效制約和監(jiān)督。要明確各權(quán)力層次、權(quán)力主體的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范化地行使權(quán)力，防止越權(quán)、濫用權(quán)力行為的發(fā)生。要明確規(guī)定權(quán)力運(yùn)作的程序即權(quán)力運(yùn)行的時(shí)間、步驟，從決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督，使權(quán)力行使者按照既定的規(guī)章制度行使權(quán)力，克服權(quán)力行使中的隨意性，防止權(quán)力濫用。因此，促進(jìn)相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度的完善對(duì)于整體財(cái)務(wù)管理工作是有著重要的意義的。

（2）設(shè)立專門(mén)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，安排有經(jīng)驗(yàn)的管理人員。促進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的另一個(gè)重要前提就是成立專門(mén)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，通過(guò)成立一個(gè)專門(mén)的機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行，才能更好地推進(jìn)財(cái)務(wù)工作效率的提升。并且在負(fù)責(zé)該項(xiàng)工作的管理人員中，應(yīng)該選取有工作經(jīng)驗(yàn)的、有豐富閱歷與深厚知識(shí)基礎(chǔ)的高級(jí)知識(shí)分子。人員選擇直接關(guān)系到行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)管理工作效率的高低，而且在其開(kāi)展的過(guò)程中也需要有知識(shí)基礎(chǔ)，豐富經(jīng)驗(yàn)的工作人員來(lái)為其提供智力支撐。此外，想要提高財(cái)務(wù)管理工作的效率，就要成立一個(gè)專門(mén)的財(cái)務(wù)工作監(jiān)督機(jī)構(gòu)，并且安排有經(jīng)驗(yàn)的積極分子來(lái)負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，提高財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)的工作效率，優(yōu)化監(jiān)管工作效率。除去監(jiān)管制度和監(jiān)管過(guò)程中工作人員的因素之外，想要實(shí)施有效監(jiān)督的另一個(gè)需要優(yōu)化的因素就是監(jiān)管部門(mén)，監(jiān)管部門(mén)作為整個(gè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，擔(dān)負(fù)著巨大的監(jiān)督和督察職能。針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的監(jiān)督管理工作都由財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)來(lái)實(shí)施統(tǒng)一的安排與規(guī)劃，這也就明確確立了財(cái)務(wù)監(jiān)管部門(mén)在監(jiān)督過(guò)程中的核心地位。

（3）加強(qiáng)整個(gè)財(cái)務(wù)管理體制的建設(shè)，行政事業(yè)單位中各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作是基于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度這樣一個(gè)大的平臺(tái)之上，也就是說(shuō)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展是在財(cái)務(wù)管理制度的大背景之下，因此想要促進(jìn)財(cái)務(wù)管理制度的改革，也就必須要有一個(gè)良好的財(cái)務(wù)管理體制作為其支撐點(diǎn)。這就需要我們加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)，完善了行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度，才能為各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作開(kāi)展打下一個(gè)良好的平臺(tái)，這樣才能保證行政事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的效率得到很大提升。加強(qiáng)整個(gè)行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)管理體制的建設(shè)，也有利于整個(gè)行政單位內(nèi)部工作的協(xié)調(diào)發(fā)展，有利于相關(guān)配套制度的完善與建設(shè)，這對(duì)于行政單位的工作效率的提升也是有著重大的意義的

（4）加強(qiáng)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算工作水平，做好財(cái)務(wù)預(yù)算。首先，科學(xué)合理地編制部門(mén)預(yù)算，財(cái)務(wù)預(yù)算工作與財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)務(wù)管理工作是有著直接性的聯(lián)系的。要力爭(zhēng)將單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入部門(mén)預(yù)算的實(shí)施范圍。要堅(jiān)持按項(xiàng)目、按進(jìn)度支，不準(zhǔn)隨意變更預(yù)算項(xiàng)目、超預(yù)算安排支出。因特殊情況需調(diào)整預(yù)算或追加支出的應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序報(bào)批。然后，嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)編制資金使用計(jì)劃從嚴(yán)控制支出。各單位都應(yīng)根據(jù)各自的情況。科學(xué)合理地編制資金使用計(jì)劃制定費(fèi)用消耗限額及定額嚴(yán)格控制開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。最后，要加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金的管理。制定專項(xiàng)資金管理辦法和實(shí)施細(xì)則。

（5）加強(qiáng)行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)部門(mén)人員的思想建設(shè)，尤其是強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作中有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的思想觀念。想要實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)管理工作的良好開(kāi)展，還需要提高財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的思想素質(zhì)。財(cái)務(wù)部門(mén)工作開(kāi)展的高效與否性，與財(cái)務(wù)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)干部自身的素質(zhì)是有著巨大的聯(lián)系的，從客觀上為財(cái)務(wù)管理工作的高效開(kāi)展打下基礎(chǔ)。

三、促進(jìn)行政單位財(cái)務(wù)工作的意義

（1）有利于加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督，減少現(xiàn)象。加強(qiáng)行政事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)管理工作效率，對(duì)單位內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作開(kāi)展是有著重要的意義的。財(cái)務(wù)管理制度也可以理解為是針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作所建立的一項(xiàng)監(jiān)督與監(jiān)管制度。通過(guò)建立高效的財(cái)務(wù)管理制度，才能為單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的工作提供一個(gè)制度保障，才能夠?qū)τ诟黜?xiàng)財(cái)務(wù)的使用情況、流動(dòng)走向有一個(gè)全面的監(jiān)管作用。促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作的效率提高，有利于加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際開(kāi)展，減少一些財(cái)務(wù)管理中存在的現(xiàn)象。

（2）有利于明確財(cái)務(wù)管理職能，細(xì)化分工，加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。促進(jìn)行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)管理工作效率的提升，還有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中的工作職能的分化。提高單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的效率，就會(huì)在工作過(guò)程中對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作做出具體的人員安排，這個(gè)舉措就能夠促進(jìn)各職位的工作人員在財(cái)務(wù)管理工作中的工作進(jìn)度，提高工作人員在財(cái)務(wù)工作中的工作質(zhì)量，進(jìn)而使整個(gè)行政類事業(yè)單位內(nèi)部的資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理工作能夠有一個(gè)良好的開(kāi)展效果。

四、總結(jié)

以上通過(guò)對(duì)當(dāng)下社會(huì)中行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作的發(fā)展現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題、以及相關(guān)的改進(jìn)經(jīng)驗(yàn)等內(nèi)容的分析，我們了解了目前的行政事業(yè)單位中財(cái)務(wù)管理工作還是存在著較大問(wèn)題的。對(duì)行政事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)管理工作做出良好的改進(jìn)措施，對(duì)行政事業(yè)單位在將來(lái)社會(huì)中的更好發(fā)展有著重大的意義。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉曉冬.當(dāng)前形勢(shì)下行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理新問(wèn)題及新對(duì)策[J].神州，2013.

篇7

1.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的落實(shí)不到位事業(yè)單位內(nèi)部部門(mén)的協(xié)調(diào)能力十分的差，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度沒(méi)有發(fā)揮出原有的作用，一些機(jī)構(gòu)沒(méi)有針對(duì)性的設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制制度，導(dǎo)致制度沒(méi)有針對(duì)事業(yè)單位的實(shí)際需求來(lái)設(shè)立，各個(gè)崗位的職能分界不清楚，于是許多出現(xiàn)部門(mén)推卸自己的責(zé)任，各個(gè)部門(mén)之間不但沒(méi)有起到相互牽制的作用，還制約了內(nèi)部控制制度的實(shí)施。2.事業(yè)單位內(nèi)部缺乏合理的績(jī)效考核和監(jiān)督以及評(píng)價(jià)制度事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系的設(shè)立是否科學(xué)合理主要是體現(xiàn)在考核和監(jiān)督以及評(píng)價(jià)等方面，具體擺闊以下幾點(diǎn)：第一，事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督力度不夠，各個(gè)部門(mén)之間無(wú)法達(dá)到信息共享的局面，引起內(nèi)部控制執(zhí)行無(wú)法一致性，形成了混亂的局面。第二，事業(yè)單位內(nèi)部控制體系是停留在表面，整體監(jiān)督工作的計(jì)劃與實(shí)行沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的作用，監(jiān)督和檢查經(jīng)常只是走過(guò)場(chǎng)，用小部分來(lái)代替整體，監(jiān)督管理沒(méi)有進(jìn)行有效的深入性工作。第三，事業(yè)單位缺少有效的獎(jiǎng)勵(lì)與懲罰制度，還缺乏一定的評(píng)價(jià)體系，一些事業(yè)單位表面上是建立一系列的考核與評(píng)價(jià)制度，但是這些建立起來(lái)的制度都是缺乏科學(xué)依據(jù)的，無(wú)法在實(shí)際的工作進(jìn)行實(shí)施，所以是難以發(fā)揮出原有的作用，這在很大方面降低了內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)體系進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。3.事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立不完整目前我國(guó)一些事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立具有片面性，沒(méi)有一個(gè)相對(duì)完整的體系，這極大影響了內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的不完整性主要是體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立在考核內(nèi)容方面不夠完整，太過(guò)于籠統(tǒng)化沒(méi)有具體的內(nèi)容，造成在識(shí)別與計(jì)量財(cái)務(wù)體系中隱藏風(fēng)險(xiǎn)的能力降低，許多事業(yè)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的重視度不夠，在進(jìn)行決策和投資方向時(shí)沒(méi)有充分考慮到風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，事業(yè)單位在不清楚風(fēng)險(xiǎn)的情況下進(jìn)行投資，勢(shì)必是會(huì)造成事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)損失，不利于事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展。第二，事業(yè)單位財(cái)務(wù)體系內(nèi)部控制制度的內(nèi)容沒(méi)有包括事業(yè)單位所有部門(mén)，而把重點(diǎn)都放在了與財(cái)務(wù)管理有關(guān)的人員身上，最終就導(dǎo)致了內(nèi)部控制的對(duì)象不完整。

二、進(jìn)口醫(yī)療器械檢驗(yàn)監(jiān)管的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)

1.進(jìn)口醫(yī)療器械的特點(diǎn)第一，醫(yī)療器械進(jìn)口量增長(zhǎng)的速度加快，伴隨著我國(guó)世界貿(mào)易交流的頻繁化，我國(guó)對(duì)于醫(yī)療器械進(jìn)口量也有了很大的增加，相對(duì)于進(jìn)口量的增加，在檢驗(yàn)檢疫方面卻沒(méi)有很大的增加，如何科學(xué)合理的分配檢驗(yàn)資源成為一個(gè)問(wèn)題。第二，對(duì)檢驗(yàn)技術(shù)的要求不斷增強(qiáng)，伴隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，許多先進(jìn)的科技成果對(duì)醫(yī)療保障能力的提高有很大作用，但是也造成了一定的危害，尤其是一些輻射和生物污染。第三，新的貿(mào)易方式對(duì)傳統(tǒng)檢驗(yàn)?zāi)Ｊ降臎_擊，目前我國(guó)除了一般的貿(mào)易外，大部分醫(yī)療器械都以暫時(shí)的進(jìn)口和入境維修以及樣品等方式輸送到國(guó)內(nèi)，在不一樣的流通過(guò)程中，進(jìn)口的醫(yī)療器械收貨人也是不一樣的，也增加了進(jìn)口醫(yī)療器械的風(fēng)險(xiǎn)。2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理在進(jìn)口醫(yī)療器械檢驗(yàn)監(jiān)管工作中應(yīng)用財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是實(shí)行預(yù)算時(shí)面對(duì)多種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識(shí)別，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)詳細(xì)研究制定出相應(yīng)的預(yù)防策略，而風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過(guò)程就是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有效的控制，對(duì)可能面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和整理，對(duì)其危險(xiǎn)的程度進(jìn)行鑒定，從而減少由于進(jìn)口醫(yī)療器械而造成的損失，用最小的成本獲得最大的安全保證。進(jìn)口醫(yī)療器械的監(jiān)管就是對(duì)其安全性與可靠性的評(píng)估，及時(shí)找出潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素，減少醫(yī)療器械進(jìn)口資金的無(wú)效性。

三、以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為核心加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的對(duì)策

篇8

管理學(xué)是重要的獨(dú)立學(xué)科，它是研究企業(yè)或者其他機(jī)構(gòu)在運(yùn)行過(guò)程中，如何整合所有的資源，建立科學(xué)的體制和制度，從而使各項(xiàng)資源充分發(fā)揮出最大的作用的學(xué)科。它其實(shí)不僅僅是制度或者是階級(jí)，它是一項(xiàng)復(fù)雜的龐大由抽象的活動(dòng)。現(xiàn)代醫(yī)院的管理是指當(dāng)前在新醫(yī)改的形勢(shì)下，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)改變傳統(tǒng)混亂的管理局面，在新型的框架下進(jìn)行的各種外部的和內(nèi)部的資源整合。外部的整合包括處理好與國(guó)家、社會(huì)、政府、患者等等的關(guān)系；內(nèi)部的整合包括建立健全醫(yī)院管理體制，完善各項(xiàng)制度，使醫(yī)院能夠科學(xué)地向前發(fā)展?，F(xiàn)代的醫(yī)院管理制度具備下面的一些基本特征：首先，突出醫(yī)院是救死扶傷的重要場(chǎng)所，充分發(fā)揮醫(yī)院在治病救人方面應(yīng)當(dāng)起到的作用。即便是再科學(xué)的管理，也不能忽視醫(yī)院本身的性質(zhì)，醫(yī)院的存在就是為了治病救人，先進(jìn)的管理制度脫離了這個(gè)宗旨，就變得毫無(wú)意義；其次，要符合全面建成小康社會(huì)的中國(guó)國(guó)情。當(dāng)前，中國(guó)的各行各業(yè)都在進(jìn)行著日新月異的發(fā)展，醫(yī)院行業(yè)也不例外，并且醫(yī)院的發(fā)展必須跟社會(huì)跟經(jīng)濟(jì)的發(fā)展腳步相適應(yīng)，否則就不能夠說(shuō)制度是完善的、科學(xué)的；最后，管理活動(dòng)應(yīng)當(dāng)積極地創(chuàng)新，要體現(xiàn)醫(yī)院的特點(diǎn)，也要充分地發(fā)揮各種先進(jìn)技術(shù)和管理手段的應(yīng)用。

二、現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的基本框架和未來(lái)發(fā)展

現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的基本框架應(yīng)當(dāng)是兩個(gè)部分的有機(jī)結(jié)合，其一是各種外部的管理，指的是醫(yī)院作為一個(gè)整體與外界各種因素相互聯(lián)系，相互作用產(chǎn)生的管理活動(dòng)；其二是內(nèi)部的管理，是在醫(yī)院這個(gè)整體內(nèi)部進(jìn)行的管理。首先來(lái)看外部的管理創(chuàng)新。外部的管理對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)具有極大的影響作用。外部的管理應(yīng)當(dāng)做到以下的幾個(gè)方面：第一，充分地與新型的社會(huì)保障制度相結(jié)合，探索出一條新型的醫(yī)院管理模式。當(dāng)前人民群眾對(duì)于醫(yī)院的普遍感受是看病難、看病貴。對(duì)于人民最基本的生命健康來(lái)說(shuō)，如果還需要高額的花費(fèi)的話，只能說(shuō)這是不正常的現(xiàn)象。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，醫(yī)院能夠在管理體制上進(jìn)行的改革應(yīng)當(dāng)做到兩點(diǎn)，一是盡可能地降低人民的看病成本，適當(dāng)降低服務(wù)的價(jià)格，二是充分與社會(huì)保障相結(jié)合，盡可能地減少人民的負(fù)擔(dān)。第二，進(jìn)行醫(yī)院產(chǎn)權(quán)的改革。當(dāng)前的醫(yī)院公不公、私不私，產(chǎn)權(quán)上十分混亂。公立醫(yī)院的下一步改革應(yīng)當(dāng)明晰產(chǎn)權(quán)，醫(yī)院的所有者一定是國(guó)家和政府，醫(yī)院的管理者僅僅進(jìn)行國(guó)家和政府授權(quán)下的具體活動(dòng)，同時(shí)設(shè)定多方位的監(jiān)管，將公立醫(yī)院也放置到市場(chǎng)中去競(jìng)爭(zhēng)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，有了市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，才能夠保證醫(yī)院的良性發(fā)展。私立醫(yī)院則是醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的重要補(bǔ)充，能夠極大地敦促公立醫(yī)院改善管理質(zhì)量。其次要看醫(yī)院內(nèi)部的管理創(chuàng)新。內(nèi)部的管理比外部的管理更為重要，因?yàn)閮?nèi)因決定事物的發(fā)展方向，只有內(nèi)部管理科學(xué)完善，醫(yī)院才能夠走上可持續(xù)發(fā)展的道路。第一，應(yīng)當(dāng)完善各項(xiàng)管理制度。對(duì)于醫(yī)院來(lái)說(shuō)，人事管理、財(cái)務(wù)管理、信息管理、檔案管理和安全管理都是十分重要的工作。對(duì)于人事管理來(lái)說(shuō)，應(yīng)當(dāng)建立起更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)氛圍，對(duì)醫(yī)院的相關(guān)工作人員進(jìn)行必要的考核和獎(jiǎng)懲，改變現(xiàn)今只要進(jìn)入醫(yī)院就一勞永逸的局面，這也是提升醫(yī)院工作人員工作積極性的必要手段；對(duì)于財(cái)務(wù)管理來(lái)說(shuō)，既要有一定的盈利，也要突出醫(yī)院的公益性質(zhì)，建立起專業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系，在這方面醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)達(dá)到與企業(yè)相當(dāng)或者更甚于企業(yè)的目標(biāo)；對(duì)于信息管理和檔案管理來(lái)說(shuō)，是在當(dāng)前信息爆炸的時(shí)代，要特別注意這兩項(xiàng)工作，用科學(xué)的信息管理和檔案管理確保醫(yī)院不會(huì)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)大潮中落后；對(duì)于安全管理來(lái)說(shuō)最為重要，要確保人民群眾的生命安全，推動(dòng)嚴(yán)格的追責(zé)機(jī)制。第二，應(yīng)當(dāng)建立起醫(yī)院的法人制度。傳統(tǒng)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)性質(zhì)上類似行政領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化了其行政職能而弱化了醫(yī)院本身的特性。其實(shí)醫(yī)院本身就是法人，現(xiàn)代的醫(yī)院應(yīng)當(dāng)充分落實(shí)醫(yī)院的法人地位，建立起相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的制度，將醫(yī)院管理者的權(quán)力進(jìn)一步淡化，而更加重視其義務(wù)，維護(hù)未來(lái)醫(yī)院的形象，也確保我國(guó)未來(lái)的衛(wèi)生事業(yè)能夠穩(wěn)定發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

篇9

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 預(yù)算管理 局限性 改進(jìn)措施

在醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作中，預(yù)算管理是其順利開(kāi)展的關(guān)鍵性因素，預(yù)算工作的質(zhì)量折射出整個(gè)醫(yī)院的管理水平。新時(shí)期下，從醫(yī)院整體的發(fā)展來(lái)看，醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算管理是指按照一定的原則，編制出醫(yī)院年度的收支情況。在實(shí)際操作中，醫(yī)院的藥品、醫(yī)療、制劑等方面的預(yù)算被稱之為預(yù)算收入，而員工工資、補(bǔ)助、福利與衛(wèi)生材料的費(fèi)用都被稱之為預(yù)算支出，醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算工作主要包括這兩類。而這兩大類工作又可細(xì)化為多項(xiàng)分別進(jìn)行，因此醫(yī)院的預(yù)算管理工作具有一定的復(fù)雜性。做好預(yù)算管理工作關(guān)乎整個(gè)醫(yī)院的運(yùn)行和發(fā)展，必須予以高度重視。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀

醫(yī)院的財(cái)務(wù)預(yù)算管理是指醫(yī)院在財(cái)務(wù)方面進(jìn)行的一系列制度的實(shí)施，是醫(yī)院對(duì)未來(lái)資金的規(guī)劃和使用，是促進(jìn)醫(yī)院進(jìn)行各方面工作的財(cái)力支撐與依據(jù)，只有不斷加強(qiáng)這方面的管理與預(yù)算，才能保證醫(yī)院正常運(yùn)營(yíng)，促進(jìn)醫(yī)院繼續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

（一）醫(yī)院預(yù)算管理體制不完善

在新時(shí)期下，多數(shù)醫(yī)院意識(shí)不到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在不斷的發(fā)展中，一直沿用著傳統(tǒng)的管理方法和手段，對(duì)預(yù)算管理體制的優(yōu)化和創(chuàng)新不夠；競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)很弱，管理方面的觀念較為落后；醫(yī)院內(nèi)部的管理人員對(duì)預(yù)算管理制度的認(rèn)識(shí)不夠，導(dǎo)致在制訂醫(yī)院長(zhǎng)期發(fā)展計(jì)劃時(shí)，缺乏全局性觀念，不能將整個(gè)醫(yī)院的發(fā)展納入到總體計(jì)劃中；在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，沒(méi)有將醫(yī)院內(nèi)部的預(yù)算管理制度切切實(shí)實(shí)地落實(shí)，多數(shù)工作只是走走形式，造成大多數(shù)工作人員在預(yù)算工作開(kāi)展的時(shí)候不能認(rèn)真投入，影響到整個(gè)醫(yī)院工作的正常開(kāi)展。

（二）預(yù)算編制方法相對(duì)落后

近年來(lái)，隨著醫(yī)療行業(yè)的發(fā)展與醫(yī)療改革的推進(jìn)，許多醫(yī)院增加了不少醫(yī)療制度和項(xiàng)目，因此，面對(duì)相對(duì)復(fù)雜的醫(yī)療工作如果采用一貫傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法，則顯得單一和落后，無(wú)法滿足當(dāng)下醫(yī)院對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算編制的要求，更無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)下醫(yī)院的快速發(fā)展。按照傳統(tǒng)的工作方法實(shí)施工作的過(guò)程中，還會(huì)導(dǎo)致相關(guān)工作的效率極為低下，阻礙醫(yī)院整體工作的順利開(kāi)展。在醫(yī)院內(nèi)部，預(yù)算管理編制人員的專業(yè)化水平不高，對(duì)于大多數(shù)管理人員來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理工作的實(shí)施只是對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的敷衍，并沒(méi)有按照相應(yīng)的制度認(rèn)真完成每一步工作，導(dǎo)致整個(gè)預(yù)算管理工作的完善性不高，在醫(yī)院內(nèi)部達(dá)不到應(yīng)有的效果。

（三）醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算管理體制制度不健全

在當(dāng)前，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作的管理，大多數(shù)醫(yī)院分工不明確，各級(jí)部門(mén)分配的工作不夠細(xì)化，職責(zé)不夠清晰，導(dǎo)致很多工作都沒(méi)有落實(shí)到位，各部門(mén)推卸責(zé)任的情況十分嚴(yán)重。出現(xiàn)這種情況主要是因?yàn)獒t(yī)院內(nèi)部的預(yù)算管理體制不夠完善，相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度沒(méi)有建立起來(lái)，沒(méi)有成立專門(mén)性的組織機(jī)構(gòu)，在管理和運(yùn)行的過(guò)程中顯得很混亂。而在實(shí)際的管理中，大部分醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度是直接由財(cái)務(wù)部門(mén)審批，再直接向院長(zhǎng)匯報(bào)即可，這樣的工作形式很單一，過(guò)程不夠嚴(yán)謹(jǐn)，沒(méi)有進(jìn)行各個(gè)環(huán)節(jié)的嚴(yán)格把關(guān)，造成各個(gè)部門(mén)工作未完成現(xiàn)象的增多。

（四）在預(yù)算管理制度執(zhí)行方面缺乏有效監(jiān)督

目前，大多數(shù)醫(yī)院雖然制定了一定的預(yù)算編制制度，但是從整體的發(fā)展來(lái)看，這些制度都不夠完善，欠缺一定的合理性和科學(xué)性，相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度沒(méi)有完整地建立起來(lái)，導(dǎo)致醫(yī)院無(wú)法按照相應(yīng)的制度對(duì)預(yù)算管理制度的執(zhí)行進(jìn)行有效的檢查和監(jiān)督，對(duì)醫(yī)院在職員工的預(yù)算執(zhí)行能力也無(wú)法進(jìn)行科學(xué)合理的考核，進(jìn)而導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部的預(yù)算管理工作效率低下。

二、針對(duì)醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算管理中存在問(wèn)題的改進(jìn)建議

醫(yī)院要想取得更好的經(jīng)濟(jì)效益而健康持續(xù)發(fā)展，就必須要加強(qiáng)預(yù)算管理工作，讓其充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。以下針對(duì)醫(yī)院預(yù)算管理制度中存在的問(wèn)題提出幾點(diǎn)改進(jìn)建議。

（一）完善預(yù)算管理制度的實(shí)施環(huán)境

醫(yī)院內(nèi)部要想加強(qiáng)預(yù)算管理水平，一方面要對(duì)預(yù)算管理的實(shí)施環(huán)境加以完善，提高預(yù)算管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，讓其在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中能夠得到有效運(yùn)用，從自身出發(fā)，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理制度的編制，執(zhí)行與項(xiàng)目相關(guān)的管理活動(dòng)；另一方面，預(yù)算管理人員應(yīng)該在實(shí)際的財(cái)務(wù)預(yù)算管理中加強(qiáng)對(duì)預(yù)算管理工作的宣傳，使醫(yī)院內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)和下屬、上級(jí)部門(mén)和下級(jí)部門(mén)之間進(jìn)行良好的交流和溝通，協(xié)調(diào)好各個(gè)部門(mén)的工作，為預(yù)算管理順利實(shí)施創(chuàng)建一個(gè)好的環(huán)境，確保預(yù)算管理制度有效運(yùn)行。

（二）建立完善的預(yù)算管理績(jī)效考核機(jī)制

為了讓預(yù)算管理工作得以順利實(shí)施，建立相應(yīng)的績(jī)效考核機(jī)制是必要的途徑之一。預(yù)算管理工作在醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)行的時(shí)間較晚，相關(guān)的體制還不夠成熟，多數(shù)預(yù)算管理人員對(duì)此不是很有經(jīng)驗(yàn)，甚至缺乏正確的認(rèn)識(shí)，使得預(yù)算管理難以在醫(yī)院內(nèi)部有效運(yùn)行。因此，需要建立完整有效的績(jī)效考核機(jī)制，使預(yù)算管理人員能夠嚴(yán)格按照相應(yīng)的制度來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)操作。例如，對(duì)所有的管理人員都采用績(jī)效考核制度，對(duì)沒(méi)有按照制度辦事的管理人員予以通報(bào)批評(píng)，促使所有員工嚴(yán)格按照相關(guān)制度辦事。這種制度在一定程度上激發(fā)了員工的工作積極性，有利于推動(dòng)醫(yī)院預(yù)算管理制度的有效實(shí)施。

（三）提高相關(guān)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)

除了上述幾點(diǎn)之外，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算管理人員的專業(yè)素養(yǎng)也是很重要的一環(huán)，那么如何有效地加強(qiáng)管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，是醫(yī)院內(nèi)部需要解決的重要問(wèn)題。解決這一問(wèn)題則需要做到以下兩點(diǎn)。

首先，要讓預(yù)算管理人員多層面地了解醫(yī)院，包括醫(yī)院各類項(xiàng)目的內(nèi)容、依據(jù)、范圍等。一些醫(yī)院的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，往往不結(jié)合實(shí)際情況，習(xí)慣將一些空泛的理論作為依據(jù)，對(duì)醫(yī)院項(xiàng)目的認(rèn)知程度不夠，這樣編制出的預(yù)算管理方案不符合醫(yī)院項(xiàng)目發(fā)展的要求。因此，要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員預(yù)算管理編制技能的培訓(xùn)，并結(jié)合實(shí)際情況，使其深入了解項(xiàng)目?jī)?nèi)容，編制出符合醫(yī)院業(yè)務(wù)情況的預(yù)算管理方案。

其次，預(yù)算管理編制人員還應(yīng)該根據(jù)項(xiàng)目的不同而及時(shí)改進(jìn)原有的、落后的預(yù)算管理編制方法，根據(jù)當(dāng)前的狀況，采取及時(shí)有效的預(yù)算管理方法，確保預(yù)算管理正常實(shí)施。對(duì)醫(yī)院而言，要重視預(yù)算管理工作的開(kāi)展，加大力度對(duì)其進(jìn)行宣傳，可以采取印刷小冊(cè)子的方法讓所有管理人員了解其含義，以便更好地實(shí)施預(yù)算管理工作。

（四）協(xié)調(diào)各個(gè)部門(mén)的工作

醫(yī)院要想確保預(yù)算管理工作的有效性，就要加強(qiáng)協(xié)調(diào)各個(gè)部門(mén)之間的管理工作。在醫(yī)院內(nèi)部，每一個(gè)部門(mén)的分工都極其明確，因此要讓各個(gè)部門(mén)都清楚地認(rèn)識(shí)到本部門(mén)的工作職責(zé)與范圍，防止某一部門(mén)越權(quán)去管理其他部門(mén)的事情。除此之外，醫(yī)院內(nèi)部要加強(qiáng)預(yù)算管理工作的實(shí)施，就要把下次具體的工作要求下達(dá)給相關(guān)部門(mén)，確保任務(wù)分工遵循合理性原則，以防止各個(gè)部門(mén)出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的情況。事業(yè)單位還應(yīng)該了解每一個(gè)部門(mén)的優(yōu)勢(shì)，更好地協(xié)調(diào)各個(gè)部門(mén)的工作。

三、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算工作在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作中占據(jù)著重要地位，其地位在新時(shí)期的發(fā)展中更是不可忽視，對(duì)整個(gè)醫(yī)院的發(fā)展有著重要的意義。因此，全面加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部預(yù)算管理工作是保證事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展的前提條件，是醫(yī)院繼續(xù)發(fā)展的重要保障。醫(yī)院應(yīng)通過(guò)建立全面預(yù)算制度，運(yùn)用新時(shí)期下先進(jìn)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法，建立健全預(yù)算管理績(jī)效考核制度，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

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篇10

摘要：一個(gè)企業(yè)的發(fā)展核心就是企業(yè)的內(nèi)部控制，只有認(rèn)真的對(duì)待企業(yè)內(nèi)控管理在制度不完善、監(jiān)管不夠、機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理等方面的問(wèn)題，從而針對(duì)性的提出相應(yīng)的措施加以改進(jìn)，才能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理，從而使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以生存和持續(xù)健康地發(fā)展。

關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制；企業(yè)管理；問(wèn)題及對(duì)策

一、企業(yè)內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部管理制度不完善

大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度經(jīng)常殘缺不全，更多的是將現(xiàn)有的制度表彰在企業(yè)單位的廊道里，應(yīng)付檢查。此外，企業(yè)的一些制度，僅僅體現(xiàn)一些重要的規(guī)章制度，并沒(méi)有具體的有針對(duì)性的管理制度，經(jīng)常出現(xiàn)責(zé)權(quán)不明、器具的領(lǐng)用，報(bào)損，不規(guī)范、獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、成本控制不明確等等一系列問(wèn)題。

2.內(nèi)部管理的監(jiān)管不夠

內(nèi)部管理制度的建立往往都會(huì)有良好的收益，當(dāng)然前提條件是人人都必須遵守，如果制度得不到外部監(jiān)督和懲治不合理就會(huì)使內(nèi)部監(jiān)控制度遭到破壞。在企業(yè)里，管理層的人員經(jīng)常看中企業(yè)的收益，在崗位上對(duì)內(nèi)部控制管理的監(jiān)控上面出現(xiàn)了較為寬松的環(huán)境，導(dǎo)致員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)知程度不足，一些兼職的人員會(huì)認(rèn)為各種內(nèi)部控制就是各種規(guī)章制度的單純集合，不理解內(nèi)部控制的重要意義所在，他們通常認(rèn)為內(nèi)部控制就應(yīng)該是領(lǐng)導(dǎo)的事情，因此，內(nèi)部控制制度監(jiān)管不夠的現(xiàn)象就十分常見(jiàn)了。

3.管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，人員素質(zhì)偏低，責(zé)任感不強(qiáng)

企業(yè)在設(shè)置管理人員時(shí)，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，很少考慮到橫向間的交流與協(xié)調(diào)，導(dǎo)致同級(jí)之間很少交流，從而使消息不靈通，協(xié)調(diào)性差，遇到問(wèn)題相互推遲，從而出現(xiàn)監(jiān)管不到位，執(zhí)行力極差的現(xiàn)象。有些人員職責(zé)意識(shí)不強(qiáng)，工作中缺乏主動(dòng)性，思想上缺乏責(zé)任感，給內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施帶來(lái)了一定的難度。

4.企業(yè)的最高管理者不給予重視

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，單位領(lǐng)導(dǎo)重視的就是安全生產(chǎn)，并將生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品順利銷售，最終實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)，同時(shí)原材料的購(gòu)入也十分流暢，達(dá)到了進(jìn)、產(chǎn)、銷同步進(jìn)行，這樣就完成了企業(yè)的綜合任務(wù)，企業(yè)高管也就“高枕無(wú)憂了”,這種情況在企業(yè)中普遍存在，尤其是在國(guó)企，主要領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為各項(xiàng)指標(biāo)完成很好，下一步就是匯報(bào)工作，總結(jié)取得勝利的寶貴經(jīng)驗(yàn)了。孰不知這是企業(yè)內(nèi)控管理混亂的根源所在，也是企業(yè)由興旺走向衰退的最主要原因。

二、企業(yè)內(nèi)控管理完善措施

1.重視內(nèi)部控制制度的作用

內(nèi)部控制管理系統(tǒng)有助于企業(yè)達(dá)成自身的目標(biāo)，內(nèi)部控制管理有利于企業(yè)及時(shí)的獲得較為精準(zhǔn)的信息，從而有利于決策者做出正確的決策；內(nèi)部控制管理系統(tǒng)通過(guò)確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度保證企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行；克服內(nèi)控管理中的形式主義，是防范管理舞弊的重要措施之一。另外最重要的還是讓企業(yè)的主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控給予高度重視，這是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理最有效的良方，因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)加以重視了，決策才能有的放矢，執(zhí)行才能有力度，內(nèi)控管理才能不是紙上談兵，由此可見(jiàn)，健全有效的內(nèi)部控制管理不僅能夠很好的防范員工舞弊，對(duì)管理舞弊也能夠有效地發(fā)揮預(yù)防，發(fā)現(xiàn)和阻止作用。如果沒(méi)有健全的內(nèi)部控制管理制度，企業(yè)進(jìn)入困境也就是個(gè)時(shí)間問(wèn)題。企業(yè)內(nèi)部控制管理制度在風(fēng)險(xiǎn)管理中起到關(guān)鍵作用。因此，企業(yè)的管理層人員一定要重視內(nèi)控管理的重要性。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部組織管理

要制定適當(dāng)?shù)墓芾眢w制和運(yùn)行體制，使得企業(yè)管理體制改革深入到位，實(shí)現(xiàn)管理權(quán)限明確，落實(shí)管理任務(wù)，人員分配到位，實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)上崗，建立了良好的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，建立合理有效的分配激勵(lì)機(jī)制；做好機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備，管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員編制要有一定的合法程序，崗位設(shè)置要合理，不要出現(xiàn)“閑職”，每年對(duì)于職工進(jìn)行一定的培訓(xùn)，實(shí)行持證上崗。構(gòu)建精神文明，宣傳企業(yè)核心精神，讓每一位職員認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，此外也要培養(yǎng)大家的團(tuán)結(jié)進(jìn)取，敬業(yè)愛(ài)崗，思想穩(wěn)定，積極向上等精神，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展；建立完善的規(guī)章制度，對(duì)于各項(xiàng)任務(wù)要進(jìn)行檔案?jìng)浞荩y(tǒng)一管理；要做好檔案管理，制度健全了，也要有專人管理，實(shí)現(xiàn)檔案設(shè)施齊全、完好；各類工程資料建檔立卡，分類清楚，存放有序并按時(shí)歸檔。

3.構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理制度

制度是約束手段之一,要加強(qiáng)制度建設(shè),只有建立具體全面的制度才能使得企業(yè)內(nèi)部的管理得到真實(shí)的信息材料，此外，完成一個(gè)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不可能僅僅靠一個(gè)人來(lái)完成，我們可以考慮企業(yè)內(nèi)部管理要建立一個(gè)統(tǒng)一的部門(mén)，部門(mén)下設(shè)職位都做到明確各自任務(wù)，并且認(rèn)真，高效率的實(shí)施，部門(mén)之間各司其職，相互制約，相互監(jiān)督。管理制度的完善及實(shí)施，首先對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理任務(wù)進(jìn)行可行性分析，然后再實(shí)施，以避免出現(xiàn)一職多人的現(xiàn)象，從而達(dá)到資源的最大限度的利用。對(duì)各崗位工作狀況進(jìn)行定期考核檢查，營(yíng)造一個(gè)有序的、忙而不亂的工作氛圍。這是實(shí)現(xiàn)良好的內(nèi)控管理的有效措施。

4.引進(jìn)新科技，實(shí)現(xiàn)信息化管理

企業(yè)內(nèi)部管理制度主要體現(xiàn)在企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)正確有序的進(jìn)行，如今已經(jīng)是信息化的時(shí)代，計(jì)算機(jī)在信息處理中的應(yīng)用更加廣泛，實(shí)現(xiàn)信息化，將大大的提高工作效率。信息化，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)，利用軟件系統(tǒng)，使大量數(shù)據(jù)自動(dòng)化處理，高度共享，時(shí)時(shí)報(bào)告監(jiān)管信息，真正實(shí)現(xiàn)資金流，物流，信息流的三者完美統(tǒng)一。將計(jì)算機(jī)應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部控制管理上，將會(huì)使工作更加便利，高效。通過(guò)建立計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，將各個(gè)分工的工作能夠集中到一個(gè)中心點(diǎn)上，便于管理，同時(shí)也加強(qiáng)信息的共享性，使企業(yè)的管理者對(duì)企業(yè)的全部信息能有總體把控的全局，更有利于決策者做出正確的判斷，也方便內(nèi)部的管理。

5.提高員工的綜合素質(zhì)

對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部管理一個(gè)很重要的方面就是員工素質(zhì)，員工的價(jià)值觀、道德觀等各方面的好壞，是決定內(nèi)部控制制度是否有效運(yùn)行的關(guān)鍵因素。在提高人員素質(zhì)方面可以通過(guò)以下幾個(gè)方面：堅(jiān)持在職學(xué)習(xí),不斷充實(shí)自我；加大培訓(xùn)力度，切實(shí)提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)。并將此活動(dòng)與相關(guān)人員的獎(jiǎng)金掛鉤，而且作為全體人員晉職晉升的考核依據(jù)之一，總之一定要注重調(diào)動(dòng)員工的積極性，以便提高內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

三、總結(jié)

企業(yè)內(nèi)部管理對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是一個(gè)不可忽視的環(huán)節(jié)，但是企業(yè)內(nèi)部管理也經(jīng)常出現(xiàn)管理制度不完善，監(jiān)管機(jī)制不協(xié)調(diào)，人員素質(zhì)不高等現(xiàn)象，針對(duì)這些問(wèn)題提出了建立健全管理制度，完善組織結(jié)構(gòu)，引進(jìn)新科技等一系列措施，希望能促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

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